Екінші деңгейлі банктегі банктік есептің теориялық негіздері

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8

1 Екінші деңгейлі банктегі банктік есептің теориялық негіздері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10

1.1 Екінші деңгейлі банктердің экономикадағы орны мен маңызы ... ... ... ... ... .10
1.2 Екінші деңгейлі банк қызметін нормативті . құқықтық реттеу ... ... ... ... ... 12
1.3 АТФ Банктің экономикалық сипаттамасы мен есеп саясатының құрылымы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...15
1.4 Шетел тәжірибесіндегі банктік есеп және еліміздегі банктер есебінің ерекшелігі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...31


2 Қазақстан Республикасындағы АТФ банктік есебі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...37
2.1 Екінші деңгейлі банктер қызметіндегі операциялардың түрлері мен оларды ұйымдастыру ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..37
2.2 Несие операцияларның есебі және оның маңызы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..41
2.3 Нарықтық жағдайдағы ипотекалық және тұтынушылық несие және оның есебінің орны ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .48


3 АТФ банктің банктік операцияларының аудиті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .55
3.1 Аудиттік тексеруді ұйымдастыру және оның бағдарламасы ... ... ... ... ... ... ..55
3.2 АТФ Банкінің есебінің ішкі аудиты ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...69
3.3 Қазақстан Республикасында аудиттың қалыптасуы мен жетілдіру шаралары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 70

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..74

Пайдаланылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 77

Қосымшалар ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .79
Қазақстан Республикасының Президенті Н.Ә.Назарбаев өзінің «Қазақстан–2030» атты халыққа жолдауында үшінші ұзақ мерзімді басымдық ретінде шетел инвестицияларының деңгейі жоғары, дамыған нарықтық экономикаға негізделген экономикалық өсуді көрсетеді. Бұл басымдықты жүзеге асыру үшін инфляцияны қолайлы деңгейге түсіре отырып, стра-тегиялық күшті ілгерілуге бағытталу көрсетіледі. Бұл орайда, таяудағы жылдарда біз назарымызды экономиканың нақты секторына, оны сауықтыруға, фискальды және монетарлық қатаң шектеулер жағдайындағы өсу мен күшті әлеуметтік саясатқа аударамыз деп көрсетілген.
Қазақстанның алдыңғы қатарлы коммерциялық банктері өзінің табыс базасын кеңейту үшін, табыстылықты және бәсекелік қабілеттілігін жоғарлату үшін өзінің клиенттеріне кең ауқымды операциялар мен қызметтер көрсетуге ұмтылатыны белгілі. Бұл жерде есте ұстайтын жағдай, банк қызметінің дамуы клиенттер және банктің өзі үшін минималды шығындармен банк қызметтерін көрсетуді, клиенттерге қажетті қызметтерге қолайлы бағаларды пайдалануды білдіреді.
Коммерциялық банктер өз клиенттерінің ақшаларын сақтауға қолайлы әртүрлі депозиттерді ұсынады, бұл бір жағынан өтімділікке деген клиенттерінің қажеттілігін қанағаттандырады. Көптеген клиенттер үшін облигациялар немесе акциялар жұмсағанға қарағанда, мұндай ақшаны сақтау формасы тиімді болып табылады.
Банк операцияларының тиімді, икемді жүйесі кең ауқымды клиенттерімен ішкі жинақтарды шоғырландыруға жағдай жасау керек. Осыған байланысты өзгермелі экономиканың қалыптасып келе жатқан қажеттілігіне жауап бере алатын икемді банктік қызмет көрсету мәселесі ерекше мәнге ие болып отыр.
Қазіргі дамып жатқан ақпараттық технологиялар заманында өз шаруашылығын жалғастыру үшін, қызмет ауқымын кеңейтіп, жоғары пайдаға қол жеткізу үшін көптеген кәсіпорындар тауардың жаңа түрін шығаруға, жаңа қызметтерді ұсынуға ұмтылуда. Осыған орай банктер де жаңа қызметтерді ендіруге және бұрынғы қызметтерді жетілдіруге үлкен назарын аударып отыр.
Жаңа қызметтерге пластикалық карточкалар, банкаралық электрондық есеп-айырысулар, элемдік Интернет байланыс жүйесіндегі қаржы нарығының құрылуы жатады.
Біздің еліміздегі қазіргі банктік институттар аталған жаңа қызметтерді атқара бастады. Клиенттің заказы бойынша маркетингтік зерттеуді, валюталық операцияларды, басқа да қызметтерді, соның ішінде, трасталық, ақпараттық-анықтамалық консультациялық, қор және т.б. жүргізеді.
Бүгінгі Қазақстан экономикасындағы дағдарыстық процестер банк секторының жағдайын қиындатады. Сенімді пайда табу мүмкіндігі қысқарылуда. Банктің серіктестері мен клиенттерінің қаржылық қиыншылықтары, төлей алмау дағдарысы банк жағдайын қиындатады. Олардың ішіндегі ең тиянақсыздары шығынға ұшырайды.
1. Қазақстан Республикасының «Бухгалтерлiк есепке алу және қаржылық есеп беру туралы» Заңы. 28.22.2007 жыл.
2. Қазақстан Республикасының «Аудиторлық қызмет туралы». 22.05.2006 жылғы Заңы
3. Қазақстан Республикасының «Жауапкершілігі шектеулі және қосымша серіктестіктер туралы» №436- 16-шілде 1999 жылғы Заңы.
4. Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің 2006 жылғы
9 тамыздағы № 233-ө өкімімен бекітілген Халықаралық қаржылық есеп беру стандарттарын жедел енгізу жөніндегі 2006 жылға арналған іс-шаралар жоспары
5. Бухгалтерлiк есептiң типтiк жоспары, Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi, Алматы 2007ж.
6. Бухгалтерлiк есептiң ұлттық стандарттары-2. Алматы, 2007 ж.
7. Қаржылық есеп берудiң халықаралық стандарттары, 2005 ж.
8. ”ҚР-дағы банктер және банктік қызмет туралы” ҚР Заңы. 30.08.1995 ж..
9. 2002 жылғы 3-маусымдағы Ұлттық банк Басқармасының №213 қаулысымен бекітілген “Екінші деңгейлі банктерге арналған пруденциялық нормативтер туралы” Ереже.
10. Ұлттық банк Басқармасының 2002 жылы 16-қаршадағы № 465 қаулысымен бекітілген “Активтердің, шартты міндеттемелердің жіктелуі және оларды күмәнді және үмітсіз санаттарға жатқыза отырып, оларға қарсы провизиялар құру” туралы Ережесі.
11. “Ақшалай төлемдер мен аударымдар туралы” ҚР Заңы. 29.06.2005 ж.
12. 1995 жылға арналған Қазақстандағы банк жүйесін реформалау бағдарламасы.
13. 1996-1998 жж. Қазақстандағы банк жүйесін әрі қарай реформалау бағдарламасы
14. ҚР Ұлттық банктің 1997 жылғы 29-тамызындағы №314 “Ломбард туралы” ережесі.
15. “Микрокредиттік ұйымдар туралы” ҚР Заңы. 2002 ж.
16. “Несиелік серіктестік туралы” ҚР Заңы. 2002 ж.
17. ҚР Ұлттық банктің 2003-2005 жылға арналған ақша-несие саясаты.
18. Мақыш С.Б. Коммерциялық банктер операциялары. Оқу құралы. 2-ші басылым, қайта өңделген және толықтырылған. – Алматы: Издат Маркет, 2004. – 272 бет.
19. Мақыш С.Б. Ақша айналысы және несие. Оқу құралы /Жалпы редакциясын басқарған ҚР ҰҒА-ның академигі Сейітқасымов Ғ.С., 2-ші басылым, қайта өңделген және толықтырылған. – Алматы: Издат Маркет, 2004.- 248 бет.
20. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д.Шеремет, Г.Н.Щербакова.- М.: Финансы и статистика, 2001. – 256 с.
21. Ақша, несие, банктер. Оқулық / Жалпы редакциясын басқарған Ғ.С.Сейтқасымов. – Алматы: Экономика, 2001. – 466 бет.
22. Б.А. Көшенова. Ақша, несие,банктер. Валюта қатынастары. Оқу құралы – Алматы: Экономика, 2000 .- 328 бет.
23. Әжібаева З.Н., Байболтаева Н.Ә., Жұмағалиева Ж.Ғ. «Аудит». Алматы 2006 ж.
24. Әбдіманапов Ә., «Бухгалтерлік және қаржылық есеп принциптері». Оқулық, - Алматы 2006 ж
25. Баймұханова С.Б., Балапанова Ж., «Бухгалтерлiк есеп», Алматы 2001ж., 236б.
26. Байдәулетов М., Байдәулетов С.М., «Аудит»: оқу құралы.- Алматы: Қазақ Университеті, 2004ж
27. Дюсембаев К.Ш. и др. «Аудит и анализ финансовой отчетности». Алматы 1998г.
28. Дюсембаев К.Ш., Төлегенов Э.Т., Жұмағалиева Ж. Г «Кәсiпорынның қаржылық жағдайын талдау» Алматы 2001ж.
29. Дюсембаев К.Ш., «Аудит и анализ в системе управления финансами» Алматы 2000г.
30. Кеулiмжаев Қ.Қ., Әжiбаев З.М. т.б. «Қаржылық есеп». Алматы 2001г.
31. Назарова В.Л. «Шаруашылық жүргізуші субъектілердегі бухгалтерлік есеп»: Оқулық, Алматы: Экономика, 2005ж
32. Радостовец В.К. «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп». Алматы 2002г.
33. Рахимбекова Р.М., «Финансовый учет на предприятии»: Учебник. Алматы: Экономика,2005.
34. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Алматы 2000г.
35. Глушков.И.В.Бухгалтерский учет на современном предприятии.Москва 2005 г.
        
        МАЗМҰНЫ
Кіріспе.....................................................................
...................................................8
1 Екінші деңгейлі банктегі банктік есептің теориялық
негіздері………................................................................
...............................……..10
1. Екінші ... ... ... орны мен
маңызы.....................10
2. Екінші деңгейлі банк ... ...... АТФ Банктің экономикалық ... мен есеп ... ... ... ... есеп және еліміздегі банктер ... ... ... АТФ ... ... ... ... қызметіндегі операциялардың түрлері мен
оларды
ұйымдастыру.................................................................
.............................................37
2.2 ... ... ... және ... ... ... ... және тұтынушылық несие және оның
есебінің
орны........................................................................
.....................................48
3 АТФ ... ... ... ... ... ... және ... АТФ ... ... ... Қазақстан Республикасында ... ... мен ... ... ... ... ... Н.Ә.Назарбаев өзінің
«Қазақстан–2030» атты ... ... ... ұзақ ... ... ... инвестицияларының деңгейі жоғары, дамыған нарықтық
экономикаға негізделген ... ... ... Бұл ... жүзеге
асыру үшін инфляцияны қолайлы деңгейге түсіре отырып, ... ... ... көрсетіледі. Бұл орайда, таяудағы жылдарда біз
назарымызды ... ... ... оны ... ... ... ... шектеулер жағдайындағы өсу мен күшті әлеуметтік саясатқа
аударамыз деп көрсетілген.
Қазақстанның ... ... ... ... ... ... ... үшін, табыстылықты және бәсекелік қабілеттілігін жоғарлату
үшін өзінің клиенттеріне кең ауқымды операциялар мен ... ... ... Бұл ... есте ... ... банк қызметінің дамуы
клиенттер және ... өзі үшін ... ... банк ... ... қажетті қызметтерге қолайлы бағаларды пайдалануды
білдіреді.
Коммерциялық банктер өз клиенттерінің ... ... ... ... ... бұл бір ... өтімділікке деген
клиенттерінің ... ... ... ... ... немесе акциялар жұмсағанға қарағанда, мұндай ақшаны сақтау
формасы тиімді болып ... ... ... ... жүйесі кең ауқымды клиенттерімен
ішкі жинақтарды шоғырландыруға ... ... ... Осыған байланысты
өзгермелі экономиканың қалыптасып келе жатқан қажеттілігіне жауап бере
алатын икемді банктік ... ... ... ... ... ие болып отыр.
Қазіргі дамып жатқан ақпараттық технологиялар заманында өз шаруашылығын
жалғастыру үшін, қызмет ауқымын кеңейтіп, жоғары пайдаға қол жеткізу ... ... ... жаңа ... ... жаңа ... ұмтылуда. Осыған орай банктер де жаңа қызметтерді ендіруге ... ... ... ... ... ... отыр.
Жаңа қызметтерге пластикалық карточкалар, банкаралық электрондық есеп-
айырысулар, элемдік Интернет байланыс ... ... ... ... еліміздегі қазіргі банктік институттар аталған жаңа қызметтерді
атқара бастады. Клиенттің заказы бойынша маркетингтік ... ... ... да ... ... ішінде, трасталық, ақпараттық-
анықтамалық консультациялық, қор және т.б. жүргізеді.
Бүгінгі ... ... ... ... ... ... қиындатады. Сенімді пайда табу мүмкіндігі қысқарылуда.
Банктің серіктестері мен клиенттерінің қаржылық қиыншылықтары, төлей алмау
дағдарысы банк ... ... ... ішіндегі ең тиянақсыздары
шығынға ұшырайды.
Банк секторын дамытудың маңызды бағыттары болып елде ... ... таяу ... банк ... ... ... ... нарықтарына шығуға ұмтылу табылады. Банктік сферада өндірістер
енгізілуде, бұл ... ... ... ... ... ... ... байланысты.
Банк ісі нәтижесінде белгілі адамдардың күтімі, сезімі ... әсер ... ... ... аман ... ... өз клиенттерінің
үміттері ақталуы үшін тырысуы тиіс. Банк ...... ... ... ... және көбейетін негізгі ... ...... экономиканың маңызды құрылымының бірі. Банктер
мен тауар өндірісінің қалыптасуы бір-бірімен параллель арқылы жүзеге асады.
Банктер қаржылық есеп ... ... ... ... бөлу
кезінде өндірістің жалпы тиімділігін арттырады және әлеуеметтік ... ... ... ... ... және қаржылық нарықтық құрылымының шартында банк
жүйесі шұғыл ... ... жаңа ... ... жаңа ... мен клиенттерді күту әдістері пайда болды.
Несие жүйесін орнату, капиталдың ... ... ... ... коммерциялық құрылымның қызмет етуінің жаңа әдістерін іздестіру
шарттары жүргізілуде. Табанды, тиімді банк ... ... ... экономикалық реформаның маңызды және төтенше міндеттерінің
бірі.
Банктер ... ... нық ... Олар экономиканың өмір құныдылығын
қамтамасыз етіп отырады. Қазақстандағы банк жүйесінің ... ... ... оның даму ... ... орын ... Халық банкінің негізгі міндеті
өзінің «Қазақстандағы тұтынушы және бірлескен банк жүйесінің ... ... ... ... ... орай ... өзінің мемлекеттік сектор
алдындағы міндетін коммерциялық мақсаттарды өздерінің жекешелендіру
бағдарламаларымен бір ... қоя ... ... ... ... осындай
балансты ұстап тұру мүмкіндігі оның жетістігінің сәті болып табылады.
Халыққа қызмет көрсетіп жүрген ... ... ... мәні ... азайта отырып, барынша жоғары нәтижеге қол жеткізуге, ... ... ... қажеттіліктерін толықтай қанағаттандыруға,
жеке тұлғаларға ... ... ... ... банктік қызметтер спектрін кеңейтуге және олардың өзіндік құнын
төмендетуге жағдай жасау.
Жоғарыда аталған көптеген мәселелердің шешу ... табу үшін ... ... ... жеке – жеке ... ... ... түрде қарастыру қажет. Банктік ... ... ...... ... ... ғылыми түрде аз ... ... да, банк ... ... ... жүрген көптеген
экономисттердің көкейінде жүрген маңызды сұрақтардың бірі.
Бұл жұмысты жазу барысында тақырыптың қазіргі нарықтық жағдайда ... және ... атап ... ... ... алушының несиелік және
төлем қабілеттілігі туралы ... банк үшін өте ... ... ... мен ... ... тікелей байланысты. Ссудалық
операциларды жүргізу ... ... ... үшін банк клиенттің
несие қабілеттілігін жан-жақты комплексті қарау арқылы жүзеге ... ... ... ... төмендегі сұрақтарға ерекше назар
аудардым:
- ... ... мәні және ... ... ... ... қабілеттілігінің экономикалық мәні, маңызы
және талдауы.
Бітіру жұмысымның мақсаты – несиелік және төлем ... ... ... қатар осы экономикалық категорияларды зерттеу.
Несиелік механизмнің қызмет етуін анықтау арқылы оны ... ... ... ... кезінде экономикалық әдістерді қолдану ... ... ... ... болады. Ақша айналымы жағынан
қарасақ, халық шаруашылығының несиелік салымдары, қарыз ... және ... ақша ... ... ... ... береді.
Қазіргі таңда несиелік шегі туралы сұрақтар жақсы өңделген. Оларды
нақты сандық көлемін ... ... деп ... ... ... ... ... отырытын, яғни тұрақсыз жағдайда несиенің қажеттілігі ... ... ... басты мақсаты: ҚР-сының коммерциялық банктің
функцияларын және ... ... ... ... ашу. Осы ... үшін мына міндеттемелерді орындау керек:
- Коммерциялық банктің мәнін ашу;
- Коммерциялық банктердің функцияларын талдау;
- Банктің активті және пассивті операцияларын қарастыру;
- ... ... және ... ... талдау;
- Коммерциялық банктердің қызметтерін жетілдіру жолдарын қарастыру.
1 ЕКІНШІ ДЕҢГЕЙЛІ ... ... ... ... Екінші деңгейлі банктердің экономикадағы орны мен маңызы
Банк жүйесi — ... ... ең ... әрi ... ... мен ... ... тарихи тұрғыда қатар (параллель)
дамып, бiр-бiрiмен тығыз байланыста болды. Банктер басқарудың ... ... ... күн ... тiкелей байланысты. Банктер
арқылы ұдайы ... ... ... ... ... ... Бұл арада банктер қаржы делдалдары ретiнде
халықтың ... ... ... ... ... және ... ... процесiнен босаған еркiн ақшалай қаражатты тартып, оларды қарыз
алушыларга ... ... үшiн ... бұл қаражатпен ақшалай есеп
айырысуды жүргізді, ... ... да ... қызмет түрлерiн көрсеттi.
Банктерге шоғырландырылған қаражат өндiрiстiң тиiмдiлiгiн арттыруға және
қоғамдық өнімдердiң айналысқа түсуiне тiкелей ... ... ... экономикада ең басты қаржылық делдалдар болып табылады.
Өз қызметiнiң процесiнде олар ақша нарығында ... ... ... мен ... ... ... ... клиенттердiң салым
ақшаларын қабылдай отырып, жаңа мiндеттеменi — депозиттi құрады, ал ... ... ... ... ... ... және жаңа ... тудыратын бұл процесс қаржылық
делдалдың негiзiн құрайды. Қаржы ресурстарының ... ... ... ... орналасуы, ағылуы және осылармен байланысты болатын
қаржы институттарынның қызметi қаржылық делдал деп аталады.
Банктер ақшалай ... әр ... ... шоғырландыра отырып,
ақшалай қаражаттың жалпылама «пұлын» ... әрi ... ... ... ... және ... әр қилы несиелер талабын
қанағаттандырады.
Банктер нарықтық экономикада монополистерге айналып, ... ... ие ... Олар ... қызметтiң негiзiнен шығып, ұдайы
өндiрiстің барлық фазасының салаларына дендей ... ... ... ... ие және ең қатерлi жолмен нақты өндiрiске араласуы ықтимал. Басқа
тұста К.Маркс «Сауда мен өнеркәсiпке үстемдiгiн ... ... ... ... ... зор билiгiне» назар аударады. Банктер шаруашылық
өмiрдiң орталығына, барлық экономиканың ең ... ... ... ... ... ... мен мiндеттерi негiзiнен тұтас экономиканы
басқарудың мақсаттары мен мiндеттерiне ұқсас. Алайда, банктер ... ... ... ... баскарудың жалпы мақсаттарына қол
жеткiзудi қамтамасыз ететiн өзiндiк ерекшелiгі бар жеке ... ... рөлi ... ... ... ретiнде өздерiнiң
қызметтерiн орындау процесiнде және банк iсiн ... ... ... анықталады.
Банктер экономиканы басқару процесiнде ... ... ... ... әдiстерiн пайдалнады, ал, әрбiр коғамның
экономикалық қатынасы ең алдымен мүдде ... алға ... ... мүдде өндiрiстiң мақсаты, оның ... ... ... Осыған қарай экономикалық әдістердiң көмегiмен ... ... ... ... ... ... осындай ұгымына қарай
былайша тұжырым жасауга болады: оларға ... ... әсер ... ... және ... экономикалық әдiстерiне жүгiну
арқылы банктермен, мысалы, әр түрлi несие қаражатына мұқтаж әр ... ... ... ... ... жолымен
немесе қоғамдық өнімнің ұдайы қозгалысын ... ... ... ... ... ... үшiн экономиканың қажеттiлiктерiн
қанағаттандыруға арналган қолма-кол ақшасыз есеп айырысуды ... ... ... етуге болады. Банктер уақытша қайтарылмаған несие үшiн жоғары
пайызды, мерзiмi ... ... үшiн ... есеп ... ... ... ереже үшiн айыппұлды өндiрiп алу ... ... ғана ... ... қатар, осы операцияларға қатысушы
басқалардың да мүдделерiн қорғайды.
Банктер өз ... ... ... қызметтiк (экономикалық)
салалық (министрлiктер, ведомоствалар, компаниялар, фирмалар) және аумақтық
(жергiлiктi органдар) басқару органдарымен ... ... ... ... ... экономикалық басқарудың органдары болып ... ... ... ... ... ... ... болады.
Банктердiң экономикалық жауапкершлiгi ең алдымен ... ... ... ... қай ... ... және ... түрiнде кiретiнiне қарамастан олардың шаруашылық және қаржылық
қызметiнiң ... ... ... айналысына оларға
(банктерге) тәуелсiздiк ... ... ... ... ... ... ие фирмалар мен компаниялар топтасады. Банктер бiрдей жағдайда
пайданы қамтамасыз ... ... ... жүргiзеді, өзiне клиенттерiне
тиiмдi операцияларды ұйымдастырады.
Банк жүйесiне коғамның ... ақша ... атап ... ... ... ... қаражаты, халықтың жинақ ақшасы және т.б.
жиынтықталған. Банктер осы қорларды қалыптастыруға ... ... ... бақылау қояды, ақша айналымын реттейдi әрі ... ... ... ... ... ... ... деңгейлі банк қызметін нормативті – құқықтық ... есеп ... ... ... ... банкте және
екінші деңгейлі банктердегі бухгалтерлік есеп ... ... ... ... ... ... ... жүргізіледі.
Қазақстан Республикасының заңына сәйкес заңды тұлға болып табылатын
банктер бухгалтерлік есепті бағыныштылығы мен ... ... ... ... ... мен ... ... сондай-ақ Қаржы
министрлігі қабылдаған негізгі құжаттар мен ... ... ... ... Банкте бухгалтерлік есептің заңдылық ... ... ... ... кодекс. 2009 ж. 01 ... ... ... ... ... кодексі №209-11 2010 ж. 02 сәуір айындағы өзгертулер
мен толықтырулар енгізілген;
-Қр Президентінің ... есеп ... Заң күші ... №2732 1995 ... 25 ... ... (24.06.2002 ж.
өзгерістер мен қосымшалар);
-«ҚР Ұлттық банк туралы » 05 ақпан 2007 жылғы Заң;
-«ҚР банк және банк қызметтері туралы» 1995 ... 31 ... мен ... ... ... төлемдер және ақша аудару туралы» Заң;
-«Бағалы қағаздар нарығы туралы» 1997 жылдағы 5 наурыздағы Заң;
-«ҚР валюталық реттеу ... 1996 ... 24 ... мен ... енгізілген заң;
-Бухгалтерлік есептің халықаралық стандарттары, және қаржылық
есептіліктің ... ... ... ... ... ... банктері бухгалтерлік есептің шот
жоспары.
Қазақстан бухгалтерлік есеп ... ... төрт ... ... ... санауға болады (1-сызба).
| Заң актілері ... ... ... ... және ... ... |
|Нұсқаулар, |
|ұсыныстар, |
|ережелер, ... ... ... ... 1. ... бухгалтерлік есеп жүйесін реттеудің төрт деңгейлі
жүйесі
Бірінші деңгейлі бухгалтерлік жүйені ... ... есеп ... заң ... ... таңда Қазақстан
Республикасында «Бухгалтерлік есеп туралы» заң 1995 жылдың 25 желтоқсанынан
бастап әрекет ... ... есеп заңы ... ... есеп
жүйесін анықтайды, қаржылық есеп беру үрдісін дайындағанда ... ішкі ... мен ... аудитті талап етуде, заңды және жеке
тұлғалардың талаптары мен ... ... ... ережесі мен негізгі
принциптерін орнатады.
Екінші деңгейлі бухгалтерлік есеп жүйесін реттеу ... ... шот ... және ... есеп ... тікелей
байланысты емес, бірақ банк ... ... ... ... ... ... «ҚР ҰБ туралы» заң коммерциялық банктерді реттеудегі
және мемлекеттің ақша ... ... ... ... ... ... және банк ... туралы» заң банк жүйесінің және банк қызметінің
маңызын, олардың жүзеге асуының ... ... ... ... банк ... реттеу және депозиторлардың мүддесін қорғау,
бухгалтерлік есептің ұйымдастырылуы ... және ... ... ... және ... қызметін тоқтатудың мәндерін ашып ... және ... ... ... заң ... ... және ... жүзеге асыруды реттейді. Ақшаны почта байланысы мекемелері арқылы
аудару ... ... ... ... ... туралы» заң бағалы
қағаздар нарығын құқықтық реттеуге, республика экономикасының даму ... ... ... өз ... ... және иелік ету құқығының барынша
жүзеге ... ... ... ... ... ... банкттерде бухгалтерлік есептің жүзеге
асуын жетілдірудің бірден-бір бағыты оның есеппен ... ... көшу ... ... ... әлемдік тәжірибе бойынша бухгалтерлік есепте екі әр түрлі
бағыт бар: континеттік және ... ... ... органдардың талабына сай есептілікті дамытса, англо-американдық
бағыт кредиторлар мен инвесторлар алдында есеп ... ... ... ... ... банк ... да шетелинвесторлары мен
кредиторлардың рөлі өсуін ескере отырып, әлемдік тәжірибеде бухгалтерлік
есеп ... ... ... ... ... қолданыстағы
бухгалтерлік есептің халықаралық стандарты (JASs) кейбір елдерде тіпті
ұлттық деп саналады немесе оның ... ... ... ... ... реттеуші органдардың есеп беруге ... есеп беру ... ... ... ... ... есепті бірегейлеу проблемасының тарихи ерекшеліктері бар.
Осыған ... ... ... ... стандартын (SFAS) айта кетуге
болады. Қазіргі ... ... ... есеп ... көп ... ... ... 120 стандарт қабылданған. Кейбір
стандарт халықаралық деңгейге қарағанда біршама прогрессивті, әсіресе ... ... ... ... ... мүмкін және шартты міндеттемелерде
ерекше байқалады. Ұлттық стандарттар ... ... ... ... ... ... ... есеп беру мәселері, мысалы,
топтардың шоғырландырма есебі ұлттық стандарттық талабына толық жауап бере
алады.
Қазақстанның 1996 жылғы бухгалтерлік стандарты 1997 ж. 1 ... ... ... ... 30 стандарт бар. Олар бухгалтерлік есепті ... ... ... ... ҚР ... есеп ... Ұлттық
комитеті жасап, бекіткен. Стандарттар қаржылық есеп беруді ... ... ... ... ... ... ... одан әрі жетілдіру және бухгалтерлік ... ... ... үшін, 2000 жылы ҚР ҰБ Басқармасының №325
қаулысымен бекітілген, ... бас ... ... ... ... ұсақ-түйегіне дейін ескерілген шот жоспары жасалынды.
Бухгалтерлік есепті реттеудің үшінші дегейі – бұл ... ... ... мен ұсыныстары және ... ... ... ... ... – банктің есеп саясаты.
«бухгалтерлік есеп және ... есеп беру ... заң ... бухгалтерлік есеп органдардың нормативтік актісімен, реттеуші
бухгалтерлік есеп туралы заңын басшылыққа ала ... ... ... ... ... ... ... банкте қабылдаған есеп
саясаты жылдан жылға өзгеріссіз қолданылатындығын көрсетеді.
Олар тек қана ... ... ... ... ... ... ұйымдастырудың жаңа тәсілдері жасалғанда ... оның ... ... ... органдардың нормативтік актілері немесе
республикалық заңдары ... ... ... ... ... есеп
мәліметтерінің салыстырмалылығын қамтамасыз ету мақсатында, есеп саясатына
өзгертулер қаржылық жылдың басынан бастап ... ... есеп ... ... ол ... ... ... жүргізуі
әдісінің жиынтығы кіреді: банктің жарғалық қызметін топтастырудың әдісі
және бағалау, активтердің құндылығын ... ... ... ұйымдастыру
тәсілдері, бухгалтерлік есепте шоттрад қолдану әдістері, есеп ... ... ... және басқа да сәйкес келетін әдістер, амалдар,
тәсілдер.
Есеп саясатын қалыптастыру үшін банк бухгалтерлік ... ... ... және ... ... және ... ... шегіндегі,
мемлекеттегі бухгалтерлік есепті реттеу нормативке жататын ... ... ... АТФ Банктің экономикалық сипаттамасы мен есеп саясатының
құрылымы
АҚ «АТФБанк» 1995 құрылып, қазіргі таңда ең лидерлі банктер қатарына
ие ... тұр. ... бас ... ... ... Төле би ... үйінде орналасқан.
АҚ «АТФ-Банк» «Қазақстан Республикасындағы банктер және банктік
қызметтер туралы» ... ... ... ... ... ... ... көрсетілген тәртіппен өз бағалы қағаздарын шығару (чектерді,
вексельдерді, аккредитивтерді, депозиттік ... ... ... да қаржылық міндеттемелерді); - клиенттердің тапсырмалары бойынша
сенімдік ... ... ... және ... ... ... ... қызметпен байланысты кеңес беру қызметін көрсету;
- лизингтік операцияларды жүзеге асыру;
- ... бос ... ... ... (депозиттік операциялар);
- экономиканы және халықты несиелендіру ... ... ...... есеп ... ... және ... инвестициялық қызметтер;
- клиенттерге басқа да қаржылық қызметті көрсету;
- заңды және жеке тұлғалардың депозиттерін қабылдау, ... ... ... ... ... мен банк операцияларының жекелеген түрлерін ... ... ... ... ашу және жүргізу;
- кассалық операциялар: банкноттар мен монеталарды қабылдау, ... ... ... ... ... және ... ... операциялары: заңды және жеке тұлғалардың ақшасын аудару
жөніндегі ... ... ... ( ... ) операциялары: заңды және жеке тұлғалардың
вексельдері мен өзге де ... ... ... ... қарыз беру операциялары: төлем, мерзім, қайтарым талаптарына сәйкес
заңды және жеке тұлғаларға ... ... ... ... ( траст ) операциялары: сенім білдірген адамның мүддесі үшін
және соның ... ... ... металдарды және бағалы
қағаздарды ... ... ... ... жинау, салыстыру, сорттау және растау,
сондай – ақ, олардың өзара төлемдер өтеуін жүзеге асыру және ... таза ... ... сейфтік операциялар: сейф жәшіктерін, шкафтар мен үй – жайларды жалға
берумен қоса, клиенттердің бағалы қағаздарын, ... мен ... ... ... қызметтер;
- ломбард операциялары: депозиттелген ( сақтауға салынған ) ... ... ... және қозғалатын мүлікті кепілге алып, қысқа
мерзімді несие беру;
- ... ... чек ... ... ... валютасын айырбастау операцияларын ұйымдастыру;
- төлем құжаттарын инкассаға қабылдау;
- бағалы қағаз нарығындағы клирингтік қызмет;
- факторинг ( сауда – саттық ) ... ... ... ... етіп төлемсіз қабылдап, төлемді талап ету құқығына ие болу;
- форфейтинг операциялары : тауарларды ( қызмет ... ) ... ... ... сатушыға айналып түсетін жолмен вексель (
тратта ) сатып алу ... ... ... ... ... ... мен жүргізу тәртібіне
сәйкес есепті кезең соңында қаржылық есептілік құрады. Ол өз ... ... ... пен ... туралы есептілік, ақша қаражаттарының
қозғалыстарының есебі, капитал қозғалысы ... ... ... ... ... мен т.б. ... құралады. Қаржылық есептіліктің әрбір
көрсеткіші өткен есепті жылдың мәліметтерін де қамтиды. Сондықтан ұйымның
қаржылық есептілігін талдай ... оның ... ... мен инвестициялық
тартымдылығын анықтауға болады. Бұндай талдаудың қорытынды ... ішкі ... ұйым ... құрылтайшылары, әр түрлі
лауазымдағы жұмысшылар мен қызметкерлері ғана емес, сонымен ... ... ... банк ... несие берушілер,
жабдықтаушылар мен бәсекелестер де қызығушылықпен зерттеп, ... ... бұл ... жұмыстын кең көлемді болғандықтан мен ... ... ... ... аталғандарды ескере отырып, «АТФБанк» АҚ-ның соңғы 2 жылдағы
балансын талдаудағы мақсатым – бұл банкінің осы ... ... баға ... ... ... оның ... өтімділігін
бағалау, капиталдың орналасу тиімділігін, оның алдыңғы және ... ... қары ... ... ... және ... мүмкіндіктерін қарастыру.
Кесте 1 - Баланстың құрамы, құрылы
мы және динамикасы*(Мың теңге)
|Активтер |Жол|Абсолютті ... ... ± |
| ... ... | |
| |ы | |% | |
| | | | ... |жыл | ... | |2009 |2008 |жыл |жыл | ... |балан|
| | |жыл |жыл | | | |% ... |
| | | | | | | | |ғы ... | | | | | | | | ... Қысқа | | | | | | | | | ... | | | | | | | | | ... | | | | | | | | | ... ... |010| | ... |-6,8 |14 ... ... Банк| |4,861,3|2,366,9| | |0 | | | ... | |44 |24 | | | | | | ... |011| | ... ... ... | ... | | | | | ... | |96 |23 | | | | | | ... |012| | ... | ... | |6 | | | ... | |866 | | | | | | | ... ... ... | |66 | | | |5 | | | ... ... |0,6 ... |1513,7|0,48 |0,95 |
|Негізгі құралдар|015|344,489|62,682 |1,25|0,65|281,807 |549,5 |0,6 |1,5 ... емес ... |4,474 ... |388,1 |0,02 |0,07 ... | | | | | | | | | ... |017|119,375|1,409 |0,43|0,01|117,966 |8472,3|0,42 |0,66 |
|активтер | | | | | | | | | ... ... ... |41,267 ... |145,6 |-0,23|0,1 |
|Капиталға ... |37,540 ... |116,9 ... ... | | | | | | | | | ... ... ... |100 |17,810,3| |0,18 |100 |
| | |575 |27 | | |48 | | | ... (жол. 100| ... |100 ... |0,18 |100 ... 200) | |575 |27 | | |48 | | | ... | | | | | | | | | ... жалғасы
|III. Қысқа |030| | | | | | | | ... | | | | | | | | | ... | | | | | | | | | ... ... |3,78|- |934,526 ... |1,7 ... | | | | | | |6 | | ... | | | | | | | | | ... ... |-4,5 |93,2 ... | |579 |45 | | | | | | ... ... |24,150 ... |59,7 |-0,24|-0,31|
|міндеттемелер | | | | | | | | | ... ... |5,912 ... |586,8 |0,07 |0,17 |
|есептелген пайыз| | | | | | | | | ... ... |18,000 ... |111,1 |0,52 |0,01 ... ... |0,6 ... ... |5,23 |
|міндеттемелер | | | | | | | | | ... ... |100 ... |0 |100 ... | |778 |82 | | | | | | ... ... | | | | | | | | | ... капитал|050|1,786,4|1,000,0|65,0|72,5|786,477 |178,6 |-7,42|57,58|
| | |77 |00 |8 | | | | | ... ... |252,8 |7,42 ... | | | |2 | | | | | ... ... |100 |1365852 | |0 |100 ... | |97 |45 | | | | | | ... | | | | | | | | | ... (жол. 300| ... |100 |17677348| |0 |100 |
|+ жол. 400 + | |575 |27 | | | | | | ... 500) | | | | | | | | | ... ... ... ... автор құрастырған. [Қосымша А.]
ерекшелігі
Ұйым балансының ... ... мен ... ... отырып оның
қаржылық жағдайын анықтауға болады. Актив құрылымында әрбір ұйымның ... ... ... ... ... ... 2009 жылы 2008
жылға қарағанда актив мөлшері ... ... ... ... ... ... баптарын талдай отырып байқағаным, актив баптарының
барлық ... ... ... қағаздарға салымдар артып өткен
кезеңмен салыстырғанда жалпы ... ... ... қамтып отыр.
Бұндай жағдай АТФБанкі өзінің ақша қаражаттарын көп ... ... ... ... ... қою ... болып отыр. АТФБанкінің
актив баптарының үлкен үлесі клиенттерге ... ... ... ... ... салыстырғанда +5,065,785(мың тг)-ге немесе 28,44 %- ке артқан.
АҚ «АТФБанк»-нің 2009 ... ... ... ... ... ... жылы несиелік мекемелерге міндеттеме болмаған. Ал 2009 жылы ол 934,526
(мың тг)-ні яғни ... ... ... ... Бұл ... ... ... қарыздар құрайды. АТФБанкінің клиентеріне ... ... ... 2008 ... ... ... (мың ... құраса,
пайыз көрсеткіші бойынша 93,2%-н құрады. Ал салықтық міндеттемелер бойынша
өткен жылмен салыстырғанда -9,725(мың тг)-ге кеміген, ... ... -0,31% -ке ... Бұл ... ... ... АТФБанкі
еңбасты міндеті мемлекеттік салықтарды төлеуді ең бірінші ... ... ... ... ... ... АТФБані дағдарыстан кейінгі алға
басқан қадамдары, түскен түсімдер және дұрыс жоспарланғаны байқалып ... ... екі ... ... ... 1-ші ... ... қысқа мерзімді міндеттемелерін төлеу қабілетін
сипаттайды. 2-ші бойынша өтімділік ағымдағы активтерді ақша қаражаттарына
айналдыру жылдамдығын сипаттайды. ... ... мен ... ... ... яғни ең ... активтерден өтімді емес
активтерге қарай орналасады.
Кесте 2 - «АТФБанк» АҚ-ның балансының өтімділігін талдау* ... ... ... |
| |2008 жыл |2009 жыл ... Ең ... ... |2,662,644 ... ... Тез ... ... ... ... ... Баяу сатылатын активтер |43,905 |37,540 ... Қиын ... ... |0 |0 ... ... ... ... |37,025 ... ... | | ... ... мерзімді |8,216,257 ... ... | | ... Ұзақ ... ... |0 ... міндеттемелер |1,378,945 ... ... ... есептілігі негізінде автор құрастырған.
А1=010+012
A2=011+018+013+014+015+016+017
A3=019
А3
П1=031+033+036
П2=032+034+0,35
П3=
П4=051+052
(1)
Жоғарыда көрсетілген 5-кесте де осы қағидаға негізделіп ... ... ... үшін ... пен ... ... топтарын өзара
салыстыру керек. ... ... ... деп тану үшін келесі
арақатынастар орындалуы керек:
А1 ≥ П1; А3 ≥ ... ≥ П2; А4 ≤ П4. ... ... ... ... келер болсақ, ол келесі формуламен
анықталады:=( ... ... =1; =0,5; ... ... ... АҚ-ы ... осы теңсіздіктер қандай
дәрежеде орындалатындығын анықтап көрейік.
2008 ж. көрсеткіштері ... ...... ...... ... 0
+ 0 ≤ ... ... ... ... ... ... ... үшеуі орындалып отыр.
=(1×2,662,644 +0,5×6,932,043 +0,3×43,905)/(1×37,025+0,5×8,216,257+0,3×0)
=14,7.
2009 ж. көрсеткіштері ... ...... ... ... ... 0
+ 0 ≤ ... теңсіздіктерден көріп отырғанымыздай ... ... ... ... отыр. =(1×14,962,210
+0,5×12,436,460+0,3×37,540)/(1×1,112,503+0,5×23,452,275+0,3×0) =1,6.
«АТФБанк»АҚ-ның балансының өтімділігін ... ... 2008 ... 2009 жылы ұйым меншік иеленушілерінің ... ... ... ... көріп отырмыз. Жалпы өтімділік коэффициентінің тиімді
мәні 0,9-дан артық болу керек болса, 2009 жылы өткен кезеңмен ... есе ... 1,6-ны ... ... 3 - ... АҚ-ның балансының қатысты өтімділік көрсеткіштері*
|Көрсеткіштер |2008 жыл |2009 жыл ... |
| | | ... ... ... ... |71,9 |13,4 |1,0-2,0 ... ... коэфф. |71,9 |13,4 |0,8-1,0 ... ... ... |0,32 |0,44 |0,1-0,4 ... ... ... ... ... ... 3–кестеден ағымдағы және аралық өтімділік коэффициенттері
тиімді мәннен жоғары екендігін көріп отырмыз. Бұл жағдайды оң деп ... ... бұл ... ... ... АҚ өз ... мерзімді
міндеттемелерін тек қазіргі кезде ғана емес ... ... ... ... ... бар ... ... жасауға болады.
Келесі кезекте ұйымның күйреу ықтималдығы мен несие ... ... ... ... ... деп ... алушының кредитор
талаптарын қанағаттандыру мүмкіндігінің болмауы және бюджетке міндетті
төлемдер мен ... тыс ... ... ... мүмкіндігінің болмауы
танылады. Ұйым күйреуі туралы ... ... және ... не мәжбүрлі түрде
шығарылады. Ұйым ... ... ... деп тану ... арыз беру не ... арқылы жүзеге асырылады. Мәжбүрлі түрде ұйым ... ... үшін ... не ... да ... ... арыз ... керек.
Ұйымды күйреді деп тану үшін сотқа арызберуге ұйымның өз ... ... ... ... ... ... емес деп ... үшін оның
міндеттемелерін үш ай бойы төлем жүзеге асырылмауы есепке алынады. Ұйымның
күйреу ықтималдығын бағалау, талдаумақсатында ағылшын ... ... ... 1977 жылы 4 ... үлгі ... Ал, ... ұсынған 7 фокторлы
үлгі бойынша күйреу ықтималдығын 5 ... 70-ға ... ... ... ... Альтманның 2 факторлы үлгісі келесі формуламен
анықталады:
Z= -0,3877+ × (-1,0736) + ... ... ... ... ... ... міндеттеме; (5)
=сырттан тартылған қарыз/балас валютасы. ... ... 2009 ... ... есептілігінің негізінде бұл мән
келесідей ... ... ... негізінде Альтманн көрсеткішін анықтайық:
Z= -0,3877+0,24× (-1,0736) + 0,03×0,0579= -0,643627
Бүкіл әлемдік ... ... ... ІІ ... ауыр ... =0 - күйреу ықтималдығы 50%-ға тең;
Z50%.
«Изет» Фирмасы» ЖШС-нің мысалында анықталған мән бойынша ... ... ... ... ... отырмыз.
Ал, Альтманның 5 факторлы үлгісі бойынша келесі формула қолданылады:
Z=1,2×к1+ 1,4×к2+ 3,3×к3+0,6×к4+ 1,0× ... ... ... қаражаттары/баланс валютасы; (8)
к2=бөлінбеген ... ... мен ... ... ... ... ... капиталдың нарықтық құны/сырттан тартылған капитал; (11)
к5=сатудан ... ... ... күйреу ықтималдығы келесі түрде бағаланады:
Z≤1,81 - күйреу ... өте ...

Пән: Банк ісі
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 81 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
«Екінші деңгейлі банктер қызметтеріне бақылау және қадағалау»66 бет
«ҚР-ның екінші деңгейлі банктерінде тәуекелдерді басқару жүйесі (банк мысалында)»66 бет
Ақша-несие саясатының теориялық аспектіде толық ашу, Ұлттық банктің ақша-несие саясатын және ҚР екінші денгейдегі банктің қазіргі жағдайын талдау, мемлекеттің экономикасын реттеудегі ақша-несие саясатының перспективті бағыттарын көрсету40 бет
Екiншi деңгейдегi банктердiң кiрiстерi67 бет
Екінші деңгейдегі банктер12 бет
Екінші деңгейдегі банктер жайлы79 бет
Екінші деңгейдегі банктер және коммерциялық банктердің инвестициялық қызметі6 бет
Екінші деңгейдегі банктер ұғымы мен атқаратын қызметтері36 бет
Екінші деңгейдегі банктердің құқықтық жағдайы71 бет
Екінші деңгейдегі банктерде жеке тұлғаларды несиелеу қызметін талдау70 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь