Инвестициялар туралы ақпарат

Кіріспе
1.1 Инвестициялау циклы шоттарының өзара байланысы және аудиторлық тексеру жүргізу бағыттары.
Ұзақ мерзімді еншілес серіктестіктегі және бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардағы нақты инвестицияның есебінің аудиті
Инвестициялау циклына жататын бухгалтерлік есеп шоттарының жүйесі және олардың арасындағы өзара байланыс
Қаржылай инвестицияларының есебі мен аудиті.
Инвестициялау циклында сәйкестікке тексеру жүргізуі.
Ішкі бақылау жүйесіне тест жүргізу
Талдамалық процедуралар.
Объектіге қатысты тексеру жүргізу
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер
Инвестициялар – бұл активтердің бір түрі, инвестицияланған капиталдың өсуін немесе басқадай табыс табу мақсатымен субъект ие болған объектілер.
Басқа жақтаға тысқары ұйымдардың құнды қағаздарға, мемлекеттік және жергілікті қарыздардың проценттік облигацияларына, салымдар сондай-ақ басқа заңды және жеке тұлғаларға берілген қарыздар қаржылық инвестицилар болып саналады.
Сонымен инвестициялар деп экономика салаларына капитал түрінде салнып жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз.
Инвестиция аудиті мақсаты шарашылық жүргізуші субъектті қолданатын Қазақстан Республикасының тексерілетін кезеңде қолданылып жүрген құқықтық – нормативтік актілерге, инвестиция есебі бойынша операцияларға салық салу мен есеп әдістемесіне сәйкес белгілеу болып табылады, ол қаржылық есеп берудің анықтығы туралы пікірді барлық елеулі аспектілерде қалыптастыру үшін керек.
Қойылған мақсатқа жету үшін мынадай бастапқы мәселелер шешілуі қажет:
1. Шаруашылық жүргізуші субъектілердің активтерін инвестицияларға жатқызылуы дұрыстығын тексеру;
2. Инвестиция есебінде оларды тиісті жіктеу белгілері бойынша жіктеу;
3. Инвестицияларды есепке қойғанда олардың құнын дұрыс бағалау;
4. Инвестицияға байланысты операциялары есебінің дұрыстығын тексеру;
5. Инвестициялардың синтетикалық және аналитикалық есептерде жүргізу жағдайын талдау;
6. Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілікте шаруашылық операцияларын көрсетудің толықтығы мен дұрыстығын бағалау;
7. Инвестицияларды түгенде мен олардың нәтижелерін бухгалтерлік есепте дұрыс көрсету;
8. Инвестициямен байланысты операциялар бойынша салықтық заңнама талартарының толық сақталуы.
Аудит объектілері аудитордың алдында тұрған мақсаттар мен міндеттемелерге негізделіп анықталады: ұзақ мерзімдік инвестициялар соның ішінде – еншілес және тәуелді ұйымдарға; ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар, басқа да инвестициялар; инвестицияны артық бағалаудан түскен төлнбеген қосымша капитал; негізгі емес қызметтен түскен табысы (зияны).
Инвестиция аудитінде аудиттелетін саладағы өзара қарым-қатынастарды реттейтін заңнамалық және нормативтік құқықтық актілерді мұқият зерттеуі қажет.
1. Д.О.Абленов. Аудит негіздері: - Алматы: Экономика 2005.
2. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаев З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности . – Алматы: Қаржы-Қаражат, 1998.
3. Скобара В.В. Аудит: методология и организация.- М.: Дело и сервис, 1998.
4. Белуха Н.Т. Аудит.-Киев: Знание КОО, 2000.
5. Нормативтік – Құқықтық актілер.
6. Филип Л. Дефлиз, Генри Р, Дженик, Винсент М.О”Рейли, Маррей Б. Хирш. Аудит Монтгомери:Пер. С Англ./Под ред.Проф. Я.В. Соколова.- М.:ЮНИТИ, 1997.
        
        Кіріспе.
Инвестициялар – бұл активтердің бір түрі, инвестицияланған капиталдың
өсуін ... ... ... табу ... субъект ие болған объектілер.
Басқа жақтаға тысқары ұйымдардың құнды қағаздарға, мемлекеттік ... ... ... облигацияларына, салымдар сондай-ақ басқа
заңды және жеке тұлғаларға берілген қарыздар қаржылық ... ... ... деп ... ... ... ... салнып
жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз.
Инвестиция аудиті мақсаты шарашылық жүргізуші субъектті қолданатын
Қазақстан Республикасының тексерілетін кезеңде қолданылып ... ... ... ... инвестиция есебі бойынша операцияларға салық салу
мен есеп әдістемесіне сәйкес ... ... ... ол ... ... ... ... пікірді барлық елеулі аспектілерде қалыптастыру
үшін керек.
Қойылған мақсатқа жету үшін мынадай бастапқы ... ... ... ... ... ... ... инвестицияларға
жатқызылуы дұрыстығын тексеру;
2. Инвестиция есебінде оларды тиісті жіктеу белгілері бойынша жіктеу;
3. Инвестицияларды есепке қойғанда олардың ... ... ... ... ... ... ... дұрыстығын тексеру;
5. Инвестициялардың синтетикалық және аналитикалық есептерде ... ... ... есеп пен қаржылық есептілікте шаруашылық операцияларын
көрсетудің ... мен ... ... ... ... мен ... нәтижелерін бухгалтерлік есепте
дұрыс көрсету;
8. Инвестициямен байланысты операциялар ... ... ... ... сақталуы.
Аудит объектілері аудитордың алдында тұрған ... ... ... анықталады: ұзақ мерзімдік инвестициялар соның
ішінде – еншілес және ... ... ұзақ ... және ... ... ... басқа да инвестициялар; инвестицияны артық
бағалаудан ... ... ... капитал; негізгі емес қызметтен түскен
табысы (зияны).
Инвестиция аудитінде аудиттелетін саладағы өзара ... ... және ... ... ... ... ... операциялар әдетте көп емес, бірақ кейбір
мәмілелер көлемі бойынша өте маңызды және елеулі, ... ... ... жеке ... мен ... ... жөні бар. ... есеп пен ішкі бақылау жүйесінің жағдайы туралы мәліметтерді
алуда ішкі бақылаудың тәуекелдігін ... ... үшін ... ... бар олғаны дұрыс.
Тестілеу қорытындылары аудиторға шаруашылық жүргізуші субъектінің
қарастырылатын ішкі бақылау жағдайын ... ... ... ... аудиторлық тексерудің бағытын айқындап, іс-
қимылдың жүйелі дәйектілігін, қажетті ... алу ... ... ... ... қысқарту мен нақты шараларды реттеу ... ... ... бағдарламасын жасау ұсынылады.
2 Инвестициялау циклы шоттарының өзара байланысы және аудиторлық
тексеру жүргізу ... ұзақ ... ... ... ... ... және шаруашылықтың басқа салаларына жұмсалатын шығындар
жиынтығы. Инвестицияларға мыналар жатады: пайда (табыс) алу мақсатында және
жағымды ... ... қол ... үшін ... объектілер мен
қызметтің басқа түрлеріне салынатын ақша қаражаттары, ... ... ... акциялар мен басқа бағалы ... ... оның ... ... ... ... ... мүлік пен мүліктік құқықтар, интеллектуалдық құндылықтар»
«Нақты инвестициялар (күрделі салымдар) – ... ... ... ... ... ... салынатын салымдар. Қазіргі
негізг капиталдың бұйымдық элементтері ... ... ... өндірістік
күштер, өндірістің ең белсенді элементіне айналып отырған интеллектуалдық
патенциялы дамуына салынған салымдар өсіп ... ... ... кадрларды дайындау мен қайта дайындауға жұмсалатын шығындар шын
мәнінде өндіруші ... ... ... экономикасы дамыған елдерде бұл
шығындар бұйымдық нысандағы ... ... ... ... ... ... алда ... инвестициялар – табыс (мысалы, сыйақы, роялти, ... ... алу, ... ... ... инвестицияланған капитал өсімін
алу (мысалы, коммерциялық ... ... ... иелік ету
мерзіміне сай төмендегі категорияларға жіктеледі:
• Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар – иелік ету ... бір ... Ұзақ ... ... ... – иелік ету мерзімі бір жылдан
жоғары. ... ... ... ... ... ... ... ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар ретінде ескереді.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар – ... ... ... және ... борыштық міндеттемелер), басқа ұйымдардың бағалы
қағаздары мен жарғылық капиталына салынған, ... ... ... ... ... ... инвестициялар мыналармен байланысты:
• Жаңа құрылыс нысанындағы күрделі құрылысты іске ... ... ... емес ... ... ... кәсіпорындары мен
объектілерін қайта құру, оларды техникалық ... ... ... бөлмелер, құрал-жабдықтар, көлікті құралдар мен басқа
негізгі құралдардың ... ... ... алумен;
• Жер учаскелері мен табиғатты пайдалану объектілерін сатып алумен;
• Материалдық емес сипаттағы ... ... алу және ... ... ... патенттері, жер учаскелерін табиғи
ресурстарды, ТКҒЗЖ нәтижелерін және басқалады пайдалану құқығы).
Қысқа мерзімді инвестициялар – өз ... ... оңай ... бір жылдан артық емес ... ... деп ... сөзі кең ... ... ... сома алу ... бүгін айырылу дегенді білдіреді. Инвестициялау мен жинақтау
арасында жиі айырмашылық жүргізіледі. Жинақтау «кейінге қалдырылған ... ... ... ... ... және бірлесіп бақыланатын заңды
тұлғалардағы нақты инвестицияның есебінің аудиті.
Сонымен, - мен ... ... ... ... ... ... мерзімді активтердің маңызды тарауының бірі инвестициялар. ... деп ... ... және шет елдердегі ... ... ... ... ... табыс алу мақсатында салынып
жұмсалатын шығындардың ... ... үш ... ... ... ... серіптестіктегі инвестициялар;
- Тәуелді серіптестіктегі инвестициялар;
- Басқа да инвестициялар;
Аудитор еншілес тәуелді және бірлесіп бақыланатын серіптестіктердің ҚР
азаматтық кодексінде қаралған ... ... ... көз ... ... салу тәртібінің сақталып салынған салымдардың шаруашылық
жарғылық капиталының және материалдық өндірістік қорларының өсуіне ... ... ... ... ... ... ... негізігі қорлар
материалдық емес активтер, тауарлы материалдық қорлар және ақша қаражаты
түрінде берілген ... ... ... және ... ... ... етуін тоқтатып таралуына ... ... ... ... ... ... комисияның
қамтамасымен танысу қажет.
Қарапайым экономикада ... ... ... ... ... ... ... инвестициялау институттарының жоғары
дамуы елеулі дәрежеде нақты ... ... ... Әдетте осы
екі нысан бәсекелес емес, бірін-бірі толықтырушы болып табылады.
Осындай байланыстың нақты мысалы, тұрғын үй құрылысын ... беру ... ... ... ... ... ... нақты
ретінде қарастыру үшін үй түйсік арқылы жеткілікті ... ... ... ... ... ... ... түрде тұрақты болса,
оның инвестициялық қызметі қолда күштерді өсіруге ... ... ... ... ... Бұл жағдайда ... ... ... мақсаты – ұзақ уақыт ішінде кәсіпорынды тез
және сапалы дамыту үшін алғы ... құру ... ... ... ... кәсіпорынның инвестициялық қызметінің
акценті бірінші кезекте экономикалық жағдайды тұрақтандыру мен бәсекелестік
қабілетті қолдау және содан кейін ғана ... ... ... ... ... ... қандай да бір алмастыру немесе
қолдау туралы ұсыныстарды сақтайды.
«Жылдық инвестициялық бағдарлама – ... ... ... ... ... құжаты. Әдетте оны дайындау келесі жылға
арналған компания бюджетін дайындаумен бір мезгілде басталады».
Біріншімен қатар ... ... ... келтіріледі:
• Алдағы шығындар туралы мәліметтер;
• Қажетті құрал-жабдықтар, жұмыс, қызмет көрсету тізімі;
• Жекелеген шараларға жауапты тұлғалар.
Инвестициялық ... ... ... ... ... үшін кәсіпорын
басшылығына оның тиімділігін бағалап, қай мерзімде салынған қаражаттар
қайтіп келетінін анықтау ... ... бәрі ... есептің жақсы
ұйымдастырылған жүйесін, кәсіпорын басшысы тарапынан жедел басқаруды талап
етеді.
Аудитті жүргізу кезінде ең алдымен инвестициялық ... ... ... әкімшілігі тарапынан оның орындалуын бақылау қарастырылады.
Сонымен бірге ... ... ... екі ... уақыт және
тәуекелдік байланысты болады. Ақшаны қазір және белгілі көлемде ... ... ... кейін, әрине болса түседі және оның ... ... ... ... ... ... ... болады. Басқа жағдайларда
тәуекелдік басты болып табылады. Кейбір жағдайларда екі фактор уақыт пен
тәуелдік елеулі ... ... ... ... ... ... ол кәсіпорын мақсаттары мен
міндеттеріне сәйкес келер мерзімді деген мәселені, ... ... алу ... ... ... екенін шешеді. Бұл кезде олар
әрқашан келісімге келе ... ... ... әрқайсысы табыс,
тәуекелдік, инвестицияны ендіру ... оның ... ... ... ... оның ... туралы жеке түсінігі
болады.
Бұл көптеген ... ... ... ... ... байланысты. Кәсіпорынның стратегиялық жоспары
мынадай сұрақтарға жауап беру керек:
• Табыстың ең ... ... ... және ... ... ... қандай табыс кәсіпорын үшін жарамды;
• Инвестицияның максималды рұқсат етілген көлемі қандай;
• Оптималды болып табылатын жобаны іске ... ... ... қай ... ... және ұзақ ... жобаларға
бағытталады;
• Нақты жобаны іске асырудан кәсіпорын беделі қандай болады;
• Қандай типтегі және масштабтағы жобалар ... ... ... ... ... келеді.
Аудитор, аталған факторлар сақталатын жобаға терең ... ... ... ... мәліметтері бойынша тәуелдіктің алдын алатын
мүмкін жолдар мен әдістері талдаумен қатар, оның ... ... ... ... ... ... жүргізеді. Тәуелдікті талдауда
отандық және шетелдік инвесторлар бірдей ақпараттық жағдайда болуы ... ... ... ... ... ... қабылдау керектігімен маңызды.
Инвестициялау циклына жататын бухгалтерлік есеп шоттарының жүйесі және
олардың арасындағы өзара байланыс төмедегі сызбада келтірілді.
Кредит ... ... 141-143 ... 401-403 ... ... ... 144 ... ... жататын бухгалтерлік есеп шоттарының жүйесі және
олардың арасындағы өзара байланыс
Қаржылық салымдарды есепке алуды ... ... ... ... ... ... заңдылығын, оларды және бухгалтерлік
есепте бағалаудың дұрыстығын дәлелдеу болып табылады.
Ұзақ ... ... ... есебі типтік шоттар
жоспарының 141 «Еншілес ұйымдарға салынған ... ... ... ... 143 ... ... заңды
тұлғаларға салынған инвестициялар», 401 «Акциялар», 402 «Облигациялар», 403
«Басқа да қаржылық инвестициялар» шоттарында жүргізіледі.
Инвестициялар шоттарының дебеті ... ... ... алу, ... ... ... сонымен қатар баланстық құн өсуінің туындаушы
сомалары және орын ... ... ... ... ... операциялар шығару кезінде, сұрапыл апат, тәуелді,
еншілес ұйымдар және ... ... ... ... ... ... нәтижесінде үлестік қатысы сомасына инвестициялардың баланстық құны
азаюы нәтижесінде инвестицияларды ... ... ... ... ... ... жеке ... объектілер құрылысы қаржыландыру
құрылысы бойынша жылжымайтын мүлікке қаражаттар салу, қаржыландырылатын,
жалға алу және ... алу ... ... ... ... мен ... ... дегеніміз – пайыздар, дивиденттер, роялти
инвестицияланған капиталды арттыру немесе ... ... ... табу ... ... болып отырған актив. ... ... ... ... ... ... ... құнды қағаздарға және шаруашылық жүргізуші ... ... ... ... ... Аудитор қаржылай
инвестицияларының есебін тексеруге мынадай мәселелер ... ... ... ... ... ... ... Инвестициялардың аналитикалық және синтетикалық есеп мәліметтерінің
сәйкестігін тексеру;
• Нақты ... бар ... ... ... ... анықтайтын бастапқы
құжаттармен танысу;
• Құнды қағаздарды сатып алу операциясының бухгалтерлік есеп ... ... ... асырылғандығын тексеру;
• Қаржылай инвестицияларды шығысқа шығару
операцияларының бухгалтерлік есеп жазуларының дұрыс дер ... ... ... ... ... аудитор жылдың басындағы және ағымдағы
мәліметтерін салыстырып тексеруге ... ... ... ... ... ... ... ағымдағы құны бойынша немесе сатып
алу құнымен ағымдаығы құнын ең ... ... ... ... ... ... құнының өзгеруінен болған, табыстың немесе зиянның сол
есепті кезеңде танылғандылығына ... ... Ұзақ ... жартылай
инвестицияның бухгалтерлік баланста сатып алу құны бойынша қайта бағалаудың
нәтижесі ескеріліп есепке ... құны ... және ... ... ... алу құнымен, ағымдағы құнын ең төменгі бағалануы бойынша
есепке алынғандығы тексереді.
Негізінен күрделі ... ... ... ... аудиттің бес бағытына сәйкес жүргізуге тиісті:
1. Тіршілік ету
2. ... ... ... және ... ... және ... аталған бағыттар субъектінің басшысын қаржылық саясатында іске
асыратын шараларға көз-қарасын білдіреді. Осы ... ... ... тексеруге тиісті сұрақтарын кәсіби біліктілікте және нақты дәл
белгілеуге ... ... үш ... ... ... ету, ... инвестицияларлық құнды қағаздардың қайда сақталатынын және ... ... ... болғанын анық тау қажет. Егер құнды қағаздар
сенімді тұлғада сақталса, онда олардың растығын дәлелдейтін ... ... ... ... ... да материалдық құндылықтар сияқты
тексерілуі мүмкін. Аудитор инвестицияның құнын бағалап анықтағанда, қандай
әдісті ... және бұл ... ... ... отырған есеп
саясатына сәйкестігін тексеруге міндетті.
Инвестиция жүргізу шығындары құжаттарда расталынып және ... ... ... да ... ... ... ... инвестицияларды тексерген кезде мынадай ерекшеліктерге назар
аударуы тиіс:
• Жай акциялар. Акция ұстаушылар, акцияның санына қарай ... ... ... ие ... Артықшылығы бар акциялар.
Тұрақты табыс алуға, бірақ шаруашылықты ... ... ... ... вексель, аударма вексель, тратта).
Аудитор алынған акциялар кез ... ... ... акциялар,
салынған үлестердің сомасының куәлігі қарыз беруге ... ... ... ... ... ... құжаттармен танысуға
тиіс. Құнды қағаздардың сатылғандығын растайтын құжаттар бұл сатып ... ... ... ... ... ... ... табыс табылады. Ұзақ мерзімді қаржылық
инвестициялар анда-санда қайта бағаланып тұратын ... ... ... ... ... қайта бағалау нәтижесінің бухгалтерлік есеп
шоттарда дұрыс көрсетілгендігін тексеру қажет. Ұзақ мерзімді инвестицияның
қымбаттаған ... ... ... ... ал ... ... қызметтерінің шығындарына жатқызылғандығын анықтауға тиіс. Соңында
аудитор инвестицияларды мүліктік түгендеудің материалдармен танысуға ... ... ... ... ... материалдары онша
қанағаттандырылмаған жағдайда аудитор шаруашылықтың басшысына ... ... ... ... үшін ... ... бұйрық беруі
беріледі.
Инвестициялау циклында сәйкестікке тексеру жүргізуі.
Инвестициялау циклы аудитін жүргізу ... ... орын ... олардың қаржылық есеп беру нақтылығына әсер ету ... ... ... ... ... салу ... ... алу әдістемесінің ... ... ... ... ... ... ... циклы бойынша негізгі нормативтік-құқықтық құжаттар мына
кестеде келтірілген:
|Реттік №|Құжаттың аты |
|1 | |
| ... ҚР ... ... ... 2 |
| ... тұлғалар»,3«Азаматтық құқықтық объектілер» таралуы |
|2 | |
| ... ... ҚР ... және ... ... басқа да |
| |міндетті төлемдер туралы» кодексі (18.03.2004 ж.) ... ... ... |
|3 | |
| ... ... ... ... ҚР заңы ... ж. |
| ... және толықтыруларымен) |
|4 | |
| ... ... ... ҚР заңы ... ж.(20.07.1995 ж. |
| ... және ... |
|5 | |
| ... ... ҚР заңы ... ж. №373-2 |
|6 | |
| ... ... ... ... туралы» ҚР заңы |
| |28.04.1997 ж. №97-1 ... ж. №482-2 ... және |
| ... |
|7 | |
| ... ... ... инвестициялар есебі», 14 Бухгалтерлік |
| ... ... ҚР ... есеп бойынша ұлттық комиссияның 1996 |
| |жылы 13 қарашадағы №3 бұйрығымен (ҚР ... ... ... ... |№593 ... ... өзгертулермен және толықтырулармен) |
|8 | |
| ... ... ... операциялардың есебі», 9 Бухгалтерлік|
| |есеп стандарты, ҚР Бухгалтерлік есеп бойынша ... ... 1996 |
| ... 13 ... №3 ... ... өзгертулермен және |
| ... |
|9 | |
| |8 ... ... ... стандартына әдістемелік |
| ... ҚР ... ... БЕ және АМД ... ж. №7 |
| ... ... | |
| |14 ... ... ... ... ... ... |
| ... ұсыныстар, ҚР Қаржы министрлігінің БЕ және АМД 23.12.1997|
| |ж. №18 ... ... | |
| |9 ... ... ... ... есебі» стандартына |
| ... ... ҚР ... ... БЕ және АМД 21.05.1997|
| |ж. №7 бұйрығы (ҚР Қаржы министрлігінің 05.02.2003 ж. №44 ... |
| ... ... және ... ... | |
| ... ... ... ... ... |
| ... және келісу бойынша нұсқауды бекіту туралы», ҚР Табиғи |
| ... ... және ... ... ... агенттігінің |
| |27.01.2003 ж. №16-ОД бұйрығы ... | |
| |«ҚР ... ... ... және бәсекені қорғау жөніндегі |
| ... ... ... ж. №16-ОД бұйрығына өзгерістер енгізу|
| ... », ... ... ... ... |
| ... (жобаларды) қарастыру және келісу бойынша нұсқауларды|
| ... ... ҚР ... ... реттеу және бәсекені қорғау |
| ... ... ... №238-ОД бұйрығы ... ... ... бухгалтерлік есеп бағалы қағаздарды
(опционарды, фьючестерді,своптарды және т.б.) ... ... ... бойынша операцияларды көрсету заңдылығы мен дұрыстылығын
тексеруді іске асыру ... ... алу ... ... ... құнымен бағаланатынын
білуі керек.
Сатып алу құны сатып алумен байланысты ... ... ... ... ... ... алу бойынша шығындарға жататындар:
• Қор биржасының комиссиондық қызметі;
• Брокер немесе диллердің, оның ішінде банктік қызметныі, ... ... ... ... ... ... кезеңге дейін есептелген сый ақы, ... ... ... ... ... сатып алуды есепке алуда сатып
алушының ... сый ... ... ... азайтылған сатып алу құны
бойынша көрсетіледі.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар бхгалтерлік баланста көрсетіледі:
• Ағымдық құн ... ... алу және ... ... ең төмен бағасы бойынша;
Егер қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар сатып алушы және ... ең ... ... ... ... ... құн ... жалпы
жиынтық портфель негізінде немесе инвестициялар түрлері бойынша немесе
жекелеген инвестициялар негізінде анықталуы мүмкін.
Ұзақ мерзімді ... ... ... ... ... ... алу құны ... Қайта бағалау ескерілген құн бойынша;
• Портфель негізінде анықталатын сатып алу және ағымдық құнның ең төмен
бағасы ... ... ... кезінде сатудан түскен табыс пен шығындар
алынып тасталған (брокер немесе диллер көрсеткен қызмет) ... ... ... ... немесе шығын ретінде танылады.
Ұйым есеп алуда қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар ... ... ... ... ие және ... есеп ... бағалаудың қай
әдісі таңдалғанын анықтауы қажет. Бағалаудың таңдап алынған әдісі бір есеп
беру кезеңінен басқасына ... ... ... және ... ... ... ... керек. Бір жылы бағалаудың бір әдісін, келесі жылы
басқасын қолдану дұрыс болмайды. Егер ... ... да ... ... беру ... салыстыру мүмкіндігі болмайды. Көрсеткіштерді
салыстыру ... ... есеп беру ... ... ... ... қағаздар сатып алып отырған инвестор өз капиталын өзгертуге
мүдделі және осыған сәйкес олардың құндарының өсуіне қызығушылық ... ... ... өмірде сатып алынған бағалы қағаздар құнын төмендету де
мүмкін болады. Сондықтан инвеститорға ... ... ... рыногына
сатып алу немесе сату туралы шешім қабылдау үшін олардың нақты құнын ... және әр ... ... кезеңінде туындаған қаржылық инвестициялар
құнының барлық уақыт құралы бухгалтерлік есепте көрініс табуы керек.
Егер ... ұзақ ... ... ... ... ұйымның
шығарған барлық акциясының 20%- дан 50%- ға ... ... ... ... ... ... онда ол оның ... елеулі әсер ету мүмкіндігін
алады. Осындай инвестицияларды есепке алу үшін ... ... ... әдісі пайдаланылады. Осы әдісті пайдалану кезінде ... ...... ... ... ... ... таза табысындағы өзінің табыс үлесін анықтауы қажет.
Құн әдісін инвестор қаржылық есеп беруді құру ... ... ... ұйым ... ұзақ ... шектеулер жағдайында әрекет еткен
кезде;
... ... ... сату ... ... кезде.
Құн әдісін қолдану кезінде инвестор осы инвестицияларды сатып алған
күннен кейін инвестиция салынған ... таза ... ... ... ... ғана ... ... алғанға дейінгі кезеңдегі дивидендтер капитал
қайтарымы ... ... да, ... оны инвестицияның баланстық
құнының азайтылғандығын көрсетеді.
Бағалы қағаздарды салу кезінде, әдетте ұйым табыс ... ... ... Бұл ... ... ... ... пен шығындар алынып тасталған
баланстық құн арасындағы айырмашылық табыс немесе ... деп ... ... ... ... ... ... тәртібі Қазақстан
Респуликасының заңымен реттеледі.
Заң келесі жылы акционерлерге қоғамның теріс меншік ... ... егер ... ... ... белгісі немесе банкроттық туралы
заңға сәйкес қабілетсіздік байқалса немесе ... ... ... хабарланған және төленгеннен кейін пайда болған жағдайда
дивиденд төлеуге тыйым салынады.
Ішкі бақылау жүйесіне тест ... ... ... ... ... ... ол құндық
көріністе маңызды. Сондықтан аудиторлар ішкі бақылау жүйесін кең масштабта
бағаламайды (табыс алу және ... алу ... ... ... ... зерттеледі де, аудиторлар міндеттер мен құқықтарды бөлу
сияқты бақылау процедураларына басты ... ... ... қарызға ақша алу және ... ... ... ... ... ... ... жауапкершілігі
бірінші басшының қаржы жөніндегі орынбасарына (қаржы директоры) жүктеледі.
Осындай операцияларға ... ... ... жасаған ұсынысты
талқылағаннан ... ... ... ... Егер ... банк ... қаржылық институттар қатысуымен толтырылса, кәсіпорын басшысы мен
қаржы директорының қолы ... ... ... ... ... ... қаражаттар ағынын болжайды. Ол
кәсіпорынның басқа ... ... ... ... ... ... және инвестициялаудан түсуі мүмкін қаражаттар ... ... үшін ... ... Ол ... саясатта (инвестиция
бағдарламасын) директорлар кеңесі мақұлдау керек.
Егер ішкі ... ... ... жеткілікті даярланбаса,
аудитор дұрыс бақылау болуын ұйым жоспары бойынша тексереді.
Аудитор ... ... және ... ... ... Операциялардың
бірізділігі блок-схемасы мен сұрақтарға жауапты қолдану дұрыс ... ... ... ... ... ... циклы бойынша
операцияларға қатысты жыл сайынғы аудиторлық процедураларды ішкі ... ... ... ... ... шыға отырып жоспарлайды.
Аудиторлар бақылаушы процедуралар бойынша мәліметтерді әрі қарай ... ... Егер ... ... ... жұмысы көлемін азайту
мақсатында басшы, әлсіздеу ішкі бақылауды бағалау үшін ... ... ... ... қабылдай алады.
Қаржылық инвестициялардың ішкі бақылау жүйесі мен бухгалтерлік есебін
бастапқы бағалауды дәлелдеу үшін ... ... ... және ... ... ... ішкі ... жүйесінің сенімділігін орнатады, оны
аудитті жоспарлау кезеңінде ... ... ... ... ... баға бастапқы бағадан төмен ... онда ... ... ... мен ... ... ... енгізу қажет. Аудитор
өзіне ... ... ... кезінде басты назар аударатаын
объектілерді анықтайды және ... ... ... Аудитордың
ықтимал бұрмалаулар туралы білімі мен тәжірибесі осы ... ... ... ... бухгалтерлік есептегі ықтимал
бұрмалаушылықтар төмендегідей болуы мүмкін:
... ... ... ... ... ... Құжаттарды орнатылған тәртіпті бұза отырып рәсімдеу;
• Жалған ... ... ... ... ... ... ... кезіндегі шоттардың дұрыс
емес корреспонденциясы;
• Бағалы қағаздардың нақты өзіндік құнын дұрыс есептемеу;
• Бағалы қағаздардың жүргізілетін ... ... ... ... Қаржылық салымдардың синтетикалық және талдамалық есебі
мәліметтерінің ... ... ... ... немесе заңға сай расталып ... ... ... алу және ... ... ... қағаздар құнын дұрыс бағаламау;
• Бағалы қағаздардың сатып алу және номиналды құндары арасындағы құнды
дұрыс көрсетпеу.
Инвестициялау циклы бойынша бұрмалауларды ... ... ... жақын баптары төмендегілер болуы мүмкін:
• Ақша төленуін сипаттайтын шоттар;
• Негізгі құралдар, материалдық емес ... ... ... ... ... атап ... кәсіпорынды ойластырылған инвестициялық
саясат, ... ... ... ... болуы керек.
Сондықтан инвестициялық процеске ... ... мен ... ... ... ... саясатты таңдауы енуі мүмкін.
«Ұтымды инвестициялық стратегия үшін тәуекелдік пен табыстылық арасында
тікелей байланыс болатындықтан, «үлкен ақша жасауды» ... етіп ... Бұл ... ... үлкен пайда алуға ұмтылу белгілі бір
ықтималдықпен үлкен шығындарға әкелуі мүмкін екенін ... ... ... табыстылықпен қатар тәуекелдікті де ескере ... ... ... ... қол ... үшін ... ... жүргізу қажет.
Бағалы қағаздарды талдаудың көптеген түрлі жолдары бар. Бірақ осы
жолдардың көп ... екі ... ... ... ... ... ... ал екіншіні фундаменталді талдау деп атайды. Осы
бағыттар шеңберінде жұмыс ... ... ... ... және
фундаменталды талдау облысындағы мамандар деп атайды.
Қарапайым нысанындағы техникалық талдау нақты фирма акциялары
бағамдары ... ... ... үшін ... ... бағамдары
конъюктурасын зерттеуді қамтиды. Ең ... ... ... ... ... ... анықтау мақсатында өткен
кезеңдегі бағамдар зерттеледі. Содан кейін бұрын анықталғандарға ... ... үшін ... ... ... акциялар
бағамы пайдаланылады. Әрекет етуші тенденцияларды өткенмен салыстырубаға
тренді кезең сайын қайталанады деген болжамнан шығып іске ... ... ... ... ... ... қарастырылып
отырған бағамдардың болашақ динамикасына аса дәл болжау жасаудан
үміттенеді.
Фундаменталды талдау ... ... ... ... ... құны ... актив иесі алудан үміті барлық қолма-қол ақша
ағындарының ... ... кем ... шығады. Осыған сәйкес
«фундаменталшы» ... осы ... ақша ... түсу ... ... анықтауға ұмтылады, ал содан кейін ... ... ... ... ... ... құнын есептейді.
Дәлірек айтсақ, талдаушы дисконттау мөлшерлемесін бағалап қоймай,осы ақша
бойынша болашақта төленетін дивидендтер шамасын болжау керек. ... ... мен ... ... ... ... ... табысы
көрсеткіштерін есептеуге балама болады. Сонымен бірге дисконттау
мөлшерлемесіне баға беру ... Осы ... ... ішкі ... ... ол ... рынокта дұрыс анықталғанын анықтау
мақсатында акцияның ағымдық рыноктық бағамен салыстырылады. Ішкі құны
ағымдық нарықтық ... аз ... ... ... ал ... нарықтық құннан төмен, акциялар жеткізілмей бағаланғандар ... Ішкі құн мен ... ... ... ... ... та
маңызды ақпарат болып табылады. Себебі осы акцияны дұрыс ... ... ... ... ... ... осы шамаға байланысты
болады. «Фундаменталшы» талдаушы кез-келген дұрыс бағаламауды ... ... деп ... Жете бағаланбаған акциялар бағамы орта
рыноктық бағамдарға қарағанда тезірек, ал артық бағаланғандар ... ... осы ... ... ... онда ... минимумға дейін қысқартуға болады. ... ... ... ... ... ... бар ірі кәсіпорындарда
болуы мүмкін. Орташа кәсіпорындар мен дамушыларға оған ... ... ... ... түсінік алу үшін талдамалық
процедураларды қолдануға тура келеді.
Әдетте аудитор инвестициядан ... ... пен ... ... дәлелді инестицияны сатып алу және сату ... ... және ... ... жарияланған жазуларға жүгіне
отырып алады. Инвестициядан ... ... ... ... ... ... ... инвестициядан түсетін жалпы табысты немесе табыс нормасын
талдай алады немесе табысты ... ... ... жыл ... ... ... Аудитордың күтуіне сәйкес келмейтін
инвестициядан түсетін табыстардың ауытқуы тіркелген ... жоқ ... ... ... бар екендігін көрсетеді.
Тексеру басында аудитор бастапқы құжаттар мен есепке алу ... ... ... ... ... ... ... (қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді, мемлекеттік, муниципалды және
корпаративті бағалы қағаздар;акциялар, облигациялар, депозиттер, берлген
қарыздар және ... ... ... ... ... ... ол олардың құрамын, бағалау дұрыстығын талдайды және анықтайды,
есепке алу регистрлерінің ... мен ... ... ... ... болуы мен рәсімдеуінің дұрыстығын
тексереді. Кәсіпорында ... ... ... ... ... ... керек.
Табыстылықты талдау негізінде қаржылық салымдардың ... ... ... ...... ... қаражаттарды басқа жаққа бөлінуінің әсерін зерттейді.
Талдамалық процедураларды жүргізу кезінде аудитор «инвестициялар»
танымал оқу ... ... ... ... ... ұсынған
есептеу әдістемесі бойынша инвестициялар ... ... ... ... ...... басындағы ахуал)/(кезең
басындағы ахуал)
Бағалы қағаздар ... ... ... инвестор кезең басында
бір облигацияны немесе акцияны сатып алады деп ... ... ... ... ... ... шама ... беріледі.
Алымдағы шама қарапайым сұраққа жауап береді: кезең аяғында инвестордың
ахуалы қалай ... ... ... ... ... «Сауда»
корпорациясының акциясы жыл басында 1000 теңгеден және жыл ... ... ... ал жыл бойы бір ... 50 ... ... дивиденд
төленеді. Онда осы жылғы «Сауда» компаниясының акциясының табыстылығы
былай ... ... ... ... қатысты тексеру жүргізу
Инвестициялар шоттарын аудиторлық тексеру процедуралары аудиттің бес
бағыты тұрғысынан ... бар ... ... ... ... міндеттемелер, тапсыру мен ашып көрсетулер. Объектіге қатысты тексеру
жүргізу бағдарламасын құра ... ... ... ... ... ... есеп ... енгізілген компания басшылығының
көзқарасын білдіретінін түсінуі керек. Осыдан шыға ... ... ... ... ... ... ... және дәлелді түрде
зерттелуі керек сұрақтарды белгілейді.
Бар ... ... бар және ... ... ... бар;
• Бағалы қағаздарға салынған қаражаттар бойынша есептеулер жүргізілген
түгендеу нәтижелерімен дәлелденген.
Құқықтар мен міндеттемелер
• Қаражаттар ... ... және ... ... нәтижесінде пайда
болады;
• Сатып алынған бағалы қағаздар мен мүлікке қаражаттарды салу ... ... ... бар және нормативті-құқықтық
актілер талаптарына сәйкес.
Толықтық
... ... ... мен ... ... ... ... меншігі болып табылады және бухгалтерлік есеп принциптеріне
сай есепке алуда көрсетілген;
• Инвестиция түсуі мен шығарылуы ... ... ... ... ... ... көрсетілген;
• Инвестициялардың синтетикалық есебінің шоттары бойынша айналымдар мен
сальдо талдамалық есеп шоттары бойынша айналымдар мен сальдоларға сай
келеді. Бас кітап пен ... есеп ... ... ... ... ... кезіндегі түзетулер мен сатудан болатын табыстар мен
ысыраптар қамтылған инвестициялардан түсетін ... ... ... ... ... көрсетілген.
Бағалау:
• Қаржылық есеп берулерге енгізілетін инвестициялар құны шындыққа сәйкес
және қажетті құн бойынша бухгалтерлік есепте ескеріледі;
• Қаржылық инвестициялар уақытында дұрыс қайта ... ... ... әдістерге сай дұрыс есептелген .
Тапсырулар мен ашып ... ... ... ... және ұзақ ... деп ... жіктелген;
• Инвестуция туралы ақпарат бухгалтерлік есептің қабылданған ... ... ... зерттемес бұрын аудиторға тексеруді іске
асыруға негіз болатын ақпаратты білу қажет.
Инвестициялау циклы аудиттің негізгі ... ... | | ......... атаулары |
|1 | | |
| | ... есеп беру |
|2 | | |
| | ... ... |
|3 | | |
| | |Бас ... бухгалтерлік есеп регистрлері |
|4 | ... ... ... алу-сату |
| | ... ... ... ... ... |
|5 | | |
| | ... ... чек |
|6 | ... және жинақтау сертификаты, |
| | ... ... ... ... |
|7 | | |
| | ... ... |
|8 | | |
| | ... ... ... ... (реестрі) |
|9 | | |
| | ... ... ... ... | | |
| | ... немесе диллер шоты көшірмесі ... | ... ... не ... шоты |
| | ... ... ... | ... ... ... ... ... | ... басқа кәсіпорындарға |
| | ... ... ... ... |
| | ... қызметке ) ... | | |
| | ... ... төлем тапсырмалары ... | | |
| | ... ... және ... ... ... болу, толықтық және құқық. Бұл бағыттар бойынша аудиторлық жұмыс
ауызша сұраудан басталуы керек. Аудитор ... ... ... ... ... толық жазулармен үлестіруі керек. Активтердің
қорғалуы, міндеттерді бөлуге қатысты бақылау тәуекелдігін ... ... ... ... ... осы ... жыл аяғында немесе
аралық күнде орындау керектігін шешуі қажет.
Бағалы ... ... ... да маңызды, себебі олардың ... ... сату ... ... ... ... ... құқығы туралы
куәландыратын құжаттар бағалы қағаздар сатуға қиын болғанның өзінде ... ие. ... ... қол ... және ... бөлу ... бақылау құрылымының аса маңызды аспектілері. Аудиторларға ... ... ... ... және ... ... ... сақталатынын
білу қажет. Егер бағалы қағаздар клиентке сақталса, онда оларды қарау және
есептеу қажет. ... ... ... ... ... ... ... айналысады. Есепте барлық бағалы қағаздарды бір ... ... ... ... ... ... құжаттарында тиісті реквизиттер
көрсетіледі:
• Оларды құрған тұлғаның фамилиясы;
• Бағалы қағаздарды сипаттау;
• Үлес саны;
• Сертификаттар нөмері,құнның ... ... ең ... ... мен ... бар дивиденттердің мөлшерлемесі;
• Шығару жылы.
Есептеу аяқталған бойдан аудитор бағалы қағаздар бүтін ... ... ... деген клиент өкілінің жазбаша куәлігін алуы керек.
Егер ... ... ... ... алып және ... ... ... компанияларында, инвестициялық компанияларында ),
бағалы қағаздардың есептеуі кең ... дәл ... және ... ... ... ... басты іс болуы мүмкін. Өнеркәсіптік және
коммерциялық кәсіпорындардың ... ... ... ... көлеміне ие
емес және ол жердегі тексеру аса қиын бола қоймайды. Әдетте аудитор ... ... ... ... ... ... жүргізілген күні Бас кітап
бойынша сальдо есептеледі.
Мүлікке инвестициялау негізгі құралдарды тексеру әдістемесі бойынша
тексеріледі.
Бағалау. Инвестицияны ... ... ... ... ... есептер және басқа ұқсас құжаттармен құжатты тексерілуі керек. Сол
кезде сату сомасы табыстар мен шығындар шоттарында көрсетіледі, ал ... ... ... ... ... ... ... түрде
дәлелденеді. Аудитор сонымен бірге инвестиция ... ... ... ... ... ... алу ... ағымдық құны, қайта ... ... ... ... ... сатып алу және ағымдық құны
ішінен ең ... ... және оның ... ... қолданылатын
әдістерге сәйкестігін анықтауы қажет. Жылжымайтын меншік құны да сәйкес
құжаттармен дәлелденуі керек.
Тапсыру және ашып ... ... мәні және ... ... ... ... қажет. Кезеңдегі сатып алу мен ... ... ... мәліметтерін алу және Бас ... ... ... ... салынатын бағалы қағаздарды ұзақ мерзімді
инвестициялар ... ... ... ... ... ... емес, ұзақ
мерзімді активтер ретінде оларды жіктеуге жалғыз негіз болады. Капиталының
20%-ына клиент ... ... ... ... ... осындай
инвестицияларды есепке алудың үлестік әдістік негізінде жүргізілуі керек.
Инвестицияланған жылжымайтын мүлік жағдайын (негізгі ... ... ... ... ... мұқият тексеру қажет. Директорлар
кеңесінің несиелік келісімдері мен ... оқу және ... ... ... ... ... ... басшылыққа сауалнама қою.
Құқықтар мен міндеттемелер. Қаржылық салымдарға ... ... ... қабылдау-беру актілері, бағалы қағаздар және т.б. ... ... ... ... ... ... төлеудің өзара байланысына қатысты қолдануға болады және ол
ескерілмеген міндеттемелерді анықтау үшін ... ... ... ... шығындарын бағалау да тексерілуі қажет. әр бап ... ... ... пайыздық міндеттемелерге сәйкес болады. Олардың
шығындарын ұзақ мерзімді ... ... ... операциялар туралы
(жыл бойы өтелгендерді қоса) ... ... ... ... болады.
Төленген және жинақталған пайыздарды есепке алу ... ... ... ... және қарыз көлемі, мерзімі туралы мәліметтерді
пайдаланады.
Қаржылық ... ... ... ... дәлелденіп,
синтетикалық және талдамалық есепте көрсетілуі керек.
Қорытынды.
Аудитор аудиторлық процедуралар жүргізуді жоспарлай отырып ең алдымен
бағалы ... ... және ... ұстаушылардың тізілімін тексеру қажет.
Ықтимал бұрмалаулар мен олардың қаржылық есеп беруге ықпалы зор.
Тексеру қаржылық есептіліктің әрбір ... ... ... ... ... ... ... мен қалдықтармен, тиісті түрде тұрған
көрсеткіштерді бөлек-бөлек ... ... ... Есеп беру ... ... бас ... ... бойынша тексерілуі мүмкін емес
жағдайда аудиторлар аналитикалық есептің тиісті регистрлерін ... ... мен ... ... ... ... аралық
шоттар және аналитикалық есептің шоттарыиен салыстыру жүргізіледі. Тексеру,
әдетте, іріктемелі тәсілмен жасалады. ... ... ... ... ... белгіленеді.
Бухгалтерлік байланыс, Бас кітап пен аналитикалық есеп шоттарының
көрсеткіштерінің теңбе-тең ... ... ... және ... барлық мәліметтер аудитордың жұмыс құжаттарында жинақталып
қорытылады.
Тексеру басталмас ... ... ... ... бар бастапқы
құжаттарды рәсімдеу ережелерімен танысуы тиіс.
Заңға сәйкес тексеру өткізгенде құжаттар оларды белгіленген ... ... ... ... Құжаттарды рәсімдеуге жауапты
адамдар ... бар ... мен ... ... ... ... ... жұмыс құжаттарында белгіленеді.
Аудитордың күмәнін туғызған ... ... ... тексерілуі
тиіс, ал олардың ксерокөшірмелерін аудитордың жұмыс ... ... ... ... тексерген бастапқы есептік құжаттары ... ... ... жазылады:
А) бұрмалаулар анықталған және аудитордың аудит барысында пайда ... ... ... ... тексерген, бұрмалаулар анықталмаған, және аудиторға сұрақ
туғызбаған ... ... ... ... инвестициясының жалпы жұмыс
бағдарламасына кіргізу үшін мынандай мәселелерді анықтай алады:
1. Бағалы қағаздардың сақталуына жауапты адамдармен ... ... шарт бар ... тексеру.
2. Бағалы қағаздар есебін ұстаушылардың тізілімі (реестр) бар ... ... есеп ... ... есеп регистрінің көрсеткіштері
сәйкестігінің аудиті.
4. Инвестиция есебі бойынша бастапқы құжаттарды рәсімдеу аудиті.
5. Бухгалтерлік есеп ... ... ... ... тексеру.
6. Инвестиция түгендеп өткізудің дұрыстығын тексеру.
7. Инвестиция ... ... ... және ... ... ... және оларды есепте көрсету.
8. Инвестицияның аналитикалық есебін ұйымдастыру.
9. Инвестицияға ... ... ... ... бар болуы.
10. Бағалы қағаздардың сатылым құнын белгілеудің дұрыстығын тексеру.
11. Бағалы қағаздардың сатылым құнын ... ... ... ... ... ... дұрыстығы.
12. Бағалы қағаздарды істен шығу және бухгалтерлік есеппен салық салу
мақсаттары үшін қаржылық ... ... ... ... көрсету.
13. Жеке мәселелерді қосымша тексеру үшін басқа аудиторларға берілген
құжаттар пакетін қалыптастырып ... ... ... құру мен оның топ басшысына ұсыну.
Қолданылған әдебиеттер:
1. Д.О.Абленов. Аудит негіздері: - Алматы: Экономика 2005.
2. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., ... З.К. ... и ... ... . – Алматы: Қаржы-Қаражат, 1998.
3. Скобара В.В. Аудит: методология и организация.- М.: Дело и ... ... Н.Т. ... ... КОО, ... ...... актілер.
6. Филип Л. Дефлиз, Генри Р, Дженик, Винсент М.О”Рейли, Маррей Б. Хирш.
Аудит Монтгомери:Пер. С Англ./Под ред.Проф. Я.В. ... ...

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 23 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
«Қазақстан Республикасының мұнайгаз секторындағы шетел инвестициялары»105 бет
Адам капиталына салынған инвестициялар60 бет
Геологиялық барлау жұмыстарына және пайдалы қазба кенорындарына өнеркәсіптік игеруге салынған инвестицияларының инвест жобаның тиімділігін бағалау39 бет
Ел экономикасындағы шетелдiк инвестициялар мен компаниялар17 бет
Заманауи мемлекетіндегі инвестициялардың ролі51 бет
Инвестиция есебі. Ұзақ мерзімді инвестициялар20 бет
Инвестициялар6 бет
Инвестициялар - экономикалық дамудың ресурстары12 бет
Инвестициялар есебі жайлы8 бет
Инвестициялар есебі туралы13 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь