Ақша қаражаттары аудиті

Кіріспе

І тарау. Кассадағы және есеп айырысу шотындағы қолма.қол ақшаның есебі
1.1 Кассадағы қолма.қол ақшаның есебі
1.2 Кассадағы шетелдік валюта түріндегі қолма.қол ақшаның есебі.
1.3 Субъектінің оперативтік кассасындағы қолма.қол ақшаның есебі.
1.4 Есеп айырысу шотындағы қолма.қол ақшаның есебі

ІІ. тарау. Ақша қаражаттары аудитінің жоспары және бағдарламасы
2.1 Ақша қаражаттары аудитінің маңыздылығы
2.2 Ақша қаражаттары аудитінің жоспары
2.3 Ақша қаражаттары аудитінің бағдарламасы

ІІІ тарау. Ақша қаражаттары аудитін жүргізуді ұйымдастыру
3.1 Кассалық операциялардың есебінің аудиті
3.2 Есеп айырысу, валюталық және банктегі басқа да арнайы шоттары мен жол үстіндегі ақша қаражаттары есебінің аудиті
3.3 Есепте көрсетілген қателіктер және аудиторлық қорытынды

Қорытынды

Пайдаланылған әдебиеттер
Қазіргі экономика жағдайында аудиттің өте өзекті бағыты – ағымдағы активтің ең жылжымалы және толық өтімді элементтері қатарына жататын ақша мен оның баламаларының төлеу циклі мен қозғалысын тексеру болып табылады. Ақшалай операциялар қарқынды кең ауқымды сипатта. Дәл осы учаскеде резервтер мен әр түрлі бұрмалаулар жасырынған.
Ақшалай және кассалық-банктік операцияларды жүргізу заңнамалық, жалпы мемлекеттік, ведомоствалық және басқа нормативті актілермен жеткілікті түрде қатаң реттелген. Сондықтан төлеу циклі функционалды аудитін өткізуге дайындық кезінде қабылданған заңдардың, стандарттардың, бухгалтерлік есептің, аудиттің, ақша тасуын, қолданылуын, қаржылық бақылаудың нормалары мен ұйымдастыру ережелерінің талаптарын мұқият оқып-білу қажет. Аудитор кәсіпорынның төлеу мен қозғалыс циклін есептеу мен бақылау жүргізудің сапалы жақтары туралы анық тұжырымдамаларын қамтамасыз ету қажеттілігіне байланысты проблемалық сипаттағы көптеген заңдық, ұйымдастырушылық, әдіснамалық, (методологиялық), қаржылық, есептік, экономикалық мәселелерді шешудің баламалы мүмкіндіктерін қарастырған жөн.
Дегенмен жалпы аудитте ақшалай операцияларды тексеру мен ревизиялау тәсілдерінің өзіндік ерекшеліктері бар. Олар жалпы әдістер арқылы жасалса да, бұл операцияларды уақтылы және тиімді атқаруға ерекше көңіл аударатын төлеу циклінің функционалдық аудитінде бұлар шынында жеткіліксіз. Сондықтан ғылыми зерттеулердің күн талабына сай бағыты ақшаны басқарудың функционалды аудитінің ерекше тәсілдерін анықтау мен ізденістерін талдау болып саналады.
Ақшалай ағымның төлемі мен қозғалысы циклі функционалды аудитінде экономикалық талдау, бақылау мен статистиканың классикалық әдістерімен қатар сарапшылық бағалау, жай және күрделі пайыз есептеулері, дисконттау, интегралды, сараланған (дифференциалды), және матрицалық тәсілдер, желілік (линейный), желілік емес және өсіңкі (динамикалық) бағдарламалау әдістерін, операцияларды, ойын теорияларын, шешім қабылдау және т.б кеңінен қолданылуы керек. Функционалды аудиттің арнайы әдіс тәсілдерінің көмегімен ақшаны басқару мен құнды қағаздардың тиімділігін арттыру мен ұйымдастыруды жақсартудың әр түрлі резервтерін ашуға болады. Мәселен, инкассация мен төлемді тездету, флоутты, электронды ақша аударуды, сейф жүйесін, репо мәмілесін, бақылау шегі теориясын және т.б. ең көп шамаға молайту сияқты тәсілдерді дұрыс және уақтылы қолдану нақты ақша мен құнды қағаздарды шапшаң және ұтымды пайдалануға мүмкіндік береді.
1. Аренс Э.А, Дж. К. Лоббек “Аудит”
2. Абленов Д.О “Аудит негіздері”, Алматы – 2005
3. Әбдіқалықов Т.Ә “Аудит және бухгалтерлік есеп”, Алматы – 1999
4. Байдаулетов М.Б., Байдаулетов С.М “Аудит”, Алматы – 2004
5. Джек. К. Робертсон, Москва –1993
6. Данилевский Ю.А “Аудит”, Москва - 2000
7. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дихембаева З.К “Аудит и анализ финансовой отчетности”, Алматы – 1998
8. Ержанов М.С “Теория и практика аудита”, Алматы –1994
9. Лабынцев Н.Т., Ковалев О.В “Аудит”, Москва - 2000
10. Подольский “Аудит”, Москва -
11. Сейдахметова Ф.С. “Учет, аудит и анализ в информационных системах маркетинга”, Алматы – 1997
12. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д «Учет, анализ, аудит на предприятии», Москва – 1995
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Москва – 1995
        
        Жоспар
Кіріспе
І тарау. Кассадағы және есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақшаның есебі
1.1 ... ... ... ... ... ... валюта түріндегі қолма-қол ақшаның есебі.
1.3 Субъектінің оперативтік ... ... ... ... Есеп ... шотындағы қолма-қол ақшаның есебі
ІІ- тарау. Ақша қаражаттары аудитінің жоспары және ... Ақша ... ... ... Ақша ... ... жоспары
3. Ақша қаражаттары аудитінің бағдарламасы
ІІІ тарау. Ақша қаражаттары аудитін жүргізуді ұйымдастыру
3.1 Кассалық операциялардың есебінің аудиті
3.2 Есеп ... ... және ... басқа да арнайы шоттары мен
жол үстіндегі ақша қаражаттары есебінің аудиті
3.3 ... ... ... және ... ... ... экономика жағдайында аудиттің өте өзекті бағыты – ағымдағы
активтің ең жылжымалы және ... ... ... ... ... ... оның баламаларының төлеу циклі мен қозғалысын тексеру болып табылады.
Ақшалай ... ... кең ... ... Дәл осы ... мен әр ... ... жасырынған.
Ақшалай және кассалық-банктік операцияларды жүргізу заңнамалық,
жалпы мемлекеттік, ... және ... ... ... ... ... ... Сондықтан төлеу циклі функционалды
аудитін өткізуге дайындық ... ... ... ... есептің, аудиттің, ақша тасуын, қолданылуын, қаржылық
бақылаудың нормалары мен ... ... ... ... ... қажет. Аудитор кәсіпорынның төлеу мен қозғалыс циклін есептеу мен
бақылау жүргізудің ... ... ... анық ... ... ... байланысты проблемалық сипаттағы көптеген заңдық,
ұйымдастырушылық, ... ... ... ... ... ... ... мүмкіндіктерін қарастырған жөн.
Дегенмен жалпы аудитте ақшалай операцияларды тексеру мен ... ... ... бар. Олар ... ... арқылы жасалса
да, бұл операцияларды уақтылы және тиімді атқаруға ерекше көңіл ... ... ... аудитінде бұлар шынында жеткіліксіз. Сондықтан
ғылыми зерттеулердің күн талабына сай бағыты ақшаны басқарудың функционалды
аудитінің ерекше ... ... мен ... ... ... ... ... төлемі мен қозғалысы циклі функционалды аудитінде
экономикалық талдау, бақылау мен статистиканың ... ... ... ... жай және күрделі пайыз есептеулері, ... ... ... және матрицалық тәсілдер, желілік
(линейный), желілік емес және өсіңкі (динамикалық) бағдарламалау әдістерін,
операцияларды, ойын теорияларын, шешім қабылдау және т.б ... ... ... ... ... әдіс ... ... ақшаны
басқару мен құнды қағаздардың ... ... мен ... әр ... резервтерін ашуға болады. ... ... ... ... ... ... ақша ... сейф жүйесін, репо
мәмілесін, бақылау шегі теориясын және т.б. ең көп шамаға молайту ... ... және ... ... ... ақша мен құнды қағаздарды
шапшаң және ұтымды пайдалануға ... ... ... және есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақшаның есебі
1.1 Кассадағы қолма-қол ақшаның есебі
Ақша қаражаттарын сақтау, ... мен беру үшін ... ... субъектінің кассасы болады.
Кассир – материалдық жауапты адам. Ол касса операцияларын жүргізу
тәртібімен таныс болуға тиіс. Осыдан ... ғана оның ... ... ... ... ... онымен шарт жасалынады. Егер еңбек ақы мен басқа
да төлемдерді беру үшін субъекті басшысының ... ... ... ... ... ... онда ... материалдық толық жеке дара
жауапкершілігі туралы олармен де ... ... ... ... ... ... ... активті жинақтаушы шоттарында:
451- “Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақша” және 452-
“Кассадағы шетелдік ... ... ... ... ... ... ... түріндегі қолма-қол ақшаның” есебі
Қазақстан ... ... ... ... кассалық операцияларды
жүргізу тәртібіне сәйкес жүргізіледі (24 БЕС).
Кассаға ақша ... ... ... ... бойынша жүзеге
асырылады, оған бас бухгалтер мен кассир қол қояды. ... ақша ... ... заңды тұлғаларға бас бухгалтер мен кассир қол қойған ақшаны
қабылдағаны туралы түбіртек беріледі. ... ... ... ... ... ... анықтау тәртібін” басшылыққа алуға міндетті.
Кассадан ақша беру кассаның шығыс ордерімен немесе ... мен ... қол ... ... рәсімделген төлем тізімдемелерімен ақша
беруге жазылған ... ... және ... да құжаттамен рәсімделеді.
Егер касса шығыс ордерлеріне қоса тіркелген құжаттарда субъект ... ... қолы ... ордерге оның қол қоюы міндетті емес. Жекелеген
адамға кассаның шығыс ордері бойынша ақша ... ... ... ... ... жеке басының куәлігін көрсетуді талап етеді. Оның атауы
мен нөмірін, оны кімнің және қашан бергенін ... ... ... ... ақша жағдайында касса шығыс ордерінде
ақшаны алуға сенім ... ... ... аты мен ... ... Егер ақша ... тізімдемесі бойынша жүргізілетін болса, ол
тізімдемеге: “Сенімхат бойынша” деген жазу ... Бұл ... ... шығыс
ордеріне немесе ведомостьқа қоса тіркейді.
Жалақы, уақытша ... ... ... ... ... ... ... бойынша таратылады, оның қас бетінде ақша
беретін ... мен оның ... ... ... және оған ... мен ... қол ... ақша алғаннан кейін үш күн өткен соң, кассир төлем
тізімдемесіне ... ... ... ... ... ... ... аты-
тегінің тұсына мөртабан соғады немесе '' Депозитке ... деп ... ... ... берілмеген сома төленбеген жалақы тізіміне енгізіледі;
тізімдемеде нақты төленген сома мен депозитке салынуға тиісті сома ... Егер ... ... ... уәкілдік алған адам жасайтын адам
болса, төлем тізімдемесінде:”Тізімдеме ... ақша ... ... ... ... ... ... бүлдіруге және түзетуге жол
берілмейді.
Касса операцияларының есебін кассир Касса кітабында жүргізіледі,
ол ... ... және оған ... салынуға тиіс; ондағы парақтар
санын басшы мен бас бухгалтер қол қойып ... ... ... ... тең екі ... ... ... кассир бірінші дана ретінде толтырады және ол ... ... ... қағаз арқылы бергі және сыртқы бетін толтырады. Ол
кассирдің есебі ... ... ... бөлігі болып табылады. Касса
операцияларының жазбалары ... ... емес ... бет ... ... ала парақтың жыртпалы бөлігі кітапта қалатын бөлігіне ... етіп ... ... ... ... ... кейін жазу үшін
жыртылатын парақтың бөлігін жыртылмайтын бөлігінің бет ... ... ... ... ... жағының көлбеу сызығы бойымен жазуды
одан әрі жалғастырады.
Есеп бланкісі операциялар аяқталғанға ... бір күн ... ... ... ... деген жолдың бойында касса ... ... ... ... ... ... ... бойынша
сомасы да көрсетіледі.
Касса операциялары шағын болса, онда касса есебі 3-5 күнде бір ... ... ... ... ақшаның кімнен алынғаны және ... ... ... ... ... ... ... Күн сайын, жұмыс күнінің аяғында кассир берілген ақшаның
жиынтығын ... және күн ... ... ... Өшіру мен
ескертілмеген түзетулер енгізуге кітапта жол ... ... ... бас ... қол ... ... есебінде корреспонденцияланатын шоттарға белгі жасалады,
содан соң оның деректері 451 – “Кассадағы ұлттық валюта түріндегі ... ... ... мен кредиті бойынша машинограммаға немесе ... ... ... ... яғни 451 ... ... мен ... кассир жүргізеді. Регистрлерге жазулар бухгалтерияға кассир есебінің
түсуіне ... ... ... ... ... ... ... аяғында есепті айдан кейінгі бірінші
жұлдызына регистрлердегі қалдық ... ол ... ... және ... 451 ... қалдығына сәйкес келуге тиіс.
Касса бойынша жүргізілетін бухгалтерлік есеп ... ... | |451 |701 |
| ... ... ... ... келіп | | |
| ... ақша ... | | |
|2 ... ... жал төлемі кассаға келіп түсті |451 |334 |
|3 ... ... ... ... ақша ... |451 |411 |
| ... ... түсті | | |
|4 ... ... ... ... ... ақша |451 |702 |
| |қаражаттары | | |
|5 ... ... ... ... ... |451 |727 |
| |келіп түскен ақша | | |
|6 ... ... ... ... ... |451 |333 |
| |сомасы кассаға қайтарылды | | |
|7 ... ... ... ... ... ... ... |451 |333 |
| |алып,жұмсамаған ... ... ... | | |
|8 ... ... ... үшін үлес ... |451 |511 |
| ... ... ... ақша | | |
|9 ... ... мен жеке ... ... ... |451 |333,334|
| |кассаға қабылданды | | ... ... ... ... ... |451 ... ... келіп түсті | | |
| | | | ... банк және ... тыс ... |451 ... |несиелері келіп түсті | | ... ... емес ... құны ... |
| ... | | ... ... ... құны кассадан төленді |401-403|451 |
|14|Сатып алынған материалдық құндылықтардың құны ... |
| ... ... | | ... сату және әкімшілік шығындары кассадан |811,821|451 |
| ... | | ... ... ... құны ... ... |222 |451 ... есеп ... ... валюталық шотқа |441,431|451 |
| ... ... ... ... | | ... ... ... өз ... акциясын |451 |521 |
| |қайта сатудан түскен табыс кассаға қабылданды | | ... мен үлес ... ... ... |
| ... ... кассадан төленді | | ... мен ... ... |681 |451 |
| ... сомасы кассадан төленді | | ... ... ... ... ... |682 |451 |
| ... ... | | ... ... ... ... ... |843 |451 |
| ... ... | | ... ... ... адамдарға кассадан төленген |333 |451 |
| ... | | ... ... ... ... |333 |451 |
| ... несие сомасы | | ... ... ... |687 |451 |
| ... алмаған) еңбекақы сомасы | | |
| ... | | ... ... ... тыс мекемелерден алынған ... |
| ... ... ... ... | | ... ... ... ... ... ... ақшаның есебі.
Шетел валютасымен есеп айырысуды жүргізген кезде субъектілер 452 шотын
ашады. Валюта ... есеп ... ... ... ... тек оның ... мынадай: кіріс және шығыс касса
ордерлеріне, касса ... ... ... ... ... ... айналдырылған түрінде көрсетіледі.
Валюта кассасы үшін жеке касса кітабы ашылады. Валюта ... ... ... ... жеке ... және басқа да есеп
регистрлерінің жүргізілуі мүмкін.
Валюта түскен кезде 452-шоты дебеттеледі де және мына ... ... ... ... ... ... ... шоты – валюта
шотынан валюта түскен кезде;
301-“Алынуға тиісті ... шоты – ... ... ... ... айырмашылығынан түскен табыс” шоты – тиісті шетел
валюталарына қатысты ... ... ... жағдайындағы бағам
айырмашылықтарының сомасына;
333-“Қызметкерлер мен басқа да ... ... шоты – ... ... кассаға өткізілген валюта түріндегі сомаларына.
Валюта кассасынан валюта берген кезде – 452-шот кредиттеледі ... ... ... ... мен басқа да адамдардың қарыздары” шоты –
есебіне берілген ... ... ... ... валюталық шоттағы қолма-қол ақша” шоты – валюта
шотына ... ... ... ... ... ... шоты – тиісті
валюталарға қатысты теңге ... ... ... ... ... ... ... оперативтік кассасындағы қолма-қол ақшаның есебі.
Қоғамдық тамақтандыру мен бөлшек сауда кәсіпорындарының ерекшелігіне
байланысты олардан түсетін түсімнің ... ... ... ... ... ... ... оперативтік кассасының есебін
жүргізуге тура келеді. ... ... ... сауда залында
орналасады.№1034 6 тамызда шыққан Қазақстан Республикасының Үкіметінің
қаулысына сәйкес, ... ... есеп ... ... ... субъектілердің Ережесі бекітілген. Аталған ережеде тыңшылық
жадысы бар бақылаушы ... ... ... енгізуді ұсынған болатын.
Кассалық аппараттарды міндетті түрде салық органдарында тіркеуден
өткізеді.Оны ... ... үшін ... ... ... керек: арыз,
заңды тұлғаның мемлекеттік тіркеуден өткені ... ... ... ... кассалық машина) поспорты, қолма-қол ақшаны тіркейтін
журналы т.б. ... ... арыз ... ... ... және БКМ-
ның белгіленген талапқа сәйкес келетіндігін тексеріп есепке қояды, сосын
ТЖБКМ-на карточкасын береді. БКМ-ның ... ... ... соң салық
органына қайтарылады. БКМ ... ... ... органының өкілетті
инспекторы тыңшылықты жадында сақтайтын қондырғыға пароль енгізеді. ... ... ... ... ... салық органдарында
сақталады.
Ақша операциялық кассаға ... ... ... кассадағы
қолма-қол ақша” аралық шоты дебеттеледі және мына шоттар кредиттеледі:
701-“Дайын ... ... ... ... ... ... мен жолаушылар тасымалы жөніндегі ... ... ... және басқа да шоттар-кассаға алынған түсімнің сомасына;
301- “Алынуға тиісті қарыздар” шоты – сатып алашылар мен ... ... ... ... ... ... ... өткізгенде – 451 ... де, ал 451 ... ... ... ... ... ... Есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақшаның есебі
Банкі шоттары теңгемен де, ... ... де ... ... ... бойынша ағымдағы немесе корреспонденттік шоттарын ашқан кезде,
шот иесінің пайдасына келіп түсетін ақшаны қабылдауды, оның ... ... ... тиесілі ақша сомаларын аудару жөніндегі ұйғарамын
орындауды және басқа да қызмет түрлерін көрсетуді өз ... ... ... ... ... келісім-шарты келесі мәліметтерден тұрады:
реквизиттері, келісім мәні немесе келісім-шарттың жасалған нәрсесі, ... ... ... ... төлеуші-шот иесінің тіркеме нөмірі, банктің
көрсететін қызметінің шарты және ... ... ... ... жақтар
тарапынан келісілген басқа да жағдайлар қарастырылуы мүмкін.
Банк пен Қазақстан Республикасының резиденті – ... ... ... жекелеген құрылымдық бөлімшесі арасында келісім жасау ... ... ... және мөр ... бар құжаты клиенттің салық есебіне қойылғанын
растайтын, салық қызметі ... ... ... үлгідегі құжаты,
аудандық еңбек және халықты әлеуметтік қолдау ... ... ... ... ... Республикасының Зейнеткерлік қорына
жарналар төлеуші ретінде тіркелгендігі жөніндегі ... ... ... ... ... ... өткендігін растайтын,
өкілетті органдар берген белгіленген ... ... ... ... ... құжаттың көшірмесі, ҚР заң тәртібімен бекітіліп,
куәландырылған құрылтайшылық құжаттың көшірмесі тапсырылады.
Банкте жинақ шоттарын ... ... ... ... ... ... ... тәртіпте, оларға марапаттау төлеуге
және әрекет етіп тұрған заң актілері мен келісім-шартта ... және ... ... салымдарды қайтаруға өз міндетіне
алады.
Егер де банкте шот иесінің пайдасына жаңылыс аударылып ... ... ... анықталса, онда ол сол қаражаттарды шот иесіне
хабарламай-ақ қатесін ... ... ... бұл ... ... жөн.
Банктегі шоттардың көшірмесін беру келісім-шартқа сәйкес банктер
арқылы жүзеге асырылады. Банк шот ... ... есеп ... беру ... ... тәсілмен, егер бұл келісімде
қарастырылған болса, арнайы адам жұмсау арқылы жүзеге ... Банк ... ... есеп ... ... беру қызметін электрондық
тәсілмен, егер бұл келісімде қарастырылған болса, арнайы адам жұмсау арқылы
атқаруға ... ... ... ... операцияларды тоқтату
Қазақстан Республикасының заңына сәйкес, шот ... ақша ... ... ... тыйым салу құқығы бар өкілетті органдардың
тиісті шешімдерінің негізінде жүзеге ... ... ... ... ... осы ... ... тиісті органдардың
жазбаша хабарландыруының немесе қаулыларының негізінде жүзеге ... ... ... ... ... ... заңына
сәйкес жарлық капиталын төлегенін қуаттайтын құжаттарды ұсынуы тиіс, ... банк ... ... ... ... жинақ шоттарын ашады. Ал
мемлекеттік тіркеуден өткен соң заңды тұлғаға ... ... ... ... оның иесінің өтініші бойынша жабылады.
Заңды тұлға – шот иесін тарату немесе қайта ... ... ... ... шотын бір жылдан астам, ал жеке тұлғалардың шотына үш
жылдан астам кезеңде ақша ... ... ... ... ... ал ... ... оны жабуға тыйым салынады.
Банкідегі есепшот жабылғаннан кейін субъект осы жөнінде он күндік
мерзім ішінде шот иесінің ... ... ... ... ... ... жабылған кезде сондай-ақ иесінің аты немесе есепшоттың
нөмірі өзгергенде – шот иесі ... ... ... ... керек.
Есеп айырысу шоты бойынша жүргізілетін бухгалтерлік есеп операцияларының
негізгі корреспонденциясы
|1 ... ... ... ... ... |441 |511 |
| ... ... мақсатымен үлес қосушылардан| | |
| ... ... сома | | |
|2 ... ... ... ... |441 ... |көрсетілген қызмет, істелген жұмыстар үшін| | |
| ... ... сома | | |
|3 ... айырысу шотына вексельден келіп | | |
| ... ... | | |
| ... ... ... ... |441 |302 |
| ... ... |441 |332 |
|4 ... айырысу шотына жалға алушылардан |441 |724,332 |
| ... үшін ... ... | | |
|5 ... ... ... алып ... |441 |724 |
| ... ... ... ... есеп | | |
| ... шотына келіп түсті | | |
|6 ... ... ... кассадан келіп кіріске|441 |451 |
| ... сома | | |
|7 ... да ... ... өтеу үшін |441 |334 |
| ... ... сома | | |
|8 ... айырысу шотына келіп кірістелген банк|441 |601 |
| ... | | |
|9 ... ... ... ... арнайы шоттан|441 |423 |
| ... ... сома | | ... ... ... шотына келіп кірістелген |441 |602 |
| ... тыс ... ... | | ... ... ... ... келіп түскен |441 |724 |
| ... ... | | ... ... ... ... ... пайыз |441 |724 |
| ... ... ... ... | | ... |Есеп айырысу шотына келіп түскен ұзақ |441 |724 |
| ... ... ... ... | | |
| | | | ... ... ... шотына құнды қағаздарды |441 |723 |
| ... ... | | ... |Кәсіпорынның өз акциясын қайта сатудан |441 |521 |
| ... ... ... ... ... ... | | |
| | | |411 |
| ... деп есептелінген ақша |441 | ... ... есеп ... ... ... | | |
| ... | | ... |Бюджетке төленген салық сомасының артығы |441 ... ... ... ... ... | | ... ... айырысу шотына келіп түскен атқарушы |441 |726 |
| ... ... | | ... ... есеп ... ... ... |101-106 |441 |
| ... ... ... емес ... | | ... ... есеп айырысу шотынан төленіп кіріске |121-125 |441 |
| ... ... ... | | ... ... есеп ... шотынан төленген |126 |441 |
| ... ... ... ... | | |
| ... алу | | ... |Негізгі табынды толтыру үшін жас малдарды |126 |441 |
| ... ... ... ... есеп айырысу| | |
| ... ... | | ... ... ... қысқа мерзімді жалдық |811,821, |441 |
| ... есеп ... ... ... ... | |
| | |687 | ... ... қосалқы бөлшектерді сатып |351 |441 |
| |алу үшін ... ала ... ... есеп | | |
| ... ... төленген сома | | ... ... ... ... |352 |441 |
| ... жұмыстары үшін алдын ала аванс | | |
| ... есеп ... ... ... ... | |
| ... | | ... ... ... ... құны есеп |401-403 |441 |
| ... ... ... | | |
| | | | |
| | | | ... ... және ... тыс ... алынған|601-603 |441 |
| ... есеп ... ... ... | | ... ... ... акционерлерге |621-622 |441 |
| ... ... ... есеп ... | | |
| ... төленді | | ... ... ... мен жеке адамдардан |631,634 |441 |
| ... ... ... есеп ... | | |
| ... ... ... | | ... |Қосылған құнға салынған салық сомасы есеп |633 |441 |
| ... ... ... аударылды | | ... ... ... ... ... |651 |441 |
| ... ... шотынан аударылды | | ... ... ... ... есеп ... |634 |441 |
| ... ... аударылды | | ... ... ... ... үшін |671 |441 |
| ... сома есеп ... шотынан | | |
| ... | | ... ... ... жал ... есеп ... |683 |441 |
| ... ... | | ... ... ... ... ... кеткен |843 |441 |
| ... ... есеп ... ... | | |
| ... | | ... ... және тағы да басқа |451 |441 |
| ... ... үшін есеп ... ... | |
| ... ақша ... | | ... ... Ақша ... ... ... және бағдарламасы
1. Ақша қаражаттары аудитінің маңыздылығы
Ақша ... ...... ... және
банктердегі шоттардағы нақты ақшалар. Қазақстан Республикасының Ұлттық
Банкісінің нормативтік актілерге және басқа да заң ... ... ... ... ... ... өз ақша қаражаттарын
оларға қызмет көрсететін банктердің ... ... ... міндетті. Шаруашылық күнделікті қажетін өтеу үшін қалдырылған ақша
қаражаттары, Ұлттық Банктің белгілеген көлемінде шаруашылықтың кассасында
сақталуы тиіс.
Аудитор ақша ... ... ... ... ... бойынша жүргізілетін жаппай тексеру әдісін қолдануға тиісті.
Аудитор ақша қаражаттарының сақтау және заңды тұлғалармен есеп ... ... ... және ... банк ... ... және
шетелдік валютада ашылған шоттарын анықтауға міндетті. ... ... ... санын да қоса анықтайды.
Шаруашылықтағы ақша қаражаттарының есебінің тиімділігін арттырып,
талапқа сай ... ... әсер ... ... – ол ... ... Аудитор түгендеудің материалдарымен танысып, оның
нәтижесі бойынша ... ... ... фактілерге назар аударып,
олардың кейбіреулерін қағазға жазып ... ... ... ... ... Түгендеу ақша қаражаттарына және басқа да, бетінде ақшалай
бағаланып номиналды құндылығы жазылған құндылықтарға жүргізіліп, ... ... ... қолда бар ақша қаражаттарды, құндылықтарды,
ақша құжаттарын сол түгендеу жүргізілген күні берген есеп ... ... ... ... Жол ... ... ... жүргізгенде, сол түгендеу жүргізген күні жол үстіндегі
екенін растайтын ... ... ... анықтайды.
Банктердегі, есеп айырысу, валюталық және арнайы ... ... ... ... банктен алынған көшірмелердегі
мәліметтерімен салыстырылып тексеру ... ... ... ... ... ... ... жасалған актіні мамандарды
қатыстырып талқылап бекіткендігін ... ... ... ... ... растайтын хаттамамен танысып, кассалық операциялардың
есебін тексерумен ұштастырып жалғастырады. Шаруашылықтың қаржы шаруашылық
қызметінің ... есеп ... ... ... ... ақпараттарын жинақтап, қозғалысын таратып отыру үшін V “Ақша
қаражаттары” бөлімінің 41 “Жол үстіндегі ақшалар”, 42 ... ... ... ақша ... 43 ... шоттағы нақты ақшалар”,
44 “Есеп айырысу шотындағы нақты ақшалар” және 45 “Кассадағы нақты ақшалар”
бөлімшелерінің синтетикалық шоттары қаралған.
Ақша ... ... ... ... ... анықтайды:
- касса-банк операцияларын атқаратын қызметкерлердің сандық және сапалық
құрамы;
- касса –банк құжаттарын жасап, өңдейтін ... үшін есеп пен ... ... және ... ... қамтамасыз етудің бар-жоғы;
- бұл жұмыс учаскесінің қызметкерлері кімге есеп береді;
- касса-банк және басқа ақшалай операциялардың дұрыстығын кім, ... ... ... кәсіпорында кассадағы ақшаның бар-жоғын кенеттен тексеруді жүйелі
жүргізуге ... ... ... ... комиссияны тағайындау туралы
басшының бұйрығы бар ма?
- бұл бұйрық орындала ма, кассаны кенеттен тексеру ... бар ма ... ... қандай?
- аналитикалық және синтетикалық есеп, шаруашылықішілік бақылау мен ақшалай
операцияларды жедел қолдау жолға қалай қойылған?
Осылайша ұйымның ақша ... ... ... оның ... маңыздылығы жоғары деп айтуға болады.
2.2 Ақша қаражаттары аудитінің жоспары
Аудиторлық тексерудің бастапқы кезеңі жоспарлау болып ... ... ... қол ... ... және ... ... шарт жасағанға дейін басталады. ... ... – оның ... мен тактикасын анықтап, аудиторлық
тексерудің жалпы жоспарын құру және ... ... ... жоспарлау процесі бірнеше кезеңнен өтеді:
1) Алдын ала жоспарлау;
2) Жалпы жоспарды дайындау және құру;
3) Бағдарламаны дайындау және құру.
Аудиторлық ұйымдар жоспарлау ... ... ... ... ... ... ... сақтауы қажет. (сурет 1)
Әдетте, жоспарлауға уақыттың көбірек үлесі бөлінеді (қайталанған
аудитте – 5-10%; алғашқы ... – 20-25% және одан да ... ... тексеруге жұмсалады. Бірақ, жоспарлау көлемі әр нақты ... ... ... ... ... ... ... жұмсалған
уақыт және күш тексеруге кететін уақыт пен ... ... ... ... Ақша қаражаттарының аудитінің бағдарламасы
Аудитор шаруашылықтың есеп айырысу шоттарының және кассаларының
құрылымымен ... ... ақша ... ... тексерудің
аудиторлық бағдарламасын жасайды.
Бағдарламада ... ... ... ... ... жазылып,
тексеру барысында басшылыққа алынып, ... ... ... мен ... енгізіліп отырады. Ақша қаражаттарының
аудиторлық бағдарламасы мыналарды қамтуы мүмкін:
- ... ... Бас ... және есеп регистрлерінің,
машинажазбалардың ... ... ... ақша қаражаттары шоттарының синтетикалық және аналитикалық ... ... және ... ... тексеру;
- кассаға түгендеу жүргізуді және касса операцияларын тексеруді;
- ... ... ... ашылу тәртібін және жүргізілген
операцияларының заңдылығын тексеруді;
- есеп ... ... ... жол ... үшін ... ... ... келісімінсіз, олардың шоттарынан қаражаттың аударылу және
есептен шығарылу фактілерін ... ... ақша ... ... ішкі ... ... тексеруді. (кесте 1)
Ақша қаражаттары аудитінің бағдарламасы
|Аудит процедуралары ... ... ... |
| ... мен ... ... ... операцияларды атқаратын |Кадр бөлімінің мәліметтері, білім |
|(кассир, бухгалтер және т.б) |мен ... ... ... ... құрамын білу |жұмыс өтімі, іскерлік қасиеттері |
| ... т.б. ... Ақша алу, ... және ... ... ... ... әдістемелік, нормативті және |стандарттардың, нормалардың, |
|материалдық базамен қамтамасыз ... ... ... ... ... ... ... сейф |
| ... ... ... |
| ... т.б. ... ... ... құжаттау, ресімдеу|Кірістік және шығыстық кассалық |
|мен ақшаны басқару жағдайын ... ... ... ... ... ... ... дұрыстығын тексеру |қаражаттың қозғалысы есебі кітабы, |
| ... ... және т.б. ... Ақша ... ... ... – тапсырмалары мен талаптары,|
|операцияларды көрсетудің ... ... ... толықтығын, дәлдігін |(ведомостер) сенімхаттар, ... ... ... ... чек |
| ... және т.б. |
|5. Кассаны түгендеу мен ... ... ... ... жұмыс |
|операцияларды, ақшаны, құнды |істейтін ... мен ... ... және ... ... ... ... бұйрықтары, жеке |
|бланкілерді тексеру ... ... ... |
| ... ... ... ... |
| ... және ... ... |
| ... КО-2), ... ... |
| ... журналы (КО-3), касса кітабы|
| ... ... ... ... ордер |
| |1, 1 ... ... Бас |
| ... 401-403, 411, 421-424 |
| ... және т.б. ... ... сақталуы мен мақсатты | ... ... | ... ... ... ... | ... есеп ... ... ... ... ... байқау және тестілеу | ... Банк ... ... | ... мен ... тексеру | ... ... ... ... ... | ... ... тәртіпті сақтауды | ... | ... ... қолданудағы, есеп |Банк көшірмелері мен бастапқы ... ... және ... ... тіркелген: |
|чектік түрлерінің, ... ... чек ... ... ... ... ... |төлем тапсырмалары, пошта ... ... мен ... ... ... 1-3 ... ... 1,2,3 |
| ... ... |
| ... заңнамаларға |
| ... ... |
| ... ... |
| ... мен ... ... |
| ... ... ... ақша ... |3 журнал-ордер, 3 журнал-ордерге 1 |
|шынайылығы, ... және ... ... 411 ... ... шоты |
|іс-әрекетті, жұмысты және ... Бас ... ... ... ... ... |тауарлық-көліктік жүкқұжаттар, ... ... ... ... ... актілері және |
| ... ... ... ... ... ... Бас ... 401-403, 411, 421-424, |
|мәліметтерінің сәйкестігін тексеру |431-432, 441, 451-452 шоттар |
| ... Бас ... ... Ақша ... ... |Бас кітап, 1-4 журнал-ордерлер, 1-3|
|және аналитикалық есебін жүргізу |журна-ордерлердің тізімдемелері, ... ... ... ... және ақша қозғалысы |
| ... ... ... ... Қысқа мерзімді инвестициялар |Акциялар, облигациялар, депозиттік |
|бойынша ... ... ... ... ... ... ... вексельдер, опциондар, |
| ... ... ... ... Ақша ... ... ... және бағдарламасы
2.1 Кассалық операциялардың есебінің аудиті
Шаруашылықтың ішіндегі нақты қолма-қол ақшаны қабылдау, тарату және
сақтау операциялары шаруашылықтың кассасы арқылы жүзеге ... ... ақша 451 ... ... ... түріндегі нақты
ақшалар» және 452 «Кассадағы ұлттық валюта түріндегі нақты ... ... ... ... ... ... ескерілуі тиісті. Осы
шоттардың дебетінде кассаға түсетін ақша, кредитінде – ... ... ақша ... Бұл шоттар бойынша жазбалар кірістік және шығыстық
кассалық ордерлер негізінде жасалды. (кесте 2)
Кассалық операцияларды аудиторлық тексерудің ... ... ... ... ... Ақша мен ... ... |Касса ревизиясы бойынша комиссияны |
|құндылықтардың бар-жоғы мен ... ... ... ... түгендеу ... ... ... |
| ... ... материалдық |
| ... ... ... кассалық|
| ... (КО-1, КО-5), ... |
| ... ... ... актілері,|
| |1 ... ... 1 |
| ... Бас кітап және т.б |
|2. Кассалық операцияларды ... ... ... (КО-1, КО-5), ... ... тексеру |аванстық есептер, кассаны түгендеу,|
| |1 ... 1 ... |
| ... Бас ... және т.б ... ... – қол ... кіріске |Банк көшірмелері, чек кітапшалары, |
|алудың мерзімділігі мен ... және жеке ... ... ... ... ... банк көшірмелеріне |
| ... ... ... |
| ... ... (КО-1, КО-5), 1 |
| ... Бас ... және т.б ... ... ... шығарудың |КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5, 1 ... ... ... Бас ... және т.б. ... ... есептегі шоттарда |Бастапқы құжаттар, 1 журнал-ордерге|
|операцияларды көрсетудің дұрыстығын|1 тізімдеме (ведомость), 1 ... ... Бас ... және т.б. |
| ... ... ... және |
| ... мен ... ... ... ... аудитінің |Кассаны тексеру актісі, ескертулер,|
|қорытындылары бойынша тұжырымдар |оларды жою ... ... ... ұсыныстарды әзірлеу | ... ... ақша ... ішкі бақылаудың болмауы
немесе жеткіліксіздігін білдіретін белгілері мыналар:
- кассадағы ... ... ... ... санау мен басқа құндылықтарды
тексеретін кенеттен болатын ревизияның кәсіпорында жолға қойылмауы;
- кәсіпорында тексерудің ... ... ... ... ... ревизияны немқұрайлы өткізудің барлығы – ... ... ... тек бір ... ғана тағайындалуы, банкнотты
парақтап қайта санауды айғақтайтын, ревизия ... ... ... ... ... және ... ... басшысы өкімінде көрсетілмеген бас бухгалтер мен ... ... ... ... ... ... және ... құжаттарға
қол қою құқығын беру;
- кассир ауысқанда ... ... ... ... сырт ... ... ... штатта кассирдің болмауы, бұл функциялар кәсіпорын басшысының жазбаша
өкімінсіз есеп қызметкеріне жүктелсе;
- ... ... ... ... ... ... ... мұндай процедура ол үшін әдеттегідей екендігін дәлелдейтін кассирдің
кассаны ревизиялауға ... ... мен ... ... ... ... үш бағыт бойынша
өтеді: қолма-қол ақшаны түгендеу, оларды түгел және ... ... ... ... ... ... ... дұрыстығын тексеру.
Жалпы алғанда касса мен кассалық операциялады тексергенде ... ... ... ... түгендеу аудитордың тексеру орнына келгенінде бірден өткізіледі.
Оны өткізуге дейін аудитор мыналарды анықтауы тиіс: кәсіпорында басшының
кассадағы ... ... ... ... жүйелі жүргізу үшін
тұрақты жұмыс істейтін комиссия ... ... бар ма, ... ... Кассаны кенеттен тексеру актілері бар ма және олардың ... ... ... бір ... ... бірнеше кассир (немесе
соған уәкілетті тұлға) қызмет көрсете ме, кассир тек тексерілетін
кәсіпорында ғана ... ... ме ... өз ... басқа ұйымдарға
қызмет етумен қоса атқара ма, кассирді ... ... ... ... әкімшілігі кассирмен жасасқан материалдық жауапкершілік туралы
шарт бар ма, кассир ... ... ... ... ... Кассаға тексеруді жүзеге асырғанда, аудитор мынадай шарттарды ... ... ... ... ... мен бас ... ... кіруге тиісті, кәсіпорын басшысы тағайындаған ... ... ... ... ... жүргізіледі, кассаны
тексеру кезінде кассаға бөгде кісілерге кіруге рұқсат етілмейді және
касадан тыс операциялар доғарылады.
3. ... ... ... ... ... ... касса болғанда олардың
барлығын аудитор мөрлеп жабады. Кілт кассирде қалады, ал мөр ... Бұл бір ... ... ... ... кассадағы бар
ақша есебінен орнын жабу мүмкіндігін болдырмау мақсатымен жасалады.
4. Кассир түгендеу ... ... ... ... кассалық
операциялар жөнінде есеп жасайды. Кассалық кітап бойынша ақша ... ... ... және ... ... касса есебіне
кіргізіледі, кассаны түгендеу сәтінде кіріске алынбаған және есептен
шықпаған ... ... жоқ ... ... ... ... Бұл қолхат
кассаны түгендеу актісі түрінің тақырыптық бөлігіне кіреді.
5. Касса есебіне бас бухгалтер қол ... және ... ... ... ... ақша ... ... операцияларды көрсету үшін
бухгалтерияға беріледі.
6. Кассадағы бар ... ... ... ... ... орауда тұрғанына
қарамастан түгел қайта санау жүргізіледі.
7. Мұндай міндетті процедура ... ... ... ... баж маркілері, вексельдік маркілер, ... ... ... ... бірақ әлі демалыс үйлеріне,
санаторийлерге берілмеген жолдамалар және т.б.) ақшалай ... ... да ... ... жүргізіледі.
8. Ақша мен құндылықтар екі мәрте саналады: алдымен кассир, ... ... ... ... Аудитордың өзі бұл ... ... ... ... ... тиіс. Ақша қаражаттары атаулы
құн бойынша ескеріледі.
9. Ақша қаражаттары аудитінде мыналарды тексеру керек: бұл құжаттар ... бар ... ... мен жолдамалар кімдерге арналған және
қандай қаражат есебі дұрыстығын ... ... ... ... ... қозғалысы жөніндегі кітапта жазылуы тиіс. Ақша қаражаттарының
түсуі мен есептен шығарылуы кассалық кірістік және ... ... ... ... ... ... ақша ... сияқты ақша
құжаттарының қозғалысы бойынша да есеп жасайды және оны бас бухгалтерге
тапсырады.
10. ... ... ... ... ... төленген тізімдемелер болуы
мүмкін. Аудитор бас бухгалтер мен кассирге оларды белгілеген тәртіп
бойынша жабуды, ... ... ... ... және ... оны есепке
енгізуді ұсынуға тиіс. Егер кассаны тексеру еңбекақы беру ... ... ... ... ... көптеген адамдарға әлі төленбесе, бұл
тізімдемелер кассир есебіне кірмеуі ... ... ... ... төленген шығыстық құжаттар (төлем құжаттары) ретінде ... ... ... ... төлем ведомосінде еңбекақы қандай реттік
нөмір бойынша және оның жалпы сомасы көрсетіледі. Көрсетілген ... бас ... және ... ... ... Тиісті тәртіппен ресімделмеген кассалық шығыс ордерлері мен
ведомостері, ... әр ... ... ... ... ... ... алынбайды және кассадағы бар ... ... ... ... ... ... тексеру актісінде ақша кімнің
өкімімен, қашан, қандай мақсаттарға және қандай сомада ... бұл ... атап ... Ақша мен ... ... аяқталған соң алынған сома бухгалтерлік
есепте жазылып қойылған қалдық жайлы мәліметтермен салыстырылады.
13. Ақша ... ... ... ... бір ... ... ақша сақтауды қамтамасыз ету, техникалық нығайту мен ... ... ... ... талаптарға сай болуын
тексереді. ... ... ... ... ... Іс жүзінде ақшаның және олардың ... бар ... ... ... ... мүшелері қол қоятын түгендеу актісімен
ресімделеді. Ол үшін үш данада жасалады: бір ... ... ... ... ... ... үшіншісі аудиторда
сақталады.
15. Кем шығу табылған жағдайда аудитор кассирден кем шығудың ... ... ... ... жазуын сұрайды. Елеулі кем шығу ... ... ... ... ... бұл жайында кәсіпорын
басшысын хабардар етеді және кассирді дереу тексеру аяқталғанша қызметтен
босату және істі органдарына ... ... ... ... ... ... ісі кассаны тексергенде
кассадағы барды түгендеу жолымен анықталады. ... ол шын ... ... болмаса басқа лауазымды қызмет ... ... ... ... ... ... ... бүркемеленеді. Сондай-ақ, қылмыстың ең
қарапайым түрі болып саналатын қаражатты қымқырудың бүркемеленбегендері де
болуы мүмкін. Ақшаның кем ... ... ... кассаны бұзу арқылы ақшаны
ысырап қылу мен ұрлауы салдарынан ғана болмауы мүмкін, ол басқа ... ... ... ... ала ... де ... болуы
ықтимал. Мұндай бұрмалаулар мен қызметті теріс пайдаланулар кассирді дұрыс
таңдамау, ... ... ... ... және ішкі ... нашарлығының
салдары болып табылады.
Ақшаны касса бойынша кіріске ... ... ... ... ... ... ... кірістік операцияларды жасырумен байланысты.
Есеп шоттан алынған ақшаны кассаға кіріске ... ... өте ... ... чек ... ... ақшаны кіріске алудың толықтығы
мен уақтылығын чек ... ... ... ... ... және ... ... ордерлермен салыстыру жолымен
тексерілуі тиіс. Кейбір аудиторлар банктен алынған нақты ... ... ... тек қана чек түбіртектері бойынша ... ... Мұны ... банк ... бойынша да жасауы қажет. Егер
көшірмелерде ... ... ... ... бар ... ... қалдықтар
айырмасында банктен ағымдағы немесе есеп ... ... ... ... ... ... ... салыстыру керек. Қатаң есептегі құжат деп ... ... ... ... ... талап етеді. Сондықтан есеп
көшірме ... ... ... ... мен ... ... ... сеніп тапсыруға болмайды. Кассалық операцияларды жүргізу ... ... ... ақшаны қабылдау, кәсіпорын басшысының жазбаша
өкімімен бұған уәкілетті адам мен ... қол ... ... ... ... ғана ... қызметті өтеу, борыштың орнын жабу, материалдарға, пәтер
ақысын төлеу және ... ... ... ... ... ... ақшаны
кіріске алмау қызметкерлердің және басқа адамдарды өтелмеген берешегін
талдау мен тексеру ... ... Есеп ... ... ... ... ешқандай берешекті мойындамайтын тұлғалардың өтелмеген берешек
сомасы қалуы мүмкін. Мұндай адамдар мен ... ... ... ... ... бұл жайлы сұрау оңды нәтижелер бере алады. ... ... ... ... мен ... ... ... құжаттармен
салыстыру да есептерді бақылаудың ықпалды тәсілі болып табылады. Кірістік
ордер бойынша алынған ... ... ... ... ... кассалық ордерлерді төлеушінің қолына төленгенге дейін ... ... ... ... уақтылы салыстырмау мен борышты өндірмеу
екендігін баса айту ... ... бір ... берілетін кассалық ордерлерді
тіркеу журналында кірістік және ... ... ... ... ... кірістік ордерлерді қайтаруды бақылау жазбалардың
анық сенімділігін арттырады және қызметті теріс пайдалануды ... ... ... ... ... ... ең алдымен,
барлық мүмкін жағдайларда нақты ақшасыз есеп айырысу ісін талап етеді.
Тәжірибе көрсеткендей, бұл ... ... ... ... ... тәртіпті бұрмалау жағдайлары байқалғанда ол міндетті түрде
тексерілуге тиісті. Сонымен бірге, ... ... ... ақша ... ... кәсіпорындармен есептесулерді салыстырған жөн.
Басқа кәсіпорындардан ақшалай сома ... ... ... және ... ... ... тексеру де қызметті теріс
пайдаланудың бір жолы болып санлады.
Ақша мен шығыстарды есептен шығару ... ... ... ... ... ... ... ішіндегі кассалық есептерге
тіркелген құжаттар бойынша тексеріледі. Тексеруді кассалық операциялар
бойынша есептік құжаттаманың мынадай ... ... КО-1 ... КО-2 ... ... ордер», КО-3 және КО-3а «Кірістік ... ... ... ... ... Ақша қабылдау мен берудің
ордерсіз ресімделетін ... КО-4 ... ... КО-5 ... және ... ақша ... формалары, есептік регистрлер (1 журнал-
ордер, 1 тізімдеме Бас кітап, тиісті ай-күн, жылға баланстар және ... ... ... ... ... аударылады: әрбір
құжатты алушылардың қолхаттары бар ма, құжаттар – ... ... - ... ... , ... ... жабыла ма, оларды тазартып өшіру мен ... ... жоқ ... іс-тәжірибесі көптеген кәсіпорындарда кассалық ... ... ... ... және ... ... кассаға ақша салған
немесе кассадан ақша алған жауапты адамдардың қойылған қолдары және басқа
да міндетті ... жоқ ... ... ... құжаттардың
күші жоқ деп, ал олар бойынша операциялар – ... деп ... ... ... ... ... шұғыл шаралар қолдану мақсатымен
кәсіпорын басшысын және бас бухгалтерді бұл жайында хабардар ... ... ... ... мыналарды анықтау керек: бұл ұйымда
кірістік және шығыстық ордерлерді тіркеу ... ... ... ме, ... ... құжаттар журналда тіркелген бе, кассалық
ордерлерде қалдырылып ... ... жоқ па, ... ... ... ... ... операциялардың барлығы нөмірленуге, жіппен қайымдалуға,
сургучті мөрмен басылуға тиісті парақтар саны кәсіпорын ... мен ... ... қолдарымен куәландырылуға тиісті кассалық кітапта
жазылған ба? Кассир жұмыс күні ... сол ... ... ... ... есептеуге және келесі күнге ақша қалдығын шығаруы тиіс.
3.2 Есеп айырысу, валюталық және ... ... да ... ... мен жол
үстіндегі ақша қаражаттары есебінің аудиті
Күшіндегі заң ... ... ... ... ... ... қызмет көрсететін банктердің тиісті ... ... ... міндетті. Шаруашылықтың банк мекемелері арқылы
ақша қаражаттарының есеп ... ... есеп ... , ... ашылған аккредивтерде және басқа да шорттарда сақтауға, ұзақ және
қысқа мерзімді несиелер ... ... ... және қайта
толықтыруларына міндеттемелер жөніндегі басқа заңды тұлғаларға ақша аудару
жолымен жүзеге ... ... ... ... ... ... жазулар бойынша қызмет көрсететін банк мекемелеріне шағым талап
жасауға байланысты туындайды.
Банктерден шот ашу, оны ... ... ... ... ... ... байланысты операцияларды жүзеге ... ... ... ... ... ... ... белгіленген
тәртіптің негізінде реттеледі.
Яғни, Ұлттық Банк ... ... ... ... бюджеттің кассалық орындалуын жүзеге ... ... ... қалыптастыруға қатысады. Ол ақша эмиссиясын, заңды ... ... оның ... ... ... және есеп ... атқарады. Шаруашылықтың ақша қаражаттарының ... ... ... ... ... ... асырады. Банктегі ашылған шоттар
арқылы шаруашылықтың тапсырмасы өтініші бойынша ... ... ... ... ... тексеру жүргізерде, аудитордан банк
операцияларының ерекшеліктері мен талаптарын ескере ... ... ... ... ... ... басты мәселелер түгелдей ... ... ... ... ... және ... отырады. Банк операцияларының аудиті мынандай басты мәселелерді
қамтиды:
- есеп айырысу, валюталық ағымдағы және ... да ... ... ... ... ... айырысу, валюталық, ағымдағы және басқа да ... ... банк ... ... ... ... шоттарды ашуға
берілген өтініш; қойылатын қолдар мен мөр ... ... ... ... есебіне тіркеу дерегін растайтын салық
қызметі органдарының анықтамасы; мемлекеттік тіркеу ... ... ... ... ... саны ... ... жағдайда
құрылтай шартының көшірмесі; көшірмелері тігілген папканың сақталғандығын
анықтауды;
-ашылған шорттардағы ақша ... ... ... ... және ... ... ... түскен ақша қаражаттарының уақтылы және ... ... ... ... тексеруді;
-ашылған шоттар жүзеге асырылған есеп айырысу операцияларының
кезекті реттерінің сақталғандығын анықтауды;
-шот иесінің ... ... ... ... ақша
қаражаттарын анықтауды;
-бюджеттен тыс қорларға міндетті төлемдердің уақтылы аударылғандығын
тексеруді;
-банктердегі ... ... ... ... қаражаттардың
мақсатына жұмсалғандығын тексеруді;
-шаруашылыққа есеп айырысу ережелерін ... үшін ... ... ... ... төлем қабілетін, алынған несиелер бйынша есеп айырысу
мерзімінің өтуінің себебін (оның ішінде банк ... және ... ... бойынша) анықтауды;
-банк мекемелері мен шаруашылықтың арасында тұрақты ... ... ... ақша ... ... ... және ... сәйкестігін
тексеруді;
-валюталық шоттарда жасалған операциялар валюта түріне ... ... ... ... бағам айырмашылығын есепке алу тәртіптерінің
сақталғандығын тексеруді;
-банк операцияларының бухалтерлік корреспондецияларының дұрыс
беріліп, есеп регистрлеріне таратылып ... ... банк ... ... ... тексерген кезде
күшіндегі заңдардың және нормативтік актілердің ... ... ... ... Тексеруді бастамай тұрып тағы да ішкі бақылаудың жағдайын
және банк операцияларының есеп жүйелерін ... ... және ... ... ... шешу ... ... алған жөн. Бұндай жағдайда ауызша
не жазбаша текст өткізу арқылы анықтауға болады.
Тесттің сауалнамасына ... ... ... ... ... банк ... ішкі ... деңгейінің бухгалтериялық
есеп жүргізудің талабына сәйкестігін анықтауға мүмкіндік береді. ... ... ... алу және ... ... салыстыру әдістерін
қолданып банк мекемелерінде ашылған әрбір шоттың ерекшелігін ескере отырып,
орын алған банк операцияларын ... ... ... Әдетте, банк
операцияларының есебінің аудитін, кіріс, ... ... тек қана ... ... есеп айырысу шотының есебінен бастайды.
Есеп айырысу шотының есебінің ... ... ... ... ... ... жүргізуге байланысты құжаттармен танысқаннан кейін аудитор
тексеру кезеңіндегі банк ... ... ... ... қорытынды қаржылық есептегі шоттың
дебетінде көрсетілген ақша қаражаттарының қалдығын, айналымын, кредитіндегі
қозғалысын Бас кітаптағы және есеп ... ... ... ... ... ... ... олардың себебін
анықтау қажет.
Жоғарыда келтірілген бағдарламада қаралған мәселелердің ауқымын
кеңейте түсу үшін, есеп ... ... тән ... ... ... мына ... назар аударып анықтауды талап етеді:
-есеп айырысу шоты қандай банк мекемелерінде ашылғандығын;
-банк көшірмесінде көрсетілген сомасының оған ... ... ... ... ... ... құжаттарында банк белгілерінің
соғылғандығын. Егер құжаттарда банк ... ... ... ... ... дұрыстығын анықтау мақсатында (немесе
жазбаша сұрау салу арқылы) банкке ... ... ... ... ... ақша қаражаттарының дұрыс ... ... ... ... ... ... ... аударылған ақша қаражаттарының (депоненттегі еңбекақы, алименттер
және т.б. ) негізделігін , ... ... ... почтадағы мекен-
жайы көрсетілген тізбектің дұрыстығын;
-теңгенің өтімділігіне байланысты ... ... ... ... ... бухгалтерлік корреспонденцияларының
дұрыстығын, бұл операциялардың бухгалтерлік есептің тиісті ... есеп ... ... шығындарында немесе айналым
шығындарына шығыс жасаған операцияларды;
-банк көшірмесінің және оған ... ... ... ... Банк ... ... олардың беттерінің нөмірлері
және шоттарға қалдық сомаларын беру бойынша анықтайды.
Шоттары бойынша ... ... ... ... ... ... келесі көшірмедегі кезеңнің басындағы қалдық ... ... ... Егер ... ... ала ... түзетулер және
тазартулар анықталса, банк ... ... ... ... көшірмелерін тексеру, банк құжаттарының мақсаты бойынша
зерттеумен ... ... ... ... ... ... ... заңсыз банк операцияларына жол берілгендігін (келісім-шартсыз),
мысалы тексерудегі ... ... да ... ... ... жоқ
басқа субъектінің қарызын сөндіру, басқа субъектілердің чексіз тауарларының
шоттары бойынша шоттарын төлеу дер кезінде кіріске ... және ... ... ... несие (ссуды) немесе займ ... ... ... сондай-ақ қаржылық жағдайына және
қаржыландыру ... ... ... ... берілуін; есепте дұрыс
көрсетілгендігін, ... емес есеп ... үшін ... ... ... ... пайдаланғандығын; олар есеп беруге тиісті ... ... ... чек ... ... ... есеп
беруге тиісті тұлғалардың есеп бергендігін, есеп беруге тиісті тұлғалардың
есебі бойынша айналымы мен ... ... ... ... ... ... және ... жабдықтаушыларға қарыздарын өтеуге аударылған ақша
қаражаттарының қаншалықты нақты және ... ... ... ... ... мекемелеріне сатып алынған азық-түлік тауарлары үшін деген
сылтаумен ақша аударып, шындығында ... ... ... ... ... ... құжаттарында көрсетілген ассортименттен ... ... ... ... ... орындалған құрылыс монтаждау және
жөндеу, ... ... ... ... ... түспеген техникалар
үшін ақша қаражаттарын аудару жиі кездесетін ... ... ... ақша ... ... ... операцияларын тексерген кезде
қарама-қарсы тексеру жүргізуді талап етеді, әсіресе бір ... ... ... ... бастапқы құжаттарын мұқият зерттеу қажет.
Валюталық шоттағы нақты ақша ... ... ... ... есеп ... операцияларын ұлттық валюта
түрінде де және шетелдік валюта түрінде де ... ... ... ... ... ... шетелдік валюта бойынша
жүргізілген операциялар Қазақстан Республикасының ... ... ... және ... ... ... операцияларын жүргізудің
ережелері” арқылы жүзеге асырылады.
Қазақстан Республикасындағы резиденттер мен ... ... ... ... операциялары тек өкілетті банктер арқылы ... ... ... ... соқпай жүргізілген кез келген
операцияларға ... ... ... ... ... операцияларын
жүргізу үшін, өкілетті ... ... яғни есеп ... ... ... ... жолмен куәландырылған құрылтай құжаттарының
көшірмесін, валюталық шот ашу ... ... ... ... ... қолдары мен мөр таңбасының ... ... ... ... ... ... ... анықтамасын, Қазақстан
Республикасының өкілетті органында тіркелгендігі туралы ... ... ... шот ... рұқсат алады.
Аудитор арнайы рұқсат немесе Ұлттық Банктің лицензиясы талап етілген
валюта операцияларын ... ... ... ... ... тапсырғандығын тексеруге тиісті.
Резидент емес заңды тұлғалар өздерінің шоттарында бар ... ... ... ... ... ... ... асырғандығын
тексереді. Валютаның шығу тегі, яғни келіп түсу операцияларының жария
болуымен ... ... ... ... айырбастау пунктері арқылы
шетел валютасын сатып алу-сатудың екі ... ... ... ... ... мен ... теңгені валютаға айырбастау құнын дербес
белгілеуге берілген құқықтарының сақталуымен ... ... ... ... есеп айырысу үшін және шетел
валютасында алынған банк несиелері жөніндегі мәліметтерін ... ... ... ішкі ... ... ... және шетел валютасында
несиелер алуға мүмкіндік берілген.
Ішкі валюта биржасында шетел валютасын ... алу, ... ... есебінен де және займдық қаражаттардың есебінен
де теңге есебімен жүргізілгендігін тексереді. ... ... ... ... ... ... ... мақсатқа пайдалану міндетті
түрде көрсетіледі.
Қазақстан Республикасында резиденттер мен резидент еместердің шетел
валюталарын әкелуі шектеусіз, ал ... ... ... ... кеден заң талаптарын сақтай отырып жүзеге асырады.
Шетел валюталарымен жасалған операциялар валюталық кіріс және ... ... ... ... асырылады. Банк мөрімен және кассирдің
орындаушы мен бақылаушының қойған ... ... ... кіріс ордері, кассалық валюталық шығыс ордерін толтыру үшін ... ... ... ... ... ... ... шығыс ордері
толтырылып, банк ... ... ... ... ... ... ... кіріс ордерін жазу үшін ... ... ... ... ... ... ... “Аударуға берілген өтініш” толтыру арқылы ... көз ... ... және ... да құжаттардың негізінде валюталық шоттың дербес
шотына жазылған жазуларда көрсетілген банк көшірмесінің ... ... ... назар аударады. Сондай-ақ, валюталық
операциялар бойынша берілген есептің ... ... ... есебі” үлгісінде жүргізілгендігін анықтайды.
Валюталық шот жабылған жағдайда ... ... аты, ... ... ... шот ... валюталық шотындағы қаржының қалдығын
растайтын құжаттарының өтінішке қоса тіркелгендігін тексеруге тиісті.
Барлық резиденттер мен резидент еместердің жүзеге ... ... ... ... ... қамтамасыз етуін жүзеге
асыратын ... ... ... танысуға тиісті.
Қазақстан Республикасының валюталық бақылау ... ... ... ... ... ... бақылаудың негізгі бағыты
операциялардың қолданылып жүрген заңға сай келуін, шетел ... ... және ... ... қоса, жалпы валюталық
операциялар бойынша есепке алу мен есеп берудің толықтығы мен ... ... ... ... аудитор тексерудің материалдарын толықтыра түсу үшін
мынандай мәселелерді анықтауға тиісті:
-валюталық шоттың қандай банк ... ... ... ... ... оған тіркелген бастапқы
құжаттарындағы сомаға сәйкестігін;
-сыртқы экономикалық қызмет ... есеп ... ... ... шот ... үшін ... ... дұрыс
төленгендігін;
-бағам айырмашылығының дұрыс анықталып көрсетілгендігін;
-бухгалтерлік есеп ... ... ... шоттарға
таратылғандығын;
-транзиттік валюталық шоттардың орындалуына құқық берілген банк
өкілдері болып табылатын сараптау ... ... ... ... ... ... Республикасының Ұлттық Банкінің рұқсатынсыз шетел
банктерінде валюталық шот ... ... ... ... ... ... ... түсімдердің дұрыс пайдаланғандығын, нақты шетел валютасы түрінде
және шетел ... ... ... ... ... ... ... шетелдерден сатып алған кезде (тауар айырбастау
операцияларын қоса), келіп ... ... ... алу ... ... ... жабдықтардың және т.б. ) ... ... ... ... ... ... кіріске алынған
күні, олардың құнына кеден төлемдеріне, тасымалдау ... ... ... ал ... тауар айырбастау ... ... ) ... ... алу және ... нәтижені анықтау жүк өткізу
кезіндегі шетелден сатып алынған тауарларға ... ... ... және екі ... ... (шартта) қаралған құны
бойынша есептеліп шығарылу талаптарының орындалғандығын. Бұндай ... ... ... екі жақты келісім (шарт) жасалған сәтінде қолданылған
өнімнің нарықтық бағасы бойынша есептелген құнынан төмен болмауы керек .
Банктегі арнайы шоттардағы ақша ... ... ... ... ... ... ақша ... қозғалысын шаруашылықтың
қаржы шаруашылық қызметінің бухгалтерлік есебінің ... ... 42 ... арнайы шорттардағы ақша қаражаттары” , ... ақша ... , 422 ... кітапшаларындағы ақша
қаражаттары” , 423 “Банктердегі ... да ... ... нақты ақша
қаражаттары” және 424 “Басқадай синтетикалық шоттардағы”, мемлекеттің
аумағындағы , ағымдағы, арнайы және ... ... да ... ... ... ұлттық және шетелдік валютадағы ... ... ... мен ... сақтауды талап ететін мақсатты
бағыттағы қаржылармен түсімдердің жинақталып тіркелген ... ... ... ... есеп айырысуды қолданудың
дұрыстығына, заңдылығына аудиторлық тексеру жүргізгенде мына мәселелерге
назар ... ... ... есеп ... ... келісімшартта
қаралғандығына;
-аккредитивтік нысанда есеп айырысудың төлеушінің сатып ... ... есеп ... ... ... есеп айырысу нысанның бір ғана ... есеп ... үшін ... есеп ... ... байланыс немесе телеграф
(телефакс) арқылы ашылғандығына;
-аккретивтің ... ... ... ... заң актілеріндегі қаралған баптарға сәйкес аккредитивтен
нақты ақша ... ... ... талаптардың орындалғандығына;
-аккредитивті жабу бойынша құжаттарына, нақты қолда бар банк
көшірмелеріне және оған ... ... ... есеп ... нысанның жабылатын (депонентелген) немесе
жабылмаған (кепілдік берілген), кері ... және ... ... ... ... өз ... ... оған
берілген несиенің есебінен екендігіне;
-аккредитивтегі пайдаланылмаған қаржылардың қайтарылу ... ... ... ... ... ... ... қолма-қол емес есеп айырысу
нысанының кең тараған түрі - 422 ... ... ақша ... ... есеп ... сатып алынған туралы-материалдық құндылықтар үшін, көрсетілген
қызмет және “Қазақстан Республикасының чектермен есеп айырысу ... ... ... да ... заңды тұлғалармен есептесу
үшін қолданылады.
Аудитор чек кітапшалары бойынша есеп айырысуларға аудиторлық тексеру
жүргізген ... мына ... ... ... ... ... банктері эмиссиялаған чектердің қабылдану
және төлену тәртіптерінің сақталғандығын;
-шаруашылықтың чек кітапшасын алу үшін банкке берген өтінішін;
-клиенттің қаржы ... ... банк ... ... ... соманың ең төменгі және ең жоғарғы мөлшерін;
-чек кітапшасындағы көрсетілген мерзімнен ... ... ... ... ... ... қызметкерге алдын ала төлем жасалған және
жеке тұлғалармен есеп ... чек ... ... ... ... ... ... нақты ақшаға
алмастырылғандығын;
-чек кітапшаларындағы жазылған ... ... ... ... ... ... тұрып алдын ала жазылғандығын;
-толтырылмаған чек кітапшаларының бланкілерінің қаражат алушыға және
басқа да тұлғаларға берімегендігін;
-толтырылған ... ... ... және ... ... чек ұстаушының атауы және
оның есеп айырысу шотының нөмірі көрсетілген жеріне ... ... ... қалдық кітапша иесінің мөр таңбасы басылып,
расталғандығын;
-чектерді жазып толтырған кезде ешқандай ... және ... ... ... бүлінген чекке және оның түбіртегіне ... деп ... ... ... ... ... ... күшінде болу мерзімнің сақталғандығын;
-чек ұстаушының төлемді жүзеге асыру үшін ... ... ... әр ... үшін жеке-жеке жасалатын регистрлерімен бірге қызмет
көрсететін ... ... сай ... ... қате ... чектерді
банк жарамсыз деп танып, төлеуге қабылдамай жабдықтаушыға қайтарылғандығын;
-чек кітапшаларындағы соманы ... чек ... ... ... ... асырылғандығын және чек кітапшасының иесінің есеп
айырысу шотындағы қаражаттың сомасынан асып кетпегендігін;
-чек кітапшасының пайдалану ... ... ... ... әрі ... ... есеп айырысуды тоқтатқан жағдайда ... ... ... ... ... пайдаланылмаған соманың алынған шотына аударылып,
чек кітапшасының ... ... ... ... пайдаланылып, бірақ кітапшада
көрсетілген сома толық жұмсалмай, қалдық ... ... ... бойынша
жаңа чек кітапшасы берілгендігін;
-жоғалған чек кітапшаларының пайдаланылмаған нөмерлері көрсетіліп,
оны ... банк ... ... ... дер ... ... үлгідегі
өтініш тапсырып, хабарланғандығын;
-депоненттелген сомадан артық сомаға чек беріліп, есеп айырысу
ережелерін ... ... ... ... ... үшін чек
кітапшаларын пайдалану құқығынан айырылған ... чек ... ... ... жасалған чектерді
пайдаланғаны, оны дер кезінде тергеу органдарына ... ... іс ... мекемелеріне жаңылысып кері қайтарылған чектер үшін, жіберген
қателіктер үшін қолданылған шараларды.
Аудитор банктегі арнайы ... ... ... ... ... 423 “Банктердегі арнайы шоттардағы нақты қаражат”
шотында сақталатын ақша қаражаттарының көздерін анықтауға тиісті:
-үкіметтің жәрдемі ... ... ... бюджеттен мектепке дейінгі балалар мекемелеріне бөлінген
мақсатты қаражаттарды;
-мәдени ағарту мекемелеріне ... ... ... ... ... ... және ... да көздерден бөлінген
қаржыларды;
-ата-аналардың бала-бақша мекемелеріне ... үшін ... ... ... жеке шоғырланудыруды талап ететін
күрделі қаржыландыруға бөлінген қаржыларды.
Шаруашылықтың құрамына кіретін филиалдарға, ... ... жеке ... бөлінбеген бөлімшелердің орналасқан жерінде қызмет
көрсеткен ... ... шот ... рұқсат берілген. Бұл шоттарда
жасалған ... 424 ... ... арқылы қозғалысы тіркеліп,
таратылып отырады. Аудитор ағымдағы ... ... ... ... мына ... ... тиісті:
-өз алдына жеке балансқа бөлінбеген құрылымдық бөлімшелердің тұрған
орнында қызмет көрсетін банк ... ... ... ... ... ... есеп айырысу шотын ашуға ... ... ... ... ... және ... ... шаруашылықтың орналасқан басқа да шаруашылық ... ... ... ... жеке өз ... ... құрылымдық
бөлімшелердің баланстарын және басқа да қажетті ... ... ... жеке ... ... құрылымдық бөлімшелердің
шығындарының негізгі өндіріс және ... ... ... ... алған операциялар бойынша банктен сатып алған депозиттік
сертификаттарды;
-жасалған бухалтерлік ... ... ... көрсеткіштерінің Бас кітаптағы және есеп регистрлеріндегі
мәліметтерімен сәйкестігін
Жол үстіндегі ақша қаражаттарының ... ... жол ... ... және ... ... ақша ... (аударымдарға) назар аударуы қажет. Яғни, банк, жинақ, немесе
байланыс бөлімшелерінің ... ... ... ... ... ... ... әлі келіп түспеген есеп айырысу және басқа да
шоттар арқылы өз ... ... ... ... ақша ... келіп
түспегендігін растайтын құжаттарымен танысуға тиісті. 411 ... ... ... ... ... ... алу үшін ... түсімді
өткізген кезде) банк мекемелерінің, жинақ кассаларының ... ... ... ... банкке өткізген
жолдама ведомосттарының көшірмелері негіз болып табылады.
Сондай-ақ, аудитор жол үстіндегі ақшалай аударымдардың нақтылығына ,
бухгалтерлік ... ... ... ... ... есеп регистлеріндегі, машинажазбаларындағы және
Бас кітаптағы ... ... ... ... ... Есепте кездесетін қателіктер және аудиторлық қорытынды
Ақшаның есеп шот ... ... ... ... ... ... банк ... мен бастапқы құжаттардың мәліметтерін салыстыруы
қажет. Сонымен бірге ... ... ... ... есептен шығару толық, жеткілікті расталғандығын
тексеру керек. Алынған ақпаратты мынадай тәртіппен топтастыруға ... ... ... ... ... |Айқындалған |
| | ... |
| | ... ... ... ... ... |Сома |% ... | | |н,ж | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 ... ... ... – қол емес ... қаражаттың қозғалысы бойынша
операцияларды көрсетудің ұсынылған тәртібінен айырмашылықтарды айқындау
қажет. Бұл мақсаттар үшін ... ... ... ... ... ... 4)
|Операция-л|Банк көшірмесі |Бухгалтердің ... ... ... ... |мәліметтері бойынша |
| | ... | |
| ... ... ... |Шоттың |Шоттың |Шоттың |
| | |,ж | |Д-ті |К-ті |Д-ті |К-ті |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 ... бір ... қате – ... ... ... ... алмау.
Тексеру кезінде аудитор бар ақшаның қозғалысын талдауы, іс ... ... ... ... өтеу ... мен касса есебіне алынған ... ... ... ... ... ... ... мұқият зерттеп, бақылау және
оны әр түрлі қажеттіліктерге шығыс жағдайларын анықтау керек. Бұл ... ... ... мен өңдеуді мынадай кесте көмегімен іске асыруға
болады: (кесте ... ... ... ... ... | |
| ... ... |
| ... ... ... |Кәсіпорын-|Жабдықтау-шы|Бар-л|
| |үшін |пен |ары |ығы ... ... |ығы |
| | ... | ... ... | |
| | |ген | | | ... | | |
| | ... | | | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 ... жеке ... – нақты мақсаттарға, сонымен бірге
еңбекақы төлеуге, іссапар шығыстарын жабуға, ... ... т.б. чек ... ... ... ... ақша ... ақша алу мен істен шығу ... ... ... ... ақпаратты мынадай кестеде орналастыруға болады:
(кесте 6)
|Есепт|Еңбекті өтеу бойынша |Іс-сапар шығыстары ... ... ... ... | | ... | | |
| ... ... ... берілді|ауыт-қулар |
| |№ ... ... ... |Шот К-ті|Шот Д-ті |Шот К-ті|
| | | | |Д-ті | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 ... ... ... мен төлем циклі аудит бағдарламасын
толығымен орында үшін ... ... ... ... тізбесін
тексеруші аудитор кәсіпорындағы нақтылы жағдай мен көлем циклі аудиттің
қойған мақсаттарына ... ... ... ішкі ... ... ақшаның сақталуын қамтамасыз етуге, бухгалтерлік есепте
кассалық операцияларды ... және анық ... ... үшін ... ... төлеу циклі мен ақша басқарудың тиімділігін бағалаудың
балдық, индекстік немесе процедуралық тәсілдері қолданылуы ... ... ... ... «иә» ... үшін ақша қозғалысын ұйымдастыру
деңгейіне байланысты 1-ден 3 ... ... ... ал ... – 0 ... ... аудару жағдайын тестілеу қорытындыларын жалпы бағалауда
қойылған балдар сомасы бойынша: 50 балға дейін өте төмен, 51-65 ... ... ... 81-90 ... 91 балдан жоғары - өте жоғары.
Қорытынды
Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкісінің нормативтік ... ... да заң ... талаптарына сәйкес барлық шаруашылық
жүргізуші шаруашылықтар өз ақша қаражаттарын оларға ... ... ... мекемелеріндегі шоттарда сақтауға міндетті. Шаруашылық
күнделікті қажетін өтеу үшін қалдырылған ақша қаражаттары, ... ... ... ... ... ... ... ақша қаражаттарының сақтау және заңды тұлғалармен есеп
айырысу үшін ... ... және ... банк ... және ... ... ашылған шоттарын анықтауға міндетті.
Шаруашылықтағы ақша қаражаттарының есебінің тиімділігін арттырып,
талапқа сай жүргізілуіне ... әсер ... ... – ол ... ... ... ... материалдарымен танысып, оның
нәтижесі бойынша жасалған актіде көрсетілген ... ... ... ... ... ... алып, тексеру барысында ... ... есеп ... ... және арнайы шоттардағы ақша
құжаттарына жүргізілген ... ... ... ... салыстырылып тексеру арқылы жүзеге асырылғандығын анықтайды.
Шаруашылықтың басшысының түгендеудің нәтижесінде жасалған актіні мамандарды
қатыстырып талқылап бекіткендігін ... ... ... ... шараларды растайтын хаттамамен танысып, кассалық операциялардың
есебін тексерумен ұштастырып жалғастырады. Шаруашылықтың қаржы шаруашылық
қызметінің ... есеп ... ... ... ақша
қаражаттарының ақпараттарын жинақтап, қозғалысын таратып отыру үшін V “Ақша
қаражаттары” бөлімінің 41 “Жол ... ... 42 ... ... нақты ақша қаражаттары”, 43 “Валюталық шоттағы нақты ақшалар”,
44 “Есеп айырысу шотындағы нақты ақшалар” және 45 “Кассадағы ... ... ... ... ... заң ... ... шаруашылық жүргізуші субъектілер
ақша қаражаттарын ... ... ... ... ... ... ... міндетті. Шаруашылықтың банк мекемелері ... ... есеп ... ... есеп ... , валюталық,
ағымдағы, ашылған аккредивтерде және басқа да шорттарда сақтауға, ұзақ ... ... ... ... ... ... және қайта
толықтыруларына міндеттемелер ... ... ... ... ақша ... жүзеге асырылатын төлемдерге, шоттардағы жаңылыс немесе қате
жазылған жазулар ... ... ... банк мекемелеріне шағым талап
жасауға байланысты туындайды.
Ұлттық Банк ақша-несие жүйесіне ... ... ... ... орындалуын жүзеге асырып жиынтық валюта
жоспарын қалыптастыруға қатысады. Ол ақша ... ... ... ... оның ... анықтауды, қаржыландыруды және есеп айырысу
қызметін атқарады. Шаруашылықтың ақша ... ... ... ... ... ... ... асырады. Банктегі ашылған шоттар
арқылы шаруашылықтың тапсырмасы өтініші бойынша ... ... ... ... ... ... ... аудитордан банк
операцияларының ерекшеліктері мен талаптарын ескере отырып ... ... ... ... ... басты мәселелер түгелдей қамтылуға
тиісті.
Пайдаланылған әдебиеттер:
1. Аренс Э.А, Дж. К. Лоббек “Аудит”
2. Абленов Д.О “Аудит негіздері”, ...... ... Т.Ә “Аудит және бухгалтерлік есеп”, Алматы – 1999
4. ... М.Б., ... С.М ... ...... ... К. ... Москва –1993
6. Данилевский Ю.А “Аудит”, Москва - 2000
7. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., ... З.К ... и ... отчетности”, Алматы – 1998
8. Ержанов М.С “Теория и практика аудита”, ... ... ... Н.Т., ... О.В ... Москва - 2000
10. Подольский “Аудит”, Москва -
11. Сейдахметова Ф.С. “Учет, аудит и ... в ... ... ... – 1997
12. Шишкин А.К., Микрюков В.А., ... И.Д ... ... ... ... Москва – 1995
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Москва – 1995
-----------------------
Жоспарлау кешенділігі
Жоспарлаудың ... ... ... ... мен ... үздіксіздігі
Аудиторлар тобына сопряженных тапсырмаларды құру және жоспарлау
кезеңдерінің мерзімі және аралас шаруашылық субъектілері бойынша байланысы
Аудиторлық ұйымдармен анықталған ... ... ... жоспар мен
бағдарламаның мүмкін болатын тиімді нұсқасын таңдау үшін жоспарлаудың
нұсқаулылығы
Жоспарлаудың тиімділігі

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 39 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Ақша қаражаттары есебі мен аудиті65 бет
Ақша қаражаттарының аудитін жүргізудің тәртібі43 бет
Ақша қаражаттарының есебі және аудиті89 бет
Ақша қаражаттарының есебінің аудиті28 бет
Ақша қаражаттарының есебінің аудиті туралы30 бет
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру, оның аудиті және алдауы54 бет
Кассадағы ақша қаражаттарының есебі және оның аудиті79 бет
КГП ПХВ «Ателье» шағын кәсіпорынның ақша қаражаттарының бухгалтерлік есебін ұйымдастыру66 бет
Ақша қаражаттар қозғалысы және iшкi аудитi29 бет
Ақша қаражаттар қозғалысының аудиті26 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь