Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептілік: құру тәсілдері және мазмұны

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3
I Тарау
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептілікті құрудың теориялық негіздері

1.1 Ақша қаражаттары жөніндегі түсінік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.2 Ақша қаражаттар қозғалысы есебінің қаржылық есептіліктегі орны..
1.3 «ЛИНК» ЖШС қысқаша сипаттамасы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

II Тарау
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептілік: құру тәсілдері және мазмұны

2.1 Қазіргі кездегі ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептіліктің құрылымы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.1.1 Операциялық қызмет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.1.2 Инвестициялық қызмет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.1.3 Қаржылық қызмет ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.2 Ақша қаражаттар қозғалысы есебінің тікелей құрылу әдісі ... ... ... ..
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысы есебінің жанама құрылу әдісі ... ... ...

Қорытынды
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
Қосымша материал А ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Қосымша материал Б ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Бухгалтермен жасалынған әрбір есептіліктің өз мақсаты бар: Баланс белгіленген күнге кәсіпорынның активтеріне қандай ресурстар құйылғанын және олар к»сіпоран капиталымен қалай қаржылындырылатынын көрсетеді; Пайда мен залал туралы есептілік есепті кезең ішіндегі таза пайданы көрсетеді.
Көрсетілген есептіліктер кәсіпорынның қаржылық жағдайын қарастырғанда барлық сұрақтарға жауап бере алмайды. Мысалы, кәсіпорынның дивиденттерді төлеуге қажетті бос ақша қражаттары бар ма? Ол несиелік қарызын жама ала ма? Есепті кезең ішіндегі кәсіпорынның қаржылық және инвеситициялық қызметі қандай болған еді? кәсіпорын айналымға акциялар шығарды ма?
Жоғарыда аталған есептіліктер мұндай сұрақтарға жауап бере алмайды. Шын мәнінде, Пайда мен залал туралы есеп «есептілік» тәсіліне сәйкес жасалды,ал ол өз кезегінде ағымдағы қызметтің ақша қаражаттарына әсерін және өтімділігін нақта көрсете алмайды; Баланс кәсіпорын статистикасын көрсетеді, себебі онда есепті кезең ішіндегі қаржылық және инвестициялық қызмет көрсетілмеген. Сонықтан да осындай сұрақтарға жауап беру үшін тағы да бір есеп қажет.
Соңғы уақытқа дейін ондай мақсаттар үшін «Кәсіпорындағы қаржылық жағдайдың өзгерісі» туралы есептілік қолданды. Оны екі әдіспен, яғни екі түрлі қорлардан құраған еді. Тарихи қалыптасқандай, кәсіпорындар есеп үшін өз қорларын айналым қаражаттары, яғни ол ағымдағы активтер мен ағымдағы пассивтер арасындағы айырмашылық ретінде анықтап отырды. Бірақ кейінгі кездерде басқа тәсіл қолданыла басталды, онда ақша қаражаттары қор ретінде қарастырылып, және осы әдіс бойынша құрылған есептілікте ақша қаражаттарының қайнар көздері мен олардың қолданылуы көрсетілген.
        
        Қазақстан Республикасының Білім және Ғылым министрлігі
Л.Н. Гумилев атындағы Еуразия ұлттық университеті
Экономика факультеті
« Есеп, аудит және ... » ... ... Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептілік: құру тәсілдері және
мазмұны
Орындаған: У и А – 31 ... ... ... ... ... Тарау
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептілікті құрудың ... Ақша ... ... Ақша ... ... ... ... есептіліктегі орны..
1.3 ... ЖШС ... ... ... ... туралы есептілік: құру тәсілдері және мазмұны
2.1 Қазіргі кездегі ақша қаражаттарының қозғалысы туралы ... ... ... ... ... Ақша ... ... есебінің тікелей құрылу әдісі..............
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысы есебінің жанама құрылу әдісі………..
Қорытынды
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
Қосымша ... ... ... жасалынған әрбір есептіліктің өз мақсаты бар: Баланс
белгіленген күнге ... ... ... ... ... олар ... ... қалай қаржылындырылатынын көрсетеді; Пайда
мен залал туралы есептілік есепті кезең ішіндегі таза пайданы көрсетеді.
Көрсетілген ... ... ... ... ... сұрақтарға жауап бере алмайды. Мысалы, кәсіпорынның дивиденттерді
төлеуге қажетті бос ақша қражаттары бар ма? Ол несиелік ... жама ... ... кезең ішіндегі кәсіпорынның қаржылық және инвеситициялық ... ... еді? ... айналымға акциялар шығарды ма?
Жоғарыда аталған есептіліктер мұндай сұрақтарға ... бере ... ... ... мен ... туралы есеп «есептілік» тәсіліне сәйкес
жасалды,ал ол өз кезегінде ағымдағы ... ақша ... ... өтімділігін нақта көрсете алмайды; Баланс ... ... ... онда ... кезең ішіндегі қаржылық және инвестициялық
қызмет көрсетілмеген. Сонықтан да осындай сұрақтарға жауап беру үшін ... бір есеп ... ... дейін ондай мақсаттар үшін ... ... ... ... ... ... Оны екі ... яғни екі
түрлі қорлардан құраған еді. Тарихи ... ... есеп ... ... ... ... яғни ол ... активтер мен ағымдағы
пассивтер арасындағы айырмашылық ... ... ... ... ... ... ... қолданыла басталды, онда ақша қаражаттары қор ретінде
қарастырылып, және осы әдіс ... ... ... ... ... көздері мен олардың қолданылуы көрсетілген.
Осындай екі әдіс ... ... ... ... жою үшін 1987 ... стандаттар бойынша кеңес (FASB) Кәсіпорындағы ... ... ... ... жаңа ... өзгерту туралы
шешім қабылдап, ол
«Ақша қаражатарының қозғалысы туралы есеп ... ... атқа ие ... ... ... ... негізгі мақсаты болып инвесторлар мен
кредиторларға кәсіпорынның ақша ... ... ... ... ... ... жұмыстың негізгі мақсаты – Ақша қаражаттары қоззғалысы туралы
есептің толық кұрылымын, мақсатын ашып көрсету болып ... ... ... жеке тоқталып, әр қайсысына түсіндірме беру.
Қазіргі кезеңде кәсіпорындардағы ... ... ... бірі оның Есеп пен есеп ... ... ... бағыт алуы болып табылады.
Есептің халықырылық стандартын енгізу есептің, бақылаудың сапасы мен
тиімділігін едәуір арттыруға мүмкіндік ... ... ... ... жүйелерің, оның ерекшеліктерін, спецификасын,
өндірісті, еңбекті және ... ... ... ... көрсету арқылы пайдалануына белгілі бір дербестік
береді.Сондықтан «Ақша ... ... ... ... ҚЕХС ... ... ... есебінің негізгі бағыты
Курстық жұмыста ҚЕХС өту жағдайлары ... ... ... қозғалысы туралы есептілікті құрудың теориялық
негіздері
1. Ақша қаражаттары жөніндегі түсінік
Бухгалтерлік есептің 1 «Қаржы есептілігін ... деп ... ... ... ... ... оны ... көзделсе, не ол кәсіпорынның қалыпты операциялық кезеңнінің
барысында сату немесе пайдалану үшін ұсталса: немесе
(б) ол ... ... ... үшін ... қысқа мерзімге ұсталса және
баланс күнінен ... он екі ... ... оны ... ... немесе
(с) пайдалануда шектелмейтін ақшалай қаражаттар немесе олардың баламалары
нысанында болса, ... ... ... ... ... активтердің барлығы ұзақ мерзімді активтер ретінде сыныпталуға тиіс.
Сонымен, ... ... ... ... ... он екі ... ішінде
оларды өткізу күтілмегеннің өзінде, қалыпты операциялық кезеңнің бір бөлігі
ретінде сатылатын, ... және ... ... мен ... ... ... ... - өндіріс барысында келіп түсетін материалдарды сатып алу
және оны ақшалай ... ... ... қаражатқа тез айырбасталатын
құралға айналдыру арасындағы уақыт кезеңін білдіреді.
Нарықтық бағалы қағаздар, егер оларды өткізу баланс күнінен ... он ... ... ... ... ... ... сыныпталады: олай болмаған
ретте олар ұзақ ... ... ... ... ... ... ақша қаражаттары мен олардың баламалары
айналымдылық активтердің ажыратылмас құрамдас бөлігі екенні көрсетеді.
Бухгалтерлік ... 7 « Ақша ... ... ... ... » ... ... стандартына сәйкес ақша қаражаттарына кассадағы ақша
қаражаттарымен талап ету депозиттері жатады. Ал ақша ... ... ала ... ақша ... ... тез айналатын және
олардың құны шамалы тәуекелге ұшырайтын қысқа мерзімді, ... ... ... Сондықтан ақша қаражаттарының қозғалысы - ... мен ... ... ... мен ... құралады.
Ақша қаражаттары мен олардың баламаларын дұрыс ашып көрсету және ... ... ... және төлем қабілеттік деңгейін дәл бағалау
үшін қажет.Өтімділік туралы ақпарат кәсіпорынның өз ... ... ... ... ... үшін ... Өтімділіктің таяаудағы
болашақта ақшаның бар болуына қатысы бар. Төлем ... ... ... ... ... ... дер кезінде орындау
үшін неғұрлым ұзақ уақыт кезеңі ішінде ақшалай қаражаттарының бар болуына
қатысы бар.
Ақша ... мен ... ... ... ... ... және ... да
мақсаттардан гөрі, ең алдымен қысқа мерзімді міндеттемелерді ... Ақша ... ... ... жіктелетін инвестиция ақша
қаражаттарының белгілі бір сомасы оңай айналысқа ... және құн ... ... ұшырауы тиіс. Осылайша, әдетте инвестиция ... ... ... оның қысқа мерзімі, айталық, үш ай немесе
сатып алу күнінен бастап одан аз өтеу ... ... ... ғана ... капиталына салынған инвестициялар, егер олар, негізінен, ақша
қаражаттарының баламалары болып ... ... ... ... өтеу
күніне дейін көп ұзамастан сатып алынған артықшылықты акциялары болған және
сатып алудың нақты күні ... ... ақша ... ... ... заемдары әдетте қаржы қызметі ретінде қарастырылады. Алайда, ... ... ету ... ... ... ... компанияның ақша
қаражаттарын басқарудың ажырамас бөлігі болып табылады. Мұндай жағдайларда
банктік овердрафттар ақша ... мен ... ... ... ... Банктегі шот бойынша сальдоның оң сипатынан теріс
сипатына жиі ... ... ... ... ... ... өзіне тән
белгісі болып табылады.
8.Банк заемдары әдетте қаржы қызметі ретінде қарастырылады. Алайда, кейбір
елдерде талап ету бойынша өтелетін ... ... ... ... ... ... ... болып табылады. Мұндай жағдайларда
банктік овердрафттар ақша қаражаттары мен баламаларының құрамдас ... ... ... шот ... ... оң ... теріс
сипатына жиі ретте өзгеріп тұруы банктермен осындай келісімдердің өзіне тән
белгісі болып табылады.
9.Ақша қаражаттарының қозғалысына баптар, ақша ... ... ... ... ... ... ... қозғалыс жатпайды,
өйткені бұл құрамдас бөліктер операциялық, инвестициялық қызмет пен ... ... ... ... ақша операцияларын бақылаудың және
реттеудің бөлігі болып табылады. Ақша операцияларын бақылауға және реттеуге
ақша қаражаттарының ... ... ақша ... инвестициялау
жатады.
Касса - есеп айырысу операцияларын банк ... ... ... ... ... ... ... бақылау жасауына мүмкіндік
береді. Банк субьектінің ... ... мен ... бойынша уақтылы
төленуін бақылап, әр түрлі мақсаттар үшін ... ... ... ... ... қадағалайды. Банк арқылы қолма қолсыз ақша аудару
жолымен төлем жасау есеп ... ... ... ... ... ... бір бөлігі қызметкерлермен еңбекақы бойынша
қолма – қол есеп ... үшін ... қал ... ... ... үшін
есеп беретін адамдар пайдаланады. Мұндай қаражаттар кассада сақталып, сол
арқылы айналымға түседі. Есеп ... ... ... ... ақша
қаражаттарының бухгалтерлік есебінің жағдайына тәуелді.
Ақша қаражаттарының, есеп айырысулардың және несие операцияларының
бухгалтерлік есебінің міндеттері:
1. Қолма қалсыз ақша ... ... және ... қол ақша мен қажетті
есеп айырысуларды уақтылы және дұрыс жүргізу.
2. Ақша қаражаттарының қолда бары мен ... ... ... ... ... ... толықтай және жедел түрде
көрсету.
3. Бөлінбеген лимиттерге, қорларға және ... ... ... ... ... ... ... ережелерін сақтау.
4. Белгіленген мерзімдерге ақша ... мен есеп ... ... ... және жүргізу. Мерзімі кешігетін дебиторлық
және кредиторлық берешектердің туындауын ... ... ... есеп ... ... және ... және ... ақшалардың бар жоғы мен сақталуына бақылау жасау.
6. Есеп айырысу – төлем ... ... ... мен ... үшін сомалардың уақтылы аударуына сондай-ақ несие
тәртәбінде алынған ақша ... ... ... ... Ақша ... ... ... қаржылық есептіліктегі орны
7 IAS Халықаралық қаржы есептілігінің ... ақша ... ... ... ... ... пайдаланушыларға компанияның ақша қаражаттарын жасау қабілеті
мен олардың баламаларын, сондай-ақ ақша қаражаттарына қажеттілікті бағалау
үшін ... ... ... ... ... ... ақша қаражаттары мен олардың баламаларын жасау қабілетін, сондай-
ақ оларды уақытқа қарай бөлу мен ... ... ... қажет етеді.
Бұл стандарттың мақсаты компанияның ... ... ... ... ... ... есеп беру арқылы ақша қаражаттары мен ақша
баламаларындағы тарихи өзгерістер туралы ... ... ... ... болып
табылады, онда кезең ішінде операциялық, инвестициялық және ... ... ақша ... түсімдері мен төлемдерін жіктеу
жүргізіледі.
Қолданылу саласы
1. Компания осы ... ... ... ... ... туралы есеп дайындауға және оны қаржы
есептілігі берілетін ... ... үшін ... ... ... ... ... ұсынуға міндетті.
2. Осы стандарт 1977 жылғы шілде айында бекітілген 7-«Қаржы
жағдайындағы ... ... ... IAS ... қаржы
есептілігінің стандартын ауыстырады.
3. Компанияның қаржы ... ... ... ... мен ақша баламаларын қалай жасайтынына ... ... ... Бұл ... қызметінің сипатына
қарамастан және ақша қаражаттарының компания өнімі ретінде болатынына
не болмайтынына ... бұл ... ... ... ... ... ... негізгі кіріс келтіретін қызметінің
айырмашылығына қарамастан, шын мәнінде бірдей себептер бойынша ақша
қаражаттарына ... ... ... Олар ақша қаражаттарына өздерінің
операцияларын жүргізу, ... өтеу және ... ... ... ету үшін ... болады. Тиісінше, осы
Стандарт барлық компаниялардан ақша ... ... ... ... ... ... қаражаттарының қозғалысы туралы ақпараттың артықшылығы
4. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп оны ... ... ... ... ... ... ... онда өзгеріп отыратын жағдайлар мен мүмкіндіктерге бейімделу
үшін пайдаланушыларға компанияның таза активтеріндегі өзгерістерді,
оның қаржы ... ... мен ... ... қоса ... ... мен ақша қаражаттары төлемдерінің деңгейі мен мерзімдеріне
әсер ету қабілетін бағалауға мүмкіндік береді. Ақша ... ... ... ... ақша қаражаттары мен баламаларын
молайту қабілетін бағалау кезінде пайдалы болады және ... ... ... ақша ... ... ... мен
төлемдерінің дисконтталған құнын бағалауға және салыстыруға арналған
үлгілерді әзірлеуге мүмкіндік береді. Ол ... әр ... ... ... туралы есептіліктің
салыстырмалығын ұлғайтады, бұл ... ... мен ... үшін
есептің әр алуан әдістерін қолданудан келтірілетін әсерін жояды.
5. Ақша ... ... ... ... ... ... болашақ ағындарының сомасының, уақытының және
айқындығының ... ... жиі ... Ол сондай-ақ ақша
қаражаттарының ... ... ... ... ... ... ... және пайдалылық пен ақша қаражаттарының таза
қозғалысы және бағалар өзгеруінің әсері арасындағы байланысты зерттеу
кезінде пайдалы болады.
Анықтамалар
6. Осы ... ... ... ... ... пайдаланылады:
Ақша қаражаттарына компанияның кассасындағы және ағымдағы
шотындағы ақша кіреді.
Ақша қаражаттарының ...... ала ... ... ... тез ... және ... құны шамалы тәуекелге
ұшырайтын қысқа мерзімді, жоғары өтімді салымдар.
Ақша қаражаттарының қозғалысы - ақша қаражаттары мен ... ... және ... ...... ... келтіретін негізгі қызметі
және инвестициялық және ... ... ... бар басқа
қызмет.
Инвестициялық қызмет – ақша қаражаттарының баламаларына жатпайтын
ұзақ мерзімді активтер мен басқа да инвестицияларды сатып алу ... ...... ... капиталы [*] мен заем ... мен ... ... әкеп ... ... ... кәсіпорынның қаржы жағдайын, қызметінің қаржы нәтижелерін
және ақшалай қаражаттар қозғалысын объективті түрде көрсетуге ... ... ЖШС ... ... ЖШС 1999 жылы 15 ... ... «ЛИНК» ЖШС бастапқы қызмет
бағыттары: ... ... ... ... ... ... ... өткізу, жеткізу, құрылыс материалдарын жөндеу
жұмыстарымен айналысады.
«ЛИНК» ЖШС Ресей кәсіпорындарымен және шет елдермен ... ... ... шарт ... Яғни Қазақстан Республикасының аумағындағы
өндірушілер құрылыс материалдарды жеткізуде, шетел өкілдіктері арқылы
шығарады.
«ЛИНК» ЖШС Қазақстан ... ... ... ... ... ЖШС ... бөлімдерден тұрады:
- Бухгалтерия оған: есеп- айырысу бөлімі, ... ... ... бөлімі,
кассалық тексеру бөлімі
- Кадрлар бөлімі
- Жарнама бөлімі
- Жеткізу бөлімі
- Сату бөлімі оның міндеті: сатып алушыларды ... ... ету, ... жеке ... ... ... ... қайта қарау қызметтерімен
айналысады.
Сату бөлімнің әрбір жұмыскері өз бөлімінің жұмысын атқарып, соған жауапты
тұлға болып ... ... есеп ... ... ... ... және ол ... бөлімдердің үстінен қарайтын- жоғарғы бөлім. Бұл
фирма маңызды цехтан және ... ... ... ЖШС ... Республикасының Ұлттық банкінің маңызды лицензиясымен
тіркелгендіктен, осы келісім шарт бойынша банк кәсіпорынның ... ... ... ... ... ... ... немесе кәсіпорын тапсырыстарынан
басқа, заң бұзушылық болған жағдайда, сот ... ... ... Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептіліктің: құру тәсілдері және
мазмұны.
2.1. Қазіргі кездегі ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептіліктің
құрылымы.
Ақша қаражатарының ... ... есеп беру – бұл ақша ... ... эквиваленттерінің келіп құйылуы мен ... ... ... ... ... ... ( ... бір жылдан
кем ) және облигация,қазынашылық векскелі және т.б. ... ... ... ... Ақша ... туралы ақпарат, біріншіден, кәсіпорынның
ақша қаражаттары мен олардың эквиваленттерін табу қабілеті, ... ... ... ... ... бағалауға
көмектеседі.Екіншіден, кәсіпорынның таза активтеріндегі өзгерісті, оның
қаржы ... ... ... пен төлем қабілетін бағалауға
көмектеседі. Үшіншіден, әртүрлі кәсіпорындардағы операциялық қызмет туралы
есеп берулерді ... ... ... ... қозғалысы туралы есеп туралы есеп беруде 3 түрге
бөлінетін ақша түсімдері көрсетіледі.
• Негізгі ... ... ақша ... ... ... ... ақша ... Қаржыландыру жөніндегі қызмет.
Операциядан түсетін ақша қаражаттары негізінен кәсіпорынның табыс
келтіретін
негізгі қызметінің ... ... ... қызмет жөнінде мысал болып табылатындар:
• Тауар сатудан және қызмет көрсетуден түскен ақша түсімдері;
• Сыйақылардың, комиссия ақысының және басқа таюыстардың ... ... ... ақша ... Ақша ... ... табыс салығын өтеу, егер олар қаржыландыру
жөніндегі қызметпен және инвестициялық қызметпен байланыссыз болса;
• Шарттар бойынша ақша ... ... ... ... – бұл ұзақ ... ... және ... жоқ басқа инвестициялардың сатып алынуы немесе шығарылуы.
Инвестициялық қызметің нәтижесінде ... ақша ... ... ... ... материалдық емес активтерді және өзеге де ұзақ
мерзімді ... ... алу, сату ... ақша төлемдері немесе
түсімдері;
• Меншікті капиталды немесе басқа кәсіпорындардың қарыз міндеттемелерін,
сондай-ақ бірлескен кәсіпорындардағы қатысу ... ... алу ... ... ... ... ... кәсіпорындардағы аванстық төлемдер және берілетін қарыз;
• Басқа кәсіпорындарға үсынылған аванстық ... ... ... ... ... қызмет – бұл нәтижесі меншікті капитал мен
қарыз
қаражаттарының мөлшері мен құрамындағы өзгеріс болып табылатын қызмет.
Қаржыландыру ... ... ... ... ... ... Акциялар немесе меншікті капиталдың басқа элементін шығарудан түскен
ақша түсімдері;
... ... ... кездегі немесе меншікті акциялардың өтемін төлеп
алған кездегі акционерлерг ақша төлемдері;
• Қамтамасыз етілмеген ... ... ... ... ... да ... мерзімді және ұзақ мерзімді займдарды
шығарудан түскен ақша түсімдері.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру екі әдіспен ... әдіс пен ... ... ... ... ... өйткені ол болашақ ... ... ... ... ақпаратпен қамтамасыз етеді, ал оны
жанама әдіс бере алмайды.
Тікелей әдісті қолданған кезде ақша ... ... ... мен ... төлемдері туралы ақпарат екі тәсілмен алынуы мүмкін:
Біріншіден, журналдар, қосымша ведомостер бойынша ... ... сату ... ... ... ... ... және есепті
кезең ішінде тауарлы-материалдық қорларды, дебиторлық және кредиторлық
берешектердегі өзгерістерді ескеріп, шаруашылық қызметтің ... ... ... ... ... ... жолымен;
Басқа да ақшалай емес баптардан;
Инвестициялық қызметтен немесе қаржыландыру жөніндегі қызметтен
болған ақша ... ... ... ақша ... ... ... әдіс бойынша операциялық ... ... ... таза ... немесе зиянды түзету жолымен анықталады.
Мұндағы ескерілетіндер:
- есепті ... ... ... ... және операциялық
қызметтен алынған дебиторлық және кредиторлық ... ... ... ... ... салықтар, бөлінбеген пайда сияқты
ақшалай емес баптар;
- ... ... ... ақ ... ... ... ақша қаражаттарының қозғалысы нәтижесінде алынған ақша
қаражаттарының қозғалысы нәтижесінде алынған ақша қаражаттарының қозғалысы
нәтижесінде ... ақша ... ... өзге де баптар.
Түсіндірме жазбада кәсіпорындағы ақша қаражаттары мен олардың
эквиваленттерінің маңызды сомалары ... ... ... бойынша өтімділіктің қаржы жағдайын анықтау
үшін ... ... ... табылатын қосымша ақпарат алынып
көрсетіледі.
2.1.1. ... ... мен ... ... есеп беру ... ... ... қаншалықты пайдалы болғанын көрсетеді, бірақ сол қызметтен ... ... мен ... ... ... ... негізгі себебі, Пайда мен
залал туралы есептілік тәсіліне сәйкес есптеледі, яғни табыс ақша ... де ... ... ал шығын болса ақша қаражаттары төленбеген болса
да танылады. Ағымдағы кезеңмен байланысты ақша қаражаттарының ... ... үшін ... мен ... ... есепті есептілік әдісінен кассалық
әдіске ауыстыру керек.
Қызмет көрсетуден немесе тауар сатудан ... ақша ... ... ... ... ... ... ақшалай қаражаттырың өсуіне
әкеледі. Егер тауар өткізу немесе қызмет ... ... ақша ... ... онда кәсіпорынның ақша қаражаттары ... ... ... ... ... ... көрсету несие түрінде болса дебиторлық қарыз
бен алынуға тиісті шоттар сомасын көбейтіп лоар төленген кезд ғана ... ... ... ... ... көрсетуден түскен ақша қаражаттары мен
тауар өткізу немесе ... ... ... ... бан алынуға
тиісті шоттардың өзгеруінің байланысын келесідей формула арқылы көреміз:
Тауар өткізу немесе - ... ... ... қызмет көрсету +
Дебиторлық берешектің
қызмет ... ақша ... ... ... және ... ... ... пайыздардың ақшалай түрде
келіп түсуі. Дивидент және ... ... ... ... ... ... ... да және оны инвестициялық
қызметтен түскен ... ... ... де, ... стандарт
бойынша кеңес оны ағымдағы қызметтің ақшалай ... ... ... ... береді.
Көрсетілген қызмет немесе сатылған тауар үшін төленетін ақша
қаражаттары. Көрсетілген қызмет ... ... ... үшін ... ... ... ... үшін Пайда мен залал туралы есептегі
сатылған тауардың нақты ... ... ... ... Түзетулер екі
кезеңде жүреді. Біріншіден, сатылған тауарлар ... ... ... алу ... алу ... ... алынған сома жабдықтаушылармен есеп ... ... ... ... ... ... ... Егер ағымдағы тауарлы-материалдық қорлардың сомасы алдыңғы
кезеңмен салыстырғында өссе, онда таза ... алу ... ... ... көп болады. Олардың арасындағы байланысты келесідей ... ... = ... ... + ТМҚ ... - ... ... тауар өзіндік құны ... ... ... ... ... ... Төленуге тиісті
шоттардың артуы
Ағымдағы кезең ... ... ... ақша ... ... ... құнының көлемі ақша қаражаттарына тең
болмайтындай, қызметкерлерге ... ... ақы, ... қызметтері
үшін төленетін ақша қаражаттары ... ... ... ... ... ... ... төлемдерді ағымдағы кезең шығындарына теңестіру үшін 3
кезеңнен тұратын түзетулер жүргізу ... ... ... кезең шығындарға түзетулер жүргізеді. Егер
осындай шығындар сомасы ағышдаңы есепті ... ... онда ... ... мен ... ... есептегі шығындар бабына қарағанда ақшалай
төлемдер көп болды. Егер болашақ кезең шығындарының ... ... ... мен ... туралы есепте шығындар сомасы шығарылған ақша көлемінен көп
болады.
Келесі кезең, қызметкерлерге еңбек ақыны есептегеннен, ... және т.б. сол ... ... ... ... болатын
несиелік қарзыдарға түзетулер жүргізу керек. Егер емепті ... ... ... ... өсіп ... ... мен зала ... есептегі шығын сомасы
төленген ақша қаражаттары ... көп ... егер ...... түрін төлеу үшін кеткен ақша қаражаттары ағымдағы шығындардан көп
болады.
Соңғы кезеңде, кейбір шығын түрлері ақшалай ... ... ... ... ... ақша ... шығып кетуін есептеген кезде
ондай шығындар сомасы ағымдағы ... ... ... ... көбіне негізігі құралдар мен материалдық емес активтердің
амортизациялық шығындар ... ... ... ... ... үш ... ... теңдік арқылы көрсетуге болады:
Ағымдағы кезең + ... ... + ... ... = ... ... ... ... ақша ... ... ... емес
немесе
немесе ... ... ... кезең
- Есептелген
Шығындарының
шығындардың
Кемуі
артуы
Алынған несиелер бойынша пайыздарды ақшалай төлемдері. Бухгалтнрлің
стандарттар бойынша кеңес алынған несиелер ... ақша ... ... ... ... ... ... береді, бірақ
авторитеттіуұйымдар ондай төлемдерді қаржылық қызметке жатқызады.
Пайдаға салынатын салықтың ақшалай төлемдері. ... ... ... ... көлемін анықтау үшін Пайда мен залал туралы
есептегі жыл ... ... ... ... бюджет алдындағы қарыз
сомасының өзгерісіне қарай түзетіледі. ... ... ... ... ... ... алдынғы есепті кезеңмен салыстырғанда азайса, онда
пайдаға салынатын салық бойынша қарыздың ... ... жыл ... салық көлемінен артық болады. Егер ондай қарыз артса, ондай
жағдайда пайдаға салынатын салық бойынша ... ... ... ... есептелген пайдаға салынатын салық көлемінен кем болады. Осындай
тәуекелділікті төмендегі формуладан көруге болады:
Пайдаға салынатын = ... ... + ... салынатын салық бойынша
салықтың ақшалай салық ... ... ... ... ... ... артуы
Операциялық (ағымдағы) қызмет нәтижесіндегі ақша ... ... ... әдісі. Ақша қаражаттарыдың операциялық ... ... ... ... ... кейін, Ақша қаражаттарының
қозғалысы туралы есептің бірінші бөлігін құрамын ... ... ... осы анықталған құрамды тікелей әдіспен көрсетілген.
Операциялық қызмет нәтижесіндегі ақша қаражаттары қозғалысы – тікелей әдіс
|«ЛИНК» ЖШС ... ... ... ақша қаражаттары қозғалысы ... ... 2005 жыл |
| ... ... ... ақша ... қозғалысы ... ... ... ... сату ... ... ... ... 000 ... ... ... 712 000 ... ... ... ... ... ... 000 ... шығындар ... 000 ... ... ... 000 ... ... ... ... 682 000 ... ... нәтижесіндегі ақша қаражаттары қозғалысы ... ... ... ... ақша ... ...... Жанама әдіс пен тікелей әдістегі жалпы сома бірдей болып ... ... ... ... ... ... кезінде түзету
әрбір бап бойынша емес, ал таза пайда сомасынан жүреді. Төмендегі кестеде
жанама әдіс ... ... ... ақша ... ... – жанама әдіс
| «ЛИНК» ЖШС ... ... ... ақша ... ... ... ... 2005 жыл |
| ... ... ... ақша ... ... ... ... ... 000 ... ... ... |
| ... ... 000 ... ... ... ... ... - 12 000 ... ... ... ... ... ... 3 000 ... тиісті шоттардың азаюы |
|8 000 ... ... |
|- 34 000 ... ... шығындарының азаюы 4 ... ... ... ... |
|7 000 ... қарыздардың артуы |
|3 000 ... ... ... |
|- 2 000 14 000 |
| ... ... ... ақша қаражаттары қозғалысы ... ... ... ... ақша ... ... және
төлемдерінің мөлшері компания операциялары кредиттерді өтеу, операциялық
мүмкіндіктерді ... ... ... және ... ... ... жаңа инвестицияларды жүзеге асыруға жеткілікті
болатын ақша ... ... ... ... ... ... болып табылады. Операциялық қызметтен түсетін ақша қаражаттарының
бастапқы операциялық түсімдер мен төлемдерінің ... ... ... ... ... ... үйлесе отырып операциялық қызметтен түсетін
ақша қаражаттарының болашақ қозғалысын болжау үшін ... ... ... түсетін ақша қаражаттарының қозғалысы
компанияның ... ... ... қызметіне тікелей байланысты. Сөйтіп,
әдеттегідей, олар таза пайданы және залалды айқындауға кіретін операциялар
мен басқа да оқиғалардың ... ... ... Операциялық қызметтен
түсетін ақша қаражаттары қозғалысының мысалдары мыналар болып табылады:
(а) тауарларды сатудан және ... ... ... ақшалай
түcімдер;
(б) жалдаудан түсетін ақшалай түсімдер, ... ... және ... да ... тауарлар мен қызмет көрсетулері үшін жеткізушілерге берілетін ақшалай
төлемдер;
(г) ... және ... ... ... ... ... төлемдер;
(е) сақтандыру компаниясының сақтандыру сыйлықтары мен талап арыздары,
жылдық ... және ... да ... ... ... ... мен ... егер бұлар тек ... ... ... ... ... ақшалай төлемдер немесе пайдаға салынатын салық
төлемі немесе пайдаға ... ... үшін ... ... ... ... сауда мақсатында жасалатын ... ... ... мен ... жабдық сату сияқты кейбір операциялар таза пайданың немесе ... ... ... немесе залалдың туындауына әкеп соқтыруы
мүмкін. Алайда, осындай операцияларға байланысты ақша ... ... ... ... ақша ... қозғалысы
ретінде жіктеледі.
15.Компанияның коммерциялық немесе сауда мақсатында бағалы қағаздары мен
кредиттері болуы мүмкін, бұл кезде олар ... ... сату үшін ... ... ... қарастырылуы мүмкін. Сөйтіп, коммерциялық немесе
сауда бағалы қағаздарын ... ... және ... ... ... ... ... операциялық қызмет ретінде жіктеледі. Осыған
ұқсас, қаржы компаниялары беретін ақша ... мен ... де ... ... ретінде жіктеледі, өйткені олар қаржы компаниясының
кіріс келтіретін негізгі қызметіне ... ... ... ... ... туралы есептің дайындау кезіндегі екінші
кезең инвестициялық қызмет нәтижесіндегі ақша қаражаттарының ... ... ... ... ұзақ ... активтер ретінде
қарастыралады. Сонымен ... ... мен ... ... есептіліктегі
акцияларды сатудан түскен пайда ... ... ... ... табады.
Қаржылық салымдар. Бағалы қағаздарды сатып алу қаржы ... ал ... ...... ... ... бойынша
операциялардан ақша қаражаттарының өзгерісі Ақша ... ... ... «Инвестициялық қызмет нәтижесіндегі ақша ... ... ... ... Инвестициялық қызметтегі ақша түсімдері негізгі
құралдарды өткізу арқылы, ал олардың төлемдері оны сатып алу ... ... ... ... ... 120 000 ш.б. сатып алынды.Бұл операцияның
бухгалтерлук жазбасы мынадай болады:
Негізгі құралдар 120 ... ... ... ... ... 5 000 ш.б. ... ... олардың
бастапқы құны 10 000 ш.б. болған еді. Және жинақталған амортизация ... ... Бұл ... ... ... 000
Жинақталған ... ... ... ... ... ... 3 ... ... ... ... Ақша ... ... ... ... 5 000
ш.б. көрсетіледі. Бұл екі операция Ақша ... ... ... ... ... ... ... ... 120 ... ... ... ... ақша ... түсімі мен төлемі бөлек
көрсетіледі. Бұл ақша шаражаттары жайлы толық ақпарат болу үшін ... ... ... 100 000 ш.б. ... құнымен шығарылды
және ақшалық емес негізде негізгі құралдарға ауыстырылды. Бұл ... ... ... 100 ... ... ... ... ақша ... ... ... ... де, ... қызметті - негізгі құралдардың сатып алынуы, ... – ұзақ ... ... ... ... ... ... туралы есептіліктің бір мақсаты ... және ... ... ... ... бұл ... ... арнайы бөлікте көрсетіледі:
Қаржылық және инвестициялық қызметпен байланысты ақшалық емес операциялар
16.Инвестициялық ... ... ақша ... ... ... жеке ... зор маңызы бар, өйткені ол болашақ ... пен ... ... ... ... ... ... тиісті шығындар туралы айғақтайды. Инвестициялық ... ақша ... ... ... ... ... (а) ... материалдық емес және басқа да ұзақ мерзімді активтер ... ... ... ... ... капиталдандырылған әзірлеу шығындарына
және меншікті өндірістің негізгі құрал-жабдықтарына байланысты төлемдер
жатады;
(б) ... ... ... емес және ... да ұзақ ... сатудан алынған ақшалай түсімдер;
(в) басқа компаниялардың үлестік немесе борыш құралдарын және ... ... ... ... алуға арналған ақшалай төлемдер (ақша
қаражаттарының баламалары ретінде қарастырылатын осы ... үшін ... ... сауда мақсатына арналған төлемдерден басқалары);
(г) басқа компаниялардың үлестік немесе борыш құралдарын және ... ... ... ... ... ақшалай түсімдер (ақша
қаражаттарының баламалары ... ... осы ... үшін ... немесе сауда мақсатына арналған ақшалай түсімдерден
басқалары);
(д) ... ... ... ... ... төлемдер мен кредиттер
(қаржы компаниялары берген аванстық төлемдер мен кредиттерден басқалары);
(е) ... ... ... ... мен ... қайтарылымынан
алынған ақшалай түсімдер (қаржы институттарының ... ... ... ... ... коммерциялық немесе сауда мақсаты үшін ... ... ... ... ретінде жіктелетін жағдайларды қоспағанда,
мерзімді келісім-шарттар, опциондар мен своптар ... ... ... ... коммерциялық немесе сауда мақсаты үшін жасалған
немесе түсімдер қаржы қызметі ретінде жіктелетін жағдайларды қоспағанда,
мерзімді ... ... мен ... ... ... түсімдер.
Келісім-шарт белгілі бір позицияны хеджирлеу ретінде ескерілген кезде, ол
бойынша ақша ... ... ... ... ... ... қозғалысы сияқты бағаланады.
2.1.3. Қаржылық қызмет
Ақша қаражаттарының қозғаласы ... ... ... ... ... болып табылады. Бұл кезеңдегі процедуралар инвестициялық
қызметке ұқсас болып келеді, бір ғана ... ... ұзақ ... мен ... капитал қарастырылады.
Шығарылған облигациялар бойынша қарыздар. Егер ... ... ... ... ол ... ақша ... өтелсе, онда ақша
қаражаттарының шығуы « Қаржылық қызмет ... ақша ... ... көрсетіледі.
Жай акциялар. «Жай акциялар» шотын қарастырған кезде ... ... ... « ... ... ... капитал» қарастырылады.
Мысалы, компания әр- қайсысы 5  ш.б. номиналдық құнымен, 150 000 сомасына
15 200 жай ... ... Бұл ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... қозғалысы туралы есептілікте ақша түсімінің мұндай
түрі
« Қаржылық қызмет нәтижесіндегі ақша қаражаттараның қозғалысы» бөлімінде
былайша көрсетіледі:
Жай ... ... ... ... ... Мысалы, кәсіпорын 2001жылы 28 000тг. Түрінде
дивиденттер төледі. 28 000 теңге ... ... ... ... ... ... қызметінен ақша қаражаттарының қозғалысы туралы ... ... зор ... бар, ... бұл ... компанияға капитал беретін
инвесторлардың ақша қаражаттарының болашақ түсімдеріне ... ... үшін ... ... ... ... ақша қаражаттары қозғалысының
мысалдары мыналар болып табылады:
(а) акциялар эмиссиясынан ... ... да ... ... ... ... компанияның ... ... алу ... өтеу үшін ... ... ... ... етілмеген облигациялардан, заемдардан, вексельдерден,
қамтамасыз етілген облигациялардан, кепілдік және ... да ... ... ұзақ ... ... ... түсімдер;
(г) кредиттік сомаларды ... ... ... қаржылық жалдау бойынша берешекті азайту үшін жалға алушының
ақшалай ... ... ... ақша ... ... туралы
деректерді беру
18. Компания операциялық ... ... ақша ... ... ... ... тікелей әдісті, бұл әдіс ... ... ақша ... негізгі
түрлері мен төлемдері туралы ақпарат ашылады; не
(б) жанама әдісті ... ... ... ... бұл әдіс ... ... мен ... ақшалай емес сипаттағы операциялардың, негізгі қызметтен
кез келген кейінге қалдырылған немесе ... ... ... ақша түсімдерінің немесе төлемдерінің және инвестициялық немесе
қаржы қызметінен ақша қаражаттарының қозғалысымен байланысты кірістердің
немесе ... ... ... ... түзетіледі.
19.Компаниялардың ақша қаражаттарының қозғалысының ағындарын ... ... ... қолдануы құпталады. Бұл әдіс жанама ... ... ... ақша ... болашақ ағындарын бағалау үшін
қажетті ақпаратты қамтамасыз етеді. Тікелей ... ... ... ... ... және ... ақша ... негізгі түрлері туралы
ақпарат мыналардан алынуы мүмкін, не:
(а) компанияның есепке алу жазбаларынан; не
(б) ... ... ... ... ... және осы тәріздес кірістер
және пайыздар төлеміне жұмсалған шығыстар және қаржы мекемелері үшін ... ... ... ... ... ... ... босалқылардағы және операциялық дебиторлық
және кредиторлық ... ... ... ... емес ... және
(д) инвестициялық немесе ... ақша ... ... ... ... да ... ескере отырып, пайда мен залал туралы ... да ... ... ... әдісті қолданған кезде операциялық қызметтен алынатын ақша
қаражаттарының таза ағыны ... ... ... ... және ... ... ... берешектердің өзгерістерін;
(б) ... ... ... ... ... ... шетелдік валютамен жүргізілген ... ... ... ... мен ... ... ... бөлінбеген пайдасы
мен азшылықтың үлесі сияқты ақшалай емес баптарды ескере ... ... ... ... ... ... ... ақша
қаражаттарының қозғалысы болып табылатын барлық басқа да баптарды ескере
отырып, таза пайданы немесе залалды ... ... ... ... ... ... түсетін ақша қаражаттарының таза
ағыны жанама әдісті қолдану кезінде пайда мен залал туралы есепте ... мен ... және ... ... ... мен ... және ... берешектердегі өзгерістерді көрсету арқылы
жанама әдісті пайдаланумен ұсынылуы мүмкін.
Инвестициялық және қаржы қызметтерінен түсетін ақша қаражатттарының
қозғалысы туралы деректерді ... ... 22 және ... жазылған өзара есепке алу негізінде
ұсынылатын олар туралы ... ақша ... мен ... инвестициялық және қаржы қызметінен туындайтын жалпы ақша
түсімдерінің және ... ақша ... ... ... ... керек
Нетто-әдіс бойынша ақша қаражаттарының қозғалысы туралы деректерді беру
22. ... ... ... ... ... ... ... қозғалысы туралы деректер нетто-негіз бойынша есептерде
берілуі мүмкін:
(а) ақша қаражаттарының ... ең ... ... қызметін емес,
клиенттің қызметін көрсеткен кезде клиент ... ... ақша ... мен
төлемдері; және
(б) тез ... ... ... ... және ... ... өзгешелігі бар баптар бойынша ақша түсімдері мен төлемдері.
23.22(а)-параграфында аталған ақша түсімдері мен ... ... ... ... ... ... ету ... қабылдауы мен өтеуі;
(б) ... ... ... ... ... ... ... атынан жиналатын және оларға берілетін жалдау
ақысы.
22(б)-параграфында аталған ақша түсімдері мен ... ... ... төлемдер және өтеу болып табылады:
(а) кредиттік карточкалардың иелеріне қатысты негізгі сомалар;
(б) ... ... алу мен ... ... ... ... мерзімді заемдар, мысалы, мерзімі үш айлық және одан
да аз.
24.Қаржылық институт қызметінің мына төмендегі ... бірі ... ақша ... ... мен ... нетто-негіздегі
есептерде берілуі мүмкін:
(а) белгіленген төлеу ... бар ... ... ... ... ... ақша ... мен төлемдері;
(б)салымдарды орналастыру және басқа қаржы институттарынан салымдар алу;
және
клиенттерге берілетін ақшалай ... ... мен ... және осы
аванстар мен кредиттерді өтеу.
Ақпарат ... ... ... да ... өзінде бар, топтың пайдалануы үшін қол жеткізілмейтін ... мен ақша ... ... елеулі қалдықтарының сомасын
басшылықтың түсіндірмесімен бірге ашуы тиіс.
49.Компанияның ақша қаражаттары мен ақша ... ... ... ... үшін қол ... түрлі жағдайлар бар.
Мұның мысалы – валюталық бақылау немесе осы қаражаттарды бас компанияның
немесе басқа да еншілес ... ... ... жол бермейтін
басқа да заңдық шектеулер қолданылатын елде ... ... ... ақша ... мен ақша ... ... ... компанияның қаржы жағдайы мен ... ... ... пайдаланушылар үшін маңызды болуы мүмкін. Басшылықтың
түсіндірмелерімен бірге осы ақпаратты ашу мақұлданады және оларға мыналар
жатуы мүмкін:
(а) осы ... ... ... орын ... ... ... болашақтағы операциялық қызметке және инвестициялық
міндеттемелерді реттеуге бағытталуы ... ... ... ... ... ... үлестеріне жатқызылған операциялық,
инвестициялық немесе қаржы қызметіне бөлініп ... ... ... мен ... жалпы өлшемдері, олар туралы
деректер тепе-тең шоғырлану ... ... ... ақша қаражаттарының түсімдері мен ... ... ... ... ... қолдау үшін қажетті ақша ... мен ... ... ... ... ұлғаюын
білдіреді;
(г) есептерде көрсетілген әрбір ... ... ... сегменттің
операциялық, инвестициялық және қаржы қызметінен туындаған ақша
қаражаттарының түсімдері мен төлемдерінің сомасы.
51.Операциялық ... ... ... ... түсімдері мен төлемдері және операциялық мүмкіндіктерді
қолдау үшін қажетті түсімдері мен төлемдер туралы ... ... ... ... ... ... ... жеткілікті қаражат жұмсағанын анықтауға ... ... ... ... ... ... ... бөлмейтін
компания ағымдағы өтімділік және иеленушілердің арасында қаражаттар ... ... ... ... қиюы мүмкін.
52.Сегменттер бойынша ақша ... ... ... ашу ... ... алғанда компанияның ... ... және оның ... ... ... өзара
байланысты, сондай-ақ сегменттердің ақша қаражаттарының ... ... ... және ... жақсы түсінуге мүмкіндік береді.
2.2 Ақша қаражаттар қозғалысы есебінің тікелей құрылу әдісі
Тікелей әдіс- бұл ... ... мен ... ... ... ... ... Бұл әдіс ақшамен жүргізілетін әрбір операцияны зерттеуге
және ол операцияның субьект қызметінің қай ... ... ... ... ... ... мен шығыстар туралы қорытынды есептің
әрбір бабына түзету ... ... деп ... ... ... ... өнімді сатып – өткізуден түскен ақша түсімінен бастау ... ... ... алу ... төленген барлық ақшаның ... ... ... ... ... несие үшін проценттер сомасын, бюджетке
төленген төлемдерді алып тастау керек. ... ... ... ақша ... ... сомасын ... ... ... ... ... қызметтің нәтижесінде пайда
болатын ақша қаражаттарының қозғалысын бейнелейтін ... ... ... ... ... өткізуден және қызмет көрсетуден алынған
ақша ... ... ... ... ... қызмет үшін
алынған аванстардың сомасы;
(в) проценттер, дивидендтер, ... ... ... ... ... ... шығуы:
(а) келіп түскен тауарлар және көрсетілген қызмет үшін жабдықтаушыларға
және мердігерлерге ақша төлеу;
(ә) ... ... ... ... ... көрсетілетін
қызметтер, атқарылатын жұмыстар үшін авнс төлеу;
(б) ... ақы ... және ... ... ) ... ... сақтандыру және қамсыздандыру органдарымен
есеп айырысу;
(г) ... ... ... ... ... ... ... тікелей әдіс
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысы есебінің жанама ... ... әдіс – бұл таза ... ... зиянға ағымдағы активтердің, ақшасыз
операциялардың табыстар мен зиянның және ... ... ... /корректировка/ жасалынатын әдіс. Бұл әдіс бухгалтерлік
баланс және кірістер мен шығыстар есебінің ақпараттарына ... ... ... мен ... туралы есептің әрбір ... ... Бұл ... ... есеп беру ... таза ... өткен есеп беру мерзімімен салыстырғандағы өзгеруі түзетіледі.
Әрбір көрсетілген әдісте ұйымның ақша ... ... ... ... қажет ақпарат береді. Есептілікте ақша ағымы мен
шығуын жекелеген түрде ашып көрсетеді. ... ... ... ... ... ... есеп беру ... те өзара қорытынды есеп беру төмендегі жағдайларымен қарастырылады:
-Егер ақша қаражат ағымы ұйымның қызметін емес, ... ... ... ... ... ... ... келіп түсуі немесе
өтелуі; жалдық төлем (иелерінен жиналатын); инвестициялық ... ... ... ... мен несиелер; басқадай қаржылық
институттарда салымдарды орналастыру мен алынуы;
-егер ... ... ... және ... тез ... ... мерзімде өтелуі және үлкен сомамен, ... ... ... ... ... мен операциялар;
Операциялық қызметтің ақша қаражаттары ағымы негізінде жанама әдіспен
алынатын таза табыс (шеккен зиян) алынады. Олар өз кезегінде ... ... ... және ... ... күмәнді қарыздарға
есептелген резевтер, баланстағы ағымдық активтер мен ... ... тыс ... ... ... ... және шеккен зиян көлемінің
өзгегуі.
Ақша қозғалысы туралы есептілік- жанама әдіс
| Таза ... ... ... | Таза ... ... ... ... алынады ... ... | |
| ... ... және | ... (ивестициялық және қаржылық |
|қаржылық қызметпен) ... ... ... ... |Дебиторлық қарыздардың көбеюі |
| ТМҚ ... ... | ТМҚ ... ... |
| ... ... ... азаюы |Алдағы кезең шығындарының көбеюі |
| ... ... ... | ... ... ... |
| Есептелген міндеттемелердің ... ... ... ... ... ... ... қарыздардың |Сыйақы (пайыз) бойынша қарыздардың |
|көбеюі ... ... ... ... ... ... салық бойынша қарыздардың |
|көбеюі ... ... ... ... средств
В практике учета большое влияние придается изучению и прогнозу движения
денежных ... в ... ... ... ... неравномерности
поступлений и выплат. Денежную ... ... ... ... ее ... ... ТОО «Линк» для этой целей составляют карту прогноза денежной
наличности, которая контролирует все ... ... и ... ... ... ... о движении денежных средств» рекомендовано ... ... ... денежных средств предприятия, чтобы раскрыть реальное ... ... ... ... поступлений и платежей, увязать
полученный финансовый результат с состоянием денежных средств, ... ... все ... ... и ... ... средств.
Направления движения денежных средств по ТОО «Линк» нами ... ... ... ... деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Из отчета о движении денежных средств ТОО «Линк», ... ... в ... ... ... ... с ... выручки от
реализации товаров, продукции выполнением работ и услуг, а также авансов от
покупателей и заказчиком расходование с ... по ... ... ... ... ... ... платы, отчислениями, расчетами с
бюджетом.
В ... ... ... ТОО ... выплачивает проценты по
полученным кредитам и займам.
Движение денежных средств, в разрезе ... ... ... ... в ... ... здания, оборудование,
нематериальные активы, а также с их ... ... ... ... в ... ... выпуском облигации.
Финансовая деятельность ТОО «Линк» ... с ... ... и ... ... и займов, а также расходованием
средств на погашение задолженности по полученным ранее кредитам и ... ... ... ... ... средств ТОО «Линк» за 2006 год прямым методом
приведен в таблице № 1
Движение денежных средств за 2006 год ... ... ... № 1
| | |Из нее по ... ... |
| | | |
| ... | ... ... | |
| | | |
| | | ... |
| | ... |ная | |
| | ... к ... к ... к |
| | |ге ... ... ... ... средств |1170 | | | | | | ... ... года | | | | | | | ... ... | | | | | | | ... ... |63750 |61280 |96,1 |1400 |2,2 |1070 |1,7 ... том ... | | | | | | | ... ... ... | | | | | | | ... ... ... |51950 |51950 |81,5 |- |- |- |- ... продажи основных | | | | | | | ... и ... ... |- |- |200 |0,3 | | ... ... от | | | | | | | ... (заказчиков) | | | | | | | ... |300 |300 |0,5 | | | | ... ... |9100 |8400 |13,2 |700 |1,1 | | ... ... |900 | | |500 |0,8 |400 |0,6 ... ... по | | | | | | | ... ... |670 | | | | |670 |1,1 ... ... |630 |630 |0,9 | | | | ... ... | | | | | | | ... всего, |63260 |54760 |86,6 |7650 |12,1 |850 |1,3 ... том ... | | | | | | | ... ... ... | | | | | | | ... работ, услуг |29570 |29570 |46,7 | | | | ... ... ... |9780 |9780 |15,5 | | | | ... в | | | | | | | ... | | | | | | | ... фонды |3140 |3140 |5,0 | | | | ... ... ... | | | | | | | ... и | | | | | | | ... ... |6450 | | |6450 |10,2 | | ... финансовые вложения на|950 | | |800 |1,3 |150 |0,2 ... ... | | | | | | | ... по ... | | | | | | | ... |650 | | | | |650 |1,0 ... расчеты с бюджетом |4480 |4480 |7,1 | | | | ... ... ... и | | | | | | | ... ... по | | | | | | | ... ... | | | | | | | ... |8000 |7550 |11,9 |400 |0,6 |50 |0,1 ... ... |240 |240 |0,4 | | | | ... ... ... | | | | | | | ... конец года |1660 | | | | | | ... ... ... ... средств за анализируемый год составило
67750,0 тыс.тенге в т.г. от ... ... 52780,0 ... ... или 82,8% и ... со ... – 10970,0 тыс.тенге
(300+8400+1200+10700) или 17,2 ... ... ... ... в ... текущей деятельности
(чистый денежный поток) составило 6520,0 ... ... ... от ... ... составило 61280,0 тыс.тенге, или 91,6%
от общего поступления денег, из них ... от ... ... ... услуг- 51950,0 тыс.тенге, или 81,5% общей ... ... ... ... ... ... ... эпизодический характер.
Полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие
платежи предприятия, составившие 54760,0 ... или 86,6% от ... ... ... ... суммы денег в отчетном периоде направлены
на оплату счетов поставщиков (46,7%), оплату труда вместе с ... ... с ... (7,1%), ... ... и ... суммы долга
(11,9%). Чистый отток денежных средств в ... ... ... 6250,0 тыс.тенге (1400-7650).
Благоприятное соотношения притоков и оттоков денежных средств в ... ... ... ... ... ресурсы для
инвестиционной деятельности. Чистое увеличение денежных средств в ... ... ... 220,0 ... ... ... приток денежных средств по всем видам ... ... ... 490,0 ... ... В связи с
этим остаток денежных средств на конец года увеличился и составил ... ... ... ... ... ... ... судить о
достаточности средств для для оплаты текущих обязательств, а ... ... ... ... этод ... не ... ... финансового результата (прибыли) и изменения
величины ... ... на ... ... ... средств косвенным методом соотносит величину
чистой прибыли с величиной денежных ... В ... ... ... ... ... по ... виды расходов и
доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрачивая
величину его денежных средств.
В процессе косвенного анализа на ... ... ... ... надо
произвести корректировку величины чистой прибыли таким ... ... ... не ... с ... ... ... и и статьи
доходов, не сопровождающиеся их ... не ... на ... чистой
прибыли.
Всякое выбытие объектов основных средств и иных вне оборотных активов
связано с получением убытка в ... их ... ... ... на ... 845 и ... списывается на уменьшение финансового
результата в дебет счета 571 «Итоговый доход (убыток)».
Естественно никакого воздействия на ... ... ... эта
операция не оказывает, поскольку связанной с ней расход средств произошел
еще в ... их ... ... ... ... в размере
остаточной (недоамортизированной) стоимости ... ... ... быть ... к ... ... прибыли.
Не являются расходами хозяйственные операции, связанные с ... ... ... ... ... ... они ... финансового результата. Для получения реальной величины денежных
средств ... ... ... ... быть ... чистой прибыли.
Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать
с оценки изменений в составлении оборотных ... ... и ... по ... ... ... № 2)
Изменение стоимости имущества предприятия и источников его ... ... ... № 2 ... ... |на ... |на ... |Изменение |
| ... ... |(+,-) ... ... ... и ... |6915 |7606 |+691 ... ценности | | | ... в ... |2180 |2480 |+300 ... | | | ... продукция и товары для |3370 |3210 |-160 ... | | | ... ... ... |200 |390 |+190 ... на приобретенным ценностям |2235 |3004 |+769 ... ... |3940 |4130 |+190 ... финансовые вложения | | | |
| |450 |600 |+150 ... ... |1170 |1660 |+490 ... ... ... ... |1000 |1300 |+300 ... ... | |500 |+500 ... ... ... |3500 |4300 |+800 ... займы | |400 |+400 ... и ... |4091 |4536 |+445 ... ... ... | | | ... |445 |512 |+67 ... ... ... |1192 |953 |-239 ... ... |143 |107 |-36 ... ... ... ... ... финансовым результатом
изменением денежных средств следует принять во ... ... ... ... ... ... средств, например, при учете
реализованной продукции по моменту ее отгрузки. В этом ... ... ... будет определяться суммой реализации и изменением величины
дебиторской задолженности.
По данным отчета выручка от ... ... 54190 ... ... ... ... ... увеличилась на 190 тыс.тенге.
Реальный прирост денежных средств 54000 ... ... ... величина чистой прибыли отраженная в отчете, завышена на сумму 190
тыс.тенге, которая ... быть ... из ... является механизм корректировки чистой прибыли, связанный с
изменением суммы авансов, полученных поставщиков.
Влияние на чистую ... ... по ... ... ... тем, что ... остатков по статьям «Сырье,
материалы, и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция и товары для
перепродажи» занижает ... ... ... ... ... суммы
увеличения остатков по этим статьям должны быть ... из ... а ... уменьшения по указанным статьям прибавляется из чистой
прибыли.
Операция, отраженные на пассивных счетах, ... ... ... на ... денежных средств. Если остатки по ... в ... ... ... то ... их ... ... прибавлена к чистой прибыли. Если же остатки уменьшаются, то сумма ... ... ... из ... ... ... ... имеют корректировки величины чистой прибыли, связанные с
операциями начисления ... по ... ... и ... так как эти расходы уменьшают прибыль отчетного года, но не ... ... ... ... Для того, чтобы получить полную величину
денежного потока, к ... ... ... ... ... начисленного
износа.
При анализе взаимосвязи денежных потоков и чистой ... ... ... по статье «Выручка от продажи основных средств и
иного имущества».
Реализация ... ... и ... ... ... ... поступления денежных средств от инвестиционной деятельности.
Движение денежных средств (косвенный метод)
Таблица № 3 ... ... (+,-) ... ... ... на ... ... (года) |1170 ... ... ... от ... ... | ... прибыль |6610 ... ... ... ... ... | ... амортизация |+2041 ... ... ... ... и ... | ... ... |-691 ... ... в ... ... |-300 ... ... ... ... и ... для | ... |+160 ... ... ... ... ... |-190 ... НДС по приобретенным ценностям |-769 ... ... ... |-190 ... ... ... |+445 ... задолженности по оплате труда |+133 ... ... ... ... ... | ... задолженности по расчетам с бюджетам |+67 ... ... ... ... |-239 ... ... ... основных средств |-36 ... ... ... ... ... | ... ... | ... от ... ... ... |-321 |
| |-200 ... ... ... ... от ... ... |
| |+6520 ... ... ... от ... | ... | ... ... фондов |-6450 ... ... |+500 ... финансовые вложения |-800 ... от ... ... ... кредиты | ... |+700 ... ... |-400 ... ... ... ... от ... | ... |-6250 ... ... ... от ... ... | ... задолженности по полученным займам | ... ... ... |+400 ... процентов пользования кредитам |-150 ... ... ... |-50 ... ... по ... ... ... |-650 |
| | |
| |+670 ... ... ... ... от ... | ... |+220 ... в ... ... ... |+490 ... ... средств на конец периода |1160 ... ... ... ... величину чистой прибыли
изменению денежных ... как это ... в ...... ... году от всей деятельности было получено чистой прибыли на
сумму 6610 тыс.тенге. В результате корректировки ... ... ... ... ... ... от текущей и финансовой деятельности
составил 6740 ... ... В ... инвестиционной
деятельности произошел отток денежных средств на сумму 6250 тыс.тенге.
В ... ... и ... ... ... отраженных в балансе,
отчете о доходах и ... а ... в ... о движении денежных средств и
на Главной книги, состояние денежных средств увеличилось: их ... ... года ... на 490 ... и ... 1660 ... ... қызметтерді өткізуден түскен табыс = өткізу кірісі +
саудалың дебиторлық борыштың азаю – саудалық дебиторлық борыштың көбеюі.
Тауарларды иемденудегі ақша төлемдері = ... ... ... құны +
ТМҚ көбеюі + саудалық несиелік борыштың азаюы + саудалық ... ... ... ақша ... = ... ... + алдағы кезең
шығындары + есептелінген кредиторлық берешектің азаюы + алдағы кезең
шығындарының азаюы + есептелінген ... ... ... ... және ... ... ... салық салу бойынша ақша қаражаттарының төленуі = табысқа салық –
табысқа салық салу бойынша кредиторлық қарыздың азаюы + ... ... ... ... ... ...

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 32 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Ақша саясаты31 бет
Банктің валюталық операцияның негізгі есептері9 бет
Ұйымның қаржылық есептілігі және оны талдау90 бет
"АТФ Банкі" АҚ-ның тартылған қаражаттарын талдау және бағалау61 бет
"Ақша қаражаттарының есебі."41 бет
1905-1917 жж. қазақ интеллегенциясының әлеуметтік қозғалысы21 бет
1917-1920 жылдардағы қазақ жастар қозғалысының тарихы мен тағылымдары32 бет
«Агросервис Шапағат» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің есептіліктері мен алғашқы құжаттары33 бет
«Алаш» либералдық-демократиялық қозғалысы идеологиясының маңыздылығы47 бет
«ақша қаражаттарының есебі»58 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь