Салық ұғымы, түрлері және оның әлеуметтік-экоеомикалық мәні

1. Салық ұғымы және оның әлеуметтік.экоеомикалық мәні. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2


2. Салық Жүйесі. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4


3. Салық алуды ұйымдастыру. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9


4. Жанама салықтар. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...11


5. Корпарациялық табыс салығы. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..13


6. Жеке табыс салығы. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15


7. Меншікттік салынатын салықтар. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17


8. Алымдар, баждар, төлемдер. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 19


9. Арнаулы салық режимдері. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20


10. Салықтарды аудару. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .22


11. Қортынды. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..23
Ұйымыдық-құқықтық жағынан салықтар – бұл мемлекет біржақты тәртіппен заң жузінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде және мерзімде бюджетке төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың өзінің функциялары мен міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық табыстың бір бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып табылады.
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады. Адамзат дамуының бүкіл тарихы бойына салық нысандары мен әдістері өзгерді, игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері мен сұрау салуларына бейімделеді. Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына әсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтарлықтай өрбіді. Мемлекет құрылымының өзгеруі, өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, жаңаруымен қабаттаса жүреді.
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық құрылысы мен саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі – ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық құралы, мемлекеттің кірістері және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады. Салықтарда мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты көрінеді, ал салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі қоғамның экономикалық құрлымымен, мемлекеттің табиғатымен және функцияларымен айқындалады. Белгілі философ Фрэнсис Бэкон салықтарды төлеу әрбір азаматтың қасиетті борышы деген еді.
ҚР-сы Конституциясының 35-бабында: заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады, - деп жазылған.
Салықтарда ежелден салық жүктемесін (салық ауыртпалығын) бөлудің екі қағидаты қалыптасқан:
1. пайда (алынған игіліктер) қағидаты;
2. «қайыр көрсету» (төлем қабілеттілігі) қағидаты.
Алынған игіліктерге және төлем қабілеттілігіне салық салудың қағидаттарын пайдалану салық мөлшерлемелерін белгілеуге және табыстың өсуіне қарай олардың өзгеруіне саяды.
Салықты ұтымдастырудың классикалық қағидаттарын бұрын А.Смит ұсынған еді. Олар мынаған саяды:
1. салық салық төлеушінің әрқайсысының табысына сәйкес алынуы тиіс (әділеттілік қағидаты);
2. салықтың мөлшері мен оны төлеу мерзімі алдын ала және дәл анықталуы керек (анықтылық қағидаты);
3. әрбір салық салық төлеуші үшін неғұрлым қолайлы уақытта және әдіспен алынуы тиіс (қолайылық қағидаты);
4. салықты алудың шығындары өте аз болуы (үнем қағидаты).
        
        Жоспар:
1. Салық ұғымы және оның ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... табыс ... Жеке ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ұғымы және оның әлеуметтік-экономикалық мәні.
Ұйымыдық-құқықтық жағынан салықтар – бұл мемлекет ... ... ... ... ... бір ... және ... бюджетке
төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні ... ... ... мен
міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар ... ... ... ... ... ... бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп,
дамуының негізі ... ... ... ... ... ... бойына
салық нысандары мен әдістері өзгерді, игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері
мен сұрау салуларына бейімделеді. Салықтар ... ... әсер ете ... ... ... жүйесінде айтарлықтай өрбіді.
Мемлекет құрылымының өзгеруі, ... ... ... ... ... жаңаруымен қабаттаса жүреді.
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық құрылысы мен
саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық ... ... ... көзі –
ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық құралы, мемлекеттің ... ... ... қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Салықтарда мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты көрінеді, ал салықтардың
әлеуметтік-экономикалық ... ... ... мен рөлі ... ... ... ... және функцияларымен
айқындалады. Белгілі ... ... ... салықтарды төлеу әрбір
азаматтың қасиетті борышы деген еді.
ҚР-сы Конституциясының ... ... ... ... ... және өзге де ... төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі
міндеті болып табылады, - деп ... ... ... ... ... ауыртпалығын) бөлудің екі
қағидаты қалыптасқан:
1. пайда (алынған ... ... ... ... (төлем қабілеттілігі) қағидаты.
Алынған игіліктерге және төлем қабілеттілігіне салық салудың
қағидаттарын ... ... ... ... және ... ... ... өзгеруіне саяды.
Салықты ұтымдастырудың классикалық қағидаттарын бұрын А.Смит ұсынған
еді. Олар мынаған саяды:
1. салық салық төлеушінің әрқайсысының табысына ... ... ... ... ... ... мен оны ... мерзімі алдын ала және дәл анықталуы
керек (анықтылық қағидаты);
3. әрбір салық салық төлеуші үшін неғұрлым ... ... ... ... тиіс (қолайылық қағидаты);
4. салықты алудың шығындары өте аз болуы (үнем ... ... ... салық салуда зорлық-зомбылықты жоқ етті,
бұл процеске реттемелеуді еңгізді және ... ...... ... ... емес, бостандықтың нышаны» деп қорытынды
жасауға мүмкіндік берді. Салық салудың кейінгі даму барысында ... ... ... ... ... ... мыналарға саяды.
1. салық салудағы әділдік қағидаты екі аспектіде қарастырылады:
а) «деңгейлес теңдікке» жету – салық төлеушілердің табыстарына ... ... ... ... ... ... сақтау – жеке тұлғалардың табыстарына салық
салу ... бір ... бөлу үшін ... ... ... ... қолдана отырып жүргізілуі тиіс.
2. Қарапайымдылық қағидаты. Салық механизмі салық төлеушіге ... ... ол ... әрі ... ... керек.
3. Салықтардың анықтығы – ... ала ... ... ... ... ... елдің барлық аумағына және ... ... ... үшін ... мен ... ... ең аз ... Жеңілдіктер құндық үйлесімдерді
бұрмалайды және салық салу субъектілерін тең смес жағдайларға әдейі
қояды.
5. Салық ... ... ... Салықтар экономиканың
жұмыс істеуін жақсартуға және ... ... ... ... ... ... бойынша осы елдің басқа әріптес елдермен
салықтардың ... ... ... ... ... ... заңнамасында сонымен бірге салық және ... ... да ... ... ... міндеттілігі, салық салудың
айқындылығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық заңнамасының
жариялылығы қағидаттары негізделеді.
Салық ... ... ... сәйкес салықтық міндеттемелерін толық
көлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... тиіс. Салық салудың айқындығы салық төлеушінің ... ... ... және ... ... мен ... салық заңнамасында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Еліміздегі салық салу жалпыға бірдей және ... ... ... сипаттағы салық жеңілдіктерін беруге тиым салынады.
Қазақстанның салық жүйесі оның ... ... ... ... қатысты бірыңғай болып табылады.
Салық салу мәселерін реттейтін нормативтік-құқықтық ... ... ... ... жариялануға жатады.
Мемлекетке түсетін салық түсімдерінің сипатты ерекшелігі олардың сан
алуан қоғамдық қажеттерге кейін иесіз пайдаланылуы ... ... ... ... ... басқа жергілікті органдар белгілейтін түрлі
міндетті мақсатты жарналардан, төлем аударымдарынан айырмашылығы болады.
Салықтардың әлеументтік-экономикалық мәні мен мазмұны олар атқаратын
функцияларда ... ... ... ... ... категориясы тұрғысынан
салықтар қосалқы категория болып табылатындығын есте ұстаған жөн, сондықтан
қаржыға қатысты салықтардың функцияларын ... ... ... ... функциясы ретінде қарастырған жөн.
Қазіргі кезде салықтар фискалдық, реттеуші және қайта бөлу ... үш ... ... ... әрқайсысы осы қаржы категориясының
ішкі белгілері мен өзіндік ерекшеліктерін білдіреді.
Фискалдық функция – барлық мемлекеттерге тән ... ... ... ... қор ... ... өзі ... қоғамдық
міндеттерін арттыра түседі. Өйткені салықтар мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... қамтамасыз етеді.
Салықтардың реттеуші функциясы мемлекеттің экономикалық қызметінің
ұлғаюымен байланысты пайда болады. Ол ... ... ... ... сәйкес ықпал етеді. Бұл орайда салықтардың
нысандарын таңдау, олардың мөлшерлерінің, алу ... ... мен ... ... Бұл реттеуіштер қоғамдық ұдайы
өндірістың құрылымы мен үйлесіміне, қорлану мен ... ... ... бөлу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір бөлігі
мемлекеттің қарамағына өтеді. Бұл функцияның ... ... ... ... ... ... ... арқылы анықталады; ол ұлттық
табыстың мемлекеттендірілу дәрежесін көрсетеді: бұл үлес 1997 жылы – ... жылы – 16,6%, 1999 жылы – 17,4%, 2000 жылы – 22,6%, 2001 жылы ... ... ... ... ... – 29%, Ресейде – 33,3%).
Мемлекет салық саясатын – салық саласындағы шаралар ... ... ... ... ... және басқа мақсаттар мен
міндеттеріне қарай ... ... ... ... ... ... ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте
алынатын ... ... оны құру мен ... ... мен ... службасы органдарының жиынтығы әдетте мемлекеттің салық ... ... ... яғни КСРО ыдырағанға дейін елде көбінесе экономиканы
басқарудың әміршіл-әкімшіл жүйесіне, бағаларға қатаң мемлекеттік ... ... ... ... қызмет етті. Бюджеттің басты кіріс көздерінің
бірі болған айналым салығы тіркелген бөлшек сауда және көтерме ... ... ... және ... ие болғаннан кейін 1991-1995 жылдары
қабылдаған бірқатар ... ... ... жаңа ... ... ... ... 25-інен біздің елімізде тұңғыш салық жүйесі
жұмыс істей бастады. Ол «ҚР-сындағы салық жүйесі туралы» ... ... заң ... ... ... ... салықтар мен алымдардың
түрлерін, олардың бюджетке түсу тәртібін белгілеген алғашқы құжат еді. ... ... ... 1992 ... қаңтардың 1-інен бастап 13 ... ... 18 ... салықтар мен алымдар енгізіледі.
ҚР-сының Үкіметі 1995 жфылдың ... ... ... ... ... ... онда ... салық жүйесі мен салық
заңнамасын бірте-бірте халықаралық салық салу ... ... ... ... ... және ... төленетін басқа да
міндетті төлемдер туралы» 1995 жылғы сәуірдің ... ... ... күші ... ... Енді ... 42 салықтар мен алымдар едәуір
қысқартылып, олардың саны ... 11 ... ... ... ... ... ... 1999 жылғы шілденің 16-сындағы ғ 440,1 заңына ... ... ... Осы ... ... Президент жарлықтарымен және ҚР-
сының заңдарымен бұл ... ... мен ... ... ... ... ... алу әдістерінің, салық
жеңілдіктерінің жиынтығының болатындығынан салық ... ... ... ... ... ... елдерде салықтардың бүкіл жиынтығы әр түрлі
қағидаттар бойынша жіктеледі:
Салық салу ... ... ... және ... ... ... ... жасайтын органға
қарай;
Пайдалану тәртібі бойынша;
Объектісінің экономикалық белгісі бойынша.
Салықтарды салу объектісі бойынша олар тура және ... ... ... ...... төлеушінің кірісі мен мүлкінен тікелей төленген
салықтар. Нақты салықтар салық төлеушілердің мүлкінің ... ... (үй, жер, ... ... ... және ... ... Жеке тура
салықтар – бұл жеке адамдар заңи ұйымдардың табыстары мен мүлкіне ... ... ... ... жеке ... салу әрбір салық
төлеушінің жеке табысы мен мүлкін де, оның қаржы жағдайын да ескереді.
Жанама салықтар – ... ... ... ... ... ... төлеушінің кірістері мен мүлкіне тікелей байланысты емес салықтар.
Жанама салықтарға қосылған ... ... ... акциздер жатады. Жанама
салықтарға сондай-ақ сыртқы экономикалық қызметтен ... ... ... ... ... ... және ... салынатын салық түріндегі
кеден кірістері, ішкі рынокта сатылатын тауарлар ... мен ... ... ... жатады.
Жанама салықтар мемлекеттің фискалдық мүдделерін білдіреді.
Жанама салықтар салудың мәні салықтың тауар бағасына ... Бұл ... ... ... ... ... ... алайда тұтынушы мен мемлекет арасында тікелей ... ... және оған ... ... ... қарай орталық және
жергілікті салықтарды ажыратады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар ... және ... ... салықтар тиісті деңгейлердің бюджеттерінде шоғырландырылады және
жалпымемлекеттік қажеттіліктерді қаржыландыруға пайдаланылады. ... ... ... ... ... ... ... табысқа салынатын салықтар
және тұтынуға салынатын ... ... ... ... ... төлеушінің салық салынатын кез келген ... ... ... ... ... ... – бұл ... мен
қызметтер көрсетуі тұтыну кезінде төленетін шығынатын салықтар.
Салық салу объектілерін есепке алу және ... ... ... ... ... ... төрт ... қолданылады: кадастрлық, салық
төлеушінің мағлұмлдамасы бойынша, табысты алу көзінен ұстап қалу, патенттік
негізде.
Бірінші жағдайда ... ... мен оны алу, ... ... табыстылығын есепке алмай ... ... ... ... тізімдемесі негізнде жүзеге асырылады.
Мағлұмдамада салық төлеушілер табыстың көлемі, қажетті жеңілдіктерді,
шегерімдерді көрсетеді және ... ... ... ... ... түрлері бойынша салық ... ... ... ... ... отырады. Мәселен, корпарациялық табыс салығын, жеке табыс
салығын, көлік құралдарына ... ... және жер ... ... ... олар бойынша мағлұмдаманы есепті салық кезеңінен жылдың 31-
наурызына дейін береді.
Жеке табыс салығы бойынша мағлұмдаманы мынадай салық төлеушілер:
Төлем көзінен ... ... ... ... үй салу мен ... ... үшін ... материалдарын сатып
алуды іске асырғандар;
ҚР-сының негінен тыс ... ... ... жеке ... ... тыс жерлердегі шетел банктеріндегі шоттарда ақшасы
бар жеке тұлғалар;
ҚР-сының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес ... ... ... ... беру ... міндеттеме жүктелген адамдар;
ҚР-сы Парламентінің депутаттары, судьялар табыс етеді.
Әскери қызметшілер мен ішкі ... ... ... ... ... бойынша мағлұмдаманы уәкілетті мемлекеттік орган белгіленген
тәртіппен ... ... ... ... табыс етудің белгіленген мерзіміне
дейін жазбаша өтініш алған ... ... ... ... ... ... ету мерзімін екі айдан аспайтын мерзімге ұзартуға
құқылы. Бірақ салық мағлұмдамасын тапсыру мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс ... ... ... ... ... ұйымның, мекеменің
бухгалтериясы одан салықты табыс алынған жерде есептеп, ұстайды.
Төртінші әдіспен салық кәсіпкерлік қызметтің сан ... ... ... ... ... ...... салық режімін қолдану
куәландыратын және салық сомасының бюджетке төленгендігін растайтын құжат.
Салықтық есептің екі әдісі қолданылады: кассалық және ... ... ... ... ... мен ... ... орындау, қызмет
көрсету, мүлікті жөнелту мен кірістеу және ол бойынша жасалынған ақы төлеу
мезетінен бастап есепке алнады.
Есептеу әдісі ... ... мен ... ақы ... ... ... ... қызмет көрсету, тауарларды өткізу және кіріске
алу мақсатымен тиеп жіберу мезетінен бастап ... ... Бұл әдіс ... үшін ... және оны ... ... ... қабылданған. Төлеушілер үшін оның кемшілігі – ... ... ... ... төленбеген жағдайда да аударылуы ... ... ... ... ұрындырады.
ҚР-сының салық жүйесі салықтардың, алымдардың және ... ... ... ... ... ... және салық
службасының органдарын кіріктіреді.
ҚР-сындағы салықтардың, салық сипатындағы алымдардың тізбесі мыналарды
кіріктіреді:
С а л ы қ т а ... ... ... ... Жеке ... ... ... құнға салынатын салық.
4. Акциздер.
5. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері.
6. Әлеуметтік салық.
7. жер салығы.
8. көлік құралдарына ... ... ... ... салық.
А л ы м д а р:
1. Заңи тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... ... және ... ... мәмілелерді
мемлекеттік тіркегені үшін алым.
4. Радиоэлектрондық ... және ... ... ... тіркегені үшін алым.
5. Механикалық көлік құоалдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
6. Теңіз, өзен ... мен ... ... кемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
7. Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік мемлекеттік тіркегені үшін алым.
8. Дәрілік заттарды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
9. ... ... ... ... ... жүру ... Аукциондардан алынатын алым.
11. Консулдық алым.
12. Жекеленген қызмет түрлнрімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым.
13. Телевизиялық және ... ... ... ... ... бергені алым.
Т ө л е м а қ ы л а р:
1. Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін ... Жер ... ... су ... пайдаланғаны үшін төлемақы.
3. Қоршаған ортаны ластағаны үшін ... ... ... ... үшін ... Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы.
6. Епекше қорғалатын табиғи ... ... үшін ... ... ... ... үшін төлемақы.
8. Кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
9. Сыртқы жарнаманы ... үшін ... е м л е к е т т і к б а ... е д е н т ө л е м д е р ... ... бажы.
2. Кеден алымдары.
3. Алдын ала шешім қабылдағаны үшін төлемақы.
4. Алымдар.
Салықтардың және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... ... мен тиісті қаржы жылына арналған
Республикалық бюджет ... ... ... ... ... ... түседі.
Сөйтіп, Қазақстанның салық жүйесі салықтардың және басқа міндетті
төлемдердің түрлері бойынша тым сараланған. ... ... ... ... ... Салық кодексінде сараланған және ... ... ... ... ... уәкілетті
мемлекеттік орган мен салық органдарынан ... ... ... ... және ... ... ... аймақаралық салық
комитеттері, ауданаралық салық комитеттері, ... ... ... ... ... салық комитеттері, сонымен бірге ... ... ... ... ... ... және ... төленетін басқа да
міндетті төлемдердің толық түсуін, міндетті ... ... ... дер ... ... ... ету жөніндегі, сондай-ақ салық
төлеушілердің салықтық міндеттермелерін орындауына салықтық ... ... және ... ... ... ... білген жөн: бірінші
жағдайда – бұл ... және ... ... ... ... ... пайдалана отырып салық төлемдерін өндіріп
алу (есептеу және алу) процесі.
Салық алуды ұйымдастыру.
Салық ... ... ... ... ... ... салық түрлерінің нақты атауларын, сондай-ақ оларды қолданудың тәртібі
мен әдістерін, іс-қимылының тәсілдерін кіріктіретін ... ... ... оның жұмыс істеуіне саяды. Салық ... ... ... тұрадын арнаулы нұсқаулық қолданылады.
ҚР-сының қазіргі салық жүйесі салықтарды құру мен ... ... ... ... ... ... ... салық салудың
тәртібін белгілейді.
Негізгі салық элементтеріне мыналар ... ... ... ... объектісі, салық базасы, ... ... ... ... ... ... ... жеңілдіктері, салық төлеудің мерзімі
мен тәртібі, салық төлеушілер мен ... ... ... ... ... төлеуді бақылау, салық заңнамасын бұзғаны үшін
санкциялар және басқалары.
Салық субъектісі немесе салық ... Ол – ... және ... төлемдерді төлеуші тұлға, алайда нарық механизмі ... ... ... ...... ... ... мүмкін.
Салық салынушылар – нарық салық ауыртпалығы түсетін жеке ... ... ... яғни ... ... ... ... пен іс-әрекеттер салық объектілері және салық
салуға байланысты ... ... ... ... болуына байланысты
салық төлеушінің салықтық міндеттемесі туындайды.
Салық базасы. Салық базасы – салық салу объектісі мен ... ... ... ... ... немесе өзге де сипаттамалары,
олардың негізгінде бюджетке төленуге тиіс салықтар және басқа да ... ... ... ... ... ... ... салынатын салық. Бұған корпарациялық табыс салығы мен жеке
табыс салығы ... ... ... Олар ... ... ... ... баждарын кіріктіреді;
Капиталға салынатын салық. Оған жер салығы, мүлікке салынатын салық
және басқалары жатады;
Салық ...... үшін ... ... ... ... ... Салық мөлшерлемесі салық базасының ... ... ... ... ... Ол салық базасының өлшем
бірлігіне пайызбен немесе абсолюттік сомамен белгіленеді.
Салық салу практикасында мөлшерлемелердің ... ... ... ... ... Олар ... ... қарамастан салық салу
бірлігіне абсолюттік сомада ... ... 1 ... газдың 1
текше метірне);
Үлесімді салық мөлшерлемесі. Олар салық объектісіне бірдей пайыздық
қатынаста іс-әрекет ... ... ... Бұл ... прогресивті салық
мөлшерлемесі табыстың артуына қарай өсіп отырады. Нәтижесінде салық төлеуші
салықтың үлкен ... ... ғана ... ... ... оның ... ... Прогресивті мөлшерлемелер ең алдымен табысы көп тұлғаларға
ауыртпалық түсіреді;
Регрессивті салық мөлшерлемесі. Олар ... ... ... ... табысы көп тұлғаларға тиімді болып келеді, ал табысы аз адамдардың
иығына ... ... ... ... ... мен басқа да міндетті төлемдерге
қатысты белгіленген уақыт кезеңі саллық кезеңі деп ... ол ... ... ... анықталады және бюджетке ьөленуге тиісті салықтар мен
басқа да міндетті төлемдердің сомасы ...... бір ... ... ... ... жеңілдіктері – заңнамаға сәйкес төлеушілерді салықтан толық
немесе ішінара ... ... ... ... ... ... ... – салық салудан ьолық басатылатын ... ең аз ... ... ... ... шегерімдер;
Салық салынатын табыстың құрамына кіріктірілмейтін сома;
Салық салудың жеке субъектілері мен төлеушілердің санаттары үшін салық
мөлшерлемесін төмендету.
Салық жеңілдіктеріне сонымен ... ... ... және салық бойынша
бересіні есептеп шығару да жатады.
Жеңілдік кезеңі – салықтар бойынша заңмен белгіленген жеңілдіктердің
іс-әрекет ететін ... ... мен ... ... ... мен ... ... мен басқару органдарының салық заңнамасымен реттеледі.
Салықтық бақылау – салық службасы органдарының салық ... ... ... ... ... ... жарналарының
толық және уақтылы аударылуын бақылауы.
Салықтық бақылау мынадай ... ... ... ... ... ... салу ... мен салық салумен байланысты объектілері есепке
алу;
Бюджетке түсетін түсімдерді есепке алу;
Қосылған құнға салынатын ... ... ... алу;
Салық тексерістері;
Коммерциялық бақылау;
Салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметінің мониторингі;
Фискалдық жады бар бақылау-касса машинарларын қоланну ережелері;
Акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін ... және ... ... ... ... ... ... алу, бағалау және сату
тәртібін сақтауды тексеру;
Уәкілетті органдарға бақылау жасау.
Салық құпиясын салық төлеуші және оның ... ... ... службасы органдары алған кез келген мәлеметтер құрайды.
Жанама салықтар.
Жанама салықтар – жоғарыда атап өткеніміздей, бағаға немесе ... ... ... ... олар салық төлеушілердің табыстарына
немесе мүлкіне тікелей байланысты емес. Оларды ... ... ... процесіне оңтайлы ықпал жасауы және тұтыну құрылымына әсер ... ... ... ... төлеушілер үшін табыстарға тура салық салудың
өсуінен гөрі ... ... ... ... салудың өсуі жақсырақ.
Сонымен бірге тұтынуға ... ... ... ... ... ... ... қосылған құнға салынатын салықты пайдаланудың
көбірек артықшылығы болады, ... ... ... қиынырақ; олармен
экономикалық бұзушылық аз байланысты; олар еңбекке деген ынталандырмаларды
аз ... ... ... ... тарауға тауарға да
тапшылықтың жоқтығын қоса олар ... ... ... ... ... ... ... етеді және т.с.с.
Жанама салықтардың ішінднгі ең маңыздысы 1992 жылы ... ... ... ... – ҚҚС ... ... ... төлеуші мемлекетке оны
төлеу нәтижесінде шеккен шығысының орнын бағаны ... ... ... ... ... ... алушыға аударады. Салық салу ... ... ... өнім болып саналатын қосылған құн
табылады: қосылған өнімге кешенді шығыстар, мысалы, ... ... ... ... ... ... бұл салықтың ерекшелігі – оның ... ... ... түскен бүкіл түсім-ақша емес, тек салық салынатын айналым мен
салық салынатын импортты қамтитын қосылған құн ... ... ... ... ... ... елднрінде, соның ішінде Еуропа экономикалық
одағының 17 елінде пайдаланылады. Бұл ... ... ... ол жаңа құн ... орын ... ... ... үлкен
тобынан алынады; екіншіден, төлеушілер үшін де есептеудің салыстырмалы
қарапайымдылығмен ерекшеленеді және ... ... ... ... ахуалына, инфляция деңгейәне қарамастан мемлекет
бюджетінің ... ... ... және ... ... ... ҚҚС ... кезде ҚР-сының бюджет кірістерінің ... ... бірі ... ... ... бюджет кірістерінің
жалпы сомасында бұл төлемнің үлес салмағы 27,1% құрады.
Салық және бюджетке ... ... да ... ... туралы ҚР-
сының кодексі бойынша қосылған құнға салынатын салық деп ... ... ... ... ... қосылған, оларды өткізу бойынша ... ... ... бір ... ... ... сондай-ақ ҚР-сының
асмақғындағы тауарлар импорты кезіндегі аударымды айтады. Салық салынатын
айналым бойынша бюджетке ... ... ҚҚС ... ... ... ҚҚС сомасы мен алынған тауарлар үшін төленуге тиісті ҚҚС ... ... ... ... ... салық бойынша есепке алу
механизмі көрінісін табады. Заңнамаға сәйкес салық ... ... ... ... импорт ҚҚС-тың салық салу объектілері болып есептеледі. ҚҚС-
ты төлеушінің тауарларды өткізу бойынша жасаған айналым ... ... ... табылады, оған Салық кодексіне сәйкес қосылған құн салығынан
босатылған және өткізу орны ҚР-сы ... ... ... ... ... ... мөлшері, оған қосылған құн салығын қоспай, мәміле
жасаған тараптар қолданатын бағалар мен ... ... ала ... ... құны ... ... ... тауарлардың
құны қандай бір өзгеріске түскен жағдайда, салық салынатын айналым мөлшері
тиісті ... ... ... ... заңнамасына сәйкес мағлұмдамануға
тиісті, Қазақстан аумағына әкелінетін немесе әкелінген тауарлар қосылған
құн салығынан ... ... ... ... ... ... ... салынатын импорт мөлшеріне кеден заңнамасына сәйкес
белгіленетін импортталатын тауардың кедендік ... ... ... ... ... ... ... тауарлар импорты кезіндегі салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомалары қосылады.
Тауарларға қатысты өткізу бойынша айналым:
Тауарға меншік ... ... ... тиеп жөнелтуді, тауар
экспортын);
Тауарларды төлем мерзімін ұзарту шартымен тиеп жөнельуді, мүлікті
қаржы ... ... ... ... ... тиеп ... ... жағдайда кепіл берушінің кепілген қойылған мүлкін
беруін;
Кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін сатып алынған тауарды ... ... ... ... ... ... төлеуші болып табылатын бір
құрылымдық бөлімшенің ... ... ... ... ... білдіреді.
Жұмыстарды, қызметтер көрсетуді өткізу бойынша айналым кез келген
жұмыстарды орындауды немесе қызмет көрсетуді, соның ... ... ... ... ... ... өзге сыйақы үшін кез келген
қызметті білдіреді.
2004 жылдың 1 қантарынан ... ... ... салық мөлшерлемесі
15 пайызға тең және салық салынатын айналым мөлшеріне ... ... қара ... сынығының экспортын қоспаған экспортқа тауарлар өткізу
бойынша ... ... ... ... ... ... қызметтерге нөлдік ставка бойынша қосылған құн
салығы салынады. ... ... ... ... ... ... ... тауарлар экспорты болып табылады.
Жанама салықтар арасындағы фискалдық ... ... ... ... - ... әкетілім, сондай-ақ транзит тауарларынан, заттары мен
қызметтер көрсетуден, өндіріліп ... ... мен ... ... ... төлемдері жөнінде 21,2 бөлімде толық баяндалған.
Жанама салықтардың ... ... ... ... Бюджет
кірістеріндегі салықтың түсімдерінде олар 2,7%айды.
Акциздер – бағаға қосылатын және сатып алушы төлейтін ... ... ... ... ... ерекшеліктеріне қарай
монополды түрде жоғары бағалары мен тұрақты ... ... ... төлейді. Акцизддер көрсетілген қызметтерге де салынуы мүмкін,
бұл орайда ... ... ... кіріктіріледі.
Акциз мөлшерлемелерін Үкімет бекітеді және тауар құнына пайызбен және
заттық нысандағы өлшем бірлігіне абсолюттік сомада белгіленеді. ... ... ... ... ... не одан су
араластырылмаған таза спирттің болу ... ... ... ... ... ... мөлшерлемелері спирттің бұдан әрі ... орай ... ... ... өндіру үшін өткізілетін
спиртке акциз мөлшерлемесі алкоголь өнімдерін өндіру үшін пайдаланбайтын
адамдарға өткізілетін ... ... ... ... төмен
белгіленуі мүмкін.
ҚР-сы аумағында өткізілетін алкоголь өнімі мен ... ... ... ... ... ету және оның аумағанды жасырын
әкелу, өндіру және өткізуді ... ... ... ... жатады.
Корпорациялық табыс салығы.
Корпорациялық табыс салығы бюджет түсімдерінде едәуір орын ... Бұл ... ... банк пен мемлекеттік мекемелерді қоспағанда ҚР-
сы резидент-заңи тұлғалары, сондай-ақ Қазақстанда қызметін тұрақты мекеме
арқылы жүзеге ... ... ... көздерден табыс алатын
бейрезидент-заңи тұлғалар төлейді. ... ... ... ... ...... бизнестің субъектілері, шаруа қожалықтары, заңи тұлға –
ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілер, ... ... ... ... ... ... ... табыс салығын салу механизмі заңи тұлғалар салықты
есептеу, төлеу тәртібін, алу шарттарын, ... мен ... ... ... ... бұл механизм заңнамаға сәйкес мынаған саяды. Салықты
табыс алатын заңи тұлғалар, резиденттер мен ... ... ... ... ... ... бойынша коммерциялық емес ... ... ... да ... тұлғаның жиынтық жылдық табысы салық кезеңіішінде ҚР-сы
мен одан тыс жерлерден ... тиіс ... ... ... ... мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент-заңи тұлғаның жылдық
табысы салық ... ... ... оған ... мекеменің
қызметіне байланысты табыстардың барлық түрлері жатады.
Салық кодексіне сәйкес жылдық ... ... мына ... салық төлеушінің табыстарының барлық түрлері кіріктіріледі:
1. тауарларды (қызметтер көрсетуді) өткізуден түсетін табыс;
2. ұймереттерді, ... ... ... амортизациялауға
жатпайтын активтерді өткізу кезіндегі құн өімінен түсетін табыс;
3. міндеттемелерді есептеп шығарудан түсетін табыстар;
4. күмәнді міндеттемелер бойынша түсетін ... ... ... ... ... табыстар;
6. ҚР-сының заңнамасымен провизиялар жасауға рұқсат ... ... ... ... ... жүзеге асыратын ұйымдар жасаған
провизиялардың мөлшерін азайтудан түсетін ... ... ... етуді басқаға беруден түсетін табыстар;
8. кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе тоқтатуға келісім үшін ... ... ... ... ... құнының ішкі топтың құн балансынан асып
түсуінен алынатын табыстар;
10. кен орындарын игеру ... жою ... ... шығыстар сомасын
кен орындарын игеру зардаптарын жою қорына ... ... ... ... ... ... ... меншіктен түсетін табысты бөлу кезінде алынатын табыстар;
12. бұрын ... ... ... ... ... ... ... немесе ол мойындаған айыппұлдар, өсімпұлдар және
санкциялардың басқа да ... егер ... ... ... тасталмаған
болса;
13. бұрын жүргізілген шегерімдер бойынша алынған өтемақылар;
14. өтеусіз алынған ... ... ... ... ... ... ... оң бағамдық айырма сомасының теріс бағамдық айырма сомасынан асып
кетуі;
18. ... ... ... сала объектілерін пайдалану кезінде алынған табыстардың
шығыстардан артығы.
Алынған жиынтық жылдық табыс түзетілуі, яғни ... ... ... ... ... ... ... ҚР-сындағы төлем көзінен бұрын салық салынған, ... ... ... ... ... өз ... орналастыру кезінде алған олардың құнының
номиналдық ... асып ... және ... өз ... ... құн ... қор ... «А» және «В» ресми тізімдерінде трған акциялар мен
облигацияларды өткізу кезіндегі құн ... ... ... ... ... ... жасалған операциялардан түскен табыстар;
5. табиғи және техногендік ... ... ... ... ... көмек түрінде алынған және мақсатты түрде пайдаланылған ... ... ... ... ... негізінде мемлекеттік органнан
немесе мемлекеттік кәсіпорыннан өтеусіз негізде ... ... ... ... зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңнамаға сәйкес ... ... ... жіберілген инвестициялық табыстар.
Шегерімге жатпайтын шығыстарды қоспағанда салық төлеушісінің жылдық
жиынтық табыс алумен байланысты шығыстары ... ... ... ... ... ... ... салық салынатын табыстар – ... ... ... ... зиаң ... ... ... эмитент борыштық
бағалы қағаздар бойынша шығару шарттарына ... ... ... ... 15 ... ... ... салық салуға жатады.
Бейрезиденттердің ҚР-сындағы тұрақты мекемеге ... ... ... табыстарының төлем көзіне мынадай мөлшерлемелер бойынша
салық салынуға тиіс:
1. дивидендтер, ... ... ... ... және ... ... ... шарттары бойынша төленетін сақтық
сыйлықақылары-10%;
3. тәуекелдерді қайта сақтандыру ... ... ... ... ... ... көлік қызметтерін көрсеттерін көрсетуден
түскен табыстар-5%;
5. жоғарыда 1)-4) тармақшаларда көрсетілген ... ... ... ... ... табыстары-20%.
Корпорациялық табыс салығына қосымша, бейрезидент-заңи тұлғаның ҚР-
сында тұрақты ... ... ... ... ... алынған таза
табысына 15 пайыздық мөлшерлеме бойынша ... ... Таза ... ... ... таза ... ... сомасы алып тасталған салық
салынатын табысты айтады.
Жеке табыс салығы.
Бұл төлем бойынша қаражаттардың түсімі барлық салық төлемдерінің ... салу ... бар жеке ... жеке ... салығын төлеушілер
болып есептеледі. Салық салу объектісі төлем көзінен салық салынатын
табыстар және төлем ... ... ... ... ... ... баспалдақты үдеме бойынша табыстың мөлшеріне қарай
5 пайыздан 20 пайызға дейін белгіленген.дивидендтер, сыйақылар мен ... ... 15% ... ... және ... 10%өлшерлеме бойынша салық салынады.
Төлем көзінен салық салынатын табыстарға мыналар жатады:
Қызметкердің табысы;
Біржолғы төлемдерден алынған табыс;
Жинақтаушы зейнетақы қорларынан берілетін зейнетақы төлемдері;
Дивидендтер, сыйақылар, ... ... ... ... шарттары бойынша табыс.
Салық агенттері жеке табыс салығын есептеу мен ұстап ... ... ... салынатын табыс төленетін күннен кешіктірмей жүргізеді. Олар
салық төлеушілердің тұрған жері ... ... ... ... ... ... ... бес жұмыс күні ішінде жүзеге асырады. Салық кодексінде
көрсетілген қызмет ... ... ... ... ... ... ... жеке табыс салығын төлеудің тәртібі мен мерзімдері
белгіленген.
ҚР-сының шегінен тыс ... ... жеке ... ... ... ... ... төлеу кезінде есепке жатқызылады.
Шетелдік резидент – жеке тұлға табыстарына олардың ... де, ... ... одан тыс ... де ... табыстары кіреді.
Салық салынатын табысты анықтау, резиденттен алынатын жеке ... ... ... және ... ... ... ... қарай
жүргізіледі.
Тұрақты мекемемен байланысы жоқ бейрезиденттер салықты төлем ... 5 ... 20 ... ... мөлшерлемелер бойынша төлейді;
қызыметі тұрақты мекеме құруға соқтыратын бейрезиденттер салықты төлем
көзінен ... ... ... ... ... ... ... мөлшерлемелер бойынша төлейді.
Әлеуметтік салық.
Әлеуметтік салық – мемлекетте алынатын салықтардың бірі. Ол ... бері ... ... ... келген әлеуметтік қорларға: зейнетақы,
мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру, міндетті медициналық сақтандыру, ... ... ... аударылатын сақтық жарналары аударымдарының орнына
енгізілген. Аударымдардың жиынтық мөлшерлемесі еңбекке ақы ... ... ... ... ал ... ... ... өндіріс
шығындарына жатқызылады.
Әлеуметтік салықтан түсетін түсімдер мемлекеттік бюджетке 15,7% алады.
ҚР-сының резидент-заңи тұлғалары, шетелдік заңи тұлғалардың филиалдары
мен өкілдіктері, сондай-ақ ... ... ... ... ... ... бейрезиденттер, жеке кәсіпкерлер, жеке ... ... ... төлеушілер болып табылады.
Жеке кәсіпкерлер, арнауы салық режимін қолданатындарды қоспағанда,
жеке нотариустар, ... өзі үшін үш ... ... және ... үшін екі ... ... ... мөлшерінде, ал тірек-қимыл
мүшесі бұзылған, есту, сөйлеу, көру қаблетінен айрылған ... ... ... ... 6,5% ... ... ... салық
төлейді. Арнаулы салық режімдерін ... жеке ... мен ... үшін әлеуметтік салық мөлшерлемелері белгіленген.
Әлеуметтік салықты төлеу салық төлеушінің тіркеу есебіне алынған жері
бойынша есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірілмей ... және ... ... ... ... ... режімдерін
қолданатын шағын бизнес субъектілері – заңи тұлғалар мен жеке ... ... ... ... ... осы ... ... салықтармен жиынтық сома түрінде жүргізеді.
Меншікке салынатын салықтар.
Меншікке салынатын салықтар нарықтық экономика жағдайында ... алу үшін және ... ... ... қарай меншік
қатынастарындағы нақтылы өзгерістермен байланысты едәуір орын ... ... ... жер ... ... салынатын салық, көлік
құралдарына салынатын салық жатады. Меншікке салынатын ... ... ... ... ... ... ... бойынша емес, сыртқы нышандар – меншіктің мөлшерлері бойынша
белгіленетіндіктен ... ... ... ... ... ... ... мақсаты бар.
Меншікке салынатын салықтар қоғам алдындағы салықтық жауаптылықты
біркелкі етіп бөлуге мүмкіндік береді. Мұның әсіресе жер ... ... ... ... ... салығы 1992 жылы енгізілді. Жерге ... ... ... мақсаттарды көздейді: экономикалық әдістермен жерді ұтымды
пайдалану және ... ... ... ... арттыру, оны қорғау
жөніндегі шараларды жүргізу үшін, ... ... ... әлеуметтік-мәдени
дамуы үшін бюджет кірістерін қалыптастыру. Жер салығын төлеу барлық ... жер ... ... ... жалгерлер мен иелері үшін
міндетті болады.
Жеке меншік құқығындағы, ... жер ... ... және
бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығындағы салық салу ... заңи және жеке ... жер ... ... жер ... ... ... болып табылады.
Жер салығын анықтау үшін жер учаскесінің ... ... ... ... мөлшерлемелері жердің сапасына, тұрған орнына, сумен қамтамасыз
етілуіне қарай сараланған және жер алаңының бір өлшеміне – ... ... ... ... ... және ... ... мақсаттағы, қорғаныс
қажеттіктеріне арналған жерлер мөлшерлемелер ... бір ... ... ... ... – 5 тен 100 ... және одан жоғары болып
белгіленген. Ең төменгі мөлшерлемелер шөлейтті, ... тау ... ... аймақтардағы суарылмайтын жерлерге белгіленеді.
Базалық мөлшерлемелерде Үкімет жыл ... ... ... ... ... ... сыртқы жағдайлары өзгерген
жағдайда Парламенттің жер ... ... ... ... ... өкілді органдар жер заңнамаларына ... жер ... оның ... мөлшерлемелерінен 50 пайыздан аспайтындай етіп
төмендетуге немесе жоғарылатуға құқығы бар.
Бюджетке жер салығы жер ... ... жері ... ... ... ... тура нақты салыққа ... оның ... ... ... ... ... құнына байланысты болады.
Салық мүлік иелеріне оны тиімді иеленуге болады.
Заңи тұлғалар мен жеке ... үшін ... ... ... емес ... ... салу ... болып табылады. Бухгалтерлік
есеп жөніндегі заңнамаға сәйкес бухгалтерлік есепте белгіленген материалдық
емес объектілер ... емес ... ... есептеледі.
Мүлікке салынатын салықты төлеудің көзі табыстың мүлікті пайдаланудың
нәтйжесі болып табылатындығына немесе өзге де әдістермен ... ... ... болып есептеледі.
Көлік құралдарына салынатын салықты меншік құқығында ... ... бар жеке ... және ... ... жүргізу немесе
оралымды басқару құралымдық бөлімшелері төлеушілер болып табылады.
ҚР-сында мемлекеттік ... ... және ... ... ... тіркемелерді қоспағанда, салық салу объектілері болып ... ... 40 ... және одан ... ... ... ... көлік құралдары салық салу объектілері болып
есептелмейді.
Салық кезеңі ішінде жеке кәсіпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар ... ... ... салу ... ... ... сондай-ақ
заңи тұлғалар салық салу объектілеріне меншік құқығын, шаруашылық жургізу
немесе оралымды басқару құқығын берген ... ... ... ... ... ... ... үшін:
салық кезіңінің басында қолда бар көлік құралдары бойынша салық сомасы
салық ... ... ... ... құралына меншік құқығын, шаруашылық
жүргізу құқығын немесе оралымды есептеледі;
салық кезеңінің ішінде сатып ... ... ... ... ... ... ... меншік құқығын, шаруашылық жүргізуші құқығын немесе
оралымды басқару құқығын алған ... ... ... ... көлік құралына
меншік құқығын, шаруашылық жүргізу құқығын немесе оралымды басқару құқығын
берген айдың ... ... ... ... үшін ... алушы тарап үшін – салық сомасы көлік ... ... ... ... ... ... оралымды басқару құқығын алған ... ... ... ... ... ... дейін немесе алушы тарап
одан кейін аталған көлік құралына ... ... ... ... ... ... басқару құқығын берген айдың бірінші ... ... ... кезеңі ішінде жеке кәсіпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар
болып табылмайтын жеке тұлғалар ... салу ... ... құқығын
берген кезде салық сомасы мынадай тәртіппен ... ... ... ... ... жеке кәсіпкерлер, жеке нотарустар,
адвокаттар болып табылмайтын жеке тұлғаларға берген кезде ... ... ... біреуі есептеп, бюджетке енгізеді;
• көлік құралына меншік ... жеке ... ... ... заңи тұлғаларға берген кезде бюджетке
төленуге тиісті салық сомасын есептеу Салық кодексінің 348-бабының
2-ші тармағында белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
Бюджетпен есеп ... ауыл ... ... ... ... ... режімінде жүргізетін заңи тұлғалардың ... ... ... ... 389-бабында белгіленген мерзімдерде
жүзеге асырылады.
Алымдар, баждар, төлемдер.
Салықтан басқа ҚР-сында Салық Кодексінде белгіленген және ... ... ... ... да ... ... ... етеді.
Алымдар, баждар және төлемдер деп әдетте заңи және жеке ... ... ... көрсететін қызметтері үшін төленетін
міндетті төлемдерін айтады. Бұл төлемдердің ... ... ... не ... ... ... мен ... ұйымдарға не арнаулы
қызметтер көрсететін ұйымдардың, мекемелердің шығындарын ішінара немесе
толық өтеу, қызметін ... ... үшін ... ... ... ... әдеттегідей, үкімет белгілеген мөлшерлемелер
бойынша есептеп шығарылады. Бірқатар ... үшін ... ... ... ... ... ... қарай, басқа сан параметрлеріне
жүргізіледі. ... ... ... мен ... салыну объектісінің
базасы әр алуан, салық салуды есептеу үшін негізінен салық төлемдері ... ... ... ... ... ... ... мөлшері
алынады.
Қаралып отырған төлемдердің қатарында ... үшін ... ... ... пайдаланғаны үшін;
Жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны ... ... ... дүниесін пайдаланғаны үшін;
Радиожиілік спектрді пайдаланғаны үшін;
Мысалы, жер учаскелерін пайдаланғаны үшін ... оны ... ... ... ... ... баж ... ақшамен, сондай-ақ төлеушінің банктегі шотынан
аударым жасау арқылы төленеді. Мемлекеттік бажы ... ... ... ... ... ... жерде және оның аумағында атқарылған іс-
әрекеттері үшін ... ... ... ісін ... ... ... ... кеден заңнамасымен
белгіленген кедендік төлемдер алынады. Олар бойынша төлеушілер, есептердің,
қайтарып берудің ... ... ... ... ... ... төлемдерінің мөлшерлемелерін Үкімет белгілейді.
ҚР-сының кеден шекарасы арқылы тауарлар алып өткен кезде және ... ... ... да ... ... ... ... кеден бажы, кеден ресімдеуі үшін, тауарларды сақтау ... ... алып жүру үшін ... алымдары, кеден органдарының лицензия беру үшін
алымы, кеден ... ... ... ... ... беру ... алдын ала шешім үшін төлемақы төленеді.
Заңи және жеке тұлғалардың ... ... және өзге де ... ... жеке ... да, сонымен бірге белгілі бір іс-
әрекет ... ... де әр ... ... ... ... бұл
төлемдерді төлеуден ішінара немесе толық босату түрінде белгіленеді.
Арнаулы салық режимдері.
Арнаулы салық режімі – ... ... ... ... ... ... субъектері, шаруа қожалықтары, заңи ... ... ... ... ... жекелеген
түрлері үшін белгіленетін және салықтардың жекеленген ... ... ... ... ол ... ... ... берудің оңайлатылған
тәртібін қолдануды көздейтін бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртібі.
Арнаулы салық режімі шағын бизнес ... үшін ... ... ... ... ... салықты және корпорациялық
немесе жеке ... ... ... мен ... ... ... Басқа салықтарды, міндетті төлемдерді ... ... ... ... ... ету жалпыға ... ... ... ... ... ... ... салықты есептеудің
оңайлатылған тәртібі ... ... ... ... ... ... ... әдістердің әрқайсысы үшін оларды қолданудың
шарттары ... ... ... ... ... ... ... табыс мөлшері, қызметтің жүзеге асырылатын түрлерінің саны
жалдамалы ... ... және ... ... ... негізде есептеуді шағын бизнес
субъектісі салық салу ... ... ... кезеңіне тиісті салық
мөлшерлемесін қолдану ... ... ... ... ... ... ... есепті салық кезеңінен кейінгі ... ... ... ... ... ... ... кезінде төлеу де бірдей үлеспен
жүргізіледі.
Жеке кәсіпкерлерге арналған арнаулы ... ... ... негізнде
ресімделеді. Патент негізіндегі арнаулы салық режімін мынадай шарттарға сай
келетін:
• жалдамалы қызметкерлердің еңбегін пайдаланбайтын;
• жеке кәсіпкерлік ... ... ... асыратын;
• жыл ішінднгі табысы 1,5 миллион теңгеден аспайтын жеке кәсіпкерлер
қолданады.
Шаруа қожалықтарына арналған арнаулы ... ... ... жер ... ... ... асырылады, бұл салық ауыл шаруашылығы өнімін өңдіру,
ұстату және ... ... ... алынатын жеке табыс салығын, ҚҚС, жер
салығын, көлік құралдарына және мүлікке салынатын ... ... жер ... салу ... жер учаскесінің бағалау құны болып
табылады, салық осы ... 0,1 ... ... ... жер салығын төлеу жер учаскесі орналасқан жер бойынша тиісті
бюджетке екі мерзімде:
1. ағымдағы ... ... ... кезеңінің 20-қазанынан кешіктірілмейтін
мерзімде төленеді;
2. бірыңғай жер салығы бойынша ... есеп ... ... ... ... ... ... кешіктірілмейтін мерзімде
жүргізіледі.
Заңи тұлға-ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілерге ... ... ... ... ... ... ауыл ... өнімін өндіру, өзі
өндірген осы өнімді ұқсату және ... ... ... ... ... мен құс ... ара шаруашылығының ауыл шаруашылығы
өнімін өндіру жөніндегі, сондай-ақ өндірген осы ... және ... ... ... ... ... бірге салық төлеушілердің жекеленген
санаттарына салық салу ерекшеліктері қарастырылған. Осындай ерекшеліктердің
бірі ... ... ... ... қызметін жүзеге асыратын
ұйымдарға салық салу болып табылады.
Бір мезгілде мынадай шарттарға сай келетін:
1. арнаулы экономикалық аймақтардың ... ... ... ... ... ... ... аймақтардың аумақтарынан тыс жерлерде құрылымдық
бөлімшелері жоқ;
3. арнаулы экономикалық ... ... ... ... құру ... сәйкес келетін мынадай қызмет ... ... ... ... ... ... және аспараттық
құралдарды жобалау, әзірлеу, енгізу және олардың тәжірибелік ... ... ... ... және нейрондық жүйелер негізде жаңа ақпараттық
технологияларды жасау;
және ақпараттық ... ... ... жасау және енгізу
бойынша ғылым-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарды ... ... ... ... ... жиынтық табысының кемінде 90
пайызын құрайтын заңи тұлғалар Салық кодексінің ... үшін ... ... аумақтарында қызметін жүзеге асыратын ұйымдар деп
танылады.
1. Арнаулы экономикалық аймақтардың аумақтарында ... ... ... ... ... ... ерекшеліктерді ескере отырып,
Кодексте белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
2. Бюджетке төленуге ... ... ... ... ... ... корпорациялық табыс салығының Кодекстің ... ... ... 50 ... ... ... ... сомасын
кеміту айқындалатын корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдер
сомаларын есептеу кезінде де ... ... ... салығын төлеу және аванстық төлемдерді енгізу
белгіленген тәртіппен және мерзімдерде ... ... ... ... ... аумақтарында орналасқан және жоғарыда
көрсетілген қызмет түрлерін жүзеге ... ... ... ... ... ... Жер ... есептеу кезінде тиісті мөлшерлемелерге 0 коэффиценті;
• Мүлік салығын ... ... ... салу объектілерінің жылдық орташа
құнына 0 пайыздық ... ... ... ... ... іске ... ... айналымдар
қосылған құн салығынан босатылады.
Салықтарды аудару.
Салықтарды аудару – салық ауыртпалығын ... ...... ... ... өз ... ... халыққа
көшіру процесі. Салықтарды аудару бірқатар ... ... ... ... салынушы ғана емес, сонымен бірге салық салу объектісі мен ... ... ... ... ... ... ... есебінен төленетін салықтар
жалдамалы қызметкерлердің ... ... ... яғни қажетті
жұмыс уақытын салыстырмалы қысқарту және ... ... ... ... мүмкін. Бұл жалдамалы қызметкерлерге салықты аударудың аса
бүркемелі нысаны.
Айналыс сферасында ... ... ... ... аударылады.
КТС кәсіпорын өнімін тұтынушыларға неғұрлым жоғары бағалар есебінен
немесе ресурстарды жеткізушілерге ... ... ... ... мүмкін. Акционерлік қоғамдар нысанында ұйымдастырылған
шаруашылық жүргізуші субъектілердің табысына ... ... ... ... ... ... ... соманы немесе оның
үлесін жабатын бөлігінде оларға тым төмен дивидендтер ... ... ... ... ... салық ішінара ауыстырылады. Мәселен, кәсіпкерлік
қызметпен шұғылданатын заңи ... мен жеке ... ... салықты төлеген кезде жеткілікті сұраным жағдайында таза табысты
салық сомасына жоғарылатуға және ... оны мен ... ... ... Жеке ... – мүліктің майда иелері – пәтер иелері
оны жалға берген жағдайда ғана салықты аудара ... ал олар ... ... салықтың түпкілікті төлеушілері болып табылады.
Ұқсас жағдайда табыс есебінен төленетін тура салықтар – жер ... ... ... ... ... ... жалтарыну – салық төлемдерін толық немесе ішінара
төлемеу мақсатымен салық төлеушінің салық салу ... ... ... ... Салық төлеушілердің мұндай заңсыз іс-әрекеті ... ... ... ... ... бюджет едәуір
қаражаттарды ала алмайды, салық заңнамасын бұзушылар кірістерінің қосымша
криминалдық көздері ... ... ... ... салада,
аймақта және т.б. құн қозғлысының негізгі үйлесімдері бұрмаланады.
Салық төлеуден жалтарынудың себептері әр түрлі болуы мүмкін:
1. Шаруашылық, кәсіпкерлік ... өзге де ... ... жүргізуге
мүмкіндік бермейтін елеулі салық ауыртпалығы; салықтардың көптігі және
жоғары мөлшерлемелері салық салынатын субъектінің «көлеңкелі» экономикаға
кетуіне жәрдемдеседі;
2. ... ... анық ... ... мен ... мен нормаларын түрліше түсіндіретін ондағы толықтырулардың,
өзгерістердің, түзетулердің көптігі;
3. салық службасын ... ... ... төмен
біліктілігі мен біліксіздігі, экономикалық білімдер мен құқықтық
мәселелердің ... ... ... ... ... кезіндегі
қызметкерлердің адалдыққа жатпайтын іс-қылықтары;
4. салық сомаларын баю немесе көлеңкелі бизнестегі инвестициялау мақсатымен
субъектілердің оларды ... ... ... ... және ... ... әр ... ауытқулар кезінде немесе салықты
есептеу және ... ... ... емес ахуал кезінде салықтар
жөніндегі әкімшілік қағидалармен салық органдары іс-әрекетінің ... ... ... ... ... ... бұзған жағдайда,
есеп-қисап құжаттарын жою немесе жоғалту кезінде, мағлұмдалған ... ... ... ... ... ... сәйкес келмеуі
жағдайында салық салу ... ... ... ... ... әр ... ... болады. Тура салықтарды
төлеуден жалтарыну көбірек таралған. Жанама салықтар ... ... ... ерекшелігіне байланысты жасырыну қиынға түседі. Бірақ тауар-
ақша операцияларын есепке алудан іс жүзінде жасыру ... ... ... ... ... мүмкін етеді.
Салықтан жалтарынудың мүмкіндіктері халықаралық қаржы-экономикалық
қатынастарында да ашылып отыр. Бұл үшін шетелден кең салық ... ... ... ... ... ... ... «салықтан
бассауғалауы» деп аталынатын пайдаланылады. Мұндай елде бизнесті ... ... ... ... дивидендтерді салық салудан ... ... ... ... ... ... режімі нашарлайтын
немесе заңнама бойынша табыстарды ... ... емес ... ... аймақтарда тіркеу арқылы қол жетеді. Мұнда жалған еншілес
компаниялар, филиалдар ұйымдастырылуы мүмкін, олар арқылы ... ... ... ... ... одан ... құтылу мақсатымен салықтық
оңтайландыру жүзеге ... ... ... ... ... ... ... моральдің»
құлдырауын, мемлекеттік органдардың және мемлекеттің өзінің беделін түсіру
жазасыздығының нәтижесін тудырады. Сондықтан ... ... ... ... органдарының жұмысында зор маңыз берілуі тиіс.
Қолданылған әдибет: Қаржы
Авторы: ... ... ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 29 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Электр энергиясы көзінің альтернативті түрлері19 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесі жайлы9 бет
Диплом алдындағы өндірістік практика бағдарламасының орындалуы туралы32 бет
Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi4 бет
Корпорациялық табыс салығы34 бет
Кәсіпкерлермен арнаулы салық режимдерінің қолданылуы3 бет
Мемлекеттік салық жүйесі8 бет
Мемлекеттік салық жүйесі туралы25 бет
Нарықтың салық жүйесі6 бет
Салық міндеттемесінің есебі26 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь