Ақша қаражаттарының есебінің аудиті туралы

Кіріспе

І. Ақша қаражаттары аудитінің жоспары және бағдарламасы
1.1 Ақша қаражаттары аудитінің маңыздылығы
1.2 Ақша қаражаттары аудитінің жоспары
1.3 Ақша қаражаттары аудитінің бағдарламасы

II.Ақша қаражаттарының есебінің аудитін ұйымдастыру және жүргізу

2.1. Кассалық операциялардың есебінің аудиті
2.2.Ұйымның есеп айырысу,валюталық және банктегі шоттары мен жол үстіндегі ақша қаражаттары есебінің аудиті
2.3.Есебі берілуге тиісті сомалардың аудиті

III. Ақша қаражаттары есебінің аудитінің тәжірибесі

3.1. «Petro Kazakhstan» АҚ ң банктік операциялар есебінің аудиті
3.2. «Petro Kazakhstan» АҚ ң кассалық операциялар есебінің аудиті

Қорытынды

Пайдаланған әдебиеттер
Қазақстан Республикасының нарықтық қатынастар жағдайына көшуі кәсіпкерлік қызметтің әр түрлі субьектілерінің қатынастарын реттейтін жаңа экономикалық институттарды құру қажеттілігін тудырды. Оның ішінде маңызды орынды Аудиторлар палатасы алуы қажет, оның басты мақсаты – бухгалтерлік есепте көрсетілетін ақпараттардың сенімділігіне бақылауды қамтамасыз ету. Соңғы жылдары бухгалтерлік есепте маңызды өзгерістер туындады,яғни ол қазақстандық есеп әдістері мен формаларының әлемдік стандарттарға жақындауы және халықаралық стандарттар талаптарына жауап беретін өзіміздің ұлттық стандарттар жасауы. Осындай өзгерістер мен жаңалықтар шарттарына бейімделу аудиторлық ұйымдардың көмегімен және қатысуымен жеңіл болар еді. Ел экономикасының нарықтық қатынастарға бейімделуі бірқатар мәселелерді тудырып отыр, соның ішінде ең өзектілерінің қатарында ақша қаражаттарының есебі және олардың бухгалтерлік есепте көрсетілуі секілді мәселелер бар. Себебі,нарықтық қатынастарда барлық кәсіпорындар дерлік өздерінің шаруашылық қызметін жүзеге асыруда әр түрлі ақшалай есептеулерге негізделген өзге кәсіпорындармен өзара қатынаста болады. Сондықтан, осы есептеулердің дұрыс ұйымдастырылуы ұйымның құралдарының айналымдылығының тұрақтылығын қамтамысыз етеді және оның қаржылық жағдайын жақсартады. Ақша қаражаттары ең өтімді актив болғандықтан, олардың бар болуынан кәсіпорынның кредиторлық берешектерін өз уақтысында жабуы тәуелді болып келеді.
Менің курстық жұмысымның тақырыбы «Ақша қаражаттар есебінің аудиті».Таңдап алынған бұл тақырыпты толық ашып көрсету үшін, жұмыс барысында ақша қаражаттарын тексеру бағдарламасы, ақша қаражаттар және кассадағы, есеп айырысу, валюталық, банк шоттары және жол үстіндегі ақша қаражаттарына қатысты мәселелер қарастырылды. Ақша қаражаттарымен жасалған операцияларды аудиторлық тексерудің басты мақсаты –кәсіпорында қолданылатын ақша қаражаттарының қозғалысы бойынша операциялардың есеп әдістерінің бухгалтерлік есептіліктің сенімділігін қалыптастырудың қолданыстағы нормативтік құжаттардың барлық маңызды аспектілеріне сәйкестігін анықтау.
Курстық жұмысымның мақсаты –ақша қаражаттар оперцияларының, кассалық операцияларды және банктік шоттар бойынша операцияларды, валюталық операцияларды аудиторлық тексеру бағдарламасын құру және оны жүргізу процедураларын анықтау, оларды қалыптастырудың дұрыстығы мен заңдылығын, норматвтік актілерге сәйкестігін тексеру.
1. Қазақстан Республикасының «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп
беру туралы» заңы,Алматы.28.02.2007
2. Абленов Д.О «Аудит негіздері», Алматы – 2005
3. ҚР-ң «Аудиторлық қызмет туралы» заңы
4. Әбдіқалықов Т.Ә «Аудит және бухгалтерлік есеп», Алматы . «Қазақ университеті» ,1999
5. Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары
6. Байдаулетов М.Б., Байдаулетов С.М., «Аудит», Алматы. «Қазақ университеті» , 2004
7. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дихембаева З.К.,«Аудит и анализ финансовой отчетности», Алматы – 1998
8. Ержанов М.С «Теория и практика аудита», Алматы –1999
9. Сейдахметова Ф.С. «Учет, аудит и анализ в информационных системах маркетинга», Алматы – 1997
10. Әжібаева З.Н.,Байболтаева Н.Ә.,Жұмағалиева Ж.Ғ., «Аудит»,Алматы.2006
11. Балапанова А.Ж. «Аудиттің теориялық негіздері» Оқу құралы.-Алматы,2003
12. ҚР-ң бухгалтерлік есеп стандарттары
        
        Жоспар
Кіріспе
І. Ақша қаражаттары аудитінің жоспары және бағдарламасы
1. Ақша қаражаттары аудитінің маңыздылығы
2. Ақша қаражаттары аудитінің ... Ақша ... ... ... ... ... ... ұйымдастыру және жүргізу
2.1. Кассалық операциялардың есебінің аудиті
2.2.Ұйымның есеп айырысу,валюталық және банктегі ... мен ... ақша ... ... ... ... тиісті сомалардың аудиті
III. Ақша қаражаттары есебінің аудитінің ... «Petro ... АҚ-ң ... ... ... ... «Petro ... АҚ-ң кассалық операциялар есебінің аудиті
Қорытынды
Пайдаланған әдебиеттер
Кіріспе
Қазақстан Республикасының нарықтық қатынастар жағдайына ... ... әр ... субьектілерінің қатынастарын реттейтін жаңа
экономикалық институттарды құру қажеттілігін тудырды. Оның ... ... ... ... алуы ... оның басты мақсаты – бухгалтерлік
есепте көрсетілетін ... ... ... ... ... жылдары бухгалтерлік есепте маңызды өзгерістер туындады,яғни ол
қазақстандық есеп ... мен ... ... ... ... ... стандарттар талаптарына жауап беретін өзіміздің ұлттық
стандарттар жасауы. Осындай өзгерістер мен жаңалықтар ... ... ... ... және ... ... ... еді. Ел
экономикасының нарықтық қатынастарға бейімделуі ... ... ... ... ... ең өзектілерінің қатарында ақша қаражаттарының
есебі және олардың бухгалтерлік есепте ... ... ... бар.
Себебі,нарықтық қатынастарда барлық кәсіпорындар дерлік өздерінің
шаруашылық қызметін ... ... әр ... ... ... өзге ... өзара қатынаста болады. Сондықтан, осы
есептеулердің дұрыс ұйымдастырылуы ұйымның құралдарының ... ... ... және оның ... жағдайын жақсартады. Ақша
қаражаттары ең өтімді актив болғандықтан, олардың бар болуынан кәсіпорынның
кредиторлық берешектерін өз уақтысында жабуы тәуелді болып ... ... ... ... ... ... ... алынған бұл тақырыпты толық ашып ... ... ... ақша қаражаттарын тексеру бағдарламасы, ақша ... ... есеп ... ... банк ... және жол ... ақша
қаражаттарына қатысты мәселелер қарастырылды. Ақша ... ... ... ... ... ... –кәсіпорында қолданылатын
ақша қаражаттарының қозғалысы бойынша операциялардың есеп ... ... ... ... ... ... барлық маңызды аспектілеріне сәйкестігін анықтау.
Курстық жұмысымның мақсаты –ақша қаражаттар оперцияларының, ... және ... ... ... операцияларды, валюталық
операцияларды аудиторлық тексеру ... құру және оны ... ... ... ... дұрыстығы мен заңдылығын,
норматвтік актілерге сәйкестігін тексеру.
Курстық жұмыс кіріспеден, 3 ... және ... ... ... мақсатын орындау үшін мынадай тапсырмаларды қарастырдым:
1. Ақша қаражаттары аудитінің маңыздылығы
2. Ақша қаражаттары аудитінің жоспары
3. Ақша қаражаттары аудитінің бағдарламасы
4. ... ... ... ... ... есеп ... және банктегі шоттары мен ... ақша ... ... аудиті
6.Есебі берілуге тиісті сомалардың аудиті
7. «Petro Kazakhstan» АҚ-ң ... ... ақша ... «Petro ... АҚ-ң ... операциялар есебінің аудиті
Жалпы алғанда 1-бөлім ... ... ... жоспары және
бағдарламасы» деп аталады, мұнда мынадай ақша қаражатарына жалпы түсінік
беріліп, олардың кәсіпорын қызметі үшін ... ... және ... бағдарламасы жасалып,заңдық қамтамсыз етілуі анықталады.2-бөлім
«Ақша қаражаттарының есебінің аудитін ұйымдастыру және жүргізу», мұнда
ақша ... ... әр ... ... ... ... Ал ... осы жоғарыда айтылған мәселелердің тәжірибе жүзінде
қолданылуын көрсеттім, яғни «Petro ... ... ... ... ... ... ... жүргізілді.
Курстық жұмыстың зерттеу пәні ақша қаражаттарымен ... ... ... Ал ... ... ретінде «Petro Kazakhstan»
АҚ алынды.
Жұмыстың ақпараттық-әдістемелік негізі ретінде мынадай авторлардың
еңбектері алынды: Байдаулетов М.Б, Абленов К.С., Ажібаев А.С. және т.б,
«Бухгалтерлік және ... ... ... заң, ... қызмет
туралы» заң
І. Ақша қаражаттары аудитінің жоспары және бағдарламасы
1. Ақша қаражаттары аудитінің маңыздылығы
Ақша қаражаттары дегеніміз – ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Ұлттық
Банкісінің нормативтік актілерге және басқа да заң ... ... ... ... ... шаруашылықтар өз ақша ... ... ... ... ... мекемелеріндегі шоттарда
сақтауға міндетті. Шаруашылық күнделікті қажетін өтеу үшін қалдырылған ... ... ... ... ... ... кассасында
сақталуы тиіс.
Аудитор ақша қаражаттарының есебіне тексеру ... ... ... ... ... ... ... қолдануға тиісті.
Аудитор ақша қаражаттарының сақтау және ... ... есеп ... ... ... және шетелдердің банк мекемелерінде ұлттық және
шетелдік ... ... ... ... ... ... ... кассалардың санын да қоса анықтайды.
Шаруашылықтағы ақша қаражаттарының есебінің тиімділігін арттырып,
талапқа сай ... ... әсер ... фактор – ол уақтылы
жүргізілген түгендеу. Аудитор ... ... ... ... ... жасалған актіде көрсетілген фактілерге назар аударып,
олардың кейбіреулерін қағазға жазып ... ... ... ... ... ... ақша ... және басқа да, бетінде ақшалай
бағаланып номиналды құндылығы жазылған құндылықтарға жүргізіліп, түгендеу
актісінде көрсетілген нақты ... бар ақша ... ... құжаттарын сол түгендеу жүргізілген күні берген есеп мәліметтерімен
салыстырылып ... ... ... Жол ... ... ... жүргізгенде, сол түгендеу жүргізген күні жол үстіндегі
екенін растайтын құжаттарының көшірмелерінің тіркелгендігін ... есеп ... ... және ... ... ... жүргізілген түгендеудің банктен ... ... ... тексеру арқылы жүзеге асырылғандығын анықтайды.
Шаруашылықтың басшысының түгендеудің нәтижесінде жасалған актіні мамандарды
қатыстырып талқылап ... ... ... кемшіліктер бойынша
қаралған шараларды растайтын хаттамамен ... ... ... ... ... жалғастырады. Шаруашылықтың қаржы шаруашылық
қызметінің бухгалтерлік есеп шоттарының ... ... ... ... ... ... ... отыру үшін “Ақша
қаражаттары” бөлімінің “Жол үстіндегі ақшалар”, ... ... ... ақша ... “Валюталық шоттағы нақты ақшалар”,
“Есеп айырысу шотындағы нақты ақшалар” және ... ... ... ... шоттары қаралған.
Ақша қаражаттарының аудитін жүргізгенде аудитор мыналарды анықтайды:
- касса-банк операцияларын атқаратын қызметкерлердің ... және ... ... ... ... ... ... адамдар үшін есеп пен ақша
бақылауын әдістемелік және ереже белгілейтін қамтамасыз етудің бар-жоғы;
- бұл жұмыс учаскесінің ... ... есеп ... ... және ... ... операциялардың дұрыстығын кім, қашан және
қалай тексереді?
- кәсіпорында кассадағы ақшаның бар-жоғын кенеттен ... ... ... ... ... істейтін комиссияны тағайындау туралы
басшының бұйрығы бар ... бұл ... ... ма, кассаны кенеттен тексеру актілері бар ма және
олардың мазмұны қандай?
- аналитикалық және синтетикалық ... ... ... мен ... жедел қолдау жолға қалай қойылған?
Осылайша ұйымның ақша ... ... ... оның аудитін
жүргізудің маңыздылығы жоғары деп айтуға болады.
1.2 Ақша қаражаттары аудитінің жоспары
Аудиторлық тексерудің бастапқы ... ... ... танылады.
Аудитті жоспарлау міндеттеме-хатқа қол қоюға дейін және экономикалық
субъектімен ... шарт ... ... ... ... ... – оның ... мен тактикасын анықтап, аудиторлық
тексерудің жалпы жоспарын құру және аудиторлық бағдарлама жасау.
Аудитті жоспарлау процесі бірнеше ... ... ... ала ... ... ... дайындау және құру;
3) Бағдарламаны дайындау және құру.
Аудиторлық ұйымдар жоспарлау кезінде кешенділік, үздіксіздік және
тиімді сияқты бірқатар ... ... ... (сурет 1)
Әдетте, жоспарлауға уақыттың көбірек үлесі бөлінеді (қайталанған
аудитте – 5-10%; алғашқы ... – 20-25% және одан да ... ... ... жұмсалады. Бірақ, жоспарлау көлемі әр ... ... ... ... шартына байланысты. Сапалы жоспарлауға жұмсалған
уақыт және күш ... ... ... пен ... ... нәтиже
сенімділігін жоғарылатады.
1.3 Ақша қаражаттарының аудитінің бағдарламасы
Қазақстан Республиксының ... ... ... ... және басқа да заң актілерінің талаптарына сәйкес барлық
шаруашылық ... ... өз ақша ... оларға қызмет
көрсететін банктердің тиісті мекемелеріндегі ... ... ... ... ... өтеу үшін ... ақша-қаражаттары,
Ұлттық Банктің белгіленген көлемінде ... ... ... ... есеп ... ... және кассаларының
құрылымымен танысқаннан кейін, ақша қаражаттарының есебін ... ... ... ... ... ететін мәселелер ретімен жазылып,
тексеру барысында басшылыққа алынып, кездескен ... ... мен ... ... ... Ақша қаражаттарының
аудиторлық бағдарламасы мыналарды қамтуы мүмкін:
- баланстың көрсеткішінің, Бас ... және есеп ... ... ... ... ақша ... ... синтетикалық және аналитикалық ... ... және ... ... ... ... ... жүргізуді және касса операцияларын тексеруді;
- банктегі арнайы шоттардың ашылу тәртібін және ... ... ... есеп ... ... ... жол ... үшін қолданылған шараларды
тексеруді;
- шаруашылықтың келісімінсіз, олардың шоттарынан қаражаттың аударылу ... ... ... ... ... ақша қаражаттарының есебіне ішкі бақылаудың қалай
ұйымдастырылғанын тексеруді. (кесте 1)
Ақша қаражаттары ... ... ... ... ... ... |
| ... мен ... ... ... ... атқаратын |Кадр бөлімінің мәліметтері, білім |
|(кассир, бухгалтер және т.б) |мен ... ... ... ... ... білу ... ... іскерлік қасиеттері |
| ... т.б. ... Ақша алу, ... және ... |Заңнамалық актілердің, ... ... ... және ... ... |
|материалдық базамен қамтамасыз |ережелердің, нұсқаулықтың, құжат |
|етуді ... ... ... сейф |
| ... ... дабылдамасының |
| ... т.б. ... ... ... ... ресімдеу|Кірістік және шығыстық кассалық |
|мен ақшаны басқару жағдайын алдын ... ... ... ақшалай |
|ала шолудың дұрыстығын тексеру ... ... ... ... |
| ... ... және т.б. |
|4. Ақша қозғалысы жөніндегі ...... мен ... ... |журнал-ордерлер, ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... чек |
| ... және т.б. ... Кассаны түгендеу мен кассалық |Кәсіпорын басшысының тұрақты ... ... ... құнды |істейтін комиссия мен кассирді ... және ... ... ... ... ... жеке |
|бланкілерді тексеру ... ... ... |
| ... ... ... актісі, |
| ... және ... ... |
| ... КО-2), ... ... |
| ... журналы (КО-3), касса кітабы|
| ... ... ... ... ... |
| |1, 1 ... ... Бас |
| ... ... ... сақталуы мен мақсатты | ... ... | ... ... ... ... | ... есеп сақтау шарттарын айқындау| ... ... ... және ... | ... Банк ... ... | ... мен ... тексеру | ... ... ... ... ... | ... қаржылық тәртіпті сақтауды | ... | ... ... ... есеп ... көшірмелері мен бастапқы |
|айырысудың аккредитивтік және ... ... ... ... ... ... ... чек кітапшалары, |
|бөлімшенің ағымдағы басқа шоттарын |төлем тапсырмалары, пошта ... ... мен ... ... ... 1-3 ... ... 1,2,3 |
| ... ... |
| ... ... |
| ... ... |
| ... ... |
| ... мен ... ... |
| ... ... ... ақша ... |3 ... 3 ... 1 |
|шынайылығы, өнімді және басқа |тізімдеме, 411 «Жолдағы ақша» шоты |
|іс-әрекетті, жұмысты және ... Бас ... ... ... ... ... ... жүкқұжаттар, |
|түскен түсімнің түгелдігін тексеру |қабылдау-тапсыру актілері және |
| ... ... ... ... ... ... Бас кітап|Баланс, 401-403, 411, 421-424, ... ... ... |431-432, 441, 451-452 шоттар |
| ... Бас ... ... Ақша қозғалысының синтетикалық |Бас кітап, 1-4 журнал-ордерлер, 1-3|
|және аналитикалық ... ... ... ... |
|дұрыстығын тексеру ... ... және ақша ... |
| ... басқа құжаттар |
|14. Қысқа мерзімді инвестициялар ... ... ... ... ... ... |сертификаттар, депозиттер, бондар, |
|тексеру ... ... ... |
| ... ... ... |
II.Ақша қаражаттарының есебінің аудитін ... және ... ... ... ... ... ішіндегі нақты қолма-қол ақшаны қабылдау, тарату ... ... ... ... ... жүзеге асырылады.
Кассада сақталатын ақша «Кассадағы ұлттық валюта ... ... және ... ұлттық валюта түріндегі нақты ақшалар»
бөлімшесінің «Кассадағы нақты ... ... ... ... ... дебетінде кассаға түсетін ақша, кредитінде – ... ... ақша ... Бұл ... бойынша жазбалар кірістік және шығыстық
кассалық ордерлер негізінде жасалды. ... ... ... ... ... ... ... |Ақпарат көздері ... Ақша мен ... ... ... ... ... ... |
|құндылықтардың бар-жоғы мен ... ... ... ... ... ... ... ... |
| ... ... ... |
| ... ... ... ... ... (КО-1, КО-5), аванстық |
| ... ... ... ... |1 ... ... 1 |
| ... Бас ... және т.б ... ... ... ... ... құжаттар (КО-1, КО-5), |
|ресімдеудің дұрыстығын тексеру |аванстық есептер, кассаны ... |1 ... 1 ... |
| ... Бас ... және т.б ... ... – қол ақшаны кіріске |Банк ... чек ... ... ... мен ... және жеке ... |
|толықтығының дұрыстығын тексеру ... банк ... |
| ... ... ... |
| ... құжаттар (КО-1, КО-5), 1 |
| ... Бас ... және т.б ... ... шығысқа шығарудың |КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5, 1 ... ... ... Бас ... және т.б. ... ... ... шоттарда |Бастапқы құжаттар, 1 журнал-ордерге|
|операцияларды көрсетудің дұрыстығын|1 тізімдеме (ведомость), 1 ... ... Бас ... және т.б. |
| ... кестені әзірлеу және |
| ... мен ... ... ... ... ... ... тексеру актісі, ескертулер,|
|қорытындылары бойынша тұжырымдар |оларды жою жөніндегі ұсысынтар ... ... ... | ... ... ақша ... ішкі ... ... ... білдіретін белгілері мыналар:
- кассадағы ақшаны толықтай парақтап қайта санау мен ... ... ... ... ... кәсіпорында жолға қойылмауы;
- кәсіпорында тексерудің мерзімділігін белгілейтін басшы бұйрығының
жоқтығы;
- ... ... ... ... ... – ревизия өткізетін
комиссияға тұрақты тек бір адамдардың ғана ... ... ... ... ... ... комиссиясы актісіне
тіркелген жұмыс жазбаларының болмауы және т.б;
- кәсіпорын басшысы өкімінде көрсетілмеген бас бухгалтер мен ... ... ... ... адамдарға кірістік және шығыстық құжаттарға
қол қою құқығын беру;
- кассир ауысқанда (жұмыстан шыққанда) кассаға ревизияны сырт көзге ... ... ... ... ... бұл функциялар кәсіпорын басшысының жазбаша
өкімінсіз есеп қызметкеріне жүктелсе;
- кассирмен толық ... ... ... ... ... ... процедура ол үшін әдеттегідей екендігін дәлелдейтін кассирдің
кассаны ревизиялауға дайындығының болмауы.
Касса мен кассалық операциялардың ... ... үш ... ... ... ақшаны түгендеу, оларды түгел және уақтылы кіріске ... ... ... есептен шығарудың дұрыстығын тексеру.
Жалпы алғанда касса мен кассалық операциялады тексергенде ... ... ... ... ... ... ... орнына келгенінде бірден өткізіледі.
Оны өткізуге дейін аудитор мыналарды анықтауы тиіс: кәсіпорында басшының
кассадағы ақшаның бар-жоғын ... ... ... жүргізу үшін
тұрақты жұмыс істейтін комиссия туралы бұйрығы бар ма, ... ... ... ... ... ... бар ма және олардың мазмұны
қандай, тексерілетін ... бір ... ... ... кассир (немесе
соған уәкілетті тұлға) қызмет ... ме, ... тек ... ғана жұмыс істей ме немесе өз ... ... ... етумен қоса атқара ма, кассирді тағайындау туралы бұйрық ... ... ... жасасқан материалдық жауапкершілік туралы
шарт бар ма, кассир ... ... ... ... ... ... тексеруді жүзеге асырғанда, аудитор мынадай шарттарды сақтауға
міндетті: тексеру құрамында ... ... мен бас ... ... ... тиісті, кәсіпорын басшысы тағайындаған тұрақты
жұмыс істейтін ... ... ... ... ... ... ... бөгде кісілерге кіруге рұқсат етілмейді ... тыс ... ... ... ... мүмкін болмағанда немесе бірнеше касса болғанда олардың
барлығын аудитор мөрлеп жабады. Кілт кассирде ... ал мөр ... Бұл бір ... ... ... ... ... бар
ақша есебінен орнын жабу мүмкіндігін болдырмау мақсатымен жасалады.
4. ... ... ... ... ... күндегі кассалық
операциялар жөнінде есеп жасайды. Кассалық кітап бойынша ақша қалдығын
шығарады. ... ... және ... құжаттар касса есебіне
кіргізіледі, кассаны түгендеу сәтінде кіріске ... және ... ... қаражат жоқ екендігі жайлы қолхат береді. Бұл ... ... ... ... ... ... ... Касса есебіне бас бухгалтер қол ... және ... ... мен
бухгалтерлік регистрде ақша қозғалысы туралы ... ... ... ... Кассадағы бар ақшаны жекелеген түрде немесе банктік ... ... ... ... ... ... Мұндай міндетті процедура кассада сақталатын ... ... баж ... ... ... ... ... авиабилеттер, төленген бірақ әлі ... ... ... ... және т.б.) ... ... мен
басқа да құндылықтар бойынша жүргізіледі.
8. Ақша мен құндылықтар екі ... ... ... ... ... басқа мүшесі санайды. Аудитордың өзі бұл ... ... ... бақылау жасауға тиіс. Ақша қаражаттары атаулы
құн бойынша ескеріледі.
9. Ақша қаражаттары аудитінде ... ... ... бұл ... ... бар ... билеттер мен жолдамалар кімдерге арналған және
қандай қаражат ... ... ... ... ... ... ақша
қаражаттары қозғалысы жөніндегі кітапта жазылуы тиіс. Ақша қаражаттарының
түсуі мен есептен шығарылуы ... ... және ... ... ресімделуі тиіс. Осылайша, кассир ақша жөніндегі сияқты ақша
құжаттарының қозғалысы бойынша да есеп жасайды және оны бас ... ... ... ... ... ... төленген тізімдемелер болуы
мүмкін. Аудитор бас бухгалтер мен кассирге оларды белгілеген ... ... ... ... ... ... және ... оны есепке
енгізуді ұсынуға тиіс. Егер кассаны тексеру еңбекақы беру кезеңімен тұспа-
тұс келсе, тізімдеме бойынша көптеген ... әлі ... ... ... ... ... мүмкін. Кассалық есепке енбеген,
ішінара төленген шығыстық құжаттар (төлем құжаттары) ... ... ... ... ... төлем ведомосінде еңбекақы қандай реттік
нөмір бойынша және оның жалпы сомасы көрсетіледі. ... ... бас ... және ... ... расталады.
11. Тиісті тәртіппен ресімделмеген кассалық шығыс ордерлері ... ... әр ... адамдардың қолхаттары ақтаушы құжаттар
ретінде ... ... және ... бар қалдыққа кіргізілмейді.
Мұндай құжаттар табылғанда аудитор кассаны тексеру актісінде ақша кімнің
өкімімен, ... ... ... және ... ... ... бұл бұрмалауды атап өтеді.
12. Ақша мен құндылықтарды санау аяқталған соң алынған сома ... ... ... ... ... ... салыстырылады.
13. Ақша қаражаттарына тексеруді жасайтын аудитор бір ... ... ақша ... ... ету, ... ... мен күзет-өрт
дабылы құралдарымен жарақтандыру жөніндегі ... сай ... ... анықталған бұрмалаулар түгендеу актісінде
көрсетіледі.
14. Іс жүзінде ақшаның және ... ... бар ... ... комиссиясының барлық мүшелері қол қоятын түгендеу актісімен
ресімделеді. Ол үшін үш данада ... бір ... ... ... ... ... ... үшіншісі аудиторда
сақталады.
15. Кем шығу табылған жағдайда аудитор ... кем ... ... ... ... ... ... сұрайды. Елеулі кем шығу немесе
қызметті теріс пайдалану ... ... бұл ... ... хабардар етеді және кассирді дереу тексеру аяқталғанша қызметтен
босату және істі органдарына беруді ұсынады.
Ақшаның жалған құжатсыз тікелей ... ісі ... ... барды түгендеу жолымен анықталады. Кейде ол шын ... ... ... ... ... қызмет адамы жасаған ысырапты жасыратын
лауазымды қызмет адамының қолхатымен бүркемеленеді. Сондай-ақ, қылмыстың ең
қарапайым түрі ... ... ... қымқырудың бүркемеленбегендері де
болуы мүмкін. Ақшаның кем шығуы бөгде адамдардың кассаны бұзу арқылы ... қылу мен ... ... ғана ... мүмкін, ол басқа ... ... ... қарызға ала тұрумен де байланысты болуы
ықтимал. ... ... мен ... ... ... кассирді дұрыс
таңдамау, кассаны жүйелі түрде тексермеу және ішкі бақылаудың нашарлығының
салдары болып табылады.
Ақшаны касса ... ... ... ... соманы тікелей шығыстарға
есептен шығармаумен немесе кірістік операцияларды жасырумен байланысты.
Есеп шоттан алынған ... ... ... алмау жағдайлары өте жиі
кездеседі.
Аудитор банктен чек ... ... ... ... алудың толықтығы
мен уақтылығын чек ... ... ... ... ... және кірістік кассалық ордерлермен ... ... ... Кейбір аудиторлар банктен алынған ... ... ... ... тек қана чек ... бойынша тексергенде қате
жібереді. Мұны ... банк ... ... да ... ... ... тазартып өшіру, түзеу іздері бар болса, сондай-ақ қалдықтар
айырмасында банктен ағымдағы ... есеп ... ... ... ... ... жазбаларды көшірме
мәліметтерімен салыстыру керек. Қатаң есептегі ... деп ... ... ... мұқият бақылауды талап ... ... ... ... ... ... ... мен басқа тұлғаларға көшірме
алуды сеніп тапсыруға болмайды. Кассалық операцияларды жүргізу ... ... ... ... ... ... ... жазбаша
өкімімен бұған уәкілетті адам мен бухгалтер қол қойған ... ... ... ғана жасалады.
Көрсетілген қызметті өтеу, борыштың орнын жабу, материалдарға, пәтер
ақысын төлеу және ... ... ... ... ... ... ақшаны
кіріске алмау қызметкерлердің және басқа ... ... ... мен ... арқылы ашылады. Есеп шоттардағы төленген соманы иемдену
нәтижесінде ... ... ... ... ... берешек
сомасы қалуы мүмкін. Мұндай адамдар мен есепті жүйелі түрде салыстыру мен
олардан бұл жайлы сұрау оңды ... бере ... ... кірістік
құжаттарды тіркеуді тексеру мен тіркелген құжаттарды төленген құжаттармен
салыстыру да есептерді бақылаудың ықпалды тәсілі ... ... ... ... ... ... ... жеңілдететін жағдайлар тұрғысынан
алғанда, кассалық ... ... ... ... ... ... немесе толық еместігін, уақтылы салыстырмау мен борышты өндірмеу
екендігін баса айту ... ... бір ... ... ... ... журналында кірістік және ... ... ... ... ... ... ... қайтаруды бақылау жазбалардың
анық сенімділігін арттырады және қызметті теріс пайдалануды болдырмайды.
Басқа ... ... ... ... ... ең ... ... жағдайларда нақты ақшасыз есеп айырысу ісін ... ... ... бұл ... бұрмалау қызметті теріс пайдалануды
туындатады.
Кассалық тәртіпті бұрмалау жағдайлары байқалғанда ол міндетті түрде
тексерілуге тиісті. ... ... ... ... ... ақша алған немесе
салған кәсіпорындармен есептесулерді салыстырған ... ... ... сома ... ... ... және сенімхаттарды іс-жүзінде қолдануды тексеру де қызметті теріс
пайдаланудың бір жолы болып санлады.
Ақша мен шығыстарды ... ... ... ... ... ... ... барлық кезең ішіндегі кассалық есептерге
тіркелген құжаттар ... ... ... ... ... ... ... мынадай формалары қолданылады: КО-1 «Кірістік
ордер», КО-2 «Шығыстық кассалық ордер», КО-3 және КО-3а ... ... ... ... ... формалары. Ақша қабылдау мен берудің
ордерсіз ... ... КО-4 ... ... КО-5 ... және берген ақша кітабы» формалары, есептік регистрлер (1 журнал-
ордер, 1 тізімдеме Бас кітап, тиісті ай-күн, жылға баланстар және ... ... ... ... ... ... әрбір
құжатты алушылардың қолхаттары бар ма, құжаттар – ... ... - ... ... , ... ... ... ма, оларды тазартып өшіру мен түзету іздері жоқ ... ... ... кәсіпорындарда кассалық құжаттар ... ... ... және ... ... ... ақша салған
немесе кассадан ақша алған жауапты адамдардың қойылған қолдары және ... ... ... жоқ екендігін көрсетеді. Мұндай құжаттардың
күші жоқ деп, ал олар ... ...... деп саналады. Егер
мұндай ... ... ... ... ... ... ... басшысын және бас бухгалтерді бұл жайында хабардар етуге ... ... ... ... ... ... бұл ұйымда
кірістік және шығыстық ордерлерді тіркеу ... ... ... ме, ... ... ... ... тіркелген бе, кассалық
ордерлерде қалдырылып кеткен нөмірлер жоқ па, ... ... ... мен
жұмсалуы жөніндегі операциялардың барлығы нөмірленуге, жіппен қайымдалуға,
сургучті мөрмен басылуға тиісті парақтар саны кәсіпорын ... мен ... ... ... ... тиісті кассалық кітапта
жазылған ба? Кассир жұмыс күні соңында сол күнгі ... ... ... ... және ... ... ақша қалдығын шығаруы тиіс.
2.2.Ұйымның банктегі шоттары, есеп айырысу,валюталық шоттары мен жол
үстіндегі ақша қаражаттары есебінің аудиті
Банктерде шот ашу ,оны рәсімдеу ... –ақ ... ... ... ... ... ... асыру ҚР-ң Ұлттық ... ... ... белгіленген тәртіптің негіінде
реттеледі, яғни Ұлттық Банк ... ... ... басқаруды,бюджеттің кассалық орындалуын жүзеге асырып жиынтық
валюта жоспарын қалыптастыруға қатысады.
Банктегі ашылған ... ... ... аудитінің мақсаты – ағымдағы
шот және банктен ашылған басқа да шоттар бойнша операциялардың ... ... ... ... ... ... тапсырмасы бойынша нақты ақшасыз жүзег асыратын операцияларға
аудиторлық тексеру ... банк ... мен ... ... отырып бағдарлама жасау талап
етіледі.Тексеру ... ... ... мен өзгерістер
енгізіліп отырылады.Банк операцияларының аудиті мынадай басты ... есеп ... ... және басқа да шоттардың қандай банк
мекемелеріне ашлығандығын анықтауды;
➢ есеп ... ... және ... да ... ... банк ... табы етілген құжаттарының шоттарды
ашуға берілген ... ... мен ... ... ... тіркеу дерегін растайтын салық
қызметі органдарының анықтамасы ... ... ... ... ... шарты көшірмесі;
➢ ашылған шоттардағы ақша қаажаттарының ... ... ... ... шотарға келіп түскен ақша қаражаттарының уақтылы және ... ... ... ... ... ... тыс қорларға міндетті төлемдердің уақтылы аударылғадығын
тексеру;
... ... ... ... ... ... есеп ... өтуінің себебін анықтауды;банк мекемелері мен кәсіпорын
арасында тұрақты тұрақты қатынастың ... , ... ақша ... ... ... нақтылығын
және мәліметтерінің сәйкестігін тексеруді
➢ банк операцияларының бухалтерлік кореспонденцияларының дұрыс беріліп
,есеп регисторларына ... ... ... банк операцияларын құжаттары бойынша тексерген ... ... және ... ... ... ... ... қажет.Тексеруді бастамай тұрып тағы да ішкі ... ... банк ... есеп жүйелерін тиімді бағалау және ... ... ... шешу ... ... алған жөн.Бұндай жағдайда
ауызша немесе жазбаша тест өткізу арқылы анықтауға болады.
Банктің ... ... ... ... ... ... кез
–келген банктен алынған тікелей жазбаша растау. Ол кез ... ... ... ... болады.Банктік растаулар аудитор үшін нақты ақшаның
қалдығын ... ... ... м ... ... көптеген
қызметтердің түрін көрсететін болғандықтан ... ... ... ... ... ... барлық банктік шоттардағы қалдықтар туралы ақпарат;
➢ вексельдер ,ипотека немесе басқа да ... ... ... борыштар туралы ақпараттар;
➢ ашылған аккредетивтер және қаржылық қорытынды ес епте ... ... ... ... да сол ... пункттер туралы
ақпараттар;
Банк үзінділерінің толықтығын олардың беттік номерлері және ... ... ... ... ... анықтайды. Егер банк
үзіндісінде ... ... ... ... ... ... ... қарсы тексеру жүргізу керек.Ондай тексеру ... ... ... ... ақшаның үзіндіге тіркелген құжатта
көрсетілген мақсаттан басқа мақсаттарға ... ... ... ... ... банкте ашылған шоттарына ақша қаражаттарының ... ... ... ... бойынша операциялардың негізділігін тексеру. Аудит
процесінде қша қаражаттарынң ... ... және ... да ... ... шығарылуы бойынша операцияларға,шоттар
корреспонденциясының ... ... ... ... ... қома қол ... өз ... және толық кіріске алынуына
,жабдықтаушылар және басқа да кредиторлардың шоттары бойынша ... ... ... назар аударылады.
Валюталық шоттар бойынша операциялардың аудитін ... ... ... саны ... үзінділеріндегі және есеп
регистрлеріндегі шоттардың қалдықтары ,сонымен бірге есеп ... Бас ... ... ... мен ... ... ... ... ... ... ... шет елдік партнерлермен
жасалынған контрактыларға зерттеу жүргізу кезінде аудитор оларда белгілі
бір шарттардың бар ... ... ... ... баға ... мен бағаны анықтау тәсілі;
➢ төлем жасау валютасы;
➢ қайта есептеу бағамының белгіленуі;
➢ есеп айрысулардың қаржылық шарттары,яғни есеп айырысу нысандары.
Банк ... ... ... көрсетілуінің дұрыстығын
тексеру.Бұл мақсатқа қол жеткізу үшін аудитор банктегі операциялар бойынша
бухгалтерлік жазулардың ... ... бұл ... ... ... шоттарында көрсетілгендігін зерттеу қажет.Мұнда банк
үзіндісінде көрсетілген жазулардың регистрлердегі және Бас ... ... ... ... үзінділерін өңдеу кезінде
пайдаланып кетушілікті жабу мақсатында шоттың дебеті бойынша ... да ... ... ... ... ... ... жол берілуі
мүмкін.
Банк операциялары ... ... ... болжамды
бұрмалаушылықтар төмендегідей болуы мүмкін:
➢ банк операцияларының орындалуына негіз болатын төлем ... жоқ ... ... ... дұрыс саналмауы;
➢ ақша қаражаттарының ... ... ... ... тиісті түрде рәсімделмеген құдаттардың болуы.
Есеп айырысу шоты есебінің аудиті.Жоғарыда аталған банктен шоттарды
ашуға, оларды жүргізуге ... ... ... ... ... ... банк ... есеп
рнегисторларындағы , машинажазбалардағы қорытынды қаржылық есептегі шоттың
дебетінде ... ақша ... ... ... ... Бас ... және есеп ... салыстырып тексеру керек.
Жоғарыда келтірілген бағдарламада қаралған мәселелердің ауқымын кеңйте
түсу үшін , есеп ... ... тән ... ... ... ... мәселелерге назар аударып анықтау қажет:
➢ есеп айрысу шоты қай банк ... ... банк ... ... ... оған ... бастапқы
құжаттарындағы сомасына сәйкестігін;
➢ көшірмеге ... ... ... банк ... ... ... ... ақша қаражаттарының дұрыс толық
есетелгендігін;
... ... ... ... коррсепонденцияларының
дұрыстығын;
➢ бухгалтерлік есеп бойынша ... ... ... ... ... ... ... жабдықтаушыларға қарыздарын өтеуге ... ... ... нақты және негізделгендігін тексеру
қажет.Мысалы,субьект сауда мекемелеріне сатып ... ... ... ... ... ақша аударып ,шыдығында қоймаға келіп түспеген немесе
келіп ... ... ... көсетілген ассортименттен басқа болған
жағдайлар кездеседі.Кейде субьект орындалған құрылыс монтаждау және ... ... ... ... ... ... ... үшін
ақша қаражаттарын аудару,жиі кездесетін жағдай ... ... ... ақша қаражаттары чектері бойынша операцияларын тексерген ... ... ... ... ... ... ... операциялар
бойынша өзара байланысты бастапқы құжаттарын мұқият зертттеу қажет.
Валюталық шоттағы нақты ақша ... ... ... есеп ... ... ұлттық валюта түрінде де және
шетелдік валюта түрінде де жүргізіуіне ... ... ҚР -ң ... шетелдік валюта бойынша жасалған операциялар ҚР-ң «Валюталық
реттеу ... ... және ... ... ... ... ... арқылы жүзеге асырылады.
Қазақстан Республикасындағы резиденттер және резидент еместер ... ... ... тек ... банктер арқылы жүзеге асырылуға
тиісті.Өкілетті банктерге ... ... rtp ... ... салынады.Айырбастудан басқа валюта операцияларын жүргізу үшін
,өкілетті банктердің бірінен ... есеп ... ... ... ... жолмен ... ... ... шот ашу туралы өтінішін,өкілетті лауазымды тұлғалардың
қоятын қолдары мен мөр таңбасының үлгілерін салық органдарының ... ... ... ... ... өкілетті органында
тіркелгендігі туралы куәлігін тапсыру арқылы ... шот ... ... ... ... ... Ұлттық Банктың лицензиясы талап ... ... ... асырғанда клиенттердің банкке құжаттардың
көшірмесін тапсырғандығын тексеруге тиісті.
Шетел ... ... ... ... ... және шығыс
ордерлерін толтыру арқылы жүзеге асырылады.Банк мөрімен және ... мен ... ... қолдарымен куәландырылған банктің
валюталық кіріс ордері,кассалық валюталық шығыс ... үшін ... ... ... шетелдерде тұратын жабдықтаушыларға аударылған валюта
қаражаттарына «Аударуға ... ... ... ... ... көз жеткізуге тиісті.
Аталған және басқа да құжаттар ... ... ... ... ... ... көрсетілген банк көшірмесінің ... ... ... ... аударады. Сондай-ақ валюталық операциялар
бойынша берілен есептің ... ... ... ... есебі»
үлгіснде жүргізілгендігін анықтайды.
Валюталық шот жабылған ... ... ... аты,шоттың номері
өзгерген жағдайда шот иесінің валюталық ... ... ... құжаттарының өтінішке қосатіркелегндігін тексеруге тиісті.
Барлық резиденттер мен резидент еместердің ... ... ... валюталық заңының сақталуын қамтамасыз етуін жүзеге
асыратын ... ... ... ... ... ... ... бақылау оргадары және агенттіктері
арқылы ... ... ... ... ... ... қолданып жүрген заңға сай келуін ,шетел ... ... және ... ... ... ... бойынша есепке алу мен есеп берудің толықтығы мен нақтылығын
тексеру болып табылады.
Сонымен қатар ,аудитор ... ... ... түсу ... ... анықтауға тиісті:
➢ валюталық шоттың қандай банк мекемелерінде ашылғандығын;
➢ банк көшірмелерінде ... ... ... ... ... сәйкестігін;
➢ сыртқы экономикалық қызмет кезінде есеп айырысу нысанының дұрыс
қолданғандығын;
... шот ... үшін ... ... ... ... айырмашылығының дұрыс анықталып көрсетілгендігін;
➢ бухгалтерлік есеп корреспонденцияларының ... ... ... транзитттік валюталық шоттардың орындалуына құқық берілген банк
өкілдері болып табылатын ... ... ... ... және толық есептелгендігін;
➢ шетелдерде өнімдер сатудан түскен кәсіпорынның ... ... ... ... ... ... ... және шетел валютасына ... ... ... ... ... ... ... алған кезде ,келіп түскен
тауарлардың құны екі ... ... ... ... ... ... күні,олардың ... ... ... ... ... ,ал ... тауар айырбастау кезінде
сатуды есепке алу және қаржылық нәтижені ... жүк ... ... ... ... ... жасалған декларацияда көрсетілген
күніне және екі ... ... ... құны ... ... ... ... жағдайда салық салынатын
түсім екі ... ... ... ... ... ... ... бойынша есептелген құнынан төмен болмауы керек.
Жол үстіндегі ақша ... ... ... жол ... және шетелдік валютадағы ақша қаражаттарының қозғалысына ... ... ... ... байланыс бөлімшелерінің кассаларына
салынатын,кешкісін жұмыс соңында инкасаторлар жинап алып кететін әлі келіп
түспеген есеп ... және ... да ... ... өз ... ... алынбаған ақша қаражатттарының келіп түспегендігін растайтын
құжаттармен танысуға ... ... ақша ... шотындағы
соманы есепке алу үшін банк мекемелерінің,жинақ ... ... ... банккке өткізен жолдама
ведомостарының көшірмелері негіз болып ... жол ... ... ... нақтылығына,
бухгалтерлік корреспонленцияларының дұрыс берілгендігіне, ... ... есеп ... ... Бас ... ... ... назар аударуға тиісті.
2.3. Есебі берілуге тиісті сомалардың аудиті
Кәсіпорынның шаруашылық қызметі процесінде есебі ... ... ... ... ... ... әрбір аудит жүргізу кезінде
жаппай тексеру әдісін пайдаланып тексереді. Ондай тексеру ... ... ... жұмсалып кетуі мүмкін екендігін ,сонымен ... ... бұл ... ... ... сома ... да тексереді деп
күтетіндігінен болады. Сондықтан есебі берілуге тиісті сомаларды тексеруді
төмендегі бағыттар ... ... ... есеп ... ... ... есеп айырысулардың бухгалтерлік
есебі мен ішкі бақылаудың бастапқы бағалауын растау;
➢ есеп ... ... ... есеп ... талдамалық
есебінің ұйымдастырылуын шығыстарды бөле отырып (шаруашылық
қажеттіліктері үшін ... ... ... сапар шығындары,өкілеттік шығыстар) тексеру.
Есебі берілуге тиісті сомалар ... кез ... ... пара ... ... ... ... жауапты тұлғаның ресми рұқсатын талап
етеді. Есебі берілуге тиісті сомалар ... ... ... ... бақылау тәуекелдігін бағалауына байланысты. Ішкі
бақылау ... ... үшін ... ... ... ... ... осал тұстарын анықтау қажет. Есебі берілуге ... ... тест ... ... ... бұл ... ... түрде болып тұратындығын ... ... ... тұлғалардың белгілі бір тобы қатысатындығын
ескере ... еп ... ... ... есеп ... ... көрсетілуінің дұрыстығына бақылау ... ... ... ... ес ептердің тапсрылуына зерттеу жүргізу тексерудің негізгі
кезеңі ... ... ... ... есеп ... ... ... алынған аванс бойынша есеп бермеген болса,онда оған ... ақша ... ... - деген ереже белгіленіп , ... ... Бұл ... сақталмаған жағдайда бухгалтерия алдын-ала
жазылған процедуралар бойынша: ... ... ... ... ... ... ... немесе ол соманың кассаға қайтарылуын
талап ете ... Егер ... ... ... ... есептен
шығарцу туралы шешім қабылдаған болса және ол ... ... ... шығарылған қарыз Салық кодексіне сәйкес материалдық
пайда түріндегі жұмыскердің табысы ... ... және ... ... ... есебі берілуге тиісті сомалар бойынша ... ... ... есеп ... анық айқындалуға тиісті. Іс-
сапарға жіберілген жұмыскерге төмендегі шығыстар төленеді:
1. пәтер жалдау ... ... ... негізінде (шот
фактура,бақылау кассалық ... чегі және ... ... ... –іс-сапарда болған әрбір күн үшін. Мұндай кезде іс-
сапарға кеткен күн ретінде поездың, ұшақтың, ... ... ... ... ... ... ... ал қайтып келген күн ретінде
–тұрақты жұмыс орнына көліктің келген күні есептеледі. Бухгалтерлік
есеп бойынша ... ... ... ... ... ... шғыстардың мөлшері анықталмағандықтан, іс тәжірибе көптеген
кәсіпорындар бухгалтерлік есепте де, салық ес ... ... үшін де ... кодексінде айқындалған нормаға
сүйенеді.
3. Іс-сапарға баратын орынға ... ... ... ... ... ... қаражаттарды растаушы құжаттардың негізінде жол
жүру билеттері жоқ болған ... ... ... ... бойынша көлікпен жүрудің ең төменгі құнымен ... ... ... ... көрсетіледі.
4. Іс-сапар бойынша басқа да шығыстар тапсырылғн құжаттардың негізінде
төленеді.
Өкілеттік шығындар деген –өзара қарым-қатынастар орнату ... оған ... ... ... ... ... бірге директорлар кеңесінің
мәжілісіне, акционерлердің жалпы жиналысын өткізу үшін келген қатысушыларды
қабылдау және қызмет көрсету бойынша ... ... ... ... жоғарыда аталған тұлғаларды ресми түрде қабылдау,
олрады көлікпен қамтамасыз ету, келіссөздер жүргізу ... ... ... ... ... ... ... қызметіне төлем
жасау бойынша шығыстар жатқызылады.
Барлық қажетті құжаттардың бар болуы өкілеттік шығыстардың бухгалтерлік
есепте ... ... ... салу ... ... ... шарты болып табылады. Онда:
➢ Өкілеттік шығыстардың сметасы;
➢ Делегациялардың келу бағдарламасы;
➢ Іс-спарға қатысушылардың нақты санын растаушы құжаттар;
➢ Нақты шығыстарды ... ... ... аудиторға барлық аталған шығындарға ... ... ... мақсаты пайдалануына бақылау жасау жөніндегі тиісті
өкілеттік берілген тұлғаның рұқсаты болуға тиісті екендігі ... ... ... ... салық салынатын табысты ... ... ... ... ... ... Нормадан жоғары
шығыстар кәсіпорынның таза табысының есебінен көрсетіледі. ... ... ... ... ... ... ... шығыстарға
апарылмайды және ... ... ... ... ... бұзушылқтардан блоуы мүмкін:
➢ Есебі берілуге тиісті сомадлардың берілу тәртібінің бұзылуы;
➢ Іс-сапар шығыстарын рәсімдеу кезінде іс-сапарға ... ... жоқ ... ... және ... тыс ... талдамалық есебінің болмауы;
➢ Іс-сапар шығыстарын рәсімдеу кезінде салық салу ... ... Есеп ... ... тұлғалардың материалдық құндылықтарды сатып
алуы,жұмыстарға,көрсетілге қызметтерге ... ... ... Ақша ... ... ... тәжірибесі
1. «Petro Kazakhstan» АҚ-ң бактік операциялар есебінің аудиті
Аудиттелетін ... ... бос ... ... үшін АО
«Центркредит » Алматылық фелиалында № 03257315 есептік шот ... ... ... 1030 « Ағымдағы банктік ... ... ... ... ... жүргізіледі. Берілген жазбалар банктің
көшірмесімен рәсімделеді. Банктік ... ... ... ... ... сәйкес келеді. 1113 шот бойынша сальдолық
- айналым ведомость жүргізіледі.
Нақты ақпарат алу үшін төменде ақша ... ... ... ... аты |2005 ж. |2006 ж. |2007 ж. |2008 ж. ... | | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
| ... ... | 34306,95 ... ... ... | | |7 | |
| ... келіп түскені |98.306.086|101.350.24|42.244.45|45.163.07|
| | | |2 |6 |2 ... ... ... ... |510.000 |_ ... |
| ... ... мен | | | | |
| ... ... |_ ... |_ ... ... | | | | ... ... сыйақылар |- |111.940 |- |- ... ... ... үшін |_ |_ ... ... | | | | ... ... ақша қаражат |14.622.620|68.521.000|- ... | | | | |5 ... ... ... |- |299.266 |- |- ... ... ... |- |- |- |- ... ... ... есеп ... |2.808.808|1.014.121|
| |айырысу | | | | ... ... ... түскен|_ |30.500.000|12.010 ... ... ... | | | |7 ... ... ... |- |- ... | | | |5 | ... ... ... ... ... ... | | | | |5 ... |Төлеуге сыйақы |- ... |- ... ... ... ... |- |- |- ... ... да кредиторлық |_ |36.202.471|30.144.15|_ |
| ... | | |0 | ... ... несиелер ... ... |
| ... ... ... |ішінде: | | |7 |3 ... ... беру |- ... ... |
|1111 |Кассаға жіберу ... |- |- |40.869 ... ... жабу |- ... | | | |2 |2 ... ... төлемдер |- |- ... ... ... ... |- |878.510 |- ... ... ... |13.010 | | |- ... ... да ... |- |- ... | | | | |2 ... ... ... | | | | |
| ... ... |49.250 |_ |_ ... ... | | | | |
| | | | | | ... |Қолданылған аванс сомасын|86.666.292|_ |_ |_ |
| ... | | | | ... ... ... ... |_ ... | | | | |5 ... |Төлеуге сыйақылар |- |- ... ... ... ... |- |- ... | | | |0 | ... ... да кредиторлық |_ ... |_ |
| ... ... | | | | ... ... ... |1.650 |- |- |110.000 |
| |Жыл ... қалдық |1.223.837 |55.475.877|12.064326|-8.431.75|
| | | | | |5 ... «Petro ... АҚ-ң ... операциялар есебінің аудиті.
Кассалық операциялардың есебі 1010 ... ақша ... ... ... ... иеленушісінің немесе басшысының қолы қойылғаннан соң ақша
қаражаттары ... ... ... ... ...... ордер негізінде
жүргізіледі.
1С бухгалтерлік 7.7 программа бойынша кассалық кітап қалыптастырылады
және электрондық түрде тіркеледі. Ақша қаражаттардың ... ... ... есепшотындағы банкке өткізіледі.
Бухгалтерияның арнайы кассалық жайы болады. Ақша қаражаттарды ... ... ... ... ... ... ақша қаражаттарды
аяқ асты ревизия ... ... ... есеп саясатында
қарастырылған: үш айда, бір рет аяқ асты ревизия жүргізіледі.
01.04.2009 жылдың жағдайына қарай кассадағы ақша ... ... ... ... ... ... жылдың кассадағы ақша
қаражаттардың ... ... ... бас офисінің ақпарат көздері
берілген:
|Көрсеткіштердің атаулары |2005 |2006 |2007 |2008 |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... ... ... ақша ... ... |
|1. Ақша қаражатының түсімі, |992983845 |675539082|431208039 ... ... ... ... | | | | ... сату ... |238417129|5648972 |33345255 |
|қызметтерді ұсыну ... |  |1236548 ... ... ... ... ... |37906519 |
|Дивидентер |3198306 ... ... ... |
|Басқа түсімдер ... ... ... ... |
|2. Ақша қаражатын қағу, ... ... ... ... соның ішінде: | | | | ... мен ... ... ... |880000 |26553623 |
|қоюшыларға жасалған төлемдер | | | | ... ... ... ... ... ... ... төлемдер |54823410 |43431489 |5886688 |2345687 ... ... ... ... |6885126 |78654231 |35232175 |
|корпоративті табыс салығы |101238929 |93108089 |85236541 ... ... ... басқа |111576279 |46713164 |86525286 |1234568 |
|төлемдер | | | | ... ... ... ... ... |120851 ... Операциялық қызметтен |203794730 |152187867|98557702 |181733871 |
|түскен ақша ... таза | | | | ... | | | | ... ... ... түскен ақша қаражатының қозғалысы ... ақша ... ... |209970150 |53143481 |119796882 |24939388 ... ... ... | | | | ... ... сату ... |30227792 |5684665 |19885800 |
|материалды емес активтерді |  |1674540 ... |105033 ... | | | | ... активтерді сату |152855005 ... ... |4948555 ... Ақша ... ... ... ... |319717684 |
|барлығы соның ішінде: | | | | ... ... ... алу ... ...... емес ... |1759931 |1922335 |365428 ... ... алу | | | | ... ... ... ... |54141743 |189645213 |159139466 |
|3. Инвестициялық қызметтен |-412346280|-18511289|-70470348 |-294778296|
|түскен ақша ... таза | |0 | | ... | | | | ... Қаржылық қызметтен түскен ақша қаражатының қозғалысы ... Ақша ... ... ... ... ... ... соның ішінде: | | | | ... мен ... ... |5500000 ... ... |56595000 |
|қағаздардың эмиссиясы | | | | ... алу ... ... ... ... Ақша ... қағу, |82060241 |135034528|32259877 |82186734 |
|барлығы ... ... | | | | ... жабу ... |132734500|5672321 |64759022 |
|дивидентер төлеу |5052760 |2300028 ... ... ... ... ... ... |91200921 |195655950|6576729 |141403861 |
|ақша қаражатының таза сомасы | | | | ... есеп ... ... ... ... ... ... ордерінде, жалақы жұмысшыларға ... ... ... анықталынды: басшының, бас бухгалтердің, кассирдың
қолдары жоқ және мөріде қойылмаған.
Мысалы:
• КТҚК (кассалық төлем қызмет көрсету) № 935, ... ... ... есеп 555,3 бойынша 50000 теңге Жансүгіровқа, бас
бухгалтердің мөрі ... КТҚК ... 630,№ 631,№ 632, 2006ж. ... айы ... ... ... ... Амановқа, басшысының мен бас бухгалтердің қолдары
қойылмаған.
КТҚК №633, 2007жылдың қаңтар айында 21000 теңге Сейдахметовқа
берілген, ... төл ... ... ... ... ... сыртқы аудиторлық тексеру ... ... ... ... бірі ... табылады, себебі ол ұйымның
қаржы шаруашылық қызметі нәтижесінің есептілікте толық және дәл көрсетілуін
тексеру, ... ... ... мен ... құрастыруды реттейтін
заң актілері мен нормативтік құжаттардың сақталуын бақылау үшін шақырылады.
Ал, ақша қаражатарымен жүргізілілген есептеулердің ... ... ... ... ... ... ... және
оның қаржылық жағдайын жақсартады. Ақша ... ең ... ... ... бар ... ... кредиторлық берешектерін өз
уақтысында жабуы тәуелді болып келеді.
Курстық жұмысты қорытындылай келе, мен мынадай қорытындыға келдім: Кез-
келген кәсіпорынның шаруашылық қызметінде ақша ... ең ... ... ... ... ... ... маңызды болып табылады. Барлық
кәсіпорындар өндірістік және ... ... ... ... басқа кәсіпорындармен, ұйымдармен, кәсіпорын жұмышыларымен және
жеке тұлғалармен қарым-қатынаста болады. Бұл ... ... ... өнім өндіру және дайын өнімді, қызметтер мен жұмыстарды
сату кезіндегі әр түрлі ақшалай ... ... Осы ... дұрыс ұйымдастырылуы ұйымның құралдарының айналымдылығының
тұрақтылығын қамтамасыз етеді және қаржылық жағдайын ... ... ... ... ... деңгейдегі және түрлі
міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ететін ең жоғарғы өтімді қаржылық
ресурстары. Кәсіпорынның кредиторлық берешектерін ... ... ... ... ... Ақша ... ағымдағы активтердің ең өтімді бөлігі
және ол ... ... ... ... ... Ақша қаражаттарын талдау
және ақша ағымдарын басқару бас бухгалтердің қызметінің ... бірі ... ... Ол ақша ... айналымдылығы уақытын
есептеуден, ақша ағымын талдаудан,оны ... ақша ... ... ... ақша ... бюджетін құрудан тұрады.
Кәсіпорындағы ақша-қаражаттары есебінің тиімділігін арттырып, талапқа
сай жүргізілуіне бірден-бір әсер әсер ... ... –ол ... ... ... жоғарыда ... ... ... ... ... ... оның ... жасалған актіде көрсетілген фактілерге ... ... ... ... алып, тексеру барысында қайталануын бақылауға
алады. Түгендеу ақша аражаттарына және басқа да ... ... ... ... ... ... ... түгендеу актісінде
көрсетілген нақты қолда бар ақша қаражаттарын, ... ... сол ... жүргізілген күні берген есеп ... ... ... ... қаражаттарының есебі бойынша дұрыс ұйымдастырылған жұмыс қажетті,
яғни кәіпорынның ақша қаражаттарын тиімді әрі ... ... ... ... ... болатын ақпараттарды дәл уақтысында алуға
мүмкіндік береді. Мен өз ... ... ақша ... ... ... және өз ... сай жұмсалуы
кәсіпорынның тиімді қызмет ... ... ... ... Олардың
сақталуын, толықтығын қамтамасыз ететін аудиторлық тексеру ... ... ... ... ... ... ... ақша қаражаттарымен жасалған операцияларда кеткен елеулі
бұрмалаулар мен заң бұзушылықтарды ... және ... ... ... ... Қазақстан Республикасының «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп
беру туралы» заңы,Алматы.28.02.2007
2. Абленов Д.О «Аудит негіздері», Алматы – 2005
3. ҚР-ң «Аудиторлық қызмет ... ... ... Т.Ә ... және ... ... Алматы . «Қазақ
университеті» ,1999
5. Халықаралық қаржылық есептілік ... ... М.Б., ... С.М., ... Алматы. «Қазақ
университеті» , 2004
7. Дюсембаев К.Ш., ... С.К., ... ... и ... ... ... – 1998
8. Ержанов М.С «Теория и практика аудита», Алматы –1999
9. ... Ф.С. ... ... и ... в ... ... Алматы – 1997
10. Әжібаева З.Н.,Байболтаева Н.Ә.,Жұмағалиева Ж.Ғ., «Аудит»,Алматы.2006
11. Балапанова А.Ж. «Аудиттің теориялық ... Оқу ... ҚР-ң ... есеп ... ... ... ... өзара байланыстылығы мен келісімділігі
Жоспарлаудың үздіксіздігі
Аудиторлар тобына сопряженных тапсырмаларды құру және жоспарлау
кезеңдерінің мерзімі және аралас шаруашылық субъектілері ... ... ... анықталған критерийлер негізінде жалпы жоспар мен
бағдарламаның мүмкін болатын тиімді ... ... үшін ... ...

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 30 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Ақша қаражаттарының есебінің аудиті28 бет
КГП ПХВ «Ателье» шағын кәсіпорынның ақша қаражаттарының бухгалтерлік есебін ұйымдастыру66 бет
Қорлардың есебінің аудитінің теориялық негізі7 бет
"Ақша қаражаттарының есебі."41 бет
"Стандарт-кост” әдісі бойынша шығындар есебінің жүйесі.20 бет
«ақша қаражаттарының есебі»58 бет
«Мұнай кенорынды игеруге және пайдалануға салынған ақша қаражаттарының тиімділігін талдау»8 бет
Активтер есебінің түсінігі, бөлінуі13 бет
Ағымдағы шоттағы шетел валютадағы ақша қаражаттарының есебі43 бет
Ақша қаражаттар есебінің теориялық негіздемесі39 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь