Нарық қатынаста салық жүйесі

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

І ТАРАУ Салықтар, оның жүйесі және әлеуміеттік экономикалық мәні
1.1 Қазақстан Республикасының салық туралы заңның дамуы ... ... 8
1.2 Салық мәні және мазмұны ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
1.3 Салық олардың әлеуметтік экономикалық мәні ... ... ... ... ... ... ..30
1.4 Қазақстан Республикасының салық жүйесі ... ... ... ... ... ... ... ... ..33

ІІ ТАРАУ Нарық қатынаста салық жүйесі
2.1 Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығының облыстық бюджеттегі үлес салмағын талдау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...40
2.2 Іс.әрекет түрлері бойынша жеке тұлғалардан бюджетке түсетін салық ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..48
2.3 Салықтық заңдылықтарды бұзғаны үшін қылмыстық
жауапкершілік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57
2.4 Салықтық заңдылықтарды бұзғаны үшін әкімшілік
жауапкершілік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ..62

ІІІ ТАРАУ Салық төлемдер мен салық органдарының өзара қарым.қатынастарының құқықтық негіздері
3.1 Кеден органдарының салықтар алу жөніндегі өкілеттігі ... ... ... ... 75
3.2 Салық жүйесін тұтастай автоматтандыру жаңа мың жылдыққа жасалатын нақты қадам ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..85
3.3 Салық төлеушілер мен мекемелері арасындағы қарым.қатынастың құқықтық негізін жетілдіру мәселелері

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .96

ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 98
Мемлекеттік бюджет түсімдерінің ең басты көзі - салықтар. Өнеркәсібі дамыған елдердің бюджетіндегі салықтардың үлесі 90 пайызды құрайды. Салықтың негізгі түрлеріне табыс салығы, одан басқа қоғамның құқықты мүшелерінің табыстарына, корпорация пайдаларына салынатын салықтар жатады. Өндірістік бірлестіктер, кәсіпорындар, капитал иелері өздері жариялаған мәлімдемелері бойынша салық төлейді.
Салық мәлімдемесі салық төлеушілердің өз табыстарының мөлшері туралы хабары, ал жалдамалы еңбек адамдарынан салық жалақы төлегенде ұсталады.
Табыс салығын алу белгілі бір төменгі деңгейден басталады. Номиналдық табыстың ұлғаюына сәйкес табыс салығын өсірудің базасы жасалады, салық төлеушілердің саны артады, мемлекеттің шоғырландырылған жалпы қаржы-қаражаттары көбейеді. Салық салудың нормасы - салық ставкасы объектінің бір өлшеміне салынған мөлшері. Салық ставкаларының көптеген түрлері бар. Егер табыстың көлеміне байланыссыз салық төлеудің бірыңғай пайызды тағайындалса, олар пропорциялы ставкалар болады. Егер ставкалар табыстың өсуімен көбейсе, онда прогрессивті, үдемелі ставкалар болғаны. Салық салудың тәжірибесінде бір объектіге (мысалы, көлікке) оның құнына қарамастан салынатын қатаң ставкалар кездеседі.
Салық салу жүйесінің басты буыны - бірінші дүниежүзілік соғыс кезінде пайда болған корпорациядан алынатын салық. Салық акционерлік қоғамның таза пайдасынан алынады, яғни жалпы пайдадан басқаларды шегергеннен кейін, мысалы, жедел амортизация, табиғи кендердің азаюы, қайырымдылық қоры төлемдері және тағы басқа шығындар. Көптеген елдерде корпорация пайдаларына салық, салу ставка пропорциялары арқылы жүреді.
Салық салу тарихында жоғары пайдаға салық салу деген де бар. Ол пайданың белгілі мөлшерден артық болуына байланысты салынады. Мұндай шара әдетте төтенше жағдайларда, соғыс, экономикалық күйзеліс кездерінде қолданылады. Табыс салығының қатарына мүлік салығы капиталды пайдаланумен байланысты атқарылған істер салығы да жатады. Бірінші жағдайда салық мүліктің құнына қарай (жер, құрылыс) әрбір адамнан және заңды тұлғалардан алынады.
1. Қазақстан Республикасының Конституция – 2003 ж. Алматы.
2. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер тұралы Қазақстан Республикасының кодекс. (2004 ж. 1 қантардағы жағдай бойынша). – БИКО баспа үйі, 2004 ж.
3. Қазақстан Республикасының әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі. (2001 ж., 30 қантар). – Алматы: Юрист.
4. Қазақстан Республикасының қылмыстық кодексі.- 2003 ж., Алматы: Юрист.
5. Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексі. .- 2003 ж., Алматы.
6. Бухгалтер бюлетені. – Алматы: БИКО баспасы 2003 ж. №1-3.
7. Бюлетень бухгалтера. - Алматы: БИКО, 2003 г,. №1-3.
8. Алауханов Е. Қылмыстық құқық. Ерекше бөлім. – Алматы: Жеті Жарғы, 2001 ж.
9. Салықтық құқық бұзушылықпен жауапкершілігі - Заң - 2002 №2 - 37 бет.
10. Байдүйсенов А. Д. - Қазақстан салық жүйесіндегі кейбір мәселелер Қаржы - Қаражат, 2001 №4 -32 бет.
11. Балғабеков Н. Салық төлемдері - Шымкент келбеті 2001, 26 қаңтар.
12. Салық мәдениеті - қоғам дамуының айқындаушы тетігі - Егемен Қазақстан, 2001, 7 шілде.
13. Қазақстан Республикасының заңы - Заң газеті, 2001, 7 ақпан.
14. Қалманбетова Г. Салық жеңілдіктер артықшылықтары мен кемшіліктері - Егемен Қазақстан 2001 27 наурыз.
15. Қанатов С. Салық жүйесінің жаңа нормалары –Заң 2001 №12 - 20бет.
16. Қосылған құн салығын қайтару тәртібі - Бухгалтер бюллетені - 2001 №14 -15 - 28 бет.
17. Салық салу саласындағы құқық бұзушылық үшін әкімшілік жауапкершілігі - Бухгалтер бюллетені, 2001 – 14 бет.
18. Дорашова Г. Тауарларды өтеусіз табыстау - Бухгалтер бюллетені - 2000 ғ50 - 9 бет.
19. Қайыржанов Е. Айқынбаев. Салық төлеуден жалтарушылық пен күрес проблемалары. Заң №10 – 2000.
20. Мютючина Г.Д. Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша жеңілдіктер - Бухгалтер бюллетені, 2000 №47 - 7 бет.
21. Дулатов Ы. Мемлекеттің салық саясаты және оның кейбір мәселелері - Заң газеті, 1999, 3 қараша 5 бет.
22. Салықтық материалдық фактуралардың қолданылу тәртібі - Бухгалтер. 1994 №8 - 9 - 57 бет.
        
        МАЗМҰНЫ
Кіріспе.....................................................................
.....................................3
І ТАРАУ Салықтар, оның жүйесі және әлеуміеттік экономикалық мәні
1. ... ... ... туралы заңның дамуы……..8
2. Салық мәні және мазмұны…………………………………………….22
3. Салық олардың әлеуметтік экономикалық мәні……………………..30
4. Қазақстан Республикасының салық жүйесі…………………………….33
ІІ ТАРАУ Нарық ... ... ... Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығының облыстық бюджеттегі үлес
салмағын талдау………………………………………………...................……40
2.2 Іс-әрекет түрлері бойынша жеке ... ... ... ... Салықтық заңдылықтарды бұзғаны үшін қылмыстық
жауапкершілік ………………………………………………………………….57
2.4 Салықтық заңдылықтарды бұзғаны үшін әкімшілік
жауапкершілік…………………………………………………………………… ..62
ІІІ ... ... ... мен салық органдарының өзара қарым-қатынастарының
құқықтық негіздері
3.1 Кеден органдарының ... алу ... ... ... ... ... ... жаңа мың жылдыққа жасалатын нақты
қадам………………………………………………………………..85
3.3 Салық төлеушілер мен мекемелері арасындағы қарым-қатынастың құқықтық
негізін ... ... ... 98
Кіріспе
Мемлекеттік бюджет түсімдерінің ең басты көзі - ... ... ... ... ... ... 90 пайызды құрайды.
Салықтың негізгі түрлеріне табыс салығы, одан ... ... ... ... корпорация пайдаларына салынатын салықтар жатады.
Өндірістік бірлестіктер, кәсіпорындар, капитал иелері өздері ... ... ... ... ... салық төлеушілердің өз табыстарының мөлшері туралы
хабары, ал ... ... ... ... ... ... ... салығын алу белгілі бір төменгі деңгейден басталады. Номиналдық
табыстың ұлғаюына сәйкес табыс салығын өсірудің ... ... ... саны ... ... ... жалпы қаржы-
қаражаттары көбейеді. Салық салудың нормасы - салық ставкасы объектінің бір
өлшеміне салынған мөлшері. ... ... ... ... бар. Егер
табыстың көлеміне байланыссыз салық төлеудің бірыңғай пайызды тағайындалса,
олар пропорциялы ставкалар болады. Егер ставкалар ... ... ... ... үдемелі ставкалар болғаны. Салық салудың тәжірибесінде
бір объектіге (мысалы, көлікке) оның құнына ... ... ... ... салу ... ... ... - бірінші дүниежүзілік соғыс кезінде
пайда болған корпорациядан алынатын салық. Салық акционерлік қоғамның ... ... яғни ... пайдадан басқаларды шегергеннен кейін,
мысалы, жедел амортизация, табиғи кендердің азаюы, қайырымдылық ... және тағы ... ... ... ... корпорация
пайдаларына салық, салу ставка пропорциялары арқылы жүреді.
Салық салу тарихында жоғары пайдаға салық салу ... де бар. ... ... мөлшерден артық болуына байланысты салынады. Мұндай ... ... ... ... экономикалық күйзеліс кездерінде
қолданылады. ... ... ... ... ... ... ... атқарылған істер салығы да жатады. Бірінші жағдайда салық
мүліктің құнына қарай (жер, ... ... ... және ... тұлғалардан
алынады.
Капитал иесінен алынатын салық корпорациялардың бағалы қағаздарды сату,
сатып алуынан түскен табыстардан алынады.
Тікелей табыс ... ... ... ... да маңызды рөл
атқарады. Олар тауарлар немесе қызмет көрсету бағаларына қосылады. ... ... ... ... ... ... Қаржы ресурстарын
бюджетке шоғырландырудың басты құралы тікелей ... ... ... да рөлі ... жоқ.
Жанама салықтар бугінде үш ... ... ... ... салықтар және кеден салығы. Бұлардың ішіндегі ең ... ... Олар ... бағаларына немесе қызмет ... ... ... ... ... ... ... халық тұтынатын
тауарларға, транспорт, байланыс, ... ... ... ... ... кезде акциздің бір түрі - қосымша құнға салынады.
Фискалды (монопольді) салық - ... ... ... салынатын жанама салық. Нақты елдердің ерекшеліктеріне қарай
бұлардың қатарында темекі бұйымдары, алкогольдік ішімдіктер, ... ... тағы ... ... болуы мүмкін. Фискалды (монопольді) салықтың
түсімдері әдетте мемлекеттік бюджетке, ... ... ... ... ... ... ... кеден, баж алымдары жатады. Олар тауарларды
мемлекеттік шекарадан әрі - бері алып ... ... ... ... әсіресе шет елдер тауарларынан алынатын кеден салығының маңызы
зор. Кеден салығының механизмі арқылы ... ... ... шеттен
әкелінуін тежеп, өзінің ішкі рыногын шетелдік бәсекеден қорғайды. Қазіргі
мемлекеттердің финанс ... ... ... ... үкіметтің
салықтарымен қатар, жергілікті жерлердің салықтары да атқарады. Олардың
ішіндегі ең ... ... ... әр ... ... ... ... жанармайға және т. б.).
Жергілікті әкімшіліктің қажеттіктерін ... өз ... ... ... ... ... ... органдарға
субвенция (көмек) беруі үшін белгілі сомалар бөлінеді. Жалпы, ... ... ... ... - ... үкіметке түсетін салықтың
бір бөлігі, ол жергілікті ... ... ... дипломдық жұмыстың өзегі болып салықтық заңдылықтарды бұзғаны үшін
қылмыстық және әкімшілік құқық бұзушылық ... ... өз ... егемендік алған соңғы 13 жылда осы салық жүйесі
бойынша бірнеше деген ... ... ... Атап ... 12 ... 2001
жылғы “Салық және бюджетке төленетін басқада да міндетті төлемдер ... ... ... ... 16 ... 1997 жылы Қазақстан
Республикасының қылмыстық кодексі қабылданып онда салық заңдылықтарын
бұзғаны үшін ... ... 30 ... 2001 жылы ... Республикасының
әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі қабылданып ... ... ... үшін ... ... кіргізілді.
1-ТАРАУ. СалыҚтар, оныҢ жҮйесі жӘне Әлеуметтік – экономикалыҚ мӘні
1.1. Қазақстан Республикасының салық туралы заңның дамуы
Салық мемлекеттік ... ... ... көзі ... мемлекеттің
әлеуметтік-бағдарламасын орындауда маңызы зор. Сонымен бірге салық жаңадан
құрылған ... ... ... ... ... ... ... қаржылық
күйіне шешуші әсер жасайды. Сондықтан да бұл мақала салық мәселеріне және
салық қызметі органдарының жұмыс ... ... ... ... ... біз ... ... қазіргі салық
жүйесін ықшамдауды, салық төлеушілермен әділ қарым-қатынастарды ендіруді
алдық, сөйтіп тауар өндірушілер ... ... ... қаржы ресурстарын бағыттауға қажетті мүмкіндікке ие болды. Сондай-
ақ әділеттік қағидасын ... ету ... ... ... ... жеңілдіктер қайта қарастырылды. Қабылданған Салық кодексінің
қимылын зерттеу стратегиялық жоспар бойынша ... ... Біз ... бюджет жоғалтулары Салық кодексіне ескерілген
қосымша шығындармен жабылады.
Республикада жаңа салық заңын ... ... ... басталды. Бұл
Қазақстан Республика Президентінің заң күші бар “Салық және бюджетке басқа
да ... ... ... және ... ... да ... төлемдер туралы” Жарлығымен аяқ
талды. Осы жаңа ... ... 2001 ... 12 маусымнан бастап күшіне
енді. Ол бұрынғы нақты өмір мен ... ... ... ... ... салық заңын түбегейлі түрде реформаларды.
Жаңа салық заңының ... ... ... субъектілеріне салық
ауыртпалығын азайтуды қамтамасыз ету болатын. Бұл ... сан ... ... ... ... ... ... өз күшіндегі
салық санын кеміту жолымен қол ... ... ... ... (жұмыстың, қызмет көрсетудің) өзіндік
құнының 5 пайыз мөлшерін құрайтын Қазақстан Республикасының ... ... ... қарамағында қалатын пайданың 1 пайызын
құрайтын кәсіпкерлік пен бәсекелесиікті ... ... ... ... ... ... қорының 5-тен 20 пайызға дейін
құрайтын қалалық жолаушы көлігін ұстауға арналған шығындар жойылды.
Жаңа ... заңы ... ... 45 ... орнына 11 түрін анықтап
енгізді.
Салық ауыртпалығын азайту жоғарыда ... ... ... ... ... халықаралық принциптеріне жақындаған салық
салынатын кірісті анықтау тәртібін өзгерту арқылы қамтамасыз етіледі. Салық
салынатын ... ... ... ... олардың қызметіне
байланысты шығындарының жекелеген түрлерінің өзіндік құнына жатқызуға
мүмкіндік ... ... ... сәйкес салық салынатын кіріс ... ... осы ... ... ... барлық шығындарды алып ... ... ... ... ... ... анықталады.
Салық салу тәртібін жүйелеу, қазіргі ... ... ... ... ... ... реттейтін біртұтас заңның
болуы барлық салық ... ... ... ... және ... ... ... жасады. Мұндай заңдық ... ... ... ... ... ... және мемлекет алдында салықтық міндеттемелердің
түсуін ... ... ... ... қарым-қатынастарын
мүлдем жеңілдетуге мүмкіндік береді.
Ақыр аяғында жаңа салық заңы ... ... ... ... ... алу пайызын орташа ... 20 ... ... мүмкіндік жасайтынын атап айтқан жөн. Сондай-ақ мұнда Салық
кодексін жасақтауға бұрынғы шақырылған депутаттар, Қазақстан ... ... ... жанындағы кәсіпкерлер кеңесінің өкілдері,
бірқатар ірі және шағын кәсіпорындардың басшылары мен бас ... ... атап ... ... ... ... сан алуан ережелерін
дайындаумен бірге олар ... ... ... ... ... салық заңының ережелеріне егжей - тегжейлі тоқтамай-ақ олардың
кейбіріне, яғни шаруашылық субъектілерінің ... ... ... беретіндеріне тоқталып өтейік.
Тауарлық - материалдық құндылықтардың толық ... ... ... ... ... ... ... тәртібіне қарағанда
жаңа заңда толық бағаланған соманы салық салынатын ... ... ... ... ... ... рұқсат етіледі.
Жаңа заңда сонымен ... ... ... ... ... ... ... үдетілген нормалары қарастырылады.
Мұнда кәсіпорындарға ... ... ... жаңа ... ... жыл пайдаланғанынан кейін құңын толық алып тастауға мүмкіндік беретін
мүлдем жаңа норма енгізілген.
Импорттық ... ... ... ... ... ... ... тіркеу кезінде дер кезінде төлеу мәселесі туындады. Бұл жағдай
бойынша өнеркәсіптік өңдеуге ... ... ... ... ... - ... үш айға дейін мерзім ұзартылды.
Ал, қазіргі кезеңде кедендік тіркеу сәтінде автоматты ... ... ... ... ... пен ... қосымша құн салығын
төлемеуге мүмкіндік беретін ... өз ... ... ... өз қызметінің басты міндетіне ... ... ... ... тұрғындарына жаңа салық заңы мен салықтар
бойынша нормативтік актілерді жеткізуді ... Бұл бір ... ... ... салық жұмыскерлерін ресми парыздарынан аландауына мәжбүр етеді.
Ең алдымен біреуді оқытпас ... өзің оқу ... ... ... ... байланысты Бас салық инспекциясының осы жұмыскерлерімен салық
төлеушілер арасында және ... ... ... ... ... кең ... ... жұмыстары жүргізілді. Жер - жерден салалық
семинарлардан басқа Алматыда салық салу мәселерімен ... ... ... ... апталық семинар өткізілді. 3 мың ... ... Іс ... ... ... ... ... түсіндіру бойынша семинарлар жүргізілді, әрбір территориялық -
әкімшілік бөлікте салық төлеушілермен семинарлар ... ... ... ... барлығы шамамен 300 мың салық төлеушілер ... ... ... ... 2,5 мың ... ... 1900 материал мен мақала жарияланған, ал радио мен теледидар
бойынша 1766 рет әңгіме-дүкен ұйымдастырылған. ... ... ... ... ... ... ... бойынша салық төлеушілерге
салық заңының мәселелері жөнінде жауаптар ... ... Бас ... ... барлық басшылық құрамы радио және
теледидар арқылы сөйледі, оның үстіне хабарлар тікелей эфир ... ... орыс ... ... кодексі енгізілгеннен бастап бугінгі күнге дейін оған ілеспелі
нормативтік құжаттар ... ... қызу ... ... ... ... ... Республикасының ұкіметі 17 қаулы қабылдады, атап айтқанда:
- ... ... ... акциздік салық маркаларын
(ен-таңба) енгізу және ен-таңбалауға ... ... ... сату
жөнінде;
- ауыл шаруашылығы өнімдерін ... ... ... ... ... үшін арнаулы ауыл шаруашылық техника тізбегін ... ... ... - ... ... салықтар және бюджетке басқа да
міндетті төлемдері бойынша ... ... ... байланысты салық
қызметті органдары тәркілеген оның ... сату үшін ... ашық ... тәртібі мен шарттары жөніндегі Ережені бекіту туралы;
- Қазақсган Республикасының базарларында тауарларды өткізу құқығы
үшін салық ... ... ... ... ... акциз мөлшерлемесі және жеке
тұлғалардың Қазақстан Республикасының кедендік ... ... ... ... тауарларды өткізу нормасы туралы;
- Қазақстан Республикасы Министрлер Кабинетінің 1995 ... ... ... ... ... ... үшін салық төлеу бойынша
Ережені бекіту ... 960 ... ... мен ... ... ... Республикасында шығарылған акциздік тауарларға және ойын-
сауық ... ... ... туралы;
- Қазақстан Республикасы Министрлер Кабинетінің 1995 жылғы 14 ... ... ... мен ... енгізу туралы.
Бұрындағы жылдың 21 ... ... ... ... ... ... заң күші бар «Қазақстан
Республикасының ... заң ... мен ... ... ... ... мен толықтырулар туралың Жарлығы
қабылданды.
Бұл заң ... ... ... ... ... ... сондай-ақ Қазақстан Республикасы ұкіметі мен Президентінің
құзырында қабылдаған жекелеген шешімдерін заңды ... ... ... ... ... ... және ... да әлеуметтік
төлемдерді есептеу үшін жаңа көрсеткішті қабылдауға байланысты салық заңына
мөлшері ... ... ... ... ... ... ... актісінде тағайындалатын есептік көрсеткішке салықты есептеу үшін ең
төменгі жалақыны ауыстыру көрсеткіші бойынша тиісті түзетулер енгізілді.
Көптеген банктердің ауыр ... ... ... ... және ... қаз ... кетуі үшін оларға салық заңында қарастырылған шектеулі
көлемдердің орнына Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігімен ... ... ... ... банкісі тағайындаған мөлшерде күдікті
және сенімсіз қарыздырға қарсы провизиялармен айырма есеп жасау ... ... ... жылдың жиынтық кірісінен есеп айыру
бөлігі бойынша заң тағайындаған айырма есеп тізбесі пысықталынды.
Өзгертулерде өндірісте тікелей қолданылатын ... ... ... жыл ... кейін айырмалау тәртібі пысықталынды.
Арнаулы экономикалық аймақтарға инвестицияларды ынталандыру, осындай
аймақтарда құру және кеңейту ... ... ... аймақ
территориясында тіркелініп және қызмет атқаратын заңды тұлғалар ... 20 ... ... ... ... ... ... табыс салығы бойынша мынадай жеңілдіктер енгізілді.
Ақмола қаласының инфрақұрылым дамытуға инвестицияларды ынталандыру
мақсатымен кәсіпкерлік ... ... ... және жеке ... үшін
кіріс салығының 10 пайызынан аспайтын қаражат «Жаңа астанаң атты бюджеттен
тыс қорға, ... ... ... үй салуға жұмсалған қаржы сомасына кеп
құйылады және мақсатты ... сол жылы ... ... пайдаланылады.
Сондай-ақ 1996 жылдың қаңтарында Салық кодексіне ... ... ... ұйымдарды заңды тұлғалардың табыс салығы,
жер салығы мен мүлік-салығы төлемінен босату туралы толықтырулар ... ... ... ... ... ... ... байланысты қызмет
мерзімі бес жылдан артпайтын шетелдік қатысуымен құрылған мекемелер кіреді.
Күшіне енген ... заңы жеке ... ... 1997 ... 1
қаңтарына дейін олардың салымдары ... ... ... ... төлеуден босату қарастырылған. Қазіргі заң тұрғындардың банктерге
Норвегия, ... ... ... ... ... Беларусь..
Жеке кәсіпкерлікке салық салуды жетілдіру ісіндегі маңызды ... - ... ... ... жеке ... ... ... азаматтардың заңды тұлға құрмай-ақ сатып алған патенті
негізінде кәсіпкерлік қызметін ... ... ... Ал бұл
кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеу жөнінде куәлігі және лицензиясы ... ... ... ... ... ... ... патенттер беру тәртібі туралы Қазақстан Республикасы ұкіметінің
1995 жылғы 16 ... ... ... Ережесінде аталмыш
қызметпен айналысқысы келген азаматтар тұрақты тұратын жері ... ... ... беру және ... ... ... төлеуші ретінде
кезекке қою туралы өтініш ... ... ... ... ... өтінішті 10 күн мерзім ішінде қарауға тиіс.
Патент бір салық жылына жарайды деп есептелінеді. Әгәри ... бір ... кем ... ... ... ... ... лайық
болса) патент осы лицезияның іс мерзіміне беріледі.
Патент бөтендік бола ... оны ... ... беруге тыйым
салынады. Кәсіпкерлік қызметті атқару құқысына патенттерді сатып алған
адамдар алған табыстары ... ... ... ... ... ... нақтылы көлемінің ... және оны ... ... үшін ... ... облыс (Алматы қаласы) бойынша салық
инспекциясы адамдардың кәсіпкер ... ... ... ... ... мен ... шығындар сомасы жөніндегі облыс (Алматы қаласы)
бойынша ... ... ... ... ... ... салық төлеу жөнінде жұмыс қазіргі кезде
шағын кәсіпорындарда, қызмет ... ... және ... ... ... ... істейтін немесе шектеулі жұмыскерлер бар кәсіпорындарда
жүргізілуде.
Бұл жұмыс аяқталуға жақын. Осынау ... ... ... ... үшін оны бір ... шеңберінде жұмыс істеткізіп көру
туралы шешім қабылданды. Мұндай іс-тәжірибе қабылданатын ереженің ... оны ... ... ... тәртіп анағұрлым жетілген болуы үшін кәсіпкерлік қызметтің мүдделі
субъектілері өздерінің ұсыныстары мен ... ... ... Салық
төлеішілер мен салық органдары болашақта бірлесе отырып жұмыс істескенде,
салық салу жүйесінде ебедейсіздіктер мен ... ... жол ... ... ... ... түсінуіне мүмкіндік туар еді.
Салық салу мақсатында есептеу әдісі қабылданған ... ... ... рет
заң щығарушы өнеркәсіп пен қызмет көрсетулердің аталған ... ... ... ... салу ... ... ... әдісін:
кассалық және есептеу әдісін жүзеге асыру ... ... ... ... ... ... етілген 60 және 90 күн салық салу ауыртпалығын біраз
жеңілдетуге мүмкіндік береді. Нөлдік ставка бойынша салық салынатын ... ... ... ... аяқ киім ... ... өнімін
өткізу жөніндегі айналым енгізілген.
Аталған салалардың нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымы салық
төлеушілерге сатып ... ... ... ... көрсетулер бойынша
қосылған құнға салынатын ... ... ... береді, бұған сыртқы
сауда келісім-шарты бойынша айналым мақсаттары үшін халықаралық шарттарға
қатысушы елдерден солар бойынша ... ... ... ... ... ... ... есеп айырысулар көзделетін жағдайлар кірмейді.
Жер ауыл шаруашылық өнімін өндірудің негізгі ... ... ... өздері өндірген ауыл шаруашылық өнімін ұқсатушы ауыл ... ... ... ... ие ... ... төлеушілердің бұл
санатының бірыңғай жер салығын төлеуге құқығы бар.
Ауыл шаруашылық өнімін өндірудің негізгі ... жер ... ... қызметі ауыл шаруашылық өнімін өндіру үшін жерді ... ... ... ... ауыл ... өнімін ұқсатушы
заңды тұлғалар Әр Қаржы министрлігімен келісе отырып, Әр Мемлекеттік кіріс
министрлігі белгілейтін ... ... ... ... ... ... ... есептеу кезінде бюджетке төленуге тиісті салық құны
ауыл шаруашылық өнімін өндірудің негізгі құралы жер болып ... ... ауыл ... өнімін өндіру үшін жерді пайдаланумен байланысты
заңды тұлғалар үшін 80% кемітіледі.
Бірыңғай жер ... ... ... ... тауарларды
(жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) сату жөніндегі айналым бойынша табыс
салығын және қосылған ... ... ... ... ... өндірмейтін
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) сату жөніндегі айналым бойынша
бірыңғай жер салығын төлеушілер қосылған қүн ... ... ... ... ... 6.6 және 55. ... оның үстіне олар
қажеттілік нормативтері ... ... ... және ... салығын төлеушілер
болып табылмайды, Заңның 179.9-бабына сәйкес ... ... ... ... аяқ ... резинадан және пластмассадан жасалған бұйымдарды өндіру
немесе ... ... ... ... ... ... ... осы тармақ күшіне енгізілген кездегі жағдай бойынша пайда
болған салықтарын және ... ... ... ... ... түсетін салықтар мен акциздерді қоспағанда) төлеу мерзімі, осындай
қызметтен түсетін табыстар, өсімақыны есептемей, ... ... ... ... 51% ... жағдайда, 2003 жылғы 1 қаңтарға ... Осы ... ... ... ... ... ... сататын және (немесе) импорттайтын заңды тұлғаларға қолданылмайды.
Кәсіпкерлік қызметтен түсетін табыстар тізбесіне 3-1-тармақпен "Күмәнді
міндеттемелер бойынша табыстар" және 16-тармақпен ... ... ... ... ... ... ... қосымша негізілген. Күмәнді
міндеттемелер бойынша табыстар жаңа табыс түрі болып табылады, ол ... ... ... ... ... бүл ... алынған
тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша туындаған және ... ... екі жыл ... қанағаттандырылмаған міндеттемелер. 33
Нұсқаулардың 7-тармағында ашып көрсетілген салық ... осы ... ... ... ... кредиторлық борышты табыс деп тануды ... ... ... ... қандай да бір себеппен төлемдер
төленбеген немесе төленбейтін шығындар ... ... ... ... ... 1999 ... 1 сәуірден бастап күшіне енгізіледі.
Негізгі құралдар топтарының тізбесі “Коммуникация жабдықтары” деген 8-
топпен толықтырылған:
- коммутация мен ... ... ... ... жабдығы,
байланыстың цифрлы өлшеу техникасы, амортизация шекті нормасы - 25%;
- жер серігі, ұялы байланыс, радиотелефон, ... және ... ... ... ... ... -15%;
- байланыс желісі, коммутация мен беру ... ... ... ... ... ... құрылыстар” деген 7-топ “... құрылысы Әр ұкіметінің
кепілдігімен қамтамасыз етілген ... ... заем ... ... ... ... ... сомасына қайта бағалау сомаларын
қоспағанда...” деген сөздерден толықтырылды.
23-1-“Табиғи ресурстарды геологиялық зерделеуге және өндіруге дайындық
жұмыстарына жұмсалған шығыстар” деген ... ... ... редакциясы:
“осы шығыстар пайдалы қазбаларды сату ... ... ... ... ... ... жиынтық
жылдық табыстардан осы Заңның ... ... алып ... ... және осы ... 34-бабына сәйкес салық салудан босатылған
табыстарды қоспағанда, геологиялық зерделеу және ... ... ... ... ... ... жүзеге асырылатын қызмет
бойынша жер қойнауын пайдаланушы алған табыстар ... ... ... түзетілуге тиіс” деп өзгертілді.
2-тармақ енгізілді: “Осы баптың 1-тармағында белгіленген тәртіп ... ... ... ... ... ... ... алуға
байланысты салық төлеушінің материалдық емес активтерге ... да, ... жер ... пайдаланушы бюджетте іс ... ... ... ... ... ... шығындарды
өтеу сомасына да қолданылады”. Бүл ... ... ... алынған табысқа жұмсалған шығыстар сомасына түзету енгізеді және,
демек, оны кемітеді, ол бұрын болған емес.
“Шығындарды көшіру” атты ... ... ... ... ... ... ... болған шығын осының алдындағы редакциядағыдай 5
жыл емес, қоса алғанда 3 ... ... ... ... ... ... алынған, оларды сатып алу мен ... ... ... қамтиды (балтың редакциясы
1999 жылдың 12 сәуірінен бастап күшіне енгізіледі).
Демек, қосылған ... ... ... ... алынған салықтан кем
болмауға тиіс сауда-делдалдық қызмет ... ғана ... ... ... ... ... тиіс. Сату жөніндегі ... есеп ... 80, 81 және ... ... сомасы
ретінде де, сауда-делдалдық қызмет бойынша да, сондай-ақ осы ... ... ... ... ... ... көрсетулер) түрлеріне
жатқыза отырып, жұмыстар (қызмет көрсетулер) бойынша да белгіленген 1999
жылғы 19 ... ғ519 ... ... ... ... ... ... келді.
Қалыптасқан жағдайда, біздің ойымызша, қолда бар нормативтік актілерді,
атап айтқанда, ғ37 Нұсқаулықтың 196-тармағын басшылыққа алған жөн, ... ... ... ... (жұмыстарды, қызмет
көрсетулерді) сатып алу ... ... ... шығындардан) төмен
сатқан жағдайда, тауарлар (жұмыстар, көрсетілген қызметтер) сату жөнінде
есептелген салық сомасы мен ... ... ... ... ... арасында
пайда болған айырма бюджетке қайтарылуға тиіс және ... ... ... ... ... ... ... Бұл орайда жақшаға алынған
сөздерді, Заңға сәйкес болмағандықтан, алып тастау керек.
Будан басқа, Заңның 47-бабына сәйкес ... ... ... сату кезінде активтердің құны өнім ... ... ... ... үшін ... ... ... айналымның мөлшеріне акцизделетін тауарлар жөніндегі
акциз сомасы қосылады", демек, бір ... ... ... ... салыққа
салынбайды. 58-баптың 6-тармағынан ... ... ... ... ... ... тыс ... алып тасталды, ... ... ... ... ... ... бүлінген, жоғалған
кезде (ол бойынша қосылған құнға ... ... ... алу ... ... ... ... төтенше жағдайлар салдарынан пайда
болған реттерді қоспағанда), осы ... құны ... ... ... ... 6-1-тармағынан өндірістік қызметке қатысты ережелер алып
тасталды. Тармақтың жаңа ... ... ... ... сауда-делдалдық қызмет үшін сатып алу ... ... ... ... ... тауарларды өткізу кезіндегі Заңның 66-
бабында ... ... ... ... салынуға тиіс".
60-баптың 1-тармағынан бұрын салық салынатын импортқа ... ... ... алып ... бұл ... қазіргі редакциясы: "Қазақстан
Республикасының кеден заңдарына сәйкес анықталатын тауарлардың кеден құны,
сондай-ақ тауарларды импорттау кезінде ... ... ... ... ... ... мөлшерінен енгізіледі". Қосылған құнға ... ... ... ... ... алып ... 77-бабына Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген ликер-
арақ өнімдеріне, сондай-ақ күшейтілген ... ... ... ... ставкаларын белгілеген кезде оның құрамында таза (100%)
спирттің болу ... ... ... ... деп қосымша енгізілді.
76-баптың 1-9-тармақтарындағы тауарларға акциздер ... ... ... он ... ... ... ұзартылды.
Атауынан көрініп тұрғанындай, V бөлім мемлекеттік тіркеуге жатпайтын
акциялар эмиссиясының ұлттық бірыңғайландыру нөмірін ... үшін ... да ... ... ... ... ... - 0,1% төленеді деп
толықтырылған.
Есепті айдан кейінгі айдың 10-ына дейінгі салық ... ... ... ... ... бойынша декларациялар енгізілген.
Заңның бұрынғы редакциясында әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ақы төлеу қоры бойынша
төлейтін, жаңа редакциясында: "... сондай-ақ ... ... ... ... ... мен азаматтығы жоқ адамдардың..." деген
сөздер қосылған. ... ... ... ... оның ... және өзге де ... ... бөлімшелеріне
Декларацияны олардың орналасқан орны бойынша ұсынуға және салық төлеуге
рұқсат етілген.
Азаматтарға жеке қосалқы ... ... ... бақша өсіру
және саяжай салу үшін берілген жерлерге, оған қоса ... ... ... жер ... ... ... 0,5 гектарға
дейінгі жер алаңына - 0,01 гектар үшін 20 теңге және 0,5 гектардан ... ... -0,01 ... үшін 100 ... ... ... ... жер
салығының базалық ставкалары 3 теңгеден 5 теңгеге дейін ұлғайтылған, ... ... елді ... үшін ... ... мен ... ... тұрғын үй қоры алып жатқан жерлерді қоспағанда, үй маңындағы жер
учаскелеріне салынатын салық ... ... 0,5 ... дейінгі жер
алаңына - 0,01 гектар үшін 20 теңге және 0,5 гектардан асатын жер алаңына -
0,01 гектар үшін 100 ... ... ... ... 2000 жылға 1
қаңтардан бастап салық күшіне ... ... мәні және ... ... ... ... ... және жеке тұлғалардан
белгілі бір мөлшерде түсетін көлемдер.
Салықтар – ... ... ... жеке ... пен екі ... ... ... арқылы жүзеге асырылатын,
қаржы қатынастарын ... ... ... ... ... ... салықтар шаруашылық жүргізуші субъектілер мен
салық табысының қалыптасуындағы ... ... ... бір ... білдіреді. Сондай-ақ шаруашылық ... мен ... ... ... бір ... ... үлесіне
жинақтап, жиынтықтаудың қаржылық қатынастарын көрсетеді.
Салықтар мемлекеттің құрылуымен бірге пайда болады және ... ... ... негізі болып табылады. Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі қашанда болса оның салық жүйесінің ... ... ... ... мемлекетке өзінің ішкі және сыртқы саясатын жүргізу үшін
белгілі бір ... ... ... ... ... – мемлекеттің тұрақты
қаржы көзі.
Мемлекет салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында ... ... ... пайдаланды.
Салықтардың мәнін толық түсіну үшін, олардың экономикалық маңызын
түсіну ... Ал ... ... ... ... атқаратын
қызметіне тікелей қатысты.
Салықтың мынадай негізгі қызметтері бар:
- реттеушілік;
- фискалдық;
- қайта бөлу.
Жоғарыда көрсетілген негізгі функциялармен қатар салықтардың ... ... ... ... қызметі – салықтың ең негізгі қызметі. Осы қызмет арқылы
салықтар ел экономикасына өз ықпалын тигізеді, яғни ... ... ... ... реттеудің ең басты мақсаты - өндірістің ... ... ... ... ... ставкалары, салық жеңілдіктері, салық салу
әдістері салықтық реттеудің тетіктері болып табылады.
Жоғарыда көрсетілген салықтық реттеудің тетіктері тек қана ... ... қана ... ... ... ақша және баға ... ... инвесторларды ынталандыру, шағын және ішкі ... ... ... асырады. Әрине салықтық реттеу тетіктері тиімді қызмет
атқару үшін, олардың басқа да экономикалық ... ... ... ... реттеуде салық ставкалары мен салық жеңілдіктерінің ... ... ... ... негізделмеген, шектен тыс жоғары қойылған
ставкалар кәсіпкерлердің ынтасын төмендетіп, ... ... ал ... тыс ... ... ... ... төлушілердің
жауапкершілігін азайтып, өндірістің төмендетуіне және мемлекеттік бюджет
кірісінің азайуына әкеліп соқтырады.
Салықтардың екінші қызметі – фискалдық ... ... ... ... ... ... ... кіріс бөлімі құрылып, салықтардың
қоғамдық ... ... ... ... ... әлеуметтік, әскери -
қорғаныс, тағы басқа да ... іске ... ... ... бөлу арқылы түрлі субъектілер табысының бір ... ... ... Бұл ... ... ... ішкі жалпы өнімді
салықтардың алатын үлес салмағы арқылы анықтайды. Соңғы ... ... ... ... ішкі ... ... үлес
салмағы 40 пайыздан көбірек болып отыр. Бұл ... ... ... ... ... Еліміздегі мемлекет мүддесі үшін қаржы көздерін
орталықтандырудың бір ... ... мына ... ... салықтардың қызметін пайдалан
отырып, салық саясатын анықтайды. Салық механизмінің қызмет ету ... ... ... ... негізге ала отырып, салық саясатын
анықтайды.
Салықтардың мынадай нышаны, белгілері бойынша ... ... ... салу объектісіне байланысты;
2. Қолданылуына қарай;
3. Салық салу органына байланысты;
4. Экономикалық ерекшелігіне байланысты;
5. Салық салу объектісін бағалау дәрежесіне.
Салық салу ... ... ... тікелей және жанама салықтар
болып бөлінеді.
Тікелей салықтар жалғаусыз немесе тікелей ... ... ... салықтар – тікелей емес, жанама түрде тауар ... ... ... ... ... салықтардың 9 түрлі, алымдардың 13 түрі, төлемдердің 9
түрі, кеден төлемдері мен баисдардың 4 түрі белгіленген.
Бұл ... ... ... түрлері белгіленген.
1. Корпоративтік табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құн салығы.
4. Акциздер.
5. Жер қайнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнайы ... ... ... Жер ... ... құралдарына салық.
9. Мүлік салығы.
Бюджетке басқа да міндетті салықтар:
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеу үшін алым.
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік ... үшін ... ... ... және ... мәмілелерге құқықтарды мемлекеттік
тіркеу үшін алым.
4. Радиоэлектр құралдары мен жоғарғы жиілікті құрылғыларды мемлекеттік
тіркеу үшін алым.
5. Механикалық көлік құралдары мен ... ... ... ... Теңіз, өзен және шағын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркеу ... ... әуе ... ... ... үшін алым.
8. Дәрілік заттарды мемлекеттік тіркеу үшін алым.
9. Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автокөлік құралдаының жүріп
өту үшін алым.
10. ... ... ... алым.
12. Қызметтің кейбір түрлері мен айналысуға құқық үшін лицензиялық алым.
13. ... және ... ... ... ... ... ... үшін алым.
14. Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлем.
15. Жер үсті көздерінен су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем.
16. Қоршаған ортаны ластағаны үшін ... ... ... ... үшін ... Орман пайдаланулары үшін төлем.
19. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін ... ... ... ... үшін төлем.
21.Кеме жүретін су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем
22. Мемлекеттік барс.
23. Кеден төлемдері.
24. Төлем.
25. Алымдар.
Бюджетке түскен соң қандай ... ... ... ... ... және ... салықтарға бөлінеді.
Жалпы салықтар жататын салықтар:
Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы, қосылған ... ... ... ... ... ... түскен соң алдын ала белгіленген міндеттер
бойынша, нақтылы шараларға жұмсалады.Мысалы көлік құралдарына ... Бұл ... жол ... ... ... және ... иелік ететін органдардың ерекшелігіне
қарай салықтар алпы мемлекеттік және жергілікті салықтар болып бөлінеді.
Жалпы ... ... мына ... ... ... және жеке ... алынатын табыс салығы;
2. қосылған құнға салынатын салық;
3. акцизнер;
4. бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық;
5. жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен ... ... мен ... жер ... заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық;
3. көлік құралдарына салынатын салық;
4. кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке ... және ... ... үшін ... ... ... ... түрлерімен айналысу құқы үшін алынатын алымдар;
6. аукционда сатудан алынатын алым;
Экономикалық белгісіне қарай салықтар ... ... ... ... ... салық болып жіктеледі.
Табысқа салынатын салықтар салық төлеушінің кез келген салық салынатын
объектісіне түсетін табысынан ... ... мына ... және жеке ... алынатын табыс салығы,жер салығы,мүлік
салығы т.б.
Ал,тұтынуға салынатын салықты,салық төлеуші тұтынушы ... ... ... ... төлеген кезде өзінің шығынына төлейді.Тұтынуға
салынатын салыққа,қосылған ... ... ... және ... ... салу ... бағалау дәрежесіне қарай салықтар нақтылы ... ... ... ... ...... ... салық салу объектісінен алынатын
табысының мөлшеріне байланысты емес,яғни салық төлеушінің ... ... ... ... жер ... ... ... операцияларға салынатын салықтар жатады.
Дербес салықтар- салық төлеушінің салық төлейтін объектісінен алынатын
табсының мөлшеріне байланысты алынады. Оларға заңды және жеке ... ... ... ... ... қалыптасу кезеңінде салық саясатының негізгі
бағыты немесе салық саясатының басты ...... ... құру және ... ... ... ... беретін салық механизмін іске асыру.
Салық жүйесі- ... ... ... ... копненттерден тұратын
күрделі модель.
Салық жүйесі компоненттерінің құрамы мынандай:қаржы қатынастары және
осы қатынасты анықтатын ... ... ... ... салу
әдістерімен жолдары;нұсқаулар мен әдістемелік құжаттар;салық салуды басқару
және салық ... ... ... ... мен жолдары,нұсқаулар
мен әдістемелік құжаттар,салық салуды ұйымдастыру,салық салудың ... және ... ... ... ... жүйесінің жақсы
да,тиімді қызмет етуіне салық салу механизмінің тигізер ықпалы өте зор.
Салық салу элементтері мыналар:
Субъект, объект, салық ... ... ... ... ... ... салық
оклады, салық жеңілдіктері, салық төлеу мерзімі мен ... ... және ... қызметі органдарының құқы мен міндеттері, ... ... ... ... ... ... ... дегеніміз-заң бойынша салық төлеу міндеті
жүктелген жеке және заңды ... ... ... ... ету түрі, қызмет көрсету, ... ... ... ... беру, табиғи қорларды пайдалану,
қосылған құн, ... және ... ... ... ... ... ... бәсі өлшем бірлігінен алынатын салық мөлшері.
*Ставкалар тұрақты салық объектісінен ... ... ... ... ... тұрақты сомамен тағайындалады.
*Проценттік ставкалар үш түрге бөлінеді: үдемелі немесе прогрессивті,
регрессивті, және пропорционалды.
Үдемелі немесе прогрессивтік ставкалар салық салынатын табыстың ... ... деп, өсіп ... ставкалар, керісінше, салық салынатын табыстың төмендеуіне
сәйкес, азайып отырады.
Пропорционалдық ставкалар салық салу ... ... ... бір ... ... ... ... белгілі бір салық объектісінен төлейтін
салық сомасы.
Салық жеңілдіктері дегеніміз, заңға ... ... ... ... салық төлеуден түгел босату. ... ... ... салық салынбайтын минимум, шегерістер, салық ставкасын
төмендету, салық төлеу мерзімін ұзарту ... ... ... ... ... ... ... алдымен
бюджетке қандай салықтар төлеу керек екенін, яғни төлеу кезінде белгілі ... ... ... мен міндеттері салық заңдары арқылы
белгіленеді және реттеледі.
1.3. Салық, олардың әлеуметтік - экономиканың мәні
Салықтар - белгілі бір ... және ... ... заң бойынша
қарастырылған міндетті төлемдер. Салықтардың экономикалық мәні ... ... ... ... азаматтардан ұлттық табыстың бір бөлігін алу
жөніндегі өндірістік ... бір ... Оны ... ... мен ... ... үшін ... мемлекетпен бірге пайда болады және оның өмір сүруінің негізі
болып табылады. Мемлекетті ұстау үшін оның ... ... ... ... ... ... ... жарналары қажет болады.
Адамзаттың даму тарихында салықтың нысандары мен ... ... мен ... ... ... ... ұшырап отырады.
Олардың қызмет ауқымы кеңейіп, әлеуметтік - экономикалық процестердегі рөлі
де өзгеріп отырады. Тауар - ақша ... ... ... ... да ... ... оларға мүмккіндігінше әсер етті.
Салықтарды ұтымды ұйымдастырудың классикалық қағидаларын кезінде Адам
Смит ... еді. Олар ... ... ... ... ... ... салынуға тиіс;
Б) салықтың мөлшері мен төленетін мерзімі алдын ала әрі ... ... ... алынатын салықтың шығындары мейлінше аз болуға тиіс.
Бұл қағдаларды қолданылу салық салудағы сорақылықтарды жойып, ... ... ... А. ... «төлеушілер үшін салықтар - құлдықтың
емес, бостандықтың ... - деп ... ... ... түсімдеріне тән ерекшелік - олар сан алуан
қоғам қажеттеріне таратылып пайдаланылады. ... ... ... ... белгілейтін сан алуан мақсатқа ... ... ... ... ... Бұған әлеуметтік
сақтандыруға ... ... ... ... ... ... аударылатын жарналар мен аударымдар жатады.
Салықтардың мәні олардың функцияларынан көрінеді.
Салықтын, мемлекеттік ... ... ... ... ... ежелден оның бірінші қызметі болып ... ... - ... ... дамыған сайын бұл функция мемлекетке қаражаттың көп
түсуін қамтамасыз етеді.
Салықтардың қайта белу ... ... ... ... ... бір бөлігін мемлекеттің пайдасын қайта бөлуден
көрінеді. Бұл қызметтің ауқымы ... ... ... бөлуден көрінеді. Бұл
қызметтің ауқымы жалпы ұлттық табыстағы салықтар үлесімен анықталады; ... ... ... ... көрсетеді.
Салықтардың үшінші - реттеушілік функциясы мемлекеттің экономикалық
қызметі қеңейгенде ... Олар ... ... ... ... ... ... түрде ықпал етеді. Сонымен салық формалары
таңдалып, оның ... ... ... ... пайдаланылады.
Бұл реттеуіштер қоғамдық ұдайы өндірістің құрылымы мен пропорцияларына,
қорлану мен тұтынудың көлеміне әсер етеді; оларды ғылыми - техникалық
прогресті көтермелеу де ... ... ... ... ... ... ... қолданғанда, мейлінше пәрменді және
қажетті нәтиже шығуын қамтамасыз етеді. Салық реттеушілерінің
мүмкіндіктері, формалары мен әдістері ... ... ... тереңірек баяндалған. Мемлекет салық саясатын - салықтар
саласындағы іс-шаралар жүйесін әзірленген экономикалық саясатқа сәйкес
қоғам дамуының ... ... ... және ... мен міндеттеріне қарай жүргізеді.
1.4. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесі
Салық ... ... пен ... ... ... ... ... салықтар мен алымдар, салық салу әддістері мен ... ... мен ... қатысты актілер, салық салу органдары мен салық қызметі
жиынтығы құрайды.
Салық жүйесі мемлекет қаржы көздерін жасақтаудың ең ... ... ... ел экономикасын қайта құруға, өндірістің ... ... ... ... толығымен іске асуына мүмкіндік туғызады.
Қазақстан Республикасының 1991 жылы 25 желтоқсанда қабылданған.
“Қазақстан Республикасы ... ... ... Заңы, тәуелсіз Қазақстанның
салық жүйесін құрудың ең алғашқы бастамасы болып ... Бұл ... ... ... ... ... Осы мезгілден
бастап ел экономикасына бұрын болмаған жаңа құбылыстар іске аса ... атап ... ... ... ... ... түрлерінің
бір-біріне өзара тепе-теңдігі; шаруашылық жүргізуші ... ... ... ... ... негізде жүргізілуі және т.б.
Бұл заң салық жүйесін құрудың басты прициптерін, алым мен ... ... ... ... тәртібін белгілеген тұңғыш тарихи ... ... заң ... ... ... мен салық қызметі органдарының
құқықтары мен міндеттері, республикалық және ... ... да ... ... ... айқын бекітіледі.
Қабылданған Заңға сәйкес 1992 ... ... ... Қазақстан
Республикасында: 13-жалпы мемлекеттік салықтар: ІІ-міндетті түрде ... мен ... ... ... мен ... ... негізі пайдаға салынатын салық, табыс салығы қосылған құнға
салынатын салық және т.б. ... ... ... ... ... құруда ең алғашқы тарихи құжат болған жоғарыда көрсетілген. ... ... ... маңызы мен олардың орны ерекше. Дегенмен,
өмірге ... ... жаңа ... ... ... ... бұл заңда тыс қалмаған сияқты, яғни Қазақстан Республикасы
алғашқы құрылған ... ... ... шешуін таппаған мәселелер,
кемшіліктер мен жетіспеушіліктер аз емес. Әрине, бұл ... ... де ... ... ол біз ... ... құрғанда елімізде жинақталған ғылыми
және практикалық тәжірибе болған ... ... ... да, ... ... де ... жаңа ... жағынан дайын еместігі көрінді. Еліміздің алғаш қабылданған
салық жүйесінде біз жоғарыда айтып өткен дүниежүзілік тәжірибеде ... ... ... ... бұл ... ... ... қатнастардың талабына толығымен
жауап беруге мүмкіндігі болмады. Ең ... ... ... ... ... ықпал етпеуі, бюджет кірісін қарадағы өз ... ... ... яғни ... көзі ... ... пайда емес, керісінше тұтыну
болып табылады.
Салық санының көптігі, ... ... ... ... тыс
дәлелсіз берілген салық жеңілдіктері, салық ставкаларының бір ... ... ... бір ... ... бірнеше болуы,
халықаралық салық салудың ... тыс ... және т.б. ... жүйеснің одан ары қарай реформалаудың қажет екенін айқын көрсетеді.
Әрине бұл өмір ... сай. ... ... 1-2 ... ... ... ... түсінеміз, сондықтан салық жйесі де біртендеп
қалыптасады, түзеледі, ары қарай дамиды.
Қазақстан Үкіметі 1995 ... ... ... ... ұзақ мерзімді
концепциясын қабылдады. Бұл құжатта, негізінен, салық ... ... ... ... салық салу принциптеріне сәйкес қызмет
етуге жеткізу көзделген.
Осы концепцияны іс ... ... ... ... ... ... ... жылы қабылдаған “Салық және бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы” жарлығы болып табылды.
Қазақстан Республикасында 1995 ... ... ... жаңа ... іске қосылды. Бұл жаңа салық ... ... ... нарықтық
қатнастар талабына бейімделіп, халықаралық ... ... ... ... ... 42 ... ... мен алымдардың сны едуәір
қысқартылып, ... ... мен ... саны 11-ге ... ең басты түрі болып табысқа салынатын салық, яғни пайда емес
табыстан салық алынатын болды.
Салық салудың негізгі принциптері біршама өз ... ... ... ... табысына салынатын салықтың ставкасы жалпыға бірдей 30%
болып белгіленсе, қосылған құнға салынатын салық ... ... ... ... % ... бекітілді. Сонымен қатар амортизация есептеудің жаңа тәртібі
енгізілді. Бухгалтерлік есеппен қатар енді салықтың есеп жүргізіледі. Айта
кетсек жаңа салық ... жаңа ... заңы ... ... әкімшіліктің
жаңа ережелері енгізілді. Олардың ... ең ... ... ... ... бұзғаны үшін жауапкершілікті күшейту. Осы ... ... ... алдындағы борыш болып есептеліп, бюджет кірісіне
төленуге жатады.
Соның немесе ағымдағы төлемдер бюджет кірісіне ... ... оны ... ... ... ... шоттарынан салық,
айып пұл және өсім жөнінде ... ... ... ... егер ... ... оның ... осы берешекті төлеуге келетін болса, өндіріп
алынады.
Салықтар, айып пұл ... өсім ... ... ... ету үшін ... қызметі органдары салық төлеуші мен оның
дебиторларының шотында қаражат болмаған жағдайда ... ... ... ... құн ... бойынша декларация ҚР. Салық ... ... жаңа ... ... ... жасалынады. Декларацияның он бір
қосымшасы және жиырма төрт ... ... ... ... ... жалпы салық соммасы салық төлеушінің
табысының 40 пайыздан аспауы тиіс. Егер осы мөлшерден ... ... ... ... кері әсер ... яғни ... ... азаюы,
кәсіпкерлік ұсынынсының азаюы, ... ... ... ... ... кемуі, табыс азаяды, салық төлеуден ... ... ... ... ... және ... түрінде 70 пайызын алады.
Салық жүйесі түрлі мемлекеттер арсында әлеуметтік-экономикалық ... ... ... мемлекет және салық төлеушілер, жеке ... ... ... аудандардың іс-әрекеттерді сонымен қатар
онда қатысатын жеке тұлғалар, ұйымдар және кәсіпорындар бойынша қаржылай
қамтамассыз ... ... ... ... ... ... көтеру инструменті
бола алған жоқ.
Қазақстан Республикасының мемкеттік ... ... ... ... ... дейін есептелген. 1995 жылы жалпы салықтан түсім ... ... ... 2001 ... ... дейін 288086 млн. Теңге құрап
отыр.
Әр ... осы ... ... ... мен ... 1 ... ... бюджеттің түсімінің қанша бөлігін құрайтынына келсек 1995 ... ... ... ... әр ... әр ... ... таңға дейін салық
бюджеттің 89,4 пайызын құрап отыр.
кесте 1. (млн теңге)
| |1995 ж |1996 ж |1997 ж |1998 ж |1999 ж |2000 ж |2001 ж |
| | | | | | | |ІІ |
| | | | | | | ... |
| | | | | | | ... ... ... |146874 |175027 |187896 |225391 |468340 |288086 ... ... |35270 |41446 |40285 |38271 |54759 |163529 |101799 ... тұлғалар| | | | | | | ... ... | | | | | | | ... құн |33259 |53905 |58801 |81007 |89030 |115159 |68893 ... | | | | | | | ... |6308 |10892 |16737 |18853 |18956 |19285 |11371 ... |28802 |31280 |41266 |30127 |35329 |51016 |31251 ... | | | | | | | ... | | | | | | | ... ... |1872 |5902 |13068 |14625 |15210 |14763 |11051 ... ... |2659 |3449 |4870 |5013 |4644 |5506 |2560 ... |- |- |- |- |7463 |99082 |61161 ... | | | | | | | |
| ... | |- |- |- |- |- |- ... да | | | | | | | ... | | | | | | | ... ... ... %) ... ... |1995 |1996 |1997 |1998 |1999 |2000 ... ... | | | | | | ... |
|Салық | | | | | | | ... |64,4 |82,5 |85,7 |87,1 |87,3 |89,4 |89,4 ... |21,1 |23,3 |19,7 |17,7 |16,6 |31,2 |31,6 ... | | | | | | | ... | | | | | | | ... құн |20,8 |30,3 |28,8 |37,6 |27,0 |22,0 |21,4 ... | | | | | | | ... |3,9 |6,1 |6,2 |8,7 |5,7 |3,7 |3,5 ... |16,1 |17,6 |20,2 |14,0 |10,7 |9,7 |9,7 ... | | | | | | | ... |1,2 |3,3 |6,4 |6,8 |6,4 |2,8 |3,4 ... | | | | | | | ... салығы |1,3 |1,9 |2,4 |2,3 |1,4 |1,1 |0,8 ... |- |- |- |- |21,3 |18,9 |19,0 ... | | | | | | | ... ... |17,5 |14,3 |12,9 |12,7 |10,6 |10,6 ... | | | | | | | ... ... | | | | | | | ... ... ... бюджетінің құрылымы
2 -ТАРАУ. НарыҚтыҚ Қатынаста салыҚ жҮйесі
2.1. Заңды ... ... ... ... ... ... үлес
салмағын талдау
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетінің ішінде Оңтүстік
Қазақстан облысына қарасты салықтар ... орын ... ... ... ... ... тұлғалардың табыс салығы үлкен маңызға ие.
Оңтүстік Қазақстан облысы бойынша салықтардың жалпы ... ... ... ... ... ... ... қарастырып көрейік.
Төменгі кестеде Оңтүстік Қазақстан облысы құрамындағы Шымкент қаласының
салықтық түсімдері де ... ... Осы ... ... ... ... ішіндегі заңды тұлғалардың табыс салығының алатын үлес салмағын
қарастырып көрейік. Облыстық салықтар ішінде қалалық ... ... ... екен.
|Жылдар |ОІО бойынша түсімдер |Соның ішінде Шымкент қаласы ... | ... ... |130 54436 |10 245 843 ... |18 722 633 |140 15 250 ... |27 271 726,3 |21252 353,2 ... |24 231 363,5 ... ... ... ... ... ... ... ... 14
Енді облыс бойынша жалпы салықтар ішінде корпоративті табыс ... үлес ... ... ... ... ... ... Біздің
мысалымызда Шымкент қаласы да қарастырылады.
Кесте 15
|Жылдар |ОІО бойынша тусімдер ... ... ... қаласы бойынша |
| | ... ... |2361813 ... ... |2724702 |2 404 892,0 ... ... |929 3841,4 ... |4951 686 |3 567 774 ... Қазақстан облысы бойынша заңды тұлғалардың табысына салық салудың
сандық көрсеткіштері
Бұл кестедегі ... ... әр ... ... ... ... ... өзгерістерін байқай аламыз. Оңтүстік Қазақстан
облысы бойынша жалпы салықтық түсімдер
Сурет 5 Оңтүстік Қазақстан облысы бойынша заңды ... ... ... ... жылдар аралығындагы динамикасы
Оңтүстік Қазақстан облысы бойынша 1998-2001 жылдар аралығында 83 280158
теңгені құраған болса, соның ішінде занды тұлғалардан алынатын ... ... ... ... бұл ... пайызбен алғанда 28 %-ды алып отыр.
Енді осы табыс салығын динамика ... ... 6 ... ... ... ... салығы түсімінің 2002-2003
жылдардағы динамикасы
Бізде берілген көрсеткіштер бойынша 2002 жылда заңды тұлғалардың
табыс салығы көп мөлшерде ... Оған ... ... ... ...... "Шнос"-тың жағдайы болып отыр. Облыстағы төленетін салықтардың көп
бөлігін, яғни 47%-ын осы кәсіпорын төлейді.
ААІ "Шнос"-тың 2002 ... ... 2003 жылы ... ... млн, теңге төмендеді соған сәйкес бюджетке төлемдер түсімі 7735,9
млн, теңгеге ... 2003 жылы осы ... ... ... ... ... компаниялардың өздері мұнайды экспорттайтын
болды. Осы жағымсыз ... ... ... ... көлемі
қысқарып кетті. Сол себептен де занды ... ... ... салығы,
2002 жылмен салыстырғанда 6103,7 ... ... ... бойынша
салықтық түсімдерді келесі динамикадан байқай аламыз.
Сурет 7 АІ ... ... ... ... мен ... ... ... динамикасы
Сурет 8
2002-2003 жылдардағы облыс бойынша жалпы түсімдерге АІ ... ... ... үлесі
2002 ж
(14527,6 млн.теңге) (14744,1 ... ... ... ... барлығы (4755,5 ... ... біз ... ... де ... көре ... Бұл ... облыстық
жалпы салықтар түсімі ішіндегі АІ ... ... ... ... ... ... барлық салықтық түсімдер 2002 жылы 27,271,7 млн.теңге,
2003 жылы 24 231,4 млн. теңгені құраған ... Оның ... ... ... 2002 жылы 12 744,1 млн. теңгені, 2003 жылда 4755,5 млы.
теңгені құрды, яғни 47 %-дан 20 %-ға ... ... ... ... ... 2002 жылы 793,331 ... болды, ал 2003 жылы ол 1829618
млн.теңгені құрады.
Енді осы облыс бойынша түсімдерге екі ... ... ... Бұл жерде біз облыстық салық ... ... ... ... ... ... түсімдері шегінде олардың төлейтін табыс
салығын анықтаймыз.
Сурет 10
2002-2003 жылдардағы салықтық ... өсуі мен ... ... біз ... ... бюджетке төлейтін салғы үлкен
көлемде екенін байқаймыз. Бұл ШНОС-тың өндіретін мұнайды шектеуінен болып
отыр. Осы ... осы ... ... табыс салығы до 7933,331
млн.теңгеден 1829,618 ... ... ... Іс ... ... ... жеке тұлғалардан бюджетке түсетін
салық
Іс-әрекет түрлері бойынша түскен салық және бюджетке төленетін міндетті
төлемдер 3 жыл бойында түрлі өзгерістерге келіп ... ... ... ... өту ... ... ... орын алады:
1. Жеке тұлғалар осы Кодексте көзделген салық міндеттемелері туындаған
кезден бастап он жұмыс күн ішінде мемлекеттік ... өту және ... ... ... алу үшін ... ... өтініш жасауға міндетті.
2. Заңды тұлғалар, ... ... ... Қазақстан
Республикасының әділет органдарында олар мемлекеттік(есептік) ... ... ... он жұмыс күн ішінде ... ... ... ... ... ... нөмірін алу үшін салық органына өтініш
жасауға міндетті.
Ал, салық төлеушінің тіркеу нөмірі ... ... іске ... ... мемлекеттік тіркеуді уәкілетті мемлекеттік орган
салық төлеушінің тіркеу нөмірін беріп және ... ... ... ... ... туралы өтініш бергеннен кейінгі екі ... күні ... ... төлеушінің куәлігін бере отырып жүзеге асырады.
2.Салық төлеушінің тіркеу ... ... ... ... салық есеп-
қисабы құжаттарында, сондай-ақ салық міндеттемелерінің ... өзге де ... ... ... ... ... нөмірін салық ... ... ... ... ... ... ... барлық құжаттарында
көрсетуге тиіс.
4.Салық төлеушінің тіркеу ... ... ... және боны ... ... ... ... мемлекеттік орган айқындайды.
Салық төлеушілерді тіркеуді есепке алу тәртібіне тоқтала кетсек:
1.Салық ... ... ... ... төлеуші салық органдарында салық
төлеушілерді мемлекеттік тіркеу ... ... ... ... ... төлеуші:
1) заңды тұлға, оның құрылымдық бөлімшелері, сондай-ақ
Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын ... ... ... ... ... боның құрылымдық
бөлімшесінің орналасқан орны бойынша; қызметті жүзеге асыру
орны бойынша;
2)жеке тұлға үшін:
тұрғылықты жер бойынша ; ... салу ... ... және
(немесе) тіркеу орны бойынша; кәсіпкерлік қызметін ... ... ... ... ... ... есебіне тұруға міндетті.
3.Салық органы жеке тұлғаларды салық салу объектілерінің орналасқан жері
бойынша тіркеу есебін ... ... ... ... салу ... алу ды ... тіркеуді жүзеге асыратын ... ... ... ... ... Осы баптың мақсаты үшін мыналар:
1) жылжымайтын мүлік(жер) үшін-олардың нақты орналасқан жері;
2) көлік құралдары үшін –көлік құралдарының ... ... ал ... жоқ ... ... ... жері ... салу объектісінің орналасқан
жері болып танылады.
4. Жеке кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу ... ... бар және өз ... тұлға құрмай жүзеге асыратын жеке тұлға тұрғылықты жері ... ... ... тиіс.
5. Құрылымдық бөлімшені тіркеу есебіне қою кезінде есепке қою туралы
өтініште осы құрылымдық бөлімшені ... ... ... ... ... ... ... Тіркеу есебіне қою туралы салық төлеушінің өтініші салық органына :
1) баспа нышандармен толтырылған өтініш бланкісі;
2) электрондық ... ... ... қол қойылып куәландырлған электрондық файл түрінде
көзделген нысандардың бірінде беріледі.
7. Резидент заңды тұлға, боның құрылымдық бөлімшесі өтініш ... ... қою ... ... бір ... ... ... куәліктің
белгіленген тәртіппен расталған ... бір ... ... ... ... құжаттарының көшірмесін тапсырады. Резидент
заңды тұлға, боның ... ... ... құжаттардың тізбесі
Қазақстан Республикасының заңдарымен белгіленеді.
Нақты мәліметтерге жүгіне отырып, 1998 жылы ... 156513,1 мың ... оның ... ... ... ... 17705,1 мың ... құрылыс-
1074,4 мың теңге, қонақ үйлер мейрамханалар 6111,9 мың ... ... мың ... және ... ... ... іс әрекеттер бойынша
14813,3 мың теңге құрағанын анықтауға болады.
1999 жылы бюджетке түсі күрт түсіп ... бар ... ... бойынша
79412,1 мың теңге, ал куәлік бойынша 61351 мың теңге және ... ... 1845,8 мың ... ... ... Осы екі жылдың ішінде күрт
өзгеріске келіп отыр. ... ... екі есе ... ... Оның ... өнеркәсібі 16,3 пайызға төмендеген. Не себептен мұндай үлкен
пайызға төмендеген. Себебі, ол кезде ... ... ... салу ... ... ... салық басын алып қалды. Құрылыс кәсібіде ... ... ... ... ... ... ... деп айтуға
әбден мүмкін, ал басқа жағынан қысқармаған бірақ салық ... ... ... алып ... ... бір жай ... ... мен мейрамханалардан түсім 188,3
пайызға ... ... мен ... ... ... себебі
Бостандық аудандық жері таулы жерде ... ... және ... ... да осы ... ... келеді. Осы себептен болар
мейрамханалар мен ... ... ... ... ... 46,8 ... төмендеген. Саудагерлер де салық төлеуден
бас тартқан.
Кесте VІІ ... |Іс ... ж |1999 ж |2000 ж |2001 ж ... |түрлері | | | | |
| | ... ... емес ... ... салу ... ... және |
| ... ... ... ... ... ... ... |Салықты төлеуден бас тарту ... ... ... алу | ... немесе қызмет көрсету) |Салық салу объектісін қысқарту |
|сату ... ... ... | ... ... тыс ... ... ... алымын төлеуінсіз товарды сату|Салық салу объектісін қысқарту |
|Салық құжаттарына, бухгалтерлік есеп|Салық ... ... ... ... есеп беру ... | ... ... бермеу | ... ... ... ... ... бас тарту ... ... ... | ... ... және ұйым ... ... | ... ... үшін ... |Салық төлеуден бас тарту ... ... | ... ... ... ... | ... ... тыс ... |Салық төлеуден бас тарту ... ... ... тыс ... | ... ... банк ... | ... ... ... жасыру | ... және ... ... ... ... бас ... |
|төлемдерді дұрыс есептемеу ... | ... салу ... ... | ... | ... декларацияларын тапсырмау ... ... бас ... ... тапсырған күндеде өтірік | ... | ... ... де ... счет ашу, ... ... бас ... |
|заңсыз есептеу, ... ... ... ... ... ... ... | ... құн ... ... өмір |ҚҚс төлмеудің амалын жасау ... ... ... ... | ... ... ... немесе |Белгіленген салықты төлемеу |
|декларацияны ... ... іс | ... ... | ... біреудің ойынан кәсіпкерлік іс |Белгіленген салықты төлемеу |
|әрекетті ... | ... ... ... ... ... ... салықты төлемеу ... ... ... | ... ... алу | ... ... ... ... |Белгіленген салықты төлемеу |
|жоғалту ... жою | ... ... ... ... |Санкциядан (штраф төлеу) бас ... ... ... | ... шотында қаржының жоқтығы ... ... ... ... біз ... төлеушілердің қандай жағдайда және қай мақсатпен
салық төлеуін көріп отырмыз. Оны қандай жолмен жоямыз.
Ол үшін салық комитеті ... бір ... өз ... ... ... ... ... отыру қажет.
Тексерудің негізгі үш түрі бар.
Олар: ... ... ... ... хронометраждық зерттеу.
Осы тексерулер арқылы қай кәсіпорын ... бас ... ... оған ... ... ... қажет.
Салық жүйесі және оның қызмет ету механизмі белгілі-бір принциптерге
сәйкес қызмет етуі керек. Бұл ... біз ... атап ... ғана ... ... өз қызметін жан-жақты және тиімді түрде жеке асыра
алады. Дүниежүзілік тәжірибеде қолданылып келе жатқан жаңағы ... ... яғни ... ... ... ... принципі.Бюджеттің сәйкес көзін құралдағы, салықтар ... ... ... ең ... ... ... ... Салық жүйесі
қарапайым да айқын болуы керек. Бұл үшін мынадай шаралар қолдануы тиіс.
- салықтардың түрлері аса көп ... ... да ... болуы керек;
- белгілі бір салықтың түрлеріне бірыңғай салық ставкаларын ... салу ... ... ... ... және айналмалы анықтау
әдісі мейлінше жеңіл, қарапайым, қолдануға және ... ... ... ... не үшін ... оған қандай жеңілдіктер бар екені
дәлелді болуы керек. Салық жеңілдіктің мейлінше азайғаны ... ... ... ... ... яғни төлем жүргізізлген кезден
төлеген ықтимал.
Әділеттік принципі. ... ... ... ... ... және
көлденең екі бағытта сақталуы тиіс.
Тікелей әділеттілік принципі ... ... ... салық мөлшері,
төлеушінің табысына тікелей байланысты ... ... ... ... ... Салық ставкасының шегі аса жоғары болмағаны ... ... ... ... ... табыс табуға ынтасы төмендеп, табыс
азайуы мүмкін, ал бұдан ... та ... ... ... ... ... ... жағдайда бірыңғай салық
төлеушіге бірдей талап, бірдей шарт ... ... ... ... белгілі-бір табыс және қызмет түрінен, мүлкінен бірдей ставкамен
салық төлеу тиіс.
Салыстыру принципі. Бұл принцип ... ... ... ... ол ... ... басқа елдерде қолданылып жүрген ... ... ... ... тиіс, яғни тиімді.
Себебі шектен тыс жоғары ставкалар өндірісті дамытуға емес, керісінше
оны тоқтатуға әсер ... ... ... ... ... ... экономикасына қаржыларын салуына кедергі болуы мүмкін.
Ал салық ставкаларының басқа елдерде қолданылып жүрген ставкалардан едәуір
төмен ... ... ... ... ... ... ... теріс
ықпал жасауы ықтимал. Қорыта айтқанда салық төлеуші салықты міндетті түрде
табыс мөлшеріне қарай төлеуге тиіс емес.
-салық ... ... ... ... мөлшері салық төлеушіге
айқында, дәлелді болу ... ... ... ... ... ... ... тәртібі салық
төлеушіге барынша ыңғайлы болғаны қолайлы. Салық алудың үш ... ... ... декларациясы бойынша;
-табыс табу көзінен;
Кадастрлық тәсіл бойынша салық салу объектісін тірркеу арқылы, ... ... ... ... ... алынады. Мысалы: жер салығы,
мүлік салығы
Декларация бойынша салық, төлеушінің ... ... ... байланысты және одан көрсетілген шегерістер мен ... ... ... ... яғни табыс көзі бойынша салық, салық төлеуші қызмет
ететін жұмыс ... ... ... есептеімен анықталып
төленеді.
Бұл үш тәсілде, салық механизмінің құрылымына енеді.
Біздің жас егеменді мемлкетіміз фискалды саясатқа ... ... ... жүйесін жете түсіну, ... ... ... ... ... ... мына сұрақтарға жауап беруі тиіс:
Салық жүйесінің тұрақтылығы.
Салық жинау механизмінің реттілігі бұл салық және ... ... да ... төлемдерді уақтылы және ... ... ... ... жеңілдіктерге қол жеткізу өндірістік факторлар емес.
Салық реформасы тауқыметінің өндірістік ... ... ... ... және ... ... ... жүйесі және басқа да экономикалық ... ... ... ... ... бағытталған.
Жергілікті және жалпы мемлкеттік салықтарды ... ... және ... салықтардың сферасын шектеу, әкімшілік
иерархиясын барлық деңгейінің ресурстарын ... ... ... ... ... өзін-өзі басқару жүйесінің кепілдімесі болып табылады).
Заң алдында салық төлеушілердің теңдігі, ... ... ... ... бір ... жету ілгері салық саясатының басқа
критерияларын қанағаттануын жеңілдетеді, ол ... ... ... және бұл ... ... кіріс болып
табылады.
Салық төлеушілердің ақпаратқа құқы (салық салу ... ... іс ... ... көрсетуі керек,ол әр түрлі
масштабтарға жүзеге асады және ақша ... ... және ... ... ... үшін ... қабілеті болу қажет.)
Салық жүйесінің қарапайымдылығы (шын мәніндегі жеңілдету ... ... ... ол әрбір жеке салық төлеушінің сұранысқа
қатысты жағдайынан кең және ... ... ... сай, ... ... пен келісім шарттардың маңызды бөлігі болып табылады.)
Салық салу жүйесінің бейтараптылығы ... ... ... ... ... жер алып өмір сүретін жеке ... ... ... мен реттеледі.)
ҚОртынды
Салық, жүйесі мелекет пен және ... ... ... ... ... ... мен ... салық салу әдістері мен
тәсілдері, салық заңдары мен салыққа қатысты актілер, салық салу органдары
мен ... ... ... ... ... ... ... көздерін жасақтаудың ең негізгі құралы
болумен қатар, ел экономикасын ... ... ... ... ... ... - ... шаралардың толығымен іске асуына мүмкіндік
туғызады.
Қазақстан Республикасының 1991 ... ... ... ... ... ... тұралың Заңы, тәелсіз
Қазақстанның салық жүйесінқұрудың ең алғашқы бастамасы болып табылады. Бұл
еліміздің ... ... ... ... ... ... бастап ел экономикасында бұрын болмаған жаңа құрылыстар іске аса
бастады. Оларды атап айтсақ: шаруашылықты ... ... ... ... ... ... шаруашылық жүргізуі субъектілер
мен мемлекет арасындағы қатыстардың құқықтық негіздег жүргізілуі т.б.
Бұл заң ... ... ... ... ... алым мен ... ... бюджетке түсу тәртібін белгілеген тұңғыш тарихи ... ... заң ... салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының
құқықтары мен ... ... және ... ... да ... ... ... құқықтары мен міндеттері
айқын бекітілді.
Қабылданған Заңға сәйкес 1992 жылдың бірінші қаңтарынан ... - ... ... ... - міндетті түрде төленетін жергілікті салықтар мен алымдар;
18 - жергілікті салықтар мен алымдар енгізілді.
Салықтар негізін пайдаға салынатын салық, табыс ... ... ... ... және т.б. ... ... ... салық жүйесін құруда ең алғашқы тарихи құжат
болған жоғарыда көрсетілген ... ел ... ... маңызы
мен алар орны ерекше.
Дегенмен, өмірге келген әрбір жаңа құбылыста кездесетін ерекшеліктермен
қатар кемшіліктер де бұл Заңда да тыс ... ... Яғни ... алғашқы құрылған салық жүйесінде бірқатар шешуін таппаған
мәселелер, кемшіліктер мен жетіспеушіліктер аз емес.
Әрине, бұл кемшіліктердің түрлі ... де бар. ... ... ол біз
салық жүйесін құрғанда елімізде жиынтықталған ғылыми немесе ... ... жоқ. ... қызметі органдары да, салық төлеушілер де мұндай
жаңа бастамаға психологиялық жағынан дәйын еместігі ... ... ... ... ... біз ... айтып кеткен дүниежүзілік
тәжірибеде қолданылып келген салық принциптері ... ... ... жүйесін нарықтық қатынастардың талабына толығымен жауап беруге
мүмкіндігі ... Ең ... ... ... ... ... ешқандай
ықпал етпеуі, бюджет кірісін құраудағы өз рөлін жете атқара ... ... көзі ... ... ... емес, керісінше тұтыну болып табылды.
Салық санының көптігі, айналымды анықтаудың қиындығы, шектен ... ... ... ... ... ставкаларының бір салық бойынша
бірнеше түрлі болуы, халықаралық салық салудың негіздерінің тыс ... ... ... ... ... одан ары ... ... қажет екенін
айқын көрсетті. Әрине бұл өмір ... сай. ... ... ... ішінде мүмкін еместігін баршамыз түсінеміз, сондықтан салық жүйесі
де біртіндеп қалыптасады, түзеледі, ары ... ... ... 1995 жылдың басында салық реформасының ұзақ мерзімді
концепциясын ... Бұл ... ... салық жүйесін салық
заңдылығын бірте-бірте халықаралық салық салу принциптеріне сәйкес ... ... ... ... іс ... ... ... кезең
Қазақстан Республикасы Президентінің 12.06.2001 жылы қабылданған Заң ... ... және ... ... ... да ... ... тұралы”
Жарлығы болып табылады. Қазақстан Республикасының 2001 ... ... ... жаңа салық жүйесі іске қосылды. Бұл жаңа ... ... ... да ... ... ... ... халықаралық
тәжірибеге мейлінше жақындатылған.
Салық салудың негізгі қағидалары сақталып, салық салуда қарапайымдылық,
әділеттілік, ... ... ... өз ... ... ... ... табысына салынатын салықтың ставкасы жалпыға
бірдей 30 пайыз болып белгіленсе, қосылған құнға төлеуші үшін 20 ... ... ... ... есептеудің жаңа тәртібі енгізілді.
Бухгалтерлік есеппен ... енді ... есеп ... кететін бір жаңалық, жаңа салық заңы бойынша салықтық әкімшіліктің
жаңа ережелері енгізілді. Одардың ішіндегі ең ... ... ... ... ... үшін жауапкершілікті күшейту. Осы ... ... ... ... ... ... есептеліп, бюджет кірісіне
төленуге жатады.
ПайдалынҒан Әдебиеттер
1. Қазақстан Республикасының Конституция – 2003 ж. Алматы.
2. Салық және ... ... ... да ... ... ... ... кодекс. (2004 ж. 1 қантардағы жағдай бойынша). –
БИКО баспа үйі, 2004 ж.
3. Қазақстан Республикасының әкімшілік ... ... ... ... ж., 30 қантар). – Алматы: Юрист.
4. Қазақстан Республикасының қылмыстық кодексі.- 2003 ж., Алматы: ... ... ... Азаматтық кодексі. .- 2003 ж., Алматы.
6. Бухгалтер бюлетені. – ... БИКО ... 2003 ж. ... ... ... - ... БИКО, 2003 г,. №1-3.
8. Алауханов Е. Қылмыстық құқық. Ерекше бөлім. – ... Жеті ... ... ... ... бұзушылықпен жауапкершілігі - Заң - 2002 №2 - 37 бет.
10. Байдүйсенов А. Д. - ... ... ... ... ... ... Қаражат, 2001 №4 -32 бет.
11. Балғабеков Н. Салық төлемдері - Шымкент келбеті 2001, 26 қаңтар.
12. Салық мәдениеті - ... ... ... ... - ... ... 7 шілде.
13. Қазақстан Республикасының заңы - Заң газеті, 2001, 7 ақпан.
14. Қалманбетова Г. Салық жеңілдіктер артықшылықтары мен ... ... ... 2001 27 ... ... С. ... ... жаңа нормалары –Заң 2001 №12 - 20бет.
16. Қосылған құн салығын қайтару тәртібі - Бухгалтер бюллетені - 2001 ... - 28 ... ... салу ... ... ... үшін әкімшілік жауапкершілігі -
Бухгалтер бюллетені, 2001 – 14 бет.
18. Дорашова Г. Тауарларды өтеусіз табыстау - Бухгалтер ... - ... - 9 ... Қайыржанов Е. Айқынбаев. Салық төлеуден жалтарушылық пен күрес
проблемалары. Заң №10 – ... ... Г.Д. Жеке ... ... ... салығы бойынша
жеңілдіктер - Бухгалтер ... 2000 №47 - 7 ... ... Ы. ... ... ... және оның кейбір мәселелері - Заң
газеті, 1999, 3 қараша 5 бет.
22. Салықтық материалдық фактуралардың қолданылу ... - ... ... - 9 - 57 бет.
тобының студенті
“Салық төлеушілер мен салық органдарының өзара қарым-қатынастарының
құқықтық негіздері ”
атты дипломдық жұмысына
П І К І ... ... ... сай уақытта бастап жазды. Зерттеменің
өзекті мәселесі салық төлеушілер мен ... ... ... ұйымдастыру болғандықтан жұмыста қаралып отырған ... оның ... және ... экономикалық мәні“, ”Нарықтық
қатынастар салық жүйесі” және “Салық төлеушілер салық органдарының ... ... ... ... ... шешуге ыңғайлы
бағытталған. Дәлірек айтқанда жұмыстың ... ... ... ... ... салық туралы құқықтық заңдары, екінші тарауында
салықтық заңдылықтарды бұзу проблемалары қарастырылса ... ... ... шешу ... ... көрсетіліп ұсынылған.
Сондықтан жұмыстың мазмұнын, студенттің сауаттылығын және проблеманы
шешудегі көзқарасын ескере отырып, дипломант дипломдық жұмысты ... тиіс деп ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 39 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Нарықтық қатынастар жағдайында Қазақстан Республикасының салық жүйесінің дамуы10 бет
Диплом алдындағы өндірістік практика бағдарламасының орындалуы туралы32 бет
Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi4 бет
Кәсіпкерлермен арнаулы салық режимдерінің қолданылуы3 бет
Мемлекеттік салық жүйесі8 бет
Мемлекеттік салық жүйесі туралы25 бет
Нарықтың салық жүйесі6 бет
Салық міндеттемесінің есебі26 бет
Салық есебі және оның есеп жүйесіндегі ролі6 бет
Салық жүйесi туралы3 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь