Қазақстандағы салық бақылауын ұйымдастыру

1. Қазақстандағы салық бақылауын ұйымдастыру
2. Салық бақылауы салық әкімшілігін жүзеге асырудың негізі ретінде
3. Салық бақылауын жүзеге асырудың шет елдердің тәжірибесі
Қазақстанда салықтық – бюджеттік саясатты жүзеге асыруда салық заңдылықтарында салық ставкаларын жоғарлату немесе салық түрлерін көбейтуді мақсат тұтып отырған жоқ. Сондықтан салық органдарының салықтардың толықтай және уақытылы бақылауын уақыт талабына сай мейілінше жетілдіріп отыру болып табылады.
Салықтық механизмді ұйымдастыру оның негізгі элементтерінің бірі салық бақылауынсыз мүмкін емес. Мемлекет салықтық бақылауға тек қана фискальдық мәселелерді шешуде ғана үлкен мағына бермейді, сонымен бірге онда шаруашылық субъектілердің әрекетін әлеуметтік-экономикалық реттеуге, экономикалық қылмыс деңгейін төмендетуде және экономикалық құрылымдарды тұрақтандыруда ерекше көңіл бөлінеді.
Салықтық бақылау, салықтардың бақылау функциясын жүргізу нысаны болып табылады. Одан басқа, фискалды және реттеуші функциясының жүзеге асырылуының атқарылуы нақты салықтардың бақылау механизмі арқылы өтеді. Сонымен, салықтық бақылау қаржылық сияқты, салықтың және қаржылық тексеру әрекеттері мен операцияларымен байланысты шаруашылық субъектілері әрекеттерінің жалпы және арнайы түрлерін қолдануды басқару, оны ұйымдастыру әдістері және елдің бюджет жүйесіне түсетін салықтар мен басқы да міндетті төлемдерін толықтай шоғырландыру болып табылады.
Жоғарыда атап өткеніміздей, салықтар мемлекеттің өмір сүруінің негізгі көзі болғандықтан, ол өзінің салық заңдарының мазмұнында келтірілген ережелердің толықтай және сапалы орындалып отыруына мейілінше мүдделі болып келеді.
Жалпы салықтық бақылауды келесі белгілеріне байланысты сипаттауға болады. Біріншіден, салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың бірі болып табылады. Яғни, ол мемлекеттің бақылаушылық қызметін жүзеге асыратын мемлекеттік уәкілетті органмен жүзеге асырылады. Бұл жерде аталған органға мемлекет бір жақты – билік өкілеттігін бере отырып, белгіленген қызметтерді атқаруға мүмкіндік жасап отыр.
Екіншіден, салық бақылауы қаржылық бақылаудың негізгі түрі ретінде сипатталады .
Салықтық бақылауды жүзеге асырған кезде мемлекеттің қаржылық жүйесінің құрамына кіретін, ақшалай қаражаттардың қалыптасуына мүмкіндік беретін табыстарды жинау қамтамасыз етіледі.
Үшіншіден, салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың мамандандырылған түрі болып табылады. Бұл ең біріншіден салық бақылауының белгілі мамандандырылған арнайы уәкілетті органымен жүзеге асырылатындығын білдіреді. Сонымен бірге мемлекет ереже бойынша салық бақылауын бір ғана органдардың орындағанын қалайды немесе мұндай бақылаудың түрін басқа қадағалаушы органдардың жүзеге асыруына шектеу қояды. «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» ҚР Заңында бұл туралы нақты түрде көрсетілген, яғни салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептелуіне деген тексеруді салық қызметі органдары ғана жүзеге асыра алады. Бұл дегеніміз басқа ешқандай мемлекеттік орган салық бақылауына арласа алмайды.
        
        Қазақстандағы салық бақылауын ұйымдастыру
Қазақстанда салықтық – бюджеттік саясатты жүзеге асыруда ... ... ... ... ... ... түрлерін көбейтуді
мақсат тұтып отырған жоқ. Сондықтан салық ... ... ... ... ... ... талабына сай мейілінше жетілдіріп отыру болып
табылады.
Салықтық механизмді ұйымдастыру оның негізгі элементтерінің бірі салық
бақылауынсыз мүмкін ... ... ... ... тек қана ... ... ғана ... мағына бермейді, сонымен бірге онда
шаруашылық субъектілердің ... ... ... ... ... төмендетуде және экономикалық құрылымдарды
тұрақтандыруда ... ... ... ... ... ... ... жүргізу нысаны болып
табылады. Одан басқа, ... және ... ... ... ... ... салықтардың бақылау механизмі арқылы өтеді.
Сонымен, салықтық бақылау қаржылық сияқты, салықтың және қаржылық ... мен ... ... ... ... ... және ... түрлерін қолдануды басқару, оны ұйымдастыру
әдістері және елдің бюджет жүйесіне түсетін салықтар мен басқы да міндетті
төлемдерін ... ... ... табылады.
Жоғарыда атап өткеніміздей, салықтар мемлекеттің өмір сүруінің негізгі
көзі болғандықтан, ол өзінің ... ... ... ... ... және ... ... отыруына мейілінше мүдделі болып
келеді.
Жалпы салықтық бақылауды келесі белгілеріне байланысты ... ... ... ... мемлекеттік бақылаудың бірі болып
табылады. Яғни, ол мемлекеттің бақылаушылық қызметін ... ... ... ... ... асырылады. Бұл жерде аталған органға
мемлекет бір жақты – билік өкілеттігін бере отырып, белгіленген қызметтерді
атқаруға мүмкіндік ... ... ... ... ... ... негізгі түрі ретінде
сипатталады[1].
Салықтық бақылауды жүзеге асырған кезде ... ... ... ... ... ... қалыптасуына мүмкіндік беретін
табыстарды жинау қамтамасыз етіледі.
Үшіншіден, салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың мамандандырылған
түрі ... ... Бұл ең ... ... ... ... ... уәкілетті органымен ... ... ... ... ... ереже бойынша салық бақылауын бір ғана
органдардың ... ... ... ... бақылаудың түрін басқа
қадағалаушы органдардың жүзеге асыруына ... ... ... және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» ҚР Заңында бұл туралы
нақты ... ... яғни ... мен ... ... ... да
міндетті төлемдердің дұрыс есептелуіне деген тексеруді салық қызметі
органдары ғана жүзеге ... ... Бұл ... ... ... ... салық бақылауына арласа алмайды.
Салық бақылауының мамандандырылғандығы, төртіншіден оның ... Бұл ... ... ... өзі ... бір шектен аспау
керек екендігін байқатады. Мұндай жағдай аталған заңда (1 ... 1. ... ... байланысты емес ақпарттарды көрсетудің қажетсіздігі» арқылы
көрініс тапқан. Салық бақылауының функционалдығының тағы бір ... ... ... ... ... міндеттілігі жүктелген оның меншік
нысанына қарамастан, ... ... ... және ...
құқықтық нысанына қарамастан кез – ... ... және жеке ... болып
табылатындығында. Қазақстан Республикасының салықтық заңдылықтары салықтық
бақылауды жүргізетін мемлекеттік екі ... ... атап ... ... ... ... 2) ... Республикасы кеден шекарасы арқылы
тауарлар алып өтумен байланысты салық ... ... ... ... асыратын кедендік орган.
Салық бақылауын жүзеге асыру процессі кезінде туындайтын ... ... ... ... ... жатады. Оның
субъектісі болып, тексеруші субъект (салық бақылауын ... ... және ... ... (кімнің атқаратын қызметі ... ... ... ... ... ... ... күрделі ұйымдастырылған жүйеге жатқызылады және келесі
құрамдас элементтерден тұрады. а) ... ... ә) ... б) ... ... г) бақылау құралы; д) бақылау мақсаты; е)
бақылауды жүзеге асыру әдісі.
Аталған элементтердің әрқайсысының мәнін ... ашып ... «кім ... ... ...... ... субъектісін
білдіреді;
← «кімді тексереді» деген сұрақ – тексерілетін субъектіні білдіреді;
← «не тексеріледі» ... ...... ... объетісін
білдіреді;
← «тексерілетін субъектінің қандай ... ... ... ... ... «не үшін тексеріледі» - салық бақылауының мақсатын білдіреді;
← «қалай ... ... ... ... ... әдістерін
көрсетеді[2].
Салық бақылауының субъктісі болып бақылауды жүзеге асыруға ... ... оның ... ... ... ... органдары,
сонымен бірге өзінің өкілеттігі шеңберінде кедендік органдар табылады.
Тексерілетін субъектлерге заң бойынша салық ... ... ... Оның ішінде келесі топтарды бөліп қарастыруға болады: 1)
салық төлеуші; 2) салық ... 3) ... ... 4) ... ... ... ... асыратын банктер мен ұйымдар; 5) ... ... ... (дебиторлар); 6) қолында салық төлеуші туралы
ақпараттары бар тұлғалар. Аталған ... ... ... ... ... қатыса отырып, өздеріне қатысты салық
міндеттемесі шегінде тексеріліп отырады.
Салық бақылауының объектісі болып тексерілетін субъектлердің қызметтері
табылады, оның ... ... ... жүктелген, тексерілетін
тұлғалардың міндеттерінің орындалуы.
Салық бақылауының құралы болып, тексерілетін субъектлердің ... яғни ... ... тұру ... ... салықтық есептілікті жүргізу (салық салу объектлерін ... ... ... құрастыру мен тапсыру, салықтық төлемдер сомаларының
дұрыстығын тексеру, салықтардың уақытында және толықтай төленуі, алдын ... ... ... ... ... салықтық заңдылықтардың бұзылуын
болдырмау үшін салық қызметі органдарының салық ... ... ... ... ... Салық заңдылықтарының бұзылғандығы туралы деректерді анықтау
немесе өзінің міндеттерін сапасыз түрде ... ... ... ... ... ... Салық заңдылықтарын бұзған субъектлерді анықтау және ... ... ... Салық заңдылықтарын бұзушылықты болдырмау;
o Жетіспеушіліктерді өндіріп алу шараларын ... мен ... ... ... материалдық мүддесін қорғау;
o Салық заңдылықтарының бұзылғандығын анықтау және солар
бойынша түрлі шаралар қолдану;
Соңғы айтылғандар бойынша ... ... ... ... ... ғана ... ... бірге салықтық құқық бұзушылық болмаған кезде де
өзіндік мәнге ие бола алады. Өйткені, салықтық ... ... ... ... ... ... ... да дұрыс қарауға мүмкіндік
береді.
Салық бақылауы ол көбінесе тексеру немесе ... ... ... ... ... ... үш ... кезеңнен тұрады: 1) тексерілетін
субъектлер бойнша ақпараттар жинау; 2) жиналған ... ... ... ... қарай іс – қимылдар жасау.
Салық бақылауының субъектлері ақпараттар жинау ... ... ... ... ... мәліметтер алып отыруы тиіс. Осы
мәліметтерді ала отырып, тексеруші тексерілуші ... ... ... ... ... ... заңды немес заңсыз екенін
анықтайды. Ал, егер ... ... ... ... ... ... ... тартылатыны анықталады: әкімшілік және қылмыстық.
Салықтарды салу сипатына келетiн болсақ ол кез келген елде ... ... ... ... ... ... салудың өзiндiк жүиесiн
ойлап табады да барлық жеке және ... ... және ... ... ... ... және мiндеттi түрде салық заңдылығын орындап отыруы
керек болады. Аталған мiндеттi орындаудан бас тартатын болса белгiлi ... ... ... ... ... ... мен ойға алған нәтиженi
шығаруда салықтарды алу ... ... салу ... ... рөлi ... десеңiз, нағыз осы алу сипатына салықтардың өз уақытында, заң бойынша
толықтай бюджетке түсуi тiкелей байланысты ... ... ... ... оны ... ... немесе оны жүзеге асырудың негiзгi
формасы ретiндегi салық бақылауы деп атайды.
Салық салудың бiрнеше ғасырлық тәжiрибесiнде ... ... мен ... орындалуына деген бақылаудың түрлi нысандары деген ... ... ... Рим ... ... ... айналысқан, қауымдастық кеңесiнiң мүшелерi қазынаға салықтық
төлемдердiң тұтастай ... ... ... болған. Алтын орда өзiнiң қол
астындағы жерлерден алым - салықтарды /дань/ өкiлеттi ... ... ... ... ... ... ... жүзеге
асырған. Сондықтан салық әкiмшiлiгiнiң және оны жүзеге асырудың ... ... ... көп ... даму ... бар күрделi механизм[3].
Салық кодексiнiң 517 бабы,1- бөлімiнде салық бақылауына былай деп
анықтама бередi: ... ... - ... ... органдарының салық
заңдарының орындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына мiндеттi ... ... және ... ... бақылауы”[4].
Бәрiмiзге белгiлi құқықтық мемлекетте салық төлеушiлердiң еркiндiлiгi
және мемлекетке деген адалдығы, саналылығы қалыптасқан десек, бұл ... ... ... ... ... екенiн көрсетедi. Бiрақ, салық
төлеушiлер өздерiне бiлдiретiн сенiмдiлiкпен қатар, өздерiн салық органының
қадағалап ... бiлуi ... Кез ... мемлекеттiң салық жүйесi
қызметiнiң тиiмдiлiгi салық ... ... ... ... ... емес . Егер ... ... салық органдар тарапынан бақылаудың жоқ
екенiн немесе салық бақылауының жеткiлiктi түрде iске асырылмай ... ... онда ... ... салықтық мiндеттемелердi саналы
түрде орындауына шүбә келтiруге болады.
Сондықтан да салық бақылауының жүргізілу әдiс, ... ... ... ... ... үлкен көңiл бөлiнiп отыр. Салық төлеушiлер
пайда болған кезден бастап, немесе тұлғада қалай салық салу ... ... ... ... ... ... ... объектiсi болып табылады.
Салық бақылауының мақсаты болып салық ... ... ... ... және уақытылы түсiп отыруы үшiн салық
мiндеттемелерiнiң нақты түрде орындалуы табылады. Егер ... ... ... өз ... орындалмаса, онда салық төлеушiге
автоматты ... ... ... ... Сондықтан да, салық
мiндеттемесiн жалтарғаны үшiн даусыз жазаның қолданылатынын ұғына отырып
салық төлеушiлер ... ... ... ... ... ... тиiмдiлiгi мен ұтымдылығы оның жоғары сапалы деңгейде
болуымен негiзделедi. Әрине, егер ... ... ... ... ... ... ... болсақ онда аталған жүие ... ... едi және ... ... ... жинақталған қаражат бюджеттiң
кiрiс бөлiгiн айтпағанда салық ... ... ... ... екi талай. Сондықтан салық бақылауының тиiмдi нәтижесiне оны сандық
жағынан емес үнемi ... ... ... ... ... және ... мен салық органдарының бiлiктiлiгiн көтеру арқылы және
салық төлеушiлердiң заңдық ... мен ... ... ... ... оқып-үйренiп отыру арқылы жетуге болады.
Жалпы алғанда салық бақылауының ... ... ... деп салық
органдары үнемi iске асырып ... ... бiр ... ... ... және ... бақылауының бiрыңғай жүйесiнде әрбiр нысанның атқаратын
өзiндiк қызметi бар. ... ... ... барлық нысандар тек қана
бiрiгiп жұмыс атқарған кезде ғана ... ... ... ... ... етуiне мүмкіндiк жасайтын салық бақылауының ... ... ... ... тек белгiлi процесс ретiнде ғана маңызды емес, алдыға
қойған мақсатымен маңызды.
Қазақстанда салықтық – ... ... ... ... салық
заңдылықтарында салық ставкаларын жоғарлату немесе салық түрлерiн көбейтудi
мақсат тұтып отырған жоқ. Сондықтан салық ... ... ... ... бақылауын уақыт талабына сай мейiлiнше жетiлдiрiп отыру ... ... ... және ... реформаларын жетiлдiру
мақсатында басқа да экономикалық саясаттың бағыттарымен және ... ... ... ... ақ ел ... өсу стратегиясы
басымдылығы мен мақсатына тiкелей байланысты салық саясатын жүргiзуi ... ... мен ... ... ... ... фискалды саясатты ары қарай ... ... ... ... ... мен ... ... арқылы жүзеге
асыру;
• республикалық және аймақтық маңыздылығы бар iрi ... ... ... жүйе ... ... акциздердiң толықтай түсуiн қамтамасыз ету және акциздiк тауарлардың
заңсыз өндiрiсi мен айналымына деген бақлауды күшейту;
• салықтық және ... ... ... ... ... жүйе енгiзу.
Қазiргi кезде салық әкiмшiлiгi реформаларының басым ... ... ... ... ... ... болып отыр. Бұл ең
бiрiншiден салық төлеушiлердiң бухгалтерлiк және салықтық ... ... ... жағдайына қатысты болып отыр . Алдыңғы қатарлы
информациалық технологияларды салықтық есеп тапсыруға ... ... ... және ... ... ... ... қатынасына оң
әсерiн тигiзетiнi сөзсiз. Бәрiмiзге белгiлi, салық төлеушiлердiң салықтар
бойынша әрбiр есеп беру ... ... ... ... ... ... салық есептiлiгiн электронды түрде тапсыру
есептердi қабылдау ... ... және ... ... ... ... айтып жатудың қажетi шамалы.
Салық бақылауы – ... ... ... салық заңдарының
орындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарының
толық және ... ... ... Осы ... ... ... ... бірнеше әдістері бекітілген. Оның ішінде:
▪ Салық төлеушілерді тіркеу ... ... салу ... мен ... ... байланысты объектілерді есепке
алу;
▪ Бюджетке түсімдерді есепке алу;
▪ Қосылған құн салығын төлеушілерді есепке алу;
▪ Салық ... ... ... ... төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметі мониторингі;
▪ Фикальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану ережелері;
▪ Акцизделетін тауарлардың ... ... ... және акциздік
постыларды белгілеу;
▪ Мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, бағалау және ... ... ... ... органдарға бақылау жасау нысандарында жүзеге асырылады;
Кеден органдары өз ... ... ... ... ... ... тауарлардың өтуімен байланысты төленуге тиіс салықты ... ... ... да ... ... алу ... салық
бақылауын осы Кодекске және Қазақстан ... ... ... жүзеге асырады.
Салық бақылауын жүзеге асыруда, бақылау объектісі болып табылатын
салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеудің ееркшелігі ... ... ... ... ... немесе қызметін жүзеге асыру орны бойынша – заңды тұлғалар,
олардың ... ... оның ... ... ... ... ... резидент еместер;
▪ тұрғылықты жері бойынша – салық және бюджетке ... ... ... төлемдерді төлеушілер болып табылатын жеке тұлғалар;
▪ Қазақстан Республикасындағы болатын орны бойынша – ... ... жеке ... ... ... ... ... емес жеке
тұлғалар;
▪ Салық салу объектілері орналасқан жері ... және ... ... ... – ҚР ... салу ... иелентін резидент еместер салық
төлеушілер ретінде тіркелуі тиіс.
Салық бақылауы салық әкімшілігін жүзеге асырудың негізі ретінде
Салық бақылауы – ... ... ... ... заңдарының
орындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті ... ... және ... ... ... Осы ... ... Кодексте
салық бақылауының бірнеше әдістері бекітілген. Оның ... ... ... ... есебі;
▪ Салық салу объектілері мен салық салуға байланысты объектілерді есепке
алу;
▪ Бюджетке түсімдерді есепке ... ... құн ... ... ... алу;
▪ Салық тексерістері;
▪ Камералдық бақылау;
▪ Салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметі мониторингі;
... жады бар ... ... ... ... Акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін ... және ... ... ... ... ... ... есепке алу, бағалау және сату
тәртібін сақтауды тексеру;
▪ Уәкілетті органдарға бақылау ... ... ... асырылады;
Кеден органдары өз құзыреті шегінде Қазақстан Республикасының кеден
шекарасы арқылы тауарлардың ... ... ... тиіс ... ... ... ... да міндетті төлемдерді алу жөніндегі салық
бақылауын осы Кодекске және ... ... ... ... ... ... ... жүзеге асыруда, бақылау объектісі болып табылатын
салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеудің ееркшелігі зор.
1. Қазақстан Республикасында мыналар:
2.
▪ орналасқан ... ... ... ... орны ... – заңды тұлғалар,
олардың құрылымдық бөлімшелері, оның ... ... ... ... асыратын резидент еместер;
▪ тұрғылықты жері бойынша – салық және бюджетке төленетеін ... ... ... ... болып табылатын жеке тұлғалар;
▪ Қазақстан Республикасындағы болатын орны бойынша – тұрақты ... жеке ... ... ... ... ... емес жеке
тұлғалар;
▪ Салық салу объектілері орналасқан жері ... және ... ... бойынша – ҚР салық салу объектілерін иелентін резидент еместер салық
төлеушілер ретінде тіркелуі тиіс.
Салық төлеушілердің мелекеттік тізілімін уәкілетті мемлекеттік орган
жүргізеді.
Салық ... ... ... ... және ... ... Үкіметі белгілейді.
Салық төлеушіні мемлекеттік тіркеу бірінші рет ... ... ... ... ... және ... ... жүргізу үшін белгіленген
мерзім ішінде жүзеге асырылады.
1. Салық төлеушілерді тіркеу есебі салық ... ... ... ... ... тіркеу рәсімінен өткеннен кейін жүзеге
асырылады.
Салық ... ... ... және ... ... ... мемлекеттік орган белгілейді.
▪ Салық төлеушіні Салық төлеушілердің мемлекеттік ... ... осы ... 57,58 ... ... салық міндеттемелерінің
тоқтатылуына байланысты жүзеге асырылады.
▪ Салық төлеушіні Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімінен ... ... ... ... ... ҚР заң ... белгіленген
әрекетсіз заңды тұлға мен жеке кәсіпкер белгілеріне сәйкес келген және
салық берешегі жоқ ... ... ... ... ... ... Сонымен бірге, салық бақылауын жүзеге асыруда банк ... ... ... ... ... банк операцияларының жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын үйымдар:

1) Салық төлеушіге (резиден емес жеке ... мен ... ... банк ... ашу ... ... тіркеу нөмірін ескеруге, салық төлеуші заңды тұлға мен жеке
кәсіпкерге аталған шоттарды ашу туралы үш жұмыс күні ... ... ... ... Вексельді және банктің резидент емес жеке тұлғалардың банк ... ... ... мен ... ... жүргізілетін төлем
құжаттарын қоспағанда, төлем құжаттарында салық төлеушінің тіркеу
нөмірін қоймай банк шоты бойынша ... ... ... құжаттарын өңдеу кезінде салық төлеушінің тіркеу нөмірін тіркеу
нөмірінің құрылымына сәйкес көрсетуінің дұрыстығын бақылауға;
4) Салық төлеушінің банк шотынан салық және ... ... ... ... төлемдерді төлеуге арналған төлем тапсырмаларын клиенттің
банкте ақшасы жеткілікті болған ... ... ... ... ... Белгіленген мерзімде енгізілмеген салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... ... ... ... ... алған күннен бастап бір
операциялық күннен кешіктірмей алуға арналған салық органдарының
инкассалық өкімдерін осындай ... ... ... және ... ... ... да ... төлемдер сомаларын ҚР
Қаржы министрлігі Қазынашылығының шотына салық төлеушінің банк шотынан
ақшаны есептен шығару бойынша операциялар ... күні ... ... ... ... тексерілетін зағды тұлға мен ... банк ... ... ... ... осы
шоттарда ақша бар–жоқтығын тексеруге салық органдары ... Осы ... ... ... салық органының шешімі бойынша және
ҚР заң актілерінде белгілеген тәртіппен салық төлеуші ... ... ... ... банк шоттарындағы салық берешегін өтеу жөніндегі
операциялардан басқа барлық шығыс операцияларын ... Банк ... ... берешегін есептен шығарған кезде салық төлеушіде
міндеттемелерін ... ... ... ... пайда болғаны туралы
қарыз алушы – салық төлеуші тіркелген жер бойынша салық ... бір ... ... ... ... бақылауында салық салу объектісін есепке алған кезде оларды тіркеп
отыратын уәкілетті органдардың қызметінсіз ... ... ... екі ... ... ... ... жүзеге асыру кезінде салық қызметі
органдары мынадай:
1. Заңды түлғаларды мемлекеттік тіркеуді, қайта тіркеуді және ... ... ... ... ... ... ... объектілерді және салық салу объектілерін
есепке алу және ... ... ... ... ... ... ... рұқсат беру мен тіркеу сипатындағы
өзге де құжаттарды ... Жеке ... ... ... ... жері ... ... Азаматтық хал актілерін тіркеуді жүзеге асыратын;
7. Нотариаттық іс-әрекеттер ... ... ... Қорғаншылық пен қамқоршылықты жүзеге асыратын уәкілетті орындармен;
9. Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейтін басқа да ... ... ... жасайды.
Салық тексеруі – салық қызметі органдары жүзеге ... ... ... ... ... ... ... көрсетілген
салық қызметі органдарының лауазымды адамдары мен ... ... ... ... болып табылады. Салық тексеруін салық қызметі
органдары ғана ... ... ... ... ... бөлінеді:
1) құжаттық тексеру;
2) рейдтік тексеру;
3) хронометраждық;
Құжаттық тексеру мынадай түрлерге бөлінеді:
▪ Кешенді тексеру – салықтың және ... ... ... да ... ... түрлері бойынша салық міндеттемелерінің ... ... ...... және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдердің жеке ... ... ... ... ... ... ... – егер салықты тексеруді жүргізу кезінде салық органында
аталған ... ... ... төлеушілердің ... ... ... ... ... ... ... ақпарат
алу қажеттігі туындаған жайғдайда үшінші бір ... ... ... ... ... ... ... жекелеген салық төлеушілерге
қатысты олардың Қазақстан Республикасының ... ... атап ... ... ... салық органдарында тіркеу есебіне қойылуы;
2) фискальдық жады бар бақылау-касса ... ... ... және өзге де ... ету құжаттарының болуы;
4) акцизделетін өнімді өндіру, сақтау және сату ережесін сақтауы
талаптарын орындауы ... ... ... зерттеуді салық органдары салық төлушінің нақты
кірісін және кіріс алуға байланысты ... ... ... мақсатымен
жүргізді. Хронометраждық зерттеу уәкілетті мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... заң актілерінде
белгіленген жағдайларды қоспағанда, салық төлеушінің ... ... ... ... тұлғаның өзіне салық тексеруінің жүргізілуіне
қарамастан заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелерін ... ... ... ... ... ... Кешенді – жылына бір реттен жиі емес;
▪ Тақырыптық – салықтың және ... ... ... да ... ... бір түрі ... жарты жылда бір реттен жиі емес.
▪ Осы баптың бірінші тармағында көзделген шектеулер мынадай ... ... ... қайта ұйымдастыруға немесе таратуға және жеке кәсіпкердің
қызметін тоқтатуға байланысты жүзеге асырылатын ... ... ... сондай-ақ салық төлеушінің өтініші негізінде қосылған
құнға салынатын салық бойынша есептен алып ... ... Бұл ... ... ... өтінішін алғаннан кейін отыз күнтізбелік күннен
кешіктірмей жүргізілуге тиіс;
▪ Жер қойынауы пайдалануға арналған келісім-шарттың ... ... ... ... ... ... тексеруді жүргізе кезінде ;
▪ Қарсы тексеруді жүргізу кезінде;
▪ Қайтарылуға қойылған қосылған құн ... ... ... ... ... негізінде тақырыптық тексеру жүргізу кезінде;
▪ Салық тексеруі актісі бойынша ... ... ... ... органның шешімі негізінде жүргізілетін қосымша тексерулер
кезінде;
▪ Нақты салық төлеушіге қатысты ... ... ... ... сәйкес жүргізілетін кезектен тыс құжаттық тексеру кезінде,
сондай-ақ Қазақстан Республикасының қылмыстық іс ... ... ... бойынша.
Берілетін нұсқамаларда көрсетілетін салық тексерулерін жүргізудің
мерзімі, егер осы бапта ... ... ... ... ... отыз ... күнінен аспауға тиіс.
Құрылымдық бөлімшесі бар заңды тұлғаға салық тексеруін жүргізген кезде
салық тексеруін жүргізудің мерзімін ... ... ... ... ... ... ... күрделі мәселелерді тексеру кезінде салық тексеруін жүргізудің
мерзімін салық қызметінің жоғары ... ... ... ... жоқ
заңды тұлға үшін елу жұмыс күніне ... ... ... бар ... үшін ... жүмыс күніне дейін арттыруы мүмкін. Ерекше күрделі
мәселелер салық қызметінің ... ... ... ... ... негізделген жазбаша шешімімен расталады.
Салық тексеруін жүргізу мерзімі құжаттарды тапсыру туралы ... ... ... төлеушіге беру кезі мен салық тексеруін жүргізу
кезінде сұралатын құжаттарды ... ... ... етуі ... ... сондай-ақ салық органының мәліметтер мен құжаттарды сұратып ... ... ... ... ... мерзімі уәкілетті мемлекеттік
орган бекіткен хронометраждық зерттеулер ... ... ... ... ... ... ... оған негіз болатын деректемелер
төендегідей:
1) Нұсқаманың салық органында тіркелген күні мен ... ... ... ... ... ... ... төлеушінің толық атауын;
4) Салық төлеушінің тіркеу нөмірін;
5) Тексеру түрін;
6) Тексеретін адамдардың лауазымын, тегін, атын, ... ... ... ... ... Құжаттық тексерулер кезіндегі тексерілетін салық кезеңін
қамтитын нұсқама негіздеме болып табылады.
3. Тақырыптық, қарсы ... ... ... ... ... бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің тексерілетін ... ... ... ... ... ... ... оны ауыстыратын
адам қол қоюға, ол салық органының ... ... ... ... мемлекеттік орган белгілеген тәртіпке сәйкес ... ... ... ... ... ... көзделген тексеру мерзімі ұзартылған
жағдайда қосымша нұсқама ресімделіп, онда бұдан бұрынғы нұсқаманың нөмірі
мен тіркелген күні ... Бір ... ... бір ғана ... ... ... мүмкін.
Салық төлеушіге (салық агентіне) нұсқама берілген кез салық тексеруін
жүргізудің басталуы болып есептеледі. Салық ... ... ... ... ... салық төлеушіге (салық агентіне) қызмет
куәлігін көрсетуге міндетті. Салық органының салық ... ... ... ... ... ... салық төлеушіге нұсқаманың
түпнұсқасын ... ... ... көшірмесіне салық төлеуші (салық
агенті) нұсқамамен танысқаны және оны алғаны ... ... ... ... ... ... салық төлеушіге танысу үшін
нұсқаманың түпнұсқасы көрсетіледі және оның ... ... ... таныстырылғаны және оның көшірмесін алғаны туралы ... ... ... ... ... ... алудан бас тартуы салық
тексеруін жүргізудің күшін жоюға негіз ... ... ... ... ... кезеңінде тексерілетін салық
кезеңіндегі ... ... ... төлеушінің өзгерістер мен
толықтырулар енгізуіне жол ... ... ... соң ... ... ... лауазымды адамы
мыналарды:
▪ салық тексеруінің жүргізілген орнын, акті ... ... ... түрін;
▪ салық қызметі органының салық тексеруін жүргізген лауазымды ... ... ... ... ... салық төлушінің (салық агентінің) тегін, атын, әкесінің атын не ... ... ... ... ... ... ... банктік
деректемелерін, сондай-ақ оның тіркеу нөмірін;
▪ салық төлеушінің (салық агентінің) салық есептілігі мен ... ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдерді
төлеуге тексеру жүргізуге ... ... мен ... ... атын, әкесінің атын;
▪ алдыңғы жүргізілген ... мен ... ... салық заңдарын
бұзушылықтарды жою жөнінде қолданылған шаралар туралы мәліметтерді;
▪ тексерілетін салық кезеңін және ... ... үшін ... ... ... табыс еткен құжаттар туралы жалпы мәліметтерді;
▪ Қазақстан ... ... ... ... ... сілтеме
жасай отырып, салық бұзушылығын егжей-тегжейлі жазылған сипаттамасын;
▪ салық ... ... ... ... салық тексеруінің актісін
жасайды;
Салық тексеруінің актісі салық төлеушіге тапсырылған күн салық ... ... ... ... Салық тексеруінің аяқталуы бойынша
салық ... ... ... ... онда бұл ... салық
тексеру актісіне тиісті белгі қойылады. Салық тексеру актісіне ... ... ... ... ... ... адамы жүргізген
есеп-қисаптар және салық тексеруі барысында ... ... да ... тіркеледі. Салық тексеруі актісі кем дегенде екі дана етіп жасалады
және оған салық ... ... ... ... ... ... қол қояды. Салық тексеруі актісі салық тексеруі актілері ... ... ... ... ... ол ... ... және салық қызметі органының мөрімен куәландыруға тиіс.
Салық тексеруі актісінің бір данасы салық төлеушіге (салық агентіне)
тапсырылады. Салық төлеуші ... ... ... ... кезде оны алғаны
туралы белгі қоюға ... ... ең ... да, ... ... бірі ... ... табылады.
1. Камералдық бақылау – салық төлушілер берген салық есептілігін және
басқа да ... ... мен ... ... ... салық органы
жүзеге асыратын бақылау.
2. Камералдық бақылау тікелей салық органының орналасқан жері бойынша
жүзеге асырылады.
Салық органы салық есептлігін қателіктер ... ... ... мәліметтердің арасынан қайшылық табылған, сондай-ақ шағын
бизнес субъектілері үшін ... ... ... пайдаланған кезде осы
Кодекстің 31-бабына сәйкес салық ... ... ... ... жоюы ... сондай-ақ салық салудың жалпыға бірдей белгіленген
тәртібіне көшуі үшін хабарлама ... ... ... ... ... өз ... ... тигңзетін әсері маңызды.
1. Салық төлеушілер мониторингі салық ... ... ... базасын анықтау және ... ... ... өзіндік құнын қалыптастырудың негізділігіне талдау жүргізу,
қаржы, валюта заңдарын, қолданылатын нарықтық ... ... ... ... қаржы-шаруашылық қызметін байқау жүйесін ... ... ... ... ... – осы ... ... белгіленген
электронды қол қоюмен расталып, электрондық құжат нысанында ақпарат беретін
мониторинг түрі.
3. Салық төлеушілердің мониторингі ... және ... ... ... Республикалық мониторингке жататын салық ... ... ... ... ... ... ... жататын салық төлушілердің тізбесін уәкілетті
мемлекеттік орган белгілейді.
3. Мониторингке жататын ... ... ... ... ... ... ... есептілігін тапсырады.
Қазақстан Республикасының аумағында сауда операцияларын жүзеге асыру
кезінде ... ... ... ... ... ... чектер арқылы
қызмет көрсеткенде тұтынушылармен ақшалай есеп айырысу міндетті ... жады бар ... ... ... және ... ... чегін беру арқылы жүргізіледі.
Осы аталған ереже:
▪ жеке ... ... ... ... ... ... ... субъектілеріне арналған арнаулы салық ... бір ... ... ... ... ... ... егер салық төлеуші жеке кәсіпкер ретінде мемлекеттік
тіркеуден өткен кезден бері алты ай ... ... ... шаруа
(фермер) қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі шеңберінде жүзеге
асыратындарының;
▪ салық төлеушілердің: ... ... ... ... ... салық режимі шеңберінде жүзеге асыратындарының;
квитанцияларды, билеттерді, талондарды, пошта ... ... ... ... ... бекіткен нысан бойынша есептесу чектеріне теңестірілген
қатаң есептіліктің басқа да құжаттарын бере отырып, ... ... ... жүзеге асыратындарының;
▪ Адвокаттардың ақшалай есеп айырысуларына қолданылмайды.
Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын ... мен ... ҚР ... ... ... ... бар ... – тауарлар сату мен ... ... ... ... есеп айырысуды тіркеу үшін пайдаланылатын, ақпараттың ауысым сайын
түзетілмей тіркелуін және энергияға тәуелсіз ұзақ ... ... ... фискальдық жады блогы бар электронды ... ... ... ... ... ... мемлекеттік орган ҚР
аумағында пайдалануға рұқсат етілген Фискальдық жады бар ... ... ... ... жадысы бар бақылау-касса машинасының техникалық ақауы
болған немесе электр ... ... ... сатып алушыларға осы
баптың бірінші тармағының ... ... ... ... ... пайдалануға және беруге рұқсат етіледі.
Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын ... ... ... ... ... ... ... фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын
тіркеу қызметті ... ... орны ... салық органдарында
жүргізіледі;
2. техникалық қызмет көрсетуге фискальдық жады бар ... қою ... ... ... жады бар бақылау-касса машиналарының чегін беру ... ... жады бар ... ... ... ... енуі
қамтамасыз етіледі.
Бақылау-касса машиналарының қолданылу және пайдаланылу ... ... ... ... ... Фискальдық жадысы бар бақылау-касса машиналарының қолданылу және
пайдаланылу ... ... ... жүзеге асырады;
2. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу
бойынша салық төлеушінің салық міндеттемелерін ... ... ... ... кезінде фискальдық жады бар бақылау-
касса машиналарының фискальдық блогындағы сақтаулы ... ... осы ... ... ҚР ... айқындайтын
тәртіппен және жағдайларда акциз алымы таңбаларымен және есептік-бақылау
таңбаларымен таңбалануға тиіс.
Осы баптың ... ... ... ... ... және ... ... таңбалауға акцизделетін тауарларды дайындаушылар мен
импортерлер жауапты ... ... ... ... ... ... ... тәртіппен
акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерін таңбалаудың ... ... ... ... ... ... органы уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен
акцизделетін тауарларды ... ... ... ... ... аумағында
акциздік постылар белгілейді. Салық органы мемлекет меншігіне айналдырылған
мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау және ... ... ... ... оны ... бюджетке ақша түсімдерінің толық және уақытылы түсуін
бақылауды жүзеге асырады.
Салық ... ... ... ... басқа да міндетті
төлемдерді есептеудің дұрыстығы, оларды алудың толымдылығы мен уақытылы
аударылуы жөніндегі ... ... ... ... бақылау жасауды
жүзеге асырады.
Салық төлеушінің сотқа шағым беруі салық тексеруі актісі бойынша ... ... ... ... тұрады.
Әрбір салық төлеушінің жоғары тұрған салық қызметі органына немесе
сотқа ... ... ... лауазымды адамдарының ... ... ... бар. Салық қызметі ... ... ... ... ҚР заң ... тәртіппен шағым жасалады.
Салық қызметі органдарының салық заңдарының бұзылуына кінәлі лауазымды
адамдары ҚР заң актілерінде белгіленген тәртіппен ... ... ... ... ... ... жетілгендігін және қызмет
ету ерекшеліктерін жергілікті ... ... ... ... ... ... мысалға Алматы қаласы Медеу аудандық салық
комитетін қарастыруға ... атап ... ... ... ... ... ... мен
салық объектлерін және соған байланысты ... ... ... ... салық төлеушілердің салық органдарына тіркелуінен тұрады.
Салық төлеушілерді есепке алу бойынша ... ... ... ... 1 ... ... ... салық комитетінде есепте тұрған
салық төлеушілердің ... ... ... ... ... (1-кесте)
Кесте 1
Медеу ауданы бойынша есепке тұрған салық ... ... | | | ... ... ... |Жұмыс істейтіндері|Жұмыс |
| |дің ... саны | ... |
| | | |дер |
| | | | ... тұлғалар |13831 |4867 |1601 |
| | | | ... ... |2180 |1986 |212 ... аудандық СК мәліметі бойынша.
Жоғарыда келтірілген кестенің ішінде жалпы салық ... ... ... үзген - 7259 салық төлеушілер, оның ішінде құқық
қорғау органдарына істері берілгендердің саны –17, ... ... ... аталған аудан бойынша салық төлеушілер айналысатын ... ... ... онда он ... ... ... ... .
Алматы қаласындағы ең ірі аудандардың біріне ... және ... ... ... ... ... айналысатын қызмет түрлері әртүрлі
болып келеді. Дегенмен, төмендегі сызбадан қарайтын болсақ, алып – сатумен
айналысатын және қызмет ... неше ... ... кәсіпкерлік
субъектлерінің сан жағынан үлесі басқаларға қарағанда салыстырмалы түрде
басымдау болып ... ... ... ... мен басқа да тұрмыстық
техникаларды жөндеумен айналысатын және басқа ұсақ кәсіпкерлікті кәсіп
ететін тұлғалар саны ... ... ... ... ... жуығын,
яғни 40%-дан астамын құрайды екен. Келесі ... ... ... және ... ... операцияларды жүзеге асыратын
субъектлердің үлесі: құрылыс бойынша -12 пайыз, ал қозғалмайтын мүліктермен
операциялар 17% пайызды алып ... ... ... аталған кәсіпкерлік
қызметтің түрлері дамыған сайын, олардан бюджетке түсетін салық сомаларының
да үлесі ... ... және ... ... ... бақылау қызметінің
күшейте түсуіне мүмкіндік береді.
Енді салықтық түсімдерге келетін ... ... ... бойынша
салықтық түсімдер Алматы қаласы бойынша жалпы салықтық ... 22 ... ... ... 2003 жылмен салыстырғандағы салықтық түсімдер
бірқатар жоғарылаған және оны ... ... ... мен ... ... аламыз.
Кесте 2
2003-2005жж. Медеу аудланы бойынша салықтық түсімдердің өсу серпіні*
(мың.тг.)
|Атауы |2003 жыл |2004 жыл |2005 ... |2005 жыл |
| | | ... | |
| | | | | ... түсімдер |20337249,0 |26213885,0 |43 975 646,0 |46 211 832,0 |
| | | | | ... ... ... ... |39577808,0 |41590649,0 |
* ... ... СК ... ... ... ... ... Салық комитетінің 2004 жылдың 12 айы
бойынша бюджеттің кіріс бөлігіне 26213885,0 мың теңге түскен, осы ... ... ... ... отырған сомамен салыстырғанда 126,1%-ға
орындалып отыр.
Ал, былтырғы жылмен салыстырғанда бұл ... ... ... отыр ... өсім ... ... ... 2003-2005жж. Медеу ауданы бойынша түсімдердің өсу қарқыны.
(2-кесте негізінде)
2005 жылдың 12 айы бойынша мемлекеттік бюджетке түсетін салықтық және
салықтық емес ... мен ... ... 43 975 646 мың теңгенің
орнына 46 211 832 мың теңге түсті, яғни бюджетке жоспардан артық 2 236 186
мың теңге ... ... , есеп ... ... ... ... ... 22,7 % Медеу ауданына тиесілі.
3-сызба. 2005 жылғы Медеу ауданы бойынша түсімнің Алматы қаласы ... үлес ... –ақ, ... ... ... мың теңге, болжам 105%
орындалды. Жергілікті бюджетке 17 178 816 мың теңге, ... ... ... ... ... ... салықтардың түрлері алады:
корпоративті табыс салығы – 15 378 318 мың теңге ... 33%, ... ... – 12 520 073 мың теңге немесе 27%, әлеуметтік ... ... ... 17% , жеке ... ...... мың ... немесе 13%.
Кесте 3
Медеу аудандық СК бойынша 2005ж бюджет деңгейіне түскен
түсім мөлшері
|Бюджет деңгейлері ... (мың тг.) ... |
| | ... % |
| | | ... ... ... ... |105 |
| | | ... ... ... ... |105 |
| | | ... ... ... ... |105 ... аудандық СК мәліметтері бойынша.
Медеу аудандық
салық комитетінің 2006 жылдың басындағы жағдай бойынша ... ... ... ... ... ... ... | | | |
| |206045 |290746 |84701 ... ... ... ... | | | ... | | | |
| |157 |4708 |4551 ... заңды тұлғ.табыс салығы. | | | |
| |1090 |1050 |-40 ... ... ... Алынатын | | | ... | | | |
| |1309 |1279 |-30 ... ... З.Т. ... | | | ... салығы | | | |
| |21664 |24234 |2570 ... ... ... жеке ... | | | ... | | | |
| |28770 |23420 |-5350 ... ... ... | | | |
| |61841 |61940 |99 ... ... | | | |
| |46116 |47533 |1417 ... ... | | | |
| |24964 |14855 |-10109 ... ... ... ... | | | ... | | | |
| |6840 |5160 |-1680 ... ... ... алынатын жер | | | ... | | | |
| |0 |178 |178 ... ... ... жер | | | ... | | | |
| |7552 |6011 |-1541 ... ... алынатын жер | | | ... | | | |
| |824 |830 |6 ... ... ... ... | | | ... ... | | | |
| |505 |321 |-184 ... ... ... ... | | | ... | | | |
| |0 |6 |6 ... жер ... | | | |
| |222274 |208876 |-13398 ... | | | |
| |0 |120 |120 ... ... салынатын ҚҚС | | | |
| |0 |0 |0 ... оның ... арақ | | | |
| |119 |119 |0 ... | | | |
| |183 |183 |0 ... | | | |
| |212 |0 |-212 ... ... | | | |
| |610 |601 |-9 ... сал. ... | | | |
| |0 |0 |0 ... ... ... акциз | | | |
| |0 |0 |0 ... | | | |
| |31 |31 |0 ... | | | |
| |14350 |28104 |-596 ... | | | |
| |645456 |705955 |60499 ... | | | ... ... СК ... Ф-2Н.
Жалпы алғанда 2005-інші жылы салық бойынша, 523 салықтөлеушінің, есеп
бермегені үшін –469 ... ... ... ... ... ... жылмен салыстырғанда 2006 жылғы жетіспеушілікті сараптайтын
болсақ, онда ... ... ... ... ... 645455 мың
теңге болды, өткен жылдың осы мерзімімімен ... 63345 мың ... 8,9 ... азайды. 01.01.05 жылы жетіспеушіліктің сомасы 708800 мың
теңге болды. 2006-інші жылың басынан бері салыстырғанда 01.04.2006 ... бар 32 код, 26 ... ... ... ... мен ... байқап отырғанымыздай,
жалпы жетіспеушіліктер салықтық бұзушылықтар уақыт өте келе ... ... ... ... ... әкімшілігінің сапасының жоғарылағанын, салық
төлеушілердің салық құқықығын сақтауға құлықты болып отырғанынан хабардар
етеді.
Салық ... ... ... шет ... тәжірибесі
Бүгінде Қазақстан Республикасында салық әкімшілігін тиімді ... және ... қиын ... Өйткені ол мемлекет секілді, жеке меншік
иелерінің мүліктік мүдделерін қорғау құралы болып табылады. ... ... ... ... ... ... ... шарты – ел бюджетінің
табыс бөлімін қалыптастыруды қамтамасыз ететін, салық органдарының тиімді
жұмысы болып ... ... ... ... мен ... ... ... ұсыныстарды жасауда Қаржы министрлігінің жүргізіп ... ... ... ... бар шет ... тәжірибесін
зерттеудің маңызы зор. Қазіргі Қазақстан экономикасының даму кезеңін ескере
отырып, бұл тәжірибені қолдану, ... ... ... ... ... ... ... стандарттар мен талаптарға сай
үйлестіруге мүмкіндік береді.
Мысалы, Франциядағы салықтық бақылау – мемлекеттің ... ... Ол ... төлеушілердің міндеттері мен хұқықтарының
арасындағы тепе-теңдікті ұстауды қамтамасыз етеді. Француз салық ... ... ... атап өту ... ... салық төлеуші салық
төлемін анықтау үшін ... өзі алып ... оған қоса ... 90 ... өз ... төленеді. Негізгі принцип – кез-келген
салық төлеуші әділ, осы тұжырымға ... ... ... да дамытылып
тұрады, бұл тәжірибені Қазақстанда да қолдануға болады.
Салықтан жалтарумен күресудің барлық қажетті шаралары Францияның ... ... ... ... ... ... елдерде ғана бар.
Францияда ол бюджет туралы Заң ... ... жыл ... толықтырылып
тұрады. Кодекстің екі томдық түсіндірмесі бар (жыл сайынғы түсініктемелер).
Франция МСБ ... ... жыл ... ... ... ... жылдық жиынның 15-тен 25 пайызына дейін түспей қалады.
Францияда оффшорлы зонаға кез-келген ақша аударымдарының ... ... ... ... ... ... ... – ақша-қаражатын жуып-шаюда.
Зоналармен қаржы-экономикалық қарым-қатынас жалпы салық салу ... ... ... ... ... ... ... ертеден бастап енгізілген. Бұл ережені Ұлыбританиядан өзге ... ... ... ... ... ... ойымызша, Қазақстанның
стратегиялық шикізаты-мұнай оффшорлы зоналар арқылы кететін болғандықтан,
бұл тәжірибе бүгінгі күні еліміз үшін ... ... ... жеке ... ... ... тек Францияда алынған
табысқа ғана салынады. Салық отбасының жинақталған ... ... ... салынатын бірлік отбасы болып табылады. ... ... ... барлық мүшесінің, күйеуінің, әйелінің, жұмыс істейтін
балаларының табысы, еңбекақы, дивиденттер, коммерциялық қызметтің табысы,
мүлікті жалға беруден түскен ... ... Егер ... да бір ... ... ... мұны ... алатын арнайы жүйе бар. Салық төлеушілер
жыл сайын (1 ... ... ... ... мүшесінің мекен- жайына
түскен ... ... ... тапсыруы тиіс. Отбасы мүшелерінің
саны- асыранушы саны көп болған сайын, салық көлемі де аз ... ... ... ... ... бұл елде арнайы салық
органының жоқ екенін білуге болады. Салы ... ... ... мұнда бұл құрылым мүлде өзгеше. Ол ... ... ... ... ... ... министрлігі және Жердің қаржы
министрлігі. Әрбір жерде, сонымен қатар Жоғарғы қаржы дирекциясы бар ... ... ол ... және Жер ... министрліктеріне бірдей
бағынады (ол федералды да жер де ... ... ... ... ... ... инспекциясы мен кедендік орындар ... ... ... ... ... ... өзге де басқармалар бар:
баж және акциздер, мүлік және келісім арт салығы, Федерация мен ... ... ... Олар жер салығымен де айналысады,
бірақ Жерлерге бұйрық бере алмайды. Жер Қаржы министрлігінде жеке ... ... бар, ... ... жұмыс істейді.
Мәні бойынша, аралық орган болып табылатын Жоғарғы қаржы дирекциясында,
дирекцияның федералды ... ... ... тауарларына салынатын салық
пен баж және жер бөліміне қарайтын, мүлікке салынатын салық бөлімі ... және жер ... ... бірге Германияда салық
жөніндегі кеңесшілер бар. Олар Қаржы министрлігінің қызметкерлері емес,
бірақ ... ... ... ... береді. Олар ақылы түрде кеңес
береді. Бұл өте керек ... ... ... ... заңы ... ... салық саясатын іс жүзінде жүзеге асыру мәселелері
жататын, Германияның Қаржы министрлігінің арнайы ... ... ... ... ... болып табылады. Штойфаның жедел-іздестіру мен ... ... ... ... мен ... ... қалумен байланысты
хұқық бұзушылықтарды тексерумен айналысады және прокурорлық ... ... ... түрлі қылмыс түрлерін, ашып жолын кесіп және ... ... ... жүзеге асырады.
Атай кету керек Германияның Қылмыстық кодексінде алық салу ... үшін ... ... тек үш тарау ғана бар.
«Штойфа» ... құқы мен ... және ... ... мен ... ... үшін бірнеше жауапкершіліктің түрін
Германияның Салық кодексі бекітеді.
Германияның Бундестагының (Парламент) ... ... ... ... қаржылық тексеру жүргізу туралы Ережеге сәйкес, салық
салуда салмақты маңызы бар, істің мән-жайын білу ... ... ... ... бұл қосымша салықтарды іздеу үшін емес.
Тексеруді бекіту мен ... ... ... нәтижеге және
кәсіпорынның ісіне аз араласу, тексеруге ... ... ... ... Салық органы тексеруді бекіту, оның мерзімі мен
көлемі туралы шешімді өздерінің қалауы бойынша қабылдайды.
Бақылаулық тексерулер жүргізу жөніндегі ... ... ... салық
органының жетекшісі бекіткен жыл сайынғы және тоқсан сайынғы, басқылаулық
тексерулердің жоспары негізінде ұйымдастырылады. Ал одан ... ... бұл ... ... іс ... ... ... әдетте, көп салалы өндірістік құрылымы бар, біршама ірі
салық төлеушілерді тексеруге қолданылатын. Жеке ... ... ... жеке ... жүргізу хұқы берілген.
Германияда сондай-ақ, бақылаулық тексерулерді ... ... ... ... ... жүйемен бағалайды. Бллды нормативті
көрсеткіш ең бастысы ... ... ... жетекшілерінің қызметтік
және арнайы бақылау жасау құралы болып таыблады. Баллдық бағалаудың мәні
мынада. Тексерілген кәсіпорнның категориясына ... (ол ... ... ірі, ... кіші және ұсақ ... ... туындайды), салық
инспекторынав 1 ден 8-ге дейін баллдың белгілі саны есептеледі. Сөйте тұра
есептік жыл ... ... ... ең аз дегенде 34 балл жинауы тиіс, бұл
басшыға ... ... ... ... ... ... бола ... жыл өткеннен кейін, салықтық тексеру бөлімінің жетекшісі, нақты
салық инспекторының жұмыс нәтижесі нормативті ... ... ... жағдайда, ол салық қызметкерінің қызметін бірден қарап, соған ... ... ... ... ... жасайды. Сонымен қатар, балды
норматив келесі есептік кезеңде ауыртпалықты жеке инспекторлардың арасында
біршама оңтайлы бөлуде ... бола ... ... ... ... ... мұндай тәжірибесі Қазақстанда қолданылуы мүмкін еді,
өйткені көптеген салық испекторларының жұмысы көңіл толарлықтай емес.
Италияда жыл сайын ... ... ... ... 3 тен ... дейін тексереді. Салық органдары мен кәсіпкерлердің арасындағы
өзара байланыс, тура ... ... ... ... ... декларацияны
толтыру сәтінен басталады. Мұндай ... ... ... ... ғана түрі бар. ... ... табыс туралы декларацияның
қарапайым түрі. Өзге де табыс көздеріне иелік ететін (мұнда жалданып ... ... ... ... жан) және жеңілдіктерді қолдануды
қалаған, салық төлеуші осы үлгіні толтырып, өзінің жұмысберушісіне немесе
салық салу ... ... ... ... ... автоматты орталықтарға
тапсырады. Салық сомасына дебет пен кредит еңбекақы мен ... ... ... ... ... ... ... толтырудың кең таралған түрі,
ол өндірістіктік қызметтің нәтижесінде немесе табыс әкелетін ... ... ... ... Оның ... жеке тұлғалар,
кәсіпорындар және еркін кәсіпорын тұлғалары ... ... Бұл ... ... және ... сипатта болуы керек: кәсіпорындардың
табысы туралы, үй шаруасымен айналысатындар мен жер ... ... өз ісі бар және ... ... істейтін адамдардың табысы,
капиталдан түскен табыс туралы. Мұнда сонымен қатар ... ... үшін ... ... да ... ... үлгі, салық төлеуі үшін жеке ... ... ... ... ... компаниялар мен
серіктестіктердің табысына ... ... ... ... ... ие капиталдарды біріктіретін серіктестер толтырып, тапсыруы
тиіс үлгі де бар. Және ең соңында, соманы төлеу кезінде салықты ұстап ... ... ... белгілі бір ақшалай соманы аударатын, (кәсіпкерлер,
жеке тұлға, жеке фирма немесе жауапкершілігі, шектеулі серіктестік) барлық
салықтөлеушілер үшін ... үлгі бар. ... бұл ... ... мен ... ... ... көрсетілген, ақша төленген барлық
салықтөлеушілер көрсетілуі ... Бұл ... ... ... ... басқармаларына ақша қаражатын алатын және беретін салық ... ... ... ... жүргізуге мүмкіндік беру.
Салық органдары жүргізетін бақылау жеребе тастау ... ... ... себептер бойынша болып бөлінеді (жоғары салықтық маңызы бар саладан,
тауарлар мен қызметтің ерекше ... ... ... қиын ... ... ... ... бақылау жүргізу туралы дәстүрлі
хабарлама, салық басқармалары жүргізген табыстарды ашу ... ... ... ... ... салық органдары қолданатын бақылаудың ... ... ... ... – салық басқармалары декларацияда көрсетілген
мәліметтерге бухгалтерлік жазбалардың негізінде ... ... ... ережесі дұрыс және нақты бухгалтерлік есеп жүргізу болып табылады.
Ереже бойынша, ... бұл түрі ... ... ... мен
барлық құжаттарын тексеруден өткізуді талап етеді.
2. Егер декларацияда ... ... ... ... ... ... болмаса, бухгалтерлік есеп тәртібінде маңызды қателер
болса жеке бақылау жүргізіледі.
3. Жекелеген бақылау тікелей салықтөлеушілердің ... ... ... ... ... ... табысқа жүргізілген
бақылау тәжірибесі жекелеген бақылаудың тәжірибесі бола алады.
4. ... ... мәні ... салық төлеушінің табысы туралы
декларациясында көрсетілген ... де ... ... ... төлей
алатыны анықталғанда, салық бюросының көрсетілген жинақталған табысқа
қажетті өзгертулер енгізу өкілеттілігі бар.
Франция, ... және ... ... ... әкімшілігін сараптай
келе, салықтық бақылау жүргізу үшін салықтөлеушіні таңдау ... ... ... ... үшін өте ... ... көз ... амалды қолдану ғана салық органдары мамандарына біршама ауыртпалық
түсіру жағдайында бюджетке ... ... ... алып ... салық төлеушілерге профлиактикалық әсер ету жағынан қарасақ та,
тексерулердің көп нәтиже ... ... ... ... ... ... ... қызметінің тиімді жұмыс
істеуіне мүмкіндік жасайтын факторлар ретінде, төмендегілерді атап айтуға
болады:
• салық салудың барлық ... ... ... ... ... тараптардың шынайы тепе - теңдігі нақты ... ... ... ... ... ... салалық салық қызметін ұйымдастыруда қызметтік әдісті игеру. Қызметтік
принцип ... мен ... ... ... ... ... және ... әдіс пен мамандандырудың есебінен
еңбек өнімділігін арттыруға мүмкіндік береді. Бұл принцип салық
процедураларын ... ... ... ... ... қызметіне
шағымдануда, салық төлеушілердің ... ... ... етеді;
• Салықтық бақылау тұжырымының болуы бақылаудың маңызды бағыттарында
мамандардың күш-жігерін концентрациялау, кең ... ... ... ... үшін ... ... кәсіпорындарды таңдау;
• Нақты критерийлердің негізінде ... ... ... ... ... ... ... бақылаудың тиімділігін көтеру
үшін ынталандыратын құралдар ойлап табу.
Салық саласы дамыған және дамып келе жатқан ... кез – ... Осы ... ... ... ... атақты экономисттері осы
салаға үлкен көңіл бөлген. Іздене отырып көптекен ... ... ... ... ретінде Нобель сыйлығына иеленді, атап айтқанда:
1969-2008 жылдар аралығындағы экономика саласы бойынша
(салық саясатына байланысты) ... ... ... қысқаша сипаттама.
| | | | ... ... ... ... ... |
| | | | ... |Милтон Фридмен |«Ақша айалысының ... ... |
| | ... және ... |
| | ... теорияны|Ассоциациясын Кейнстің |
| | | ... |
| | ... ... ... мен |
| | ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... ... мойындамауға |
| | ... ... |
| | ... іс | |
| | ... ... | |
| | | | ... ... ... ... ... |
| ... ... құрылымы |байланысты |
| | |мен ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... |талдағаны» үшін, яғни |
| | ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... |құру үшін, |
| | ... ... ... |
| | | ... үшін |
| | | ... ... алды. |
| | | | ... ... ... ... ... ... ... | ... | |
| | ... ... ... |
| | ... ... ... «теңестіру |
| | | ... ... |
| | | ... ... | | ... ... |
| | | | ... ... Шарп ... ... |Бұл ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... ... деп те ... У. |
| | ... ... ... ... |
| | ... қосқан |бизнес мектеп ассамблеясы |
| | ... ... ... |
| | | ... ... |
| | | ... |
| | | ... |
Э.ғ.д. ... ... Г.К ... ... ... бойынша Нобель
сыйлығының лауреаттары» Экономика және бизнес факультеті, Мемлекеттік
және Жергілікті басқару мамандығының ... ... ... ... ... өзін егеменді, демократиялық ірі құқықтық
мемлекет деп жариялады. Әлеуметтік-экономикалық ... ... ... ... ... шешуші қадамдар жасады. Осыған
байланысты әртүрлі ... ... ... ... ... бақылаудың ролі артуда.
Қоғамның экономикалық тиімділігіне қол ... ... ... ... ... тұрақтылық кепілдігіне байланысты. ... ... ... ... саясатының салыстырмалы тұрақтылығына
және біраз уақыт бойы салық ставкаларының салыстырмалы ... ... ... болуы керек. Сонда ғана олар республика ... ... ... ұзақ мерзімді жоспарлар құра алады.
Салық төлеуден жалтару салық заңдарының жетілмеген ... ... ... заң ... ... ... ... жалтаруға
мүмкіндік бермейтіндей жетілген болуы тиіс. Елдегі қоғам пікірі, айып пұл
және ... ... ... ... гөрі салықты өз уақытында төлеудің
тиімділігін көпе-көрнеу көрсетіп тұруы керек.
Салықтан ... ... ... ... қылмыстық заңдар
құралдарын қолдана отырып ... ... ... ... ғана жүзеге
асырылатындығы көрінеді.
Бітіру жұмысында салықтық бақылауды ұйымдастырудың қазіргі практикасын
кешенді зерттеу жүзеге асырылған. Мемлекеттік қаржылық ... ... ... ... ... ... ... оған тән сипаттар,
ұйымдастыру принциптері, қызмет аясы және бақылау объектісі ... ... ... ... ... ... ... басқару жүйесі ретінде қарастырылады. Салықтық бақылаудың
қазіргі практикасын талдау ... оның ... ... ... ... және ... сипаттама
берілген.
Салықтық бақылауды жүзеге асыру жағдайлары: заңдық және ... ... ... және ... ... бақылауының тиімділігіне төлемдердің бюджетке түсуіне бақылаудың әсер
ету ... ... ... оның ... ... ... ... мемлекеттік басқару орындарының өзара қарым-қатынас
тәжірибесі ... ... ... ... ... ... зерттелген,
салық комитеттерінің жұмыстарының кемшіліктері ... ... ... да ... төлемдердің бюджетке түсуін бақылаудың формалары мен
әдістерін жетілдіру жолдары ұсынылған. Салықтық ... ... ... ... ... және салықтық бақылауды ұйымдастыруға тікелей
байланысты, ал ... ... ... аймақтағы салық жұмыстарын
ұйымдастыру деңгейі мен салықтық заң бұзушылық сипаттарына ... ... аса ... орын ... Тексерушілер штатын
ұлғайтумен және олардың еңбек өнімділігін жоғарылатумен, ... ... ... ... төлеуден шеттеуді анықтау үшін қарсы тексеруді іс
жүзіне асыру және ... ... ... ... ... қарау бақылау жұмысын жетілдірудің мүмкіндіктері болып табылады.
Тексерушілердің штатын молайтуға техникалық ... ... ... ... ... қабылдау мен өңдеумен ... және ... ... ... ... әкеп соғады. Компьютерлендіруді
қолдану тексерушілердің еңбек өнімділігін жоғарылатуға ... ... ... ... ... тәртібін ерікті сақтау деңгейін жоғарылатуда
үлкен роль атқарады. Бұл үшін тиісінше салықтық ... ... ... байланысты төтенше тексерулер ұйымдастырып, төлемдердің толықтығы
мен салық төлемдерінің өз уақытында іске ... ... ... ... тексеру оның нәтижелері бойынша көп дау туғызбайды, өйткені
тағайындалған тәртіп ... мен ... ... ... ... іске асырылып, тексеру кезінде акт жасалмайды.
Тәжірибеден байқағанымыздай құжаттық ... ... ... ... ... мен шағымдар келіп жатады.
Ірі салық төлеушілерге деген қарым-қатынас олардың көлеміне, бақылау
әдісіне қарай ... ... ... ... ... ... салықтың
төленуіне игі әсерін тигізіп, салық төлеуге қатысты ақпарат алып тұруға, ол
ақпараттарды ірі ... есеп ... аз ... ... тексеруде қолдануға болады.
Салықтық бақылау тиімділігін арттыруға ... ... ... ... қол жеткізуге болады:
• Салық төлеушілер мен салықтық бақылау субъектілері ... ... ... заң ... мен басқа да нормативті құжаттарды
дайындауда ғалымдар мен маман-практиктерді тарту. Заң немесе басқа
нормативті актілер ... ... ... ... іске асыру
бойынша әдістемелік материалдарды жасаудың мерзімін мейлінше қысқарту
қажет.
• Мемлекеттік салық қызметінің жариялылық, біртұтастық және ... тек ... ... ... ... процессін
қалыптастыру жағдайында ғана мүмкін.
• Мемлекеттік бюджетке жетіспеушілікті төмендету бойынша шаралар ... ... ... ... ... жұмысты күшейту;
• Салықтық құқық ... ... ... ... ... ... және ... құқық негізінде кейбір
бұзушылықтардың алдын алу практикасын қолдану;
• Құқық қорғау және салық органдарының қызметттерін бір жүйеге ... ... ... ... ... және шаруашылық жүргізуші
субъектлер мен азаматтардың салықтың беделін, мәдениетін арттыруды
жүзеге асыру;
• Салық органдары ... ... ... және ... салдарынан толық жетілмегендігі, салықтан жаппай шеттеу
жағдайлары, елдің ауқымы және тағы ... да ... ... басқа шет мекемелермен бірлесе жұмыс істеуді, әсіресе
ақпарат алмасуды, қажет етіп отыр. ... ... осы ... құқықтық нормалар жоқ. Сондықтан салық органдарының билік,
басқару орындарымен, құқық қорғау органдарымен және банк ... ... ... жасау бүгінгі күні өзекті болып
отыр.
-----------------------

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 30 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Бағалы қағаздардың қалыптасуы мен даму48 бет
Коммерциялық банктегі сервистің дамуының теоретикалық негіздері71 бет
Шағын және орта бизнеске несие беру65 бет
Экономикалық ұғымдар168 бет
Қазіргі Қазақстандағы этносаралық қарым-қатынастар және ақпараттық қауіпсіздік мәселесі91 бет
Қазақстан тарихындағы Ислам діні67 бет
Қазақстанда жер ресурстарын тиімді пайдалану стратегиясы85 бет
Қазақстандағы шағын және орта бизнеске несие беруді талдау60 бет
Қазақстанның табиғат жағдайы56 бет
Қр-да жинақтаушы зейнетақы қорының қаржылық ресурстарын басқару66 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь