Қосылған құн салығының экономикадағы мәні және мазмұны

МАЗМҰНЫ:

Кіріспе

І. Қосылған құн салығының экономикадағы мәні және мазмұны.
1.1 Қосылған құн салығының экономикалық мазмұны
1.2 Қосылған құн салығының жекелеген шет мемлекеттердегі алыну механизмін талдау

ІІ. Қазақстан Республикасындағы қосылған құн салығының қызмет ету механизмін талдау
2.1 Қосылған құн салығын есептеу механизмі
2.1 Қосылған құн салығының бюджет жүйесіндегі алатын орны

ІІІ. Қосылған құн салығының алыну мәселелері және дамыту перспективалары

Қорытынды

Пайдаланылған әдебиеттер
Кіріспе

Қазақстан Республикасы XXI күрделi өзгерiстермен аяқ басты. Бұл мәселенiң өзектiлiгi әлемдiк экономикалық қауымдастықта елiмiздiң нарықтық бағытта дамушы ел деп танылуымен арта түстi. Себебi Елбасымыз атап көрсеткенiндей “мемлекетiмiз әлем таныған, алдыңғы қатарлы елдер қатарына қосылуы керек” деп атап көрсеттi. Сондықтанда болар бүгiнгi күнi экономикалық дамудың тиiмдi жолдарын табу туралы мәселелi сұрақтар кең түрде талқылауға түсiп отыр. Ол үшiн елде тұрақты экономикалық өсу және соны жүзеге асыру үшiн экономикалық жүйелердiң тиiмдi қызмет етуi болып табылады.
Тақырыптың өзектiлiгi бүгiнгi таңда мемлекеттiң негiзi экономика болса, ал экономиканың негiзi қаржы және бюджет болғандықтан, және дамыған мемлекеттердің тәжіриебесі көрсеткендей нарықтық экономика жағдайында мемлекеттің негізгі қаржы тірегі салықтар болғандықтан, салықтардың ішінде бюджетте маңызды орын алатын қосылған құн салығын қарастыру ерекше өзекті болып саналады.
Жұмыстың зерттеу пәні болып- Қазақстан Республикасындағы қосылған құн салығы .
Курстық жұмыстың басты мақсаты - жанама салықтардың ішіндегі негізгі салық болып табылатын, қосылған құн салығының мәні, Қазақстан Республикасындағы қалыптасуы мен қазіргі жағдайы, сонымен бірге алыну мәселелерін талдап, бюджеттегі орнын ашып көрсету және жетілдіру жолдарын қарастыру.
Курстық жұмыстың әрбір бөліміне сипаттама жасап кететін болсақ, бірінші бөлімде қосылған құн салығының мәні,Қазақстандағы дамуы және қалыптасуы жайлы,
экономикаға тигізетін ықпалы және алыну механизмі жайлы мәселелер талқыланған.
Екінші бөлімде, қосылған құн салығын бюджетпен өзара қатынасы жайлы Қазақстан Республикасының «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы » Заңындағы өзгерістері айтылған, және ҚҚС есептеген кезде кездесетін кейбір мәселелері туралы баяндалған.
Үшінші бөлімнің мазмұны келесідей: қосылған құн салығының дамыған елдердегі іс-тәжірибесі жайлы баяндалған, қосылған құн салығының салық жүйесіндегі орны жайлы сұрақты талдау негізінде біздің тарапымыздан салық саясатын тұрақтандыруға байланысты ұсыныстар беруге тырыстық.
Қолданылған әдебиеттер

1. Қазақстан Республикасының « Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы » Қазақстан Республикасының кодексі. Алматы,2005 жыл.( өзгертулер мен толықтуларды ескерте отырып)
2. Қазақстан Республикасының « Бюджет жүйесі туралы » 1999 жылғы Заңы.
3 Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу. Оқу құралы. Алматы,2003 жыл.
4.Ермекбаева Б.Ж., Арзаева М..Ж. Шет мемлекеттердің салықтары. Алматы, 2004 жыл.
5.Ермекбаева Б.Ж. «Налоговая система Казахстана: опыт и проблемы» Мир финансов. Специальный выпуск, декабрь 2003год.

6. В.Д Мельников, В.Д Ли,Құлпыбаев С., Ілиясов Қ. Қаржы. Оқу құралы. Алматы, 2003 жыл.
7. Налогоплательщик № 11, 99 « Особенности начисления и уплаты НДС по принципу «места происхождения»
8. Ильченко Е.В. «Проблнмные вопросы отнесения сумм налога на добавленную стоимость в зачет», Джомартов А.К. «Типичные ошибки налогоплательшиков при отнесении сумм НДС в зачет» Налоговый консультант № 9 (46) сентябрь 2003
9. Рахимжанова М.Т. «К вопросу построения эффективной системы налогообложения» Вестник КазНУ. Серия экономическая №5(39), 2003г.
10.Финансы Республики Казахстан. Статистический ежегодник. Алматы, 2003 год.
11. Статистический бюлетень № 9 (81) сентябрь 2005ж
12. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. Москва, « Финансы », 1998 год.
13. Қалдыбай Бектаев Үлкен Қазақша-Орысша Орысша-Қазақша сөздігі
        
        МАЗМҰНЫ:
Кіріспе
І. Қосылған құн салығының экономикадағы мәні және мазмұны.
1. Қосылған құн салығының экономикалық ... ... құн ... ... шет ... ... ... Қазақстан Республикасындағы қосылған құн салығының қызмет ету
механизмін талдау
2.1 Қосылған құн салығын ... ... ... құн ... бюджет жүйесіндегі алатын орны
ІІІ. Қосылған құн салығының алыну мәселелері және дамыту перспективалары
Қорытынды
Пайдаланылған әдебиеттер
Кіріспе
Қазақстан Республикасы XXI ... ... аяқ ... ... өзектiлiгi әлемдiк экономикалық қауымдастықта елiмiздiң нарықтық
бағытта дамушы ел деп танылуымен арта ... ... ... атап
көрсеткенiндей “мемлекетiмiз әлем таныған, алдыңғы қатарлы елдер қатарына
қосылуы керек” деп атап ... ... ... ... ... ... тиiмдi жолдарын табу туралы мәселелi ... ... ... ... ... Ол үшiн елде ... ... өсу және
соны жүзеге асыру үшiн экономикалық жүйелердiң тиiмдi қызмет етуi болып
табылады.
Тақырыптың өзектiлiгi бүгiнгi ... ... ... ... ... экономиканың негiзi қаржы және ... ... және ... ... көрсеткендей нарықтық экономика жағдайында
мемлекеттің ... ... ... ... ... ... ішінде
бюджетте маңызды орын алатын қосылған құн салығын қарастыру ерекше ... ... ... пәні ... ... ... ... құн
салығы .
Курстық жұмыстың басты мақсаты - жанама салықтардың ішіндегі негізгі
салық болып ... ... құн ... ... ... ... мен ... жағдайы, сонымен бірге алыну
мәселелерін талдап, бюджеттегі орнын ашып көрсету және жетілдіру ... ... ... бөліміне сипаттама жасап кететін болсақ,
бірінші бөлімде қосылған құн салығының ... ... ... ... ... ... және ... механизмі жайлы мәселелер
талқыланған.
Екінші бөлімде, ... құн ... ... ... ... ... ... «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер туралы » ... ... ... және ... ... кездесетін кейбір мәселелері туралы баяндалған.
Үшінші бөлімнің мазмұны келесідей: қосылған құн салығының ... ... ... ... ... құн салығының салық
жүйесіндегі орны жайлы сұрақты талдау негізінде біздің тарапымыздан ... ... ... ... ... ... Қосылған құн салығының экономикадағы мәні және
мазмұны.
1.2 Қосылған құн салығының экономикалық мазмұны
Әлемдік тәжірибеде жанама ... ... ... ... ... ... салық
2. сатудан алынатын салық
3. қосылған құн салығы
4. акциздер
Қазіргі уақытта Қазақстан Республикасында жанама ... 2 ... ... құн ... және ... ... ... ең маңыздысы 1992
жылы енгізілген қосылған құн ... ... ... Бұл ... ... ... салықтық түсімдердің ішіндегі негізгі салықтардың бірі.
Ресей экономикалық ғылымының докторы, ... Д.Г ... ҚҚС - бұл ... пен ... ... сатыларында пайда болатын
қосылған құннның 1 бөлігін бюджетке аударуды білдіреді,және сатылған өнім
(тауар,жұмыс,қызмет) құны мен ... ... ... ... ... ... Б.Ж. ... тұжырымдауы
бойынша ҚҚС – тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өндіру және
олардың айналысы ... ... ... ... ... салық салынатын
айналым құнының бір бөлігін бюджетке ... ... ... ... ... ... ... аударымды білдіреді.
Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы
Қазақстан Республикасының Кодексі ( Салық ... ) ... ... ... салық деп тауарларды өндіру және олардың ... ... ... өткізу бойынша салынатын салық айналымының құнының ... ... ... сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағындағы
тауарлар импорты кезіндегі аударымды айтады.
Бұл салықтың ерекшелігі – оның салық салынатын объектісі сатудан ... ) ... ... ... – ақша ... тек ... салынатын айналым мен
салық салынатын импорты қамтитын ... құн ... ... құн ... ... ... 40-тан астам елінде соның ішінде Еуропа
Экономикалық ... мүше 17 ... ... Бұл ... артықшылығы
келесіде:
- төлеушілер үшін салықты есептеу салыстырмалы қарапайым;
- бағалардың өзгеруіне, төлеушінің ... ... ... ... ... ... сенімді және тұрақты
базасын қамтамасыз етеді.
2004 жылы ... құн ... ... ... ... үлес ... 20,8 пайызды құрады.
Қосылған құн салығы өндірістің әр кезеңінде құрылатын құн өсімінің бір
бөлігін бюджетке ... ... ... ... құн ... ... қосылған құнды анықтауды қажет етпейді. 1997 жылдан бастап егер
келесідей шарттар орындалатын болса, ... құн ... ... ... ... сатып алынған ( импортталатын ) тауарлар кәсіпкерлік қызметте
қолданылады;
- ... ... ... ... рәсімделіп, онда қосылған құн
салығының сомасы жеке бір жолда көрсетілуі тиіс;
- салық төлеушілер ... құн ... ... есепте тұруы қажет.
Қосылған құн салығының ынталандырушы қызметі тауарды өткізу мақсатында
нольдік ставка және жеңілдіктер беру ... ... ... ... 1992 жылы ... құн ... ... 28 пайыз болып бекітілді.
Өндірістің құлдырауы ... ... ... ... төлем
қабілетілігінің төмендеуі барысында бұл ставка жоғары ... ... да ... ... ... ... ауырпалығы өте жоғары болып
келді. Сол кездегі қосылған құн салығының төлеу механизмінің ... ... және ... үшін ... құн ... ... мерзімі мен дайын
өнім өткізуден алынатын табыс уақыты сәйкес келмеу ... ... ... қолдануды қажет етті.
Экономиканың барлық секторларының ... ... ... салық жүйесіне қосылған құн салығының 1992 жылы енгізілуі
келесідей ... ... ... ... ... салу базасының кеңейтілуін, яғни салыстырмалы түрдегі
төмендетілген ставкалар ... ... ... ... толықтыру;
- бюджеттің кіріс бөлігінің ... ... ... ... ... ... жағдайында кірістердің тұрақты қайнар
көзін қамтамасыздандыру;
- 1995-1996 жылдары болған тауар тапшылығын жою.
Қосылған құн салығының еліміздің салық ... ... ... ... ... және 20 ... ставкасынан басқа 10 пайыздық ставка
енгізілді. Бұл ставка бірінші қажеттіліктегі тауарларды импорты мен ... ... ... ... ... ... дәрі-дәрмек
заттарының және балалар шығармашылығы баспасы ... құн ... ... Салық Кодексінің кемшіліктерін атап кетпес
бұрын келесідей екі жағдайды анықтау қажет. Ол ең алдымен:
1. салық заңнамасының жиі ... ... ... ... ... ... да ... кедергі
жасайды.
2. салық заңнамасының нормаларын орындауды қамтамасыз
ететін жалпы ... ... ... жоқтығы.
Қосылған құн салығын қолданатын елдер келесідей ... ... ... ... ... ... кепілдемесі;
- соңғы тұтынушыға салық ауыртпалығын аудару;
- салықтан жалтаруды болдырмау үшін бақылауды күшейту;
- өндірістік циклдің әр этапында табыс ала алу ... құн ... ... ... үшін салықтың
дифференцияланған ставкаларын орнатуымыз қажет. Олар ... ... ... бөлінеді. Төмендетілген салық ставкасы бірінші
қажеттіліктердегі ... ал ... ... ... ... ... ... Қосылған құн салығын алуды тауарды
сату кезінде әрбір сатушы жүзеге асырып отырады. ... сома өзі ... құн ... ... азайтылады да айырмасы мемлекетке төленеді.
Қосылған құн салығы тұтынушыларға күшті әсерін тигізетін болғандықтан оның
қолданылуы өлшеніп, талданып жасалумен ... Одан ... ... ... ... тұтыныланатын барлық тауарлар мен қызметтерге қосылады.
Сол себептен қосылған құн ... ... ... ... оның бағасын ұлғайтады. Әсіресе, бұл Тәуелсіз мемлекеттер
Достастығына мүше елдерде және ... ... құн ... ... әлі де ... деңгейде болмағандықтан осы елдердің
тәжірибесінде кездеседі.
Әртүрлі ... ... құн ... ... ... ... ... әртүрлі болып келеді. Мұнда сұраныстың
икемділігіне ... көп. ... ... ... қажеттіліктегі
тауарларға әсер етпейтіндіктен, басқа тауарлардағы қосылған құн ... ... ... жоғары болады. Сұранысы икемсіз тауарларға
қосылған құн ... ... ... ... ... ең ... бірінші
қажеттіліктегі тауарлар. қосылған құн салығының тауарлардағы ставкасының
төмен болуы бұл тауарлардың халық үшін өмір ... ... ... құн ... ... шет ... ... талдау
Өткен тарауларда айтылып кеткендей, Қазақстанның салық жүйесінде 1995
жылдан ... ... ... ... көптеген елдерінде
қосылған құн салығы негізгі салықтардың біріне айналған.Бұл ... 1954 ... ... енгізген болатын. Бұл елдің салық жүйесі ... ... ... ... бөлді. Қосылған құнға салынатын салық жанама
салықтың ... ... бір түрі ... ... ... құнға салынатын
салықтар есептеу барысында негізінен төрт әдіс қолданылады:
- тура аддитивтік немесе бухгалтерлік;
- жанама аддитивтік;
- тура шегерім жасау ... ... ... ... ... ... шоттар бойынша есепке жатқызу
әдісі.
Егер шартты түрде салық ставкасын Р деп ... онда төрт ... ... ... ... ... ... көрініс береді:
1. P (V+m) ҚҚСС
2. PV+Pm ҚҚСС
3. P(B-И) ҚҚСС
4. PB-PИ ҚҚСС
Бірінші және ... ... ... ... яғни ... ... есептеледі. Үшінші әдіс - өндірілген өнім ... ... ... тастағаннан кейін ғана салық сомасы есептеледі. Бұл үш
әдісті біртұтас салық ставкасын қолданған жағдайда ғана ... ... ... төртінші әдіс кеңінен тараған. Бұл әдіс арқылы
дифференцияланған салық ставкасы мәміле жасалған ... ... ... ... толтыру арқылы жасалған мәміле туралы компанияның
салық міндеттемелері арқылы ақпарат алып отыруға мүмкіндік туады.
Франциядп табысқа ( ... ... ... ... ... ... Қосылған құн салығын төлеуді жасалатын келісім
шарттар ... ... және ... төлеушілердің қаржылық жағдайы
ескерілмейді. Экспорттық операцияларды жасаған және ... құн ... ... ... салық сомасын қайтарып алуға құқылы. Ал,
импорттық операцияларға ел ... ... ... салынады.
Қазіргі уақытта салық ставкасы 18,6 пайызға тең. Жоғарлатылған ставка
– 22 пайыз. Ол кейбір тауарларға қолданылады: автомобильдер, кино және ... ... ... ... ... ... бұйымдары.
Төмендетілген ставка – 5,5 пайызға тең. Ол азық-түлік ... ... ... және дәрі-дәрмектерге қолданылады.
Бұл ставка, сонымен қатар, қызмет көрсетулердің кейбір түрлеріне: ... ... ... жүк және адам тасымалдау қызметтеріне,
кәсіпорынның жұмысшыларына берілетін түскі астарға қолданылады. Осы ... ... ... ... ... егер ... алдыңғы
қаржылық жылы ішіндегі айналымы 70 мың ... ... онда ... ... ... ... ... жағдайда есепті жылдан кейінгі жылдың
басынан ... ... құн ... босатылатын режимді пайдаланылады.
Сонымен қатар қосылған құн салығын төлеуден ... ... ... ... ... мәдени және спорт саласында жұмыс
жасайтын ... ... ауыл ... ... ... білім беру және емдеу ісімен айналысатын тұлғалар
3. жеке ... ... ... ... салада қызмет көрсететін тұлғалар.
Қосылған құн салығы ай сайын декларация негізінде бюджетке төленеді.
Сондай-ақ тауар ... ... ... ... ... ... ... заң бойынша қарастырылған.
Кесте 3. Францияның мемлекеттік бюджетінің құрылымы.
|Салық түрлері ... ... |
| | ... |
|Барлығы: |100 |1617217 ... құн ... |41,4 |669962 ... ... ... |18,1 |293110 ... пайдасына салынатын салық |10,6 |170140 ... ... ... ішкі ... |7,3 |118618 ... ... |15,2 |245120 ... емес түсімдер |7,4 |120267 ... ... ... қосылған құн салығы ... ... ... алып ... Бұл дегеніміз мемлекеттік бюджет
табысының көп бөлігін қосылған құн салығы құрайды.
Қосылған құн салығы Испания аумағындағы тауарлар мен ... ... ... ... құн ... салу ... ... аралдары,
Сеута, Мелилья – Испания аумағы болып ... онда ... ... ... ... ... құн салығын тқөлеушілер үшін бұл
аумақта тауар жеткізу экспорт, ал сатып алу импорт ... ... ... сату - ... алу ... ... ... кез-
келген кәсіпорын қосылған құн салығын төлеуші болып табылады. ... ... алу ... ... қосылған құн салығының өсімі бюджетке
төленуге жатады. ... ... ... ... ... беру
және банк пен қаржы қызметтері, сақтандыру, жылжымайтын мүлікті қайта сату,
қайырымдылық қызмет, пошта қызметі аталмыш салықты ... ... ... ... газет, кітап, журнал өнімдеріне,
мейрамхана және мейманхана көлік тасымалы кәсіпорын қызметіне 4-7 ... ... ... ... ... мен автокөліктерге 28
пайыздық жоғарлатылған ставка қолданылады. Бұдан басқалардың барлығына 16
пайызымен қосылған құн ... ... ... құн ... ... есеп
жүргізу тәртібі сатылған және сатып алынған тауарлар бойынша ... ... шот ... ... ... етеді. Салық төлеушілер Испанияда
өздерінің айналым мөлшеріне сәйкес осы салық бойынша есеп ... ... ... ... ... ... жеке тұлғалар төлеген қосылған құн салығын дүкендерде
берілетін арнайы шот фактура негізінде ... ала ... ... ... ... ... құн салығы 25 пайыздық
ставкамен алынады. Бұл ... ... ең ... ставка болып
саналады.
Кесте 4. Данияның бюджет ... ... ... ... пайыз есебінде |
|Табыстар, барлығы |100 ... ... ... |48 ... құн салығы |19 ... |17 ... ... ... ... |8 ... салығы |4 ... ... ... | 3 ... ... | 1 ... елінде қосылған құн салығы ... ... 19 ... Бұл ... ... ... түсімдер құрылымындағы екінші
орынды алады, яғни негізгі салықтардың бірі ... ... ... ... қосылған құн салығы біздің еліміздегідей 1992 жылы 1
қаңтарынан бастап Ресейдің барлық ... ... Бұл елде ... салығын мынадай заңды және жеке тұлғалар төлейді:
- ұйымдар
- жеке кәсіпкерлер
- Ресейдің кеден кодексіне сәйкес, Ресейдің кеден шекарасынан ... ... ... болып табылмайтын коммерциялық кәсіпорындар және салық
салуда оңайлатылған жүйеге көшкен шағын кәсіпорындар төлемейді. Заң ... ... ... бірақ шын мәнісінде оның төлеушісі болып соңғы
тұтынушы, яғни ... ... алу ... ... ... салу ... ... мыналар табылады:
- Ресей аумағында тауарларды өткізу, беру
- Жеке тұтыну үшін ...... ... ... ... операциялары.
Салық базасы болып тауарлардың нарықтық құны алынады. қосылған құн
салығы 3 ... ... ... 10 ... 20 ... ... алынады.
Нолдік ставка:
1. мұнай, табиғи газ өнімдерінен басқа экспорт ... ... ... ... ... жұмыстар
3. бағалы металдардың мемлекет қорына, орталық банк пен ... ... ... ... ... төлеушілер
4. дипломатиялық қызметтегі ... ... мен ... ... және ... ... жеке ... пайдалануына әкелген тауарларына және тағы басқаларына
қолданылады.
Мынадай салық салу ... 10 ... ... ... ... тірі ... мал, құс
- деликатес, колбаса, консерві өнімдерінен басқа ет және ет өнімдері
- жеміс жидек негізінде жасалған ... ... сүт және ... жұмыртқа және жұмыртқа өнімдері
- өсімдік майы, маргарин және тағы басқа азық түлік ... ... ... ... ... ... ... баспа өнімдеріне
- отандық және шетелдік дәрі-дәрмектер, медициналық бұйымдар.
Бұдан басқа жағдайлардың барлығында 20 пайыздық ставкамен қосылған құн
салығы алынады.
Егер ... ... 1 ... ... өткізуден түскен табысы 1
миллион рубльден кем ... онда ... әр бір ... тоқсаннан кейінгі
тоқсанның 20-шы жұлдызына дейін одан басқа жағдайлардың барлығында ай сайын
есепті айдан ... ... 20-шы ... ... ... тиіс.
Қосылған құн салығын қолданудың ... ... ... ... пен ... ... салықтардың орнын басты. Қазақстан
Республикасындағы салық жүйесінің шетелдегі ... ... ... елдердің салық жүйесі секілді артылықшылықтарға ие бола отырып,
біршама реформалауды ... ... ... барын көрсетеді.
ІІ. Қазақстан Республикасындағы қосылған құн салығының қызмет ... ... ... құн ... ... ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы
Қазақстан Республикасының Кодексі ( Салық Кодексі ) ... ... ... ... деп тауарларды өндіру және ... ... ... ... ... бойынша салынатын салық айналымының құнының бір
бөлігі бюджетке аударуды, сондай-ақ ... ... ... ... ... ... айтады. Салық салынатын айналым
бойынша бюджетке төленуге тиісті қосылған құн салығы сатылған тауарлар үшін
есептелген қосылған құн ... ... мен ... ... ( ... ... ) үшін ... тиісті қосылған құн салығы сомасы арасындағы
айырма ретінде анықталады. Соңғыда салық бойынша есепке алу ... ... ... ... ... ... айналым және салық
салынатын импорт ... құн ... ... салу ... ... ... құн ... төлеушінің тауарларды ( жұмыстарды, қызмет
көрсетуді ) өткізу бойынша жасаған айналымы салық салынатын айналым ... ... ... ... ... құн ... босатылған және
өткізу орны Қазақстан Республикасы болып ... ... ... айналымға жатпайды. Салық салынатын айналым мөлшері оған қосылған
құн ... ... ... жасаған тараптар қолданатын ... ... ... ала ... өткізілген тауарлар
(жұмыстардың, қызмет көрсетудің ) құны ... ... ... құны ... бір өзгеріске ұшыраған жағдайда, салық
салынатын айналым мөлшері тиісті ... ... ... ... заңнамасына сәйкес мағлұмдамалануға тиісті. Қазақстан
аумағында әкелінетін немесе әкелінген тауарлар қосылған құн ... ... ... салынатын импорт болып табылады. ... ... ... ... ... ... белгіленетін
импортталатын тауарлардың кедендік құны, сондай-ақ қосылған құн ... ... ... ... ... ... салық
және бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдер сомалары қосылады.
Тауарды өткізу орны болып :
1)егер тауарды беруші, алушы ... ... ... ... тауарды тасымалдау басталған орын;
2)басқа жағдайларда – тауарды алушыға берген орын саналады.
Жұмыстарды, қызметтерді өткізу орны болып:
1) егер ... ... ... ... тікелей байланысты
болса, осы мүліктің орналасқан орны,;
2) егер олар ... ... ... болса, онда жұмыстарды,
қызметтерді нақты жүзеге асырған орын;
3) егер қызметтер мәдениет, ... ... ... ... ... ... ... нақты көрсетілген орны;
4) жұмыстарды, қызметтерді сатып алушының кәсіпкерлік немесе кез
келген басқа да ... орны ... ... ... ... ... тауарға меншік құқығын беру ( тауарды сату, тиеп ... ... ... ... ... жарғылық капиталға жарна төлеу, жұмыс
берушінің ... ... ... ... ... ... );
- тауарлардың төлем мерзімін ұзарту шартымен тиеп жөнелтуді, мүлікті
қаржы лизингіне беруі;
- комиссия шарттары бойынша тауарларды тиеп жөнелтуі;
- ... ... ... ... берушінің кепілге қойылған мүлкін (
тауарын ) беруі;
- қосылған құн салығын ... ... ... ... ... ... екінші құрылымдық бөлімшеге тауар
жөнелтуі жатады.
Қосылған құн салығы – көп дүркінді, тауарды өндіру мен ... ... ... ... ... ол өзіне тауар қозғалысының өткен
стадияларындағы барлық шығындарды ... ... ... ... ... мен өткізу стадиясында алынған қосылған құн салығы тұседі. Сөйтіп,
салықты өндіріп алу механизмі баға ... ... ... және ... ... баға ... нәтижесін бермейді: баға салық салудың бір
дүркіндігі кезіндегідей өсіп ... ... ... ... ... ... ... пайда болады, түпкілікті тұтынушыға түсетін баға
қысымы азаяды.
Қосылған құн салығының төлеушілері ... ... ... құн ... ... ... ... немесе тұруға міндетті тұлғалар
болып табылады.
Кез-келген ( 12 айдан ... ) ... ... ... ( ... ... ) ... бойынша айналымның мөлшері
белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 12 мың ... ... ... ... осы ... аяқталған күннен бастап 15 күн тізбелік күннен
кешіктірмей ... құн ... ... ... қою туралы салық органдарына
өтініш беруге міндетті.
Жоғарыда көрсетілген тәртіп бойынша есепке қоюға ... ... құн ... салуға жататын тауарларды( жұмыстарды, қызметтерді )
өткізуді жүзеге асыратын ... ... ... ... тұлға ерікті
түрде қосылған құн салығы бойынша есепке тұра ... құн ... ... ... ... ... салық органы тұлғаға
оның қосылған құн салығын төлеуші ... ... ... ... ... міндетті, онда:
- тұлғаның атауы және оның деректемелері;
- салық төлеушіге берілетін салық төлеушінің тіркеу номері;
- тұлға Қосылған құн салығын төлеуші ... күні ... құн ... ... ... қою туралы куәліктің бланкісі қатаң
есеп беру бланкісі ... ... және ... ... ақша ... ... мен оны беру тәртібін ... ... ... ... ... құн ... төлеушіде сақталынады. Қосылған құн
салығы бойынша есептен шығарылған жағдайда куәлік салық органына қайтарылуы
тиіс.
Егер ... құн ... ... ... 12 ... ... ... айналым мөлшері салық салынатын ең ... ... ... ол ... ... ... ... өзі қосылған құн ... ... ... ... ... беруге құқылы. Қосылған құн салығынн
төлеуші есептен шығару туралы ... ... ... ... ... ... бойынша айналым жасау күні болып табылады.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша салық салынатын айналым
жасау күні төменде аталған ... бірі ... ... орын ... ... ... ... көрсетулерге қосылған құн салығымен бірге шот
фактура жазылған;
- ... ... ... көрсетулер көрсетілген ... ... ... ... ... салынатын айналым мөлшері,
қосылған құн салығын енгізбей, өткізу ... ... ... күні
қалыптасқан бағалар деңгейі негізге алына ... ... ... ... ... ... кем болмауы керек.
Салық салынатын айналым мөлшеріне акцизделетін тауарлар мен ... ... ... ... ... Оларды сатып алған кезде
қосылған құн ... ... ... ... көзделмеген тауарларды өткізу
кезінде салық ... ... ... ... ... құны мен
белгіленетін баланстық құны арасындағы оң айырма ретінде анықталады.
Қазақстан Республикасында қосылған құн ... ... ... ... емес ... ... қызмет көрсетулерді өткізу
орны Қазақстан Республикасы болса, олар жұмыстарды ... ... ... ... ... төлеушісінің айналымы болып табылады
және оларға қосылған құн салығы салынады.
Жұмыстарды қызмет көрсетулерді алушының ... ... ... ... Республикасындағы көздерден алынған ... ... ... тиіс ... сомасын ескере отырып, аталған резидент ... тиіс сома ... ... ... ... ... тиіс ... салығының сомасы көзделген ставканы салық салынатын айналым мөлшеріне
және салық салынатын импорт мөлшеріне 15 ... ... ... ... ... ... ... сыртқа шығатын тауарлар бойынша нольдік
пайыз қолданылады.
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиіс қосылған ... ... мен ... ... ... ... арасындағы айырма
ретінде анықталады.
Қосылған құн салығы салынбайтын ... ... ... болған
кезде қосылған құн салығын есепке жатқызу тәртібі:
1. салық салынбайтын ... ... үшін ... ( ... , ... көрсетулер ) бойынша өнім берушіге төленуге
тиіс және импорт бойынша қосылған құн ... ... ... ... салынатын және салық салынбайтын ... ... ... құн ... төлеушінің таңдауы бойынша барабарлық немесе бөлек
есептеу ... ... ... құн салығының сомасы есепке
жатқызылады.
Есепке жатқызылған қосылған құн салығы ... ... ... ... ... жыл ... өзгертілмеуге тиіс.
Есепке жатқызылатын қосылған құн салығы ... ... ... салық салынатын айналымның жалпы айналым сомасындағы үлес салмағына
қарай анықталады. Бағалы қағаздармен жүргізілетін операцияларды ... ... ... ... өткізу кезінде алынған өсім өткізу кезінде
алынған өсім өткізу бойымша айналымға ... ... ... ... ... ... қосылған құн салығы
сомасын анықтау кезінде, қосылған құн салығын төлеуші алған, салық салынған
және ... ... ... мақсаттары үшін пайдалынылған тауарлар (
жұмыстар, қызмет көрсетулер ) бойынша шығыстары мен ... құн ... ... есеп жүргізіледі.
Есепке жатқызудың барабарлық әдісін пайдаланатын банктермен ... ... ... ... ... ... және
микрокредиттік ұйымдардың кепілдегі мүлікті ( тауарды ) алуға және өткізуге
байланысты айналымдар ... ... құн ... ... ... алу
бойынша бөлек есептеу әдісін қолдануға құқығы ... ... тиіс ... құн салығының сомасын анықтау үшін
салық төлеуші 2 ... ... ... Бұл әдіс ... бюджетке төленуге тиіс қосылған құн
салығы, алынған қосылған құн салығы мен ... ... құн ... тең. ... ... ... өнім өндіру үшін 3 миллион теңгеге
шикізат сатып алды. қосылған құн салығының сомасы 450 мың теңгені ... ... 3 ... 15 ... ) ... ... өнімді өткізгенде 7 миллион табыс
табады. Мұндағы 1 ... 50 мың ... ... құн ... ... ... аударылатын салық соммасы 600 мың теңгені құрайды. ( 1 миллион 50
мың – 450 мың )
Екінші әдіс, ... құн ... ... ... ... мысал
бойынша қосылған құн мөлшері 4 миллион теңге ( 7 миллион – 3 ... ... ... салынатын салық 15 пайыздық ставкамен 600 мың теңгені
құрайды ( 4 ... ... 15 ... )/ ... қосылған құн салығының сомасы белгіленген қосылған ... ... ... ... етілетін мерзімнен кешіктірілмей төленеді.
қосылған құн салығы бойынша салық кезеңі күнтізбелік ай болып табылады.
Егер ... ... үшін ... ... тиіс ... құн ... айлық соммасы 1000 айлық есептік көрсеткіштен кем болса, онда салық
кезеңі тоқсан ... ... ... ... өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы
салық режимін қолданатын қосылған құн ... ... үшін ... ... ... күші ... ... жүзеге асырудан бюджетке
төленуге тиіс қосылған құн салығы бойынша ... ... ... жылы ... құн ... ... ... салық кезеңі үшін қосылған құн
салығы бойынша декларацияны салық кезеңінен ... ... ... ... ... ... шаруашылық өнімін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы
салық режимін қолданатын қосылған құн ... ... әр ... ... құн ... ... декларацияны есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15
–нен кешіктірмей табыс етуге міндетті.
Декларациямен ... ... ... ішінде сатып алынған тауарлар
(жұмыстар, қызмет көрсетулер ) бойынша шот ... ... ... Шот ... ... нысанын өкілетті мемлекеттік орган
белгілейді.
Қосылған құн салығын төлеуші қосылған құн салығы бойынша ... үшін ... ... күнге дейін немесе сол күні бюджетке әрбір
салық кезеңі үшін салық төлеуі керек.
Салық төлеуші төлеуге тиіс ... құн ... ... ... ... қосылған құн салығын кеден төлемдерін төлеу
үшін Қазақстан Республикасының кеден заңдарында белгіленген күні төленеді.
Импортталатын тауарларға қосылған құн ... ... ... ... ... мүмкін.
Импортталатын тауарлар өнеркәсіптік ұқсатуға арналған және су, ... ... ... ... табылатын жағдайда салық
органдары импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу ... ... ... құн ... ... ... ... өсімпұл есептелмей, кеден
органы кедендік жүк декларациясын ... ... ... 3 ... ... ... құн ... төлеу мерзімін өзгерту өтініші: тауарларды беруге
арналған шарттардың көшірмесі тәрізді ... ... ... ... ... ... ... үшін салық органдары қосылған құн салығын
төлеушінің өндірістік құжаттарын тексеріп қарауға құқылы.
Төлем мерзімдері ... ... ... көздеуді 3 айлық кезең
ішінде салық органдары өткізілген тауарларға қатысты қосылған құн ... ... ... ... ... ... ... Өтелмеген
берешектің сомасына аталған 3 ... ... ... ... ... ... өсімпұл есептеледі.
Есепке жатқызылған салық сомасының салық кезеңі ... ... ... асып ... ... құн ... ... алдағы төлемдердің
есебіне жатқызылады. Нольдік ставка бойынша ... ... ... ... асып кету ... егер де мына шарттар орындалатын болса,
- қосылған құн ... ... ... ставка бойынша салық салынатын
тауарларды ( жұмыстарды, қызмет көрсетулерді ) тұрақты өткізуді жүзеге
асырып ... ... ... ... ... ... ... 3 айдың әрқайсысы үшін
нольдік ставка бойынша салық салынатын өткізу жөніндегі айналым ... ... ... салынатын айналымның кемінде 70 пайызы болса, ... ... ... ... Кодексіндегі белгіленген тәртіппен қайтарылады.
Белгіленген шарттар орындалмаған жағдайда, асып ... сома ... ... ... оның ... ... кезендері үшін қосылған құн салығы
бойынша міндеттемелерін есепке ала отырып, ... ... ... салық
салынатын айналымның мақсаттары үшін пайдаланылған тауарлар ( ... ) ... ... ... салық сомасы бөлігінде қайтарылады.
Қайтарылуға тиіс қосылған құн салығының сомасын ... ... ... ... ... ... белгіленген тәртіппен
ашылған банк шоттарында валюталық түсім ... ... ... ... ... ... ... салық салынатын айналымдары бар қосылған
құн салығын төлеуші қосылған құн ... ... ... ... ... ... ... онда аталған сома есепті салық кезеңінен кейінгі
салық кезеңінде қосылған құн салығы бойынша алдағы ... ... ... құн ... ... ... құн салығын осы салықты төлеушінің басқа салықтар ... ... өтеу ... есепке жатқызу;
- тауарлардың импорты кезінде төленуге тиіс қосылған құн салығының
есебіне есепке жатқызу;
- ... тиіс ... құн ... ... есепке жатқызу;
- қосылған құн салығын төлеушінің банк шотына ақша ... ... құн ... төлеушінің банк шотына қосылған құн салығын
қайтару оның ... ... ... мемлекеттік бюджетке салық берешегі
болмаған кезде жүргізіледі.
Қосылған құн ... ... ... ... ақы ... ... ... акциздік маркалары; уәкілетті
органдар жүзеге асыратын, соларға байланысты мемлекеттік баж алынатын
қызметтер; ... ... ... ... ... ... көрсетілетін қызметтер; Қазақстан Республикасының Ұлттық банкі
өткізетін ... мен ... ... ... ... ... мүдіктер; Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес
мемлекеттік мекемелердің пайдасына өтеусіз негізде негізгі құралдарды беру,
сондай-ақ мемлекеттік ... ... ... ... ... ... құралдарды беру; жарғылық ... ... ... ... ... берілген мүлікті қайтарып алу; жерлеу
бюроларының ... ... ... зираттар ... ... ... ... өткізу бойынша қызмет
көрсетулерді қоспағанда, лотереялық билеттерді өткізу бойынша ... ... ... ... есеп-қисаптарға қатысушыларға жинау, өңдеу
және таратып беру жөніндегі қызмет ... қоса ... ... ... ... ақпараттық және технологиялық өзара іс-
қимылды қамтамасыз ету жөнінде көрсетілген қызметтер; ұлттық ... ... ... ... қызметкерлерінің жалпы санының
кемінде 51 пайызы мүгедектер болса, сонымен қатар мүгедектерге ... ... ... ... ... ... ... шығыстардың кемінде 51
пайызы (есту, көру, сөйлеу қабілетінен айрылған ... ... ... үшін - ... 35 ... ... осындай
бірлестіктер мен ұйымдардың тауарлары немесе ... ... ... басқа), экспортқа шығарылатын түсті және
қара метелдар сынығын өткізу бойынша айналымдар; жерге және ... ... ... ... қаржылық қызмет көрсетулер;
қаржы ... ... ... коммерциялық емес ұйымдар көрсететін
қызметтер; геологиялық барлау және ... ... ... ғылым және білім беру саласындағы қызмет көрсетулер; медициналық
және мал дәрігерлік ... ... ... мен ... ... ... құн ... мынадай тауарлардың импорты босатылады:
- ұлттық валюта, шетел валютасы (нумизматикалық ... ... ... ... ... ... жеке тұлғалардыңҚазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тауарларды
бажсыз әкелу нормалары бойынша тауарлар ... ... ... ... ... ... ... тәртіппен ізгілік көмек ретінде әкелінген тауарлар импорты;
- акцизделетін тауарларды қоспағанда, ... ... ... ұйымдар желілері бойынша қайырымдылық көмек
мақсатында әкелінген тауарлар импорты, оның ішінде ... ... шет ... ... және ... теңестірілген тұлғалардың ресми
пайдалануы үшін, сондай-ақ олармен бірге тұратын отбасы ... ... осы ... ... және ... қызметкерлерінің жеке пайдалануы үшін әкелінген ... ... ... ... ... ... ... тауарлар импорты;
- салық салудан босатуды белгілейтін кеден режимдерінде Қазақстан
Республикасының кеден ... ... ... ... ... дәрі-дәрмектік заттардың, оның ішінде субстанция-дәрілер; протездік-
ортапедиялық ... ... және ... қоса ... дәрі-дәрмек және диабет заттарын өндіруге
арналған материалдар мен жинақтаушы заттар, ... ... ... ... ... ... ... импорты;
- қағаз ақша белгілері өндірісі үшін Қазақстан Республикасының ... және оның ... ... ... шикізат импорты;
- мемлекеттердің, мемлекет үкіметері мен халықаралық ... ... ... ... ... ... жүзеге асырылатын тауар
импорты;
қаржы лизингі шарты бойынша қаржы лизингіге беру мақсатында ... ... ... ... ... ... ... құн салығын төлеушілер үшін міндетті құжат
болып табылады.
Қосылған құн ... ... ... ( ... ... ... жүзеге асыратын қосылған құн салығын төлеуші аталған тауарларды ... ... ... ) ... тұлғаға, қосылған құн салығы
көрсетілген шот фактураны беруге міндетті.
Қосылған құн салығын ... ... үшін ... ... ... шот
фактурада:
- шот фактураның реттік номері мен толтырылған күні;
- тауарларды ( ... ... ... ) ... мен ... аты, әкесінің аты, не толық атауы, мекен-жайы және тіркеу ... өнім ... ... құн ... ... ... ... куәліктің номері
- өткізілетін тауарлардың ( жұмыстардың, ... ... ... ... салынатын айналымның мөлшері
- қосылған құн салығының ставкасы
- қосылған құн ... ... ... құн ... ... ... ( жұмыстар, қызмет
көрсетулер ) құны көрсетіледі.
Шот фактура өткізу бойынша айналым ... ... ... және ... ... заңды тұлғаның басшысы мен ... не ... ... ... ... адамдардың қолымен
куәландырылады және салық салынатын айналымның ... шот ... ( ... ... көрсетулердің ) әр бір атауы ... ... ... шот ... ... ... ( ... көрсетулердің ) тізбесі көрсетілген құжат қоса тіркелген болса,
айналымның ... ... ... жол ... шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы
салық режимі қолданылатын қосылған құн ... ... ... ... белгіленген тәртіппен және нысан бойынша шот фактуралар
жазады.
Шот фактураны рәсімдеу мынадай ... ... ... бухгалтерлік есеп жүргізуде негіздеме болатын бастапқы құжаттарды
қолдана отырып, банктер арқылы халыққа көрсетілген коммуналдық ... ... үшін есеп ... ... асырғанда.
- жолаушыларды тасымалдау жол билеттерімен рәсімдегенде;
- қолма-қол есеп айырысу арқылы тауарларды ( ... ... ) ... ... ... алушыға бақылау-касса машинасының
чегін берген кезде;
- қосылған құн салығынан босатылатын тауарлар ( ... ... ) ... еткен кезде.
Салық салынатын айналым мөлшерін түзету кезінде қосымша шот ... ... ... шот фактураның реет номері мен жасалған күні
- тауарларды ( жұмыстарды, қызмет көрсетулерді ) ... мен ... ... және ... ... ... құн салығын есепке алмай, Салық салынатын айналымды түзету
мөлшері.
- қосылған құн салығының сомасы көрсетіледі.
қосымша шот ... ... ( ... ... ... )
беруші жасайды және аталған тауарларды алушы растайды.
2.1 Қосылған құн салығының бюджет жүйесіндегі алатын орны
Бүгінгі таңда Қазақстан Республикасында ... ... бірі ... ... ... Бұл мәселе, әсіресе, шаруашылық іс-әрекетпен
айналысатын әртүрлі ... ... ... ... ... ұйымдар, жалдамалы жұмысшылар.
Сонымен қатар кейбір мамандардың ойынша ... ... ... ... ... ... Әдетте бұл жалпы ішкі
өнімдегі салық ауыртпалығының үлесінің ... ... ... ... ... ... ... ішкі өнімдегі үлесі
жалпы алғанда 19-20 пайызды ... ... 2004 жылы ... ... ... теңге болды, ал жалпы ішкі өнімнің сомасы 5870,1 миллиард
теңгені құрады. Сонда салықтық түсімдерінің ... ішкі ... ... ... ... / 5870,1 ... 100 ... ( 20,2
пайыз. Ал Ресейдегі салықтық түсімдерінің жалпы ішкі ... ... ... Бұл ... ... көрсеткіштерге сәйкес келеді және « нарықтық
экономикасы тұрақтанған елдің фискалдық ... ... ... көлемімен де, құрылымымен де жалпы алғанда ... ... ... » ... ... ... дәлелдейді.
Қосылған құн салығының тез дамуы салық салу аймағында 10 ... ... қол ... ... ... және де бұл ... күнге дейін жалғасуда. 40 жыл бұрын бұл салық теоретикалық дискуссиялар
мен трактаттардың шегінен ары ешкімге белгілі болған жоқ еді. ... ... ... 120-дан астам елдің салық жүйелерінде маңызды компоненттердің
бірі және оның ... ... ... түсімдердің төрттен бір бөлігі
келеді.
Қосылған құн салығын енгізгелі бері оған ... ... ... ... ... ... ... құн салығының үлесінен
көре аламыз. Қосылған құн ... ... ... ... ... ... байқау мүмкін емес. Сондықтан да біз оны ... ... ... ... ішкі өнімдегі жиынтық салықтық түсімдердің
қатынастарының жоғару болуының басқа ... ... ... талдаймыз. Мұндағы басты мәселе, табыстарды жұмылдыру нәтижесінде
қосылған құн салығы тиімділікті жоғалтуды қысқартатын болса, онда ... ... ... ... ... ... елдерге қарағанда көп алады.
↕Мысалы, Франция елінде ... құн ... ... ... ... құрайды.
1-кесте.
Қазақстан Республикасындағы 2002-2004 ... ... ... ... ... қосылған құн салығының үлесі.
|Атауы ... ... ... |
| | | | ... ... миллион тенге |807782 |1004566 |1286734 |
|Соның ішінде: | | | ... ... |752785 |947251 |1186137 |
| |175936 |231338 |242955 ... құн ... | | | ... бюллетень№3, 2005 жыл
Қазақстан Республикасындағы салық ... ... ... ... ... ... ... алғанда еліміздің бюджеттегі
салықтық түсімдердің өсуінің қаркыны ... ... ... қосылған құн
салығының өсу тенденциясы көрінеді.
Атауы |2001 |% |2002 |% |2003 |% |2004 |% | ... ... ... |635792 |100 |750777 |100 |947251 |100 |1186137 |100 ... табыс салығы |169048 |26,6 |207354 |27,6 |272632 |28,9
|382814 |32.3 | |Жеке табыс салығы |68574 |10,8 |77381 |10,3 |93281 ... |8.3 | ... ... |124284 |19,5 |133852 |17,8 |157676 ... |14.2 | ... құн салығы |159913 |25,2 |175893 |23,4 ... |242955 |20.5 | ... |21830 |3,4 |25443 |3,4 |26986 |2,8 ... | ... да ... мен ... төлемдер |92143 |14,5 |130854
|17,4 |165338 |17,4 |263925 |22.2 | |
2-Кесте. ... ... ... ... ... ... ... 2001-2004 жылдары
Жоғарыдағы кестеден көріп отырғанымыздай ҚҚС-ның түсуін жыл ... ... ... ҚҚС 159913 ... ... 2002 ... теңге, 2003 жылы 231338 теңге, ал 2004 жылы 242955 ... ... құн ... ... ... ... ... мемлекеттік бюджет кірісіндегі үлесі сол күйінде өзгеріссіз қалды деп
айтуға болады. Бұл дегеніміз ... ... ... элементтерінің
көпшілігі сауатты жасалғандығын дәлелдейді. Мысалы, қолданылып жатқан
қосылған құн ... ... және ... ... ... ... кезеңде мемлекетімізге жаңа экономикалық жағдайларға бейімделуіне
мүмкіндік берді. ... ... ... ... салынатын
айналымның жекелеген түрлеріне (мысалы, азық-түлік тағамдарына) ... ... ... ... ... ... ... экономистердің пікірінше салық салудың ... ... ... ... ... әкелді:
- салық салудың әділеттілігінің вертикалды және горизонтальды ... ... ... ... ... ... ... және табысы төмен тұлғалар
үшін қолайлы болды. Бірақ азық-түлік ... ... ... салу ... ... тұлғалардың көпшілігінің қосылған құн салығын
төлеуді жеңілдікпен жүзеге асырды.
2001 жылы 1 шілдеде қосылған құн ... ... 20 ... ... ... сол ... 10 пайыздық ставка алынып тасьалынды. Бұл
мемлекеттік бюджетінің кірісіндегі қосылған құн ... ... ... ... және соншалықты шығындарға әкеле қойған жоқ. Мысалы, 2002
жылы қосылған құн салығы бойынша жылдық жоспар 119 ... ... жылы ... құн ... ставкасының 16 пайыздан 15 пайызға
төмендеуі салықтық ... ... ... ... ... ... құн салығының түсімдерінің өсуіне және салық ... ... әсер ... ... құн ... ... мәселелері және дамыту перспективалары
Қосылған құн салығы күрделі көпсатылы салық, тауарды ... ... ... ... ... оны ... мен ... салық
төлеушілердің өзінің ҚҚС бойынша міндеттемесін анықтау кезінде ... ... ... ... ... ... тәжіриебе
көрсеткендей көптеген қателіктер салық салынатын ... және ... ҚҚС -н ... ... құн салығын есепке алу мәні өндірістің әрбір сатысында
жалақыдан, пайдадан және басқа да ... ... ... құн ... ... ... ... қосылған құн салығын есепке жатқызуды
құқылы тұлға : тауарларды, қызметтерді ... егер осы ... ... ... ... ... яғни ҚҚС ... есепке тұрып
ҚҚС төлеуші куәлігі бар болса.Жабдықтаушы туралы ... және ... ... ... мәліметтер счет-фактурада болу керек. Тексеріс
кезінде,тауарлардың қызметтердің құны бойынша есепке ... ... ... ... жатпаған жабдықтаушыларға төленген жағдайлар да
кездеседі.
Сондай ақ заңнамада берілген ҚҚС-н ... ... ... ... ... мән бермейтін басқа да шектеулер бар. Мысалға ... ... ... емес ... ... үшін төлемдер (банкет,сыйлықтар және т.б) ... ... ... ... ... ... ... есепке жатқызылады.
Салық төлеушіге ҚҚС-н есепке жатқызу үшін негізгі ... ... ... ... ... алынған тауарлар (қызметтер, жұмыстар)
үшін. (кәсіпкерлік қызметтегі және ҚҚС-нан босатылатын айналым мақсатындағы
тауарлар,қызметтер,жұмыстар) ... ... ... ... салынатын
айналым мақсатымен алып, келешекте басқа мақсаттармен пайдаланатын да
жағдайлар ... ... Кей ... ... салынатын айналымы және
босатылған айналымы бар салық төлеушілер ҚҚС-н толығымен ... ... ... ... ... өз қалауы бойынша 2 ... ... ... ... сомасы есепке жатқызылады.
Салық кодексіне сәкес Қазақстан территориясында ... ( ... ... бар ... ... және осы жерде пайда
алып отырған резидент емес тұлғамен есеп ... ... ҚҚС ... ... ... Ал ... ... ТМД елдерінен болып келсе
, ТМД елдерімен жүргізілетін есеп ҚҚС-н есепке жатқызатындықтан,осы кезде
қосарланған салық салу пайда ... ... есеп ... кезінде
қосылып отырған ҚҚС-ы және резидент еместен бюджетке ... ... ҚҚС ... ... ... ... қателері мен
мәселелері ғана келтірілген.
ҚҚС ауыртпалығы ... ... ... ... 2004-2005 жылдардағы ішкі өнім тауарларына салынатын қосымша
құн салығынан ауытқу –5036 млн.теңгені ... құн ... 16 ... 15 ... төмендетілуі мемлекеттік
бюджеттегі үлесіне әсері онша болған жоқ. Себебі салық аймағының ... ... ... берді. Қайта салық салу базасының
кеңейтілуіне және Республикалық ... ... құн ... ... тенденциясы байқалады. Бұл тұтынушылардың тауарлар мен қызметтердің көп
тұтынылуына әсерін тигізді.
Байқағанымыздай шағын және орта бизнестен ... ... ... ... ... ... салынатын айналымның қосылған құн
салығы бойынша 12 мың айлық есептік көрсеткіштен аспайтын ... ... құн ... ... ... ... салық ауыртпалығының
деңгейі азайды. ... ... 2002 ... осы ... ... ... 35 пайызды құрады. Бұл салықтар мен алымдардың ... ... ... қажеттілігін білдіреді.
Қаржы Министрлігінің 2003 жылғы болжаған есебіне қарағанда қосылған
құн салығының 16 пайыздан 15 пайызға ... 11,4 ... ... ... ... ... ... толтыру « көлеңкелі »
экономиканың қысқартылуы нәтижесінде ... салу ... ... ... ... да бір макроэкономикалық тұрақтылыққа жету жағдайында
шағын және орта ... ... ... ... жасау мақсатында және
экономиканың нақты секторын қолдау барысында салық ауыртпалығын ... ... ... ... ... ... біздің пікірімізше, келесі
ұсынысты жасауға болады:
- қосылған құн салығының ставкасының біртіндеп ... ... ... ... ... көптеген елдердегідей ұқсап белгілі
тауарлар мен қызмет ... ... ... құн ... ... ... ... Сонда салық төлеушіге түсетін салық
ауыртпалығының деңгейі біршама азаяды. ... ... ... ... салық ставкасын 6-10 пайызға дейін төмендету ... ... ... ... ... ... ... арқылы тұтынушылық
сұранысты жоғарлату болып табылады. Ал, ... ... ... ... ... ... ... көзделеді.
- қосылған құн салығы бойынша екі жақты салық салудың мәселесін аяғына
дейін шешуіміз қажет. Ол үшін салықтық режимді ... ... ... ... сапасын жақсарту керек.
- қосылған құн салығын төлеуші тауарлар мен ... ... ... ... ... құн ... орнына сатудан түсетін салықты
енгізуді ұсынамыз немесе сатудан түскен салықты ... ... ... ставкасын төлеуді айына бір рет ... ... ... ... ... ... құн ... төлеу механизмінің айқын
болуына әкеледі.
- ... құн ... ... ... қайта қарастыру қажет.
Әсіресе, оның салық базасынан ... ... ... ... ... ... Амортизациялық аударымдарды, акциздерді және ... ... ... ... ... ... үлесін көбейтуімізге
болады.
- қолайлы инвестициялық климат ... ... және ... ... ... және ... шығындарының сомаларын азайту үшін салық
заңнамасымен импортталатын ... ... ... құн ... ... ... алып ... қажет.
Қаржы Министрлігінің 2003 жылғы болжаған есебіне қарағанда қосылған
құн салығының 16 пайыздан 15 пайызға төмендетілуі 11,4 ... ... ... Аталған қаржының орнын толтыру « ... ... ... ... ... салу базасының кеңейтілуі
есебінен жүргізіледі.
Қорытынды
Қазақстанның егемендік алғалы ... ... ... ... ... ... салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру
барысында қуатты экономикалық тетік ... ... ... дегеніміз мемлекеттік бюджетке заңды және жеке
тұлғалардан белгілі бір ... және ... ... ... ... ... жүйеміздің дамуы нәтижесінде бүгінгі таңда салықтардың
тоғыз түрі бекітілген. Атап ... ... ... ... жеке ... ... құн ... жер салығы, акциздер, әлеуметтік салық, көлік
құралдарына салынатын ... ... ... және жер ... ... мен арнайы төлемдері.
Осылардың ішіндегі мемлекеттік бюджет түсімдерінің қомақты үлесін
құрайтын салықтардың бірі – ... құн ... ... ... Бүгінгі күнде
оның үлесі 24,4 пайыз. Қосылған құн салығы дүние ... ... ... ... ... ... ... Одаққа мүше он жеті ... ... ... ... ... бюджетінің үлесінің көп
бөлігін осы ... ... ... және ... төленетін міндетті төлемдер туралы
Қазақстан Республикасының заңына сәйкес,қосылған құн салығы деп тауар
айналымы мен өндіріс ... ... ... ... салық салынатын
айналымының, сонымен қатар ... ... ... ... ... ... бір ... бюджетке аударуды айтамыз.
Осы курстық жұмысты қорытындылай келе қосылған құн ... одан әрі ... ... ... жасауға тырыстық:
Біріншіден, қосылған құн ставкасын біртіңдеп 5-10 ... ... Бұл ... ... қабілеттіліктерін арттырып, өмір сүру
жағдайының өсуіне әсер етеді деп ойлаймыз себебі қосылған құн ... ... яғни ... ... Ставкакны төмендету өзіндік
кәсіпкерлік іс-әрекетін бастағысы келетін ... үшін ... ... ... ... ... мөлшерін қарастырмайды.
Екіншіден, бірінші қажеттілікті тауарларға, яғни азық ... ... ... ... ... ... көптеген дамыған
елдерінде азық-түлікке және тағы басқа қажетті тауарларға дифференцияланған
төмендетілген ... ... ... ойымызша, ... ... ... ел үшін ... ... құн салығы бойынша салық салынатын айналым және
импортты қайта қарастыру керек, яғни бүкіл айналымның құнының 80 ... ... ... ... қалғандырын азайту керек. Сонымен қатар
салық ... ... құн ... ... атап айтқанда,
амортизациялық аударымдар, акциздерді, кеден баждарын шегеру керек.
Қолданылған әдебиеттер
1. Қазақстан Республикасының « ... және ... ... да ... төлемдер туралы » Қазақстан Республикасының
кодексі. Алматы,2005 жыл.( ... мен ... ... ... Қазақстан Республикасының « Бюджет жүйесі туралы » 1999
жылғы Заңы.
3 Ермекбаева Б.Ж. ... және ... ... Оқу ... ... Б.Ж., ... М..Ж. Шет ... Алматы, 2004 жыл.
5.Ермекбаева Б.Ж. «Налоговая система ... опыт и ... ... ... ... ... 2003год.
6. В.Д Мельников, В.Д Ли,Құлпыбаев С., Ілиясов Қ. ... ... ... 2003 ... ... № 11, 99 « ... и уплаты НДС по принципу «места происхождения»
8. Ильченко Е.В. «Проблнмные вопросы отнесения сумм налога ... ... в ... ... А.К. «Типичные ошибки
налогоплательшиков при отнесении сумм НДС в ... ... ... 9 (46) ... ... ... М.Т. «К вопросу построения эффективной системы
налогообложения» Вестник КазНУ. Серия экономическая №5(39), ... ... ... Статистический ежегодник. Алматы,
2003 год.
11. Статистический бюлетень № 9 (81) ... ... ... Д.Г., ... А.П., ... В.П. ... ... Москва, « Финансы », 1998 год.
13. Қалдыбай Бектаев Үлкен Қазақша-Орысша Орысша-Қазақша сөздігі

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 26 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі қосылған құн салығы29 бет
Қосылған құн салығы бойынша енгізіліп жатқан өзгертулер мен толықтырулар9 бет
«АЗИЯ МАГИСТРАЛЬ»-ДЫҢ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНЫҢ ЕСЕБІ32 бет
Жанама салықтар жүйесіндегі қосылған құн салығы28 бет
Импортқа салынатын қосымша құн салығының ерекшеліктері22 бет
Салық жүйесіндегі жанама салықтардың мәні мен ролі43 бет
Салықтың экономикалық табиғаты35 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі жанама салықтар29 бет
Қазақстанда қосылған құн салығының пайда болуының алғы шарттары10 бет
Қазақстанның Республикалық бюджетіндегі жанама салықтар қызметтерінің негізгі талаптарына сәйкес Республикалық бюджетіндегі жанама салықтардың қалыптасуы мен басқаруының өзекті мәселелер75 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь