Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қалыптасуы және дамуы

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .1.2 1. САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ ЖАЛПЫ СИПАТТАМАСЫ
1.1Салықтардың әлеуметтік.экономикалық мәні мен атқаратын қызметі ... ..3.5
1.2 Салық механизмі және салық салу қағидалары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5.10
1.3 Салық арқылы экономиканы реттеу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..11.16

2. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ ҚАЛЫПТАСУЫ ЖӘНЕ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН ҚҰРУ КЕЗЕҢДЕРІ
2.1 Қазақстан Республикасында салық жүйесін ұйымдастыру ... ... ... ... ...16.19
2.2 Қазақстан Республикасының экономикасында салық жүйесінің ... ... ...19.21
қалыптасуы және дамудағы беталысы
2.3 Қазақстан Республикасының бюджетінің орындалуын талдау ... ... ... ..21.25
2.4 Салық жүйесін жетілдіру жолдары және перспективалары ... ... ... ... ...26.28

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...29.29

ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
Қазіргі таңда Қазақстан Республикасы егемендік алып, дербес мемлекет болған және белсенді түрде рыноктық экономикаға өту кезінде салық жүйесі елеулі орын алады. Өзінің тәуелсіздігін және дербестігін алған кез-келген мемлекетке тұрақты, әрі күшті қаржылық база қажет. Дамыған елдердің тәжірибесі көрсетіп отырғандай нарықтық экономика жағдайында мемлекеттің қаржылық негізі шаруашылық субъктілерден және халықтан жиналған салық болып табылады.
Мемлекеттің экономикаға араласу формасы ретінде – салықтық реттеу – салықтардың ұдайы өндіріс процесіндегі капиталға, яғни меншік қатынастарын қызмет еткенін көрсетеді. Салықтық тәсілдер арқылы (салық ставкаларының, салық түсімдерінің өзгеруі, салық жеңілдіктері, салық салу формасының басқасымен ауыстыру) мемлекет, экономиканың дағдарысты жағдайдан шығаруға және экономикалық жүйенің тұрақтылығына ықпал ететін өнеркәсіптің прогрессивті салаларының дамуына әсер ету мақсатымен, бюджеттің кірісін және шығыс бөлімдерін реттейді.
Бұл жұмыс Қазақстанға, оның салық жүйесіне, қалыптасқан салықтық ахуал мен салық жүйесінің келелі мәселелері мен қиындықтарына, негізгі салықтық көрсеткіштерге және салықтың елдегі экономикалық ықпалына арналады.
Салық жүйесінің кемшіліктері де жоқ емес, олар - салық санының көптігі, ставканың шектен тыс болуы, тағысын-тағы. Осынау проблемаларды шешу үшін, салық кодексі, нормативтік құжаттарына өзгертулер, толықтырулар енгізіліп, салық салу жүйесіне қатысушылардың мүмкіндіктерін жеңілдетуге, мемлекет қазынасына мол қаржы түсімін ұйымдастыруға жағдайлар жасалынуда және реформаланып отырған экономиканың келелі мәселелерін шешуге салық саясатының қосар үлесі арттырылуда.
Сондықтан мен курстық жұмысымның тақырыбын “Қазақстан Республикасының салық жүйесін реформалау ” деп алдым.
Бұл тақырыпты орындаудағы мiндеттерiм келесiдей:
- Салықтың жалпы экономикалық мәнiн ашу;
- Салық салудың негiзгi элементтерi мен оның құрылымдарын талдау;
- Салықтың экономикадағы атқаратын қызметтерiн көрсету;
- Салық салу қағидаларын жан-жақты қарастыру;
- Қазақстан Республикасының салық жүйесiнiң қалыптасуы мен дамуын және оны басқару шараларын атап өту;
- 2002 жылғы жаңа Салық Кодексi бойынша енгiзiлген салықтар мен алымдар түрлерiн атап өту және салық түрлерi мен оның ерекшелiктерiне тоқталу болып табылады.
Бұл курстық жұмыс салықтардың экономикадағы атқаратын рөлі мен қызметін, салық саясаты мен салық жүйесінің даму бағыттарын, салық салу ісінің қазіргі кездегі жағдайын ашып көрсетуді мақсат еткен.
1. Үмбеталиев А.Д. Керімбек Ғ.Е. «Салық және салық салу» Алматы-
2. Әубәкәров Я. Ә., Байжұмаев Б.Б. «Экономикалық теория» оқу құралы. Алматы-99, «Қазақ университеті» 279бет.
3. Ермекбаева Б.Ж. «салықтар және салық салу» А -2003ж, «Қазақ университеті» 129 бет.
4. Мамыров Н.Қ., Тілеужанова М.Ә. «Макроэкономика» А-2003 «ЭКОНОМИКА» 428 бет.
5. Ермекбаева Б.Ж., Бурабаев О.Б., Құлжабаева М.Т. «Жергілікті салықтар мен алымдар» А-99ж. 214бет.
6. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Салық Кодексі. Алматы 2005ж. – 248 б.
7.Жакипбеков С.Т. «Налоговый контроль и пути его совершенствования» Алматы: Қаржы-қаражат, 2004. -184с.
8. Нурумов Алданыш «Налоги Республики Казахстан и развитых стран» А-2005г. 218бет.
9. Герун А. Технология налогового контроля Вестник налоговой службы Республики Казахстан №4, апрель 2005 г.
10. Вестник Налоговой службы РК №5, май 2006г
11. Налоговый консультант №4, апрель 2006г
12. Найманбаев С.М. «Салықтық құқық» А-2005 «Жеті жарғы» 398 бет.
13. Лесбеков Г.А. Налоги: теория и практика функционирования. –Алматы: Қазақ Университеті , 2004.- 104 бет.
14. Вестник налоговой службы Республики Казахстан №6 (94) ,июнь 2007г.
        
        ЖОСПАР
б.
КІРІСПЕ.....................................................................
............................................1-2 1. САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ ... ... мәні мен ... ... ... ... және ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН ҚҰРУ КЕЗЕҢДЕРІ
2.1 ... ... ... ... ... Республикасының экономикасында ... және ... ... ... ... бюджетінің орындалуын
талдау..............21-25
2.4 Салық ... ... ... ... ... ... ... Республикасы егемендік алып, дербес мемлекет
болған және белсенді ... ... ... өту кезінде салық жүйесі
елеулі орын алады. Өзінің тәуелсіздігін және дербестігін ... ... ... әрі ... қаржылық база қажет. Дамыған елдердің
тәжірибесі көрсетіп отырғандай ... ... ... ... ... ... субъктілерден және халықтан жиналған салық болып
табылады.
Мемлекеттің экономикаға араласу формасы ретінде – салықтық реттеу –
салықтардың ұдайы өндіріс процесіндегі ... яғни ... ... ... ... ... тәсілдер арқылы (салық ставкаларының,
салық түсімдерінің өзгеруі, салық ... ... салу ... ... ... экономиканың дағдарысты жағдайдан шығаруға
және экономикалық жүйенің ... ... ... ... салаларының дамуына әсер ету мақсатымен, бюджеттің ... ... ... ... ... ... оның салық жүйесіне, қалыптасқан салықтық
ахуал мен салық жүйесінің келелі ... мен ... ... көрсеткіштерге және салықтың ... ... ... ... ... де жоқ ... олар - ... санының
көптігі, ставканың шектен тыс болуы, тағысын-тағы. Осынау ... ... ... ... ... ... ... енгізіліп, салық салу жүйесіне қатысушылардың ... ... ... мол ... ... ... жағдайлар
жасалынуда және реформаланып отырған ... ... ... ... ... қосар үлесі арттырылуда.
Сондықтан мен курстық жұмысымның ... ... ... ... реформалау ” деп алдым.
Бұл тақырыпты орындаудағы мiндеттерiм келесiдей:
- Салықтың жалпы экономикалық мәнiн ашу;
- ... ... ... ... мен оның ... ... Салықтың экономикадағы атқаратын қызметтерiн көрсету;
- Салық салу қағидаларын жан-жақты қарастыру;
- Қазақстан Республикасының салық жүйесiнiң қалыптасуы мен дамуын және ... ... атап ... 2002 жылғы жаңа Салық Кодексi бойынша енгiзiлген салықтар мен алымдар
түрлерiн атап өту және салық ... мен оның ... ... ... ... ... салықтардың экономикадағы атқаратын рөлі мен
қызметін, салық саясаты мен ... ... даму ... ... ... ... ... жағдайын ашып көрсетуді мақсат еткен.
Салық арқылы реттеу әдістері салалардың бәсекелестігін ынталандыруға,
капиталдың қорлануына қолайлы ... ... ... әлеуметтік
қызметін қолдауға кеңінен пайдалынады.
Салықтардың экономикалық мәні – ... ... ... ... бір ... алу жөніндегі өндірістік
қатынастарының бір бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар мемлекеттің өмір ... ... ... ... ... үшін, халықтың ақшалай немесе натуралдық формада тұрақты
түрде төлейтін жарналары қажет болады. Адамзаттың даму ... ... мен ... ... ... мен ... ... өзгерістерге ұшырап отырды.
Салық кодексі қабылданғаннан бері ... ... ... жасалды. Бүгінде Қазақстан Республикасының салық жүйесі мен
салықтарды ұдайы және айтарлықтай реформалану ... Бұл ... ... ... мен өмір тынысына, сондай-ақ мемлекет пен қоғамның
мүдделері мен ... ... ... пен ... ... мен ... ... принциптерін жаңалауға,
салықтар жүйесін өзгертуге, салық салу базаларын ... және ... орай ... ... ... белгілі.
Бұл курстық жұмыстың өзіндік ерекшелігі – салықтардың экономикадағы
атқаратын рөлі мен ... ... салу ... ... кездегі жағдайын
ашып нақты ... ... ... сүйене отырып
жазылғандығымен сипатталады.
Мен бұл курстық жұмыста салық салу жүйесін тек ... ... ... ... ... ... ... да қамтып жаздым.
Курстық жұмыстың құрылымы негізінен екі бөлімнен және ... ... ... ... ... ... ... беріліп, салықтардың
экономикалық мәні мен мазмұны жан – жақты ... ... ... ... және оны құру ... көрсетілген. Салық механизмі
анықталып, оның құрамына талдау жасалған. ... ... ... ... әсер ету ... ... ... бөлімде, ҚР бюджетіне төленетін салықтар және басқа ... ... ... ... және ... жүйесінің проблемасы және
даму тенденциясы, салық жүйесінің реформалануы ... Жаңа ... ... ... салық жүйесін басқару және оны жетілдіру
жолдары айтылған.
«Салықтар және салық салу» пәнін оқып ...... ... ... ... ... ... есептік және
басқа да саясаттарына ықпал етеді. Экономиканы реформалаудағы маңызды
саланың бірі – ... ... ... ... ... ... ... көтеру.
1. САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ ЖАЛПЫ СИПАТТАМАСЫ
1. Салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні мен атқаратын қызметі
Мемлекеттің нарықтық экономикаға әсер ету ... ... ... орынға ие. Нарықтық қарым-қатынас жағдайында,
әсіресе, ... ... ... ... ... ... маңызды құралы, экономиканы мемлекеттік ... ... ... ... ... Мемлекет салық
саясатын ... ... ... әсер ... ... ... ретінде кеңінен қолданады. Салық пен ... ... ... ... ... ... ... құралы болып
отыр. Бүкіл халық шаруашылының қызметін салық ... ... ... ... ... айтпаса да түсінікті.
Салықты пайдалану жалпы ... ... мен ... ... ... мүддесі арасындағы өзара байланысты
қамтамасыз етудің және ... ... ... ... ... Салықтардың көмегімен барлық меншіктегі кәсіпкерлер мен
кәсіпорындардың ... және ... ... және ... ... ара-қатынастары анықталады.
Салықтардың көмегімен ... ... ... инвестициялар тарту
сияқты сыртқы экономикалық қызметтер ... ... ... мен ... ... құралады. Салықтың ... ... ... ... ... үшін ... қорларды
иеленеді. Сондай-ақ, салық ... ... ... ету ... ... ... бөлісіне өзгерістер енгізеді. Салық
жүйесі сонымен бірге, адамдар арасында ... ... ... қосады.
Салықтың экономикалық мәні – шаруашылық субьектілерінен,
азаматтардан ... ... бір ... алу ... ... бір ... болып табылатындығында.
Салықтың мәні мемлекет өз пайдасына жалпы ішкі ... ... ... ... ... ретінде алып қалады.
Салықтар мемлекеттің өмір сүруінің ... ... ... ... үшін, халықтың ақшалай немесе натуралдық формада тұрақты
түрде төлейтін жарналары қажет болады.
Салықтарға экономикалық әдебиеттерде әр ... ... ... ... ... салық кодексінде «Салықтар – мемлекет
біржақты тәртіппен заң ... ... ... бір ... ... және ... сипатта болатын бюджетке төленетін міндетті
ақшалай жарналар» деп атап ... ... ... көзі - ... ... ... және ... белгіленген тәртіп бойынша, мемлекет пайдасына алым алу, бұл ... ... ... бір ... салу - бұл ... және ... ... мемлекеттік құралдарды
толықтыру үшін реттеуші құрал. Мемлекет пайда болысымен тарихи салық та
пайда болды. Салық неше ... бойы өмір ... ... ... ... ... салу ... іздеуді алғаш рет А.Смит қалыптастырған.
Оның көзқарасы негізінде қазіргі уақытта салық салудың екі ірі ... ... мәні ... ... ... ... мемлекет тарапынан
көрсетілген қызмет көрсетуінен түскен пайдаға пропорционалды болуы тиіс.
(А.Смит мысалы: жолды кім ... сол оның ... үшін ... ... ... салық табыс мөлшеріне байланысты.
Салық қандай болу керек (жоғары немесе төмен) сауалы экономистердің
пікірталасының нысаны. ... ... ... ... көбеюіне
соқтырады, араласуы әлсіз болса - азайтады. Негізгі мәселе, араласуы ... ... ... әсер етеді.
Кейнстен кейінгі оқымыстылар пікірі "сұраныс ... ... ... ойынша, салықтың жоғары деңгейі
қоғамның ... алу ... яғни ... ... ... Демек, баға
түседі, инфляция сөнеді. Керісінше, салықтың азаюы жалпы ... ... баға ... және ... ... ... ... жақтаушылар керісінше пікірде: салықтың жоғары
болуы кәсіпкер ... ... ол ... ... ... ... бұл ... соқтырады, яғни олар салықтың төмендеуін қалайды.
/2,180-183/
Салықтардың мынадай негізгі қызметтері (функциялары) бар:
* фискалдық;
- реттеушілік;
- бақылаушылық.
Салықтардың бірінші қызметі – фискалдық ... ... ... ... ... бюджеттің кіріс бөлімі құрылып, салықтардың қоғамдық міндеті
артады. Себебі, салықтар мемлекеттік бюджеттің ... ... ... ... ... тағы ... да шаралардың іске асуын
қамтамасыз етеді. ... ... ... ... ... ... көздер – салықтар. Салықтың экономикалық табиғаты өндіріске
байланысты. Өндіріс бар ... ... бар, одан ... ... бар, ... салықтар да бар. Сондықтан салық өндірістің дамуына барынша өз
ықпалын тигізіп, ... ... ... жағдай жасауы қажет.
Салықтардың екінші маңызды қызметі ол, реттеушілік қызметі.
Реттеушілік ... ... ... ... іске ... Оның ішіндегі
негізгі тетіктер салық ставкалары мен салық ... ... ... тек қана ... ... ... қана ... сонымен
қатар ақша және баға саясаты, шетелдік инвесторларды ынталандыру, шағын
және кіші ... ... ... ... асыруы қажет. Әрине
салықтық реттеу тетіктері тиімді қызмет атқаруы үшін ... ... ... тетіктерімен тығыз байланыста болуы керек.
Салық мөлшерін көбейту мақсатында салық ставкаларын шектен тыс жоғары
деңгейде белгілеу өндірістің тоқтауына, ... өз ... ... ... ... ... көптеген ғалымдар еңбектерінде тұжырымдалып,
дәлелденген.
Салық ... оның ... ... ... ... ғалымдардың тұжырымдары мынаны дәлелдейді:
- Егер төленетін салық мөлшері салық төлеуші ... ... ... онда ол ... ... ... ... соқтырады.
- Егер салық мөлшері салық төлеуші табысының 35-40%-ы мөлшері
аралығында болса, онда жай ұдайы ... ... Егер ... мөлшері, салық төлеуші тбысының 35-40%-ы мөлшері
аралығында болса, онда ұлғаймалы ұдайы өндіріске әкеледі.
Салықтың келесі ... ... ол ... ... ... ... ... қызметі арқылы салық механизмінің қызмет
етуінің тиімділігі бағаланады, қаржы ... ... ... ... ... жүйесі мен бюджет ... ... ... ... ... ... жүргізу арқылы салықтық тәртіпті
қатаң сақтау, салық төлеушілердің заңға сәйкес ... ... ... толық және уақтылы бюджетке төлеп отыруы қамтамасыз етіледі.
Мемлекет бюджеттің кірісі мен ... ... ... сәйкес өз қызметін
атқарады. /3,5-7б./
1.2 Салық механизмі және салық салу қағидалары
Нарықтық экономика ... ... ... салу ... ... ... ... құру және оның тиімді қызмет ... ... ... ... іске ... ... әдістері мен жолдары, салық салудың негізгі
қағидалары, салық салуды ұйымдастыру салық механизміне ... да бір ... ... ... ... мен ... Сол ... салық механизмі де белгілі бір салық элементтерінен
тұрады.
Салық салу элементтері мыналар:
* субъект;
* обьект;
* салық көзі;
- ... ... ... ... ... ... ... салық жеңілдіктері;
- салық төлеу мерзімі мен тәртібі;
- салық төлеушінің және ... ... ... ... мен
міндеттері;
- салық төлеуін бақылау;
- салықтық жазалау шаралары.
Осы элементтерге жеке-жеке тоқталатын болсақ:
Салық төлеуші (субьект) — ... және ... ... да ... ... ... ... заңды міндеті бар тұлға.
Қазақстанда салық төлеушілер:
* резидент және резидент емес заңда тұлғалар;
Қазақстан Республикасының азаматтары, шетел азаматтары және ... ... ... ... обьектісі – заң жүзінде негізделген салық салуға ... ... ... ... ... ақшалай операциялар және тағы ... ... ... көзі — салық салынатын табыс. Салық салынатын ... ... ... пен ... айырмасы ретінде анықталады.
Салық ставкасы — бір өлшем бірлігінен ... ... ... ... ... ... нысанында белгіленеді.
Пайыздық салық ставкасы прогрессивтік, регрессивтік ... ... ... ... ... салық салынатын табыстың өсуіне ... ... ... керісінше, салық салынатын табыстың
мөлшерне ... ... ... ... салық ставкасы - салық салынатын табыс мөлшерінің өсуіне
қарай салық ставкасының төмендеуі.
Тұрақты салық ставкасы салық объектісінің ... ... ... ... белгіленеді.
Салық өлшем бірлігі - есептеу үшін берілген ... ... ... ...... төлеушінің белгілі бір объектісінен төлейтін салық
сомасы.
Салық ... - ... ... ... төлеушіні біртіндеп немесе
салық төлеуден толық босату. Салық ... ... ... ... ... ... шегерістер, салық ... ... ... ... ұзарту, т.б. жатады.
Салықты төлеу мерзімі - салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің
бюджетке төлену ... ... ... ... ... ... ... кезде
алдымен бюджетке қандай салықтар төлеу керек екенін, яғни төлеу кезіндегі
белгілі бір дәйектілікті белгілейді.
Салық ... ... ... ... ... және ... ... басқада міндетті
төлемдер туралы, салық ... ... ... салық қызметі
органдарынан ақпарат алу;
- салық қатынастары мәселелері бойынша өз мүдделерін қорғау және оны ... өз ... ... ... салық бақылауы нәтижелерін алу;
- салық бақылауы нәтижелері бойынша салық және бюджетке төленетін басқа
да ... ... ... мен ... жөнінде салық қызметі органдарына
түсіндірме табыс ету;
- жеке шотынан салық міндеттемелерінің орындалуы бойынша бюджетпен ... жай – күйі ... ... алу;
- Салық кодексінде және Қазақстан Республикасының басқа да ... ... ... ... ... ... бойынша
хабарламаға және салық қызметі органдары ... ... ... ... ... құпиясының сақталуын талап ету;
- салық салуға қатысы жоқ ақпарат пен құжаттарды табыс етпеу.
Салық төлеушілердің ... ... ... дер ... және ... ... ... салық қызметі органдарының анықталған салық заңдарын бұзушылықтарды жою
туралы заңды талаптарын ... ... – ақ ... ... атқару
кезіндегі заңды қызметіне кедергі жасамау;
- нұсқама негізінде салық қызметі органдары лауазымды адамдарының салық
салу ... және ... ... ... ... ... табылатын мүлікті
тексеруіне жол беру;
- салық есептілігі мен құжаттарды заңға сәйкес ... ... ... ... ... жасаған немесе ... ... ... ... есеп ... ... жады бар бақылау – касса
машиналарын ... ... ... және ... ... ... чегін
бере отырып жүргізу.
Салық салу қағидалары:
Салық механизмiнiң ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Салық Кодексi салық iсiн ... ... ... ... ... ... қағидасы бойынша салық төлеушi салықтық мiндетiн толық
және белгiленген мерзiмде орындауы тиiс.
2. Нақтылық ... ... ... ... бюджетке
төленетiн төлемдер мен салықтар нақты болуы тиiс.
3. Әдiлеттiлiк ... ... ... ... ... алу
жалпыға бiрдей және мiндеттi болады, жеке түрдегi ... ... ... ... ... ... ... аумағында жалпыға бiрдей
салық жүйесi қолданылады.
5. Жариялылық қағидасы бойынша салықты рететушi нормативтiк құқықтық
келісiмдер ... ... ... ... ... түскен соң қолданылатын белгiсiне қарай салықтар жалпы ... ... ... ... ... – салық заңдарының орындалуын, мемлекетке
түсетін ... мен ... да ... ... ... ... және
олардың уақыттылы төлену мәселелері бойынша заңды және жеке ... ... ... басқаруды тек қана салық қызметі органдары жүзеге
асырады.
Салықтық бақылау мынадай нысандарда ... ... ... тіркеу есебі, салық салу объектілері мен салық ... ... ... алу, бюджетке түсетін түсімдерді есепке алу,
қосылған құнға салынатын салықты төлеушілерді ... алу, ... ... ... ... ... қаржы – шаруашылық
қызметінің мониторингі, фискалдық жады бар бақылау – ... ... ... ... ... ... түрлерін таңбалау және
акциздік постыларды белгілеу, мемлекет ... ... ... алу, ... және сату тәртібін сақтауды тексеру, уәкілетті
органдарға бақылау жасау.
Кедендік ... ... өз ... шегіндегі Қазақстан
Республикасының кеден шекарасы арқылы тауарлардың ... ... тиіс ... және бюджетке төленетін басқада ... ... алу ... ... бақылауды Салық кодексіне және
кеден заңнамасына сәйкес жүзеге асырады.
Барлық ... ... ... ... жиынтығы әр түрлі
қағидаттар бойынша жіктеледі: ... салу ... ... ... салық салу органына байланысты, экономикалық ерекшелігіне
байланысты, ... салу ... ... ... ... салу ... ... салықтар тікелей және жанама салықтар
болып ... ... ... табысқа немесе мүлікке салынатын салықтар.
Олар өз ... ... және жеке ... ... ... ... төлеушілердің мүлкінің кейбір түрлеріне (үй, жер, кәсіп, ақшалай
капитал және ... ... Жеке ... – бұл жеке ... ... ... мен мүлкіне салынатын салықтар. Нақты салықтардан
айырмашылығы жеке салық салу ... ... ... жеке ... мен ... оның ... ... да ескереді.
Тікелей салықтарға мынадай салықтар жатады:
- Корпорациялық табыс салығы;
- Жеке табыс салығы;
- Жер салығы;
- ... ... ... салық.
Жанама салықтар – бағаға немесе тарифке үстеме түрінде белгіленген
салық төлеушінің кірістері мен ... ... емес ... ... төлейтін салықтар. Тауар немесе қызмет бағасына алдын ала салық
енгізілгендіктен, іс ... оны ... ... аударады. Жанама
салықтарға мыналар жатады:
- қосылған құнға салынатын салық;
- акциздер.
Жанама салықтарға сондай – ақ ... ... ... ... де (кеден баждары түріндегі, экспортқа және импортқа ... ... ... кірістері, ішкі рынокта сатылатын тауарлар бағасы мен
олардың фактуралық құнының ... ... ... ... ... мүдделерін білдіреді. Жанама салықтар салудың мәні салықтың тауар
бағасына ... ... Бұл ... ... дың ... тұтынушысы төлейді, алайда тұтынушы мен мемлекет арасында
тікелей байланыс болмайды.
Бюджетке түскен соң қолданылатын белгісіне қарай салықтар ... ... ... ... салықтар бюджетке түскен соң, жалпы мақсатта жұмсалады, яғни
тиісті ... ... ... және жалпы мемлекеттік
қажеттіліктерді қаржыландыруға пайдаланылады. Оған корпорациялық табыс
салығы, қосылған құнға ... ... және т.б ... ... ... түскен соң, алдын ала белгіленген нақты ... ... ... ... ... үшін ... әлеуметтік
салық, көлік құралдарына салынатын салық жол қорын құруға жұмсалады).
Салық салу органына байланысты салықтар ... ... ... ... ... экономикалық белгісіне қарай табысқа салынатын
салық және тұтынуға салынатын ... ... ... ... ... ... ... кез келген салық салынатын
объектісінен түсетін табысына алынады. Олардың санатына мына салықтар
кіреді: ... ... ... ... салық.
Тұтынуға салынатын салықты салық төлеуші тауар немесе қызмет ... ... ... Оған қосылған құнға салынатын салық пен акциздер
жатады.
Салық салу объектісін бағалау ... ... ... ... ... ... ... салықтар салық төлеушінің салық салынатын объектісінің ... ... ... Оған жер ... ... ... ... салықтар салық төлеушінің салық салынатын объектісінен
алынатын табыс мөлшеріне байланысты салынады. Оған ... ... жеке ... ... ... салу ... ... дәрежесіне қарай салық алудың мынадай
төрт әдісі қолданылады: кадастырлық, салық төлеушінің мағлымдамасы, табысты
алу көзінен ұстап қалу, патенттік ... ... ... есептеу мен оны алу, салық салу
объектілерінің ... ... ... ... ... (жер, ... нормасын көрсете отырып, олардың тізімдемесі негізінде жүзеге
асырылады.
Мағұлымдамада салық ... ... ... ... ... көрсетеді және салық сомасын есептеп төлейді. Олар салықтардың
түрлері бойынша салық мағлұмдамасын есепті салық кезеңіне ... ... ... ... бойынша мағлұмдаманы мынадай салық төлеушілер:
төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар, тұрғын үй ... ... ... үшін ... ... сатып алуды іске асырғандар, ҚР
шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке тұлғалар, ҚР ... ... ... ... шоттарда ақшасы бар жеке тұлғалар, ҚР
сыбайлас ... ... ... ... заңнамалық актілеріне сәйкес малұма
беру жөнінде міндеттеме жүктелген адамдар, ҚР Парламентінің ... ... ... қызметшіліер мен ішкі істер органдарының қызметкерлері ... ... ... ... ... мемлекеттік оган белгіліген
тәртіппен ұсынады.
Салық ... ... ... табыс етудің белгіліенген
мерзіміне дейін жазбаша ... ... ... уәкілетті мемлекеттік орган
салық мағлұмдамасын тапсыру мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс бойынша салық төлеуші ... ... ... ... одан салықты табыс алынған дерде есептеп, ұстайды.
Төртінші әдіспен салық ... ... сан ... ... ... негізінде төленеді. Патент – арнаулы салық режимін қолдану
құқығын куәландыратын және салық ... ... ... ... ... екі ... қолданылады: кассалық және есептеу әдісі.
Кассалық әдіске сәйкес ... мен ... ... ... ... ... жөнелту мен кірістеу ол бойынша жасалынған ақы ... ... ... ... бойынша табыстар мен шегерімдер ақы төлеудің уақытына
қарамастан жұмысты орындау, қызмет көрсету, тауардарды өткізу және ... ... тиеп ... ... ... ... ... Бұл әдіс салық
службалары үшін қолайлырақ және оны ... ... ... ... ... ... ... – сурет. Салық механизмінің элементтері
1.3 Салық арқылы экономиканы ... ... әсер етуі ... салу ... ... Мемлекеттік шығындар мемлекеттік бюджеттің ... ... ... ... ал ... ... ... қамтамасыз
ететін бірден-бір құрал.
Салық төлемі (Т), ... ... (С) және ... І-дің белгілі бір деңгейінде тепе-тендік өнім ... ... ... кресі көрсетеді.
Ресурстар жұмыспен толық қамтылмаған жағдайында да ... ... ... ... ... ... сұраныстың тиімсіз болуының
салдарынан қалыптасуы мүмкін.) Сондықтан да пайда болған ... жою ... ... тарапынан реттеу құралдары пайдаланылады. Олар
бюджетке төленетін салық төлемі (Т) мен ... ... ... (G) ... ... асырылады.
Бюджет-салық саясаты (қазыналық (фискальный) саясат) — мемлекеттік
бюджет жағдайын, салық ... және ... ... ... ... ... ... жүргізілетін шаралар. Бұл шаралар жұмыспен
толық қамтылуды, төлем ... ... және ... ... ету ... ... ... саясаты (қазыналық экспансия) - бұл
саясат қысқа мерзімді кезеңде экономикадағы циклдік құлдырауды жою ... Мұны ... ... үшін ... ... (G) өсіріп, салық
мөлшерін төмендету арқылы немесе біріктірген, құрастырма шаралар арқылы
жүзеге ... ... ... ... ... ... ... ұсынысын кеңейтуге және экономикалық әлуеттің өсуіне алып
келуі мүмкін. Мұндай мақсаттардың жүзеге асуы ... ... ... ... болады.
Тежеуші бюджет-салық саясаты (қазыналық шектеу) - экономикадағы
циклдік өсуді тежеу мақсатын көздейді. Бұл ... ... ... үшін,
мемлекетгік шығындар төмендеп (G), салық мөлшері (Т) ... ... ... ... ... ... ... Қысқа мерзімдік
кезеңде бұл шаралардың нәтижесінде, өндірістің құлдырауы және жұмыссыздық
деңгейінің өсуі салдарынан болған ... ... ... мүмкіндік
береді.
Ұзақ мерзімдік кезеңде өспелі салық "сынасы" ... ... және ... механизмін ашуға негіз болуы мүмкін. Бұл
құбылыс ... ... ... ... ... ... ... барлық баптарында пропорционалды қысқарып, жүзеге асырылып
отырса және ... ... ... ... ... ... болмаса.
Қысқа мерзімдік кезеңде салық-бюджет саясаты баланстық бюджеттің,
салықтың және мемлекеттік ... ... ... байланысты
болады.
Табысқа салық салынғаннан соң, тұтыну функциясы басқаша болады,
демек мультипликатор үлгісі төмендегідей:
Ү = С + I+ G
С = a + b(1-t) ... ... ... ... шығындары.
t — шекті салық мөлшерлемесі.
Шекті салық мөлшерлемесі — енгізілген салық сомасы өсімшесінің табыс
өсімшесіне қатынасы арқылы табылады.
t = ... t - ... ... ... ...... ... сомасының өсімшесі.
ΔҮ — табыс өсімшесі.
Өнім шығару көлемі мен жүмысбастылық деңгейін тұрақтандыратын және
мультипликатор әсерін азайтуға ықпал ... ...... ... ... ... баланстық бюджет ... ... ... ... ... ... ... мөлшерінің Т төмендеуіне байланысты болады. Егер салық төлеу
мөлшері ΔТ-ға төмендесе, онда ... бар ... ... өседі. Тұтыну
шығындары сәйкес түрде (ΔТхb) көлеміне өседі, бұл жағдай жоспарланған
шығындарды оңға ... ... ... және ... өнім ... ... Ү2 көлеміне өсіреді.Ол көлемі
ΔҮ = ... ... ... деп ... ... ... мемлекеттік шығындар
мультипликаторы сияқты, салық көлемінің бір өзгерісін ... көп ... ... мөлшері ΔТ-ға төмендесе =>
қолда бар ... ... ... Т
... (b х ΔТ) ... ... Т ... жиынтық шығындар (b х ΔТ) өседі Т =>
... ... (b x ΔТ) ... Т ... тұтыну в (b х ΔТ) өседі Т =>
... ... (b2 х ΔТ) ... Т ... ... табыс (b2 х ΔТ) Т => өседі ... ... b (b2 x ΔT) ... т. ... де ... ... берілетін салық мөлшері табыс динамикасына
тәуелді деп алсақ, онда салық функциясы төмендегідей түрде жазылады. Т = t
2-сурет. Кейнс кресіндегі ... ... өнім ... көлемі
Мұндағы t - шекті салық мөлшерлемесі. Бұл жағдайда ... ... ... = a + b (Ү - t ) =a + b (I - t) ... ... ... ... төмендегідей:
mt=
(5)
Мұндағы mt – жабық экономикадағы салық мультипликаторы. Жалпы салық
функциясы төмендегідей:
Т =Та + t
(6)
Мұндағы Та - автономды салық мөлшері, табыс ... ...... ... ... (Ү) тәуелді функционалды ... ... ... ... ... ... ... = a + b[Y-(Ta+t-Y)]
(7)
Ашық экономикадағы тепе-тендік өнім көлемінің үлгісі төмендегідей
болады:
Ү= а, ... ... ... мен ... ... бір ... нәтижесінде табыстың жиынтық өзгерісі мынадай түрде жазылады:
ΔҮ =ΔG .- ΔТа . ... ... ... және ... салық төлемдері бірдей
көлемге өзгерсе, онда тепе-тендік өнім ... де ... ... ... ... ... орын алады деп айтылады. Баланстық бюджет
мультипликаторы бірге тең ... ... ... ... мультипликаторы бюджет тапшылығы мен артықшылығын
мүлдем жоя алмайды. Бұл жерде табыс пен шығынды теңгеру туралы ... (ΔТ = ΔG). ... ΔТ — ... ... ... ал ... шығынның өсімшесі.
Егерде үкімет бір мезгілде автономды салықты ΔТа = ΔG өсірсе, онда
тепе-теңдік өнім ... ... ... -ΔТа . ... өнім ... жиынтық өзгерісі төмендегідей болады.
ΔҮ= ΔG . - ... < ΔG = ... ... ... ... салық
мөлшерінің азаюынан мультипликаторлық әсер әлсіздеу. Бұл жағдай ... ... ... ... үлкен екендігі арқылы көрсетілген.
Бұл құбылыс салық өзгерісімен салыстырғанда мемлекеттік шығындардың
табыстың көлеміне және тұтынуға әсерінің күштілігімен ... ... ... ... ... ... ... анықтауышы, негізгі
болып есептеледі. Егерде ... ... ... ... кеңейту мақсатын көздесе, онда циклдік құлдырауды тоқтату үшін
мемлекеттік шығын өседі, бұл ... ... ... әсер ... инфляцияның көтерілуін тежеу үшін, салық мөлшері өседі. Бұл
құбылыс салыстырмалы ... ... шара ... ... ... ... ... секторды тежеуге бағытталса,
онда циклдік құлдырау кезеңінде салық төмендейді. Бұл жағдай салыстырмалы
аз ынталандырушы әсер ... Ал ... ... ... ... төмендейді, бұл инфляция деңгейін тез ... ... ... бюджет табыстарының негізгі көзі салық болып табылады.
Салықсыз мемлекеттің және онымен ... ... да өмір ... ... Енді ... ауыртпалығы қалай бөлінетіндігін карастырайық.
Мемлекеттің салық саясатының маңызды бөлігі салық салу критерийлері
болып табылады. Бірінші критерий — ... ... ал ... ... Бірінші критерий — мемлекеттік шығындар және олардың жаратылуы,
біреулерге ауыртпалық салып және ... ... бере ... ... ... ықпал етеді деген негізде құрылады. Қоғам
осы ауыртпалықтардың және игіліктердің әділетті бөлінуіне ұмтылады.
Салық ... ... ... негізгі болып
есептеледі. Бұл жағдайда салық табыстардың артуы өлшемімен өсуі ... ... ... ... ... ... ... жүйесінің осындай түрі прогрессивті деп аталады. Керісінше, ... ... ... ... ... ... онда салык салудың
регрессивті жүйесі болады.
Қоғамдағы теңсіздік ... ... үшін ... ... Лоренц қисығы
салық төлегеннен кейінгі Лоренц қисығы
Халық пайызы
салық ... ... ... ... ось бойымен алынатын табыстың ... ... ал ... графикте көрсеткендей, ең аз табыс алушыдан бастап, бүкіл ... ... ... сала ... ... қисығын құруға болады. Табыс
алушыларға оның теңдей бөліктері келгенде, яғни халықтың 10%-ы табыстың 10%-
ын алады, халықтың 20%-ы ... 20%-ы және т.б. ... ... ... өтетін түзуге айналады. Абсолютті ... ... ... тік ... ... деңгейі қоғамдағы табыстың бөлінуі әркелкілігі
деңгейін көрсетеді. Үдемелі салықтар салық алғандағы табыстардың ... ... ... ... ... ... ... төлегеннен кейін Лоренц қисығы толық тендік түзуіне қарай
ауытқиды.
4- ... ... ... ... ... ... енгізілуі де экономикалық шығынға
әкеледі. Осы ... ... ... ... ... үшін ... ... болады, ал жүмысшылар бұрынғыға қарағанда азырақ алады. Одан
басқа табыс салығы ынталандыруға жағымсыз әсер ... - ... ету ... оның ... ... ... ... кезінде мемлекет
салықтық төлемдерді аз алады. Осы құбылыс Лаффер қисығында бейнеленген.
Берілген қисық ... ... ... ... Т, ал ... ... салық мөлшері t көрсетілетін координата ... ... ... ... t-нің өсуі ... түсімдерінің өсуіне әкелетіндігі
көрсетілген.
Бірақ А нүктесінен кейін салық мөлшерінің ... ... ... әсер ... ... ... көлемін қысқартады. Бұл
А нүктесінен кейін Лаффер қисығы ... ... ... бастайды. Сонымен U-дан
төмен салық мөлшері үшін ... ... ... ... ... ... ал ... асатын салық мөлшері мемлекетке табысты азырақ
әкеледі; 100% мөлшер кезінде салық түсімі ... ... ... ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ
ҚАЛЫПТАСУЫ ЖӘНЕ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН ҚҰРУ КЕЗЕҢДЕРІ
2.1 Қазақстан Республикасында салық жүйесін ұйымдастыру
“Салық” ұғымымен “салық жүйесі” ұғымы тығыз ... ... ... төлеушінің, оның құруы мен алудың нысандары мен әдістерінің,
салық служасы органдарының ... ... ... ... ... жүйесі мемлекет пен заңды және жеке тұлғалар арасындағы
қаржы
қатынастары және осы ... ... ... ... ... яғни,
салық салу әдістері мен тәсілдері, жолдары, салық заңдары мен ... ... ... ... ... ... құрайды. Салық
жүйесі мемлекет қаржы көздерін жасаудың ең негізгі ... ... ... ... ... ... өңдірістің ұлғайып дамуына және саяси
әлеуметтік шаралардың ... іске ... ... ... Еліміздің
салық жүйесін төрт кезеңге бөліп қарастыруға болады:
- 1 кезең (1992-1995жж) – жаңа салық ... ... ... ... және іске ... 2 кезең (1996-1998жж) – нарықтық экономика талаптарына сай келетін салық
құрауды аяқтау;
- 3 кезең (1998-2000жж) – барлық қағидалардың ... ... ... ... мен ... ... салық жүйесін одан әрі
жетілдіру;
- 4 кезең (2001-2002жж) – Жаңа Салық Кодексі қабылданып, іске ... ... 1991 ... 25 ... ... ... ... жүйесі туралы Заң тәуелсіз салық жүйесін
құрудың ең алғашқы бастамасы болып ... Бұл ... ... күрделі жұмыстардың бірі болып ... ... елде ... ... ... және экономиканың дамуына
көптеген ... атап ... ... ... ... ... жүргізуші субъектілер мен мемлекет арасындағы қатынастардың
құқықтық негізде ... және ... іске аса ... Заң ... алғаш рет Қазақстан Республикасында 42 салық түрі
қызмет етті және олар 3 ... ... ... мемлекеттік салықтар;
- міндетті түрде төленетін жергілікті салықтар мен алымдар;
- жергілікті салықтармен алымдар.
Бұл салықтардың ... ... ... ... ... ... пайдаға салынатың салық, акциз салығы, жер салығы және тағы ... ... ... ... ... кемшіліктері болды. Атап ... ... ... ... ... жүйеміздің жинақталған ғылыми
және практикалық ... ... ... ... ... ... салу қағидаларының назардан тыс қалуы,
айналымды анықтаудың қиындығы, дәлелсіз берілген ... ... ... ... еліміздің салық жүйесін реформалаудың
қажеттігі туындады. ... ... 1992 ... ... салық
жүйесін кезеңді түрде реформалаудың концепциясын қабылдады.
Аталған концепцияны іске асырудағы негізгі кезең ... ... ... ... жылы ... ... және ... басқа да міндетті төлемдер туралы” Заң күші бар ... Ол 1995 жылы 01-ші ... ... іске ... ... ... ... 42 салық түрінің орнына 11 салықтар мен ... Бұл ... ... ... ... ... ... нарықтық
қатынастар талабына біршама бейімделіп, ... ... ... жылы ... ... 5 рет ... өзгерістерге ұшырады. Осыған орай
2000 жылы 1 қаңтарынан бастап Қазақстан Республикасында 17 ... ... ... ... етті. 2001 жылдың 12 маусымында Жаңа Салық Кодексі
қабылданып, 2002 жылы 1-ші ... ... іске ... ... Қазақстан Республикасында қолданылатын салықтар мен ... ... да ... ... атап ... 9 ... 13 алым, 9
төлем, мемлекеттік баж, 4 кедендік алым белгіленген.
/5,13-15/
Жаңа Салық Кодексі 2002 ... 1-ші ... ... ... ... ... Корпорациялық табыс салығы;
• Қосылған құн салығы;
• Акциздер;
• Жер қойнауын ... ... мен ... ... ... ... Жер ... Көлік құралдары салығы;
• Мүлік салығы;
• Жеке табыс салығы.
Алымдарға келетін болсақ ... 13 түрі бар. ... ... тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым;
- жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым;
- жылжымайтың мүлікке ... және ... ... ... ... үшін алым;
- радиоэлектрондық құралдары және жилігі ... ... ... ... үшін алым;
- механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін
алым;
- ... өзен ... мен ... көлемді мемлекеттік тіркегені үшін алым;
- азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алым;
- дәрі-дәрмек ... ... ... үшін ... ... ... ... Республикасының аумағы арқылы жүру
алым;
- аукциондардан ... ... ... ... жекелеген қызмет түрімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алымы;
- телевизия және радиожилік спектірін пайдалануға ... беру үшін ... жер ... ... үшін төлемақы;
- жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы;
- қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы;
- жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін ... ... ... үшін ... ерекше қорғалатын табиғи аймақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы;
- радиожилік спектірін пайдаланғаны үшін төлемақы;
- кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы;
- сыртқы ... ... ... үшін ... ... ... баж.
Кеден төлемдері:
- кеден бажы;
- кеден алымдары;
- төлемақы;
- алымдар. /6,56-57/
Қазақстан ... ... ... ... ... ... бойынша Президентке, Парламентке, Үкіметке,
Қаржы Министрлігіне жүктеледі.
Салық қызметі органы Қазақстан Республикасы Қаржы Министрлігі ... және ... ... ... ... ... мен қалалар
бойынша салық комитетінен тұрады.
Қаржы Министрлігінің салық комитеті салықтар және ... ... да ... ... толық әрі ... ... ... ... ететін және салық қызметі органдарын
басқаратын орталық атқарушы орган болып табылады. ... ... ... және ... ... ... да ... төлемдердің толық түсуін,
міндетті зейнетақы жарналарын толық және дер кезінде аударылуын ... ... ... ... ... ... ... салық бақылауына жүзеге асыру жөніндегі міндеттер ... ... ... ... тұрған салық қызметі органдарына төменнен
жоғары қарай тікелей ... және ... ... ... ... ... экономикасында салық жүйесінің қалыптасуы
және дамудағы беталысы
Әр түрлі ... ... ... ... ... салық ставкаларының
деңгейі және басқа да көптеген ... ... ... ... ... ... ... негізгі сипатында 1995 жылы қалыптасты.
Өзінің құрылымы және принциптері ... ... ... ... ... ... ... салық жүйелеріне сәйкес келеді, бірақ
ол әлі де толығымен ... емес және ары ... ... қажет етеді.
Қазақстан Республикасында қазіргі салық ... ... бір ... ... ... ... Оны қайта құру бойынша әртүрлі ... ... мен ... ... азайту, заң актілері мен
нұсқаулықтардың қызмет етуін шектеу, ... ... мен ... ... ... қою ... ... пікір бәріне ортақ. Салық
ставкаларын азайту көлеңкелі ... өз ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасында салық салу жүйесінде өз
уақытында жүргізілген реформалар мен өзгерістер ... ... бір ... және жүйелеуде маңызды рөл атқарды, елдің бюджетін қалыптастыру
мен толықтыруда позитивті әсер ... Ол өз ... ... ... даму ... ... ... экономикалық және қаржылық
мәселелерді ... ... ... ... ... ... ... ең алдымен
бюджет жүйесіне түсетін қаржы ресурстарын толығымен түсуін қамтамасыз етуге
кедергі жасайтын кемшіліктерді ... ... мен ... ... (ыңталандыруға) бағыттау қажет.
Ол үшін салық жүйесі:
- Табысқа салық салу ауыртпалығын негізін ауыстыруға, мүліктік салық рөлін
арттыруға;
- Шағын және орта ... ... ... қолдануға;
- Салықтық төлемдерді төлеуден қашудан ... емес және ... ... тәртіпті енгізілген бағытталуы тиіс.
Бүгінгі күні экономиканы ... ... ... ... ... біртіндеп төмендеуін, салықтар және бюджет арқылы ... ... үлес ... ... ... ... ... экономикалық өсудің тұрақтылығын және кәсіпкерлік
қызметтің белсенділігін арттыру мақсатымен ... ... ... етуі қажет.
Салықтық реттеудің ұлттық экономиканы дағдарыс жағдайымен шығаруға,
тиімді әсер етуші келесі бағыттарын көрсетуге ... ... ... мен ... нерір стандартизациялаудың шұғыл шараларын
қабылдау;
- Сауда мен қызмет көрсету сферасының кіші кәсіпорындарына ... ... ... ... ... ... ұзақ мерзімді шешімдерді пайдаланушы несие
мекемелері мен кәсіпорындарға артықшылықтар бере ... ... ... ... несие-банк жүйесімен өзара тиімді қарым-қатынасты
жүзеге асыру;
- Бағалы қағаздар нарығында кәсіпорындардың қызметін дифференциалды түрде
реттеу: ... ... ... ... ... ... ... мен жеңілдіктер беру;
- Шығындар деңгейі, өнімнің өзіндік құнына жатқызылатын шығындардың заңды
түрде жіберілуін немесе ірі салық төлеушілердің ... ... ... ... Егер ... инвестицияларды іске асырушы кәсіпорындар амортизациялық
аударымдарды жинақтау мақсатына пайдаланбаса, ... ... ... ... салық салудың жеңілдіктерін тоқтату.
Пайдаланылмаған амортизацияны корпаративті ... ... ... ... салу ... қосу;
- Жанама салықтарды біртіндеп шектеу. /7,21-24 б./
Бюджеттік реттеу ... ... ... ... және ... ... ... Осылайша, бюджеттің кірістерін қалыптастыруда және
салықтық сомаларды ... ... ... салу ... мазмұнын құрайтын,
ұйымдық-экономикалық және құқықтық қатынастар қалыптасады. Қазақстанның
бюджетіндегі қаржы ресурстарының негізгі бөлімін құрайтын, ... ... жолы және ... ... ... арқылы, бюджеттік
қатынастарға жасалған талдау көрсетіп отырғандай, мемлекет ... ... ... ... ... әлеуметтік-экономикалық қатынастарға әсер
етеді. Нарықтық қатынастарға байланысты болып жатқан процесстерге ... ... ... ... ... ... ... қолдау мақсатымен, салықтардың экономикалық қызмет етуіне тигізетін
әсеріне тұрақты түрде талдау жасап және бақылап ... ... ... ... ... ... ... қазіргі кезеңдегі талаптарға сай қойып отырған ... ... яғни ... ... ... салу жүйесін
реформалаудың мақсаттары төмендегідей:
1) Нарықтық қатынастарды ынталандыру, атап айтқанда:
- кәсіпкерлікті белсенді түрде қолдау;
- мемлекеттік ... ... тек қол ... алатындай қажеттіліктерін
қанағаттандыру;
- жеке салық төлеушілердің алынған табыстарын кәсіпкерлік ... ... Кең заң ... ... ... ... Әр түрлі салықтардың белгілі-бір өзара қатынасына қол жеткізу;
4) Екі ... ... ... ... ... ... ... салуда белгілі-бір әділдікке қол жеткізу, атап айтқанда:
- кедейлерге әлеуметтік қорғауды қамтамасыз ету;
- алынған табыс ... ... ... ... салу ... ... салу ... құрудың әлемдік тәжірибесін пайдалануға ұмтылу.
Салық жүйесіне жемісті реформа жүргізу ... ... үшін ... ие. ... және ... салық жүйесі – ... ... ... бөліктерінің бірі болып табылады./8,38-39/
2.3 Қазақстан Республикасының бюджетінің орындалуын талдау
2006 жылы ... ... ... ... ... ... отырды. Қазақстан Республикасының статистикалық агенттігінің
ақпараттарына сүйенсек, 2006 жылы ЖІӨ ... 9738,8 ... ... ... ... өсімі – 110,6%.
ЖІӨ кірісі болып анықталатын, салық ауыртпалығының деңгейі ... 23-29% ... ... ... ... ... ... (МБ+ҰҚ) динамикасы
(млн. теңге)
| |ЖІӨ ... |ЖІӨ % |
| | ... | ... жыл |3250593 |805881 |24,8 ... жыл |3776277 |847821 |22,5 ... жыл |4611975 |1128316 |24,5 ... жыл |5870134 |1409123 |25,4 ... жыл |7590593 |2098273 |27,6 ... жыл |9738783 |2838864 |29,2 ... ... ... ... ... 2000 ж.- 14763,0 мың ... ж. - 209,44,0 мың тг., 2002 ж. – 35278,0 мың тг. Құраған бұл ... өсуі ... ... себебі жеке тұлғалардан түмкен салықтардың
көбеюі болып табылады (4 кестеде көрсетілген).
Салық салуды ... ... ... қатынастарының нышандары, яғни
салық түрлерінің нақты атаулары, ... ... ... ... ... ... мен ... асырылуына әкеледі. ... ... ... элементтерден тұратын арнайы құрылғы
қолданылады.Салық салу ... ... ... ... ... ... пайдасы бірінші жарты жылдықта 621 млрд.
теңгені құрады. Салықтық түсімдер 88 % құрады (542 ... ... ... ... жоғарғы үлесін корпоративтік табыс салығы құрап отыр –
27,6 % (150,5 млрд. тенге), ҚҚС -22,5 % (122,7 ... ... ... максималды үлесін жер қойнауын пайдаланушылардың салықтар мен
арнаулы төлемдері құрап отыр.
2-кесте. Салықтық түсімдердің ... ... ... |2000 ж. |2001 ж. |2002 ж. ... ... млн. |сомасы млн. |сомасы млн.|
| |тг. |тг. |тг ... ... ... ... ... ... ... салық |99076,0 ... ... ... ... |14763,0 |20944,0 |35278,0 ... ... |5506,0 |5454,0 |5387,0 ... ... | | | ... ... ... ... |
|Акциз |19284,0 ... |25443,0 ... ... ... ... |50344,0 |58547,0 |52782,0 |
| ... ... ... ... ... 2006 жылды 2005жылмен салыстырғандағы біріккен бюджет (МБ+ҰҚ)
кірісі
(млн. теңге)
|Аудан атауы |2005 жыл |2006 жыл ... |өсу ... |
| | | | |% ... |24501 |35996 |11494 |146,9 ... |148545 |196697 |48152 |132,4 ... |66592 |93695 |27104 |140,7 ... |468055 |463059 |-4996 |98,9 ... Қаз-н |61394 |106269 |44874 |173,1 ... |20462 |25941 |5480 |126,8 ... ... |97810 |186286 |88477 |190,5 ... |99074 |153191 |54116 |154,6 ... |137276 |208928 |71653 |152,2 ... |57928 |49436 |-8492 |85,3 ... |160356 |244852 |84496 |152,7 ... |68397 |94787 |26390 |138,6 ... ... |29177 |33274 |4097 |114,0 ... Қаз-н |59325 |84422 |25097 |142,3 ... қ. |331009 |493818 |162809 |149,2 ... қ. |235357 |338927 |103570 |144,0 ... ҚМ СК |33016 |29284 |-3732 |88,7 ... ... ... |2838864 |740591 |135,3 ... 13-15б./
4-кесте. 2006 жылдың 1-ші тоқсанының нәтижелері бойынша облыстар шеңберінде
мемлекеттік табыстар ... ... ... ... млн. ... ... ... бюджет |Республикалық бюджет ... ... |
| ... ... |% ... емес ... ... |- |- |- |
| ... ... |2005 ж. |2006ж. ... |
| |1 ... |1 қаңтарына | ... ... | | | ... ... ... |11433 |8849 |-2584 ... ... ... |1683 |1239 |-444 ... ... |5903 |4087 |-1815 ... ... ... |1219 |970 |-249 ... ... |928 |724 |-204 ... ... ... |91 |-20 ... өнім ... | | | ... құн ... |17971 |16690 |-1281 ... өнім ... акциздер | | | ... |38 |5108 |5070 ... ... ... көздердегі су |9 |2 |-7 ... ... үшін |78 |67 |-11 ... |5 |5 |0 ... пайдаланғаны үшін төлем |204 |102 |-102 ... |4 |3 |-1 ... ... ... | | | ... үшін ... |1275 |365 |-910 ... ... ластағаны үшін | | | ... |4 |4 |0 ... ... | | | ... ... ... |246 |53 |-193 ... ... |42946 |40233 |-2713 ... да ... | | | ... түсімдер, Барлығы | | | ... ... ... ... ... ... ... салықтар мен
басқа да міндетті төлемдердің төлену динамикасын талдайтын болсақ, жалпы
салықтық түсімдердің жыл сайын ... ... өсіп ... ... ... 2001 жылы 169048 мың ... құраса, 2005 жылы бұл көрсеткіш 678193
мың теңгеге тең болды. ҚҚС республика бойынша 2001 жылы 85479 мың ... ... ал 2005 жылы ол сома 311 млн. ... ... ... ... болсақ, 2001 жылдан 2005 жылға дейін 124284 мыңнан 854589 мың
теңгеге дейін өсті.
Жалпы ... ... ... ... мен ... да міндетті
төлемдердің 2003-2005 жылдар аралығындағы облыстар бойынша өсу ... ... ... ... емес ... ... ... (6,3%) 35120,7 млн.
теңге құрады, жоспарланған сомманың 379,9%-сы. ... ... 26182,3 млн. ... құрады.Есепті кезең бойынша жоспар – 18110,8
млн. теңге, орындалғаны 144,6% құрады.
6-кесте. 2007 жылдың 1 тоқсанындағы мемлекеттік бюджет кірісі
(млн.теңге)
| |МБ ... |МБ ... ... ... ... | | ... ... |
| | | | ... % ... ... |553319,5 |114,8 |100,0 ... | | | | ... ... ... |108,2 |88,9 ... | | | | ... емес |9245,2 |35120,7 |379,9 |6,3 ... | | | | ... |18110,8 |26182,3 |144,6 |4,8 ... | | | | ... | | | | ... ... ... жетілдіру механизмі және перспективалары
Компаниялардың табысына салық салуды реформалудың ... ... ... Инвестициялар туралы шешімдерді бұрмалайтын салық жеңілдіктерін жою.
Көптеген компанияларға салық салу ... ... ... ... ... ... регионалды жеңілдіктер және
тағы да басқалары) қарастырады және барлығы дерлік жүйелерде ... ... ... ... жоғары. Жалпы реформалар,
арнайы инвестициялық жеңілдіктерді, сонымен бірге, инфляциялық зардаптарды
компенсациялауға және ... ... ... ... ... ... ... қарастырады;
- Салықтық ставкаларды азайту. Салық салу базасын кеңейту, әрқашан салық
ставкаларының азаюмен бірге жүреді;
- Бөлінген пайдалың дискриминациясын ... ... ... ... ... ... ... төленген дивиденттердің бір ... ... ... ... ... ... ... немесе оның бір бөлігіне) беруге немесе жеке ставкалар ... ... ... ... ... ... мақсаттары бір-біріне қарама-қайсы.
Мысалы: ынталандыруға ... ... ... ... ал бір ... екі мүшеден тұратын, табыс алатын жан ұяларға
біркелкі салық салу қарастыратын өзгерістер, жеке ... ... ... ... әкелуі мүмкін. Салық мақсаттары ... ... ... ... ... ... реформалар салық жүйелерінің
көбірек нейтралды болуына бағытталған. Бірақ, іс-жүзінде салық жүйесін бұл
белгісі арқылы ... ... ... өте қиын. Салық жеңілдіктерін
алып тастау арқылы, салық базасын кеңейту, салық төлеушілердің ұйымдасқан
түрде ... ... ... ... ... ... қиындықтармен
күреседі. Жаңа салықтарды енгізу (оның ішінде ҚҚС) бірнеше ... ... ... ... ... көбеюіне талап етеді.
Ұсынылып отырған салық мәселелерін шешу жолдары, едәуір әлеуметтік-
экономикалық және әкімшілік сипаттағы ... ... ... ал кейбір
елдердегі ұлттық табысты мемлекет ... алу ... ... ... ... отыр. Бұдан басқа, салық саясатының сыртқы аспектілерін
дәлірек айтқан, әлемдік нарықта елдің бәсекелестік қабілетіне ... әсер етіп ... ... ... жылы ... ... ... Қазақстандық салық заңнамасында
дамытудың маңызды кезеңі болды, ол салық саласындағы құқықтық тетіктердің
тиімділігін бір мезгілде арттыра ... ... ... құрылған салық
жүйесінің тұжырымдамалық негіздерін нығайта түсті.
Салық жүйесін жетілдіру жөніндегі көзделген шаралар салық салу ... ... ... ... бұл ... өсу ... одан әрі
арттыруға ынталандырылады.
Мемлекеттік бюджеттің кірістерін ұлғайту, кәсіпкерлікті дамыту үшін
қолайлы жағдайлар ... ... ... ... ... ... ... кеңейту есебінен жүргізілетін болады.
Мемлекетің өз міндеттерін орындау үшін мемлекеттік бюджеттің кірісіне
қажетті түсімдердің көлемін ... ету ... ... ... ... ... ... өзара қарым-қатынастағы
мүдделерінің балансына қол ... және ... ... және ... ... ... ... мақсатында
орнықты бюджет жүйесін, әлеуметтік-экономикалық басымдықтарды ... ... ... ... ... ... ... жүйесінде, бюджеттің атқарылуында біраз
табыстар бар, негізгі ... ... ... ... ... бюджет жүйесін құру жөнінде едәуір қадамдар жасалады.
Салық заңдарын жетілдіру жөнінде жұмыс жүріп ... ... ... ... және ... пен ... төлеушілердің мүдделерін
оңтайлы үйлестіретін қолайлы орта жасауға барлық ... ... бір заң ... ... ... бағытталған жаңа Салық
кодексі қабылданады. /12,158/
ЖІӨ көлемінің жыл сайынғы өсуі ... ... ... ... алғанда төлем болып отыр, ол ЖІӨ-нің 25%-дан кем мөлшерін ... ... ... ... ... ... барлық
функцияларын орындауды толық қамтамасыз ете алмайды.
Шығыстар жоспары ел дамуының ... ... ... және ... бюджеттердің атқарылуының жеткілікті
дәрәжеде ашық болмауы мемлекеттік шығыстарды ... ... алып ... ... ... саясаты саласында 2001 –
2010 ... ... ... мынандай негізгі стратегиялық міндеттер
болады:
• Салық жүйесінің тұрақтылығын қамтамасыз ету;
• Бюджетке салық ... ... 30% ... ... ... ... Салық заңдарын жетілдіру;
• Салық жеңілдіктерін жүйеге келтіру;
• Кәсіпорындардың сыртқы экономикалық қызметіне тиімді ... ... ... ... ... ... іске ... Мемлекеттің әлеуметтік-экономикалық саласын даму стратегиясымен
өзара байланыста дамытуға бағдарлайтын бюджт саясатын ... ... ... ... ... ЖІӨ-ге қатысты мемлекеттік борышты тұрақтандыруға және біртіндеп
қысқартуға қол жеткізу;
• Бюджеттік жоспарлау ... ... ... ... ... ету./14,4/
ҚОРЫТЫНДЫ
Салықтар дегеніміз – мемлекеттік бюджетке заңды және жеке тұлғалардың
мемлекет пен екі ... ... ... ... ... ... ... қаржылық қатынастарды сипаттайтын экономикалық
категория.
Салық жүйесі – нарықтық экономиканың негізгі элементтерінің бірі. Ол
әлеуметтік және ... ... ... ... мәліметтің
басты құралы болып табылады. Сонымен, Қазақстанның салық жүйесінің жаңа
қоғамдық қатынастарға бейімделуі, әлемдік ... ... ... ... ... ... тиімді пайдалану үшін салықтың мәнін, орнын және
рөлін дұрыс түсіну қажеттілігінің маңызы зор. ... ... мәні ... оның ... ... ... Салық жүйесі мемлекет пен заңды
және жеке тұлғалар арасындағы қаржы ... және осы ... ... ... ... яғни салық салу әдістері ... ... ... ... мен ... ... ... салық
қызметі орындарының жиынтығы құрайды. Салық жүйесі мемлекет ... ... ең ... құралы болуымен қатар, ел экономикасын қайта қарауға,
өңдірістің ұлғайып дамуына және саяси ... ... ... ... ... ... заң әлемдік нарыққа қатысты толығымен дерлік жабық, экономикаға
шетел инвестицияларын таратуға ... ... ... ... жүйесі – қатып қалған схема емес, ол ұдайы өндіріс
процесстеріне, нарыққа бейімделіп ... ... ... ... ... салық ставкаларының, санының,
жеңілдіктерінің және тағы ... ... ... ... ... кері ... әсіресе нарықтық экономикаға өту кезеңдері, ұлттық санымен қатар
шетел инвестицияларына көлденен ... ... ... мен ... ... заң актілері мен нұсқаулықтардың қызмет етуін шектеу,
салық инспекторы мен салық төлеушіні бірдей деңгейге қою қажеттілігі туралы
пікір ... ... ... ... азайту көлеңкелі бизнеске өз бизнесін
заңды негізде жүзеге ... ... ... ... ... салу жүйесінде өз уақытында жүргізілген реформалар мен ... ... бір ... ... және жүйелеуде маңызды рөл атқарды,
елдің бюджетін қалыптастыру мен толықтыруда ... әсер ... Ол ... ... белгілі-бір даму кезеңіндегі бірқатар күрделі
экономикалық және қаржылық мәселелерді шешуге мүмкіндік береді.
Салық жүйесі ... күші ...... салу ... ... ... және өмір, салық жүйесінің тек ... ... ... ... ... ... Дағдарыстан шығу
және әрі қарай даму үшін, ең алдымен елдің салық жүйесін қалыпқа келтіріп
алуымыз қажет.
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ... ... А.Д. ... Ғ.Е. «Салық және салық салу» Алматы-
2. Әубәкәров Я. Ә., Байжұмаев Б.Б. «Экономикалық теория» оқу құралы. Алматы-
99, «Қазақ университеті» ... ... Б.Ж. ... және ... салу» А -2003ж, «Қазақ
университеті» 129 ... ... Н.Қ., ... М.Ә. ... А-2003 ... ... Ермекбаева Б.Ж., Бурабаев О.Б., Құлжабаева М.Т. «Жергілікті салықтар ... А-99ж. ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... ... ... ... 2005ж. – 248 б.
7.Жакипбеков С.Т. «Налоговый ... и пути его ... ... 2004. ... ... ... «Налоги Республики Казахстан и развитых стран» А-2005г.
218бет.
9. Герун А. Технология налогового ... ... ... службы
Республики Казахстан №4, апрель 2005 г.
10. Вестник Налоговой службы РК №5, май ... ... ... №4, ... ... ... С.М. «Салықтық құқық» А-2005 «Жеті жарғы» 398 бет.
13. ... Г.А. ... ... и ... ... ... ... , 2004.- 104 бет.
14. Вестник налоговой службы Республики Казахстан №6 (94) ,июнь 2007г.
|Поступление налогов и платежей в ... ... за 2006 год по ... ... |
| ... |
  |2000 год |2001 год |2002 год |2003 год |2004 год |2005 год | ... |587 039 142 |733 822 596 |808 040 305 |1 004 678 460 |1 286 914 ... 098 273 009 | |в том ... |  |  |  |  |  |  | |НК по ... |10 876 258 |13 395 198 |14 714 846 |17 917 155 |20 302 369 |24 ... | |НК по ... области |28 113 389 |37 099 822 |39 226 590 ... 095 |80 099 550 |148 544 605 | |НК по ... ... |19 792 ... 321 210 |36 980 437 |47 575 837 |48 213 330 |66 591 516 | |НК ... ... |95 207 211 |98 134 419 |113 644 561 |141 364 980 ... 378 |468 054 632 | |НК по Восточно-Казахстанской области |35 838 120
|44 100 906 |45 116 136 |49 383 564 |55 352 075 |61 394 396 | |НК ... ... |8 918 118 |11 175 870 |12 823 882 |15 861 115 |16 ... |20 461 663 | |НК по ... ... |28 219 427 |47 025
350 |45 410 842 |47 502 698 |43 181 094 |97 809 645 | |НК по ... |40 892 594 |51 823 225 |55 921 441 |58 028 996 |73 047 648 |99 ... | |НК по ... ... |25 339 011 |29 007 859 |30 750 126 ... 403 |89 523 235 |137 275 566 | |НК по Костанайской области |19 606 046
|22 639 712 |24 675 612 |28 348 444 |41 613 933 |57 927 922 | |НК ... ... |35 508 233 |40 938 417 |60 679 919 |72 419 796 ... 051 |160 237 802 | |НК по ... ... |20 769 867 |34 937 ... 411 982 |37 585 382 |47 434 444 |68 396 938 | |НК по ... области |9 895 643 |13 548 923 |15 928 756 |19 296 096 ... 238 |29 177 046 | |НК по ... ... |27 271 726 |24 ... |33 172 797 |43 743 842 |47 999 120 |59 324 859 | |НК по ... ... 758 |127 071 986 |148 845 591 |203 409 045 |244 066 646 |330 788 858 ... по ... |43 305 554 |112 370 653 |60 958 943 |79 409 821 |121 ... |232 041 198 | |
-----------------------
Салықты болжамдау және жоспарлау
Салық салу қағидаттары
Салықтар түрлерінің жиынтығы
Салық элементтері
Салық құқығы мен ... ... ... ... басқару жүйесі
Салықтық бақылау
Салықтарды алудың әдістері
Салықтардың есеп құралдары

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 32 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасының банк жүйесінің қалыптасуы мен дамуы. Екі деңгейлі банк жүйесін құру38 бет
Президенттік басқару жүйесі159 бет
Салық жүйесінің экономикалық мәні23 бет
Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің даму ерекшеліктері33 бет
Қазақстан Республикасының 2004-2006 жылдардағы бюджеттік жүйесін талдау21 бет
Қазақстан Республикасының зейнетақымен қамсыздандыру жүйесінің қалыптасуы мен дамуы22 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қызмет етуінің тиімділігі107 бет
Қазақстан Республикасының қаржы жүйесі жайында29 бет
Қазақстан Республикасының сайлау жүйесі жайлы5 бет
Қазақстан Республикасының сот жүйесі мен судьялардың мәртебесі7 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь