Салық міндеттемесінің есебі

Салық міндеттемесі мемлекет алдындағы әрбір салық төлеушінің міндеттемесі болып табылады және ол салық заңына сәйкес жүргізіледі. 2001 жылғы 12 маусымда №209-11 Қазақстан Республикасының «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдері туралы» (өзгертулермен және толықтырулармен) салық Кодексі сәйкес жеке және заңды тұлғалардан алынатын салықтар мемлекеттік бюджетті толықтырудың негізгі көзі болып табылады. Салық кодексі және жергілікті бюджетке түсетін салықтарды, алымдар мен салымдарды және басқа да міндетті төлемдерді белгілейтін. Қазақстан Республикасы заңдарымен реттелетін кеден баж салығы, алымы мн төлемдері мәселелерін қоспағанда, Қазақстан Республикасындағы барлық салықтық қатынастарды реттейтін бірден-бір заңды құжаты болып табылады. Салық кодексі салықтардың толық тізімін, оларды есептеу тәртібін, салық салу обьектілерін, салықтың негізгі түрлері бойынша төлеушілерін анықтайды. Салықтар, алымдар мен басқа да міндетті төлемдер деп Кодексте белгіленген тәртіпке сәйкес Қазақстан Республикасының бюджет жүйесіне төлеушілерден аударылған (бөлінген) қаражаттарды айтамыз.
Салықтарды, алымдарды және басқа да міндетті төлемдерді енгізу және аудару немесе тоқтату құқығы Қазақстан Республикасының заң органдарының өкілеттілігіне жүктелген. Бұл құқық тек қана Салық кодексіне өзгерістер мен толықтырулар енгізу арқылы жүзеге асырылады.
Салық төлеуші, салық міндеттемесін орындау барысында, салық салынатын обьектісін, салық базасын, салық мөлшерлемесін, салық кезеңін білуге міндетті болады. Бұл кезде: салық салынатын обьектісі және салық салумен байланысты обьектілері: мүлік және әрекеті болып табылады, егер де олар бар болса, онда салық төлеушінің міндеттемесі де пайда болады.;
Салық базасы деп құқықтық, физикалық базасын айтады және де салық салу обьектісіне басқа да сипаттамасы бойынша салық салуға жатуы мүмкін. Салық базасының негізінде салық сомасы және басқа да төлеулердің мөлшері анықталады.
Салық мөлшерлемесі салық базасының өлшем бірлігіне есептелген
        
        Салық  міндеттемесінің   есебі. Міндеттеме  тәсілімен   табыс  салығының
есебі.
Салық міндеттемесі мемлекет алдындағы ... ... ... ... ... және ол салық заңына сәйкес жүргізіледі.
2001 жылғы 12 маусымда №209-11 Қазақстан ... ... ... төленетін басқа да міндетті төлемдері туралы» (өзгертулермен
және толықтырулармен) салық Кодексі сәйкес жеке және ... ... ... мемлекеттік бюджетті толықтырудың
негізгі көзі болып табылады. ... ... және ... ... ... ... мен ... және басқа да міндетті
төлемдерді белгілейтін. Қазақстан Республикасы ... ... баж ... алымы мн төлемдері мәселелерін қоспағанда,
Қазақстан ... ... ... ... ... ... құжаты болып табылады. ... ... ... ... ... ... тәртібін, салық салу обьектілерін,
салықтың ... ... ... төлеушілерін анықтайды.
Салықтар, алымдар мен басқа да міндетті ... деп ... ... ... Қазақстан Республикасының бюджет жүйесіне
төлеушілерден аударылған (бөлінген) қаражаттарды ... ... және ... да міндетті төлемдерді
енгізу және аудару немесе тоқтату ... ... ... ... ... жүктелген. Бұл құқық тек қана
Салық кодексіне өзгерістер мен ... ... ... ... ... салық міндеттемесін орындау барысында, салық
салынатын обьектісін, салық базасын, салық ... ... ... ... ... Бұл ... салық салынатын обьектісі
және салық ... ... ... мүлік және әрекеті болып
табылады, егер де олар бар ... онда ... ... де ... болады.;
Салық базасы деп құқықтық, физикалық базасын ... және ... салу ... басқа да сипаттамасы бойынша ... ... ... Салық базасының негізінде салық сомасы және басқа да
төлеулердің ... ... ... ... базасының өлшем бірлігіне есептелген
салық ... ... ... ... ... ... ... сомасы бойынша салық базасының өлшем бірлігіне қарап
белгіленеді.
Салық кезеңі – бұл ... ... ... салық түріне және
Салық ... ... да ... төлемдеріне қолайлы етіп,
белгіленеді, сол ... ... ... салық базасы анықталынып
бюджетке төленуге жататын салық пен басқа да ... ... ... ... заңы – мүліктің кірістелген
және тауарды сату мақсатында жөнелтілген, қызметтің ... ... ... ... шығысы мен төленген табысының
кезеңіне қарамастан, салықтық ... ... орап ... ... ... Республикасында әрекет етіп ... ... ... да ... ... ... ... сызбасы төменде
көрсетілген.
Кәсіпорынның бюджетпен есеп айырысу операциялары 63 «Бюджетпен
есеп ... ... ... ... ... Бұл бөлімшеге:
631 «Төленетін ағымдағы табыс салығы», 632 «Кейінге қалдырылған табыс
салмағы», 633 ... құн ... 634 ... ... есеп
айырысу» шоттары кіреді.
Корпоративтік табыс салығы. Корпоративтік табыс салығы ... есеп ... 631 ... ... ... ... салығы»
деген пассивтік шотында жүреді.
|Корпоративтік табыс |Салық салынатын |Салық ... ... ... төлеушілер |обьектілер ... | ... ... Қ.Р. ... ... |30% ... жыл ... (бұларға |табыс | | ... ... мен | | | ... ұйымдар | | | ... | | | |
| ... ... |15% | |
| ... ... | | |
| ... ... | | ... ... Қ.Р. ... ... |10% ... жыл ... олар ... | | ... жер ... | | | ... құралы болып | | | ... | | | ... ... ... ... салынатын |30% ... жыл ... ... ... | | ... асыратын | | | ... емес | | | ... ... | | | |
| ... ... |15% ... жыл ... ... ... ... |15% марапаттау | ... ... ... ... |мен ... | ... емес ... салықтар|үлесімен | ... ... | ... | |
| | ... | |
| | ... 10% | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... 5% | |
| | ... | |
| | ... ... | |
| | ... шарты | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... 5% - | |
| | ... | |
| | ... да | |
| | ... | |
| | ... ... | |
| | |ден ... | |
| | ... 20% - | |
| | ... да ... ... ... салығының салық салынатын негізгі обьектісі
салық салынатын табысы болып табылады, оның ... ... ... мен ... ... ... арықылы қызметін жүзеге
асырмайтын, резидент еместерді қоспағанда) арасындағы айырмасы ... ... ... ... ... табыс ... ... ... ... ... ... жұмыстар,
көрсетілген қызметтер және басқа да операциялар үшін, салық төлеушінің
алуына ( алғанына) ... ... ... ... да қаражаттар, өзара
есеп айырысу ретінде үшінші тұлғаларға жіберілген, тікелей, не жанама
түрінде шығындарды ... ... ... ... ... түсетін кірістерге: өнімді (жұмысты, қызметті) сатқаннан
түсетін кірістер; ғимараттарды, қондырғыларды сату ... ... ... ... жатпайтын активтерден инфляцияға
байланысты олардың құндарына түзетулерді есепке алу барысында түскен
кірістер; басқа да ... ... тыс ... ... ... бойынша кіріс; дивиденттер; ақысыз алынған мүліктер мен ақша
қаражаттары; мүліктерді жаға беруден түсетін кірістер; ... және ... да ... ... алынған жәрдем ақшалар;
кәсіпкерлік қызметтен ... оның ... ... алынған
кірістер; қарыздарды есептен шығарудан түскен кірістер және т.б.
жатады.
Салық ... ... ... ... ... тастау
керек.
- дивиденттер, Қ.Р. заңды тұлға резиденттерінен алынған ... ... ... кәсіпорынның меншігіндегі акциясының құны, олардың номиналдық
құнынан артқан деңгейі, яғни эмитенттердің орналастыру ... ... ... ... кезінде алынған табыстары;
- мемлекеттік бағалы қағаздарды ... ... ... ... апатты төтенше жағдайына, душар болған жағдайда,
гуманитарлық ... ... ... мүліктердің құны, егер де
олар арналымы бойынша пайдаланылса;
- мемлекеттік ... ... ... ... негізгі
құралдардың құны;
- зейнетақыны қамтамасыз ету туралы ҚР ... ... ... ... тұлғалардың жылдық табысының жиынтығынан оны алуға байланысты
барлық шығындар кемітіледі, соның ... ... ... ... еңбек
ақы бойынша шығындары да, яғни қызметкерлерінің материалдық және
әлеуметтік әл- ауқатын көтеруге ... ... ... ... ... ... Мемлекеттік әлеуметтік
сақтандыру және арнайы қорларға салынған шығындар.
Салық ... ... ... құжаттары бар болса,
яғни жылдық табыс ... ... ... шығыстары расталса
ғана шегерім ... Бұл ... сол ... ... ... ... бірақ оған болашақ кезеңнің шығыстары
қосылмайды.
Жылдық ... ... ... шегерімдер жасалады.
Қызмет бабымен іс ... ... ... және өкілеттік шығыстары
Қазақстан Республикасының Үкімет белгілеген нормалар шегінде
шегеріледі:
- сі ... ... ... ... ... ... ... шығындары (билеттің құны), сондай-ақ броньға жасалған
шығындары жатады;
- шетелдік іс-сапарда жүрген кезіндегі ... ... ... үкіметінің белгіленген норма шегінде беріледі.
Алынған ... ... ... шегерім келесі деңгейде жасалынады:
Сыйақы қатарына алынған несие (кредит, займ), ... ... ... ... ... ... бойынша, оның ішінде қаржылық лизинг бойынша
да, депозиттер, сондай-ақ мүліктерде ... ... ... онда ... ... ... банкісі бекіткен
қайта қаржыландырудың 1,5-ке ... ... ... ... сомасы шегінде шегеріледі, ал ол шетел валютасында
берілген (немесе ... ... онда ол ... ... 2-ге ... мөлшерлемесі (ставкасы) бойынша шығарылған
соманың шегінде шегерілуі тиіс.
Жоғарыдағы ... ... ... ... ... да шегерімге жатады:
Заңды тұлға – ... ... ... көзінен табыс
салығының
төлейтін, марапаттау ... ... ... = ... ... ... ... Корпоративтік
салығының
сомасы. ... ... ... ... қайта қаржыландыру
мөлшерлемесі және Лондонның банкаралық рыногының депозиттерді, ... ... ... сондай-ақ несиені (қарызды) рәсімдеу
кезеңіндегі мөлшерлемесі ... ... ... ... ... үшін марапаттау сомасын
есептеу кезінде қалқып ... ... және сол ... ... ... күніндегі мөлшерлемесі есепке алынады.
2. Салықтарды ... ... Бұл ... ... ... ... ... салық шегеруге жатады, яғни жылдық жиынтық ... ... ... Қазақстан Республикасының аумағында
және басқа мемлекеттерде төленген табыс салығы мен ... ... ... ... пайданың салықтары (яғни кәсіпорын
рентабельді ... ... одан ... ... да ... ... ... өткен кезеңдер үшін ағымдағы салық
кезеңінде ... ... да ... тиіс.
Ағымдағы салықтық кезеңде өткен кезеңдер үшін төленген ... ... ... сол ... ... ... Салық салынатын табысты анықтаған кезде ... ... ... шығыстар шегеруге жатпайды;
- жылдық жиынтық табысты алумен байланысты емес шығыстар;
- ... ... ... яғни тіркелген активтерді сатуға
және сатып алуға кеткен шығыстар;
- мемлекеттік бюджетке төленетін ... мен ... ... ... ... ... байланысты болса да, бірақ Салық
Кодексінің белгіленген нормасынан артық болса, онда ... ... ... заң актісімен белгіленген нормадан жоғары,
төлеуге (төленуге) жататын міндетті бюджет төлемдерінің ... ... ... қызметте пайдаланбайтын, құрылыс обьектілерін ... және ...... ... ... ... мүліктрдің, жұмыстардың, қызметтердің құны;
Кәсіпкерлік қызметтен тартқан зияндар (егер шегерім түзетілген жылдық
жиынтық табыстан асып ... ... ... ... ... ... ... қондырғылардан тартқан зиянды
салық төлеушінің келешектегі табысының есебінен өтеу үшін үш ... ... ... кейінге қалдырылады.
Корпоративтік табыс салығын есептеген ... 851 ... 631 шоты ... Бұл ... жылдың соңында бір рет
есептелінеді.
Корпоративтік табыс ... ... ... кезде оның
ішінде аванстық төлемін қоса алғанда 631 шоты ... 441 ... ... ... ... және 632 шотының кредиті бойынша
кейінге қалдырылған салықтың ... ... ... ... ... ... жойылғанын, болашақта бюджетке төленуге
жататындығын көрсетеді. Жыл ... ... ... бойынша жұмсалған
шығыс сомасына 571 шоты ... және 851 шоты ... ... табыс салығы және сонымен байланысты есеп
айырысулар.
Кейінге ... ... ... үшін 632 ... ... ... шоты ... Бұл шотта бухгалтерлік және салық
есебінің ... ... ... ... ... уақытша
сомалары көрсетіледі.
Бухгалтерлік есепте табыс пен зиян есеп саясатында ... есеп ... ... қағидасы бойынша қаржылық
шаруашылық қызметінің нәтижесі ... ... ... ... пен
зиянның сомасы бухгалтерлік есепте көрсетілген сомамен салыстырылып,
солардың арасындағы ... ... ... ... арада мынаны ескерген жөн: салық (жедел) есебінде жиынтық
жылдық табыстан ... ... ... негізгі құрал-
жабдықтарды жөндеу, проценттер және тағы ... ... ... ... ... ... ... туралы (үйлерді,
ғимараттарды) сату кезіндегі құнның, сондай-ақ ақша құнсыздануына
түзетулерді есепке ала ... ... ... ... ... қызметті шектеуге келіскені және кәсіпорынды
жапқаны үшін тағы басқалары жөнінде хабарлама ... ... ... ... табыс сомалары және бюджетке төленуге
тиісті ... ... ... ... салығының сомалары туралы
бухгалтерлік әрі ... ... ... ... алшақтыққа әкеп
соғады.
Бухгалтерлік және салық есебі ... ... ... оңай шара ... ... олардың арасында тұрақты және
уақытша сипаттағы айырмашылықтары болады.
Осының нәтижесінде уақытша және ... ... ... ... ... салықтық тиімділік туындайды.
Тұрақты айырмашылықтар – бұл ағымдағы есепті кезеңде ... ... ... ... ... жойылмайтын (бухгалтерлік есеп
деректері мен заңды ... ... ... ... ... ... ... деректер арасындағы айырмашылықтар)
салық салынатын және бухгалтерлік табыстар арасындағы
айырмашылықтар.
Тұрақты ... ... ... мысалды келтіруге болады:
- жылдық жиынтық табыспен де, ... ... ... ... де ... емес ... (демалыс
үйлеріне жолдама алу, бассейінге абономенттерді алу, спорт құрал-
жабдықтарын алу және т.б.)., бұл аталған ... ... ... жатқызылады, ал салық есебінде олар
шегерім ретінде ... ... ... айыппұл санкциялары бухгалтерлік есепте
жылдық ... ... ал ... ... ол шегерілмейді;
- нормадан жоғары белгіленген іс-сапар мен өкілділік шығындары
бухгалтерлік ... ... ... жатқызылады, ал салық
есебінде ол шегерім құрамына енгізілмейді;
- қоршаған ортаны ластаудан тазартуға ... ... ... ... ... жатқызылады, ал салық
есебінде ол жылдық жиынтық табыстан шегеруге жатпайды;
- марапаттау бойынша шығыстар толық ... ... ... ... ал ... ...... шектеулер
шегінде ғана ескеріледі;
- несие бойынша, соның ішінде қаржылық лизингі ... ... ... да, ... ... басқаруға алынған
мүліктер бойынша да Қазақстан Республикасының Ұлттық ... ... ... ... 1,5 есе еселенген
ресми мөлшерлемесінің шегіндегі сомасымен есептейді, ал ... ... ... орналастырылса, онда Лондондық банкаралық
нарықтың 2-есе еселенген ... ... ... ... ... ... жататын несие
(қарыз) бойынша марапаттаудың ... ... ... ... ... ... ... ... және ... ... ...... = ... ... ... ... ... ... ... пайдасы бухгалтерлік есепте ешқандай ... ... ал ... ... – ол ... ... егер
ол шегеруге жатқызылған жағдайда класы бойынша өкілетті органдардың
белгілеген шегінде ғана ... асуы ... ... ... пайдаланбайтын обьектілердің пайдалануы мен
күтіп-ұстау шығыстары бухгалтерлік есепте толық көлемінде шығыс
ретінде ... ал ол ... ... шегерімге жатпайды.
- және басқа да шығыстары.
Уақытша айырма бухгалтерлік табысты есептеген кезде ... ... ... ... бір ... бір есептік кезеңде, ал салық салынатын
табысты есептеген кезде ... ... ... ... ... ... ... екіншіде жойылады. Мысалы:
- материалдық емес активтер мен ... ... ... ... ... ... амортизациялық аударымдар үшін әртүрлі тәсілдер мен
нормалар ... және ... ... сома шығын ретінде
қабылданады. Салық есебінде тек қалдығын азайту тәсілі ... екі ... ... нормасы да әрқилы болуы мүмкін,
нәтижесінде ... ... ... обьекті толық амортизациялануы
мүмкін, ал бухгалтерлік есепте ол жалғасуы ... ... ... негізгі құралды жөндеу шығындарын толық
көлемде алады, ал салық есебінде оның құндық ... 15% ... ғана ... 15% ... ... ... құралдың құндық балансына қосылып,
одан амортизация срмасы есептелінеді, яғни салық салынады. Бухгалтерлік
есепте тап ... ... ... ... ... қағаздарды сатудан жабылмаған зиян оларды сату кезінде
пайда болады, сол ... ... ... ... ... ... ... көрініс табады. Салық есебінде аталған зиянды ... ... ... ... ал егер де ол
жабылмаса, онда оның жабу мерзімін үш жылға дейін созады;
- ... ... ... ... ... табыс салығын
қоспағанда бухгалтерлік есепте есептеу тәсілі бойынша көрініс
табады, ал ... ...... тек ... ... ... теріс бағамдық айырма бухгалтерлік есепте толық көлемінде
алынады, ... ... ... жатқызу үшін шектеулер қойылады,
ал шектеулердің ... ... ... ... ... ... ... 50%
алынады, ал ол жылдық жиынтық табыс пен
Он бағамдық + ... ... пен ... ... ... ... алынбайды) айырмасынан
шығады.
Айырма сомасы негізінен шектеудің ... ... ... ал ... ... ... іздестіру барысында компенсацияланады.
Құрылыс салуға алған несие (қарыз) бойынша бағамның ... ... ... ... ... байланысты пайда болады және салық
есебінде оның обьективтік құны ескерілсе, бухгалтерлік есепте ... ... ... ... да ... және ... айырма шаруашылық жүргізуші субьектісінің
есеп саясатына бухгалтерлік ... де, ... ... де ... ... ... ... мүмкін. Бұл арада
тұрақты айырманы келесі ... ... ... ... ал ... ... ... айырманы да, уақытша айырманы да өте ... ... ... егер де ... ... ... есеп ... зерттеулерін жүргізсе. Уақытша айырма
сомасынан салықтық эффектіні бухгалтерлік ... ... ... ... оның ... айырмасын табады. Салық эффектісі
төлеуге жататын ... ... ... төлем болып саналады.
Халықаралық практикада жалпы қабылданған ... ... ... салықты сол табысты табу үшін ... ... деп ... ол шығыс есептеу ... ... өз ... ... ... ... ... бірге танылады.
Есептік кезеңде уақытша айырамынң салдарнан ... ... ... 632 ... ... ... салығы» шотында көрініс
табады.
Салықтық төлем міндеттемесінің әдісіне ... олар ... ... мынаны енгізеді;
- салық салынатын ... ... ... ... ... ал ... етіп ... заңға сәйкес есептелінеді, оның деңгейі былайша
анықталады:
Бухгалтерлік ... ... +
- ... ... ... ... айырманың салықтық эффектісі сол есептік кезеңде не
төленеді, не жойылады, оның ... ... ... ... ... ... ... айырманың сомасынан анықтайды.
Егер де келесі жылға корпоративтік ... ... ... ... онда ол сол ... ... ... алынады.
- кейінге қалдырылған салықтарды осы есептік кезеңге сәйкес
келетіндей етіп түзетеді. ... ... 632 ... ... ... ... 2002ж нәтижесі бойынша келесі нәтижені алды делік:
|Бухгалтерлік есеп мәліметі ... ... ... ... |
| ... мәліметі және жасалған |
| ... ... ... ... атауы |Сомасы ... |мың ... | |мың ... |
|1 |2 |3 |4 ... ... |10200 ... ... |10400 ... | ... оның ішінде | ... ... | |- ... ... ... | ... ... |
| | ... ... | ... өнімнің | ... ... | ... | ... ... | ... ... ... | ... оның ... ... 7620 |7620 |
| |217 ... | ... ... | ... | ... |94 | | ... ... | | | ... | | | ... ... |1915,54 |3. ... | ... және | ... банкаралық | ... |1780 ... | ... оған | ... ... |67,77 ... |916 ... күні оның | ... және | ... 2,455 | ... | ... - ... | ... |68 ... кезеңіндегі | |
|- ... | ... ... | ... |44 ... ... | ... | ... | ... | ... | ... ... |52 ... | ... іс | ... 73945 | ... | ... | ... | ... | ... | |– ... ... | |
|қызметтен | ... ... | ... емес | ... ... | ... ... |700 ... ... ... | ... | ... бассейн | | | ... | | | ... т.б.) | | | ... ... | | | |
| | | | |
| | | | ... Пайызды | | | ... ... | | ... ... | | | ... | | | ... | | | ... |135,54 | | ... 10000 | | | ... ... 150 | | | ... ... екі | | | ... несие алған| | | ... ... ... | | | ... ... | | | ... яғни 135540| | | ... (150 6000х9%)| | | |
| | |4. ... ... | |
| | ... | |
| | ... оң | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... табыс, оң |400 |
| | |да, ... те ... | |
| | ... | |
| | ... енді | |
| | |осы ... 50% | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... бұл ... |
| | ... ... | |
| | ... ... ол | |
| | ... ... | |
| | ... қойылған| |
| | ... ... | |
| | |5. ... ... | |
| | |500 мың ... осы |550 |
| | ... 50 мың | |
| | ... - ... | |
| | ... төленген) | ... ... | ... ... | ... ... | ... ... | ... ... | ... және | ... оның |(200) ... ... | ... | ... |1062 ... ... |200 ... | ... ... | ... ... |981 ... ... ... | ... ... | ... ... |81 |
| | ... | ... жиыны |1069,46 ... ... |700,23 ... ... жиыны. | ... | ... |
| | ... | ... ... ... салағының мөлшерлемесі 30% құараған, ал
оның деңгейі ... 32% ... ... делік, онда олардың
уақытша салықтық эффектісі 45мың теңге ... Енді осы ... ... 2002ж салықтық төлемнің қанша құрайтындығын
анықтаймыз:
- төлеуге жататын ... ... ... 210,07 мың теңге
бухгалтерлік ... 1069,46 мың ... ... -601 мың ... ... +231,77 мың ... ... табыс 700,23 мың ... ... ... ... ... салықтық эффектісі:
(192,32) мың теңге ((601)х32%);
- кейінге қалдырылған салықты ... (3) мың ... ... мәліметтердің негізінде келесі шоттар корреспонденциясын
құрастырамыз.
|Қатар|Шаруашылық ... мың ... ... ... ... мазмұны |теңге | |
| | | ... ... |
| | | | | |
| ... ... |210,07 |851 |631 |
| ... ... | | | |
| ... ... |192,32 |851 |632 |
| ... ... ... | | | |
| ... ... |3 |851 |632 |
| ... салығын есепті | | | |
| ... ... ... | | | ... ... ... ... салықтық эффектісі мен сома
тізімдемесінің есебі
|Уақытша |Жыл ... ... ... ... ... |Жыл ... |
|айырмасының |сальдоса | | | ... ... ... ... | | | | | | | |
| ... ... | |
| | ... | |
| | | ... ... |
| | | | | |
| ... болашақ жылы| |632 ... | |
| ... ... | ... | |
| ... және ... | ... ... | |
| ... ... ... | ... | |
| ... табыстың | ... ... |
| ... ... |218,6 ... | |
| ... эффектісінің | | | |
| ... ... |485,4 | |851 |
| ... (638х32%) | |632 ... | |
| | | ... | |
| ... ... ... | ... салығы | |
| ... ... | ... | |
| ... ... | ... ... |
| ... ... ... | ... | |
| ... ... | | | |
| ... |704,0 | | |
| ... ... | | | |
| ... алатын табысына | | | |
| ... ... | | | |
| ... таза ... | | | |
| |632 ... ... | | | |
| ... аспайтын | | | |
| ... ғана ... |632 ... |632 |
| |- ... ... | ... | |
| ... ... |240,32 ... ... | |
| ... ... | ... | |
| | | ... ... |
| | | ... | |
| | | | | |
| | | | |851 |
| |- 632 ... | |632 ... | |
| ... калдығының | ... | |
| ... ... | ... салығы | |
| | | ... | |
| | | ... ... |
| | | ... | |
| ... |458,92 | | |
| ... екі ... |632 ... |632 |
| ... ... | ... | |
| ... ... | ... ... | |
| ... ... | ... | |
| ... ... | ... ... |
| ... ... | ... | |
| ... | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| ... |218,6 | | ... ... табысы, яғни 632 шоттың дебеті ... ... ... жабу үшін ... ... және оған ... ... жасалынады.
|Қатар|Шаруашылық ... ... ... ... |
|№ |операцияларының мазмұны| | |
| | | ... ... |
| | | | | |
| ... ... |704,0 |631 |632 ... |
| ... негізінде, | | ... |
| ... ... болған | | ... ... |
| ... таза ... | ... |
| ... ... ... | | ... ... ... сомасы | | ... |
| ... ... | | | |
| ... қалдырылған | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... зиян | | | |
| ... көрсетілген. | | | |
| ... |704,0 | | |
| ... ... | | | |
| ... ... 632| | | |
| ... ... | | | |
| ... ... |458,92 |631 |632 ... |
| |деңгейде таза ... | ... |
| ... | | ... ... |
| |- бұрындары кейінге | | ... |
| ... ... | | ... ... ... ... |245,08 |631 ... |
| ... зиян ... | | | |
| ... | | | |
| | | | | |
| |- ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... 632 ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... түскен сомасы | | | |
| ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... |704,0 | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... енгізген,| | | |
| ... ... | | | |
| ... ... |218,6 |631 |632 ... |
| |- ... ... | | ... |
| ... ... | | ... ... |
| |салығының сомасы | | ... |
| ... ... ... |485,4 |631 ... ... ... | | ... |
| | | | | |
| |- ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... бойынша | | | |
| ... ... | | | |
| ... |704,0 | | ... ... активтерді қайта бағалаған ... ол ... ... әсер ... ... ... бағалаудың нәтижесінде
салық салынатын және бухгалтерлік табыстың ... ... ... ... орын ... айырма салық есебінде ... ... тек ... ... ғана ... ... ... айырма
тұрақты да, уақытша да болуы мүмкін. Бухгалтерлік есепте де, ... де ... ... үшін ... ... пайдаланады:
уақытша айырманы, ал қайта бағалаудың ... ... ... ... ... ... бұндай типі қабылданған есеп ... ... ... ... ... ... қарап, ондай айырма
бухгалтерлік есепте 632 ... ... ... ол ... ... таппайды.
Мысалға, қайта бағалаумен байланысты, салық ... ... ... ... ... жыл ... ... жататын
корпоративтік табыс салығы 648000 теңге болған, оның 209000 ... ... ... ... ... қалыптасқан. Енді біз осы
операцияны көосету үшін ... ... ... ... ... ... ... корреспонденциясы |
|№ ... ... | |
| | | ... ... |
| | | | | |
| ... мерзімді |405000 |541 |632 |
| ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... сомасы | | | |
| |Жыл ... ... | | | |
| ... ... табыс| | | |
| ... ... | | | |
| |- ... эффектісінің |209000 |632 |631 |
| ... ... | | | |
| ... |439000 |851 |631 |
| |- ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... сомасына | | | |
| ... |648000 | | ... ... ... ... ... жататын пайыздың есебі 684
шотта жүреді.
Төлеуге жататын пайыздардың барлық түрлерін ... ... ... ... ... бойынша, мүлікті жалға беру
шарттары бойынша, құнды қағаздар және ... ... ... 831 ... ... ... шоты дебеттеледі де, 684
«Төлеуге жататын ... ... ... ... 684- шоты ... мына шоттар
кредиттеледі:
441-шоты есеп айырысу шотынан проценттер төлеген кезде;
431,432-шоттары – ... ... мен ... ... ... – кассадан қолма-қол ақшамен пайыздарды төлеген кезде.
Төлеуге ... ... ... есебі есеп айырысу
шоттары бойынша машинограммада немесе айналым тіздемесінде
жүргізіледі, онда ... ... ... яғни ... немесе жеке
тұлғалардың талдамалық шоттары ашылады.
Басқа да есептелген шығыстар есебі. Мұндай ... ... ... да ... ... ... жүргізіледі. Осы шотта
меншікті негізгі құралдарды жөндеуге арналған ... ... ... ... өнеркәсіптің маусымдық ... ... ... ... ... құрал – жабдықтарды жөндеуге арналған ... ... ... маусымдық сипаты бар кәсіпорындарда
құралады, ... ... ... ... жыл бойы әртүрлі
мөлшерде жүзеге асырылады. ... ... ... да ... мүмкін. Жөндеу қоры жөндеудің барлық түрлеріне (күрделі,
орташа, ағымдағы ... ... ... жылдық сметасы
бойынша құрылады. Ай сайын өндіріс ... ... ... бойынша көзделген шығындардың жылдық сомасының 1/12 бөлігі
жатқызылады.
Негізгі ...... ... арналған резервке
аударылған кезде 811 ... ... ... сату ... 821 –« ... және әкімшілік шығыстары» 126 «Аяқталмаған
құрылыс», сондай-ақ 93 «Үстеме шығындар, 94 ... ... ... және басқалары дебеттеледі де, 686 «Басқа ... ... ... ... құрал – жабдықтарды жөндеуге
жұмсалатын шығыстар» деген шоты кредиттеледі.
Жөндеу жұмыстарын жүргізу ... ... ... нақты шығындар, өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің)
өзіндік құнына қосылмайды, ... оның ... ... ... ... ... цехтарында атқарылған жөндеу жұмыстары),
671 «Жабдықтаушылармен және ... есеп ... ... ... ... жөндеу жұмыстары)
шоттарының кредитімен, 686 – ... ... ...... арналған резерв» деп аталатын субшотының дебетіне
жатқызылады.
Жалға алынған негізгі құрал – ... ... ... ... қаржысының есебінен жалға беру шартының
ережелері ... ... ... жұмыстары жүргізілуі мүмкін. Бұл
шығындар жөндеудің сметалық құнын негізге ала ... ай ... ... ... ... ... ... құру кезінде
тиісінше 811,821,126, сондай-ақ 90,92,93,94 бөлімше шоттары
дебеттеледі де, ... ... ... жөндеу құнын есептен шығарған кезде ... ... ... және 343 ... кезеңнің шығыстары» шотының
кредитінде ... ... ... жөніндегі нақты шығындар соңғы
шоттан жүзеге ... ... ... ... ... да ... осы ... құрылып, пайдаланылады.
Кәсіпорында құрылған ... ... ... ... ... ... 1 ... айында жүргізілген түгелдеуден өтуге
тиіс. Резервтерді түгелдеу ... ... ... ... ... ... құрал – жабыдықтарды (жалға алған обьектілерді қоса
алғанда) жөндеуге арналған резервтерді ... ... ... ... ... ... қаржы нәтижелеріне қосылады.
Түгелдеу комиссиясы есеп айырысудың ... ... ... ... ... ... нормаларын түзетуді ұсына алады. Бұл
резерв бойынша жыл аяғында қалдық болмауы ... ... ... кезде кәсіпорынның негізгі және көмекші өндірістеріне
қызмет көрсету жөніндегі шығыстары, ... ...... келтіру тәртібінде өнімнің өзіндік құнына ... ... осы ... ... ... ... ... қойнауын пайдаланушылар өз операцияларын аяқтаумен
байланысты болатын салдарын жою үшін ... ... ... ... қордың қаражаттары арнайы депозиттік шоттарына ... ... ... ... 938 шоты ... 686 ... ал осы құрылған резервтік ... ... ... 423 шоты дебеттеледі де, 441 шоты кредиттеледі. Жер қойнауын
пайдаланушылар өз ... ... ... ... ... кезде 686 шоты дебеттеледі де, 671, 681,651,634,920
шоттары кредиттеледі.
686 – шот бойынша операцияны ... ... ... ... ... жазуды бастапқы құжаттар негізінде жүргізеді.
Резервтің әрбір түрі ... ... есеп ... ... ... жүргізіледі.
Басқа да кредиторлық қарыздардың есебі. Бұл аталған ... 687 ... ... қарыздар» - шотында жүргізіледі.
Осы шоттың кредиті бойынша мыналар ... ... Банк ... қате ... ... ... Бұндай
сомалар есепке алынған кезде ақша қаражаттарының шоттары
(423,431,432,441) дебеттеледі және 687 – шоты ... ... ... ... қайтарған кезде 423,431,432,441 – шоттардың
кредиті бойынша және 687 – шоттың дебеті бойынша ... ... ... ... ... ... ... капиталы есебінен жасалған үлестеріне сәйкес есептелген
табыс ... 561 ... ... бөлінбеген табысы (жабылмаған
зияны)», 551 «Заңдармен белгіленген, резервтік капитал», 552 «Басқадай
резервтік ... ... ... де, 687 – шоты ... ... ... ... салығының сомасына 687 – шот
дебеттеледі де, 634 ... ... да есеп ... ... ... ... ... мен сатып алынған ... ... ... ... ... ... жұмыстар мен
қызметтер бойынша қосылған құнға салынатын салық сомасы 633
«Қосылған ... ... ... ... ... 687 – ... бойынша көрсетіледі;
- Қызметкерлердің жіберген ... ... ... ... ... ... ... 681 «Қызмткерлермен
еңбекақы бойынша есеп айырысулар» шотының дебеті, 687 ... ... ... Ағымдағы жал бойынша шығыстардың есептелген ... ... ... ... сату ... ... ... және әкімшілік шығыстары» шоттары, сондай-ақ 90 «Негізгі
өндіріс», 92 «Әлеуметтік ... ... ... ... ... ... көрініс табады;
- Сатылған ... ... ... ... ... –711 ... 687 шоты кредиттеледі;
- Егер де ... ... жал ... ... ... онда ... ... 342 шоты кредиттеледі;
- Егер де сатуға да, ... да ... ... онда 687 ... 712,713 шоттары кредиттеледі.
687 шоты бойынша талдамалы есеп кредиторларға және ... есеп ... ... ... ... кредиторлар
бойынша жүреді.
Дивиденттер бойынша есеп айырысу есебі.
Дивиденттер дегеніміз- акционерлердің ... ... саны ... мен ... ... жыл ... олардың
акционерлерінің арасында табыс түрінде бөлінетін акционерлік
қоғамының ... бір ... ... есеп ... ... үшін 621 «Жай акциялар
бойынша есеп айырысу», 622 «Артықшылығы бар ... ... ... ... ... «Жай ... бойынша есеп айырысу» шотында жай акциялар
бойынша ... ... (АҚ) есеп ... ... ... акционерлік қоғамның шығарған акциясының иелері ... ... ... ... ... бар. АҚ ... жай ... иелері, осы кациялары үшін салынған
қаражаттарын олардың номиналдық ... ... ... ... бірақ артықшылығы бар акциялардың ... ... ... бар ... бойынша есеп айырысу» шотында
артықшылығы бар акциялар бойынша акционерлік ... ... ... Оның үлесі жалпы жарғы капиталының 25% ... ... ... бар ... ... ... ... алуға құқылы, сондай-ақ акцияға салған ... ... ... ... ... қайтарып алады. Артықшылығы бар 10%
деңгейінде, дивиденті алдын ала ... ... бар. ... бар
акциялар бойынша бұндай кепілденген ... ... ... ... олардың жобасында қарастырылады және ... ... ... де онда ... ... бар
акцияларға төленетін дивиденттердің мөлшері жай акцияларға
төленетін дивиденттерден кем ... ... егер де ... ... ... онда ол ... ... есебінен төленеді.
Егерде АҚ артықшылығы бар акциялардың басымдылығы анықталса,
бірақ ол оның ... ... онда ... ... ... ... ... болып саналады.
Қоғамның дивиденд бойынша қарызын бухгалтерлік есепте
көрстеу ... ... ... ... төлеу туралы
шешімі оған негіз болып табылады.
Егер де акционерлік қоғамда ... ... ... жарлық капиталы азаятын ... онда ... ... ... көлемде төлеуге рұқсат етілмейді.
Жай және артықшылығы бар акциялар ... ... ... ... келесі бухгалтерлік жазба жазылады.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 26 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Салық міндеттемесінің есебі35 бет
Банктік міндеттемелер есебі32 бет
Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелерін есепке алу40 бет
Бағалы қағаздар - қарыз міндеттемесі4 бет
Дебиторлық және кредиторлық берешектер есебі44 бет
Дебиторлық және кредиторлық қарыздар есебі36 бет
Компанияның қаржылық жағдайына талдау7 бет
Кредиторлық қарыздар есебі22 бет
Несиелік-айырысу міндеттемесі23 бет
Салық жүйесінің қызмет етуінің тиімділігін салықтық бақылау қызметін ұйымдастыру арқылы реттеу7 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь