Ақша қаражаттар қозғалысының аудиті

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4

Ақша қаражаттар қозғалысының аудиті
Аудиттің әдістемелік тәсілі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
Касса есебінің аудиті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
Есеп айырысу шотының және басқа да шоттардағы қолма.қолсыз ақша қаражаттар есебінің аудиті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .16


Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...26


Пайдаланылған әдебиеттер тізімі. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
Бухгалтерлік есеп нарық қатынастары жағдайында шаруашылық жүргізуші субъектілерде ерекше маңызды орынға ие. Қазақстан нарық экономикасына түгелімен көшті, оны бүкіл әлемдік қауымдастық та мойындады. Бұндай жағдайда біздің республикамызда пайдасы жоғары, тұрақты, әлемдік нарықта бәсекелестік қабілеті бар кәсіпорындар неғұрлым көп болса, соқұрлым біздің экономикамыздың деңгейі де жоғарлай береді. Бұл бүгін, ертең, алдыңғы отыз жыл ішінде де ең өзекті мәселелердің бірі болатыны Қазақстан Республикасының Президентінің Қазақстан – 2030 ж деген халыққа жолдауында да ерекше аталып кеткен. Ал кәсіпорын қызметінің дұрыс жолға қойылуы көптеген факторларқа байланысты болып табылады. Соның ішінде бухгалтерлік есептің, аудиттің, оның ішінде қаржылық есептің, ішкі аудиттің және талдаудың дұрыс ұйымдастырылып жүргізілуі үлкен роль атқарады. Бұл қызметтердің мәні өтірік ақпаратта. Ал кім ақпаратқа ие болса, сол әлемді билейді деген сөз бар. Бухгалтерлік есептің маңызын осыдан ақ білуге болады.
Есепке алу мәліметтегі кәсіпорынның және оның құрылымдық бөлімшелерінің қызметін жедел басқару үшін, экономикалық болжамдар мен ағымдық жоспарлау жасау үшін, сөйтіп ел экономикасының даму заңдылықтарын зерртеу үшін қолданылады. Шаруашылық жүргізудің қазіргі жағдайында кәсіпорынның күрделі экономикалық тетігін нық, дұрыс жолға қойылған есеп жүйесінісіз, сондай – ақ сенімді экономикалық ақпаратсыз басқару іс жүзінде мүмкін емес. Осы тұрғыдан есептегенде Ақша қаражаттарының талдауы мен оның аудиті өзекті болып есептелінеді.
Бухгалтерлік есепті халықаралық стандарттардың талабына сай жүргізу қазіргі кезде ең басты мәселе болып табылады. Осыған байланысты бухгалтерлік есеп пен аудитке жүктелетін міндеті қай кезде болмасын күрделі болып отыр. Осы тұрғыдан қарағанда ақша қаражаттар есебін дұрыс ұйымдастырудың, оған жүргізілген талдаудың рөлі зор.
Ақша қозғалысын талдай отырып кез – келген кәсіпорынның жабдықтаушылары мен клиенттерінің кім екендігін, олардың ғандай тауар сататынын, қызмет көрсететінін, олармен ғандай қарым – қатынастарда, ғандай тәртіпте, ғандай құжат негізінде жүзеге асатынын көріп білуге болады.
Бұл жерде тағы маңызды бір нәрсе – банк мекемесі. Жоғарыдағы айтылып кеткен қарым – қатынастар қолма қолсыз есеп айырысу нысанында жүзеге асырылса банк мекемесі де бұл қатынастарда өз үлесін қосады. Яғни, кәсіпорын банкі мен жабдықтаушы банкі арасындағы қатынастар жүзеге асырылады. Бұл жерде банк қызметімен де жағынырақ танысып, олардың құжаттарының кәсіпорын құжаттарымен ғандай байланысы бар екенін көруге болады.
Жоғарыдағы айтылып кеткен мәселелер мені қызықтырды, сондықтан бухгалтерлік есептің ақша қаражаттар бөлімін, яғни қозғалысын талдауды кеңірек ауғымда қарастырып.
1. Айтжанова Ж.Н. Бухгалтерский учет, отчетность и аудит устойчивого экономического развития. Алматы 2002, 205с.
2. Абдыкалыков Т.А., Сатмурзаев А.А., Основы бухгалтерского учета и аудита Алматы 2001, 236с.
3. Аудит. Под редакцией профессора В.И. Подольского Москва 1997г. 432с.
4. Әбдіқалықов Т. Бухгалтерлік есеп және аудитң. Алматы 2000ж. 168б.
5. Баймұханова С.Б., Балапанова Ж. Бухгалтерлік есеп, Алматы 2001ж., 236б.
6. Балапанова Ж. Аудиттің теориялық негіздері. Алматы 2003ж. 93б.
7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Москва 2002г. 623с.
8. Дюсембаев К.Ш. и др. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы 1998г. 432с.
9. Дюсембаев К.Ш., Төлегенов ….Т. т.б. Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау Алматы 2001ж. 329б.
10. Дюсембаев К.Ш., Аудит и анализ в системе управления финансами Алматы 2000г., 293с..
11. Кеулімжаев Қ.Қ., Тәжібаев З.М. т.б. Қаржылық есеп. Алматы 2001г. 330б.
12. Кодекс РК о налогах и других обязательных платежах в бюджет. Алматы 2003г. 238с.
13. Международные стандарты финансовой отчетности 2001г. 1242с.
14. Нидяз Б., Андерсон Х. Принципы бухгалтерского учета Москва 2000ж., 495с.
15. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предрприятиях. Алматы 2002г. 728с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Москва 1999г. 686с.
17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Алматы 2000г. 335с.
18. Стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации 1999г., 609с.
19. ТасмаҚамбетов Т.А., Омаров А.Ш. т.б. Қаржы есебің Алматы 1998ж. 475 б.
20. Шуванова В.М., Абдилсанапов А.А. ә Организация бухгалтерского учета и формирование учетной политики предприятия. Алматы 2001г., 398с.
21. Бухгалтерский учет - Аудит №7 февраль, №3 март 1999г.
        
        Мазмұны
КІРІСПЕ …………………………………….....…………….………….....4
Ақша қаражаттар қозғалысының аудиті
Аудиттің әдістемелік
тәсілі.........................................................
.......................................5
Касса есебінің
аудиті......................................................................
..............9
Есеп айырысу шотының және басқа да шоттардағы қолма-қолсыз
ақша ... ... ... ... есеп нарық қатынастары жағдайында шаруашылық жүргізуші
субъектілерде ерекше ... ... ие. ... ... экономикасына
түгелімен көшті, оны бүкіл әлемдік қауымдастық та мойындады. ... ... ... ... ... ... ... нарықта
бәсекелестік қабілеті бар кәсіпорындар неғұрлым көп болса, соқұрлым ... ... де ... ... Бұл ... ... алдыңғы отыз
жыл ішінде де ең өзекті мәселелердің бірі ... ... ... ... – 2030 ж ... халыққа жолдауында
да ерекше аталып кеткен. Ал кәсіпорын ... ... ... ... ... байланысты болып табылады. Соның ішінде бухгалтерлік
есептің, ... оның ... ... есептің, ішкі аудиттің және
талдаудың дұрыс ... ... ... роль ... ... мәні өтірік ақпаратта. Ал кім ақпаратқа ие болса, сол әлемді
билейді деген сөз бар. ... ... ... ... ақ білуге
болады.
Есепке алу ... ... және оның ... ... ... ... ... экономикалық болжамдар мен
ағымдық жоспарлау жасау үшін, сөйтіп ел экономикасының даму ... үшін ... ... ... ... ... күрделі экономикалық тетігін нық, дұрыс жолға қойылған есеп
жүйесінісіз, сондай – ақ сенімді экономикалық ақпаратсыз ... іс ... ... Осы тұрғыдан есептегенде Ақша қаражаттарының талдауы мен оның
аудиті өзекті болып есептелінеді.
Бухгалтерлік ... ... ... ... сай жүргізу
қазіргі кезде ең ... ... ... ... ... ... есеп пен аудитке жүктелетін міндеті қай кезде болмасын ... ... Осы ... ... ақша ... ... дұрыс
ұйымдастырудың, оған жүргізілген талдаудың рөлі ... ... ... ... кез – ... ... мен клиенттерінің кім екендігін, ... ... ... ... ... ... ғандай қарым – қатынастарда, ғандай
тәртіпте, ғандай құжат негізінде жүзеге асатынын көріп білуге болады.
Бұл жерде тағы ... бір ... – банк ... ... ... ...... қолма қолсыз есеп айырысу нысанында жүзеге
асырылса банк ... де бұл ... өз ... ... ... ... мен ... банкі арасындағы қатынастар ... Бұл ... банк ... де ... ... ... кәсіпорын құжаттарымен ғандай байланысы бар ... ... ... ... ... мені ... сондықтан
бухгалтерлік есептің ақша қаражаттар бөлімін, яғни қозғалысын талдауды
кеңірек ауғымда ... ... ... ... ... мен ... негізі оның қаржы тұрақтылығы болып табылады. Ол ... ... орын ... ... қолданып, тиімді пайдалану жолымен
өнімді өндіру мен сатудың үздіксіз процесін ... ете ... ... ... жағдайын көрсетеді.
Кәсіпорынның қаржы тұрақтылығын бақылау, объективті, ... және ... ... ... ... қаржылық шешімдер
қабылдау үшін оның қаржылық жағдайын талдау қажет. Тек терең және ... ... ғана оның ... объективті бақылап, кәсіпорынның
қаржылық тұрақтылығын нығайту немесе жақсарту және оның ... ... ... ... шешімдерін қабылдау үшін,
басшылыққа нақты ұсыныстар беруге болады.
Отандық талдау әдебиеттерінде қаржылық талдау мәселесі аз зерттелген,
сондықтан оның ... ... ... ... ойдағыдай қолданыс таба
алмай отыр. Ал бұл ... ... ... нәтижесі мен экономикалық
дамуына, ең ақырында еліміздің экономикалық өсуіне кері әсерін ... да мен курс ... ... ақша қозғалысының талдауы мен
аудитің етіп таңдадым, және бұл тақырыптың ... ... ... ... ... ... ашуға тырысамын.
І Бөлім. Ақша қаражаттар қозғалысының аудиті
1. Аудиттің әдістемелік тәсілі
Жалпылама ... әдіс ... ... ... ... ... табиғат пен қоғам құбылыстарын зерттеу ... ... ... ... ... ... білдіреді.
Аудиттің әдіснамасы жалпы және ішінара болуы мүмкін. Аудиттің жалпы
әдіснамасы диалектика принциптерінің жиынтығы, сонымен қатар, ғылыми ... ... ... ... ... тану ... білдіреді.
Аудиттің ішінара әдіснамасы экономикалық ... ... ... ... ... ... аталған ғылымның принциптерінде, ал екінші
жағынан қолданбалы әдістерде айқындалады.
Теорияда аудиттің ... ... ең ... ... обьектілерін зерттеудің
диалектикалық әдісі түсініледі, ол: Үздіксіз ... ... ... ... олардың ішкі қайшылықтарын анықтайды, себеп –
салдарпарының байланысын белгілейді. Бұл ... ... ... жалпы ғылыми әдістеріне үлкен рөл бөлінеді, оның ішінде негізгі
болып табылатындар: талдау және ... ... және ... және ... модельдеу және эксперимент жасау және т. б.
Талдау (грек тілінен аударғанда – ... қою, ... ... ... ... обьектісінің жақтарын, құрамдас бөліктерін, сондай –
ақ айғын белгілерін қасиеттерін және қатынастарын ... үшін ... ... қатынасты қарастырады.
Синтез (грек тілінен аударғанда – бірігу, ... ол ... ... жақтарының элементтерінің бірегей тұтастыққа бірігуін
білдіреді.
Тағы бір негізгі жалпы ғылыми әдістер индукция және дедукция. Индукция
... ... ... ... ... өту ... онда дедукция –
жалпыдан жекеге өтуді білдіреді. Бұл екі ... ... ... ... ... мен ... ... өзара тығыз
байланысты.
Соңғы кездері аудитте ... ... ... сияқты жалпы ғылыми
таным амалдарына негізделген модельдеу және аналогия ... ... ... Түрлі ақыл-ой тұжырымын жасаған кезде ... ... ... бір обьекті туралы алынған білімдерді онымен нысаны мен
мағынасы бойынша ұқсас, аз зерттелген басқа ... ... ... Абстрактілеу алаңдату және толықтыру арқылы зерттеу обьектісінің
болмысын қалыптастыру рәсімі болып табылады. Бұл ... ... ол ... ... алып ... ... нақты обьектінің болмысын оңайлатады,
ал толықтыру оған жаңа ақпаратты енгізу арқылы оның болмысын күрделендіре
түседі.
Әдістемелік ... ... ... ... ... табылады.
Аудиттің әдістемелік тәсілдері үш топқа біріктіруге болады:
1. есептік-талдау;
2. құжаттық;
3. жалпылау;
Есептік – талдау ... – бұл ... ... дәстүрлі
тәсілдері (салыстыру, топтастыру, жүйелі қойылымдар, баланстық байланыстар
және т.б.), ... ... ... және экономикалық –
математикалық тәсілдер.
Құжаттық әдістемелік тәсілдер - бұл ақпраттық модельдеу, нормативтік –
құқықтық реттеу, ... ... ... ... ... ... – зерттеу объектісі туралы мәліметтер жиынтығы.
- нормативті-құқықтық реттеу – заңмен, стандарттармен, нормативті
құжаттармен, міндеттерді ... ішкі ... ... мен ... ... ... тексеру объектісінің
қызмет жасауын зерттеу.
- есеп регистрлерін тексеру – шаруашылық ... ... және ... ... ... ... – ақпараттың шығуына әсер ететін құбылыстар ... ... кең ... байланысты болатын аудиторлық
тексеру кезеңі.
Аудиторлық қызмет туралы Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес
аудиторлық қызметтің ... ... ... ... ... ... ... ішкі аудит;
- сыртқы аудит.
Жыл сайынғы міндетті аудит
- банктерге;
- ... ... банк ... ... ... ... ... ұйымдарға
және қызметін Бағалы қағаз нарығында жүзеге асыратын ұйымдарға;
- сақтандыру ұйымдарына, жинақтаушы зейнетақы ... ... ... ... ... инвестициялық қорларқа;
- табиғи монополия субъектілеріне;
- шетелдің қатысуындағы кәсіпорындарға;
- ашық акционерлік қоғамдарға қатысты жүргізіледі.
Бастамалы ... ... ... бастамасы бойынша аудит
жүргізуге арналған аудиттелетін субъекті мен аудитор, аудиторлық ... ... ... аудиттің нақты міндеттері, мерзімдері мен
көлемдері ескеріле отырып жүргізіледі.
Сыртқы аудит – тек ... ... ... ... ... аудиторлармен ғана жүргізіле алады.
Ішкі аудит – экономикалық субъектінің құрылымы буындарының ... ... ... бір ... Ішкі ... ... рөлі
мен функциясын экономикалық субъектінің өзі – оның ... мен ... ... ең ... принциптері:
|Тәуелсіздік | ... |
| | | ... | ... ... ... ... тәуелсіздігі аудиторлық фирмалар мен жеке
тұлғалы ... ... еш бір ... ... ... клиенттер немесе үшінші тұлғалардың араласуына еш бір ... ... ... ... ... ... ... фактісімен
қамтамасыз етілу қажет.
Шыншылдық – аудитор өзінің жеке ой-пікіріне ие болу керек және ... ... ... кез-келген жағдайда дәлелдей алу керек.
Құпиялылық – клиенттің келісімінсіз-ақ ... ... ... жұмысы – бұл қатаң түрде ұйымдастырылған процесс, оның белгілі
бір кезеңдері болады, құжатталудың жүргізілу, ... ... ... ... ... бар.
Аудитордың клиентпен танысуы аудитті жүргізуден көп уақыт бұрын
басталады. Ең алдымен ол шаруашылық ... ... ... ... ... ... ... туралы мағлұмат алады. Бұл ... ... ... ... ... ... әдебиеттер және т.б.
болып табылады.
Аудит аудитор мен тапсырыс беруші арасындағы келісім-шарт ... ... ... ... ...... отыру шарттарына аса көп
көңіл бөлу қажет. Келісім – шарттың міндетті шарттары:
1. тексеру жүргізу пәні;
2. аудит ... ... мен ... ... ағының мөлшері мен тәртібі;
4. жақтардың жауапкершіліктері.
Жұмыстың өте маңызды кезеңі ... ... ... ... ... №7
қазақстандық стандартта жоспарлаудың маңыздылығына көңіл аударылады. Осы
арқылы жұмыстың тиімділігіне, ... және ... ... ... ... алады. Жоспарлау - тексеруге, аудиттің
жүргізілуіне және ... ... ... ... ... ... көзқарасын білдіреді.
Аудитор жұмыстың сипатын, көлемін және уақыт ... ... оның ... ... көз ... ... алу ... Сосын аудиторлық
есеп беру сипатын анықтап, клиенттің аудиторлық есеп ... не ... ... алу ... ... ... ... бұрын аудитор аудиторлық
тексерудің бағдарламасын ... ... ... ... қызметі жөнінде білім алу;
2. есеп саясаты мен ішкі бақылау жүйесімен танысу;
3. ішкі аудитке деген күтімді сенімді анықтау;
4. қызмет көлемі ... ... ... ... ... ... баға беру;
5. Аудит жүргізу үшін мамандарды жинау;
6. Шынайы ақпарат алу;
7. Аудиторлық тәуекелді бағалау;
8. Аудит бағдарламасын жасау;
Аудиторлық компания өз ... ... ... ... ... ... ... кәсіпқойлығына және бақылау деңгейіне
байланысты. Тәуекелді мүмкін болатын ең төмен деңгейге дейін түсіру үшін
аудиторлық тәуекелді бағалау мен ... ... құру ... ... әр ... ... тәуекел |
| |
| ... ... |
| | |
| | |
| ... ... ... |
| | |
| | |
| ... ... ... |
| | ... ... – аудитор өзіне қабылдауға дайын тәуекелдің
субъективті анықталған деңгейі, оның мәні ... ... оң ... кейін – ақ, қаржы қорытынды есебінде мәні ... ... ... ... ... – ішкі ... жоқ ... жағдайындағы қаржылық есепте
мәнді қателіктердің болуы.
Ішкі бақылау тәуекелі – есеп және ішкі ... ... ... ... дер кезінде мәлімдеме ... ... ... байланысты тәуекел.
Таба алмау тәуекелі – ішкі бақылау қызметінің жіберген қателіктерін
аудитордың таппауымен ... ... ... ... ... ... жұмыс аудандары
көрсетіледі. Кәсіпорынның қаржы-шаруашылық қызметі ... есеп ... оның ... ... ... рөл ... учаскелерді
анықтап көрсету қажет.
2. Касса есебінің аудиті
Кассадағы сақталынып жатған Ақша-қаражаттар 451 ұлттық ... ақша ... және 452 ... валютадағы кассадағы ақша
қаражаттарң шоттарында ескерілуі тиіс. Бұл шоттардың дебетінде кассаға ... ... ... ал кредитінде ақша қаражаттардың кассадан
шығысталуы көрсетіледі. Бұл шот бойынша жазбалар ... ... ... жүзеге асады.
Ақша қаражаттарының операциялары, әсіресе олардың ең қозғалмалы бөлігі
- қолма қол ақшалар (еңбек ағы берген кезде, ... ... ... есеп ... ... ... және қолданылған кезде және т.б.)
міндетті мұқият тексеруді талап етеді, сондықтан ... ... ... ... бойы ... - ... ... Төмендегі кестеде
кассалық операцияларды тексерудің аудиторлық бағдарламасы келтірілген.
№1 Кесте. ... ... ... ... ... процедурасы |Ақпарат көзі ... | |
| | | ... | |
| | | ... | |
|1 |2 |3 |4 |
|1 ... Ақша ... тексеру жөнінде комиссия | |
| ... мен ... ... кассирді тағайындауы жөніндегі | |
| |да ... ... ... бұйрығы; | |
| ... ... ... ... туралы | |
| ... және ... ... ... шарттары, кассалық | |
| ... баға беру ... (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4 ... |
| | ... ... түгендеу актісі, | |
| | ... №1, ... №1, Бас | |
| | ... ... есеп беру және т.б. | |
|2 ... дұрыс |Кассалық құжаттар (КО-1, КО -2, | |
| ... ... |КО-3, КО-4, КО-5), ... №1, Бас | |
| | ... және т.б. | |
|3 ... қол ... ... ... чек ... | |
| ... ... және ... және жеке тұлғалармен | |
| ... ... ... ... банк көшірмелеріне | |
| ... ... ... ... ... |
| | ... (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, | |
| | |КО-5) №1 ... №1 ... | |
| | |Бас ... және т. б. | |
|4 ... ... |КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5, №1 | |
| ... тексеру |журнал-ордер, Бас кітап және т. б. | |
|5 ... есеп ... ... №1 ... №1 | |
| ... ... Бас ... және т.б. | |
| ... ... | | |
| ... ... | | |
|6 ... ... | | |
| ... ... | | |
| ... ... | | |
| |мен ... ... | | ... тест ... ... шаруашылықта кассалық тәртіптерінің
сақталуы және ішкі бақылаудың ұйымдастырылуы туралы аудитор талдау жасап,
тексерудің бағытын ... ... ... Ақша қаражаттардың
ішкі қозғалысын бақылаудың мүлдем жоқ немесе ... ... ... ... ... ... және ... да құндылықтарды толық
біртіндеп санаудың және кассаның ... ... ... шаруашылықта тексерудің белгіленген әкішіліктің бұйрығының жоқтығы;
3. кассаның тексеруге қалай болса солай бґрық жасалғаны, ... ... ... ... тағайындау, банкноттарды
біртіндеп санағандығы туралы куәлік ... ... ... ... жұмыс құжаттарының тіркелмегендігі;
4. кассаға тексерілу жүргізілетінін кассирдің алдын ала біліп, оған
дайындық ... ... ... бұйрығында көрсетілмеген кіріс және шығыс
құжаттарына бас бухгалтерден және шаруашылықтың ... ... қол ... ... берілгендігі;
6. кассирді алмастырған, жұмыстан босатқан ... ... ... ... штатта кассирлік қызмет қаралмай, шаруашылықтың төрағасының жазбаша
өкімімен бұл қызметті қоса атқаруды есеп қызметкерлеріне жүктелуі;
8. ... ... ... ... туралы шарттың болмауы;
9. кассирдің кассаны тексеруге дайындауға ... ... ... тиісті операциялардың жүзеге
асырылмауы;
Кассаны және кассалық операцияларды аудиторлық тексеру негізінен ... ... ... ... ... ақша ... ... Ақша қаражаттардың толық, уақтылы кіріске алынуын тексеру;
3. таратылған, берілген ақшалардың дұрыс ... ... ... жүргізу аудитордың тексеру орнына келген мезетінде-ақ
жүргізіледі. Оны бастаудан бұрын аудитор кәсіпорын ... ... ... ... ... ... ... тұрақты жұмыс
істейтін комиссияны тағайындау туралы басшының бұйрығы бар ма екен, бұл
бұйрық орындала ма ... ... ... тексеру актілері бар ма және оның
мазмұны қандай; тексеріліп отырған кәсіпорында бір кассир не бірнеше кассир
қызмет атқара ма; ... тек ... ... ғана ... ... ... басқа кәсіпорындарға да қызмет көрсете ме; кассирді тағайындау ... ... ... ... ... жеке материалды
жауапкершілік туралы келісім шарты бар ма ... ... ... ... ... біле ... кассаны түгендеуді жүзеге асырғанда мына талаптарды ... ... ... ... ... ... ... түрде
шаруашылықтың бас бухгалтері мен кассирі енуге тиісті;
2. шаруашылықтың ... ... ... жұмыс істейтін
комиссияның мүшелерінің ... ... ... ... ... ... басқа тұлғаның кіруіне ... ... ... ... ... операциялар тоқтатылады.
Аудитор кассаға түгендеу жүргізгенде мынадай талаптардың сақталуын
қамтамсыз етуге тиісті:
1. кассаны тексеру мүмкін болмағанда ... ... ... ... олардың барлығын түгелдей жауып, бекітіп, мөр басып, кілтін
кассирге береді де мөрді өзінде қалдырады;
2. кассир түгендеу комиссиясының ... ... ... күннің
кассалық операциялары туралы кассалық кітапқа кіріс-шығыс құжаттарын
көрсетіп, қалдығын шығарып, есеп ... ... ... ... ... бас ... ... қояды;
4. ораны бұзылған бос ақшаны және банк белгісі соғылған ораны бұзылмай
сақталғандығына қарамастан, оларға біртіндеп ... ... ... ... ... ... ... кассадағы басқа да
құндылықтар мен Ақшалай қаражаттарына да жүзеге асырылады (пошталық
маркілер, жол жүру билеттері, төленген авиабилеттер, төленген, ... ... ... мен ... ... ... ... екі рет қайта саналады - бірінші кассир, соңынан
комиссияның басқа да ... ... ... бұл ... ... іске ... бақылап отыру қажет. Ақшалай
құжаттар номиналды құны бойынша ескеріледі.
Ақша құжаттарының аудиті кезінде бұлардың нақты ... ... ... ... және ... мен жолдамалар ненің есебінен төленгенін; Ақша
құжаттарының есебінің дұрыстығына тексеру жүргізу қажет. Олардың есебі Ақша
құжаттарының қозғалысының кітабында ... ... Ақша ... ... мен ... ... ... кіріс пен кассалық шығыс
құжаттарымен рәсімделуі тиіс. Ақша қаражаттары сияқты бұларқа да кассир ... ақша ... ... ... есеп ... ... және ... санап болғаннан кейін нақты мәліметтерін
бухгалтерлік есепте көрсетілген олардың нақты ... ... ... ... ... ... ... сақтау
орнының жағдайына касса бөлмесінің Ақша ... ... ету ... ... ... орта ... және ... төнген жағдайда дыбыс беретін құраладармен
жабдықталуының ережеге сәйкестігіне баса назар аударады. ... ... ... көрсетіледі.
7. Кассадағы нақты ақша қаражаттарын тексерудің нәтижелері ... ... және оған ... ... ... ... Ол үш данада толтырылады. Біреуі кәсіпорын бухгалтериясында,
екіншісі ... ... ... ... Акт соңында онда
көрсетілген барлық ақша қаражаттарының сақталуына жауапты екеніне
кассирдің қол ... ... ... ... ... ... оның ... болу
себептерінің жазбаша түрдегі түсініктемесін кассирден ... ... ... анықталған жағдайда аудитор кәсіпорын
басшысына хабар беріп, ... ... ... ... ... істі ... басқармаларына беруді ұсынады.
Мүмкін болатын тәртіп бґзушылық пен қызметті асыра пайдалануды, оны
жүзеге асыруға ... ... ... ... кассалық
операцияларды ... ... ... ... іске ... ... ... бґзудың
амалдарына қарай тәжірибеде олар:
- Ақша қаражаттарды рәсімделген құжаттар мен қол ... ... ... ґрлау;
- кіріс ордерлері арқылы банктен, әр түрлі тұлғалармен ұйымдармен және
де сенім хат арқылы басқа да ... ... ... ақша ... ... өз ... салу;
- бір құжаттарды қайталап, екінші рет қолдану;
- кассалық құжаттар мен кассалық есеп берулерде нәтижелерді қате санап
шығару;
- сомаларды негізсіз ... ... ... ... ... ... ... сомаларды заңды түрде рәсімделген құжаттарда ұлғайтып
көрсету;
- заңды түрде әр түрлі тұлғалар мен ... ... ... ағының депоненттелген сомаларын иемденіп өз қалтасына салу.
Ақша қаражаттардың тікелей ұрлануы ... ... қол ... ... ... ... анықталады. Кейде ол жоғары тұрған қызметтегі
тұлғалардың қол жазбаларымен маскирленіп, кассирмен ... ... ... ... Тағы ақша ... ... ... да
болады, бұл ғылмыстың ең көпке тараған және қарапайым түрі.
Ақшаның жетіспеушіліктері бөтен адамның кассаны бұзып ұрлаудың салдары
ғана емес, сонымен ... ... ... ... қаржыландыру мақсатында
уақытша ақшаны алудың салдары да болуы ... ... ... дұрыс таңдалып тағайындалмауынан (олардың тәжірибесі ... ... және ... ... ... тексермеуінен болуы
мүмкін.
Касса бойынша қаржыларды кіріске алмау, алынған ... ... ... ... ... жасырумен байланысты. Есеп айырысу
шотынан түскен қаржыны ... ... ... жағдайлары ең жиі кездеседі.
Банктегі есеп айырысу шотынан алынған Ақша қаражаттарды толық және
уақытында ... ... ... ... аудитор операцияларды екі жағтан
бақылау амалын қолдану ... Яғни 451 ... ... валютадағы Ақша
қаражаттарң шот дебеті бойынша аналитикалық есептің №1 ... ... ... ... шотындағы Ақша қаражаттардың шотының
кредиті бойынша №2 ... ... ... – олар бір ... болу керек. Олардың арасында айырмашылық пайда болған кезде кіріс касса
ордерлерімен, банк көшірмелерімен, ... есеп ... ... бұл сомаларды салыстырады. Ал қажет болған жағдайда банк
мекемесінде тікелей тексеруді жүзеге ... ... ... әр бір чек ... ... толық және
уақытында кіріске алынуын мұқият тексеру қажет. Банктен ... ... ... ... ... алынғандығын тек чектер түбіртектерімен ғана
тексерген аудитор қателік жібереді, оны, ... ... банк ... да ... ... қол ... ... сәйкес код бойынша). Егер
көшірмелерде ... ... және ... ... айырмашылықтар
анықталса, банктен ағымдағы немесе есеп айырысу шотынан көшірмелер алынып,
тексерілетін кәсіпорын бухгалтериясындағы ... ... ... ... ... ... ... алынатын құжат болып табылады және
мұқият бақылауды қажет ... ... да ... ... ... мен басқа да тұлғаларға сеніп бере салуға болмайды. Себебі, олардың
есеп берулері көшірменің мазмұнына байланысты болады.
Кассалық операцияларды ... ... ... ... ... қол ақша ... ... алу кіріс касса ордерлері
арқылы жүзеге асырылады. Оған бас ... ... ... басшысының
жазбаша рұқсатымен өкілетті тұлға қол қояды.
Қызмет ағысын төлеу, қарызды өтеу, материалдар ... ... ... және т.б. ... ордерлері арқылы келіп түскен ақшаны
кіріске алмауды қызметкерлер мен басқа да ... ... ... мен ... ... ... болады. Есеп айырысу ... ... өз ... ... ... өтелмеген қарыз сомалар
сол тұлғалардың мойнында қалып қояды. Ал олар болса өз ... Бұл ... есеп ... жүйелі тексерулері мен
олардан сұрау арқылы маңызды нәтижеге келуге болады. Есеп ... тағы бір ... ... болып кіріс құжаттарының тіркелімін
тексеру және ... ... ... ... ... ... тіркелмеуі, тіпті бұл істің жүзеге аспауы, қарыздардың өтелуін дер
кезінде тексерілмеуі және дер ... ... ... ... ... Ақша ... өз ... салудың жолын
жеңілдетеді. Белгілі бір ... ... ... ... тіркеу
журналында кіріс және шығыс ... ... ... ... кіріс
ордерлерінің бухгалтерияға қайтып келуін бақылау жазбалардың шындығын
көтеріп, алдау мен ... жол ... ... ... ақша ... өз ... ... мүмкін болатын барлық жағдайларда есеп айырысудың қолма ... ... ... етеді. Тәжиребе көрсетіп отырғандай, бұл ереженің
бұзылғаны тонаушылыққа мүмкіндік туғызады.
Мүмкін болатын ... ... үшін ... ... бұзу
жағдайларына тексеру жүргізіледі. Бұндай кезде қолма қол ... ... ... ... ... кәсіпорындармен есеп айырысуларды
тексереді.
Басқа кәсіпорындардан ақшалай сомаларды алу ... ... ... ... ... ... ... де тонаушылықты анықтаудың бір
тәсілі болып ... ... беру ... ... ... олар ... ... келіп түсуінің бақылауы да болмайды, бұл ... ... ... ... ... ... ... операциялары
мүмкіндігінше тексеруге жатқызылатын бүкіл мерзімінің ... есеп ... ... ... бойынша тексеріледі. Тексеру кезінде кассалық
операциялар бойынша есеп құжаттарының келесі нысандары қолданылады: №КО-1
Кіріс ... және ... ... ... ... ... және ... Кіріс және
шығыс касса құжаттарын тіркеу ... ... ... мен ... ... ... ... Кассалық кітаптың, №КО-5 Кассирдің
қабылдаған және берген Ақшалардың есебің, есеп регистрлары, (журнал-ордер
№1, ведомость №1), Бас ... ... ... баланстар және т.б.
Сонымен қатар, кассалық құжаттардың толтырылуына да көңіл бөлу қажет:
алушының қолы әр бір құжатта бар ма ... ... ... кіріс -
қабылдандың деген штамппен, шығыс құжаттары -төлендің деген штамппмен, күні
көрсетіліп жабыла ма екен және ... ... мен ... ... жоқ ... қаражаттарының келіп түсуі мен шығысқа шығуы бойынша барлық
операцияларды кассир кассалық ... ... ... ... беттері
номерленіп, жіппен байланып, сургучті мөрмен басылуы тиіс.
Ондағы беттер саны кәсіпорын басшысы мен бас бухгалтердің ... ... ... ... соңында кассир кассалық кітапқа күн бойы орын
алған операциялардың қорытындысын санап, келесі күнге кассадағы ... ... ... кітаптағы жазбаларды бір уақытта ... ... екі ... ... ... бір беті жыртпалы болады, оны
кассалық операциялар бойынша есеп беру ретінде барлық ... және ... ... күн ... ... ... ... бойынша сомаларды екінші рет кассадан шығысқа шығару
ұрлап тонаудың ең ... ... ... ... Бұндай бұзушылықты келесі
тәртіпте анықтауға болады.
Ең алдымен кассалық есеп ... ... ... олар ... ... ... тиіс. Қосымшалардың толық болмаған жағдайда
олардың қай жаға кетіп, қалай қолданылғаны және олар ... есеп ... ... ... ... ... тұлғалар жетіспейтін
құжаттарды бұрын тексерілген құжаттар ішінен алып ұсынуы мүмкін. Бұған ... Үшін ... ... ... ... соғу ... тәжірибе көрсетіп отырғандай тәртіп бґзып ґрлаудың ең ... ... есеп ... ... ... ... Бұның ішінде
ведомості екінші рет қолдану да, оның ішіне шын ... жоқ ... де, ... ... ... де қолданылады.
Төлем ведомостары бойынша ақшалардың төленуінің дұрыстығын ... ... ... ... да ... ... қызмет істей
ма, ол жерде жалған тұлғалар жоқ па, осыны анықтап алу керек. Ол ... ... ... ... жеке ... ... және ... есебінің мәліметтерімен салыстырып сәйкестендіру қажет. Бұл
сияқты тәртіп бґзушылықтардың алдын алуы Үшін ... ... ... ... Ақша ... ... кадр ... расталуы тиіс.
3. Есеп айырысу шотының және басқа да шоттардағы қолма-қолсыз Ақша
қаражаттар есебінің аудиті.
Ақша қаражаттар - кассадағы және банктердегі шоттардағы ... ... ... ... ... ... ... бағдарламасы №1 кестеде
берілген. Баланстағы көрсетілген Ақша ... ... ... ... ... бас ... пен 41 ... Ақша қаражаттарң, 42
Аккредитивтердегі, чектердегі, карт – шоттардаы және ... ... ... ... 43 ... кореспонденттік шоттардағы шет ... ... 44 ... ... ... ұлттық
валютасындағы Ақша, 45 Касадағы Ақша қаражаттарң ... ІV Ақша ... ... ... ... салыстыру қажет.
№2 кесте. Ақша қаражаттар аудиторлық тексеруінің бағдарламасы.
|Аудит процедурасы |Ақпарат көзі ... |
| | ... |
| | ... |
|Баланс |401-403, 411, 421-424, 431-434,441,451-452| ... ... ... ... Бас ... | ... кітап | | ... | | ... | | ... | | ... және ... ... шоттар бойынша Бас | ... ... №1, №2, №3 ... | ... ... Кассалық кітап, Кіріс және | ... ... ... ... ... журналы. | |
|дұрыстығын тексеру|Кассирдің қабылдаған және ... | |
| ... ... ... | |
| ... ... (кіріс және шығыс касса | |
| ... Ақша ... ... ... | |
| ... есеп ... ... көшірмелері, | |
| |чек ... және т.б.) | ... ... ... ... ... қызмет | ... ... ... ... мен кассирді тағайындау | |
|операциялардың |жөніндегі ... ... | ... ... ... ... жөніндегі кассир | |
|асыру |мен ... ... ... ... | |
| ... ... актілері, кіріс және | |
| ... ... (КО-1, КО-2). ... | |
| ... және ... ... тіркеу журналы| |
| ... ... ... (№4). ... | |
| ... және ... ... есебінің | |
| ... ... ... есеп ... | |
| ... №1, ... №1, Бас ... | ... операцияларын|Есеп айырысу шотының банк көшірмелері және| ... ... ... ... ... | |
| ... чек ... төлем | |
| ... ... ... | |
| ... №1, №2, №3 ... |
| ... ... №1, №2 ... 411, | |
| ... 431-441, 450-452 Ақша ... | |
| ... бойынша Бас кітап | ... ... | | ... | | ... дұрыс және| | ... ... | | ... жеке ... | | ... ... | | ... | | ... ... | | ... және заңды | | ... ... | | ... | | ... Ақша |№3 ... мен ... 411 | ... ... Ақша ... шоты ... Бас | |
|сомалардың ... | ... | | ... | | ... ... ... ... банктік операцияларының тексерілуіне
көп көңіл бөлу қажет.
Іске асып ... ... ... ... өз Ақша ... қызмет көрсету мекемелерінде сақтауға міндетті.
Ақша қаражаттарды есеп айырысу, ағымдағы, валюталық және ... ... ... ... ұзақ мерзімді несие алудан, оларды өтеу мен
қайта рәсімдеуден, шоттардағы болып ... қате ... ... ... ... банк мекемелерімен есеп айырысу қарым-қатынастары
туады. Банк мекемелері арқылы ... ... есеп ... ... нысанында жүзеге асады.
№3Кесте. Банктік операцияларды тексерудің аудиторлық бағдарламасы
|Аудит процедурасы ... ... ... |
| | ... |
| | ... ... ... дың есеп |Тестілеу | ... ... ... және т.б. ... | ... бар ... анықтау (қай банк | | ... бұл ... ... | | ... Ақша ... ... |Жеке және заңды | ... ... ... ... | ... ... ... орынды|келісім-шарттар, | |
|екенін ... ... | |
| ... ... | |
| ... ... | |
| ... | ... ... шотына түскен қаржылардың|Банктік көшірмесі | |
|дұрыс, ... және дер ... ... |мен оған ... |
|алуын тексеру ... ... | |
| |№2 ... ... №2| |
| ... Бас | |
| ... ... және | |
| |т.б. | ... дұрыс, толық төленгендігін | | ... ... ... ... ... ... | | ... | | ... ... ... | | ... ... тыс ... | | ... ... ... | | ... ... ... ... | | ... және ... ... | | ... ... | | ... ... ... және әр | | ... ... соның ішінде ссуда | | ... ... және ... ... | | ... есеп ... мерзімі өтіп | | ... ... ... | | ... әр бір ... ... есеп | | ... келісім- шарт қарым | | ... ... ... | | ... мен ... көрсетілген Ақша | | ... ... мен ... барының | | ... ... | | ... ... ... ... | | ... дұрыстығын тексеру | | ... ... ... ме әлде ... ... ... па ... ішкі бақылау деңгейі мен банктік операциялар есебінің жүйесін
бағалап болғаннан кейін келуге болады. Ол Үшін ... ... және ... ... Оның ... ... №4 ... көруге болады.
№4 кесте. Банктік операцияларды бақылаудың анкетасы
|Тест сұрақтары ... ... | |ар |
| ... |ия |жоқ | |
| |жоқ | | | ... ... есеп айырысу, | | | | ... және ... да ... бар | | | | ... ... | | | | ... есеп ... (валюталық | | | | ... шоты қай ... ... | | | | ... ... да шоттары бар ма? | | | | ... ... жоқ) есеп ... ... | | | | ... шоттары бар ме екен? | | | | ... Ақша ... ... | | | | ... ... ... | | | | ... және ... ... | | | | ... тексеру | | | | ... ... ... ... | | | | ... ... бар ма? | | | | ... ... ... (аудит) жүзеге | | | | ... ... ... | | | | ... сәйкестігін тексере ме? | | | | ... ... ... ... банк | | | | ... ... тексере ме? | | | | ... ... ... ... сыртқы | | | | ... іс ... ... есеп | | | | ... ... ... | | | | ... тексере ме екен? | | | | ... ... ... келіп түскен | | | | ... ... ... және | | | | ... ... ... тексеру | | | | ... ... есеп ... ... | | | | ... ... шот ... мен | | | | ... ... ме ... | | | | ... ... ... ... көшірмесі | | | | ... оған ... ... | | | | ... ... ... келе ме? | | | | ... ... ... келіп түскен | | | | ... ... алу ... | | | | ... ... ішкі ... | | | | ... ... ме? | | | | ... айырысу шотының көшірмелері өңделе| | | | ... және олар ... ... | | | | ... ме? | | | | ... ... басшы мен бас | | | | ... қолы ... ма? | | | | ... ... түсетін қаржыларды | | | | ... ... бас ... | | | | ... ме? | | | | ... шоттардағы сальдосының | | | | ... мен ай ... ... | | | | ... ... жүзеге асады ма?| | | | ... ... ... ... | | | | ... ... ... | | | | ... ... ... | | | | ... ... ... шығысқа | | | | ... ... ... | | | | ... ішкі бақылау қызметі тексере| | | | ... | | | | ... ... Ақша ... | | | | ... ... ... ... | | | | ... ... тексере ме? | | | | ... ... ... ... ... | | | ... | | | | ... ... ... ... жүзеге | | | | ... ... ... | | | | ... ... ме? | | | | ... ... ... шоттар | | | | ... ... | | | | ... мен ... көрсетілген | | | | ... мен ... ... | | | | ... есеп ... ... және| | | | ... ... бас ... | | | | ... ме? | | | | ... есеп ... ... | | | | ... ... ... | | | | ... ба? | | | | ... пен чек ... | | | | ... есеп ... ... ... | | | ... ме? | | | | ... ... мен жолдағы Ақша | | | | ... ... ... | | | | ... ... ... ма? | | | | ... ... ... негізінде кәсіпорында банктік
опреациялардың ішкі ... ... ... және ... ... ... талаптарға сәйкестігін не сәйкессіздігін анықтауға
болады.
Тестіні өткізгеннен ... Ақша ... ... ... сомасын
тексеріліп отырған мерзімнің есеп айырысу шотының банктік көшірмесіндегі,
бухгалтерлік есеп ... (№2 ... №2 ... Бас
кітап) және есеп берудегі қалдық сомасымен салыстыру қажет.
Жоғарыда бағдарламада ... ... ... ... түсу ... ... шотына тән кейбір ерекшеліктерді ескере отырып, мына мәселерді
анықтауды талап ... Есеп ... шоты қай банк ... ... Банк ... ... ... оған тіркелген алғашғы
құжаттар сомасына ... ... ... ... ... банк ... ... табыстауға берілген келісімге байланысты байланыс бөлімдері
арқылы аударылған ақша қаражаттардың негізділігін ... ... ... ... ... тізбеттің дұрыстығын;
5. Теңге бағамына байланысты операциялардың есепте дұрыс көрсетілуін;
6. Банктегі операциялар бойынша ... ... ... ... ... ... есеп бойынша өндіріс шығындарына немесе айналым
шығындарына шығысқа ... ... Банк ... және оған ... құжаттардың толықтығын және
дұрыстығын;
Банк көшірмесінің толықтығын ... бет ... мен ... ... көшірілуі арқылы анықтауға болады. Шот бойынша ... ... ... ... ... ... ... көшірменің мерзім
басындағы қаражаттар қалдығына тең болу ... Егер банк ... ... мен ... болса, онда банк мекемесінде қарама
қарсы тексеруді жүргізу керек.
Банктік көшірмелерді тексеру банктік құжаттарды мәні ... ... ... болу ... Бұл ... аудитордың тексеретіні заңсыз банктік
операциялар жіберіле ме ... ... ... ... ... ешғандай келісім шарты жоқ басқа бір кәсіпорынның қарызын өтеу
немесе тауарсыз чектер бойынша басқа бір кәсіпорынның шотын төлеу, ... ... ... және дер ... кіріске алынуын, ссуда
немесе займ алуға ұсынылған құжаттар шын ба және ... ... ... мен ... ... ... жағдайы келе ме жоқ па; қолма-қолсыз
есеп айырысу үшін банктен алынған чектік кітапшалар ... ... ... және олар заңды түрде қолданыла ма, есеп беру тұлғаларқа ... ... ... ме, есеп беретін тұлғалар чектік кітапшаны қолданылғаны туралы
есеп бере ме, есеп беретін ... есеп ... ... ... ... ... бойынша қалдықтарға сәйкес келе ме және т.б.
Аудитор жабдықтаушылардың алдындағы қарызды өтеу ... ... ... ... ... ... және ... керек. Кәсіпорындар, мысалға, сатып алған азық-түлік тауарлары ... ... ал бұл ... шын ... ... түскен жоқ немесе
түсті, ... ... ... ... ассортиментіне сәйкес емес.
Орындалмаған құрылыс монтажды және жөндеу жұмыстары Үшін ... ... ... жиі ... ... ... Ақша-қаражаттар
шоты бойынша операциялар ревизиясы кезінде қарама-қарсы тексерулерді
жүргізу керек және ... ... ... ... байланысты
алғашқы құжаттарды мұқият ерекше зерттеп тексеру қажет.
Валюталық шот бойынша операциялар аудиті кезінде келесі ... алу ... .
1. ... ... ... банк мекемесінде ашылғандығы туралы
2. банк көшірмесінде көрсетілген сомалардың оған тіркелген бастапғы
құжаттардың ... ... ... экономикалық қызмет кезінде
есеп айырысу нысанының дұрыс қолданылғандығын валюталық шот ... ... ... ... ... бағам айырмашылығының дұрыс анықталып көрсетілгендігін бухгалтерлік
есеп корреспонденцияларының дұрыс беріліп, шоттарға таратылғанын
4. транзиттік ... ... ... ... ... ... болып табылатын сараптау ұйымдарының валюталық түсімдерді
уақтылы және толық есептелгендігін
5. ҚР ҰБ рұқсатынсыз шетел банкілерінде валюталық шот ... ... Шет ... өнім сатудан түскен шаруашылықтың меншігіндегі валюта
түсімдерін дұрыс пайдаланғандығын шетел валютасына ... ... ... ... ... ... ... шетелден сатып алған кезде келіп
түскен тауарлардың, жабдықтардың сатып алу құны екі ... ... ... ... ... күні ... құнына кеден
төлемдеріне, тасымалдау шығындарына қарай ... ... ... ... есеп ... қолданудың дұрыстығына,
заңдылығына тексеру жүргізгенде мына мәселерге назар аударуға тиісті:
1. аккредитивтік нысандағы есеп айырысуды ... ... ... аккредитивтік нысанда есеп айырысу ... ... ... нысанында есеп айырысуға өткізгендігі
3. аккредитивтік есеп ... ... бір ғана ... есеп ... үшін ... ... есеп ... нысанының байланыс немесе телеграф арқылы
ашылғандығын
5. аккредитивтің ... ... ... ... ... күшіндегі заң актілерге қаралған ... ... ... ақша ... ... етілмей талаптардың орындалғандығында
7. аккредитивті жабу бойынша құжаттарына, нақты қолда бар ... және оған ... ... ... ... есеп ... ... жабылатын (депоненттелген)
жабылмаған (кепілдік берілген), кері қайтарылатын түрде ашылғандығын
9. аккредитивтік ... ... өз ... ... ... несие есебінен екендігін
10. аккредитивтегі пайдаланбаған қаржының қайтарылу және қайтарылмау
тәртіптерінің сақталуын
Чек кітапшаларының ақша ... ... есеп ... ... мына ... ... ... чектер түрлерін;
2. ҚР банктері эмиссиялаған чектердің ... және ... ... ... чек ... алу үшін ... берілген өтінімін;
4. Клиенттің қаржы сұранысын білетін банк эмитент белгіленген чек
кітапшаларындағы ... ең ... және ең ... ... Чек ... ... мерзімнен кейін толтырылған чектер
төленуге ... Чек ... ... мен ... алдын-ала төлем жасалған және
жеке тұлғалармен есеп айырысу чек кітапшаларының пайдаланғандығын;
7. Чек ... ... ... ... ... ақшаға
айырбасталғандығын;
8. Чек кітапшаларындағы жазылған чектердің көшірмелерінің бір
ізділігінің ... ... ... ... ... тұрып алдын ала жазылғандығын;
10. Толтырылмаған чек кітапшаларының банктен қаражат алуға және басқа ... ... ... чектердің деректемелердің толықтығын;
12. Чектегі және чек түбіртегіндегі чек ұстаушының атауы және оның ... ... ... көрсетілген жеріне таңба қойылғандығын;
13. Чектік жазылған қалдық кітапша иесінің мөр ... ... ... ... толтырған кезде ешғандай түзету және өшірулерге жол
берілмейді;
15. Қате толтырылып ... ... және оның ... ... деп ... ... көрсетіліп кітапша иесінің қолы
қойылғандығын;
Аудитор банктегі арнайы шоттағы ... ... ... ... ... 423 Карт – ... ... шотында сақталатын Ақша
қаражаттың көздерін ... ... ... ... ретінде бөлінген қаражат;
2. жергілікті бюджеттен мектептерге дейінгі ... ... ... ... ... ... мекемелеріне, демалыс үйлеріне, ұйымдарының және басқа
да көздерден бөлінген қаражаттарды;
4. ата-ананың бала бақша мекемелеріне ... үшін ... ... ... ... жеке ... ... ететін
күрделі қаржыландыруға бөлінген қаржыларды;
Шаруашылықтың құрамына кіретін филиалдарға, бөлімшелерге жеке балансқа
бөлінген, бөлінбеген ... ... ... көрсететін банктен ағымдағы
шот ашуына рұқсат берілген.
Қорытынды
Әр ... ... таба ... ... жету – ол да бір ... ... ... мен де ... курстық жұмысымды аяқтап, ойымды
жүйелеп қорытынды бөліміне де жеттім. Бұл жұмысымда мен тақырыптың бар мән
жайын, ... мен ... ... ... тырыстым. Мұнда, негізінен
қарастырылған мәселе – ол ұйымдағы ақша ... ... ... ... өндіріс үрдісінде алатын орны, мәні мен сипаттамасы
болып табылады. Қай уақытта ... бұл өте ... ... ... нарықтық қатынас жағдайында оның мәнділігі одан әрі арта ... ... ... ... ... мен ... негізі оның қаржы тұрақтылығы болып табылады. Ол ... ... орын ... ... ... тиімді пайдалану жолымен
өнімді өндіру мен сатудың үздіксіз процесін қамтамасыз ете ... ... ... ... көрсетеді.
Осы орайда ақша қозғалысына дұрыс талдау жүргізудің мәні өте зор. ... және ... ... ... ғана оның ... ... бағаланып,
кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығын нығайту немесе жағсарту және ... ... ... ... ... ... қабылдау
үшін, басшылыққа нақты ұсыныстар беруге болады.
Бүгінгі ... ... ... ... ... ... бірі болып отыр. Сондықтан да менің тақырыбымның актуалдылығы
жоғары деп ... Бұл ... жас ... ... жұмысын
біліктілікпен жүргізуге, кәсіпорынның қаржы – шаруашылық қызметінің
нәтижелері мен ... ... ... ... ... ... баға
мен қорытынды беруге, өндірістің өсуі мен оның ... ... ... ... ұзақ ... бірінші кезектегі мақсатына
ойдағыдай жету үшін басшылыққа үйлесімді басқару ... ... ... бір ... ... ... қызметін дұрыс жолға қойып,
пайдасын асыру үшін ішкі аудитті ... ... ... барлық
қаржылық нәтижелері қаржылық есеп ... ... Ал, ... ... объектісі қаржылық есеп беру, яғни ол жердегі ... ... ... табылады. Теорияда аудиттің әдісі болып ... ... ... зерттеудің диалектикалық әдісі түсініледі. Бұл
зерттеулерді өткізген ... ... ... ... әдістеріне үлкен рөл
бөлінеді, оның ішінде негізгі болып табылатындар: ... және ... және ... ... және ... ... және
эксперимент жасау және т. б. Аудиттің әдістемелік ... ... ... және ... ең ... принциптері: тәуелсіздік, кәсіпқойлылық,
объективтілік, шыншылдық, құпиялылық.
Кәсіпорын ... ... ... бұрын аудитор аудиторлық
тексерудің бағдарламасын жасайды.
Пайдаланған әдебиеттер тізімі:
1. Айтжанова Ж.Н. ... ... ... и ... ... ... ... 2002, 205с.
2. Абдыкалыков Т.А., Сатмурзаев А.А., Основы бухгалтерского учета и
аудита Алматы 2001, 236с.
3. Аудит. Под редакцией ... В.И. ... ... 1997г. ... ... Т. ... есеп және аудитң. Алматы 2000ж. 168б.
5. Баймұханова С.Б., Балапанова Ж. Бухгалтерлік есеп, Алматы 2001ж.,
236б.
6. Балапанова Ж. Аудиттің теориялық негіздері. Алматы 2003ж. ... ... Л.А. ... финансовой отчетности. Москва 2002г. 623с.
8. Дюсембаев К.Ш. и др. ... и ... ... отчетности. Алматы
1998г. 432с.
9. Дюсембаев К.Ш., Төлегенов ….Т. т.б. Кәсіпорынның қаржылық жағдайын
талдау Алматы 2001ж. ... ... К.Ш., ... и ... в ... управления финансами Алматы
2000г., 293с..
11. Кеулімжаев Қ.Қ., Тәжібаев З.М. т.б. Қаржылық есеп. Алматы 2001г.
330б.
12. Кодекс РК о ... и ... ... ... в ... Алматы
2003г. 238с.
13. Международные стандарты финансовой отчетности 2001г. 1242с.
14. Нидяз Б., Андерсон Х. Принципы бухгалтерского учета Москва ... ... В.К. и др. ... учет на ... ... ... Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Москва
1999г. 686с.
17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. ... ... ... ... ... и ... рекомендации 1999г.,
609с.
19. ТасмаҚамбетов Т.А., Омаров А.Ш. т.б. Қаржы ... ... 1998ж. ... ... В.М., Абдилсанапов А.А. ә Организация бухгалтерского учета
и формирование учетной политики предприятия. Алматы 2001г., 398с.
21. Бухгалтерский учет - ... №7 ... №3 март ... ...

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 26 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Банктің валюталық операцияның негізгі есептері9 бет
Несиенің қажеттелігі және оның мәні. Несие капиталы. Несиенің қажеттілігі және несие қатынастарының пайда болуы28 бет
Ақша қаражаттар қозғалысы және iшкi аудитi29 бет
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру, оның аудиті және алдауы54 бет
Ақша қаражаты қозғалысының есебі және аудиті87 бет
1917-1920 жылдардағы қазақ жастар қозғалысының тарихы мен тағылымдары32 бет
Ішкі энергия жайлы4 бет
Ішкі энергия туралы6 бет
Алаштың жолы15 бет
Алматы қаласындағы көлік ұралдарының кідірісін азайту шараларын жасау102 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь