Еліміздегі корпоративтік табыс салығының мемлекеттік бюджет табыстарын қалыптастырудағы, сондай-ақ жалпы экономикадағы ролі

Кіріспе 3

1. Корпорациялық табыс салығының экономикалық негіздері 5

1.1 Қазақстан салық жүйесінің жалпы сипаттамасы 5
1.2 Корпорациялық салық салу түсінігі және принциптері 8
1.3 Қазақстанда табыс корпорациялық салығының салу ерекшіліктері 11

2. Қазақстандағы корпорациялық табыс салығының бюджет кірістерін қалыптастырудағы ролі 18

2.1 Қазақстан экономикасындағы корпорациялық табыс салығының маңызы 18
2.2 Корпорациялық табыс салығы бойынша түсімдерді талдау 21
2.3 Корпорациялық табыс салығын төлеуді бақылау жұмыстары 26

3. Қазақстанда корпорациялық табыс салығы салу жүйесін жетілдіру 30

Қорытынды 33

Қолданылған әдебиеттер тізімі 34
Салық салу – мемлекеттің көне қызметтерінің бірі және экономикалық және әлеуметтік дамудың негізгі шарттарының бірі болып табылады. Қоғамның даму тарихында бірде бір мемлекет салықтарсыз өмір сүрген емес, себебі өзінің қызметтерін жүзеге асыру үшін оған белгілі бір қаражаттар қажет. Осындай шығатын қорытынды – салықтық ауыртпалықтың ең төменгі мөлшері мемлекеттің қызметін жүзеге асыруға қажетті шығындардың саласымен анықталады.
Салықтар негізгі экономикалық тетік болып табылады, олардың көмегімен мемлекет нарықтық экономикалық қалыптасуына әсер етеді. Отандық және шет елдік тәжірибе көрсеткендей – салықтар мен жалпы салық жүйесі қаржы институттарының экономиканы басқарудағы ең белсенді құралы болып табылады.
Салықтарды барлық тұлғалар төлеуге міндетті. Салықтар тек міндетті ғана емес, сонымен қатар мәжбүрлі және өтеусіз.
Бюджеттік – қаржылық жүйе мемлекет қаржыларының қалыптасуы және қолданылуы бойынша қатынастарды қамтиды. Бұл жүйе мемлекеттің әлеуметтік, экономикалық, қорғаныстың және тағы да басқа қызметтерін тиімді жүзеге асыруды қамтамасыз етуді мақсат тұтады. Бұл жүйенің басты элементі – салықтар. Салықтар – мемлекет табыстарының негізгі көзі болып табылады.
Мемлекет табыстарын қалыптастыратын салықтар арасында корпоративтік табыс салығының басты мәні – бұл салық заңды тұлғалардың қаржылық жағдайымен тікелей байланысты, яғни корпоративтік табыс салығы бойынша бюджетке түсетін қаражаттар экономиканың әр түрлі секторындағы кәсіпорындардың қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелеріне тікелей тәуелді.
Корпорациялық табыс салығы мемлекеттік бюджет табыстарының негізгі көзі болып табылады. Сол себепті заңды тұлғаларға табыс салығын салудың тиімді жүйесінің қалыптасуы кәсіпорындардың қаржылық – шаруашылық жағдайын жан-жақты бағалауды талап етеді. Бұл салық фискалдық қызметпен қатар ынталандырушы қызмет атқарады, себебі салық мөлшерлемесі кәсіпорынның табысымен тікелей байланысты.
Корпорациялық табыс салығын салу мәселесі ең күрделі және өзекті мәселелердің бірі болып табылады. Өкінішке орай, еліміздегі заңды тұлғаларға табыс салығын салу жүйесі салық төлеушілердің толық әлеуметтік мүдделерін қорғауды және салықтық құқықтарына сәйкестігін қамтамасыз ете алады деп айтуға әлі де болса ертерек. Өз кезегінде, кәсіпорындар табыс салығын төлемеу немесе кем төлеудің заңды және заңсыз жолдарын іздестіреді, ал осы нақталған тәжірибе қоғам арасында кеңінен таралып, мемлекет қазынасының табыстарына нұқсан келтіретіні белгілі.
1. Қазақстан Республикасының «Салықтар және басқа да бюджетке міндетті төлемдер туралы» Салық кодексі.
2. «Бухгалтерлік баланс және қаржы есептеріндегі негізгі ашылымдар» № 2 бухгалтерлік есеп стандарты.
3. «Қаржылық-шаруашылық қызметтің нәтижелері туралы есеп» № 3 бухгалтерлік есеп стандарты.
4. «Табыс салығы бойынша есеп» № 11 бухгалтерлік есеп стандартына әдістемелік нұсқаулар.
5. «Алматы қаласы Жетісу ауданы бойынша Салық комитеті туралы» Ереже.
6. Алматы қаласы Жетісу ауданы бойынша Салық комитетінің жылдық есебі. 2004-2005.
7. Бакаев С.М. «Об эффективности налоговых проверок», Налогоплательщик. 2001 – № 12
8. Ваксян И.И. «Эффективные приемы и методы налогового контроля», Налоговый эксперт. 2001 – № 1
9. Георгешевидзе А. «Анатомия налога», Налоговый эксперт. 2003 – № 2
10. Демьянова М. «Распределяй и властвуй: о корпоративном налоге», Известия. 2003 – 12 февраль.
11. Евстигнеева Е.Н. «Налоги, налогообложение и налоговое законодательство», Москва – 2000
12. Ермекбаева Б.Ж. «Вопросы совершенствования налогообложения предпринимателей», Вестник КазГНУ, 2001 – № 6 серия экономическая.
13. Ильясов К.К. «Налоги и налогообложения», Алматы – 1995
14. Киртаев В.М. «Налоги как инструмент совершенствования экономических отношений», Вестник по налогам и инвестициям, 2001 – № 11.
15. Мартынов А.В. «Совершенствование налогообложения прибыли в промышленных предприятиях в период трансформации экономики», Москва, 1999
16. Мельников В.В. «Финансы», Алматы – 2001
17. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение», Москва – 2001
18. Оспанов М.Т. «Проблемы совершенствования системы управления налогами» в Республике Казахстан, Алматы – 1996
19. Пацук О.В. «Налогообложение предприятий», Москва – 1999
20. Пепеляева С.Г. «Налоговое право», Москва – 2001
21. Пономарев А.И. «Налоги и налогообложение», Ростов на Дону – 2001
22. Родостовец В.В. «Бухгалтерский учет на предприятиях», Алматы – 2004
23. Сейдахметов Ф.С. «Налоги в Казахстане», Алматы – 2003
24. Сулейменов М.К. «Проблемы соотношений гражданского и налогового законодательства», Налоговый эксперт. 2001 – № 2
        
        Мазмұны
Кіріспе 3
1. Корпорациялық табыс салығының экономикалық негіздері 5
1.1 Қазақстан ... ... ... ... 5
1.2 Корпорациялық салық салу түсінігі және принциптері ... ... ... ... ... салу ... ... Қазақстандағы корпорациялық табыс салығының бюджет кірістерін
қалыптастырудағы ролі 18
2.1 Қазақстан экономикасындағы корпорациялық табыс салығының маңызы ... ... ... ... ... түсімдерді талдау 21
2.3 Корпорациялық табыс салығын төлеуді бақылау жұмыстары 26
3. Қазақстанда ... ... ... салу ... ... ... 33
Қолданылған әдебиеттер тізімі 34
Кіріспе
Салық салу – мемлекеттің көне қызметтерінің бірі және экономикалық және
әлеуметтік дамудың ... ... бірі ... ... Қоғамның даму
тарихында бірде бір мемлекет салықтарсыз өмір сүрген емес, себебі ... ... ... үшін оған белгілі бір қаражаттар қажет. Осындай
шығатын қорытынды – салықтық ауыртпалықтың ең төменгі ... ... ... ... ... ... саласымен анықталады.
Салықтар негізгі экономикалық тетік болып табылады, олардың көмегімен
мемлекет нарықтық экономикалық қалыптасуына әсер етеді. Отандық және ... ... ...... мен жалпы салық жүйесі қаржы
институттарының экономиканы басқарудағы ең белсенді ... ... ... ... тұлғалар төлеуге міндетті. Салықтар тек міндетті ғана
емес, сонымен қатар мәжбүрлі және ...... жүйе ... ... ... ... бойынша қатынастарды қамтиды. Бұл жүйе мемлекеттің әлеуметтік,
экономикалық, қорғаныстың және тағы да басқа қызметтерін ... ... ... ... ... ... Бұл жүйенің басты элементі –
салықтар. Салықтар – ... ... ... көзі ... ... ... қалыптастыратын салықтар арасында корпоративтік
табыс салығының басты мәні – бұл ... ... ... ... тікелей байланысты, яғни корпоративтік табыс салығы бойынша
бюджетке ... ... ... әр ... ... ... қызметінің нәтижелеріне тікелей
тәуелді.
Корпорациялық табыс салығы мемлекеттік бюджет табыстарының негізгі ... ... Сол ... ... ... табыс салығын салудың тиімді
жүйесінің қалыптасуы кәсіпорындардың қаржылық – шаруашылық ... ... ... ... ... Бұл салық фискалдық қызметпен қатар
ынталандырушы ... ... ... ... ... ... тікелей байланысты.
Корпорациялық табыс салығын салу мәселесі ең күрделі және ... бірі ... ... ... ... еліміздегі заңды
тұлғаларға табыс салығын салу жүйесі салық төлеушілердің толық әлеуметтік
мүдделерін қорғауды және салықтық ... ... ... ... деп ... әлі де ... ертерек. Өз кезегінде, кәсіпорындар ... ... ... кем ... заңды және заңсыз жолдарын іздестіреді,
ал осы нақталған тәжірибе қоғам арасында кеңінен ... ... ... ... келтіретіні белгілі.
Жоғарыда айтылғандарды түйіндей келе айта ... ... ... ... ... экономикасында маңызды орын алатын
элемент және есептеу мен төлену жағынан да ең ... ... ... Сол ... де кәсіпорындардың мүдделерін және мемлекет мүдделерін
бірдей сақтай отырып, табыс ... салу ... ... ең ... бірі ... ... Осы ... курстық жұмыстың өзектілігін,
мақсатын және міндеттерін анықтап береді.
Курстық жұмыстың мақсаты – еліміздегі ... ... ... ... табыстарын қалыптастырудағы, сондай-ақ жалпы
экономикадағы ... ... ... мақсатты жүзеге ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының салық жүйесінің ... ... ... меңгеру;
– корпоративтік табыс салығын салудың ... ... ... ... кәсіпорындардың табысына салық салу ерекшеліктерін
зерттеу;
... ... ... ... ... ... ролі мен экономикадағы маңызын игеру;
– корпорациялық табыс салығы бойынша ... ... ... заң ... баға ... табыс салығының кәсіпорын шеңберінде жетілдіру бойынша ... ... ... ... қарастыру;
– кәсіпорындағы салық есебін дұрыс әрі тиімді ... ... ... пәні ... ... ... салығы бойынша пайда
болатын салықтық қатынастар қарастырылады.
Зерттеу объектісіне мемлекеттік ... ... ... ... болып табылатын корпоративтік табыс салығы жатады.
Жұмыстың әдістемелік және құқықтық негізін Қазақстан Республикасының
корпоративтік ... ... ... ... атақты ғалымдардың
еңбектері, сондай-ақ мерзімді баспасөз ... орын ... ... мен ғылыми диссертациялық еңбектер құрайды.
Жұмыстың ақпараттық негізін Қазақстан Республикасының Статистика
Агенттігінің мәліметтері, ... ... ... ... ... ... ... есебі және т.б. құрайды.
Жұмыстың құрылымы кіріспеден, үш тараудан тұратын негізгі бөлімнен,
қорытындыдан, қолданылған әдебиеттер ... ... ... ... мен ... ... ... ғылыми тұжырымдалғандағымен және ақпараттардың
нақтылығымен түсіндіріледі.
1. ... ... ... ... ... ... ... жүйесінің жалпы сипаттамасы
Кез-келген мемлекет өмір сүру үшін өзінің ... ... ... ... ... ... мемлекет өз аппаратын қамтамасыз ету
үшін және өз қызметін жүзеге асыруға қажетті шығындарды жабу үшін ... ... ... ... ... қажетті қаражаттарды әр түрлі әдістермен алады. Кейбір
жағдайларда мемлекет қаражаттарды өз ... ... ... беру ... ... әдістің стандартты мысалы ретінде мемлекеттің қарыздық
міндеттемелер арқылы қаражаттар ... ... ... ... ... мемлекет өз мүліктерін қолдануға беру нәтижесінде табыстар
алады (мысалға, өз меншігіндегі жерді жалға беру ... ... ... өз ... ... үшін төлемдер алады. Мұндай әдістердің
тізімін әрі ... ... ... ... ... та қазіргі таңда
мемлекеттің ... ... ... әдісі салықтар болып табылады./2/
«Салық» ұғымы материалдық, экономикалық және құқықтық категория бола
отырып, күрделі де көп ... ... ... ... ... ... салық дегеніміз – бұл белгіленген мерзімде және бекітілген тәртіп
бойынша ... ... ... ... ... қаражаттар сомасы.
Экономикалық категория ретінде салық белгілі бір мөлшерде, ... және ... ... ... ақша қаражаттарының салық төлеушіден
мемлекетке қарай бір жақты қозғалысын сипаттайтын қаржылық қатынас ... ... ... ... ... ...... бір мөлшерде,
белгіленген мерзімде және ... ... ... ... ... міндеттілігін тудыратын мемлекеттік үкім болып табылады.
Кез-келген салықты заңды түрде ... ... ... ... ... жауап іздеуіне тура келеді: салықты кім төлейді, ол
салықты не үшін ... ... ... ... және ... ... ... орындайды, салықтың төленуін қалай қамтамасыз ету
керек, қандай жолмен бақылау керек, салықтардың ... ... ... және т.б. сұрақтар. Бұл сұрақтардың маңызы әбден түсінікті: бұларды
шешіп алмай салықтың ... ... ету ... де ... емес. Осы
сұрақтарды құқықтық және нормативтік ... ... шеше ... ... ... ... жүйесі дегеніміз, жалпылай алғанда, – бұл салық төлеушілер мен
мемлекет мүдделерін ... ету ... ... ... ... ... жиынтығынан тұратын біртұтас немесе кешенді құбылыс.
Салық жүйесінің құрамына келесілер кіреді:
– салықтық қатынастарды ... заң ... және ... (Қазақстан Республикасының «Салықтар және басқа да бюджеттік
міндетті ... ... ... ... мемлекеттік жарғылар,
үкімдер, хаттар, салықтарды төлеу бойынша нұсқаулар және тағы басқа
нормативтік-құқықтық актілер);
– салықтарды және басқа да ... ... ... және жинау
әдістері, олардың түрлері, салық салу принциптері, салық элементтері
(салық субъектісі және объектісі, салық базасы, салық ... ... ... ... ... және ... ... салықтық
жеңілдіктер, салықтық кезең);
– салықтық бақылау жүргізудің түрлері мен нысандары ... ... есеп ... ... ... ... ... құжаттық
және рейдтік салықтық тексерулер және басқа да әдістер);
– салықтардың және басқа бюджеттік міндетті төлемдердің ... ... ... (Қазақстан Республикасының Мемлекеттік
табыстар Министрлігі, салық органдары, қаржы полициясы).
Қазақстан Республикасында салықтық қатынастарды ... база ... ... ... 2001 ... 12 маусымында қабылданған
және 2003 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енген «Салықтар және басқа ... ... ... туралы» салық кодексі (әрі қарай ... ... ... ... ... (60-64 ... Қазақстанда салықтардың келесі
түрлері бекітілген белгілі:
1. Корпоративтік табыс салығы;
2. Жеке табыс салығы;
3. Қосылған құн ... ... ... шикі мұнайға, газ конденсаттарына ренталық салық;
5. Жер қойнауын пайдаланушылар салығы және арнайы төлемдері;
6. Әлеуметтік салық;
7. Жер салығы;
8. Көлік құралдары ... ... ... ... ... ... ... жиындардың 14 түрін,
төлемдердің 10 түрін, ... ... баж ... және ... ... жүйесін жалпы сипаттай отырып, салықтар, жиындар және төлемдер
туралы ұғымды дұрыс түсіне білу керек. Бұл ... ... ... ... төлеу тәртібі және басқа да өзіндік ерекшеліктері тән.
Қазақстан Республикасының ... ... ... заңды түрдегі
анықтамасын береді. Кодекстің 10-бабы 1 ... ... ... ... ...... ... түрде бір жақты тәртіпте
бекіткен белгілі бір мөлшердегі, қайтарымсыз және өтеусіз ... ... ... Бұл ... ... ... ... толық сай келетін нақты және ғылыми ... ... айта кету ... ... Салық кодексі берген анықтама салық белгілерін толық
көрсетпейді. Алайда, нормативтік – ... ... ... ... ... «салық» ұғымының Салық кодексіндегі берілген
анықтамасы ... атап ... ... ... – бұл ... ... ... кіреді./17/
Салықтың жиындар мен төлемдерден айырмашылықтары бар. Жиын дегеніміз –
бұл ... ... ... бір ... ... ... ... құқық
беру үшін алынатын міндетті төлем. Төлем дегеніміз – ... ... ... ... ... ... жататын объектілерді
қолдану үшін алынатын төлем. «Салық» категориясы субъект үшін ... ... ... келеді, ал «жиын» және «төлем» ... ... ... ... себебі белгілі бір әрекетпен айналысуға, мүлік
сатып алуға немесе мемлекет ... ... ... ... отырған жоқ. Сонымен қатар, жиындар мезеттік ... ... яғни олар ... бір құқыққа ие болған жағдайда бір рет қана
төленеді, ал салықтардың төленуі тұрақты және ... Осы ... ...... ... ... және міндетті төлемдер
болып табылады, ал жиындар өтеулі, қайтарымды және ... ... ... ... ... бұл ... ... тұжырымдала бермейді. Мысалға,
мемлекеттік меншіктегі объектілерді қолданғаны үшін төлемдер мемлекеттік
жиындар ретінде, ... кей ... ... деп те ... ... ... ... сүйене отырып аталған ұғымдардың ... ... ... ... салық жүйесінің зерттеудің тағы да ...... ... ...... ... ... өз кезегінде жергілікті және ... ... ... және ... да ... ... мақсатқа сай, дұрыс түсуін
қажет етеді. Көп жағдайларда жергілікті билік органдары жергілікті ... ... ... ... ... актілер мен нұсқауларды
жариялай бермейді. Осындай жағдайлардың ... ... ... ... ... ... ... қателіктер жіберіп, соңында
сот ісімен байланысты шығындарға да тап болады. Сондықтан да ... ... ... ... ... және төлемдердің
түрлерін жақсылап жіктеу қажет. Бұл жерде қолданыстағы салықтық нұсқауларға
өзгерістер мен ... ... ... ... ... ... ... (диверсификацияланған), яғни бірнеше салаларда қызмет
көрсетеді. Демек оларды бір мезгілде өнеркәсіптік, саудалық, қызмет көрсету
немесе ауылшаруашылық ... ... ... Бұл да ... жүйесін зерттеуде маңызды сауалдардың біріне айналады. Кәсіпорынның
қызмет ерекшеліктеріне, салық түрлеріне және салық салу объектілеріне ... ... ... үшін ... ... ерекшеліктерін жете білу қажет. Айтылған
мәселенің өзектілігі әрбір саланың өзіндік ... ету ... және ... салу ... ... ... ... (болмауынан) туындайды. Осыдан ... ... ... ... түрлерін, олардың төлену тәртібін, бақылаушы органдардың
жұмыстарын, бір сөзбен ... ... ... жүйесін терең зерттеп, қажетті
шаралар қолдану керек.
1.2 ... ... салу ... және ... ... салық жүйесінде маңызды роль атқаратын және
мемлекеттік ... ... ... ... ... ... түрі – ... табыс салығы. Табыс салығы салық төлеушінің нақты ... ... ... салық көзі болып төлеушінің алған ақша
қаражаттары табылады. Бұл тұрғыдан қарастыратын болсақ ... ... ... ... ... ... ... қанша ақша бар, содан
сәйкесінше ақша алу қажет» деген ... тура ... ... ... бұл ... ... принципіне жақын. Сонымен қатар,
кәсіпорындардан алынатын ... ... оның ... жағдайымен тікелей
байланысты, себебі ... ... ... нәтижесінде алынған
табыстарының бір бөлігі ретінде есептеледі. Бұл салық салуды ғылыми ... ... ... ... сәйкес ұйымдастыруға мүмкіндік
береді.
Сонымен, корпорациялық табыс салығы ... – бұл ... ... заңды
тұлғаның табыстар ретінде алынған қаражаттарынан алынатын міндетті төлем.
Әр елде корпоративтік табыс ... ... өз ... ... ... ... Республикасының салық кодексі корпорациялық табыс салығының
құқықтық негіздерін бекітеді. Салық ... ... ... ... ... салу ... 1-суретте көрсетілген.
1-суреттен көріп отырғандай, корпоративтік табыс салығын салу негізінде
«резиденттік» ұғымы маңызды орын ... ... ... ... тұлғаның
орналасу территориясы, яғни Қазақстан Республикасының территориясында
орналасқан, ... ... ... анықтайды. Сонымен қатар,
резиденттердің табыстарының ... ... ... ішінде табыстардың шет
елдік көздеріне де, салық салынады.
Заңды тұлғаларды ... ... тану үшін ... ... ... Осы ... ... сәйкес заңды тұлғалар Қазақстан
Республикасының заңнамасына сәйкес құрылған ... және ... ... ... ... ... ... органдары) Қазақстан Республикасының
территориясында ... ... ... деп танылады. Тиімді
басқару ... ... ... ... ... ... тұлғаның кәсіпкерлік
қызметін жүзеге асыру үшін ... ... ... ... және ... басқару жұмыстарын жүргізу орыны ... ... ... ... ... резидент емес
заңды тұлғалар болып саналады.
Корпорациялық табыс салығын салу ... ... ... ... шет ... ... ... және территориялық принциптерді қарастыруды қажет етеді. Заңды
тұлғаларға табыс салығын салудың аталған ... ... ... ... ... резиденттік принципіне сәйкес
резиденттердің барлық операциялардан алған табыстарына салық салынады. Айта
кету ... ... ... ... ... тек жеке ... ... тән. Егер жеке тұлға белгілі бір ... екі рет ... ... тап ... онда шет ... мемлекет өз резидент емес
тұлғаларын жеке
Корпорациялық табыс салығын салу принциптері
|Салық объектісі ... ... ... ... ... материалдық |Ескеріледі |Аз ... ... ... әлеуметтік жағдайы | | ... ... ... елдерде салық |Осы елде ... |
| ... ... ... |
| ... ... ... алынған |
| ... ... бұл ... |
| | ... ... |
| | ... ... |
|Төленетін салық түрлері ... ... ... ... |
| ... және ... ... яғни табысты |
| ... ... ... ... ... |
| ... салықтар |және роялти түрінде |
| | ... ... |
| | ... ... ... ... ... экспортқа |Капиталды импортқа алушы |
| ... ... үшін ... үшін |
2-сурет
табыс салығын төлеуден ... ... ... төмендетілген салықтық
мөлшерлемелер қолданады.
Қазақстандық корпоративтік табыс салығын салу жүйесінің негізін табыс
алудың резиденттік принципі де, территориялық принципі де ... ... ... ... салық салу аралас принципіне сәйкес келеді.
Салық кодексіндегі маңызды категориялардың бірі – резидент емес заңды
тұлғалардың Қазақстан Республикасының территориясында орналасқан және ... ... ... ... ... ... ... Сонымен қатар,
резидент емес тұлғаның таза табысына 15% мөлшерінде салық салынады.
Корпорациялық ... ... үшін ... ... ... ... ... Кәсіпорын күнтізбелік басталғаннан кейін құрылған жағдайда.
Ол үшін салықтық кезең құрылған күнінен ... ... ... ... ... заңды тұлға ретінде тіркелген күннен бастап күнтізбелік
жылдың соңына дейін. Кәсіпорын жойылған немесе қайта құрылымдалған жағдайда
салықтық кезең ... ... ... ... жойылып (қайта құрылымдалып)
біткенге дейінгі аралық кезең қарастырылады.
Корпорациялық ... ... ... ... Салық кодексінде
қарастырылған «инвестициялық – ... ... ... ... ... – салықтық төлеушілердің жылдық жиынтық табысынан
қосымша шегерімдерге ... ... ... ... жаңа өндірісті
қалыптастыру, қолданыстағы өндірісті кеңейту және жаңарту мақсатында сатып
алынған ... ... ... инвестицияларға ғана беріледі.
Салықтық преференцияларды салық жүйесінің категориясы ретінде ... бұл ... ... ... ... ... атап
кеткен жөн. Мұндай шегерімдер елге алып келетін, отандық нарықтарда
кездеспейтін ... ... ... ... ... беріледі.
Сонымен қатар, «салықтық несиесі» ұғымы да кездеседі. Салықтық несие
дегеніміз – бұл ... ... ... ... ... ұзарту болып
табылады. Салықтық төлемнің мерзімі ұзартылған сомасы ... ... ... ... үшін ... ... алушы кәсіпорын
мен атқарушы билік органдары арасындағы несиелік келісім – ... ... ... ... үшін ... ... қарастыруы
да мүмкін.
Өндіріске жаңадан қосылған негізгі ... ... ... ... табыс салығының мөлшерін есептеу барысында олардың
құның ішкі топтың құндық ... ... ... ... ... ... активтер бойынша бөлек есеп жүргізеді. Салық ... ... ... ... ... ... ... жаңадан берілген негізгі ... ... ... ... ... ... алып тастауға мүмкіндік береді. ... ... ... ... ... ...... преференциялардың мерзімі әрбір жағдайда
инвестициялардың мерзіміне және ... ... ... – салықтық преференциялар туралы келісім-шартты жасау және
толтыру тәртіптері Қазақстан Республикасының инвестицияларды қорғау бойынша
мемлекеттік ... ... ...... ... ... ... инвестициялық жобалар (бағдармалар) бойынша
мүлік салығынан босатылады.
Корпорациялық табыс салығы бойынша нормативтік – ... ... ... Салық кодексінде бұл салықтың ерекшеліктері жеткілікті
түрде ашып көрсетілмегенін айта кеткен ... ... ... ... құжатқа тиісті өзгертулер мен толықтырулар енгізу қажет, және ... ... салу ... ... ... қажет.
Жалпы алғанда еліміздегі корпоративтік табыс салығын салу жүйесі заңдаң
қамтамасыз ету ... ... ... ... ... келеді.
Республикамыздың салық жүйесіне тиісті оң бағасын бере ... ... ... ... толықтырулар енгізу туралы айта ... ... ... ... ... ... салықтардың әр түрінің
және салық салу әдістемесінің түсініктілік принципіне сүйену қажет.
1.3 Қазақстанда корпорациялық табыс салығының салу ерекшіліктері
Салық салу ... ... ... ... және ... ... ... маңызы зор. Табыстар экономикалық категория
ретінде кез-келген экономикалық субъектілерге (кәсіпорындарға, мемлекетке,
халыққа) тән құбылыс.
Табыс ... – бұл ... ... ... ... ... мен
мемлекеттің, өз қызметтерін жүзеге асыру үшін өз қолына шоғырландырған ақша
қаражаттарының жиынтығы болып табылады. ... ... ...... ... бөлу және ... бөлу барысында мемлекет пайдасына түсетін
ақшалай және материалдық ресурстар. Мемлекеттік табыстардың қалыптасуының
ең ... көзі ... ... ... ... ... ... көзіне келесілер жатады:
1) мемлекеттік сектордың кәсіпорындары мен ... ... ... ... ... ... ... табыстар;
3) мемлекеттік мүліктерді сатудан алынатын табыстар;
4) ... ... ... және ... ... ... мемлекеттің және кәсіпкерлікке үлесті қатысуынан алынатын табыстар;
6) кедендік табыстар;
7) ішкі және сыртқы қарыз қаражаттар тартудан алынатын табыстар;
8) заң ... ... ... басқа да қызметтер нәтижесінде алынатын
табыстар;
жалпы тұлғалардың табыстарын заңды тұлғалардың табыстары және ... ... деп ... көрсетуге болады.
Өз кезегінде, заңды тұлғалардың табыстарына ... ... ... ... ... орын алады. Мемлекет корпоративтік
табыс салығының есептеу, төлеу, жинау тәртіптерін, ... ... ... ... ... салығын салу тәртібі 3-суреттте
бейнеленген.
3-сурет корпорациялық табыс ... ... ... ... ... ... көреміз. Заңды тұлғаның жылдық жиынтық табысы салық
кезеңі ішінде Қазақстан Республикасы мен одан тыс ... ... ... табыстардан тұрады. Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме
арқылы жізеге асыратын резидент емес заңды ... ... ... Салық кодексіне сәйкес анықталады, оған тұрақты мекеменің қызметіне
байланысты табыстардың барлық түрлері жатады.
Қазіргі кезде заңды тұлғалар табыстарының құрылымы ... ... ... Атап ... Қазақстан Республикасының Салық кодексі қарастыратын
табыстарға қысқаша сипаттама бере кетелік:
1. Өнімді сатудан (қызмет ... ... ... ... – қосымша құн салығын және акциздерді қоспағанда сатылған
өнімнің (көрсетілген қызметтің, атқарылған ... ... ... ... ... мен ... сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын
активтерді сату барысында құнның өсуінен алынған табыс – активтерді
сату құнының (активтер ... ... ... ... және ... ... құнының арасындағы айырмашылық
ретінде анықталады.
3. Міндеттемелерді есептен ... ... алын ... ... ... ... міндеттемелері есептен шығару, өтеу
мерзімінің өтіп кетуі және сот ... ... ... ... ... ... сомасына тең.
Корпорациялық табыс салығын салу тәртібі.
3-сурет
4. Күмәнді ... ... ... – орын ... бері үш ... өтелмеген және жылдық жиынтық табысқа кіретін міндеттемелер
сомасы; қайта ... ... тиіс ... құн ... ... ... кіреді.
5. Бактер жасаған провизиялар мөлшерін төмендетуден алынған табыс-
қарызгердің банк талаптарын орындау барысында ... ... ... ... ... ... ... орындау сомасына пропорционалды мөлшердегі провизия
сомасы қосылады.
6. Қарызды талап етуді басқа ... ... ... ... ... негізгі қарызды талап ету бойынша төлейтін соманың және
салық төлеушінің қарызды сатып алу құнының оң нәтижелі айырмашылығы.
7. ... ... ... ... ... ішкі ... ... асып түсуі нәтижесінде алынатын табыс – ... ... ... ... ... есептен шыққан тіркеулі
активтер құнының ішкі топтың құндық ... ... ... Кен ... ... ... жою ... аударылған соманың нақты
шығындар сомасынан артық болуынан алынған табыстар.
9. Бұрын орын ... ... ... өтем ... ... табыстар –
күмәнді деп танылған, бірақ келесі ... ... ... ... жабу үшін ... ... алынған
қаражаттар; бұрын шегерімдерге жатқызылған ... ... үшін ... өтем ... ... ... берілетін
сақтандыру сый-ақылары (сақтандыру салымдары).
10. Өтеусіз негізде алынған мүліктер – жарғылық капиталға салым ретінде
алынған ... мен ... ... ... ... ... ... мүлік.
Аталған табыс түрлерімен қатар Салық кодексі бойынша жылдық жиынтық
табыстың құрамына ... ... ... ... ... қызметті
шектеуге немесе тоқтатуға келісім беруден алынған, ортақ үлестік меншіктен
түсетін табысты бөлу ... ... ... жатады. Сондай-ақ, акциялар
бойынша дивидендтер де жылдық табыс құрамына кіреді.
Жоғарыда аталған табыстардың түрлерін қарастыра ... ... ... ... ... ...... жиынтық табыс болып
табылатынына көз жеткіздік. Жылдық жиынтық табыстың құрамына Қазақстан
Республикасының ... және одан тыс ... ... ... және резидент емес салық төлеушілердің қазақстандық көздерден
алған барлық табыстары ... ... ... ... ... ... деклорацияда толығымен көрсетіледі.
Табысты бағалау салық төлеушілер үшін аса маңызды міндет ... ... ... ... оның ... орын алған көптеген
қателіктермен тікелей байланысты болады. Сондықтан-да, корпоративтік табыс
салығын есептеу жұмыстары мейлінше жоғары ... ... әрі ... анықтауы қажет. Табыстарды есептеу барысында орын алған
шығындардың өтелмеуінің, соның нәтижесінде ... ала ... ... дұрыс. Заңды тұлға үшін ... ... ... табыстарды
өзінің есеп саясатында алдын-ала ... ... ... ... ... ... және анықтау (мойындау) әдістері де көрсетілуі тиіс.
Қаржылық есеп беру құжаттарында және ... ... ... бөліктері және осы табыстарды алумен байланысты шығындардың
құрылымын ашып көрсететін ... ... ... тұлғаларға Салық кодексі жылдық жиынтық табысты түзетуге
мүмкіндік береді. ... ... ... жылдық табысына бұрын төлем
көзіне ... ... ... ... ... алынған
дивидендтер, өз акциялары құнының олардың номиналды құнынан асып түскеніне
байланысты табыстар, мемлекеттік құнды ... ... ... және т.б. ... ... жиынтық табысқа қосылмайтын
табыстардың толық тізімі Салық кодексінің 91-бабында келтірілген. Айта кету
керек, ... ... ... ... салық төлеушінің қор нарығындағы
немесе инвестициялық қызметінен алынған табыстарымен байланысты.
Табыстарды алуға жұмсалған және ... ... ... құжаттар
негізде ресімделген нақты шығындар шегерімдер деп аталады. Мұндай шығындар
өздері орын ... ... ... ... ... табыстан шегеріп тастауға
жатады. Шегерімдердің толық тізімі Салық кодекстің 92-114 ... ... қоса ... ... ... ... ... Қызмет бабындағы іссапарлар барысындағы және ... ... ... ... ...... ... жол жүруге,
тұрғын үй жалдауға. Сондай-ақ қызмет бабында өткізілген жиналыстар
кезінде жұмсалған өкілеттік шығындар жатады.
2. Пайыздық төлемдер ... ...... несиелер, сенімді
басқаруға алынған мүліктер, элементтердің ... ... ... ... ... ... бойынша пайыздық төлемдер.
3. Күмәнді міндеттемелер бойынша ...... ... ретінде
танылған салық төлеушінің күмәнді ... ... ... онда ... сома жылдық табыстан шегеріп тастауға
жатады.
4. Күмәнді талаптар бойынша шегерімдер – ... ... сату ... орын ... және үш жыл ... ... ... банкрот деп жариялаған
жағдайдағы талаптар жиынтық табыстан шегерілуі ... ... ... қорларға аударымдар бойынша шегерімдер – ... ... ... ... ... бойынша
шегерімдер жер қойнауын пайдалану келісім шартына сәйкес анықталады;
банктердің қосалқы қорларына аударымдар бойынша шегерімдер ... ... ... ... ... және ... жұмыстарға
жұмсалатын шығындар бойынша шегерімдер – табыс алумен байланысты
аталған шығындар куәландыратын ... ... ... Сақтандыру сый-ақылар бойынша шегерімдер – сақтандыру келісім-шарты
бойынша ... ... ... ... ... ... ... сақтандыру келісім-шарттары бойынша
төлемдерден басқалар).
8. Табиғи ресурстарды геологиялық зерттеуге және ... ... ... ... ... және жер қойнауын
пайдаланушылардың басқа да шегерімдері.
9. Салықтарды шегеру – ... ... ... ... ... ... ... корпоративтік табыс салығынан және шектен
тыс табысқа салынатын салықтан басқа мемлекеттік бюджетке төленген
салықтар ... ... ... Әлеуметтік төлемдерге жұмсалған шығындар бойынша ... ... ... ... ... ... ... атқару барысында денсаулығының зақымдануы, жүктілік және
босануы бойынша төлемдер және ... ... ... ... ... ... шегерімдер.
11. Теріс бағам айырмасы бойынша шегерімдер – теріс бағам ... оң ... ... сомасынан артық болған сома шегерімге
жатады.
12. Тіркелген активтер бойынша ...... ... ... ... ... мен ... активтердің құнын
шегерімге жатқызу тәртібі, шарттары және есептеу әдістемесі Салық
кодексінің 105-112 баптарында берілген.
13. Жөндеуге ... ... ... ...... құралдардың
әрбір тобын жөндеуге кеткен нақты шығындар жиынтық табыстан шегеріп
тастауға жатады.
14. Ұзақ мерзімді келісім – шарттар бойынша табыстар мен ... ... ... ... ... ... мен шегерімдер салық
кезеңі ішінде нақты орындалу деңгейіне қарай ... ... ... ... ... табыс анықталып,түзетулер
енгізіледі. Салық төлеушінің салық салынатын табысынан әлеуметтік сала
объектілерін ... ... ... шығындары, коммерциялық емес
кәсіпорындарға өтеусіз берілген мүліктері, және ... ... ... ... шегеріліп тасталуы тиіс. Мүгедектердің ... ... ... ... ... ... ... еңбегін
ақы төлеуге жұмсаған шығындар сомасына 2 есе соманы және мүгедектерге
төленетін ... ақы мен ... ... ... ... ... 50
% ... соманы азайтуға құқығы бар. Салық төлеушілер салық салынатын
табысты үш жылдан артық мерзімге берілген негізгі құралдардың ... ... ... ... ... ... Қызметінің негізгі түрі ауыл
шаруашылығына несиелер беру болып табылатын, банк операцияларының жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар салық ... ... ... ... ... ... мөлшеріне азайтады.
Кәсіпкерлік қызметтен шегетін залалдарды, сондай-ақ, салық төлеушінің
қызметінде қолданылған ғимараттарды, құрылыстарды ... ... ... салық кезеңдерінің салық салынатын табысы есебінен өтеу
үшін үш ... ... ... ... ... ... Жер ... келісім-шарттары бойынша жүзеге асырылатын қызметтен туындайтын
залалдар жеті жылға дейінгі мерзімге ауыстырылады. Бұл жағдайларда ... ... ... сомасына азайтылады және тиісінше, төленетін
салық азалды.
Табыс салығының мөлшерлемесі 20 % болып ... ... ... жер ... ... ... ... корпоративтік табыс салығы 10
% мөлшерде белгіленген.
Жоғарыда айтылғандардан шығатын қорытынды – салық төлеушінің ... ... ... ... бекітілген болуы тиіс. Салық салу
мақсатында мұндай құжаттар алынған ... ... ... ... және басқа да мәліметтердің заңды куәсі болып ... ... есеп ... ... ... және ... байланысты барлық
объектілердің құнын дұрыс әрі нақты көрсетуі тиіс.
2. Қазақстандағы корпорациялық табыс салығының бюджет кірістерін
қалыптастырудағы ролі
2.1 Қазақстан ... ... ... ... ... ... экономиканың қарқынды түрде дамуын қамтамасыз ететін ұзақ
мезімді ... ... ... ... ... ... ... қызмет
атқарады. Салық жүйесі және оның басқа да ... ... үлес ... ... ... ... мақсат тұтады. Өйткені
өнім өндіруші кәсіпкерлер экономика дамуының негізгі қозғаушы күші болып
табылады, сол ... ... ... орын беру ... ... ... салық саясатын жете ... ... ... ... жағдайларын бөліп алып, ... ... ... ... жасау керек.
Кәсіпорындардың табысына салынатын салық барлық салықтардың ішінде ең
маңызды орын алатын салық ... ... ... ... мөлшерлемесі
де басқа салықтармен ең жоғарғы ... ... бұл ... ... ... де үлкен орын алады. Әр түрлі салықтардың
мемлекеттік бюджетке түсуде үлестері 1-кестеде ... ... ... ... ... (2003-2008 жж)
(пайыздық мөлшерде)
|Салықтар түрі |2003 жыл |2004 жыл |2006 жыл |2007 жыл |2008 жыл |
| 1 |2 |3 |4 |5 |6 ... |22,7 |20,4 |36,5 |31,2 |36,0 ... ... | | | | | ... ... ... |13,2 |11,4 |12,6 |11,9 ... салық |12,2 |23,2 |22,1 |22,9 |20,1 ... құн |28,1 |31,7 |28,7 |29,4 |27,6 ... | | | | | ... ... |9,0 |11,5 |1,3 |3,9 |4,4 ... | 100,0 |100,0 |100,0 |100,0 |100,0 ... ... Республикасы Статистика Агенттігінің жылдық журналы
1-кестенің мәліметтерінен, корпорациялық ... ... ... басқа да салықтардың жалпы сомасының ... ... ... Оның ... 2003 жылы 22,7 % құраса, 2008 жылы 36,0 % жеткен.
Корпоративтік табыс салығының ең ... ... 2006 жылы ... бұл ... ... 36,5 % ... Корпорациялық табыс салығының жалпы салықтар
арасындағы үлесінің өсуі республикамызда ... ... ... ... болса керек.
Қазақстан Республикасы өз тәуелсіздігін алғаннан кейінгі жылдары
кәсіпорындардың пайдасына салынатын ... ... ... ... ұшырады. 1995 жылдан бастап пайдаға салынатын ... ... ... 1995 ... ... ... тұлғаларға салынатын табыс салығы
пайда болып, оның мөлшері 30 % деп ... ... ... ... ... үшін ... ... 20 % мөлшеріне
белгіленсе, ауыл шаруашылығы саласында қызмет ететін кәсіпорындағы ... 10 % ... ... жылы ... және 2007 ... ... ... енген Қазақстан
Республикасының Салық кодексі әлемдік стандарттарға сай ... ... ... ... ... ... Нәтижесінде кәсіпорындағы
салынатын табыс салығы 30 % ... ... ауыл ... ... ... 10 % ... ... отыр. «Арнайы
экономикалық аймақ» деген түсінік Салық кодексінен орын алмады.
Корпорациялық табыс салығын дамыған шет ... ... ... біршама жеңілдетілген нысанда (формада) болып келеді, алайда
сонымен қатар ... ... да ... ... бюджетке
төлейтінін ұмытпай, жанама салықтар (қосымша құн ... мен ... ... ... ... ... Егер Салық кодексі қабылданғанға
дейін салық жүйесі ... ... ... атқарса, қазіргі таңда
реттеуші және ынталандырушы қызметтерді де атқарады. Осы ... ... ... ... даму қарқыны да біршама дамып,
олардың табыс салығы бюджеттің негізгі бөлігін қарап ... ... бен ... ... ... бөлігінің мәредегі
тұрмыс жағдайының деңгейін еске алғанда жеке ... ... роль ... көп ... қажет. Сондықтан да, біздерге ... ... ... және ...... ... ... қажеті жоқ. Кәсіпкерлікті қорғау, оның ішінде шет ел ... ... ... ... тоңмойындылықтың өктемдігін шектеу
экономикадағы кәсіпорындар ... ... ... әрі маңызды
элементтердің бірі болып табылады.
Кәсіпкерліктің негізгі мәні ең алдымен алдына қарап келешекті болжауда
содан ... ... ... ... содан кейін ғана табыс алуда жатыр.
Қаржы Министірлігінің 2008 ... ... ... ... ... ... ... салықтық түсімдер бюджет кірістерінің 100%,
соның ішінде үлес салмағы жағынан негізгі орын ... ... ... 36 %, ... құн салығы – 27,6 % және әлеуметтік ... ... % ... зерттеуіміздің нәтижесінде аталған салықтар тобы ... 75 % ... ... ... ауыртпалығының басым бөлігі
шаруашылық жүргізуші субъектілерге түсіп отырғанын байқаймыз. Шаруашылық
субъектілері қазіргі таңда ... ... ... және басқа да
төлемдерді қосқанда өз қызметінің нәтижесінде тапқан табыстарының 70 ... ... 1 ... ... 70 ... ... беретінін ескерсек,
салықтың ынталандырушы қызметінің әлі де болса жеткілікті орындалмауын
көреміз. Ал ... ... ... танымал және өз дәлелін тапқан,
батыс елдеріне танымал, атақты ғалым Лаффердің бюджет туралы тұжырымдамасын
негізге ... өз ... ... салық ауыртпалығы дамып келе жатқан
шаруашылық субъектілерінің жұмыс істеуіне ... ... ... ... кім ... Әрине, мемлекеттік бюджет табыстарының
негізгі көзі салықтық түсімдер, бірақ бұл жолда салық төлеушілердің мақсат
– мүддесін ... ... ... ... ... жыл ... келе ... алайда мұндай сурет еліміздің салық жүйесінің өз кемеліне
жетті деп айтуға ауыз бармайды. Бұған себеп, отандық кәсіпорындардың артып
келе ... ... ... да, өз ... ... ... салықтық
ауыртпалықтарға төтеп бере алмай, істен шығып жатқан тауар өндірушілер де
баршылық. Өкінішке орай, статистикалық органдар мұндай ... ... ... емес, немесе жария етуге құлқы жоқ шығар. Сондықтан да,
отандық тауар өндірушілер ... ... ... ... ... жыл) ... ... салығынан толық немесе едәуір босатылуы
қажет.
Мемлекеттік бюджетке ... ... ... 36 % жуық үлесін
құрайтын корпоративтік табысқа салынатын ... ролі ... ... арту
үстінде. Статистика органдарының берген жылдар есебінің көрсеткіштеріне
сүйенетін болсақ, мемлекеттік ... ... ... ... ... – 27,8 %, 1999 жылы – 16,3 %, 2000 жылы – 15,2 %, 2003 жылы – 22,2 ... жылы – 20,4,0 %, 2005 жылы – 26,2 %, 2006 жылы – 36,5%, 2007 жылы ... 2008 жылы – 36,0% ... ... ... ... табыс
салығының ролін айқындай түскендей. Корпоративтік табыс салығы ... бері оның ... ... ... үшін ... жұмыстардың
атқарылғанын да мойындаған ... Атап ... ... ... ... ... ... ретке келтіріліп, олардың қажетті
мөлшерге қысқартылуы, халықаралық экономикалық ... ... ... ... төлеуді болдырмау үшін бірқатар мемлекеттермен
жұмсалатын орын қағидасы негізінде келісім-шарттар жасалатындығы жатады.
Қазіргі ... ... ... ... ... ... байланысты Республикалық бюджетке және ... ... ... ... және ... да ... ... болып екі топқа
жіктеледі. 2008 ... 1-ші ... ... «Бюджет жүйесі туралы»
Қазақстан Республикасының заңына ... ... ... ... ... ... болып жіктелуі жойылды. Өз кезегінде, қосымша ... ғана ... ... ... ... болып бекітілді.
Корпоративтік табыс салығы мен акциздер ... ... ... ... және ... ... ... 50 % мөлшерінде бөлініп
түсетін болды. Салықтардың қалған барлық түрлері ... ... ... ... ... өзгеріс жергілікті бюджеттердің дербес
қызмет етуіне, ... ... ... және ... ... ... ... жағдайлар туғызады. Ал салықтардан ... ... да ... ... ... ... ... және тиімді, өз
орынымен жұмсау жергілікті бюджеттердің ... ... ... байланысты.
Салық саясатын жүргізудегі басты мақсат – отандық тауар өндірушілерді
мемлекет тарапынан қолдау, мемлекеттің ішкі ... ... ... жүргізу, жекелеген секторлардың жедел дамуына жағдайлар жасау, шет
елдік инвестицияларды тарту жолында кездесетін кедергілердің ... ... ... пен ... ... ... және мүдделерін
ортақтастыру болып табылады. Ендеше экономикамызда ... ... ... ... ... де осы ... ... дұрыс құру
болады.
Қорыта айтқанда, шаруашылық жүргізуші субъектілерге ... ... ... ... ... ... ... кіріс
келтірулері де мүмкін емес. Ал ... ... ... ... ... тек салық салу механизмін жетілдіру ... ғана ... ... ... ... ... мемлекеттік салық жүйесінде
маңызды роль атқарып, мемлекеттік бюджет ... ... ... ... бюджет қазынасының толыққанды болуы үшін, әрине,
салық органдарының корпоративтік табыс салығын және басқа да ... ... мен ... ... ... ... ... жүзеге асырулары қажет.
2.2 Корпорациялық табыс салығы бойынша ... ... ... ... корпоративтік табыс салығы ... ... Бұл ... кездегі қаржылық жағдайы мен келешекте даму
мүмкіндігімен тікелей байланысты. Мемлекеттік бюджет табыстарының негізгі
көзі бола ... бұл ... ... ... атқаруымен қоса, қаржылық-
шаруашылық операцияларды барынша тиімді ... ... ... ... ... ... ... мөлшерлемесі сыртқы
факторларға емес, салық төлеуші тұлғаның өз қызметінің нәтижелеріне, ... ... ... ... Сол ... өз кезегінде салық
төлеуші кәсіпорындар да салық ... ... ... ... қызметін жетілдіру, салық төлеу деңгейін оңтайландыру
шараларын іздестіру керек. Нәтижесінде кәсіпорынның өз ... ғана ... ... ... бюджет табыстарының артуына да
септігін тигізеді.
Қазақстанның қазіргі кездегі салық жүйесі, бірінші кезекте, мемлекеттік
бюджет тапшылығын ... ... және ... бір ... ... біршама қатаңдау болып келеді. Салықтарды қолдануда
фискалды мақсаттың үлесі басым болып отыр. Негізгі салық ... мен ... ... ... ... ... ... Табыстарға салынатын
салық мемлекеттік бюджеттегі түсімдердің негізін қалайды.
Корпорациялық табыс салығы ... ... ... ... ... ауданы бойынша Салық комитетінің ... және ... ... өзіне жүктелген жауапкершілік шеңберінде салықтар мен
басқа да бюджеттік міндетті төлемдердің мемлекеттік бюджетке ... ... ... ... ... ... зейнетақы қорларына уақтылы
аударылуын қамтамасыз етеді, сондай-ақ, салық ... ... ... ... ... ... салықтық бақылау,
тексеру және шаралар ... ... ... ... ... ... ... келесідей негізгі
қызметтерді (функцияларды) жүзеге асырады:
Комитет келесідей негізгі қызметтер (функциялар) атқарады:
– Алматы қаласы Жетісу ... ... ... ... салу ... басқа да нормативтік-құқықтық актілердің
қозғалуын бақылау;
– Нормативтік-құқықтық ... ... ... ... емес ... ... ... Салық саясатын қалыптастыру және жетілдіру бойынша Алматы қаласы
бойынша салық комитетіне ұсыныстар жасау;
– салық төлеушілерді, ... ... және ... ... ... бар ... есепке алу;
– салықтардың және басқа да бюджеттік ... ... ... ... алу; олардың төленген сомаларын есептеу;
– салық салу саласында заңдық актілерді қолдану тәжірибесін талдау
және ... ... ... ... осы салада заңдық
актілерді жетілдіру бойынша ұсыныстар жасау;
– салықтық борыштарды күштеп ... ... ... ... ... ... салу тәртіптері бойынша салық төлеушілерге түсініктемелер,
кеңестер беру және тағы ... ... ... ... ... ауданы бойынша салықтық түсімдердің құрамына келетін болсақ,
салықтардың басым үлесі ... ... ... ... Атап ... ... ... қосылған құн салығы және әлеуметтік салық бүкіл
салықтық түсімдердің 62,0 % ... ... ... ... ... орындалуы 2-кестеде берілген.
2-кесте
Алматы қаласы Жетісу ауданы бойынша салықтық түсімдердің құрылымы
|Салықтар мен басқа да |2008 жыл ... жыл |% ... ... ... | ... | ... ... ... |7398528 |106,0 ... ішінде | | | ... ... ... |3477061 |3233144 |107,5 ... құн ... |4176302 |3907400 |106,9 ... |– |– |– ... |65502 |162285 |40,4 ... |1013 |914 |110,8 ... де ... |118895 |94785 |125,4 ... ... ... |9895320 |8882422 |111,4 ... ... | | | ... ... ... |2565415 |2354320 |108,9 ... ... |3344972 |3154860 |106,0 ... ... ... |174808 |167500 |104,4 ... ... (заңды |601515 |531620 |113,1 ... | | | ... ... ... тұлғалар)|28977 |27860 |104,0 ... ... |158118 |141230 |111,9 ... |68124 |59320 |114,9 ... өнімдерінің |438110 |412800 |106,1 ... | | | ... де ... |2515281 |2032922 |123,7 ... ... ... |108,9 ... ... ... ... Салық комитетінің 2005 жыл бойынша есебі
Комитет салықтық және басқа да міндетті төлемдер бойынша жоспардың
орындалуын ... ... ... 2008 ... ... ... ... салығы 107,5 %, қосылған құн салығы 106,9 % жеке ... 108,9 %, ... ... 106,0 % заңды тұлғаларға салынатын ... 113,1%, жеке ... ... ... ... 104,0 %, ... ... 104,4 % және акциздер 114,9 % орындалған.
Сонымен қатар, барлық салықтар және ... да ... ... бойынша
түсімдердің арасында корпоративтік табыс салығының үлесі басым ... ... ... ... ... бойынша салықтық түсімдердегі
үлесі 44,4 % болса, жалпы мемлекеттік бюджет ... ... ... % ... ... ... ... салығы бойынша түсімдердің жыл санап
динамикалық түрде өсіп келе жатқандығын 4-суреттен көруге болады.
Корпоративтік табыс салығы бойынша түсімдердің динамикасы
4-сурет
4-суреттен Жетісу ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттік бюджетке кіріс қаражаттары жылдыан жылға
динамикалық түрде артып келе ... ... Бұл ... ... ... салығын төлеуші кәсіпорындардың, яғни табыстылығы жоғары заңды келе
тұлғалардың артып келе жатқанқан байланысты.
Әрине, аталған жетістіктерге қол ... ең ... ...... өсуі мен елімізді өндірістің қарқында дамуы болып табылады.
Әйтсе де, ... ... ... ... ... ... ... әр түрлі бағыттарында жүргізген жұмыстарын да ескерген
дұрыс.
Қазақстан Республикасының Қаржы Министірлігі және ... ... ... мемлекет пен салық төлеушілер арасында өркениетті
қарым-қатынастарды қамтамасыз етудің алғашқы қадамы жасалды. ... ... ... ... және өңдеу Орталығы ашылып, сәтті жұмыстар
атқаруда. Бұл Орталық корпоративтік табыс салығы және өзге де ... ... ... ... ... ... салықтық
декларацияларды қабылдауды қамтамасыз етіп қана ... ... ... ... ... ... дұрыс есептеу туралы және
басқа да ... ... ... ... кеңестік және нұсқаулық
ақпараттар ұсынады.
Корпоративтік табыс салығын төлеуші тұлғалардың категориялары бойынша
қарастырар болсақ, онда келесідей ... ... ... ... ... ... ... тұлғалардың категориялары
|Салық төлеушілер |2007 жыл |2008 жыл |2008 жыл ... % ... ... ... ... | |
| | | | ... ... |
|Резидент заңды |2961052 |2696595 |3292193 |111,2 |110,4 ... | | | | | ... ... |16532 |23075 |23385 |141,5 |101,3 ...... | | | | | ... ... | | | | | ... | | | | | ... емес ... |123559 |140474 |140510 |113,7 |100,0 ... – төлем | | | | | ... ... | | | | | ... | | | | | ... ... ... ... салық комитетінің жылдық есебі (2008 жыл)
5-суреттен байқайтынымыз, резидент заңды тұлғалар бойынша корпорациялық
табыс ... ... 110,4 % ... және бюджетке қосымша 39278 мың
теңге түскен. 2007 жылмен салыстырғанда табыс салығының түсімдері 331141
мың ... ... 11,2 %) ... ... ... ... Жетісу ауданындағы жеке
кәсіпорындардың өндірістік қызметінің ... ... ... ... ... ... «Петроглобал» компаниясының
филиалы 2007 жылы аванстық төлемдер төлемейтін, ал 2008 жылы оның аванстық
төлемдері 3235,5 мың теңгені ... ... ... ЖШС 2007 жылы аванстық
төлемдер төлемеген, ал 2008 жылы бұл кәсіпорын 28000 мың ... ... ... ... ... ... ... табыс салығы жоспар бойынша 23075
мың теңге, нақты орындалған 23385 мың теңге, яғни жоспар 101,3 % орындалған
және ... ... 310,0 мың ... ... ... 2004 ... да ... 6853 мың теңгеге (немесе 41,5 %) артқанын
байқаймыз.
Есепті кезеңде ... ... ... ... салығы бойынша ірі
көлемдегі төлемдер келесі резидент – заңды тұлғалардың еншісіне тиеді: «Қаз
НИПИИ энергопром Институты» ЖАҚ – 7650,0 мың ... ... ... ... ... АҚ – 3052,1 мың теңге (сыйлық қорынан ... Сол ... ... де депозиттер бойынша табыстардан алынған
салықтар аударған: «Цеснобанк» АҚ Алматылық филиалы – 1541,9 мың ... ... ... ЖАҚ ... ... – 1445,3 мың ... емес ... тұлғалар бойынша төлем көзіне салынатын
корпоративтік табыс салығы жоспар бойынша 140474 мың ... ... ... 140510 яғни жоспар 100,0 % орындалған. 2007 жылмен салыстырғанда
түсімдер 16951,0 мың ... ... 13,7 %) ... орындалуына Салық кодексіне енгізілген өзгерістер, сондай-ақ
өндірілген өнімнің артуы мен жұмысшылар штатының өсуі себеп болып ... ... АҚ 2007 жылы 4477 мың ... ... 2008 жылы ... мың ... ... «Қаз НИПИИ ТЭС энергия» ЖАҚ 2007 жылы 11885,7 мың
теңге ... ал 2008 жылы 21780,4 мың ... ... ... ... табыс салығын төлеген.
Жоғарыда аталған жетістіктер мен қатар, кемшіліктер де жоқ емес. Атап
айтсақ ... ... ... ... ... ... тұлғалардың 12285
саны тіркелген болса, соның ішінде бүгін қызмет етіп тұрғаны 6130 кәсіпорын
ғана, яғни ... 49,9 % ... ... ... ... заңды тұлғалардың 6055
саны ешбір байланыссыз жоғалған болса, 100 жуығы банкрот деп ... ... ... ... бақылау бөлімшелері жүргізген
жұмыста куә бола алады.
2.3 Корпорациялық табыс салығын төлеуді бақылау жұмыстары
Мемлекеттің және ... ... ... ... мақсатында билік
органдары қажетті салықтық ... ... мен ... төлеуін
қадағалап отырады. Салықтық бақылау барысында ... заң ... ... ... ... ... ... қарастырылады.
Салықтық заң бұзушылық дегеніміз – бұл қылмыстық жауапкершілікке алып
баратын салық ... ... мен ... да ... ... ... бас ... (қашқақтау) әрекеті болып табылады. Салықтардан
бас тарту міндетті төлемді жағдайы жетіп ... да ... ... ... ... ... салықтық қателіктер – бұл салық сомасын
есептеуде және жеңілдіктерді ... ... ... ... ... нұқсан келтіру әрекеттері болып табылады.
Салықтық бақылаудың түрлері мен нысандарын келесідей бөліп көрсетуге
болады:
– салық төлеушілер мен салық салу ... ... ... камералық бақылау – салық есебін құру бойынша салықтық заңнаманы
бұзушылық пен қателіктерді жедел анықтау;
– салық төлеушілер ...... ... салу ... ... салық төлеушілердің қаржылық-шаруашылық қызметін
қадағалау жүйесі;
– құжаттық салықтық тексерулер ... ... ... ... ... да түрлері (салық кодексінің 17 бөлімінде ... ... заң ... ... ... ... қолданылады.
Солардың ішінде кеңінен қолданылатындары:
– жедел түрде реттеу шаралары: банктік ... ... ... ... және ... ... қаржылық қаражаттарға
шектеу салу;
– қаржылық-құқықтық санкциялар: төленбеген салықтың сомасын қайтарып
алу, ... ... үшін айып ... ... және ... ... үшін айып салу; салық төлемін ұзартқаны үшін
айып-пұл төлеу, сол сияқты, барлық ... ... ... ... ... ... ... салық заңнамасын бұзғаны үшін
кәсіпорындардың лауазымды тұлғаларына және жеке ... ... ... ... шаралары: заңмен бекітілген мөлшерде айып
салу, бас бостандығынан айыру, түзету жұмыстары, ... ... ... ... ... ... салықтық түсімдерді уақтылы әрі толық қамтамасыз
ету және салық төлеушілердің өз ... ... ... ету мақсатында Жетісу ауданы бойынша салық ... ... ... және ... ... ... ... Комитеттің
2008 жылдық 1-жарты жылындағы ... ... ... ... ... заңды тұлғалар бойынша 301 тексеру ... 2007 ... ... ... ... 142 ... ... білдіреді. Соның ішінде кешенді салық тексерулері 77 рет
(2007 жылы жүргізілген жоқ), тақырыптық тексерулер 9 рет (2007 жылы 6 ... ... 215 рет (2007 жылы 73 рет) ... ... қосылған үстеме салықтардың сомалары 3-кестеде берілген (заңды
тұлғалар бойынша).
3-кесте
Алматы қаласы Жетісу ауданы бойынша Салық комитетінің ... ... және ... ... ... |Салық |Үстеме |
|да міндетті төлемдер ... | ... ... |
| ... | |үстеме ақылар|жиналғаны ... ... |12285,0 |78,0 |42128,5 |39628,9 ... | | | | ... құн ... |3953,0 |93,0 |60774,6 |– ... |72,0 |– |– |– ... ... |12285,0 |97,0 |3052,7 |1506,1 ... салығы |984,0 |78,0 |5406,9 |3295,2 ... ... |3875,0 |77,0 |2819,5 |29,5 ... құралдары |1696,0 |77,0 |60,3 |50,1 ... | | | | ... ... |12285,0 |97,0 |1839,7 |905,3 ... | | | | ... ... |27,0 |– |– |– ... | | | | ... | | | | ... |47462 |597 |10126,4 |45415,1 ... ауданы бойынша Салық комитетінің бақылау жұмыстарының нәтижелері
3-кестеден жалпы алғанда салықтар мен ... да ... ... 135458,7 мың ... көлемінде үстеме үстеме төлемдер қосылған.
Солардың ішінде Комитет тарапынан ... ... 110662,5 мың ... ... ... ... салық төлеуші заңды тұлғаларды ... 116082,2 мың ... ... ... ... ... ... оны 104406,4 мың теңге сомасы жинап ... ... ... ... ... бойынша қосылған үстеме салықтардың сомасы
42128,5 мың теңгені (немесе ... ... ... 36,3 %) құрайды.
Сондай-ақ, қосылған құн салығы бойынша қосылған үстеме төлемдер 60774,6 мың
теңге (немесе 52,4 %) ... ... ... ... ... салығын төлеуші заңды тұлғалардың тексеру ілінге
құрылымы 4-кестеде берілген.
4-кесте
Корпорациялық табыс салығы бойынша тексерілген заңды тұлғалардың салалық
құрылымы
|Экономика салалары ... ... заң ... ... |
| ... ... |үстеме салық |үстеме салық |
| ... ... ... ... |
|Өңдеу өнеркәсібі |11,0 |11,0 |5588,2 |5278,9 ... ... |1,0 |– |– |– ... және газ ... | | | | ... бөлу | | | | ... |9,0 |5,0 |33189,8 |32733,3 ... және ... |27,0 |16,0 |2256,3 |753,7 ... және байланыс |6,0 |1,0 |– |– ... ... |4,0 |2,0 |183,9 |183,9 ... ... |8,0 |855,2 |627,3 ... ... | | | | ... және ... |1,0 |– |– |– ... және |2,0 |1,0 |51,8 |51,8 ... салалары | | | | ... ... |5,0 |1,0 |3,3 |– ... |78,0 |45,0 |421285 |39628,9 ... ... ... Жетісу ауданы бойынша Салық комитетінің
ведомствалық статистика есебі
5-кестеден байқайтынымыз, салықтық заң бұзушы заңды ... ... ... ... ... және ... ... құрылыс және
сауда салалары кәсіпорындарында жиі кездеседі. Корпоративтік табыс салығын
төлеу барысында тексерілген 11 өңдеу ... ... ... заң ... ... Нәтижесінде комитет қосымша 5588,2 мың
теңге көлемінде салық салса, ... 5278,9 мың ... ... ... ... бойынша тексерілген 9 кәсіпорынның бесеуі заң бұзушы болып
танылып, оларға ... ... 33189,8 мың ... ... ... мың ... ... алынған. Сауда және жөндеу ... 27 рет ... ... ... 16 тексеруінде салықтық заң
бұзушылықтары анықталған. Қосымша 2256,3 мың теңге ... ... ... ... 753,7 мың ... ... алынған.
3. Қазақстанда корпорациялық табыс салығы салу жүйесін жетілдіру
Корпорациялық табыс салығы салық төлеуші заңды ... ... ... ықпалын тигізетін салық болып табылады. Сол ... ... ... ... ... ... базаны жетілдіру
мақсатында біраз шаралар ... ... ... ... ... және ... жұмыстарын әрі қарай жетілдіру, ... ... ... ... және ... да ... шешу ... 2008 жылы салық кодексіне бірқатар өзгертулер
мен толықтырулар енгізілген болатын.
Экономиканың шикізаттық бағытынан шығу үшін ... ... ... өндірістің өте жоғары қосылған құны бар өнімдерді (соның ішінде
халықаралық стандарттарға ... ... ... ... ... ... ... салудың айрықша режимі
енгізіліп отыр. Аталған өзгерістер Қазақстан Республикасының 2007 ... ... ... салу ... бойынша Қазақстан Республикасының
заңдық актілеріне өзгертулер мен толықтырулар енгізу ... ... еді. Осы ... корпоративтік табыс салығы шеңберінде жан-
жақты қарастырып өтелік.
Капиталды қайта ... ... ... ... ... Әрбір құрылтайшының (акционердің) акциялар үлесін
сақтай отырып, жарғылық капиталды ұлғайтуға бағытталған, ... ... таза ... ... салу ... ... болып есептелмейді
және салық салынбайды, сондай-ақ салық салынатын табысты ... ... ... ... қосылмайды.
Жинақтау сақтандыру келісім – шарттары бойынша төленген (төленуі тиіс)
сақтандыру сыйақылары бойынша шығындарды шегерімдерге ... ... ... ... ... ... да түзетулер енгізілген. Жылдық
жиынтық табысты алумен ... емес ... ... ... ... емес ... сатып алуға жұмсалған шығындар және ... ... ... ... да ... ... активтерді анықтау барысында негізгі құралдарды 50 ... ... ... ... құны ... мойындау шарты жойылды.
Жаңадан енгізілген тәртіп бойынша тіркелген ... деп ... ... ... ... және ... ... табысты алу үшін
қолданылатын негізгі құралдар мен материалдық емес активтер танылады.
Салық ... ... ... ... ... ... ... кодексінің 122 бабымен бекітілген салық салынатын
табысты 2 % ... ... шегі 3 % ... көтерілген. Сонымен қатар, бұл
жағдайда көрсетілген демеушілік көмек те ... ... ... көмек
алатын тұлға тарапынан өтініш негізінде салық төлеушінің ... ... ... ... бар болуы міндетті. Демеушілік көмек
көрсетуші тұлға туралы ақпараттар тарату мақсатында тек жеке ... ... емес ... ғана ... инвестициялық климат жасау мақсатында инвестициялық – салықтық
преференциялар сақталып қалды. Сонымен қатар, тек қана жаңа өндірістер құру
бойынша инвестициялық ... ... ... ететін жаңадан құрылған
салық төлеушілер бес жылға дейін опоративтік табыс ... ... ... жер ... төлеуден толық босатылады. Жаңадан құрылған салық төлеуші
деп мемлекеттік органмен ... ... ... ... жылы ... ... ... тұлғалар танылады.
Өте жоғары қосылған құны бар өзіндік ... ... ... ... ... сатушы ұйымдарға опоративтік табыс
салығын салудың және тәртіптері қарастырылған. Атап ... өте ... құны бар ... ... ... үшін ... өндірістік
тауарларына жататын опоративтік табыс салығы сомасынан 30 % ... ... ... ... ... қарастырылған. Сонымен қатар,
өзіндік өндірістің тауарларын сатушы ұйымдардың қатарына келесі шарттарға
жауап бере алатын кәсіпорындар ... ... ... ... ... ... табыс сомасында
өзіндік өндірістің тауарларын өткізуден алынған табыстың үлесі 90 %
кем болмауы тиіс. Мұндай ... ... ... ... ... ... (қызметтерді, жұмыстарды) өткізуден алынған табысындағы
қосылған құнның үлесі 40 % кем ... ... ... ... ... тиіс ... ... (жанама және төлем
көзінен алынатын ... ... ... ... ... ... табыс сомасына қатынасының нәтижесінде
алынатын салық ауыртпалығының коэффициенті 12 % кем болмауы тиіс.
Қосылған құнның мөлшері бұл жағдайда ... ... ... жұмысшыларға төлену тиіс ... ... ... ... және материалдық пайдаларды қоспағанда) плюс салық
төлеушінің бухгалтерлік есебінде көрсетілген амортизациялық аударымдардың
сомасы (жиынтық ... алу ... ... ... ... ... ... плюс салық кезеңінде төленуі тиіс
(төленген) салықтар сомасы (жанама және төлем көзінен ... ... плюс ... ... ... ... ... анықталатын таза
табыс (төтенше жағдайлардан алынған табысты қоспағанда).
Сонымен ... ... ... шарттарға жауап бере алатын,
Қазақстан Республикасы Үкіметтің «Сапалық жағынан жетістіктері ... ... ... заңды тұлғалар үшін таза да жеңілдіктер
қарастырылған. Мұндай заңды тұлғалар есептелген корпоративтік ... ... ... ... ... ... корпоративтік
табыс салығы сомасынан 50 % ... ... ... ... ... сапа менеджментін және қоршаған ортаны ... ... ... ... ... ... Өзіндік өндірістің
сертификацияланған тауарлары деп өндіру барысы ... ... ... ... ... сапасы және қоршаған ортаны ... ... ... бекіткен тәртіп бойынша
сертификацияланған өзіндік ... ... ... ... ... және ... ... сертификацияланған
тауарларына қатысты корпоративтік табыс салығы ... ... ... тауарларды өткізуден алынған (алынуы тиіс) табыстардың үлесіне
қарай анықталады.
Сондай-ақ, 2008 жылдың 1 ... ... ... ... ... ... саясатты жетілдіру және негізгі құралдарды жаңаландыру
және модернизациялау үшін жағдайлар жасау, сондай-ақ негізгі ... ... ... ... ... шаралар қолданылды:
– тіркелген активтердің жіктелуін топтар деңгейіне ұлғайту және
топтардың санын 5 ... ... ... ... 9 ... және 75
ішкі топтың ... ... ... ... ... және тіркелген активтердің көптеген түрлері бойынша
жөндеуге жұмсалған ... ... ... ... ... аударымдардың мөлшерін топтардың дәрежесіне қарай 8
ден 50 % ... ... 2008 ... 1 ... ... іске ... ... құралдардың
тозу құнын бірқалыпты түрде шегерімдерге жатқызу.Аталған жағдай
нақты тозған негізгі құралдарды көрсетілген кезеңдер ... ... ... мүмкіндіктер береді;
– 2008 жылдың 1 қаңтарынан ... іске ... ... ... ... ... құнын активтың бекітілген
мерзімнің ... ... ... ... қарастыратын
амортизациялық аударымдарды есептеудің ... ... ... Бұл ... ... бір кезең ішінде негізгі
құралдардың құнын толығымен шегерімдерге жатқызуға мүмкіндік береді.
Салық кодексіне ... ... ... мен ... түсетін ауыртпалықтарын жеңілдетуге, экономиканың әртүрлі
секторлардағы кәсіпорындарындағы негізгі ... ... ... ... ... салығын жетілдіру мақсатында енгізіліп отыр.
Қорытынды
Кез-келген мемлекет өмір сүру үшін өзінің материалдық-қаржылық базасы
болу керек. ... ... ... мемлекет өз аппаратын қамтамасыз ету
үшін және өз қызметін жүзеге асыруға қажетті шығындарды жабу үшін қаражат
көздерімен қамтамасыз ... ... ... мемлекеттің қаражаттар табуының негізгі әдісі салықтар
болып табылады. «Салық» ... ... ... және ... бола ... күрделі де көп құбылалы құбылыс болып ... ... ... ... ... – бұл ... ... және
бекітілген тәртіп бойынша салық төлеушінің ... беру ... ... Экономикалық категория ретінде салық белгілі бір
мөлшерде, ... ... және ... ... ... ақша
қаражаттарының салық төлеушіден мемлекетке қарай бір жақты қозғалысын
сипаттайтын ... ... ... ... Құқықтық мағынасы жағынан
салық дегеніміз – ... бір ... ... ... ... ... бойынша мемлекетке тисті төлемдердің міндеттілігін
тудыратын мемлекеттік үкім болып табылады.
Мемлекеттік бюджетке түсетін ... ... 30 % жуын ... ... ... ... салықтың ролі жылдан жылға арту
үстінде. Статистика ... ... ... ... ... болсақ, мемлекеттік бюджеттің кіріс көздерінің құрылымында 1998
жылы – 27,8 %, 1999 жылы – 16,3 %, 2000 жылы – 11,8 %, 2001 жылы – 15,2 ... жылы – 22,2%, 2004 жылы – 20,4,0 %, 2005 жылы – 26,2 %, 2006 жылы ... 2007 жылы – 31,2%, 2008 жылы – 36,0% ... ... ... табыс салығының ролін айқындай түскендей. Корпоративтік табыс
салығы ... ... бері оның ... ... ... үшін бір ... атқарылғанын да мойындаған дұрыс. Атап айтар болсақ, олардың
қатарына қабылданған шексіз жеңілдіктердің ретке ... ... ... қысқартылуы, халықаралық экономикалық қатынастарды
жетілдіру мақсатында қосарланған салық төлеуді ... үшін ... ... орын ... ... ... – шарттар
жасалатындығы жатады. ... ... ... түсетін салық
ауыртпашылықтарын жеңілдетпейінше ... ... ... ... келтірулері де мүмкін емес. Ал салық ... ... ... ... тек салық салу механизмін ... ... ғана ... ... экономика жағдайларында корпоративтік табыс салығы маңызды
орын алады. ... ... ... ... көзі бола ... бұл
салық фискалды қызмет атқаруыменен қоса қаржылық-шаруашылық ... ... ... ... мақсат тұтады. Өйткені
корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі, сыртқы факторларға емес, салық
төлеуші тұлғаның өз ... ... яғни ... ... тікелей
байланысты.
Қолданылған әдебиеттер тізімі
1. Қазақстан Республикасының «Салықтар және ... да ... ... ... ... кодексі.
2. «Бухгалтерлік баланс және қаржы есептеріндегі негізгі ...... есеп ... ... ... ... туралы есеп» № 3 бухгалтерлік
есеп стандарты.
4. «Табыс салығы бойынша есеп» № 11 бухгалтерлік есеп стандартына
әдістемелік нұсқаулар.
5. «Алматы ... ... ... ... ... комитеті туралы» Ереже.
6. Алматы қаласы Жетісу ауданы бойынша Салық комитетінің жылдық есебі. 2004-
2005.
7. Бакаев С.М. «Об эффективности налоговых проверок», ... – № ... ... И.И. «Эффективные приемы и методы налогового контроля», Налоговый
эксперт. 2001 – № 1
9. Георгешевидзе А. «Анатомия ... ... ... 2003 – № 2
10. Демьянова М. «Распределяй и властвуй: о ... ... 2003 – 12 ... Евстигнеева Е.Н. «Налоги, налогообложение и налоговое
законодательство», Москва – ... ... Б.Ж. ... ... налогообложения
предпринимателей», Вестник КазГНУ, 2001 – № 6 серия экономическая.
13. Ильясов К.К. «Налоги и налогообложения», Алматы – 1995
14. Киртаев В.М. ... как ... ... ... ... по ... и ... 2001 – № 11.
15. Мартынов А.В. «Совершенствование налогообложения прибыли в ... в ... ... экономики», Москва, 1999
16. Мельников В.В. «Финансы», Алматы – 2001
17. ... Н.В. ... и ... ...... ... М.Т. ... совершенствования системы управления налогами» в
Республике Казахстан, Алматы – 1996
19. Пацук О.В. ... ... ... – 1999
20. Пепеляева С.Г. «Налоговое право», Москва – 2001
21. ... А.И. ... и ... ... на Дону – ... Родостовец В.В. «Бухгалтерский учет на предприятиях», Алматы – 2004
23. Сейдахметов Ф.С. «Налоги в Казахстане», Алматы – 2003
24. Сулейменов М.К. ... ... ... и ... ... ... 2001 – № ... табыс салығы
Төлеушілер
Салық объектілері
Қазақстан Республикасы территориясында табыс алатын резидент заңды тұлғалар
Салық салынатын табыс
Қазақстан Республикасы ... ... ... резидент емес заңды
тұлғалар
Арнайы салық режимін қолданатын заңды тұлғалар
Төлем көзінен алынатын салық
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызмет ететін резидент емес
заңды тұлғаның таза ... ... ... Республикасының
Ұлттық Банкі;
2) Мемлекеттік мекемелер;
Жылдық жиынтық табыс
Салық салынатын табыс
Салық салынатын табыс
Шегерімдер ... ... ... шегеріп тастауға жататын шығындар)
Жылдық жиынтық табысты түзету
Салықты салынатын табысты ... ... ... ... ... бюджетке түседі
Төлеушінің меншігінде қалады
Салықтан кейінгі табыс (таза табыс)

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 33 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Салықтардың экономикалық-қаржылық негіздері, даму жолдары30 бет
Бағалы қағаздардың қалыптасуы мен даму48 бет
Қазіргі жастар арасындағы мәселелер9 бет
Қазақстандағы дін және мемлекет қатынастары10 бет
Өсу, кедейшілік және табыстарды бөлу6 бет
: резидент еместердің табыстарының салық есебі3 бет
«АЗИЯ МАГИСТРАЛЬ»-ДЫҢ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНЫҢ ЕСЕБІ32 бет
«корпоративтік табыс салығы және Қазақстан Республикасында компаниялар қызметіне оның әсері (ауезов ауданының салық басқармасы мысалында)»85 бет
Адамзаттың тұрақты даму философиясын қалыптастырудағы Рио-де-Жанейро конференциясы6 бет
Адамның дербес психологиялық қалыптастырудағы тұқымқуалау мен орта факторлары6 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь