Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және оның даму кезеңдері, сонымен қатар кезеңдерде енгізілген өзгерістерді талдау, бюджеттің салықтық түсімдері және фискалдық саясатты ұйымдастыру тәсілдері

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3

1 ЖЕКЕ ТҰЛҒАЛАРДЫҢ ТАБЫСТАРЫНА САЛЫҚ САЛУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ

1.1 Жеке табыс салығының экономикалық мәні ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
1.2 Жеке табыс салығының шетелдік тәжірибелері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..13

2 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫН САЛУДЫҢ ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ ІС ТӘЖІРИБЕСІ

2.1 Жеке табыс салығының алыну механизмін талдау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...23
2.2 Алматы қаласы, Алмалы ауданы Салық басқармасының жеке табыс салығының түсуін және жеке табыс салығын алу барысындағы іс әрекетін талдау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .40

3 ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫНЫҢ ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ ПЕРСПЕКТИВАСЫ МЕН ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 44

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..54
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТГЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..57
Зерттелген тақырыптың өзектілігі- Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және оның даму кезеңдері, сонымен қатар кезеңдерде еңгізілген өзгерістерді талдау, бюджеттің салықтық түсімдері және фискалдық саясатты ұйымдастыру тәсілдері болып келеді. Салықтар – белгілі бір көлемде және мерзімде алынатын, заң бойынша қарастырылған міндетті төлемдер. Ал оның экономикалық мәнісіне келетін болсақ, олар – шаруашылық субъектілерінен, азаматтардан ұлттық табыстың бір бөлігін алу жөніндегі өндірістік қатынастардың бір бөлігі. Оны мемлекет өзінің функциялары мен міндеттерін орындау үшін жинайды. Салықтар мемлекетпен бірге пайда болған және оның өмір сүруінің негізі шикізаты болып табылады. Мемлекетті қамтамасыздандыру үшін оның азаматтарының ақшалай формада тұрақты түрде төлейтін төлемдерге заң негізінде міндеттейді. Адамзаттың даму тарихында салықтың формалары мен әдістері мемлекеттің сұранымдары мен қажеттеріне қарай бейімделіп, өзгерістерге ұшырап отырды. Олардың қызмет ауқымы кеңейіп, әлеуметтік – экономикалық процестердегі ролі де өзгерді. Тауар – ақша қатынастар неғұрлым дамыған сайын салықтар да жақсы дамып, оларға мүмкіндігінше әсер етті.
Бүгінде Қазақстан Республикасы егемендік алып, дербес мемлекет болған және белсенді түрде нарықтық экономикаға өту кезінде экономиканы реттеуде бюджет-салықтық реттеу, яғни фискалдық саясаттың маңыздылығы жоғары болып табылады. Өзінің тәуелсіздігін және дербестігін алған кез келген мемлекетке тұрақты, әрі күшті қаржылық база керек. Дамыған елдердің тәжірибесі көрсетіп отырғандай нарықтық экономика жағдайында мемлекеттің қаржылық негізі шаруашылық субъектілерден және халықтардан жиналған салық болып табылады. Фискалдық саяссаттың маңыздылығы ол мемлекеттің экономиканы реттеудің тікелей әдісі болып табылады, бұл саясатты қолданудың нәтижесі тез арада өз қызметін атқарып, нәтиже бере бастайды. Яғни экономикалық реттеуді дереу іске асырудың қажеттігі туындаған жағдайда фискалдық саясаттың реттеу құралдары мен әдістерінің маңыздылығы зор болып табылады.
Салық саясаты — мемлекеттің экономикалық саясатының бір бөлігі. Салық негізін, мөлшерлемесін, жеңілдіктерін және шегерімдерін өзгерту жолымен іске асырылады. Салық саясаты экономикаға мемлекеттің араласуы нәтижесінде мемлекеттік бюджетті қалыптастырады және жалпы ұлттық өнімнің (ЖҰӨ) ауқымымен, экономиканың жеке секторларына салық шараларын қолдану дәрежесімен айқындалады. Мәселен, жеңілдіктер мен шегерімдердің болмашы көлемімен ұштастырылатын кең ауқымды салық негізі салық салудың біркелкі мөлшерде болуын қамтамасыз етіп, экономиканың жекеше секторына ресурстарды орналастыру үдерісіне мемлекеттің араласуы ауқымын төмендетеді. Салық саясаты дискрециялық (лауазымды адамның қайсыбір мәселені өз қалауынша шешуі) және бейдискрециялық негіздерге сүйенуі мүмкін. Дискрециялық негіз өзгеріп отыратын экономикалық жағдайға сәйкес салық заңнамасына түзетулер енгізуді: салық мөлшерлемесін өзгертуді, салық жеңілдіктерін енгізуді немесе алып тастауды, т.б. шараларды көздейді.
1. Қазақстан Республикасының “Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы” Заңы. (Салық Кодексi). – Алматы, 2010ж.
2. Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию, бухгалтерскому учету. – Алматы, 2009г. -№ 7, № 12; 2010ж. - № 3.
3. «Қазақстан халқының әл-ауқатын арттыру мемлекеттік саясаттың басты мақсаты» Н.Назарбаев 2010 жылғы Қазақстан халқына Жолдауы. – Астана, Ақорда, 2010 ж. 5 ақпан.
4.Карагусова Д.Г Сущность налогов Алматы 2004 ж.
5. Баймурзаев Р. Л.Аносова, Г.Жарылгасимова "Налоги
Казахстане", Алматы, 2005 ж.
6. Ильясов К.К., Зейнелгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. "Налоги и налогооблажение" Алматы, 1995 ж.
7. Сейдахметова Ф.С. "Налоги в Казахстане", Алматы,2004 ж.
8. Юткина Т.Ф. "Налоги иналогооблажение" Москва, 2006ж.
9. Черник Д.Г. Починок А.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. – Москва: Финансы, Юнити, 2007. – 422б.
10. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу: Оқу құралы – Алматы: - 2005. – 131 б.
11. Iлиясов Қ.Қ., Құлпыбаев С. Қаржы: Оқулық. – Алматы: 2005. – 448 б.
12. Найманбаев С.М. Мухитдинов Н.Б.,МұқажановН.м. Қазақстан Республикасындағы салықтар:- Алматы 2006ж.
13.Худяков А.И., Наурызбаева Н.Е. Налог: понятие, элементы, установление, виды. Алматы: - ТОО Баспа, 2007 – 160б.
14. Мельников В.Д. Ли В.Д. Общий курс финансов. Учебник. – Алматы: Институт развития Казахстана, 2003. – 285б.
15. Ильясов К. К. , Идрисов Э. К. Налоги развитых стран. – Алматы: Каржы – Каражат, 2007. – 9 – 16 – 20 б.
16. Сатыбалдин А.Е. Жеке табыс салығына қатысты мәселелер / Транзитная экономика.-2006.-Ю.-67.
17. Абдракимова Ж. Табыс салығы / Қаржы -қаражат.-А.-2008ж.
18. Нусупова А. Проблемы регулирования внутреннего рынка нефтепродуктов в Республики Казахстан. // Экономика и статистика. – 2010. - № 1. – 30б.
19. Налоговое обозрение Франций.//Финансовая газета. – 2009г - № 1 – 23б.
20. О маркировке //Вестник предпринимателя. – 2007. - № 9. – 25б.
21. А.Исаева «Мемлекеттің дамуына әсер ету тұрғысындағы Қазақстанның қазіргі кездегі салық жүйесінің ерекшеліктері» // Қаржы-Қаражат, 2011, №2, 22-25 б.
22.Статистический ежегодник. Алматы. – 2010ж.
23.«О ситуации на финансовом рынке» //Банки Казахстана,№3, - 2011ж. 2-7 б.
24. Айдаров Д.Б. Теоретические аспекты совершенствования подоходного налога в РК / Налоговый эксперт.-2009.-К9-12.-140 б
25. Рожнева Т. Налоговая система Германии // Финансы. –2007. – №5.
26. Алматы қаласы, Алмалы ауданы салық комитетінің мәліметтер базасы
        
        ЖОСПАР
КІРІСПЕ
............................................................................
...........................................3
1 ЖЕКЕ ТҰЛҒАЛАРДЫҢ ТАБЫСТАРЫНА САЛЫҚ САЛУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1. Жеке табыс салығының экономикалық мәні
.....................................................7
1.2 Жеке ... ... ... ... ... ... ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫН САЛУДЫҢ ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ ІС
ТӘЖІРИБЕСІ
1. Жеке табыс салығының алыну механизмін талдау
.......................................23
2.2 ... ... ... ... ... ... жеке ... салығының
түсуін және жеке табыс салығын алу барысындағы іс әрекетін талдау
............................................................................
.............................................40
3 ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫНЫҢ ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ ПЕРСПЕКТИВАСЫ МЕН ... ... ... ... тақырыптың өзектілігі- Қазақстан ... ... ... және оның даму ... ... қатар
кезеңдерде еңгізілген өзгерістерді ... ... ... ... ... ... ... тәсілдері болып келеді. Салықтар ... бір ... және ... алынатын, заң бойынша қарастырылған
міндетті төлемдер. Ал оның экономикалық мәнісіне ... ... олар ... ... азаматтардан ұлттық табыстың бір бөлігін алу
жөніндегі ... ... бір ... Оны ... өзінің
функциялары мен міндеттерін орындау үшін ... ... ... ... болған және оның өмір сүруінің негізі шикізаты болып табылады.
Мемлекетті қамтамасыздандыру үшін оның ... ... ... ... төлейтін төлемдерге заң негізінде міндеттейді. Адамзаттың
даму тарихында салықтың формалары мен әдістері мемлекеттің сұранымдары ... ... ... ... ұшырап отырды. Олардың ... ... ...... ... ролі де ... – ақша қатынастар неғұрлым дамыған сайын ... да ... ... ... әсер етті.
Бүгінде Қазақстан Республикасы егемендік алып, дербес мемлекет болған
және белсенді түрде ... ... өту ... ... ... ... яғни фискалдық саясаттың маңыздылығы жоғары болып
табылады. Өзінің тәуелсіздігін және дербестігін ... кез ... ... әрі күшті қаржылық база керек. Дамыған ... ... ... нарықтық экономика жағдайында ... ... ... ... және халықтардан жиналған салық
болып ... ... ... ... ол ... реттеудің тікелей әдісі болып табылады, бұл саясатты қолданудың
нәтижесі тез арада өз қызметін атқарып, ... бере ... ... ... ... іске ... қажеттігі туындаған жағдайда
фискалдық саясаттың реттеу құралдары мен ... ... зор ... ...... ... саясатының бір бөлігі. Салық
негізін, мөлшерлемесін, жеңілдіктерін және ... ... ... асырылады. Салық саясаты экономикаға мемлекеттің араласуы нәтижесінде
мемлекеттік бюджетті қалыптастырады және ... ... ... ... ... жеке ... ... шараларын қолдану
дәрежесімен айқындалады. Мәселен, жеңілдіктер мен шегерімдердің ... ... кең ... салық негізі салық салудың біркелкі
мөлшерде болуын қамтамасыз ... ... ... секторына ресурстарды
орналастыру үдерісіне мемлекеттің араласуы ауқымын ... ... ... ... ... ... мәселені өз қалауынша
шешуі) және бейдискрециялық негіздерге сүйенуі ... ... ... ... ... ... ... салық заңнамасына түзетулер
енгізуді: салық мөлшерлемесін ... ... ... ... алып ... т.б. ... көздейді. Ол мемлекетке ... кең ... ... мүмкіндігін береді. Алайда бұл мемлекеттің
экономикалық үдерісті немесе ... ... ... қабылдауына
және ықпал етуіне теріс әсерін тигізеді. Бейдискрециялық салық саясаты
негізінен орта ... ... ... ... ... элементтері болып табылады. Саясаттың бұл түрінің негізі — жеке
табыс салығында және корпорациялардың пайдасына салынатын ... ... ... ... ... өрлеу кезеңінде — ... ... ... алу ... ... ... ... кезеңінде — осы норманы төмендету. Сөйтіп, өрлеу кезеңінде жиынтық
сұранымның мөлшеріне тиісінше ықпал ету есебінен экономикалық өсу ... ... ... ... ... ... ... аталған кешеуілдеулер болмайды, бірақ мұнда мемлекеттің ... ... саны аз ... Түрлі елдердің салық ... ... ... ... ... салықтар бөлігінде
табыстарды өздігінен реттеу жағдайларын жасау үшін ... ... ... ... ... ... саясат қолданылады.
Инфляциялық үдерістер кезінде бейдискрециялық салық саясатының пәрменділігі
төмен: табыстың ұдайы өсуіне қарай инфляция салдарынан салық салу ... ... ... ... ... жаңа салық жүйесі қатаң саяси,
экономикалық және ... ... ... ... ... өзгертілуі Салық кодексінде қарастырылған, ол, жалпы мемлекеттік
мүдде мен жеке ... ... ... ... ... дамытуға, инвестициялық қызметті жандандыруға, еліміздің
ұлттық байлығын ... ... ... ... ... ... және ... салық ауыртпалығын азайтуға септігін тигізетін
ұтымды салық жүйесін құру міндетін шешуге ...... ... құрамды бөлiгi және ... ... ... ... Бұл ... ... ... мәнiн түсiне бiлудiң, оның iс-әрекет етуiнiң ерекшелiктерiн
терең ұғынудың, Қазақстан ... ... және ... ... ... ... неғұрлым толық және ұтымды пайдаланудың әдiстерi
мен амалдарын көре бiлудiң маңызы зор.
Ұйымдық-құықтық жағынан салықтар - бұл мемлекет ... ... ... ... ... бір мөлшерде және мерзімде бюджетке төленетін
қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні ... ... ... мен
міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ... ... ... ... ... каржының бастапқы категориясы болып табылады, ... ... ... ... және ... өмір ... дамуының негізі
болып саналады.
Салықтар барлық елдерде, олардың қоғамдық-экономикалық кұрылысы мен
саяси іс-бағытына қарамастан, ... ... ... бөлудің басты қаржылық
кұралы, мемлекеттің кірістерін және ... ... ... көзі ... ... ... ... экономикалық мазмұны
нақты түрде көрінеді, ал салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың
түрлері мен рөлі қоғамның экономикалық кұрылысымен, мемлекеттің ... ... ... Адамзат дамуының бүкіл тарихы бойына салық
нысандары мен әдістері өзгерді, ... ... ... ... ... ... ... тауар-ақшалай қатынастардың ахуалына
әсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтарлықтай өрбіді. Бұл ... сол ... ... коғам салықтарының мәнін былайша білдіруге
негіздеме берді: «Салық - бұл меншікпен, ... ... және ... ... кұдай»; одан ары: «Салықтарда мемлекеттің экономикалық
тұрғыдан ... өмір ... ... асады». Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі әркашан салық жүйесінің қайта ... ... ... ... ... ... қалыптастыруда заңи және
жеке тұлғалардың қатысу міндеттілігін ... ... ... Фрэнсис
Бэкон салықтарды төлеу - әрбір азаматтың ... ... ... ... ... ... ... бабында: заңды түрде
белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге міндетті ... ... ... әрі ... ... ... - деп жазылған. Қайта бөлудің
тетігі бола отырып, салықтар бөлу ... ... ... жаңылыстарды
«өшіруді» және экономикалық субъектілер кызметін ынталандыруды немесе
тежеуді талап етеді.
Негізгі мәселе ... ... ... жеке ... ... ... барлық деңгейлері үшін бұл берілген ... ... ... ... бағалау өте қиын. Келесі жағынан бұл салықтың спецификасы
келесі тұжырымда ... жеке ... ... – кең ... тауарларды
қолдануды және өндіруді мемлекеттік реттеуге бейімделген.
Тақырыптың өзектiлiгi ... ... ... ... ... ... экономиканың негiзi қаржы және бюджет болғандықтан, және ... ... ... ... ... жағдайында
мемлекеттің негізгі қаржы тірегі салықтар болғандықтан, салықтардың ішінде
бюджетте ... орын ... жеке ... салығын қарастыру ерекше өзекті
болып саналады.
Жеке табыс салығы ... ... ... ... Бұл салық түрі
әлемдегі көптеген мемлекеттерде қолданылады және де ол осы ... ... ... ... ... болып жеке табыс салығы, оның салық жүйесінде алатын
орны мен рөлі табылады.
Зерттеу ... ... ... жеке ... салығын зерттеу
негізіне талдау әдісі салынған. ... ... ... ... заңнамалық
және нормативтік актілер, Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлықтары,
сонымен қатар салық салу аймағындағы ... ... ... статистикалық мәліметтер қолданылады.
Бұл жұмыстың мақсаты болып жеке ... ... ... ... ... табылады. Қойылған мақсат келесі ... алып ... ... жұмысымның мазмұнын анықтайды:
-салық жүйесіндегі жеке табыс салығын бағалау және талдау;
-жеке табыс ... ... ... ... жеке ... ... талдауда шетелдік дамыған мемлекеттердің
тәжірибелерін талдау және олардың ерекшеліктерін ескере келе ... ... ... ... ... ... табыс салығын есептеу және оның мемлекеттің бюджетіндегі рөлін
анықтау;
-жеке ... ... алу ... ... ... табыстардың түрлері
және оның даму болашағын талдау болып табылады. .
Осы салықтың қонымды құрылымы ... ... ... ... құрылым табылады.
Бірінші тарауда жеке табыс салығының теориялық негіздері жаналып өтеді,
сонымен қатар жеке ... ... ... ... ... ... жасадым және оның ерекшеліктерін айқындадым.
Екінші тарауда бюджетте жеке табыс ... ... ... мәліметтер келтіріліп, оның бюджеттегі рөлі мен ... ... ... ... жеке ... салығын алу мен есептеу, оның
жылдар бойынша сипаты талданды. ... ... ... тапқан ең
негізгі нормативтік құжаттарды атап өттім. Сонымен қатар, мен жеке ... кім ... және олар ... ... ... тоқталдым.
Үшінші тарауда Қазақстандағы жеке табыс ... ... ... ЖЕКЕ ... ... САЛЫҚ САЛУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Жеке табыс салығының экономикалық мәні
Салықтардың мәнiн толық түсiну үшiн ... ... ... ... Ал салықтардың экономикалық маңызы олардың атқаратын
қызметiне тiкелей қатысты.
Сонымен, салықтардың ... ... ... атқаратын келесiдей төрт
қызметтерi бар:
1) Фискалдық;
2) Реттеушiлiк;
3) Бақылаушылық.
4) Қайта бөлу.
Салықтардың бiрiншi қызметi – фискалдық немесе бюджеттiк қызмет деп
аталады. Бұл ... ... ... ... ... кiрiс бөлiмi
құрылып, салықтардың қоғамдық мiндетi ... ... ... ... ... ... ... әлеуметтiк, әскери,
қорғаныс, қоршаған ортаны қорғау және тағы ... да ... iске ... етедi.
Салықтардың екiншi маңызды қызметi ол реттеушiлiк қызмет. Реттеушiлiк
қызметi салық механизмi арқылы iске асырылады. Оның ... ... ... ... мен ... ... ... реттеудiң
тетiктерi тек қана өндiрiстiң дамуын реттеп қана қойиай, сонымен қатар ақша
және баға саясаты, шетелдiк ... ... ... және ... дамыту және қолдау шаралары, мемлекттiк маңызы бар өндiрiстер
мен өнеркәсiп ... ... ... ... ... ... Әрине
салықтық реттеу тетiктерi тиiмдi қызмет атқару үшiн олардың басқа да
экономикалық ... және ... ... ... ... қажет.
Салық мөлшерiн көбейту мақсатында салық ставкаларын ... тыс ... ... ... ... ... кәсiпкердiң өз iсiне деген
ынтасын жоғалтуына және көлеңкелi экономиканың дамуына әкеледi. ... ... ... табыс салығын салғанда салық ставкасының деңгейi
35-40 пайыздан аспауы қажет./1,6 б/
Нарықтық ... ... ... салық салу саясатының
негiзгi бағыттары - ... ... құру және оның ... қызмет етуiне
мүмкiншiлк беретiн салық механизмiн iске асыру.
Салық салудың әдiстерi мен жолдары, салық салудың негiзгi қағидалары,
салық салуды ұйымдастырут ... ... ... экономиканың қалыптасу кезеңiнде салық салу саясатының
негiзгi бағыттары - салық жүйесiн құру және оның ... ... ... беретiн салық механизмiн iске асыру.
Салық салудың әдiстерi мен жолдары, салық салудың негiзгi қағидалары,
салық салуды ұйымдастыру салық механизмiне жатады.
Салықтар ... ... ... ... ... болды. Мемлекет
құрылымының өзгеруi, өркендеуi әрқашан салық жүйесiнiң қайта құрылуымен
және жаңаруымен ... ... ... ... жүйесінің дамуы 5 кезеңнен тұрады:
1. 1992-1995 жж. аралығында – жаңа салық жүйесінің базисінің салық
кезеңінің өңделуі және іске ... ... жж. – ... ... ... сай келетін салық
жүйесін құруды аяқтау
3. 1998-2000 жж. – ... ... ... ... ... ... мен толықтыруларды енгізу
4. 2001-2008 жж. – кезекті салық кодексі қабылданып, іске қосылды.
5. 2009 жылдан қазіргі ... ... – 2009 ... Жаңа Салық
Кодексінің іске қосылуымен байланысты. Аталған Кодекс бойынша салық
түрлері мен алымдарына айтарлықтай өзгерістер енгізілді.
5-ші ... ... ... ... 2009 жылы Жаңа ... Кодексінің
қабылдануымен басталады. Бұл салық кодексiнде Қазақстан Республикасында
қолданылатын салықтар мен бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi ... ... 12 ... 5 ... 10 ... 1 ... баж және
консулдық алым белгiленген. [1]
Жаңа Салық Кодексi Қазақстанда мынадай ... ... :
1) ... ... ... жеке табыс салығы;
3) қосылған құн салығы;
4) акциздер;
5) экспортқа ... ... жер ... ... салынатын салық;
7) әлеуметтiк салық;
8) жер салығы;
9) көлiк құралдары салығы;
10) мүлiк салығы;
11) ойын бизнесіне ... ... ... жер ... ... ... салық Кодексі бойынша 3 арнаулы салық режимдері қалыптасты.
Оларға:
1) Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы ... ... ... ... ... ... үшін арнаулы салық режимі;
3) Ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғалар мен селолық тұтыну
кооперативтері үшін арнаулы ... ... ... ... ... ... да ... төлемдердің сомасы
Қазақстан Республикасының Бюджет кодексінде және республикалық бюджет
туралы заңда айқындалған тәртіппен тиісті ... ... ... ... бастап отандық кәсіпорындарды қаржылық дағдарыс кезінде
қолдау мақсатында корпоративтік ... ... ... 20 ... Бұл жүргізіліп жатқан шаралар көптеген ... ... ... ... ... ... ... жол ашып отыр.
Бұл ретте салық салынатын кірістен айлық есептік көрсеткіштің орнына
ең төменгі жалақы мөлшері алып ... ... ... ... ... ... уәждемесін арттыруға бұл норманы енгізудің негізгі әсері
болды.
Жоғары технологиялы және экспортқа бағдарланған ... үшін ... ... ... 3 ... ... аймақ құрылды, оларда
корпорациялық табыс салығынан, жер салығынан, мүлікке салынатын салықтан,
қосылған құн салығынан және кеден ... ... ... ... ... ... ... жағдайында шағын бизнес
субъектілерінің қызметін ... ... оң ... ескере отырып,
патент негізінде АСЖ-дағы салық ставкасының мөлшері 3-тен 2%-ға ... ... ... ... жеке ... мен ... ... бөлетін прогрессивтік негіздегі 3%-дан 5%-ға дейінгі
ставкалар тиісінше 3% ... ... ... ... ... саясатының 2009-2011 жылдарға арналған негізгі бағыттары әділ,
әрі сыннан өткен құрал, ... ... ... ... және ... функцияларды толық орындауды қамтамасыз
етуші ретінде әлеуметтік маңызы бар ... ... ... ... ... ... ... шешуге бағдарланған шаралар
келесілермен тұжырымдалады:
1) ҚҚС ставкасын одан әрі ... ... ... ... ... ... және ынталандыратын әсерін ескере отырып, оларды
оңтайландыру;
3) Бюджеттің ... ... ... ... ... халыққа ауыстыру шеңберінде жеке тұлғалардың пассивті
кірістері бойынша жеңілділіктерін жою.
Жеке табыс ... ... ... ... ... бiрi және де басқа салықтарға қарағанда халықтың өмiрiне тiкелей
әсер ... ... бiр түрi ... ... ... салығын төлеушi болып салық жылы iшiнде салық салынатын
табысы бар Қазақстан ... ... ... ... ... жоқ ... ... Әрбiр салық төлеушiлер табыс салығын
өздерi тұрған жерi бойынша төлеудi жүзеге ... Жеке ... ... ... ... ... /1/
1) төлем көзiнен салық салынатын табыстар;
2) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар;
Салық төлеушiнiң төлем көзiнен ... ... ... ... ... ...... жұмыс берушi есептеегн салық
шегерiмдерi ... ... ... ... ... ... табысы болып табылады;
2) Бiр жолғы төлемдерден алынатын табыстарға ... ... ... ... ... ... ... төлемдерi негiзiнде
орын алатын;
4) Дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiндегi табыстардан;
5) Стипендиялар – бiлiм беру ұйымдарында оқып жүргендерге арналған ... ... және ... ... ... ... ... табыс көзiнен салық салынатын стипендия болып табылады;
Салық төлеушiнiң төлем кезiндегi салық ... ... ... ... табыс;
2) Жеке кәсiпкерлердiң салық салынатын табысы;
3) Адвокаттар мен жеке нотариустардың – ... ... ... ... ... қоса ... адвокаттық қызметтi жүзеге асырудан
алынған табыстар;
4) Басқа да табыстар – Қазақстан Республикасының шегiнен тыс ... ... ... ... табыс салығын төлеушiлер салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар
жеке табыс салығын ... ... ... ... ... фермер
қожалықтары үшін арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер осы
арнаулы ... ... ... ... ... ... ... табыстар
бойынша жеке табыс салығын төлеушілер болып табылмайды.
Қазақстан Республикасының резиденті болып табылатын шетелдіктің ... жоқ ... ... ... салу ... ... ... резиденттері болып табылатын шетелдіктің
немесе азаматтығы жоқ адамның ... әрі – ... ... ... ... ... табыс салығын есептеуді, ұстауды және
аударуды салық агенті көзделген салықтық шегерімдерді ескере отырып
және ставкалар бойынша осы ... және ... ... ... ... ... шетелдік тұлға Қазақстан Республикасынан тысқары жерлердегі
көздерден алатын табыстарға Салық Кодекстiнде белгiленген тәртіппен
салық салуға жатады. /1/
Салық салу объектiлерi
1. Жеке ... ... ... ... ... табыстар;
      2) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар түріндегі табыстары
жеке табыс салығы салынатын объектiлер болып табылады.
      2. ... салу ... ... ... ... ... ... отырып, салық салуға жататын табыстар мен осы бөлімде
көзделген тәртіппен және мөлшердегі жағдайларда ... ... ... ... ... 3. Жеке ... ... ретінде қарастырылмайды:
      1) Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген мөлшерлерде
бюджет қаражаты есебiнен төленетiн атаулы ... ... ... ... 2) жеке ... өмiрi мен ... келтiрiлген зиянды Қазақстан
Республикасының заңнамасына сәйкес өтеу;
      3) қызметкерлердің ... жол ... ... жол жүру ... ... көрсетілетін учаскелер шегіндегі қызметтік сапарлармен байланысты
болатын жағдайларда – оларға осындай ... ... ... ... қаржы
жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда белгіленген 0,35 айлық
есептік көрсеткіш мөлшеріндегі ... ... 4) ... ... ... ... ... дейін іссапарда
болған кезең үшін - тәулігіне тиісті қаржы жылына ... ... ... заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 6 еселенген
мөлшерінен аспайтын тәуліктік ... ... ... ... жерлерде қырық тәулікке дейін
іссапарда болған кезең үшін - ... ... ... ... ... ... туралы заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 8
еселенген мөлшерінен аспайтын тәуліктік ... 5) ... ... және ... Республикасы Ұлттық Банкінің
сметасы есебінен қамтылатын мемлекеттік мекемелерді ... ... ... ... ... белгіленген мөлшерде
жүргізетін қызметтік іссапарлар кезіндегі өтемақылар;
      6) ... ... және ... ... ... Банкінің
сметасы есебінен қамтылатын мемлекеттік мекемелер Қазақстан Республикасының
заңнамасында көзделген ... және ... ... ... ... ... 7) қызметкер жұмыс берушімен бiрге басқа жерге жұмысқа ауысқан (не
көшкен) ... жол ... ... көшiру, күнтізбелік отыз күннен аспайтын
мерзімге үй-жай жалдау бойынша құжатпен расталған шығыстар өтемақысы;
      8) жұмыс берушiнiң ... ... ... ... ... ... емес және ... жеке тұлғаларға бөлінбейтін шегерiмдерге
жатқызылмайтын шығыстары;
      9) Қазақстан Республикасының ... ... ... жағдайда геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық және
iздестiру жұмыстарымен айналысатын қызметкерлердiң далалық ... 10) ... ... ... әдiспен жұмыс iстейтiн адамдардың
өндiрiс объектiсiнде болу кезеңiнде жұмыстарды орындауы мен ... үшiн ... ... ... ... ... ... ету
үшiн осы тармақтың 4) тармақшасында белгіленген тәуліктік ... ... үй ... ... және тамақтануға арналған шығыстары;
      11) қызметкерлердi Қазақстан Республикасында тұратын ... ... ... ... және керi ... жеткiзуге байланысты шығыстар;
      12) Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген ... ... ... ... ... аяқ киiмнiң, басқа да жеке
қорғану және алғашқы ... ... ... сабынның,
зарарсыздандыру құралдарының, сүт немесе құны соған тең ... да ... ... ... ... өнiмдерiнiң құны;
      13) еңбек (қызметтiк) мiндеттерiн атқару кезiнде қызметкердiң өмiрiне
және денсаулығына зиян келтiргенi үшiн ... ... ... сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдерi;
      14) материалдық нұқсанды ... сот ... ... тағайындалған
сомасы;
      15) төлем көзiнен осындай салықтың ... ... ... ... бұрын төлем көзiнен жеке табыс ... ... ... ... сомалары;
      16) жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы ... ... ... ... ... ... ... үшiн
өмiрдi сақтандыру бойынша сақтандыру ұйымдарына жiберген ... ... ... Қазақстан Республикасының заңнамасында
көзделген тәртiппен ... ... ... ... ... ... ... өтеп сатып алу сомалары;
      17) ... ... ... белгiленген мөлшерде
мiндеттi зейнетақы жарналарын уақтылы ұстамағаны (есебіне жазбағаны) ... ... үшiн ... ... ... сомалары;
     18) гуманитарлық көмек түрiнде алынған мүлiктiң ... 19) ... ... ... және бір жыл және одан да ұзақ ... ... ... механикалық көлік құралы мен тіркемелерді ... құн ... 20) ... ... тіркеу кезінен бастап бір жыл және одан да ұзақ
уақыт меншік ... ... ... ... саяжай құрылыстарын,
гараждарды өткізу кезіндегі құн өсімі./1/
Салық Кодексі ... ... ... ... 1. ... Кодексінде көрсетiлген табыстарды қоспағанда, салық
төлеушiнiң табыстарына 10 проценттiк ставка бойынша ... ... 2. ... ... және одан ... ... көздерден
алынған дивидендтер түрiндегi табыстарға 5 проценттiк ставка бойынша салық
      Салық агенттерінің төлем көзінен салық салынатын ... ... ... ... үшін ... ай салық кезеңі болып табылады.
      Төлем көзінен салық салынатын ... ... ... ... 1) ... табысы;
      2) жеке тұлғаның салық агентінен түсетін табыстары;
      3) жинақтаушы зейнетақы қорларынан төленетiн зейнетақы төлемдерi;
      4) ... ... ... ... табыс;
      5) стипендиялар;
      6) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыс.
Жеке табыс салығы және ... ... ... ... 1. ... Республикасының резиденттері жеке тұлғалардан жеке табыс
салығы және әлеуметтік салық бойынша декларацияны және шетелдіктер мен
азаматтығы жоқ тұлғалардан жеке табыс ... және ... ... ... ... ... есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен
кешіктірмей, салық төленетін жердегі салық органдарына табыс етеді.
      2. Шаруа ... ... ... үшін және ... ... ... ... субъектілері үшін арнаулы салық режимдерiн
қолданатын салық агенттері осы режимдер қолданылатын қызмет бойынша жеке
табыс салығы және ... ... ... ... ... ... табыс салығы бойынша декларация.
      1. Жеке ... ... ... ... мына ... салық
төлеушілер:
     1) жеке кәсіпкерлер;
      2) жекеше нотариустар, адвокаттар;
      3) мүліктік табыс алған жеке тұлғалар;
      4) ... ... оның ... Қазақстан Республикасынан тысқары
жерлерде табыстар алған жеке тұлғалар;
      5) Қазақстан Республикасынан ... ... ... банктердегі
банктік шоттарда ақшасы бар жеке тұлғалар табыс етеді.
2. Жеке табыс салығының шетелдік тәжірибелері
Дамыған Батыс Еуропа ... ... ... Америка Құрама
Штаттарындағы секілді сан алуан. Мұнда федерадия немесе жалпы ... ... ... ... провиндиялар салығы), жергілікті
салықтар әрекет етуде. Еуропада салық салу ... ... ... ... ... аударымдардың үлестік салмағы жалпы ішкі өнімге
қатынасыңда Америкада-30%, Канадада-31-34%, Германияда-37-38%.
Франция, Австрия, Дания, ... ... ... ... ... салықтар жер бюджетінің негізін құрайды және
федералды немесе штатты бюджеттерден субвенция, дотациямен қосымшаланады.
Еуропа елдеріңде ... ... яғни ... ... ... ... ... заңды түрде бөлінеді. Бұл әсіресе Германия ... ... ... ... /6, 145 ... ... салу жүйесі Америка Құрама Штаттарынан және Батыс
Еуропалық ... ... ... бар: ... мемлекетік және
жергілікті салықтар әрекет ... ... ... ... 64%-ы
мемлекеттік салықтар, ал қалған бөлігін жергілікті ... ... ... құралдарының едәуір бөлігі Жапонияның ... ... ... жергілікті бюджетке аудару арқылы қайта бөлініске
түседі. Елде өзінің жеке дара ... бар 3.045 ... ... ... 47 префектура бар. Салық бөлінісі олардың жиналуының айналы
көрінісі болып табылады: қаржы ... 64 %-ы ... ... ал ... ... ... мемлекеттік қызметті жүзеге асыруды
қамтуға арналады.
Жапонияның ... ... ... ... Штаттары және Еуропаның салық
жүйесі секілді салық санының көлігімен ерекшелінеді. ... ... түрі ... ... ... ... туралы заң олардың
түрлерін және шекті ... ... ал ... ... ... асырады. Елде мемлекеттік салықтардың саны-30. ... ... топ ... ... болады: 1-ші топ- заңды және жеке тұлғаға тікелей
табыс салықтары 2-ші топ- ... ... 3-ші топ- ... және ... ... ... тікелей салықтар құрайды. Мемлекетке ең жоғарғы
табысты жеке және жанды тұлғалардан табыс салықтары ... Ол ... ... ... Жеке ... мемлекетке табыс салығын 5 салық
ставкасы бар прогрессивті шкала бойынша тәлейді: 10%, 20%, 30%, 40%, ... ... 3 ... ... бар ... табыс салығы бар:
5%,10%,15%. ... ... ... ... табыс мөлшеріне байланысыз 1 тұрғын
басына жылына 3.200 -нен ... ... ... ... ... ... ... 90 жыддары 7.100-7.500 -мың
нан құрады. Жапонияның басқа префектурасыңда ол ... ... ... ... табыстың 30%-нан көбі табыс ... ... ... ... ... ... ... қаржысын нақтылауды
қарастырады: префектуралар, қала, аймақ, ауыл және т.б.2002 жылы жергілікті
басқару органдарының жалпы табысы 80, 41 трлн. иен ... ... ... ... 41,6 %-н ... ... ... салықтардан аударым
14,33 трлн иен немесе 17,8%-н құрады. /8, 125 б/
Мемлекет жергілікті органдарға жалпы ұлттық шараларды ... ... трлн нен ... 13,2 %-зы ... ... ... Қалған 20,3 трлн
мен салықтық емес түсімдердің соммасы./6/
Жергілікті салықтардың құрылымына ... ... 2007 ... ... ... ... ... соммасынан ( 33,45 трлн
нен) 18,8 трлн иен немесе 56,2 %-зы ... ... ... ... ... трлн нен ... ... 12,4 %-зы немесе 4,16 трлн иен тұтыну салығы.
Жалпы ... ... ... ... басқаша, бірақ жалпы
теңдендиялары бір.
Мемлекеттің ... ... ... ... ... 25%-ды,
тұтыну салығы-18,5 %-ды құрады /8/.
Жапонияда мемлекет пен ... ... ... ... ... ... ... төмендегі кестеде келтірілген /1 кесте/:
2007 жылы Жапонияның мемлекетгік салықтар соммасы 61 трлн 157 ... ... ... ... 933 млрд мен ... ... есебінен.
Олардың үлестік салмағы өзгермейді, себебі бір ... ... ... да ... ... ... ... 19-ғасырдың өзіндей
қалыптасты. Шал профессор есімі құрметіне ... ... ... ... ... ... жылдары қалыптасты.
Италияның мемлекеттік табысының ең ... ... ... жеке табыс салығы. Салық ... ... ие және ... есепті жылда алынған кешенді таза табысын ... Бұл ... ... ... ... ... жалдан түседі немесе
құралады.
Меншікті жерден табыс жер участкелері және құрылыстағы табыстардан
құралады. Жер ... ... ... инвесторлармен реттеледі.
Иемденушінің қолдануындағы құрылыстарға салынатын ... ... ... ... ... ... ... салық мөлшері келісімді
жалмен қамтылған жылдық жал төлемімен анықталады.
Американың салық жүйесі 200 ... бері ... ... және нарықтық
қатынастардың әрістеуіне себепші болып келеді. Ірі және тұрақты түсімдерді
беретін салықтартардың ... ... ... ... ... ... ... бәлігін жеке тұлғаларға салынатын табыс
салығы алып отыр. 2007 жылы оның ... ... ... ... салығы жеке тұлғалардан, сонымен қатар ... ... жоқ жеке ... ... ... ... ... жеке тұлға өзінің мәртебесіне қарай былай бөлінеді: жалпы салық
декларадиясын ... ... ... ... декларациясын
толтыратын ерлі-зайыптылар, жесірлер, жалғыз тұратын салық ... ... ... ... ... ... өзіне тиесілі салық жеңілдіктерін
алады.
Салық салу мақсатында кешенді таза ... ... жал ... ... ... және ... пен ғимаратты қолдану қажетіне сай 15%-ға тағы
төмендеу мүмкін.
Капиталдан табыс өз ... ... және ... ... ... пайыздар, дивиденттер, лотореялық ұтыстар, жалақы,
зейнетақы түрлерінен басқа табыс көзі жоқ ... ... ... ... Кәсіпкерлік іс-әрекеттен табыс таза табысты ескереді.
Мамандық жеке іс-әрекеттер жағдайында ... ... ... ... ... ... ... шығарылады.
Жеке тұлғалар табыс салығы прогрессивті сипатқа ие. өзгертулер
инфляция индексін ... ... ... жылы 7,2 млн ... ... ... ... 10%-дық ставкамен
салынады,7,2 млн лирден-14,4 млн лирге дейінгі ...... ... 14,4 млн ... млн ... ... ставкамен салық
салынады. Асырауыңда жанұясында адам болатын немесе табысы 5,1 млн ... ... ... ... ... Табыс салығы салық органына
табыс етілетін, табысы туралы декларадия толтыру арқылы жеке ... ... /5, 26 ... ... 3 кезеңде жүргізіледі:
1) жиынтық табысты есептеуде табыстың ... ... ... зейнетақы, бағалы қағаздар бойынша табыстар, сыйақылар, бонус,
роялти, ... ... ... ... және т.б ... түзетілген жиынтық табыс анықталады. Жиынтық табыстан әртүрлі
жеңілдіктер алынады ( 25%-га дейін). Олар сауда және ... ... ... ... ... ... роялти алумен байланысты шығындар,
медидиналық сақтандыру қорына салымдар.
3) салық ... ... ... ... ... жіктелген
немесе стандартты шегерімдерді алу жолымен анықталады, ... ... ... ... минимумы ( 2.000 дол), асырауындағы әрбір адам
үшін салық салынбайтын ... ... ... ... ... дол, ... дол, жанұя басшысына-4,7 мың
дол), 65 ... ... ... мен ... (жалғыз тұратын адамдарға-
750 дол, жанұя басшысына-1,125 мың дол), көз көру ... ... ... ... апат ... (табыстың 10%-нан асатын) медидиналық мақсатқа
шығындар - түзетілген жиынтық табыстың ... ... ... ... шегерімдер түзетілген жиынтық табыстың ... ... ... ... салу ... ... салық шкаласының қысқыруына,
салықтың максималды деңгейінің төмендеуіне, салық салу минимумының көбеюіне
және сонымен ... ... ... ... алын келеді. Америка
Штаттарында қолданылатын жеке табыс салығының ставкалары төмендегі кестеде
келтірілген /1 кесте/.
Кесте 1. Америка ... ... ... жеке ... ... ... ... доллар ... |
| ... ... ... ... |
|Ерлі - зайыптылар ... ... | |
| ... | | ... ... ... | | | ... | | | | ... ... ... ... |15 ... |14.876-35.950 |23.901-61.650|17.851-43150 |28 ... ... ... |33 |
| | |0 | | ... ... ... ... |28 ... ... ... |жоғары | ... ... ... К. К. , ... Э. К. Налоги развитых стран. –|
|Алматы: Каржы – Каражат, 2007. ... ... ... ... ... салық
ставкаларының мөлшері мына кестеде көрсетілген /2 ... 2. ... ... ... ... ... салық ставкалары
|Табыстар ... ... ... табысына салынатын жеке табыс салығы |41 ... ... ... ... |10 ... ... жарнамалары |34 ... ... |3 ... ... |4 ... ... |8 ... |100 ... ... ... К. К. , Идрисов Э. К. ... ... ... ... ... Каржы – Каражат, 2007. ... ... ... ... ... жеке ... салық салу, корпорадилық табыс салығы, мүлік салығы, жер ... Бұл ... ірі ... ... 2 ... 3 бюджетті құрайды.
Мемлекетгің негізгі көзі болып табылатын жеке тұлғалар табысына салық салу
келесі ... ... ... сәйкес жердің бюджетіне, 42,5%-зы
федеральді ... 15%-зы ... ... түседі. Германияда салық
түсімдері 2007 жылы былай бөлінді: федеральді бюджетке-379 млрд ... ... млрд ... ... ... -269 млрд ... бірлестікке-40,7 млрд марка /8/.
Францияның салықтары 3 үлкен топқа бөлуге болады:
1) табыс салықтары (табыс алынатын мезетте салынатын салық түрі).
2) тұтынуға салықтар ( ... ... ... ... ... түрі).
3) капиталға салық ( меншіктен алынатын салық түрі).
Табыс салығының ішінде жеке табыс ... ... ... Оның ... ... үлес салмағы-18%. Бұл салық түрі алдыңғы қаржы ... жыл ... ... ... жыл сайын алынып отырады.
Салық салуға фискальді бірлік алынады- жұбайлардың жанұясы және ... ... ... негізіне 1 жыл ішінде алынатын ... ... ... сыйақылар, зейнетақы, рента, жылжымалы мүліктен ... ... жер ... ... табыс, бағалы қағаздар операдиясынан
табыс. Жеке табыс салығы прогрессивті сипатқа ие. Оның ... ... ... 18.140 ... ... ... ... салынбайды.
Максимальді ставка табыстары 246.770 франкіден ... ... 2007 ... жеке табыс салығы салық сипаты бар әлеуметтік
есептеулермен толықтырылды. Есептеудің ... /19, 23 ... ... бюджетінің құрылымы тәмендегі кестеде келтірілген
/3 кесте/.
Кесте 3. Франция ... ... ... түрі ... (%) ... ... ... табыс салығы |18,1 |293110 ... ... |10.6 |170140 ... құн ... |41.4 |669 962 ... ... баж |7.3 |118618 ... салықтар |15.2 |145 120 ... емес ... |7.4 |120267 ... |100 |1617217 ... ... ... К. К. , ... Э. К. Налоги развитых стран. – |
|Алматы: Каржы – ... 2007. ... жеке ... табысына салық салу объектісі болып оның
алған табысы табылады. Табыс төлеудің кең тараған ... ... ... ... ... Сонымен қатар салық салу мақсаты үшін материалды
түрде алынған ... да ... ... рет ... ... түрінде
табыс жеке тұлғалардың жиынтық салық салу табысы құрамына 2004 ... ... ... ... түріндегі табыстың ерекшелігі оның
анықталуының есепті сипаты, яғни табысты алуда ... және ... ... ... ... ... ... материалды пайда
табыс салығын салу мақсатымен келесі негіз бойынша есептелді:
1) жеке тұлғаға банктегі салымдары ... ... ... ... бойынша рефинанстық ставкадан асса, ал шетел валютасымен
салымдар бойынша-жылдық 15%. Материалды ... ... ... келісімінің
шартымен сәйкес салымдар бойынша ... ... ... ... ставкадан шығатын соммалар арасындағы оң ... ... ... ... ... мөлшермен есептеледі
2) егер еркін сақтандыру келісімі бойынша сақтандыру ... ... ... ... ... асса. Мұндай жағдайда
материалдық ... ... ... ... егер жеке ... ұйымынан алынған заңдық ... ... ... ... ... ... ... Банкі белгілеген
ставканың 213 бабын зайымдық құралдарды ... үшін ... 2008 ... , яғни ... ... салық кодексінің 2 бәлімі күшіне енген
кезде, сонымен ... ... ... " Жеке ... ... ... 23 ... әрекет еткен тұста материалдық пайда түрінде ... ... ... ... салу ... болып саналады.
Бұрыңғы Ресей Федерадияның "Жеке тұлғалар табысына ... ... ... әрекет етуші салық кодексінінен ... ... ... ... салу мақсатына негізделуі. Жалпы материалдық
пайда түріңде алынған салық төлеушілердің табысына мыналар жатады:
1) салық ... ұйым ... жеке ... ... зайымдық
құралдарын қолдануға төлейтін пайыздарын ... ... ... ... ... ... өзара тәуелді болып табылатын жеке
тұлға, ұйым немесе жеке ... ... ... ... алудан түскен материалдық пайда.
3) бағалы қағаздарды иемденіп алудан ... ... ... ... түріндегі салық төлеушінің табысын алуда салық ... ... /8, 142 ... Ресей Федерадиясының Ұлттық Банкі белгілеген ... ... ... ... ... ... ... қолдануда төленетін пайыз
соммасының келісім шарт негізіндегі ... ... ... ... ... 9 ... ... валютада есептелген зайымдық ... ... ... ... ... ... ... соммасынан асуы ретіндегі анықталады.
Салық төлеушімен материалдық пайда түрінде анықталған ... ... ... ... ... ... қатынасында өзара тәуелді болып
табылатын тұлғаларға (жалпы жағдайда ... ... ... ... болып табылмайтын тұлға ) өткізілетін бір түрі бойынша тауар баға
сының салық төлеушіге өткізілген бір түрі бойынша ... ... ... ... /9/.
Материалдық пайда дегеніміз-салық төлеушінің ұйымдар мен ... ... ... ... ... үшін пайыздарды
үнемдеуден ... ... ... ... ... ... несиелеудің негізгі заңды түрлері негізіне мыналар алынады:
зайым, несие, ... және ... ... ... анықтау міндеті зайым мөлшері мен оның алыну
мөлшеріне байланыссыз себебі ол ... ... ... ... пайыз көлеміне негізделеді. Егер салық төлеуші ... ... үшін ... ... ... ... 3/4 ... кем емес мөлшерін тәлесе,онда материалдық пайда салық салу ... ... ол егер ... ... ... алынса,онда жылдық 9%-дан кем
емес мөлшерде төлейді.
Материалдық пайда Ресей ... ... ... ... есептелген
пайыз соммасы мен зайымның келісімшартынан есептелген пайыз соммасы соммасы
арасындағы айырма ретінде анықталады. ... ... ... егер ... ... рубльден алынса: Мв= Зс*І/к (3/4 ... ... ... ... ... Ср-Ресей Банкімен
белгіленген рефинанстық ставка, Пр-зайым келісімшартымен сәйкес ... ... үшін ... ... құралдары
қолданыста болған күндер саны, К-есепті жылдағы кұндер саны ( 365 ... ... ... ... ... ... Мв= ... пайызсыз зайым келісімі негізінде зайымдық ... ... ... ... ... көрсеткіші (Пр) есептен шығарылады.
Жеке тұлғалардан, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлерден тауарларды (қызмет,
жұмыс) бойынша азаматгық-құқықтық келісім негізінде салық ... ... ... ... ... ... ... жаңалықтардың
бірі. Мұнда материаддық пайда тауар өткізілетін баға мен салық төлеушіге
тауарларды өткізу бағасы арасындағы айырма ... ... ... ... ... алудың нақты мерзімі болып тауарды алу немесе
иемдену мерзімі табылады. Егер ... ... ... ... ... ... табылса, ал егер салық тәлеуші Ресей ... ... ... ... оңда материалды пайда 30%-бен салынады. ... ... ... ... ... табылмайтын жеке тұлғадан тауар алса, онда
материалды пайдадан салықты салық төлеуші дербес есептейді және ... ... ... ... жері ... салық органына салық
декларациясын табыс етеді.
Ресей Федерадиясында әрекет ... заң мен ... ... мына ... ... /4 ... 4. ... Федерадиясының заңы мен кодексі арасындағы айырма
|Көрсеткіштер ... ... ... ... ... 23 бөліміне |
| ... ... ... ... ... |Егер зайымдық ... ... ... ... ... |үшін рубльде төленетін пайыздар. ... ... ... |Банкі белгілеген рефинанстық ставканың|үшін төленетін ... |2/3 ... ... ... ... |пайыздар. Ресей Банкі |
|жағдайлар. |валютадағы құралдар бойынша ... ... ... |дан ... ... ... ... |
| | ... ... |
| | ... құралдар |
| | ... ... |
| | ... ... болса |
|Материалдық ... ... ... ... ... зайымдық |
|пайданы ... ... ... ... еткен |құралдарды алу |
|анықтаудағы ... ... ... ... |мерзіміне әрекет еткен|
|ескерілетін |айтылған. ... ... ... | ... ставкасы. |
|Банкісінің | | ... | | ... | | ... ... ... ... ... |Материалдық пайда 35% |
|пайдаға салық |табысқа енгізілген және салық ... ... ... |ставкалардың прогрессивті шкаласы | |
| ... ... | ... ... пайданы есептеу және оған |Материалдық пайда |
|пайданы ... ... ... салық төлеушіге зайымдық |түріндегі табысты алу |
|тәртібі. |құралдар берген ұйымдар мен жеке ... ... ... |
| ... жұзеге асырады. |анықтаудағы міндет |
| | ... ... ... | |жүк ... ... ... Ильясов К. К. , Идрисов Э. К. Налоги развитых стран. – Алматы: |
|Каржы – ... 2007 ... ... ... ... ... қайтару, одан қолданғаны үшін пайызын
төлеу 2 жыл мерзімі ... ... ... ... 2008 жылы ... қолданғаны үшін пайыздар төлеу жүзеге асырылмасада салық төлеуші
2008 жылдың 31 желтоқсанында 2306,4 ... ... ... материалды пайданы анықтап алуы тиіс.
Бағалы қағаздарды иемденіп алудан ... ... ... ... ... ... 212 ... қарастырылған. Салық төлеуші ... ... ... ... салық базасы бағалы қағаздың нарықтық
соммасы мен бағалы қағаздарды алумен байланысты шығындардың ... ... ... Федералды заңмен кодексте енгізілген толықтырулар мен
өзгертулері нәтижесінде бағалы қағаздар иемденіп алудан материалды ... ... баға ... ... ... ... ... шекті
шекарасын есепке алумен белгіленеді. Бағалы қағаздардың нарықтық бағасын
анықтыудың тертібін бекіту және бағалы қағаздардың ... ... ... шекарасьш анықтау бағалы қағаздар нарығын реттеуді жұзеге асыратын
федералды органға жұктеледі. 06.12.98 ... бері ... ... ... ... ... анықтау үшін бағалы қағаздардың нарық
бағасы толқуының шекті шекарасы 19,5%-мөлшеріңде анықталады.
Сауданы ұйымдастырушы арқылы айналымға жіберілген эммисиялық ... ... ... ... анықталады:
1) егер сауда құның ағымында сауданы ұйымдастырушымен 9 және одан да
көп келісім ... онда бір ... ... ... ... ... ... егер сауды құның ағымында 10 келісімнен кем келісім жасалса, онда
сауда құнының соңғы 10 ... 10 ... ... ... бағасы
негізіңде анықталады. Егер ... ... ... ... ... табылса, онда бағалы қағазды иемденіп алудағы намыстық став-
материалды пайда түрінде алынған жеке тұлғаның табысына 13% ... ... ... ... ... ... табылмаса, онда табысқа 30%-бен ... ... ... қалу және бюджетке аудару салық ... ... Егер ... ... қалу ... болмаса (салықты ұстап қалуы
мүмкін кезең 12 айдан асады), онда салық агенті бұл жағдай ... ... ... салық органын жазбаша хабар етеді. Мысалы: акционер нарықтық
бағасынан 30% төмен акцияны сатып алу ... ... ... құны 70
рубльге тең 10 акция иемденіп алды. Бағалы қағазды иемденіп алудан ... ... 300 ... ... 10) құрады. Бұл пайдаға салық
агентімен ... ... ... 39 ... ... ... салықтар былай ... ... ... Кантондар мен муниципалитеттер жеке
табыс салығын ... ... ... ... тек 5 ... ... тиісті салық соммасын анықтау үшін базисті ... ... ... ... ... коэффидиентке көбейтіледі. Коэффидиент мөлшері
әлеуметтік ұйымдардың қаржылық тұтынушылармен ... әр жыл ... ... ... адам ... ... салық салынатын табысы-
80.000 шв. франк. Заң тарапынан базисті ставка бойынша бұл ... ... ... ... база ... шв. ... Бұл ... кантон 108%,
Дюрих мунтципалитеті 130%, шіркеулер 11%-дық коэффидиент ... тиіс ... ... ... тең: 5.495 *108+5.495*130+ 5.495*11=
13.683 шв.франк. /6, 23 б/
Табысқа ... салу ... ... заңдылығына сай прогрессивті
ставкамен қатар жеңілдік тиісті шаралар қолданылады:
1) 2 ... ... 1 ... ... ... ... үшін салық
ауыртпашылығын төмендетеді. Бұл жүйені конфедерация мен ... ... ... жалпы табысын белгілі бір %-ға төмендету
жалпы табысқа сәйкес салық ставкасымен ... Бұл жұйе 4 ... ... бұл жүйе ... осы касы ... ... ... жанұяның табысы мен активтері экономикалық бірлікті құрайды және
тек қана ... ... ... ... қатар кантон және басқа да
бірлестіктер салықтарымен салынуы ... ... ... ЖЕКЕ ... ... ... ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ ІС
ТӘЖІРИБЕСІ
2.1 Жеке табыс салығының алыну механизмін талдау
Жеке табыс салығын ... ... салу ... бар жеке ... ... салығын төлеушiлер болып табылады. Ойын бизнесіне салықты,
тіркелген салықты төлеушілер көрсетілген ... ... ... ... ... ... жеке ... салығын төлеушілер болып табылмайды.
Шаруа немесе фермер қожалықтары үшін ... ... ... ... ... осы ... салық режимі қолданылатын қызметті жүзеге асырудан
түсетін табыстар бойынша жеке табыс салығын төлеушілер болып табылмайды.
Жеке табыс ... ... ... ... ... ... жеке тұлғалардан жеке ... және ... ... ... ... және ... ... жоқ тұлғалардан жеке табыс салығы және әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... екінші
айдың 15-інен кешіктірмей, салық төленетін жердегі салық органдарына
табыс ... ... ... ... ... үшін және ... ... шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимдерiн
қолданатын салық агенттері осы режимдер қолданылатын ... ... ... салығы және әлеуметтік салық ... ... ... ... ... ... ... Конституциялық заңына, Қазақстан Республикасының  Қылмыстық-
атқару кодексіне және "Сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы" ... ... ... декларацияны табыс ету міндеті ... ... ... депутаттары, судьялар, сондай-ақ жеке
тұлғалар табыстары мен Қазақстан Республикасының аумағында да, одан тысқары
жерлерде де орналасқан және ... салу ... ... табылатын мүлкі
туралы декларацияны табыс етеді.
      Патент немесе оңайлатылған ... ... ... ... үшін ... ... режимін қолданатын дара кәсіпкерлер ... ... ... ... бойынша жеке табыс салығы бойынша
декларацияны табыс етпейді.
Жеке табыс салығы бойынша салық салу ... бар жеке ... ... ... ... ... ... Резидент емес жеке тұлғалар
жеке табыс салығы бойынша салықты есептеп төлейді және жеке ... ... ... декларациясын табыс етеді.
Жеке табыс салығы салынатын объектілер мыналар:
1. Төлем көзінен ... ... ... Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
Қызметкерлерді Қазақстан Республикасыны тиісті қаржы жылына арналған
республикалық ... ... ... ... ... ең ... жалақыны
12 еселенген мөлшерінен аспайтын жалақысыны төлем көздерінен ... ... ... ... ... ... ... кірісі
төменгі жалақы мөлшерінен аспайтын жағдайда «0» ставка ... ... ... ... ... сақтандыру шарты бойынша
сыйақыларды қоспаанда) мен ұтыстар түріндегі табыстара ... ... ... салынады.
Адвокаттарды және нотариустарды табыстарына 10% - тік ставка бойынша
салық салынады.
Салық төлеушіні төлем көзінен салық салынатын ... ... ... табысы.
2. бір жолы төлемдерден алынан табыстар.
3. жинақтаушы ... ... ... ... төлемдері.
4. дивиденттер, сыйақылар, үтыстар түріндегі табыстар.
5. ... ... ... ... ... ... агенттері жеке табыс салығын есетеу мен ұстап қалуды ... ... ... ... ... ... ... агенттері төленген кірістер бойынша салықты аударуды төлем
төленетін айдан кейінгі 5-іне дейін ... ... жері ... ... Бұл ... тиісті бюджеттерге құрымдылық бөлімшелер салық
төлеуді белгілі тәртіппен жүзеге асырады.
Депозитарлық қолхат бойынша ... ... ... ... базалық активіні эмитенті болып табылады. Жеке ... ... ... ... ... жеке ... салығы бойынша есеп-қисапты
салық органына салық төленетін жер бойынша есепті тоқсаннан кейінгі айды 15-
нен кешіктірмей табыс етеді.
Қызметкерді төлем ... ... ... ... салық шегерімдері
соммасына азайтылан табыстары төлем көзінен салық салынатын табысы болып
табылады. Жұмыс ... ... ... игіліктер немесе өзге де
материалдық пайда түрінде берген табыстарды қоса ... ... ... ... ... ... нысандаы кез келген табыстар қызметкердіқ
табыстарына жатады. /1/
Қызметкерді заттай нысандағы ... ... ... ... алан ... ... мүддесін көдеп орындалан жұмыстар,
қызметкерге өтеусіз негізде көрсетілген ... ... 3 ... ... құнын жұмыс берушінің төлеуі кіреді. Қосылған құн салығы мен
акциздердің тиісті ... қоса ... ... ... тауарлардық құны
қызметкердің осындай нысандағы табысы жатады. Қызметкерді материалдық ... ... ... сатылатын тауарларды құны мен осы
тауарларды сатып алу ... ... ... ... құны арасындаы теріс
айырма, жұмыс берушіні шешімі ... ... оны ... ... ... ... ... шығару, жұмыс берушіні ... ... ... ... ... сыйақыларын төлеуге
жұмсалған шығыстары, жұмыс берушіні қызметкерді өз ... ... ... орнын толтыруа жұмсалан шығыстары. Қызметкерді төлем
көзінен ... ай үшін ... ... ... табысты есептеуді
тиісті айда белгіленген 1 айлық есептік ... ... ... адам ... ... айдан бастап қызметкерді асырауындағы отбасылық
әрбір ... ... ... шама мөлшеріндегі сома. Аталан шегерімдер бір
салық төлеушіні табысына-отбасы мүшесіне қолданылады. Бірге тұратын және
ортақ шаруашылық ету ерлі — ... ... мен ... отбасы деп
табылады. Асырауындағы адам, салық төлеушіні табысы есебінен өмір сүретін
және айына 1 ... ... ... ... ... жеке ... көзі ... төлеушіні отбасы зейнетақы жарналары, Республиканы тиісті қаржы
жылына арналған республикалық ... ... ... ... есептік
көрсеткіштен аспайтын мөлшерде өз пайдасына ... ... ... табысы бойынша жеке табыс салығыны сомасы қызметкерді
салық жылы ... ... ... ... ... ... ... белгіленген
салық ставкалары қолданылады. Жеке табыс салығын есептеу және ұстап ... ... ... ... тәртіппен үлаю нәтижесімен ай сайын
есептеледі.
Салық жылы аяқталғанға дейін қызметкерді жұмыстан шығару кезінде
салық агенті ... ... ... үшін ... ... ... ... жеке табыс салығын қайта есептеуді жүргізуге және ... ... пен ... ... ... ... беруге міндетті, жұмыс
орнын өзгерткен жеке тұға жақа ... орны ... ... агентіне жұмыс
істеген кезеңде алан табысы мен төленген салық туралы бұйрық жұмыс орнынан
есеп-қисап беруге тиісті. ... ... ... салынатын бір жолы
төлемдерден түскен табыс: бір жола ... ... ... өздеріне
қызметіне байланысты жеке кәсіпкерді, жеке нотариус пен ... ... ... қоспағанда, төлеушілерді салық агенттерімен жасасқан
азаматтық құқықтық сипаттағы шарттар бойынша ... ... ... ... ... да бір жолы төлемдер жатады.
Жеке табыс соммасы ... ... ... ... зейнетақы
жарналары соммасына азайтылан төле көзінен салық ... бір ... ... ... ... салық ставкаларын қолдану арқылы
есептеледі.
Төлем көзінен салық салынатын ... ... ... ... ... зейнетақы қорлары жүзеге асыратын, табыс есептеуді
тиісті айына айлық есептік көрсеткіш мөлшеріне азайтылан төлемдер жатады.
Төлем ... ... ... ... ... ... табыстар: жеке табыс салығыны соммасы жеке тұлғаларға төленетін
ұтыстар, дивиденттер, сыйақылар, түріндегі табыстара 15% - тік ... ... ... ... ... оқып ... ... ақша
соммасы, сондай ақ ... ... ... ... ... ... және басқа жеке тұлғаларға ... ақша ... ... көзінен салық салынатын стипендия болып
табылады.
Төлем көзінен салық салынатын, ... ... ... ... ... жүзеге асыратын сақтандыру төлемдері, олар
бойынша: жинақтаушы зейнетақы қорларындағы зейнетақы жинақтары есебінен,
төленген ... ... жеке ... ... сақтандыру шарттары
бойынша табысы болып табылады.
Жеке тұлғаларды жинақтаушы сақтандыру шарттары ... ... ... ... ... ... ... сомасыны
сақтандыру сый ақыларыны соммасынан асып кеткен соммасы да ... ... ... ... ... ... ... жеке кәсіпкерді салық салынатын табысы.
3. ... мен жеке ... ... ... резидент жеке
тұлғаларға:
1. арнайы салық ... ... ... жеке кәсіпкерлер.
2. резидент болып ... және ... ... ... ... жеке табыс ... ... ... ... алатын ... ... мен ... мен ... жоқ ... ... салыын аванстық төлемдері енгізу арқылы төлейді.
Салық төлеуші енгізілген аванстық төлемдерді есептей отырып, салық
жылыны қорытындысы ... жеке ... ... ... жеке табыс салыы
бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген ... ... 10 ... ... ... ... ... төлеушіні мүліктік табысына жататындар:
1. 1 жылдан аз уақыт меншік құқығында болан жылжымайтын мүлік.
2. бағалы қағаздарды , ... ... ... қатысу үлесі.
3. қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы ... ... ... бұйымдары және құрамында қымбат бағалы тастар мен қымбат ... бар ... за ... ... өнер ... сату кезіндегі оларды құныны өсімі.
Мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындаы, ... оны ... ... кем болмайтын оқ айырма, мүлікті жала беруден алынан табыс жатады.
Зақ көмегімен, нотариаттық қызметті ... ... ... ... ... ... ... мен өкілдікке байланысты шығыстардық орнын
толтырудан алынан соммалар адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы болып
табылады. ... мен жеке ... ... ... жеке табыс
салығының 10% - тік ставкамен салық салынады. Есепті ай үшін жеке ... ... ... айдан кейінгі айдық 5-інен кешіктірмей төленуге
тиіс.
Төлем көзінен салық ... ... ... ... ... тыс ... ... табыстар жатады.
Жеке табыс салығы:
1. Төлем көзінен салық салынбайтын ... ... ... үй ... ... құрылыс үшін құрылыс материалдарын сатып алуды қоспағанда,
салық жылында жоспарланған айлық есептік ... ... ... ... іске асырғандар.
3. Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын
жеке тұлғалар.
4. Қазақстан ... ... тыс ... ... ... ... бар жеке ... Қазақстан Республикасыны сыбайлас жемқорлыққа ... ... заң ... сәйкес декларация беру жөніндегі міндеттеме жүктелген
адамдар.
6. Қазақстан ... ... ... ... етеді.
Жеке табыс салығы бойынша декларация табыс ету мерзімдері: Қазақстан
Республикасыны сыбайлас жемқорлыққа ... ... ... заң ... ... ... жеке табыс салығы бойынша декларацияны
есепке тіркелген орны бойынша ... ... ... ... ... жылдық
31 наурызынан кешіктірмей табыс етеді. 2012 жылы Қазақстан Республикасының
азаматтары бойынша жеке табыс ... және ... ... бойынша
декларация (200.00-нысан) тапсырылады. ... ... ... жеке ... ... ... ... қолданылатын қызметінен
түскен табыстарынан жеке табыс салығы ... ... ... етпейді.
Қазақстан Республикасыны шегінен тыс жерлерде төленген жеке табыс ... ... ... ... есепке жатқызылады /5/.
Жеке табыс салығымен салық салу объеткілері: 1. төлем көзінен ... жеке ... ... — жұмысшыны табысы шегірім соммасына кемітілген
материалды, әлеуметтік игіліктер немесе басқада материалды ... ... ... ... ... ... ... төлейтін табыстары. Натуралды
түрдегі табыс қайтарымсыз негізде жұмысшыны өз ... ... құн ... мен акциз құнын аландағы тауарлардық (жұмыс ... ... ... ... табыс өз құрамына мыналарды:
жұмыскермен өткізілетін ... құны мен сол ... ... құны
арасындаы теріс айырма, жұмыс берушіні ... ... ... ... ... ... міндеттемелерін жою, өз жүмыскерлерін мүліктік
сақтандыру бойынша сақтандыру сыйақыларына кеткен ... ... ... ... ... емес жұмысшының шығыстарын жабуға ... ... ... ... құқықтық сипаттаы келісім
жасасу бойынша салық ... ... ... ... дивиденттер
түріндегі табыстар - Қазақстан Республикасыны ... ... ... ... ... бөлек түрлерін жүзеге асыратын салымдар
бойынша ... ... жеке ... дивидент, сыйақы, ұтыс түрінде
төленетін төлемдер, стипендия түріндегі табыстар-білім беру ұйымдарында
оқитындара және ... - ... ... ... ... әрекет
етушілерге төленуге тиіс төлемдер, жинақтаушы сақтандыру келісімі бойынша
табыстар — ұлттық зейнетақы қорына ... ... ... ... ... ... ... сақтандыру сыйақылары, сақтандыру
органдарымен жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдері. /1/
2) төлем көзінен салық ... жеке ... ... ... ... іс-әрекетте қолданылмайтын мүліктерді өткізуден ... ... ... қүны мен ... құны ... оң ... жеке
кәсіпкердің салық салынатын табысы-жылдық жиынтық ... пен ... ... жеке ... мен ... ... ... заңды көмек көрсеткені үшін ... ... ... ... ... ... ... және нотариустық іс-
әрекеттен алынған табыстар, басқаға табыстар-Қазақстан Республикасы тыс
жерлерде жөне жоғарыда ... ... ... ... ... есептеу мәні- жалақы өсуімен байланысты пайыздар
айлық ... ... ... ... Жеке ... ... оның бөлінбейтін құрамы «салық жеңілдіктерін» айтып
кету қажет. Бұл жеңілдіктер салық төлеушінің салық ... ... ... оның ... ... босатады. ... ... ... ... ... ... ... төмендететін жеңілдіктер-банк
несиелерін өтеуге арналған жене өндірістік бағытта капитал ... ... ... ... үй ... ... қайырымдылық мақсаттарға салым ... ... ... ... ... ... беру, мәдениет,
спорт объектілерді ұстап тұру ... ... ... және
тәжірибе ... ... ... ... ... ... ... берілетін сыйлар шығындары, әлеуметтік ... ... ... ... одақ ... кәсіпорынға
арналған жеңілдіктер-осы ... ... ... ... ... табыс соммасына кемітілген салық салынатын табыстар.
3) зиян ... ... ... ... ... табыс зиян соммасы ... ... ... ... ... ... ... төлем соммасы шегінде арнайы салық
төлеушілер категориясына салалық немесе іс-әрекет түрлері ... ... ... ... ... ... жеңілдіктердің түрлерін кеңейте отырып, қазіргі таңда
жеңілдіктердің мына тобы кең тараған:
1) салық несиелері-окладты сомманың немесе ... ... ... ... ... ... ... заттардың босатылуы.
3) төмендетулер- салық базасының қысқартылуы.
Жалпы салық зандылығы келесі жеңілдік түрлерін қарастырады:
1) салық объектілерінің салық салынбайтын минимумы.
2) салық ... ... ... ... шығару.
3) салық төлеушілердің арнайы категорияларын немесе жеке арнайы ... ... ... ... ... төмендеуі.
5) салық несиелерін қоса, бағытты салық жеңілдіктері.
6) басқада салық жеңілдіктері.
Жеңілдіктер арнайы заңды тәртіпте бекітіледі бірақ ... ... орын алуы ... ... ... мен ... ... келісім).
Жеңілдіктер туралы мәселе күрделі болып табылады, себебі оны дұрыс
есептелмеу нәтижесінде келешекте салық төлеушінің әр ... ... ... етеді. Сонымен қатар субъектілердің құқықтарын толық немесе
бөлшекті түрде ... ... ... ... ... бар. ... үшін арнайы кесте енгізіледі /3/.
Төлем көзінен салық салынатын жеке табыс салығы бойынша салықтық есеп
беру: төлем көзінен салық салынатын табысынан жеке ... ... ... ... ... есеп беру ... ... мерзімдеріне негізделген-есеп
беру есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15-нен кешіктірмей жүргізіледі. Салық
органына салықтың төлену жері ... жеке ... ... есебін салық
агенті береді. 18.09.2008 жылғы 1306 Қазақстан ... ... ... төлем көзінен салық салынатын табысынан жеке табыс
салығын үстап қалу туралы бұйрығында есептің 4 ... ... 201.00 ... жеке табыс салығы бойынша есептің жалпы түрі.
2) 201.01-резидент еместер табысынан жеке табыс ... ... ... ... 201.02- дивиденттер, ұтыстар, сыйақыларда 15%-тік ставка бойынша
жеке табыс салығын ұстап қалу есебінің түрі.
4) ... ... ... ... жеке ... салығын ұстап қалу
есебінің түрі. 201.00,201.01,201.02 түрлері негізінде жеке табыс салығын
ұстап қалу ... ... ... тоқсаннан кейінгі ... ... ... ... қожалықтар-бірыңғай жер
салығын төлеушілер жеке табыс салығы бойынша есепті ... ... ... 15 наурызынан кешіктірмей беруі тиіс.
Жеке табыс салығының ерекшелігі-бұл салық төлеуші жеке ... ... ... ... ... ... ... салық тәжірибесіне
сүйене отырып жаңадан құруға бағытталған іс-шаралар жүргізілді. Резидент
жеке тұлға-бұл ... ... ... ... ... мүдделердің
орталығы осы территорияда шоғырланған азаматтар табылады. Резидент жеке
табыс салығы бойынша салықты төлеу декларацияны бекітілген ... ... ... ... ... ... 31 наурызынан кешіктірмей табыс етуі тиіс. Бұл
салық ... тән ... ... көзінен салық салынбайтын табыстардың болуы;
2) салық жылында жоспарланған айлық есептік көрсеткішке тең соммаға
бір ірі ... алу ... ... ... тыс ... жеке ... ... алуы
4) Қазақстан Республикасының тыс ... ... ... ақшасы бар жеке тұлғалар;
5) Қазақстан Республикасының парламент депутаттары, судьялары
Бұл жеке ... ... ... ... ... ... Жеке табыс салығының жалпы құрылымы 5 ... 5. Жеке ... ... ... ... ... ... ... салу ... ... жеке ... ... ... салық салынатын табыс |
|Резидент емес жеке түлғалар | ... ... ... қолданатын салық |Төлем салық көзінен ... ... ... |
|* ... ... ... және ... ... басқа да мiндеттi|
|төлемдер туралы” Заңы. (Салық Кодексi). – Алматы, 2010 ж. ... ... орны ... жеке ... қазіргі кездегі
төлемдері 2 категорияға бөлінеді;
1) кәсіпкерлік іс-әрекетаен байланысты емес шаруашылық әрекет ... ... ... ... ... ... табылатын
шығыстар. Шығындар ... ... ... ... ... ... ... заңды тұлғамен табыс салығы төленеде;
2) шегерімге жатқызылатын кәсіпкерлік ... ... ... етуші субъект жұмыскерлерінің тікелей немесе жанама
табысы болып ... ... ... жеке тұлғаның 1 айлық есептік
көрсеткішті өз есебіне шегеруне мүмкіндік бар.
Резидент —заңды ... ... ... мен ... ... ... ... табысына салық салу (2009 жыл 1 қаңтарға дейін әрекет етуші
заң бойынша) /3/.
Салық салудың ... ... ... ... ... қоғамнан
басқа консорциум, бірлесіп құрылған ұйымдардағы жеке және ... ... ... қатысуы.
Салық кодексінің 12 бабына сәйкес жеке тұлғаның бағалы ... және ... ... ... үлестік қатысулардан алынатын табысына тек
инфлядияға түзетілген осындай сатудан алынған құн ... ... ... жеке ... ... ... ... —заңды тұлға ретіндегі үлестік қатысу мен ... ... құн ... ... ... ... ... сатудан алынған жеке тұлғалардың табысына салық салу және
тұлғаның салық салынатын ... ... ... ... акциясын
сатудан алынған құн өсімі жатады. Ашық акционерлік қоғамның ... ... ... ... ... ... шегерілуге тиіс, яғни 1 салық
салудың жалпы приндиптері: қатысу үлесі-акционерлік қоғамның құрылымынан
басқа консордиум, ... ... ... жеке және ... ... үлестік қатысуы. Салық кодексінің 12 ... ... ... бағалы қағаздарды сатумен және заңды тұлға ретінде үлестік
қатысулардан алынатын ... тек ... ... ... сатудан
алынған құн өсімі. Мұнда көрсетілген табыс жеке тұлғаның мүліктік табысына
жатады. Резидент-заңды тұлға ретінде ... ... мен ... ... құн ... ... ... салық салынады табыс салығымен
салынбайды. Мысалы: жеке ... ашық ... ... құны 70. 000 ... иемденіп алады.
Кейін бұл тұлға осы акцияларды 100.000 теңге көлеміңде өсім алады.
Бұл өсім жеке ... ... ... ... ... ... бұл
табыс ашық акционерлік қоғамнан акция иемдену нәтижесінде пайда болды.
Мысалы: жеке тұлға ... ... ... ... 60.000 теңгеге иемденіп
алған акцияларын 120.000 ... ... ... ... мерзіміне инфляция
деңгейі 1.1 -ді құрады. инфляцияға түзетілген акция құны 66.000 ... (60.000 * 1.1) . ... ... жеке тұлғаның салық салынатын
табысына 54.000 теңгені ... құн ... ... ... ... ... емес заңды тұлғаның ашық акционерлік қоғам акцияларын
өткізуден алынған табысы төлем көзінен ... ... ... Мысал:
резидент емес заңды тұлға Қазақстандық ашық акционерлік қоғамның акциясын
жалпы 1.000.000 соммаға иемденіп алады. Кейін осы резидент емес ... ... ... ... ... ... 500.000 ... көлеміндегі
табысқа төлем көзінен салық салынбайды. Резидент емес жеке ... ... ... ... ... ... ... төлем көзінен
салық салынуға жатады. Резидент заңды тұлға ретіңде қатысудан ... ... ... ... 15 % -тік ... бойынша салық салынады. Қатысу
үлесі дегеніміз- акционерлік ұйымдарды қоспағанда, құрылған ұйымдар мен
консорциумдардағы ... ... ... ... акционерлік қоғамның
акцияларын өткізуден алған табысқа 15 %-тік ставка қолданылмайды. Резидент
емес жеке тұлғаның жабық ... ... ... ... ... салынатын табысына төлем көзінен 20 %-тік ставка бойынша салық
салынады. Жеке тұлғаға ... жеке ... мұра ... сый арқылы келген
мұлік құны табыс салығы мен салынудан босатылады. Акциялар ... ... ... жеке ... ... жеке ... мұра немесе сый
арқылы келген ... ... ... ... ... ... қатысу үлесін өткізуден ... ... ... ... ... тұлға ретіңде жеке тұлғаның қатысу үлесін өткізуден
алған табысына төлем көзінен 15 % -тік ... ... ... ... ... ... ... дегеніміз қатысу үлесін ... ... ... ... капиталға енгізген, инфляцияға түзетілген жеке ... ... оң ... ... ... ... ... тұлға қатысу үлесін 2.000.000 ... ... ... Осы
серіктестікке жеке тұлғаның жарғылық капиталға енгізген ... ... ... 1.1 ... ... ... ... жеке тұлғаның
жарғылық капиталға салымы 550.000 ... ... ( 500.000 * 1.1 ... жеке ... ... ... табысы 1.450.000 теңгені құрады (
2.000.000 - 550.000 ) , ал төлем ... ... 217. 000 ... ... * 15%). Осыған сәйкес жеке тұлға таза табысты 1. 782.500 ... ... ( ... ... жеке ... резидент заңды тұлға ретінде қатысу ... ... ... ... ... ... салуға жатады. Қатысу үлесі жеке
тұлға үшін мүлігі болып табылады. Сондықтан жеке тұлғаның ... ... мұра ... сый арқылы алынған қатысу ... ... ... ... ... ... ... қағаз түріңде 1 жылғы ... ай ... ... Егер ... ... ... ұйымдар мен
берілсе, онда қай айда, қай соммада жеке ... ... ... ... қиын, сол себепті декларацияны ... ... ... керектігі туралы: заңдылыққа сай жеке тұлға алынған табыстары
туралы есеп ... ... ... ... қай айда және ... ... ... алғаны туралы есепті дербес жүргізіп, соған сай салық
декларациясын толтырады.
Жеке ... ... ... ... ... ... қолмен
толтыру қажет пе, әлде оны ... ... ... ... ... өткізуі тиісті туралы: заңдылыққа сай табыстар
туралы декларациялар қара немесе көк ... ... ... толтырылуы
тиіс. Бірақ салық төлеуші өз табысы туралы декларацияны ... ... өзі ... ... болады. /11, 234 б/
Жалпы салық төлеуші салықты бюджетке дер кезінде ... онда ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржылаңдырудың 2% ... ал егер ... ... ... екінші мәрте салықты дер кезіңде бюджетке аудармаса
онда бұл мөлшерді 2%-дан 2.5-3% -ға ... ... ... ғана салық төлеуші
өз міндетіне ұқыпты қарай ... ... ... ... кезеңінде болған күндердің санына —1;
- өткен 1-ші салық кезеңінде болған күндердің санына-1/3;
- өткен 2-ші ... ... ... ... санына- 1/6
коэффиценттерін ... ... ... қолдана отырып
анықталған күндердің саны ... 183 күн ... күн ... жеке ... салық кезеңі үшін тұрақты болатын жеке тұлға деп ... ... ... салықтық ағымды кезеңде Республикада 30 күн тізбелік күннен аз
тұрған болса, онда мұндай жеке тұлға тұрақты ... адам деп ... жеке ... - бұл ... Республикасында үнемі болатын,
өмірлік мүдделерінің орталығы осы территорияда шоғырланған азаматтар ... ... ... ... жеке ... салығы бойынша декларацияны
салық есебі жылынан кейінгі ... 31 ... ... ... ... ... орны ... жеке тұлғаның қазіргі көздегі төлемдері ... ... ... ... ... емес шаруашылық әрекет етуші
субъектілердің тікелей ... ... ... ... табылатын шығыстар.
Шығындар жалпы соммасынан төлем ... 15% ... ... ... тұлғамен табыс салығы төленеді.
2) шегерімге жатқызылатын, кәсіпорын іс-әрекетімен ... ... ... субъект жұмыскерлерінің тікелей немесе жанама
табысы болып табылады шығыстар. Мұнда жеке ... 1 ... ... өз ... және әр ай ... өз ... әрбір
адамға осы көрсеткішті шегеруге мүмкіңдігі бар.
Салықтың бірыңғай алынуы үшін қайта есептеу коэффициенті қолданылады.
Мемлекеттік қаржы ... жеке ... ... ... ... ... Жеке ... салығын салу объектілері: 1 төлем көзінен
салық ... ... ... ... ... ... кемітілген материалды,
әлеуметтік игілік ... ... ... ... ... немесе ақшалай ... ... ... ... ... түрдегі табыс-қайтарымсыз ... өз ... ... ... құн ... мен ... құнын
қосқандағы тауарлардың ( жұмыс, қызмет) құн;
2) материалды ... ... ... - өз ... ... өткізілетін тауар ( жұмыс, қызмет) құны мен сол ... құны ... ... ... ... ... шешімі бойынша жұмыскердің оның ... ... ... ... өз ... мүліктік сақтандыру бойынша сақтандыру сыйақыларына
кеткен жұмыс берушінің шығындары
- өз іс-әрекетімен байланысты емес ... ... ... ... ...... ... заңды
тұлға немесе кәсіпкерлік ... ... ... салық
төлемдерінің табысы
4) ұтыс, сыйақы, ... ... ... Республиканың
Ұлттық Банктің лицензиясы негізінде банктік іс-әрекеттін ... ... ... мен ... ... салымдар бойынша сыйақыларды
қоспағанда, жеке тұлғаға дивидент , ... ... ... ... стипендия түріндегі табыстар- білім беру ... ... ... ... бұл ... ... ... әрекет етушіге
төленуге тиіс төлемдер.
6) ... ... ... ... ... ... қорына зейнетақы төлемдері және жұмыс берушілердің құралдары
есебінен төленген ... ... ... органдары жүзеге
асырылатын сақтаңдыру төлемдері.
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар:
1) мүліктік ... ... ... ... ... қүн өсімі (өткізу құны мен бағалану ... оң ... жеке ... ... ... ... ... табыспен
шегерім арасындағы айырма.
3) жеке нотариус пен адвокттар табыстары- нотариустық іс- әрекет
пен заңды ... ... үшін ... ... жұмыстарымен байланысты
шығындарды қосқандағы барлық адвокаттық және нотариустық іс-әрекеттен
алынған табыстар.
4) ... ... ... тыс ... және ... табыстардан басқа табыс түрлері.
Коэффициенттерді есептеу мәні- жалақы өсуімен байланысты %-тер ... ... ... ... орнауы. Жеке тұлғалардан
салықтарды сипаттағанда оны бөлінбейтін ... ... ... ... Бұл ... ... ... салық соммасын төмендетеді
немесе оны төлеу міндетінен босатады.
Салық жеңілдіктері мен оның ... ... ... ... ... ... жеңілдіктер-банк
несиелерін өтеуге арналған және өңдіріске бағытталған капитал ... ... ... ... ұй ... ... шығындары;
- қайырымдылық мақсаттарға салым шығындары;
- баланста тұрған денсаулық сақтау, ... ... беру ... , ... объектілерін ұстап тұру шығындары;
- ғылыми-зерттеу және ... ... ... ... ... қорларына ерікті тұрде берілетін сыйлар шығындары;
- әлеуметтік саланы дамытуға кеткен шығындар;
2) ... одақ ... ... ... ... жарғылық әрекетін ... ... ... соммасына кемітілген салық салынатын табыс;
3) зиян шегудегі кәсіпорынға арналған жеңілдіктер- салық салудан
босатылған ... зиян ... ... ... бұл ... зиян ... бекітілген мерзімге тең ұлестермен бөлінеді;
4) қосымша жеңіддіктер- салық ... ... ... арнайы салық
төлеушілер категориясына салалық немесе іс-әрекет тұрлері бойынша аймақ,
қала, ... ... ... ... жеңілдіктердің тұрлерін кеңейте отырып, қазіргі
таңда жеңілдіктердің мына тобы кең ... ... ... ... ... ... салық ставкілерінің төмендеуі;
2) шегерістер- салық салудан арнайы заттардың босатылуы;
3) салық ... ... ... ... келесі жеңілдік тұрлерін қарастырады:
- салық объектілердің салық сальшбайтын минимумы;
- салық салудан арнайы объект эммисиясын ... ... ... ... ... ... жеке арнайы тұлғаларды
салық төлеуден босату;
- салық ставкілерінің ... ... ... ... бағытты салық жеңілдіктері;
- басқада салық жеңілдіктері.
Жеңілдіктер арнайы заңды тәртіпте бекітіледі, бірақ келісім ... орын алуы ... ( ... ... мен ... ... келісім) .
Жеке табыс салығы салынатын табыс түрлеріне салық салудың ерекшелігі-
жеке табыс салығын есептеу; бюджетке ... ... ... агенті арқылы
жүзеге асырылады. Салық агенті дегеніміз-төлем көзінен ұста ... ... ... қалу ... ... жеке ... ... тұлға. Яғни
салық агенті -бұл төлем көзінен салық салынатын топқа жататын табысты жеке
тұлғаға ... ... ... ... ... етуші субъект.
Бұл анықтамаға сәйкес қарапайым жеке тұлға салық агенті бола
алмайды.Сондықтан егер табыс жеке ... ... жеке ... ... онда
төлем көзінен салық салынбайды, тек табыс ... жеке ... ... ... заң ... осы ... жүктелген салық агенті мұнда әрекет
етпейді). Дивидент, сыйақы, ұтыс ... ... ... ... ... салық салынады, мұнда салық салу мақсатында табысты түзету
жұргізіледі.
Жеке тұлғаға есептелген дивидент ( сыйақы, ұтыс) ... ... ... соң, ... ... соммасы жеке тұлғаға төленеді. Мұнда
дивидент дегеніміз- акция бойынша тәленуге тиіс ... ... ... қатысушылары арасындағы бөлінетін таза табыстың бөлігі, заңды тұлғаның
жойылуы немесе қатысушымен заңды ... ... ... ... ... бөлуден табыс. Бірақ салық кодексі бойынша заңды тұлға ретіндегі
қатысу үлесін өткізудегі құн ... ... жеке ... ... ... жатады және салық кодексінің 163 бабына сәйкес төлем көзінен салық
салынбайтын ... ... ... ... ... 10 бап 1-ші пунктіне
сәйкес жалпы сыйақылар дегеніміз - несие үшін төлемдер, ... ... ... ... ... ... мүлік үшін төлемдер, депозит бойынша
тәлемдер,жинақтаушы ... ... ... ... қағаз
дисконты немесе купон бойынша төлемдер. /1/
Ұтыс дегеніміз - ... ... және ... ... ... ... ойындары, жарыс, фестиваль, олимпиада, сайыстардағы
салық төлемдерімен алынатын ақшалай және ... ... ... ... ... ... 144 бабына сәйкес- банктік салымдар мен
міндетті бағалы қағаз бойынша жеке ... ... ... ... ... және 5 ... есептік көрсеткіш шамасындағы лоторея
ұтыстары салық салудан босатылады ( 5 * 1618= теңге). Жеке ... ... ... ... ... ... кейін төлем көзінен салық
салуға жатқызылуы тиіс. 2008 жылмен ... жеке ... ... " ... ... жатпайтын табыстар" атты қосымша ... ... ... ... ... ... ... есептік көрсеткіш
секілді салық салынатын табысты анықтауда шегеріліп тасталады. Жеке табыс
салығын салудан босатылатын табыстар тізіміне жеке ... ... ... ... кіреді. 37 түр ішінде 8 түрі — бюджеттік құрылым есебінен, 3
төлем түрі сақтандыру ұйымдарымен, 3 төлем түрі- зейнетақы ... ... көбі ... ... және ... Көп ... ... төлем түрі-
жұмыс беруші —салық агентгерімен жүргізілетін төлемдердің жеке ... ... ... ... ... онда осы жұмыс берушілер-
салық салудың дұрыстығын , жеке ... ... ... ... ... , төлем көзінен салық салынатын табысты есептеуді қамтамасыз
етеді. ... өз ... ... ... ... ... ... үшін төленетін төлемдерді дұрыс тіреп, безендіру
қажет. Заңды тұлғада бұл ... ... ... ... аспаса , онда
салық салудан босатылады.
Жалпы мағынада бақылау ... ... ... бір ... ... табылады. Бақылау тексеру ... ... ... мәні ... ... ... заңдылықты
сақтауды ғана білдіреді, ал бақылау үшін ... ... бір түрі ... ... ... ... бірі-тексерілетін іс-әрекеттің ... ... ... ... билік негізіңде құрылған.
Бақылау мемлекеттік басқарудың бір элементі болып табылады.
Бақылаудың 3 түрі бар:
а) ведомстволық бақылау.
б) арнайы ... ... ... бақылау дегеніміз - салық заңдылығы мен ... ... ... және ... тыс ... ... мен дәл мерзімділігін қамтамасыз ететін органдардың жетекшілік
ету тәсілдері мен амалдарының ... ... ... ... экономикалық қауіпсіздігін қамтамасыз ету, сондықтан
салықтық ... ... ... ... ... ... ... санкция қолдану. Егер айлар бойынша
салықты теңестіру ... ... онда ... ... ... ... Бұл түрімен пара-пар ... да ... ... ... - ... ... заң мен ... құқықтық актінің ... ... ... ... ақша ... ... қайтарып алу туралы.
б) салық ... ... ... ... тиістілігі туралы.
в) келтірілген ... ... ... туралы арыз арқылы
келтірілген зиян орнын толтыру.
4- сотқа арыз бере ... арыз ... адам ... қанағаттануын емес, сонымен қатар оның сол мезетте орындалу талап
етеді.
Салық ... ... ... мына ... ... ... комитетінің салық төлеушіге қызмет етуші банк мекемесіне салық және
қаржы санкциялары бойынша жетіспеушілік негізінде ... ... ... ... ... ... осы жолмен қамту, яғни салық
органының актісінің орындалуын тоқтата ... ... ... ... сол ... ... ... тиімді қорғау шарасымен
қамтамасыз етпейді /1/.
Салық төлеушінің ... ... ... есептілігінің
деректерін түзету үшін түзеу коэффициенті (К) қолданылады, ол ... ... ... салық кезеңін Қазақстан Республикасындағы
салық кезеңімен сәйкес келтіреді.
      2. ... (К) ... ... ... ... ... ... кіретін, резиденттік еліндегі салық кезеңінің айлары
санының салық төлеушінің резиденттік еліндегі салық кезеңі айларының ... ... ... ... Республикасындағы есепті салық кезеңінің шеңберіне салық
төлеушінің резиденттік ... екі ... ... ... ... ... ... екі коэффициент (К1, К2) қолданылады.
      3. Салық ... ... ... қаржылық есептілігінің
деректері мынадай түрде түзетіледі:
К1хҚЕ (РЕ)1 + К2хҚЕ(РЕ)2,
      мұндағы К1 = СК ... (РЕ)3; К2 = СК ... ... бұл ретте:
      СК (РЕ)1 - салық төлеушінің Қазақстан Республикасындағы салық кезеңі
шеңберіне кіретін, резиденттік ... бір ... ... айларының саны;
      СК (РЕ)2 - салық төлеушінің Қазақстан Республикасындағы салық кезеңі
шеңберіне кіретін, резиденттік еліндегі басқа салық ... ... ... СК (РЕ)3 - салық төлеушінің резиденттік еліндегі салық кезеңі
айларының жалпы саны;
      ҚЕ (РЕ)1 - ... ... ... ... ... ... ... резиденттік еліндегі бір салық ... үшін ... ... ... ... ... ҚЕ (РЕ)2 - ... төлеушінің Қазақстан Республикасындағы салық кезеңі
шеңберіне кіретін, резиденттік еліндегі басқа салық ... үшін ... ... еліндегі қаржылық есептілігі.
      Шығыстарды шегерімге тікелей (тура) жатқызу әдісі
     Резидент еместің басқару немесе жалпыәкімшілік шығыстарын ... ... ... ... ... емес ... тұлға Қазақстан
Республикасында және одан тысқары жерлерде ... ... ... ... ... ... ... мен шығындарын (басқару және
жалпыәкімшілік шығыстарды қоса ... ... ... ... ... Басқару және жалпыәкімшілік шығыстар, егер олар айқын болса және
тұрақты мекеме арқылы ... ... ... ... ... ... жұмсалса, Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме
шегерімге жатқызады.
      Аталған шығыстар растайтын құжаттар және ... ... ... орыс ... ... ... ... ғана тұрақты мекеме шегерімге
жатқызады.
Қазақстан Республикасынан тысқары жерлерде резидент емес ... ... ... ... ... осы ... растайтын бастапқы
есептік құжаттардың негізінде жасалған салық тіркелімдері ... ... ... ... тысқары жерлерде резидент емес заңды тұлға
жұмсаған шығыстардың есебі ... ... ... оны ... ... емес ... ... салық есебі саясатында бекітіледі.
Қазақстан Республикасының тәуелсіздігін алған жылдары бюджет жүйесінің
өте күрделі қайта құру ... ... ... продестерді ұстап
тұруға, экономика мен өндірістің өсуін тұрақтандыруға, мемлекеттік
бюджеттің ... ... ... ... салық жүйесі
құрылды.
Кесте 6. 2009-20111 жылдардағы мемлекеттік бюджет кірісіндегі салықтық
түсімдердің өсу ... | | | |Өсу ... ... ... ... |2009ж |2010ж |2011ж ... ... | | | |%) |
| | | | |2009ж |2010ж |2011ж ... түсімдер, | | | | | | ... |1186,1 |2002,3 |2209,0 |125,2 |168,5 |110,5 ... | | | | | | ... ... салығы |382,8 |834,3 |776,6 |140,4 |217,9 |93,0 ... ... ... |98,5 |122,9 |165,0 |105,6 |124,8 |134,2 ... |242,9 |343,9 |489,5 |105,0 |141,6 |142,3 ... |167,9 |197,3 |236,5 |106,5 |117,4 |119,8 ... ... | | | | | | ... |29,9 |33,4 |47,4 |110,8 |111,7 |141,9 ... ... ... | | | | | | |
| |31,5 |37,2 |48,3 |116,1 |118,2 |129,8 ... ... |5,9 |6,9 |7,9 |108 |116,1 |114,4 ... ... | | | | | | ... ... салық |5,9 |7,0 |8,4 |117,5 |118 |120 ... ... ... | | | | | ... ... ҚР ... |115,2 |187,5 |151,9 |188,5 |162,6 |80,8 ... ... ... | | | | | | ... көзі: ҚР ҚМ статистикалық бюллетені. №12. 2005-2011ж. ... 2011 ... ... ... ... түсімдердің өсу
қарқыны алдыңғы жылмен ... 110,5 ... ... ... салыстырғанда өсу қарқынының төмен болуының бірден бір себебі, 2011
жылдың тамыз айынан бастап жер қойнауын пайдаланушылардан түсетін
барлық ... ... ... ... ... ... табыс салығы салық төлеу әдісі бойынша ерекшеленетін, екі салық
салу объектісін бөліп көрсетеді: есептеу, ұстап қалу, және бюджетке ... ... ... асырылатын төлем көзінен салық ... ... ... ... ... мен ... жеке тұлғалардың өзімен декларация
тапсыру негізінде жүзеге асырылатын, төлем көзінен салық салынбайтын ... 2011 ... ... ... ... жылдық табыстың мөлшеріне қарай, 5%
тен 20%-ға дейінгі прогрессивті шкала бойынша төленді. (2009 ... ... ... 5% тен 30%-ға ... болды). Бірақ, аталған шкаланың ... ... ... ... ... ... ... табысқа және
10% мөлшерлеме бойынша салық салынатын ... мен ... ... жоқ ... 2010 ... ... бастап жалпыға ортақ
10% мөлшерлеме арқылы салық салына бастады. ... ... ... ... ... ... ортақ декларациялау мәселесі осы күнге ... ... ... 2011 ... ... жеке ... ... бірдей
табыстарын декларациялауға дайындық жүргізіледі.
Салық табыстарының құрылымы келесі мәліметтерде көрсетілген (10-
кесте).
Кесте 7. Мемлекеттік бюджеттегі салықтық ... ... ... ... ... ... ... |2008 |% |2009 |% |2010 |% ... | | | | | | ... ... |1 938 318 |100 |388 114 |100 |1 550 204 |100 ... ... ... |498 473 |25,7 |83 330 ... 143 |26,8 ... ... ... ... ... басқармасы мәліметтері
Жоғарыдағы кестеден көріп отырғанымыздай Алмалы ауданының ... жеке ... ... ... ... ... ... жалпы түсімдердің 25% құрап отырғандығын көре аламыз.
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | ... 1 - ... ... ... ауданының салық түсімдеріндегі жеке табыс
салығының үлесі
Бұл диаграммадан көретініміз жеке ... ... ... ауданы
бойынша басым бөлігінің жергілікті бюджетке түсетіндігін көре ... ... ... ... дербес экономикалық дамуына жол ашады.
Енді келесі кестеден Алмалы ... жеке ... ... ... ... ... бюджетке түсу үлестерін көре аламыз.
Кесте 9. Алмалы ауданы бойынша жеке табыс салығының бюджетке түсу құрылымы
мың ... жж. ... ... ... ... |Жергілікті |
|жеке табыс салығының үлесі ... ... ... |
|2011 жыл |498 473 |83 330 |416 143 ... жыл |328 723 |28 614 |300 109 ... жыл |379 397 |45 669 |333 729 ... ... ... қаласы, Алмалы ауданы салық басқармасының мәліметтері |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | ... 2 – Жеке ... ... ... ... ... бюжетке түсуі
Аудандық бюджеттің жоспардан көп орындалуын 26 салық түрі мен салықтық
емес түсімдер құрады. Соның ішінде:
1) жеке тұлғалардан ... ... жеке ... ... ... ... жеке ... салығы —93%
4) төлем көзінен салық салынатын жеке табыс салығы-91%
5) біржолғы талон қолданушы жеке тұлғалардан табыс салығы-96%.
Төлем ... ... ... жеке ... салығы-12 айдың жоспары -135
545 мың теңге, ал оның нақты ... 91%-ды ... ... 123 507 ... Жоспар орындалмауның негізігі себебі-Қазақстан Республикасының салық
заңдылығының өзгеруі, соның ішіңде осы салық ставкаларының орта есеппен
1,5%-ға ... ... ... ... ... 145 ... бюджет жоғалтуы-14 000 мың теңгені құрады.
Алматы қаласы,Алмалы ауданы бойынша ... ... ... ... саны мен ... ... ... көре аламыз.
|Кесте 10.Алмалы ауданы 2012 жылдың наурыз айы ... ... ... ... ... саны ... ... ... ... |Оның ішінде |
| ... ... |ды ... | |
| | | |дар | |
| ... ... ... ... ауданында жеке табыс салығын
төлейтін 181186 мың жеке тұлғалар ... оның ... ... ... 33201 мың ... Оның ... жеке ... үлесі 18306 мың
бірлікті құрайды.
Жеке кәсіпкерлердің декларациясын, есептерін ... ... ... ... ... ретінде тіркелген тұлға он жұмыс күнінің ішінде
режим таңдауы керек .Режимдер:патент ... ... және ... режим негізінде болады.
Салық төлеушілердің жекелеген топтары үшін жеңілдетілген салық
режимін тағайындайтын құжат; белгіленген ... ... мен ... (патенттік алым) кезінде, белгілі бір қолөнер кәсібі ... ... ... ... алу және т.б.) ... ... ... негізінде жұмыс жасайтын жеке ... ... ... ... ... аспауы қажет,ал айлық жалақысы 50мыңнан кем
болмауы шарт. Патент кемінде бір айға ... бір ... ... ету мерзімі аяқталып,оны ары ... ... ... ... ... ... ... тартылады.(10АЕК).Мүлкін
немесе жерін жалға беретін тұлғалар жылына бір рет мүлік және ... ... ... ... ... ... 31наурызына дейін табыс етеді.
Жеке тұлғалар мен салық төлеушілерге тіркелгендігі жөнінде куәлік
беру, уәкілетті ... ... ... ... ... ... бақылау жасайды.
3 ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫНЫҢ ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ ПЕРСПЕКТИВАСЫ МЕН ... ... ... жұйесіңдегі ойлаңдырып жұрген мәселесі-жеке
тұлғалардың табысына салынатын салықтардың ... ... ... ... ... жеке ... жалақыларына 2 түрлі
салық; жеке табыс салыш мен әлеуметтік салық ... ... ... түрде жалақының 10%-ы зейнетақы қорына аударылады. Мәселенің жайын
жалақыны төлейтін заңды тұлғалар жағынан ... ... ... ... ... ... қосымша қаржы шығындалуын байқаймыз.
Жалақы қоры неғұрлым көбейген пайда кәсіпорындар ... ... көп ... ... ... ... ... өзінде кәсіпорындар
әр түрлі жолдармен нақты жалақы мөлшерін азайтып ... ... ... ... жүйесінің алдынғанда қалайша ... ... ... ... көтеруге болады және ... ... ... көтеруге ынталандыруға болады деген мәселелер
тұр. /21, 25 б/
Салық қызметі органдарында сыбайлас ... ... ...... ... ... бірі. Өйткені сыбайлас жемқорлық ... ... ... ... Сондықтан салық әкімшілігін
автоматтандыру, ... ... ... ... жетілдіру қолға
алынған.
Стратегиялық бағыттан басқа, салық мекемесі тарапынан ... ... саны ... ... ... ... пен өзге де құқық
бұзушылыққа жол ... ... ... арналған бірқатар кешенді шаралар
әзірленді. Салық басқармасының ғимаратында және есеп ... ... ... асыратын бейнекамералар орнатылған. Арыз-шағым ... ... ... ... Бұл ... салық мекемесі
қызметкерлерінің де, салық төлеушілердің де ... ... ... ... баруға жол бермейді. Жеке кәсіпкерлердің салық
сауатының деңгейін көтеру, заңдарды білу мен заңнан ... ... ... ... ... жемқорлыққа апаратын шарттарды төмендетуге арналған
маңызды фактор болып табылады
Тиімділігі жоғары салық жүйесін құру үшін мына ... ... ... ... ... көтеру: мемлекет алдында әлемнің дамыған
елдер қатарына кіру мақсатын ескере ... ... ... ... ... қазақстандық қоғамның әрі қарай дамуы үшін үлгі болуы
қажет.
- салық бақылауының тиімділігін арттыру: ... ... ... және салық төлеушілердің салық заңнамасын сақтау ... ... ... ... қол ... салық қызметі
органдары жұмысында тиімді салық ... ... ... ... салық заңнамасын оңайлату: салықтардың толық жиналуын қамтамасыз ету
үшін салық салудың ... ... ... оңтайландыру және оңайлату
қажет.
Қазір салықтық әкімшілендіру аясында салық төлеушілермен салықтық
қызмет көрсету сапасымен қанағаттанбауында және ... ... ... салық міндеттемелерін орындау мәселелері ... ... ... ... проблемалар бар.
Осыған байланысты, мынадай ... ... ... ... ... салық сұрақтарында ақпараттануын арттыру: қабылданатын
шаралардан қажет ... қол ... және ... қызметінің оң
көзқарасты беделін қалыптастыру үшін БАҚ, ... ... ... мен ... ... ... ... ұдайы өзара іс-әрекет
жасасу қажет.
- көрсетілетін салық қызметінің ... ... ... ... ... ... ... сай келуі тиіс.
Қазақстан салық жүйесіңде орын алып отырған әлеуметтік салық ... өз ... ... ... көбейтуін ынталандыру
тұрмақ, керісінше бұл салықтан қалай құтылуды ойлайды. Жеке ... ... ... ... ... негізгі мәселелердің шешіген
жолдарына келетін болсақ, онда 2007 жылда азамат 5 рет өз пәтерін өзгертті
және ... ... ... жайы ... ... орны ... 2008
жыддың қаңтарында осы тұла жаңа мекен жайын бойынша жаңадан тіркеуден өтті.
Мұндай жағдайда салық ... жеке ... ... ... ... жай ... салық органына түсуін ескере отырып осы ... ... ... ... ... шешуге болады, жеке тұлғаның
табысы туралы мәліметтер салық органына тұрақты ... жайы ... Егер сол ... жай ... ... алатын тұлға тұрмаса, онда
салық комитеті табыс туралы мәліметтерді табыс ... жаңа ... ... ... ... ... Ал ... соңғы тіркелген мекен
жайы және жері ... ... ... ... тиіс ... жемқорлыққа қарсы күрес бойынша сұрақтар ҚР Президентінің ... ... ... ... тауып отыр. Онда Елбасы барлық деңгейдегі
мемлекеттік органдардың сыбайлас жемқорлыққа қарсы күресін нақты ... Бұл ... ... саясаттың, сонымен қатар ... ... ... ... ... таңда сыбайлас жемқорлық салық басқармасының беделіне нұқсан
келтіруде және де салық төлеушілердің сеніміне кері ... ... заң ... ... және ... жауапқа тартылуы мүмкін. 1
рет заң бұзушылықпен тәртіптік тартылып, 1 жыл ішінде оны ... ... ... ... ... ... жұмыстан
босатылуына әкеп соғады.
Сонымен қатар, жемқорлықпен күресу жөнінде ұлттық бағдарламаларды жүзеге
асыру үшін ҚМ СК ҚР ... ... №689 ... «ҚР ... басқармасы
қызметіндегі сыбайлас жемқорлыққа қарсы стратегиясы» қабылданған. Әрбір
салық басқармасында ... ... ... ... ... ... ... сақталуына жауап беретін Комиссия құрылған, салық
төлеушілер заң бұзушылықтарды мәлімдеу үшін ... ... ... ... сай 2009 ... ... ... және мемлекеттік бюджетке
төлемдер туралы» ҚР Кодексі күшіне енді. Онда ... ... ... ... ... ... ... түсінікті нормалар жойылған. Оның
үстіне Салық Кодексінде жемқорлықтың ... ... ... ... ... Мәселен: 1) ҚР салық ... ... ... ... сұралатын құжаттарды алдын-ала көруіне болатын ... ... ... мен ... 3) салық есептіліктерінің электронды
түрде тапсырылуына программалық жабдықтаулар, электронды түрде бюджетке
төлемдер жасалуы; 5) ... ... ... ... ... ... ... жүйесін жүргізу және дамыту; 6) ... ... ... ... ... ... жағдай жасалған.
Салық басқармасы жүйесіндегі ... ... ... ... заң ... ... ... төлеушінің тапсырылған
есептілігін, сонымен қатар салық төлеушінің қызмет жүргізуіне ... да ... ... саралау арқылы жүргізілетіндіктен, салық
төлеушілермен тікелей қатынас жүргізіледі. Мұның өзі сыбайлас ... ... ... ... ... тарапынан да пайда болуына
алып келеді.Қазіргі таңда мұндай заң ... әкеп ... ... ... ... ... түрде алмасу ... ... ... ... ... ... үшін салық комитетінде тізімде
тұруға мүмкүңдігі жоқ азаматтың жағдайын қарастыратын болсақ, онда ... ... жеке ... салық органына өткізеді.
Әрекет етуші нормативті құжатқа азаматтардың өзі декларацияны жеке
өткізуі керектігі туралы ... ... ... ... ... ... ... онда осы декларацияны пошта арқылы ... ... ... жіберуге болады. Егер декларацияны ... ... ... оңда ... ... органына декларацияны өзі алып келуі
тиіс, себебі тиісінше кеңесті осы органда алуға ... ... өз ... туралы декларациясын электроңды пошта, соның
ішінде интернет арқылы ... ... ... ... жеке ... өз
табысы туралы декларацияны заңға сай тәртіпте өткізуі тиіс.
Салық органьның электронды пошта арқылы ... алу ... ... ... электронды пошта арқылы жібере
алмайды.
Егер жеке ... ... ... өз ... мен ... ... мемлекеттік қызметкер ретінде ... ... онда ... ... ... өз ... туралы анықтама қағазды қосымша тіркеу
қажетгілігі мынаған ... ... ... ... ... ... көрсетілген мәліметтерді ... ... ... ... ... ... ал ... тек декларацияны қабылдауға тиіс. Сол себепті салық ... да ... ... ... ... талап
етуге құқысы жоқ.
Қазақстан Республикасының қызметіндегі ... ... ... ... мәліметтерді салық комитеті бұқаралық ақпарат құралдарының
сұрауы бойынша табыс ... ... ... ... ... бұқаралық
ақпарат құралдарына тек мемлекеттік органдардың кадрлық қызметі бере ... ... ... сипатқа ие болғаңдықтан, салық
комитеті бұл ... ... ... ... ... ... Жеке
тұлға кәсіпорынды 2007 жылдың ... ... ... ... ... ... шығу ... бухгалтерия сол мерзімде есептелген табысы
мен ... ... ... ... ... ... Жыл ... кәсіпорын
табыстар мен ұсталған салықтар туралы мәліметтерді ... жері ... ... ... Сол жылдың шідде айыңда азамат басқа кәсіпорынға
жұмысқа алынды. Жұмысқа орналасу ... ... ... ... ... ... ұсыңды және оған басқа жұмыс орнында алынған жылдық жиынтық
табысты ескере отырып табыс салығын есептеді. Азаматтың қай табысты ... ... жыл ... ... ... ... ... мен желтоқсан
арасындағы табысын елде ... ... ... табысын ескере отырып
есептеді жыддың жиынтық табысьш ба, ... ... және ... жұмыс
берушілер салқ органына жеке тұлғаға төлеген табысы туралы мәліметтерді
ұсынуы тиіс. Сонымен ... бұл ... жеке ... ... ... тек ... төлеген табыс соммасын көрсетуі тиіс.
Салық инспекторының жеке тұлғадан салық декларациясын қабылдаудан бас
тартуға ... ... және өз ... жазбаша түрде түсіндіруге
міндеттілігі ... ... ... жеке ... декларациясын табыс ету
барысында, салық инспекторы ... ... ... бар ма әлде ... соны ... Егер мұндай қажеттілік болмаса, салық комитеті
декларацияны табыс етуден ... ... ... ... ... Егер жеке
тұлға декларацяны табыс етуді талап ... онда ... ... ... міндетті. /18, 39 б/
Салықты төлеуден жалтару, оның проблемалары мен шешімдері: "салықтан
қашу", "салықтан ... ", " ... ... ... ... ... ... " салықтық жоспарлау"-дәл осы түсініктер бұрыңғы
экономика жүйесінің бұзылып, жаңа салық жүйесінің қалыптасуын ... ... ... ... жеке ... пайда
болуында ғана кәсіпкерлер жене кеңес берушілер алғаш рет салықтан жалтару
туралы және ол уақытгың жаңа талабы деп айтты. ... ... ... ... жинақтар және басқада төлемдер түріндегі бюджетке
міндетті төлемдердің мөлшерін төмендетуге немесе мүлдем жоюға бағытталған
салық төлеушілердің мақсатты бағытталған ... Бұл ... ... ... салықтық айыппұлдар мен ... ... ... ... ... жоғарылатады 2-ден- оның
салықтық ставкалардың мөлшерін ... ... ... ... ... ... ... субъектісі алдын-ала өз іс-
әрекетін ойлап, ... ... ... Бірақ саналы шес, кездейсоқ
жіберілген қателер ... ( ... ... ... және т.б)
салық мөлшерінің төмеңдетілуі салықтан жалтару болып табылмайды. ... ... ... ... ... ... ... жауаптан
босатылмайды.
2- өзінің құқықтық табиғаты бойынша салық төлеуден жалтару түрлері
сан алуан және ... ... ... ... төлеушінің іс-әрекетінің сипаты
мен мазмұнына қарай белгілі ... ... ... ... ... 3
негізгі түрі бар деп айтутарудың 3 негізгі түрі бар деп айтуға болады:
а) салық ... ... ... ... ... ... ... заңдылығын бұзбай, салықтық ... ... ... ... ( ... дегеніміз- салық және басқада
төлемдердің төмендеу түрі, яғни салық төлеушілердің саналы және ... ... ... ... ... ... ... төмендету,
салықтан жалтаруы мұндай жағдайда салық төлеушілердің іс-әрекеті бастан-ақ
заңға қайшы болып келеді. Олар мемлекеттік қазынаға төленугу тиіс ... ... ... ... мүлдем салық төлеуден қашуға бағытталады.
Азаматтың салық төлеуден жалтаруы - Азаматтың ... ... ... ... табылатын жағдайларда табыстары туралы декларация табыс
етпеу арқылы не декларацияға немесе салықтарды ... ... ... өзге де міндетті төлемдерді есептеумен немесе төлеумен байланысты
өзге де құжаттарға кірістер ... ... ... не ... ... ... туралы көрінеу бұрмаланған деректерді еңгізу арқылы салық ... ... ... езге де ... төлемдерді төлеуден
жалтаруы, егер бұл әрекет ірі мөлшердегі салық немесе ... ... әкеп ... ... кызмет саласындағы қылмыс ретінде
айқындалып, айыппұл салынады не ... ... ... не ... ... ... төленбеген салыктың сомасы бес жүз айлық
есептік көрсеткіштен ... ... ... ... ... ... бұл ... ( салықтық оптимизадиядан) негізгі ерекшелігі больш табылады.
Салықтан қашу - ол табысты жасыру немесе есепке алмау, бухгалтерлік ... ... ... ... ... дер ... төлемеу,
салықтық жеңілдіктерді заңға сай қолданбау жолымен жүзеге асырылады. ... ... ... ... және алдын-ала ойланған іс-
әрекеті болып табылғандықтан заңмен оларға қарсы ... ... ... атап ... ... ... жауапкершілік
б) әкімшілік жауапкершілік
в) қылмыстық жауапкершілік
г) салықтық жауапкершілік.
Салықты айналып өту бұл ... ... ... яғни осы ... ... ... жеке тұлғаның
активті, көбінесе құқықты іс-әрекеті есебінен ... ... бір ... ... ... ... ... Кәсіпорыңдар мен
азаматтардың іс-әрекетінің ... сай, ... ... ... ... бөлуге болады: І топ- құқықты салықты айналып өту, 2 топ- ... ... ... ... ... яғни ... құқықты айналып өтуге келесілерді жатқызуға
болады: салық салынуға тиіс іс-әрекеттен бас ... ... ... болып
табылмайтын заңды жене жеке тұлға іс-әрекетінің ұйымдастырылуы ... ... күші жоқ ... және жеке тұлғалардың әрекет жасауы, салық салмауға
жатпайтын заңды және жеке тұлғалардың іс-әрекеті.
Салық салынуға тиіс іс-әрекеттен бас тарту дегеніміз, ... ... ... үшін ... ... жеке ... ... салық салынатын кез-
келген меншікті сатып алудан бас тартады. Бұл бас ... ... ... әрі сирек кездесетін тәсіл. Бұл тәсіл ... ... ... ... ... әрекет кәсіпорын мен кәсіпкердің шаруашылық іс-
әрекетінің бірте-бірте құлдырауына алып ... ... ... ... занды және жеке тұлға ... ... ... ... салық төлеуші белгілі бір салық түрі
бойынша салық төлеуші болып табылмайтын субъектілердің ... ... ... жеке табыс салығы бойынша салық төлеуші болып ... Отан ... ... 1,2,3 топ ... ... апат немесе
ядролық сынақ полигонындағы зардап шеккен тұлға және тағы ... ... ... ... салу ... күші жоқ ... және жеке тұлғалардың әрекет
жасауы: берілген жағдайда заңды немесе жеке тұлға салық салу ... ... ... төлеуші болып табылмайды, мысалы: "өндірілген
ауыл шаруашылық өнімдерін ... ... ... ... салық"
атты заңға сәйкес мұндай іс-әрекеттен салық төлеуші болып табылмайды.
Салық салушыға жатпайтын жеке тұлғалардың іс-әрекеті ... ... ... табылмау себебі-салық салу объектісінің ерекшелігіне
байланысты. "Жеке тұлғаның ... ... ... ... салық салу ерекшелігі" туралы заңына сәйкес, мұндай іс-әрекет
етуші тұлға жеке табыс салығын төлеуші болып ... ... ... ... ... ... емес тәсіддері құрайды.
Осы салықты төмендету мен одан ... ... ... заң бұзушылықтары арқылы жүреді. өзінің табиғатына байланысты
тәсілдер салықтан жалтаруға алып келеді. Бұл ... ... ... ... ... ... ... 1-кәсіпкерлік іс-әрекетті мемлекеттік тіркеусіз
жүзеге асыру 2- кәсіпкерлік іс-әрекетті ... ... ... жүзеге
асыру.
Әрекет етуші азаматтық зандылыққа сай шаруашылық ерекет етуші ... ... ... ... ... өту ... Сонымен
қатар "салық жүйесінің негіздері" атты заң ... ... ... ... ... есепке тіркелуін көздейді. Керсетілген құқықтық
нормалар бұзылған жағдайда шаруашылық әрекет етуші ... ... ... ... деп ... ... ... жене салықтық
есептің болмауы жеке тұлғаларға кәсіпкерлік іс-әрекетті ... ... ... ... ... ... береді.
Заңдылықты бұзбау арқылы ... ... ... ... басқа да заңды тәсіл мен ... өз ... ... ... ... ... ... іс-әрекетінің арқасында салықтық міндеттемелердің мәлшерін
төмендету. Басқаша айтқанда заңдылықты бұзбай салық төлеуден ...... ... ... төлемдер минимумға дейін келетін кәсіпорын іс-
әрекетінің ұйымдастырылуы. Осы жағдайда заң ... ... ... ... ... ... ... шығады. 1-ші жағдайда салық тәлеуші
рұқсат етілген немесе қарсылық етілмейтін тесілмен салықты тәлеушілердің
мәлшерін тәмендетуге құқылы, ... ... ... ешқандай құқық
бұзушылыққа, қолайсыз жағдайға альш келмейді. Заң ... ... ... ... мен ... ... оптимизадиясы тұрінде болады.
Салықтық жоспарлау дегеніміз-кәсіпорынның салықтық міндеттемесін
тәмевдетуге ... ... ... ... құрайтын
операдиялардың жиынтығы. Олар әдетте ұзақ мерзімге жасалады (бірнеше ... ... ... гәрі ... айналып әту кәп жағдайда
салықты минимумдауды бір мезетте, бір уақытта орындалуын қамтиды
3- салық ... бас ... ... ... Салықтан қашу ынтасы-
бұл мемлекетгің салықтық шараларына тұлғаньщ ... ... ... әрекет тұлғаның өзінің мұлкін, капиталын, ... ... ... ... қалуды білдіреді. Дж. Гришем"Фирма"атты
еңбегіңде былай деген: мен ... ... ... ты ... ... ... бере алмаймын. Осы тұжырымдама салық төлеуден жалтару жолына әтуге
әсер етеді. ... ... ... ... да актуалды мәселе
больш табылады. Барлық елдерде салық саласындағы ... ... ... тұр. Кәсіпкерлерді салық.төлеуден жалтаруға итермелейтін келесі
себептер бар: -моральді (рухани ... ... ... техникалық (құқықтық).
Моральді (рухани-психологиялық) себептер салық заңдары сипатымен
туылады. Егер ... ... заңы ... ... ... ... ұзақ ... қоғам 73
қолдауымен ерекшелінсе, онда салық саласындағы салық заңына жалпылама
еместігі, тұрақсыздығы тән. ... заңы ... ... ... ... ... сол себепті тұлғалардың бір категориясы басқасына қарағаңда
қолайлы жағдайда болуьша алып келеді. Бұл жеңілдігі жоқ ... бар ... ... ... ... ... Көп ... категорияға қосылудың бір жолы болып салық төлеуден ... ... ... ... ... оның ұзақ мерзімде тұрақты болатынын
көрсетеді. Салық ... ... салу ... ... түрі ... ... ... заңының мансабын түсіреді, ал бұл ... ... ... ... ... ... тек қана
салық органдарының сипаты мен ... ... ... бүкіл салық
жүйесімен пайда болады.
Егер салық ауыртпашылығы немесе ... ... ... көп, ... ... істесе, онда мемлекетке деген ызасы пайда болады.
Мұндағы ыза салық төлеушілердің салық төлеуден жалтаруына алып келеді
немесе онымен ... ... ... ... моральді (рухани-
психологиялық) себептерді басқа ... ... ... ... ... ... салыстырғанда 1-ші орынға қояды.
Кучерова. И айтқаңдай: ... ... ең ... ... ол ... ... қатынастың болуымен, құқықтық мәдениетгің төмен
деңгейімен сипатталатын салық ... ... ... ... ... төлеушіні салық төлеуден жалтаруға итермелейді, егер
салықтар мемлекет тарапынан тек өзінің шығынын, яғни ... ... үшін ғана ... ... ... ... және экономикалық саясатты
жүргізу үшін пайдаланғанда. Салықтар ... ... ... ... қолданылады. Салықтар экономикалық саясаттың құралы ретінде ... ... ... егер ... ... ... үлестік
салмағын төмендету мақсатымен кейбір әндіріс салаларының салығын ... ... яғни ... ... ... ... көтеру мақсатымен
кейбір салалардың салықтарын төмендету. Мұндай жағдайда салық ставкалары
көтерілген сала кәсіпорыңдары ... ... ... ... ... негізгі мақсаты-кәсшорынды немесе саланы әзінің деңгейінде ұстап
тұру. Экономикалық себептері салық төлеушіні салық төлеуден бас тартуға ... ... ... 2 ... ... болады:
1- салық төлеушілердің қаржылық жағдайымен байланысты себептер
2- жалпы экономикалық конъюктурамен туылған себептер.
Салық төлеушінің қаржылық ... ... ... жалтарудың басты
себебі болып табылады. Салық төлеуші өз жағдайын ... ... ... ... ... ... соммасы қолайсыз
нәтижелерден кәп болса, онда салық төлеуші салықтан жалтаруды дұрыс ... Егер ... ... ... ... ... болатын болса, оңда ол
салықтан жалтару жолына түспейді ( ... ... ... өз мансабын
жоғалтпау). Егер салық төлеушінің қаржылық ... қиын ... егер ... ... тұрса, онда салықты төлемеу оның негізгі жолы, өз ... ... ... ... Мұндағы салық төлеуші ақтап шығатын жай-өзінің
жұмысьш, ... ... ... Жалпы экономикалық конъюктурамен туылған
экономикалық себептер экономикалық құлдырау және керісінше ... ... мен ... ... ... ... ... құлдырау кезеңінде әрбір елдің ... ... ... ... ... Көп ... бұл ... пен
нарықтық қатынастарды регламенттеу мен бөлек тауар ... ... жене ... бөлу ... ... ... Мұндай кезеңде
салық төлеуден жалтару көбейеді, себебі мемлекеттік заңды ... пен ... " ... ... ... пайда болады және бұл нарық ... ... ... ... Бұл нарықта жүргізілетін келісімдер
салық салуға жатпайды, себебі олар ... ... ... ... кәсіпкерлердің осы нарықта жұмыс ... ... ... ... алып ... ... экономикалық гүлдену кезіндегі немесе халық-
аралық келісімдер кеңейген уақытында да салық төлеуден жалтару ... ... ... ... ... аймағымен шектеледі, сол
себепті капиталдың еркін қозғалысына байланысты кәсіпкерлерге өз табысын
шетелге жасыруға тиімді жол ... ... ( ... ... ... ... күрделігінде жатыр,
бұл салықтық бақылаудың ... ... ... нәтижесінде салық
төлеуші салық төлеуден жалтаруы мүмкін. Салық ... өзі ... ... ... ... ... мүмкіндік береді. Оның ішінде
негізгілері:
1- заңдылықта ... ... ... бұл ... өз ... қолдануға жол ашады
2- салық ставкілерінің әртүрлілігі, бұл салық ... ... ... ... ... ... береді
3- табыс пен ... ... ... ... ... ... ... әртүрлілігі, бұл жағдай салық салынатын базаны
есептеуге әсер ... ... ... бос ... болуы занды техникалық жетілмеуін
білдіреді.
Қорыта келе салық ... ... ... тек ... ... ... салықтан жалтаруды білдірмейді, кейде себептердің саны
бірнеше болуы ... ... ... ... да ... әрі ... әсері бар,
себебі ол жалпы мемлекеттің жағдайына әсер етеді. Мемлекеттік ... ... ... ... ... сол ... ол өзін ... Осының нәтижесінде ... ... ... ... ... саланың
жұмысшыларына жалақы төлеу ... ... ... алып ... ... күрделі экономикалық ... ... ... ... бұзылуына алып келеді. Мысалы: егер бір тауар
түрін өндірумен айналысатын 2 кәсіпорынның ... ... ... ... онда ... ... және ... ету салысында әзгеріс болады (2
кәсіпорын жағдайының теңеспеушілігі). Сол ... ... ... ... мемлекеттік салық ... ... ... ... ... ... негізгі бағыты
болып табылады, салықтық норма- ... ... ... ... ... ... жұмыста салық жүйесінің қалыптасуының ... ... ... ... ... ... салықтардың бір түрі-жеке
тұлғалар табысына ... ... оның ... басқа елдердегі жеке
тұлғалар табысына салық салудан ерекшеліктері, мемлекеттік ... ... ... ... ... осы ... түрінің сандық мөлшері мен ... ... ... ... Республикасындағы тұратын
тұлғалар өз ... ... ... ... заңды тұлғалар жене жеке
тұлғалар. Жеке тұлғалар табысына салық салу ... ... ... 8 ... ... ... роль атқарады.Жеке табыс салығы ... ... ... 18 ... 153-187 ... ... ... Қазақстан
Республикасыңда жеке табыс салығы бойынша негізгі мәселе-бұл жеке тұлғалар
табысына салық ... ... ... ... ... тәмендету. Бұл
мәселеге жол бермеу үшін арнайы салық органдарымен қатаң салық тексерулері
мен заң бұзушылыққа қарсы ... мен ... ... ... 2008 ... ... Республикасының мемлекеттік бюджетін
қарастырытын болсақ,жеке тұлғалар табысына салық салу ... ... ... ... ... ... салық, қосылған құн салығы, акциздан
кейінгі 5-ші ... Оның ... ... жуық ... ... ... Республикасының салық жұйесі Жапония, АҚШ, Франция,
Германия, Италия, Швейцария ... ... ... ... ... елдегі салық жұйесі өз экономикалық және
әлеуметтік жағдайына дағдыланып, даму ... Жеке ... ... ... ... ... егер ... ставкалар мәлшерін жене соған
сәйкес жылдық еселенген мөлшерлерді ... онда ... ... ... бірі ... ... жеке ... табысына салынатын
салық көп мөлшерде және дәл мерзіміңде түсер еді, ... ... ... ... ... жалтару проблемалары мейлінше азаяр
еді. Ендігі кезектегі мәселе- ол ... ... ... аударудағы
жүргізілетін есептердің кездейсоқты сипаттағы қателер немесе жауапты
тұлғалардың тежірибесіздігі мен өз ... ... ... Осы ... ... ... түсетін салықтардың мөлшерін азайтып,
олардың түсуінің мерзімсіздігіне алып келеді. Сөйтіп ... ... одан ... күрделене түседі.
Жеке тұлғалар табысына салынатын табыс салығына тиісті тағы ... ... ... ... ... ... жанұя мүшесі
айына 10.000 теңге алады, жанұясында 5 баласы бар. Осы тұлғаның жалақыдан
басқа ... кәзі жоқ. ... ... шегерімі- ол кәмелетке толмаған әр
балаға бір айлық ... ... ... ... яғни ... ... зандылығында көп балалы жанұяларды табыс ... ... ... ... ... шет елдердегі
азаматтардың салық ... ... ... ... ... ... ... мақсат-ол әз елі алдында борышын етеу емес,
керісінше салық мөлшерін мейлінше төмендету ... одан ... ... ... жалақы деңгейінің төмен болуынан ... Осы ... ... жолы -ол ... ... сезімін міндеттілікке тарту.
Қазіргі таңда салықтан қашу жағдайы өте ... ... ... ... ... салықты дер кезіңде төлемегені ұшін қолданылатын
айыппұлдар мен ... ... ... ... ... 2%-ы шамасыңда. Ал
егер дел осы салық төлеуші тұлға осы жағдайды, яғни екінші рет салықты дәл
мерзімінде төлемесе, онда бұл ... ... ... ... ... ... ... қажет. Сонда ғана салық төлеуші өз міндетін түсініп, салықтық
жауапкершілігі пайда болады. Бұл ... ... ... да ... ... ... ... мен толықтыруларды енгізуі
жауапкершілік деңгейінің төмеңдеуіне ықпал етуде. ... ... ... жеке ... ... ... ... қарастыратын
болсақ, Америкада салық жанұя жағдайына : ерлі-зайыптылар, бөлек ... ... ... ... ... ... ... тұратын адамдар
категориясына байланысты салынады. Ал ... елін ... ... мұнда
салық төлеушілер 5 прогрессивті салық бойынша жеке ... ... ... ... ... бірақ бұл елде 3 салық ставкасы барпре
фектуралы табыс салығы бар: ... ... елде де жеке ... ... ... ... ... салық ставкілерін
енгізілуі тұрғындардың жағдайына оңды әсер етер еді.
Қазақстан экономикасында бүгінгі таңда аталған ... ... ... да ... деп айтсақ болады. Ынталандырушы салық саясаты
келесідей мемлекеттік қолдауды қажет ... ... ... салаларында
көрініс табуда: ауыл шаруашылығы (10%) және өнеркәсіптің өңдеу ... ... ... мен ... ... ... ал тежеуіш салықө саясаты ел экономикасы қарқынды дамып
және сұраныс инфляцияның орын алуы қаупі ... ... ... ... ... немесе бюджеттік шығындарды азайту арқылы формада тікелей
әсер етуші ... ... ... ... ... ... ... тікелей реттету мен қолдау,
ынталандыруды жүзеге асыратын осы салық саясаты ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан экономикасында қызмет ету
деңгейін жоғарлатып, алдағы жылдары әлемдегі дамыған, бәсекеге қабілетті ... ... ... ... ... ... кіруге дайын болады. Оған
кедергі болатын факторлар:
Сыбайлас жемқорлық;
Салықтан жалтару;
Сыбайлас жемқорлыққа ... ... ... ... ҚР ... ... ... Жолдауында көрініс тауып отыр. Онда Елбасы барлық деңгейдегі
мемлекеттік органдардың сыбайлас жемқорлыққа қарсы күресін нақты ... Бұл ... ... ... сонымен қатар салық
басқармасының негізгі басымдығы ретінде ... мен ... ... ... барысында алдыма қойған
мақсаттарым мен мiндеттерiмдi толық орындай ... ... ... ... дамуындағы орнының ерекше және маңызды екендiгiне ... ... ... ... ... ендi ғана рыноктық қатынастарға өтiп,
дамудың тиiмдi жолына түсудiң бағыт-бағдарын iздеп жүрген және осы ... ... ... ... ... жүзеге асыруда салықтық
жүйенiң, оның қызмет ету ... орны ... ... ... ... ... ... “Салық және бюджетке төленетiн басқа да
мiндеттi төлемдер туралы” Заңы. (Салық Кодексi). – Алматы, 2010ж.
2. Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию, ...... 2009г. -№ 7, № 12; 2010ж. - № ... ... ... ... арттыру мемлекеттік саясаттың басты
мақсаты» Н.Назарбаев 2010 жылғы Қазақстан халқына Жолдауы. – Астана,
Ақорда, 2010 ж. 5 ақпан.
4.Карагусова Д.Г Сущность налогов ... 2004 ... ... Р. Л.Аносова, Г.Жарылгасимова "Налоги
Казахстане", Алматы, 2005 ж.
6. Ильясов К.К., Зейнелгабдин А.Б., ... Б.Ж. ... ... ... 1995 ж.
7. Сейдахметова Ф.С. "Налоги в Казахстане", Алматы,2004 ж.
8. Юткина Т.Ф. ... ... ... ... ... Д.Г. ... А.П. ... налоговой системы: Учебное пособие для
вузов. – Москва: Финансы, Юнити, 2007. – 422б.
10. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және ... ... Оқу ... – Алматы: -
2005. – 131 б.
11. Iлиясов Қ.Қ., ... С. ... ...... 2005. – 448 ... ... С.М. ... Н.Б.,МұқажановН.м. Қазақстан
Республикасындағы салықтар:- Алматы 2006ж.
13.Худяков А.И., Наурызбаева Н.Е. ... ... ... установление,
виды. Алматы: - ТОО Баспа, 2007 – 160б.
14. Мельников В.Д. Ли В.Д. ... курс ... ...... ... ... 2003. – ... Ильясов К. К. , Идрисов Э. К. Налоги развитых стран. – ... ... ... 2007. – 9 – 16 – 20 ... ... А.Е. Жеке ... ... қатысты мәселелер / Транзитная
экономика.-2006.-Ю.-67.
17. Абдракимова Ж. Табыс ... / ... ... ... А. ... регулирования внутреннего рынка нефтепродуктов в
Республики Казахстан. // Экономика и ... – 2010. - № 1. – ... ... ... Франций.//Финансовая газета. – 2009г - № 1 – 23б.
20. О маркировке //Вестник ... – 2007. - № 9. – ... ... ... ... әсер ету ... Қазақстанның
қазіргі кездегі салық жүйесінің ерекшеліктері» // Қаржы-Қаражат, 2011, ... ... ... Алматы. – 2010ж.
23.«О ситуации на финансовом рынке» //Банки Казахстана,№3, - 2011ж. 2-7 ... ... Д.Б. ... ... ... ... в РК / ... эксперт.-2009.-К9-12.-140 б
25. Рожнева Т. Налоговая система Германии // ... –2007. – ... ... ... ... ауданы салық комитетінің мәліметтер базасы

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 60 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
ХІХ ғ.екінші жартысынан 1930 жылға дейінгі аралықта орын алған өзгерістер және терминология мәселесі61 бет
Тыныс алу поталогиясы. клеткалық тыныс алу. гипоксия6 бет
Басқарушылық қызметтегі келіспеушіліктер4 бет
Басқарушылық қызметтегі келіспеушіліктер жайлы6 бет
Дарвин Чарльз Роберт4 бет
Мониторинг аныктамасы жайлы ақпарат4 бет
Әлеуметтік өзгерістер: мағынасы мен түрлері10 бет
Өзгерістерді басқарудағы шешім қабылдау технологиясы және өзгерістерге қарсы тұру әдістері12 бет
Turbo Pascal-дағы жолдық қатарлар15 бет
«Қатарлар»2 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь