Қазақстан Республикасының салық жүйесі туралы

Кiрiспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

I. Салықтың мәні, функциясы

1.1 Салық түсінігі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.2 Салықтың элементтері, қызметi ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 13

II. Экономиканы реттеу құралы
2.1 Салық . экономиканы реттеу құралы ... ... ... ... ... ... ... ... ...18
2.2 Қазақстандағы салық салу механизмі ... ... ... ... ... ... ... ... ...19
2.3 ҚР.ның салық түрлері. Салық салуды ұйымдастыру ... ... 22

III. Қазақстандағы салық реформалары.
3.1 Қазақстан Республикасының салық жүйесі ... ... ... ... ... ... ..32

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .33
Қолданылған әдебиеттер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..35
Ұйымдық-қүқықтық жағынан салықтар- бұл мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгіленген, белгілі бір мөлшерде және мерзімде бюджетке төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың өзінің функциялары мен міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратың ұлттық табыстың бір бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып табылады.
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады. Азамат дамуының бүкіл тарихы бойына салық нысандары мен әдістері өзгерді, игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері мен сұрау салуларына бейімделеді. Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына әсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтарлықтай өрбіді. Мемлекет құрылымының өзгеруі, өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, жаңарумен қабаттаса жүреді.
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық құрлысы мен саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі-ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық құралы, мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты түрде көрінеді, ал салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі қоғамның экономикалық құрлысымен, мемлекеттің табиғатымен және функцияларымен айқындалады. Белгілі философ Френсис Бэкон салықтарлды төлеу- әрбір адамзаттың қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-ші бабында: заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады,- деп жазылған.
1. Қазақстан Республикасының “Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы” Заңы. – Алматы, 2002ж.
2. Черник Д.Г. Починок А.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. – Москва: Финансы, Юнити, 1998. – 422с.
3. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу: Оқу құралы – Алматы: - 2003. – 131 бет.
4. Ермекбаева Б.Ж. Жалпы мемлекеттiк салықтар. Алматы, Экономика, - 1997 ж.
5. Iлиясов Қ.Қ., Құлпыбаев С. Қаржы: Оқулық. – Алматы: 2003. – 448 бет.
6. Ильясов К.К., Зейнелғабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. Налоги и налогообложение. Алматы, Рауан, 1995.
7. Худяков А.И., Наурызбаева Н.Е. Налог: понятие, элементы, установление, виды. Алматы: - ТОО Баспа, 1998 – 160с.
8. “Экономикалық теория негiздерi” Ж. Нүрпейiсов Алматы, 1996
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогооблажение. – М.:ИНФРА – М, 1998 – 429 с.
10. // “ Қаржы – қаражат ” журналы; 04/2005
11. “ Саясат ” журналы; 01/2005
12. “ Аль – Пари ” журналы; 06/2005
13. Қаржы – қаражат, №6 – 2005 –стр.58. Лукпанова Ж. «Налоговая нагрузка и ее влияние на деятельность субъектов предпринимательства».
14. // Аль-Пари, №1, - 2005, 136 бет «Аймақтың фискалды саясаты».
15. // Егемен Қазақстан 2005 ж. 22 қаңтар, 2 бет «Салық кодексіндегі соңғы өзгерістер».
16. “Экономикалық теория негiздерi” Я. Ә. Әубакiров Алматы, “Санат” 1998
        
        Жоспар:
Кiрiспе.....................................................................
.................................3
I. Салықтың мәні, функциясы
1. Салық
түсінігі.................................................................
...........6
2. Салықтың элементтері,
қызметi............................................13
II. ... ... ... ... – экономиканы реттеу
құралы...................................18
2. Қазақстандағы салық салу
механизмі...................................19
3. ҚР-ның салық түрлері. Салық ... ... ... ... реформалары.
3.1 Қазақстан Республикасының салық
жүйесі..........................32
Қорытынды...................................................................
......................33
Қолданылған
әдебиеттер..................................................................
35
Кiрiспе
Салық ұғымы және оның әлеуметтік-экономикалық мәні.
Ұйымдық-қүқықтық жағынан ... бұл ... ... ... заң
жүзінде белгіленген, белгілі бір мөлшерде және мерзімде ... ... және ... ... міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың ... ... ... ... ... үшін ... ... ұлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып ... ... ... ... ... және ... өмір сүріп,
дамуының негізі болып табылады. Азамат ... ... ... ... ... мен ... ... игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері ... ... ... ... ... қатынастарының ахуалына
әсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде ... ... ... өзгеруі, өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта ... ... ... ... ... ... ... құрлысы мен саяси
іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің ... ... ... ... басты қаржылық құралы, мемлекеттің экономикалық
мазмұны нақты түрде көрінеді, ал салықтардың ... ... ... мен рөлі ... ... ... ... және функцияларымен айқындалады. Белгілі философ Френсис Бэкон
салықтарлды төлеу- әрбір адамзаттың қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-ші ... ... ... ... ... және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады,- деп ... ... ... ... ... екі ... ... пайда (алынған игіліктер) қағидаты;
2. «қайыр көрсету» ... ... ... ... және ... қабілеттілігіне салық салудың
қағидаттарын ... ... ... ... және ... ... ... өзгеруіне саяды.
Салықты ұтымды ұйымдастырудың классикалық қағидаттарын бұрын Адам Смит
ұсынған еді. Олар мынаған ... ... ... әрқайсысының табысына сәйкес алынуы ... ... ;
2. ... ... мен оны ... ... ... ала және дәл
анықталуы керек (анықтылық қағидаты);
3. әрбір салық төлеуші үшін неғұрлым ... ... және ... алынуы тиіс (анықтылық қағидаты);
4. салықты алудың шығындары өте аз ... тиіс ... ... ... ... ... ... зорлық- зомбылықты жоқ етті,
бұл процеске реттемелеуді енгізді және Адам Смитке «салықтар - ... ... ... ... ... нысаны" деп қорытынды
жасауға мүмкіндік берді. ... ... ... даму ... қағидаттардың
тұжырымдамалары дәлелденді, толықтырылды.
Тұңғыш рет Қазақстан ... ... ... ... ... баянда етілген. Қазақстанның салық заңнамасында сонымен
бірге салық және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... салудың айқындығы, әділдігі, салық жүйесінің
біртұтастығы және салық заңнамасьшың жариялылығы ... ... ... ... реттеудің ең тиімді нысаны болып
табылады. Салық ... ... ... ... ... ... ... айналысуының және әлеуметтік-кепілдік қызметінің
мүмкіндігі белгілі болады. Салық мөлшерімен заңды ... бар ... ... ... ... ... төлем қабілеті бар сұраныс көлемі
реттеледі. Салық саясаты аса нәзік және ... ... ол ... ... ... арқылы шаруашылық қызметтің барлық жақтарына нысаналы
түрде әсер етеді. Нарықтық экономикасы дамыған елдерде ... ... ... сыйып кете алады, ал жеңілдіктер мен жазалау шаралары, оларды
пайдалануға түсініктемелер тұтас томдарды алып жатады.
1. Салықтың мәні, функциясы
1.1 Салық ... ... ... үшін олардың болу мағынасын және ... ... ... білу ... ... ... болуының саяси
және әлеуметтік – экономикалық себептерін қарастырған кезде олар мемлекет
тарапынан туындағанын байқау қиын емес. Олардың ... ... ... ... алу. Олар өз ... осы мемлекеттің өмір сүруінің және
қызмет етуінің материалдық негізі болып табылады. Басқа сөзбен ... ... ... ... ...... ... өз қажеттіліктерін қанағаттандыру. Салықтың пайда болуының ... ... ... жж. Бұл ... ... ... және ... салық заңын
құрылды. Олар : жер ... ... заң 1991 жылы ... 17, ... салығы туралы заң 1991 қаңтардың 24, Қазақстан Республикасының
салық жүйесi туралы заңы 1991 жылы ... 25, ... ... ... мен ... ... заң 1994 ... 12 ақпанында салық жүйесiнiн
құрылуында маңызды атқарады;
2. Қазақстан ... ... ... ... бюджетке
төленетiн салық және басқа да мiндеттi төлемдер 24.04.95;
3. Қазақстан Республикасының Кодексiнде бюджетке төленетiн салық және
т.б ... ... ... ... ... ... болсақ, ол негізінен мемлекеттің
шығындарын жабу үшін ... – бұл оның ... ... ... қатар
салықтың басқа да мақсаттары болуы мүмкін, мысалы: экономикалық ... ... – бұл ... яғни бір ... екінші адамға қаражаттың
қозғалысы. Салықтың бұл қасиеті төлем кезіндегі мемлекетпен ... ... ... тигізеді. Дәлірек айтқанда, ұлттық табыстың
динамикалық түрде қалыптастырады. Бұл нәтижесінде мемлекет ... ... иесі ... ... – бұл ақшамен байланысты белгілі бір іс-әрекет. Ол әр-қашанда
анықталған болу қажет. Яғни төлем сомасы мен салық ... ... ... және ... ... маңызы зор.
2. Салық – бұл тең құқылы төлем. Салықты төлеу міндеті ... бұл оның ... ... Қазақстан Республикасында
салықты төлеу міндеті конституциялық түрде ... ... ... 35-ші ... ... ... ... салық төлемдері елдегi әр азаматтың міндеті болып табылады.
3. ... – бұл ... ... ... ... ... ... оны салық заңдарындағы методикасы бойынша анықтауға құқық
беріледі. Салық ... ... ... жеке ... ... оның ... органдардан негізделмеген айыптардан қорғайтын құқықтық
гарантиясы болып саналады.
4. Салық – бұл міндетті төлем. Бұл ... ... ... ... ... ... айырмашылығы болады. Ел азаматтарымен төленетін
салық міндеттілігі мемлекеттік бюджетке ақша ресурстардың бірқалыпты және
тұрақты ... ... ... ... – бұл ... оралмайтын төлем. Яғни салықты төлейтін адам,
ақшаның қайта берілмейтінін ескере отытып ... ... Бұл адам ... ... төлегенде, ақшасы ешқашан қайта берілмейді және бұл ... ... ... етуі ... ... толықтырмалы төлем болып
есептелінеді. Яғни адамның салықты төлегені үшін бұған ... ... ... тауар, әр түрлі қызметтер қолданылмайды. Салық ... ақша ... ... етеді. Сондықтанда мемлекет салықты үнемі
бірқалыпты төлейтін объектілерге көз ... ... ... ... Салық түріндегі төлем, мемлекеттік ... ... ... – бұл ... ... төлем. Олар әрқашанда тек
құқықтық формада болады және жоғары заң ... ... ... салудың мынадай негізгі принциптері бар:
а) азаматтар салықты мемлекеттен алатын игіліктерге пропорциональді
төлеу керек;
б) ... ... ... салық төлеушілердің тұрмыс халінің
дәрежесінен тәуелді ... ... ... төлеу кезінде, меншіктің формасы
мемлекеттік болып өзгереді.
Салықтың аталған барлық қасиеттері оны ... ... ... ... ... зор ... береді.
Салықтардың қазіргі терриясында олардың көп түрлері кездеседі. Салық
салу жүйесінде формасы және ... алу ... ... ерекшеленетін
әртүрлі салық түрлері пайдаланылады. Олар, әдетте үдемелі (прогрессивті),
пропорциональді және регрессивті (кері үдемелі) болып ... ... ... ... шамасына қарай оның орташа нарығы да өседі.
Пропорциональды салықта, оның ... ... ... ... яғни
табыстың шамасына қарамастан салық салудың берілген бір мөлшері (бірыңғай
нарығы) пайдаланылады. Кері ... ... ... өсе түскен сайын
салықтың орташа нарығы азаяды. Әдетте бұндай салықтар табыс ... ... оның ... азая ... ... ... ... Республикасында қабылданған салық жүйесі туралы заңға сәйкес
салықтың мынандай түрлері қолданылады:
а) жалпы мемлекеттік салықтар;
б) ... ... ... ... салықтар мен алымдар;
в) жергілікті салықтар мен алымдар.
Республиканың салық ... ... ... 11 жалпымемлекеттік, 10 жалпыға
бірдей жергілікті салықтар мен алымдар және 17 ... ... ... ... Жалпы мемлекеттік салықтарға мыналар жатады: қосылған
құнға ... ... ... ... ... акциздер, бағалы
қағаздармен жасалатын операциялардан алынатын салық, ... пен ... ... ... ... мен баж ... ... қазбаларды
геологиялық барлау және геологиялық іздестіру ... ... ... ... ... ... (ренталық) төлемдер, транспорт
құралдарына салынатын салық, Қазақстан Республикасы ... ... және ... жоқ адамдардан алынатын табыс ... баж ... ... ... ... ... еңбекшілердің
еңбегіне ақы төлеу қорына салынатын салық. Жалпыға бірдей ... ... мен ... жер ... жеке ... ... салық, орман табысы, су үшін төленетін ақы, ... ... ... ... ... ... ... азаматтардан
алынатын алым, заңды ұйымдарды мемлекеттік ... ... ... алым, елтаңбалық алым, мұрагерлік және ... ... ... ... ... ... жатады. Жергілікті салықтар мен алымдарға
мыналар ... ... ... ... ... объектілер
құылысынасалынатын салық, курорттық алым, азаматтардан алынатын ... ... ... ... автотранспорт құралдарын, есептеу
техникасыжәне жеке компьютерлерді қайта сатуға салынатын салық, ... ... ... үшін ... ... ... және ... және сатып алу кезінде жасалған мәмлелерден алынатын алым, жергілікті
аукциондар өткізу және ... ... ... үшін алынатын лицензиялық
алым. Жалпы мемлекеттік салықтар Республика заңдарының ... ... ... ... аударылады. Жергілікті салықтар тиісті
территорияның жергілікті басқару органдарымен алынып, ... ... ... ... салықтарды тікелей және жанама деп бөледі.
Тікелей салықтар табысқа және мүлікке салынады. ... ... ... ... ... салынатын салық және т.б. жатады. Тауардың бағасына
енгізілетін немесе тарифке қосылатын және сатып ... ... ... ... деп ... ... ... қосылған құнға салынатын салық,
акциздер, кедендік баж салықтары ... ... ... ... үш ... ... фискальды, монопольдi салықтар және кеден салығы.
Бұлардың iшiнде ең бастысы акциздер. Олар ... ... ... қызмет
көрсету тарифтерiне қосылады. Әрбiр елдiң ерекшелiктерiне қарай акциздер
халық тұтынатын тауарларға, транспорт, байланыс, ... ... ... ... Қазiргi кезде акциздiң бiр түрi ... ... ... ... ... Бұл ... ... тауарды өткiзгеннен түскен барлық
түсiмге салынбай, тек осы ... ... ... нәтижесiнде
қосылған құнға салынады.
Тікелей және жанама салықтардың бұрынғы ... ... ... ... 40 ... ... ... көздеріне қарай салықтар
еңбекпен ... және ... ... ... ... ... Еңбекпен
табылған табысқа еңбек ақы (жалақы), қалам ақы, жеке кәсіпорындардың ... ... ... ... ... ... ақша салымы бойынша
пайыздар, қозғалмайтын мүліктердің және бағалы қағаздардың құнының өсімі,
жер рентасы және т.б. ... Шет ... ... ... ... ... еңбек ақымен қатар еңбекпен табылған табысқа жатқызады.
Енді салықтың негізгі түрлерін тереңірек қарастырайық.
Пайдаға ... ... ... ... ... ... салық
ерекше орын алады. Пайдаға салық салу арқылы манипуляция жасап, мемлекет
капиталдың қорлану процесiне айтарлықтай әсер ... Оның ... ... амортизация деп аталатын салық механизмiн келтiруге болады.
Нәтижесiнде пайданың салық ... ... ... ... төленген салықтық
көлемi де азаяды. Бұл ... ... ... кәсіпорындар төлейді. Біздің
республикамызда қабылданған салық ... ... ... және ... ... мен толықтырулар бойынша өндіріспен айналысатын
кәсіпорындарға пайдаға салық 25 ... ... ... ... нарық
табыстылық (рентабелділік) мөлшері 40 пайыздан аспаған ... ... ... мөлшерден артып кетуі ... ... ... ... ... деп қаралады, ал ол пайданың артық
бөлігіне салық нарқының 25 ... 80-90 ... ... ... ... ... ... пайда сомасы тең үлеспен мемлекеттік бюджетітік
түседі. Қор және тауар-шикізат ... ... ... кеңселері мен
фирмаларына салынатын салық нарқы 55 пайыз, меншік формаларына қарамастан,
делдалдық және коммерциялық ... ... ... ... ... де – 55 пайыз. Коммерциялық банкілер соның ішінде кооперативтік
банктер, жинақ ... ... ... үшін салық нарқы 45 пайыз
болып белгіленген. Бұндай жоғары ... ... ... ... саясат
шараларынан, айналымға қосымша ақша қаражаттары түсуді шектеу мақсатынан
туындайды, бірақ ол ... ... ... мүмкіндігін шектейді.
Бірлескен кәсіпорындар үшін, егер шетелдік серіктестің жарғылық қордағы
үлесі 30 ... ... ... онда ... ... 30 ... ... салынатын салық шет елдерде де кеңінен қолданылады, оның ... ... 60 ... ... ... ... ... елдерде еіші
кәсіпорындарға, олардың іс-қймылын ынталандыруға бағытталған салықтық
жеңілдіктер ... ... ... ... ... өздейтін, халық тұтынатын тауарлар шығаратын, құрылыс, ... ... үшін ... екі жыл ... бұл салықты белгіленген
салық нарқын 50 пайыз мөлшеріне төлеу көзделген. Басқа кәсіп түрлерімен
айналысатын кіші ... ... жылы ... ... ... нарқының 25 пайызы, ал екінші жылы 50 ... ... ... бірге, “Қазақстан Республикасының салық жүйесі туралы” Заңының 18
бабына сәйкес жергілікті Кеңестерге жергілікті ... мен ... ... ... ... ... жасау құқығы берілген.
Қосымша құнға салынатын салық (ҚҚС). Аса ... ... ...... құнға салынатын салық (ҚҚС) болып табылады. Экономикалық
мазмұны жағынан, ол ... ... ... ... ... ... жасалатын құн өсімінің бір бөлігін бюджетке алу ... ... және ... ... ... ... бюджетке енгізіледі. ҚҚС
өнімнің бағасына кіргізілмейді, ол ... тыс ... ... ... мен ... ... ... әсер
етпейді. Бұл салық тауарлар мен қызметтерді түпкі тұтынушылардың ... ... ... ... ... өндіру мен ... ... ... ... салу объектісі - өндірістің барлық кезеңінде
бірыңғай нарық бойынша жаңадан ... ... ... ... өнім болып
табылады. ҚҚС-ның құрамына амортизация, еңбекақы, ағымдағы шығындар және
пайда кіреді. ... ... оның ... тұрақтылығы, яғни
бюджеттің тұрақты қаржы көзі қызметін ... ... ... ... ... ... Қосылған құнға салынатын салықты
өндіру, төлеу және есептеу ... ... ... ... ... салық туралы” Заңында жарияланған болатын.
Акцизді салық. Акциздер – тауар баасына енгізілетін және сатып ... ... ... ... формаларының бірі болып табылады. Ресми
түрде акциздер бұрынғы КСРО-да 30-шы жылдарға дейін болды.30-шы ... ... ... ... түрлері сияқты айналым салығына біріктірілген
болатын. Акциз қалыптасқан қағида бойынша, ... ... ... ... болып табылатын тапшы, жоғары рентабельді тауарлар
мен өнімдерге салынады. Мемлекет акциз салығы ... пен ... ... ... мемлекеттік бюджетті толықтыру үшін пайдаланады.
Акциз салығы, салыстырмалы ... ... ... түрлеріне салынады. Осы
тауарлар бойынша акциз нарқын Қазақстан ... ... ... олар ... ... ... ... болады және
календарлық жыл бойы өзгертуге жатпайды. Акцизді қамтитын еркін жіберілген
баға бойынша өткізілетін акциздеуші ... құны ... ... ... Бұлардан басқа да салықтардың түрлері бар, бірақ олар теорияда
көп ... ... ... ... ... ... графикалық бейнесi. “Лаффердiк қисық ... деп ... ... ... тиiмдiлiгi тек еркiн нарық механизмiнiң қалыпты
жағдайында ғана ... ... Бұл ... сын ... терң талдау
жасамай, мынаны ғана атап өтемiз. Салық ... ... ... күрделi қаржы динамикасын тежейдi, өндiрiстi ынталандыруға әсер
етедi. Жалпы нарық ... ... ... салық ставкасынан
басқада факторлар ықпал етедi. Олардың iшiндегi ең ... ... жiне ... ... ... пен ... ... пайдаларының өсуi.
1.2 Салықтың элементтері, қызметi
Салықтың күрделі ішкі құрылымы бар. Ол бірнеше элементтерден тұрады:
1) Салықтың ... ... ... ... Салықтың объекті;
4) Салықтың нормасы;
5) Салық төлеу тәртібі.
Әрбір салық айтылған элементтердің кешендердің ұсынылады. ... кез ... бірі ... ... онда ... бекітілген
деп есептеуге болмайды. Кейбір ... осы ... ... ... элементі деп атайды. Бұл қате болып есептелінеді, ... ... тек ... ғана ... сонымен қатар ол заңдылық
форманың басқа да ... ... ... ... Екіншіден, элемент
– бұл құрылымның бөлігі, ал құқықтық ... ... ... ... ... ... Салық теориясында”салық туралы
заңдарының элементтері” ұғымы ... ... ... ұғымына
ауыстырылды. Бұл механизмде, салықтар тек заңдық актілер мен ... ... ... ... ... ... ... болсақ, олар екі топқа бөлінеді: Негізгі және қосымша элементтер.
Негігі элементтерге: салықты төлеуші, ... салу ... ... ... Ал ... ... салық салудағы жеңілдіктер,
объектті санау ерекшеліктері, ... ... ... ... пен ... ... уақыты мен периодтығы. Салықтың механизмінің қосымша
элементтері маңызды рөл атқарады. Олар салық төлемдерін ... Енді ... ... ... ... ... субъекті – бұл салықты төлейтін
адам. Заң ... ... ... ... ... болып есептелінеді.
Бұған мемлекетке салықты төлеу міндеттілігі салынған. ... ...... ... Бұл салықтың төлеу себебі немесе ... ... кез ... ... ... ... ... табыс, меншік,
белгілі бір тауардың сатуы немесе сатып алынуы және адамның өзі. ... ... ... – бұл ... салудың заңмен бекітілген мөлшері.
Салық салу бірлігі – бұл ... ... ... ... ... салу
ставкасы – салық салу бірлігіндегі салықтың ... ... ... ... салық төлеушінің салықтан босатылуы немесе оның ауыртпалын жеңілдету.
Салық төлеу тәртібі – салық ... ... ... ... ... ... ... мемлекетке дұрыс өтеді. Салық төлеу ... ... ... ... ... мемлекетке көшкен салық сомасының:
әдісі, уақыты және ... ... ... ... – бұл ... ... салық заңымен бекітілген төлеу әрекеті. ... ... ... ... ... ... ... төлеу әдістері жұмыс
істейді: салықты декларация бойынша төлеу, салықты ... ... ... ... салықты салық төлемін кірістіу арқылы ... ... ... ... ... ... ... қолданылады. Бірақ
оның негізгі мақсаты – пайдаға салынатын салықты төлеу.
Салықтың элементтерін қарастырған кезде, салықтың орнатудың шектеушісі
ретінде азаматтардың ... ... ... ... Оның ... бар:
1) салықтың субъектіне қарағанда – ... ... ... ... ... ... ... – азаматтардың төлеу мүмкіндіктерін
ашатын жалпы табысты таңдау керек;
3) салықтың ставкасына қарағанда – салық ... ... ... ... ... ... барлығын анықтау керек. Салық ставкасын
орнатқан кезде ... ... ... алынуы қажет. Салықтың негiзгi
құқықтық мiндеттемесi болып, салық ... ... ... ... ... ... Салық төлеудiң екi тәсiлi бар:
1. Өз бетiмен ;
2. ... ... ... ... ... ... салықты өз бетiмен төлеудiң төмендегiдей
әдiстерi бар:
- декларация бойынша салық төлеу;
- потент сатып алу немесе белгiлi сома ... ... ... төлеу;
- салықтық төлемдi өз бетiнше қолма-қол төлеу.
Салықты ... алу ... ... ... ... салықты ұстап қалу;
- салықтық хабарландыру немесе салықтық ескеру негiзiнде ... ... ... төлеуден қашатын тұлғалардан салықты күшпен алу.
Нарық жағдайында салықтар үш қызмет атқарады:
а) фискальды (мемлекеттік табыстарды жинау);
б) қайта ... ... ... ... – мемлекеттік салық саясаты тұтқаларының
көмегімен нарық конъюнктурасының жағдайына әсер ... ... ... және ... ... тұр. Бір ... ... салық
түсімі арқылы алынатын қаражаттар, мемлекеттің саяси – шаруашылық қызметін
атқарудың қаржы негізі ... ... ... ... ең ... ... ... прогресті ынталандыру, прогрессивті технология мен ... ... ... құрылымдық өзгерістер жасау, табиғат қорғау
шараларын жүзеге асыру, әлеуметтік саланың объектілерін ұстау үшін белсенді
түрде ... ... ... ... – қаражатты мемлекеттік
бюджетке түсуін қамтамасыз етеді. Бұл қызмет, ... ...... даму ... ... ... ... ақша табыстарын
анықтайды.
Салықтың қайта бөлу қызметі – салық механизмі арқылы мемлекеттік
бюджетке жалпы ұлттық ... ... ... ... тұр. ... ... ... мемлекеттік бюджет арқылы жалпы ұлттық өнімнің 30%-тен 50%-
ке дейінгісі қайта бөлінеді. Салық түсімі ... ... ... ... ... ... айтарлықтай қаржы ағарту
саласына, денсаулық сақтауға, ғылымға, басқару ... ... ... ... ... ... ... бұндай мақсаттарға
жұмсалуы, әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... топтарының мүддесін ескере отырып
жеке табыстарды барынша біркелкі бөлуге мүмкіндік береді.
Салықтың ... ... бірі – ... ... Ол ... ... әсер тигізеді. Бұл кезде, салық формаларын таңдау
қолданылыды. Мысалы: салық ... ... ... алу ... Бұл ... ... ... құрлымы мен пропорциясына,
қорлану мен тұтыну көлеміне әсерін тигізеді. Мемлекет салықтың ... ... ... ... ... ... және бұлардың
функционалдау механизмін ұйымдастырады. Сонымен бірге салықтар экономиканы
жанама ... ... ... құралдардың бірі болып табылады. Осы
мақсатта салықтар көбінесе дағдарыстық құбылыстарды ... ... ... әсер етуге, экономиканы тұрақтандыруға пайдаланылады. Бұдан
басқа, мемлекет салық көмегімен экономикаға, қоғамдық қатынастарға және
саясатқа ... ... ... ... ... – экономикалық
қатынастарда, салықтар:
1) мемлекет табыстарының аккумуляторы;
2) салық төлеушінің меншік жағдайының реттеушісі қызметін атқарады.
Өзін, төленген салық ... ... ақша ... қамтамасыз ету
үшін, мемлекет “салық қызметін” атқарады. Салық қызметі – бұл ... ... және ... мемлекетке түсуін орындайтын ... ... ... ... ... мыналар:
1) салықты орнату;
2) мемлекеттің салық құрылымын ұйымдастыру;
3) салық міндеттердің орындалуын тексеретін ... ... ... ... ... ... ету;
5) заңдық жауапкершілікті орнату және бұл заңдарды ... ... ... ... элементтерi:
- салық заңдылықтарының жүйесi және принциптерi;
- салық түрлерi ;
- салықты бюджетке бөлу тәртiбi;
- салық органдарының ... ... ... әдiстерi мен формалары;
- екi рет салық салу бойынша халықаралық қиындықтарды шешу.
2. ... ... ... Салық – экономиканы реттеу құралы.
Салық салу механизмі – кез келген экономикалық жүйенің ... бірі ... ... ... салу ... реттеудің маңызды
тәсілі ретінде орын алып, оның әрекет ... ... ... ... саясаттың жетістіктеріне әкеледі. Кез келген елде ... мен ... салу ... өте ... көңіл бөлінеді. Нарықтық
экономикалы елдерде ... ... және ... ... ... рөл ... да, экономиканы басқарудың күшті
стимулдық ... ... ... ... олар ...... ... антиинфляциялық және құрылымдық саясатты ... ... орын ... ... да салықтарды төлеу (төлеушілер үшін онша
қызық іс ... ... өте ... де ... іс ... ... Дүние
жүзілік тәжірибе көрсетіп отырғандай ... ... ... ...... ... бірігіп әрекет еткенде ғана
нарықтық экономиканы жүргізудің аса ... ... ... табылады. Ол
нарықтық қатынастардың қалыптасуына әсерін тигізіп, мемлекеттік экономикаға
тигізетін әсерін реттеп отырады. ... ... ... экономикасын
тұрақтандырудың және әлеуметтік теңдікті оған қоса ... ... ... ... ... ... ... Қазіргі
кезеңдегі жағдайларда салықтардың мәні мен рөлі ... ... ... ... ету ... ... ... Енді салықтар
ұлттық табысты мемлекеттендірудің ... ... бола ... ... ... белсенді аралса отырып, ішкі ұлттық ... ... ... ... ... ... өсуін
қамтамасыз етіп отырады. Салықтар экономикалық белсенділікті реттей ... ... де ... әсер ... Бұл әсер ... ... Салынатын салықтармен әрекет ете отырып, мемлекет ... ... ... ... ... ... ... шаралары, әр түрлі
салалардың бәсекелесу мүмкіндіктерін кеңінен ынталандыра отырып, капиталдың
қорлануына тиімді жағдайлар ... ... ... ... қанағаттандыруға ықпалын тигізеді. Бұл мақсатта
салықтарды төлеуге түрлі жеңілдіктер пайда болады. ... ... ... ... ... территориалды орналастыруға,
инфрақұрылымдық объектілерді құруға және тағы да басқа ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттің өмір
сүруінің барлық кезеңдеріне тән құбылыс. Олардың ... ... әр ... қамтамасыз ететін өндірістік емес салаларды қаржыландыру ... 2 ... ... салу ... кезеңде, салық салу механизмі біздің Республикамызда
қалыптаспаған жағдайда болып отыр: ... ... оның мәні ... ... ... ... ашып ... алмайды, сонымен бірге ол
әлі де экономиканы мемлекеттік реттеудің жанама немесе тікелей тиімді
құралы бола ... ... ... соңғы жылдары нарықтық қайта құру
тәжірибесі,бюджеттік қаржыландырудың ... көзі – ... салу ... ... ... екенін көрсетеді. Ал бұл салықтардың аздығынан немесе
жиынтық ... ... ... ... ... ... жағдайларының
жиілеп кездесетінен туып отыр. Бұған салық жүйесінің өзі көп мүмкіндіктер
туғызады, ... ... ... ... көп ... ... оларға
түрлі заңды және заңсыз жолдармен ... ... саны ... ... ... ... ... тәртібі жөніндегі Заңның жетілмегендігі
және салық қызметкерлерінің кәсіби жағынан және жеке ... ... ... ... салу ... ... келіп
тіреді. Осындай жағдайдың дұрыс болмауынан әлі ... ... ... аз ... ол ... әлеуметтік және саяси жағдайларына тікелей
әсерін тигізеді. Өйткені халықтың бюджеттен алатын алымы, осы ... ... ... ... ... 2003 ... бірінші
жартысында Республиканың бюджетіне 43,2 пайыз салықтар түспеген, ол 2002
жылмен ... 5,4 есе көп ... сөз. ... ... ... ... – салық төлеушінің құқығы мен міндеті тұрғысында,
салық төлеушінің өзін психологиялық және ... ... ... ... отыр. Мемлекет салық арқылы қатты әсер ... ... отыр ... қағида туады.
Салық саясатын нысаналы түрде қатайту инфляция мен мемлекет бюджетінің
тапшылығын ... ... ... ... жүзі тәжірибесінде, мұндай іс-
әрекет дағдарыс жылдары біршама орын алатын еді. Дегенмен, бұл жерде бір
қағидалы ... шет ... ... шет ... ... экономикалық
дағдарыстардың Қазақстанның экономикалық ... ... ... бар. Еліміздегі қалыптасқан жағдайды түсіну мен
зерттеу нәтижесінде, оның экономикасы және ... ... ... тез арада
өзгерістерге келетініне сенуіміз қажет және де олар салық ... ... ... ... ... ... ... өте ұнайды, өйткені
мен олардың көмегімен цивилизацияны сатып ала ... ”, - ... ... ... ... ... ... Үкіметіміздің алдында тұрған міндет – ол
тұрақты қабылданған заңдардың негізінде қаржы жүйесін тез ... ... ... ... ... түсетін түсімдерді реттеп, олардың дұрыс
бөлінуін қамтамасыз ету болып табылады және де ... ... ... ... ... әрі қарай дамытудың белсенді стимулы ... ... деп ... ... Олар кәсіпкерлікке деген ынталы тежеу
механизмі болып келмей, керісінше оның ... ... ... ... бір ... ... ... қажет. Сондықтан біздер салық жүйесін
жақсартуда ... ... және ... ... ... шығармауымыз
керек. Салық заңдарының бұзылуын ... оны ... табу ... ... ... бөлінген Мемлекеттік салық комитетінің
қызметі құрамында өз ... ... ... мен аудандардың
орталықтарында ұйымдастыру үшін ... ... ... салу ... ... жатқызуға болады:
- салық төлеушiлердi, салық салу объектiлерiн және ... ... ... ... ... жүргiзу;
- салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң есебi және
аударылған соманың, өсу және ... ... ... ... кiрiс ... ағымдағы болжауға қатысу;
- трасферттiк бағаларды қолдау ... ... ... ... өз ... ... ... бюджетке төленетiн мiндеттi төлемдердi
есептеудi және жинауды жүзеге асыруға уәкiлеттi Қазақстан Республикасы
мемлекеттiк органдардың қызметiн бақылауды жүзеге ... ... салу ... ... қолдану тәжiрибесiн талдау және
қорытындылау, сондай-ақ осы саладағы ... ... және ... ... ... ... ... бақылауды жүзеге асыру бойыша жергiлiктi
мемлекеттiк органдармен өзара әс-қимыл жасау;
- қолданылып жүрген заңнамаға сәйкес ... ... ... бойынша акциздiк алым маркiлерiнiң сақталуын, сатып алынуын және
есепке алынуын, сондақ–ақ есепке алу – ... ... ... ... алынуын және есепке алуын бақылауды жүзеге асыру;
- ... ... ... ... алу ... жұмысты ұйымдастыру
және жүзеге асыру;
- “Салық және бюджетке төленетiн басқа да ... ... ... ... ... (Салық кодексiнде) белгiленген
тәртiппен салықтардың өсiмақы мен айыптар ... ... ... ... қызметi органдары лауазымды ... ... ... ... ... ... ... заңды және жеке тұлғалардың шағымдарын қарау;
- салық мiндеттемелерiнiң туындау, ... және ... ... және ... ... ... ... жұмысты ұйымдастыру және
жүзеге асыру.
2.3. Қазақстан Республикасының салық түрлері. Салық ... ... ... ... салықтар-жоғарыда атап өткеніміздей, бағаға немесе тарифке
үстеме түрінде ... ... олар ... төлеушінің табыстарына
немесе мүлкіне тікелей байланысты емес. Жанама ... ... ... ... ... саналы пайдалану баға белгілеу
процесіне ыңғайлы ықпал жасауы және ... ... әсер етуі ... ... ... ... үшін ... тура салық салудың өсуінен
гөрі олардың шығыстарына салық салудың өсуі ... ... ... ... ... болып табылатын акциздерді, сатудан алынатын
салықты, қосылған құнға салынатын салықты пайдаланатын көбірек артықшылығы
болады. ... ... ... ... ... ... байланысты; олар еңбекке деген ... аз ... ... ... ... ... да тапшылықтың жоқтығын
қоса олар ... ... ... ... қалады; салықтардың
жасырымдылығын қамтамасыз етеді және т.с.с.
Алайда тұтынуға ... ... ... ... бар, ... олардың инфляциялық және ретрессифтік сипатын жатқызуға
болады. Бірақ бұл салықтың оң ... ... ... ... ... баға ... ... онда бұл салықтардан түсетін түсімдер
бағаның өсуімен көбейетін болады. Бұл ... ... ... ... ... мүмкіндік береді. Бюджет жүйесіне инфляцияға қарсы
автоматты механизм кіріктіретін болады.
Салық салу жүйесінде ортақ заңдылықтың болатынын есте ... ... ... ... ... - өндірістегі, саудадағы
және экономиканың басқа секторларындағы тоқырауда - салық салуды тұтынысқа
объективті қайта бағдарлау болады. Осы ... ... ... ... ... ... кейде салықтың ... ... ... оны әлеуметтік қолдануды кеңейту, экономиканың
кұрылуын қайта құруға, оның ... ... ... ... ... ... және ... кезек күттірмейтін шығыстарды
арттыру қажеттігінен көбейеді. ... ... ... ... ауыстырудың қажеттігі пайда болады. Бөлгіштік процестегі
белгілі бір теңестіруге ... ... ... әлеуметтік бағыттылығын
осында көрінеді. Дүние жүзілік тәжірибе мұндай практиканы қолдап отырады.
Жанама салықтардың ішіндегі ең маңыздысы 1992 жылы ... ... ... салық-ҚҚС блып табылады. Салық төлеуші мемлекетке оны төлеу
нәтижесінде шеккен шығысының орнын бағаны көтеру жолымен ... ... ... ... ... аударады. Салық салу обьектісі материалдық
шығындарсыз өндірілген өнім(амортизациясы бар таза өнім) болып ... құн ... ... ... ... ... шығыстар, мысалы,
жарнамаға жұмсалатын және басқа бірқатар шығындар қамтылуы мүмкін. Демек,
бұл салықтың ... ... ... ... сатудан (өткізуден)
түскен бүкіл түсім-ақша емес, тек ... ... ... мен салық
салынатын импортты қамтитын қосылған құн болып табылатындығында.
ҚҚС ... ... ... ... ... ... ... Еуропа
экономикалық одағының 17 елінде пайдаланылады. Бұл ... ... ... ол жаңа құн ... орын бойынша салық төлеушілердің
үлкен тобынан алынады; екіншіден, төлеушілер үшін де ... ... ... және ... ... төлеушінің қаржылық ахуалына, инфляция деңгейіне қарамастан
мемлекет бюджетінің кірістерін ... ... және ... ... ... ҚҚС қазіргі кезде Қазақстан Республикасының бюджет
кірістерінің аса ... ... бірі ... ... 2001 ... ... ... жалпы сомасында бұл төлемнің үлес салмағы
21,8% кұрады. Салық және бюджетке ... ... да ... төлемдер
туралы Қазақстан Республикасының кодексі (Салық кодексі) ... ... ... ... деп ... (жұмыстарды, қызметтер
көрсетуді)өндіру және ... ... ... ... ... ... салық салынатын айналым құнының бір бөлігін бюджетке аударуды,
сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағындағы тауарлар импорты ... ... ... ... айналым бойынша бюджетке төленуге тиісті
ҚҚС сатылған тауарлар үшін есептелген ҚҚС ... мен ... ... ... тиіс ҚҚС ... арасындағы айырма ретінде анықталады. Соңғыда
салық бойынша есепке алу ... ... ... ... ... салық
салынатын айналым және салық салынатын импорт ҚҚС-ты төлеушілерді тауарды
өткізу бойынша жасалған ... ... ... ... ... ... қосылған құн салығын қоспай, мәміле жасалған тараптар қолданатын
бағалар мен тарифтер негізге ала отырып, ... ... құны ... ... ... ... да бір өзгеріске түскен жағдайда,
салық салынатын айналым мөлшері ... ... ... ... ... ... ... мағұлданалануға тиіс, Қазақстан
аумағында әкелінетін немесе әкетілетін ... (ҚҚС ... ... ... импорт болып табылады.
Б) Жеке табыс салығы.
Бұл төлем бойынша қаражаттардың түсімі барлық салық ... ... ... Салық салу объектілері бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын
төлеушілер ... ... ... салу объектісі төлсм көзінен салық
салынатын табыстар және төлем көзінен салынбайтын табыстар ... ... ... ... ... ... ... мөлшеріне қарай 5
пайыздан 30 пайызға дейін белгіленеді.
Дивидендтер, ... мен ... ... ... 15 ... ... және натариустардың табыстарына 10 пайыз
мөлшерлеме бойынша салық салынады.
Төлем көзінен салық ... ... ... ... ... ... ... алынған табыс, жинақтаушы зейнетақы қорларынан
берілетін зейнетақы төлемдері, дивиденттер, сыйақылар, ... ... ... ... сақтандыру шарты бойынша табыс.
Салық агенттері жеке табыс ... ... мен ... ... ... салық салынатын табыс төленетін күннен кешіктірмей жүргізіледі.
Олар салық төлеушілердің тұрған жері бойынша есепті айдың ... ... ... ... бес жұмыс күн ішінде жүзеге асырады. Салық кодексінде
көрсетілген қызмет ... ... ... ... режимін қолданатын салық
агенттерінің жеке табыс салығын төлеудің тәртібі мен ... ... ... ... ... ... нысанда алынған
табысына оның заттай ... ... ... ... тауарлар,
қызметкердің мүддесін көздеп орындалған жұмыстар және тағы сол сияқты түрлі
табыстары кіреді.
Салық төлеушінің төлем көзінен салық салынбайтын ... ... жеке ... ... ... ... ... мен жеке
нотариустардың табысына және өзге де табыстар жатады. Соның ішінде салык
төлеушінің мүліктік ... ... ... ... бір
жылдан аз уақыт меншік ... ... ... ... ... ... заңды тұлғалардағы сатысу үлесін, қымбат бағалы
тастар мен ... ... ... бар ... да ... ... өнер
туындылары мен антиквариаттарды сату кезінде олардың ... ... ... ... ... ... және ... жатады.
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс салығын
есептеуді салық төлеуші ... ... ... ... ... ... ... табыс сомасына белгіленген ... ... ... ... ... және ... 10 пайыздық мөлшерлеме бойынша ай сайын есептеледі.
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерде төленген жеке табыс
салығының ... ... ... ... ... төлеу кезінде
есепке жатқызылады.
Шетелдік резидент-жеке түлғалар табысына ... ... ... де, ... бірге одан тыс жерлерден ... ... ... ... салынатын табысты анықтау, резиденттен
алынатын жеке ... ... ... ... және ... ... ... қарай жүргізіледі.
Тұрақты мекемемен байлынысы жоқ бейрезиденттер салықты төлем көзінен
шегерімсіз 5 пайыздан 30 ... ... ... бойынша төлейді;
қызметі тұрақты мекеме құруға соқтыратын бейрезиденттер ... ... ... ... шегерімдер сомасы азайтылған табыстардан
резиденттерге арналған мөлшерлемелер бойынша төлейді.
В) Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен ... ... ... ... ... ... ... пайдалы
қазбаларды, жер қойнауын пайдалануға байланысты бірқатар ... ... ... ... ... сипаты бар табиғи ресурстар үшін төленетін
төлемдер ... бір ... ... ... ... ... ... салық, жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері, су үшін
төленетін төлем, ... ... үшін ... ... ... және
басқалары жатады. Аталған төлемдер негізінен ренталық ... ... ... пайда болуы мен мөлшерлемелерінің шамасы шығарылатын ... ... ... ... шикізатты, минералды
ресурстарды алу, тұтыну, олардың сапасы табиғат факторларымен ... ... ... ... ... ... қоса,
Қазақстан Республикасында жер қойнауын пайдалану жөніндегі операцияларды
жүзеге асыратын ... және жеке ... жер ... пайдаланушылардың
үстеме пайдаға салынатын салығы мен ... ... ... ... ... ... үшін ... салық режимі тек қана
Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген ... жер ... ... ... ... негізгі түрлеріне қарай жер қойнауын пайдаланушыларға
салық салудың екі үлгісі берілген:
Бірінші үлгі жер қойнауын ... ... ... көзделген
салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің барлық түрлерін көздейді;
Екінші үлгі жер ... ... ... бөлу ... ... ... төлеу, сонда-ақ салық заңнамасында көзделген
салықтар мен ... да ... ... ... түрлерін төлеуді
көздейді, оларға шикі ... мен ... да ... ... ... ... пайдаға салынатын салық, мүлікке салынатын салық қосылмайды.
Жер қойнауын ... ... мен ... ... ... ... ... салық
2.Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері:
1 .бонустар:
а) қол қойылатын;
б) комерциялық табу.
2. роялти
3. өнімді бөлу бойынша Қазақстан ... ... жер ... ... ... ... ... табылады
және жер койнауын пайдалануға жасалған келсімшартта белгіленген мөлшерде
және тәртіппен ақшалай ... ... ... ... жер ... пайдалануды жүргізудің жеке
жағдайларын негізге ала отырып, бонустардың мынандай түрлерін төлейді: қол
қойылатын бонус және ... табу ... ... келісім шарттың
техникалық-экономикалық есептеріне сәйкес бонустардың бір немесе екі түрі
де белгіленуі мүмкін.
Қол койылатын бонус жер қойнауын ... ... ... жер ... ... жөніндегі қызметті жүзеге асыру құқығы үшін
біржолғы төленетін төлемі болып табылады және ... ... ... Қол ... ... ... ... пайдалы қазбалар
көлемі мен кен орнының экономикалық құндылығы ... есеп ... ... және ол ... белгіленген мерзімде, бірақ
келсімшарт күшіне енген күннен бастап күнтізбелік отыз күннен ... ... табу ... ... аумағында әрбір комерциялық табу
үшін, соның ішінде кен оындарына қосымша барлау жүргізу барысында, бастапқы
аталған ... ... ... ... ... қазбалардың табылғаны
үшін белгіленеді. Оның мөлшерлемесі салық салу объектісі, есептеу базасы
мен ... ... ала ... ... ... салу объектісі кен
орнынан алынатын ... ... ... осы ... ... ... Коммерциялык табу бонусының мөлшерлемесі 0,1 пайыздан кем болмауы
керек.
Пайдалы қазбаларды өндіруді жер қойнауын ... ... ... асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жер қойнауын
пайдаланғаны үшін республикалық бюджеттің ... ... ... роялти түріндегі аударымдар жасайды. Бұл орайда салық ... мен осы ... ... ... ... ... ... үшін
белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
Роялти – пайдалы қазбаларды өндіру және ... ... ... ... жер ... ... ... үшін төленетін төлем.
Ақшалай немесе заттай нысанда ... ... ... немесе нақты өндірілген пайдалы қазбалардан
алынған алғашқы тауарлық өнім өндірілген пайдалы қазбалардың барлық ... ... ... объекті болып саналады.
Кең таралған пайдалы қазбалар мен жер асты сулары бойынша роялти барлық
жер қойнауын ... ... ... ... ... басқа
түрлерін өндіруге жасалған келсімшарттар бойынша қызметті ... үшін ... ... ... 1 пайыздан 10 пайызға дейін
мөлшерде белгіленген. Пайдалы қазбалардың барлық түрлері бойынша ... ... ... ... ... ... төленеді.
Жер қойнауын пайдаланушылардың үстеме пайдаға салынатын ... ... ... табиғи жағдайлардағы қызметінен алынған немесе рыноктің
салыстармалы жағдайында шығарылған өнімді сатудан алынған қосымша пайда
үшін ... ... бөлу ... ... және кең ... ... ... мен
жерасты суларды өндіруге жасалған келсімшарттар бойынша қызметті жүзеге
асыратындарды қоспағанда, жер ... ... осы ... қазбалардың басқа түрлерін өндіруге көздемеген жағдайда, үстеме
пайда салығын төлеушілер болып табылады.
Жер ... ... ... ішкі ... 20 ... астамын
алған салық кезеңіндегі әрбір жекелеген ... ... жер ... таза табыс сомасы үстеме пайдаға салық салу объектісі болып
табылады. Сонымен бірге үстеме пайдаға салынатын ... ... ... таза ... ... ... үдеме бойынша 4
пайыздан ЗО пайызға дейін белгіленген. Үстеме пайдаға ... ... ... ... 15 сәуірінен кешіктірмей төленеді.
Өнімді бөлу бойынша ... ... ... ... анықталады, бұл келісімге сәйкес жер қойнауын пайдаланушыларға
ақылы негізде келсім-шарт ... ... ... ... ... Өнімді бөлу бойынша үлес ақшалай немесе заттай нысандарда төленуі
мүмкін. Өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесінің ... ... ... ... жері ... ... ... салық кезеңінен
кейінгі айдың 10-нан кешіктірмей табыс етеді.
Г) Әлеуметтік ... ... ... ... ... Ол 1999 ... бұған дейін қолданылып келген әлеуметтік ... ... ... ... ... ... сактандыру, халықты
жұмыспен қамту қорларына аударылатын сақтық жарналары аударымдардың ... ... ... ... ... ақы төлеу қорларының
28% мөлшерінде ... ал ... ... ... ... жатқызылады.
Әлеуметтік салықтан түсетін түсімдер мемлекеттік бюджетте 17℅ ... ... ... тұлғалары шетелдік ... ... мен ... ... ... ... ... арқылы жүзеге асыратын бейрезиденттер, жеке ... ... ... ... салық төлеуші болып табылады.
Жұмыс беруші төлейтін ... ... ... ... кез-келген
нысанындағы оның қызметкерге төлейтін шығыстары резидент -заңды тұлғалар,
сондай-ақ Қазақстанда қызметін тұрақты ... ... ... асыратын
бейрезиденттер, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері үшін әлеуметтік салық
салу объектісі, ал жеке кәсіпкерлер, жеке ... ... ... өзін қоса ... ... саны бұл ... салудың объектісі
болып табылады.
Әлеуметтік салық мөлшерлемесі - 20%. Салықтың жұмыс істеу барысында
оның ... ... ... ... ... ... үшін 26%-
дан 6,5%-дейін сараланады.
Резидент-заңды тұлғалар, ... ... ... ... ... жүзеге асыратып бейрезиденттер шетел әкімшілік-басқарушы,
инжинер-техник қызметкер мамандар үшін 11% мөлшерлемесі бойынша ... ... ... арнаулы салық режимін қолданатындарды қоспағанда,
жеке ... ... өзі үшін үш ... ... ... және ... үшін екі айлық есептік көрсеткіш мөлшерінде, ал ... ... ... ... көру ... ... ... үшін
жұмыс істейтін мамандырылған ұйымдар 6,5% мөлшерлеме бойынша әлеуметтік
салық төлейді. Арнаулы салық ... ... жеке ... ... тұлғалар үшін әлеуметтік салық мөлшерлемелері белгіленген.
Әлеуметтік салық төлеу ... ... ... ... ... ... есепті айдан кейін кейінгі айдың 15-нен ... ... ... оңайлатылған мағұлдама негізінде арнаулы салық режимін
қолданатын шағын бизнес субъектілері – заңды тұлғалар мен жеке ... ... ... ... ... осы тәртібімен қарастырылған басқа
салықтармен жиынтық сома түрінде ... ... ... ... 1 ... Республикасының салық жүйесі.
Салық жүйесі – бұл ... ... ... ... түрлерінің алынуы немесе қолданылуы. Бұл жүйеге салық
формалары, олардың құрылу әдістері және салық ... ... ... ... салықтар келесі белгілер бойынша бөлінеді:
- салық салынған объекттен және ... мен ... ... ара-
қатынасы;
- объекттің экономикалық белгісі бойынша;
- қолданылуы бойынша;
- салықты алатын органнан;
- салық салу ... ... ... ... ... ... ... тікелей және жанама болып ... ... ... ... ... ... бөлінеді:
- табысқа салынған салық;
- тұтынуға салынған салық;
- меншік пен капиталға салынған салық;
Қолданылуы бойынша салықтар: арнайы және ... ... ... Салықты
алатын органнан, салықтар жалпымемлекеттік және жергілікті болып бөлінеді.
Салық жүйесі мемлекеттік қаржы ресурстардың концентрациясын ... ... ... олар ... ... дамуының негізгі
мәселелерін шешуінің, өндірістік және ... ... ... ... даму ... ... негізі болып
табылады.
Қорытынды.
Кез – келген мемлекет дұрыс жолға қойылмаған ... ... сүре ... дами ... ... ... салық жүйесiн
барынша ашық, тиiмдi етуге тырысады. Әрине қандай мемлекет ... ... өз ... ... ... ... Сондықтан үкiмет салық
түрлерiн көбейтiп және олардың мейлiнше ... ... ... ... бұл
қадам мемлекеттiң бюджетiне салымдардың ... ... қана ... ... ... ... әкеп соғады. Сондықтан
үкiметтiңде және салық ... ... ... ... ... керек. Салық саясатымен мемлекеттiң саяси, экономикалық және
әлеуметтiк қажеттiлiктерi ескрiледi, сондықтан әр ... ... ... ... кодексiмен көрсетiлген барлық ... ... ... есiнен шығармауы тиiс. Себебi салық бюджеттiң құрылымының
негiзгi көзi болып табылады. Тиiмдi ... ... ... ... ... ... жағдайларды ескере отырып жүргiзiлуi қажет.
Тиiмдi салық саясаты әр мемлекеттiң және әр ... ... ... оған әлi
ешкiм жеткен жоқ.
Қазiргi кездегi салықтың маңызы мен рөлi ... ... ... қамтамасыз етумен шектелмейдi, олар ... ... ... ... ... етудiң басты бiр тұтқысы
ретiнде жаңа сипатқа ие ... ... ... көптеген бағыттарда жүредi.
Салық арқылы реттеу әдiстерi салымдардың ... ... ... ... ... ... әлеуметтiк қызметiн
өолдауға кеңiнен пайдаланады. Экономикалық ... шығу үшiн ... ... жеңiлдiктер беру жолымен күрделi қаржыны ынталандырып,
тұтыну мен инвестиция қолдап, тауарға жиынтық ... ... ... қолайлы жағдайлар жасайды. Бiр сөзбен айтқанда, салық түсiмi арқылы
алынатын қаражаттар, мемлекеттiң саяси шаруашылық қызметiн ... ... ... табылады. Салық қаражаттары ең алдымен ғылыми – ... ... ... технология мен өнiм түрлерiн игеру,
экономикалық құрылымдық өзгерiстер жасау табиғат ... ... ... ... саланың объектiлерiн ұстау үшiн ... ... ... ... ... ... ... әлеуметтiк теңдiктi оған қоса реформалаудың тиiмдiлiгiн қамтамасыз
ететiн маңызды элементтерi, экономикалық белсендiлiктi ... ... ... де ... әсер ... ... ... салық заң шығару арқылы мемлекеттiң
жоғарғы ұйымы бекiткен жеке және заңды тұлғалардан ... ... ... ... ... Яғни, кез – келген мемлекеттiң табыс
табатын тұлғалары өздерiнiң қаржылық мүлiктерiне ... ... ... көрсетуге мiндеттi.
Қолданылған әдебиеттер
1. Қазақстан Республикасының “Салық және бюджетке төленетiн басқа да
мiндеттi ... ... ... – Алматы, 2002ж.
2. Черник Д.Г. Починок А.П. ... ... ... ... ... ...... Финансы, Юнити, 1998. – 422с.
3. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу: Оқу ...... ... – 131 ... Ермекбаева Б.Ж. Жалпы мемлекеттiк салықтар. ... ... ... ж.
5. Iлиясов Қ.Қ., Құлпыбаев С. Қаржы: Оқулық. – ... 2003. – ... ... К.К., ... А.Б., ... Б.Ж. Налоги и
налогообложение. ... ... ... ... А.И., ... Н.Е. ... ... элементы,
установление, виды. Алматы: - ТОО Баспа, 1998 – 160с.
8. “Экономикалық теория негiздерi” Ж. ... ... ... ... Т.Ф. ... и налогооблажение. – М.:ИНФРА – М, 1998 – 429 с.
10. // “ ......... 04/2005
11. “ Саясат ” журналы; 01/2005
12. “ Аль – Пари ” ... ... ...... №6 – 2005 ... ... Ж. «Налоговая
нагрузка и ее влияние на ... ... // ... №1, - 2005, 136 бет ... ... ... // ... Қазақстан 2005 ж. 22 қаңтар, 2 бет «Салық кодексіндегі
соңғы өзгерістер».
16. “Экономикалық теория негiздерi” Я. Ә. ... ... ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 28 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасының салық жүйесi жайлы ақпарат30 бет
Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі салық реформалары30 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь