Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық негіздері

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
1.тарау. Мемлекеттің салықтық қызметінің түсінігі ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.1. Мемлекеттің салықтық қызметінің түсінігі және салық салу саласындағы мемлекеттік органдардың құқықтық мәртебесі ... ..5
1.2.Мемлекеттің салықтық қызметінің мақсаттары ... ... ... ... ... ..9
2.тарау. Мемлекеттің салықтық құрылысы және Қазақстан Республикасындағы салықтар ме басқа да міндетті төлемдерге жалпы
шолу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .11
3.тарау. Мемлекеттің салықтық қызметінің әдістері ... ... ... ... ... ... ... ... ..40
Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .51
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .52
Зерттеу тақырыбының өзектілігі. Мемлекетіміздің егемендігі, оның әлеуметтік бағдарлы нарықтық қатынастарға бағытталған даму жолына көшуі, сондай-ақ мемлекет және қоғам мүддесіне қажетті қаржы-қаражаттардың мемлекет құзырында орталықтандырылуы және өтпелі кезеңдегі экономиканы реттеу барысында пайдаланылатын салық механизмінің жаңаша қалыптастырылуы салықтық құқықтың экономика және құқық аяларынан өзіне тиесілі орнын алуының басты себебіне айналып отыр. Демек, мемлекетгің материаддық мүддесі мен қоғам өмірінің айырықша аясының тоғысатын жері, көбінесе объективті қаржылық-құқықтық құбылыс ретінде жарқын көрініс табатын салық салу саласы әрқашанда мемлекеттің салықтық құқығының реттеуші ықпалының ауқымы болып табылады.
Мемлекеттің және нарықтық қатынастардың мызғымас атрибуттарына да осы салық салу жүйесі мен салық органдары жатады. Салықтарлық қоғамның әлеуметтік жағдайына және экономиканы басқару ісіне тигізер ықпалдары да өте зор. Мемлекеттің қаржылық тұрғыда нығаюы ең алдымен бюджеттік-салықтық саясаттың дұрыс жолға қойылуымен байланысты. Ал, бюджеттің толыққанды қалыптасуы салықтардың тиімді және ұтымды жиналуында болып табылады. Сөзіміз дәйекті болу үшін ТМД елдеріндегі салықтық түсімдердің бюджеттегі үлесіне шолу жасап өтсек. ТМД Статистика комитетінің мәліметінше, 2006 жылдың қаңтар – қыркүйек айларында салықтық түсімдер ( табыс салығы, қосымша құн салығы, акциз) Ресейде- 40.9%, Тәжікстанда -67.0%, Қазақстанда, Беларуссияда, 80 %-ға жуық мөлшерде болған[1]. Салықтарды алуға байланысты мемлекет осы салықтардың кемөгімен тиісті бюджеттің кірісіне ақша қаражаттарын жұмылдыру, тарту аркылы мемлекетгің әлеуметтік, саяси және экономикалық даму бағдарламаларының басымды бағыттарын ақшалай қамтамасыз ету сияқты мақсат-міндеттерді көздейді. Мемлекеттің салық салу саласындағы құқықтық қызметтер, яғни салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді белгілеу, мәжбүрлеп алу, олардың толығымен және уактылы төленуіне салықтық бақылау жүргізу, салық органдарының жүйесін айқындап, құзыреттерін белгілеу және т.б. тек салықтық - құқықтық нормалардың негізінде жүзеге асырылады.
Осы салықтық құқықтық нормалардың жиынтығы салықтық құқықты құраса, ал мемлекеттің құзыретті органдары қабылдайтын және шығаратын салықтық заңдар салықтық құқықтың болмысының нысаны ретінде көрініс табады.
Бүгінде салықтық құқықтың нарықтық экономика жағдайында маңызды құқықтық құрылым ретінде даму тенденциялары және салық заңдарының жүйеленіп, ұтымды қалыптасуының мәселелері өте өзекті болып отыр.
1. Қазақстан Республикасының Конституциясы, 30.08.1995 ж.
(07.10.1998 жылы енгізілген өзгерістер мен толықтырулармен);
2. Мұхитдинов Н.Б., Найманбаев С.М., Серимов У.С. Қазақша-орысша салықтық-құқықтық түсіндірме сөздік. А., 1999ж.
3. Қазақстан Республикасының Салық және бюджетке төленетін өзге
де міндетті төлемдер туралы Кодексі (Салық кодексі) 12.06.2001 ж.;
4. Ағыбаев А.Н. Ответственность должностных лиц за служебные
преступления. Алматы. Жеті жарғы, 1997 ж.
5. Қазақстан Республикасының «Бюджет кодексі» 24 сәуір 2004 жыл;
6. Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексі (Жалпы бөлім) 27
желтоқсан 1994 жыл;
7. Бәсекеге қабілетті Қазақстан үшін, бәсекеге қабілетті экономика
үішн бәсекеге қабілетті халық үшін, ҚР Президентінің Қазақстан
халқына жолдауы, 19 наурыз 2004 жыл;
8. Қазақстан Республикасының «Микрокредиттік ұйымдар туралы» Заңы 18.03.2003 ж.
9. Джекебаев Ч. «Ответственность физических лиц на неуплату налога. Фемида». А., 1997.
10. Қазақстан Республикасының «Инвестициялар туралы» Заңы. 01.01.2003 ж.
11. Гереев В.И. Налоговое право. М., 1995 ж.
12.. Қазақстан Республикасының Кеден кодексі, 2003 жыл 5 сәуір;
13. Жеке кәсіпкерлік туралы Қазақстан Республикасының Заңы, 31 қаңтар 2006
жыл;
14. Найманбаев С.М. Салықтық құқық, Алматы 2007 жыл.
15. Сауда қызметін реттеу туралы Заң, 12 сәуір 2004 жыл;
16. Демпингке қарсы шаралар туралы Заң, 13 шілде 1999 жыл;
17. Зейнельгабдин А.Б., Ильясов К.К., Ермекбаева Б.Ж. Налоги и налогообложения. А., 1994 ж.
18. Субсидиялар және өтем шаралары туралы Заң, 16 шілде 1999 жыл;
19. Сапарғалиев Ғ., Ибраева А.С. Мемлекет және құқық теориясы. А., Жеті Жарғы, 1998ж.
20. Оспанов М.Т. Основы налогового права. М., 1995ж.
21. Коммерциялық емес ұйымдар туралы Заң, 16 қаңтар 2001 жыл;
22. Қазақстан экономикалық, әлеуметтік жаңару жолында, ҚР Президентінің Қазақстан халқына жолдауы, 18 ақпан 2005 жыл;
23. Қазақстан Республикасы Президентінің 15 тамыз 2003 жылғы
Қазақстанның 2030 жылға дейінгі даму стратегиясын жүзеге асырудын одан арғы іс-шаралары туралы Жарлығы;
24. Қазақстан Республикасы Үкіметінің 30 қыркүйек 2005. жылғы Экономикалық саясаттың негізгі бағыттары және көлеңкелі экономиканын көлемін азайтудың 2005-2010 жылдарға арналған бағдарламасын бекіту туралы Қаулысы;
25. Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау қарсаңында, Қазақстанның әлемдегі бәсекеге қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы, 1 наурыз 2006 жыл;
26. Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2005-2007 жылдарға арналған орта мерзімді фискальдық саясаты туралы, 12 сәуір 2005 жылғы Қаулысы.
27. Карагумова Г. Налоги: сущность и практика использования. А. 1994ж.
28. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық Комитеті туралы Ережені
бекіту туралы ҚР Үкіметінің Қаулысы. 2006 ж., 30 та
29. Кучерявенко В.Н. Налоговое право. Харьков, 1997ж.
30. Мұхитдинов Н.Б., Найманбаев С.М., Дулатов Ы.Д. Мемлекеттің
салық қызметінің құқықтық негіздері. А., 1998ж.
31. Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі туралы Ережені бекіту туралы ҚР
Үкіметінің Қаулысы. 2005ж. 12 маусым;
32. Мұхитдинов Н.Б., Найманбаев С.М., Серимов У.С. Қаржылар саласындағы басқарудың құқықтық негіздері. А., 1999ж.
33. Н.Назарбаев. Сындарлы он жыл А., 2003ж.
34. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. М., 1995ж.
35. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан А., 2002ж.
36. Худяков А.И. Наурызбаев Н.Е. Налоги. Понятие, элементы, установление, виды. Алматы, 2002 ж.
37. Худяков А.И. Налоговая система РК – налоговые правонарушения кн.5., А.,1997ж.
38. Жазыбаев Д.М., Найманбаев С.М. Әкімшілік комиссиялар және әкімшілік жауапкершілік Алматы, 1997ж.
        
        ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТРЛІГІ
ӘЛ-ФАРАБИ АТЫНДАҒЫ ҚАЗАҚ ... ... ... және ... ... ... ... «Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық негіздері»
Орындаған: 3-курс студенті ... ... ... _______________ аға оқытушы Қалымбек Б.Қ.
Норма бақылаушы: ___________ аға оқытушы Қожабек Қ.М.
Кафедра меңгерушісінің ... ... ... ... ... ... Рахметов
Е.Ш.
Алматы, 2010ж.
М А З М Ұ Н Ы
Кіріспе.....................................................................
....................................................3
1-тарау. Мемлекеттің ... ... ... ... ... ... және ... салу саласындағы
мемлекеттік органдардың құқықтық мәртебесі ......5
1.2.Мемлекеттің салықтық қызметінің мақсаттары......................9
2-тарау. Мемлекеттің салықтық құрылысы және Қазақстан Республикасындағы
салықтар ме басқа да міндетті ... ... ... ... қызметінің
әдістері..................................40
Қорытынды...................................................................
..........................................51
Пайдаланылған ... ... ... ... ... оның әлеуметтік
бағдарлы нарықтық қатынастарға бағытталған даму жолына көшуі, сондай-ақ
мемлекет және ... ... ... ... ... орталықтандырылуы және өтпелі кезеңдегі ... ... ... ... ... жаңаша қалыптастырылуы салықтық
құқықтың экономика және құқық аяларынан өзіне тиесілі орнын алуының ... ... ... Демек, мемлекетгің материаддық мүддесі мен ... ... ... тоғысатын жері, көбінесе ... ... ... ретінде жарқын көрініс табатын салық салу саласы ... ... ... ... ... ауқымы болып табылады.
Мемлекеттің және нарықтық қатынастардың мызғымас атрибуттарына да осы
салық салу жүйесі мен ... ... ... Салықтарлық қоғамның
әлеуметтік жағдайына және экономиканы басқару ісіне ... ... ... зор. ... ... ... нығаюы ең алдымен бюджеттік-салықтық
саясаттың дұрыс жолға қойылуымен байланысты. Ал, бюджеттің ... ... ... және ... жиналуында болып табылады.
Сөзіміз дәйекті болу үшін ТМД елдеріндегі салықтық ... ... шолу ... ... ТМД Статистика комитетінің мәліметінше, 2006
жылдың қаңтар – ... ... ... ... ( ... салығы,
қосымша құн салығы, акциз) Ресейде- 40.9%, ... -67.0%, ... 80 %-ға жуық ... ... ... ... ... осы салықтардың кемөгімен тиісті бюджеттің кірісіне ақша
қаражаттарын ... ... ... ... әлеуметтік, саяси және
экономикалық даму бағдарламаларының басымды бағыттарын ақшалай қамтамасыз
ету сияқты мақсат-міндеттерді көздейді. ... ... салу ... ... яғни салықтар мен басқа да ... ... ... алу, ... ... және ... ... салықтық
бақылау жүргізу, салық органдарының жүйесін айқындап, құзыреттерін ... т.б. тек ... - ... ... негізінде жүзеге асырылады.
Осы салықтық құқықтық нормалардың жиынтығы салықтық құқықты құраса, ал
мемлекеттің құзыретті органдары қабылдайтын және ... ... ... ... ... ... ... көрініс табады.
Бүгінде салықтық құқықтың нарықтық экономика жағдайында маңызды
құқықтық құрылым ... даму ... және ... заңдарының
жүйеленіп, ұтымды қалыптасуының мәселелері өте ... ... ... ... ... ... аялар мен салаларға және
тұлғаларға қатысы бар ... ал ... ... ... ... және жеке ... құқық қорғау органдарыны қызметкерлерінің,
кәсіпорындардағы және басқа саладағы ... ... ... салықтық құқыққа, салықтық заңдарға деген қызығушылықтары,
ықылас — ынталары күн санап өсуде.
Сондықтан, ... ... пен ... ... ... жоғарғы заң оқу орындарының студенттеріне, салық қызметі
және қаржы полициясы агенттігі органдарының ... ... сот ... ... ... бақылау агенттігінің
кызметкерлеріне, экономистерге, бухгалтерлер мен аудиторларға жүктелуі ... ... ... ... мәселе екенін көрсетеді.
Диплом жұмысының мақсаты салықтық қатынастарды реттейтін заңнамаларды
жетілдіру үшін теориялық және практикалық ұсыныстар жасау.
Зерттеу пәні ... ... ... ... ... ... жиынтығы.
Зерттеу объектісі ретінде жалпы салық салу органдары органдары мен
салық жүйесіне қатысты ... ... ... ... ... қоры ретінде Қазақстан Республикасының
заңдық актілері Қазақстан ... ... ... нормативтік
құжаттары, Қазақстан Республикасы қаржы нарығы және қаржы ұйымдарын реттеу
мен бақылау Агенттігінің құжаттары алынды. Сонымен ... ... ... ... арнайы әдебиеттер және шет елдік зерттеулердің
еңбектері пайдаланылды.
1-ТАРАУ МЕМЛЕКЕТТІҢ САЛЫҚТЫҚ ҚЫЗМЕТІНІҢ ТҮСІНІГІ
1.1. ... ... ... ... және ... салу саласындағы
мемлекеттік органдардың құқықтық мәртебесі
Салықтар мемлекеттік кірістің (бюджеттің) ең мол ... ... олар ... да болмасын мемлекеттің өсіп - өркендеуінің
материалдық негізі болып ... ... ... ... ... ... салықтардың көмегімен бюджетке кірістерді тарту
арқылы мемлекеттің ... ... және ... ... мен
қоғам мүдделерін ақшалай қамтамасыз ету болып табылады .
Бұл жерде мемлекетгің қызмет аясы ... ... ... ... ... қамтиды.
Мемлекеттің салықтық қызметі мына келесідей:
1. бұл мемлекет аумағындағы салықтар мен өзге де міндетті төлемдерді,
олардың түрлерін, ерікті төлеу және ... алу ... ... ... мен салықтық құрылымдарды қалыптастыру және олардың ойдағыдай ... ... ету, ... ... ... ... реттеу жөніндегі мемлекеттің біртұтас өзінің немесе өзі
айырықша уәкілеттілік берген мемлекеттік органдарының қызметі ретінде;
2. бұл ... ... ... ... ... ... ... атқаруларына жағдай жасау және салық әкімшілігін
толыққанды жүргізу, оның ішінде ... ... ... ... баса ... ... сондай-ақ заңда көзделген сәттердің ... ... ... ... алу жөніндегі арнайы уәкілетті салық
органдарының іс-қимылдары мағынасында сипатталынады.
Салықтық қызмет негізінде өзара тығыз байланысқан ... ... ... ... тұрады. Жоғарыда айтқаңдай, мемлекет
тиісті заңдар мен басқа нормативтік-құқықтық актілерді қабыддауы арқылы
салықтар мен ... ... ... ... ... және ... ... мөлшерде бюджетке түсуіне бақылау жүргізеді.
Осы салықтар мен өзге де міндетгі төлемдердің белгіленуі және ... ... ... ... ... салықтық қызметі мынадай:
салықтар мен өзге де міндетті төлемдерді белгілеу;
мемлекеттің салық жүйесінің қазіргі кезең талаптарына сай
құрылуына, оның экономикалық және ... ... ... ... ... өз ... ... біржақты
- ерікті орындауларына жағдай жасау және осыған орай ... ... ... салу ... ... органдар мен арнайы
салық органдарының жүйесін айқындау және олардың тиісті ... ... ... - ... ... ... ... ұтымды белгілеп, жетілдіру;
салықтық міндеттемелердің айтарлықтай көлемде орындалмағанына орай олардың
мәжбүрлі негізде жүзеге асырылуын қамтамасыз ету;
салықтық заңдарды бұзғаны үшін заңи ... ... және ... ... ... ... ... салу саласындағы салық органдары мен салық төлеушілердің құқықтық
және салықтық мәдениеттерін ... ... ... ... ... мүдделерінің мүмкіндігінше балансты болуына атсалысу;
отаңдық және шетелдік инвестициялардың мол және ... ... ... ... ... салу ... ... тартымды
жеңілдіктер беру және оларға қатысты салық әкімшілігін екі ... ... ... ала ... ... ... негізгі бағдар-
бағыттар бойынша жүзеге асырылады[2].
Салықтық қызметті өздерінің ... орай ... ... ... тұлға мен уәкілетті органдарға:
ҚР Президенті;
ҚР Парламенті;
ҚР Үкіметі;
Жергілікті Мәслихаттар мен Әкімдіктер;
ҚР қаржы ... ... ... ... ... министрлігінін, Салық комитеті;
Астана, Алматы қалалары және облыстар мен ... және ... ... ... ... және т.б. салық органдары болып табылады.
Салықтық қызмет мемлекет аумағында жүзеге асырылатын болғандықтан, оған
қатысатын осы ... ... ... өз ... мынадай тәртіппен орналастырылады:
1) мемлекеттік өкімет билігі органдары:
а) ... ... және заң ... ... - ҚР ... ... өкілді органдар — Мәслихаттар;
2) Мемлекеттік атқарушы билік (мемлекеттік басқару) органдары;
а) жалпы құзыретті органдар:
Қазақстан Республикасының Үкіметі;
Жергілікті Әкімдіктер;
е) ... ... ... ... ... оның ... басқармалары мен бөлімдері;
2. Қаржы министрліпнің Салық комитеті;
3. ... ... ... ... жұмыс
жөніндегі комитеті.
Салықтық қызметтің құқықтық нысандарына мыналар:
1. ... ... ... ... ... сәйкес және сол заңдарды ... ... ... ... шығару;
3. жекеленген салықтық-құқықтық актілер шығару;
4. келісімді негізде екі-жақты салықтық құқықтық акті қабылдау;
5. ... ... оның ... ... ... ... ... өздері қатысатын нақты салықтық
құқықтық қатынаста біржақты ... ... ... ... ... ... асыру кезінде қолданылатын жолдар мен
тәсілдер мына:
1. ... ... ... ... салықтардың толығымен және уақтылы төленуіне ... ... ... ... ... ... ... төлеу кезінде салықтарды ұстап қалуды ұйымдастыру;
6. мемлекеттің салық органдарының ... мен ... ... ... бұзған кінәлі тұлғаларға белгіленген заңи
жауапкершілік ... ... ... салу ... әлеуметтік-экономикалық қатынастарды
салықтық-құқыктық реттеуге атсалысу;
9. ... ... ... ... ... ... ету сипатында көрініс табады.[3]
Мемлекет аумағындағы салықтарды белгілеу мына келесідей нысандағы
құқықтық актілер ... ... ... ... ... ҚР ... ә) Президент шығарған ҚР заңы; в) ... заң күші бар ... ... ... ... ... белгілеу нысаны және белгілеу тәртібі жатады[i].
Салықтарды белгілеудің конституциялық қағидаттары мыналар: салықтарды
белгілеу және жою ... ... ... заң ... ... ... ... кезінде заңдылықты сақтау; салықтық
заңдардың конституцияға сәйкес болуы; ... ... ... салықтық қызметінің бұқаралылығы және жариялылығы ... ... ... ... мыналар болып саналады:
өз құзыреттерінің шегінде мемлекеттің экономикалық қауіпсіздігін қамтамасыз
ету;
салықтардың, ... ... және ... да ... ... бюджеттерге түсуін қамтамасыз ету;
мемлекеттің фискальдық саясатын қалыптастыруға ... осы ... іске ... ... ... ... салу ... тиісінше шешуге байланысты
халықаралық салықтық құқықтық ... ... ... ... болу ... ... жоғары өкілді орган шығарған заңның негізінде тек мемлекет
белгілейді және ол ... ... ... ... ... және
олардың төлеушілерін, салық салу объектісін, мөлшерлері мен ... ... ... Салықтар белгілі кезеңде, яғни салық жылы ішінде салық салу
объектісінен бір мәрте ғана ... ... ... ... беру ... қоса ... Кейде, заңда көзделген
жағдайда жергілікті міндетті төлемдерді алыну тәртібін, мөлшерін белгілеу
жергілікті өкілді органдарға жүктеледі. Айта ... тағы бір ... ... ... заңға негіздеп айқындау тек шаруашылық, көсіпкерлік
қызметпен айналысатын, табыстары мен мүліктері және ... ... ... ғана қатысты болады.[4]
Алымдарды белгілеу де мемлекет тарапынан, жоғарғы өкілді орган
шығарған нормативтік құқықтық ... ... ... ... ... ... ... жалпы ҚР Парламенті айқындаса, ал олардың
нақты әкімшілік-аумақтардың ерекшеліктері мен ... ... ... ... ҚР ... ... ... органдар — Мәслихаттарға
жүктелуі әбден мүмкін.
Баждарды белгілеу тек Парламент арқылы, ол ... заң ... ... Баж алу ... ... ... органдары
көрсететін немесе жасайтын және басқа да маңызы бар белгілі бір ... және сол ... ... заңды және жеке тұлғалар баж
төлеушілер болып ... ... ... тән ... ақылы болып
келеді немесе біршама - баламалы деген термин қолданылады.
Салықтарды, алымдар мен ... ... ... да ... ... тікелей салық органдарды жүзеге асырады. Салық органдары
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитетінің облыстардағы,
аудандардағы ... ... ... ... ... алу, ... заңда, Қазақстан Рсспубликасы ... ... ... нормативтік-құқықтық және нұсқаулық актілерінде көзделген
мерзімде жүргізіледі. Салық ... ... ... мен салық салыынатын
және салық салуға байланысты объектілердің есебін ... ... ... ... ... ... туғызады.
Салықтық реттеу салық салу жүйесінде пайдаланылатын арнаулы тәсілдер
мен әдістер арқылы ... ... ... ... ... ... ... шегерімдері, иивестициялық салықтық преференциялар, салық
демалыстары (каникулы), салықтық рақымшылық ету, қосарлы салық салуға қол
бермеу ... ... ... ... ... бюджетгер
арасында бөлу, тиісті салық ставкаларын таңдау және белгілеу ... ... ... ... әдістерімен тікелей байланысты болады.[5]
Ал салықтық ретгеу тәсілдері (стимулдары) жеңілдік беру және ... ... ... пайдаланылады.
Жеңілдік беру жүйесі: аванстық төлемдерді жою; берілген өтініш бойынша
салықты ... ... ... қалдыру; белгілі негіздерге қарай салықтық
міндеттемелердің салмағын жеңілдету сияқты және т.б. ... ... ... жүйесінде қаржылық айыппұлдар, өсімақылар, ... ... алу және ... ... көрініс табады.
Салықтық бақылау әдісі - салықтық ... ... ... бюджетке түсетін салықтар мен басқа да міндетті ... ... және ... ... ... ... табылады.Салыктық
тексеру жүргізуді тек салық органдары ғана жүзеге ... ... ... жағдайда салық салу, салық қызметі саласын бақылау мемлекеттік
арнайы уәкілетті органдарға жүктеледі. ... ... ... ... жүргізетін салық органдарына мыналар: Қаржы ... ... ... ... және оның ... ... ... қалалық аудандардағы салық комитеті басқармалары жатады.
1.2. Мемлекеттің салықтық қызметінің мақсаттары
Біздің ойымызша мемлекеттің салықтық ... ... ... ... төлеушілердің мүдделерін қорғау мақсатында мемлекеттің
салықтық ... ... ... ... ... көмегімен мемлекеттік бюджет кірісіне, ақша
қаражаттарын тарту арқылы әлеуметгік-экономикалык және әкімшілік-саяси
дамудың мемлекеттік бағдармаларын ақша ... ... ... ... ... ... заңи негіздерін жетілдіру;
4. өндіріс аясын және өндірістік қатынастарды ... ... ... ... ... ... тұтынатын
тауарларды шығаруға және өнеркәсіп өнімдерін өндіруге бағытталған белсенді
қызметтерін жеңілдік беру арқылы ынталандыру;
6. ... ... ... ... ... ... мен ... базасын жетілдіру түрінде көрініс
табады[ii].
Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық ... ... ... бастамаларын, олардың принциптерін, ... ... ... мен салық жүйесінің құрылымын, сондай-ақ ... мси ... ... ... мен міндеттерін белгілейтін
нормалар жатады.[6]
Салықтық қызметті жүзеге асыру барысында салықтардың ... ... ... ... ... бөлу, бақылау және реттеуші функциялары
да өз рөлдерін атқарады.
Мемлекет атынан жүзеге ... ... ... -бюджеттік) қызмет
тек құқықтық негіздерге сүйене отырып атқарылады. Салықтық ... ... ... ... ... Республикасының
Конституциясы, арнайы қаржылық, салықтық ... мен ... ... ... ... жатады.
Салықтық қызметті жүзеге асыру кезінде белгілі бір принциптердің
басшылыққа ... ... ... ... ... ... және заң ... бекітілген болып бөлінеді.
Салықтық қызметтің негізгі принциптері ретінде салық жүйесінің
құрылысындағы ... ... және ... ... жалпыға ортақтылық
және міндеттілік; жариялылық және ... ... ... ... және экономикалық бейтараптылық; жоспарлылық
және нормативтілік; жеңілділік және бірдүркінділік; мерзімділік ... ... және ... ... және ... мемлекет
тарапынан шаруашылық субъектілеріне тең талап қоюды ... ... ... ... ... табыстарын пайдалануларына
бірдей жағдай жасау; табыс табушы заңды және жеке тұлғалардың ... ... ... ... төлеушілер мен салық органдарының құқықтары мен
міндеттерін белгілеу кезінде бірыңғай тәсіл қолдану; салық төлеушілер ... ... ... және ... ... теңділігі,
резиденттілік сияқты принциптерді атауға болады.
Осы принциптерге сай, ... ... тән ... мен функцияларын
атқаруға және қоғамның қажеттіліктері мен мүдделерін ... ... ... ... ... және алу ... ... жұмылдырады.
2-тарау. Мемлекеттің салықтық құрылысы және Қазақстан Республикасындағы
салықтар ме басқа да міндетті төлемдерге жалпы шолу
Мемлекеттің салықтық ...... ... ... ... ... - құқықтық және экономикалық-функционалдық
принциптерді, салық жүйесінін негізгі ... ... мен ... міндетті төлемдердің түрлері мен топтастыру белгілерін, сондай-
ақ оларды бюджеттер арасында бөлу тәртібін, салық жүйесін басқару ... ... ... және ... жүйесі барлық элементтерінің өзара
байланыстарын айқындайтын ... ... ... ... ... ... салықтық құрылысын құру негізінде жатқан салық жүйесі мен
салық салу принциптері ұйымдастыру - ... және ... ... құқықтық қатынастар болып табылады. Сонымен ... ... ... ... және ... ... де тән болады.
Салықтық құрылыс негізінде міндетті түрде кезінде салық салу жүйесінің
классигі болған Адам Смит ... ... ... тұрғындары
өздерінің тапқан табыстарына қарай мемлекеттің мұқтаждығын қанағаттандыруға
атсалысуы тиіс. Олар төлейтін ...... ... ете дәл ... ... ... төлеу мерзімі, төлеу тәсілі және төленетін сомасы
өте анық болуы қажет. Салықты алу кезеңі мен уақыты ... ... ... үшін ыңғайлы әрі қолайлы болуға тиіс. Сонымен қатар, әрбір салықтың
салмағы халықтың қалтасын ойсыратып кетпей, ... ... ... ... ... қазынасына түсетін табыс мөлшерлеген межеден артық
болмаса, кем түспейді» деген қағидаларға қоса қазіргі заман және ... сай мына жөне ... ... ... және ... ... теңділігінің сақталуы;
салық салу салмағының жеңілдетілуі;
салықтың арзандылығы;
қолайлылық;
9. жалпыға ортақтылық;
10. заңдылық сияқты принциптер жатады.
Сонымен қатар, салықтық құрылыстың ... ... ... мен өзге де міндетті төлемдердің ... ... ... ... салу ... мен ... төлем сомаларын қалыптастыру
тәсілдері, салықтық іс-қимылдарды ... ... ... мен ... ... ... салық әкімшілігін
жүргізу, сот билігі органдары мен прокуратура және т.б. өздеріне тиесілі
орындарын алатынын айта ... ... ... ... ... ... ұйымдастырылуы
мемлекеттің салықтық ... ... ... (күш-
қуатына), мемлекеттік салық әкімшілігін жүргізудің мақсатты-бағдарлы рұқсат
беру және шектеу қою сияқты әрекеттеріне сүйенеді.
Мемлекеттің салықтық ... ірге ... ... салық салу
жүйесін ұйымдастыру және оны іске басқару принциптері мемлекеттің салық
саясатына сай ... және ... ... ... осы ... болып табылады. Мемлекеттің салық жүйесі тікелей салықтары
басым англосаксондық модель мен ... ... ... бас ... ... ... ... аралас салық салудың
құқықтық моделін көрсетеді.
Мемлекеттің ... ... ... негізіне
салықтар жүйесі түрінде құрылымданған ... ... ... ... арқылы корпорациялар мен ... ... ... ... ... жиынтығы болып табылатын
мемлекеттің салық жүйесі ... ... ... ... және ... ... ... әлеуметтік-
экономикалық аямен үйлесімді әрі нәтижелі болуы осы ... ... ... ... ... ... ... және
мемлекет шығыстарын тек қоғамдық маңыздылығы өте зор тұтыну аяларына
бағыттау ... ... ... ... ... белгілеу
арқылы құруға байланысты болады.
Қазақстан Республикасындағы салықтар жүйесі (салықтар мен бюджетке
төленетін өзге де ... ... мен ... қазіргі кезде мынадай
заң жүзінде (Салық кодексінде) белгіленген тәртіп негізінде көрініс ... ... ... ... салығы.
Қосылған құн салығы.
Акциздер.
Жер қойнауы пайдаланушылардың салықтары мен төлемдері
Әлеуметтік салық.
Жер салығы.
Көлік құралдары салығы.
Мүлік салығы[4].
Алымдар:
Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... үшін алым.
Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және ... ... ... ... үшін ... ... және жиілігі жоғары құрылғыларды мемлекеттік
тіркегені үшін ... ... ... мен ... ... тіркегені үшін
алым.
Теңіз, өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркегені үшін
алым.
Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... үшін ... құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру алымы.
Аукциондардан алынатын ... ... ... ... ... ... үшін лицензиялық алымы.
13.Телевизия жене радио хабарларын тарату ұйымдарына ... ... ... беру үшін ... ... ... үшін ... бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
3. Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы.
4. Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
5. Орманды пайдаланғаны үшін ... ... ... ... аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы.
7. Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
8. Кеме ... су ... ... үшін ... Сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы[5].
Кеден төлемдері: 1. Кеден бажы.
2. Кеден алымдары.
3. Төлемақы.
4. Алымдар.
Осы көрсетілеген ... мен ... ... өзге де міндетті
төлемдер «Бюджет туралы» ҚР кодексіне және т.б. РҚ ... ... және ... ... ... мына ... ... бір баланстар көзделіне отырып бөлінген:
І. Республикалық бюджеттің түсімдері:
1.заңды ... ... ... ... ... ... ... орындалған жұмыстарға көрсетілген
қызметтерге, сондай-ақ Қазақстан ... ... ... ... қосылған құн салығы;
3. импортталынатын тауарларға және газ ... қоса ... ... акциздер;
4. жер қойнауын пайдаланушылар төлейтін үстеме пайда салығы;
5. автокөлік ... ... ... аумағы жүріп
өткені үшін алым;
6. елтаңбалық алым;
7. азаматгық әуе кемелері мемлекеттік тіркегені үшін алым;
8.радиоэлектрондық құралдарды және ... ... ... ... үшін алым;
9. теңіз, өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді мемлекеттік
тіркегені үшін алым;
10.телевизия және ... ... ... ... ... рұқсат бергені үшін алым;
дәрі-дәрмек құраддарын мемлекеттік тіркегені үшін алым;
радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы;
республикалық ... бар ... ... табиғи аумақтарды пайдаланғаиы
үшін төлемақы;
жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы;
кеме жүзетін су жолдарын ... үшін ... ... бар жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының
бөлінген белдеуінде сыртқы (көрнекі) жарнамалар ... ... ... ... ... ... ... болып
табылады.
II. Жергілікгі бюджеттің түсімдеріне:
лотореялар ұйымдастыру және өткізу акцизі;
жеке табыс ... ... және жеке ... ... ... ... ... жер салығы;
көлік құралдары салығы;
жасалған келісім-шарттарға орай өнімді бөлу бөлігінде ... ... ... ... ... ... мемлекеттік тіркегені үшін алым;;
жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым;
заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым;
аукциондардан алынатын алым;
жергілікті ... бар ... ... жолдармен жүріп
өткені үшін алым;
жылжымайтын мүлікке ... ... және ... ... ... тіркегені үшін алым;
механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік
тіркегені үшін алым;
жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін ... ... үшін ... ... бір ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін
төлемақы;
19. жергілікті ... бар және елді ... ... ... ... ... бөлінген белдеуінде сыртқы (көрнекі)
жарнама орналастырғаны үшін төлемақы;
20. жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы;
21. қоршаған ... ... үшін ... ... ... ... ... қорының түсімдері:
заңды тұлғалардан алынатын корпорациялық табыс салығының;
қосылған құн ... ... ... ... орай ... бөлу ... Қазақстан
Республикасының үлесінің артық түсірілген сомалары болып табылады.
Мемлекеттің ... ... ... ... ... ... ... қаржылық-бөлу процестерінде
іске асыру қызметімен тікелей айналысатын қаржылық және салықтық әкімшілік
жүргізулеріне қажетгі ... ... ... берілген уәкілетті
мемлекеттік органдар ... ... ... ... ... ... ... еліміздің нақты даму кеэеңдеріндегі экономикалық кеңістік пен
мемлекеттік құрылыс процесінде және мемлекеттік басқару жүйесінде әр ... ... ... реттеуші функциялары мен ... ... ... ... салу ... ... ... өзіне тән ролі корпорациялық
және жеке табыстарды ... және ... ... ... қайта болу
кезінде айқын көрінеді.
Фискальдық функция:
1. мемлекеттік бюджеттің кірістері мен шығыстарының ең ... қол ... ... ... ... ... бірқалыпты тең бөлу;
3. әлеуметтік инфрақұрылымдарды жоғарғы деңгейге көтеру;
4. ... ... ... ... қорғаныс және мемлекеттік
басқару салаларын қажетті мөлшерде ақша ... ... ... ... мақсаттардың ойдағыдай орындалуын көздейді.
Ал реттеуші функция:
1. шағын жөне орта бизнесті дамытуға;
2. инфляцияның және бағалардың өсуін тежеуге;
3. жаңа технология енгізу, ... ... ... процес-терін
және инвестипияларды ынталандыруға;
4. сұраныс пен ұсыныстарды реттеуге;
5. жеке кәсіпкерлікті ынталандыруға;
экспорттық-импорттық қызмет аяларын реттеуге;
жаңа жұмыс орнын құруға;
дәстүрлі халық енеркәсібін (қолөнерін) ... ... жеке ... ... ... ... салық
жүйесінің әлеуметтік аялар мен экономиканы реттеу барысындағы маңызы мен
атқаратын рөлі қазіргі ... күн ... ... ... Осы ... ... фискальдық-реттеуші ықпал ету мына келесідей басты
мақсаттарды:
еліміздің экономикасының ... әрі ... ... ... қол ... сапалылық және теңдестірілу тұрғысынан айтарлықтай ... ... және ... ... дамытуды;
халық тұтынатын негізгі тауарлар мен қызметтері белгіленген бағалардың
тұрақтылығын қамтамасыз етуді;
еңбекке жарамды тұрғылықты халықтың жұмыспен ... ... ... ... табыстарының белгілі бір деңгейде
теңестірілуін қамтамасыз етуді;
көп балалы отбасыларын, ... мен ... ... ... ... жүйесі мен баға құру, кредиттеу, валюталық-ақшалай
реттеу, бюджеітік қаржыландыру, зейнетақымен қамтамасыз ету, сақтандыру
жүйелері арасында ... ... ... ... ... ... деңгейі мен әлеуметтік жәрдемақылар ... ... ... халықтың әл-ауқаттарын жоғарылатуды көздейді.
Салық салу саласындағы мемлекеттік басқару деп, мемлекеттің ... ... ... ... ... ... ... асыратын уәкілетті
мемлекеттік органдардың және ... ... ... ... ... ... ... олардың салықтық іс-
қимылдарының шеңбері мен тиісті өкілеттіліктерін белгілейтін ... ... ... ... ... ... ... атқару-өкім ету сипатындағы қызмет
болып саналады. Мемлекеттік басқару кезінде ... және ... ету ... шаруашылық, әлеуметтік, әкімшілік, саяси жене т.б.
құрылыс аяларына ұйымдастырушы ... ету ... яғни ... ... ... қызмет жүзеге асырылады.
Мемлекеттік басқару мемлекеттің ... мен ... ... ... оның ... ... ... бағытта ықпал етеді. Оның
өзіне тән мына келесідей ерекшеліктері болады:
Мемлекеттік ... ... ... болғандықтан басқару ... ... ... ... түседі. Мемлекет мемлекеттік - құқықтық,
техникалық ұйымдастырушы және басқа да басқару ... ... ... ... ... ... Мемлекеттік басқару құқықтық
нысанда жүзеге асырылады; ... ... ... негіздерге
сүйенеді. Жоғарыда айтқанымыздай басқару саяси сипатта болады, ... ... ... мен міндеттеріне қызмет етеді. Мемлекеттік
сипаты мына жайлардан көрініс табады:
1. басқаруды ... ... ... ... ... көзделеді;
2. басқару функцияларын мемлекет еркіне сай қалыптастырылған арнайы
субъектілер жүзеге асырады;
3. осы ... ... ... қызмет атқарады;
4. оларға мемлекеттік-өктем сипаттағы қажетті өкілеттілік беріледі.
Кейде барлық мемлекетгік органдардың қызметі, барлық ... ... деп ... ... ауқымындағы және мемлекет ... ... ... ... өзіне тән белгілері мен
ерекшеліктері мыналар:
1. Мемлекеттің Конституциясында ... ... бар ... ... ... ... ... аумағында басқару функцияларын жүзеге асыратын арнайы
аппаратты, яғни мемлекеттік басқару органдарын ... ... ... мемлекеттік орган емес, тек арнайы ... ... өкім ету ... ғана ... ... ... тек ... кәсіпорындар мен ұйымдарды,
бірлестіктсрді басқару ғана ... ... ... мемлекет аумағының барлық
аялары мен ... яғни ... ... ... жерлерде атқарылатын қызмет болып саналады;
Мемлекеттік басқару ұйымдастырушы қызмет болып табылады;
Мемлекеттік баскару тар мағынада ... ... ... ... ... ... мемлекетгік-өктем ... ... ... субъекті мен басқарылушы субъектінің арасында
"өктем ... ... ... ... басқару заңға
сәйкес қызмет болып табылады. Атқару қызметтерінің бағытын, бағдарын тек
заң белгілейді, яғни заң ... ... ... ... ... айтсақ, мемлекеттік басқару дегеніміз ... және ... ... ... ... және ... ... заңдарды тікелей атқару жөніндегі заңға ... ... ... басқару деп қоғамдағы ... да ... ... ... ... ықпал (әсер) ету арқылы оларды белгіленген
заңдылықтарға сөйкес келтіруде немесе сол ... ... ... ... ... Ал салық салу саласындағы басқару осы ... ... ... қол ... үшін ... (анықталған)
субъектіге жоспарланған, мақсатты түрде ықпалын тигізетін тәсілдер ... ... ... ... Бұл ... ... өз алдына, дербес
және ерекше мемлекеттік басқару саласын қалыптастырмайды. Салық ... ... ... ... дәлірек айтсақ, бюджет аясындағы
басқару болып табылады.
Салық салу саласында нақты ... ... ... ... жоқ ... осы ... ... да болмасын, өзіне тиесілі
қызметін атқаратын әртүрлі ... ... ... мен ... ... ... ... салық салу саласында барлық мемлекеттік аппарат ... ... және ... ... ... қызметі жөніндегі
қаржылық, салықтық құқық нормаларымен жүктелген құқықтары мен ... ... ... ... ... ... ... термині кең мағынада айтылады, яғни уәкілетті
мемлекеттік органдардың ұйымдастырушы қызметі мен ... ... ... ... салу ... басқару салық механизмдері, яғни ... мен ... ... мен ... шаралары арқылы
жүзеге асырылады.
Салық салу саласындағы басқару негізінде мына келесдей: ... ... ... ... ... ... ... халық
мүддесі мен мұқтаждығын есепке алу; негізде, яғни ғылым жетістіктерінің
нәтижесіне сүйене ... ... ... ... бойынша құқыктар мен
міндеттерді дәл белгілеу және ... ... ... осы ... ... ... ұштастырылуы; заңдылық және жариялылық принциптері
жатады.[9]
Салық салу саласындағы басқару кезінде ... ... ... ... ... ... ... басқаруды
ұйымдастыру; салықтық жоспарлау және реттеу; ... ... ... пайдаланылады.
Салық салу жөніндегі ақпараттарды қажет уақытында, толығымен ... ... алу - ... ... тікелей басқаруды қамтамасыз ... ... ... іс ... ... арқылы
алынады. Осы ақпараттар салықтық жоспарлауды ғылыми тұрғыдан негіздеуге
айтарлықтай себін тигізеді.
Салық салуды ... деп, ... ... ... ... ... құруды және оның іске асырылуына жағдай туғызуды
айтамыз.
Салық салу саласындағы барлық ... ... ... басты
міңдеттеріне:
нарықтық қатынастарға өтуге бағытталған бірыңғай салық
саясатын жүргізу;
халыққа салық ... ... ... ескере отырып
жүзеге асыру;
- салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің бюджетке толығымен ... ... ... ... ... ... қамтамасыз ету;
- салық салуға және басқа да ... ... ... ... ... ... мен ... белгілеу жатады.
Сонымен, салық салу саласындағы басқаруды тікелей басқарушы қызметі
ретінде түсінуімізге болмайды. Салық салу ... ... ... органдардың осы салаға қатысты өз өкілеттіліктерін жүзеге
асыру ... ... ... ... салу ... басқаруға, тек салық органдары жүргізетін салық
әкімшілігін жатқызуға болады. Демек, салықтар мен ... да ... ... ... ... ақша қаражаттарының тиісті бюджетке
белгіленген мерзімінде және толығымен түсіп тұруын қадағалау, салық есебіне
алу, салықтық тексеру ... де ... салу ... ... жатады.
Тағы бір мағынада, салық салу саласындағы басқару деп, салық ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттік
органдар жүиесін айта аламыз.- Өйткені, осы ... ... ... ... органдары болып табылады.
Мысалы, Қазақстан Республикасының Парламенті ... ... ... ... салу ... ... Мәжілісте, одан кейін
Сенатта кезекпен қарау арқылы республикалық бюджетті және оның ... ... ... ... ... мен толықтыруларды
талқылайды, сондай-ақ мемлекеттік салықтар мен ... ... ... алып ... ... ... ... республикалық
бюджетке, салық салуға, алымдар мен басқа да міндетті төлемдерді белгілеуге
қатысты негізгі принциптср мен нормаларды белгілейтін заңдар ... ... ... ... ... мен жайларды
қалыптастыруға болады:
Салық салу саласындағы мемлекеттік басқару осы аядағы ... мен ... ... ... ... мақсаттары мен
міндеттерін айқындап, белгілеу және ... ... ... қол ... ... сол мемлекеттік органдардың жүріс-
тұрыстарына біржақты-өктем ықпал ету түріндегі ұйымдастырушы қызмет;
Салық салу саласындағы ... ... ... ... ... ... ұйымдастыру, салық төлеушілер мсн уәкілетті мемлекетгік
органдардың жүріп-тұруларын, салықтық тәртіптерін құқықтық және ... ... ... ... мемлекеттің немесе оның кездерде
уәкілетті органдарының өктем-ықпалды іс-қимылдары;
Осы салада ... ... ... ... мен ... да ... органдарына қоса мемлекеттің айрықша ... мен ... да ... ... мәслихаттар) өздеріне тиесілі
өкілеттіліктерін жүзеге асыратындықтан салық салу ... ... кең ... ... ... ... мәніне салыктық құқықтық қатынастар
субъектілерінің ... тән ... ... мен ... ... ... мемлекеттік басқарудың салық ... ... ... ... ... ... салу саласындағы мемлекеттік басқарудың мақсаты салық органдары мен
салық ... ... ... ... ету ... ... ... ұтымды ұйымдастыру әрі тәртіпке келтіру және
салықтық міндеттемелерін тиісінше орындалуын қамтамасыз ету;
- салық салу ... ... ... ... ... ... ... асыруға уәкілетті мемлекеттік органдар жүйесін
ұйымдастыру жатады. Осы басқарудың ... ... ... ... ... көздеген мақсаттарына-салықтар мен басқа міндетті
төлемдер есебінен мемлекеттік бюджеттің құқықтық ... ... ... ... салу ... мемлекеттік басқарудың мәні ... ... ... болып табылады және олар бір-бірімен біте қайнасып,
өзара тығыз байланысқан.
Сонымен салықтық қызметтің ... ... ... салықтарды жұмылдыру
арқылы мемлекеттің қазынасын қалыптастыру болып табылады.
Осыған орай, мемлекеттік салықтық ... ... ... Қаржы министрлігінің Салық комитетінің ... ... ... өз қызметінде:
1. салық төлеушілердің құқықтарын және мемлекеттің мүддесін
сақтауға және қорғауға, салықтардың және ... да ... ... ... ... және уақтылы төленуін бақылауды
жүзеге асыруға;
2. салық төлеушілер мен ... салу ... ... ... ... ... бюджетке есептелген
және төленген салықтардың және ... және ... ... басқа да қаржылық
міндеттемелердің есебін жүргізуге;
алкоголь өнімін өндіруге және оның айналымын ... ... ... ... ... ... ... экономикалық қауіпсіздігін
қамтамасыз ету;
Қазақстан Республикасының фискальдық саясатын қалыптастыру-ға қатысу және
осы саясатын іске ... ... ... ... және ... ... ... да қаржылық
міндеттемелердің сомасымен салыстырғанда артық енгізілген сомаларды салық
төлеушілерге қайтаруға;
Қазақстан Республикасының салық заңдарын ... ... ... мен ... да ... ... ... туралы ақпараттың құпиясын сақтауға;
декларацияларды және салықты, мемлекет алдындағы басқа да ... ... мен ... ... өзге де ... ... заңдарын бұзу фактілерін жинауға, талдауға және оларға баға беруге,
салық заңдарын бұзуға ықпал ететін себептер мен ... жою ... ... ... төлеушілерді тиісті салық комитеттерінің басшылары
қол қойған ұйғарымдар бойынша ғана тексеру жүргізуге;
қаржы ... ... және ... ... ... да ... ... сомалары туралы Қазақстан
Республикасының Қаржы министрлігі белгілеген нысан мен мерзімдерде есептер
ұсынуға;
13. акциялардың мемлекеітік ... бар ... ... ... есептеуіне және оларды уақтылы төленуіне бақылау
жасауға міндетті.
Салық комитеті ... ... ... ... ... ... және мемлекет алдындағы басқа да қаржылык,
міндеттемелердің бюджетке түсуін көздейтін салық заңдары мен
басқа да заң актілерінің орындалуын ... ... ... және ... ... басқа да қаржылық
міндеттемелердің бюджетке түсуін көздейтін салық заңдары ... да заң ... ... ... арыздарды, хабарламаларды және
басқа да ақпараттарды тексеруді жүзеге асырады;
3. салық төлеушілердің арасында төлемдердің және мемлекет алдындағы
басқа да ... ... ... ... ... салық заңдары
мен басқа да заң актілерінің қолданылуы туралы түсіндіру жұмысын жүргізеді;
4. салық заңдарының ... ... және ... ... және
салықтық құқық бұзушылықтарға ықпал ететін себептер мен шарттарды ... ... ... ... ... ... ... салық, бюджетке төленетін төлемдерді
және мемлекет алдындағы басқа да қаржылық ... ... ... ... қорытады және талдайды;
6. аумақтық салық органдарының салық, бюджетке төленетін төлемдер
және мемлекет алдындағы ... да ... ... ... ұйымдастырылуына тексеру жүргізеді;
7. салық органдарында тіркелмеген заңды тұлғалар ... ... қою ... есеп ... және ... органдарымен бірлесіп,
салыстыру жүргізеді;
8. декларацияларын ұсынбаған заңды тұлғалар ... есеп ... ... және ... ... ... да қаржылық міндеттемелерді
мәжбүрлі өндіріп алу жөнінде жүргізілген жұмыстарға есеп ... ... ... ... ... ... ... нәтижелері
туралы тоқсан сайынғы есепті жасайды;
11. аумақтық салық органдарына ... ... ... және ... ... ... ... біліктілігін арттыру жөнінде шаралар жүргізеді;
13. қолда бар келісімдерге сәйксс шет ... ... және ... ... ұйымдарымен байланысты жүзеге асырады,
шет елдердің салық қызметтерінің қызметті ұйымдастыру ... және оны ... ... ... ... қызметінде
практикалық қолдану жөнінде ұсыныстар әзірлейді;
14. өз құзыретінің шегіңде салық салу мәселелері бойынша халықаралық
келісімдерді іске асырады;
15. ... ... ... ... ... ... ... отырып, өзінің құзыретінің шегінде әдістемелік және
нұсқаулық материаддарды әзірлейді және ... ... ... ... ... қаржылық басқа да міндеттердің бюджетке түсуін көздейтін
салық заңдары мен басқа да заң актілерін ... ... ... ... ... мен салық органдарын автоматтандырудың және
компьютерлендірудің басқа да ... құру ... ... ... ... ... мен функцияларды жүзеге асыру үшін
Салық комитетінің:
17.заңды (ерекше жұмыс ... бар ... ... қоса ... жеке ... ұсынылған ұйғарымдардың негізінде барлық ақша
құжаттарына, бухгалтерлік кітаптарына, есептілікке, сметаларға, қолда бар
ақшаға, ... ... және ... да құдылықтарға, есеп
айырысуларға, ... және ... ... ... ... да
төлемдерді және мемлекет алдындағы өзге де ... ... және ... ... өзге ... ... ... сай тәртіп пен шарттар бойынша тексеру жүргізуге,
ұйымдардың лауазымды ... және ... да ... ... ... ... барысында
туындаған мәселелер ... ... ... және ... алуға;
1.өз өкілеттіліктерін жүзеге асыру кезінде ұйымдар мен азаматтардың ... үшін ... не ... салу ... ... ... ... сауда және өзге де үй-жайларын орналасқан жеріне
қарамастан, қолданылып жүрген ... ... ... ... ... ... мен басқа да лауазымды адамдарына, сондай-ақ
азаматтарға анықталған ... және ... ... ... да
қаржылық міндеттемелердің түсуін көздейтін салық заңдарының және ... ... ... бұзушылықтарды жою туралы ... ... ... ... және ... ... бақылауға;
3.заңдарда көзделген жағдайларда банктік шоттарға салық,айыппұл, өсім және
мемлекет алдындағы басқа да қаржылық
міндеттемелері сомаларын алуға инкассалық ... ... ... ... ... ұйымдарға, лауазымды адамдарға және азаматтарға
қолданылып жүрген заңдарда көзделген санкциялар мен айыппұлдарды ... ... ... ... және ... ... басқа да
қаржылық міндеттемелерді, ... және ... ... ... ... заңдарына сәйкес салық төлеушінің мүлкіне билік
етуін шектеу туралы шешім шығаруға;
6. ... және ... да ... жеке ... ... ... жұмыстар мен қызмет көрсетулерін бақылаулық сатып
алуларын жүргізуге;
7. қолданылып ... ... ... ... ... салудың негізінде тек
қызметтік мақсатта ... ... ... ... жөне ... жекелеген түрлерін жүзеге асыратын өзге де ... және ... ... ... ... мен азаматтардың
кәсіпкерлік қызметі, банк ... ... және ақша ... ... ... ... құжаттар алуға;
8. тексерулер мен сараптамалар жүргізуге ұйымдардың білікті мамандарын,
басқа ... ... ... ... ... қаражаты
есебінен ақы төлей отырып тартуға;
9. қолданылып жүрген ... ... ... мен ... ... ... төленетін басқа да төлемдерді, сондай-ақ мемлекет алдындағы басқа
да қаржылық міндеттемелерді төлеу бойынша мерзімін ұзартуға және ... ... ... ... салық комитеттерінің шешімдері қолданылып жүрген заңдарға
сәйкес келмеген жағдайда олардың күшін ... ... ... ... ... ... қоғамның саяси жүйесінің субъектісі екенін
ескерсек, оның қызмет аясы тек қана өз ... ... ... қоймай,
сонымен қатар қоғамның да ақшалай инфрақұрылы-мын ... ... ... ... даму ... ... салу
саласындағы басқаруы оның салықтық құқығының маңызды элементі болып
табылады.
Осы ... ... ... ... ... басқару
жүйесі мына келесідей көрініс табады:
-салық жүйесі «корпорациялық және жеке ... ... ... ... құқықтық қатынастарының кешені
болғандықтан бірмезгілде басқарушы және басқарылушы жүйелер болып табылады;
- салық салу аясын басқару ... ... және ... ... ... ... енгізу салықтық төлем сомаларының
ағымдарын айтарлықтай ... ... ... етеді;
- мемлекеттік қаржылар мен корпорациялық қаржылар аясының ... ... ... негізделген және өзара анықталып,
нақтыландырылған ... ... ... ... ... ... ... салық жеңілдіктері ... ... ... қалыптастыруға, фиссальдық жүйедегі жалпы
салық ... ... және ... ... ... ... ұтымды пайдалануға қол жеткізіледі;
-салықтық басқару нәтижесінде мемлекеттің жиынтық қаржылық балансын ... ... ... ... өте ... ақпараттық база
айтарлықтай деңгейде қалыптастырылады.
Мемлекет тарапынан салық салу процесінде ... ... ... ... ... ... нарықтық дамудың
нақтылы кезеңдерінде мемлекетке қажетті экономикалық секторларға берілетін
салық жеңілдіктері) қоғамның экономикалық дамуына айтарлықтай ... ... ... ... ... ... ... болады. Салықтық ынталандыру негізінде: салық,
жеңілдіктерін беру әдістерінің экономикалық сипаты; салық ... ... ... ... ... кірістерінің өсуіне
бағытталуы; салық жеңілдіктерінің екілді және заң шығарушы билік тарапынан
бекітілуі; салық жеқілдіктерін ... ... ... және ... ... мүдделердің ескерілуі;
салық жеңілдіктерінің экономикалық негізделуі: инвестицияларды салықтық
ынталандыру жүйесінің ұдайы өндіріспен ... ... ... ... әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... экспорттық өндіріс аяларына бағдарлануы; ... ... ... тарапынан берілетін арнаулы қүқықтық
кепілдіктің үзақ мерзімді және орнықты сипаты сияқты және т.б. принциптер
жатады.[11]
Қазақстан ... ... ... ... ... ... берудің мән-жайлары белгіленген.
Казакстандағы салық, салу ауқымында, заң жүзінде көзделген ннвестицияық
салык преференциялары негізінен корпорациялық табыс салығы, жер салығы, жер
салығы және ... ... ... ... ... салаларында мемлекеттік
инвестициялық бағдарлама шеңберінде тіркелген ... ... ... және ... ... төлеуші занды тұлғаларға және т.б.
қолданылады.
Инзестициялык салық преференциялары:[10]
1) Қазақстан Республикасының экономикалық ... ... ... ... ... кеңейту және жаңарту
мақсатында тіркелген активтерге инвестициялауды жүзеге асыратын салық
төлеушілердің жылдык жиынтык табысынан ... ... ... ... салық төлеушілерді жаңа өндірістер құру, жұмыс істеп
тұрғандарьн кенейту және ... ... ... ... ... ... пайдалануға берілген тіркелген активтер
бойынша мүлік салығын төлеуден босату;
3) Мемлекеттік инвестициялық жобаны іске асыру үшін ... ... ... және пайдаланып жатқан жер учаскелері бойынша оларды
жер салығын ... ... ... нақтылы көрініс табады.
Корпорациялық табыс салығы бойынша инвеетициялық пре-ференциялар салық,
төлеуші тарапынан ... ... ... ... ... ... құнын преференциялардың қолданылу мерзіміне ... ... ... ... тең ... шегерім жасауға құқық береді.
Осы корпорациялық табыс салығы бойынша преференцияларды қолдану үшін
салық төлеуші (инвестор) жаңадан іске қосылған тіркелген ... ... ... қүн ... ... және олар ... бөлек есеп
жүргізеді.
Корпорациялық табыс салығы мен мүлік салығы бойынша инвестициялық
преференциялар салық төлеушілерге осы ... ... ... күнін белгілейтін келісім-шартқа (онын нотариалдық ... ... ... ... тіркелген жері бойынша салық
органына табыс ... ... ... жасалған кезде шаруашылық қызметін жүзеге асырып жатқан
салық. төлеушілер ... ... ... ... ... ... жылдың 1-қаңтарынан бастап;
2)жаңадан тіркелген салық төлеушілер тарапынан берілген тіркелген
активтердің пайдалануға енгізілген ... ... ... салық преференцияларын қолдану мерзімі қоғамның
экономикалық даму ... ... ... ... ... тіркелген активтерге қатысты инвестициялар көлемі мен ... өтеу ... ... ... және ... преференция зан
жүзінде нақтылы көрсетілген күннен бастап бес жылдан аспайтын мерзімге
беріледі,
Бүгінде Қазақстан ... ... шет ... ... ... қолданылатын салықтық (экономика секторларынын дамуына
катысты) ынталандыру әдістері және ... ... ... жеңілдіктері
жүйесі:
* инвестициялық салық кредиті;
* амортизациялық аударым қүқығы;
* «жасыл» салық режимі;
* ... ... ... ... ... ... ... салық кредиті түрінде қолданылатын салық шегерімдері;
* салықтық шегерімдер;
* нөлдік ... ... ... ... ... ... мерзімін ұзарту;
* нормативтік салық жеңілдігі;
* салық, төлеуден босату көзделген жеңілдіктер;
* салық төлеуді кейінге қалдыру көзделген жеңілдіктер;
* салық ... ... ... ... ... ... жеңілдіктерін нақтылы экономикалық мақсаттар мен әлеуметтік ... ... беру ... ... ... ... байланысты
болғандықтан салық төлеушілерге қатысты іске асырылатын мемлекеттің салық
және әлеуметтік саясатының құралы болып ... ... ... ... ... ... көрініс таппаса
да белгілі бір дәрежеде салықтық ынталандыру (бұл ретте жалпыға ... ... ... ... ... ... ... аумақтағы
экономикалық дамуға ықпал етуу сипатында арнайы ... ... ... жүзеге асыратын заңды ... ... ... Салық кодексінің 140-1, 140-2-баптарында
белгіленген салық салу ... ... ... жөн ... деп
санаймыз.
Арнайы экономикалык аймақтардың аумақтарында қызметін жүзеге асыратын
ұйымдарға бір мезгілде ... ... сай ... ... ... ... ... экономикалық аймақтардың ... ... ... есебінде тұратын;
- арнайы ... ... ... ... ... жоқ;
- арнайы ... ... ... ... құру ... ... ... мынадай
қызмет түрлерін жүзеге асыру: бағдарламалык қамтамасыз етуді, деректер
базасын, аппараттық құралдарды жобалау, әзірлеу, ... және ... ... мен ... ... және ... ... иммундык
не нейрондық жүйелер негізінде жаңа ақпараттық технологияларды жасау
немесе ақпараттық ... ... ... ... және енгізу
бойынша ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жүмыстарды
жүргізу нәтижесінде алуға жататын (алынған) табыстары жылдық жиынтык
табысының кемінде 90 процентін кұрайтын.
140-1-баптың ... 3) ... ... ... ... ... мен ... көрсетулер түрлерінін нақты тізбесін Қазақстан
Республикасының Үкіметі айқындайды.
Аталған заңды тұлғалар алған ... ... ... ... ... ... ... алынған табыстарға жатқызу
арнаулы экономикалық аймақтардың аумақтарында құрылған ... ... ... ... ... ... жөніндегі уәкілетті органы
белгілеген тәртіп пен нысанда уәкілетті мемлекеттік орган-мен ... ... ... ... ... ... экономикалық аймактардыңаумақтарында қызметін жүзеге асыратын
ұйымдардың салықтарды есептеуі 140-2-бап-тың 2 және ... ... ... ... ... кодексінде белгіленген
тәртіппен жүргізіледі.
Корпорациялық табыс салығының ... ... ... ... айқындау
кезінде Салық кодексінің 125-бабына сәйкес есептелген корпорациялық табыс
салығының сомасы 50 процентке ... ... ... ... ... ... ... сәйкес
айқындалатын корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомаларын
есептеу кезінде де қолданылады.
Арнайы экономикалық аймақтардың ... ... және ... 140-1-бабы 1-тармағының 3) тармақшасында көрсетілген қызмет
түрлерін жүзеге ... ... ... ... салу объектілері
бойынша:
- жер салығын есептеу кезінде ... ... 0 ... мүлік салығын есептеу кезінде салық салу объектілерінің ... ... 0 ... ... қолданылады.
Салық кодексінің 140-І-бабы 1-тармағының 3) ... ... ... іске ... ... ... ... кұн салығынан
босатылады.
Сонымен қандай болмасын мемлекеттің салық салу ... ... ... орын ... салық ставкасын төмендету;
* салық төлемінің сомасын қысқарту;
* салық төлеуді кейінге қалдыру немесе бөліп төлеу;
* артығымен ... ... ... ... салу ... ... ... төлеушіні толығымен немесе
жартылай салық төлеуден босату;
салық салу субъектісін нақтылы салықтарды төлеуден толығымен
немесе жартылай босату;
күрделі салым жасаған кәсіпкерлік қызметпен ... ... жеке ... ... ... ... ... салық төлеуден
босату;
инвестициялық қорларға, мемлекеттік емес жинақтаушы зейнетақы
корларына аударым жасайтын салық төлеушілерді белгілі мөлшерде ... ... және ... жеңілдіктерін беру көбінесе салық салу объектісіне, салық
базасына немесе ... ... ... ... және оның максатына
салықтық міндеттеме көлемін ... ... ... даму ... ... салу аясы ... ... салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді
төлеу...» жөніндегі Конституциялық ... ... ... аса маңызды
көрініс табады.
Мемлекеттің салық салу қүзырының аумағындағы салық заңдарында ... ... қоса ... да ... төлемдерді) тиісті бюджетке
төлеуге байланысты заңи міндет әрбір салыққа (басқа да міндетгі төлемге)
кқатысты заң жүзінде ... ... ... ... бар салықтық
міндеттемелермен объективті әрі қыйсынды негізде үштасады.
Ал осы жекелеген салықтар мен өзге де ... ... ... ... ... ... ... жағдайларға
орай салық салу аясында туындайтын экономикалық-қүқықтық ... ... ... ... және ... ... бар қүбылыстарды күні бүрын
есепке ала отырып белгіленген мемлекеттік мәжбүрлеу шараларымен (салықтық-
құқықтық санкциялармен) ... ... ... және ... ... ... баса қолданылуына қарай
салық салу аясы мемлекетгік мәжбүрлеу ... сай ... ... сондай-ақ
осындай жәйттердің нәтижесінде «салық салу аясындағы мемлекеттік мәжбүрлеу»
деп аталатын салықтық-құқықтық институт қалыптасып, даму үстінде.
Салық салу аясындағы мемлекеттік мәжбүрлеу күші ... ... қоса өзге де ... ... ... ... ол ... зани жауапкершілікпен тығыз байланыста болады және
көптеген жағдайларда осы жауапкершіліктің мәнін құрайды.
Қазіргі салық салу ... ... ... ... ... ... мынадай мемлекеттік мәжбүрлеу шаралары қолданылады:
1) салықтар мен бюджетке төленетін өзге де міндетті ... ... ... ... ... төлеушінің банктік шоттар бойынша жүргізетін ... ... ... ... ... ... берешегі есебіне салық төлеушінің өз
мүлкіне билік етуіне шектеу қою;
4) салықтық тексерулер жүргізу ... ... ... ... ... ... төлеушілердің қандай болмасын құжаттарын
алып кою;
5)салық берешегін салық төлеушінің, банктік ... ... ... ... ... ... ... төлеушінің қолма-қол ақша қаражаттары есебінен
ендіріп алу;
7) салык төлеушінің салық берешегі сомасын оның дебиторларының ... ... ... ... төлеушінің билік етуіне шектеу койылған мүлкін өткізу, ... оның ... ... ... ... ... ... қоғамның) акциялары эмиссиясын
мәжбүрлеп қосымша ... ... ... берешегін өндіріп алу;
10) салық берешегінің бересі сомасын есептеу және өндіріп алу;
11)салықтық-қүқық ... ... ... ... тиісті завдарда
көзделген заңи жауапкершілік түрлеріне тарту.[15]
Қазақстан Республикасының ағымдағы тиісті зандары ... ... ... ... ... ... нақты завды және жеке түлғаларға
мемлекеттік мәжбүрлеу шараларын ... ... ... айтарлықтай бөлігі әкімшілік тәртіппен жүзеге асырылады.
Осы ретте салық салу аясындағы мәжбүрлеу шараларына ... ... тән ... ... ... қолдану тәртібі көбінесе салықтық құқықтың
нормаларымен және әкімшілік іс жүргізу нормаларымен айқындалады;
* мәжбүрлеу ... ... ... ... сақталуына
қатаң назар аударылады және оның сақталуы іс жүзінде қамтамасыз етіледі;
* салық салу аясында қолданылатын мәжбүрлеу шараларының жүйесі
әртүрлі ... ... ... ... ... ... тыс ... жүзеге
асырылады;
* салық салу аясындағы мәжбүрлеу ... ... ... ... ... және ... ... белгілеу
механизмі,
қаржылық, әкімшілік жоне қылмыстық заңдармен айқындалады;
* мәжбүрлеу шараларын қолдану ... ... ... ... іс жүргізу нысанында жүзеге асырылады;
* мәжбүрлеу шаралары салық салу аясындағы заңцылықты қамтамасыз
ету және салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді ... ... ... ... ... төлеушілерді өз салыктық міндеттерін бүлжытпай
орындауға мәжбүр ету мақсатында жүзеге асырылады.
Салық салу аясындағы ... ... ... ... күкықтық
нормаларда белгіленеді. Сондыктан ... ... ... және ... мемлекеттік мәжбүрлеу күшімен қамтамасыз етіледі.
Әдетте заңи жауапкершілік ... ... ... ... ерік
білдіруіне байланысты болмайды, сондай-ақ заңи ... ... ... ... мемлекеттік мәжбүрлеудің заңи
жзуапкершіліктің аса қажетті ... ... ... ... байқаймыз.
Салык салу аясында қолданылатын мемлекеттік мәжбүрлеу піароларының
бәрін бірдей заңи жауапкершілік ... деп айта ... ... ... ... мәжбүрлеу шараларын қолдануды заңи ... ... ... ... салық салу аясында қолданылатын ... ... ... ... әрдайым мемлекеттік мәжбүрлеу шаралары керініс
табады. ... ... салу ... ... мәжбүрлеу мынадай:
1) салықтық құқық бұзушылык жасағаны үшін қолданылатын заңи
жауапкершілік шаралары бойынша;
2) ... ... ... талаптарьн орындамағаны немесе тиісінше
орындамағаны үшін дербес шара ретінде колданылатын ... ... ... ... ... ... бағыт бойынша жасалған іс-қимылдар салықтық құқық
бұзушылық болып саналмағандықтан ... ... ... шаралары
заңи жауапкершілік шараларына жатпайды.
Қандай болмасын ... ... ... белгісі осы құқық
бұзушылықты білдіретін іс-қимылды жасағаны үшін мемлекет ... заңи ... ... ... Егер мемлекет тарапынан
қандай болмасын құқыққа қайшы іс-әрекетті жасағаны үшін ... онда ол ... ... ... ... ... құқық бүзушылық заңи жауапкершілік шараларын қолданудың негізі больп
есептелінеді. Осыған байланысты мемлекеттік ... ... ... ... қарағанда кең ауқымды болатынын байқаймыз.
Салық салу аясындағы мемлекеттік мәжбүрлеуді сипаттау кезінде ... ... ... ... ... ... тыс ... мемлекеттік мәжбүрлеу шараларын салық салу
аясында кеңінен ... ... заң ... ... етілгең және
салықтық құқық бұзушылық фактісін жедел жою мақсатында сол шараларды
қолданудың жеңілдетілген ... ... ... ... ... заңдардын әмірлі талаптарын
орындамаған немесе тиісінше орындамаған тұлғаның құқыққа қайшы жүріп-
тұруына мемлекет тарапынан көрсетілген ... ... ... ... ... ... салу ... түрде салық төлеушілердің құқықтарын қорғау және заңдылықты
қамтамасыз ету механизмдері қарастырылған;
мемлекеттік ... ... ... ... ... ... қатысушының құқыққа кайшы әрі кінәлі іс-қимылы
жатады;
5)салық салу аясындағы ... ... ... ... ... ... ... қылмыстық және т.б. құқық нормаларынан
құралады;
6) мемлекеттік ... ... ... ... салық
төлеушілердің мемлекет алдындағы өз ... ... ... ... ... ... салықтық тексеру кезінде салықтық заңдардың бұзылуы фактісінің
орын алғанын ... ... ... ... жасалған құжаттардың
табылуына байланысты олардың бәрі салық төлеушіден мәжбүрлеп ... ... ... ... бар акті ... телеушіге табыс
етіледі.
Салық органыньң құжаттарды алу жөніндегі іс-қимылдары тек сол
салық төлеуші - заңды ... ... ... ... және солардың қатысумен жүргізіледі.[17]
Құжаттарды алып қою (Салық кодексі, ... ... ... ... ... ... көздейді:
1) салықтық заңдардың бұзылуына жол бермеу және соған байланысты
мән-жайларды тыйып тастау;
2) құқық бұзушыны заңи жауапкершілікке тарту ... ... ... ... ... ... ... ету.
Аталған шараны қолдану негізінде:
1)құжаттың қолдан, яғни тиісті құжатқа жалған мәліметтер енгізу арқылы
жасалғандағы немесе жалғандығы;
2)құжатта салықтық заңдардың бүзылғаны ... ... ... алуы ... ... ... ... құжатқа жалған мәліметтер енгізілсе не болмаса түзетулер
енгізілсе бұл құжат жалған болып ... Бұл ... ... мен
түзетілгендігі бірігіп кеткен сияқты.
Сондықтан оларды толығымен алғанда тек жалған ... ... және ... ... мәліметтерден тұратын құжаттар -
жалған құжаттар, сондай-ақ ресми құжаттың шын мәнісін бүрмалайтын түзетулер
енгізілген қүжаттар - қолдан ... ... деп ... ... ... ... төлеушілердің өз міндеттерін тиісінше әрі сапалы
орындауларын асыға күтеді және өз ... ... ... ... отырып мемлекеттік мәжбүрлеу және заңи
жауапкершілік шараларының өткір жебесін салық жүйесіндегі негізгі ... ... ... бағыттайды.[18]
Салық төлеуші өзінің салықтық міндеттемесін тиісінше орындаған жағдайда
ол төлеген салықтар ақша нысанында тиісті бюджет кірісіне уақтылы ... ... ... ... ... ескере отырып мемлекет өзінің салықтық-
бюджеттік ... ... ету ... ... салу ... жан-жақты қамтитын салык заңын
қабылдау нәтижесінде әрбір салықтың ұтымды болуын қамтамасыз ету және
оның тиімді құқықтық ... құру ... ... төлеуден жалтарушыларға
және төлемей жүргендерге тосқауыл қою;
өктем өкілеттілік берілген салық органдарының екінші тарапқа - салык
төлеушілерге ... ... ... ... ... өздеріне тиесілі салықтық ... ... ... ... ... ... белгілеу;
салық төлеуді қамтамасыз ету мақсатында салық төлеушілерге және
басқа да салықтық кұкықтық қатынасқа қатысушыларға әкімшілік-құқықты
және қылмыстық-құқықтық сипаттағы заңи ... ... ... ... механизмін қүрады.
Салық салу аясында мемлекет назарынан тыс қалмайтын ... ... ... ... өздеріне жүктелген күрделі міндет-
мақсаттарды жүзеге ... ... ... салықтарды төлем көздерінде
ұстап қалатын қаржылық агенттер және салық төлеушілер ... ... ... ... кірісіне аударатын банктер жатады. Мемлекет аталған
осындай субъектілердің салық завдарының өмірлі та-лаптарын ... және ... ... ... ... салу аясындағы мемлекеттін қүқықтық және т.б. ... ... оның ... ... бар екенін байқаймыз. Салықтық
қүқықтың және ... ... ... ... материалдық салықтық
құқықтық қатынастардың) мызғымас ... ... ... ... ... салу ... ... жалпы сақталуын қамтамасыз етуге
міндетті.[19]
Сонымен қатар мемлекеттің мүдделі іс-қимылы ... ... ... ... ... ... оның ... уәкілетті салық
органдары бүл жерде тек мемлекеттің өкілі ғана болып табылады. Сондықтан
мемлекет екі тарапқа да, яғни салық ... де, ... ... да, ... ... отырып, олардан өзін алшақ ұстайды. Осындай
жәйттер оның заң ... ... ... ... және заңның орындалуына
аса мүдделі екенін көрсетеді.
Егер салық заңы мүлтіксіз орындалса, онда салықтардың дер кезінде ... ... ... түсетіні белгілі. Ал салықтар мемлекет кірісіне
толығымен және уақтылы түскен жағдайда салық ... ... ... ашық және ... көрініс табады.
Ешбір салық төлеуші салықтарды өз ... ... және ... ... ... ... ... танытпайтыны белгілі.
Алайда салық төлеуден ешкімнің қашып құтыла алмайтыны да ... ... ... ... зандарының әмірлі талаптарын орындамауы немесе
қалай болса ... ... ... бұзылуына әкеп соқтырады. Оның ... ... ... сай емес ... банк ... ... ... тиесілі бағыттағы талаптарын орындамаулары да заңға
қайшы, кінәлы іс-қимылдар болып саналады.[20]
Осы ... ... ... ... өз ... ... ... немесе мүлдем орындамаған салық төлеушілердің, салық
заңдары арқылы өздеріне жүктелген ... ... банк ... ... да ... ... ... салык төлеушілерге
және басқа да субъектілерге қатысты уәкілетті салык ... ... ... тұлғаларының құқыққа сай емес әрекет-қызметтеріне
байланысты салық заңдарының ... ... ... ... ... табады.[21]
Егер құқыққа қарсы осындай әрекеттерді (әрекетсіздіктерді) құқық
бұзушылық деп атасақ, онда оны құқықты бұзушы ... яғни ... ... ... қарсы келетін әрекет деп түсіндіруге болады.
Демек құқықты бұзушы ... ... ... ... орай ... ... мен шектеулерді орындамайтын тұлға болып табылады.
Сонымен, салықтық құқық бұзушылық-салықтық қатынасқа ... ... ... ... ... ... міндеттерді
тиісінше орындамауларына не мүлдем орындамауларына байланысты тиісті заң
актілерінде заңи жауапкершілік көзделген құқыққа қайшы, ... ... ... ... ... сипатталады.
Салықтық құқық бүзушылықтың басқа да құқық бүзушылықтар сияқты өзіне
тән белгілері мен құрамы болады.
Салықтық құқық бүзушылық белгілеріне:
* жиі ... ... ... ... ... құқыққа қайшылығы (қарсы);
* кінәлілігі;
* зардап-залалдың (зиянның) болуы;
құқыққа ... ... пен оның ... ... зардапты зиян
және олардың арасындағы себептік байланыс;
құқыққа қайшы, кінәлі әрекеттің (әрекетсіздіктің) ... ... ... ... ... құқық бұзушылықтар тек мемлекеттің салык жүйесіне ... ... ... ... ... ... ... құқық
бұзушылықтарға тек салық төлеуші тарапынан жасалынған құқыққа қайшы
әрекеттерді ғана ... ... ... ... нақтылы бағыт-бағдарларына байланысты
салықтық құқық бұзушылық мынадай түрінде көрініс табады:
* салықтар жүйесіне (салық салу жүйесі) қарсы ... ... ... экономикалық мүдделеріне, құқықтары мен
бостандықтарына қарсы құқық бұзушылықтар;
бюджеттердің кіріс ... ... ... ... қарсы құкық бұзушылықтар;
салық төлеушілердің салықтық міндеттерін орындауға кепілдік беретін
жүйеге қарсы құқық бұзушылықтар;
салық органдарының бақылау ... ... ... ... бұзушылықтар;
бухгалтерлік есепті ... ... және ... ... және ... ... қарсы құқық бұзушылықтар;
- салықтарды төлеу жөніндегі міндеттерге қарсы құқық ... ... ... ... ... ... өмірлі
талаптарын орындамау болып табылады. Салықтық құқық бұзушылыктың ... ... ... бұзушы тарапынан қасақана немесе абайсызда
жасалған іс-әрекетке оның тікелей ... ... ... ... ... ... бұзушылықтың нәтижесінде мемлекетке зиян ... ... ... ... салықтық құкык бұзушылыктың зиянды-зардапты еалдары
болатындықтан, оларды ... ... бар және ... ... ... тәртіпті бұзу түріндегі зияны бар ... ... деп ... ... болады.
Материалдық құқық бұзушылықтьщ барысында мемлекетке немесе салық
төлеушіге ... ... ... зиян келтіріледі. Құқық
бұзушылық жасалған жағдайда оның міндетгі түрде зиянды салдары болады.
Қүқыққа қайшы ... пен оның ... - ... ... себептік байланыс салықтық құқық бұзушылықтың төртінші белгісі
болып саналады. Себептік ... ... ... ... ... және ... әрекеттің нәтижесінде келтірілуі арқылы көрініс табады.
Салықтық құқық бұзушылықтың бесінші белгісі ... ... ... яғни оны ... ... заңи жауапкершілікке тартылып мемлекет
тарапынан қарсы ауыр ықпалға ұшырауы жазалануы болып табылады.
Құқық бұзушылық ... ... ғана заңи ... қолданылады.
Салықтық құқықтық қатынастар аясында құқық бүзушылық орын алмаса заңи
жауапкершілікті қолдану негізі де ... ... ... тән ... ... ... ... құқық бұзушылыққа және оны жасаған түлғаға мемлекеттік ... ... ... ... - ауыртпашылыққа ұшырату заңды негізде
қысым көрсету - жазалау;
3) құқық бұзушының жеке ... ... ... ... ... ... ауыр ... душар еткізу.
Салықтық құқық бұзушылық жасаған субъектіні заңи жауапкершілікке тарту
кезінде мемлекет мынадай мақсаттарға;
* ... ... ... қамтамасыз етуге;
* құқық бұзушылықтың қайталанбауын ... ... ... жазалауға кол жеткізуді көздейді.
Бұл ретте айта кететін бір жәйт, құқық ... ... ... ... мен банк ... және т.б. орын ... ... жауапкершілікке тарту - жазалауды кең ... яғни ... ... ... ... ... сақтауларын қамтамасыз
ететін құрал деп түсінгеніміз дүрыс болады. Осының иәти-жесінде уәкілетті
салық органдары мен ... ... ... ... ... ... табады және салықтық құқықтық катынастар тиімді қорғалады.[23]
Салықтық құқық бұзушыларды заңи жауапкершілікке тарту сот ... ... ... тыс жағдайда жүзеге асырылады.
Жауапкершіліктің тиісті түрін қолдану ... ... ... ... ... ... ... тартатын мемлекеттік
органның өкілеттілігіне байланысты болады. Мысалы, әкімшілік-құқықтық
сипаттағы салықтық кұқык бұзушыларға салық ... ... ... ... шара ... қылмыстар үшін қолданылатын кылмыстық-құкықтық шараларға -
айыппұл, түзеу жұмыстары, бас бостандығьшан айыру ... ... ... құқық бұзушылықтың қүрамына ... ... ... ... ... құқық бұзушылықтың объектісін;
* салықтық құқық бұзушылықтың объективтік жағын;
* ... ... ... субъектісін;
* салықтық құқық бұзушылықтың субъективтік ... ... ... ... ... ... салық жүйесі болып
саналады. Ал объективтік жағы ... не ... ... ... ... қарсы іс-қимылдар немесе құқыққа қайшы әрекетті сырттай
сипаттайтын белгілер арқылы айқындалады.
Салықтық құқық ... ... ... ... ... үшін
заңи жауапкершілікке тартылатын тұлға. Субъективтік жағына құқық бұзушының
кінәлілігін жатқызуға ... ... оның өзі ... ... ... ... ... білдіреді.
Қазақстан Республикасының заңдарында мына ... ... ... ... құқық бұзушылық түрлері көзделген: мемлекеттің материалдық
мүддесіне қарсы бағытталған құқық ... ... ... ... қызмет атқаруына кедергі жасайтын құқық ... ... ... өздеріне жүктелген міндеттері мен іс-
қимылдарын жүзеге асыруға кедергі келтіретін құқық ... ... ... ... ... ... мен ... мүдделеріне қарсы
бағытталған құқық бұзушылықтар.[24]
Бірінші аталған мемлекеттің материалдық мүддесіне қарсы бағытталған
кұқық ... ... ... ... ... заңсыз босату;
* салықтарды мүлдем төлемеу, толығымен төлемеу, не болмаса уақтылы
төлемеу;
* банк ... ... ... ... ... ... ... құжаттары бойынша бюджетке аударылуға тиісті салық
сомаларын аудармаулары немесе уақтылы аудармаулары;
* салыктарды төлем кезінде ұстап қалмау, не болмаса төлем ... ... ... ... ... аудармау сипатында көрініс
табады.
Мемлекетгің салық жүйесінің дұрыс жұмыс істеуіне кедергі ... ... ... ... ... табыс етпеу немесе ... ... ... салық төлеушінің салық есебіне тұрмауы немесе езін уақытында салық
есебіне коймауы:
- салық есебіне алынғанын растайтын салық органы ... ... ... тексермей салық телеушіге банктік шот ашу жатады.
Салық органдарының істеріне жүктелген міндеттерін жүзеге ... ... ... ... кұрамы мынадай салықтық құқық
бұзушылық түрлерінен. тұрады;
-салық органдары мен ... ... ... ... ... ... органдарының кызметтеріне араласып кедергі жасау немесе заңсьгз
ыкпал ету;
* ... ... ... ... ... ... ... етуден
жалтару:
* салық төлеушіге ашылған банктік шот жөніндегі тиісті ... ... ... ... ... сияқты.[25]
Ал салық төлеушілердің құқықтары мен ... ... ... ... ... ... ... жариялануы;
* салық төлеушінің шаруашылық қызметтеріне заңсыз кедергі жасау;
* салықтарды заңсыз белгілеу;
* салықтарды ... алу, ... оны ... ... ... үстап алу;
* артығымен төленген салық сомасын салық төлеушіге дер кезінде қайтарып
бермеу немесе қайтарып беруден заңсыз бас ... ... ... ... ... құқық бұзушылықтардың кейбіреуі салық заңдарында
көзделмеген, бірақ жиі кездесетін келеңсіз жайлар болып саналады.
Бүгінде, ... ... ... ... ... ... туралы Кодексте» және «Қылмыстық Кодексте» заңи ... ... ... ... табылатын мынадай құкық бұзушылық түрлері
бар:
1) әкімшілік-құқықтық ... ... ... ... ... ... ... құқық бұзушылықтар.
Құқық бұзушылықтарды түр-түрге бөлу оларға белгіленетін ... ... ... ... ... ... ... таңдау жөніндегі мәселені шешуді зандардың тиісінше атқарылмауы
немесе қүқық бүзушылық құрамының анық ... ... ... ... ... ... түрлерін жасалған Іс-әрекеттің қоғамға қауіптілігінің
дәрежесіне және жауапкершілікке ... ... ... ... ... ... нақтыландыру үшін әкімшілік ... ... ... ... ... ... тән ... жауапкершілікке мынадай белгілер ... ... ... ... ... ... салық төлеушіні жауапкершілікке тартуды салық органы соттан
тыс тәртіппен жүзеге асырады;
3)аталған жауапкершілік ... ... ... ... ... ... ... тиісінше орындамауына байланысты
жазалау шарасы ... ... ... ... ... ... мемлекеттің
салықгық құрылысына (салық салу жүйесіне, салықтық қызметті жүзеге асырушы
органдар мен олардың іс-қимылдарына) қиянат жасайтын, сол үшін ... ... ... ... ... кінәлі әрекет немесе
әрекетсіздік болып табылады.
Мемлекеттің салық жүйесінің ... ... ... ... ... ... мен ... да міндетті төлемдердің жиынтығы
жатады.
Сондықтан ... ... ... ... ... материалдық мүддесіне келтірілген зиян болып
саналады.
Құқыққа қайшы осындай ... ... ... ... нақтылы
айкындалса және сол үшін әкімшілік жауапкершілік көзделінсе ғана әкімшілік
жауапкершілік туындайды.
Демек, ... ... тек ... ... әрекетінде әкімшілік
теріс қылықтың құрамы болған жағдайда ғана жүзеге асырылады.
Әкімшілік салықтық құқық ... ... деп, ... ... жауапкершілік шараларын қолданудың негізі болып табылатын, нақгылы
элементтердің болуына орай әкімшілік ... ... ... танылатын,
әкімшілік заңдардың салықтық нормаларында көзделген белгілердің ... ... ... ... ... ... ... салықтық құқық бұзушылықтың объектісінен;
* әкімшілік салықтық құқық бұзушылықтың объективтік жағынан;
* әкімшілік салықтық құқық бұзушылықтың субъектісінен;
* әкімшілік ... ... ... ... ... ... салықтық құқық бұзушылықтың объектісіне мемлекеттің
каржылық құқықтары мен мүдделері және ... ... ... ... істеуі жатады.
Аталған салықтық құқық бұзушылықтар осыларға қиянат жасауға бағытталған
және айтарлықтай кедергі келтіретін теріс қылықтар болып табылады.
Әкімшілік салықтық ... ... ... жағына әрекет не
болмаса әрекетсіздік түрінде жасалатын құқыққа қайшы, қасақана ... ... ... ... әкімшілік салықтық құқық бұзушылыктың субъектісі - осы құқық
бұзушылыкты ... сол үшін ... ... ... ... ... Субъектілерге көбінесе тек салық төлеуші жеке тұлғалармен қоса
заңды ... - ... ... ... адамдары, табысты төлеудің көзі
болып табылатын заңды тұлғалардың лауазымды адамдары және ... ... ... ... ... ... ... лауазымды адамдары жатады.
Әкімшілік салықтық құқық бұзушылықтың субъективтік жағы құқық бұзушының
қасақана немесе абайсызда жасаған өзінің кінәлі әрекетіне деген психикалық
көзқарасын білдіреді.
Бұл ... ... ... ... да айта кететін бір жәйт, әкімшілік
салықтық құқық бұзушылықтың дені әдейілеп, яғни қасақана жасалады. ... ... ... ... ... тиісті баптарында нақтылы
әкімшілік салықтық құқык бұзушылықтар мен оларға қолданылатын ... ... ... ... салу саласындағы әкімшілік ... ... ... ... ... салық есебіне қою мерзімінін бұзылуы (205-бап);
2)салық есеп-қисабын, сондай-ақ салық телеушінің мониторингін жүргізу
үшін қажетті қүжаттарды ... ... ... ... салу ... ... ... кірістерді, шығыстарды және салық салу объектілерін есепке алу
ережелерін бүзу (208-бап);
5)салықтың және ... ... ... да ... ... кемітіп керсету (209-бап);
6)салық агентінің және өзге де уәкілетті органдардьщ (үйымдардың)
салықты және ... ... ... да ... төлемдерді ұстап қалу
жөне (немесе) аудару жөніндегі міндеттерді орындамауы (210-бап);
7) жалған шот-фактура жазып беру ... ... ... ... ... бүзу ... ... тауарларды өкелу, тасымалдау, өндіру, сақтау және
өткізу ережелерін бүзу (213-бап);
10) таңбалау төртібі мен ережелерін бүзу ... жады бар ... ... ... бүзу ... және банк ... ... түрлерін жүзеге асыратын
басқа да үйымдар, қор биржалары ... ... ... ... ... ... және банк ... жекелеген түрлерін жүзеге
асыратын ұйымдардың салық заңдарында белгіленген міндеттерді орындамауы
(217-бап);
14)банк операциялары туралы көрінеу ... ... ... ету ... ... органдары мен олардың лауазымды адамдарының занды
талаптарын орындамау (219-бап).[28]
Міне, Қазақстан ... ... ... ... ... көзделіп, белгіленген әкімшілік ... ... ... ... ... Казакстан Республикасының Қылмыстық кодексінде орын алған
салықтық нормалар бойынша тек:
1) азаматтың салық төлеуден жалтаруы (221-бап);
2)үйымдардан алынатын ... ... ... ... ... екі ... салу аясында жасалған салытық (құқық бұзушылықтар) қылмыстар үшін
қолданылатын заңи жауапкершілік түрі қылмыстық ... ... ... ... ... ... болады:
1)қылмыстық жауапкершілік тек Қылмыстык Кодексте салықтық қылмыс
ретінде белгіленген іс-әрекет ... ... ғана ... ... тек сот ... ... жазалау нысанында
қолданылады;
3)қылмыстық жауапкершілікке тартылатындар аталған кодексте белгіленген
жасқа жеткен жеке ... және заңи ... ... адамдары болып
табылады.[29]
Қазақстан Республикасының Қылмыстық кодексінде салықтық қылмыс ... ... ... ... салу: коғамдық пайдалы ... ... ... ... алу; ... ... пайдалану; бас
бостандығынан айыру көзделінген.
Жоғарыда айтқандарымызды қорыта отырып салык салу аясындағы мемлекетгік
мәжбүрлеуге мынадай ... ... ... болады:
1) салық салу аясында ... ... ... ... мемлекеттің қаһарлы қарымтасы болып табылады;
2)кешенді құқықтық институт ретінде салықтық әкімшілік және қылмыстық
құқық нормаларынан тұрады;
3) салық ... ... ... және ... ... ... сақталуын кепілдендіреді;
4)салық салу аясындағы мемлекеттік мөжбүрлеу шаралары көбінесе соттан
тыс жағдайларда қолданылады;
5) мемлекеттік мәжбүрлеу шараларын қолдану негізінде ... ... ... ... ... кінәлі іс-әрекеттері жатады.
Мемлекеттік мәжбүрлеу шараларын қолдану барысында мынадай:
1)мемлекет тартқан (мемлекеттің ... ... ... ... ... ... нысаны мен мөлшерін айқындау;
2) мемлекеттік мәжбүрлеу шараларының ішінде көрініс тапқан нақтылы
құқық бұзушылықтың сипаты мен ... ... ... алу;
3)мәжбүрлеу шаралары қолданылатын құкыкқа қайшы (мемлекет пен коғамның
материалдық мүдделеріне қарсы), кінәлі іс-әрекеттердің ... ... ... ... ... құқық бұзушының жеке басына байланысты жәйттерді кінәсінің
сипатын есепке алу;
5)салықтық ... ... ... тиісті тұлғаға қолданылатын
жазаның түрі мен мөлшерін салықтық құқық ... ... ... ... ... негізінде айқындау;
6) салық салу аясында қолданылатын мемлекеттік мәжбурлеу ... ... ... ... мән-жайына байланысты болуы;
7)салықтық құқық бұзушылыктың бір түрі үшін бірнеше мәрте мәжбүрлеу
шараларын ... жол ... ... ... ... ... алған) жөн болады және ... салу ... ... ... ... ... Республикасының салық салу аясындағы қүзыретті органдарының
салықтық міндеттемелерді ... ... ... ... ... ... ... салық хабарламасы негізінде жүзеге
асырылады.
Осы орайда салық органдары тарапынан салық ... ... ... мынадай:
1) салық берешегі сомасын оның банктік шоттарындағы ақшалары есебінен
өндіріп алу;
2)салық берешегі сомасын оның қолма-қол акшасы есебінен өндіріп алу;
3) ... ... ... ... ... ... ... өндіріп алу;
4)салық берешегі сомасын салық төлеушінің билік етуі шектелген мүлкін
өткізу есебінен өндіріп алу;
5) салық ... ... ... өзі ... ... ... ... шығарту арқылы салық берешегін өндіріп алу
тәртібін сақтайды.
Салық органдарының салық төлеушіге мерзімінде ... ... ... ... ету ... ... ... өндіріп алу шараларын колдануға хакылары бар.
Салық декларациялары және есеп ... ... ... ... нәтижелері бойынша салық төлеушіге есептелінген салық берешегінің
сомалары төленбеген немесе толық төленбеген жағдайда, ... ... ... ... салық төлеушінің және оның дербес салық төлеуші болып
табылмайтын құрылымдық бөлімшелерінің ... ... ... ... инкассолық өкім негізінде мәжбүрлеу тәртібімен
өндіріп алуға қүқылы.[30]
Салық төлеушінін, салық берешегі ... оның ... ... алу ... органының инкассолық өкімі негізінде жүргізіледі.
Инкассолық өкім ... ... ... ... белгіленген нысан бойынша ұсынылады және онда салық берешегі
сомасы өндіріліп алынатын салық төлеушінің немесе салық ... ... ... ... банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
ұйымға салық ... ... ... берілген инкассолык банктік шотта бар
сомалар шегінде және осы аталған өкімді алған ... ... ... ... ... ... ... орындалады. Ал салық
төлеушінің банктік шотындағы ақшасы салық берешегін өтеуге жеткіліксіз
болған жағдайда, салық ... ... ... осы ... ... ... ... салық берешегін өндіріп алу туралы салық органынын инкассолық
өкімін салық төлеушінің бір ... ... ... ... ... осы ... банкте ашылған басқа да ... ... өкім ... банк сол инкассолық өкімді оған алдында қойылған
өкімнің орындалғанын ... ... ... қоса ... тиісті салық
органына орындаусыз қайтара алады.
Бұл жерде ескеретін бір жәйт, егер салық органы банкке алдында қойған
инкассолық өкім ... ... ... рет қойылған инкассолық өкімдегі сол
берешектің түрі мен ... сол ... ... ... ... ... екінші рет қойылған инкассолық өкім орындалмай қайтарылады.
Салық төлеушінің ... ... банк ... ақша ... ... ... ... төлеупіінің шетел валютасымен жүргізілетін
банк шоттарынан салық органдары теңгемен ұсынған инкассолық ... ... ... ... өндіріп алу туралы салық органының инкассолық өкімі
қойылған салық төлеушінің ... ... ақша ... болмаған
жағдайда, сол инкассолық өкімді орындау үшін қабылдап ... ... ... ... шоты ... ... жабылған кезде аталған инкассолық
өкімді салық төлеушінің банктік шотының жабылғаны жөнін-дегі хабарламамен
бірге тиісті ... ... ... ... ... ... салықтөлеушінің қолма-қол ақшасы есебінен
өндіріп алу оның банктік шотында ақша болмаған жағдайда жүзеге асырылады.
Салық төлеушінің бухгалтерлік ... ... ... ... ... валютамен) көрсетілген қолма-қол ақшасын салық органының мәжбүрлеп
алып қоюы салық берешеғі сомасын қолма-қол ақша ... ... алу ... Осы ... ... ... берешегін өтеу бойынша
салықтық міндеттемені мәжбүрлеп орындату шараларын қолдану туралы салық
хабарламасы негізінде салық ... ... ... ... ... сомасы сөзсіз өндіріп алынады.
3-тарау. Мемлекеттік салықтық қызметінің ... ... ... Мемлекеттік салықтық жоспарлау мемлекеттің
салықтық юрисдикциясының ауқымын, салықтық жоспарлар мен ... салу ... ... негіздеу және қабылдау тәртібін, осы
аядағы уәкілетті (құзыретті) органдардың ұйымдастырылған түрде бекітілген
өзара ... ... ... ... және ... экономикалық-құқықтық актілерді қабылдау қағидаларын
айқындайтын салықтық құқықтың жалпы бөлімінің институты болып табылады.[31]
Мемлекеттік салықтық жоспарлау ... және ... ... бөлінеді.
Мемлекеттік салықтық жоспарлау салықтар бойынша жоспарлы тапсырмаларды
қарастыру кезінде мына:
1.Үкіметтің және салық органдарының осы ... ... ... ... салу саласындағы мақсаттар мен міндеттерді айқындау;
2.стратегиялық қоғамдық саяси мақсаттарды есепке ала отырып ... ... ... және оны ... салуға қатысты тәсілдер мен жолдарды өзгертетін ... ... ... ... ... және негіздеу сияқты кезеңдерді
қамтиды.
Осы мемлекеттік ... ... ... кезеңдеріне байланысты:
1. жедел салықтық жоспарлау (бір тоқсанға);
2. ағымдағы салықтық жоспарлау (бір жылға);
3. ұзақ ... және ... ... ... болып бөлінеді.
Мемлекеттік салықтық жоспарлауды іске асыру кезінде салық ... ... мен ... ... тапсырмалар негізінде
қалыптастырылады және ... ... ... ... ... ... ... негізгі міндетіне бюджеттік тапсырманың
басымды бағыттарының салықтық түсім көздерін және еліміздің әлеуметтік-
экономика дамуының ... ... ... ... заң ... қабылданған салық концепциясы ... ... ... ... ... ... мемлекеттің әкімшілік-аумақтық құрылымдарының жиынтық табысын
бағалау;
2. салықтық ... ... ... ... әкімшілік
аумақтық құрылымдар бойынша болжамдау;
3. қоғамның әлеуметтік-экономикалық қажеттіліктерін тұтасымен және
аумақтар бөлігінде болжамдау;
4. ... ... ... ... және өзге де ... ... ... салықтық жоспарлауының барысында қалыптастыры-лып, ... ... ... ... ... жалпы концепциясы қоғамдық-саяси
және экономикалық, сондай-ақ салықтық ... ... іске ... ... ... жоспарлау көбінесе ағымдағы салықтық жоспарлау
түрінде жүзеге асырылғандықтан, ол нақты қаржылық ... ... ... ... ... ... және салықтық
міндеттемелердің ррындалуын қамтамасыз ететін тәсілдерден тұрады.
Сонымен, салықтық жоспарларды іске асыру ... ... ... ... төлеушілердің құрамының өзгеруін есепке алу;
2. бағалар мен баға ... ... ... ... ... ... есепке алу;
өндірістік және әлеуметтік инфрақұрылымдардың өзгеруін есепке алу;
экономикадағы салалық тенденцияларды есепке алу;
корпорациялық және жеке қаржылық-шаруашылық қызметтерді есепке алу;
қоғамдағы ... ... ... ... бюджеттерді орындаудың экономикалық талдауын жүргізу;
салық механизмі мен оның злементтерінің атқаратын қызметтерін қорытындылау;
10. салықтық ... ... ... ... салу ... ... ... бағыттарын анықтау;
салық салу тактикасы мен стратегиясын іске асыру жөнінде есептілік беру;
бюджеттік-салықтық қатынастар аясына тынбай бақылау жүргіэу;
өткен кезеңдер ... ... ... тенденция-ларды есепке ала
отырып салық режимі варианттарын іздестіру;
салық төлеушілердің топтары, ... ... ... ... ... ... салық салу варианттарына баға беру;
болашақ салық режимдерінің тиімділігін негіздеу;
салықтық түсімдер бөлігінде бюджеттің орындалуына талдау ... ... ... ... ала ... ... кірістердің жобасын есептеу;
мемлекеттік деңгейде алынатіын салықтар мен өзге де ... ... ... аударылатын мөлшерін айқындау;
бюджеттік кірістерді салықтық қалыптастырудың тиісті баптары ... пен ... ... ... ... талқылау;
бюджеттік кірістерді нақтыландыру және осы жөнінде түпкілікті келісімге
келу негізінде тиісті ... ... ... ... ... мен өзге де ... ... сомаларының қаржылық көмек ретінде жергілікті
бюджеттерге ... ... ... ... ... ... міндеті болғандықтан, біз жергілікті бюджеттердің
кірістерінің көлемі ... ... ... қаржылық заңдарда
белгіленген субвенциялар мен трансферттік төлемдер ... ... ... ... ... орай ... қалыптастыру процесінің әкімшілік аумақтық ... ... ... ... байланыста болатынын әрдайым
естен шығармаумыз ... ... ... ... нормативтік-
құқықтық база ретінде салықтық және қаржылық заңдар ... ... және ... ... туралы» заңы), бұйрықтар, нұсқаулықтар және
ережелер пайдаланылады. Салық салуды жоспарлау жүйесі ... ... ... ... және ... ... сондай-ақ
жоспарлы ... ... және ... ... айналысатын күрделі ұйымдастырылу құрылымы бар ... мен ... ... ... ... тұрады.
Мәселен, Қаржы ... оның ... ... ... ... ... Экономика және бюджеттік жоспарлау
министрлігі, ... ... ... ... және ақпарат
мекемелері және т.б., ... ... ... ... ... ... жоспарлауды және оған байланысты іс-шараларды
жүргізу кезінде салық төлеушілерді, салық салу объектілері мен салық салуға
байланысты объектілерді, ... ... ... ... салықты есептеу,
төлеу тәртібі мен тәсілдерін, есепті кезең мен декларация ... ... ... ... ... санаттарына жеңілдетілген салық
режимін, ... ... ... ... ... ... ... шегін, халықаралық салықтық шарттардың ... ... ... ... ... әкімшілігін жүргізуді, салықтық міндеттеменің
тиісінше орындалуын камтамасыз ету жолдарын, бюджеттік тапсырмалардың
салықтық ... ... ... ... және ... ... ... мен шығыстарын салықтық түсімдер бөлігінде
қалыптастыруға байланысты ... ... ... жасалынатын жиынтық
ұлттық табыстың болжамды көлемін, болжамдауға ... ... ... ... ... ... тигізетін
мемлекеттің экономикалық және әлеуметтік дамуының кешенді бағдарламаларының
шынайы экономикалық шарттылықтарын негіздеу процестерін, әр ... ... ... ... ... мұқият
нақтыландыру және салық ставкалары мен жеңілдіктерінің ... ... ... ... ... саясатын қалыптастырудың басымды
бағыттарын, салық салу аясындағы принциптер мен ... ... ... ... ... ... негізін құрайтын зкономикалық тұрғыдан
негізделіп, заңи ресімделген қағидалар мен ғылыми ... ... ... ... ... процесінде алынған нәтижелер кезекті
қаржы жылына арналған (басымды ... ... ... ... ... пен ... бюджеттер туралы қаржылық заңдарды,
олардың кірістері мен шығыстарын қалыптастырудың үш (бес) ... ... ... ... ... ... ... мен толықтырулар енгізуге, сондай-ақ ... салу ... оның ... тиісті стандарттарға сәйкестендіру және
салық заңдары жүйесін айтарлықтай жетілдіру мақсатында салық ... ... ... ... салықтық бақылау.
Мемлекеттік салықтық бақылау салықтық ... ... хақы бар ... мемлекеттік органдар мсн салық ... мен ... ... ... ... мен ... сондай-
ақ салықтық тексерулерді ұйымдастыру және жүргізу ... ... ... ... ... ... болып табылады. Салықтық
бақылау мемлекеттің салықтық қызметінің құрамдас бөлігі болып саналады және
салықтық бақылау салық ... мен ... да ... ... ... ... ... асыратын мемлекеттік ... ... ... ... ... бір түрі ... ... Негізінде
салықтық бақылау кең мағынада айтылады.
Осы салықтық бақылау аясында мемлекеттің ... ... ... ... ... ... әрқашанда салықтық қатынастардың бір ... ... ... ... саяси жүйесінің субъектісі ретінде
бақылай отырып тексеріп, тексере ... ... ... ... және ... толық мөлшерде тиісті бюджеттердің кірістеріне
түсуін ... ... ... және ... ақша ... деген
қажеттілігін қанағаттандырады.
Бұл жерде айта кететін тағы бір ... ... ... қандай
да болмасын салықтық құқықтық ... ... бірі ... ... ... саналғанымен, егер салық төлеуші мен салық
органының арасында ... ... ... жағдайда оны әділ шешуге
тырысатын ара би болып табылады.
Сонда, салықтық ... ... ... ... ... бақылаудың бір түрі деп айтуға ... ... ... ... қызметтің құрамында да тұрақты көрініс табады.
Салықтық бақылаудың ... ... ... ... жөніндегі
деректерді айқындау; салықтық ... ... ... ... жеткіліксіз орындағаны ... ... ... табу және ... белгіленген заңды жауапкершілікке тарту;
салық заңдарының бұзылуын (орындалмауын немесе сапасыз ... ... ... ... алу ... шараны қолдану арқылы
мемлекеттің материалдық мүддесін қорғау; ... ... ... ... ... ... ... әрқашанда тексеру немесе тексеру мақсатында
қадағалау болғандықтан мына ... ... ... ... ... ... акпараттар бойынша іс-қимыл атқару барысыңда
жүзеге асырылады. Ал салықтық тексерудің ... тән ... ... ... тексеруді жүргізу; тексеру нәтижелерін ... ... бір ... ... ... ... бұзу көрініс
тапқан жағдайда оны жою жөніндегі бұйрық - ... ... ... ... ... ... ... бақылау субъектілері салықтық жүргізуге айрықша құқық
берілген мемлекеттің ... ... ... бақылау объектілеріне өздеріне салық бойынша заңи міндеттер
жүктелген мынадай топтар салық төлеушілер; ... ... ... ... жөніндегі ақпараттарға ие тұлғалар. Салықтық бақылау пәні
өздерінің заңи міндеттерін орындау жөніндегі ... ... ... ... ... ... ... бақылау; сыртқы (жанама) бақылау
нысанында жүзеге асырылуы мүмкін. Жүзеге ... ... ... ... ... ... ... салықтық бақылау және кейінгі
салықтық бақылау болып бөлінуі ... ... ... ... салық бақылау: өкілді
органдар жүзеге асыратын бақылау атқарушы билік органдары жүзеге асыратын
бақылау; сот ... ... ... ... Бұл ... ... жәйт, салық салу, салықтық қызмет, салық төлеу мәселелеріне
байланысты істерді ... сот ... ... ... болмаса да,
біршама көлемде салықтық. бақылауды жүзеге асырады. Алайда ... тек ... ... арқылы, нақты айтсақ оның Салық комитеті
органдары арқылы жүзеге асырылады.
Сонымен, салықтық ... деп, ... ... ... ... ... ... жарналарының тиісті жинақтаушы зейнетақы
қорларына толығымен және уақтылы аударылуына қатысты тек салық ... ... ... айтамыз. Салықтық бақылау мынадай:
салық төлеушілерді тіркеу есебіне алу;
салық салу объектілері мен салық салуға байланысты объектілерді есепке алу,
бюджетке түскен ... ... ... құн ... ... ... ... тексерулер;
камералдық бақылаулар;
салық төлеушілердің қаржылық-шаруашылық қызметтеріне мониторинг жүргізу;
фискальдық жады бар ... ... ... ... жекелеген түрлерін ... және ... ... ... меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, бағалау
және сату тәртібін ... ... ... органдарға бақылау жасау ... ... ... ... нысандары мен түрлеріне келесідей сипаттама
беруге болады:
1. салық ... ... ... қою — ... ... ... ... салық салу объектілері мен салық салуға
байланысты объектілерін анықтап, ... ... ... ... алу ... ағымдағы өзгерістерін тіркеу, салық төлеушілерді салық
органында есепке қою болып табылады;
2. салық салу объектілері мен салық ... ... ... алу - заң ... ... ... мен ... сәйкес жүзеге
асырылады;
3. бюджетке түсетін түсімдерді есепке алу салық органдары ... мен ... ... ... да ... ... сондай-ақ
өсімпұлдар мен айыппұлдардың есептелінген және ... ... ... ... орындалуын салық төлеушінің жеке шотында көрсету
жолымен жүзеге асырылады;
4. қосылған құн салығы бойынша салық төлеушіні есепке ... ... ... ... ... ... салық органдары жүзеге
асырады. Ал салық төлеушілерді қосылған құн ... ... ... ... ... кодексінің тиісті балтарында айқындалған;
5. салықтық тексерулер Қазақстан Республикасының салық заңдарының
айтарлықтай деңгейде орындалуыи тексеру кезінде ... ... ... ... ... ... ... еткен (тапсырған) салық
есептілігі мен ... да ... ... және ... ... ... тікнлей жүзеге асыратын бақылау болып табылады, сондай-ақ ол
салық органдары орналасқан жерде ... ... ... қаржылық шаруашылық қызметтеріне жүргізілетін
мониторинг салық төлеушілердің нақты салық салынатын ... ... ... ... көрсетілетін қызметтердің) өзіндік
құнын қалыптастырудың негізделгеніне ... ... ... ... ... ... және қолданылатын
рыноктық бағаны сақтау мақсатында ... ... ... ... ... әрі ... ... байқау жүйесі
болып табылады. Республикалық фискальдық мониторингке ... ... ... Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді.
8. фискальдық жады бар бақылау-кассалық машиналарды қолдану сауда
операцияларын жүзеге асыру немесе ... ... ... ... ... ... қызмет көрсету кезінде тұтынушылармен есеп ... жады бар ... ... ... ... ... тұтынушының қолына бақылау чегін беруге міндеттейді;
9. акцизделетін ... ... ... ... және ... ... сыраны қоспағанда, спирттің ... ... ... темекі бұйымдары және құрамында темекі ... да ... ... ... ... белгілеген
жағдайлар мен тәртіпке сәйкес акциздік алым ... ... ... ... ... тиіс тауарларды акциздік алым және есепке алу-бақылау
таңбаларымен таңбалау сол тауарларды ... мен ... ... ... қатар, салық органдары уәкілетті мемлекеттік
орган белгілеген тәртіп ... ... ... ... ... салық төлеушінің аумағында акциздік постылар белгілейді.
10. мемлекет ... ... ... ... алу-бағалау
және сату тәртібін сақтауды тексеру ... ... ... ... айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау және өткізу
(сату) тәртібін сақтауға, ... оны ... ... ақша
қаражаттарының бюджетке толығымен және ... ... ... ... ... ... ... айналдырылған мүлікті есепке
алу, сақтау, бағалау және өткізу ... ... ... ... белгілейді.
11. уәкілетті органдарға бақылау жасау бюджетке төленетін басқа
(салықтардан ... ... ... дұрыс есептеліп
шығарылуы, толығымен ... және ... ... ... бойынша салық органдары ... ... ... ... ... ... бақылау салықтық қатынастардың сипатына ... ... ... ... ... ... бақылауды құжаттық салықтық
тексеру және сандық-сапалық (фактілі) салықтық тексеру деп бөлуге ... ... ... ... ... ... ... көмегімен
жүзеге асырылады. Құжаттық тексерудің нәтижесі ... акті ... ... және ... ... қосқанда 2 дана жасалады)
көрініс табады.[32]
Салықтық бақылаудың маңызы, ... ... ... ... мен
басқа да міндетгі төлемдердің ... ... және ... ... тексеру болса, ... ... алу ... ... ... ... ... қызметтердің
негізділігін және тиімділігін, соңдай -ақ ... ... ... ... ... ... осы салық салу саласындағы субъектілер
тарапынан салықтық құқық бұзушылықты болдырмау, ал ... ... ... анықталған болса жауапкершілік қолдану үшін тексеру ... ... ... ... аясындағы бақылауды уәкілетгі – мемлекеттік
органның салық төлеушілердің салық ... ... ... тексеру жүргізуі деп айтуға болады. Салықтық ... ... ...... ... ... анықтау, олардың құқық бұзушылықты
жасау себептерін зерттеу арқылы осы жайларды болдырмау және заң талаптарын
бұзушыларға жауапкершілік белгілеу жатады[33].
Салық ... ... ... ... ... ... шарттар негізінде заңды тұлғалардың барлық ақша ... ... ... ... және басқа ... есеп ... ... мен бюджетке салық пен
басқа да төлемдерді есептеу және ... ... ... тексереді,
сондай-ақ осы тексеру барысында туындайтын мәселелер ... ... ... басқа да қызметкерлерінен және азаматгардан
анықтамалар, ауызша және жазбаша түсініктемелер алады.
Салықтық бақылау ... ... бір түрі ... ... ... тән ... арқылы жүзеге асырылады. Мәселен, ... ... қоса ... ... ... ... тексеру, оған қоса ... ... ... тұрған
ұйымдардың қосымша құжаттарын тексеру; ақша қаражаттарын, ... ... ... ... оған қоса ... тексеру және
тексеру өлшемін жүргізу; қаржылық, салықтық есеп беру құжаттарын талдау,
есептеп ... оған қоса ... ... ... ... мәліметтерін тексеру, ревизия және т.б. ... ... ... ... төлеушілердің құжаттарын тексеру болып
табылады. Заңды тұлғаларды құжатгық тексеру ... ... ... ... жоспарларына, сондай-ақ тоқсандық тексеру графиктеріне сәйкес
жүзеге асырылады. Жоғарыда айтып ... ... ...... ... ... ... жалақы төлеу тізімдері,
шоттар, әртүрлі ордерлер мен чектер және т.б. толық ... ... ... кезеңдегі салықтық бақылаудың басты мақсаттарына салықтық
заңдардың тиісінше орындалуына тексеру ... ... ... ... ірі ... төлеушілерді) мен салық салу объектілерін уақтылы есепке
алу жатады.
Салықтық тексерулер де тек ... ... ... ғана ... ... ... салықтық заңцарын тексеру ... ... ... ... ... ... ... сияқты түрлері болады.
Осы салықтық тексерулерді жүргізу тәртібі, мерзімдері, кезеңділігі және
түрлері заң жүзіңде қатаң белгіленген.
Салықтық тексерулср мына келесідей кезеңділіктерді сақтай отырып:
1. ... бір ... жиі емес ...... ... ... және бюджетке төленетін басқа да ... ... бір түрі ... ... ... бір ... жиі емес ...
тақырыптық тексеру түрінде жүзеге асырылады. Салықтық тексерулер әмірлі
талабы бар нұсқамалар негізінде жүргізіледі және осы ... ... ... ... ... ... мен нөмірі;
нұсқаманы берген салық органының аталуы;
салық төлеушінің толық аталуы;
салық төлеушінің тіркеу нөмірі;
тексерудің түрі;
тексеруші тұлғалардың ... ... аты, ... ... ... ... тексерулер кезінде тексерілетін салық кезеңі сияқты реквизиттер
міндетті ... ... ... ... ... бір нысаны болып табылатын құжаттық тексеру
өзіне орай кешенді, тақырыптық және ... ... ... ... тексеру салықтар мен бюджетке төленетін ... да ... ... ... ... ... ... орындалуын
тексеру болып табылады.
Тақырыптық тексеру салық пен ... ... ... да ... ... түрі бойынша салықтық міндеттеменің орындалуына ... ... ... ... ... ... кезінде салық органында салық
төлеушілер жүргізген операциялардың салық ... ... ... ... ... ... алу қажеттілігі туындаған жағдайда, ... ... ... ... бір ... ... ... болып саналады.
Рейдтік тексеру салық органдары тарапынан жекелеген салық төлеушілерге
қатысты жүзеге асырылады. Рейдтік ... ... ... ... ... мына ... ... салық төлеушілердің салық органдарыңда тіркеу есебіне қойылуы;
2. ... жады бар ... ... ... ... ... және өзге де рұқсат ету құжаттарының болуы;
4. ... ... ... сақтау және сату сияқты ... ... ... ... ... орган бекіткен тәртіп негізінде жүргізілетін
хронометраждық қарап-тексеру барысында көзделінетін мақсат салық ... ... және осы ... ... ... шығындарын анықтау болып
табылады.
Салық төлеушілерге берілетін әмірлі нұсқамаларда көрсетілетін ... ... ... осы ... ... ... бастап отыз
жұмыс күнінен аспауға тиіс.
Құрылымдық бөлімшелері бар ... ... ... ... ... жүргізу
кезінде осы салықтық тексерудің салық органы тарапынанн алпыс жұмыс ... ... ... күрделі мәселелерді тексеру кезінде салықтық тексеру
жүргізудің ... ... ... салық органы құрылымдық бөлімшесі
жоқ заңды тұлғаға қатысты жұмыс күніне дейін және құрылымдық бөлімшесі ... ... үшін ... жұмыс күніне дейін арттырылуы ықтимал.
Рейдтік тексеру ... ... ... тексерілетін аумақтың
учаскесі, тексеру ... ... тиіс ... мен ... көзделген
басқа да мәліметтер көрсетіледі
Тақырыптық немесе қарсы тексерулер белгіленген кезде оның ... ... ... ... пен ... ... басқа да міндетті төлемнің
тексерілетін түрі көрсетіледі.
Бір нұсқаманың негізінде тек бір ғана ... ... ... ... ... басшысының (кейде оның орынбасаларының) қолы қойылып,
сол ... ... мөрі ... ... тексеру жүргізу алдында
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіпке сәйкес ... ... ... осындай тәртіппен ресімделген нұсқаманы салық төлеушіге немесе
салық агенттеріне табыс ету сәті ... ... ... басталғанын
білдіреді. Рейдтік тексеру жүргізу кезінде салык төлеушіге нұсқаманың
көшірмесі, ал ... ... ... ... кезде нұсқаманың
түпнұсқасы табыс етіледі[37].
Нақты салықтық тексерулер бойынша салық төлеушілерге тиісті ... ... сол ... ... ... ... ал салықтық
тексеру актісі салық төлеушіге тапсыру сәті белгілі бір ... ... ... көрсетеді.
Салық органының лауазымды адамы:
салықтық тексеру жүргізілген орын мен акті жасалған күнді;
тексерудің түрін;
салықтық тексеруді жүргізген салық органының лауазымды ... ... және ... атын;
салық төлеушінің және салық агенттерінің тегін, атын, әкесінің атын не
болмаса толық аталуын;
салық төлеушінің және ... ... ... ... банктік
реквизиттерін, сондай-ақ тіркеу нөмірлерін;
салық төлеушінің салықтық және ... ... ... және
салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуге,
жауапты ... және ... ... ... атын және ... ... тексерулер мен Қазақстан Республикасының салықтық
заңдарының бұзылуы жөнінде ... ... ... жою ... ... ... мәліметтерді;
8. тексерілетін салық кезеңі мен тексеру жүргізу үшін ... ... ... ... табыс еткен құжаттар туралы жалпы мәліметтерді;
9. Қазақстан Реепубликасының салықтық заңдарының тиісті ... ... ... ... ... ... тәптіштеп баяндалған
сипаттамасын;
10. салықтық тексерулердің нәтижелерін көрсете отырып салықтық
тексерудің ... ... ... ... ... жасайды[38].
Салықтық тексеру актісі екі данадан кем болмайтындай жасалынып, оған
салықтық ... ... ... лауазымды адамдарының қолы қойылады,
сондай-ақ оның бір данасы салық ... не ... ... ... ... салықтық бақылау — тексерулер салық салынатын базаны дұрыс
қалыптастыруды және олардан ... ... ... дұрыс есептеп
шығаруды шаруашылық субъектілерге міндеттейтін ... ... ... ... ... ... салу аясында жүзеге асырылатын
мемлекеттік салықтық бақылау мемлекеттік қаржылардың ... ... ... ... ... ... ... Демек, мемлекеттік бюджеттің
фискальдық мүдделерін қамтамасыз етеді
ҚОРЫТЫНДЫ
Соңғы кездерде, мемлекетімізде салықтық құқықтың ... және ... ... салықтық заңдардың елеулі мәселелерін ғылыми
зерттеу ісі де кең ... ... ... ... ... ... ... көрініс алып, қалыптасып келе ... ... ... ... да ... экономикалық-әлеуметтік
түрлендірілуіне, өндіріс аясының тұрақтандырылуына және салық жүйесінің
күшейтілуіне өз ... ... Осы ... бәрі ... ... ... мен мазмұнына, маңызына және ... ... ... ... ... ... қана қоймай, сонымен бірге, салық
салу мен салықтық құқықтың теориялық және ... ... ... ... арқылы салық жүйесінің тұрақтыландырылуына және ойдағыдай
қызмет атқаруына жағдай жасап отыр.
Жұмысты орындау барысында Қазақстан Республикасының ... ... ... мен Салық кодексі тұрғысынан көптеген өзекті әрі күрделі
мәселелерді қарастырып, негіздеу ... ... салу ... нормативтік-
құқықтық базасын жетілдіру және осы саланы салық ... ... ала ... ... ... позициядан басқару жөнінде ғылыми
негізделген ұсыныстар мен тұжырымдар және қорытындылар беру қолға алынды.
Сонымен ... бұл ... алға ... тағы бір ... ... ... салықтық құқық пен салықтық заңдардың ... ... ... ... оқу ... ... ... ісіне аз да болса үлес қосу болып отыр.
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
1. Қазақстан Республикасының ... ... ... жылы ... ... мен ... ... Н.Б., Найманбаев С.М., Серимов У.С. Қазақша-орысша салықтық-
құқықтық түсіндірме сөздік. А., 1999ж.
3. Қазақстан Республикасының Салық және бюджетке төленетін өзге
де ... ... ... Кодексі (Салық кодексі) 12.06.2001 ж.;
4. Ағыбаев А.Н. ... ... лиц за ... ... Жеті жарғы, 1997 ж.
5. Қазақстан Республикасының «Бюджет кодексі» 24 сәуір 2004 жыл;
6. Қазақстан Республикасының ... ... ... ... 27
желтоқсан 1994 жыл;
7. Бәсекеге қабілетті Қазақстан үшін, бәсекеге қабілетті экономика
үішн бәсекеге қабілетті ... ... ҚР ... ... ... 19 ... 2004 жыл;
8. Қазақстан Республикасының «Микрокредиттік ұйымдар туралы» Заңы
18.03.2003 ж.
9. Джекебаев Ч. «Ответственность физических лиц на неуплату налога.
Фемида». А., ... ... ... ... туралы» Заңы. 01.01.2003
ж.
11. Гереев В.И. Налоговое право. М., 1995 ж.
12.. Қазақстан Республикасының Кеден кодексі, 2003 жыл 5 ... Жеке ... ... ... ... ... 31 қаңтар
2006
жыл;
14. Найманбаев С.М. Салықтық құқық, Алматы 2007 жыл.
15. Сауда қызметін реттеу туралы Заң, 12 сәуір 2004 жыл;
16. ... ... ... ... Заң, 13 шілде 1999 жыл;
17. Зейнельгабдин А.Б., Ильясов К.К., Ермекбаева Б.Ж. ... ... А., 1994 ... ... және өтем ... ... Заң, 16 шілде 1999 жыл;
19. Сапарғалиев Ғ., Ибраева А.С. Мемлекет және құқық теориясы. А.,
Жеті Жарғы, 1998ж.
20. ... М.Т. ... ... права. М., 1995ж.
21. Коммерциялық емес ұйымдар туралы Заң, 16 қаңтар 2001 жыл;
22. Қазақстан экономикалық, әлеуметтік жаңару ... ҚР ... ... ... 18 ақпан 2005 жыл;
23. Қазақстан ... ... 15 ... 2003 ... 2030 ... дейінгі даму стратегиясын жүзеге асырудын
одан арғы ... ... ... ... ... ... 30 қыркүйек 2005. жылғы Экономикалық
саясаттың негізгі бағыттары және көлеңкелі экономиканын көлемін
азайтудың 2005-2010 жылдарға арналған бағдарламасын бекіту туралы
Қаулысы;
25. ... өз ... жаңа ... жасау қарсаңында, Қазақстанның
әлемдегі бәсекеге қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы, 1 наурыз
2006 жыл;
26. Қазақстан Республикасы Үкіметінің ... ... ... орта
мерзімді фискальдық саясаты туралы, 12 сәуір 2005 жылғы Қаулысы.
27. Карагумова Г. Налоги: сущность и практика ... А. ... ... ... ... ... ... Комитеті туралы
Ережені
бекіту туралы ҚР Үкіметінің Қаулысы. 2006 ж., 30 та
29. Кучерявенко В.Н. Налоговое право. Харьков, 1997ж.
30. Мұхитдинов Н.Б., Найманбаев С.М., ... Ы.Д. ... ... ... ... А., 1998ж.
31. Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі туралы Ережені бекіту
туралы ... ... 2005ж. 12 ... ... Н.Б., ... С.М., Серимов У.С. Қаржылар саласындағы
басқарудың құқықтық негіздері. А., 1999ж.
33. Н.Назарбаев. Сындарлы он жыл А., 2003ж.
34. Пепеляев С.Г. ... ... ... М., ... Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан А., 2002ж.
36. Худяков А.И. Наурызбаев Н.Е. ... ... ... ... Алматы, 2002 ж.
37. Худяков А.И. Налоговая ... РК – ... ... кн.5.,
А.,1997ж.
38. Жазыбаев Д.М., Найманбаев С.М. Әкімшілік комиссиялар және әкімшілік
жауапкершілік Алматы, 1997ж.
-----------------------

Пән: Құқық, Криминалистика
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 54 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
"Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық негіздері."13 бет
Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық негіздері, мемлекеттің шағын кәсіпкерлік субъектілеріне ұсынылатын жеңілдіктері және мемлекеттің осы саладағы саясатының бағыттары69 бет
Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық нысандары22 бет
Салық жүйесінің қызмет етуінің тиімділігін салықтық бақылау қызметін ұйымдастыру арқылы реттеу7 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесі туралы ақпарат4 бет
«Қазақстан Республикасы салық төлеушілерін тіркеу» мемлекеттік қызмет көрсетудің стандарты6 бет
Еліміздегі корпоративтік табыс салығының мемлекеттік бюджет табыстарын қалыптастырудағы, сондай-ақ жалпы экономикадағы ролі33 бет
Жалпы мемлекеттің салық қызметтiң түсiнiгi 32 бет
Мемлекеттік қаржылық реттеудің экономикадағы құрама бөлігі – салықтық реттеу19 бет
Мемлекеттің салықтық қызмет23 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь