Салықтық бақылау жайлы

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .2

I Бөлім. Салықтық бақылау, оның экономикалық мәні
және мазмұнының жалпы сипаттамасы
1.1 Салықтық бақылау: түсінігі, мәні, ерекшелігі және ұйымдастырылу қағидалары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
1.2 Салықтық бақылаудың нысандары мен түрлері ... ... ... ... ... 11

II Бөлім. Қазақстан Республикасындағы салықтық
бақылаудың жағдайын талдау
2.1. Салықтық бақылауды ұйымдастыру
және жүргізу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 18
2.2. Салықтық бақылаудың жетілдірілуін сипаттайтын негізгі көрсеткіштерді талдау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...29

III Бөлім. Салықтық бақылаудың жетілдірілу мәселелері
мен оны шешудің кейбір жолдары
3.1. Салықтық бақылаудың қарапайым мәселелері ... ... ... ... ... ... 34

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .36
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .38
Қазақстан үшін салықтардың фискалдық мәнінің жоғарылауы және еліміздің салық органдары ресурстарының шектеулігі жағдайларында, салықтық бақылаудың теориялық және тәжірибелік мәселелерінің терең зерттелуі мен оның келешектегі жетілдірілу қажеттігі заңдылықты түрде жоғарылайды. Салықтық бақылаудың мәнінің мемлекеттің салық саясатының сәтті жүргізілуіне ықпал етуімен байланысы, оның маңыздылығын айқындай түсіреді.
Еліміздің құқықтық қоғам құру жолында, салықтық заңнаманың орындалуы мен іске асуына бақылаудың ұтымды түрде жетілдірілуі, заңды және жеке тұлғалар мен салық органдары арасындағы салықтық мәдениеттің жоғарылауы, нәтижесінде мемлекет қазынасының ұлғаюы мен сәйкесінше мемлекеттік бағдарламалар мен шараларды жүзеге асыруға мүмкіндіктің артуында, салықтық бақылаудың және оның жетілдірілуінің маңызы өте жоғары.
Қоғамдағы салықтық қатынастардың тиімділігінің анықталуы, ең алдымен, олардың қажетті деңгейде бағалануы мен талдануы негізінде жүзеге асырылады. Салықтық бақылаудың іске асырылуы, салықтық міндеттемелерді орындау бойынша ақпараттарды жинау арқылы бақылауды жүргізуден бастау алатындықтан, салықтардың экономикалық категория ретіндегі қызмет ету тиімділігін анықтауға және олардың мемлекет қажеттіліктерімен сәйкестендіруге мүмкіндік туады.
Сонымен қатар қазіргі кезеңде экономикалық ғылымда және тәжірибеде бақылау мәселесі алдыңғы қатарға шығып және ерекше өзектілікке ие болып отыр. Себебі көпшілік шаруашылық субъектілер дербес болып табылады, кәсіпкерлік даму үстінде, орталықтандырылған ақшалай қорлардың қалыптасуы мен қолданылуына қызмет ететін бөлушілік қатынастар жүйесі өзгеруде.
Тақырыптың зерттелу деңгейі. Зерттеушілер мен тәжірибелік мамандардың еңбектерінде, мерзімді басылымдарда көбінесе қаржылық бақылаудың теориялық аспектілері қарастырылған және төмен дәрежеде салықтық бақылау зерттелген. “Салықтық бақылау” түсінігі бұдан бұрын экономикалық және құқықтық әдебиеттерде белсенді талдау объектісі болып табылмаған және тек қана Салық кодексінің “Салықтық әкімшілік жүргізу” атты арнайы бөлімі ретінде және басқа кесімдерінде кең тәжірибелік қолдану орын алып отыр.
Салықтық бақылаудың теориялық және тәжірибелік маңыздылығы, оның ұйымдастырылу және жүзеге асырылу мәселелерінің жеткіліксіз зерттелінуі, жұмыс тақырыбының таңдалынуына себеп болды. Бұдан бөлек, салықтық бақылаудың көпқырлылығы мен күрделілігі, оның келешектегі зерттелінуіне жеткілікті орынның болуын көрсетеді.
1. Қазақстан Республикасының «Салықтар және бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдер туралы» Кодексі 12.06.01ж. №209-11
2. Қазақстан Республикасының Президентінің 1998ж. 12 қазанынан №4114 «Қазақстан Республикасының мемлекеттік органдар жүйесінің келешектегі реформалануы туралы» Жарлығы
3. Қазақстан Республикасының Президентінің 2002ж. 28 маусымынан №931 «Қазақстан Республикасының мемлекеттік органдар жүйесінің келешектегі жетілдірілу шаралары туралы» Жарлығы
4. Қазақстан Республикасының Үкіметінің 1999ж. 30 қазанынан №1631 «Ірі салық төлеушілердің мемлекеттік мониторингінің еңгізілуі туралы» Қаулысы
5. Белобжецкий И.А. «Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм» – М: Финансы и статистика, 1989.
6. Бурцев В.В. «Государственный финансовый контроль: методология и организация» – М: Информационно-внедрический центр “Маркетинг”, 2000.
7. Ермекбаева Б.Ж. «Салықтар және салық салу» – А.: Қазақ университеті, 2003.
8. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. «Основы налогообложения» – А.: Қазақ университеті, 2002.
9. Ногина О.А. «Налоговый контроль: вопросы теории» – СПб.: Питер, 2002.
10. Евсюков А. «Автоматизация процессов налогового администрирования. Внедрение информационных систем МГД РК», Вестник МГД РК - №3(30) 2002.
11. Макашева А. «О практике аудита налогоплательщиков, пользовавшихся услугами подставных фирм» Вестник налоговой службы РК №10(37) 2002ж.
12. Мухамбетов Б. «Внедрение информационной системы РНиОН – новый этап совершенствования взаимодействия с государственными уполномоченными органами по обеспечению налогов и платежей в бюджет» – Бухгалтер и Налоги: Приложение «Программы и базы данных», №2-2003.
13. Саутов Г. «Основные схемы использования оффшорных зон казахстанскими компаниями» Вестник налоговой службы РК №10(37) 2002ж.
        
        Тақырыбы:
«САЛЫҚТЫҚ БАҚЫЛАУ ЖӘНЕ ОНЫ ЖЕТIЛДIРУ ЖОЛДАРЫ»
Мазмұны:
Кіріспе……………………………………………………..……………….2
I Бөлім. Салықтық бақылау, оның экономикалық мәні
және мазмұнының ... ... ... ... ... ... ... және
ұйымдастырылу қағидалары…………………………………………......4
1 Салықтық бақылаудың нысандары мен түрлері…..……......…11
II Бөлім. Қазақстан Республикасындағы салықтық
бақылаудың жағдайын талдау
1. Салықтық бақылауды ұйымдастыру
және жүргізу……………………….…………………..…………………18
2. Салықтық бақылаудың жетілдірілуін ... ... ... ... Салықтық бақылаудың жетілдірілу мәселелері
мен оны шешудің кейбір жолдары
3.1. Салықтық бақылаудың қарапайым мәселелері……..…………....34
Қорытынды……..………………….…………...….…………………...36
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі………..…...……….……….….....38
Кіріспе
Қазақстан үшін салықтардың фискалдық мәнінің ... және ... ... ... ... ... салықтық бақылаудың
теориялық және тәжірибелік мәселелерінің терең зерттелуі мен ... ... ... ... ... жоғарылайды. Салықтық
бақылаудың мәнінің мемлекеттің салық саясатының сәтті жүргізілуіне ... ... оның ... ... түсіреді.
Еліміздің құқықтық қоғам құру жолында, салықтық заңнаманың орындалуы
мен іске асуына бақылаудың ұтымды түрде ... ... және ... мен ... ... ... салықтық мәдениеттің жоғарылауы,
нәтижесінде мемлекет ... ... мен ... мемлекеттік
бағдарламалар мен шараларды жүзеге асыруға мүмкіндіктің артуында, салықтық
бақылаудың және оның жетілдірілуінің маңызы өте ... ... ... ... ... ең ... қажетті деңгейде бағалануы мен талдануы негізінде жүзеге асырылады.
Салықтық бақылаудың іске асырылуы, салықтық міндеттемелерді орындау бойынша
ақпараттарды жинау ... ... ... ... ... экономикалық категория ретіндегі қызмет ету тиімділігін
анықтауға және олардың мемлекет қажеттіліктерімен сәйкестендіруге ... ... ... ... ... ғылымда және тәжірибеде
бақылау мәселесі алдыңғы қатарға шығып және ... ... ие ... ... ... ... ... дербес болып табылады,
кәсіпкерлік даму ... ... ... ... ... ... ... ететін бөлушілік қатынастар жүйесі өзгеруде.
Тақырыптың зерттелу деңгейі. Зерттеушілер мен тәжірибелік ... ... ... ... ... бақылаудың теориялық
аспектілері қарастырылған және төмен дәрежеде салықтық бақылау ... ... ... ... бұрын экономикалық және құқықтық
әдебиеттерде ... ... ... ... табылмаған және тек қана Салық
кодексінің “Салықтық ... ... атты ... ... ... және
басқа кесімдерінде кең тәжірибелік қолдану орын алып отыр.
Салықтық бақылаудың ... және ... ... ... және ... ... мәселелерінің жеткіліксіз зерттелінуі,
жұмыс тақырыбының таңдалынуына себеп болды. ... ... ... ... мен ... оның келешектегі зерттелінуіне
жеткілікті орынның болуын көрсетеді.
Жұмыстың мақсаты. Жұмыстың ... ... ... ... ... ... ... ететін тәжірибесінің талдануы мен
жалпылануы негізінде салықтық бақылаудың экономикалық мазмұнын анықтайтын
теориялық ... ... ... және оның ... ... ... жасау.
Жұмыстың міндеттері. Алдымызға қойылған мақсатқа жету үшін ... ... ... міндеттердің орындалуын талап етті:
• салықтық бақылаудың ... ... ... ... қағидаларын қарастыру;
• салықтық бақылаудың нысандары мен түрлерін қарастыру;
... ... ... автоматтандырылудың рөлін
қарастыру;
• еліміздегі ... ... ... және ... ... бақылаудың жетілдірілуін сипаттайтын негізгі көрсеткіштерді
талдау;
• салықтық бақылаудың нақты нәтижелерін талдау;
• салық органдарының бақылау қызметі тиімділігінің және ... ... ... ... кейбір жолдарды ұсыну.
Жұмыстың құрылымы. Курстық жұмыс кіріспеден, сегіз сұрақты қосатын үш
бөлімнен, қорытындыдан және ... ... ... ... тұрады.
I Бөлім. Салықтық бақылау, оның экономикалық мәні
және мазмұнының жалпы сипаттамасы
1.1. ... ... ... ... ерекшелігі және
ұйымдастырылу қағидалары
Салықтық бақылауды зерттеу барысында, оның мемлекеттік ... ... ... ... ... ... категория
ретіндегі атқаратын бақылау функциясынан, салық механизмінің құрастырушысы
болып табылатындығынан және салық салу ісіндегі ... ... ... ... ... алу ... Себебі салықтар ең алдымен
қаржылы-экономикалық категорияны ... және ... мәні ... ... ... ... ... қызмет етуіндегі өзектілігін
ескере және ерекше белгілерін анықтай отырып, оның экономикалық ... ... ... ... ... көздердің сынаулы қарастырылуы кезінде экономикалық және құқық
салаларын зерттеушілерінің еңбектерінде ... ... ... деңгейде
зерттелінуі, оның күрделігі, көпқырлығы мен маңыздылығына және бұл ... ... ... ... ... ... әртүрлі және
көптеген жағдайда қарама-қайшы пікірлер келтірілетіндігі байқалады. Осыған
байланысты, ... ... ... мазмұнын сипаттайтын негізгі
теориялық мәселелердің қорытылуы ерекше маңызға ие болады.
Мемлекет өзінің тіршілік етуінің барлық кезеңдерінде ең алдымен ... ... ... ... ... ... ... бір
талаптарға жауап беретін бақылау жүйесін қалыптастыруға ... ... ... ... ... оның ... қызмет етуі мемлекеттік
қаржылық бақылаудың ... ... ... ... мүмкін емес. Қалай
да болмасын, мемлекеттік қаржылық бақылау ... ... ... ... және оның ... ... ... қаржы
саласындағы жеке және мемлекеттік мүдделердің тепе-теңдігін қалыптастыра
және қолдай ... ... ... ... ... ... бақылаудың анықтамасы мен мазмұны
жөнінде қазіргі кездегі отандық және шет ел ғалымдарының көптеген пікірлері
қалыптасқан және ... ... ... ... ... Олардың
ішіндегі сипаты бойынша кең таралғандарын және ... ... ...... ... ... негізделетін, белгілі бір басқару мен билік органдарының
экономикалы-құқықтық ... ... және ... ... ал салықтық бақылау – салық заңнамасының ... ... ... тұлғалармен салықтардың және басқа да міндетті төлемдердің дұрыс
есептелуіне, толық көлемде және дер ... ... ... ... ... ... білдіреді” деген жүйелі тұжырымды белгілі
ресей экономисті ... Оның ... ... ... ... екі
аспектіде қарастырады: 1) қаржылық заңнаманың орындалуына және ... ... ... ... ... арнайы
құрылған бақылау органдарының қатаң мазмұндалған қызметі; 2) ... ... және ... ... ету
мақсатында макро-, және микродеңгейде қаржыларды және ақшалай ... ... ... Осы ... ... ... ... атқаратын бақылау қызметі және ... ... мен ... ... ... қатынастардың тиімділігін анықтайтын
мемлекеттік басқарудың элементі ретінде қарастыруға болады.
“Қаржылық бақылау ... ... ... ақшалай қаражат қорларының құрылуы, бөлінуі және
пайдаланылуымен байланысты мәнінің алғышарттарынан анықталады”2 деген ... ... ... экономикалық ғылыммен қорытылған жаңа түсініктердің
қалыптасуына негіз бола алады. Бірақ қаржылардың мәні тек қана ... ... ... ... ... қаржылық бақылауың, оның
ішіндегі салықтық бақылаудың бұрмалануы мүмкін.
Мемлекеттік қаржылық бақылау демократиялық қоғам және ... ... – бұл ... ... нормаларына негізделген
мемлекеттің ақшалай қаражат қорларының құрылуы, бөлінуі және ... ... ... мен ... ... ... қамтамасыз етуге, мемлекеттік меншікті қорғауға, мемлекеттік
қаражаттардың мақсатты, тиімді және үнемді ... ... ... ... ... ... ... анықтайтын іс-шаралардың
және органдардың жүйесі.3
Салықтардың экономикалық категория ... ... ... ... олардың функцияларының қарастырылуын талап етеді. Баршамызға
белгілі, салықтардың ең маңызды төрт ... бар, олар ... ... ... және ... ... қажетті функцияға
тоқталайық.
Салықтардың бақылау функциясының мәні ... ... ... ... ... және ... ... қаржылық
ресурстарға қажеттілігімен ... ... ... ... ... ... бағаланады, қаржы ресурстарының
қозғалысына бақылау ... ... ... ... және ... ... ... қажеттігі анықталады. Салықтардың бақылау
функциясының жүзеге асырылуы, оның ... мен ... ... ... ... ... Оның мәні салық төлеушілер заңнамамен
бекітілген салықтарды уақтылы және толық көлемде ... ... ... ... ... ... мәні ... базасының қалыптасуына, ұдайы өндіріс процесіне әсер етуіне
бақылауды жүзеге асыруға белгілі бір ... ... ... ... ... және ... етуімен мемлекет шеңберінде
барлық экономикалық процестерге салықтық ... ... ... ... ... туғызылады. Бірақ қажетті бақылаудың
объективті ... тек қана ... ... ... бөліну
қажеттігінің және жағдайларының қалыптасып қойғаны кезінде ғана туындайды.
Сондықтан бақылау функциясы ... ... ие бола ... және өзін
фискалдық функциямен байланыссыз және ... ... ... ... ... ... ... экономикалық категория ретіндегі
атқаратын бақылау функциясының жүзеге ... ... ... ... ... бұл ... қаржы категориясына да тән. Мұнда, салықтық бақылау
мен қаржылық ... ... екен ... қате ... орын алуы ... ... қаржылық категория болып табыладындығын ескере
отырып, салықтық ... ... ... айқындау қажет.
Біздің ойымызша, салықтық бақылау мемлекеттің фискалдық мүдделерін
іске асыруға бағытталған, бірақ оның жетілдірілуі кезінде салықтардың ... ... ... ... ... де ... ... яғни
салықтық бақылау екі функцияға да біршама әсер етеді. Мемлекет салықтық
бақылауды ... ... ... ... түрлі салалары салық
базасының жағдайын талдау арқылы олардан ... ... ... ... ... ... және сәйкесінше реттеушілік ... ... Өз ... тиімді қызмет ететін салықтар экономиканың
және әлеуметтік саланың бүтіндей дамуына жағымды ықпалын ... атап ... ... ... салық механизмінің
құрастырушысы болып табылады. Мемлекет ... ... ... ... оның ... ... және ... арқылы жүзеге
асырады. Салық механизмін кең ... және тар ... ... ... және салықтық қатынастардың бекітілген әдістері
мен нысандарын тексеру, ақпарат жинау, салық механизмінің әрекет етуіндегі
жағымды және ... ... ... ... ... ... ... мәселелер, оның құрылуындағы кезеңдердің бірі ... ... ... ... бұл ... экономикалық категория
ретінде мазмұндайтын салық ... ... яғни ... ... ... ... басқару процесі. Осы тұрғыдан, салықтық
бақылауды бұл ... ... ... құрылым ретінде қамтамасыз
етілген қатынастар аясы деп те ... ... ... ... мәні ... ... ... сәтті жүргізілуіне ықпал
етуінде деген тұжырым ... ... ... салықтық бақылауды салық
механизмінің құрылуындағы және жүзеге асырылуындағы объективті сипаттағы
қатынастар жиынтығы және ол ... ... ... ... ... болады.
Салықтық бақылау салықтардың экономикалық категория ретіндегі бақылау
функциясының жүзеге асырылу функциясының нысаны бола тұрып, ол ... ... ... және нәтижелі басқару процесінің ажырамас
элементі болып табылатынын ұмытпау қажет.
Салықтық бақылаудың салық ... ... және ішкі ... ... ... анықталуы экономикалық теорияның негізгі
заңдарына бағынады, ол ... ... ... ... ... ... ... құрамдасы болып табылады. Салық механизмінің барлық
бөліктері шартты түрде ажыратылған, себебі тәжірибе жүзінде өте ... ал ... ... және бақылау тіпті органикалық бүтінді
білдіреді. Ағымдағы салықтық реттеу процесінде салықтық жеңілдіктер жүйесі
түріндегі ... ... ... сол ... айыппұлдарды
есептеу, қарыз сомаларын салық төлеушінің немесе оның дебиторларының
мүлкіне ... ... ... және т.б. түріндегі жазалау шаралары
қолданылады. Бұл әрекеттердің барлығы салық салудың бүтіндей реттеушілік
тағайындалуын ... ... ... ... ... ... арқылы жүзеге асырылады, себебі салықтық бақылаудың ұйымдастырылуы
және оның нақты нысандарының бекітілуі салықтардың фискалдық ... ... ... ... ... да ... ... Бұл орайда
салықтық бақылаудың мемлекеттік билікті сипатқа ие болуы және оның басты
заңнамалық құжатта – ... ... ... ... ... ... анықталады.
Қазіргі қызмет етуші салық заңнамасына сәйкес, салықтық ... ... ... ... салық заңнамасының орындалуына,
бюджеттік емес қорларға міндетті төлемдердің дер кезінде және толық көлемде
аударылуына бақылауды ... ... ... ... ... ... асыру бақылаудың бірден-бір көрінісі, бірақ біздің
ойымызша, мұндай анықтама салықтық бақылаудың тек қана ... ... оған ... ... ... ... ... бақылауды салық
органдарымен жүргізілетін бақылау деп анықтау, бұл түсініктің ... ... ... ... – бұл ... ... ... түсуінің ұйымдастырылуын, сондай-ақ ... ... үшін ... ... ... заң ... ететін, салық қатынастарының басқарылу жүйесі. ... ... ... ... ... асырылу нысаны бола тұрып, салықтық
бықылау келесідей ерекшелікті қасиеттерге ие болады: ... ... ... және ... ... ... - ҚР ... болуы.1
Ресей құқықгерінің пікірі бойынша салықтық бақылау – бұл мемлекеттік
басқарудың ... ... ... ... ... ... мемлекеттік органдардың ерекше қызмет түрі.2
Қоғамдағы мемлекет пен ... ... ... ... заңнама шеңберінде қызмет етуі, қаржылық құқық ғылымы
өкілдеріне бұл мәселе жөнінде зерттеу ... тиым ... ... ... бірақ салықтар ең ... ... ... ... ... ... бақылауды сипаттаудың және ... ... ... – бұл экономикалық тұрғыдан жасалынатын жан-
жақты зерттеу.
Сонымен, салықтық бақылау мемлекеттік қаржылық ... ... ... – бұл ... ... органдырының заңнама шеңберінде,
мемлекеттің фискалдық және реттеушілік мүдделерін ... ... ... ... ... және ... тәртіптің сақталуын
тексеру мақсаттарындағы экономикалық процестердің бақылануының кешенді
қызметі.
Біздің ойымызша, салықтық бақылаудың жүзеге ... ... ... салық төлеушілер мен мемлекет арасындағы заңнама шеңберінде әрекет
ететін, келесідей жалғасушы ажырамас процестерді ... ... ... ... ... ... ... болады:
1. Салық қызметі органдарымен салық төлеушілер, олардың салық салу
объектілері және салық ... ... ... ... ... алынуы;
2. Салық заңнамасына сәйкес тәртіпте жоспарлы түрде салықтық
тексерулерді жүргізу;
3. Алынған ақпаратты талдау негізінде салық төлеушілердің заңнамаға
сәйкес салық ... ... және олар ... ... ... ... ... а) оның анықталуы үшін іс-шараларды
ұйымдастыру; ә) мұндай әрекеттер үшін адал емес төлеушілерге қатысты
қарастырылған жазалау шараларын қолдану;
5. ... ... ... жүргізу;
6. а) Берілген ақпараттың бекітілген параметрлерге сәйкестілігін ... ә) ... ... ... ... ... ... нәтижесінде белгілі бір ауытқулар анықталған жағдайда,
оларды бағалау;
8. Ауытқулардың бағалану нәтижесінің себептері мен салдарын анықтау;
9. Ауытқуды жою және ... ... ... ... сәйкес
экономикалық жазалау шараларын қолдану;
10. Бүтіндей салық механизімінің тиімділігін бағалау;
11. Салық механизімінің тиімділігін бағалау негізінде салық заңнамасына
өзгерістер еңгізудің қажеттігін ... ... ... ... оның ... ... қызмет етуін қамтамасыз ету.
Бұл процестерді келтірілген ретке сәйкес 1.1.-сызбада белгіленгендей
көрсетуге болады.
Салықтық бақылаудың мемлекеттік қаржылық бақылаудан ... ... бұл, ... қаржылық бақылаудың қаржы жүйесіндегі кешенді бақылауды
білдірсе, салықтық бақылау салық ... ... ... бақылауды
білдіреді.
Салықтық бақылаудың ұйымдастырылу қағидалары да салық саясатының сәтті
жүргізілуінде маңызды болып табылады. Сондықтан, еліміздің ... ... тиіс ... ... қарастыру дұрыс деп білеміз. Салық
салудың классикалық қағидалары болып анықтылық, қарапайымдылық, үнемділік,
әділеттілік және ... ... Біз ... ... ... оларға толық тоқталмаймыз.
Қазақстан Республикасының салық заңдары салық және бюджетке төленетін
басқа міндетті ... ... ... салық салудың айқындығы,
әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық ... ... ... ал ... ... ... белгіленген салық
салу қағидаларына қайшы келмеуге тиіс.
Салық салудың міндеттілігі. Салық төлеуші салық заңдарына сәйкес салық
міндеттемелерін толық ... және ... ... ... ... ... ... Республикасының салықтары және
бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдерi ... ... ... ... ... ... төлеушінің салық міндеттемелері ... және ... ... ... мен ... салық
заңдарында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Салық салудың ... ... ... салық салу жалпыға
бiрдей және мiндеттi болып табылады, ал жеке ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының салық жүйесi
Қазақстан Республикасының бүкiл аумағында барлық салық төлеушiлерге қатысты
бiртұтас болып табылады.
Салық заңдарының ... ... салу ... ... ... ... ... басылымдарда мiндеттi түрде жариялануға
тиiс.
Біздің ойымызша, ... ... ... салу қағидаларымен қатар
салықтық бақылауды, оның ерекшелігін ескеретін келесідей қағидаларды
қолдануға ... ... Бұл ... салық органдарының ресурстарын тиімді
пайдаланумен байланысты салықтық бақылауға арналған талапты қарастырады,
яғни жоғары ... ... ... ... ... пен ... база
және тағы басқа ресурстар тиімді пайдаланылуы тиіс.
Нәтижелік қағидасы. Салықтық бақылау, оның жүзеге ... ... ... бір нәтижеге бағытталуы тиіс. Себебі
алынған нәтижелер, оны жүргізуге кеткен шығындардан жоғары болған ... ... ... ... талаптардың орындалуы қамтамасыз
етіледі.
Кәсіпқойлық қағидасы. Салық қызметінің мамандарының кәсіпқойлығы,
қазіргі ... ... ие ... яғни ... ... өз ... ... білмеуі орынсыз болып табылады және ... ... ... ... ... ал жоғары кәсіпқой мамандар салықтық
бақылаудың іске асырылуына тек жағымды ықпалын тигізеді.
Жауапқа ... ... ... міндеттемелердің салық
төлеушілермен орындауда және салықтық бақылауды тікелей жүзеге ... ... ... қатысушылары, әрқашан кеткен қателердің
немесе заң бұзушылықтар үшін жауапқа тартылатындығы ... ... ... ... ... нысандары мен түрлері
Салықтар және басқа міндетті төлемдер түріндегі бюджетке шоғырланатын
қаражаттардың ... ... ... және жеке ... салық
заңнамасының және басқа нормативтік актілерді дұрыс орындауына тәуелді.1
Нарықтық қатынастардың ... ... ... ... ... қаржы-шаруашылық қызметін жүзеге асыратын жаңа
кәсіпорындар саны көбеюде. ... ... ... және ... ... қажетті деңгейдегі кәсіпқой мамандарға ие ... ... ... есеп ... қателіктер жіберіледі, ал кей
жағдайларда есеп-қисап ... ... ... ... да ... ... ... салынатын базаның төмендеуіне және салықтық түсімдердің
бюджетке жеткіліксіз түсуіне әкеледі. Осы жағдайларда салықтық бақылаудың
нақты нысандары мен ... ... және ... ... ие ... ... ие ... түсінігінің қандай да бір құбылыс ... ... ... жалпытеориялық сипатталуы, салықтық бақылау нысандары ... ... ... ... қабылдануы тиіс. Осы ... ... ... оның ... ... орындау бойынша уәкілетті
органдардың іс-әрекеттерінің бірегей жиынтығын сипаттайтын, ... ... іске ... және оның ... ... ... ... көрінісі деп анықтауға болады.
Еліміздің қызмет етуші салық заңнамасына сәйкес ... ... ... ... ... ... ... тiркеу есебi;
- салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi
есепке алу;
- бюджетке түсiмдердi есепке алу;
- қосылған құн салығын төлеушiлердi есепке ... ... ... камералдық бақылау;
- салық төлеушiлердiң қаржы-шаруашылық қызметi мониторингi;
- фискальдық жады бар ... ... ... ... ... тауарлардың кейбiр түрлерiн таңбалау және акциздiк
постыларды белгiлеу;
- мемлекет меншiгiне айналдырылған мүлiктi есепке алу, бағалау және
сату тәртiбiн сақтауды тексеру;
- ... ... ... ... ... салықтық бақылау нысандарының нәтижесі бойынша Қазақстан
Республикасының заңнамаларын бұзу ... ... ... ... салық төлеушіге жазбаша хабарлама жібереді. Бұл ... ... ... төлеушіге салық міндетемелерін орындау туралы жіберген
хабарламасы болып табылады.
Салықтық тексеру ... ... ... және ... төленетін басқа
да міндетті төлемдердің, өсімдер мен айыппұлдардың ... ... ... ... акт ... ... шешім қабылдаған күннен
бастап бес жұмыс күні ішінде салық төлеушіге жібереді. Ал ... ... ... ... ... жою ... салықтық
есепті бұзғандығы анықталған екі жұмыс күні ... ... ... ... ... жою хабарламасы анықталған күннен бастап бес
жұмыс күні ішінде салық ... ... ... төлеушiлердi тiркеу есебi. Салық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу
– бқл салық ... ... ... ... ... ... ... Тiркеу есебi - салық төлеушiнi салық органында есепке
қою, соның нәтижесiнде салық төлеушiнiң ... ... оның ... ... ... жерi, оған ... салу ... мен салық салуға
байланысты объектiлердiң тиесiлiгi; салық төлеушiнiң тіркеу ... ... ... есептен шығару белгіленеді. Салық төлеушінің
тіркеу деректері салық төлеушіні ... ... ... ... ... оның салық органына берген мәліметтері.
Қазақстан Республикасында салық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу
ретiнде мыналар тiркелуге тиiс: ... жері ...... ... арқылы қызметiн жүзеге асыратын ... ... ... ... бөлiмшелерi, оның iшiнде резидент еместер; қызметін жүзеге
асыратын жері ... - ... ... ... ... ... ... емес заңды тқлғалар; қызметін жүзеге асыратын жері бойынша
қызметін бірлескен ... ... ... ... жеке кәсіпкерлер;
тқрғылықты жерi бойынша салық ... ... ... ... ... болатын жері бойынша - белгіленген резидент емес жеке ... салу ... ... және ... ... жер бойынша салық
салу объектiлерiн иеленетiн резидент еместер; ... банк ... ... ... ... ... ... тіркеуге жатпайтын, резидент
банктерде ағымдық шоттарын ашатын резидент еместер ... ... ... ... ... ... төлеушi салық органдарында салық
төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу рәсiмiнен өткеннен кейiн жүзеге асырылады.
Бқл ретте ... ... ... ... оны тіркеу есебіне алғаш рет
қою болып табылады. Салық төлеушi:
• заңды тқлға, оның ... ... ... ... ... ... ... тұлға үшiн: заңды тқлғаның, оның ққрылымдық
бөлiмшесiнiң орналасқан орны бойынша; қызметтi жүзеге ... орны ... салу ... мен ... ... ... объектiлердiң
орналасқан және (немесе) тiркеу орны бойынша;
• жеке тұлға, соның ішінде жеке кәсіпкер үшiн: резидентке – ... ... ... ... ... орны ... ... салу объектілерінің,
салық салуға байланысты объектiлердің орналасқан және ... ... ... ... ... ... асыру орны бойынша салық
органдарында тiркеу есебiне тқруға мiндеттi.
Салық салу объектiлерi мен салық ... ... ... есепке
алу. Салық органдары жеке тқлғаларды салық салу объектiлерiнің орналасқан
жерi бойынша ... ... ... ... ... ... салу объектiлерiн
есепке алуды және (немесе) тiркеудi жүзеге асыратын уәкiлеттi органдар
беретiн мәлiметтер ... ... Бұл үшiн ... жылжымайтын мүлiк
(жер) үшiн - олардың нақты орналасқан жерi; ... ... үшiн - ... ... ... жерi, ал ... жоқ ... жағдайда -
мүлiк иесiнiң ... ... жерi ... салу ... жерi болып танылады.
Салық төлеушілердi тiркеу есебiн жүзеге асыру кезiнде салық қызметi
органдары мынадай: заңды тқлғаларды ... ... ... тiркеудi
және таратуды жүзеге асыратын; статистика ... ... ... ... және салық салу объектiлерiн есепке алуды және
(немесе) тiркеудi жүзеге асыратын; ... ... ... рққсат
беру мен тiркеу сипатындағы өзге де ққжаттарды беретiн; жеке тқлғаларды
тқрғылықты жерi ... ... ... ... хал ... ... ... нотариаттық iс-әрекеттер жасауды жүзеге асыратын;
қорғаншылық пен қамқоршылықты жүзеге асыратын ... ... ... ... ... ... да уәкiлеттi
органдармен өзара iс-әрекет жасайды.
Бюджетке түсiмдердi есепке алу. Бюджетке түсiмдердi ... ... ... ... және ... төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң,
сондай-ақ өсiмпұлдар мен ... ... және ... ... ... ... орындалуын салық төлеушiнiң жеке ... ... ... ... ... және бюджетке төленетiн басқа да
мiндеттi төлемдердiң түсуiн есептеу ... ... ... ... ал жеке ... жүргiзу тәртiбiн уәкiлеттi мемлекеттiк орган
белгiлейдi.
Қосылған құн салығын ... ... алу. Бұл ... ... ... ... ... есепке қою талаптары белгіленген тәртіппен
айқындау және ... ққн ... ... ... ... қою ... арқылы жүзеге асады.
Салық тексерулері. Салық тексеруi – бұл салық қызметi органдары жүзеге
асыратын, салық заңдарының орындалуын тексеру. Сонымен ... бұл ... ... ... ... ... ... бақылаудың басты тәсілі. Салық қызметi ... ... ... ... ... ... жүргізуге тартылатын өзге де
адамдар мен салық төлеушi салық тексерулерiне қатысушылар болып табылады.
Арнайы білімді және ... ... ... ... ... және
консультация алу үшін, қажет болған жағдайларда, салық ... ... ... оның ... ... емес ... ... мүмкін.
Алға қойылған мәселелер бойынша маман қорытынды жасайды, ол салықтық
тексеру актісіне қоса ... ... ... ... ... ... жүзеге асырады. Ол мынадай түрлерге бөлiнедi:
1) ққжаттық тексеру;
2) рейдтiк тексеру;
3) ... ... ... ... ... бөлiнедi:
1) кешендi тексеру - салықтың және бюджетке төленетiн ... ... ... ... ... бойынша салық мiндеттемелерiнiң
орындалуын тексеру;
2) ... ... - ... және ... ... ... да
мiндеттi төлемдердiң жеке түрi бойынша салық мiндеттемелерiнiң, банктер мен
банк операцияларының ... ... ... ... ... ... орындауын, сондай-ақ трансферттік бағалар
қолданғанда ... ... ... бойынша орындалуын тексеру;
3) қарсы тексеру - егер салықтық ... ... ... салық
органында аталған тқлғаларға байланысты салық төлеушiлердiң жүргiзген
операцияларының салық есебiнде дқрыс көрсетiлуi туралы ... ... ... ... жағдайда үшiншi бiр тқлғаларға қатысты жүргiзiлетiн
тексеру.
Рейдтiк тексерудi салық қызметi ... ... ... төлеушiлерге
қатысты олардың Қазақстан Республикасы заңдарының жекелеген талаптарын,
атап айтқанда:
- салық төлеушiлердiң салық органдарында ... ... ... ... жады бар бақылау-касса машиналарын қолданудың дұрыстығы;
- лицензияның, біржолғы талонның және өзге де ... ету ... ... ... ... ... және сату ережесiн сақтауы
талаптарын орындауы мәселелерi бойынша жүргiзедi.
Хронометраждық зерттеудi ... ... ... ... нақты
кiрiсiн және кiрiс алуға байланысты нақты ... ... ... ... зерттеу бекiтілген тәртіппен жүргiзiледi.
Салық тексеруiн жүргiзу, заң ... ... ... ... төлеушiнің қызметiн тоқтатпауға тиiс, сондай-ақ салық
органы заңды тұлғаның өзiне салық тексеруiнiң жүргiзiлуiне қарамастан ... ... ... ... ... ... ... бақылау - салық төлеушiлер берген салық
есептiлiгiн және басқа да ққжаттарды зерделеу мен талдау негiзiнде тiкелей
салық ... оның ... жерi ... ... ... ... органы салық есептiлiгiн қателiктер тапқан, салық есептiлiгiнде
келтiрiлген мәлiметтердiң арасынан қайшылық табылған, сондай-ақ ... ... үшiн ... шарттарды асыра пайдаланған кезде салық
төлеушiге жiберiлген қателiктердi өз бетiнше жоюы үшiн, сондай-ақ салық
салудың ... ... ... ... көшуi үшiн хабарлама
жiберiледi.
Мониторинг. Салық төлеушiлер мониторингi салық төлеушiлердiң нақты
салық ... ... ... және ... ... ... өзiндiк құнын қалыптастырудың негiздiлiгiне талдау ... ... ... қолданылатын нарықтық бағаларды сақтау мақсатында
салық төлеушілердiң ... ... ... жүйесiн қолдану
жолымен жүзеге асырылады.
Электронды мониторинг - белгiленген электрондық ... ... ... ... ... ақпарат беретiн мониторинг түрi.
Салық төлеушiлердiң ... ... және ... деңгейде жүзеге
асырылады.
Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану. ... ... ... ... ... асыру кезiнде немесе
қолма-қол ақша, банктiк төлем ... ... ... ... ... ... есеп ... мiндеттi түрде фискальдық
жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану және ... ... ... беру ... ... жады бар бақылау-касса машиналары тауарлар сату мен қызмет
көрсету ... ... ... есеп ... ... үшiн
пайдаланылатын, ақпараттың маусым сайын түзетілмей тiркелуiн және энергияға
тәуелсiз ұзақ уақыт сақталуын қамтамасыз ететiн, ... жады ... ... ... және (немесе) банктiк компьютерлiк жүйелер.
Акцизделетiн тауарларға бақылау жасау. Сыраны қоспағанда, белгiленген
тәртiппен және жағдайларда акциз алымы таңбаларымен және ... ... тиiс. ... ... ... және есептiк-
бақылау таңбаларымен таңбалауға акцизделетiн тауарларды дайындаушылар мен
импортерлер жауапты болып ... ... ... ... ... тауарлардың жекелеген
түрлерiн таңбалаудың ережесiн акцизделетiн тауарларды ... ... ... ... белгiленген тәртiппен акцизделетiн
тауарларды өндiрудi жүзеге асыратын салық төлеушінің ... ... ... ... ... мүлiктi есепке алу, сақтау, бағалау
және өткiзу тәртiбiн ... ... ... ... органдары мемлекет
меншiгiне айналдырылған мүлiктi есепке алу, сақтау, бағалау және ... ... ... оны ... бюджетке ақша түсiмдерiнiң толық
және уақтылы түсуiн бақылауды жүзеге асырады.
Уәкiлеттi органдарға бақылау ... ... ... ... ... ... да ... төлемдердi есептеудiң дұрыстығы,
оларды алудың толымдылығы мен уақтылы аударылуы ... ... ... ... ... ... ... асырады.
Бақылаудың ұтымды болуының шарты – оның ғылыми негізделген жіктелуін
қорыту, сондай-ақ бақылаудың ... ... және ... ... ... оның жіктелуі жөнінде пікірлердің көптігі бұл құбылыстың
күрделі және синтетикалық сипатқа ие екендігіне куә ... ... ... ... ... ... түрлері жіктелуінің негізіне
түрлі критериилер жатқызылуы мүмкін: ... ... ... міндеттері, бақылау қызметінің мазмұны, бақылау өкілеттіліктерінің
сипаты, бақылау субъектісі мен объектісінің өзара ... ... ... ... кезеңдері, бақылаудың құқықтық салдары.2 Ал
мемлекеттік қаржылық бақылаудың жіктелуін объектілердің, біртұтас ... ... ... ... сипаттайтын құбылыстардың,
категориялардың, кластар (разрядтар, топтар және басқа бөлімшелер) ... ... ... ... ... ... ... болады.3
Белгілі бір шарттылық дәрежесімен, салықтық бақылауды, ... ... ... ... ... ... ... қызметін жүзеге асыратын субъектілерге байланысты:
- салық органдарымен жүзеге асырылатын салықтық бақылау;
- белгіленген ... ... ... жүзеге асырылатын
салықтық бақылау.
2. Бақыланатын тұлғалардың сипаттамасына байланысты:
- шаруашылық субъектілердің ... ... жеке ... ... ... жеке ... ... табылмайтын жеке тұлғалардың салықтық
бақылануы.
3. Тексерілетін тұлғаның бақылану қызметінің көлеміне байланысты:
- кешенді салықтық бақылау;
- тақырыптық салықтық бақылау;
- мақсатты салықтық бақылау.
4. Құжаттарды ... ... ... мен ... ... ... ... дәрежесіне байланысты:
- бүтіндей құжаттық салықтық бақылау;
- таңдалмалы құжаттық салықтық бақылау.
4 Ақпараттар мен мәліметтердің ... ... ... ... ... ... ... салықтық бақылау;
- қарсы салықтық бақылау.
5. Салықтық бақылаудың іс-шараларының жүзеге асырылу кезеңдеріне
байланысты:
- алдын-ала жасалатын салықтық ... ... ... ... кейіннен жасалатын салықтық бақылау.
6. Салықтық бақылаудың іс-шараларының жүзеге асырылу орнына
байланысты:
- камералды салықтық ... ... шығу ... ... салықтық бақылау.
7. Бақылау жұмыстарының жоспарына байланысты:
- жоспарлы салықтық бақылау;
- жоспардан тыс салықтық бақылау.1
Сонымен, келтірілген ... ... ... ... ... мұндай құбылыстың күрделігі мен көпқырлығын көрсетеді.
II Бөлім. Қазақстан Республикасындағы салықтық
бақылаудың жағдайын талдау
2.1. Салықтық бақылауды ұйымдастыру және жүргізу
Салықтық ... ... ... ... бұрын
ұйымдастырылу аспектісінің, оның салықтық бақылау субъектілері ... ... ... ... қажет. Салықтық бақылаудың
субъектілері болып салықтық бақылауды жүргізуге ... құқы бар ... ... ... ал ... болып заңнамамен жүктелген салық
міндетемелері бар тұлғалар табылады. Олардың ішінде салық төлеушілерді және
салық агенттерін бөлуге ... ... ... бойынша мемлекет қабылдаған негізгі
шараларды қарастырайық.
1998ж. 12 қазанынан Қазақстан Республикасының Президентінің ... ... ... органдар жүйесінің келешектегі
реформалануы туралы» жарлығына сәйкес ... даму ... ... іске ... ... Қазақстан Республикасының
мемлекеттік кірістер ... ... ... ... Қаржы министрлігінің қайта ұйымдастырылуы ... ... ... ... Салық комитетінің,
Кеден комитетінің және ... ... ... ... мен
қызметін басқару бойынша функциялар мен ... ... ... Республикасының Қаржы министрлігінің қарамағынан жаңа министрлік
қарамағына «Кәсіпорындардың қайта ұйымдастырылуы және жойылуы ... ... ... ... ... ... ... энергетика, индустрия және сауда министрлігі алкогольдік
өнімдер өндірісі мен айналысына ... ... ... ... мен ... ... ... жаңа министрлікке функциялар мен
өкілеттіктерді беру арқылы қайта ұйымдастырылған.
Сөйтіп, келесі шара қабылданғанға дейін уәкілетті салық ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Мемлекеттік
кірістер министрлігі табылды.
2002 жылы маңызды оқиға ретінде Қазақстан Республикасының мемлекеттік
кірістер министрлігінің қайта ұйымдастырылуы болды.
2002ж. 28 ... ... ... ... №931
«Қазақстан Республикасының мемлекеттік органдар жүйесінің келешектегі
жетілдірілу шаралары ... ... ... ... ... оның ... Республикасының Қаржы министрлігіне біріктірілуі
арқылы қайта ұйымдастырылған. Мемлекеттік кірістерді жоспарлау саласындағы
функциялар мен ... ... ... ... ... ... министрлігіне, кеден ... ... ... ... Республикасының Кедендік бақылау агенттігіне
берілген. Сәйкесінше, Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... кету керек, салықтық бақылауды жетілдірудегі басты шара ... ... 2001ж. 12 ... ... ... «Салықтар
және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Кодексінің
(Салық кодексі) ... енуі ... Ол ... ... тек қана
ұйымдастырылуын ғана емес, сондай-ақ оның ... да іске ... ... қарастырады.
Салықтық бақылаудың жүзеге асырылу нысандарының жетілдірілуі бойынша
қабылданған шараларды қарастырайық.
Салықтық бақылауды жетілідірудің мақызды шарасы ... 1999ж. ... №1631 «Ірі ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Үкіметінің қаулысы табылады.
Бюджет табыстарының орындалуына, бюджетке салықтардың және ... ... ... ... ірі ... ... және ... мақсатында ¬кімет Қазақстан Республикасының Мемлекеттік
табыстар министрлігінің мәліметтер ... ... ... ... ... ... ... мониторингін енгізді. Қазіргі кезде
республикалық мониторингке ... ... ... саны 126,(1 ал ... – 178.(2 ... ... ... бойынша – 304.
1999 жылы Мемлекеттік кірістер министрлігі ... ... ... ... ... ... және кедендік
әкімшілікті жүргізудің сапасын жоғарылату Бағдарламасын қабылдаған еді.
2000ж. ІІ тоқсанының басында ... ... ... ... ... бизнес шаруашылық субъектілеріне тексерулер
жүргізуге тиым салу жөнінде шешім қабылданған.
Салықтық заңнаманы жетілдіру шеңберінде 2000ж. ... ... ... ... ... ... қысғартылған. Бүгінгі таңда
ең жоғарғы ... ... ... ... ... Қаржы
министрлігінің Салық комитеті табылады.
Қазіргі кезде Қазақстан Республикасының Салық қызметінің мемлекеттік
уәкілетті органымен ... ... ... ... ... ... және кедендік әкімшілікті жүргізудің сапасын
жоғарылату Бағдарламасына ... ... ... басымдықтар мен
аса маңызды міндеттер анықталған, оның ішінде:
▪ салықтық әкімшілік жүргізу процестерінің автоматтандырылуы;
▪ салықтық ... ... мен ... ... ... аудиттің электронды бақылау жүйесінің енгізілуі;
▪ мемлекеттік бюджетке табыстардың түсуін болжамдау мен ... ... ірі ... төлеушілердің қызметінің мониторингі;
▪ акциздерді жинау бойынша жқмыстың жетілдірілуі;
▪ қосылған құн салығын жинауды жетілдіру;
▪ бюджетке ... емес ... ... ... банкроттық бойынша және әрекет етпейтін кәсіпорындармен жұмыстың
жетілдірілуі;
▪ халықаралық салық салу;
▪ салықтық шағымдану рәсімдерінің жетілдірілуі;
... ... ... ... ... мен ... ... жетілдірілуі және шағын ... пен ... ... ... дамуына жағдай жасау;
▪ жергілікті бюджеттерге салықтардың жиналу жүйесінің жетілдірілуі;
▪ амортизациялық саясаттың жетілдірілуі;
▪ қосылған құнға ... ... және ... ... ... ... жер қойнауларын пайдалану
келісім-шарттарының мәселелерін нақтылау.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... уәкілетті мемлекеттік органнан және салық органдарынан ... ... ... ... тұрған салық қызметі органына тікелей
көлденеңнен бағынады және жергілікті ... ... ... ... орган салық органдарымен жетекшілікті іске асырады.
Алматы қ. Бостандық ауданы ... ... ... ... органдары
қатарына жататындықтан, оның үлгісінде іске асырылатын салықтық бақылаудың
ұйымдастырылуын және жүргізілуін талдап көрейік.
Алматы қ. Бостандық ... ... ... ... мемлекеттік
табыстарды қамтамасыз ету аясындағы ... ... және ... атқаруға уәкілеттенген коммерциялық емес заңды тұлға ... ... ...... ... Ол ... іске асыру барысында келесідей сипаттағы негізгі нормативтік
құқықтық актілер мен ... ... ... ҚР Ата ... ... Азаматтық кодекс, Мемлекеттік қызмет туралы заң, Парақорлықпен
күресу ... заң, ... ... ... туралы заң, Бюджет жүйесі
туралы заң, Зейнетақылық қамсыздандыру туралы заң, ... ... ... ... ... мен ... ... мемлекеттік
органның хаттары, бұйрықтары, нұсқамалары және басқадай инструктивтік
құжаттары, ... қ. ... ... ... хаттары, тапсырмалары,
нұсқамалары және басқадай инструктивтік құжаттары.
Алматы қ. Бостандық ауданы бойынша Салық комитетінің ... ... ... ... оның құрылымын келтіруге
болады (Сызба 2.1.).
2.1.-сызба “ ... қ. ... ... ... ... ... ... негізгі қызметтері:
➢ Салық комитетінің территориясына тиесілі аумақта салықтық
бақылауды іске асыру
➢ Салық заңнамасының бұзылуы туралы өтініштерді, хабарламаларды және
басқа ақпаратты тексеру
... ... ... ұйымдастыру
➢ Салық заңнамасының бұзылуын талдау және бағалау, оның себептері
мен шарттарын жою үшін ұсыныстар енгізу
... ... ... үздіксіз есептерді құрастыру
➢ Әрбір салық төлеуші бойынша дербес шоттарды ашу және жүргізу
➢ Салық комитетінің кадрларының біліктілігін жоғарылату
➢ Салық ... ... ... ... ... басқадай
қызметтерді атқару.
Салық комитетінің бақылау қызметімен байланысты құқықтары мен
міндеттеріне ... ... ... ... сәйкес салық органдарының
бақылау мақсатында келесідей құқықтарын ... ... ... ... ... нормативтiк құқықтық актiлердi әзiрлеуге
және бекiтуге;
▪ Салық төлеушіден Қазақстан ... ... ... ... ... ... белгіленген тәртіпте электронды ... ... ... ... ... ... – заңды тұлға мен жеке кәсiпкерге салық
салуға ... ... ... ... банктiк және заңмен
қорғалатын өзге де ... ... ... ... етуге
байланысты Қазақстан Республикасының заң актiлерiмен ... ... ... ... ... банк операцияларының
жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардан оның банк шоттарының бар-
жоғы және олардың нөмiрлерi туралы, осы ... ... ... мен
қозғалысы туралы мәлiметтер алуға;
▪ Салық кодексiнің ерекше бөлiмiнде көзделген ... ... ... мiндеттемесiн жанама әдiспен анықтауға;
▪ Салық тексерулеріне басқа да мемлекеттік органдардың мамандарын
тартуға;
▪ Қазақстан Республикасының ... ... ... талаптар қоюға
құқылы;
▪ Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексінде көзделген негіздер
бойынша заңды тұлғаны тарату ... ... ... ... ... қызметi органдарының Қазақстан Республикасының заң ... өзге де ... бар. ... ... қызметтік міндеттерінің
ішінде келесілерді атап өтуге болады:
▪ Мемлекеттің мүдделерін қорғау;
▪ Салық төлеушiнiң салық ... ... ... ... қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарының дер
кезiнде ұсталуына және ... ... ... ... ... ... ... салық салу объектiлерi мен салық салуға
байланысты объектiлердің есебiн, есептелген және төленген ... ... ... басқа да мiндеттi төлемдердiң есебiн белгiленген
тәртiппен жүргiзу;
▪ Мемлекет меншiгiне айналған ... ... алу, ... ... ... тәртiбiнiң сақталуын, сондай-ақ оны сатудан түскен ... ... және дер ... түсуiн бақылауды жүзеге асыру;
▪ Салық ... ... ... ету ... және ... ... ... берешегiн Салық кодексіне сәйкес
мәжбүрлеп өндiрiп алу;
▪ Қазақстан Республикасының Үкiмшiлiк құқық бұзушылық туралы кодексiне
сәйкес салық төлеушiге әкiмшiлiк айыппұлдар ... ... ... ... ... және ... ... басқа да
мiндеттi төлемдердi төлеуден қасақана жалтару фактiлерi, сондай-ақ
қылмыс ... ... ... ... ... фактiлерi
анықталған кезде, салық органдары Қазақстан Республикасының заң
актiлерiне сәйкес iс ... ... ... үшiн тиiстi құқық қорғау
органдарының тергеуiне жататын материалдарды жiберу.
Салық қызметi органдарының сондай-ақ салық заңнамасымен қарастырылған
өзге де міндеттері бар. ... ... ... мен ... ... ... ... үшін маңызды емес, сондай-ақ салық төлеушілер де
үшін мәні бар екенін айтып кету ... ... ... мен ... ... ... бөлімшелері арасында нақты қызмет шекаралырының ажыратырылуын
талап етеді. ... ... ... қ. Бостандық ауданы бойынша Салық
комитетінің жоғарыда келтірілген құрылымға сәйкес ... ... ... ... міндеттер жүктелген.
Салық төлеушілер заңды тұлғалармен жұмыс
бойынша бөлім
Бөлімдердің негізгі қызметтік міндеттері ... ... ... мазмұнына нұсқаулық бере алады, мысалы аталмыш бөлімнің
қызметтік ... ... ... ... бойынша декларациялар мен есептердің уақтылы
өткізілуіне салықтық бақылауды іске асыру;
2. Құзірет шеңберінде салықтық ... ... ... және тоқтатылуы бойынша түсіндірмелерді жүзеге асыру
және пікірлер айту;
3. ҚР Үкіметі бекіткен нұсқама бойынша электронды ... ... ... ... ... Салық есеп берулерінің нысандарын толтыру бойынша түсіндірмелер
жүргізу;
5. Салық кодексіне сәйкес салық құпиясын сақтау;
6. ... ... ... бойынша салықтық міндеттемелердің
орындалуы жөнінде бюджетпен есеп-айырысулардың жағдайы туралы ... ... ... ... ... ... ... баяндамаларды, анықтамаларды, ақпаратты
дайындауға қатысу;
8. Бөлімнің бақылау-экономикалық жұмысының құрастырылуына қатысу және
оны орындау;
9. Бөлім бойынша мәліметтерді беру ... 2-Н ... ... ... төлеушілердің жеке бет шоттарына камералдық тексеру жүргізу.
Салық төлеушілер жеке тұлғалармен
жұмыс бойынша бөлім
Бөлімнің негізгі қызметтік міндеттері:
1. Бөлімнің ... ... ... ... ... ... Бөлім бойынша мәліметтерді беру арқылы 2-Н есебін құрастыруға
қатысу;
3. Жеке тұлғалар өткізетін декларациялардың ... ... ... Салық төлеушілер арасында салық заңнамасы бойынша ... Жеке ... ... ... Шолушы хаттарды орындау, баяндамаларды, анықтамаларды, ақпаратты
дайындауға қатысу және Алматы қ. бойынша ... ... ... ... ... ... ... бөлімі
Заңды тұлғалардың салықтық аудиті ... ... ... жүктелген:
1. Бөлімнің бақылау-экономикалық жұмысының құрастырылуына қатысу және
оны орындау;
2. Заңды тұлғалармен өткізілген ... мен ... ... және ... есептелуіне, толық және
уақтылы төленуіне құжаттық тексеруді жүзеге асыру;
3. Түскен өтініштер, арыздар және ... ... ... ... ... ... ... және оларға зерделеу жүргізу;
4. Шаруашылық ...... ... ... ... ... ... заңды тұлғаларға құжаттық тексеру жүргізу;
6. Салық ...... ... ... ... заңды
тұлғаларға патентті алу кезіндегі берілген мәліметтердің
негізділігіне және ... ... ... тексеру жүргізу;
7. Салық тексеруi барысында салық және бюджетке ... ... ... ... төлеуден қасақана жалтару фактiлерi, сондай-ақ
қылмыс белгiлерiн ... ... ... ... фактiлерi
анықталған кезде, салық органдары Қазақстан Республикасының заң
актiлерiне сәйкес iс жүргiзу ... ... үшiн ... ... ... ... жiберу;
8. Бөлім бойынша мәліметтерді беру арқылы 2-Н ... ... ... ... қарсы пікір білдіретін актілерін қарастыру;
10. Рейдтік тексерулер мен ... ... ... ... ... ... ... анықтамаларды, ақпаратты
дайындауға қатысу және Алматы қ. бойынша ... ... ... ... тұлғалардың салықтық аудиті бөлімі
Жеке тұлғалардың салықтық аудиті бөліміне ... ... ... Жеке ... ... ... декларациялар мен
есептердің негізділігіне, салықтардың және төлемдердің есептелуіне,
толық және уақтылы төленуіне құжаттық тексеруді жүзеге асыру;
2. Түскен өтініштер, ... және ... ... ... ... жеке ... тексеру және оларға зерделеу жүргізу;
3. Жеке тұлғаларға ... ... ... Кәсіпкерлік қызметті тоқтату кезіндегі жеке тұлғаларға құжаттық
тексеру жүргізу;
5. Салық төлеушілерге – ... ... ... ... жеке
тұлғаларға патентті алу ... ... ... және ... ... орындалуына тексеру жүргізу;
6. Жеке тұлғалар салық жылында ірі сатып ... ... 2000 ... ... ... ... ... жасағанына өткізілген
декларациялардың, мемлекеттік қызметкерлердің, шетел ... ... ... ... және
төлемдердің есептелуіне, толық және уақтылы төленуіне құжаттық
тексеруді жүзеге асыру;
7. Төлем ... ... жеке ... ... салынатын
салықтың дұрыс есептелуіне және ... ... ... ... ... ... бажды алатын мекемелер мемлекеттік баждың ... және ... ... жүргізу;
9. Бөлім бойынша мәліметтерді беру арқылы 2-Н ... ... ... ... ... пікір білдіретін актілерін қарастыру;
11. Рейдтік тексерулер мен хронометраждық зерделеуді жүргізу;
12. Шолушы хаттарды орындау, баяндамаларды, ... ... ... және ... қ. бойынша Салық комитетіне өткізу
және басқалар.
Салықтарды ... алу ... ... алу бөлімнің негізгі қызметтік міндеттері
келесілер.
1. Салық төлеушілердің ... ... ... ... ... ... және оның ... шоттарына тапсырмалардың
уақтылы берілуіне бақылау жасау;
3. Салық ... ... ... ... ... ... ... үшін мәліметтерді жинау және жүйелендіру;
4. Кәсіпорындардың мүліктерін оларға шектеу қою ... ... ... ... ... бойынша сәйкес материалдарды дайындау,
ұйымдастыру және аукциондарды жүргізуге қатысу;
6. Аукционда мүлікті өткізгеннен ... ... ... ... Бюджетке қарызы бар тұлғалардың банктік мекемелердегі шоттарындағы
қаражаттардың ... ... ... ... ... ... беру арқылы 2-Н есебін құрастыруға
қатысу;
9. Жойылатын ... ... ... ... жинау, оларды
келешек шараларды қабылдау үшін «Салық ... ... ... ... ... ... ... баяндамаларды, анықтамаларды, ақпаратты
дайындауға қатысу және Алматы қ. бойынша Салық комитетіне ... ... емес ... бөлімі
Өндірістік емес төлемдер бөлімінің негізгі ... ... ... ... ... ... тұлғалардың мүлкіне салынатын
салық, жеке тұлғалардың жеріне салынатын салық, жеке ... ... ... ... және ҚР ҚМ және ... қ. ... берілген мөлшерлерде біржолдық талон ... ... ... жеке ... ... ... салықтар мен бюджетке төленетін басқа ... ... және ... ... ... мен бақылауды іске
асыру;
2. Салықтар мен бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдердің (1
тармақта ... ... және ... ... ... ... ... заңи актілердің орындалуына аудан территориясында
бақылау жасау;
3. ... мен ... ... ... ... ... уақтылы
және толық түсуіне салық заңнамасының және басқа заңи актілердің
орындалуына ... ... ... ... бойынша
ұсыныстар енгізу;
4. Бөлімнің құзіретіне кіретін салықтар мен бюджетке төленетін ... ... ... ... азаматтарды қабылдау;
5. Болжаудың орындалуы бойынша айлық есепті құрастыру;
6. Салық ... ... ... ... ... кәсіпкерлік қызмет мақсатында объектілердің пайдаланылу
фактілерін орнату, ... ... ... шаруашылық
субъектілердің тіркелуі жөнінде мәліметтерді оперативті орнату және
өтініштер бойынша тексерулер жүргізу;
7. Шаруашылық субъектілермен ... ... ... ... ... ... құзіретіне кіретін салықтар мен бюджетке төленетін басқа
міндетті төлемдердің есептелуі жіне ставкалардың дұрыс қолдануылуы
бойынша тексерулер жүргізу;
9. Біржолдық ... ... ... ... ... ... табысына салынатын салықтың дұрыс ... ... ... ... және хронометраждық зерделеулер
жүргізу.
Жанама салықтар бөлімі
Жанама салықтар бөлімінің негізгі қызметтік міндеттері:
1. Есептелген және ... ... ... ... ... ... ... бюджетке жоғалтулардың себептерін анықтау;
2. Дебеттік сальдосы бар және оның пайда болу себептерін талдау;
3. Тақырыптық және қарсы ... ... ... ... ... тексеру мақсатында жабдықтаушылардың шот-
фактураларын тексеру үшін ... ... ... және
тіркелмеген салық төлеушілерді анықтау;
4. Салыстырмалы ... ... ... ... бойынша салық
төлеушілердің бірыңғай графигіне енгізу үшін ... ... ... ... ... бар салық төлеушілер бойынша ҚҚСС тақырыптық
тексерулерін жүргізу;
6. Акциздер бойынша тақырыптық тексерулерді ... ... ... тиіс ҚҚС сомаларына үздіксіз бақылау жасау;
8. ҚҚС сомаларын қайтару бойынша ... ... ... салықтар бойынша қажет жағдайларда тексерулер жүргізу;
10. Талаптар мен ... ... хат ... ... ... жүргізу.
Ұйымдастыру-құқықтық қамтамасыз ету бөлімі
Ұйымдастыру-құқықтық қамтамасыз ету бөлімі өзінің құрамына екі
құрылымдық бөлімшені ... ... ... ... ... қамсыздандыру секторы
Үкімшілік жүргізу секторы
Сектордың негізгі қызметтік міндеттері:
1. Салық комитетінің жұмысын ұйымдастыру, ... ... ... ... ету;
2. Президенттің жарлықтары мен нұсқамаларын, ¬кіметтің қаулылары мен
нұсқамаларын, ҚР ҚМ СК ... ... қ. ... ... мен ... іске ... бойынша іс-шараларды
ұйымдастыру;
3. Салық комитетінің бақылау-экономикалық жұмысы туралы 2-Н ... ... қ. ... ... ... есептерді өткізу;
4. Бұқаралы ақпарат құралдарында салық ... ... ... ... ... тілдің енгізілуі бойынша жұмыс жасау;
6. Жоғары тұрған органдарға ... үшін ... ... ... анықтамалар мен ақпаратты дайындау;
Құқықтық қамсыздандыру секторы
Сектордың қызметтік міндеттері:
1. Бақылау-экономикалық жұмыстың ... ... ... ... оның ... ... ... Салық комитетінің қызметкерлерін құқықтық қамсыздандыру;
3. Салық комитетінің мүдделерін соттарда қорғау;
4. Шағымдық-претензиялық жұмысты жүргізу;
5. Сектордың құзіретіне кіретін ... ... ... ... ... ... және ... қарастырады.
Сонымен, аталмыш салық органының барлық құрылымдық ... ... ... салықтық бақылаудың іске асырылуының және
бүтіндей салық әкімшілігін жүргізудің ұйымдастырылуын ... ... ... ... келтірілген міндеттердің дұрыс және тиянақты
орындалуымен анықталады. Сондықтан салықтық бақылаудың ұйымдастырылуы мен
жүргізілуі салық ... ... ... ... міндеттердің
орындалуына негізделеді.
2.2. Салықтық бақылаудың жетілдірілуін сипаттайтын негізгі көрсеткіштерді
талдау
Маңызды мәселе ... ... ... ... ... ... ... талдау табылады. Салық органдарының ... ... ... ... ... ... ... мен жетілдірілу деңгейіне салықтардың тек
қана өзіндік бақылау функциясының іске асырылуы тәуелді емес, ... ең ... ... ... ... ... іске ... тәуелді. Сондықтан еліміздің мемлекеттік бюджетіндегі
салықтық түсімдердің жағдайын талдап көрейік ... ... ... ... ... бюджет кірістері»[2]
|Атауы |2003ж. |2004ж. |2005ж. |
| ... ... ... |
| | ... ... ... | |,% | |,% | |,% ... оның ... |587039 | |733660 | |807845 | ... салықтық |524058 |89,27 |635792 |86,66 |752785 |93,18 |
|түсімдер, ... | | | | | | ... ... |163529 |27,86 |169048 |23,04 |209054 |25,88 ... | | | | | | ... ... ... |51016 |8,69 |68574 |9,35 |77381 |9,58 ... ... |99082 |16,88 |124284 |16,94 |133852 |16,57 ... құн ... |115159 |19,62 |159913 |21,80 |175936 |21,78 ... |19285 |3,29 |21830 |2,98 |25443 |3,15 ... ... мемлекеттік бюджет кірістері 2003 жылдан
2005 жылға ... ... ... 587 ... ... 807 млрд. теңгеге дейін
өсті. Оң өзгеріс 220 млрд. ... ... ... ... ... салықтық
түсімдер 524 млрд. теңгеден 752 ... ... ... яғни 228 млрд.
теңгеге. Салықтық түсімдердің кірістер ... ... ... ... 93,18%-ға өсті.
Жалпы, қарастырылған уақыт мерзімінде мемлекеттік бюджет кірістерінің
өсуіне келесідей негізгі факторлар әсер етті:
▪ Салық ... ... ... ... ... деңгейінің жақсаруы;
▪ Салық органдарының бақылау-экономикалық қызметінің жақсаруы;
▪ Трансфертті бағақұруға бақылаудың күшеюі;
▪ ҚҚСС-на әкімшілік жүргізудің жақсаруы;
▪ Экономиканың өсуі мен ... ... ... сондай-ақ еліміздің ... ... ... ... ... бойынша ең жоғарғы орынды корпоративтік
табыс салығы алып отыр, оның үлесі 2003 жылы 26% шамасында ... ... ... бұл кезеңде 22% шамасында, ал әлеуметтік салық 17% ... ие ... ... ... көруге болады.
Ал енді, қарастырылған аудандық салық органындағы салықтардың түсу
жағдайына ... ... ... ... (I тоқсан) Алматы қ. Бостандық ауданы бойынша салық
комитетінің құзіретіндегі салықтық түсімдер»
| |2003 | |2004 | |2005 (I | |
| | | | | ... | |
| ... мың ... ... мың|үлесі, |Нақты, мың|үлесі, |
| |тг |% |тг |% |тг |% ... ... |100 ... |100 |8577792 |100 |
|түсімдер, оның | | | | | | ... | | | | | | ... ... |2719726 |18,41 |2935518 |17,25 |1359719 |15,85 ... | | | | | | ... |3092992 |20,93 |4522474 |26,58 |3053829 |35,60 ... салығы | | | | | | ... құн |3028082 |20,49 |2829682 |16,63 |1447182 |16,87 ... | | | | | | ... |67603 |0,46 |155240 |0,91 |75199 |0,88 ... ... |27,79 |4607422 |27,08 |1842101 |21,48 ... |1761296 |11,92 |1967159 |11,56 |799450 |9,32 ... | | | | | | ... | | | | | | ... ... ... ... түсімдер 2003 жылдан 2004 жылға дейін
тұрақты түрде 14,8 ... ... 17 ... ... астам сомаға дейін,
яғни 2,2 млрд. теңгеге өсті немесе өсу деңгейі ... тең ... ... I ... ... түсімдер 8,5 млрд. теңгені құрады және
салықтардың ... ... ең ... ... ... ... салығы
алып отыр, оның үлесі 36% шамасында болды. Ұқсас жағдайды салық ... ... 04 ... ... ... ... көруге болады.
Салық органының салықтық түсімдер бойынша мемлекеттік деңгейдегі үлесі
2004 жылы ... тең ... ... (I ... ... қ. ... ... бойынша
салық комитетінің құзіретіндегі салықтық түсімдер бойынша болжамды
көрсеткіштердің орындалуы», мың ... |2003 |2004 |2005 (I ... |
| ... ... ... | | |у | | |у |м | |у ... |139952|147759|78073|151107|170169|19061|76253|85777|95239|
|комитетінің |37 |69 |2 |87 |49 |62 |99 |92 |3 ... ... | | | | | | | | | ... | | | | | | | | | ... ... ... |12175|13597|14213|
|салығы |7 |6 |9 |3 |8 | |86 |19 |3 ... ... ... |3 |2 |9 |1 |4 |3 |45 |29 |4 ... құн |281038|302808|21769|214823|282968|68144|14251|14471|21986|
|салығы |5 |0 |5 |5 |2 |7 |96 |82 | ... |56204 |67603 ... ... |5 |2 |7 |2 |2 |0 |46 |01 |5 ... ... ... ... ... ... болжамды
көрсеткіштердің орындалуы қарастырылған уақыт аралығында ... ... ... оң ... ... (Кесте 3.). 2003
жылы барлық салықтық түсімдер бойынша 780,7 млн. теңгені, 2004 жылы ... ... және 2005 ... I-тоқсанында бұл көрсеткіш 952,3 млн. теңгені
құрады.
Салықтық бақылауды іске асыруда үлкен мәнге ... ... ... ... жағдайы ие, себебі бұл көрсеткіш салық қызметі органдарына
түсетін ауыртпалықты сипаттайды. Сондықтан еліміздегі және ... ... ... ... ... ... ... бойынша 01.01.2004 жыл уақыт ... ... ... ... саны барлығы 475974 болды[3], оның
ішінде 214258 ... ... және 261716 жеке ... қ. ... ... ... ... комитетіндегі барлық салық
төлеушілер санының динамикасы өсу тенденциясына ие ... отыр ... ... ... I ... ... 22671 ... төлеуші тұрды, оның ... ... ... және 3550 жеке ... ... жж. аралығында
салық төлеушілер саны ... ... ... ... органының
салықтық төлеушілер бойынша мемлекеттік ... ... 2002 жылы ... тең.
4.-кесте «Салық комитетіндегі тіркеуде тұрған салық
төлеушілер санының динамикасы»
|Атауы |2002 |2003 |2004 |2005 (I ... ... ... |15611 |17291 |18774 |19121 ... ... |2033 |2477 |3186 |3550 ... |17644 |19768 |21960 |22671 ... көрсетілгендей, салық органында тіркеуде тұрған салық
төлеушілердің құрылымы заңды тұлғалардың басымдығын айқындайды ... ... ... ... бақылаудың негізгі нәтижелерін талдап
көрейік.
Егер 1999 ж. 18996 ... ... ... жүргізілген болса, 2001
ж. тексерулер саны 16559 болды. Бұл ... ... ... ... саны ... ... салық органдарының бақылау-экономикалық жұмысы салықтар мен
төлемдердің ... ... ... мен олар ... өндіріп
алынған сомалардың өзгермегендігімен сипатталады.
Салық органдарымен 2003ж. 29,4 млрд. теңге қосымша есептелінген, ... 2001. ... 10 ... ... ... ... сомалар тек қана заңды тұлғалар бойынша төмендеді ... ... ... ... есептелінген сомалар 13%-ға жоғарылады (Кесте 6.).
Кесте 5. «2001-2003жж. Қазақстан Республикасындағы ... ... ... ... мың ... ... ... есептелген |Өсу, % мөлшерінде |
| |2001. |2002ж. |2003ж. |2003 ж. ... ж. ... | | | ... ... ... обл. ... ... |1536667,8 |210,0 |427,5 ... ... ... |221,5 |242,0 ... обл. ... ... |284,0 |196,3 ... ... ... |216,3 |169,6 ... обл. ... ... ... |162,3 |124,5 ... |1232421,2|1434415,1 |1123693,4 |78,3 |91,2 ... обл. ... ... |127,4 |89,3 ... обл. ... |832727,9 |184,8 |78,7 ... обл. ... ... ... |69,3 |74,0 ... ... |2567064,3 |138,8 |71,7 ... ... ... |195,8 |58,3 ... ... ... |862,3 |49,2 ... обл. |1985891,3|210563,9 |808155,5 |393,8 |40,7 ... қ. ... ... |258,8 |40,0 ... қ. ... ... |81,2 |39,5 |
| |9 | | | | ... |1880882,5|969818,4 ... |38,5 |19,9 ... ҚР ... ... |139,2 |72,8 ... |7 | | | | ... 6. ... Қазақстан Республикасындағы жеке тұлғалар
бойынша қосымша есептеулер», мың теңге
|Региондар |Барлығы ... ... |Өсу, % ... |
| |2001. |2002ж. |2003ж. |2003 ж. ... ж. ... | | | ... ... ... обл. |28474,5 |29317,7 ... |449,8 |463,1 ... ... ... |39251,0 |34,9 |108,4 ... обл. ... |73153,2 |103701,8 |141,8 |97,7 ... ... ... ... |142,0 |151,8 ... обл. |40930,6 |25937,9 ... |653,9 |414,4 ... |66569,6 |47848,2 |73086,0 |152,7 |109,8 ... обл. ... ... ... |107,5 |79,4 ... обл. |26851,1 |33220,4 |37813,6 |113,8 |140,8 ... обл. |56332,1 |57919,0 |75171,6 |129,8 |133,4 ... ... ... ... |77,8 |54,5 ... |88233,0 ... ... |96,5 |191,4 ... ... |35629,9 ... |296,4 |190,7 ... обл. |35716,2 |25537,7 |27156,0 |106,3 |76,0 ... қ. |90996,8 |73976,8 |46651,5 |63,1 |51,3 ... қ. ... ... ... |94,5 |79,1 ... |36389,2 |78623,8 ... |141,4 |305,6 ... ҚР ... ... |119,8 |113,6 ... | | | | | ... ... ... есептелінген сомалардың үлес салмағы 2003ж.
жұмыс нәтижелері бойынша 2001 ... ... ... ... 1614,2 мың ... жылдың нәтижесі бойынша республикада жалпы саны 10604 ... ... ... аудандық салық комитетінің әр қызметкеріне 20 заңды
тұлға келеді. Салықтар және бюджетке төленетін басқа ... ... ... ... әр ... 2777,8 мың ... ... ал 2001
жылы бұл көрсеткіш қызметкер саны 8904 бола тұрып, орташа алғанда 4392,0
мың теңге болған.
2003 жылы ... ... ... күрт төмендеуі 2001 жылмен
салыстырғанда БҚО (80%), Алматы қ., ... қ. және ... ... ... ... комитеттерінде байқалады.
2003 жылы ең ірі қосымша есептелген сомалар Алматы қ. ... ... ... ... – 5447004,0 мың теңге, Маңғыстау
облысы бойынша – 2985680,0 мың теңге, Қарағанды облысы бойынша – ... ... ... облысы бойынша – 2318491,0 мың теңге.
Салық органының бір қызметкерінің жүктемесін талдау бойынша қосымша
есептелген сомалардың ең нашар ... ... ... – 817,7 ... ... ... – 977,0 мың теңге, ОҚО – 1198,6 мың ... ... – 1462,9 мың ... ... ... ... тексеру актілері бойынша 16354,1 мың теңге алынған, ал 2003-
жылы 16205,0 мың теңге. Қосымша есептеулер бойынша төленуге тиіс ... ... ... 149 ... ... 1%-ға ... ... алу көрсеткіші (өндіріп алынған сомалардың қосымша есептеулерге
қатынасы) 30%-ға жоғарылады.
Сонымен, салық органдарының ... ... ... қол ... үшін ... ... ... технологияларды
ескере отырып, ... ... ... ... ... ... ... Осыған байланысты, соңғы төрт жыл ішінде
Қазақстан Республикасында бүтіндей ... ... ... ... шаралар қабылданғандығын айтып кету керек, бірақ шешім қабылдау
кезінде салықтық бақылауды жүзеге асыру үшін ... ... ... ... тәжірибені және оның ерекшеліктерін ескеру қажет
екендігі анықталып отыр.
Салықтық бақылаудың ... ... ... отырған Алматы қ.
Бостандық ауданы бойынша салық комитетінің ... ... ... деп ... ... бұл ... ... іске асыратын салықтық
бақылауының нақты ... ... ... мүмкіндік береді.
Сондықтан келесі сұрақ осы мәселе төңірегінде болады.
III Бөлім. Салықтық бақылаудың жетілдірілу мәселелері мен ... ... ... ... ... ... мәселелері
Қазақстан Республикасының егемендігі орнатылуының біраз уақыты ішінде
еліміздің ... ... ... өзгерістер мен толықтырулар енгізілді.
Бірақ бұл ... ... ... бір – ... ... ... Алайда, салық төлеушілер бүгінгі күнге дейін салық ... ... ... ... мәселелерін зерттеу барысында елімізде
көптеген ірі және күрделі процестер мен құбылыстардың орын алуы ... ... ... ... ... ... объектісі – бұл салықтан
жалтару құбылысы. Олардың ішіндегі негізгі, жиі ... және ... ... ... ... ... бақылау жұмысының барысында салық
органдары, ... ... ... ... көзделген және
көзделмеген бұзушылықтардың көп санын анықтайды. Бұл, ... ... ... және олардың анықталуы мен ... ... тез ... ... мүмкіндік береді. Біздің ... ... ... әлі ... анық ... Бұл ... қаупі бюджетке ақшалай қаражаттардың қажетті мөлшерде ... және ... ... өсуімен ғана байланысты емес, сонымен
қатар салық салудан ... ... ... ... ... ... қарызы бар төлеушіні адал ... ... ... ... ... ... бір ... салықтың төленбеуі басқа салық
төлеушілер есебінен жүзеге асырылады: мемлекет мөлшерлемелерді жоғарылутаға
немесе салық ... жаңа ... ... мәжбүр болады.
Айталық, корпоративтік табыс салығын есептеу мен төлеудің өзінде салық
заңнамасын бұзудың келесідей негізгі себептері орын ... ... ... ... ... өткізілген өнімнің өзіндік құнын жоғарылату;
- шегерістерді құжатпен расталмаған ... және ... ... шығындар есебінен жоғарылату;
- өзінің қызметіне қатысы жоқ немесе иелігінде емес ... ... кету ... көптеген зерттеушілер салықтардан жалтарудың түрлі
жіктелуін келтіреді, ... ... ... ... ... ... ... саналы және санасыз түрлерін қолданған дұрыс.
Саналы жалтару – ... ... ... білу ... ... ... ... салықтарды толық және уақтылы төлемеуімен ... ... ...... салық заңнамасын жетік білмеуі ... ... ... салық төлеуші тарапынан жасалатын ... және ... ... ... ... ... ... заңнамасының орындалуын қамтамасыз ету барысында
салықтық ... ... ... ... ... ... басты жолы деп, біздің ойымызша, салық
заңнамасын тек қана салық қызметі ... ... ... ... ... оны ... білуі қажет. Сондықтан салық төлеушіні ақпараттандыру
мәселесінің орын алып отырған анықталады.
Алматы қ. Бостандық ауданы бойынша ... ... ... ... заңды тұлғалар бойынша салық салудағы ... ... ... ... ... ... ... салық есеп-қисаптарын уақтылы өткізбеу;
▪ салықтардың және бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдердің
төмендетілуі.
Жеке тұлғалар бойынша салық ... ... ... бұзушылықтардың
ішінде негізгілері келесілер:
▪ салық органына салық есеп-қисаптарын уақтылы өткізбеу;
▪ фискалдық жады бақылау-кассалық машиналардың қолданылуын бұзу.
Қорытынды
Сөйтіп, бұл жұмыста салықтық ... ... мен ... ... ... ... талпыныс жасалды. ... ... ... ... зерттелу дәрежесінің төмендігіне
байланысты, оның фундаменталды сұрақтарының ... ... ... ... ... ... ... «салықтық бақылау» түсінігі
төңірегіндегі маңызды сұрақтарды, ... ... оның ... мәселелерін
зерттеуге ұмтылысты білдіреді. Салықтық ... ... ... ... теориялық кесімдердің тұжырымдалуына мүмкіндік берді:
- салықтық бақылау мемлекеттік қаржылық бақылаудың арнайы құрамдас
бөлігін ... ... ... ... ... ... ретіндегі
атқаратын бақылау функциясының жүзеге асырылу нысаны бола тұрып,
олардың тиімді қызмет етуіне салмақты ықпал етеді;
- ... ... мәні ... ... ... сәтті
жүргізілуіне ықпал етуінде;
- салықтық бақылау ... ... ... және ... объективті сипаттағы қатынастар жиынтығы және ол
әрқашан салық механизмінің жетілдірілуін қарастырады;
- салықтық бақылау басқару теориясы тұрғысынан ... және ... ... ... ... ... ... теориялық кесімдердің негізінде оның анықтамасын қорытуға
болады, яғни «салықтық бақылау мемлекеттік қаржылық бақылаудың құрамдас
бөлігі ... – бұл ... ... ... ... шеңберінде,
мемлекеттің фискалдық және реттеушілік мүдделерін қамтамасыз ... ... ... ... және ... тәртіптің сақталуын
тексеру мақсаттарындағы ... ... ... ... бөлек, біздің ойымызша, салықтық ... ... ... шартты түрде, салық төлеушілер мен мемлекет арасындағы заңнама
шеңберінде әрекет ететін, ... ... ... ажырамас
процестерді сипаттайтын экономикалық қатынастар аясының бақылану ... ... ... қолданылатын салық салу қағидаларымен қатар курстық жұмыста
салықтық бақылауды ұымдастырудың ерекшелігін ... ... ... ... Тиімділік қағидасы;
- Нәтижелік қағидасы;
- Кәсіпқойлық қағидасы;
- Жауапқа тартушылық қағидасы.
Курстық жұмыста сондай-ақ салықтық бақылау нысандары, оның ... ... ... ... ... ... ... сипаттайтын, салықтық бақылауды ұйымдастырудың, іске асырудың
және оның іс-шараларының нәтижелерін бекіту әдістерінің ... ... ... ... ... ... салықтық бақылаудың нақты
қолданыстағы нысандарын талдауға ұмтылыс ... ... ... ... ... ... жіктелуі, оның күрделігі мен
көпқырлығын айқындады.
Салықтық ... ... мәні ... салу ... және ... ... басқарылуына ықпал етуінде. Сонымен қатар,
салықтық бақылаудың автоматтандырылуы салық ... ... ... ... ... асыруға және салық тексерулерін ... ... ... ... іске ... ... ... Мұндай
шараларды жүргізу нақты бағдарламалық өнімдердің жасалынуы және қолданылуы
негізінде орындалады.
Елімізде ... және ... ете ... ... ... ... – келешектің ісі, бірақ қазірдің өзінде қызмет ететін
жүйелердің ... ... ... ... ... ... ... салық жүйеміздің жетілдірілуінің бірден-бір
құралы болып табылады және әлеуметтік-экономикалық дамуымызда өз ықпалын
тигізеді.
Аталмыш ... ... ... ... бөлімшелерінің негізгі
қызметтерінің орындалуы салықтық бақылаудың іске асырылуының және бүтіндей
салық әкімшілігін жүргізудің ұйымдастырылуын қамтиды. ... ... ... ... ... дұрыс және тиянақты
орындалуымен анықталады. Сондықтан салықтық бақылаудың ұйымдастырылуы ... ... ... ... ... ... ... негізделеді.
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
1. Қазақстан Республикасының «Салықтар және ... ... ... ... ... ... 12.06.01ж. №209-11
2. Қазақстан Республикасының Президентінің 1998ж. 12 қазанынан №4114
«Қазақстан Республикасының мемлекеттік органдар жүйесінің келешектегі
реформалануы туралы» Жарлығы
3. Қазақстан ... ... 2002ж. 28 ... №931
«Қазақстан Республикасының мемлекеттік органдар жүйесінің келешектегі
жетілдірілу шаралары туралы» Жарлығы
4. Қазақстан Республикасының ... 1999ж. 30 ... №1631 ... төлеушілердің мемлекеттік мониторингінің еңгізілуі туралы» Қаулысы
5. Белобжецкий И.А. «Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм» –
М: ... и ... ... ... В.В. «Государственный финансовый контроль: методология и
организация» – М: Информационно-внедрический центр “Маркетинг”, 2000.
7. Ермекбаева Б.Ж. «Салықтар және салық ... – А.: ... ... ... Б.Ж., ... Г.А. ... ... – А.: Қазақ
университеті, 2002.
9. Ногина О.А. «Налоговый контроль: вопросы ... – СПб.: ... ... ... А. ... ... ... администрирования.
Внедрение информационных систем МГД РК», Вестник МГД РК - №3(30) ... ... А. «О ... ... ... ... подставных фирм» Вестник налоговой службы РК №10(37) 2002ж.
12. Мухамбетов Б. «Внедрение информационной системы РНиОН – новый этап
совершенствования взаимодействия с ... ... по ... ... и ... в ...... и
Налоги: Приложение «Программы и базы данных», №2-2003.
13. Саутов Г. «Основные схемы использования оффшорных зон ... ... ... ... РК ... ... ... контроль и новый хозяйственный механизм / Белобжецкий И.А. –
М:
Финансы и статистика, 1989. – ... ... / Под ред. ... – М.: ... 1999. – ... ... система России: Учебник / Под ред. проф. Г.Б.Поляка – М.: ... 1999. – ... ... контроль: Учебник / Родионова В.М., Шлейников В.И. – М.: ИД
ФБК-Пресс, 2002. – 37б.
1 Налоги / Под ред. ... – М.: ... и ... 1998. – ... ... налогообложения / Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. – А.: Қазақ
университеті, 2002. – 13б.
1 Основы налогообложения / Ермекбаева Б.Ж., ... Г.А. – А.: ... 2002. – ... ... контроль: проблемы и перспективы развития / Автореферат дисс.
на соискательство ученой степени ... ... И.В.: ... ... ... Налоговый контроль: вопросы теории / Ногина О.А. – СПб.: Питер, 2002. –
38б.
1 ... ... ... / Под ред. ... – 3-е изд. – М.: Финансы и
статистика, 1997. – 254б.
1 ... және ... салу / ... Б.Ж. – А.: ... ...... Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / ... И.А. ... и ... 1989. – ... ... за ... ... государственного управления в СССР /
Шорина Е.В. – М:
Наука, 1981. – ... ... ... ... методология и организация / Бурцев
В.В. – М:
Информационно-внедрический центр “Маркетинг”, 2000. – 85б.
1 Налоговый контроль: вопросы теории / ... О.А. – СПб.: ... 2002. ... ҚР №448 ... ... «Республикалық мониторингке жататын
салық төлеушілердің тізімін бекіту туралы» қаулысы
(2 МКМ 23.04.02ж. №452 «Аймақтық мониторингке жататын салық
төлеушілердің тізімін бекіту туралы» бұйрығы
[2] ҚР ... ... ... ... №12 (53), ...... ... «Автоматизация процессов налогового администрирования.
Внедрение информационных систем МГД РК», Вестник МГД РК - №3(30) 2003.- 7б.
[4] Н.Төлегенов «О результатах ... ... ... ... МГД РК №3(30) 2003ж. – ... қызметі органдары
3-7, 9-11
Салық төлеушілер
(салық агенттері), олардың салықтық міндеттемелері
Жергілікті, орталық және басқа ... ... ... ... ... ... ... объектілері:
“Салықтық бақылаудың ж­зеге асырылу механизмі”
2.,4(ә),6(ә),9.
1.
Экономикалық процестердің салықтық бақылануы:
1.1.-сызба
-
Талдау, мониторинг және ақпараттық қамсыздандыру
бөлімі
Құқықтық қамсыздандыру секторы
Салықтарды мәжб­рлеп алу бөлімі
Салық төлеушілер заңды ... ... ... ... ... жеке ... ... бойынша бөлім
Заңды тұлғалардың салықтық аудиті бөлімі
Салық комитеті
Жанама салықтар бөлімі
Ақпараттық қамсыздандыру және есеп секторы
Талдау және мониторинг ... ... ... қамтамасыз ету бөлімі
Өндірістік емес төлемдер бөлімі
Жеке тұлғалардың салықтық аудиті бөлімі

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 42 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Кәсіпорындағы салықтық бақылауды ұйымдастыру және басқару95 бет
Мемлекеттік салықтық бақылаудың құқықтық негіздері: құқықтық институт ретінде мән-жайы,мақсат міндеттері,қағидаттары16 бет
Салық жүйесінің қызмет етуінің тиімділігін салықтық бақылау қызметін ұйымдастыру арқылы реттеу7 бет
Салық қызметі органдарының салықтық әкімшілік ету қызметін ұйымдастыруды және құқықтық негiзiн кешендi зерттеу арқылы салық органдарының қызметiн талдау және жалпылау негiзiнде салық органдарының бақылау-экономикалық қызметiн жетiлдiруге байланысты тәжiрибелiк ұсыныстар75 бет
Салықтық бақылау62 бет
Салықтық бақылау жүргізу24 бет
Салықтық бақылау және оның жетілдіру жолдары48 бет
Салықтық бақылау және Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі маңызы30 бет
Салықтық бақылау туралы78 бет
Салықтық бақылауды ұйымдастыру71 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь