Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оны ұйымдастыру

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3

1 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ ЖӘНЕ
ОНЫ ҰЙЫМДАСТЫРУ
1.1 Салық жүйесі ұғымы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.2 Қазақстан Республикасының салық жүйесі ... ... ... ... ... ... ...16
2 ШЕТ МЕМЛЕКЕТТЕРДІҢ САЛЫҚ САЛУ ЖҮЙЕСІ
2.1 Еуропаның салық жүйесі және оның ерекшеліктері ... ... ... ..26
2.2 АҚШ, Канада, Жапонияның салық жүйесі ... ... ... ... ... ... ... ...36

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..40
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..43
Бұл тақырыптың өзектілігі қазіргі кездегі бүкіл әлемде салық саясатының жүргізіліп, оны жетілдіру жолындағы көкейкесті мәселелердің бірі болып отырғаны мәлім. Себебі осындай саясатты жүргізіп келе жатқан мемлекеттер соның ішінде біздің де мемлекет, осыған сәйкес жүзеге асырылып жатқан іс әрекетті қолдаушылардың көптігі және бұл дүние жүзіндегі көптеген елдердің әлі күнге дейін нақты салықтарға байланысты тиімді әдіс ретінде қолдану болып отыр. Сол себепті бұл саясаттың әлі күнге дейін тиімді шешімін таба алмай отырғандығымен анықталады. Бұл саясаттың шет елдердегі салық жүйесіне қатысты көзқарас қандай екен деген сұрақтың тууы заңды құбылыс. Бұл сұраққа мәселенің күрделілігіне байланысты бірден жауап беру оңай емес және объективті болу үшін елдердегі салық жүйесінің жағдайына Қазақстандық салық салу жүесіне салыстырмалы талдау жүргізе отырып, олардың салық төлеушілер тұлғасына әсер ету салдарын бағалай білген жөн.
Мақсаты – бұл Қазақстан Республикасының салық салу жүйесін дүние жүзіндегі дамыған елдердің қазіргі таңдағы құқық саласындағы салық заңнамаларының негізінде құрылған салық жүйесінің нақты мән жайларын ашып, олардың осы күнгі басқа да шет елдерінің салық салу аясындағы функцияларын салыстырмалы түрде ашып көрсету.
Тақырып міндеттері болып, жалпы әлемдік тәжірибені қолдана отырып, шет мемлекеттердің салық жүйесін нақты түрде қандай дәрежеде тұрғанын айқындап, оны жетілдіруде алдыда тұрған проблемаларды шешу.
Зерттелу деңгейі – бұл тақырыпта нақты және ашық түрде көрсетіліп, баяндалады. Яғни салық жүйесіндегі шет елдердің құрылу, жұмыс жасау процесстері және даму тенденциялары ескеріледі. Сонымен қатар бұл тақырыпта шет елдердің әлемдік тәжірибесіне сүйене отырып, өзіміздің Қазақстандық салық салу жүйесіндегі деңгейді көрсету.
1. Стратегия развития Р.К. на период до 2030 года. Назарбаев Н.А. Алматы, 1997год.
2. Казахстан. 1991-2001 годы: Под. Ред. Смаилова, Алматы,2001год.
3. Салықтар және салық салу. Б.Ж. Ермекбаева. Алматы, «Жеті жарғы», 2003.-218бет.
4.Қазақ тілі терминдерінің салалық ғылыми түіндірме сөздігі:Заңтану. А.Құсайынов – Алматы: «Мектеп»,2002.-336бет.
5.Худяков А.И.Налоговоен право РК.Общая часть:Учебник.Алматы: «Норма-К»,2003.-512с.
6.Шет мемлекетердің салықтары. 2004.-327бет. Алматы. «Жеті жарғы», Б.Ж. Ермекбаева.
7.Порохов Е.В.Теория налоговых обязательств:Учебное пособие.Алматы: «Жеті жарғы»,2001.-168с.
8.Қопабаев Ө.Қ.Шетелдердің конституциялық құқығы.Алматы: «Жеті жарғы»,1998.-160бет.
9.Конституция стран СНГ.Составил Ю.Булуктаев.-Алматы. «Жеті жарғы»,1999.-416с.
10.Нурумов А.А. Налоги и финансы рыночной экономики.Астана: «Елорда»,2004-304с.
11.Найманбаев С.М. Салықтық құқық.Оқулық. Алматы. «Жеті жарғы», жалпы/ерекше бөлім. 2006.-408бет.
12.Статистика бюджетных поступлений стран ОЭСР. Москва. «Вагриус»,2006,-412с.
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ.....................................................................
..........................3
1 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ ЖӘНЕ
ОНЫ ҰЙЫМДАСТЫРУ
1.1 ... ... ... ... ... ... ШЕТ ... САЛЫҚ САЛУ ЖҮЙЕСІ
2.1 Еуропаның салық жүйесі және оның ерекшеліктері..............26
2.2 АҚШ, ... ... ... ... ... ... қазіргі кездегі бүкіл әлемде салық саясатының
жүргізіліп, оны жетілдіру жолындағы көкейкесті мәселелердің бірі болып
отырғаны мәлім. ... ... ... ... келе жатқан мемлекеттер
соның ішінде біздің де мемлекет, осыған сәйкес жүзеге асырылып ... ... ... ... және бұл ... ... ... елдердің
әлі күнге дейін нақты салықтарға байланысты тиімді әдіс ... ... ... Сол ... бұл ... әлі ... дейін тиімді шешімін таба
алмай отырғандығымен анықталады. Бұл саясаттың шет елдердегі ... ... ... ... екен ... ... тууы заңды құбылыс. Бұл сұраққа
мәселенің күрделілігіне байланысты бірден ... беру оңай емес ... болу үшін ... ... ... ... Қазақстандық салық
салу жүесіне салыстырмалы талдау жүргізе отырып, олардың салық төлеушілер
тұлғасына әсер ету салдарын ... ... ... – бұл ... ... ... салу ... дүние
жүзіндегі дамыған елдердің қазіргі таңдағы құқық саласындағы салық
заңнамаларының негізінде ... ... ... ... мән ... ... осы ... басқа да шет елдерінің салық салу аясындағы функцияларын
салыстырмалы түрде ашып ... ... ... ... ... тәжірибені қолдана отырып, шет
мемлекеттердің салық жүйесін нақты түрде қандай дәрежеде тұрғанын айқындап,
оны жетілдіруде алдыда ... ... ... деңгейі – бұл тақырыпта нақты және ашық ... ... Яғни ... жүйесіндегі шет елдердің құрылу, жұмыс жасау
процесстері және даму тенденциялары ескеріледі. Сонымен ... бұл ... ... ... ... сүйене отырып, өзіміздің Қазақстандық
салық салу жүйесіндегі деңгейді көрсету.
Салықтар – ... ... ... ... ... Бұл
күрделі экономикалық – құқықтық категория өзінің ... ... ... ... ... ... мемлекеттің экономикалық дамуы үшін
қажеті, ажырамас шарттардың бірі екеніне көз ... қиын ... Ол ... ... ... толық әрі ашық баяндалады. Қазіргі ... ... ... ... қалыптасуы мен дамуы туралы ақпарат
берілген.
Курстық жұмыс негізінен үш бөлімнен тұрады. Олар кіріспе, ... ... ... ... ... ... өзінде маңызды екі сұрақ
қарастырылған.
Бірінші ... ... ... ... жүйесі және оны
ұйымдастыру жолдары жайлы ... ... ... ... ... ... ... өзгерістер болғаны көрсетіледі. Жалпы бұл сұрақта
екі бөлімге бөлінген. Біріншісінде, ... ... ... ... ... ал ... Қазақстан Республикасындағы салық жүйесі жайлы
ақпарат беріледі. Салық органдарының негізгі ... ... ... ... толық және уақытында түсуін қамтамасыз ету, ... ... ... ... ... тіркелген басқа қаржы ... ... ... екінші сұрағы бойынша шет мемлекеттерінің салық жүйесі
көрсетіледі. Оның өзі ... ... ... елдердің нағыз алпауыт
мемлекеттер орналасқан Еуропаның және АҚШ, Канада, Жапонияның салық ... ... ... ... ... ... ... – бұл Германия,
Франция, Италия, Испания, Швеция, Ұлыбритания және ... ... ... көрсетіледі. Бұл бөлімде осы аталмыш мемлекеттердің салық
заңнамасы бойынша нақты ... ... ... ... істейтіндігі, оны
қандай мемлекеттік органдар іске асырады және жалпы елде қандай ... ... ... жас ... ... ... ... саясатқа алғашқы
қадамдарын жасауда, яғни ... салу ... ... қалыптасып, орын
алуы мемлекеттің салықтық заңдылығынын ... ... ... рет
Қазақстан Республикасында заңнамалық денгейде салық ... ... ... Қазақстанның салық заңнамасында сонымен бірге салық және
бюджетке төленетін ... да ... ... ... ... ... айқындығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық
заңнамасының ... ... ... ... ... ... ... салықтардың қажеттілігі,
маңыздылығы және пайдасы туралы ой тұжырымдалады. Олардың ... ... ... ... ... ... салыстырмалы
өй тұжырымдамасы және дүние жүзілік тәжірибе алмасу жайында сөз қозғалады.
Жұмыс авторы өз ойын ... ... ... ... ... қолданылған әдебиеттер мен ақпараттар алынған көздер көрсетілген.
1 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ... ОНЫ ... ... ... ... ... ... міндеті болып бюджетке салық төлемдерінің
толық және уақытында түсуін қамтамасыз ету, ... ... ... ... заңымен тіркелген басқа қаржы міндеттері уақытында
орындалуы.
Біздің жас Тәуелсіз, ... ... ... ... ... жасауда, яғни салық жүйесінің нақты қалыптасып, орын алуы
мемлекеттің салықтық ... ... ... ... ... жүйесі мынадай талаптарға жауап беру керек:
1. салық жүйесінің ... ... ... ... ... ... ... емес, соңғы өнімге жеңілдік жасау;
4. жергілікті және жалпы ... ... ... ... ... ... заң алдында теңдігі мен салық
саясатының бірлігі;
6. ... ... ... заңды құқығы;
7. салық жүйесінің қарапайымдылығы;
8. салық салу жүйесінің бейтараптылығы.
Осы кезекте айта ... жай 1985 жылы ... ... ... пен ... бейтарап пропорционалды салықтарды жасап
шығыарды. Бұл салық жүйесінің бейтараптылығына жетудің ...... ... ... және ол ... экономикалық саясаттың
жүргізетін механизм – икемді салық жүйесінің ... ... ... елдердің салық жүйесі біртіндеп, көп ... ... Ал ... ... ... ... ұзақ
экономикалық дамудың болуына уақыт аз. Бұл ұлттық экономиканы жеңілдетіп
қалыптасуы керек болды. ... қиын ... ... ... бойынша,
яғни салық төлеушілерге салық органдарына уақыт беру арқылы ... - ... үшін ... ... Оның түрлерін кез келген заңды
және жеке тұлғаларға қабылданған тәртіпке сай төлеуге тиіс. ... ... ... ... Кодексі барлық салық органдарына үлкен
міндеттеуі жүктейді.
Өтпелі ... ... ... жағдайлар мемлекеттің қаржы несие
саясаты ықпал тигізетіні белгілі. Әр ... өз ... ... бар. Сол
мемлекеттің экономикасының, қаржы – несие саясатының, тұрмыс ... ... ... ... ... ... әр ... өзіндік
салық саясаты оны төлеу мерзімі және тағы ... ... ... мен ... бар. ... ... Ресей елі салық жинау деңгейін
көтеру мақсатында оның түрін көбейту арқылы қол ... ... ... оның түрін азайту саясаты ... ... ... ... ... ... салықтың 45 түрі
қалыптастырылса, соңғы Салық Кодексінде (2002 ... 1 ... ... оның 17 түрі ғана сақталған. Мұндағы негізгі мақсат – ... ... ... ... кетуіне барынша жағдай жасау болып
отырғаны белгілі. Соның айтулы дәлелі ... ... ... 2003 жылы ... ... ... Жолдауында алдымыздағы басым
бағытттарының бірі ретінде саласындағы мәселелерге ... ... Бұл өз ... ... ... ... ... жақсартуға бағытталғанын білдіреді. Соның айғағы ... ... 21 ... 7 ... ... қосылған құн салығының 16
пайыздан 15 пайызға дейін ... ... ... ... ... ... еліміздің экономикасы нығайып,
қуатының артқанын ... ... ... ... ... ... жағдайлар салық салу концепциясы ең ... ... ... шешу ... ... ... ... және тепе – теңдігі;
- инфляцияға ... ... ... мен ... ... ету;
- кең масштабтағы инвестицияның қамтамасыз етілуі.
Бұл ... ... ... ... ... тұрақтылыққа жетуге және де ... ... ... сақталып
келген Ресей мен тағы басқа елдердің экономикалық және кейбір қаржылық
тәуекел болуды жеңер еді.
Қазіргі уақытта ... ... ... салықтық
салымдарды төмендету экономикада емес, ал саяси тиімсіз. Салықтың барлық
түрлерін жүйелендіріп, тәртіпке келтіру керек, яғни 35% ... ... де 25% ... ... алғанда салық жүйесінің нақты құқықтық базасын жасау ... ... ... баптарды енгізу, салық инскепторлардың
мәртебесі туралы ... ... ... ... ... ... салықтық
қызметкерлерді жоғары мамандырылған мамандар, олар жарты ... ... ... және де әр ... ... аттестациядан
өтеді. Біздің салықтық іс ... ... ... жөнінде оқу оқып, атестацияларын өтулері керек. Салықтың іске
жұмысқа қабылдау жоғары мамандандырылған конкурс ... жүру ... ... ... ... есебіне байланысты
көтерген ... ... ... ... салу базалардың дұрыс
анықталмауына, ставкалардың төмендеуімен көтерілуіне байланысты, сонымен
қатар жеңілдіктер категориясына ... ... жеке ... келетін болсақ мүлікке салынатын салықтың
амортизациялық тозудың жоқтығынан, жыл сайын ... ... ... ... ... байланысты төлетіп отыруы.
Тағы бір ... ауыл ... ... ... ... салық объектілері салық комитетінде тіркеуге ... ... ... ... ... бұл жерде кәсіпорының банкротқа
ұшырады және мүлдем жоқ болып кетуі. Бұл ... не сот ... ... ... ... немесе кәсіпорынның қалған мүлігін
аукцион арқылы сатып, түскен ... ... ... ... әр ... ... ... бұл
мәселелерді шешу үшін:
- халықтың тұрмыс жағдайының жақсы болуы;
- кәсіпорындардың қаржы – экономикасының ... ... ... төлеушілердің дебиторлық қарыздың болмауы;
- салық төлеушілердің дебиторлық қарыздардың болмауы.
Ең негізгісі халыққа сапалы да саналы ... ... ... ... ... ... бірыңғай қателер болуы мүмкін. Төменде
бірнеше салықтарды өндіріп алу сызбалары көрсетілген.
Біз Қазақстан табыстарының ... деп ... ... ... қалай десек те, макроэкономикалық есептеулерге жақсы болғанымен, нақты
өмірді ... ... ... ... Мәселен, оған қарап
кедейлер мен байлардың арасындағы айырмашылық ... ... ... ... ... ... ... болмайды.
Сондықтан да соңғы жылдары Елбасы қазақстандықтарды бағалаудың жаңа
терминіне – елдің ... ... ... баса ... ... Ал ... ... биылғы Жолдауында Нұрсұлтан Назарбаев ... ... ... ... – Қазақстанның әлемдегі бәсекеге
барынша қабілетті 50 ... ... кіру ... жұрт ... ... әу бастан-ақ осы заманғы ... ... ... ... ... Мұның өзі халықаралық қоғамдастықтан лайықты бағасын алды.
Біздің еліміз ТМД кеңістігінде ... бірі ... ... сипатына
қарай нарықтық мемлекет деп танылды. Сонымен бірге сапалық ... ... ... ең ... ... ... көтерілуді қамтамасыз ету
үшін бәсекелі рыноктың базалық жағдайлары – бір ... екі жағы ... орта мен ... ... ... тиіс. Президент
Жолдауында да, іс жүзінде, экономикалық сипаттағы барлық шаралар да ... екі ... ... топтастырылған.
Бірінші, Қазақстан рыногында салауатты бәсекелестік ортаны қамтамасыз
ету үшін жағдай жасау
Бәсекелестіктің жоқтығы нарықтық өрістің ... және ... ... белгілеуде монополистердің өктемдігіне соқтыратынын тәжірибе
көрсетіп ... ... ... ... ... кеңейту рынокты әлдеқайда
икемді әрі тұтынушының, яғни қатардағы азаматтың мүддесіне ... етіп ... ... ... пен ... ... мүдделері үйлесетінін
айтқан жөн. Рынок халықтың ... мен ... ... ... болған сайын әлеуметтік инфрақұрылымға салмақ соғұрлым аз түседі.
Сайып келгенде, мұның өзі экономикалық өсу үшін негіз қалайды.
Бұл ... ... ... ... ... ... ... өте
өзекті мәселе болып табылады. Егер біз қазірден бастап ... ... ... өмір ... ... онда ертеңгі күні
бәсекелестік өріс ... ... ... ... ... жасай
алмаймыз.
Президент Қазақстан рыногында бәсекелестік өрісті айтарлықтай кеңейтуге
тиісті тұтас шаралар кешенін белгіледі. Бұл ... ... үш ... төңірегіне топтастыруға болады.
1) Монополиясыздандыру мен шағын және орта ... ... ... ... ортаны кеңейтудің шешуші факторы
болып табылады. 2006 жылғы 1 ... ... ... ... ... адам ... істейтін 158,7 мың шағын бизнес кәсіпорны және 186,3 мың
шаруа ... ... ... және орта ... ... ынталандыратын тетіктердің әрекет
арнасын кеңейтуді көздеп отыр, ол қазірдің өзінде елдің бүкіл ... ... ... ... ... осы ... Шағын кәсіпкерлікті дамыту
қоры үйлестіретін болады.
Осымен қатарласа бәсекелестікті арттыру мақсатында монополияға ... ... ... бұл ... ... ... монополияны
күйретіп, босаған экономикалық тауаршаларды отандық және шетелдік
компаниялар алуы үшін ... ... деп ... ... ... және шетелдік инвестицияларды экономиканың жаңа
салаларына тарту. Бәсекелестік ... ... ... ... ... ауыртпалығының деңгейіне тікелей байланысты. Бұл салмақ көп
болған сайын бизнес ... ... ... ... қызығушылығы
сондайлық аз болады.
Мемлекет бәсекелестік ортаны ынталандыру үшін салықтық және бюджеттік
құралдарды ... ... ... Осыған байланысты қосымша құн
салығын төмендету, әртараптандыруды салықтық және бюджеттік ... ... жаңа ... ... бұл ... ... ... мен
жаңа технологияларды тарту қарастырылуда.
Мысалы, бүгінде ... ... деп ... ... салықтық
ынталандырудың арқасында экономиканың қауырт өсуіне қол жеткізгендердің
бірі ... ... ... ... салынатын салық 65-тен 10 %-ға
дейін елеулі ... ... ... ... ... көрсеткіштен
әлдеқайда төмен болды. ... өзі ... ... ... ... ... үшін ... қалады. Нәтиже көп күттіре қойған
жоқ. Осы таяуға дейін шетелдік инвесторлар ... ... ... ... ... жыл ... 10 %-ға ... ұлғайтып, оның өсу қарқыны
бойынша бес жыл қатарынан Еуропада бірінші болып тұрды. ... ... ... ... және ... ортаны күшейткен ирландиялықтар
санаулы жылдарда жалпы экономикалық дамуда қауырт сілкініс жасады.
3) Еңбек ... ... ... ... ... ... кәсіби бәсекеге қабілеттілігін арттыру үшін әлеуметтік көмек
тетігін мақсатты ... ... ... мен қайта даярлауға бағыттау
көзделеді. Мұнда негізгі міндет жұмыссыздардың ... ... ... ... ... Мемлекеттің жоғары кәсіби және білікті қызметкерлерді
тартуға күш сала отырып, ... ... ... ... ынталандыру ниеті
оның еңбек рыногының бәсекелестігін арттыруға ... ... ... Бұл шаралардың бәрі жиналып ... ... ... ... ... Қазақстан экономикасының ... ... ... ... тиіс.
Екіншіден, экономиканың мөлдірлігін және ... ... ... ... ... екі негізгі жәйтті қамтиды. Ең алдымен, бұл
экономикалық құрылымдық құпиясыздық, ол жария және ... ... ... ... ... жәйт – ... ... әкімшілік ресімдердің мөлдірлігі, қолжетімділігі
және ... ... ... ... ... ... айқындаушы факторы
ретінде көрінеді. Айқын да жолға қойылған ресімдердің жоқтығы бизнестің
дамуы мен ... ... ... ... ... өзі ... жүйені
тежейді. Басқаша айтқанда, мөлдірлігі жоқ жүйе өнімді болмайды, демек оның
бәсекеге қабілеттілігі нашар келеді. Әкімшілік ресімдердің ... ... ... елдер табысты дамып келеді.
Мәселен, мемлекеттік саясаттың мөлдірлік деңгейі бойынша әлемде көшбасшы
болып табылатын Финляндияда ... ... ... озық болып
саналады және ол көптеген элементтерді ... Бұл, ең ... ... ... ... ... айқындалған құқықтары, ... ... ... мен тиімділігі. Сонымен қатар, ... ... ең ... ... ... деп саналады, ал сот
жүйесі мен қолданыстағы заңнама тиімді де әділ бола ... ... ... ... ... ... ынталандырады. Соның нәтижесінде қазіргі кезде
Финляндия экономикасы әлемдегі бәсекеге ең қабілеттілердің бірі ... ... ашық ... ... іске ... ... Жолдауындағы идеялар өте өзекті болып отыр. Мұнда жаңартудың жаңа
кезеңіндегі мемлекеттік саясаттың бес шешуші бағыты дараланып көрінеді.
1) Қатаң бюджеттік және ... ... ... ету ... шаралар.
Салық тәртібі және тұтастай алғанда салық мәдениеті мөлдірліктің және елдің
бәсекеге ... ... ... ... ... Егер шет елдердің
тәжірибесіне қарайтын болсақ, оларда ... ... бұзу ... ... қылмыстық жазаға тарттырады. Бұл бұл ма, салықтан жалтару ұлттық
қауіпсіздікке төнген ең ... қыр ... бірі ... ... ... азайту түрінде салық режімін ырықтандыруға
қадам жасай ... өз ... ... ... ... ... ... сақтауды қатаң талап етпек.
2) Табиғат ресурстарын пайдаланудың ашық ... іске ... ... ... және ... Қазақстанның экономикалық
өсуінің аса маңызды ынталандырғышы ретінде көрінеді. ... ... ірі ... ... мен ... инвесторларының мүдделері
шоғырланған.
Табиғат ресурстарын пайдалануға қатысты биліктің ашық саясаты қолайлы
инвестициялық ахуалды сақтауға және нығайтуға ... ... Бұл ... ... ... ... ... АҚШ энергетика министрі
С.Бодманның Орталық Азия өңірінің энергетика ... ... атап ... кездейсоқ емес. Оның ... ... ... және ... ... ... болжамдылығы негіз
болып отыр.
3) Мемлекеттік активтерді басқару тиімділігін арттыру. Мемлекет рынокты
дамыту қисынын негізге ала ... ... ... ... ... ... әрекет етеді. Ол ... ... ... ... тең ... ... ... қатысады, мұның өзі тұтастай
алғанда рыноктың мөлдір болуына жәрдемдеседі.
“Самұрық” холдинг компаниясының ... нақ осы ... ... ол алғашқы кезеңде бес компанияның – “ҚазМұнайГаздың”, КЕГОК-тың,
“Қазақстан темір жолының”, “Қазақтелекомның” және “Қазпоштаның” ... ... ... ... ...... басқару
жүйесін жетілдіру, олардың бюджеттерінің мөлдірлігін арттыру. Қоғам ... ...... ... ... ... шара іске асты.
4) Көлеңкелі экономиканың көлемін ... ... және ... ... ... ... ... қамтамасыз етудің аса
маңызды сәті болып табылады. Бұл ... ... ... көлемін
ескере отырып, ал ол сарапшылардың бағалары ... ... ... бұл ... ... экономикалық саясаттың тақырыбы болудан
гөрі ұлттық қауіпсіздікті қамтамасыз етудің тақырыбына айналғанын түсіну
қиын ... ... ... ... ... ... жинақталған
ресурстарды экономикалық даму мақсатына толыққанды пайдалануға негіз жасауы
тиіс. Осы арқылы ... ... ... ... рухы мен
нормаларына сай келетін нақты да айқын ойын тәртібін ұсынды.
5) Жеке меншікті және ... ... ... ... ... ... ... белгісі жеке меншікті және бизнес
субъектілері ... ... ... қорғау болып
табылады. Жолдауда жеке меншікті қорғауға ... ... ... ... арна ... ... ... мемлекет рынок субъектілері өздерінің келісім-шарттық
міндеттемелерін сақтауы үшін экономикалық, әкімшілік, ... ... ... қоса ... барлық тетіктерді пайдалануды мақсат етіп
отыр. Бұл тұрғыда мемлекеттің өзі нарықтық жағдайларда өзіңді ... ... ... ... Ол ... ... ... жасасылған келісім-шарттар аясында өз ... ... ... ... береді.
Әлемнің ең күшті деген ... тең ... ... ... бәсекеге қабілеттілігін арттыру жолында салауатты бәсекелестік
ортаны қалыптастыру және нарық жүйесінің мөлдірлігін қамтамасыз ету негізгі
факторлар болуы тиіс. Бұл міндеттерді шешу ... ... ... мақсаттарының бірі болып табылады.
1.2 Қазақстан Республикасының салық жүйесі және
оны ұйымдастыру
Тұңғыш рет Қазақстан Республикасында заңнамалық денгейде салық салудың
қағидаттары баянды етілген. ... ... ... ... ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеудің
міндеттілігі, салық салудың ... ... ... ... және ... ... ... қағидаттары негізделеді.
Тәуелсіз Қазақстанның 10 жылдық қалыптасыунда жас мемлекеттің өмір
сүруін тексеретін көптеген ... ... ... Біз үшін ... ... ... құрылымындағы түпкілікті өзгерістерге әкелген
экономикалық ... ... ... ... ... және ... ... кәсіпорындар мен салалардың құрылымдық қайта
қарастырылуы, жұмыссыздық, осылардың бәрі ... ... ... ... және ... ... ... әкелді.
Салықтар дененіміз – мемлекеттік бюджетке заңды және жеке тұлғалардың
белгілі бір мөлшерде ... ... ...... ... ... жеке ... пен екі арадағы мемлекеттік бюджет ... ... ... ... ... ... категория. Салықтардың
экономикалық мәні мынада: салықтар шаруашылық жүргізуші субъектілер ... ... ... ... ... бір бөлігін
білдіреді. Сондай – ақ ... ... ... мен ... ... бір ... мемлекет үлесіне жинақтап, жинақтаудың
қаржылық қатынастарын көрсетеді.
Салықтар мемлекеттің құрылуымен бірге пайда ... және ... ... дамуының негізі болып табылады. Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі қашанда болса оның салық жүйесінің ... ... ... ... ... ішкі және ... саясатын жүрзгізу үшін
белгілі бір мөлшерде қаржы көздері қажет. Салықтар – ... ... көзі ... ... Сондықтан мемлекет салықтарды ... ... ... ... ... ... ... мәнін толық түсіну үшін, олардың экономикалық маңызын
түсіну қажет. Ал ... ... ... ... ... ... ... негізгі қызметтері:
• Реттеушілік
• Фискалдық
• Қайта бөлу
Жоғарыда көрсетілген негізгі функциялармен қатар салықтардың
ынталаныру, бақылау ... да ... ... ... ... – салықтың ең негізгі қызметі осы қызмет
арқылы ... ел ... өз ... ... ... ... ең басты мақсаты өндірістің дамуына ықпал ету.
Салық түрлері, салық ставкалары, салық жеңілдіктері, салық салу
әдістері, ... ... ... ... ... ... ... реттеудің тетіктері тек қана ... ... қана ... ... қатар ақша және ... ... ... ... шағын және кіші
кәсіпкерлікті дамыту жұмыстарын жүзеге асырады.
2.Фискалдық немесе бюджетттік қызмет. Бұл қызмет арқылы ... ... ... ... ... қоғамдық міндеті артады. Себебі:
салықтар мемлекеттік бюджеттің кірісін топтастыра отырып, ... ... тағы ... ... іске ... ... етеді.
3.Қайта бөлу қызмі арқылы түрлі субъектілер табысының іс ... ... ішкі ... ... салықтардың алатын үлес салмағы
арқылы анықтайды.
Осы негізде ... ... ... ... анықтайды. Салық
механизмінің қызмет ету жолдарын белгілейді, жалпы экономикалық саясатты
негізге ала ... ... ... ... ... мәні және ... ... айтылған
болатын. Оған тоқталмай, енді салықтарды топтастыру туралы айтып өтеміз.
Салықтарды нысан ... ... ... жіктейді:
1) салық салу объектісіне байланысты;
2) қолданылуына ... ... салу ... ... ... ... ... салық салу объектісін бағалау дәрежесіне қарай.
Салық салу объектісіне қарай салықтар тікелей және ... ... ... ... тікелей табысқа немесе мүлікке салынады.
Тікелей салықтарға мына салықтар жатады:
- заңды және жек тұлғалардың табысына салынатын ... ... ... жер ... ... ... мен жүргізілетін операцияларға салынатын салық;
- жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен ... ... ... ... салық және тағы басқалары.
Жанама салықтар - ... ... ... ... ... құны ... ... мына салықтар жатады:
- қосылған құнға салынатын салық;
- акциздер;
- баж салығы.
Жанама ... ... емес ... алушы, яғни тұтынушы төлейді.
Тауар немесе қызмет бағасына алдын ала ... ... ... оны ... ... аударады.
Бюджетке түскен соң қандай шараларға жұмсанатын белгісіне қарай
салықтар ... және ... ... ... салықтар бюджетке түсіп,жалпы мақсатта жұмсалады.
Жалпы салықтарға:
- заңды және жеке ... ... ... ... ... құнға салынатын салық;
- акциздер, т.б.
Арнайы салықтар бюджетке түскен соң алдын ала ... ... ... ... ... және ... ... ететін органдардың ерекшелігіне
қарай ... ... ... және ... салықтар болып
бөлінеді.
Жалпы мемлекеттік салықтарға мына ... ... ... және жеке ... ... ... салығы;
- қосылған құнға салынатын салық;
- акциздер;
- бағалы қағаздармен жүргізілетін операцияларға ... жер ... ... арнайы салық пен төлемдер.
Жергілікті салықтар мен алымдар:
- жер салығы;
- заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс ... ... ... салынатын салық;
- кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларды және заңды
тұлғаларды тіркегені үшін алынатын ... ... ... түрлерімен айналысу құқы үшін алынатын алымдар;
- аукционда сатудан алынатын алым.
Экономикалық белгісіне қарай салықтар табысқа салынатын салық және
тұтынуға салынатын салық ... ... ... ... ... ... кез ... салық
салынатын объектісінен түсетін табысынан алынады. Олардың қатарына: заңды
және жеке тұлғалардан алынатын табыс ... жер ... ... ... басқалары кіреді.
Ал тұтынуға салынатын салықты, салық төлеуші тұтынушы ретінде тауар
немесе қызмет ... ... ... ... ... төлейді. Тұтынуға
салынатын салыққа қосылған құнға салынатын салық және акциздер ... салу ... ... ... ... ... ... дербес салықтар болып жіктеледі.
Нақтылы салықтар - ... ... ... салу ... ... ... байланысты емес, яғни салық төлеушінің
мүмкінің сыртқы ... ... ... жер ... ... ... ... қағаздармен жүргізілетін
операцияларға салынатын салықтар жатады.
Дербес салықтар салық төлеушінің ... ... ... ... ... жатады.
Нарықтық экономиканың қалыптасу келыптасу кезеңінде салық
саясатының негізі бағыты ... ... ... ... ...... құру және оның тиімді қызмет етуіне ... ... ... іске ... ... ... құрамы мынадай: қаржы қатынастары
және осы қатынасты анықтайтын салықтар: салық механизмі, яғни салық ... мен ... ... мен ... ... салық салуды
ұйымдастыру, салық салудың негізгі принциптері және тағы басқалар ... ... ... ... жақсы және тиімді ... ... салу ... ... ықпалы өте зор.
Қандай да бір ... ... ... ... және
элементтері болады.
Салық салу элементтері мыналар:
Субъект, объект, салық көзі, салық ставкасы, салық өлшем бірлігі,
салық ... ... ... салық төлеу мерзімі мен тәртібі, салық
төлеушінің және ... ... ... құқы мен ... ... бақылау, салықтық жазалау шаралары.
Енді осы әрбір элементке қысқаша түсінік ... ... ... – заң ... салық төлеу міндеті
жүктелген жеке және заңды тұлғалар.
Салық ...... ... ... ету түрі, қызмет көрсету,
ақшамен жасалатын операциялар, мүлікті ... ... ... қорларды
пайдалану, қосылған құн, айналым және тағы басқалары.
- салық көзі – салық ... ... ... ... ... ... бірлігінен алынатын салық мөлшері.
- ставкалар тұрақты немесе процентпен белгіленеді.
- тұрақты ставкалар салық ... ... ... ... ... бірлігіне тұрақты сомамен тағайындалады.
- проценттік ставкалар үш түрге бөлінеді: ... ... ... және ... ... ... ... салық салынатын
табыстың өсуіне сәйкес ұдайы ... өсіп ... ... ... ... ... табыстың
төмендеуіне сәйкес, азайып отырады.
3)Пропорционалдық ставкалар салық салу объектісінің мөлшеріне
байланыссыз, тұрақты бір процентпен ... ... ...... ... ... бір ... объектісінен
төлейтін салық сомасы.
- cалық төлеу мерзімі – салық төленетін уақыт.
- cалық төлеу ...... ... салықты төлеген кезде
алдымен бюджетке қандай салықтар төлеу керек екенін, яғни ... ... бір ... ... ... ... өтеудегі өтпелі кезең жағдайында салық
жүйесі басты экономикалық реттеу болып, мемлекеттік экономикадан реттеудің
қаржы – ... ... ... ... салық жүйесінің қаншалықты ... ... ... ... ... ... ... төлеуші салық заңнамасына сәйкес салықтық міндеттемелерін толық
көлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке төленетін ... да ... ... айқын
болуға тиіс. Салық салудың ... ... ... салықтық
міндеттемелері туындауының, орындалуынның және ... ... мен ... ... ... ... ... білдіреді.
Еліміздегі салық салу жалпыға бірдей және міндетті болып ... ... ... жеңілдіктерін беруге тыйым салынады.
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл ... ... ... ... ... болып табылады.
Салық салу мәсілерін реттейтін нормативтік - құқытық актілер ресми
басылымдарда міндетті түрде жариялануға ... ... ... ... ... ерекшілігі олардың сан
алуан қоғамдық қажеттерінен кейін иесіз пайдаланылуы болып табылады. Осымен
салықтардың мемлекет, ... ... ... ... ... ... ... жарналардан, төлем аударымдарынан ... ... ... ... ... ... мақсатты
аударымдар, соның ішінде бюджеттен тыс қорларға төленетін жарнамалар ... ... олар ... бір, ұзақ ... ... өнімнің,
жұмыстың және қызметтер көрсетудің өзіндік құнынан, табыстан (пайдадан),
еңбекке ақы төлеу ... ... және ... ... ...... мәні мен ... олар атқаратын
функцияларда толық ашыла ... ... ... ... ... ... категория болып табылатындығын есте ұстаған жөн, сондықтан
қаржыға ... ... ... ... ... ... қосалқы функциясы ретінде қарастырған жөн.
Қазіргі кезде салықтар фискалдық, реттеуші және ... бөлу ... үш ... орындайды. Бұлардың әрқайсысы осы қаржы категориясының
ішкі белгілері мен өзіндік ерекшеліктерін ... ...... мемлекеттерге тән негізгі функция. Оның
көмегімен бюджеттік қор ... ... өзі ... ... ... түседі. Өйткені салықтар мемлекеттік бюджеттің
кірістерін толықтыра отырып, экономика, ...... ... ... ... ... ... функциясы мемлекеттің экономикалық қызметінің
ұлғаюымен ... ... ... Ол ... шаруашылықтың дамуына
қабылданатын бағдарламаларға сәйкес ықпал етеді. Бұл ... ... ... ... ... алу әдістерінің өзгеруі,
жеңілдіктер мен шегерімдер пайдаланылады. Бұл реттеуіштер қоғамдық ... ... мен ... ... мен ... көлеміне ықпал
етеді.
Қайта бөлу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір ... ... ... Бұл функцияның іс-әрекетінің ауқымы жалпы
ішкі өнімде салықтардың алатын үлесі ... ... ол ... ... дәрежесін көрсетеді. Бұл үлес 1997 жылы – 19,7 % , 1998
жылы – 16,6 %, 1999 – 17,4 %, 2004 жылы – 22,6 %, 2005 – 22,2 % ... ... ... – 29%, ...... ... ... – салық саласындағы шаралар жүйесін қоғамның
оның нақтылы кезеңіндегі әлеуметтік – ... ... ... ... ... ... саясатқа сәйкес жүргізеді.
Нарықтық қатынастардың қалыптасу жағдайындағы салық саясатының негізгі
бағытты тұтынудың орталықтандырылған қоғамдық қорлары арқылы ... ... ... ... ... өзін ақтамаған қағидатынан бас
тарту болып ... Бұл ... ... ... ... уәждемелік механизмі арқылы халықтың еңбекке жарамды бөлігінің
табыстарын айтарлықтай арттыруға мүмкіндік жасайды. Салық ... ... ... жарамсыз мүшелерініңі неғұрлым тиімді және берік
әлеуметтік қорғалуы ... ... ... ... яғни КСРО ... ... елде ... экономиканы
басқарудың әміршіл - әкімшілік жүйесіне, бағаларға ... ... ... ... ... ... қызмет етті.
Бюджеттің басты кіріс көздерінің бірі болған айналым салығы тіркелген
бөлшек сауда және ... ... алу ... ... және ... ... бағытталған болатын. Қазақстан егемендікке ие болғаннан
кейін 1991-1995 ... ... ... ... ... ... салық жүйесі қалыптасты.
1991 жылғы желтоқсаның 25-інен бастап біздің ... ... ... ... ... ... Ол “ҚР ... жүйесі туралы” заңға негізделеді.
Бұл заң салық жүйесінде жұмыс істей бастады, ... мен ... ... ... түсу ... белгіленген алғашқы құжат еді.
Осы заңға сәйкес Қазақстанда 1992 жылғы ... ... ... ... ... салық, 18 жергілікті салықтар мен алымдар енгізілді.
ҚР-ның ... 1995 ... ... ... ... ұзақ ... қабылдап, онда еліміздің салық жүйесі мен салық заңнамасын
бірте-бірте халықаралық салық салу қағидаттарына сәйкестендіру көзделеді.
Осыған ... ... және ... ... ... да ... туралы” 1995 жылғы сәуірдің 24-інде ҚР Президентінің заң күші ... ... Енді ... 42 ... мен ... ... ... саны небәрі 11 болып қалды.
ҚР Президентінің 1995 жылғы сәуірдің 24-індегі заң күші бар жарлығы ҚР
1999 жылғы шілденің ... № 440-1 ... ... заң мәртебесін алды.
Осы уақыт аралықтарында Президент жарлықтарымен және ҚР ... ... ... мен ... еңгізілді.
2 ШЕТ МЕМЛЕКЕТТЕРДІҢ САЛЫҚ САЛУ ЖҮЙЕСІ
2.1 Еуропаның салық жүйесі және оның ерекшеліктері
Еуропаның салықтық ... ... ... ... ... ... және Еуропалық Кеңестің өз салық, жүйелерінің құрылуы мен
жұмыс істеулеріне, осыған орай және тағы ... да ... ... ... ... ... салықтық заңдар мен ... ... Одақ ... - ... ... көзделген салық ережелері мен салықтық құқық принциптерінің,
сондай-ақ өзге де халықаралық-құқықтық және ұлттық ... ... ... ... салықтық құқығының осындай мәнжайын Еуропалық
құқық айқындайтынын білу кажет.
Еуропалық салықтық ... ... ... мен ... салу және кеден
мәселелеріне байланысты туындайтын айрықша ... ... және мүше ... ... ... жиынтығы болып
табылады.
Еуропалық салықтық құқықтың құрамдас бөлігі интеграциялық салықтык
күкықтың Еуропа қоғамдастығының ... ... ... орны ... ... ... айқындалады, сондай-ақ оның дерек
көздерінің қатарына регламенттер, директивалар, ... ... ... қоғамдастық Сотының шешімдері және халықаралық салықтық
шарттар жатады. Еуропалық салық салу жүйесінің негізгі принциптері ... ... ... ... ... адам ... мен
бостандығының басымдылығы принципі, ЕО құқықтарының басымдылығы ... салу ... ... ... принципін атап өтуге
болады[3,48б].
Салықтық құқықтың ...... ... қызметі саласында
туындайтын салықтық қатынастарды реттеуге ат салысатын салықтық – құқықтық
нормалардың ... ... ... бола ... ... және ... ... түрде белгіленген тәртіппен орналасуын көрсететін
салықтық құқықтың ішкі ... – бұл ... ... ... ... және ... ... емес»[5,170б].
Германияның салық жүйесі
Германия екі деңгейге бөлінген мемлекеттік билігі бар ... ... ... ... орай оның ... салу ... ... мүшелері – жерлердің және осы жерлердің құрамдас бөлігі болып
есептелінетін ... ... ... ... отырып
құрылғанын байқаймыз. Сонымен, Германияның салық жүйесі жалпы, федералдық
салықтар мен жерлердің және қоғамдастықтардың салықтарынан ... ... ... ... ... ... ... декларация бойынша
төленетін табыс ... ... ... ... ... ... ... қосылған құнға салынатын салық; импорт айналымынан
алынатын салық жатады.
Федералдық салықтарға: мұнай өнімдерінен, темекіден, ... және ... ... ... ... ... жерлердің салықтарына:
автомобиль иелерінен алынатын салық; мүлік салығы; сырадан алынатын акциз;
шіркеулік ... ... және ... ... ... салық;
қоғамдастықтардың салықтарына: жер салығы; кәсіпқойлық салық жатады.
Германияның салық жүйесінің ұтымдылығынын жарқын көрінісі ретінде мына
келесідей жәйтті атап ... ... ... ... ... ... ... солтүстік Рейн - Вестфалия жерлері онша дами қоймаған
Саксония, Шлезвиг - Гольштейн ... өз ... ... ... ... беріп отырады. Сонымен, Герма-ниядағы салықтар ... ... ... ... ... ... салық; қосылған кұнға
салынатын салық; мүлікке салынатын салық; жер салығы; жер ... ... ... ... ... сақтандыру жарналары; мұраға және сыйға
тартуға салынатын салық; автомобильдік салық; кофеге, қантқа, ... ... ... және темекі өнімдеріне салынатын акциздер; Германия
аумағында мұнай және газ өндіруді дамыту үшін алынатын ... ... ... әлеуметтік сақтандыру қорына алынатын жарналар сияқты негізгі
түрлерге бөлінеді.
Салық салу туралы зандар ... ... алу және ... пайдалану процестері Германияның Конституциясымен реттелінеді.
Федералдық билік органдарына кедендік баждар мен ... ... ... ... байланысты айрықша құқық берілген. ... мен ... ... ... ... шығарылады. Осы зандарды
шығару барысында кәсіпқойлық және жер салықтарына мұқият назар аударылады.
Салықтарды алу жөніндегі әкімшілік құзыреттер Бас ... ... ... ... бөлініп берілген.
Осы Бас кедендік басқармалар өз қызметтерін федералдық және ... ... ... ... ... ... органдар болып
табылады.
Ал қаржылық басқармалар жергілікті деңгейдегі ... мен ... ... ... ат ... ... ... жүзжылдықта қалыптасып, құрылған Ұлыбританияның салық жүйесі 1973
және 1987 жылдары реформалауға ұшыраған болатын. Осы салықтық реформаларды
құрайтын негізгі ... жеке ... ... төменгі ставкасын 27-ден
20 процентке дейін төмендету; тұрғылықты халыққа салынатын ... ... 24 және 40 ... ... ... алу; ерлі - зайыптылардың
табыстарына бөлек салық ... ... және т.б. ... ... ... ... салық жүйесіндегі салықтар (өз деңгейлеріне
орай):
Орталық салықтар: тұрғылықты халықтан алынатын ... ... ... ... ... ... түсетін табысқа салынатын
салық; мұраға салынатын ... ... ... ... ... ... ... және акциздер.
Жергілікті салықтар жылжымайтын мүліктерге: зауыттар мен фабрикаларға,
жер учаскелеріне, тұрғын үйлерге, дүкендерге және мекемелерге ... ... ... ... ... ... 1970 жылғы халықтан
және корпорациялардан алынатын табыс ... ... заң ... ... ... ... ... салыққа қатысты актіні және 1996 жылғы
корпорациядан алынатын салыққа қатысты ... атап ... ... ... заң ... ... және ... орай салықтық
құзыреті Англияға, Уэльске, Шотландияға және Солтүстік Ирландияға таралады.
Ұлыбританияның Үкіметі мен Қазынашылығы салық ... ... ... ... қызметін ұйымдастыруды жүзеге асыру міндеті үкімет
департаменттері: Ішкі ... ... мен ... және акциздер
басқармасына жүктелген. Бұл ... айта ... бір ... ... ... ең көне ... салықтар қатарына жатады, себебі ол салық салу жүйесіне
1694 жылы енгізілген болатын.
Францияның салық ... ... ... ... ... ... тұтынуға
салынатын салықтар және капиталға салынатын салықтар болып аса ірі үш топқа
бөлінеді. Сонымен қатар Франциядағы салық салу ... ... ... ... ... ... фискалдық жүйедегі тікелей салық
салудың деңгейі төмен, ал жанама ... ... аса ... болып
табылады.
Францияның салық жүйесінің негізін ... ... ... ... ... ... ... Негізгі орталық салықтарға мыналар:
қосылған құнға салынатын салық; ақшалай капиталдардын ... ... ... ... түскен пайдаларға салынатын салық;
акционерлік компаниялардың пайдаларына салынатын салық; мұраға және ... ... ... ... ... ... ... елтаңбалық
және тіркеу алымы; тіркеу салығы (алымы) жатады.
Жергілікті салықтар жүйесіне мына ... ... мен ... үйге ... ... ... салық; жер салығы; құрылыс салынған
учаскелерден алынатын жер салығы; құрал - ... ... ... салықтар; тұрмыстық қоқьістарды жою үшін алынатын ... ... ... және ... ... ауыл ... ... ұстауға алынатын баж; сауда - өнеркәсіп палатасын
ұстауға алынатын баж; ... ... ... баж; ... ... ... енгізілген.
Бүгінде Францияның салық жүйесі үш әкімшілік аумақтық бірліктер жүйесін
қамтиды. Оларға регион, ... және ... ... жатады. Әрбір
регион, департамент немесе коммуна өз ерекшеліктері мен мұқтаждыктарына сай
қосымша салықтар енгізуге құқылы. Мәселен, Иль-де-Франс регионында ... ... ... ... ... ... белгіленсе, әкімшілік аумақтық
бірліктердің (ӘАБ) басшылары осы салықты Эссон, О-де-Сен, Сен-э-Марнь, Сен-
Дени, Валь-де-Марн, ... және ... ... ... сондай -ақ осы жәйттер Кальвадос, Ор, Сен-Ма-ритин, Басс - Сен, Мерт-
э-Мозеле, Басс-Ран, О-Ранн аумақта-рында да әртүрлі негіздерге ... ... ... ... ... ... ... бірден-бір орган
Экономика және Қаржы министрлігі болып ... ... ... салық жүйесінін айтарлықтай өзгеріске ұшырап, жаңадан
қалыптасуы 1973 - 1974 ... ... ... еді және ол жанама
салықтардан гөрі тікелей салықтардың, басымдылығымен ... ... ... ... ... ... ... салықтарға
мыналар: жеке түлғалардан алынатын табыс салығы; заңды тұлғалардан ... ... ... ... салығы; мұраға және сыйға тартуға салынатын
салық; ... ... ... ... ... ... іскерлік
операциялардан алынатын салық (елтаңбалық салық; ... ... ... ... ... үшін ... ... жылжымайтын
мүлік құнының ұлғаюына салынатын салық; жарнамаға салынатын салық; көлік
құралдарына салынатын салық; қоғамдық ... ... үшін ... ... ... ... мектептік салықтық алым және т.б.
жатады
Корпорациялық табыс ... ... ... 36 ... ... табыс салығының ставкасы 16,2 процент мөлшерінде белгіленген.
Италиядағы салық салу жүйесі салық ... ... Ал ... қызметін
жүзеге асырушы бірден бір орган Қаржы министрлігі және оның ... мен ... ... ... ... ... пен ... даму деңгейін теңестіру
мақсатында көп уақыттан бері Оңтүстік Италияның әлеуметтік – ... ... ... салық саясаты жүргізіліп келе жатыр[7,64б].
Испанияның салық жүйесі
Испанияның салық жүйесін жалпы ұлттық салықтар мен жергілікті ... ... өзі 56 ... ... 17 автономдық аумақтарға
бөлінеді. Олардың, ішінде салық салу ... ... ... ... ... ... және ... аралдарын атап өтуге болады. Испания
аумағында алынатын салықтарды белгілейтін органға Испания ... ... ... Салық жүйесін басқаруды Испанияның, Экономика және Қаржы
министрлігі жүзеге асырады. Ал салықтарды жинау ісі ... бас ... ... ... ... ... тікелей жанама
салықтарды басқаратын жекелеген ... ... ... жүктелген.
Жалпы ұлттық негізгі салықтарға: компанияның пайдасына салынатын салық;
азаматтардан алынатын табыс салығы; қосьілған құнға ... ... ... ... тартуға сальінатын салық; әлеуметтік сақтандыру жүйесі бойынша
алынатын салықтар; ауқаттылыққа салынатын салық жатады. Жылжымайтын ... ... ... мүліктерді қалаларда сатқаны үшін алынатын
салық; коммерциялық ... ... үшін ... ... ... ... табылады.
Осы салық жүйесінде алынатын жеке тұлғалардың табысына салынатын салық
ставкасының төменгі шкаласы 16 процент, ... ... 56 ... табысына салынатын салық мөлшері 35 процент, қосылған
құнға ... ... ... 16,7 және 4 процент, ойын бизнесіне
салынатын салық ... 20 мен 55 ... ... ... ... ... ... мүлікке салынатын салық ставкасы 7, 65-тен 34 процент
мөлшерінде белгіленген.
Швецияның салық жүйесі
24 лэндер мен 284 ... ... ... ... ... ... корпорацияларға салынатын салық (28%); ... ... ... (25, 21, 12%); ... ... ... салынатын салық
(30%); мұраға және сыйға тартуға салынатын салық (10-нан 60%-ке ... ... (170 мын ... асатын табыстардан 20% ... ... ... (13 ... ... 17 ... ... проценті шіркеулерге төленеді); мүлікке салынатын салық (оны тек жеке
тұлғалар төлейді); ... ... ... ... ... енбек
ақы төлеу қорының 38% мөлшерін құрайды); акциздер (тек алкоголь, темекі,
бензин және ... ... ... ... ... ... ... Рикстаг айқындағанымен олардың ставкалар мен алыну тәртібін
региондар мен жерлер бойынша лэндер мен ... ... ... ... ... ... орган Қаржы министрлігі болып
табылады. Салықтарды жинайтын және ... ... ... ... ... салык басқармасы мен жергілікті жерлердің
салық органдары жатады.
Ресей Федерациясының салық жүйесі
Ресей ... ... ... ... және оның ... салықтар мен басқа да салықтық нысандағы төлемдердің түрлері
тікелей және ... ... ... занды тұлғалардан, жеке
тұлғалардан, заңды және жеке ... ... ... ... бөлінеді.
Жанама салықтарға мұнай, газ, көмір, бензин және т.б. ... және кен ... ... ... ... мен спирт, арақ және басқа алкоголь
өнімдері, темекі өнімдері, сыра сияқты кен ... ие ... ... ... ... саудаға салынатын салық, акциздер, кедендік
телемдер — кедендік тарифтер ... ... ... ... да ... ... ... салық, дивидендтік сомалардан, яғни ... ... ... салынатын салық, ресурстық және экологиялық
салықтар, жануарлар әлемінің объектілерін пайдаланушыларға ... ... ... ... ... ... ... табылады.
Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы, жеке тұлғалардан ... ... ... және ... ... ... салық, баждар,
лицензиялық және тіркеу үшін алымдар жеке тұлғалар төлейтін тікелей
салықтар ... ... Ал ... және жеке ... ... салықтар
ретінде курорттық салықты, жарнамаға салынатын салықты, аумақтарды дамытуға
салынатын салықты, жер, су, экологиялық және ... ... ... ... ... ... ... сатып алуға салынатын
салықты атап өтуге болады.
Енді, осы Ресейдің, ... ... ... қысқаша сипаттаманы
нактыландыру мақсатында, оның ... ... ... ... ... өтеміз.
Ресей салықтары жүйесі федералдық салықтар мен алымдар, регионалдық
(аймақтық) салықтар мен ... және ... ... мен алымдар сияқты
үш деңгейден тұрады.
Федералдық салықтар мен алымдарға: қосылған құнға ... ... ... ... ... ... ... капиталдан
түсетін табыстарға салынатын салық; жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы;
мемлекеттік баж; кедендік баждар мен ... ... жер ... үшін алынатын салық; мемлекеттік әлеуметтік бюджеттен ... ... ... ... ... ... келтіру үшін
алынатын салық; көмірсутектерді өндіруден түскен қосымша табысқа салынатын
салық; жануарлар әлемінің объектілерін және су ... ... ... үшін ... ... ... салығы; су салығы; экологиялық
салық; федералдық, ... ... ... ... мен ... ... үйымдардың мүлкіне салынатын
салық; жылжымайтын мүлікке ... ... жол ... ... салығы;
саудадан алынатын салық; ойын бизнесіне салынатын ... ... ... ... Жер ... жеке тұлғалардың мүлкіне
салынатын салық, жарнамаға салынатын ... ... ... ... ... ... жергілікті лицензиялық алымдар жергілікті салықтар ... ... ... Конституциясы, Ресей Федерациясының Салық кодексі,
«Ресей Федерациясының салық ... ... РФ ... «Ресей
Федерациясының мемлекеттік салық қызметі туралы РФ Президентінің Жарлығы РФ
салықтар мен алымдар жөніндегі министрлігінің бұйрықтары мен ... ... ... ... ... ... ... салықтық
қызметтердің нормативтік құқықтық базасы болып табылады. Осыған орай, Ресей
Федерациясының салық органдарының құрлымы мынадай құрамда көрініс ... ... мен ... ... ... ... мен ... министрліктің Федерация субъектілері бойынша ... мен ... ... ... ... ... мен ... жөніндегі министрліктің аудандар бойынша, қалалардағы
аудандар бойынша және аудандарға бөлінбейтін қалалар бойынша инспекциялар;
Салықтар мен алымдар жөніндегі ... ... ... ... Федерациясы Конституциясының 6-бабында: «Ресей
Федерациясының ... ... оның ... ... ... мен бостандыққа
ие болып, әрі Ресей Федерациясы Конституциясында ... ... тең ... - деп ... жылғы 12 ... ... ... ... ... «Кез ... ... түрде белгіленген салықтар
мен алымдарды төлеуге міндетті. Жаңа салықтарды бекітетін заңдар немесе
салық ... ... ... кері ... АҚШ, ... ... ... ... ... ... салық жүйесі және оның құқықтық
негіздері
АҚШ салық жүйесі үш деңгейлі (федералдық, ... ... ... ... ... ... сәйкес
жоғарғы, ортаншы және төменгі сатылардан ... ... ... ... мен ... да ... төлемдерге түрғылықты халықтан
(жеке түлғалардан) алынатын федералдық табыс салығы; корпорациялардың
пайдасына салынатын салық; ... ... ... ... ... ... ... баждар; мұрадан және сыйға тартудан
алынатын салықтар жатады.
Штаттардың салық жүйесіндегі салықтар мен өзге де ... ... ... ... жалпы салықты (немесе әмбебап ... ... ... ... салығын; корпорациялардың пайдаларына
салынатын салықты; мұраға және сыйға тартуға салынатын ... ... атап ... болады.
Саудадан алынатын жалпы салықтың штаттардан түсетін жиынтық мөлшері 30%
тең келеді. Осы ... ... әр ... ... ... ... олардың мөлшерлері әртүрлі болып келеді. Мәселен,
Колорадо, Вайоминг, Канзас, Солтүстік Каролина штаттарында - 3% ... ал ... ... ... ... ... ... Дакота
штаттарында — 8%, Нью-Йоркте - 8,25% мөлшерінде ... Бұл ... ... жәйт, осы салық Аляска, Дэлавер және Нью-Джерси штаттарындағы салық
жүйесінде белгіленбеген.
Штаттардағы жеке тұлғалардан алынатын ... ... ... ... ... ... қамтиды. Флорида, Невада, Оңтүстік Дакота, Техас,
Вашингтон, Вайоминг штаттарында және Колумбия дистриктінде осы ... ... ... ... ... ... ... салық, тұрғылықты халықтан
алынатын жергілікті табыс салығы, корпорациялардың ... ... ... ... салық, мүлік салығы, акциздер, экологиялық
салықтар графтықтардың, ... ... ... ... ... және т.б. ... ... орын
алған. Осы жергілікті салықтар 80 мың ... ... ... ... деңгейде қалыптастырып отырғанын байқаймыз.
Жоғарыда аталған негізгі жергілікті салықтардан басқа әрбір
құзырлы жергілікті органның өз ұйғарымы бойынша мына ... мен ... ... ... ... салынатын салық; коммуналдық
қызмет көрсетуге салынатын салық; мейманхана, ... газ және ... ... ... ... ... салық және
т.б. белгіленуі мүмкін.
АҚШ салық жүйесінің қызмет атқаруының құқықтық негізі ретінде 1954 жылы
қабылданған ішкі табыстар кодексінің ... 1986 жылы заңи ... ... ... кодексі басқан болатын.
АҚШ салық жүйесін басқару ісі Қаржы министрлігінің құзыретіне жатады.
Салықтардың төленуіне және ... ... ... ... жүргізілетін
бақылау АҚШ Қаржы министрлігінің Ішкі табыстар ... ... ... қызметінің құзырындағы жеті аймақтық салық ... мен ... ... ... ... ... ... атқарады.
Салықтарды жинаудағы барлық жұмыстар, ... ... ... ... және ... ... қызмет көрсету, Федералдық
үкіметтің деңгейінде халықты оқыту АҚШ-тың ... ... ... ... оның ... ... ... территориясын қамтитын 10
аудандық Қызмет – Орталықтар ... ... ... ... ... ... жүз ... түсімдерді құрайтын
федералдық (43%), провинциялық (42%) және жергілікті (10%) деңгейлердегі
салық ... ... ... ... ... ... мен
міндетті төлемдерге жеке ... ... ... ... пайдаларына салынатын салық, федералдық акциздер, кедендік
баждар, саудадан алынатын салық, ... ... ... жасалатын
аударымдар жатады. Провинциялық (аймақтық) салықтар: тұрғылықты халықтан
алынатын ... ... ... ... ... салық; мұраға
және сыйға тартуға салынатын салық; ренталық төлемдер; акциздер; ... ... ... ... түрінде көрініс тапқан. Ал
муниципалдық деңгейде көбінесе ... ... ... ... ... ... салық, ренталық төлемдер және т.б. алынады.
Канададағы салық салу ... ... ... ... ... ... ... министрлігінің жергілікті салық ... ... сот ... ... ... ... салық жүйесінің негізін 25 мемлекеттік салықтар мен 30
жергілікті салықтар ... ... осы жүйе 3045 ... мен ... поселкелерді біріктіретін 47 Префектура аумағын қамтиды.
Жоғары кіріс көздері - заңды және жеке тұлғалардан ... ... ... салығы (барлық салықтық түсімдердің көлемін 50%-ке
жоғарылататын салық деуге болады), ... ... ... ... тобына елтаңбалық алымды, мұраға салынатын салықты, лицензияны
тіркеуге салынатын салықты, ... ... және ... ... жатқызуға болады), сондай-ақ тұтынуға салынатын тікелей және жанама
салықтар болып табылады.
Жеке тұлғалар төлейтін мемлекеттік табыс ... ... 10, ... 40 және 50% ... белгіленген. Префектуралық табыс салығы 5, 10
және 15% ... ... ... Тағы бір айта ... жәйт,
Жапонияның әрбір тұрғыны әр жыл сайын ... ... ... ... ... қазынасына 3200 иен сомасы мөлшерінде салық ... ... ... ... ... ... ішімдіктерге, темекі
өнімдеріне, мүнайға, газға, бензинге салынатын акциздер, ... ... ... үшін, ресторандарда тамақтанғаны үшін, ... ... ... үшін ... ... ... бюджеттерді айтарлықтай
көлемдегі қаражаттармен толықтыруға септігін тигізеді[11,198б].
Табыс, тұтынушылық және ... ... ... ... ... қоса ... ... |АҚШ ... ... ... ... |51,6 |64,5 |47,3 |49,1 |37,5 ... |31,2 |21,5 |39,6 |46,8 |42,3 ... |17,2 |14,0 |13,1 |4,1 |20,2 ... ... ... ... ... ... атап өтсе болады:
1.Салық маңызды мемлекеттік қаржының қалыптастырудың негізгі
обьектісі. Ол ... ... ... бері ... ... ... ... салу экономикалық мәдениеттінің элементі ретінде ... яғни ... ... де, ... емес ... де тән құбылыс.
Салық жүйесі дамудың көптеген жолынан өтті. Жеке ... және ... ... салудан басталып, ол аймақтық және жергілікті салыққа дейін
өсті. Салықтың даму тарихы ... ... ... ... ... ... ... салық жүйесі әр жерде,
әр уақытта және әр жағжайға байланысты кезең – кезеңмен, ...... ... ... нарық заманына сай азаматтық қоғам ... бір ... ... ... ... ... саясаты жүргіліп, салық заңнамалары
жетілдірілуде.
2.Өтпелі дәуірдей кезеңдегі жалпы жағдайлар мемлекеттің қаржы несие
саясаты ықпал ... ... Әр ... өз ... ... бар. ... экономикасының, қаржы – несие саясатының, тұрмыс -тіршілігінің
жағдайына сипаттауға мүмкіндік береді. Сонымен бірге әр мемлекетте өзіндік
салық саясаты оны ... ... және тағы ... жөніндегі қабылданған
заңдар мен ережелер бар. ... ... ... елі ... ... ... мақсатында оның түрін көбейту арқылы қол ... ... ... оның ... ... саясаты ұсталынып отыр. Қазақстан
Республикасының алғашқы ... ... ... 45 ... ... Салық Кодексінде (2002 жылдың 1 қаңтарынан күшіне
енгізген) оның 17 түрі ғана ... ... ... мақсат – отандық
тауар өндірушілердің аяқтарынан тұрып кетуіне барынша жағдай ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
Президентінің 2003 жылы сәуір айындағы ... ... ... ... бірі ... ... ... көңіл аударғаны
белгілі. Бұл өз ... ... ... ... әлеуметтік
жағдайларды, жақсартуға бағытталғанын білдіреді. Соның ... ... ... 21 пайыздан 7 пайызға дейін, қосылған құн салығының 16
пайыздан 15 пайызға ... ... ... ... жағдай болса, екіншіден еліміздің ... ... ... көрсетеді.
3.Салықтар, шаруашылық жүргізуші субъектілердің, жеке тұлғалардың
мемлекет пен екі ... ... ... ... ... ... қатынастарын сипаттайтын экономикалық категория. Салықтардың
экономикалық мәні ... ... ... ... субъектілер мен
халық табысының қалыптасуындағы ... ... бір ... ... – ақ ... ... ... мен халық
табысының белгілі бір мөлшерін мемлекет ... ... ... ... ... ... өзгеруі, өркендеуі қашанда болса оның салық
жүйесінің қайта құрылуымен бірге қалыптасады. ... ... ... және ... ... ... үшін белгілі бір мөлшерде қаржы
көздері қажет. Салықтар – мемлекеттің ... ... көзі ... ... мемлекет салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында
қуатты экономикалық тетік ретінде пайдалананады.
Біздің жас Тәуелсіз, ... ... ... саясатқа
алғашқы қадамдарын жасауда, яғни салық жүйесінің нақты ... ... ... салықтық заңдылығының сәттілігіне байланысты. Осыған
байланысты салық жүйесі мынадай ... ... беру ... ... ... ... ... механизмі жеңілдіктері;
өндіріс факторларына емес, соңғы өнімге жеңілдік жасау; жергілікті және
жалпы мемлекеттік ... ара ... ... ... төлеушілердің
заң алдында теңдігі мен ... ... ... ... ... ... ... жүйесінің қарапайымдылығы;
салық салу жүйесінің бейтараптылығы.
Осы күні Қазастан Республикасында 9 салық, 13 алым, 4 кедендік ... ... да ... емес ... ... уақытта Қазақстандағы қалыптасқан ... ... ... ... салу ... ең ... ... міндеттерін шешу керек: мемлекеттік бюджеттің тұрақтылығы және
тепе – теңдігі; ... ... ... ... мен валюталық
тұрақтылықты қамтамасыз ету; кең ... ... ... ... ... ... ... және әлеуметтік
тұрақтылыққа жетуге және де қазіргі күнге дейін сақталып келген Ресей ... ... ... ... және кейбір қаржылық тәуекел болуды
жеңер еді.
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ:
1. Стратегия развития Р.К. на ... до 2030 ... ... ... ... ... ... годы: Под. Ред. Смаилова, Алматы,2001год.
3. Салықтар және салық салу. Б.Ж. Ермекбаева. ... ... ... тілі терминдерінің салалық ғылыми түіндірме сөздігі:Заңтану.
А.Құсайынов – Алматы: «Мектеп»,2002.-336бет.
5.Худяков А.И.Налоговоен право ... ... ... ... ... ... Алматы. «Жеті жарғы», Б.Ж.
Ермекбаева.
7.Порохов Е.В.Теория налоговых обязательств:Учебное пособие.Алматы:
«Жеті жарғы»,2001.-168с.
8.Қопабаев Ө.Қ.Шетелдердің конституциялық құқығы.Алматы: «Жеті
жарғы»,1998.-160бет.
9.Конституция стран СНГ.Составил Ю.Булуктаев.-Алматы. ... А.А. ... и ... ... экономики.Астана:
«Елорда»,2004-304с.
11.Найманбаев С.М. Салықтық құқық.Оқулық. Алматы. «Жеті жарғы»,
жалпы/ерекше бөлім. 2006.-408бет.
12.Статистика бюджетных поступлений стран ОЭСР. Москва. «Вагриус»,2006,-
412с.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 33 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қазіргі жағдайына талдау және салықтық реформалар29 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қалыптасуы мен дамуы32 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі жеке табыс салығының ерекшеліктері мен даму бағыттары33 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі жеңілдіктер63 бет
Қазақстан Республикасында жүргізілетін салық есебінің мәні мен принциптері56 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь