Салық жүйесі туралы ақпарат

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

1 Тарау. Салық жүйесі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4

1.1 Салықтардың экономикалық мазмұны және маңызы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
1.2 Салық салу механизмі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .7
1.3 Салық қызметінің құрылымы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .11

2 Тарау. Салықтардың салыстыру түрі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .14

2.1 Қазақстан Республикасының салық жүйесі. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...14
2.2 Шет мемлекеттердің салықтар жүйесі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..25
2.3 Салық жүйесі тауқыметін бөлу және тиімділігі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..29

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 35

Қолданылған әдебиеттер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..36
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық экономикалық құрылысы мен салал іс бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі – ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық инструменті, мемлекеттің кірістерін және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады. Мемлекет құрылымының өзгеруі, өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, жаңаруымен қабаттаса жүреді.
Салықтардың экономикалық мәні мемлекеттің заңды және жеке тұлғалармен қалыптасатын ақша қарым-қатынастарымен сипатталады, сондықтан салықтар экономикалық категория ретінде қаралуы мүмкін. Салықтарда мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты түрде көрінеді, ал салықтардың әлеуметтік – экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі қоғамның экономикалық құрылысымен , мемлекеттің табиғатымен және функцияларымен айқындалады. Белгілі филосов Френсис Бэкон салықтарды төлеу әрбір азаматтың қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-бабында: заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады, - деп жазылған.
Бірақ, нарық экономикасының кейбір объективті және субъективті жағдайларына байланысты салықтан жалтару мәселелері туындалады. Қазіргі уақытта салықтан жалтару – еліміздің негативті факторы болып саналады. Осы мәселенің маңызы зор болғандықтан және зерттеуге тұратындығынан, таңдаған тақырыптың актуалдығы белгіленеді. Курс жұмыстың мақсаты салықтың экономикалық мәні мен табиғатын көрсету.
1. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу. Оқу құралы. Алматы 2000

2. Гацер Линвуд Т. Макроэкономическая теория и переходная экономика. Учебник М.: ИНФРА-М, 1996

3. Ермекбаева Б.Ж. Құлжабаева М.Т. Бурабаев О.Б. Жергілікті салықтар мен алымдар. Оқу құралы. Алматы 2001

4. Ермекбаева Б.Ж. Арзаева М.Ж. Шет мемлекеттердің салықтары. Оқу құралы. Алматы 1999

5. Григорук Н.Е. Статистика внешнеэкономических связей . М.: Финансы и статистика, 1993.

6. Ермекбаева Б.Ж. Жалпы мемлкеттік салықтар. Оқу құралы. Алматы 2001

7. Зоркальцев В.И. Индексы цен и инфляционные процессы. Новосибирск: Наука, 1996.

8. Ермекбаева Б.Ж. Салық салу негіздері. Оқу құралы, Алматы 1999

9. www.NALOG. kz

10. Мамыров Н.Қ. Тілеужанова М.Ә. Макроэкономика. Оқу құралы. Алматы 2002
        
        ЖОСПАР
Кіріспе....................................................................
....................................................3
1 Тарау. Салық
жүйесі....................................................................
........................4
1.1 Салықтардың экономикалық мазмұны және
маңызы......................................4
1.2 Салық салу
механизмі...................................................................
......................7
1.3 Салық қызметінің
құрылымы..................................................................
...........11
2 Тарау. Салықтардың салыстыру
түрі.............................................................14
2.1 Қазақстан Республикасының салық жүйесі.
...................................................14
2.2 Шет мемлекеттердің салықтар
жүйесі..............................................................25
2.3 ... ... ... бөлу ... барлық елдерде олардың қоғамдық экономикалық құрылысы мен салал
іс бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі – ұлттық
табысты қайта бөлудің басты ... ... ... ... бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және ... өмір ... ... ... ... Мемлекет құрылымының өзгеруі, өркендеуі
әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, жаңаруымен ... ... ... мәні ... ... және жеке ... ақша қарым-қатынастарымен сипатталады, сондықтан салықтар
экономикалық категория ретінде қаралуы мүмкін. Салықтарда мемлекеттің
экономикалық мазмұны нақты түрде көрінеді, ал ... ... ... ... ... түрлері мен рөлі қоғамның экономикалық
құрылысымен , мемлекеттің табиғатымен және функцияларымен ... ... ... ... салықтарды төлеу әрбір азаматтың қасиетті
борышы деген еді.
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі ... ... ... - деп жазылған.
Бірақ, нарық экономикасының кейбір объективті және субъективті
жағдайларына ... ... ... ... ... ... салықтан жалтару – еліміздің негативті факторы болып саналады. Осы
мәселенің ... зор ... және ... ... таңдаған
тақырыптың актуалдығы белгіленеді. Курс жұмыстың мақсаты салықтың
экономикалық мәні мен табиғатын көрсету.
Салықтардың экономикалық мазмұны және маңызы.
Салықтар ...... ... ... және жеке ... бір мөлшерде түсетін міндетті төлемдер.
Салықтар – шаруашылық ... ... жеке ... ... екі ... мемлекеттік бюджет арқылы жүзеге асырылатын, қаржы
қатынастарын сиппаттайтын экономикалық категория. Салықтардың экономикалық
мәні мынада: салықтар шаруашылық жүргізуші субъектілер мен халық ... ... ... бір ... ... ... ... субьектілер мен халық табысының белгілі бір мөлшерін
мемлекет үлесіне жинақтап, ... ... ... ... ... ... ... пайда болады және мемлекеттің өмір
сүріп, дамуының негізі болып табылады. Мемлекет құрылымының ... ... да ... оның ... ... ... ... жаңаруымен
бірге қалыптасады.
Мемлекет салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты
экономикалық тетік ретінде пайдаланады. Салықтардың ... ... ... қызметіне тікелей қатысты. Олардың негізгі қызметі
мыналар:
• Реттеушілік
• Фискалдық
• Қайта бөлу немесе бақылаушылық
Реттеушілік қызметі – ... ең ... ... Осы ... ... ел экономикасына өз ықпалын тигізеді, яғни салықтық реттеу жүзеге
асырылады. Салықтық ... ең ... ... - ... ... ... ... түрлері, салық ставкалар, салық жеңілдіктері, салық салу
әдістері салықтық реттеудің тетіктері болып саналады.
Жоғарыда көрсетілген салықтық реттеудің тетіктері тек қана ... ... қана ... ... қатар ақша және баға саясаты, шетелдік
инвесторларды ынталандыру, шағын және кіші кәсіпкерлікті ... ... ... Салықтық реттеуде салық жеңілдіктерінің алатын орыны
ерекше. Себебі ғылыми негізделмеген, шектен тыс жоғары қойылған ставкалар
кәсіпкерлердің ынтасын төмендетіп, өндірістің қарқынын бәсеңдетеді, ал
шектен тыс ... ... ... ... ... ... өндірістің төмендеуіне және мемлекеттік бюджет кірісінің азайуына
әкеліп соқтырады. Осы сияқты салық жеңілдіктерінің де тиімсіз жағы ... ... ... ... ... жөнінде байқауға болады:
1. Егер төленетін салық мөлшері салық төлеуші табысының 50 процентінен
асып ... онда ол ... ... ... ... Егер ... ... салық төлеушінің табысының 45-50 проценті
аралығында болса, онда жай, ұдайы өндірісіне әкеледі.
3. Егер салық мөлшері, салық төлеуші табысының 35-40 ... ... ... онда ... ... өндірісіне әкеледі.
Қазақстан Республикасыныңкорпорациялық табыс салығының қазіргі кездегі
ставкасы 30% , ал ауылшаруашылығындағы ... ... үшін ... ... мен ... табысының бір бөлігін мемлекеттің
орталықтандырылған қаржы көздеріне айналдыру салықтардың ұдайы ... ... ... іс- ... көлемін жалпы ішкі өнімдегі салықтардың
алатын үлес салмағы арқылы көруге ... ... ... мәліметтер
бойынша, Қазақстан Республикасының жалпы ішкі өніміндегі салықтардың ... 20 ... ... ... ... ... ... ішкі өніміндегі үлесі, 1996-
2001 жж, паыйзбен
|Атауы |1996 |1997 |1998 |1999 |2000 ... |17,1 |16,7 |17,5 |19,5 |22,6 ... | | | | | ... | | | | | ... |12,6 |12,2 |12,4 |16,4 |20,2 ... | | | | | ... | | | | | ... екінші қызметі – фискалдық немесе бюджеттік қызметі. Бұл
қызметі арқылы мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... Себебі, салықтар мемлекеттік бюджеттің кірісін
топтастыра отырып, әлеуметтік, ... ... тағы ... да шаралардың
іске асуын қамтамасыз етеді.
Мемлекеттің бюжеттің кіріс көзін ққұрайтын негізгі қаржылық көздер –
салықтар.
Қазіргі кезде Қазақстан ... ... ... ... үлесі мына бірінші кестедегі мәліметтерден көруге болады.
Қазақстан Республикасы мемлекеттік ... ... ... ... үлес ... |1996 ... ... ... ... ... ... ... |14,47-24,12 ... ... ... |43,42-53,07 ... ... ... ... ... ... |
|91-100 ... ... ... ... шөлейт, шөлейт және тау бөктеріндегі шөлейт аумақтардағы
бозғылт қоңыр, қоңыр, сұрғылт ... ... және ... сұр ... таулы далалық, таулы шалғындық далалық, таулы альпілік және
субальпілік топырақты таулы аймақтардағы жерлерге бонитет балына бара-бар
жер салығының ... ... ... белгіленген.
|Бонитет балы |Базалық салық ставкасы, |
| ... ... ... ... |1,45-4,82 ... ... ... ... ... ... ... ... ... |24,61-30,07 ... ... ... ... ... ... ... жоғары|50,18 ... ... ауыл ... ... ... жеке ... шаруашылық жүргізу, бақша өсіру және саяжай
салу үшін берілген ... ... ... ... ... ... :
- 0,50 ... дейінгі жер алаңы – 0,01 гектар үшін 20 теңге;
- 0,50 ... ... жер ... – 0,01 ... үшін 100 ... өкілді органдар өз құзыреті шегінде жер учаскесінің
орналасқан өңіріне, оның сумен қамтамасыз етілуіне, шаруашылық жүргізудің
өндірістік және де ... ... ... жер ... ... азайтуға немесе көбейтуге құқылы, бірақ 20 пайыздан артық болмауы
тиіс.
Елді мекендердің жерлеріне салынатын салық ставкасы бір шаршы ... ... ... ... белгіленеді:
|Елді мекеннің түрі |Тұрғын үй ... ... ... үй қоры ... |
| ... оның ... оның ... ... олардың құрылыс пен|олардың құрылыс пен |
| ... алып ... ... алып ... |
| ... ... елді ... ... |
| ... ... |салықтың базалық |
| ... ... ... ... |
| ... савкасы тг- мен | |
|1 |2 |3 ... | | ... |28,95 |0,96 ... |19,30 |0,96 ... |9,65 |0,58 ... |6,75 |0,58 ... |8,20 |0,58 ... |9,17 |0,58 ... |9,65 |0,58 ... |8,68 |0,58 ... |5,79 |0,58 ... |6,27 |0,58 ... |9,65 |0,58 ... |5,79 |0,58 ... |5,79 |0,58 ... |9,65 |0,58 ... |9,17 |0,58 ... ... | | ... ... бар |6,75 |0,39 ... | | ... ... бар |5,79 | ... | |0,39 ... ... | | ... ... бар |5,79 |0,39 ... | | ... ... бар |5,02 |0,39 ... | | ... маңызы бар |Облыс ... үшін |0,39 ... ... ... 85| |
| ... | ... ... бар |Облыс орталығы үшін |0,19 ... ... ... 75| |
| ... | ... |0,96 |0,13 ... |0,48 |0,09 ... ... ... ... жалға берсе, онда бір пайыздық
ставка бойынша мүлік ... ... және ... Жеке ... ... ... құнына қарай мынадай ставкалар бойынша есептеледі:
|1 |1000 000 теңгеге дейін қоса ... салу ... ... 0,1 |
| ... ... |
|2 |1000 ... жоғары 2000 000 |1000 теңге + 1 млн. Теңгеден асқан |
| |теңгеге дейін қоса ... ... 0,15 ... |
|3 |2000 000 -3000 000 |2500 + 2 0,2 |
|4 |3000 000 – 4000 000 |4500 + 3 0,3 |
|5 |4000 000 – 5000 000 |7500 + 4 0,4 |
|6 |5000 000 - 6000 000 |11500 + 5 0,5 |
|7 |6000 000 – 7000 000 |16500 + 6 0,6 |
|8 |7000 000 – 8000 000 |22500 + 7 0,7 |
|9 |8000 000 – 9000 000 |29500 + 8 0,8 ... |9000 000 – 10 000 000 |37500 + 9 0,9 ... ... теңгеден жоғары |46500 + 10 1 ... салу ... ... ... ... ... ... салықтар нақты салықтарға жатады. Өйткені бұл салық көлік
құралдарының сыртқы белгісіне қарай табыстың түсуін есептеместен салынады.
Ал салық салынатын огранға ... ... ... ... салық
жергілікті салықтарға жатады.
Бұл салықты төлеушілер болып меншік құқығында салық салу ... ... ... олардың құрылымдық бөлімшелері көлік құралдары салығын
төлеушілер болып табылады.
Салық салу объектілеріне уәкілетті органда мемлекеттік тіркелген
және есепте тұрған көлік құралдары ... ... ... ... ... ... ставкалары
|Салық салу объектісі ... ... ... |
| ... көрсеткіш) ... ... ... жеңіл | ... / ... см/ | ... ... қоса алғанда |4 ... ... ... қоса |6 ... ... 2000-ды қоса |7 ... ... ... қоса |12 ... ... 3000-ді қоса |17 ... ... ... қоса |22 ... ... |117 ... ... ... жүк ... | ... ... / тіркемелерді | ... | |
|1 ... ... қоса ... |6 |
|1 ... ... 105 ... қоса |9 ... ... ... – 5 ... қоса |12 |
|5 ... ... |15 ... табанды машиналар мен |3 ... ... ... | ... ... мен ... | ... механизмдер | ... | ... ... ... ... қоса ... |9 ... жоғары – 25 отыратын орынды қоса |14 ... ... ... ... |20 ... мотороллер, мотошаналар, |1 ... ... ... / ... ... | ... – кВт-тан кем/ | ... ... ... 55 |10 ... жоғары) | ... ... ... ... | ... /двигательді қуаты мынадай ат | ... тең/ | ... ... қоса ... |6 ... ... 500-ді қоса |18 ... ... ... қоса |32 ... – нан ... |55 ... аппараттары ... кВт ... |
| ... 4 ... ... ... ... мерзім аяқталғанға дейін пайдалану
мерзімі алты жылдан асқан жеңіл автокөлік құралдары бойынша мынадай түзету
коэффиценттері қолданылады:
|ТМД елдерінде ... ... ... |
|құралдары үшін: ... ... 15 ... ... қоса ... |0,3 ... ... ... 25 ... қоса |0,2 ... ... жоғары |0,1 ... ... ... ... автокөлік | |
|құралдары ... | ... ... ... дейін қоса алғанда |0,5 ... ... 4000 ... сантиметрді |0,7 |
|қоса | ... ... |1 ... ... төлеу мерзімі аяқталғанға дейін пайдалану мерзімі
жеті жылдан асқан ТМД елдеріне шығарылған жүк ... ... ... ... ... ... коэффиценті қолданылады:
|ТМД елдеріне шығарылған жүк |Түзету коэффиценті ... ... ... | ... ... | |
|7 ... 14 ... ... қос |0,5 ... | ... жылдан жоғары 20 жылды қоса|0,3 ... ... ... |0,1 ... мерзіміне байланысты ұшу аппараттарының салық ставкасына
мынадай түзету коэффиценті қолданылады:
|Ұшу аппараттары үшін ... ... ... ... 1 ... ... ... | ... ұшу ... | ... ... 5 жылға дейін қоса |1 ... | ... ... 5 ... ... 15 |2 ... қоса | ... ... 15 ... ... |3 ... жылы 1 сәуірге дейін сатып | ... ұшу ... | ... ... 5 жылға дейін қоса |1 ... | ... ... 5 ... ... 15 |0,5 ... қоса | ... ... 15 ... ... |0,3 ... ... ... ... көлік құралдарының паспортында
/әуе кемесін ұшуда пайдалану жөніндегі нұсқамада/ көрсетілген көлк құралы
шығарылған мерзім негізге ... ... ... ... мерзіміне қарай салық ставкларына мынадай түзету
коэффиценті қолданылады:
|5 жылға дейін қоса алғанда |1 |
|5 ... ... 10 ... қоса ... |0,5 ... жылдан жоғары 20 жылды қоса алғанда |0,3 ... ... ... 30 ... қоса ... |0,2 ... ... жоғары |0,1 ... ... жер ... пайдаланушыларға салық салу.
Роялти. Жер қойнауын пайдаланушы роялтиді Қазақстан
Республикасының ... ... ... ... әр түрі бойынша,
оның сатып алушыларға өткізілгенінен немесе өз қажетіне пайдаланғанына
қарамасатан жеке төлейді.
Кең таралған пайдалы қазбалар мен ... ... ... ... жер ... ... – оның ішінде пайдалы қазбалардың басқа
түрлерін өндірудегі жасалған келісім – шартар бойынша қызметті ... үшін ... ... ставкалар бойынша белгіленеді.
|Пайдалы қазбалардың аты ... |
| ... |(%) |
|1 ... ... руда емес |1 |
| |шикізат | |
|2 ... ... құм, әк, ... |1 |
| ... жыныстары глиноземді | |
| ... | |
|3 ... ... ... әк |1 |
|4 ... да руда емес шикізат |3,5 |
|5 ... ... ... ... |3,5 |
| ... | |
|6 |Ас тұзы |3,5 |
|7 ... ... материалдары |4,5 |
|8 |Ауа кіретін кеуек жыныстар, құрамында|4,5 |
| |суы бар ауа ... ... мен шыны | |
| ... ... малта тас пен | |
| ... тас, ... тас құм ... |
| ... ... тас, ... гажа, | |
| |саз ... және саз ... | |
| ... ... ... | |
| ... ... ... | |
| |шой тас, ... ... ... | |
| ... ... ... ... |
| |салынатынг басқа күм, күм тас, ... |
| ... ... | |
|9 ... сулары |10 ... ... ... ... ... салық, салық кезеңінің аяғанда қол жеткен
ішкі пайда нормасының деңгейі негізге алына отырып, салық кодексінде
белгіленген ставкалар бойынша есептеледі. Пайданың ішкі ... ... ... ... ... ... жылдық ақша ағыны
негізінде мына формула бойынша есептеледі:
KTK (r1)
ПІН=r1+ ... x ... (r2) – KTK ...... ішкі нормасы
КТІ – келтірілген таза құн ақша ... ... және ... қарай өзгертіліп түзетілген, қолма-қол ақша ағынына орай
есептелген, салынған инвестициялардың ... ... есеп ... – ең ... щң ... ... тең ... дисконттау
ставкасы (пайыздық ставка)
r2 – КТІ ең төменгі щң мәнге (КТІ r2)) тең болатын дисконттау
ставкасы (пайыздық ставка).
Пайданың ішкі нормасының неғұрлым дәл ... алу үшін КТІ ... оң және ең ... ... ... тең ... кездегі дисконттау
ставкалары бір-біріне жақын болуы қажет.
Келтірілген таза құн мына формула ... ... ТАА2 ... ... + ... + ...........+ ————
(1+r)^1 (1+r)^2 ...... таза ... ең ... оң мәнге КТІ (r1) және теріс мәнге КТІ (r2) тең
болған кездегі дисконттау ставкасы
r – дисконттау сатвкасы (проценттік ставка)
1,2 ... п – ... ... ... ... ... ... ақша ағыны олардың алған жиынтық
жылдық табысы мен ... шарт ... ... ... қызметі бойынша
шығарған шығыны арасындағы айырма ретінде анықталады.
Мына формула бойынша келісім шарт күшіне енгеннен кейінгі екінші
жылдан бастап жер ... ... ... ақша ... инфляция
индексі ескеріле отырып түзету жасалады:
КАА
ТАА (n) = ———————————————
(1+ИИ1)x (1+ИИ2)x...x(1+ИИn-1)
мұндағы:
ТАА – ... ... ... ... ақша ...... жылдағы қолма-қол ақша айналымы
ИИ – инфляция индексі
1,2........, n – уақыт кезеңі
Үстеме пайда ... ... ... ... ішкі ... (ПІН) % ... пайда салығының |
| ... ... тең ... кем |0 ... жоғары, бірақ 22-ге тең|4 ... кем | ... |8 ... |12 ... |18 ... |24 ... ... |30 ... шикі ... газ ... ... ... ... салықты өнімді бөлу туралы келісім – шарттар жасасқан жер
қойнауын пайдаланушыларды қоспағанда, шикі мұнайды, газ ... ... ... және жеке ... ... шикі мұнайға, газ конденсатына салынатын рента
салығының ставкалары.
Экспортталатын шикі ... газ ... ... ... ... ... белгіленеді:
|Нарықтық бағасы ... |
|1 |2 ... ... үшін 19 АҚШ ... |0 ... ... | ... ... үшін ... АҚШ |1 ... дейін | ... |4 ... |7 ... |10 ... |12 ... |14 ... |16 ... |17 ... |19 ... |21 ... |22 ... |23 ... |25 ... |26 ... |28 ... |29 ... |30 ... |31 ... ... үшін 40 АҚШ ... |33 ... | ... ... ... ... салық режимін қызметі аратұра
сипатта болатын жеке тұлғалар қолданады.
Жылына бәрін жинақтағанда тоқсан күннен аспайтын қызмет аратұра
сипаттағы кәсіпкерлік қызмет деп ... жлғы ... ... бюджетпен есеп айырысу тәртібі.
Қызмет түрлерінің тізбесін, біржолғы талондардың ... мен ... ... ... ... белгілейді.
Біржолғы талондардың құны кіріс алынатын объектінің орналасқан
жерін, түрін, қызметті жүзеге асыру жағдайын, сапасы мен көлемін, сондай-ақ
қызметпен шұғылдану тиімділігіне ықпал ... ... да ... ... ... органы жүргізген орташа күндік хронометраждық қадағалау мен
зерттеу деректері негізінде жергілікті өкілдер органдарының шешімдерімен
белгіленеді.
Жалдамалы еңбекті қолданбай біржолғы талон негізінде ... ... ... ... жеке ... әлеуметтік салық
төлеушілер болып табылмайды және жеке кәсіпкер ретінде мемлекеттік
тіркеуден босатылады.
Салық жүйесін мемлекет пен заңды және жеке тұлғалар ... ... және осы ... анықтайтын салықтар, салық механизмі яғни,
салық салу әдістері мен тәсілдері, жолдары, салық заңдары мен салыққа
қатысты кесімдердің , салық қызметі органдарының ... ... б ... ... ... ... ... сипаттама
Алыс-жақын шет мемлекеттердің салық жүйелері әртүрлі экономикалық,
саяси, әлеуметтік жағдайлардың ... ... ... . ... ... ... әр ... деңгейінде, сондпй-ақ халықаралық
операцияларды екі жақты салық салуды болдырмау мақсатында осы жағдайлар
барысыеда туындайтын ерекшеліктерді ескере отырып ... ... мен ... ... аясы , ... және ... ... әр
түрлі билік органдарының фискалдық өкілдіктері және басқа салық саласында
мәселелеріне байланысты шет ... ... ... ... ... ... ... терең зерделеу барысында салықтардың
құрылымы мен түрлерінде, басқа да ... ... ... ... ұқсас
нышандары байқауға болады.
АҚШ – тың салық жүйесі
АҚШ экономикасында салықтар тек фискалдық құоал ретінде ғана емес, сондай-
аұ экономиканы ... ... ... ретінде де шешуші роль атқарады.
Америка мемлекетінің экономикалық саясатының негізгі міндеттерінің бірі
болып табылады.
Федералдық бюджеттің 70 пайызға жуық кіріс көзін салықтар ... ... тура ... ... ... ... мен ... органдарының табысы негізінен жанама салықтардан тұрады.
АҚШ – тағы тура және жанама салықтардың құрылымы
|Тура салықтар ... ... ... ... ... ... мен ... баждары |
|(федералдық, штаттық, | ... ... ... | ... тадысына салынатын |Әлеуметтік сақтандыруға жеке |
|салық ... ... ... ... |
|жергілікті билік органы) ... ... ... және жергілікті билік |Кәсіпкерлерден алынатын ... ... ... және ... ... ... ... штаттық |органдарының көлік ... ... ... ... ... ... |
| ... т.б. ... ... ... | ... (ф, ш,ж) | ... мен ... ... ... ... ш, ж) т.б. ... | ... ... ... ... ... минимум мөлшері инфляция деңгейіне
байланысты индексацияланып отырады. Қазіргі кезде халықтан алынатын табыс
салығы 15-39,6 пайыз аралығындағы погрессивтік шкаламен алынады.
|Отбасы табысы, долл. ... ... % ... ... |15 ... ... лейін |18 ... ... ... |31 ... ... ... |36 ... ... |39,6 ... ... үлесі айтарлықтай болмаса да, Үкімет оны экономиканың
тұрақты даму қарқынын қаматамасыз ететін қаржы құралы ... ... ... ... басты қағида таза табысқа салық салу болып
табылады. Салық салынатын табыс түзетілген жиынтық табыс және шегерімдер
мен жеңілдіктер арасындағы ... ... ... ... ... ... ставкалармен алынады:
|Салық салынатын табыс долл |Салық ставксы, % ... ... |15 ... |25 ... |34 ... |39 ... |34 ... |35 ... |38 ... жоғары |35 ... ... ... ... ... үш ... ... Федералдық (мемлекеттік бюджет кірісінің 48 пайызын құрайды);
• Провинциялық (мемлекеттік бюджет кірісінің 42 пайызын құрайды);
• Жергілікті (мемлекеттік бюджет кірісінің 10 пайызын ... елде ... ... ... жүйесі қалыптасқан. Салық саясатын
Қаржы министрлігінің бюджеттік саясат және экономикалық талдау бөлімі
жасайды. Салыққа қатысты туындайтын даулы мәселелер Салық соты ... ... ... ... ... ... негізін «Кіріске
(табысқа) салынатын салық туралы», «Жұмыссыздықтан сақтандыру туралы»
тәрізді заңдар, мен заңнамалық актілер құрайды.
Халық тура және жанама салықтарды төлейді. Тура салықтарға ... ... ... салынатын салық, жылжымайтые мүлікке салыеатын
салық, отын салығы, т.б. жатады. Жанама салыққа сатудан алынатын салық
жатады. Салықтардың көпшілігі федералдық және ... ... ... ... және ... ... ... Тадыс
салығына халықтың алынатын табыс салығы мен корпорация табысына салынатын
салық жатады.
Ұлыбританияның салық жүйесі
Табыс салығы жылдық жиынтық табыс пен заң бойынша ... ... ... ... төленеді. Салық салу барысында отбасылық
және жеке шегерім мөлшері әрбір қаржы ... ... ... ... ... ... ... отырады. Табыс салығы прогрессивтік
ставкамен алынады.
Табыс салығының ставкалары
|Ставка типі |Табыс диапазоны, ф. ... ... % |
| |Ст. | ... ... ... |10 ... ... ... |23 |
| ... | ... ... ... |40 ... ... ... ... төрт ... топтастырылады:
• 1-топ – жалдамалы жұмыскерлер және жұмыс беркшілер;
• 2-топ - ... ... ... яғни кәсінкерлер;
• 3-топ – жұмыссыздардың немесе бірінші және екінші топқа
кірмейтіндердің ерікті жарналар;
Бірінші, екінші, және үшінші топтағы тұлғалар бойынша ... ... ... ... ... байланысты анықталады. Табыс мөлшері өскен
сайын сәйкесінше ставка ... де ... ... ... және ... тұлғалар мынадай ставкалармен әлеуметтік салықты төлейді:
|Апталық табыс мөлшері, ф. Ст. ... ... % ... ... |0 ... 500-ге ... |10 ... ... ... ... ... ... ... сатвкамен төлейді.
Қосылған құнға салынатын салық мемлекеттік бюджеттің орта есеппен ... ... және ... ... ... ... ... екінші орынды
алады. Қосылған құнға салынатын салық бойынша объекті болып тауарлар
(қызмет, жұмыс) өндірісінің әрбір кезеңіндегі қосылған күн ... ... - 17,5 ... ... ... ... , импорт-
экспорт тауарларына, тұрғын үй құрылысына, балалар киіміне, көлік
тасымалына, пошта, жерлеу және қаржы қызметтеріне, сақтандыру қосылған
құнға салынатын саылқ салынбайды.
Тұтынуға салынатын ... ... және ... ... ... ... электроэнергияға, теледидар жарнамаларына, қант және кондитер
өнімдеріне, сыра және минералды ... ... мен ... ... ... 17,5 ... ставкамен салынады.
Германияның салық жүйесі
Әрбір категориядағы салық төлеушілер үшін дербес ... ... ... ... және тұлғаның табысы мен заңға
сәйкес бекітілген шегерістер арасындағы айырмадан төленеді.
|Салық салынатын табыс, марка ... ... ... ... |0 ... 17495-ке дейін |2,90-25,00 ... ... ... ... ... жоғары |51 ... ... – 40 ... ... ... ... ... үлеспен бөлініп,
төленеді. Жыл соңында салық декларациясы негізінде бюджетпен толық есеп
айырысу жүргізіледі. Корпорациялық салық бойынша декларация салық органына
еспті ... ... ... 31-ші ... ... тапсырылады. Декларацияда
қаржы жылындағы пайдасы резервтік қорға аударым, төленген корпарациялық
салық, девиденд, мүлік салығының салалары, директорларының кеңесінің
мүшелелеріне төлем, залал сомасы, ... ... ... ... ... ... туралы мәліметтер келтіреді.
Қосылған құнға салынатын Германиядағы негізгі салықтардың бірі болып
саналады. ... ... ... 28-30 ... жуық. Салық салу объктісі
болып айналым саналады. Салық бюджетке түскен соң үш бюджет арасында
бөлінеді. Салық екі түрлі ставкамен алынады: 7 ...... ... ... ... ... ... тасымалы
қызметіне қолданылса, одан басқаларының барлығына 15 пайыз ставка
қолданылады. ... ... ауыл және ... ... ... ... тауарлр босатылған. /9, б 44/
Салық жүйесі тауқыметін бөлу және тиімділігі
Мемлекеттік бюджет табыстарының негізгі көзі салық болып табылады.
Салықсыз мемлекеттің және ... ... ... өмір ... ... Енді ... ... қалай бөлінетіндігін қарастырайық.
Мемлекеттің салық саясатының маңызды бөлігі салық салу критерийлері
болып табылады. Бірінші критейй - әділеттілік, ал екінші – тимділік.
Бірінші ...... ... және ... ... біреулерге
ауыртпалық салып және басқаларға игіліктерді бере отырып, қоғамдағы
табыстардың бөлінуіне ... ... ... негізде құрылады. Қоғам осы
ауыртпалықтардың және игіліктердің әділетті бөлінуіне ұмтылады.
Салық жүйесінде төлемқабілеттілік критерииі негізгі болып
есептеледі. Бұл жағдайда салық табыстардың артуы өлшемімен өсуі ... ... ... ... ... ... қысқартылады.
Салық жүйесінің осындай түрі прогрессивті деп аталады. Керісінше, егер
салық салудың регриссивті жүйесі болады.
Қоғамдағы теңсіздік өлшкемін анықтау үшін ... ... ось ... ... ... ... үлесін, ал екінші
бойымен, графикте көрсеткендей, ең аз табыс ... ... ... ... ... ... сала ... Лоренц қисығын құруға болады. Табыс
алушыларға оның теңдей бөліктері ... яғни ... 10 % -ы ... %-ын ... халықтың 20 %-ы табыстың 20%-ы және т.б. Лоренц қисығы 45
градус бұрышында өтетін ... ... ... теңдікті бейнелейтін
Лоренц қисығының тік түзуден ауытқу деңгейі қоғамдағы табыстың бөлінуі
әркелкілігі деңгейн көрсетеді. Үдемелі салықтар салық алғандағы ... ... ... ... ... біркелкідей, сондықтан да
салықтарды, төлегеннен кейін Лоренц қисығы толық теңдік түзуіне қарай
ауытқиды.
2-сурет
Лаффер қисығы
Табыс салығының мысалы жалақыға енгізілуі де ... ... Осы ... ... бұрынғыға қарағанда еңбек үшін көбірек
төлеуге мәжбүр болады, ал жұмысшылар бұрынғыға қарағанда азырақ алады. Одан
басқа табыс салығы ынталандыруға ... әсер ...... ету тілегін
төмендетеді, оның нәтижесінде жоғары салық өлшемдері кезінде мемлекет
салықтық төлемдерді аз алады. Осы ... ... ... бейнеленген.
Берілген қисық абцисс осімен салықтық түсім Т, ал ордината осімен –
салық мөлшері t көрсетілген координата құрылады. Салықтың нөлдік мөлшерінен
бастап t-нің өсуі ... ... ... ... көрсетілген.
Бірақ А нүктесінен кейін салық мөлшерінің келесі ұлғаюы жағымсыз
ынталандырушы әсер еткендіктен салықтық түсімдердің көлемін қысқартады. Бұл
А нүктесінен кейін ... ... ... қарай ауытқи бастайды. Сонвмен ta –
дан төмен салық мөлшері үшін олардың ұлғаюы салықтық түсімдердің ... ... ал ta – дан ... ... ... кезінде салық түсімі
нөлге дейін төмендейді.
Іс жүзінде t салықтың оңтайлы мөлшеріне, салық түсімдері төмендей
бастайтын кездегі дәл бағаны беру ... ... және ... салық. Салық тақыметін
бөлу және тиімді жоғалту
Салық салу жүйесінің прнциптерін талдау табыстың ... ... ... мөлшерлемесін қарастыруға әкеледі.
Салықтар прогрессивті, пропорционалды және регрисивті болып
бөлінеді.
1. Егер орташа салық мөлшерлемесі табыс деңгейі өскен сайын өсетін
болса, онда ... ... деп ... Егер орташа салық мөлшерлемесі табыс деңгейі өскен сайын кемитін
болса, онда салық регриссивті деп аталады
3. Егер ... ... ... ... ... ... ... өзгермей
тұрақты болатын болса, онда салық пропорционалды деп аталады.
Салық тауқыметін бөлу және ... ... ... және ... ... ... бір-бірінен ажырату қиын,
өйткені салықтар салық жиналатын көздерден жиналмайды. Сондықтанда салық
тауқыметін бөлуді қарастыру қажет. Мұны ... ... пен ... ұғымы көмектеседі.
Шарап өндірушілердің акциздік салығын болжамды мысал ретінде
қарастырайық. Осы салықты өндірушілер төлей ме? Талдау арқылы салық
тауқыметін ... да ... ... ... тауқыметін бөлу және икемділік. Шарап нарығы көрсетілген :
салық ... ... 1 ... ... тепе-теңдік бағасы 4 долл., ал
тепе-теңдік өнім көлемі 15 млн шөлмек.
Үкімет акциздік салық салды деп ... ... ... ... ... ... S1. Алғашқы тепе-теңдік баға 4 дол.
3-сурет
Салық салынғаннан кейінгі тепе-теңдік баға 4,50 долл. Бұл жағдайда
салықтың жартысын тұтынушылар, жартысын өндірушілер ... ... ... бір ... тауарға сұраныс
неғұрлым икемсіз болса , соғұрлым салықтың үлкен бөлігі тұтынушылар
үлесінде болады. Бұл жағдайда сұраныстың абсолютті икемді және ... ... ... ... ... ... ... жағдайда салықты
толық сатушылар, ал екінші жағдайда салықты тұтынушылар төлейді. 4 және 5 –
суреттерді салыстырып қарастырамыз. Мұнда Di салыстырмалы түрде ... ... ... . ... (PPe) ... ... ... бөлігі өндірушіге салынатын салық мөлшері.
5-суретте сұраныс икемсіз. Салықтың үлкен бөлігі (PPi) тұтынушыға,
ал (PPb) аз ... ... ... ... 3-суретте abc үшбұрышы салық салу нәтижесінде
тиімділікті жоғалту болып есептеледі. Face төртбұрышының ... ... ... салық мөлшері, ал төменгі бөлігі өндірушілер төлейтін
салық мөлшері.
Салық салу нәтижесінде тиімділікті жоғалту немесе салықтық артық
тауқыметі. Акциздік салықтың артық ... деп ... таза ... бір бөлігін жоғалтуын айтамыз, өйткені салық салынған тауарды
өндіру және тұтыну оңтайлы деңгейінен төмен. / 9, 10, б 394 ...... ... ... және тағы басқа шаруашыдлық
жүйелердің қайта құруына байланысты экономикалық және ... ... ... ... Сондықтан, бөлу қатынастарының
жетілдіруі тек қана жаңа технологиялық және бәсекелестік нысандарды құрудан
тұрмайды. Жалпы айтқанда, бұл ... ... ... ... ... ... ... салықтық және т.б. жүйелердің жетілдіруі болып
табылмайды. Бұл өте маңызды зор мәселе. Себебі, ақшаның нысанындағы құнын
өндіру және бөлуі ... ... ... ... ... ... ... және бөлу процесстері жүйелендірілмеген қаржыландыру және
несиелеу механизмсіз өндірістік күштердің қозғалысын қамтамасыз етілмейді.
Сондықтан, өндірістік қатынастардың ішінде нарық экономикасы кезінде
салықтық қатынастардың маңызы зор. ... ... ... ... ... ... табылады.
Салықтық қатынастардың дамуынан қоғамдық прогресстің дамуы тікелей
байланысты.
Салықтық қатынастыардың жетілдіруі мемлекеттік қызметіндегі ең күрделі
мәселе. Себебі, салықтар – ... ... Ал ... ... ... уақытта заңдылық және орындаушы үкіметтің арасындағы
қабылданған шешімдеріне қарсылас әсер етеді.
Қорыта келе, салық салу механизмін жетілдіру тұрақты ... ... ... ... Экономикалық базистің дамуы
жүйеленген салықтық механизмсіз жетілдірілмейді, ал жүйелендірілген салық
механизмі – бұл салық ауыртпалығын төмендету және ... ... ... ... Б.Ж. ... және салық салу. Оқу құралы.
Алматы 2000
2. Гацер Линвуд Т. ... ... и ... экономика.
Учебник М.: ИНФРА-М, 1996
3. Ермекбаева Б.Ж. Құлжабаева М.Т. Бурабаев О.Б. ... ... ... Оқу ... Алматы 2001
4. Ермекбаева Б.Ж. Арзаева М.Ж. Шет мемлекеттердің салықтары. Оқу
құралы. ... ... ... Н.Е. ... ... ... . М.: Финансы и
статистика, 1993.
6. Ермекбаева Б.Ж. ... ... ... Оқу құралы.
Алматы 2001
7. Зоркальцев В.И. Индексы цен и инфляционные процессы. Новосибирск:
Наука, 1996.
8. ... Б.Ж. ... салу ... Оқу ... ... ... www.NALOG. kz
10. Мамыров Н.Қ. Тілеужанова М.Ә. Макроэкономика. Оқу құралы. Алматы
2002

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 18 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасының салық жүйесi жайлы ақпарат30 бет
Диплом алдындағы өндірістік практика бағдарламасының орындалуы туралы32 бет
Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi4 бет
Кәсіпкерлермен арнаулы салық режимдерінің қолданылуы3 бет
Мемлекеттік салық жүйесі8 бет
Мемлекеттік салық жүйесі туралы25 бет
Нарықтың салық жүйесі6 бет
Салық міндеттемесінің есебі26 бет
Салық есебі және оның есеп жүйесіндегі ролі6 бет
Салық жүйесi туралы3 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь