Қазақстан Республикасы салық жүйесі

КIРIСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..

I ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН РЕФОРМАЛАУ БАРЫСЫ МЕН ДАМЫТУ КЕЗЕҢДЕРІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.1. Қазақстан Республикасы салық жүйесінің қалыптасуы мен даму кезеңдері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.2 Салықтан жалтару және көлеңкелі экономика бүгінгі таңдағы салық жүйесінің басты мәселесі және оны шешу шаралары ... ... ... ... ... ... ... ... .

ІI САЛЫҚ ЖҮЙЕСIНІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ МӘСЕЛЕЛЕРІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.1. Салық жүйесінің мәні, құрылу қағидасы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.2. Қазіргі кездегі салық жүйесінің құрылымдары ... ... ... ... ... ... ... ... ..


ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Бүгінде Қазақстан Республикасы егемендік алып, дербес мемлекет болған және белсенді түрде нарықтық экономикаға өту кезінде экономиканы реттеуде бюджет-салықтық реттеу, яғни фискалдық саясаттың маңыздылығы жоғары болып табылады. Өзінің тәуелсіздігін және дербестігін алған кез келген мемлекетке тұрақты, әрі күшті қаржылық база керек. Дамыған елдердің тәжірибесі көрсетіп отырғандай нарықтық экономика жағдайында мемлекеттің қаржылық негізі шаруашылық субъектілерден және халықтардан жиналған салық болып табылады. Фискалдық саяссаттың маңыздылығы ол мемлекеттің экономиканы рететудің тікелей әдісі болып табылады, ьұл саясатты қолданудың нәтижесі тез арада өз қызметін атқарып, нәтиже бере бастайды. Яғни экономикалық реттеуді дереу іске асырудың қажеттігі туындаған жағдайда фискалдық саясаттың реттеу құралдары мен әдістерінің маңыздылығы зор болып табылады.
Нарықтық қатынастардың құрылымында да, мемлекет тарапынан оларды реттеу механизмiнде де қаржы және оның негiзiндегi салық жүйесi мен салық салу механизмi зор рол атқарады. Салықтар мемлекеттер пайда болуымен бiрге пайда болды. Мемлекет құрылымының өзгеруi, өркендеуi әрқашан салық жүйесiнiң қайта құрылуымен және жаңаруымен қабаттаса жүредi. Экономиканы салықтық және соның негізінде қалыптасатын бюджеттік реттеудегі басты саясат фискалдық саясат болып табылады. Ол экономиканы салықтық тежеу мен ынталандыру, бюджеттік қолдау мен реттеу шараларының жиынтығынан тұрады.
Салық – нарықтық қатынастардың құрамды бөлiгi және мемлекеттiк саясатты жүзеге асырудың құралы. Бұл орайда салықтың әлеуметтiк-экономикалық мәнiн түсiне бiлудiң, оның iс-әрекет етуiнiң ерекшелiктерiн терең ұғынудың, Қазақстан экономикасын тиiмдi және тұрақты дамыту мақсатымен салық жүйесiн неғұрлым толық және ұтымды пайдаланудың әдiстерi мен амалдарын көре бiлудiң маңызы зор.
1. Қазақстан Республикасының “Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы” Заңы. – Алматы, 2002ж.
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Салық комитетiнiң кейбiр
мәселелерi Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2004 жылғы 29 қазандағы № 1127 қаулысы
3. Черник Д.Г. Починок А.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. – Москва: Финансы, Юнити, 1998. – 422с.
4. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу: Оқу құралы – Алматы: - 2003. – 131 бет.
5. Ермекбаева Б.Ж. Жалпы мемлекеттiк салықтар. Алматы, Экономика, - 1997 ж.
6. Iлиясов Қ.Қ., Құлпыбаев С. Қаржы: Оқулық. – Алматы: 2003. – 448 бет.
7. Ильясов К.К., Зейнелғабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. Налоги и налогообложение. Алматы, Рауан, 1995.
8. Худяков А.И., Наурызбаева Н.Е. Налог: понятие, элементы, установление, виды. Алматы: - ТОО Баспа, 1998 – 160с.
9. Мельников В.Д. Ли В.Д. Общий курс финансов. Учебник. – Алматы: Институт развития Казахстана, 2001. – 285с.
10. А.Исаева «Мемлекеттің дамуына әсер ету тұрғысындағы Қазақстанның қазіргі кездегі салық жүйесінің ерекшеліктері» // Қаржы-Қаражат, 2005, №6, 22-25 стр.
11. Қазақстан Республикасы үкіметінің 2006-2008 жылдарға арналған орта мерзімді фискалдық саясаты.
        
        ЖОСПАР
КIРIСПЕ
............................................................................
..........................................
I ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН РЕФОРМАЛАУ БАРЫСЫ МЕН ДАМЫТУ
КЕЗЕҢДЕРІ ................................................................
1. ... ... ... жүйесінің қалыптасуы мен даму
кезеңдері
.................................................................
...............................
2.2 Салықтан жалтару және ... ... ... ... ... ... ... және оны шешу ... ... ... ТЕОРИЯЛЫҚ ... ... ... ... ... ... Қазіргі кездегі салық жүйесінің құрылымдары
..................................
ҚОРЫТЫНДЫ
............................................................................
..............................
ҚОЛДАНЫЛҒАН ... ... ... ... ... ... ... болған
және белсенді түрде нарықтық экономикаға өту кезінде экономиканы реттеуде
бюджет-салықтық ... яғни ... ... ... ... ... ... тәуелсіздігін және дербестігін ... кез ... ... әрі ... ... база керек. Дамыған елдердің
тәжірибесі көрсетіп отырғандай нарықтық экономика ... ... ... шаруашылық субъектілерден және халықтардан жиналған салық
болып табылады. Фискалдық саяссаттың ... ол ... ... ... ... ... табылады, ьұл саясатты қолданудың
нәтижесі тез арада өз ... ... ... бере ... ... ... ... іске асырудың қажеттігі туындаған жағдайда
фискалдық саясаттың ... ... мен ... ... зор ... ... құрылымында да, мемлекет тарапынан оларды
реттеу механизмiнде де ... және оның ... ... ... мен ... ... зор рол ... Салықтар мемлекеттер пайда болуымен бiрге
пайда болды. Мемлекет құрылымының ... ... ... ... ... ... және ... қабаттаса жүредi. Экономиканы
салықтық және соның негізінде қалыптасатын бюджеттік реттеудегі ... ... ... болып табылады. Ол экономиканы салықтық тежеу мен
ынталандыру, бюджеттік қолдау мен реттеу ... ... ...... қатынастардың құрамды бөлiгi және ... ... ... ... Бұл ... салықтың әлеуметтiк-
экономикалық мәнiн түсiне бiлудiң, оның iс-әрекет етуiнiң ерекшелiктерiн
терең ... ... ... ... және ... дамыту
мақсатымен салық жүйесiн неғұрлым толық және ұтымды пайдаланудың ... ... көре ... маңызы зор.
Сондықтан мен курстық жұмысымның тақырыбын “ҚР-сы ... ... ... деп ... қаржы ресурстарының бастапқы категориясы және мемлекеттiк
қызметтердi iске асырудың негiзi ... ... ... ... ... салу механизмiнiң қызмет етуiн, салықтың ... ... ... ... ... ... ... салық жүйесiн талдау ... ... ... ... ... орындаудағы мiндеттерiм келесiдей: салықтың жалпы
экономикалық ... ашу, ... ... ... ... мен ... ... салықтың экономикадағы атқаратын қызметтерiн көрсету,
салық салу қағидаларын жан-жақты қарастыру, Қазақстан Республикасының салық
жүйесiнiң қалыптасуы мен ... және оны ... ... атап өту, ... жаңа ... Кодексi бойынша енгiзiлген салықтар мен ... ... өту және ... ... мен оның ... тоқталу болып
табылады, бүгінгі таңдағы салық жүйесінің басты ... ... ... ... яғни ... ... ... шараларын қарастыру
шаралары болып табылады.
І ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН РЕФОРМАЛААУ БАРЫСЫ МЕН ДАМЫТУ
КЕЗЕҢДЕРІ
1.1 ... ... ... ... ... мен даму ... ... мемлекет пен заңды тұлғалар арасындағы қаржы қатынастары
анықтайтын салықтар, салық механизмi яғни, ... салу ... ... ... ... ... мен ... қатысты кесiмдердiң, салық
қызметi органдарының жиынтығын ... ... ... ... қаржы
көздерiн жасаудың ең негiзгi құралы болуымен қатар, ел ... ... ... ... ... және ... ... шаралардың
толығымен iске асуына мүмкiндiк туғызады. Елiмiздiң салық жүйесiнiң ... ... ... ... ... ... (1992 1995 жж.) – жаңа ... жүйесiнiң базисiнiң салық
кезеңiнен өңделуi және iске қосылуы;
2 кезең, (1996-1998 жж.) – жаңа нарықтық ... ... ... ... ... құруды аяқтау;
3-кезең, (1998-2000 жж.) – барлық қағидалардың ескерiлуi арқылы салық
жүйесiне өзгерiстер мен ... ... ... жүйесiн одан әрi
жетiлдiру:
4-кезең, (2001-2004 жж.) Жаңа салық кодексi қабылданып, iске қосылды
және ол ... ... да өз ... ... (2005-2007 ж.ж.) Қабылданған салық кодексінің негізгі мақсаты
елдің ... ... ... ... және ... ... ... көрсету мақсатында қызмет етті.
Қазақстан Рсепубликасының 1991 жылдың 25 желтоқсанында ... ... ... ... ... ... тәуелсiз салық
жүйесiн құрудың ең алғашқы бастамасы болып табылады. Бұл ... ... ... ... бiрi болып саналады. Осы
кезеңде елде көптьеген өзгерiстер болды және экономиканың дамуына көптеген
құбылыстар, атап айтқанда ... ... ... ... ... ... мемлекет арасындағы қатынастардың құқықтық негiзде
жүргiзiлуi және т.б. құбылыстар iске аса бастады. Осы ... Заң ... ... 42 ... түрi ... еттi, олар үш ... ... жалпы мемлекеттiк салықтар – 10;
2. мiндеттi түрде төленетiн жергiлiктi салықтар мен алымдар – 11;
3. жергiлiктi ... мен ... 18 ... ... ... ... ... пайдаға салынатын салық,
қосылған құнға салынастын салық, акциз ... жер ... және ... ... ... ... көптеге нкемшiлiктерi де болды. Атап айтқанда,
басқа елдерге қарағанда бiздiң салық жүйемiздiң жинақталған ... ... ... ... ... ... ... салық салу қағидаларының назардан тыс қалуы, ... ... ... түрде берiлген жеңiлдiктердiң көптiгi және
көлеңкелi экономиканың бiршама қызмет көрiнiс ... ... ... ... жүйесiн реформалаудың қажеттiгi туындады. Қазақстан Үкiметi
1992 жылдың басында салық жүйесiн кезеңдi түрде реформалаудың ... ... iске ... ... ... болып Қазақстан
Республикасы Президентiнiң 24.04.95 жылы қабылдаған “Салық және ... ... да ... ... Заң күшi бар Жарлығы табылады. Ол заң
1995 жылдың шiлде айынан ... iске ... ... ... ... ... 42 салық түрiнiң орнына 11 салықтар мен алымдар қызмет етеiн
болды.
1999 жылы салық ... 5 рет ... ... ... ... орай 2000 жылы 1 ... бастап Қазақстан Республикасында 17
салықьар мен алымдар түрлерi қызмет еттi.
4-шi кезеңде, яғни 2001 ... 12 ... Жаңа ... ... 2007 ... ... iске қосылды. Бұл салық кодексiнде Қазақстан
Республикасында қолданылатын ... мен ... ... ... ... ... атап ... 9 салық, 13 алым, 9 төлем, 1 ... 4 ... алым ... ... ... ... мынадай салықтар енгiзiлдi:
• корпорациялық табыс салығы;
• жеке табыс салығы;
• қосылған құн салығы;
... жер ... ... ... мен ... ... ... салық;
• жер салығы;
• көлiк құралдары салығы;
• мүлiк салығы.
Осы Салық Кодексiндегi 13 түрлi алымдарға:
• заңды тұлғаларды мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым;
• жеке ... ... ... үшiн ... ... мүлiкке құқықтарды және олармен жасаған мәмiлелердi
мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым;
• радиоэлекторндық ... және ... ... ... ... үшiн алым;
• механикалық көлiк құралдары мен тiркемелердi мемлекеттiк тiркегенi
үшiн алым;
... өзен ... мен ... көлемдi кемелердi мемлекеттiк тiркегенi
үшiн алым;
• азаматтық әуе кемелерiн мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым;
• дәрi-дәрмек құралдарын ... ... үшiн ... ... құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру
алымы;
• аукциондардан алынатын алым;
• елтаңбалық алым;
• жекелеген қызмет түрлерiмен ... ... үшiн ... ... ... және ... ... тарату ұйымдарына радиожилiк спектiрiн
пайдалануға рұқсат беру үшiн алым.
Салық Кодексiндегi төлемақыларға:
• жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлемақы;
• жер бетiндегi көздердiң су ресурстарын ... үшiн ... ... ... ластанғаны үшiн төлемақы;
• жануарлар дүниесiн пайдаланғаны үшiн төлемақы;
• орманды пайдаланғаны үшiн ... ... ... ... аймақтарды пайдаланғаны үшiн төлемақы;
• радиожилiк спектерiн пайдаланғаны үшiн ... кеме ... су ... ... үшiн ... сыртқы жарнаманы орналастырғаны үшiн төлемақы.
Қазақстан Республикасы салық жүйесiн басқару Қазақстан Республикасы
конституциясы бойынша ... ... ... ... жүктеледi. Салық қызметi органы Қазақстан Республикасы Қаржы
Министрлiгi Салық Комитетiнен және ... ... ... қалалары, аудандар
мен қалалар бойынша салық ... ... ... ... министрлiгiнiң Салық комитетi өз құзыретi шегiнде салық ... ... ... да ... ... ... мiндеттi зейнетақы
жарналарының және Мемлекеттік әлеуметтiк сақтандыру қорына ... ... және ... ... қамтамасыз ету саласындағы iске
асырушылық және бақылау-қадағалау функцияларын жүзеге ... ... ... ... ... ... ... Салықтан жалтару және көлеңкелі экономика бүгінгі таңдағы салық
жүйесінің басты мәселесі және оны шешу шаралары
Қазақстан экономикасының ... ... өтуі ... құрылым орталықтандырылған жоспарлаудан нарықтық сипатқа
өтуіне байланысты ұлттық ... ... ... ... ... жеке ... яғни жеке ... қатынастарға өте бастады.
Нарықтағы кәсіпорындардың барлығы өздерінің экономикалық қызметтерін жүзеге
асыру үшін мемлекетке белгілі бір ... ... ... ... ... ... табылады. Алайда экономиканың дағдарысты жылдары және
қазіргі ... ... ... экономика жоғарғы үлесте дамып отыр, яғни
көлеңкелі экономикада ... ... ... мен шығарылған
өнімдерін әр түрлі жалтарулар арқылы немесе мүлдем мемлекеттік тіркеуге
алынбай ... ... ету ... ... ... ... Бұл ... жалтару және көлеңкелі экономика өз кезегінде жалпы
экономиканың дамуына кері ... ... ... ... алып ... ... ... – салық төлемдерін толық немесе ішінара төлемеу
мақсатымен салық ... ... салу ... (табысты, пайданы, тауар
айналымын, мүлікті) әдейі жасыруы және азайтуы. Салық ... ... ... мемлекет мүддесіне айтарлықтай нұқсан келтіреді. Оның
негізінде мемлекеттік бюджет ... ... ... салық заңнамасын
бұзушылар кірістерінің қосымша криминалдық көздері жасалынады, кәсіпкерлік
қызмет сферасында, салада, ... және құн ... ... ... ... ... ... әр түрлі болуы мүмкін:
1) шаруашылық, кәсіпкерлік немесе өзге де қызметті қалыпты ... ... ... ... ауыртпалығы; салықтардың көптігі және
жоғары мөлшерлемелері ... ... ... ... ... ... ... заңнамасының күрделілігі, сонымен қатар оның анық ... ... ... мен ... ... ондағы толықтырулардың, өзгертулердің, ... ... ... ... ... ... төмен
біліктілігі мен біліксіздігі, экономикалық ... мен ... ... салаларын жеткіліксіз білуі;
4) салық сомаларын баю немесе көлеңкелі бизнестегі ... ... ... ... ... ... ... экономиканың» орасан зор ауқымы басқа мемлекеттердің банк
мекемелеріне ақша аудару, кәсіпкерлік қызметтің шын ауқымын, мүлік ... ... ... ... күш ...... ... түсімдерінің аса ірі сомаларын шығарады.
Бүгінгі таңда кейбір ... ... ... ... ... ішкі өнімнің 30 пайыз шамасында құрап отыр. Астыртын экономиканың
тиімсіз жағы оның ... ... ... ... ресурстарын молайту үшін
пайдалануға мүмкіндік бермейді.
Салық төлеушінің белгіленген мерзімде ... ... ... ... 1) ... салық және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер ... ... ... 2) банк шоттары
бойынша шығыс операцияларын тоқтата ... 3) ... ... салық
берешегі есебіне мүлікке билік етуін шектеу тәсілдерімен қамтамасыз етілуі
мүмкін.
Салық органдары немесе ... ... ... төлеушіге мерзімінде
орындалмаған салықтық міндеттемені ... ... ету ... ... ... ... алу ... қолдануға құқылы.
Салықтарды мәжбүрлеп өндіріп алу ... ... банк ... ... ... ... ... дебиторлардың шоттарынан;
билік ету шектелген мүлкін ... ... ... ... ... шығару арқылы жүргізіледі.
Алайда аталған шаралардың бәрі салықтан жалтарудың мәселелерін
жоймайды. Тек салық службасының органдары ... ... ... ... ... ... кірістерінің үштен бірін құрайды.
Салық төлеушілер ... ... ... мен табыстарды жасырудың аса
жүктелінген әдістерін қолданылады.
Салық салудан жалтарудың әр ... ... бар. Төте ... ... ... кең ... Жанама салықтар бойынша оларды
өндіріп алудың ерекшелігіне байланысты жасырыну ... ... ... тауар
ақша операцияларын банктердің қатысуынсыз жүргізу, яғни сатып алу-сату
операцияларын есепке алудан іс ... ... ... ... ... ... төлемеуді мүмкін етеді.
Табыстарға салық салу бойынша жалтарудың неғұрлым сипатты әдіс
өндіріс немесе айналыс ... ... ... ... ... ... ... материалдық шығындарды жалған баға бойынша, мысалы, оларды
еркін бөлшек сауда бағасы бойынша сатып алынғанына ... ... ... жалған есеп-қисап құжаттарын жасау жолымен өнімнің өзіндік құнына
жазады. Осылайша амортизациялық ... ... ... ... және басқа негізгі құқралдардың құны жоғары көрсетілуі
мүмкін.
Табысқа салық салудан жалтарудың тараған әдісі кәсіпкерлік ... ... ... көрсету және жасырып қалу болып ... ... ... ... ... ... ... ақшаны анықтау үшін
тексеріліп отырған төлеушінің тауарының ... ... ... ... ... айырбас пен өзге де ... ... ... ... барлық төлеушілердің және олардың
операцияларын толық компьютерленбеуі салық төлеуді бұзушылықты айқындауға
көп уақытты қажет ... ... ... халықаралық қаржы-экономикалық
қатынастарында да ашылып отыр. Бұл үшін шетелден кең салық жеңілдіктерін
беру ... ... ... саясаты жүргізілетін елдің «салықтан бас
сауғалауы» деп аталып жүр. Мұндай елде ... ... ... ... ... ... салық салудан алып шығуға мүмкіндік
жасайды. Салық сомасын ... ... ... ... ... ... мемлекеттік органдардың және мемлекеттің өзінің беделін түсіру
жазасыздығының нәтижесін тудырады. Сондықтан салық ... ... ... ... ... зор ... берілуі тиіс.
Осы аталған салық төлеуден жалтару кезінде Қаржы министрлігінің Салық
комитеті өзінің құзіретті міндеттері мен ... ... ... және Бюджет кодекстерінің тармақтары негізінде барлық салықтардың
дұрыс есептелінуін, олардың уақтысымен бюджетке ... ... және ... ... ... ... ... мемлекеттік орган болып
табылады.
Кез келген мемлекеттің нарықтық экономикасының қалыптасуы мен дамуы
мемлекеттің негізгі жақтарын, ... ... ... ... ... саясатты кеңінен қолдануына тікелей байланысты болмақ. ... ... пен ... және ... субъектілерінің арасында қарым-
қатынасты қалыптастыруда фискалдық және реттеушілік қызметті жүзеге
асыратын салықтық ... ... ... ... мәселелердің біріне
айналып отыр.
Салық саясаты арқылы шаруашылық ... ... ... ... ... ... ... қалыптастыруға, қоғам
мүддесін қолдауға болады. ... ... ... түрлерін, салық
ставкалары мен жеңілдіктерін енгізу, оларды дамыту арқылы ... ... ... барысында экономиканы, өндіріс пен инвестицияны,
шағын және орта ... ... ... мен ... ... ... ... бюджет кірістері салық заңнамасы, Әлеуметтік-
экономикалық дамудың орта ... ... ... ... ... мен салық саясатының ел экономикасын одан
әрі дамытуға және ... ... ... ... ... жылдары бюджет саясаты жедел әлеуметтік-экономикалық даму
мақсаттары мен ... ... ... және ... міндеттемелерді бір
мезгілде орындауға негізделетін болады. Тұтастай алғанда орта мерзімі
кезеңде ... ... ... ... ... ... сақталады және
мыналарға:
• Денсаулық сақтауды реформалауға және дамытуға;
• Білім беруді дамытуға;
• Әлеуметтік ... одан ... ... ... ... ... ... дамытуға; Жаңа тұрғын үй саясатын іске асыруға;
• Шағын және орта кәсіпкерлікті дамытуға;
• Мемлекеттік қызметтердіңтиімділігін арттыруға бағытталып отыр.
ІI ... ... ... ... Салық жүйесінің мәні, құрылу қағидасы
«Салық» ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетке
алынатын салық түрлерінің, оны құру мен ... ... мен ... службасы органдарының жиынтығы әдетте ... ... ... ... ... ... ... салық механизмі арқылы
іске асады.
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңiнде ... салу ... ... - ... ... құру және оның тиiмдi қызмет етуiне
мүмкiншiлк ... ... ... iске ... салудың әдiстерi мен жолдары, салық салудың негiзгi қағидалары,
салық салуды ұйымдастыру салық механизмiне жатады.
Қандай да бiр механизмнiң құрамына ... ... мен ... Сол ... ... механизмi де белгiлi бiр салық элементтерiнен
тұрады. Салық салу элементтерiне келесiлер жатады:
... ... ... ... ... ... ... өлшем бiрлiгi;
• Салық оклады;
• Салық жеңiлдiктерi;
• Салық ... ... мен ... ... ... және ... ... органдрының құқықтары мен
мiндеттерi;
• Салық төлеуiн бақылау;
• Салықтық жазалау шаралары.
Салық механизмiнде өзара байланысты ... ... ... Оны ... ... көре аламыз:
Ендi осы салық элементтерiне жеке-жеке тоқталып өтсек:
Салық төлеушi немесе ... ...... және бюджетке
төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi ... ... ... мiндетi бар
тұлға. Қазақстанда салық төлеушiлерге:
• Резидент және ... емес ... ... ... ... азаматтары, шетел азаматтары және азаматтығы
жоқ адамдар болып табылады.
Салық объектiсi – заң жүзiнде негiзделген, салық салуға негiз ... ... ... ... ақшалай операциялар және т.б. көптеген
тауарлық-материалдық ...... ... ... ... көзi – ... салынатын табыс. Салық салынатын табыс жылдық
жиынтық табыс пен шегерiмдердiң айырмасы ретiнде анықталады.
Салықтың ... ... ... ... табылады:
• Табысқа салынатын салық. Бұған корпорациялық табыс салығы мен жеке
табыс салықтары жатады;
• Тауарларға салынатын ... Олар ... ... ... ... ... баждарын қамтиды;
• капиталға салынатын салық. Оған жер салығы, мүлiкке салынатын салық
және басқалары жатады.
Салық ... – бiр ... ... ... ... мөлшерi.
Ставкалар тұрақты немесе пайыз нысанында белгiленедi. ... ... ... регрессивтiк және пропорционалдық болып ... ... ... салынатын табыстың өсуiне ... ... ... ... ... салық салынатын табыстың
мөлшерiне байланыссыз тұрақты пайызбен тағайындалады. ... ...... ... ... ... ... қарай салық ставкасының
төмендеуi.
Тұрақты салық ставкасы салық щбъектiсiнiң көлемiнен тәуелсiз бiрынғай
сома түрiнде белгiленедi.
Салық өлшем бiрлiгi – есептеу үшiн ... ... ... ... ... – салық төлеушiнiң белгiлi бiр щбъектiсiнен төлейтiн
салық сомасы.
Салық жеңiлдiктерi – заңға сәйкес салық ... ... ... төлеуден босатылуы. Салық жеңiлдiктерiне салықтан толық босатылатын,
салық салынбайтын минимум, шегерiстер, салық ... ... ... ... ұзарту болып табылады. Салық төлеушi шегерiмдердi ... ... ... ... ... растайтын құжаттары болған кезде
жүргiзедi.
Салық төлеу мерзiмi – салықтар мен басқа мiндеттердiң бюджетке төлену
уақыты.
Салық төлеу тәртiбi – ... ... ... ... ... ... қандай салықтар төлеу керек екенiн, яғни төлеу кезiндегi
белгiлi бiр ... ... ... құқытары:
• Қолданылып жүрген салық және бюджетке төленетiн басқа да ... ... ... ... ... туралы салық қызметi
органдарынан ақпарат алу;
• Салық қатынастары мәселелерi бойынша өз мүдделерiн қорғау және ... не өз өкiлi ... ... ... бақылауы нәтижелерiн алу;
• Салық бақылауы нәтижелерi бойынша ... және ... ... ... ... төлемдердi есептеу мен төлеу жөнiндегi салық қызметi
органдарына түсiндiрме табыс ету;
• Жеке шотынан салық ... ... ... ... ... ... ... көшiрме алу;
• Салық Кодексiнде және Қазақстан Республикасның ... да ... ... ... ... тексеру актiлерi бойынша
хабарламаға және ... ... ... ... ... ... жасау;
• Салық құпиясының сақталуын талап ету;
• Салық салуға қатысы жоқ ақпарат пен ... ... ... ... ... ... ... дер кезiнде және олық көлемiнде орындау;
• Салық қызметi органдарының анықталған салық заңдарын бұзушылықтарды
жою ... ... ... ... сондай-ақ қызметтiк мiндеттерiн
атқаруы кезiндегi заңды қызметiне кедергi жасамау;
• Нұсқама негiзiнде салық ... ... ... ... ... ... және салық салумен байланысты объект болып табылатын
мүлiктi тексеруiне жол беру;
• Салық есептiлiгi мен құжаттарды ... ... ... табыс ету;
• Сауда операцияларын ... ... ... ... ... ақшалай есеп айырысуды фискалдық жады бар бақылау касса
машиналарын мiндетi түрде ... ... ... ... бере ... ... төлеудi бақылау – салық заңдарыынң орындалуын, ... ... мен ... да ... ... ... ... және
олардың уақтылы төлену мәселелерi бойынша заңды және жеке тұлғаларды
тексеру. Салықты ... ... тек қана ... ... органдары жүзеге
асырады.
Салық салу қағидалары:
Салық механизмiнiң қызметi белгiлi қағидаларға сүйенiп iске ... ... ... ... ... iсiн мынадай қағидаларға
негiзделiп жүргiзiлуiн талап ... ... ... ... ... ... ... мiндетiн толық
және белгiленген мерзiмде орындауы тиiс.
2. нақтылық қағидасы бойынша ... ... ... ... мен ... нақты болуы тиiс.
3. әдiлеттiлiк қағмдасы бойынша ... ... ... ... ... және ... болады, жеке түрдегi жеңiлдiк жасауға
рұқсат етiлмейдi.
4. бiртұтастылық бойынша Қазақстан Республикасы аумағында жалпыға ... ... ... ... ... ... ... рететушi нормативтiк құқықтық
кесiмдер ресми басылымдарда жарық көрiп отырады.
Салық iсiн тиiмдi ұйымдстыру мақсатында салықтарды белгiлi ... ... ... салу ... ... ... қарай;
3. Салық салу органына байланысты;
4. Экономикалық ерекшелiгiне байланысты;
5. Салық салу объектiсiн бағалау дәрежесiне қарай;
Салық салу ... ... ... ... және ... ... ... салықтар тiкелей табысқа немесе мүлiкке салынады. Тiкелей
салықтарға мынадай салықтар жатады:
• корпорациялық табыс ... жеке ... ... жер ... ... құралдарына салынатын салық және т.б.
Жанама салықтарды тұтынушы төлейдi. Тауар немесе қызмет бағасына алдын
ала салық ...... оны ... сатушы аударады. Жанама
салықтарға мыналар жатады:
• Қосылған құнға салынатын салық;
• Акциздер;
Бюджетке түскен соң қолданылатын белгiсiне қарай салықтар жалпы ... ... ... ... ... ... соң, жалпы мақсаттарға жұмсалады. Оған
коммерциялық табыс ... және ... ... ... ... жатады.
Арнайы салықтар бюджетке түскен соң, алдын ала белгiленген нақты
шараларға жұмсалады. ... ... ... ... ... жол ... жұмсалады. Салық салу органына байланысты салықтар жалпы мемлекеттiк
және жергiлiктi болып бөлiнедi.
Табысқа салынатын салықтар ... ... кез ... ... объектiсiнен түсетiн табысынан алынады.
Тұтынуға салынатын салық салық төлеушi тауар немесе қызмет құнын
төлеген ... ... Оған ... ... ... ... пен акциздер
жатады.
2.2 Қазіргі кездегі ... ... ... ... кiрiс ... ... ... қаржылық көздер –
салықтар болып табылады. Салықтар өз ... ... ... мен ... ... және мақсаттарына байланысты әр түрлі болып
келеді.
Бүгінгі таңда салық жүйесінің құрылымы ... ... ... ... ... ... ... қалыптасады. Жаңа Салық
Кодексi бойынша Қазақстанда мынадай салық түрлері бар:
• корпорациялық табыс салығы;
• жеке табыс салығы;
• қосылған құн ... ... жер ... ... ... мен ... төлемдерi;
• әлеуметтiк салық;
• жер салығы;
• көлiк құралдары салығы;
• мүлiк ... ... ... ... пен ... жанама салықтарға жатады. Ал
қалған салықтың жетi түрi тiкелей салық салу болып табылады. Ендi осы салық
түрлерiне және ... ... ... ... ... Бұл ... Ұлттық банк пен мемлекеттiк
мекемелердi қоспағанда ... ... ... ... тұлғалары,
сондай-ақ Қазақстанда қызметiн тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе
республикадағы көздерiн табыс алатын ... ... ... салық режимiн қолданушы заңды ...... ... ... қожалықтары, заңды тұлға – ауыл шаруашылығы өнiмiн
өндiрушiлер, кәсiпкерлiк қызметтiң жекелеген ... ... ... ... ... ... салу механизмi заңды тұлғалар ... ... ... алу ... ... мен ... төлеу
уақытын айқындайды.
Негiзгi шектерде бұл механизм заңдамаға сәйкес мынаған саяды. Салықты
табыс алатын заңды тұлғалар, резиденттер мен ... ... ... ... ... табыстары бойынша коммерциялық емес ұйымдар
да, бюджет ұйымдары да төлейдi.
Корпорациялық табыс ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының Ұлттық Банкi мен мемлекеттiк мекемелерiн ... ... ... ... ... ... ... тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын ... ... ... алатын бейрезидент-заңды тұлғалар төлейдi. Арнаулы салық
режимiн қолданушы заңды ...... ... ... ... ... ... – ауыл шаруашылығы өнiмiн өндiрушiлер, кәсiпкерлiк
қызметтiң жекелеген түрлерi корпорациялық табыс салығын төлейдi.
Жалпы табыс салығының мөлшерлемесi 30% ... ... ... ... жер болып табылатын салық төлеушiнiң салық ... 10 ... ... бойынша салық салынады.
Жеке табыс салығы мемлекеттiк бюджеттiң кiрiстерiiнң басты көздерiнiң
бiрi және де басқа салықтарға ... ... ... ... әсер
ететiн салықтың бiр түрi болып табылады.
Осы табыс салығын төлеушi болып ... жылы ... ... ... бар ... ... азаматтары, шетел азаматтары және
азаматтығы жоқ тұлғалар табылады. Әрбiр ... ... ... ... ... жерi ... ... жүзеге асырады. Жеке табыс салығын салу
объектiлерiне келесiлер жатады:
• төлем көзiнен салық салынатын табыстар;
• төлем көзiнен салық салынбайтын ... ... ... көзiнен салық салынатын табыстарына мынала
жатады:
• Қызметкерлердiң табысы – қызметкердiң жұмыс ... ... ... сомасына азайтылған табыстары төлем көзiнен салық
салынатын табысы ... ... Бiр ... төлемдерден алынатын табыстарға салық салу;
• Жинақтаушы зейнетақы ... ... ... ... негiзiнде
орын алатын;
• Дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiндегi табыстардан;
• Стипендиялар – бiлiм беру ұйымдарында оқып ... ... ... ... және ... қызметкерлерiне төлеуге арналған ақша
сомасы табыс көзiнен салық салынатын стипендия болып табылады;
Қазақстан Республикасының ... ... ... ресурстарды, пайдалы
қазбаларды, жер қойнауын пайдалануға байланысты бiрқатар ... ... ... ... салықтық сипаты бар табиғи ресурстар үшiн ... ... бiр ... ... болады.
Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы ... ... ... пайдаға салынатын салық;
2. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерi;
1) бонустар (қол қойылатын, коммерциялық табу)
2) роялти;
3) ... бөлу ... ... ... ... – жер қойнауын пайдаланушының тiркелген төлемдерi болып
табылады және жер қойнауын ... ... ... ... және ... ақшалай нысанда төленедi.
Роялти - пайдалы қазбаларды ... және ... ... өңдеу процесiнде жер қойнауын пайдаланк құқығы үшiн ... ... ... ... ... төленедi.
Жер қойнауын пайдаланушылардың үстеме ... ... ... ... ... ... жағдайлардағы қызметiнен алынған немесе рыноктық
салыстырмалы жағдайындағы шығарылған өнiмдi сатудан алынған ... ... ... ... салық – мемлекетте алынатын салықтардың бiрi. Ол 1999
жылдан берi бұған дейiн ... ... ... ... ... әлеуметтiк сақтандыру, мiндеттi медициналық сақтандыру, халықты
жұмыспен қамту қорларына аударылатын сақтық жарналары аударымдарының орнына
енгiзiлген. ... ... ... ... ақы ... қорының
28% мөлшерiнде белгiленедi.
Әлеуметтiк салықтан түсетiн түсiмдер ... ... ... 17-19% ... ... ... заңды тұлғалары шетелдiк заңды
тұлғалардың филиалдары мен ... ... ... ... тұрақты
атқаратын мекемелер арқылы жүзеге асыратын ... ... жеке ... ... ... ... ... болып
табылады.
Жер салығы. Республикадағы жер қатынастары саласындағы өзгерiстер
Қазақстан Республикасының жер ... ... ... ... бейнеленедi. Жердi пайдалану және иелену үшiн төленетiн ақы жер
салығы ретiнде қарастырылады. Бұл салықтың ...... ... қамтамасыз ету және жердi сақтау, құнарлығын ... ... ... ... үшiн ... шараларды iске
асыру үшiн бюджетке түсетiн табыстарды қалыптастыру болып табылады.
Жер салығы толығымен ... ... ... ... бұл
жергiлiктi өкiмет орындарының ... ... ... мүдделерiн
арттырады.
Жерге салық салудың объектiлерiн атап өтетiн болсақ:
• Ауыл шаруашылығы мақсатында пайдаланылатын жерлер;
• Елдi мекендi жерлер;
... ... ... және ... және өзге ... жерлер;
• Ерекше қорғалатын табиғи аумақтағы жерлер;
• Орман қоры жерлерi;
• Су қоры ... ... ... ... салу объектiсiне қарай мүлiкке салынатын ... ... ... Белгiленген ставкаларды есепке ала ... ... ... ... салынады.
Ендi елiмiздегi 2004 және 2007 жылғы мемлекеттiк ... ... ... мен мүлiк салығынының үлесiн төмендегi кестеден көре аламыз:
Кесте 2
Мемлекеттiк бюджеттегi жер салығы мен мүлiк салығының үлесi
|Көрсеткiштер |2004 |2005 |2006 |2007 ... ... |9013 |8644 |9506 |9855 ... ... |5465 |19210 |18763 |24944 ... ... салынатын салықты меншiк құқығында салық ... бар жеке ... және ... ... ... ... ... құқығында салық салу объектiлерi бар заңды тұлғалар,
олардың құрылымдық бөлiмшелерi ... ... ... ... ... ... ... және есепте тұрған
көлiк құралдары, тiркемелердi қоспағанда, ... салу ... ... Жүк ... 40 ... және одан да ... ... мамандырылған медициналық көлiк құралдары салық салу
объектiлерi болып есептелмейдi.
Жанама салықтардың iшiндегi ең ... 1992 жылы ... ... ... ... – ҚҚС ... табылады. Салық төлеушi мемлекетке ... ... ... ... орнын бағаны көтеру жолымен толықтырады
және салықты ... ... ... ... Салық салу объектiсi
материалдық шығындарсыз өндiрiлген өнiм (амортизациясы бар таза өнiм) ... ... құн ... ... ... ... ... шығындар,
мысалы, жарнамаға жұмсалатын және басқа бiрқатар шығындар қамтылуы мүмкiн.
Демек, бұл салықтың ерекшелiгi – оның ... ... ... түскен бүкiл түсiм-ақша емес, тек салық салынатын айналым мен салық
салынатын ... ... ... құн ... ... ҚҚС ... 40-тан астам елдерiнде, соның iшiнде Еуропа экономикалық ... ... ... Бұл ... ... ... ... ол
жаңа құн жасалынған орын бойынша салық төлеушiлердiң үлкен ... ... ... үшiн де ... ... ... және ... бағалардың өзгеруiне, төлеушiнiң ... ... ... қарамастан мемлекет бюджетiнiң ... ... және ... ... қамтамасыз етедi. ҚҚС қазiргi
кезде Қазақстан Республикасының бюджет кiрiстерiнiң аса маңызды көздерiнiң
бiрi болып саналады. 2007 жылы ... ... ... ... бұл төлемнiң үлес салмағы 23-24%-ды құрады.
Акциздер – бағаға қосылатын және сатып ... ... ... ... Акциздердi өзiнiң айрықшалықты ... ... ... ... ... мен ... ... болатын тауарларды
өндiрушiлер төлейдi. Акциздер көрсетiлген қызметтерге де салынуы мүмкiн.
Акциз ставкаларын Үкiмет бекiтедi және ... ... ... және ... ... ... абсалюттiк сомада белгiленедi. ҚР-ның Мемлекеттiк
бюджетiндегi акциздердiң үлесi 2004 жылы 3,5%-ды құрады.
ҚОРЫТЫНДЫ
Қорыта келе, салықтар ... ... ... ... ... ... қайта бөлу факторы бола отырып, салықтар мына жағдайларды
жүзеге асырады: бөлу ... ... ... ... жоюға мүмкiндiк
туғызады, адамдардың экономикалық әрекеттерiн ынталандырады, мемлекеттiң
маңызды ... мен ... iске ... ... ... ... және шағын бизнес, инновациялық салаларды мемлекеттiк
қолдауды жүзеге ... ... ... орта ... реттеуге
тiкелей қатысады.
Салықтардың экономикалық мәнi мынада:
• Бiрiншiден, салықтар шаруашылық жүргiзушi ... мен ... ... ... бiр ... ... ... шаруашылық жүргiзушi субъектiлер мен халық табысының
белгiлi бiр мөлшерiн мемлекет үлесiне жинақтап, жиынтықтардың қаржылық
қатынастарын көрсетедi.
Нарықтық ... ... ... ... салу ... бағыттары - салық жүйесiн құру және оның тиiмдi қызмет етуiне
мүмкiншiлк ... ... ... iске ... ... табылады. Салық
салудың әдiстерi мен жолдары, салық ... ... ... ... ... ... ... жатады.
Салық ұғымы мен салық жүйесi ұғымы ... ... ... ... ... алымдардың, баждардың және ... ... ... және ... ... ... мен ... салық жүйесiн құрайды.
Салық жүйесi мемлекеттiң заңдылық актiлерiне негiзделедi. Салық
жүйесiн мемлекет пен ... ... ... ... ... ... салық механизмi яғни, салық салу әдiстерi мен тәсiлдерi, жолдары,
салық ... мен ... ... кесiмдердiң, салық қызметi органдарының
жиынтығын құрайды. Салық жүйесi мемлекет қаржы көздерiн жасаудың ең негiзгi
құралы болуымен ... ел ... ... ... өндiрiстiң ұлғайып
дамуына және саяси ... ... ... iске ... мүмкiндiк
туғызады.
Елiмiздегi қабылданған жаңа Салық Кодексi iске қосыла бастады. ... ... ... ... ... ... мен
бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер, атап айтқанда 9 салық, ... 9 ... 1 ... баж, 4 ... алым ... ... салық жүйесінің құрылымының жан-жақты толық қанды ... ... ... ... ... мен ... ... жүргізіліп, іске асып отырады. Бүгінгі таңда ... ... ... ... ... өзінің қызметтерін атқаруды жылдан-
жылға жетілдіру ... 2006 ... ... атап ... ... ... барынша қабілетті 50 елдің қатарына кіруі керек» деп ... ... ... ... ... ... ... қабілетті елдер қатарына
қосылу үшін елдің экономикасын жан-жақты индустриялы дамуын ... ... ... ... қарқынмен дамытуымыз керек. Ол
үшін экономиканың тиімді дамуна кері әсер етіп ... ... яғни ... ... ... ... керек. Сонда ғана
елдің қаржы саласы қарқынды дамып, осы ... ... ... ... да
экономикалық маңызды салаларды дамытуға жол ашылады. Осының негізінде елдің
фискалдық-салық саясаты дұрыс ... ... ол ... ... дамуына қолдау көрсетіп, реттеу шараларын іске асырады.
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1. Қазақстан Республикасының “Салық және ... ... ... ... ... туралы” Заңы. – Алматы, 2002ж.
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Салық комитетiнiң кейбiр
мәселелерi Қазақстан ... ... 2004 ... 29 ... ... ... ... Д.Г. Починок А.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие ...... ... ... 1998. – ... ... Б.Ж. ... және салық салу: Оқу құралы – Алматы: -
2003. – 131 бет.
5. Ермекбаева Б.Ж. ... ... ... ... Экономика, -
1997 ж.
6. Iлиясов Қ.Қ., Құлпыбаев С. Қаржы: Оқулық. – Алматы: 2003. – 448 бет.
7. Ильясов К.К., ... А.Б., ... Б.Ж. ... ... ... ... 1995.
8. Худяков А.И., Наурызбаева Н.Е. Налог: понятие, элементы, ... ... - ТОО ... 1998 – ... ... В.Д. Ли В.Д. ... курс финансов. Учебник. – Алматы:
Институт развития Казахстана, 2001. – 285с.
10. А.Исаева ... ... әсер ету ... ... ... ... ... ерекшеліктері» // Қаржы-Қаражат, 2005,
№6, 22-25 стр.
11. Қазақстан Республикасы үкіметінің 2006-2008 ... ... ... фискалдық саясаты.
-----------------------
Салықтар түрлерiнiң жиынтығы
Салықты болжамдау мен жоспарлау
Салық салу ... ... ... ... мен заңдылығы
Ақпараттық қамтамасыз ету
Салықтарды басқару жүйесi
Салықтарды алудың әдiстерi
Салықтық бақылау
Салықтардың есеп ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 21 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
«мемлекеттің экономиканы қаржылық реттеу жүйесіндегі салықтық реттеу және оның Қазақстан Республикасының қазіргі жағдайындағы ерекшеліктері»74 бет
Салық және салық жүйесі. Қазақстан Республикасының салық жүйесі29 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесiндегi салықтардың теориялық негiзi65 бет
Қазақстан республикасының салық жүйесі және оны басқару26 бет
Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің экономикалық мәні және маңыздылығы86 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь