Қаржылық инвестициялардың есебі жайлы

КІРІСПЕ

1.ТАРАУ. ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ЕСЕБІНІҢ МӘНІ
1.1 Инвестициялардын ұғымы және оның жіктелуі
1.2 Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктердін, еншілестердің және тәуелді серіктестіктердің инвестициясының есебі

2.ТАРАУ. ҚАРЖЫЛЫҚ ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ЕСЕБІМЕН ЕСЕП БЕРУДЕ ИНВЕСТИЦИЯНЫ АШУ ЖӘНЕ ТҮГЕЛДЕУ
2.1 Қаржылық инвестициялардың есебі
2.2 Қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы құнып және ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясын қайта бағалауын анықтау. Есеп беруде инвестицияны ашу және түгелдеу

ҚОРТЫНДЫ

ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл шаруашылығынын, және экономиканың басқа да салаларының кәсіпорындарына капитал түрінде салынып, жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз. Инвестициялық қызметтің мақсаты - тұпкі нәтижесінде кәсіпкерліктен табыс немесе процент алу болып табылады.
Инвестицияның көзі болып жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн немесе таза табыстың жинақталған бөлігі саналады. Кәсіпкерлер (кәсіпорындар) оны өзініңтабысының (таратылған) қаражаттарының есебінен жұмылдырады. Негізгі капиталды жаңартуға арналған инвестиция көзі болып кәсіпорынның меншігінде қалған табысы саналады. Бағалы қағаздардың көп түрлілігі инвестицияны жіктеудің көптеген критерийлерін алдын ала айқылдайды.
Қаржылық инвестиция өзінің пайдалану мерзіміне қарай, қысқа және ұзақ мерзімді болып бөлінеді.
Инвестиция өзінің арналымы немесе алынған мақсаты бойынша: қаржылық, және нақты болып бөлінеді.
Нақты инвестициялар - бұл кәсіпорынның негізгі капиталын және материалдық-өндірістік қорын өсіруге салынатын салымдар.
Инвестиция - экономиканы дамудың тұрақты және жоғарғы қаржынын қалыптастыруды, ғылыми-техникалық прогресстің жетістіктерін енгізуді, инфрақұлымды дамытуды көздейтін басты фактор.
Инвестицияны дамытуда кәсіпорындарды қаржыландыратын және ұзақ мерзімге несие беретін мамандандырылған инвестициялық банктер мен акционерлік қоғамдардын акцияларынан құрылған инвестициялық қорлар ерекше роль атқарады. Сөйтіп, қорлар экономиканың неғұрлым пайдалы салалары мен кәсіпорындарына капиталдың құйылуына жағдай жасайды.
Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және сыртқы инвестициялар жағдайында белгілі бір тәуекелділікпен байланысты болатынын ескерген жөн. Бұл тәуекелділік басшылардың біліктілігімен және олардың епті әрекеттерімен, есеп пен бақылау жұмысын ұйымдастыруымен, валютаның бағамдық пайыз мөлшерлемесінің өзгерістерімен, орта мерзімді және қыска мерзімді несиелерді тартудың қиындылықтарымен және т.б. осы сияқты мәселелерімен байланысты болып келеді. Сонымен қатар, табиғат зілзалаларымен және саяси тәуекелділіктерімен байланысты болатынын ескерген абзал. Қаржылық инвестициялар техникалық-экономикалық есептеулер жасалған соң және сол инвестицияланатын объектіні қажетті зерделеуден өткізгеннен кейін барып, жүзеге асырылады. Осы жағдайда ғана нарықтық қарым-қатынастар жағдайындағы тәуекелділіктер төмендеуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының заңдары экономиканың барлық саласын инвестициялық тұрғысынан қолдауға бағатталған. Республикада инвестициялық жобаларды жүзеге асырудың тиімділігіне бағытталған жеңілдіктер мен преференциялар әзірленіп жасалған.
1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2002 г. № 329-II
2. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 года №304-1 (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 15 января 2001 года №139-II).
3. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 Июня 2001 года№209-II (с изменениями внесенными законами Республики Казахстан от 21.03.02г №310 – II; от 21.03.02 г. №312 – II; от 23. 11. 02 г. №358 – II) – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2003
4. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2003 года, № 441.
5. Сборник по разъяснению основных положений Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по вопросам международного налогообложения. – Астана: БИКО Принт, 2002;
6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. "Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности" - М.: "МАГИС", 1995.
7. Радостовец В.К. и др. «Бухгалтерский учет на предприятии» - Алматы 2002. Родостовец В.К. «Бухгалтерский учет на предприятии»- Алматы 1998 г.
8. Радостовец В.К. «Теория бухгалтерского учета и отраслевые особенности» Алматы 1998
9. Элдон С. Хендриксен, Майкл Ф. ван Бреда. Теория бухгалтерского учета. M: “Финансы и статистика”, 1997.
        
        жоспар
кіріспе
1-тарау. ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ЕСЕБІнің мӘні
1.1 Инвестициялардын ұғымы және оның жіктелуі
1.2 Бірлесіп бақыланатын ... ... ... және ... ... ... ... Қаржылық инвестициялардың есебімен Есеп беруде инвестицияны ашу жӘне түгелдеу
2.1 Қаржылық инвестициялардың ... ... ... ... ... құнып және ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясын қайта бағалауын анықтау. Есеп беруде инвестицияны ашу және ... ... ... деп ... ... ауыл ... және ... басқа да салаларының кәсіпорындарына капитал түрінде салынып, жұмсалатын ... ... ... ... ... ... - ... нәтижесінде кәсіпкерліктен табыс немесе процент алу болып табылады.
Инвестицияның көзі болып жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн немесе таза табыстың жинақталған бөлігі ... ... ... оны ... ... ... ... жұмылдырады. Негізгі капиталды жаңартуға арналған инвестиция көзі болып кәсіпорынның меншігінде қалған табысы саналады. Бағалы қағаздардың көп түрлілігі инвестицияны жіктеудің ... ... ... ала ... инвестиция өзінің пайдалану мерзіміне қарай, қысқа және ұзақ ... ... ... ... ... немесе алынған мақсаты бойынша: қаржылық, және нақты болып бөлінеді.
Нақты инвестициялар - бұл кәсіпорынның негізгі капиталын және ... ... ... ... ... - ... дамудың тұрақты және жоғарғы қаржынын қалыптастыруды, ғылыми-техникалық прогресстің жетістіктерін енгізуді, инфрақұлымды дамытуды көздейтін басты фактор.
Инвестицияны дамытуда кәсіпорындарды қаржыландыратын және ұзақ ... ... ... ... ... ... мен акционерлік қоғамдардын акцияларынан құрылған инвестициялық қорлар ерекше роль атқарады. Сөйтіп, қорлар ... ... ... салалары мен кәсіпорындарына капиталдың құйылуына жағдай жасайды.
Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және сыртқы инвестициялар жағдайында ... бір ... ... ... ескерген жөн. Бұл тәуекелділік басшылардың біліктілігімен және олардың епті әрекеттерімен, есеп пен бақылау жұмысын ұйымдастыруымен, валютаның бағамдық ... ... ... орта ... және қыска мерзімді несиелерді тартудың қиындылықтарымен және т.б. осы сияқты мәселелерімен байланысты болып келеді. Сонымен қатар, табиғат зілзалаларымен және ... ... ... ... ... ... ... инвестициялар техникалық-экономикалық есептеулер жасалған соң және сол ... ... ... ... ... кейін барып, жүзеге асырылады. Осы жағдайда ғана нарықтық қарым-қатынастар жағдайындағы тәуекелділіктер ... ... ... ... ... ... саласын инвестициялық тұрғысынан қолдауға бағатталған. Республикада инвестициялық жобаларды жүзеге асырудың тиімділігіне бағытталған жеңілдіктер мен преференциялар әзірленіп жасалған.
1-тарау. ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ... ... ... ... және оның ... ... - бұл субъектінің табыс алу мақсатында пайдаланатын активі (мысалға, пайыздар, роялтилер, дивидендтер және жалға ақысы), инвестицияланған ... ... ... ... ... да олжалар (мысалға, коммерциялық мәміленің нәтижесі). Сондай-ақ, қаржылық инвестицияға пайдаланбай тұрған жылжымайтын мүліктер де жатады. ... ... бір түрі ... ... ... ... да ... Барлық бағалы (құнды) қағаздар екі топқа бөлінеді - ақшалай және күрделі (капиталды) болып. Ақшалай бағалы қағаздарды алған ... ... ... ... етіп ... Бұл ... ... қағаздар. Оларға: вексельдер, депозиттер және жинақ сертификаттар және т.б. жатады. Осы ... ... ... ... бір мәртелік сипатка ие болады және олар өзінің номиналдық ... ... ... ... ... алудың есебінен қалыптасады. Ақшалай бағалы қағаздар, әдетте, қысқа мерзімге (бір жылдан ... ... ... ... ... ... ... үшін, оның капиталын (қорын) құрастыру немесе ұлғайту мақсатында шығарылады.
Бағалы ... ... ... ... жататындығы туралы белгілерін куәландыру үшін олар былайша бөлінеді:
бағалы қағазды усынушыға - құқыктарын орындау үшін, бірақ олардың иелерін ... ... ... ... ұстаушылардың атына тіркеу жасалынбайды. ұсынушы бағалы қағазды куәландыратын кұқығын басқа адамға қарапайым жолымен колына береді.
атаулы ... ... - ... бір ... ... ... ... қағаздарда куәландырылған құқықтары ондағы қойылған талапты жеңілдету үшін белгіленген тәртіппен басқа тұлғаға беріледі. ... ... ... ... ... ... адам соған сәйкес келетін талаптардың орындалуы емес, ондағы тиесілі талаптың заңды еместігіне жауап береді.
ордерлік бағалы қағаз - ол ең ... ... ... ... оның ... ... ... Бұл онда көрсетілген кұкықтар қағазға түсірілген тәртіпке байланысты ауыспалылығын сақтайтындай етіп - ... ... ... ... ... ... ... ғана емес, сонымен бірге, оның жүзеге асуына да жауап береді. Бағалы қағаздардан алынатын табысқа қатысты ... ... және ... етіп ... болады.
Борыштық бағалы қағаздар пайыздарды (проценттерді) төлеуді және негізгі ... ... ... графикке сәйкес жабуды эмитент өз міндетіне алады. Бұл кімнің эмитенті екендігіне қарамастан, оған барлық ... ... ... ... ... эмитент активтерінің бір бөлігін иемденуге құқық береді, оларға ... ... ... ... тұтастай жатады.
Бағалы қағаздар эмитенттік сипаты бойынша: мемлекеттік (Үкіметпен ... ... ... ... ... (жергілікті атқару органдарының борышкерлік міндеттемелері) және корпоративтік (шаруашылық жүргізуші субъектілердің жарғылық капиталын қалыптастыру немесе қаржылық-шаруашылық қызметін жүргізу үшін қажет ... ... ... ... ... ... шығарылатын) болып бөлінеді.
Мәмілеге байланысты шығарылатын бағалы қағаздар: фондылық (акциялар, облигациялар) және саудалық (коммерциялық векселдер, чектер, коносаменттер, кепілдік міндеттемелер, т.б.) ... ... ... қағаздар көптеп шығарылуымен (эмиссиясымен) ерекшеленеді және олар қор биржаларында айналысқа түседі.
Саудалық, бағалы қағаздар коммерциялық, бағытқа ие: олар негізінен сауда операциялары ... есеп ... және ... орын алмастыру процесіне қызмет көрсетуге арналған.
Нарыктагы айналыс ерекшеліктеріне байланысты бағалы қагаздарды нарықтық (айналыстағы) және нарықтық емес (айналыстағы ... етіп бөлу ... ... ... ... биржалық немесе биржалық емес айналым шеңберінде нарықта екінші рет еркін сатылуы және сатып алынуы мүмкін. Олар сатылғаннан кейін ... ... ... ... емес ... ... бір қолдан екінші қолға еркін көше алмайды, яғни ... рет ... ... ... ... ... ... оларды шығару кезінде сатылмайды деген шарт қойылса, онда оларды тек эмитенттің өзі ғана сатып алады. ... ... ... ... ... да бөлініп көрсетілуі мүмкін. Мысалға, жабық АҚ акциялары сатып алу және сату мәміле бойынша ... ... ... ... кағандар әрекет ететін орыны бойынша ақша нарығының бағалы қагаздары және капиталдық бағалы қагаздары болып бөлінеді.
Ақша нарығы дегеніміз - ... ... ... ... алынуы мен сатылуын көрсетеді және ол қаржылық нарыктың бір бөлігі. Қысқа ... ... ... ... ету мерзімі - бір күннен бастап бір жылға дейін ... ... ... ... қағаздар, әдетте, төменгі төлем тәуекелімен катар жүреді, өйткені қарыз берушілердің ... ... ... болса ғана шығарылады. Ақша нарығының бағалы қағаздарына: қазыналық векселдер, ... ... ... қағаздар жатады.
Бағалы қағаздар нарықтық капиталдар ретінде бір жылдан астам мерзімге ұсынылады. Бұл ... ... ... бағалы қағаздар болуы мүмкін.
Бағалы қағаздардың атқаратын ролі бойынша: негізгі (акциялар мен облигациялар), көмекші (чектер, векселдер, сертификаттар, т.б.) және ... ... ... ... мен ... кұкьіғын куәландыратын шартты бағалы кағандар болып бөлінеді (варранттар, опциондар, қаржылық фьючерстер, сатып алу ... ... ... ... ... қойған міндеті мен максатына сәйкес басқа да белгілері бойынша (құжатты және ... кері ... және ... ... ... және әр ... деңгейде табыс әкелетін) жіктелуі мүмкін.
Инвестор бағалы қагаздар ... ... ... ... ... тараптандырудың (диверсификациялаудың) принципін ұстануы тиіс: инвестор қаржылық активтердің әр түрлісін алуға ... ... Бұл ... ... ... үшін ... ... инвестор өзінің барлық акдіаларын бір компанияның акцияларына салды делік. Бұл жағдайда ол ... ... ... ... ... ... ... Егер кәсіпорын қаражаттары бірнеше компаниялардың акцияларына салынатын болса, онда ... ... ... аз ... біршама компаниялардың акциясына тәуелді болады. Егер инвестор әр тараптандыру (диверсификациялау) принципін ... ... онда ол ... ... ... деп ... бағалы қагаздардын жиынтығымен байланысты болады.
Қоржындык (портфелдік) инвестициялаудың объектілері ретіңде әртүрлі бағалы кағандар: акциялар, облигациялар, ... ... ... ... ... етеді. Қоржынның бір бөлігі ақша түрінде ұсынылуы мүмкін. Қоржындағы қағаздардың көлемі де әр түрлі болады. Қоржындық ... ... ... ... ол ... ... ... әкелуі мүмкін және тап сондай тәуекелділіктің де сол және басқа да деңгейіне ие. Қоржынға енетін бағалы қағаздардың тізбесін де, ... де ... ... ... ... ... инвестор келесі факторларды есепке алуы тиіс: тәуекелділікті, табыс дәрежесін, орындалу ... ... ... типін.
Инвестор инвестициялық мақсатына тәуелді белгілі біртиптерді қалыптастырады. Келесі типтерін бөліп көрсету қабылданған: бірінші тип - өсім ... ... тип - ... ... ... ... мақсаты өсімді көбіне дивиденттер мен проценттер алу есебінен емес, бағалы қағаздардың бағамдық (курстык) өсімінің есебінен алу болып ... Бұл ... ... ... бөлігін акция құрайды. Күтілетін капитал өсімімен және тәуекелділіктің ара ... ... ... ... ортасынан, тағы да басқа қоржынның түрлерін, атапайтқанда: агрессивті, ... және ... ... ... ... ... өсім ... капиталдың максималды өсіміне бағытталады. Бұл қоржын үлкен тәуекелділікпен байланысты екенін көрсетеді, бірақ эмитент-кәсіпорындардың қолайлы дамуы кезінде ол үлкен ... ... ... Қоржынның бұл құрылымы, әдетте, тез өсетін жас компаниялардың акцияларымен көрсетілуі мүмкін. Консервативтік қоржынның өсімі негізінен ірі, жақсы белгілі және тұрақты ... ... ... ... ... ... де аса үлкен болмайды. Қоржынның орташа өсімінде агрессивті қоржынға да, консервативті қоржынға да тән инвестициялық қасиеттері болады. Оның құрамына ... ... қоса даму ... жас ... да ... ... ... қоржын жеткілікті жогары табысқа және тәуекелдің орташа деңгейін ұстауына қолайлы жағдай ... ... типі ... мен ... ... табыс алу болып табылады. Қоржынның бұл типі тәуекел кезінде алдын ала жоспарланған ... ... ... ... және оида төуекелділіктің деңгейі нольге тең болады. ... ... ... инвестициялау объектілері ретінде сенімділігі жогары бағалы қағаздар алынады. Оның құрамына енетін қорлардың инструменттеріне байланысты ... ... ... ақшалай және облигациялар болып бөлінеді. Конверттелетін (айырбасталынатын) қоржындар: айрықша акциялардан және облигацияларынан тұрады. Мұндай қоржын оны құрайтын ... ... ... ... ... ... беретін болса, онда оларға жай акциялардың өзі де, қосымша табыс әкелуі мүмкін. Басқаша жағдайда, қоржын инвестициясы тек ... ... ... ... ғана ... ... ... нарығының қоржындары (портфелі) капиталды толықсактау мақсатынан тұрады. Оның құрамына ақшалай қаражат пен тез ... ... ... Егер де ... ... ... төмендеу бағамын көрсетсе, онда ол шетелдік валютаға айырбасталуы мүмкін. Сөйтіп, салынған капитал нольдік тәуекелділік кезінде өз өсімін ... ... ... облигациялардың есебінен калыптасады және нольдік тәуекедділік кезінде орташа табыс әкеледі.
Қоржындардың өсуіне қоржынға енген құрылымдардың ... мен ... әсет ... қоржындары тұрақты құрамға және кұрылымға ие.
Қоржын қызмет ... ... ... ... ... және ... шектелмеген болып бөлінеді.
Мерзімі шектелген қоржын тек табыс табуға талпыныс жасап кана қоймай, алдына ала уакьіты белгіленген кезеңнің шегіндетабыс ... ... Ал ... ... ... ... шектеліп белгіленбейді.
Мүмкіндігінше толықтырылатын, қайтарып алынатын және тұракты қоржындар ажыратылып көрсетіледі. Толықтырылатын қоржындар, бастапқы салынған ақша ... ... ... ... ... көздерінің есебінен өсуі (толықтырылуы) мүмкін. Қайтарып алынатын қоржындар бастапкы салынған қаражаттардың бір ... ... ... жол ... ... қоржындарда бастапқы салынған қаражаттар қоржынның барлық кезең бойына тұрақты көлемін ... ... ... ... жаңа технологияларды, алдыңғы катарлы техниканы және ноу-хауды енгізу; ішкі ... ... ... тауарлармен толтыру және колайлы қызметкөрсету; отандыктауар өндірушілерді мемлекеттік қолдау және ... ... ... және ... алмастырушы өндірістерді дамыту, Қазакстан Республикасының шикізат көздерін тиімді және кешенді пайдалану; қазіргі заманғы менеджмент пен ... ... ... жаңа ... ... құру; жергілікті мамандардың үздіксіз оқу жүйесін енгізу, олардың біліктілік ... ... ... ... ... ... ету; ... табиғат ортасын жаксарту болып табылады.
Преференция - халықаралық келісімдер бойынша инвестицияларды, сауданы және т.т. ... ... ... ... инвестициялар Казакстан Республикасының занды тұлғаларының жарлық капиталына катыса отырып, ондағы ... ... өз ... және ... ... ... ... заңға кайшы келмейтін кез келген кызметпен, атап айтқанда: ... ... ... және олардың шетелдік филиалдарын ашуға, мүліктік кұкын сатып алуға, ... ... ... т.б. ... ... болады.
Шетелдік инвесторлар өздерінің қызметінен алған табысын өз қалаулары бойынша пайдалануға ... ... ... ... ... ... ... алуға және баскада мақсаттар үшін, яғни Қазақстан Республикасының зандарында тыйым салынбаған кез ... ... ... ... ... бакыланатын шаруашылық серіктестіктердін, еншілестердің және тәуелді серіктестіктердің инвестициясының есебі
Заңды тұлға басқа кәсіпорындардың пакет акциясын, катысу үлесін алу арқылы қаржылық салымдарын ... ... ... Салынған қаржылық салымдардың деңгейіне байланысты олар: не бақылаушы, не қаржылық ... ... ... да ... ... эсер ... ... белгіленеді.
Егер де инвестордың қатысу үлесі 50% және одан да көп болса немесе 50% және одан да көп ... беру құкы бар ... ... онда ол ... ... ... оның ... болатын және еншілес серіктестігі болып табылады.
Егер де инвестордың катысу үлесі 20%-тен астам болса, бірақоныңдауыс беруге құқы бар акциясы 50%-тен ... онда ол ... ... ... оның едәуір әсер етуінде болатын және тәуелді серіктестік болып табылады.
Егер де инвестордың қатысу үлесі 20% акциясынан аспаса, онда ол бірлесіп ... ... ... ... ... ... 14 ... бөлімшесінің шоттарында жүргізіледі, оның құрамына мынадай синтетикалық шоттар кіреді: 141 "Еншілес серіктестіктерге салынған инвестициялар", 142 ... ... ... ... 143 ... заңды тұлғаларға салынған инвестициялар", 144 "Басқа инвестициялар".
Бұл бөлімнің ... ... ... серіктестіктер мен бірлесіп бакыланатын
Шаруашылық серіктестіктері деп, серіктестіктердің ... ғана ... және оған ... ... да ... ... тұлғалардың акциялары мен жарналарындағы инвестициялардың нақты бары мен қозғалысы туралы мәліметті талдап қорытындылауға бағытталған.
141-144 шоттар ... және ... ... ... ... (аналитикалық) есеп инвестицияланған кәсіпорындар мен инвестициялар түрлері бойынша жүргізіледі.
Инвестицияларды есепке алу Бухгалтерлік есептің №14 "Тәуелді шаруашылық ... ... ... деп аталатын стандарты бойынша реттеледі.
Тәуелді шаруашылық серіктестіктердің инвестициялық есебі. ... ... ... ... ... етуінде болады және ол еншілес шаруашылық серіктестігі де, бірлесіп бақыланатын занды тұлғасы да бола алмайды. ... ... ... ... ... ... оның тек ... астам ғана дауыс беруші акциясы болса да. Тәуелді серіктестіктер өз инвестициясын жүзеге асыру үшін мына екі ... ... ... үлестік қатысу әдісі;
- құндықәдіс (немесе кұн әдісі).
Үлестік қатысу әдісі - инвестицияларды иеленген мезетте сатып алу ... ... ... ... ... серіктестіктерінің таза активтеріндегі өзгерістерде инвестордың үлесі мойындалуына байланысты олардың кұнының өсуін (кемуін) есепке алу әдісі. ... ... ... (шығысында) инвестор үлесінің өзгеруі каржылық-шаруашылық кызметтуралы есептегі табысқа (шығынға) жатқызылады.
Тәуелді шаруашылық серіктестігінің жинақталған таза ... ... ... ... ... ... ... құнын кемітеді.
Егер де инвестордың салған инвестициясының баланстық құны тәуелді шаруашылық серіктестіктеріндегі алған зиянына тең немесе артық болса, онда ... ... ... есепке алынбайды. Инвестиция нольдік кұны бойынша көріністабады.
Тәуелді шаруашылық серіктестігінің активтерінің қайта бағалануына байланысты инвестордың үлесінің өзгеруі инвестициялардың ... ... ... ... және ол меншік капиталының бөлімшесінде көрсетіледі.
Инвестор өзінің тәуелді шаруашылық серіктестігінің таза табысында үлестік қатысын қайта жаңғырту үшін таза ... пен таза ... тең ... ... де тәуелді серіктестіктің активтері қайта бағаласа, онда олардың баланстык кұны да өзгереді. Баланстық кұнның өсуі ... ... ... қосымша капиталда көрініс табады, ал егер де ол азайса, онда сол ... ... ... ... ... ААҚ коғамы "Темір" ААҚ-ның 33% және "Цемент" ААҚ-ның 28 % акциясын сатып алған, сол сатып алынған ... ... ... ... 3110 мың тенге және 4600 мың тенге кұраған.
Енді осы жасалған операцияларымен байланысты шоттар корреспонденциясын қарастырып ... ААҚ ... ... ... бір жылдан соң, "Темір" ААҚ өзінің кейбір негізгі құралдарына 300 мың ... ... ... ... ... жылдың қорытындысы бойынша "Темір" ААҚ 9900 мың тенге зиян шексе, ал "Цемент" ААҚ 5000 таза ... ... 2000 ... ... ... ... ... Ал келесі жылы "Темір" ААҚ кейбір негізгі кұралдарының бағасын 410 мың тенгеге түсірген, ал "Цемент" ААҚ керісінше, 500 мыңтенгеге ... ... ... ... ... ААҚ 1000 мың ... таза табыс тауып, 200 мың тенгеге дивидендті жария еткен, ал "Цемент" ААҚ - 1500 мың ... ... зиян ... ... - инвестицияны алу кезінде сатып алу құны бойынша көрсетілетін есептік ... ... ... ... ... туралы есепте инвестиция табысы тәуелді шаруашылық серіктестігінің жинакталған жалпы таза табысының сомасынан тиісті дивиденттердің мөлшері алынғаннан кейін ... ... ... алу құны ... ... егер де ... ... арада сату мақсатында алса немесе инвестицияланған кәсіпорын ... ұзақ ... ... жағдайында әрекет ететін болса, бұл соңғы инвесторға табысты беру ... ... ... ... ... тудыратын себептерінің қатарына: реттеуші органның бакылауында болса, сондай-ақ олар кәсіпорындағы дивидендтерді бөлудің саясатына араласса кәсіпорын өз ... ... ... ... шек қойылған елдерде жүргізуі мүмкін. Сондай-ақ, саяси хал-ахуалдың өзгеруі кәсіпорынның шаруашылық қызметін жүзеге ... ... ... қарастырылған дивидендтерді төлеуге шектеулердің күшіне енуі және баска да ... ... ... де дивиденд инвестицияны алғанга дейін алынса, онда ол капиталды қайтарған ... ... және ... ... сол ... ... біз жоғарыда келтірілген мысалға қайтып ораламыз. Келесі жылдың (яғни екінші жылдың) наурызында "Темір" ААҚ — 3500000 теңгеге, ал ... ААҚ 5000000 ... өз ... сатқан.
Енді осы бойынша шоттар корреспонденциясын жасап көрейік.
Қатар

Шаруашылық операцияларының мазмұны
Сомасы,
теңге
Шоттар корреспонденциясы
дебет
кредит
1
2
3
4
5
1.
Заңды ... онда ... ... ... ... ... бойынша акциялары сатып алынды:
142
671
- "Темір" ААҚ - 33% айналыстагы акциясы
3 110000
- "Цемент" ААҚ - 28% айналыстағы акциясы
4600000
Жиыны
7710000
2.
Бірінші жылдың натнжесі бойынша ... ААқ 2000 мың ... ... жария еткен, сондыктан "Шығыс." ААқ оны табыс ретінде корсетуі керек
373333 теңге (2000000 χ 28%/12), яғни ... ... ... ... ... - 186667 теңге (2000000 х 28% к 4/12), инвестицияның баланстық құнын
373333
332
724
азайтады
186667
332
142
3.
Келесі жылдын ... ... ... ... ... ... ... құнының сомасына
7523333
843
142
- инвестицияны саткан кездегі, оның келісімшарттық құнына
8500000
301
723
4.
Сатып алушылар ұсынылған шотты толеді
8500000
441
301
Тәуелді шаруашылық серіктестік ... ... ... келмеген күннен бастап, инвестициялар ұзақ мерзімді инвестицияны есептейтін есепке алу саясатына сәйкес ... ... ... инвестициясынын есебі. Еншілес шаруашылық серіктестік — негізгі серіктестіктің бақылауында болатын серіктестік. Бұндай бақылау қаржыландыратын объектінің 50% астам акциясын тікелей немесе ... ... ... асуы ... ... серіктестіктің көрсеткіштері негізгі серіктестіктің қаржылық есеп беруінде, біріктірілген (консолидалынған) есеп ... ... ... онда қабылданған есептік саясаты ескеріледі, сондықтан олар мына екі әдістің бірін пайдалануы мүмкін:
үлестік ... ... ... инвестицияны есептеу әдісі.
Негізгі серіктестік өзінің еншілес серіктестігіне инвестициясын бөліп, біріктірілген (консолидалынған) қаржылықесеп беруін жасайды, ол кезде ... ... және ... ... ... өзіне енгізеді, тек ондағы мына жағдайларды қоспағанда:
егер де еншілес серіктестік жақын келешекте сату мақсатында алынған болса, онда олар оның ... ... де ... ... ұзақ ... ... шектелген жағдайында әрекет ететін болса, бірак бұл сонғы жағдай негізгі серіктестіктің қаражатын қайтару қабілетін төмендетеді.
Негізгі серіктестіктің біріктірілген (консолидалынған) есебіне енбей ... ... ... ... ... ... ... (8- БЕС).
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктің инвестициясының есебі.
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық, серіктестіктің инвестицияны жүзеге асыруы - бірлесіп жасайтын қызметтің бір ... онда ... ... ... ... ... әрбір қатысушы шаруашылық серіктестікте өзінің қатысу үлесі бойынша топшылаған келісім-шартын жасайды.
Бірлесіп бақыланатын занды тұлғалар ... ... ... ... шығындарды таниды және алынған табысты анықтайды. Олардың әркдйсысы өз атынан мәміле жасай алады, өз қызметін қаржыландыру үшін капиталдарды тарта алады. Бұл ... ... ... ... ... ... нәтижесінде алынған олжадан өз үлесін алуға құкылы. Бірлесіп бакыланатын заңды ... ... да ... қызметтерді келесі нысанда жүзеге асыруына болады:
- бірлесіп бақылайтын өндіріс;
- бірлесіп бақылайтын активтер.
Бірлесіп бақылайтын өндіріс - занды тұлғаны кұрмай тұрып, қатысушылар ... ... ... ... жету үшін ... пайдалануын топшылайды.
Әрбір қатысушы бірлесіп бақыланатын өндіріс бойынша өзіне тиесілі шығындарын алады және олар алдын-ала өнімді сатудан алынған табысты таратудың тәсілін ... ... Осы ... ... ... ... құралдардың, тауарлы-материалдық запастардың және т.б. активтердің кұнын, әр қатысушы өз балансында ескереді.
Бірлесіп бақылайтын активтер - жалпы мақсатүшіналынған ... ... ... ... ... иелік етуді топшылайды. Бұл арада олардың негізгі қызметі үшін салынған активті барлық қатысушылар тендей пайдаланады. Әрбір катысушының табысы олардың кәсіпорын ... ... ... ... ... Әрбір қатысушы өзінін коскан үлесін баска катысушыларға сатуға, тегін беруге кұкылы.
Төменде еншілес, тәуелді және бірлесіп бакыланатын серіктестіктерге ... ... ... ... ... келтірілген.
2-тарау. Қаржылық инвестициялардың есебімен Есеп беруде инвестицияны ашу жӘне түгелдеу
2.1 Қаржылық инвестициялардың есебі
Қаржылық инвестициялардың есебі 40 ... ... ... ... ... Оған 401 ... 402 "Облигациялар" және 403 "Басқа қаржылық инвестициялар" шоттары кіреді.
401-403 шоттары активті, күрделі, негізгі болып табылады. Осы ... ... ... салымдардың айдың басы мен аяғындағы қалдықтары, инвестициялардың ұлғаю операциялары; кредит бойынша ... ... кему ... ... ... шоттары бойынша талдамалы есеп инвестициялардың түрлері және осы ... ... ... ... жүреді.
Қаржылық инвестициялар сатып алу кезінде ол оның сатып алынған бағасымен бағаланады, ал сатып алынған бағаға алумен байланысты ... ... яғни ... марапаттауы, банктің көрсеткен қызметі үшін төленетін пайыздары, қор биржасының комиссиондықтөлемдері кіреді.
Құнды қағаздар инвестициясының өтелу құны мен оның сатып ... ... ... ... (сатып алу кезінде пайда болған жеңілдік немесе сыйақы) инвестор өзі иеленген уақыт ішінде амортизацияланады.
Қысқа ... ... ... ... баланста: не ағымдағы құнымен, не сатып алу құнымен немесе ағымдағы кұнының ең төменгі бағасымен есептелінеді.
Егер де қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ... ... ... есептелінсе, онда тұрақты түрде кезеңдік өзгерістерін ескеріп ... тура ... ... қор ... ... ... сияқты.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестиция өссе, онда ол табыс болып танылады, ал ... ... онда ол ... ... ... де ... ... қаржылық инвестиция ағымдағы немесе сатып алу кұнының ең төменгі бағасымен алынса, онда оның ... ... ... негізде анықтайды:
жалпы қоржындық (портфельдік) жиынтығымен;
инвестицияның түрі бойынша қоржындық ... ... ... ... ... ... сатып алынған бағасы ағымдағы (нарықтық) бағадан жоғары болса, онда ... ... ... ретінде танылады, ал керісінше жағдайда - табыс ретінде танылады.
Енді біз баланс құнын анықтаудың тәсілдеріне бір мысал келтіріп көрейік.
Инвестициялардың ... алу ... ... ... ... ... ... құны
Ауыткулары
(+,-)
Акция "А" компаниясы
280,0
300,0
+20,0
"Б" компаниясы
220,00
210,0
-10,0
"С" компаниясы
150,0
150,0
-
"Г" компаниясы
170,0
165,0
-5,0
Акция жиыны
820,0
825,0
+5,0
Облигация: "К" ... ... ... ... ... ... барлығы
1630,0
1565,0
-65,0
Жоғарыда көрсетілген варианттың біріншісі бойынша қысқа мерзімді қаржылық инвестицияның кұнын ... ... онда ... ... құны ... алу құнынан 65 мың теңгеге (1565 - 1630) теріс ... ... ... ... ол ... ... ... екінші вариант бойынша акцияны баланстык құны ең кіші баға ретінде сатып алынды (820 мың теңге 825 мың теңгеден аз), ал ... ... кұны ең кіші баға ... ... ... ... алынды (740 мың теңге 810 мың теңгеден аз). Осы вариантта біріншісі 5 мың теңгеге оң айырмашылығын берген, яғни ол ... ... ... ал екіншісі 70 мың теңге теріс айырмашылығын берген, яғни ол ... ... ... ... ... варианттың да, бірінші варианттың да айырмашылығы бірдей соманы (65 мынтеңгені) берген.
Үшінші вариант бойынша қыска мерзімді қаржылық инвестиция мынадай баланстық кұны ... ... "Б" ... ... ... компаниясы "К" компаниясы
280,0 мың тенге
210,0 мың ... ... мың ... мың ... ... мың тенге
сатып алу құны бойынша;
ағымдағы құны бойынша;
сатып алу ... ... құны ... ... кұны ... ... алу кұны бойынша;
"Μ" компаниясы "Η" компаниясы "Π" компаниясы "О" компаниясы
40,0 мын теңге
170,0 мың тенге
190,0 мын ... ... мың ... ... мын ... кұны ...
сатып алу кұны бойынша;
сатып алу құны бойынша;
ағымдағы құны бойынша;
Бұл варианттағы 135 мыңтеңге ... ... ... ... ... ... ... мерзімді каржылық инвестиция бухгалтерлік баланста төмендегідей жолмен аныкталады:
сатып алу құнымен;
кайта бағалау құны ескерілген құнмен;
сатып алынған құнымен және ... ... ең кіші ... ... ... яғни ... ... қағаздар негізінде.
ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларды кайта бағалау ушін: кайта бағалаудың мерзімін анықтау кажет және бір уақытта ұзак мерзімді инвестициялардың бір ғана түрі ... ... ... қаржылық инвестициянын қайта бағаланған сомасы меншік капиталының өсіміне жатқызылады. Инвестициялар кұны төмендеген жағдайда азайту сол ... ... ... ... ... ... Бір ... үстеме сомасы жоқболған жағдайда (жетіспесе) оның құнының төмендеуі зиянға есептелінеді. Инвестицияның үстеме бағасыныңсомасы, бұрын құны ... ... сол ... ... өтелгеннен кейін меншік капиталына жатқызылады, яғни сол сомаға өседі.
ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар кұны төмендеген жағдайда сөзсіз бұл ... ... құны ... ... ... ... ... тап осылайша төмендету әрбір инвестиция үшін жеке аныкталынады және есептелінеді. Бұл кезде инвестицияланған субъектідегі инвестордың үлес салмағы және ... түрі ... ... ... инвестициялар есептен шығарылғанда, оны сатқаннан түскен пайда мен баланстың құнының арасындағы айырмасынан шығындарды алып тастағаннан кейін (брокердің немесе ... ... ол не ... не ... ... Егер инвестиция бұрынырақта кайта бағаланған немесе ағымдағы құны бойынша бағаланған болса, онда қайта бағалау сомасы табысқа немесе қабылданған есеп саясатына сай ... ... ... ... ... ... қыскд мерзімді инвестициясына өтетін болса, онда оның сатып алу мен баланстық кұны ең ... баға ... ... ... ... кайта бағаланған болса, онда кайта бағалау сомасы аудару кезінде шығарылып тасталынады.
Егер де кысқа мерзімді қаржылық инвестиция ағымдағы қүнмен есептелсе, онда ол ... кұн ... ... арада бұрындары жүргізілген кдйта бағалау сомасы инвестицияның табысы болып саналады.
Қысқа мерзімді инвестицияларды ұзақ мерзімді инвестицияға ... ... олар ... алу және ағымдағы құнның ең төменгі бағасы бойынша ... ... құны ... (егер де олар бұрындары осы құны бойынша көрсетілген болса) бағаланады.
Енді біз бұл қалай ... ... бір ... ... ... ... инвестициясы;
басқа да қаржылық ивестициясы.
401 "Акциялар" шотында кәсіпорынның, басқа кәсіпорындардың, банктердің және т.б.-дың акцияларын алуға жұмсалған сомалары есептелінеді. ... ... ... ... ... бір ... ... куәландыратын және ол оның иесіне дивиденттер түрінде табыстың бір ... алу ... ... ... қағаз.
Акцияларды алған кезде 401 "Акциялар" шотының дебеті бойынша және төмендегі ... ... ... шоттардың корреспонденциясы жасалынады: сатып алынған акциялардың сатып алу құнына - 671 ... және ... есеп ... 687 ... кредиторлық қарыз және төлемдер", 641 "Еншілес серіктестіктерге қарыз", 642 "Тәуелді серіктестіктерге қарыз", 643 "Бірлесіп бақыланатын занды тұлғаларға карыз".
Акцияларды алған ... есеп ... ... ... ... ақша ... ... пайдалануы мүмкін: 401 — шоттың дебеті, 431 "Ел ішіндегі валюталық ... ... ... 432 ... валюталық шоттағы нақты ақша" шоттарының кредиті - шет мемлекеттердің банкілер мен компанияларының акцияларын алғанда; 441 "Есеп ... ... ... ... 451 "Кассадағы ұлттык валюта түріндегі нақты ақша" — Қазақстан Республикасының ішкі нарығындағы ... ... ... жағдайда және басқа да жағдайда олар есептен шығарылса, онда акцияның баланстық құнына 843 "Бағалы қағаздарды ... ... ... ... шоты ... де, және 401 "Акция" кредиттеледі, сосын ол 301 шотының дебеті бойынша және 723 шоттың кредиті бойынша көрсетіледі.
Мысал. "Шығыс" ААҚ ... ... ... жай ... ... ... ААҚ - 10000 дана 300 теңгеден әрбір данасын;
"Темир" ААҚ - 8000 дана 450 ... ... ... ААҚ — 5000 дана 200 ... әрбір данасын.
Осы алынған акциялардың жиынтығы, "Шығыс" ААҚ акцияларының шамамен 20 %-тін ғана кұрайды, яғни ... ... ... ... ... әсер ете ... ААҚ-ында акцияны алуымен байланысты брокерлердің қызметі 15 мың тенге кұраған.
Бір акцияның ағымдағы құны ... ... ... 1-ші ... ... 31-ші ... жылдың 1-ші маусымына
"Цемент" ААҚ
295
315
300
"Темір" ААҚ
455
475
460
"IBS" ААҚ
200
250
250
"IBS" ААҚ ағымдағы жылдың қарашасында кайта сату мақсатында алған болатын, бірақ ол сатылмай қалды, ... оны ... ... ... ... ұзақ ... инвестицияға өткізу туралы шешім кдбылданды.
"Темір" ААҚ ұзақ мерзімді иелік ету ... 5000 ... ... ... ... ... және инвестициясының саясатында өзгерістердің болуына байланысты оны келесі жылдың мамырында сатуына тура келді, бұндай шешім ақпанда қабылданған ... ААҚ 10000 дана ... 100 мың ... ... ... ... ... сол дивиденд сәуірде жарияланғанымен ағымдагы жылдың қыркүйегінде төленді.
"Цемент" ААҚ ағымдағы жылдың сәуірінде ... 10000 ... ... 150 мың тенгеге дивиденд жарияланды.
Кәсіпорынның есептік саясатында қысқа мерзімді қаржылық инвестицияны ағымдағы кұны бойынша, ал ... ... ... алу құны ... ... қарастырған болатын.
Енді біз осымен байланысты шоттар корреспонденциясын жасап көрейік.
Катар

Шаруашылық операшяларынын мазмұны
Шоттар
корреспонденциясы
дебет
кредит
1
2
3
4
5
1.
Қаржылық инвестициясы алынған:
-"IBS" ААҚ компаниясы кыска мерзімді - сатып алынған ... ... ... ... ... кызметтін кұнына
15000
401
671
Жиыны
1015000
-ұзакмерзімдд:
"Темір" ААҚ акциясы
3600000
401
441
"Цемент" ААҚ акшіясы
2900000
401
671
"Шығыс" ААҚ акцияның кұнын да, ... ... ... де төледі
100000
332
671
Сатып алынған кяржылық инвестицияның кұны, барлығы
7515000
2.
Сатушыға қаржылық ннвестицняның құны таленді (1000000 + 15000 Ι- 2900000 + 100000)
4015000
671,687
441
3.
"Цемент" ААҚ, ... ... ... ... ... мерзімді қаржылық инвестицияның ағымдағы құнының озгеруіне байланысты және ұзақ мерзімді ... сына ... ... ағымдагы құны бойынша бағаланып, 1-ші қаңтардан бастап оның баланстық құны болып саналады. "ВС" ААҚакциясы (5 000 χ 250 - 1 015 ... ... А ... ... дивиденд есептелшді
150 000
332
724
1
2
3
4
5
6.
"Темір" ААҚ 5 000 акциясы сатылды: - инвестицияның баланстық құнына (5000x450) - сатудан тускен табыс сомасына
2250000 ... ... ... ААҚ ... ... ... алынды
150 000
301,441
332
8.
Қысқа мерзімді қаржылық ннвестнцияның ағымдагы құнының өзгеруіне байланысты "Темір" ААҚ акциясы ұзақ мерзімді инвестициясынан қыскамерзімді инвестициясына ауыстырылды 30000 ... [((8000 - 5000) х 460 - 8000 - 5000)х ... ААҚ 1-ші ... қалған қаржылық инвестициясын кврсетті: - ұзақмерзімді: "IBS" Α АҚ ... - 1250 мың ... (23500 + 1015000) ... Α АҚ ... - 2900 мың ... - ... ... "Темір" А АҚ акциясы - 1380 мың теңге (3600000 - 2250000 Ι- 30000)
Облигация дегеніміз - ұстаушысына (иесіне) өз ... ... ... ... табыс беретін бағалы қағаздардың бір түрі. Облигациясы барлар (ұстаушылар) эмитенттің (акционерлік коғам, мемлекеттік муниципалды органдар және басқалары) облигацияны шығарушының ... ... ... ... - ... ... бір ... Облигацияның акциядан айырмашылығы: оның ұстаушысы акционерлік қоғамның мүшесі бола алмайды және оның ... ... де ... ... ... ... ... 402 "Облигация" шотында жүреді.
402 "Облигациялар" шотында мемлекеттік және жергілікті займдардың проценттік облигацияларына салынған қаржылық инвестициялардың ... бары мен ... және ... кұнды қағаздар сатып алу құнымен есептелінеді. Облигация - белгіленген нақты (номиналдык) құны бойынша егесіне ... ... ... ... ... растайтын бағалы қағаз. Облигациялардың төмеңдегідей түрлері бар: мемлекеттік және жекеменшікті ... ... ... ... жөне баскалар шығарған); атаулы және талап етушіге арналған; проценттік және проценттік емес, еркін ... және ... ... ... ... ... ... керек: аты, фирмалық атауы және эмитенттіңтұрған жері (облигацияны айналымға шығарушы мемлекет, кәсіпорын, мекеме); фирмалық атауы немесе сатып алушының аты ... ... ... ... ... ... ... номиналдык құны, қарастырылған болса пайыз мөлшері; өтеу және пайыздарды (проценттерді) төлеу мерзімдері, шығарылған орны мен күні, сондай-ақ облигацияның сериясы мен ... ... ... ... қол қою ... Облигацияның мақсатын білдіретін міндетті реквизит облигацияның кандай тауар үшін шығарылғандығын көрсетеді. Облигацияларды өтеу ... және ... ... ... ... айқындайды.
Облигацияға салынған қаражат инвестициясы олардың номиналдық кұнының ... ... ... ... түрінде алуды көздейді.
Облигацияны алудың екі нұсқасы бар: ... ... ... ... ... ... және номиналдық құнынан төмен бағасы бойынша (жеңілдіктерімен). Демек, облигация номиналдық кұны бойынша, немесе облигация сыйлығымен (сыйақысымен), немесе облигация ... ... ... ... алу және ... алынған табыстар бойынша есептеулерді келесі мысалдармен көрсетейік.
1. Облигация, номиналдық қуны ... ... ... 1 млн. теңге тұратын, әр қайсысы мың теңгеден, 1000 дана облигациясын сатып алды делік, бұл арада эмитент үш жылдық мерзімге, әр үш ай ... ... ... ... 20% ... ... тұруға міндеттенген. Сатып алынған облигациялардың құнына:
402-ші "Облигациялар" шоты дебеттеледі де, 441 шоты кредиттеледі -1 000 000 ... ... ... ... ... ... ... 1 000 000 тенге х20%: 100% = 200 000 ... ... ... 16 667 ... ... ... ... сомасына 332-ші "Есептелген проценттер" шотының дебеті және 724-ші ... ... ... және ... түріңдегі табыстар" шотынын кредиті бойынша 16 667 теңгеге ай ... ... ... ... ... үш ай ... облигация эмитентінің шығарылым шарттары бойынша инвесторға тиесілі проценттер төленіп отырады: ол ... 441 шоты ... 332 шоты 50 001 (16 667 х 3) ... ... ... ... ... таянған кезде эмитент инвесторға олардың салған ақшасын номиналдық құны бойынша қайтарады: ол кезде ... ... уш ... жасалады:
Дт 843, Кт 402 - 1 000 000;
Дт 334, Кт 723 - 1 000 ... 441, Кт 334 - 1 000 ... ... ... ... ... ... 1000 000 теңге сомаға әр кайсысы 1 000 теңге тұратын, 2 жылдық мерзімге ... ... 2 рет ... 25%-ік ... түрде төлемін жасап отыратын облигацияның 1000 данасын басып шығарады. Инвестор-кәсіпорын облигациялардың нарықтық құны хабарланған номиналдан 3% артық немесе 1 030 ... ... ... кезде табыс табу үмітімен оларды сатып алған еді, ... ... ... орташа төлеммен (нарықтық проценттік ставка 22%) салыстырғанда неғұрлым жоғары проценттер төлемі ... ... ... ... құнына қосылған (плюс) сыйлықты коса есептегенде, оның сомасы 1030000 теңге құраған (1 000 000 + 1 000 х 3 : 100)х 100, ол ... 701 шоты ... 441 шоты 1 030 000 ... ... кредиттеледі.
Облигациялар бойынша проценттердің ай сайынғы сомасына (1 000 000: 100 х 25 = 250 000 ... ... ... 20 833 ... 332 шоты ... де, 724 шоты 20 833 теңгеге кредиттеледі.
Эмитент әрбір жарты жыл сайын ... ... ... ... ... (20 833 χ 6 = 124 998 ... ... 441 шоты дебеттеледі де, 332 шоты 124 998 теңгеге кредиттеледі
Табысты есептеудің әрбір кезінде ай сайынғы сатып алу мен ... ... ... ... бір ... (30 000 : 24 = 1 250 теңге) есептен шығарып ... және оның екі ... ... 30 000 ... тең ... Ол кезде, 845 шоты дебеттеліп, 402 шоты 1 250 теңгеге кредиттеледі.
Облигацияның жабылу кезеңі таянған кезде эмитент ... оның ... құны ... ... яғни 843 шоты ... 402 шоты 1000 000 ... кредиттеледі, және бірден сол заматта тағы да бухгалтерлік есептің екі жазбасы жазылады, сол сомаға: Дт 334, Кт 723 және Дт 441, Кт ... ... ... ... ... ... 500 000 теңге табыс алады, мұның ішіндегі 30 000 теңге сомасындағы сыйақы шегерілімі жасалынады.
3. Жеңілдіктерімен (скидкасымен) шығарылған облигация. Кәсіпорын бір ... ... құны 1000 ... ... 2 ... ... ... және жылына екі рет жылдық 25%-тік төлем ... ... ... 1000 дана ... ... алуға шешім қабылдаған. Бір жылда түсетін табыстың жалпы сомасы 250 000 теңге болғанда, оның жарты ... 125 000 ... ... ал ай ... 20 833 ... тең ... алу ... оның проценттік ставкасы 29%-і құрады. Эмитент әрбір облигациядан 33 ... ... ... ... ... (1 000 - 33 = 967 тенге). Шегерілім сомасы 33 000 ... (1 000 χ 33 = 33 000 ... тен ... ... онда ... ... облигациясының есептелген ағымдағы құны 967 000 (1 000 000 - 33 000) ... ... ... ... сатып алу құны 402 шотының дебеті және 441шотының кредиті бойынша 967 000 тенге көрініс табады.
Проценттерден ... ... ай ... ... ... 20 833 (250 000 : 12) сомасына 332 шоты дебеттеліп, 724 шоты кредиттеледі.
Эмитент проценттер төлемін төлеген ... ... 2 рет) 12500 ... 441 шоты ... де, 332 шоты ... ... табыстың әрбір есептелуі кезінде кәсіпорынның табыс сомасын, яғни 33 000 ... бір ... (33 000: 24 = 1375 ... 402 ... ... мен 724 ... кредитінде көрсетіп, жабу мерзімі таянған кезде, жоғарыдағыдай үш бухгалтерлік жазба жазады (1 млн. теңгеге).
Кәсіпорын облигациядан тіркелген пайызды алуды көздейді.
Облигацияны ... ... олар не ... құнынан темен, не жоғары бағаға сатып алады. Бірак осы екі жағдайда да олардың сатып алу құны мен ... ... ... ... ... Облигацияның табысын есептеу осы айырманың төнірегінде жасалады.
Егер де қаржылық инвестициясы, алатын кезеңі үшін есептелген ... ... онда олар ... ... ... ... мүмкін, ол кезде сәйкес келмеген пайызын сатушы мен сатып алушы бөліседі. Төленбеген пайызы келешек кезеңнің үлесіне біртіндеп ... ... ... айында 1000 дана облигациясы 1000 теңгелік номиналдық құны бойынша сатып алынған, оның пайызымен жалпы құны 1036667 теңге ... оған ... мен ... ... - 36667 ... ... ... (1000 х 1000 х 22% х 2 : 12), 2 ... әр үш ай ... ол ... ... 22% ... пайызын төлеп тұруды міндетіне алған.
Инвестицияны сатып алушылар бухгалтерлік есепте оны ... құны ... ... (1000000 ... ол ... 402 шоты ... 671 шоты кредиттеледі. Ал келесі айда, яғни маусымда, сатып алушы 18333 ... (1000000 х 22% х 1 : 12) ... ... ал ол 332 ... мен 724 ... бойынша көрініс табады. Шығару шарты бойынша (әр үш ай сайын) төленуге ... ... ... 55000 ... ... және оған 441 шоты ... де, 332 шоты кредиттеледі.
Қалған кезендерге ай сайын 18333 тенге сомасында пайыз есептелінеді және оған жоғарыдағы ... ... құны ... ... ... жазба жасалады:
1) 842 шоты дебеттеліп, 402 шоты — 1000000 теңгеге ... 334 шоты ... 723 шоты — 1000000 ... ... 441 шоты ... 334 шоты - 1000000 ... ... шотта: депозиттік сертификаттар, депозиттер, бондар, қазыналық вексельдер, қазыналық ноталар, қыска және ұзак мерзімге берілген заемдар, шартты бағалы ... ... ... ... - салушының депозита алуға құкығын куәландыратын ақша қаражаттарын депозиттен өткізгені туралы қаржы мекемесі беретін ... ... ... ... ... сертификатты көрсету арқылы белгілі бір соманы алуға құкык беріледі) және жедел (салынымды қайтарып алу мерзімі және проценттің мөлшері ... ... ... Депозита сертификаттар банкке немесе делдалдарға (құнды қағаздарды, тауарларды және валютаны сату және сатып алу сауда делдалдарының мәмілесінде) пайызсыз немесе бір ... ... ... ... ... ... ... Депозита сертификаттардың экономикалық маңызы несие ресурстарының нарықтык кұралы және мультипликаторы болып кызмет атқарады. Енді осы депозитті сертификат ... ... ... ... ...
Шаруашылық операцияларыныңмазмұны
Сомасы, теңге
Шоттардың корреспонденциясы
дебет
кредит
1
Көсшорын банктен депозитпк сертификатам алады - ... - ... ... ... ... ... 000 100 ... 403
441,423
441
Барлығы
260 000
х
х
2
Депозиттік сертификаттары өтеу үшін - тікелей банктеп - салымшыларында немесе олардыңзаңды қабылдаушыларында
160 000 100 ... ... ... 000
3
Депозиттік сертификаттары бойынша есептелген пайыздары (бүкіл сертификаттың әрекет ету мерзімін барысында, ай ... ... ... ... Осы мысалда шартты түрде барлық сомасы есептелмген
54380
332
724
4
Депозиттік сертификаттар бойынша пайыздары алынды
54380
441
332
5
Кәсіпорынның депозиттік сертификаты сатылды - баланстық құнына - сату құнына
80000 ... ... ... ... үшін ... ... Депозиттер - бос ақша қаражаттарының банктердегі салымдары. Олардын түрлері жедел депозиттер, талап етілгенше салынатын депозиттер және шартты ... ... ашу ... ... белгілі бір шарттарды орындағанда немесе бір жағдайлар туындағанда ғана салынуға, ... ... ... ... бір ... ... иесі атына салған қаражаттары) болып бөлінеді.
Бондар - мемлекеттік қазына, жекелеген ... мен ... ... ... ... Бондарды сатып алу және сату қаражаттары суррогаттарының есебінде қолдана алады, ақша суррогаттарының ролін атқарады. Қазыналық вексельдер - ... ... ... ... түрі; олардың пайыздық купондары болмайды. Негізінен, банктер арасында номиналдан кеміту немесе жеңілдік жолымен сатылады. Толық өз құны бойынша сатып ... ... ... (номиналдық) бағалар мен сату бағасы арасындағы айырмашылыққа тең табыс алады.
Қазыналық ноталар - қазыналық эмиссия тәртібі бойынша шығарылатын ақшалардың түрі. ... ... ... (асыл металдармен қамсыздандырылмаған және алтын мен күміске ... ... ... үшін ... мемлекеттік міндеттемелердің орташа мерзімділігінің бір түрі.
Шартты бағалы қагаздар- бұл опциондар, варранттар, қаржылық фьючерстер, алуға ерекше артықшылық кұқығы бар ... ... ... - ... контрактінің нәтижесі болып табылатын бағалы қағаз, соған сәйкес катысушылардың бірі біршама уақыт өткен соң бағалы ... ... ... бағасы бойынша алуына немесе сатуына құкығы бар ... ... ал ... ... ... ... сыйақы алу үшін қажет болған жағдайда бағалы қағаздарды белгілі бір келісілген бағасы бойынша сатуға немесе сатып алуға ... ... шарт ... ... ұсынысты ескерілген мерзімі ішінде өз күшінде сактап тұруды түсіндіреді.Опционды сатып алушы опцион мерзімі ішіңде акциялар курсының қозғалысына байланысты, ол өз ... іс ... ... ... ... мүмкін. Егер опцион сатылмаса, онда бұл жағдайда сатып алушының опцион үшін ... ... сол ... ... ... ... Опцион сатып алушының пайдасы ("колл"), ағымдағы биржалық бағам (курс) опционда ескерілген бағамнан жоғары ... ғана ... ... ол ... ғана ... сатып алуы мүмкін. Содан соң ол акцияны сатып алады, яғни опционный екінші типі ... ... ... бұл ағымдағы биржалық бағам опциондағы көрсетілген бағамнан жоғары болса ғана ... ... - бұл ... ... ... ... қатар (корпоративтік артықшылығы бар акциялар, облигациялар) көрсетілген қор құндылықтарын ... ... ... үшін пайда болатын бағалы қағаздар. Варрант оның иесіне белгілі бір уақыт ішінде алдын ала ... баға ... ... ... бағалы қағаздарға берілетін құкык. Варрант иесі - онын сатып алушысы.
Варрантты сатушы тұлға болып сол ... ... ... (эмиссияны жүзеге асыратын) және варрант сатып алушыларға катысты (тиесілі) міндеттемелерді қабылдайтындар Бағалы қағаздардың варрант бойынша ... ... сол ... ... бағасы болып аталады Варранттар кей жағдайда бағалы қағаздың өзшен бірге ұсынылады және олардың кұны бағалы қағаздың құнымен ... ... ... Бұл ... ... құны ... ... мүмкін, егер бағалы қағаздар нарығында (рыногында) өз бағамына ие болса және дербес қызмет ете алса
Фьючерлік контракт - ... ... ... ... бір ... ... ішінде белгіленген бағалар бойынша уағда етілген құндылықтар көлемін жеткізш беру туралы келісім жасалған құнды қағаздар Фьючерлік ... ... ... қор ... ... ғана аяқталмауы мүмкін, бірақ ол нақты тауарды жеткізш беруді де қарастыруы мүмкін Бұл жағдайда фьючерлік контракт мәмілеге қатысушылардың біріне контрактының құны мен ... ... ... айырманы төлеуді қарастырады Фьючерлік контракттар бойынша есеп айырысу әрбір катысушыға міңдеттемелершіңорыңдалуына кепілдік беретін сомалар келіп түсетін биржалық есеп ... ... ... ... ... асырылады
Төменде 403-ші "Баскалай қаржылық инвестициялар" шоты бойынша шоттар корреспонденциясы келтіріліп отыр
Катар №.
Шаруашылық операцияларының мазмұны
Сомасы, теңге
Шоттардың ... ... ... ... қазыналық ноталарға, шартты құнды қағаздарға жаралған инвестициясы
600000
403
441,451, 431,432, 671,687
2.
Берілген заемдар, депозиттер бойынша есептелген пайыздар
68000
332
724
3.
Есептелген пайыздар бойынша ... ... ... вексельдер, бондар, шартш құнды қағаздар сатылды: - вексельдер, бондар және шартты құнды қағаздар any бағасы бойынша құнына; - вексельдер, ... және ... ... ... carry бағасы бойынша құнына - қазыналық вексельдер, бондар жене шартты құнды қағаздар үшін аударылған сомасына
120000 135000 135000
843
334 441,451, ... 723 ... шоты ... ... ... есеп ... ... түрлері мен объектілер бойынша (ел ішінде және шетел бойынша бөлек) жүргізіледі
2.2 Қысқа мерзімді ... ... ... және ұзақ ... ... инвестициясын қайта бағалауын анықтау. Есеп беруде инвестицияны ашу және ... ... ... ... ... яиықтяу. Әрбір шаруашылықты жүргізуші субъект ағымдағы (нарықтық) құн бойынша қысқа мерзімді каржылық инвестицияларды есепке алуға құқылы Бұл кезде, есеп ... ... ... ... ... ... нарық құнының кезендік өзгерісшен бірге қарастырылады Егер кәсіпорын ... ... ... ... ... ... қорына енпзілген болса, онда олардың құнын кез келген кезде анықтау қиынға соқпайды Керюшше жағдайда, қаржылық инвестициялар қор биржасында ... ... онда ... ... ... бір ... ... отырып, иеленген қаржылық инвестициялардың табыстылығына байланысты анықтауға болады
Табыстың тіркелген (фискалдалған) деңгейі бар облигяциялардың құнын аиыптау. ... кұны ... ... ... ... кұны ... қарастырылуы мүмкін Жыл соңында төленетш пайыздық табыс төлемі және оның ... құны (N) ... ... үшін мынадай тендік пайдаланылады
Мұндағы: Ρ - облигацияның ағымдағы құны;
С - жыл сайынғы төлеуге жататын номиналдықтабыстың пайызы;
k - ... ... ... ... ... - облигацияны өтеу (жабылу) мерзіміне дейінгі қалған мерзімі.
Облигациялардың басым бөлігі бойынша проценттер жылына бір рет ... екі ... ... ... ... ... етіп ... болады:
Мысал. Субъект өзінің есеп саясатында қыска мерзімді қаржылық инвестицияларды ағымдағы (нарықтағы) құны бойынша есепке ... және сол ... ... ... 11% ... ал оның ... ... 17 жылға белгіленген, алынған облигацияның құны 1400 теңге құраған.
Шығарылған облигацияның ... ... ... ... үшін (6 жыл) ... 36% кұраған. Облигациялар бойынша проценттер жылына екі рет төленеді. Облигацияға ие болғаннан кейін он екі ай өткен соң ... ... сату ... ... қабылдайды. Есеп саясатына сәйкес қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы кұны жыл сайын өзгеріп ... ... Енді біз ... ... ... ... мерзіміне дейін алынатын табысы - 25% (облигациялар бойынша барлығы 36% ... оның 11%-і ... ... сол ... ... ... 25% (36-11));
номиналдык проценттік табысы - 154теңге құраған (1400х 11%), (154 : 2 = 77 ... ... ... — 5 жыл (6-1). Бұл ... облигациялардың нарықтық құнының формуласы мына түрдекөрінеді:
Осыдан р=871,9 теңге болған.
25% бойынша жыл сайынғы төлемдердің 5 жылға арналған ... ... ... тең. 5 ... ... бір ... ... үшін дисконттау ставкасы 0,327-ге тең. Жыл сайынғы проценттік төлемдер 154теңге құраған. Сонда р= 2,683 χ 154 + 1 400 χ 0,327 = 871,9 ... ... ... ... ... ... XIX ғасырдың басында шығарылған британдық консоли, мерзімі шектеусіз міндеттемелер, яғни белгіленген проценттік табыстарды мәңгілік ... ... ... ... міндеттемелері болып табылған. Егер мұндай облигацияларға салынған қаражаттар С мөлшеріндегі жыл сайынғы төлемдерді мәңгілік алып ... ... ... ... онда оның ... құны ... тең, ... к - тәуекелсіз мөлшерлемесі мен тәуекелді сыйакының сомасы ретінде иесіне мерзімі шектеусіз қажетті табысты ... ... ... ... 1000 ... ... кдмтамасыз ететін бағалы қағазды сатып алдық делік. Егер к-ның қолданыс таба алатын деңгейі 14%-ті ... ... онда ... ... құны:
ρ = 1 000/14% * 100% = 7 142 теңгені құрайды.
Табыстың қолданыс таба алатын деңгейі өзгерген кезде (табыстылықтың ... ... да кұны ... ... ... ... анықтау. Варрант белгілі бір акциялар саны бойынша белгілі бір акциялардың бағасын аныктауға болатындығын ... ... ... яғни ... бір ... ... белгілі санын анықтайды. Акциялардын нарықтық бағасы р-ға тең ... ... ... белгіленген акциялар бағасы Π, бір варрантқа V акцияларды сатып алуға болады, онда варрант бағасы:
Цв = (р-П)х V,
мұндағы Цв - варрант ... ... ... ... ... ... варранттың ағымдағы кұны да өзгереді.
Опцион — бұл бағалы қағаз, белгіленген мерзімде белгілі бір баға бойынша, белгілі бір ... ... сату ... немесе сатып алу ("пут" опцион) құқығын көрсетеді.
Опционный ағымдағы құнын мына формула бойынша анықтайды:
Ц0 = (р-П) х к - ...... ... күніндегі акцияның бағасы;
Π — опциондық контракт жасалған кездегі акцияның бағасы;
к — опциондық контракт бойынша акцияның ...... ... ... де акцияның нарықтық бағасы өзгерсе, опционный, ағымдағы бағасы да өзгереді.
Акцияның ағымдагы құнын анықтау. Акцияның әрекет ету ... ... жыл ... алынатын дивиденд тұрақты болсын делік және оның абсолюттік деңгейі "Д"-ға тең болсын, онда оны анықтайтын формула мынадай ... - ... ... - ... ... нарықтық құны әртүрлі әдіспен бағаланады және онда инвесторлардың екі типі бар деп топшыланады. Олардың бірі дивидендті жабуға талпынса, ал ... ... ... ... ... ... ... акцияның нарықтық бағасының орташа сомасын анықтайық:
Мұндағы:
Рак - акцияның нарыктық құны;
х - жоғары дивиденд алуға ниет білдірген инвесторлардың үлес ... ... (χ α 1) ;
у - ... ... ... ... көздейтін инвесторлардың үлес салмағы, "бағамдық" (у =1);
ц3- бұрындары сатылып кеткен акциялардың бағасы.
Акцияның нарыктык бағасын шығарған кезде χ пен у ... ... ... бір ... ... басым болса, ал бір кезде керісінше, "дивидендтік" басым болады. Сірә, бұл екеуі де акцияның нақты ... ... ... ... ... ... әрі ... моделі қалыптаскан жоқ·
Дегенмен де, акцияның нарықтық бағасын болашақта күтілетін дивидендтер ... ... ... болады деп топшыланған пікірлер де жоқ емес. Ол, негізінен өткен жылдардың орташа деңгейінен ... ... ... ... ... ... түрі ... болады:
Мұндағы:
Дt - кезең үшін күтілетін дивиденд;
к - акция бойынша қажетті табыс деңгейі;
σ - 1 ден оо дейін кезең ішінде болашақ ... ... ... ... - ... нарықтық құны.
Егер инвестор акцияны бір жыл ұстап және акцияның құнын η ... ... ... онда ... ... құны мынадай болады:
Мұндағы:
Д - жыл соңына күтілетін дивиденд; η - жыл бойындағы акцияның өсу қарқыны, %
1 - ... ... ... ... ... құнға келтіру).
Мысалы, кәсіпорын өткен жылы акцияға өз пайдасынан 1 мың теңге
дивиденд төлеген және сәйкесінше ... жыл ... жыл ... орташа есеппен дивидендті 5% өсіп отырған, сондықтан инвестор өсу ... ... ... ... 5% ... ол кезде күтілетін дивидендтің деңгейін анықтауға болады:
Қазіргі жағдайда, бағалы қағаздың ағымдағы құнын анықтаған кезде міндетті түрде ... сай етіп ... ... ... ... дағдарыстың өсім қарқыны (һ), бірліктін үлесі ретінде көрсетілсе, онда дағдарыстың жылдык өсімі былайша бейнеледі (1+һ).
Шын мәніндегі ... (Кр), ... ... - жылдық номиналдык (атаулы) мөлшерлемесі.
Инвестицияларды қайта бағалау. ұзақ мерзімді каржылық инвестицияларды қайта бағалау үшін қайта ... ... ... ... ұзақ ... инвестициялардың бір түрін бір мезгілде ғана қайта бағалаған жөн.
ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың үстеме бағасының ... ... ... ... Инвестицияның құны кеміп кетсе, онда ол инвестицияның үстеме бағасының есебінен төмендетіледі. Егер инвестицияның үстемесі болмаса, онда ол шығынға ... ... ... кұны осы ... ... ... есебінен өтеліп, қалған сомасы меншік капиталына қосылады.
Егер де ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның құны қайта бағалаудың нәтижесінде азайса, содан соң көбейсе, ... ұзак ... ... ... ... құны өзінің бастапкы қалпына келтіріледі. Сол қалпына келтірілген сома қабылданған есеп саясатына байланысты табыс немесе таратылмаған табыс ... ... ... ААҚ 800 мың ... ұзак ... қаржылық инвестициясын алған. Есептік саясатка байланысты ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясы қаржылық есеп беруде ... бір рет ... ... ... ... ... Ал егер де ... қайта бағаланған инвестициялар есептен шығарылған кезде сомалар қалпына келтіріліп, содан соң сол сомалар таратылмаған табыс ретінде көрініс табады.
Инвестицияны игерудің бірінші ... ұзақ ... ... ... 120 мың ... ... ... (яғни, бағасы өскен), ал екінші жылы, керісінше, 180 мың ... ... ал ... жылы 190 мың ... ... ... ... бағасы өскен). Бірінші жылдың соңғы күндері ұзақ мерзімді қаржылық, инвестицияның 50% ... ... ... ... көшірілген.
Есептік саясатта қысқа мерзімді қаржылық инвестицияны ағымдағы ... ... алу ... ең төмен бағасы бойынша есептелуін қарастыруы мүмкін. Екінші жылдың басында 500 мыңтеңгеге инвестиция сатылған, төртінші ... ... ... қалған бөлігі 600 мың теңгеге сатылған. Соңғы екі жылдың барысында жыл ... 300 мың ... ... ... осы ... шоттар корреспонденциясын жасаймыз.
Қаржылық инвестицияны қайта бағалаудың кезенділігі әрбір субъектінің есептік саясатында ескеріледі, ал ... не ... ... не әділ ... негіз бола алады.
ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция туралы шешім қабылдау процесі ең қиын, әрі қайшылық туғызатын ... ... ... ... ... ... да ұзақ ... инвестицияға қаражатын сала отырып бүгінгі ақша қаражатынан бас тартып, ... ... ... ... ... ... болжамды тек қана инвестициялық жоба беруі мүмкін. Сол ұзақ мерзімді инвестицияның тиімділігін ... ... ең көп ... ... төрт әдісін пайдаланады:
- инвестициялық табыстың орташа нормасы;
- өтеушілік;
- табыстың ішкі нормасы;
- таза ағымдағы құны.
Инвестициялық табыстың орташа нормасының әдісімен ұзақ мерзімді ... ... ... ... ... ... бір ... кезеңіндегі салық салынғаннан кейінгі орташа жылдық табыстан болған ауытқудан есептелінеді, демек ол жобадағы инвестицияның орташа деңгейі мен жүзеге асырылған ... ... ... алынады. Инвестициялық табыстың орташа нормасы инвестицияның не ... не ... ... яғни ... ... ... қата бағалауға тура келеді, демек оның әділ құнын қалпына келтіру керек.
3 жылдың орташа ... ... 21 мың ... ... делік, ал таза инвестицияның құны 180 мың теңге ... олай ... ... орташа нормасы 11,67% құрайды [(21:180)х100%].
Егер де табыстың орташа нормасы 5,3 мың теңгеге өссе, онда ол инвестицияның сомасын 45 мың ... ... (5,3 : 2 ... ... өтеушілік әдісімен бағалаған кезде бірнеше жылдардың қатар ... ... ... ... ... жылы - 40 ... екінші және үшінші жылдары - 60 мыңтеңге, ... ... ... кәсіпорындардың бағалы қағазына салынған кысқа және ұзақ мерзімді инвестицияның накты барын анықтауға мүмкіндік береді.
Құнды қагаздардың (акциялар, облигациялар, ... ... ... және ... сәйкес бағалы қағаздар ретінде шығарылатын басқа құжаттар) нақты барын тексергенде: құнды қағаздардың баланста есептелген құныныңдұрыстығы; құнды қагаздың сакталуы ... ... ... ... ... барын салыстыру жолымен); құнды қағаздар бойынша табыстардың уақытында және олардың есепке толық алынуын аныктайды.
Құнды қағаздарды кәсіпорында сақтаған ... ... ... ... мерзімінде тиісті түгелдеуден өткізіп отырады және оны кәсіпорынның кассасындағы ақша қаражаттарын ... ... ... ... қағаздарды мүліктік түгелдеу жекелеген эмитенттер бойынша актіде атауын, сериясын, нөмірін, номиналдық ... ... ... және ... ... көрсету және басқа да көрсеткіштері бойынша жүргізіледі. Әрбір құнды қағаздың реквизиттері кәсіпорынның бухгалтериясында сақталатын тізімдердің ... ... ... салыстырылады.
Банкке немесе депозитарийға (құнды қағаздарды сақтайтын арнайы орын) ... ... ... мүліктіктүгеддеу кезінде кәсіпорынның бухгалтерлік есебінің тиісті шоттарындағы сомасының қалдықтарын ... ... ... мәліметтерімен салыстырады. Бұл мәліметтер мүліктіктүгелдеу кезінде банктен немесе депозитарийдан арнайы сұраным ... ... ... ... ... ... қағаздарды мүліктік түгелдеу кезінде олардың нақты құнын бағалау, акциясына кәсіпорын ие болып отырған акционерлік қоғамдардың, қор нарығының (рыногының) ... және қор ... ... ... туралы мәліметтер ескеріледі.
Ел ішіндегі және шетелдегі құрылған басқа кәсіпорындардың жарғылық капиталдарына кәсіпорынның аударған ұзақ мерзімді қаржылық ... ... ... ... ... ... ... мүліктік түгелдеу кезінде тиісті құжаттармен куәландырылады.
Қаржылық инвестицяларды мүліктіктүгелдеу ... ... мен ... ... ... ... ... мүліктік түгелдеу кезінде әртүрлі дебиторлармен және басқалармен есеп айырысу шоттарына құны ... ... ... онда ... сомалар алынып, инвестициялардың тиісті шоттарына аударылады.
Мүліктік түгелдеу кезінде банкрот ... ... ... ... ... ... талап қоймаған) кәсіпорындарға салынған инвестициялар анықталуы мүмкін.
Мүліктік ... ... ... ... ... өзгерістерді, меншік түрінің ауысуын, инвестиция салынған кәсіпорындарды шетелдік инвестордың сатып алуын және баска да жағдайлары анықтауы мүмкін.
Осы да және ... да ... ... ... ... ... тиісті шешімдер қабылдауы қажет, ал бухгалтерия оны есепте көрсетуі ... ... ... ... ... және оны одан әрі дамытуда шетелдік инвесторлардың атқарар ролі зор. Шетелдік инвестицияларға табыс алу мақсатында кәсіпкерлік кызметтің ... ... ... ... ... ... және оған қоса олардың кұқықтары, яғни интеллектуалдық меншік кұқығы да кіреді.
Шаруашылық, жүргізуші субъект қаржылық есеп беру ... ... ... ... ұзақ ... ... ... есептен шығарғаннан кейін қайта бағалаудан түскен табысын есеп саясатында ашып көрсетуі ... ... ... ... және ұзак және қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардан түсетін табысты да ашып көрсетуі керек: қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың есептен шығуынан ... ... мен ... және ... ... ... ... де ашылуы тиіс.
Жылжымайтын мүлікке салынған инвестициялардың ағымдағы құны, ... ... ... айтарлықтай шектеулердің жайы, алатын табысы; олардың сатылуынан түсетін пайдасы; есеп беру ... ... ... ... ... қозғалысы және бұл қозғалыстың сипаты; қайта бағалауды есепке алғандағы құнымен есептеген кезіндегі ұзақ мерзімді каржылық инвестициялары бойынша ... ... ... соңғы қайта бағалаудың күні, қайта бағалаудың негізгі есебі ашылуы тиіс.
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
Закон РК «О бухгалтерском ... и ... ... от 24 июня 2002 г. № ... РК «Об ... ... от 20 ноября 1998 года №304-1 (с изменениями и дополнениями, ... ... РК от 15 ... 2001 года ...
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других ... ... в ... ... ... от 12 Июня 2001 ... (с изменениями внесенными законами Республики Казахстан от 21.03.02г №310 – II; от 21.03.02 г. №312 – II; от 23. 11. 02 г. №358 – II) – ... ... дом ... ... план ... ... ... Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2003 года, № 441.
Сборник по разъяснению основных положений Кодекса Республики ... «О ... и ... ... ... в ... по вопросам международного налогообложения. – Астана: БИКО Принт, 2002;
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. "Бухгалтерский учет на ... ... форм ... - М.: ... 1995.
Радостовец В.К. и др. «Бухгалтерский учет на предприятии» - Алматы 2002. Родостовец В.К. «Бухгалтерский учет на предприятии»- ... 1998 ... В.К. ... ... ... и ... особенности» Алматы 1998
Элдон С. Хендриксен, ... Ф. ван ... ... ... ... M: “Финансы и статистика”, 1997.
PAGE 35

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 34 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қаржылық инвестициялардың есебі24 бет
Қаржылық инвестициялардың сипатының теориялық аспектілері19 бет
Қысқа мерзімді дебиторлық борыштардың, қаржылық инвестициялардың аудиті44 бет
«Мұнай кенорынды игеруге және пайдалануға салынған ақша қаражаттарының тиімділігін талдау»8 бет
«Оңтүстік жарық" ЖШС-дегі іс-тәжірибе бағдарламасының жоспары:30 бет
Адам капиталына салынған инвестициялар60 бет
Акционерлік қоғамдадың табыстылығын болжау3 бет
Алтыкөл мұнай кен орны39 бет
АлЭС-1 ЖЭО 6/110 кВ кернеулі генератор-трансформатор блогының релелік қорғанысы және автоматикасы57 бет
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктің42 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь