Міндеттемелердің есебі және қарыз бойынша шығын

Жоспар
Кіріспе

МАЗМҰНЫ

І . тарау Міндеттемелердің есебі және қарыз бойынша шығын
1.1 Міндеттеме туралы түсінік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
1.2.Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу ... ... ... ... ...

ІІ . тарау Міндеттемеллердің арнайы аудиті
2.1 Міндеттемелер аудиті және оның түрлері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.2 Кредиторлық және басқадай кредиторлық берешек аудиті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.3 Еңбекақы төлеу бойынша есеп айырысу аудиті ... ... ... ... ... ... ... .

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

Кіріспе
Біздің қарастырып отырған курстық жұмысымның тақырыбы «Міндеттемелер аудиті». Бұл тақырыптың негізгі мақсаты қарвздарды беру мен өтеуге байланысты барлық мәселелер банк ережерімен және қарыз алушы ұйым мен банк арасындағы кредиттік шарттармен реттеледі. Бұл мақсат үшін кредиттік шарт рәсімделеді, онда кредиттеу объектісі, қарыз беру мен қайтару мерзімдері проценттік мөлшерлемелер, оларды төлеу тәртібі, тараптардың қарызды беру мен өтеу жөніндегі міндеттемелері, құқықтыры мен жауапкершілік, құжаттар тізбесі және оларды банкке ұсынудың мерзімділігі мен басқа жағдайлары көрсетіледі.
Жазба жұмысымды жазу барысында көптеген әдебиеттер сонымен қатар көптеген айлық басылымдылық журналдар және басқа да материалдар пайдаланылды. Сонымен қатар Қазақстан Республикасының жоғарғы оқу орындарында,халықаралық семинарларда оқылған ғылыми жұмыстар да пайдаланылды.
Курстық жұмыс негізінен екі тараудан тұрады.
І тарауда «Міндеттемелер аудитінің түсінігі және түрлері». Ол үш бөлімшеден тұрады: Бірінші бөлімшесі Міндеттемелер аудитінің мәні және түсінігі. Яғни міндеттемелердің жалпы түсінігі және банктік қарыз және оның түрлері қарастырылған.
Екінші бөлімшеде «Ұзақ мерзімді міндеттемелер аудиті». Оған әртүрлі қызмет түрін көрсетушілер және әр қилы жұмыс орындаушылар туралы жаздым.
Үшінші бөлімшеде «Ағымдағы міндеттемелер аудиті». Мен онда банктердің қысқа мерзімді қарыздары, банктен тыс мекемелерден алынған қарыз және кредиторлық берешек туралы жаздым.

ІІ тарау «Міндеттемелердің арнайы аудиті». Ол екі бөлімшеден тұрады. Бірінші бөлімше «Еңбек ақы төлеу бойынша есеп айырысу аудиті».
Екінші бөлімше «Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу аудитін қарастырылған».

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 24 бет
Таңдаулыға:

МАЗМҰНЫ

І – тарау Міндеттемелердің есебі және қарыз бойынша
шығын

1. Міндеттеме туралы түсінік
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..

1.2.Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу ... ... ... ... ...

ІІ – тарау Міндеттемеллердің арнайы аудиті

1. Міндеттемелер аудиті және оның түрлері
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

2. Кредиторлық және басқадай кредиторлық берешек
аудиті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

3. Еңбекақы төлеу бойынша есеп айырысу аудиті
... ... ... ... ... ... ... .

Қорытынды
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
... ... ... ... ... ...

Кіріспе

Біздің қарастырып отырған курстық жұмысымның тақырыбы Міндеттемелер
аудиті. Бұл тақырыптың негізгі мақсаты қарвздарды беру мен өтеуге
байланысты барлық мәселелер банк ережерімен және қарыз алушы ұйым мен банк
арасындағы кредиттік шарттармен реттеледі. Бұл мақсат үшін кредиттік шарт
рәсімделеді, онда кредиттеу объектісі, қарыз беру мен қайтару мерзімдері
проценттік мөлшерлемелер, оларды төлеу тәртібі, тараптардың қарызды беру
мен өтеу жөніндегі міндеттемелері, құқықтыры мен жауапкершілік, құжаттар
тізбесі және оларды банкке ұсынудың мерзімділігі мен басқа жағдайлары
көрсетіледі.

Жазба жұмысымды жазу барысында көптеген әдебиеттер сонымен қатар
көптеген айлық басылымдылық журналдар және басқа да материалдар
пайдаланылды. Сонымен қатар Қазақстан Республикасының жоғарғы оқу
орындарында,халықаралық семинарларда оқылған ғылыми жұмыстар да
пайдаланылды.

Курстық жұмыс негізінен екі тараудан тұрады.

І тарауда Міндеттемелер аудитінің түсінігі және түрлері. Ол үш
бөлімшеден тұрады: Бірінші бөлімшесі Міндеттемелер аудитінің мәні және
түсінігі. Яғни міндеттемелердің жалпы түсінігі және банктік қарыз және оның
түрлері қарастырылған.

Екінші бөлімшеде Ұзақ мерзімді міндеттемелер аудиті. Оған
әртүрлі қызмет түрін көрсетушілер және әр қилы жұмыс орындаушылар туралы
жаздым.

Үшінші бөлімшеде Ағымдағы міндеттемелер аудиті. Мен онда банктердің қысқа
мерзімді қарыздары, банктен тыс мекемелерден алынған қарыз және кредиторлық
берешек туралы жаздым.

ІІ тарау Міндеттемелердің арнайы аудиті. Ол екі бөлімшеден тұрады.
Бірінші бөлімше Еңбек ақы төлеу бойынша есеп айырысу аудиті.
Екінші бөлімше Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу аудитін
қарастырылған.

І Міндеттемелер есебі және қарыз бойынша шығын.
1.1. Міндеттемелер туралы түсінік
Міндеттеме - бұл бір тұлғаның (борышқор) нақты әрекетпен басқа
тұлғаның (кредит беруші) пайдасын көздейтін істі орындау борышы немесе
міндеті. Борышқордың нақты әрекетіне мыналар жатады: мүлікті беру, жұмысты
орындау, ақша төлеу және басқалар, әйтпесе белгілі бір әрекеттен
тарту (бас тарту), ал кредит беруші борышқорынан өз міндетін
орындауын талап етуге құқылы.
Міндеттеме - өткен кезең окиғасынан пайда болған субъектінің берешегі.
Бұл берешекті реттеу (жою) экономикалық пайдасы мол ресурстар (ақшалай
қаражат) ағынына әкеп соғады.
Міндеттеме сомасы болашақтағы барлық ақшалай төлемдердің ағымдағы құны
ретінде өлшенеді.
Міндеттемелерді реттеу мынадай тәсілдермен іс жүзіне асырылады:
• ақшалай қаражатпен төлеу; активтерді табыстау; қызмет ұсыну;
• міндеттемені басқа міндеттемемен ауыстыру;
• міндеттемені капиталға аудару.
Міндеттеме ағымдық (қысқа мерзімді кредиттік берешек. Ол операциялык
кезеңдерде немесе есептелетін күннен 12 айдың ішінде өтеледі) және ұзақ
мерзімді (төлеу мерзімі бір жылдан көп) болып жіктеледі.
Банктің қарыз есебі
Қарыз ресми мәртебесі бар банктерге, мерзім, төлеу және қайтару
шарттарын қарастыратын коммерциялық келісімшарт негізінде кредитті төлеу
қабілеті бар ұйымдарға беріледі.
Банк қарызы - бұл банктің клиентке соманы белгілі бір мерзімге сыйақы
төлеумен ұсынуы және бөлісуі.
Банктен тыс мекемелерден қарыз алу - қарыз беруші жақ қарыз алушы
жаққа белгілі бір кезеңде қайтару шартымен ақша немесе материалдық қорды
келісімшарт бойьшша қарызға береді.
Банктен тыс мекемелерден берілетін қарыз мыналар бойынша
айырықшаланады: өтемақылық - шетелдік валюта қарызын отандық
валюта қарызына айырбастау;
• тіркелген - тіркелген уақыт кезеңіне тіркелген процент.
Банктің қарыз түрлері:
• қысқа мерзімді - бір жылға дейін, бірақ екі жылдан көл болмауы
керек;
• орташа мерзімді - бір жылдан үш жылга дейін;
• ұзақ мерзімді - үш жылдан жоғары.
Орташа мерзімді және ұзақ мерзімді қарыздар өндірістік және
кәсіпорынның әлеуметтік даму мақсаттарына пайдаланылады. Кредиттеу түрлері:
• аванстық - дайындаушы ұйымдарға беріледі;
• бланктік (сенімгерлік) - қаржысы тұрақты субъектіге, сенімді
төлеушіге толық сеніп беріледі;
• консорциумдық (синдицированный - бірлестірілген кредит -
бір қарыз алушының (банктердің синдикатьі мен консорциумы) екі
немесе одан да көп банкілеріне аса ірі мақсатты бағдарламаны
кредиттеу (бір банктің қаражат жетпеген жағдайда) үіпін беріледі;
• ипотекалық - мүлік (жылжымайтын мүлік) кепілдігімен берілетін ұзақ
мерзімді несие;
• овердрафт – нәтижесінде дебеттік сальдо пайда болатын банктегі
клиент шотынан (шоттағы қалған бөлікті) қаражатты есептен шығарып
тастау аркылы жүзеге асырылатын қысқа мерзімді кредиттеу түрі;
• кредиттік желі (жаңартпалы кредит) - міндеттемесі заңмен
ресімделтен банктің қарыз алушыға өзінің алғашқы талап етуі
бойьшша немесе ең аз деңдейдегі нақты төлем шегінде кредитті кезең
ішінде беру;
• тұтыну мақсаттарына арналған кредит (қызметкерлерге берілетін
кредит): кредитке алынатын тауарлармен; баска да жеке
қажеттіліктерге (шаруашылық құруға, мал, кұс өсіруге жэне т.б.);
• Стэнд-бай - Халықаралық валюта қорының елдерге ұсынатын кредиті.
Банктің қарыз есебі 60 Несиелер бөлімшелер шотында жүзеге
асырылады.
(1.1.) кесте
№№ Шаруашылык операцияларыныңДебет Кредит
рс мазмұны
2 3 4
1 Банк мекемелерінен 441 Ағымдық шоттағы601 Банк қарызы
1 кредитті алуда есеп ақша, 431 Шетелдік
айырысу (валюталык) шотынавалю-тадағы
есепке жатқызу ағымдық шоттағы
ақша
22 Банктің кредит 671 Төлеу шоты 601Банк қарызы
есебінен алынған
тауарлы-материалдык кор
(жұмыс,қызмет) үшін төлеу
33 Аккредитивке, чек 421 601Банк карызы
кітапшасына есепке алынғанАккредитивтердегі
қаражат ақша, 422 Чек
кітапшасын-дағы
акша
44 Банк кредиті үшін 831 Сыйақы 684 Төлемге
есептелген процент түріндегі шығын сыйақы

55 Проценттерді төлеу 684 Телемге сыйақы441 Ағымдық
шоттағы ақша

66 Мерзімі ұзартылған кредит 601 Банк қарызы 601 Мерзімі
ұзартылған банк
карызы
77 Кредитті кайтару 601 Банк қарызы 441 Ағымдық
шоттағы акша,
431 Шетелдік
валютадағы
ағымдык шоттағы
ақша
88 Есептік кезеңнің 571 Табыс жиыны 831 Сыйақы
соңында табыс жиынын түріндегі
процент бойынша кеміту шығындар
шығындарын есептен шығару

1 2 3 4
Қызметкерлерге арналған кредиттер:
І.Қызметкерге кредитке 333 451 Кассадағы 100 000
берілген сомаға Қызметкерлер ұлттық валюта
мен баска түріндегі
тұлғалардың қолма-қол
берешегі ақшалар
2. Қызметкердің кредитін жабу451 Кассадағы 333 70 000
ұлттық валюта Қызметкерлер
түріндегі мен басқа
қолма-қол тұлғалардың
ақшалар 681 берешегі
Еңбекақы
бойынша
кызметкермен
есеп
айырысу
3.Ұйым жапкан сомага 821 Жалпы және 333 30 000
әкімшілік Қызметкерлер
шығындар (салықмен басқа
салудан кейін) тұлғалардың
берешегі
4. Жеке табыс салығын ұстау 681 Еңбекақы 6391 йЖеке 1673
жүзеге асырылады бойынша табыс салығы
кызметкермен
есеп
айырысу

Салықтар туралы және бюджетке міндетті басқа төлемдер кодексінің
151-бабы, 4-тармағына сәйкес оның қызметіне қатысы жоқ қызметкердің шығынын
жабуға жұмсайтын жұмыс берушінің шығыны (қызметкердің жұмыс берушіге борыш
немесе міндеттеме сомасы есептен шығарылады) қызметкердің материалдык пайда
түрлеріндегі табысы болып табылады және оган Салық кодексінің 145-бабындағы
мөлшерлеме бойынша жеке табыс салығы салынады.

2.2. Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу
Жабдықтаушылар мен мердігерлерге шикізат, материал және тауарлы-
материалдық қорды жеткізушілер жатады, сондай-ақ әр түрлі қызмет түрлерін
көрсетушілер (электр. қуатьтн буды, суды, газды және т.б. босатушы) және әр
қилы жұмыс орьшдаушылар (күрделі жөндеу, жай жөндеу жэне т.б.)
жабдықтаушылар мен мердігерлер болып саналады.
Жабдықтаушыяар және мердігерлермен есеп айырысу - не тауарлы-
материалдық қундылықтарды тиеу жұмысын орындағаннан кейін немесе қызмет
көрсеткеннен кейін, не олардың кәсіпорынмен келісуі арқылы бір мезгілде
немесе олардың тапсырмасы бойынша, не алдын ала төлеуі бойынша жүзеге
асырылады. Кәсіпорынның келісімінсіз ризальжсыз тэртіппен газды, суды,
жылуды, электр энергиясын есептеу шотының көрсеткіштері негізінде және т.б.
есептен шығару арқылы олардың босатылуы үшін есеп айырысу құжатымен
төленеді. Есеп айырысу, сонымен қатар, инкассо, аккредитивтер, чектер
тәртібімен жүзеге асырылады.
Жабдықтаушылармен есеп айырысу есебі әрбір фактура-шоты бойынша және
әрбір жеке жабдықтаушы бойынша жүргізіледі. Есеп айырысу құжатын алу
барысында олар жабдықтаушылармен есеп айырысу кітапшасына жазылады. Төлеу
шотьша қабылдау бойынша акцепт төлем тапсырмасын жазады жэне оны есеп
айырысу қркаатарымен бірге қаражаттың қайта есептелуі үшін банкке береді.
Төлем тапсырмасымен банк мекемелері аркылы алынған және
қабылданған тауарлар үшін қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жүргізіледі.
Сондай-ақ салықтык фактура-шотының нөмірі мен күніне, тауар-көлік
жүкқұжатына және тауар босатуды немесе қызмет көрсетуді растайтын басқа
құжаттарға, сонымен бірге тауарлық емес операция бойынша тапсырмаларына
сілтемесімен кызметтердін есеп айырысуы жүргізіледі. Төлем тапсырмасы -
бұл қызмет етуші кәсіпорынның банкке арнайы бланкте ресімдеу арқылы өз
шотынан белгілі бір соманы басқа кәсіпорын шотына аудару туралы нұсқау.
Қаражатты немесе одан да кеп алушыға аудару арқылы қызмет еткен бір
банкке төлем тапсырмаларыпың жиынтығы жазылады.
Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу алынған тауарлы-
материалдық құндылықтар, орындалған қатыстар мен қызметтер үшін алдын ала
төлем, инассо, аккредитивтер, чектер тәртібімен жүзеге асырылады.
(2.1.) Қаңтарда акцептелінген шот:

№ Күні Операцияларының мазмұны Дебет Кредит Сома
рс
1 10.01.04 Жабдықтау қоймасьтның №12
фактура-шоты
а) жиьаз гарнитурасы үшін 125 671 2 368 000
ә) ККС (НДС) 15% 331 671 355 200
2 13.01.04 №1 кәсіпорынның №42 фактура-шоты
125 671 420 000
а) сейф үшін 331 671 63 000
ә) ҚҚС 15%
3 20.01.04 Металл коймасының №820
фактура-шоты
а) материалдар үшін 201 671 1 753 600
ә) ҚҚС 15% 331 671 263 040
4 22.01.04 №8 автокойманың№12
тауар-көліктік жүккұжаты
а) материалдарды жеткізгені үшін201 671 26 000
331 671 3 900
ә) ҚҚС 15%
5 22.01.04 ЖҚБ (РСУ)-І №53 жұмыстың
орындалу актісі
а) Негізгі құралдармен күрделі 821 671 200 000
жөндеу үшін
ә)ҚҚС15% 331 671 30 000
6 23.01.04 Жабдықтау коймасының №84
фактура-шоты
а) қосалқы бөлшектер үшін 205 671 36 0О0
ә) ҚҚС 15% 331 671 5 400
7 24.01.04 Коммуналдық шаруашылық
басқармасының №282 шоты
а) коммуналдык кызмет үшін 821 671 6 940
ә) ҚҚС 15% 331 671 1041
8 27.01.04 ЖҚБ-2 №18 жұмыстың орындалу
актісі
а) негізгі қаражаттан жай жөндеу821 671 117 000
үшін 331 671 17 550
б)ҚҚС 15%
9 30.01.04 Арай АҚ № 1 келісімшарты
а) негізгі құралдармен жөндеу 821 671 30 000
үшін 331 671 4 500
ә)ҚҚСІ5%

Жабдықтаушылармен есеп айырысу есебі бір айға ашылатын 671 Төлеу
шоты редит шоты бойынша №6 журнал-ордердегі төлемді талап ету-таттсырудың
эрбір іактура-шоты бойынша жүргізіледі. Бұл журнал-ордердегі сэйкесетін
шоттардың ебетіне 671 кредит шоты бойынша жазудан басқа корресиондентік
(байланыстырма) юты қоса көрсетіліп жабдықтаушылармен және мердігерлермен
есеп айырысу бойынша ебеттік айналым да көрініс табады.
Айдың аяғында айналымдар саналады, ал төленбеген шоттар бойынша
калдықтары шығарылады.

1.2. Ұзақ мерзімді міндеттемелер аудиті.
Міндеттемелер - өткен мәмілелердің немесе өткен оқиғалардың нәтижесі.
Олар ұзақ мерзімді және ағымдағы болып жіктеледі.
Ұзақ мерзімді міндеттемелерге мыналар жатады:
- банктердің ұзақ мерзімді қарыздар;
- банктен тыс ұзақ мерзімдік қарыздар;
- мерзімі шегерілген корпоративтік табыс салығы.
Банктердің және банктен тыс мекемелердің ұзақ мерзімді
қарыздары 1 жылдан астам мерзімге, әдетте, жаңа техниканы енгізу
шығындарына, өндірісті кеңейтуге, оны қайта құруға, қымбат бағалы жабдықты
алуға және басқа мақсатты бағдарламаларға беріледі.
Қарыздарды алу және өтеу бойынша операциялардың арнайы аудитін өткізу
үшін келесі көрсетілген шоттар: 601 Банк несиелері, 602 Жекелеген
банктік операция түрлерін жүзеге асыратын ұйым қарызы және 60 бөлімшенін.
Несиелер, 603 Басқалар қолданылыды. Оларға Ұзақ
мерзімді міндеттемелер мен Қысқа мерзімді міндеттемелер аралық шоттары
42 бөлімшенің Банктердегі аккредитивтердегі, чектердегі, карт-шоттардағы
және басқа шоттардағы ақша, 43 Шетел валютасындағы ағымдағы,
корреспондетгік шоггардағы акша, 44 Ұлттық валютада ағымдағы
корреспонденттік шоттардағы ақша, 64 Еншілес (тәуелді) ұйымдарға
кредтиторлык берешек, 67 Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп
айырысу және басқа шоттармен корреспонденцияда алынған несиелер сомалары
кредит бойынша, ал дебет бойынша - ақша есебі жүргізілетін шоттармен
корреспонденцияда өтелген қарыздар сомасы беріледі.
Қарыздарды беру мен өтеуге байланысты барлык мәселелер банк
ережелерімен және карыз алушы ұйым мен банк арасындағы кредиттік шарттармен
реттеледі. Бұл мақсат үшін кредиттік шарт ресімделеді, онда кредитгеу
обьектісі, карыз беру мен қайтару мерзімдері проценттік мөлшерлемелер,
оларды төлеу тәртібі, тараптардың қарызды беру мен өтеу жөніндегі
міндеттемелері, құқықтары мен жауапкершілігк, құжаттар тізбесі және оларды
банкке ұсынудың мерзімділігі мек басқа жағдайлар көрсетіледі.
Ұзақ мерзімді міндеттемелерді тексергенде, аудитор бірінен бұрын
баланста көрсетілген, есепті кезеңнін басы сонындағы қалдықтың Бас кітаптың
жоғарыда аталған шоттары мен журнал-ордердің мәліметтеріне қарап
сәйкестігін анықтауға тиіс.
Алайда мұны бірден жасауға болмайды, өйткені баланста синтетикалык
шоттардың қалдықтары емес, аналитикалық есептің мәліметтері келтіріледі.
Басқаша айтсақ, баланстың Қамтамасыз етілген қарыздар, Қамтамасыз
етілмеген қарыздар және Ұйымдардың бір-біріне және еншілес ұйымдарға
беретін карыздары, баптары аналитикалық есеп мәліметтері негізінде
толтырылуы тиіс. Сондықтан аудитор синтетикалық есептің аналитикалыққа
сәйкес болуына баса назар аударуы тиіс.
Атап айтатын жайт 601-603 шоттары бойынша аналитикалық есеп мерзімінде
өтелмеген карыздар, оларды берген банк түрлері бойынша: қарыз берушілер мен
қарызды өтеу мерзімдері бойынша мәліметтер банк көшірмелерімен расталуы
тиіс. Карыздарды банктер тиісті қамтамасыз етуге немесе кепілдікке және
белгілі бір мақсаттарға беруге тиісті болғандықтан, біріншіден, кәсіпорын
басшысын қамтамасыз ету құрамына ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.