Міндеттемелердің есебі және қарыз бойынша шығын


МАЗМҰНЫ

І . тарау Міндеттемелердің есебі және қарыз бойынша шығын
1.1 Міндеттеме туралы түсінік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
1.2.Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу ... ... ... ... ...

ІІ . тарау Міндеттемеллердің арнайы аудиті
2.1 Міндеттемелер аудиті және оның түрлері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.2 Кредиторлық және басқадай кредиторлық берешек аудиті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.3 Еңбекақы төлеу бойынша есеп айырысу аудиті ... ... ... ... ... ... ... .

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Реферат
Көлемі: 23 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге


МАЗМҰНЫ
І – тарау Міндеттемелердің есебі және қарыз бойынша
шығын
1. Міндеттеме туралы түсінік
.................................................................
1.2.Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу...................
ІІ – тарау Міндеттемеллердің арнайы аудиті
1. Міндеттемелер аудиті және оның түрлері
..........................................
2. Кредиторлық және басқадай кредиторлық берешек
аудиті...................................................................
..............................................
3. Еңбекақы төлеу бойынша есеп айырысу аудиті
.............................
Қорытынды
............................................................................
........................
Кіріспе
Біздің қарастырып отырған курстық жұмысымның тақырыбы «Міндеттемелер
аудиті». Бұл тақырыптың негізгі мақсаты қарвздарды беру мен өтеуге
байланысты барлық мәселелер банк ережерімен және қарыз алушы ұйым мен банк
арасындағы кредиттік шарттармен реттеледі. Бұл мақсат үшін кредиттік шарт
рәсімделеді, онда кредиттеу объектісі, қарыз беру мен қайтару мерзімдері
проценттік мөлшерлемелер, оларды төлеу тәртібі, тараптардың қарызды беру
мен өтеу жөніндегі міндеттемелері, құқықтыры мен жауапкершілік, құжаттар
тізбесі және оларды банкке ұсынудың мерзімділігі мен басқа жағдайлары
көрсетіледі.
Жазба жұмысымды жазу барысында көптеген әдебиеттер сонымен қатар
көптеген айлық басылымдылық журналдар және басқа да материалдар
пайдаланылды. Сонымен қатар Қазақстан Республикасының жоғарғы оқу
орындарында,халықаралық семинарларда оқылған ғылыми жұмыстар да
пайдаланылды.
Курстық жұмыс негізінен екі тараудан тұрады.
І тарауда «Міндеттемелер аудитінің түсінігі және түрлері». Ол үш
бөлімшеден тұрады: Бірінші бөлімшесі Міндеттемелер аудитінің мәні және
түсінігі. Яғни міндеттемелердің жалпы түсінігі және банктік қарыз және оның
түрлері қарастырылған.
Екінші бөлімшеде «Ұзақ мерзімді міндеттемелер аудиті». Оған
әртүрлі қызмет түрін көрсетушілер және әр қилы жұмыс орындаушылар туралы
жаздым.
Үшінші бөлімшеде «Ағымдағы міндеттемелер аудиті». Мен онда банктердің қысқа
мерзімді қарыздары, банктен тыс мекемелерден алынған қарыз және кредиторлық
берешек туралы жаздым.
ІІ тарау «Міндеттемелердің арнайы аудиті». Ол екі бөлімшеден тұрады.
Бірінші бөлімше «Еңбек ақы төлеу бойынша есеп айырысу аудиті».
Екінші бөлімше «Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу аудитін
қарастырылған».
І Міндеттемелер есебі және қарыз бойынша шығын.
1.1. Міндеттемелер туралы түсінік
Міндеттеме - бұл бір тұлғаның (борышқор) нақты әрекетпен басқа
тұлғаның (кредит беруші) пайдасын көздейтін істі орындау борышы немесе
міндеті. Борышқордың нақты әрекетіне мыналар жатады: мүлікті беру, жұмысты
орындау, ақша төлеу және басқалар, әйтпесе белгілі бір әрекеттен
тарту (бас тарту), ал кредит беруші борышқорынан өз міндетін
орындауын талап етуге құқылы.
Міндеттеме - өткен кезең окиғасынан пайда болған субъектінің берешегі.
Бұл берешекті реттеу (жою) экономикалық пайдасы мол ресурстар (ақшалай
қаражат) ағынына әкеп соғады.
Міндеттеме сомасы болашақтағы барлық ақшалай төлемдердің ағымдағы құны
ретінде өлшенеді.
Міндеттемелерді реттеу мынадай тәсілдермен іс жүзіне асырылады:
• ақшалай қаражатпен төлеу; активтерді табыстау; қызмет ұсыну;
• міндеттемені басқа міндеттемемен ауыстыру;
• міндеттемені капиталға аудару.
Міндеттеме ағымдық (қысқа мерзімді кредиттік берешек. Ол операциялык
кезеңдерде немесе есептелетін күннен 12 айдың ішінде өтеледі) және ұзақ
мерзімді (төлеу мерзімі бір жылдан көп) болып жіктеледі.
Банктің қарыз есебі
Қарыз ресми мәртебесі бар банктерге, мерзім, төлеу және қайтару
шарттарын қарастыратын коммерциялық келісімшарт негізінде кредитті төлеу
қабілеті бар ұйымдарға беріледі.
Банк қарызы - бұл банктің клиентке соманы белгілі бір мерзімге сыйақы
төлеумен ұсынуы және бөлісуі.
Банктен тыс мекемелерден қарыз алу - «қарыз беруші» жақ «қарыз алушы»
жаққа белгілі бір кезеңде қайтару шартымен ақша немесе материалдық қорды
келісімшарт бойьшша қарызға береді.
Банктен тыс мекемелерден берілетін қарыз мыналар бойынша
айырықшаланады: өтемақылық - шетелдік валюта қарызын отандық
валюта қарызына айырбастау;
• тіркелген - тіркелген уақыт кезеңіне тіркелген процент.
Банктің қарыз түрлері:
• қысқа мерзімді - бір жылға дейін, бірақ екі жылдан көл болмауы
керек;
• орташа мерзімді - бір жылдан үш жылга дейін;
• ұзақ мерзімді - үш жылдан жоғары.
Орташа мерзімді және ұзақ мерзімді қарыздар өндірістік және
кәсіпорынның әлеуметтік даму мақсаттарына пайдаланылады. Кредиттеу түрлері:
• аванстық - дайындаушы ұйымдарға беріледі;
• бланктік (сенімгерлік) - қаржысы тұрақты субъектіге, сенімді
төлеушіге толық сеніп беріледі;
• консорциумдық (синдицированный - бірлестірілген кредит -
бір қарыз алушының (банктердің синдикатьі мен консорциумы) екі
немесе одан да көп банкілеріне аса ірі мақсатты бағдарламаны
кредиттеу (бір банктің қаражат жетпеген жағдайда) үіпін беріледі;
• ипотекалық - мүлік (жылжымайтын мүлік) кепілдігімен берілетін ұзақ
мерзімді несие;
• овердрафт – нәтижесінде дебеттік сальдо пайда болатын банктегі
клиент шотынан (шоттағы қалған бөлікті) қаражатты есептен шығарып
тастау аркылы жүзеге асырылатын қысқа мерзімді кредиттеу түрі;
• кредиттік желі (жаңартпалы кредит) - міндеттемесі заңмен
ресімделтен банктің «қарыз алушыға» өзінің алғашқы талап етуі
бойьшша немесе ең аз деңдейдегі нақты төлем шегінде кредитті кезең
ішінде беру;
• тұтыну мақсаттарына арналған кредит (қызметкерлерге берілетін
кредит): кредитке алынатын тауарлармен; баска да жеке
қажеттіліктерге (шаруашылық құруға, мал, кұс өсіруге жэне т.б.);
• Стэнд-бай - Халықаралық валюта қорының елдерге ұсынатын кредиті.
Банктің қарыз есебі 60 «Несиелер» бөлімшелер шотында жүзеге
асырылады.
(1.1.) кесте
|№№ |Шаруашылык операцияларының|Дебет |Кредит |
|р/с |мазмұны | | |
|/ |2 |3 |4 |
|1 |Банк мекемелерінен |441 «Ағымдық шоттағы|601 «Банк қарызы» |
|1 |кредитті алуда есеп |ақша», 431 «Шетелдік| |
| |айырысу (валюталык) шотына|валю-тадағы | |
| |есепке жатқызу |ағымдық шоттағы | |
| | |ақша» | |
|22 |Банктің кредит |671 «Төлеу шоты» |601«Банк қарызы» |
| |есебінен алынған | | |
| |тауарлы-материалдык кор | | |
| |(жұмыс,қызмет) үшін төлеу | | |
|33 |Аккредитивке, чек |421 |601«Банк карызы» |
| |кітапшасына есепке алынған|«Аккредитивтердегі | |
| |қаражат |ақша», 422 «Чек | |
| | |кітапшасын-дағы | |
| | |акша» | |
|44 |Банк кредиті үшін |831 «Сыйақы |684 «Төлемге |
| |есептелген процент |түріндегі шығын» |сыйақы» |
| | | | |
|55 |Проценттерді төлеу |684 «Телемге сыйақы»|441 «Ағымдық |
| | | |шоттағы ақша» |
| | | | |
|66 |Мерзімі ұзартылған кредит |601 «Банк қарызы» |601 «Мерзімі |
| | | |ұзартылған банк |
| | | |карызы» |
|77 |Кредитті кайтару |601 «Банк қарызы» |441 «Ағымдық |
| | | |шоттағы акша», |
| | | |431 «Шетелдік|
| | | |валютадағы |
| | | |ағымдык шоттағы |
| | | |ақша» |
|88 |Есептік кезеңнің |571 «Табыс жиыны» |831 «Сыйақы |
| |соңында табыс жиынын | |түріндегі |
| |процент бойынша кеміту | |шығындар» |
| |шығындарын есептен шығару | | |
|1 |2 |3 |4 |
|Қызметкерлерге арналған кредиттер: |
|І.Қызметкерге кредитке |333 |451 «Кассадағы |100 000 |
|берілген сомаға |«Қызметкерлер |ұлттық валюта | |
| |мен баска |түріндегі | |
| |тұлғалардың |қолма-қол | |
| |берешегі» |ақшалар» | |
|2. Қызметкердің кредитін жабу|451 «Кассадағы |333 |70 000 |
| |ұлттық валюта |«Қызметкерлер | |
| |түріндегі |мен басқа | |
| |қолма-қол |тұлғалардың | |
| |ақшалар» 681 |берешегі» | |
| |«Еңбекақы | | |
| |бойынша | | |
| |кызметкермен | | |
| |есеп | | |
| |айырысу» | | |
|3.Ұйым жапкан сомага |821 «Жалпы және |333 |30 000 |
| |әкімшілік |«Қызметкерлер | |
| |шығындар» (салық|мен басқа | |
| |салудан кейін) |тұлғалардың | |
| | |берешегі» | |
|4. Жеке табыс салығын ұстау |681 «Еңбекақы |6391 «йЖеке |1673 |
|жүзеге асырылады |бойынша |табыс салығы» | |
| |кызметкермен | | |
| |есеп | | |
| |айырысу» | | |
«Салықтар туралы және бюджетке міндетті басқа төлемдер» кодексінің
151-бабы, 4-тармағына сәйкес оның қызметіне қатысы жоқ қызметкердің шығынын
жабуға жұмсайтын жұмыс берушінің шығыны (қызметкердің жұмыс берушіге борыш
немесе міндеттеме сомасы есептен шығарылады) қызметкердің материалдык пайда
түрлеріндегі табысы болып табылады және оган Салық кодексінің 145-бабындағы
мөлшерлеме бойынша жеке табыс салығы салынады.
2.2. Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу
Жабдықтаушылар мен мердігерлерге шикізат, материал және тауарлы-
материалдық қорды жеткізушілер жатады, сондай-ақ әр түрлі қызмет түрлерін
көрсетушілер (электр. қуатьтн буды, суды, газды және т.б. босатушы) және әр
қилы жұмыс орьшдаушылар (күрделі жөндеу, жай жөндеу жэне т.б.)
жабдықтаушылар мен мердігерлер болып саналады.
Жабдықтаушыяар және мердігерлермен есеп айырысу - не тауарлы-
материалдық қундылықтарды тиеу жұмысын орындағаннан кейін немесе қызмет
көрсеткеннен кейін, не олардың кәсіпорынмен келісуі арқылы бір мезгілде
немесе олардың тапсырмасы бойынша, не алдын ала төлеуі бойынша жүзеге
асырылады. Кәсіпорынның келісімінсіз ризальжсыз тэртіппен газды, суды,
жылуды, электр энергиясын есептеу шотының көрсеткіштері негізінде және т.б.
есептен шығару арқылы олардың босатылуы үшін есеп айырысу құжатымен
төленеді. Есеп айырысу, сонымен қатар, инкассо, аккредитивтер, чектер
тәртібімен жүзеге асырылады.
Жабдықтаушылармен есеп айырысу есебі әрбір фактура-шоты бойынша және
әрбір жеке жабдықтаушы бойынша жүргізіледі. Есеп айырысу құжатын алу
барысында олар жабдықтаушылармен есеп айырысу кітапшасына жазылады. Төлеу
шотьша қабылдау бойынша акцепт төлем тапсырмасын жазады жэне оны есеп
айырысу қркаатарымен бірге қаражаттың қайта есептелуі үшін банкке береді.
Төлем тапсырмасымен банк мекемелері аркылы алынған және
қабылданған тауарлар үшін қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жүргізіледі.
Сондай-ақ салықтык фактура-шотының нөмірі мен күніне, тауар-көлік
жүкқұжатына және тауар босатуды немесе қызмет көрсетуді растайтын басқа
құжаттарға, сонымен бірге тауарлық емес операция бойынша тапсырмаларына
сілтемесімен кызметтердін есеп айырысуы жүргізіледі. Төлем тапсырмасы -
бұл қызмет етуші кәсіпорынның банкке арнайы бланкте ресімдеу арқылы өз
шотынан белгілі бір соманы басқа кәсіпорын шотына аудару туралы нұсқау.
Қаражатты немесе одан да кеп алушыға аудару арқылы қызмет еткен бір
банкке төлем тапсырмаларыпың жиынтығы жазылады.
Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу алынған тауарлы-
материалдық құндылықтар, орындалған қатыстар мен қызметтер үшін алдын ала
төлем, инассо, аккредитивтер, чектер тәртібімен жүзеге асырылады.
(2.1.) Қаңтарда акцептелінген шот:
|№ |Күні |Операцияларының мазмұны |Дебет |Кредит |Сома |
|р/с| | | | | |
|1 |10.01.04 |Жабдықтау қоймасьтның №12 | | | |
| | |фактура-шоты | | | |
| | |а) жиьаз гарнитурасы үшін |125 |671 |2 368 000 |
| | |ә) ККС (НДС) 15% |331 |671 |355 200 |
|2 |13.01.04 |№1 кәсіпорынның №42 фактура-шоты| | | |
| | | |125 |671 |420 000 |
| | |а) сейф үшін |331 |671 |63 000 |
| | |ә) ҚҚС 15% | | | |
|3 |20.01.04 |Металл коймасының №820 | | | |
| | |фактура-шоты | | | |
| | |а) материалдар үшін |201 |671 |1 753 600 |
| | |ә) ҚҚС 15% |331 |671 |263 040 |
|4 |22.01.04 |№8 автокойманың№12 | | | |
| | |тауар-көліктік жүккұжаты | | | |
| | |а) материалдарды жеткізгені үшін|201 |671 |26 000 |
| | | |331 |671 |3 900 |
| | |ә) ҚҚС 15% | | | |
|5 |22.01.04 |ЖҚБ (РСУ)-І №53 жұмыстың | | | |
| | |орындалу актісі | | | |
| | |а) Негізгі құралдармен күрделі |821 |671 |200 000 |
| | |жөндеу үшін | | | |
| | |ә)ҚҚС15% |331 |671 |30 000 |
|6 |23.01.04 |Жабдықтау коймасының №84 | | | |
| | |фактура-шоты | | | |
| | |а) қосалқы бөлшектер үшін |205 |671 |36 0О0 |
| | |ә) ҚҚС 15% |331 |671 |5 400 |
|7 |24.01.04 |Коммуналдық шаруашылық | | | |
| | |басқармасының №282 шоты | | | |
| | |а) коммуналдык кызмет үшін |821 |671 |6 940 |
| | |ә) ҚҚС 15% |331 |671 |1041 |
|8 |27.01.04 |ЖҚБ-2 №18 жұмыстың орындалу | | | |
| | |актісі | | | |
| | |а) негізгі қаражаттан жай жөндеу|821 |671 |117 000 |
| | |үшін |331 |671 |17 550 |
| | |б)ҚҚС 15% | | | |
|9 |30.01.04 |«Арай» АҚ № 1 келісімшарты | | | |
| | |а) негізгі құралдармен жөндеу |821 |671 |30 000 |
| | |үшін |331 |671 |4 500 |
| | |ә)ҚҚСІ5% | | | |
Жабдықтаушылармен есеп айырысу есебі бір айға ашылатын 671 «Төлеу
шоты» редит шоты бойынша №6 журнал-ордердегі төлемді талап ету-таттсырудың
эрбір іактура-шоты бойынша жүргізіледі. Бұл журнал-ордердегі сэйкесетін
шоттардың ебетіне 671 кредит шоты бойынша жазудан басқа корресиондентік
(байланыстырма) юты қоса көрсетіліп жабдықтаушылармен және мердігерлермен
есеп айырысу бойынша ебеттік айналым да көрініс табады.
Айдың аяғында айналымдар саналады, ал төленбеген шоттар бойынша
калдықтары шығарылады.
1.2. Ұзақ мерзімді міндеттемелер аудиті.
Міндеттемелер - өткен мәмілелердің немесе өткен оқиғалардың нәтижесі.
Олар ұзақ мерзімді және ағымдағы болып жіктеледі.
Ұзақ мерзімді міндеттемелерге мыналар жатады:
- банктердің ұзақ мерзімді қарыздар;
- банктен тыс ұзақ мерзімдік қарыздар;
- мерзімі шегерілген корпоративтік табыс салығы.
Банктердің және банктен тыс мекемелердің ұзақ мерзімді
қарыздары 1 жылдан астам мерзімге, әдетте, жаңа техниканы енгізу
шығындарына, өндірісті кеңейтуге, оны қайта құруға, қымбат бағалы жабдықты
алуға және басқа мақсатты бағдарламаларға беріледі.
Қарыздарды алу және өтеу бойынша операциялардың арнайы аудитін өткізу
үшін келесі көрсетілген шоттар: 601 «Банк несиелері», 602 «Жекелеген
банктік операция түрлерін жүзеге асыратын ұйым қарызы» және 60 бөлімшенін.
«Несиелер», 603 «Басқалар» қолданылыды. Оларға «Ұзақ
мерзімді міндеттемелер» мен «Қысқа мерзімді міндеттемелер » аралық шоттары
42 бөлімшенің «Банктердегі аккредитивтердегі, чектердегі, карт-шоттардағы
және басқа шоттардағы ақша», 43 «Шетел валютасындағы ағымдағы,
корреспондетгік шоггардағы акша», 44 «Ұлттық валютада ағымдағы
корреспонденттік шоттардағы ақша», 64 «Еншілес (тәуелді) ұйымдарға
кредтиторлык берешек», 67 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп
айырысу» және басқа шоттармен корреспонденцияда алынған несиелер сомалары
кредит бойынша, ал дебет бойынша - ақша есебі жүргізілетін шоттармен
корреспонденцияда өтелген қарыздар сомасы беріледі.
Қарыздарды беру мен өтеуге байланысты барлык мәселелер банк
ережелерімен және карыз алушы ұйым мен банк арасындағы кредиттік шарттармен
реттеледі. Бұл мақсат үшін кредиттік шарт ресімделеді, онда кредитгеу
обьектісі, карыз беру мен қайтару мерзімдері проценттік мөлшерлемелер,
оларды төлеу тәртібі, тараптардың қарызды беру мен өтеу жөніндегі
міндеттемелері, құқықтары мен жауапкершілігк, құжаттар тізбесі және оларды
банкке ұсынудың мерзімділігі мек басқа жағдайлар көрсетіледі.
Ұзақ мерзімді міндеттемелерді тексергенде, аудитор бірінен бұрын
баланста көрсетілген, есепті кезеңнін басы сонындағы қалдықтың Бас кітаптың
жоғарыда аталған шоттары мен журнал-ордердің мәліметтеріне қарап
сәйкестігін анықтауға тиіс.
Алайда мұны бірден жасауға болмайды, өйткені баланста синтетикалык
шоттардың қалдықтары емес, аналитикалық есептің мәліметтері келтіріледі.
Басқаша айтсақ, баланстың «Қамтамасыз етілген қарыздар», «Қамтамасыз
етілмеген қарыздар» және «Ұйымдардың бір-біріне және еншілес ұйымдарға
беретін карыздары», баптары аналитикалық есеп мәліметтері негізінде
толтырылуы тиіс. Сондықтан аудитор синтетикалық есептің аналитикалыққа
сәйкес болуына баса назар аударуы тиіс.
Атап айтатын жайт 601-603 шоттары бойынша аналитикалық есеп мерзімінде
өтелмеген карыздар, оларды берген банк түрлері бойынша: қарыз берушілер мен
қарызды өтеу мерзімдері бойынша мәліметтер банк көшірмелерімен расталуы
тиіс. Карыздарды банктер тиісті қамтамасыз етуге немесе кепілдікке және
белгілі бір мақсаттарға беруге тиісті болғандықтан, біріншіден, кәсіпорын
басшысын қамтамасыз ... жалғасы







Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
"Ай Ер Нур" Жауапкершілігі шектеулі серіктестігін бойынша өндірістік іс-тәжірибе есебі37 бет
"Макроэкономикалық көрсеткіштер"4 бет
"Өнімнің өзіндік құнын талдау."4 бет
Ішкі және сыртқы шығындар туралы жалпы түсінік28 бет
Абай шығармаларындағы назирагөйлік дәстүрдің зерттелу жайы8 бет
Айнымалы токпен поляризацияланған жездің еру кинетикасын зерттеу57 бет
Араб-мұсылман философиясы2 бет
Арман мұнай-газ кен орны80 бет
АҚШ пен НАТО: ланкестікпен күрес7 бет
Біртұтас алаш идеясы және Шығыс Түркістан ұлт-азаттық қозғалысы жайында5 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь