Корпоративтiк табыс салығын алу

Кiрiспе 3
I тарау. Корпоративтiк табыс салығын алудың теориялық негiздерi 5
§1. Табыс салығының жалпы сипаттамасы 5
§2. Корпоративтiк табыс салығын төлеушiлерi мен салық салу объектiлерi 6
II тарау. Салықты есептеу әдiстемесi мен төлеу тәртiбi 10
§1. Жылдық жиынтық табыс 10
§2. Ставкалар және бюджетке есептеу тәртiбi. 18
§3. Жеңiлдiктер және салықты төлеу тәртiбi 20
§4. Халықаралық салық салу 28
III тарау. Корпоративтiк табыс салығын алуды жетiлдiру 32
§1. Салықтық бақылауды жетiлдiру 32
§2. Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша алынатын табыс салығы бойынша заңның кейбiр ережелерiн қайта қарастырудың орындылығы 35
Қорытынды 37
Қолданылған әдебиеттер тiзiмi 38
1 . қосымша 40
2 . қосымша 41
Кез келген мемлекетке өз функцияларын атқару үшiн ақша қаражаттарының қорлары қажет. Мемлекет өзiнiң жеке және заңды тұлғаларынан жинақты қаражаттары осы қаржылық ресурстарының көзi болып табылады.
Мемлекеттiк заңдар негiзiнде мемлекетпен жүзеге асырылатын осы мiндеттi алымдарды салықтар деп атайды. Осылайша салықтар табыс алатын барлық заңды және жеке тұлғалардың мемлекеттiк қаржылық ресурстарды, яғни бюджеттi құруда қатысуға мiндетiн көрсетедi.
Қазақстан Республикасының мемлекеттiлiгiн және егемендiгiн алу қысқа мерзiмде қоғам қажеттiлiктерiне жауап беретiн өзiнiң салық жүйесiн құруды талап етедi. Мұндай жүйе негiзiнен 1991 жылы салық сұрақтары бойынша заң актiлерiнiң пакетiн қабылдау жолымен құрылды. Ол өзiнiң көптеген ережелерiнде соңғы жылдары ССРО – да болған салық салу тәртiбiнен айрықшаланған жоқ. Бұл объективтi түрде толығымен ақталады, өйткенi республиканық экономикасы сол жылдары айтарлықтай өзгерiстерге ұшыраған жоқ, және де нарықты қатынастардың дамуы алғышартты қалыпта болды.
Нарықтың қатынастардың дамуымен салық жүйесi нақты өзгерiстерден өттi, салық салудың жекелей жағдайлары анықталды. Соның жүйесi өзгермелi экономикалық жағдайларға «ыңғайланғандай» болды.
Әр жылы, әйтпесе жылына бiрнеше рет салық заңдары өзгерiп отырды. Көптеген салықтың емес заңдарға салықтың сұрақтары, әдетте жеңiлдiктер беру туралы, енгiзiле бастады. Осыған байланысты әртүрлi заңдар бiр–бiрiмен қарама–қайшылықта болды, бұл тәртiпте салықтың ережелердi қолдаудың шешiлмейтiн мәселелерiн тұғызды.
Нәтижесiнде жыл сайын салық жүйесi күрделi, қиын басқарылатын және тиiмсiз бола бердi.
Салық жүйесiн реформалаудың басты себептерiнiң бiрi болып, салықтардың үлкен санына және әртүрлi бөлiмдiлерге байланысты әрекеттегi салық жүйесiнiң салық төлеушiлердi салық салудың тым жоғары деңгейiнен қорғаушы болды, бұл барлық саладағы өндiрiске терiс әсер еттi.
Мұның бәрi салық жүйесi реформалау бойынша жұмысты кiдiртпей бастау туралы қортындыға әкелдi және реформаларды тереңдеу Үкiметтiң экономикалық дағдарыстан шығу бойынша iс – әрекеттер бағдарламасына осындай реформаны жүргiзуге енгiзiлдi.
1995 жылдың 1 шiлдесiнен бастап Қазақстан Республикасы салық салудың жаңа халықаралық стандарттар мен нарық жағдайындағы ұлттық экономикалық даму ерекшелiктерiн есепке ала отырып жасалған жүйесiне көштi.
Әрекеттегi салықтар мен төлемдердi қысқарту, салық салудың халықаралық прогрессивтi тәжiрибесiне жақындау арқылы салық ауыртпалығын төмендету салық реформасының басты мақсаты болып табылады.
1. Абишев А.А., Бихондиев Б.Б. «Основы рыночной экономики». А, 1997г.

2. Әлiмов Ж. «Салық – халық несiбесi» /Қаржы – Қаражат/ №3, 1998ж.

3. Балапанов Е. «О налогообложеним доходов юридических лиц». // Қаржы – Қаражат №2, 1997ж.

4. Дербисов Е.Ж. «Налоги в Казахстане» А, 1994г.

5. Ержанова С.М. «Налогообложение юридических лиц в РК» А, 1997г.

6. Ильясов К.К. и др. «Налоги и налогооблажение» А, 1995г.

7. Илимжанова З. «Налоги и несостоятельность» // Қаржы – Қаражат №2, 1998ж.

8. Назарбаев Н.А. «Қазақстан - 2030» Ел Президентiнiң Қазақстан халқына жолдауы.

9. Серкебаев Б. «Салық саласына салмақ түстi» // Қаржы – Қаражат №2, 1998ж.

10. Сапарбаев Б. «Алар асулар алда» // Қаржы – Қаражат №2, 1998ж.
11. Таджияков Б. «Работа с налогоплательщиками требует переосмысления»
// Қаржы – қаражат №3, 1998ж.

12. Утебаев Б., Жунисова Р. «О реформе налоговой системы».
// Поиск №4, 1997г.

13. Худяков А.И. «Налоговая система Казахстана: подоходный налог». А, 1997г.

14. «Налоги» под ред. Черника Д.Г. М, 1995г.

15. «Салық және бюджетке төленетiн басқа да төлемдер» ҚР Заңы.

16. Сборник инструктивных и нормативных актов по налогам. А, 1998г.

17. Дудникова В. «Индивидуальный подоходный налог» Вестник МГД №1, 2001

18. Имжанова З. «Налоги и несостоятельность»
// Қаржы – Қаражат, 1998 №2
        
        МАЗМҰНЫ
Кiрiспе 3
I тарау. Корпоративтiк табыс салығын ... ... ... 5
§1. Табыс салығының жалпы ... ... ... ... ... ... мен салық салу объектiлерi
6
II тарау. Салықты есептеу әдiстемесi мен ... ... ... Жылдық жиынтық табыс 10
§2. Ставкалар және бюджетке есептеу тәртiбi. 18
§3. Жеңiлдiктер және салықты төлеу ... ... ... ... салу ... тарау. Корпоративтiк табыс салығын алуды жетiлдiру 32
§1. Салықтық бақылауды жетiлдiру ... ... ... алынатын табыс салығы бойынша алынатын табыс салығы
бойынша заңның кейбiр ережелерiн қайта қарастырудың орындылығы ... ... ... ... 38
1 – ... 40
2 – ... ... келген мемлекетке өз ... ... үшiн ... ... ... ... ... жеке және заңды тұлғаларынан
жинақты қаражаттары осы қаржылық ресурстарының көзi ... ... ... ... ... ... асырылатын осы
мiндеттi алымдарды салықтар деп атайды. ... ... ... ... ... және жеке ... мемлекеттiк қаржылық ресурстарды, яғни
бюджеттi құруда қатысуға ... ... ... ... және ... алу қысқа
мерзiмде қоғам қажеттiлiктерiне жауап беретiн өзiнiң салық жүйесiн құруды
талап етедi. Мұндай жүйе негiзiнен 1991 жылы ... ... ... ... ... ... жолымен құрылды. Ол өзiнiң көптеген
ережелерiнде соңғы жылдары ССРО – да ... ... салу ... жоқ. Бұл ... ... толығымен ақталады, өйткенi
республиканық экономикасы сол жылдары айтарлықтай өзгерiстерге ... және де ... ... ... алғышартты қалыпта болды.
Нарықтың қатынастардың дамуымен салық жүйесi нақты өзгерiстерден
өттi, салық салудың жекелей ... ... ... жүйесi өзгермелi
экономикалық жағдайларға «ыңғайланғандай» болды.
Әр жылы, әйтпесе ... ... рет ... ... ... отырды.
Көптеген салықтың емес заңдарға салықтың сұрақтары, әдетте жеңiлдiктер беру
туралы, енгiзiле бастады. Осыған ... ... ... ... ... бұл тәртiпте салықтың ... ... ... ... жыл сайын салық жүйесi күрделi, қиын басқарылатын және
тиiмсiз бола ... ... ... басты себептерiнiң бiрi болып,
салықтардың ... ... және ... ... байланысты әрекеттегi
салық жүйесiнiң салық ... ... ... тым жоғары деңгейiнен
қорғаушы болды, бұл ... ... ... ... әсер ... бәрi ... ... реформалау бойынша жұмысты кiдiртпей бастау
туралы қортындыға әкелдi және реформаларды ... ... ... шығу бойынша iс – әрекеттер бағдарламасына осындай ... ... ... 1 шiлдесiнен бастап Қазақстан Республикасы салық салудың
жаңа халықаралық стандарттар мен ... ... ... ... ... ... ала отырып жасалған жүйесiне көштi.
Әрекеттегi салықтар мен төлемдердi ... ... ... ... тәжiрибесiне жақындау арқылы салық ауыртпалығын
төмендету салық реформасының басты мақсаты болып табылады. Салық кодексiнiң
соңғы ...... ... ... ... ережелерiнiң
бiрыңғай қолдауын қамтамасыз ету, өйткенi ... ... ... ... құрамында болды және салықтың емес заңға салық сұрақтарын
кiргiзуге тыйым салуды ... ... ... жаңа ... ... ... салады, өйткенi онда
салықтар мен алымдардың ... ... ... түрлерiн салу тәртiбi
көрiнiс алды. Заңды және жеке тұлғаларда алынатын ... ... ... ... ... ... ... қағаздармен жасалатын операцияларға
салынатын салық, мемлекеттiк ... ... ... ... жер
қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен төлемдердi, көлiк құралдарына
салынатын салық, мүлiк ... ... ... ... кiрiс ... негiзi
көздерiнiң бiрi болып табылады. Бұл салық ертеректе болған кәсiпорындар мен
ұйымдардың ... ... ... ... ... табыс
салығының пайдаға салынатын салықтан ... ... ... ... ... ... ... жылы iшiндегi қаржы шаруашылық
қортындылары ... ... ... ... және ... болатын
салық есебiнiң жедел мәлiметтерiн негiзге ала отырып, есептейдi және
төлейдi. Республикалық салық ... ... ... ... және барлық салық төлеушiлер үшiн ... ... ... мен ... ... табысты азайтатын шегерiстердi әдiлеттi және
бiрдей анықтауды қамтамасыз етуге арналған «жылдық ... ... ... ... ... әрекет ете бастады.
Корпоративтiк табыс салығы салық салудың ең ... түрi ... ... бұл ... ... ең жоғары болып табылады, яғни
салық ... үшiн оның ... ... жағынан ең ауыртпалы болады.
Бұл курстық жұмыс корпоративтiк табыс салығына, оның қазiргi
жағдайы мен ... ... ... ... ... Корпоративтiк табыс салығын алудың теориялық негiздерi.
§1. Табыс салығының жалпы сипаттамасы
Табыс ... ... ... ... бiрi ... ... рет ол 1798 жылы Англияда молшылыққа салынатын үш еселеген ... ... және таза ... ... анықталатын. Бұл салық 1816
жылға дейiн әрекетте болады. 1842 жылы ... ... ... идеяларына
азды – көптi жауап беретiн түрде салық қайта (екiншi рет) енгiзiлдi. Басқа
елдерде табыс салығы XIX ғасырдың ... ... ... – 1891 ... – 1914 жылы). Ресейде 1812 жылы қозғалмайтын мүлiктен алынатын
прогасивтi проценттiк алым (табыс ... ... ... ... ... ... заң Ресейде тек 1916 жылдың 6 сәуiрiнде қабылданды. Табыс
салығына арналған Қазақстан Республикасының бiрiншi заңы 1991 ... ... ... ... ССР – нiң ... ССР ... ... және азаматтығы жоқ тұлғалардан алынатын табыс салығы
туралы» заңға өзгерiстер енгiзу туралы» заң болып табылады.
Табыс салығын басқа ... ... ... ... отырып,
келесiлердi атап өтуге болады.
1. Табыс салығы тiкелей салықтар деп ... ... ... ... ... ... және жанама деп бөлiнетiнiн атап
өту қажет.
Тiкелей ... – бұл ... салу ... ... оның нақты
төлеушiсi (салықты алып жүрушi) болып табылатын салық, яғни оның ... ... ... ... салық салу субъектiсiнiң өзi салық ауыртпалығын
алып жүредi, және де бұл жерде салықты ... ... ... ... ... ... нақты азаюына әкеледi. Мұндай салықтардың
мысалы ретiнде, табыс салығынан басқа, мүлiкке салынатын ... ... ... ... ... салу субъектiсi оны нақты ... алып ... ... ... ... ... ауыртпалығын аударады.
Мұндай салықтардың мысалы ретiнде ҚҚС ... ... ... ... және кеден баж салықтарын айтуға болады. Заңды түрде ҚҚС ... ... ... ... ... ... олар тауар
тұтынушысымен төленедi, өйткенi бұл салықтар оның ... ... бұл ... ... ... ... салықтар деп атайды.
Тiкелей салықтардың артықшылықтары ретiнде, Г.Карагусова келесiлердi
атайды:
а) тiкелей салықтар мемлекетке мөлшер бойынша сенiмдi және нақты
салық ... ... ... жанама салықтарға қарағанда салық төлеушiнiң
шын (нақты) төлем қабiлетiн дәлiрек есептей алады;
в) тiкелей салықтарды төлеу ... ... ... алып ... ... ... және ... мiндеттерiн тура анықтай алады;
г) тiкелей салықтар негiзiнде салық төлеушiнiң өзiнiң табысынан
алынады. Жанама ... ... ... ... әсер ... ... ... әдетте нақты және дербес деп ... ... – бұл ... ... ... яғни ... салықтар.
Оның атауы да осыдан: ағылшынның «real» сөзi мүлiк деп аударылды.
Дербес салықтар салық ... ... ... ... Сөйтiп, табыс салығы дербес салықтарға жатады.
Дербес салықтар нақты салықтарға қарағанда салық төлеушiнiң нақты
төлеу қабiлетiн есептеуге мүмкiндiк ... ... ... алған ақшалары
салықты төлеу көзi болып табылады. (яғни салық төлеушi ... ... бiр ... ... ... ... ... заңына сәйкес табыс салығы жалпы
мемлекеттiк салықтар қатарына жатады.
4. Салықтарды ... ... ... және сол ... ... ... ... және арнайы (нақты мемлеккеттiк ... ... ... ... табыс салығы Қазақстан
Республикасындағы жалпы (ортақ) салық ролiн ойнайды. Дегенмен, ... ... ... ... ... ... мүмкiн.
5. Табыс салығы жеке (яғни оның төлеушiлерi тек азаматтар болып
табылады) және ... ... оның ... тек заңды тұлғалар
болып табылады) болуы мүмкiн.
Қазақстанда қазiргi жағдайда екеуi де табыс салығының төлеушiлерi
болып ... ... оның ... ... «корпоративтiк және индивидуалды
табыс салығы». Дегенмен, бұрын ... ... ... ... тек
азаматтар алынатын, заңды тұлғалар пайдадан алынатын салықты төлеген.
§2. Корпоративтiк табыс салығын төлеушiлерi мен салық салу объектiлерi
Корпоративтiк табыс салығын ... ... ... ... ... бар заңды тұлғалар ... ... ... кәсiпорындар,
шаруашылық серiктестiктер, өндiрiстiк кооперативтер, коммерциялық емес
ұйымдар), сонымен ... ... ... ... Республикасының Ұлттық банкiнен
басқа резидент заңды тұлғалар және резидент емес заңды тұлғалар;
кәсiпкерлiк iс – ... ... ... ... ... және бюджеттiк ұйымдар.
Заңды тұлғаға өз қатысушыларын (құрылтайшыларынан) бөлек салық
салынады. Жай серiктестiктердiң, ... ... ... ... ... ... оған ... арасында бөлiнедi, әрi олардың
әрқайсысында сол ... ... ... ... ... ... мәртебесiн анықтау мүмкiн
болмаған жағдайда салық қызметi өздiгiнен оның жеке ... ... ... ... салық комитетiнiң ұсынысымен Қазақстан Республикасының
қаржы министрлiгiмен келiсе отырып, Қазақстан ... ... ... ... ... жүзеге асыратын бiрнеше заңды тұлғаларды
бiр салық төлеушi ретiнде анықтауға құқылы.
Алматы қаласының Түркiсiб ауданы бойынша салық ... ... 1 ... 3600 төлеушi есепте тұр, олардың ... 1729 ... ... ... 2003 ... 1 ... ... мәлiметтерiмен
салыстырғанда келесi нәтижелерге байланысты 76 төлеушiлер көбейдi:
- 30 қайта ашылған төлеушiлер есепке алды;
Мемлекеттiк кәсiпорындар бойынша есепке 260 ... тұр, ... 122 ... ... тартылған.
Банктер бойынша есепке 8 төлеушi тұр, олардың ... 3 ... ... шаруашылық кәсiпорындар бойынша 8 төлеушi есепке алынған, олар
1 жылдан астам әрекетсiз ... ... ... ... 95 төлеушi тұр, олардың iшiнде ... ... ... ... бар ... ... 14 төлеушi есепте тұр,
олардың iшiнде 5 салық төлеуге тартылған.
Шетел заңды тұлғалар бойынша есепте 13 төлеушi тұр, ... ... ... төлеуге тартылған.
Сақтандыру компаниялары бойынша есепте 10 ... тұр, ... ... ... 3 ... ... ... бойынша есепте 81 ... тұр, ... ... ... 32 ... ... ... бойынша есепте 278 төлеушi тұр, олардың ... ... 79 ... ... меншiк формалары бойынша есепте 138 төлеушi тұр, олардың
iшiнде 102 төлеушi салық ... ... ... ... ... ... шаруашылық iс – әрекетiн
жүргiзбейтiн кәсiпорындар (олармен кәсiпорындарды iздеу бойынша нақты ... ... ... ... ... салығын төледен босатылған
және бюджетпен ... есеп ... ... мен ... ...... iс – ... 183 кәсiпорындар мен ұйымдар
жүргiзбейдi:
- 1 жылдан астам 63 төлеушi әрекетсiз тұр;
- 1,5 ... ... 198 ... ... ... ... 9 төлеушi тұр;
- басқа есептер бойынша тiркеуге алудан бастап 58 төлеушi әрекетсiз
тұр.
Iздеуге тұрған заңды тұлғалардың жалпы саны - 10, ... ... ... ... ... алдында есеп бермейтiн және ... ... ... ... ... ... ... қабылданды.
Бұдан басқа салық комитетi Алматы қаласының паспорт столына салық
төлеушiлердiң құрылтайшылары мен лауазымдары тұлғаларының ... ... ... ... 16 ... ... заңдарына сәйкес заңды тұлғалардан алынатын табыс салығын
төлеуден толық босатылған салық төлеушiлер саны 83 ... ... ... есеп ... заңды тұлғалар саны 16
кәсiпорындар саны мен ... ... салу ... ... ... табыс пен белгiленген
шегерiс жасау арасындағы ... ... ... ... ... ... табылады. Салық салынатын табыс (деңгейi) теңгемен белгiленедi. Салық
салатын ... ... ... ... ... да ... ... шетел
валютасымен жеке шығын Қазақстан ... ... ... ... ... ... ресми бағасы бойынша түгелмен қайта есептеледi.
Егер резидент емес заңды тұлға өзi iс – ... тек ... ғана ... ... және ... ... оның ... арқылы жүргiзетiн iс – әрекетiнен ... ... ... беретiн жеке есебiн жүргiзбесе, табыс саласы ... ... ... ... төлемдерiн бақылайтын салық органдармен келiсiлген
есеп негiзiнде анықталуға мүмкiн.
әрбiр нақты ... бұл ... үшiн ... ... ... ... Республиаксыныда өнiмдi (жұмыс, көрсетiлген ... ... ... ... ... емес ... тұлғаның бүкiл
қызметiнен түскен жалпы түсiмiндегi үлес салмағы;
- Қазақстан Республикасының территориясындағы қызметiне байланысты
шығындардың резидент емес ... ... ... ... ... үлес
салмағы;
- Қазақстан Республикасының территориясында қызметiн жүзеге ... саны ... емес ... ... жалпы жұмыскерлер санындағы
үлес салмағы.
Егер ... емес ... ... ... республикасындағы
қызметiнен алынған табысты тiкелей анықтауға мүмкiндiк болмаса, ... ... ... ... ... ... көрсетiлген қызмет) өткiзуден
түскен түсiм немесе 25 ... ... ... ала ... шығындар негiзiнде есептейдi бұл жағдайда шығындарға олардың қай
жерде өндiрiлгенiне ... ... ... ... ... ғана ... сонымен бiрге шетелдегi осындай тұлғаның
Қазақстан республикасының ... ... ... ... да
жатады.
II тарау. Салықты есептеу әдiстемесi мен төлеу тәртiбi
§1. Жылдық жиынтық табыс
Жылдық жиынтық ... деп ... жыл ... ... тұлғаның
әртүрлi көздерден алған табысын түсiнемiз. Жылдық жиынтық табысқа заңды
тұлғаның кәсiпкерлiк қызметiнен алынған ... ... ... ... iшiнде:
- өнiмдi (жұмыс, көрсетiлген қызмет) өткiзуден түскен табыс (жанам
салықтарда есепке алмағандағы);
- үйлерi, ғимараттарды, ... – ақ ... ... ... ... ... орай түзетудi ескере отырып сату
кезiндегi құнының өсiмiнен түскен табыс;
- сату операцияларынан тыстабыстар, соның ... ... ... ... ... ... табыстар, акциялар бойынша, заңды тұлғаларда
қатысу ... ... және ... ... ала отырып, жарлық
қорларға өткiзiлген жарналарды қоспағанда, заңды тұлғаның жою кезiндегi
мүлiктi болудан түскен ... ... ... ... пен ақша ... ... ... байланысты нарық субъектiлерiнiң арасындағы есеп кезiнде
пайдаланатындардан төмен бағалар, ... және ... ... ... ... ... сатып алудан түскен табыс;
- мүлiктi жалға беруден түскен табыстар, ... ... ... ... ... ... ... тұлғалар алған жәрдем
ақылар, кәсiпкерлерлiк қызметтi шектеуге ... ... ... ... үшiн алынған табыстар.
Түркiсiб ауданы салық комитетiнiң мәлiметтерi бойынша 2004 жылы
мүлiктi жалға беру ... ... 180 ... тексерiлдi, оның iшiнде 3
кәсiпорында салық ... ... ... ... ... НОДХ – 33, ГУТМОРК, АТЭП – 10, ... ... ... ... ... құрылыстарының дистанциясы, Алматы темiр жол
АМЭЗ, «Элеваторменьсторй» УПТК акционерлiк қоғамы.
Мысалы, ... ... ... ...... зауатын тексеру
кезiнде бюджет табысына түсетiн түсiмдер ... ... ... – шарт ... ... мүлiктi жалға беруден 10,1 ... ... ... банк және сақтандыру ұйымдарының резервтiк қорларының ... ... ... ... инфиляция деңгейiнен тыс материалдық қорларды, дайын
өнiмдердi және негiзгi құрал - ... ... ... ... ... жете ... ... табыстар есептi жылда анықталған
бұрынғы жылдардың табыстары, қарыздарды жабудан ... ... ... тыс ... ... ... ... шегерiстер; ұтыстар
және тағы басқа табыстар.
Ұтыстар – бұл ... ... ... ... ... ... ... бағалы қағаздар
бойынша, лотореялар бойынша натуралды және ақшалай түрде алған табыстардың
кез келген түрлерi.
Өнiмдi ... ... ... ... түсетiн табысқа
жөнетiлген өнiмнен, орындалған жұмыстардан, көрсетiлген қызметтерден және
басқа операциялардан ... ... тиiс) ... және ... ... ... – бас ... түсетiн барлық түсiмдер де кiредi.
Мысалға, Түркісiб ауданындағы «Жомарт» ... ... ... ... ... алынатын табыс салығының 28,1 мың ... ... бұл үшiн 98,3 мың ... ... ... ... ... Салықтың төмендетiлуi орындалған жұмыс үшiн
түскен сома ... ... ... ... ... ... ... тыс табыстар бұл табыстарды алу ... үшiн ... ... ... үшiн ... ... болып табылуы –
табылмауына қарамастан жылдық шындық табысқа кiргiзiлдi.
Мысалы, Түркісiб ауданында бұл мәселе бойвнша ең iрi ... ... орын ... ... ... ... тексеру кезiнде ... тыс ... ... ... ... ... ... салынатын табыс салығының 130,2 мың теңгеге төмендетiлгенi
анықталды және бұл үшiн 104,3 мың ... ... ... талап етiлдi.
Сый актiлерiнiң негiзiнде алынған мүлiк пен ақшалай қаражаттары
заңды ... ... ... ... ... ... саналады.
Қарыздың жабылу заңды тұлғаның табысы болып табылады. Қарызды жабу
түрiнде алынған ... ... ... төлеушiнiң қызмет көрсетуiнен,
кредиторға басқа табыс әкелуiнен немесе қарыз жабу ... ... ... ... жабу ... алынған табыс сомасы жабылған
қарыз сомасына кем ... ... ... ... ... ... ... айырмасы жылдық жиынтық табыстан шегерiледi.
Әлеуметтiк сфера объектiлерiн пайдалаудан ... ... ... ... ... жабуға жiберiлдi. Табыстардың
шығындардан артуы жылдық жиынтық ... ... ... жылдық жиынтық табысынан оны алуға байланысты
шығындар, соның iшiнде еңбекке ақы ... ... ... ... ... ... және ... игiлiктер беру
жөнiндегi шығындар, сондай – ақ мемлекеттiк әлеуметтiк ... ... ... мен ... ... ... ... материалдық шығындар, жолгерлiк төлем және басқа шығындар
шегерiлiп тасталды. Бұған күрделi сипаттағы ... ... олар ... амортизация нормаларына сәйкес жасалады. (Амортизация нормасы 1 –
қосымшада көрсетiлген).
Iс-сапарлық және өкiлдiк ... ... ... ... ... шегiнде шегерiлiп тасталды.
Мысалы, Түркісiб ауданының салық комитетi жауапкершiлiгi шектелген
энерготраизит серiктестiгiн тексеру ... ... ... ... ... 130,8 мың ... төмендетiлгенiн анықтады, бұл үшiн 12,3
мың теңгеге қаржылық санкциялар талап ... ... ... жалпы сомасынан ҚҚС (қосылған құнға салынатын салық) бөлiнiп
көрсетiлмеуiнiң және де ... ... ... ... ... ... кiргiзiлуiнiң нәтижесiнде анықталды.
Банктермен және басқа ұымдармен теңге немесе шетел валютасымен несие
үшiн берiлген ... ... ... ... ... ... банк
белгiленген қайта қаржыландыру ставкасы есебiнен айқындалып, осы ставканың
50 процентке көбейтiлген проценттер сомасы шегiнде шегерiлуге тиiс.
Табыс алуға ... ...... ... және тәжiрибе –
конструкторлық жұмыстарына жұмсалған шағымдар бойынша шегерiстер жасалды,
бұған негiзгi құрал – ... ... ... оларды орнатуға жұмсалатын
шығындар мен күрделi ... ... ... ... және қайтарым сипатындағы шарттар бойынша сақтандыру
төлемдерiнен қоспағанда, ... ... ... ... ... шаралары шегерiс жасауға жатады. Өндiрiсте
пайдаланылатын және ... ... ... құрал – жабдықтар бойынша
амортизациялық аударымдар ... ... ... құрал – жабдықтар ұзақ уақыт iшiнде натуралды түрде
(формада) жұмыс ... ...... ... ... ... негiзгi құрал – жабдықтарға құны 40 айлық есептiк
көрсеткiштен астам болатын және бiр ... аса ... ... жатады.
Активтер деп ұзақ мерзiмдi, материалдық емес және ағымдағы қаражат
кiретiн есептi санатты (категорияны) түсiнемiз.
өндiрiсте ... және ... ... ... ... ... ... амортизациялық аударымдар шегерiске жатады.
Салық төлеушi өз қалауы бойынша амортизацияның басқа да нормаларын
қолдануға құқылы, бiрақ бұл ... ... ... ... ... салық комитетiнiң мәлiметтерi бойынша шегерiстер
құрамына амортизациялық аударымдар сомасын артығымен жатқызуына байланысты
ең iрi бұзушылық 2003 ... IV ... орын ... ... «ДОС» серiктестiгiне тексерген кезде заңды тұлғаларды алынатын
табыс салығы бойынша салық салынатын ... 180,1 мың ... ... бұл үшiн 107,8 мың ... ... ... ұсталды.
Өндiрiстен мақсаттар үшiн өзiндiк құрылыс бойынша шығындар мен
өндiрiстiк ... үшiн кем де 3 жыл ... ... ... ... құны салық төлеушiнiң қалауы бойынша амортизауиялық
кезең iшiнде қалған амортизациясы сомасы шегiнде кез - ... ... ... өндiрiстiк мақсаттар үшiн технологиялық жабдықтарға
өндiрiстiк – техникалық белгiлеудегi өнiмдердi және халық ... ... үшiн ... пайдаланылатын технологиялық тiзбектер мен басқа да
жабдықтар жатады. ... ... үшiн ... ... өндiрiсте жанама пайдаланылатын көлiк құралдары жатпайды.
Арзан бағалы және тез тозатын заттардан, яғни құны 40 ... ... ... және ... ... мерзiмi 1 жылға дейiнгi және де
1995 жылдық 1 шiлдесiнен кейiн пайдаланбауға берiлген ... ... ... ... ...... жөндеуге жұмсалған шығындар сомасы санақ
жылының соңына әр топ бойынша ... ... ... 10 ... ... жасауға жатады.
Пайдалы қазбаларды геологиялық зерттеу, барлау және оларды өндiруге
дайындық жасау жұмыстарына жер қойнауын ... ... ... ... ... шығындар, жалпы әкiмшiлiк жағында және де
жазылу бонусы мен амортизациялық аударымдар ... ... ... байланысты шығындарды қоса отырып жеке топты құрайды. Бұл топ
бойынша амортизациялық аударымдар пайдалы қазбаларды өндiру ... ... ...... ... ... ... топтағы
шектiк нормасы бойынша бес жыл iшiнде жасалады, ал құнның қалған бөлiгi бес
жыл өткеннен кейiнгшi кезеңде жер қойнауын ... ... ... ... ... ... ... нақты бюджетке төлеген мемлекеттiк
шарттың (контакттiк) территориялардағы жасалған тарихи шығындардың орны
толтыруы сомасы ... ... емес ... ... ... үшiншi топтың негiзгi
құрал–жабдықтарының амортизациялық ставкасы ... ... ... ... жатады және жеке топ құрайды. Күмәндiк
қарыздар деп өнiмдi ... ... ... ... ... байланысты
және табыс есептелген сәттен бастап екi жыл iшiнде өтелмеген қарыздар;
Банктер күмәндi және өтелуi үмiтсiз борыштарға ... ... ... ... қаржы министрлiгiнiң келiсi бойынша
Қазақстан республикасының Ұлттық ... ... ... ... салық төлеушiге резидент еместiң күмәндi борышы 30 мың ... ... асып ... ... ... ... қызметi органдарының алдын ала
жазбаша хабарламасымен ғана шегерсе жасауға ... ... ... ... ... ... ... жасалған аударымдар сомасын
Қазақстан Республикасының заңдарымен белгiленген нолрмалармен сәйкес
шегердi.
Заңдарға сәйкес жасалған шарт ... ... жер ... ... ... заңды тұлға кен ... жер ... ... ... бiтуiмен байланысты кен орын ... жою ... ... ... ... жасауға құқылы.
Кен орын өңдеу салдарын жоюына жұмсалатын шығындардылатын шығындарды
есепте ала отырып, құзырлы ... ... ... шарттардың
(контрактiлердiң) салықтың экспертизасын өткiзу барысында кен орындарын
өңдеу ... жою ... ... ... мен ... жер ... ... кен орын өңдеудiң бүкiл мерзiммен белгiленедi.
Егер кен орын өңеу ... жою ... ... ... ... ... ... аз болса, онда ... жер ... ... ... табысына кiредi.
Салық төлеушiлер тауар–материалдық қорларды салық салу мақсаттар
үшiн бухгалтерлiк есеп жөнiндегi ережелерге сәйкес есепке ... 2003 ... 1 ... ... ... ... ... мәлiметтерi бойынша, (Казавигазстрой) акционерлiк қоғамның
тексеру кезiнде өнiмнiң өзiндiк құнына кiретiн ... ... ... ... байланысты шығындар мен шегерiлiстердiң көбейтiлгенi
анықталды. 16 «Материалдардың ... ... ... есеп – ... барысында ТМҚ (тауар–материалдық қорлар) қоймадағы материалдар
қалдықтарын есепке алмай ... ... ... ... ... есептен
шығарылып отырады. әрекеттегi есеп – шоттар жоспарына сәйкес ТМҚ өткiзуге
шығарылып отырылуына байланысты есептен шығару тиiс едi. ... ... ... жеке ... алынатын табыс салығы 134,0 мың теңгеге
сомасында қосымша есептеуге және 1283,3 мың ... ... ... ... ... ... ... өлшеу ФИФО, ЛИФО және спецификалық
идентификация әдiстерiнiң берiлуiн таңдап алу керек және алдағы жылдарда
салық органдарының ... әр ... ... көше ... ... ... рұқсатты алу шарты ретiнде өзiнiң жылдық ... ... ... ... ете ... беру жылы ... ... төлеушiнiң ТМҚ құнының инфляция
индексiнен аса ... ... ... тыс) ... ... ... ... табысының көбеюiне әкелдi.
ТМҚ (тауар–материалдық қорларды) инфляцияға арнап түзету 1995 жылдық
1 шiлдесiнен бастап Қазақстанның ... ... ... ... мемлекеттiк коэффиценттер көмегiмен ... ... ... жүргiзiлетiн ай сайынғы жете бағалауы негiзiнде
жүргiзiлуi керек. Егер ... ... ай ... ... қорлар айлары берiлген статистикалық ... ... ... кез – ... периоттылықпен түзетiлуi керек.
Тауар-материалдарының қорлар құндылықтағы ... ... ... ... ай сайын және есеп беру ... ... ... ... ... ... инфиляцияға арнап
түзетiлуiмен жаратылған өзгерiстер жылдық жиынтық табысты көбейтпейдi.
Сонымен қатар ... ... ... ... ... жер ... ... тұлғалдардың мүлiкке салынатын салынатын салық,
көлiк құралдарына салынатын салық, заңды тұлғаларды тiкегенi үшiн ... ... ... мен ... ... ... салық, эммисия
бөлiгiнде, жекелеген қызмет ... ... ... үшiн ... пунк бойынша Түркісiб ауданының салық комитетi 2003 жылдың IV
тоқсанында азаматтың авиация академиясын тексеру кезiнде анықталған ең ... ... ... ... ... 16,2 мың ... кемiтiлуi
анықталды, бұл үшiн 20,3 мың теңгеге қаржы санкциялары мен өсiмдер өндiрiп
алынады.
Пайданың кемiтiлуi ... ... ... ... ... ... салынатын салық) сомаларына негiзсiз жатқызуы салдарынан пайда
болды.
- бюджетке енгiзiлуiне жататындарды ... ... ... қоса ақшалай айыптар;
- Қазақстан Республикалық ззаңдармен белгiленген шығындар
нормативтерiне ... ... ... ... ... заңды
тұлғалардың жұмысаған шығындары.
Осыған байланысты жауапкершiлiгi шектелген «Лори» серiктестiгiнде
айқындалған бұзушылықты атауға болады. ... ... ... ... зеңды тұлғалардан алынатын табыс ... 23,8 мың ... ... бұл үшiн 30,1 мың теңгеге айыппұл ... ... ... ... ... салығының кемiтiлуi ауданның
әлеуметтiк дамуы ... ... ... ... жатқызылуының
нәтижесiнде пайда болды.
- жылдық жиынтық табысты алу үшiн ... ... үш ... ... ... шығындар;
- жер қойнауын пайдаланушының жер ... ... ... сомалар шегiнде Қазақстандық кадрлердi оқытуға және аймақтардың
(региондардың) әлеуметтiк сферасының дамуына жұмсаған ... ... ... ... жер ... ... ... негiзiнде қызметiн
жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы барлық салық ... ... ... ... мен ролити сомалары бойынша
шегерiс ... ... ... сату ... ... ... ... шегеруге
жатпайды. Аталған шығындар басқа бағалы қағаздарды сату кезiнде алынған
құндардың ... ... ... ... ... қызметтен пайда болған шығын (жиынтық жылдық табыстан
көзделген ... ... ... ... ... ... жиынтық жылдық
табыстың есебiнен өту үшiн бес жылға дейiнгi мерзiмге алға көшiрiледi.
Түркісiб ауданының ... ... ... ... 2003 ... Қазақстан Республикасы «Салық және бюджетке төленетiн басқа да
төлемдер туралы» ... 27 ... ... ... көшiру
нәтижесiнде түспей қалған табыс салығы 10308,8 мың ... ... ... ... бұл сома 8312,0 мың ... өстi, яғни 1996 жылы
шығындардың көшiру нәтижесiнде ... ... ... ... 1331,8 ... ... «Алатау» акционерлiк қоғамы бойынша ... ... ... 10301,8 мың теңге жоғалтты, яғни шығын сомасы 26033 мың
теңгенi құрайды.
Егер 2003 жылдың жұмысының нәтижесiнде 23800 мың теңге ... ... онда 2003 ... ... бiр ... ... мүмкiндiк пайда болды:
26033 – 23800 = 2233
Егер алдағы жылдары кәсiпорын жеткiлiктi табыс алса, 2003 ... ... 2233 мың ... ... төрт жыл ... салық
салынғанға дейiнгi табыспен жабылуы мүмкiн. (1 - кесте)
|Жыл ... ... ... ... ... |
| | ... (-) | ... |- 26033 |- 26033 |- ... |+ 23800 |- 2233 |- ... |+ 20023 |+ 19000 |200 |
1 – ... ... бес жыл iшiнде шығын жабылмаса, алтыншы жылы табыс
салығын алынса, шығынды көшiру тоқтатылады.
Салық ... ... ... кезiнде жер қойнауын ... ... ... ... ... байланысты пайда болған шығындар
жер қойнауын пайдаланушымен жетi жылға дейiнгi мерзiмге көшiрiледi. Сонымен
бiрге барлау мен шығаруға ... ... ... кен орын ... мен
барлауға кеткен шығындарға байланысты пайда болған шығындарды көшiру
пайдалы қазбаларды шығаруды бастаған ... ... ... ... емес ... ... және терiс
бағандық айырма бойынша шегерiстер ... ... ... ... сәйкес келмесе жасалмайды.
Мысалы, Түркісiб ауданының салық комитетi ... ... ... ... ... ... тұлғалардан
алынатын табыс салығын дұрыс есептелмегенi анықталды. Осының нәтижесiнде
1000,3 мың теңге ... жете ... және де ... ... және ... төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы» заң
бұзуына байланысты 203,1 мың ... ... ... ... еттi: ... ... ... табысын шегерiстердi өткiзiлген өнiм сомасына көбейтiп
көрсету арқылы кемiттi, бұл 2001 жылдың I жарты жылдығының ... ... әсер еттi және де ... ... алынатын табыс салығы бойынша
ағымдық төлемдер ... ... ... ... ... ... ... нәтижесiнде 100,1 мың теңге заңды тұлғалардан алынатын
табыс салығы жете есептелдi және 88,3 мың ... ... ... ... ... ... салу ... табыстар мен шығындарды есептеу
әдiсiмен анықтайды.
Есептеу әдiсi деп ... ... ... қарамастан, есеп жүргiзудiң
табыс пен ұстап қалуы жұмыстың орындалған, қызметтiң көрсетiлген, мүлiктiң
түсiрiлген және ... ... ... ... ... әдiстi түсiнемiз.
Бұл тәртiп 1997 жылдың 1 шiлдесiнен ... ... және ... ... ... мiндеттi. 1997 жылдың 1 шылдесiне дейiн
ертедi белгiленген есеп тәртiбi күшiн сақтайды.
Қазақстан Республикасы «Салық және ... ... ... ... ... туралы» заңның 171 бабына сәйкес Қазақстан Республикасы
Қаржы Министрлiгiнiң салық комитетi келесi ... ... ... ... ... ... бойынша 2003 жылдың 1 қаңтарынан
берешегi бар салық төлеушiлер 2002 ... ... ... ... жабылған
қарыздарды есепке сәйкес берешектер бойынша салықтардың айырма сомаларын
қоспағанда, 2002 жылдың 1 ... ... ... ... айырма
сомаларына үлес салмағын анықтайды. (2 - қосымша).
2004 жылдың 1 қаңтарындағы ... ... ... ... үлес ... бойынша салық төлеушiмен анықталған сома салық
төлеушiнiң өз бетiмен ... ... ... ... Берешектiң қалған
сомасы оларды өтеу графигi бойынша он екi айға теңдей бөлiнiп өтеледi.
Салық төлеушiлер 2004 ... 1 ... ... айырма
сомаларын өтеу графигiн салық қызметi органдарына ... ... ... ... ... тиiс. (3 - ... төлеушiлер салықтардың айырымы сомаларын есеп берудегiден
кейiнгi айдың бiрiншi ... ... ... төлеушi белгiлеген және
тiркеу орны бойынша ... ... ... белгiленген тәртiппен
мәлiмделген өтеу графигi бойынша бюджетке төлеуге мiдеттi.
Салықтардың айырмасы сомаларын өтеу графигiн бұзу жағдайында берешек
салық ... ... ... өндiрiлiп алынады.
Салық төлеушiлер салық ... ... ... ... өтеу ... ... ... төленген сомалар және бюджетке
төленуi тиiс салықтардың ... ... ... ... ... алдын – ала есептердi өткiзу үшiн ... ... ... ... және бюджетке есептеу тәртiбi.
Табыс салығының ставкалары меншiктi формалары мен ... ... ... ... тұлғаларға қатысты қолданылады.
Заңды тұлғалар үшiн табыс салығының ставкалары келесi мөлшерде
белгiленедi:
а) «б» ... ... ... ... ... үшiн ... экономикалық аймақты территориясында тiркелген және
қызметтiк жүзеге асыратын заңды тұлғалар үшiн 20 ... ... ... ... жер ... ... ... тұлға оны
тiкелей пайдаланудан алған табысынан 10 процент.
Егер заңда тұлғаның жердi тiкелей пайдаланумен байланысты (өсiмдiк
және малшаруашылығы) ... ... ... салу ... 50 процентiнен
жоғары болса, 10 процент мөлшерiндегi ставкалар қолданылады.
Заңды және жеке тұлғаларға төленетiн дивидендтерге 15 процент ... ... ... ... ... ... тиiс.
Қазақстан Республикасындағы төлем кезiнде бұрын салық ... ... ...... ... осы салықты төлем көзiнiң
төлегенiн растайтын құжаттары болған жағдайда оның ... ... ... ... ... ... тұлғаның бұрын төлеген табысы салығына
есептеуге құқығы ... ... алу үшiн ... ... ... ... ... салынатын салықты төлеге дейiн бөлуге ... ... ... ... ... заңды тұлғаны салық салынатын
табысы ретiнде есептелетiн «шартты салық ... ... ... ... ... ... сома заңды тұлғаның салық салынатын
табысынан асып кетсе, өткен жылдың таза бөлiнбеген табысына ... ... ... ... ... ... үшiн есеп түзетпеуi керек.
Бұл тәртiп төленетiн дивидендтер сомасына қоалқы ... ... ...... және ... ... күрделiлiгi кезiнде олардың
дивидиендтегi алушы – заңды тұлғаларға ... ... ... ... ... салуын қамтамасыз етедi.
Түркiсiб ауданының салық комитетiнiң мәлiметтерiне сәйкес 2004 жыл
iшiнде тақырыптың сұрақтар бойынша ... шығу ... 102 ... ... ... 53 ... ... анықталды және
бюджетке қосымша 16008,2 мың теңге есептелдi, соның ... ... ... 10,3 мың ... олардың iшiнде дивидиендтерге салынатын
салық 3,3 мың теңге және 13182,8 мың теңгеге айыппұл ... ... ... есептеу мәселесi бойынша «авашард» акционерлiк
қоғамын тексеру кезiнде келесi ... ... 2003 ... бойынша кәсiпорындармен төлеген дивидиендтер бойынша салық
есептелмейдi, тексерумен 3,2 мың ... ... ... жете ... және
9,3 мың теңге сомада қаржылық санкциялар өндiрiп алынды.
Заңды тұлғаларға төленетiн проценттерге тиiсiлдi сомадан 15 ... ... ... кезiнде салық салынады.
Резидент – банктерге төленетiн проценттер төлем ... ... ... Республикасындағы төлем кезiнде бұрын салық салынған
проценттер алған резидент – ... ... осы ... ... ... болған жағдайда, төлем көзiнде бюджетке төлеген соманың
мөлшерiнде проценттерге салынған салықты есепке аолдыруға құқығы бар.
Заңды тұлғаның төлейтiн ... ... ... немесе жанама табысы болып табылатын төлемдерi және кәсiпкерлiк
қызметпен ... емес ... да ... ... ... 15 ... бойынша салықпен салынады.
Резидент еместiң тұрақты мекемеге қатысы жоқ Қазақстандық көздерден
алған табыс шегерiс жасауды жүзеге асырусыз, жиынтық табысы ... ... мына ... ... ... ... ... дивидиендтер мен проценттер 15 процент;
б) тәуекелдiлiктi сақтандыру ... ... ... ... ... ... төлемдерi 5 процент;
в) Қазақстан Республикасымен ... ... ... ... ... ... ... немесе көлiк
қызметi 5 процент;
г) ролити, басқару және консультациялық қызметi қоса алғанда қызмет
көрсетуден түсетiн табыс, жол жөнiндегi табыс және ... ... ... ... ... ... ... басқасы) 20 процент.
Шаруашылық субъектiлердiң жұмыскерлерiнiң тiкелей немесе жанама
табысы болып табыоатын және жеке ... ... ... ... таза ... ... жүргiзiлетiн шығындарға және кәсiпкерлiк
қызметпен байланысты емес басқа да шығындарға ... ... 15 ... ... ... салынады.
Алматы қаласы Түрксiб ауданы бойынша салық комитетiнде төлем көзiнде
салынатын табыс ... ... ... табылатын 1001 кәсiпорындар мен
ұйымдар бақылауда тұр.
Есептi кезең iшiнде, яғни 2003 ... IV ... ... ... табыс салығы бойынша 103 кәсiпорындар мен ұйымдар тексерiледi,
олардың iшiнде 100 кәсiпорындар мен ... ... ... ... ... ... 232811,3 мың ... жете есептеледi,
соның iшiнде салықтар 311,0 мың теңге, айыппұлдар мен ...... ... жете есептелген сомадан 10321,2 мың теңгеге бюджетке түстi.
Мысалы, салық заңдарын бұзушылық «Казэноргоремонт» ... ... ... ... ... салығын аудармағаны үшiн
1301,2 мың теңгеге өсiм жете есептеледi, тексеру ... ... 1033,10 мың ... құрады.
§3. Жеңiлдiктер және салықты төлеу тәртiбi
Салық қызметiмен салықтардың бюджетке толық түспеу ... ... ... Ең iшкi ... пайдаланбаудың
нәтижесiнде бюджетке салықтар толық түспейдi.
Түркiсiб ауданының салық комитетiнiң мемлекеттерi бойынша Қазақстан
Республикасы «Салық және бюджетке төленетiн ... да ... ... қарастырылған жеңiлдiктердi ... ... ... ... ... ... ... түспеу сомасы 1032,8 мың теңгенi
құрады – ... ... ... жиынтық табысын кәсiпкерлiк қызметтен
алынатын табысқа салынатын салықтың 2 процентiнен ... ... ... ... ақша қаражатын қоса алғанда қайтарусыз берген
мүлiгiнiң ... ... ... ... ... 2003 жыл ... жеңiлдiктер сомасы
10320,8 мың теңгенi құрады, оның ... ... ... 10381 ... ... ... табысы 301,3 мың теңгеге аударды. Барлығы
бюджетке 1332,8 мың теңгеге ... ... ... ... ... ... ... табыс салығының толық түспеуi 1331,3 мың теңгеге ұлғайды, ... жылы бұл сома 18,3 мың ... ... ... ... қоғамы мен «Казэноргоремонт» бiрiккен
кәсiпорынға салынатын салықтың 2 процентi мөлшерiнде 100,3 мың ... ... ... ақша қаражаттары сомасында берiлдi. Осының
нәтижесiнде бюджетке 16,8 мың теңгеге түспей ... ... ... ... ... ... ... атап өту қажет.
Мысалы, «Инвар» шағын меншiк кәсiпорын тексеру кезiнде заңды
тұлғаларда ... ... ... 10,3 мың ... ... бұл үшiн 20,8 мың теңге сомасында айыппұл санкциялары талап
етiлдi. Заңды ... ... ... ... ... ... дұрыс емес есептелуiнiң және жеңiлдiктердi негiссiз пайдалануы
нәтижесiнде анықталады.
Салық төлеушiлер ... ... мен ... ... алғандағы салық салынатын табыс мөлшерiнен салық сомасын өз бетiнше
анықтайды.
Салық салынатын табысты ... ... ... ... түсiм,
басқа да кiрiстер және шығындар операциялының жүзеге асырылу ... ... ... банкiнiң белгiленген бағамы бойынша
теңгеге қайта есептеледi.
Салық қызметi салық ... ... ... бес жыл ... ... ... қайта қарастыра немесе есептей алады.
Көбiнесе қолма – қол ақшалай ... мен ... ... ... жұмыскерлер саны қызмет атқаратын заңды тұлғалар бойынша салық
қызметi салық төлеу тәртiбiн потенттер немесе салық ... ... ... ... ... ... ... тәртiбiн бұзу, есептi және де салық
салуының объектiсiн анықтау мүмкiн емес болған ... ... ... ... ... объектiсiмен салықты тiкелей мен ... ... ... ... шығындар және тағы басқа) арқылы анықтайды.
Сонымен бiрге басқа тұлғалар мен басқа органдармен аталған табыстың
заңдылығы таласқа салынса да салық салынады.
Егер сот ... ... сот ... ... ... ... Республикасының заңдарымен қарастырылған ... ... ... ... ... ... сомасын шегерiлiп тастағанна ... ... ... ... ... немесе қаржылық
операцияларында тәуелсiз кәсiпорындар арасында қолданылатындардан көлiк
бағаларды қолданса, онда ... ... ... салу ... салық
төлеушiнiң табысын бағалардағы пайда болған айырмасына түзетедi. ... ... ... салық қызметi бұл ... ... ... ... үшiн және ... салу үшiн ... ... мүмкiн.
Барлық салықтарға қатысты баспа – бас операциялар бұл операцияларды
салықтық шот – фактураларымен мiндеттi ... ... ... бойынша өнiмдердi (жұмыс, қызмет) өткiзу ретiнде қарастырылады.
Баспа – бас операциялардың құндарын салықтық шот – ... ... ... ... ... төлеушi қолданатын бағаларды есепке ала отырып,
салық салу объектiлерiн түзетедi және ... ... ... ... ... қолдана отырып, салықтар бойынша қайта есеп
жүргiзедi.
Мысалы, Түркісiб ауданы салық комитетiнiң заңды тұлғалардан ... ... ... ... ... жауапкершiлiгi шектеулi
«Траиссервис» серiктестiгiне табыс салығы 383,381 мың теңге сомасында жете
есептеледi және 56,308 мың ... ... ... ... ... ... ... «Салық және бюджетке төленетiн басқа
да төлемдер туралы» жарлығын бұзу ... ... ... құру ... ... бас операциялары есепке алынбаудың нәтижесiнде орпындалады.
Өнiмдi айырбастау немесе оның қайтарусыз беру кезiнде ... ... ... ... ... ... ... орташа бағасын негiзге ала
отырып анықталады, бiрақ ол ... ... ... ... ... ... «Алтын - диiрмен» кәсiпорын тексеру кезiнде заңды
тұлғалардан ... ... ... 1203,8 мың ... ... ... ... Республикасы «Салық және бюджетке төлөленетiн басқа
да мiндеттi төлемдер туралы» заңын бұзу нәтижесiнде жылдық жиынтық ... - ... ... қоғамның 10023,1 мың теңге сомасындағы
акциялардың ... ... 30 ... ... ... ... одан 10% ... салығын ұстау керек болған, яғни 1003,31 мың
теңгенi.
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын ... және жеке ... ... сомасын әр айқын 20 – шы жұлдызынан кешiктiрiлмей,
салық қызметi органдарына мәлiмдеген ... жыл ... ... ... ... 1/12 ... ... ала отырып, бюджетке өткiзу керек.
Мерзiмдiк сипаттамадағы жұмыс пен басқа шарттары бар кәсiпкерлiк
қызметпен ... ... және жеке ... ... жыл iшiнде төленуге
тиiс авиастық төленiмдер сомасын салық ... ... ... ... ... бойынша алдын ала есептер заңды тұлғалармен қызметiнiң
органдарына тоқсан сайын есептi тоқсаннан ... ... ... 15 – ... дейiн (почтамен, курьермен) ұсынылады.
Табыс салығы бойынша аванталған төлемдердi есептеу үшiн салық
салынатын табыс төлем ... ... ... ... ... салықтар
және шығындарды көшiрiлуi табыстарының сомаларына түзетiледi.
Заңды тұлға табысы салығының болжамды сомасы туралы ... ... ... ... ... ... 20 – шы ... дейiн салық органның
ұсынуға мiндеттi (4 - қосымша).
Табыс салығының өткiзiлген авиасталған төлемдер сомасы салық жылына
салық төлеушiге ... ... ... есептелуге жатады. Қазақстан
Республикасының тыс жерлерде ... ... ... ... ... ... салығын төлеген есепке алынады. Есепке алынған
сомалардың мөлшерi ... ... ... ... ... ... ... аспай керек.
Жылдық жиынтық табыс және жасалған ... ... ... ... ... ... органдарына салықтық тiркеу орны бойынша
есептi жылдам кейiнгi жылдық 31 ... ... ... жиынтық табыс және жасалған шегерiстер туралы декларация»
заңды тұлғаның кәсiпкерлiк қызметтен алған ... ... ... үшiн
арналған. Одан алынған табыстар, жасалған шегерiстер, көрсетiлген шығындар
мен салық салу мақсатында берiлген жеңiлдiктер ... ... ... ... ... ол заңды тұлғамен есептi кезең iшiндегi салық
мiндеттерiн есептеу үшiн арналған.
Декларация барлық ... ... ... формасына, қызмет
түрлерiне және салық жылында салық салынатын табысты алу – ... ... ... орны бойынша ұсынылды.
34 баптың ережелерi бойынша табыстары салық салудан толық басталған
заңды тұлғалар басқа заңды тұлғалармен бiрдей ... ... ... ... ... декларацияны он екi айдан кем кезең
үшiн ұсынудың келесi жағдайлары ... ете ... ... ... ... ... бiткi кезiнде салық
төлеушi – заңды тұлғаға декларация қашан және қай ... үшiн ... ... мен мерзiмi белгiленген салық органының жазбаша мәлiмдемесi
берiледi;
- ... ...... ... ... кезiнде
Ликвидациялық комиссия немесе салық төлеушi бұл туралы ... ... ... ... ... жылындағы өткен кезең қызмет үшiн
декларация ликвидация туралы шешiмi қабылданғаннан ... 15 күн ... ... ... ... ... Министрлiгiнiң салық
комитетiне бiр салық жылына аспайтын кезеңге декларацияның ұсыу ... ... ... бере ... ... ұсыну мерзiмiн ұзарту туралы
шешiмдi Қазақстан Республикасы ... ... ... комитетi
басқарушысымен қабылданады.
Сонымен бiрге, декларацияны ұсыну мерзiмiмен ұзарту салықты төлеу
немесе авиасталған төлемдердi ... ... ... ... ... немесе өкiлеттi және басқа бухгалтер қол
қояды. Екiншi басқарушы және де ұйымның қаржы ... ... ... ... бола ... Егер ... құру ... аудиоторлар қабылданса, онда аудиторияда қол қояды, сонымен қатар
ол өзiнiң салық төлешiнiң тiркеу нөмiрiн (СТН - РНН), ... ... ... ... басу ... көрсетiлген мәлiметтер есептiк құжатпен расталуы керек.
заңды тұлғаның есептiк құжатты сақтау салық ... бес ... ... ... ... ... Декларацияда
көрсетiлген табыстар, шегерiстер, көшiрiлген шығындар және ... ... ... ... салық төлеушi декларациялық
құрастырылу мен ... ... ... бес жыл ... мiндеттi. үзақ
мерзiмдi активтердiң алғашқы және ағымдағы құнын растайтын құжаттар салық
салу ... ... ... ... ... iшiнде сақталу
керек.
Сонымен бiрге алдағы кезеңдердiң декларацияларын құру кезiнде және
қажет жағдайда ... ... ... ... ... ұсынылған
декларацияларға түзетулер енгiзуге ... ... ... ... ... ... сақтау қажет.
Есептiк құжаттары электорндық және меншiктiк алып ... ... ... ... ... ... талабы бойынша
құжаттардың жазылынған көшiрмесiн айтады.
Салық төлеушi мен шетел тiлдерiнде құрылған есептiк құжаттар, ... ... ... ... пен орыс ... аударылуға тиiс.
Салық төлеушi есептiк салық жылы үшiн мемлекетпен соңғы ... ... үшiн ... он күн ... ... ... ... қарамастан есептi жылдан кейiнгi жылдың 10 сәуiр күнi
табыс салығын төлеудiң соңғы күнi болып ... ... ... ... және (немесе) айыппұл
санкцияларын төлеу үшiн ... ... ... ... ... ... ... қабылдайды. Шешiм салық төлеушiнiң өтiнiшiнiң
негiздiлiгiн қарастырғаннан кейiн және ... ... ... басқарушысның
келiсi бойынша қабылданады. Салықты және (немесе) айыппұл санкцияларының
төлеу ... ... ... ... ... ... және айыппұл санкцияларын төлеу мерзiмiн ұзарту тәртiбi 1997
жылы 18 сәуiрiндегi №559 Қазақстан Республикасы ... ... ... және ... санкцияларының төлеу мерзiмiн ұзарту
тәртiбi туралы» ережемен анықталған.
Заңды және (немесе) жеке ... ... ... ... табыс
салығының сомасы табысты төлеушiден өндiрiлiп алынады.
Уақтылы төленбеген ... ... ... ... ағымды және
авиасталған төлемдер бұл сомаларды төлеу күнiне Қазақстан Республикасы
Ұлттық банкiнiң қайта қаржыландырудың ... ... ... ... ... (төлеу күнiн қосқанда) 1,5 мәртелiк мөлшерде өсiм есептелiнiп алынады.
Белгiленген мерзiмде декларацияның ұсынбағаны үшiн ... әр ай үшiн ... ... бiрақ декларация бойынша төленбеген
сомадағы 5 ... ... ... есептеледi.
Декларациядағы салық мөлшерiн кемiткенi үшiн ... ... ... ... 100 ... ... айыппұл салынады.
Мысалы Түркісiб ауданы салық комитетi жауапкершiлiгi жiктелу «ДОС»
серiктестiгiн тексеру кезiнде бас кiтаптың мәлiметтерi ұсынылған декларация
мемлекеттерiне сәйкес ... ... ... ... ... ... 1000,2 мың теңгеге азайтылғаны анықталады.
Бюджетке табыс салығын ... ... ... төлеушiлерiмен
банк мекемесiне төлем мерзiмiнде немесе басталғанға дейiн өткiзiледi, ал
инкоссалық тапсырмалар - ... ... және ... ... ... ... ... сомасы есептелген сомасынан ... ... ... ... ... ... ... басқа салықтарды төлеу шотына
есептейдi;
2. Салық ... ... ... ... ... бойынша
мiндеттер шотына есептейдi;
3. Төлеушiнiң жазбаша мәлiметсiз бойынша 20 күндiк мерзiмдiе салық
төлеушiге қалдықты қайтарып бередi.
Салық төлеушiден ... ... ... алғаннан кейiн
салық қызметi органның басқарушысы жарлықпен белгiленген салықты төлеу
мерзiмдерiн ұзартуға және ... ... ... ... ... бiр жылдан артық емес. Төлеу мерзiмiнен ұзарту салық төлеушiнiң
бюджетке салықты уақытылы төлемегенi үшiн ... ... ... ... ... ертерек анықталмаған бюджетке
төлемеуге тиiстi. Салықтың кемiтетiн сомасын анықтау кезiнде ... өсiмi ... және ... ... ... ... қаласы Түркісiб ауданының салық ... ... 01.01.03 ... ... ... қарастырайық (2 - кесте).
2 – кесте.
2003 жылғы 12 ай бойынша болжамның орындалуы.
|Көрсеткiштер ... ... ... |% ... |
| ... | | | ... ... ... ... |120,15 |+203100,3 ... ... | | | | ... ... ... ... |23,0 ... |
|салығы | | | | ... ... | | | | ... ... |18900,0 ... |34,1 ... |
|салығы | | | | ... ... ... 100,13% ... ... нақты 2008260,3
мың теңгеге түстi.
Жалпы болжам ҚҚС (қосылған құнға ... ... ... мүлiк
салығы (103,1%) көлiк құралдарына салынатын салық ... жеке ... үшiн ... алым (101,1%) және тағы ... ... ... тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша болжам 14,3 %
орындалады, яғни 100031,0 мың теңгеге болжамда ... мың ... ... ... ... барлық падалы кәсiпорындардың баспа – бас бойынша
жұмыс iстейтiнiн айту қажет, бұл ... ... сала ... ... АҚ және тағы ... 2001 жылы ... ... бөлiмдер, энергетикалық салалардың кәсiпорындары бойынша өзара
есепке алудың нәтижесiнде болды.
Ал төлем кезiнде ... ... ... 35,0% ... ... 205000,1 мың теңгеге, нақты 107030,1 мың ... ... ... ... ... ... ... iле салмаған шығынынан қарастырып көрейiк.
Болжам бойынша бүкiл түсетiн түсiмдердегi заңды ... ... ... ... 10% (1800,91 х 10 : ... ... кезiнде ұсталатын
табыс салығының үлесi 10,3% (4350,0 х 10 х 14314,0) болу ... ... ... жағдайда олардың үлесi сәйкесiнен тек 1,0% (100030,12 х 10 ... және 10,3% (10120,0 х 10 х 10401,0) ... отыр (А – ... ... ... орындалуы басқа салықтар есебiнен болып |
|отыр. Болжам бойынша басқа салықтар ... 12,3% (100 – (10,0 + 13,0)) ... ... ... ... ... үлесi 100,10% (100,10 – 1,0 + |
|10,3); |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| ... |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| ... |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| ... |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| ... |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| ... |
| |
| |
| |
| ... |
| |
| |
| |
| |
- ... ... үлес ... .
- ... тұлғалардан алынатын табыс
салығының үлес салмағы.
- төлем кезiнде ұсталатын ... ... ... Халықаралық салық салу
Кәсiпкерлiк қызметiн Қазақстан Республикасының территориясында тұрақты
мекеме арқылы ... ... және ... ... ... ... ... табыс алатын шетел заңды тұлғалары Қазақстан
Республикасының ... ... ... шетел заңды тұлғалары Қазақстан
Республикасының резидент емес салық ... ... ... ... ... ... ауданының салық комитетiнiң мәлiметтерi
бойынша 01.01.02 жылғы есепте 23 шетел ... ... тұр, ... ... ... ... тартылған, әрекетсiз 3 тұр. 01.01.01 жылдың жағдайымен
салыстырғанда 10 төлеушiден 16 – ға ұлғаюы.
Қазақстан ... ... ... ... ... 6
бабына сәйкес жеңiлдiктер берiлмейдi. Сыртқы басқаруға «Люфтганза ... ... ... кәсiпорнына «Аэропорт» АҚ берiлдi. Олардың қызметi
туралы мәлiметтер Алматы қаласының ... ... ай ... 25 ... емес – ... ... жылдық жиынтық табысы деп тек
Қазастан Республикасының кездерiнен Қазақстан Республикасының резидент емес
– заңды ... ... ... ... ... ... арқылы қызметiн жүзеге асыра алмайтын және
Қазақстан Республикасы заңды ... ... жоқ ... ... емес ... ... ... табысынан салық
табысы пайда болуы көз бойынша салынуға жатады.
«Тұрақты мекеме» терминi шетел заңды ... ... есеп ... ... үшiн ... мақсаттарында қолданылады. Бұл термин Қазақстан
Республикасындағы көздерден алынған табыстан салықты ... ... ... ... емес ... ... ... мен қатысудың
қажеттi деңгейiн анықтайды.
Тұрақты мекеме деп өкiлеттi тұлға арқылы жүзеге ... ... ... қызметтi толық немесе жекелей жүзеге асыру арқылы
салық төлеушiнiң тұрақты қызмет iстеуi орнын түсiнемiз.
Тұрақты ... орны ... ... бөлiм
б) филиал
в) офис
г) фабрика
д) шеберхана
е) шахта, мұнай және газ скважикалары және кез - ... ... ... ... ... ... ... бас кәсiпорыннан нұсқау алатын өкiлеттi
тұлғалар мен жүргiзiлсе және одан өз ... үшiн ақы ... ... ... жеке және ... ... ... мүмкiн) қызметi тұрақты
мекеменi құруға әкеледi.
Егер шетел заңды тұлғасына қызметтi тәуелсiз мәртебенi ... ... бұл ... ... ... ... тұлғасының тұрақты мекемесiн құруға
әкелмейдi. Тәуелсiз мәртебелi өзiнiң әдеттегi қызметтi шегiнде iс – ... және ... да, ... ... да ... ... ... болып табылатын тұлғаны түсiнемiз.
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған шетел ... ... ... ... елшiлес компанияның қызметi негiзi
компанияның ... ... ... ... ... ... ... тұрақты мекемесi деп қарастырылмайды, өйткенi салық салу
мақсаттарында мұндай елшiлес ... ... ... убъект және өзiнше
жеке салық төлеушi болып ... ... ... кәсiпкерлiк қызметiн жүзеге асыратын резидент
емес салық төлеушi қазақстандық көздерден алған табыстары бойынша, тұрақты
мекемеге байланысты, ... ... ... ... ... емес ... ... қызметiнен, соның iшiнде тауарларды
сатудан, тұрақты мекеме арқылы ұқсас немесе сондай кәсiпкерлiк қызметтен
немесе тауарларды сатудан түскен табыс осы ... ... ... ... ... ... емес резидент емес салық төлеушiнiң табыс
көзi ... ... ... ... ... ... жасамай төлем көзiн №33 инструкциясының 47 пунктiнде
анықталған ставкалар бойынша салық ... ... ... байланыссыз резидент емес табыс пен тұрақты мекеме
құрусыз алынған немесе тұрақты мекеме арқылы жүзеге ... ... ... ... алынған табысты түсiнемiз:
- зейнетақы, егер ол резидентпен төленсе;
- Қазақстан ... ... ... және қайта
сақтандыру келiсiм – шарттары бойынша төленетiн ... ... ... халықаралық байланыстардағы телекоммуника-циялық немесе көлiк
қызметтерiнен немесе Қазақстан ... ... ... тасымалдаудан түскен табыс;
- Қазақастан Республикасындағы қызметтiң негiзiнде ... ... ... ... ... ... ... мәлiметтерi бойынша резидент
еместердiң төлем көздерiндегi табыстарына табыс салығын ... ... ... ... ... - Корю» тексеру кезiнде кәсiпорынның резидент емес заңды
тұлғалардан (Польша, Украина) әуе кемелерiн жалға ... ... ... салығының ұсталмағаны анықталды. Тексерумен 1031,103 мың
теңгеге салық жете есептелдi және ... ... 1002,100 мың ... ... - Сабит» авиакомпаниясын тексеру кезiнде де кәсiпорынның
Қазақстан Республикасының резидент емес заңды тұлғасынын әуе ... ... және ... ... табыс салығының ұсталмағаны анықталды.
Тексерумен 101,108 мың ... ... ... жете ... және ... ... ... қаржы санкциялары талап етiлдi.
«Аэропорт - Алматыны» тексеру кезiнде резидент емес ... ... ... ... ... салығының 6200,9 мың теңгеге ... ... және 1001,8 мың ... сомасындағы айыппұл
санкциялары - өсiм ... ... ... тексеру кезiнде «Азамат» және «Тажикистан»
авиакомпаниялары арасындағы ... ... ... ... – шарт
негiзiнде,соңғылары авиаперивозколарға (самолеттi) ұшақты беру бойынша
қызметтердi көрсеткенi ... және 169,309 мың ... ... ... - ... тұлғалардан алынатын төлем кезiндегi табыс салығы ұсталмады
және бұл үшiн 270,400 мың ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының резидент емес – шетел
заңды тұлғасының ... ... осы ... ... таза ... 15
проценттiк ставка бойынша салық салынады.
Таза табыс деп салық салынатын табыс пен осы ... ... ... ... айырмасын түсiнемiз.
Резидент емес – салық төлеушiмен Қазақстан Республикасынан ... ... ... ... ... ... ... жиынтық
табысқа кiргiзiледi.
Шетел мемелекеттерiнде Қазақстан Республикасының резидент – салық
төлеушiсi төлеген табыс салығының сомаларына екi ... (қос) ... ... – алу ... сол ... ... ... есеп
берiледi. Сонымен бiрге Қазақстан Республикасының резидент – ... ... ... табыстары салық салу базасын анықтау мен табыс
салығын есептеу мақсатында жылдық жиынтық табысқа қосылады.
Шетелде ... ... ... есеп ... Қазақстандағы
шетелден алынған табыстарға қатысты есептелген сомасынан аспау керек.
Егер Қазақстанның сәйкес мемлекеттермен екiреттiк ... ... ... жасалған Конвенциялар немесе келiсiмдер бар болса, сол мемлекеттiң
азаматтарынан немесе сол мемлекеттерде тiркелген ... ... ... ... алады.
Күшiне ену үшiн салық Конвенциялары үш сатыдан өтедi:
1. Порафирлау – құзырлы органдар деңгейiнде бүкiл текстi келiсiмдеу;
2. Келiсiп отырған ... ... ... қол ... Екi мемлекеттегi ратификация.
Сөйтiп, салық Конверциялары екi ... ... ... кейiн күшiне енедi, ал қолдана бастауы Конверциялық «Күшке неу»
бабында ретроспективтiк анықталу мүмкiн.
1.07.97 ж. жағдайына келесi мемлекеттермен ... ... ... ... Солтүстiк Ирландия – 1.01.93ж.
2. Италия – 1.01.94ж.
3. Польша, Пакистан, АҚШ, ...... ... ... ...... ... Өзбекстан – 1.01.98ж.
Әдетте салық Конвецияларында табыстар мен мүлiкке салық салу ... ... ... табыстарға белгiленген мүлiктiң
орналасу жерi ... ... ... ... ... және әуе ... ... және
автокөлiк транспорттарын пайдаланудан (эксплуатация) түскен табыстарға
халықаралық тасымалдаулармен шұғылданатын ... ... ... ... ... ... ... Конвенцияларда тұрақты мекемелердiң таза табысынан,
дивидиендтерге, проценттер мен ролитиге салық салу ... ... ... ... ... ... ... алуды жетiлдiру
§1. Салықтық бақылауды жетiлдiру
Ел президентi Н.Назарбаевтың Қазақстан халқына «Қазақстан - ... ... мен ... толық ала алмай, жалақы мен зейнетақыны
уақытында төлемей отырып, заңдар мен жарлықтар ... ... ... ... ... деп санай алмаймыз» делiнген. ... ... ... ... ... жол бермеу – бүгiнгi күннiң басты
назарында.
Республиканың салық органдарының бақылау – экономикалық қызметiн
талдауаймақтарда ... ... ... ... ... ету
бойынша жұмыс әлсiз қойылғанын мәлiмдейдi. Сөйтiп есеп беру жылында салық
органдарының жұмыскерлерi тексерулер ... ... мен ... 31321,6 млн. ... ... ... ... Олардың iшiнде
бюджетке 10460,2 млн. теңге өндiрiлiп алынды, салықтар бойынша 6873,4 млн.
теңге, олардың өндiрiлiп алуына үлесi сәйкесiнше 33,4 млн. ... ... ... ең төменгi деңгейi жете есептелген сомалар
бойынша Алматы қаласының салық комитеттерiнде байқалады (12,3%).
Алматы қаласы Түркісiб ауданының ... ... ... ... кезең iшiнде салық қызметiнiң жұмыскерлерiмен құжат бойынша ... ... ... ... ... 130 ... мен ... олардың iшiнде 25 салық заңдарын бұзушылықтар айқындалды.
өткiзiлген тексерулердiң нәтижелерi бойынша ... ... ... ... барлығы 100010,3 мың теңге жете ... ... ... тұлғалардың табысынан алынатын салық бойынша 39091,8 мың ... және де ... ... 10036,1 мың ... талап етiлдi,
соның iшiнде:
- мемлекеттiк кәсiпорындар бойынша орынға шығу арқылы 10 кәсiпорын
тексерiлдi, олардың ... 2 ... ... ... ... ... ... 10003,1 мың теңге есептелдi, соның iшiнде заңды
тұлғалардан ... ... ... 1019,3 мың ... және айыппұл санкциялары
10138,3 мың теңге сомасында талап етiлдi;
- жеке ... ... ... ... шығу ... 25 ... олардың iшiнде 10 кәсiпорында бұзушылықтар айқындалды және
бюджет табысына қосымша 336,8 мың ... ... ... iшiнде заңды
тұлғалардың табысынан алынатын салық 210,1 мың ... және ... 200,8 мың ... ... талап етiлдi;
- басқа меншiк формаларындағы кәсiпорындар бойынша орынға шығу арқылы
100 кәсiпорындар тексерiлдi, олардың iшiнде 33 ... ... және ... табысына қосымша 28018,1 мың теңге есептелдi;
- қоғамдық ұйымдар ... 2 ... ... ... ... мұншама көп болуы, алаңдатпай қоймайды. Салық
инспекторларына бұзушылықтарды зерттеуге көп ... бөлу ... ең ... айқындау, қателер мен бұзушылықтарды алдын – ала ... ... және ... ... ... ... басты мiндетi салық заңдарын бұзатын
тәртiпсiз салық төлеушiлермен жұмыс ... ... ... есте ... ... ... ... енгiзген төлеушiлердiң құжаттарын талдауға
күштердi жұмсауды ... ... ... Ал ... ... ... үшiн ... потенциалды бұзушыларын анықтауға
мүмкiндiк беретiн критерийлердi құрастыру қажет.
Салық ... ... ... ... ... ... ... дұрыстығын бақылау болып табылатынын естен шығаруға болмайды.
Түркiсiб ауданының салық комитетiнiң мәлiметтерiне ... ... ... ... ... көтеру фактiлерi анықталды, бұл заңды
тұлғалардан алынатын табыс ... ... ... ... ... ... шектеулi «Eidht industrial» серiктестiгiн
тексеру кезiнде Қазақстан Республикасы «Салық және ... ... ... ... ... бұзу ... ... алынған түсiм
дұрыс емес анықталды, оң және терiс ... ... ... ... жүргiзiлген жұмыстар, қызметтер құнына, кәсiпкерлiк қызметке
қажеттi ... ... ... ... ... Сөйтiп, 2003 жылы
артық есептелген табыс салығы 120,3 мың теңге сомасында азайтылуға жатады.
Жауапкершiлiгi шектеулi ... ... ... ... өткiзуден түскен табысы ... ... ... ... 30,1 мың ... ... ... бұзушылық жауапкершiлiгi шектеулi «Труд» серiктестiгiнде
анықталды, тексерумен салықтың 10,3 мың теңгеге азайтылуы ... ... ... ... ... ... және ... салу
туралы әрекеттегi заңдарды сақтау үшiн жауапкершiлiк ... мен ... ... ... ... ... нәтижелерi бойынша, Әкiмшiлiк Кодекске сәйкес
Түркісiб ауданының салық комитетiмен 13 лауазымды тұлғаға 120,0 мың ... ... ... түрiндегi әкiмшiлiк шаралар қолданылды,
олардың iшiнде бюджетке 103,1 мың ... ... ... ... iшiнде
айыппұлдар сомалары бойынша бөлгенде:
16 тұлға 12,8 мың теңгеден 204,8 мың теңге сомасына
6 тұлға 15,8 мың ... 91,2 мың ... ... ... 16,5 мың ... 16,5 мың теңге сомасына
1 тұлға 18,4 мың теңгеден 18,4 мың теңге сомасына
1 тұлға 23,0 мың теңгеден 23,0 мың ... ... ... 19,0 мың ... 57,0 мың ... ... бойынша берешектердi сөндiрудi талдау Республика бойынша
тұтас алғанда 2003 жылы ... ... ... ... ... ... ... ұлғайды.
Түспей қалуларды қысқарту және жою iстерiнде бюджет алдында ... ... мен ... ... ... ... ... арқылы
өткiзудi көздей отырып, мүмкiндiктерiн қолдануларын ... ... ... ... ... ... қалуларды жоюға бағытталған шаралардың бiрi ... ...... ... ... ... ... салық комитетiнде есепте тұрған 2008 ... 19 ... ... болып табылады, 3 кәсiпорын бойынша оларды
банкрот деп айқындау (мойындау) бойынша жұмыс жүргiзiлiп жатыр.
10.03.03ж. берешек ... ... ... мың ... ... ... бiрiншi тоқсанында 13893,497 мың теңге бюджетке есептелдi.
Шығынды кәсiпорындардың бюджетке берешегiнiң өсу ... бiрi ... ... екенiн кәсiпорындардың талдауы көрсеттi. Сонымен қатар,
Қазақстан Республикасының «Салық және ... ... ... да ... заңының 27 бабымен берiлетiн кәсiпкерлiк қызметтiң шығындарын
көшiру мен жеңiлдiктер. Тексерiлген 34 ... ... 5 ... орына пайда (салық салынатын табыс) 1009,5 мың теңгенi құрады,
және 9 ... ... ... ... ... 16654,3 мың теңгеге
азайтылды.
Күмәндi операциялар туралы салық және ... ... ... ... ... құқықтық регломентациясы халықаралық тәжiрибеге
сәйкес жетiлдiрудi қажет етедi.
Сонымен бiрге салық төлеушiлердi салық төлеуге тарту үшiн және ... ... ... ... – алу үшiн ...... ... керек.
Салықтарды жинау – ауыр және жауапкершiлiктi талап ететiн ... ақша ... ... әдiлеттi болғанымен, ол салық төлеушiде
ешқандай ынтаны тұдырмайды, ... ... ... ... қайдағы болмасын
бөлiгiн жоғалтқысы келмейдi. Сондықтан төлеушi мен ... ...... ... жасау керек. Салық органдарына тек
салықтарды жинау ғана емес, сонымен бiрге ... ... ... ... де ... ұмытпау керек.
§2. Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша алынатын табыс салығы
бойынша ... ... ... ... ... ... ... – экономикалық жағдайына сәйкес келу үшiн
салық жүйесi әрдайым жетiлдiрiлiп отырылуы тиiс. ... ол ... ... ... шығу ... ... ... керек.
Табыс салығын салу кезiнде салықтың оптималды ставкаларын ... өте ... Егер ... өте ... ... жаңалықтарға тәуелдi
жобаларға деген ынта (стимул) жоғалады, ... ... ... қауiп төндiредi.
Профессор А. Лаффер бастаған американдық эксперттер табыс салығының
ставкасы 50% ... ... ... мен ... тұрғындардың iскерлiк
белсендiлiгiнiң күрт төмендейтiнiн теориялық негiзден дәлелдедi. Графикалық
түрде оны төмендегiдей көрсетуге болады:
Жылдық ... ... ... ставкасы
(%)
Табыстарға салық салудың идеалды школасын теориялық негiздеуге
болады деп айта ... Ол ... ... ... тиiс. ... бағалауда ұлттық, психологиялық және мәдениеттiк факторлардың
маңызы аз емес. Американдықтар мысалыға ... 75% ... ... АҚШ – да ... ... ... ... едi деп санайды.
Қазiргi кезде Қазақстандағы заңды тұлғалардан алынатын табыс
салығының 30 ... ... ... ... ... ... – 36%, Германия – 46-50%, Италия - 36%, США - ... ... ... ... Дегенмен ол дифференцияны қажет етедi.
Қазiргi уақытта айналым мен қаржылық нарық сфералары көптеген
өндiрiстiк ... ... ... Сондықтан салық салуды
реформалауды елдiң ... ... ... мен ... ... толтырумен айналысатын материалдық өндiрiс ... ... ... ... ... ... Осыған байланысты
салық салынатын табыстың мөлшерi мен ... ... осы ... ... салығының дифференциалданған ставкаларын белгiлеу қажет деп
санаймыз.
Республикадағы бюджет тапшылығының ... ... ... салықтардың толық жиналмауы болып табылады. Қазiргi уақытта
кәсiпорындардың жартысы шығынды, әрине олардан табыс ... ... ... ... ... (кiшiреюi) азаятыны белгiлi.
Бюджетке қосымша табыстарды жұмылдыру (мобилизациялау) үшiн жылдық
жиынтық табыстан жекелей шегерiстердi жасау ... ... ... деп
ойлаймын. Кәсiпорындардың, мекемелердiң және ұйымдардың жұмыскерлерiне
материалдық және әлеуметтiк игiлiктердi беру бойынша және ... ... ... ... тұлғадан алынатын табыс сомасын төлегенше кейiн
жасау керек.
Сонымен бiрге салық қызметi жұмыскерлерiнiң ... ... ... атап ... ... Бұл үшiн Салық Кодексiнiң 178
бабының 3 – пунктiнiң жете ... ... мен ... ... ... ... ... даму қоры мен материалдық –
техникалық қамту қаржы бөлу ... ... ... ... керек.
Салық Кодексiнен енгiзiлген кез – келген өзгерiстер мен толықтырулар
өндiрiстi ынталандыруға бағытталуы керек және салық жүйесiнiң халықаралық
стандарттарға жақындатуы ... ... ... ... ... бюджетке түсу сомасы бойынша
да, экономикаға ... ету ... ... да ... ... бiрi ... ... Экономиканың жағдайы нарықтағы
кәсiпкерлердiң белсендiлiк дәрежесiне байланысты болады, сондықтан мемлекет
әлеуметтiк – ... ... ... ... ... ... ете
алатын механизм құру керек.
Экономикалық салаларын дамытудың ... ... ... белгiленген қарқынды қамтамасыз ету үшiн
отандық тауар өндiрушiлердi қолдау қажет екендiгi ... ... ... ... ... ... болатын шешушi
және басым салалары мен кәсiпорындарын анықтау және салық ... ... ... ... ауыртпалығын кемiту. Мұның өзi
өндiрiстiк кәсiпорындардың шаруашылық қызметiн неғұрлым ... ... ... және ... дағдарыстан алып шығу құралы болып табылады.
Бұдан кейiнгi тұрган мәселе – ... ... ... ... ... ... шаралардың барлығы да салық органдарының қызметiнiң түбегейлi
жақсауымен ұштастырылған болуы тиiс.
Оны жетiлдiру, тереңдету қажет, ... ... – бiр ... ... ... ... ... саласында да, тұрғын үй ... ... ... да ... ... ... емес. Олардың бәрi
қалай салық төлеп, оның жинақтауымызға байланысты болмақ.
Қорыта ... ... ... және ... ...... ... бiрден – бiр жолы. Бюджет түсiм мен молайту барысында
осы салада еңбек ететiндердiң ... ... ... ... ... ... түсiндiуге заңгер мен экономисттердiң
де алдында тұрған ауқымды iстер бар. ... - ... үшiн ... төлем
екенiн түсiнгенi жөн.
Қолданылған әдебиеттер тiзiмi
1. Абишев А.А., Бихондиев Б.Б. ... ... ... ... ... Ж. ...... несiбесi» /Қаржы – Қаражат/ №3, 1998ж.
3. Балапанов Е. «О налогообложеним доходов юридических лиц». //
Қаржы – ... №2, ... ... Е.Ж. ... в Казахстане» А, 1994г.
5. Ержанова С.М. «Налогообложение юридических лиц в РК» А, 1997г.
6. Ильясов К.К. и др. ... и ... А, ... ... З. ... и ... // ... – Қаражат
№2, 1998ж.
8. Назарбаев Н.А. «Қазақстан - 2030» Ел ... ... ... ... Б. ... ... ... түстi» // Қаржы ... №2, ... ... Б. ... ... ... ...... №2, ... ... Б. ... с налогоплательщиками требует
переосмысления»
// Қаржы – қаражат №3, 1998ж.
12. Утебаев Б., ... Р. «О ... ... ... Поиск №4, 1997г.
13. Худяков А.И. «Налоговая система Казахстана: подоходный ... ... ... под ред. ... Д.Г. М, 1995г.
15. «Салық және бюджетке төленетiн басқа да төлемдер» ҚР ... ... ... и ... актов по налогам. А, 1998г.
17. Дудникова В. «Индивидуальный подоходный налог» Вестник МГД №1,
2001
18. Имжанова З. «Налоги и несостоятельность»
// ...... 1998 ...... жататын негiзгi құрал – жабдықтар келесi
амортизация нормаларымен топтарға бөлiнедi:
|№ |Мүлiктiң аты ... | |ң ... |
| | ... % |
|1 |2 |3 ... ... жер – ... құрылғылар мен деректердi | |
| ... ... ... |25 ... ... ... ... үшiн қолданылатын жабдықтар, | |
| ... мен ... ... өткiзгiштерi. |20 |
|3. ... ... ... ... ... | |
| ...... мүккәммал және керек – жарақаттар. |15 |
|4. ... ... ... | |
| ... ... ... ... жүк | |
| ... ... ... автомобильдер және | |
| ... | |
| ... мен ... ... ... ... | |
| ... құю ... үшiн; ұста ... ... | |
| ... ... ... ... ауыл | |
| ... ... мен ... ... жиѕазы. | |
| | |15 ... ... ... ... ... ... | |
| | |10 ... ... жол, ... және өзен ... ... | |
| ... машиналар мен жабдықтары: жылу – техникалық | |
| ... ... ... ... | |
| |мен ... генераторы. | |
| ... ... беру және ... ... ... | |
| | | |
| | |8 ... ... ғимараттар, құрылыстар. |7 |
2 – ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2003ж. ... ... ... ... ... ... ... айырмасының үлес салмағы бойынша есебi.
|Салық атауы |01.07.03ж. |2003ж. ... ... ... |
| ... ... ... |қарыздың |өтелуге тиiстi |
| ... ... |3:2 ... | |
| ... |өтелген | | | |
| ... | | | | |
| | | | | |өз ... бөлу ... 4Х5 |
1 |2 |3 |4 |5 |I |II |III |IV |V |VI |VII |VIII |IХ |Х |ХI |ХII | ... алынатын табыс салығы | | | |өз бетiнше | | | | | | | | | | | |
| | | | | ... | | | | | | | | | | | | | ... ... ... ... ... ... №1001 «Салық есебiнде
есептеу әдiсiне көшу туралы» қаулысының 2 – пунктiсiне сәйкес.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 41 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстандағы корпоративтiк табыс салығын алу9 бет
Сатып алу процессіндегі ішкі аудиттің әдістемесі60 бет
Аурудың алдын алу туралы4 бет
Психологияны оқытудың әдістері6 бет
«корпоративтік табыс салығы және Қазақстан Республикасында компаниялар қызметіне оның әсері (ауезов ауданының салық басқармасы мысалында)»85 бет
Еліміздегі корпоративтік табыс салығының мемлекеттік бюджет табыстарын қалыптастырудағы, сондай-ақ жалпы экономикадағы ролі33 бет
Корпоративтік табыс салығы65 бет
Корпоративтік табыс салығы туралы61 бет
Корпоративтік табыс салығы: алыну механизмі және жетілдіру мәселелері84 бет
Корпоративтік табыс салығы: мәні, маңызы және қызмет ету механизмі80 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь