Казкоммерцбанк АҚ бухгалтерлік есепті жүргізуді ұйымдастыру ерекшеліктері

Мазмұны

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

І. Екінші деңгейлі банктерде бухгалтерлік есепті ұйымдастыру ерекшеліктері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
1.1. Ұлттық банк және оның екінші деңгейлі банктерді реттеудегі ролі ... ... ..5
1.2. Банктегі бухгалтерлік есеп операция жұмысының жалпы сипаттамасы..11
1.3. Банктердегі аналитикалық және синтетикалылық есеп, олардың
формалары. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17

ІІ. «Казкоммерцбанк» АҚ бухгалтерлік есепті жүргізуді ұйымдастыру ерекшеліктері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...21
2.1.Екінші деңгейлі банктерде клиенттерге шот ашу, жүргізу және жабу
тәртібі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..21
2.2. «Казкоммерцбанк» АҚ негізгі құралдар мен материалдық
емес активтердің есебі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29
2.3. Несиелендіру бойынша операциялардың есебі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...31

ІІІ. Екінші деңгейлі банктерде аудитті ұйымдастыру мәселелері ... ..41
3.1. Банктік аудитті жүргізудің тәсілдері мен амалдары ... ... ... ... ... ... ... ... ...41
3.2. Банктердегі аудиттің ерекшеліктері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 43
3.3. Банктердің қаржы есебі элементтерінің аудиті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...48

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..55

Қолданылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 57
Кіріспе

Кез келген мемлекеттің экономикасында ірі кәсіпорындар, шағын және орта кәсіпкерлікпен қатар мемлекеттің дамуының негізі – банк жүйесінің қалыпты жұмыс істеуі екенін әлемдік практика көрсетуде.
Нарық экономикасы, шаруашылық жүйесі интеграциялану кезеңінде қаражат құрау мен оны пайдалану үрдісі әртүрлі экономикалық тұлғалар арасындағы әр-қилы қарым-қатынастарға сәйкес дамиды.Ондай тұлғалар – халықтың өзі,одан кейінгісі: мемлекет және банк, басқа қаржылық делдалдар. Осы аталған әрбір тұлға өз мақсатымен,өз мүддесімен және өз ұйғарымымен іске кіріседі.Ал біздің елімізде қаржы тіршіліктің тамырына айналып отырған кезеңде банк жүйесіндегі бухгалтерлік есептің керектігін өмірдің өзі мықтап алға қойып отыр.
Өз басқаруына алған кәсіпорындардың жай-жапсарын білу үшін шетелдік басқарушылар,қаржы беруші инвесторлар бухгалтерлік есепті,аудитті тексеруді халықаралық стандарт бойынша өткізуді талап етіп,келешке кеңестік жоспарлы экономика кезіндегі бухгалтерлік есепке сенбейтіндігін ашық айта бастады.
Осы кезеңде бүкіл әлем бойынша бухгалтерлік есеп,қаржы есебінің реформасы мен аудит жүргізу мәселелеріне ерекшк көңіл бөлінген болатын.Әсіресе, тәуелсіз мемлекеттер достастығы ауқымында халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттарын үйлестіріп ретке келтірудің,олардың ережелері мен қағидаларын бір-біріне сәйкестендіре қорытып жүйелеудің маңызы зор.кез келген жас маманға заңдылық: есептей білген ұтады. Бұл өмірлік ақиқат шағын фирма мен кәсіпорыннан бастап үлкен компанияларды,банктерді,экономика мен бизнестің алыптарын алға жетелеп отыратын екінші тыныс сияқты болуы тиіс.
Бухгалтерлік есептеу жүйесінде кредиторлық және дебиторлық қарыздардың маңызы зор.
Осыған орай осы дипломдық жұмыстың мақсаты Қазақстан Республикасы екінші деңгейлі банктерде есеп жүргізу амалдарын үйрену.
Осы мақсатты орындау үшін алдымда шешілетін мәселелер:
1. Банктерде бухгалтерлік есепті ұйымдастыруды зерттеу;
2. «Казкоммерцбанк» бөлімшелеріндегі операцияларды есепке алу;
3. Банктегі аудиттің мәні мен ерекшеліктері.
        
        1 Мазмұны
2
3
Кіріспе.....................................................................
.................................................3
І. Екінші деңгейлі банктерде ... ... ... банк және оның ... ... банктерді реттеудегі
ролі..........5
1.2. Банктегі бухгалтерлік есеп операция жұмысының жалпы ... ... ... және синтетикалылық есеп, олардың
формалары-
............................................................................
........................17
ІІ. «Казкоммерцбанк» АҚ бухгалтерлік ... ... ... ... ... ... шот ашу, жүргізу және жабу
тәртібі.....................................................................
.........................................21
2.2. «Казкоммерцбанк» АҚ ... ... мен ... ... ... ... ... Екінші деңгейлі банктерде аудитті ұйымдастыру
мәселелері......41
3.1. Банктік аудитті ... ... ... ... ... ... қаржы есебі элементтерінің
аудиті...........................................48
Қорытынды...................................................................
.......................................55
Қолданылған әдебиеттер
тізімі......................................................................
..57
4 Кіріспе
Кез келген мемлекеттің экономикасында ірі ... ... ... ... ... мемлекеттің дамуының негізі – банк жүйесінің
қалыпты жұмыс істеуі екенін әлемдік практика көрсетуде.
Нарық ... ... ... ... ... ... мен оны пайдалану үрдісі әртүрлі экономикалық тұлғалар арасындағы әр-
қилы қарым-қатынастарға сәйкес дамиды.Ондай тұлғалар – ... ... ... және ... басқа қаржылық делдалдар. Осы аталған әрбір
тұлға өз мақсатымен,өз ... және өз ... іске ... ... қаржы тіршіліктің тамырына айналып отырған кезеңде ... ... ... ... ... өзі ... алға ... басқаруына алған кәсіпорындардың жай-жапсарын білу үшін шетелдік
басқарушылар,қаржы беруші инвесторлар бухгалтерлік есепті,аудитті тексеруді
халықаралық стандарт ... ... ... ... ... ... кезіндегі бухгалтерлік есепке сенбейтіндігін ашық айта бастады.
Осы кезеңде бүкіл әлем ... ... ... есебінің
реформасы мен аудит ... ... ... көңіл бөлінген
болатын.Әсіресе, тәуелсіз мемлекеттер достастығы ауқымында халықаралық
бухгалтерлік есеп ... ... ... ... мен ... ... ... қорытып жүйелеудің
маңызы зор.кез келген жас ... ... ... білген ұтады. Бұл
өмірлік ақиқат шағын ... мен ... ... үлкен
компанияларды,банктерді,экономика мен бизнестің алыптарын алға ... ... ... сияқты болуы тиіс.
Бухгалтерлік есептеу жүйесінде кредиторлық және дебиторлық қарыздардың
маңызы зор.
Осыған орай осы ... ... ... ... ... ... банктерде есеп жүргізу амалдарын үйрену.
Осы мақсатты орындау үшін ... ... ... ... ... ... ұйымдастыруды зерттеу;
2. «Казкоммерцбанк» бөлімшелеріндегі операцияларды есепке алу;
3. Банктегі аудиттің мәні мен ... ... ... ... ... ... ... ерекшеліктері
1.1. Ұлттық банк және оның екінші деңгейлі ... ... ... ... есепке алу экономиканың басқа саласындағы есептеу
жүйесімен тығыз ... Бұл ... ... кәсіпорындарға,
мекемелерге есептеу, кассалық, кредиттік, ... ... ... ... Республикасында банк жүйесі қалыптасу
процесінен әлдеқашан өтіп кетті. ... ... ... ... ... көтерілу, Қазақстан экономикасының дамуы және оның әлемдік
экономикаға интеграциялану процесіне ... ... Бұл ... ... ... үшін Қазақстан Ұлттық Банкі ... ... ... ішкі және ... қаржы рыноктарындағы
ахуалды ескере отырып белгілеп, реттелетін ... ... ... ... ... отыр. Ұлттық банк банктердің сенімділігімен ... ... ... ... бақылауды қамтамасыз етуге,банктердің халықаралық
стандартқа көшу ... іске ... ... ... жүзеге
асырып отыр.
Ұлттық банкінің тарихына қысқаша ... ол ... ... ... ... ... банк,өз қызметін Қазақстан
Республикасы Президентінің 1995 жылғы 30 ... ... ... банкі туралы» Заң күші бар Жарлығы бойынша жүргізеді
және осы Жарлыққа сай ... есеп ... ... Ұлттық банк өз
қызметінде Қазақстан Республикасының ... және ... ... мен келісімдерді басшылыққа алады.
Ұлттық банк - заңды тұлға, дербес балансы бар, ... ... ... ... бірге тіке бағыныстағы біртұтас
орталықтандырылған құрылым, іс-әрекетін толық ... есеп ... Әр ... ... ... баж салығын және кеден салығын төлеуден
босатылады. Ол республиканың кез келген ... және одан тыс ... ... және ... ... ... құқығы бар. Өз жұмысын
үкіметпен келісіп,үнемі ... ... ... ... ... ... емес, дәл сол сияқты, егер өзіне белгілі ... ... ... банк те ... ... бойынша жауап
бермейді. Үкіметтің өкілдік және атқарушы органдарының Ұлттық банк пен оның
құрылымдық бөлімшелерінің заңды қызметтерін атқаруға араласуға құқығы ... ... ... ... ... заңдарының негізінде
өзінің қызметіне қарай Ұлттық банк ... ... ... кейбір банктік
операция түрлерін жүргізетін барлық ... ... емес ... ... ... ... үшін ... актілер шығарады. Ол
нормативтік актілер «Қазақстан Ұлттық Банкінің хабаршысы», ... ... ... атты ... және орыс ... ... ... жарияланады.
Ұлттық банктің негізгі міндеті - ұлттық валютаның ішкі және сыртқы
тұрлаулылығын қамтамасыз ету. Сондықтан ол:
• ақша ... есеп ... мен ... ... ақша,несие және банк жүйелерінің тұрақты қызметін қамтамасыз етеді;
• несие берушілер мен ... ... ... ... ... және ... ... мүддесін қорғау және олардың жұмысын бақылау
сияқты мемлекеттің экономикалық саясатын жүргізеді.
Ұлттық банктің міндеті оның атқаратын ... ... ... ... ... ... саясатын
жүргізу, яғни Ұлттық банк айналымдағы ақша массасының көлемін реттеумен
және ... ... ... ... өзгертумен шұғылданады. Егер ақша-
несиелік реттеу әдісімен ... ... ... мүмкіндігі болмаған
жағдайда Ұлттық банктің несие салымдарын шектеуге және банк операциялары
бойынша проценттік ... ... ... бар. ... – ақ алты ... ... ... бірінші кластық жай және ... ... ... алып және ... ... банк ... бағалы қағаздарын шығарады,сонымен қатар мемлекеттік
бағалы қағаздарды, облигацияларды, депозиттік сертификаттарды, дисконттық
және өтер ... бір ... ... ... ... қағаздарды сатып алу
және сатумен шұғылданады. Ұлттық банкте сақталатын міндетті резервтердің
нормативін белгілеп, ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасында қолданылатын банкнота және
монетаны (теңге мен тиынды) ... Ол үшін ... банк ... мен тиындардың пішінін (дизайн), олардың қажет мөлшерін
анықтап, дайындығын қамтамасыз етеді.
Үшіншіден, банктердің банкісі қызметін атқару. Ол үшін ... ... ... ... ... ... ... класты (
жоғары өтімді, қауіпсіз) бағалы қағаздармен және ... ... ... ... алты ай ... береді.Ұлттық банк- екінші
деңгейдегі банктер үшін соңғы ... ... ... ... ... де, ... валютасымен де, сондай-ақ қамтамасыз етілген,ия болмаса
қамтамасыз етілмеген несиені ... ... ... ... және мерзімге береді. Қазақстан Республикасындағы есеп ... мен ... ... ... ... ... есептесуді өз уақытымен және тоқтаусыз жүруін қамтамасыз ететін
төлем жүйесінің қызметін ұйымдастырады.
Төртіншіден, үкіметтің және мемлекеттік органдардың ... және ... ... үшін кепілшісі үкімет болған республиканың ішкі және ... ... ... ... министрлігінің шоттары бойынша дебеттік
қалдықты (сальдо) ... үшін ... ... ... Қаржы
министрлігімен келісілген шарт негізінде ... ... ... ... ісін жүзеге асырады.
Бесіншіден, банктердің ісін бақылау және қадағалау қызметі. Ол үшін
Қазақстан территориясында,сондай-ақ одан шет ... ... ... ... ... және банктік операциялар жүргізуге лицензия
береді. Барлық банктер,банк емес ... ... және ... ... түрде орындауы үшін банк ісі, есептеу, ... ... ... ... ... ... ... шығарып,
олардың орындалуын қадағалайды.
Банктердегі бухгалтерлік есеп айырысудың, бухгалтерлік, банктік және
басқа есептін мерзімін, ... және ... ... ... ... бақылайды. Банктер мен олардың филиалдарының қызметін
жергілікті жерде немесе аудиторлық ... ... ... ... ... бақылау қызметін атқару үшін банктердің балансын, есебін және басқа
құжаттарын тексереді.
Алтыншыдан, ваюталық реттеу және ... ... ... Оны ... ... банк ... ... және шетел валютасындағы бағалы
қағаздардың айналым ... және ... ... ... валютасымен
жүргізілетін операцияларға қажетті кезде, оның ішінде проценттік мөлшер
деңгейіне шектеу қояды.
Жетіншіден, елдің алтын валюта ... ... ... Оны ... ... банк мемлекеттің алтын валюта қорларын қалыптастырып, олармен
операция жүргізеді. Қазақстан Республикасы Президентінің «Бағалы металдарға
және асыл тастарға ... ... ... ... ... ... бар ... сай бағалы металдардың алғашқы саудасына бірінші сатып
алушы ... ... ... және басқа өндірушілерден /сатып
алушылардан/ Ұлттық банктің алтын валюта қорын ... үшін ... ... алады. Оларды сақтауға қабылдап, одан әрі ... ... ... жағдайда заңға сәйкес сатады.
Президенттің немесе үкіметтің тапсырмасы бойынша Ұлттық ... ... үшін ... ... ... ... қундылықтарды
қабылдайды. Алтын және басқа да ... ... ... және ... табиғи асыл тастарды ішкі және сыртқы
нарықта сатып алу және сату операцияларын жүргізеді.
Ұлттық банк өз ... өз ... ... Оның өз ... ... ... қайта бағалау шоттары және арнайы
провизияларынан /резервтерінен/ ... ... ... ... ... млрд ... ... және оның міндеттемелерін қамтамасыз етеді.
Жарғылық капитал мемлекеттік бюджеттен бөлінген қаржыдан, мемлекет ... ... ... және ... банктің алған пайдасынан құрылады.
Резерв капиталы жаргылық капиталы мөлшерінен ... Таза ... ... жүргізілген операциялар бойынша шығындарды өтеуге жұмсалады.
Алтын валюта активтерін қайта бағалау шоты ... ... ... ... ... ... ... іске асырылмаған табысты есепке алуға
арналады. Бұл шоттың Ережесін Ұлттық ... ... ... ... ... теңгенің ішкі және сыртқы тұрлаулылығын қамтамасыз ету
үшін құрылып және мақсаттарға ... ... ... ... ... ... алтыннан;
• банкнота, монета түріндегі шетел валютасынан, ... ... ... ... ... қаржылардың қалдықтарынан;
• Ұлттық банкте сақтаулы валюталық құндылықтардан;
... ... ... ... ... ... ... кепілдік
берген бағалы қағаздардан;
• шетел валютасындағы жай және ... ... ... және ... ... ... ... шетел
валютасындағы басқа сыртқы активтерден ... ... ... жылдағы таза табысы оның іс жүзінде ... мен осы ... ... ... ... тең. ... ... күмәнді борыштар, активтердің, оның ішінде ... ... мен ... ... ... ... ... жоғарыда
айтқанымыздай, жарғылық, резерв капиталын қалыптастыруға жұмсалып, қалған
бөлігі келесі қаржы жылының үлесіне жіберіледі. Ұлттық ... ... ... Басқарма және директорлар Кеңесі /Директорат/ саналады. Оның
жоғарғы органы-Басқарма, ол 9 адамнан ... Оған ... ... бес лауазымды адамы және Президенттен бір, ... ... өкіл ... ... Республика Үкіметінен және Ұлттық ... ... ... ... Президент, Үкімет және Ұлттық
банктің ... ... және ... ... банктің төрағасын республика Президенті Парламентпен келісе
отырып 6 жыл мерзімге тағайындайды. Егер ... ... ... ... ... ... ... ала Президентке арыз жазуға құқылы. Оны қызметтен Президент
босатады. Төраға Ұлттық банктің қызметіне жауапты. Оның ... ... ... ... ... ... мерзіміне
тәуелсіз 6 жыли мерзімге бекітеді.Төрағаның ... ... ... ... ... босатады.Сондай-ақ төрағаның
орынбасарлары өз еркінше қызметінен кеткісі келсе,онда 2 ай бұрын төраға
арқылы ... арыз ... ... банктің Басқармасының мәжілістері
қажетті кезде,бірақ айында кемінде 1 рет ... ... ... қызметтерін орындайды,ал Ұлттық банктің күнбе-
күнгі қызметін басқаратын орган – ... ... ... ... ... банкі туралы» Заң күші бар Жарлығына ... ... ... ... ... ... шешім қабылдайды.
1.2. Банктегі бухгалтерлік есеп операция жұмысының жалпы сипаттамасы
Бухгалтерлік есеп жүйесі банк ... ... ... мен бақылау үшін қажетті қаржылық және ... ... ... ... ... ... есеп жүйесінің сапалылығын келесі белгілерден сипаттауға
болады:
1. Ақпараттарды тиімді өңдеуге мүмкіндік береді;
2. Есеп беру мәліметтерін жедел түрде ... ... ... ... /дәлділіктің/ жоғары дәрежесімен қамтамасыз етеді;
4. Алаяқтық мүмкіндіктерін азайтады.
Барлық екінші деңгейлі банктер үшін ... ... ... ... есеп ... ұйымдастыру мен бақылаудың ортақ тәртібі
белгіленген. Заңды және жеке ... ... ... ... және ... есеп ақша құжаттарына сәйкес орындалатын жұмыс шеңбері- есеп
операция ... деп ... ... ... асыратын және олардың сомаларын есептеп
бейнелейтін қызметкерлері – есеп «операция аппараты» деп ... ... ... ... ... ... ... ерекшелінеді. Оны мыналардан
байқауға болады:
1. Банк мекемесіне клиенттерден, сондай-ақ байланыс бөлімшелері ... ... сол күні ... ... өңделуі тиіс;
2. Күнделікті жұмыс күнінің басында бухгалтер клиент шотындағы қалдықты,
сондай-ақ шотқа қойылатын талаптарды біліп ... ... Банк ... ... ... ... ... және операцияны
жүргізу есебінде қолданылған құжаттың көшірмесін беріп отыру керек;
4. Күнделікті құжаттардың ... және ... ... өз-ара салыстырулары жүргізіледі;
5. Әр-бір банк мекемесі операциялық күннің аяқталуына байланысты күнделікті
бухгалтерлік баланс ... ... ... ... ... ... талаптар мен банк
айналымдағы ақша қорытындылары, құндылықтарын сақталуын ... ... ... ... банк ... және бас ... Банктің бас бухгалтердің құқықтары мен ... заң ... ... ... Бас ... тағайындау және оны
жұмыстан босату жоғары тұрған мекеме арқылы жүргізіледі және бас бухгалтер
міндетті түрде банк ... ... Бас ... заң ... ала ... ... етеді, яғни бухгалтерлік есеп пен есеп ... ... ... Ұлттық банктің нұсқаулық ... ... және тағы ... Бас ... ... ... жалпы әдістемелік принциптерінің сақталуына жауапты болады. Бас
бухгалтерге заңға қарсы келетін ... ... ... ... құжаттарды қабылдауға тиім салады. Есеп операция аппараты жауапты
қызметкерлер принципі бойынша жұмыс істейді. Жауапты ... ... ... ... ... қол қою жұмысы жұктелген.
Есеп операция аппаратының негізгі міндеттерін, сондай-ақ жауапты
қызметкерлерге, бақылаушыға, шоттардың белгіленіп ... ... ... бас ... ... ... белгілеуі және қайта белгілеу
туралы кітапқа тіркеу арқылы жүзеге асырады. Қазіргі кезде банкте ... ... ... ... жою үшін ішкі ... ашылуы
тиіс. Оның негізгі принципі мынада: әр ... ... ... ... ... ... ... жауаптылықта болады.
Банктің ішкі құрылысы шартті түрде негізгі екі бөлігі бөлінуі керек
Франт-офис – банктің клиенттерімен серіктестік келісім шарт ... ... ... ... ... ... бөлім.
Құжаттар – жүргізілуі шаруашылық операцияларға заңды күш беретін
жазбаша куәлік болу болып табылады.Құжаттау есеп ... басы және ... ... ... ... ... етеді. Құжат дұрыс, ешқандай
түзетусіз тапсырылуы керек. Құжаттарда тиісті реквизиттер және оған заңды
күш беретін көрсеткіштер болуы керек оған ... ... ... ... ... қызметін пайдаланатын мекемелер, төлеушілер мен алушылардың
аттары мен тұрғылықты жері, ... шот ... ... түрі , ... жауапты тұлғалар мен клиенттердің қолдары мен және олардың мөрінің
көшірмесі, барлық құжаттарға бухгалтерлік жазба негізінде копировка ... ... және ... тыс дербес шоттар ... ... ... есеп ... ... және тағы басқа операциялары
бухгалтерлік есеп жүйесінде ақша есеп құжаттары негізінде бейнеленеді. ... ... ... ... ... және ... ... келіп түседі. Сондай-ақ құжаттарды банктердің өздері құрады.
Бұл құжаттардың жиынтығы банктік құжаттар деп аталады.
Құжаттар ... ... ... , ... құралатын құжаттарға мыналар жатады:
- банк аралық есеп айыру бойынша дебеттік және кредиттік тапсырма.
- Мемориалдық және кассалық ордер
- ... шоты ... ... ... ... ... бойынша несие
бөлімінің өкімі;
- Есеп айыру құжаттарын төлеу үшін несие беру ... ... ... ... жатады:
- төлем тапсырысы;
- төлем талап тапсырысы;
- қолма-қол жарнама, хабарлама;
Банк аралық есеп айыру бойынша дебеттік және ... ... ... туралы, сондай-ақ басқа қаланың есеп ... ... бір ... ... ... хабарламасы ретінде
қолданылады.
Мемориалды ордер төлем тапсырысын бөліп төлеген ... ... үшін ... ... ... және ... ... кезінде
толтырылатын кассалық ордерлер кіріс және шығыс бойынша бөлінеді.
Кіріс кассалық ордерге мыналар жатады:
- қол ма қол ... ... ... ... ордер;
- ақша қабылдау бойынша түбіртек;
Шығыс кассалық ордерге мыналар жатады:
- ақшалай чек;
- ішкі банк операцияларын жүргізу кезінде ... ... ... ... ... ... клиенттерге аманат
беру, айналымға ақша шығару/;
Бухгалтерлік ... ... ... операцияның сипатына
байланысты құрама құжаттар қалдырылады. Бұл құжаттарда бірнеше операциялар
біріктіріліп көрсетіледі. Оған ... ... ... ... тыс ... ... және ... баланстан тыс ордерлер
жатады. Бұл ... ... ... есеп ... мен ... ... қабылдануы мен берілуі көрсетіледі.
Банк операциясын ... ... ... ... ... ... ... оларды тексерген және толтырған бланктерде
тұлғалардың қолдары боу ... ... ... ... ... ... орындаушының
біреуінің ғана қолының болуы да жеткілікті
Б/клиенттерден келіп түскен ... ... және мәні ... ... ... ... тексереді:
-реквизиттердің толықтылығын
-клиенттердің қолы мен мөрінің дұрыстығын
-алғашқы және соңғы даналарда ешқандай айырмашылық жоқ
екендігін.
2 Мәні жағынан тексергенде:
-құжат қай ... ... тиіс ... ... ... қаржы бар екендігін
-қол үлгісінің карточкасы бойынша құжаттарға кімнің қол
қойғанын
-құжаттың мерзімін.
Ақшалай чек бойынша шаруашылық ұйымдар ақша алғанда, ... ... төл ... ... ... және ... айналымын ұйымдастыру, банктің ішкі бақылауын
жүргізу.
Есеп операция қызметкерлерінің жұмыс күнін ұйымдастыру, ... ... ақша ... ... ... ... ... және баланстан
тыс шот бойынша баланс құрумен ... ... ету үшін ... ... ... және ... ... ұйымдастыруға мынадай
негізгі талаптар қойылады:
-барлық есеп ақша құжаттары шоттар бойынша бухгалтерлік ... ... ... ... ... ... келіп түскен құжаттар тәртіп бойынша келесі
жұмыс күні клиенттер шоты бойынша жүргізіледі.
Банктің ... ... ... және операциялық емес болып
бөлінуіне байланысты операция күнінің нақты аяқталу уақытын банк ... ... ... ... ... ... есеп ақша
құжаттары тікелей есеп операция қызметкерлерімен жүргізіледі. Операциялық
емес уақытта құжаттар банкке ... ... ... ... ... ... ... тапсырылады. Бұл жәшіктерден құжаттар сағатына
бір рет алынып тұрады. Әрбір банкте операция салмағын реттеу үшін ... ... ... ... ... клиенттерден құжаттарды қабылдау
кестесі құрылады. Жеке тұлғалардың, ... ... есеп және ... ... күні ... жауапты
орындаушылармен жүргізіледі.
Банк қызметін бақылау бойынша операциялар жиынтығы ішкі банктік
бақылау деп аталады. Ішкі ... ... үш түрі бар: ... ... 2.Ағымды бақылау; 3.Кейінгі бақылау.
Алдын-ала бақылау – операция орындалғанға дейін ... ... ... ... ... ... ал ... операция бас бухгалтер
айналысады. Мысалы, облыстық Ұлттық ... ... ... ... ... және ақша эмиссиясын жүргізуге рұқсат ... ... ... ... шоттарын ашу үшін құрылған құжаттарды тексереді.
Ағымды бақылау – ... ... ... ... ... ... Оған жататындар мыналар:
1.Құжаттарды формальді және мәні жағынан тексеру;
2.Клиенттің дербес шоты ... ... ... ... және ... ... материалдарын салыстыру;
3.Бөлшек операциялар бойынша ағымды бақылауды бас бухгалтер немесе
оның орынбасары жүргізеді;
Кейінгі ...... ... ... ... дұрыстығын
және сәйкес құжаттардың дұрыс толтырылғандығын тексеру болып табылады.
Операцияны жүргізу тәртібі және ... ... ... ... ... себептерін анықтау керек.
1.3. Банктердегі аналитикалық және синтетикалылық есеп, олардың формалары
Аналитикалық есеп – бұл ... банк ... ... нақтылы, түсінікті есеп болып ... ... ... ... ... және ... ... қаншалқты қаржысының бар
екендігін анықтауға мүмкіндік береді. Сондай-ақ ... ... және ... ... де ... ... ... болып келесілер табылады:
а/Дербес шоттар;
б/операциялық журналдар;
в/түгелдеу карточкалары;
г/кітаптар.
Олар әрбір балансты және баланстан тыс ... ... ... ... есеп айыру бойынша аналитикалық есептің құжаты болып дебеттік
және кредиттік тапсырыс қызмет етеді. ... ... есеп ... ... ... банк ... ... мерзімді несие бойынша міндеттеме бойынша ... ... ... ... ... беру ... алынған жедел
міндеттеме қызмет етеді.
Карточка-паспорт әрбір шаруашылық инвентармен арзан бағалы ... ... ... ... ... ... карточкасы/
әрбір ғимараттар бойынша ашылады.
Операциялық журналдар – анықталғанға ... ... ... ... ... ... ... болып табылады. Журналдар,
карточкалар, кітаптар жүйеден тыс құжаты болып табылады.
Аналитикалық есептің негізгі материалы- ... ... шот ... ... ... әрбір шоты бойынша ашылады және
олардың белгіленуі бойынша ақшалай құжаттардың ... ... ... ... және ... ... ... дербес шоттың
әртүрлі формалары қолданылады.
Дербес шоттың реквизиттері:
1.Дербес шоттың нөмірі;
2.Мерзімі;
3.Құжат нөмірі;
4.Корреспонденттік ... ... ... айналым сомасы;
6.Дебет және кредит бойынша қалдық сомасы.
Дербес шот орнатылған стандартқа сәйкес 2 данада ... ... ... ... ... ... ... көшірмесі болып табылады.
Бірінші дана банкте қалады. Дербес шоттағы жазбалар ... ... ... жасалады. Электронды есептеу машинасына дербес шоттың
көшірмесін еңгізу кезінде оған ешқандай қол және мөр ... ... ... клавиштік машинада құрылатын дербес ... ... ... қолы мен мөрі ... ... ... соңғы жазба мен мөрі ... ... ... көшірмесінде
соңғы жазба мен мөр және қолдың арасында бос орын ... ... ... шот бойынша бір немесе екі қолға ... бар ... ... ... ... сенімхат бойынша рұқсат етіледі. Шот иесі
орнатылған тәртіп бойынша бес күн ішінде дебет немесе ... ... ... сома ... ... ... есеп – бұл ... есеп. Банктегі синтетикалық есептің
материалдары болып мыналар табылады:
1.Бухгалтерлік журналдар;
2.Кассалық ... ... және ... ... ... ... ... есеп мәліметтері кассалық жоспрадың, ... және ... да ... ... ... ... ... орталығымен берілетін күнделікті баланста кредит
және дебет бойынша айналымдар, шығыс қалдықтар ... ... ... тыс шоттар бойынша құрылған баланс қосылады. Оның
негізінде құрама карточка ... ... ... ... ... байланысты операциялар бойынша І 0487007 формадағы
құрама карточка жүргізіледі. Құрама карточкаға күнделікті дебет және ... ... және ... ... ... есептің балансты шотында
ашылған дербес шот бойынша есептелген қалдық жазылады.
Кассалық журнал – ... ... ... мен ... ... шоты мен ... ... кассаның кіріс және шығыс
құжатының жазбасын ... ... ... аяқталуына қарай кассалық
журналдың қорытындысы есептелінеді, ол банктің айналым ... ... ... ... салыстырылады. Күнделікті есептеу орталығымен
екі сальдолық ведомость беріледі. Бірінші данасы бас ... ... ... ... ... беріледі. Операциялық журналмен дербес
шоттар жүргізілетін балансты және ... тыс ... ... ... құрылады. Онда әрбір айдың күніне қалдықтар, шот бойынша
жазбалардың мерзімі және ... ... Бас ... ... ... ... ұстінен осы шоттар бойынша тексеру жүргізеді және
оның нәтижесінде алынған қорытынды сальдолық ведомость пен балансқа қол қою
арқылы ... ... ... ... ... құрылған тексеру
ведомостіне жауапты орындаушы мен бас ... қол ... ... ... ... ... ... жүргізілетін балансты және баланстан тыс
шоттар бойынша тексеру ... ... ... ... ... ... ведомостіне жауапты орындаушы мен бас бухгалтер қол қояды.
Екінші деңгейлі банк балансы ... ... және ... жағдайын көрсетеді, сондай-ақ банктің несиелік, инвестициялық
және ... да ... ... қаржыларын бейлнелейді. Банк
балансы күнделікті құралады, банк басшысы мен бас ... ... Банк ... ... ... ... ... қалыптасуы мен ... ... ... ... және басқа да операцияларының ... ... ... ... және ... ... ... аналитикалық және синтетикалық есептің
мәліметтерін салыстыруы керек. ... ... ... осы ... ... орындаушылар тексереді. Дербес шоттағы ... ... ... ... тексеріледі. Бұл құжаттар банктің ... ... ... ... құжаттау кезінде олардың
қолдары қойылады. ... ... ... ... реквизиттері мен
сомалардың дұрыс көшірілгендігі тексеріледі. Қосымша бақылауды қажет ететін
операция бойынша дербес шоттағы жазбаларды ... ... ... ... ... Банк ... ... есептеу
машинасында құрылып, келесі жұмыс күнінің басына дайын болуы керек.
Күндіз ... ... ... актив пен пассив қалдықтарының
қорытындысының тең ... ... ... тыс ... ... қорытындысының дұрыстығы, алдыңғы баланстың ... ... ... ... ... ... күнгі шығыс айналымы
қорытындысын алып тастағанға тең болады.
Баланста балансты құрған қызметкердің және бас ... ... ... ... соң оны банк ... қарап, қол қояды. Кассалық журналмен
күнделікті баланс ай ... ... ... АҚ ... ... ... ... деңгейлі банктерде клиенттерге шот ашу, жүргізу және жабу ... ... алу ... ... шоты – бұл банк пен шот иесі ... ... ... бойынша келісімдік қатынасты бейнелеу және депозит
қабылдауға байланысты шот иесімен қатынас жасау әдісі.
Келісімде көрсетілген шарттар мыналар:
-клиенттердің нақты ... ... және ... кез ... ... ... еркі бар екендігіне банктің кепіл беруі;
-шот иесінің есебіне ақша сомасын қабылдау /қосу/;
-шот иесінің тапсырысы бойынша немесе үшінші тұлғаның бұйрығы ... ақша ... ... ... ... теңгеде, сондай-ақ шетел валютаарында ашылып,
жүргізіледі және мынадай түрлерге бөлінеді:
а/ағымды шот ... ... шот - бұл ... және жеке ... ... ... – банктердің және банктік емес қаржылық мекемелердің
банктік шоттары. Банктік шотты ашу мен ... банк пен шот иесі ... ... ... Ол үшін ... мынадай құжаттарды ұсынуы
тиіс: 1.Өтініш; 2.Қол және мөр басылымының үлгісін көрсететін ... ... ... ... ... ... салық есебіне
тіркелгендігі туралы анықтама; 4.Бекітілген формада еңбек және әлеуметтік
қорғау бөлімінен ... ... ... ... ... жарна
төлейтіндігін көрсететін құжат. 5.Бекітілген ... ... ... клиенттің мемлекеттік тіркеуден өткендігін дәлелдейтін құжат
көшірмесі. 6.Қазақстан Республикасы заңы ... ... ... ... ... ... және консулдық өкілеттіліктер үшін:
1.Қол және мөр басылымының үлгісін көрсететін құжат;
2.ҚР-ның СІМ-мен бекітілген, оның аккредитациясын ... ... ... ... ... банк клиенттен қосымша құжаттарды
ҚР-ның ... ... ... ... ... ... ... етеді.
Банктер клиенттердің талаптары бойынша шотты ашу, жүргізу және жабу, ол
бойынша операцияны жүргізудің тоқтап қалу ... ... ... ... ... ... ... керек. Заңды тұлғалардың
атын өзгертсе, мөрін жоғалтса ... ол ... банк шот ... жаңа ... үшін ... береді. Мөрді дайындау кезінде, шот иесінің ... ... ... ... ... Ол ... ... көрсетілуі
керек. Шот ашу үшін клиенттің әкелген құжаттары банкте әрбір шот иесі
бойынша ашылған іс ... ... ... ... ... және жеке ... барлық кредитор банктің міндетті жазбаша
хабарламасымен бірнеше банктерде шоттар аша ... Банк ... ... ... он күн ... тиісті салық мекемесін хабардар етуі тиіс.
Клиенттердің меншіктік қаржыларын сақтауы мен есебі үшін, оларға
банктен ... шот ... ... шот ... ... ағымды шот
нөмірі 9 санынан құралатын болған:
-алғашқы үш сан ЭЕМ-ға енгізу үшін;
-келесі үш сан – ... шот ... сан – ... ... екі сан – ... нөмірі.
II деңейлі банктердің жаңа шот жоспарына көшуімен байланысты, Ұлттық
Банк тарапынан дербес шоттарды ... ... ... ... ... есеп ... ... болу үшін дербес шоттарды еркін нөмірлей алады.
Шот нөміріндегі сандар санымен, кодтау төлем жүйесінің ... ... ... ... теқ қана сандар қолданылады, ал шот ... ... ... ... үшін , бақылау кілтін қолдануға ... бет ... ... шот ... 2203000122500110007
Қарыз шоты /ескіше/; ... ... ... Банк ... ... негізінде, екінші деңгейлі
банктердің бірінде мынадай нөмірлеу реті ... Б Б Б - ... шот ...... ... – резиденттік белгісі;
Нөмірлеу соңында нөлдер тіркеледі, бұл банктердің нөлдерді кез-келген
уақытта жай сандарға айналдыруға болатындығымен түсіндіріледі.
Клиенттің шот ашуға жазған ... №1 ... ... ... нөмірмен тіркелгендігіне байланысты.
Операцияның код бойынша номірленуі
01 – төлем ...... ... – нақты ақшаның түсімі
04 – есеп айыру чегі
05 – аккредитивтер
06 - ...... ... ... шоты ... ... мына жағдайда жүргізіледі
: -шот иесінің тапсырысы бойынша ; ... ... ... ... ... ... ... сәйкес шот иесінің
келуін талап етпейтін үшінші тұлға талабы бойынша;
-ҚРның заңына және ... ... ... ... ... бойынша.
Банктік шоттар бойынша,кіріс операцияларынан басқа оперрацияларды
тоқтату ... шот ... ... тұтқындау,құқығы бар ... ... ... ... ... сәйкес жүргізіледі.
Банктік шоттардың жабылуы, клиентпен жасалған банктік шот ... ... ... ... ... ... ... Заңды
тұлғаның таратылуы немесе қайта ұйымдастырылуы ... ... ... ... ... ... енгізгеннен кейін жүргізіледі.Шот
иесінің іс құжатында шоттың жабылу себебі ... ... ... ... шот ... жеке ... коды ... шот
бойынша орындалмаған талаптар болса,шотты ... ... ... ... жабылуы заңды тұлғаның таратылуына немесе қайта ұйымдастырылуына
байланысты немесе заңды тұлғаның 1 жылдан аса,ал жеке ... 3 ... ... ... ... ... ... байланысты жүргізіледі.Шот
жабылғаннан кейін банк 3 күн ... ... ... салық мекемесімен
аудандық халықты әлеуметтік қорғау және еңбек бөліміне хабарлауы ... ... ... ... ... шот үшін ... ... көрсеткіш көлемінде айыппұл төлейді. Әрбір банктік нұсқаулық
талаптарының бұзылуына байланысты,банк ... ... ... банк ... ... көрсеткіш көлемінде айыппұл төлейді. Айыппұл
сомасы республикалық ... ... ... ... ... банк ... ... есеп
айырулар банкаралық есеп айыру деп аталады.Банкаралық есеп айырулар есеп
айыруға қатысушылардың кімге бағынуына, ... ... ... және ... және ... бір ... ... мемлекетте болуына
байланысты жүргізіледі.
Әртүрлі банктерге бағынатын банк мекемелері арасындағы есеп айырулар
банкаралық есеп айыру орталығы ... ... есеп ... ... ... облыстық басқармасының деңгейінде құрылған.
Есеп айыруды жүзеге асыру үшін әрбір ... ... ... ... ... ашу үшін банк мыналарды ұсынуы тиіс:
1.Корреспонденттік шотты ашуға өтініш;
2.Қол және мөр басылымының үлгілері көрсетілетін құжат.
Егер бір ... ... есеп ... орталығында операция басталса
немесе басқа банкке тапсырыс берсе,онда шартты ... ол «А» ... ... ... ... құратын,яғни тапсырманы орындайтын банк немесе
есеп ... ... ... ... «Б» филиалы деп аталады.
Корреспонденттік қатынастар – бұл екі немесе ... ... ... ... ... және ... ... есеп айырысу
туралы келісілген қатынастар.
Корреспонденттік қатынас арнайы корреспонденттік ... ... ... ... ... ... мен ... мыналар анықталады:
-міндетті резервтердің нормативі;
-өтімділік;
-овердрафт түрінде несие алу мүмкіндігі ;
-несие лимиті және өшіру тәртібі;
-сальдолық шотқа түсініктеме;
-корреспонденттік шотты ашу тәртібі;
-өзара ... ... ... ... да ... шот – бұл ... келісім негізінде басқа
банктердің ... және ... ... бір ... жүргізген есеп
айыруларын көрсететін шот .
Корреспондент – бұл басқа банк ... ... және ... есеп ... ... ... – бұл есеп айыру операцияларының жүзеге ... ... ... қызметтерін пайдаланатын банк.
Кесте 1 - Корреспонденттік шоттар бойынша бухгалтерлік жазулар
|№ |Шаруашылық операциялардың мазмұны ... ... | ... ... |
|1 ... банк ... ... Ұлттық |2203 |1051 |
| ... ... Бас ... (БАФ) арқылы | | |
| ... ... ... ... | | |
| ... | | |
|2 ... ... ... ... БАФ – тан |1051 |2203 |
| ... ... ... | | |
| ... ... ... алу ... | | |
|3 ... ... банк ... басқа |2203 |1052 |
| ... ... ... арқылы | | |
| ... ... ... | | |
|4 ... екінші деңгейлі банкте корреспонденттік|1052 |2203 |
| ... ... алу ... сома | | |
|5 ... ... мен алушыға бірыңғай |2151 ... |
| ... ... ... ... ... | |
| ... ... ... ... | | |
| ... ... төлем тапсырысы негізінде| | |
| ... ... ... | | ... төлемдердің есебі мен оларды ұйымдастыру тәртібі
Электронды төлемдер әр ... ... ... ... ... есеп ... тездету үшін Қазақстан Республикасы Ұлттық банктің
есеп торабы (сеть) арқылы енгізіледі.
Электронды ... ... бір ... банктер арасындағы қағазды
құжат айналымын азайта отырып,сенімділік пен ... ... ... ... ... ... ерекшеліктері мыналарда:
а) Барлық электронды төлемдермен безендірілген құжаттарҰлттық Банктің
жіберуші және ... ... ... өзара және екі жақты куәландыру
негізінде жүргізіліп қалыптастырылады .
«Б» филиалына электронды ... ... оның ... ... ... алушы қаржылардың алушының шотына
түскендігін куәландырады.
Б) ... ... ... ... ... квитовкасы
бастапқы және жауапты өткізбелер бойынша жүргізіледі.Олардың қорытындысы
операцияның сипатына байланысты балансты ... ... ... құжаты клиенттің «электрон» деген белгісі бар ... ... ... ... ... төлем құжатында төлемнің
белгілену мәтіні,төлеуші банктегі жауапты тұлғалардың аты-жөндері және ... да ... ... ... мен оның ... ... ... төлем «А»
филиалынан аударудың шынайылылығы ... 3, 4 ... күн ... куәландырудан кейінгі алушының шотына қаржыларды аудару кепілі
болып ... ... ... ... қажетті деңгейін қамтамасыз
ететін байланыс (телекоммуникация) торабы арқылы беріледі.
Электронды ... ... есеп ... ... ... ... ... есеп айыру;
2) Аймақ аралық есеп айыру.
Электронды төлем құжаттарының түрлері ... ... ... ... анықталады:
01 – төлем тапсырысы
02 – төлем талап тапсырысы
03 – кассалық
04 – есеп ... ...... – мемориалды ордер (№2 –ші картотекадағы төлем құжаттарын бөлшектеп
төлеу немесе банкаралық есеп айырумен байланысты ішкі аударулар)
08 – ... ... есеп ... ... ... төлемді аударулар барлық байланыс шоттары бойынша
жүргізіледі.
Электронды төлем құжатын бастапқы өткізбе бойынша «Б» филиалына ... ... ... Банкке немесе БАФ-ті келесі өткізбе құрылады:
Дт – клиент шоты
Кт – ... ... ... Банкінде немесе БАФ-ті электронды құжаттың түсуі
кезінде ... ... «А» ... сұрау жіберіледі және одан куәландыру
түскен кезде,қабылданған электронды құжаттардың ... ... ... ... және ... ... құжаттарының квитовкасы
бойынша өткізбе құралады да,сома транзитті шоттан ... ... ... ... ... ... БАФ-тің бөлімшесінде клиент шотына
соманың аударылғандығы туралы хабарлама негізінде бастапқы ... ... ... ... ... ... ... және
бастапқы өткізбелердің құжаттарының квитовкасы бойынша өткізбе құрылады.
Барлық аймақ аралық есеп ... ... ... ... ... ... ... Ұлттық Банкінің немесе БАФ-тің балансында
кредиттік ... ... ... -24421
Кт –44721.
«А» филиалынан куәландыруды алғаннан кейін «Б» филиалында автоматты түрде
өткізбе құрылады:
Дт –44721
Кт – ағымды ... бір ... ... ... квитовкаланған
сомаға мына өткізбе құрылады:
Дт –24427
Кт –24421.
Осыдан кейін «А» ... ... ... ... туралы» куәландыру жіберіледі.Егер «Б» филиалында шот жоқ
болса ... ... ... ... ... ... төлемдер
автоматты түрде қайтарылады.
2.2. «Казкоммерцбанк» АҚ негізгі құралдар мен материалдық емес
активтердің есебі
Негізгі ... мен ... емес ... ... ... «SCALA» ақпараттық жүйесінің негізінде
жүргізіледі. Бухгалтерлік жазулар бастапқы ... ... ... ... мен ... емес ... бухгалтерлік есепте
бастапқы құн бойынша есепке алынады. Негізгі құралдарды қабылдаған кезде
материалдық ... ... ... ... ... ... бағасын
тексереді. Негізгі құралдар мен материалдық емес активтерді есепке алу
бастапқы ... ... ... ... ... ... құралдар мен материалдық емес активтердің қабылдау-
тапсыру актілері). Осы бастапқы құжаттардың негізінде есеп қисап ... ... ... ... сапалық ... ... ... өндiрiс әдiстерiн жетiлдiруге және жаңартуға байланысты
болып ... ... ... ... тозуын мынадай
факторлар арқылы анықтайды: ... ... ... ... (ескi ... ... неғұрлым өнiмдi машиналармен
ауыстыру); ... ... ... жаңа ... ... ... машиналар мен жабдықтар ... ... ... ... және ... машиналар мен құрал-жабдықтар ... ... ... ... ... қамтылсуындағы, жұмысшылар
бiлiктiлiгiндегi, өндiрiстi ... ... ... ... ... орналастыру географиясындағы
өзгерiстер өндiрiстiң және ... ... мен ... ... ... етуi ... өндiрiстiң өңдеушi
салаларындағы өнiмнiң ... ... ... ... ... ... өнеркәсiптiң өндiретiн салаларында ... ... ... ... мүмкiн.
Амортизация (латынның “өтеу” деген сөзiнен) –тозудың ... ... ... құн ... құны мен жою
құнының арасындағы ... ... ... әрбiр
есептiк кезеңнiң шығысы ... ... ... пайдалануға
берiлген құралдар бойынша амортизация ... ... ... ... ... ... ... басталады, ал шығып ... ... ... ... ... ... ... бiрiншi
кұнiнен бастап тоқтатылады. Толығымен амортизацияланған ... ... ... ... ... құны ... қызметтiң) құнына толықтай ... ... ... ... ... кұнi ... ... тұрған негiзгi ... ... ... ... ... ... ... кезiнде амортизация есептелiнбейдi.
Жалға ... ... ... ... ... есептеудi жалға
беру шартының немесе шарт ... сай ... ... 2 - ... ... мен материалдық емес активтер бойынша жасалатын
шоттардың ... ... ... ... ... корреспонденциясы |
| | ... ... |
|1 ... ... ... ... мен |1652-920,1653-92|2856-932 |
| |материалдық емес активтер келіп түсті |2,1654-921,926,1| |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
|2 ... ... ... мен материалдық|1651-930,937 |2856-932 |
| ... ... ... ... | | |
|3 ... ... арқылы негізгі құралдар |1856-932 |1051-161 |
| |мен ... емес ... ... | | |
| ... | | |
|4 ... ... кіріске алу ... ... |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
|5 ... жөндеу үшін аванс есептелді |1860-904 |1051-161 |
|6 ... ... тозу ... |5781, 5782, ... |
| | |5783, 5786, ... |
| | |5788, 5789-970 ... |
| | | ... |
| | | ... |
| | | |1699- 040 ... ... ... ... ... үй ... жүргізу және сатып алу мақсатында,екінші деңгейлі
банктер жеке тұлғаларды,олардың ... ... ... ... ұзақ ... ... алады. Несие мерзімдері мен ұсталынатын
сый-ақы (мүдделілік) мөлшері әр банк басқармаларының бекітуі бойынша ... ... алу үшін ұзақ ... ... бойынша төмендегі
шот түрлері белгіленген.
Қолданбалы шот жоспары бойынша:
778-«Азаматтарға берілген ұзақ мерзімді қарыздар».
718-«Мерзімі ұзартылған қарыздар».
Енгізілген шот жоспары бойынша :
1414-«Клиенттерге ... орта ... ... ... ұзақ ... ... ... клиенттердің мерзімі ұзартылған берешектері» ,
9941-«Ұзақ мерзімді қарыздар бойынша міндеттемелер» (Қолданбалы шот)
, ... ... ... мен ... ... ... ... берешектің есебі үшін дербес
шоттар ашылған. Олар жеті ... ... 1 – сан ... ... анықтау үшін : «бірлік» 1 – болса,тұрғын үй сатып алу үшін ...... үй ... үшін 4 сан – ... ... номері,6 – сан
кілтті білдіреді,соңғы екісан дербес беттің қатар нөмірі.
Қарыз алу үшін ... ... ... ... белгіленген мөлшерде қаржы
жинауы тиіс.
Несиелік келісім шарт жасалғанда берілген несие сомасы ... ... ... –778 (141,1417)
Кт –711(2211)
Кіріс 9941 (7339).
Мысалы, нақты ақшамен қарыз берген кезде «Тұрғын үй ... ... ... ақшаны инкассациялағаны үшін 3 комиссондық төлем
іздестіреді :
Дт –711(2211)
Кт – ... 3 –к ... ... ... ... ... ... сәйкес қарызшы ай сайын нақты ақшамен
белгіленген қайтаруға міндетті сомаға:
Дт –031(1001)
Кт –960(4414,4417)
Кт ... ... ... ... ... курсынаесептеледі. Егер ай
аяғында берешек өшірілмесе, онда келесі айдың 10 ... ... ... ұзартылған қарыз шотына жіберіледі:
Дт –718(1424)
Кт –778 (1414,1417).
Қарызшыдан барлық қарызын толық қайтаруға нақты ақша түскенде шұғыл
міндеттеме ... ... ... ... 9941(7339).
Лизинг компаниясы мен жалға алушы арасында жал мерзімі шарттары,
төлемдері, айып ... және ... бұзу ... көрсетіле
отырылып,лизингтік мәміле жасалынады. Жал бойынша төлем ай сайын немесе
тоқсан сайын ... ... ... ... ... әсер ... құралдардың құны , жарамдылық ... жал ... ... ... ... үшін ... негізгі құралдар болуы
керек. Олар жаңа шот жоспары бойынша бірінші класта ... 1656 ... ... ... ... негізгі құралдар».
Қолданылып жүрген шот жоспары бойынша бұл құралдар 924 ... ... ... беру үшін ... мен басқа да
банктерден алынғаннегізгі құралдардың құны, кредиті бойынша басқа банктерге
берілген немесе ... ақ ... ... ... ... 924 ... беруге арналған машиналар, құрал-жабдықтар,
көліктік құралдар».
Қолданылып жүрген шот ... ... ... ұйымдарға жалға
берілген машиналар,құрал-жабдықтар, көліктік және басқа да ... ... ... ... ... ... 904 шотта жүргізіледі. Осы
шоттың дебеті бойынша лизингтік келісімге сәйкес,арендатордан ... ... 960 шот ... ... Кредиті бойынша жалға
алушылардан алынған жалдық төлемнің сомасы көрсетіледі. Банк ... ... ... ... оның ... ... баланстан тыс 9924 шотта
жүргізіеді. Шоттың кірісі ... ... ... шарт ... ... ... құндылықтардың сомасы есептелінеді.Шығысы бойынша
лизинг келісім шартының мерзімі біткеннен ... ... ... ... ... ... ... есептелінеді.
Аналитикалық есепте әрбір лизинг келісім –шарты бойынша жеке дербес шоттар
ашылады.
Есеп карточкасында екі жаққа да ... ... ... ... ... айлық амортизациялық мөлшері, ... жері және ... да ... ... ... ... Жаңа
шот жоспары бойынша лизингтік есеп айыруларбаланстан тыс 7110 ... ... ... ... ... да құралдар».
Кіріс бойынша жазбалар жалға ... ... ... ... жалдың мерзімі аяқталғанда және негізгі құралдар қайтарылғанда
7110 шот азаяды,яғни шығынға шығарылады.
Негізгі құралдарды қолдану бойынша оның иесі тозу ... ... ... ... ... қор құрылады.
Есеп беру күнінде негізгі құралдардың баланста көрсетілуі үшін тозу
қоры қалдық құны ... ... 1696 ... ... ... ... шығыны есебінен 5785 шот бойынша жүргізіледі. 1696 ... ... ... ... ... есептелген амортизация». 5785 –
«Жалға ... ... ... ... ... ... ... кезінде:
Дт –5785
Кт –1696.
Жалға алушы келісім шартқа сәйкес негізгі құралдарды қалдық құны
бойынша сатып ала ... Ол 1656 шот ... ... құн және 1696 ... тозу құны ... айырмашылық ретінде анықталады. Негізгі
құралды сату бойынша 1696 шот бойынша құрылған тозу қорының есебінен ... ... ... азаяды,ал айырмасы жалға алушының ағымды ... –1696 тозу ... ... –1656.
Бір уақытта сатып алудан алынған ... ... ... шот көбейеді және қаржылар ... 4852 – ... ... ... ... шотына аударылады.
Дт –1051
Кт –4852.
Басқа да кірістер сияқты 4920-«Басқа да кірістер» шотына аударылатын
белгіленген мерзімге ... ... ... ... ... ... ... –2203
Кт –4920.
Егер жалға беруші қаржыларды белгіленген мерзімнен бұрын аударса, онда
олар мерзімі жеткенше 2750 –«Алдын ала ... ... ... ... ... ... кейін алдын ала төлем шоты жабылады және ... ... ... ... ... алушы келісім шарттың шарттарын бұзатын болса,онда одан
қосымша айып ... Ол ... ... ... ... ... ... алушы басқа банктің клиенті болса,онда оның жалға ... ... 1860 ... да дебеторлар» шотына жатқызылады:
Дт –1860
Кт – 4920.
Жалға алушыдан қаржы түскенде дебеторлар шоты жабылады:
Дт –1051
Кт –1860.
Дебиторлармен және ... ... ... ... ... ... Ұлттық Банкінің ... ... ... ... және ... ... бекітілген бюджетке сәйкес франт-офис бөлімі атқарады.
Дебиторлармен және кредиторлармен (операциялар атқаратын) ... ... ... ... Ұлттық Банкінің франт-офис
бөлімшесінің негізгі функциясы.Әр-түрлі қызмет ... алу ... ... ... ... ету және ... уақтысында орындалуын
бақылау болып табылады.
Ұлттық бакінің қызметкерлеріне қажетті қызмет ... үшін ... ... ... ... көрсететін ұйымдармен
тұрады.Бұндай келісім-шарттар 2 дамада жасалады,франт-офис ... ... ... ... ... ... Ұлттық банкі
төрағасының орынбасары (немесе ... ... ... ... ... көрсетуші ұйымның өкілетті уәкілінің қолдары койылады, бұл ... (мөр) екі ... ... ... ... 1 ... көрсетуші ұйымға беріледі,2 данасы тіркелуге, онан кейін сақтау ... ... ... ... беріледі.Бұл келісім-шарттан 3 көшірме
алынып, оның біреуі бас бухгалтерияға,екіншісі франт-офис құжаттары үшін
қалдырылады, ал ... ... ... ... Ұлттық банкінің
қызметкерлерінің ... ... ... ... ... ... есеп ... атқаратын Ұлттық банкінің
франт-офис бөлімшесінің негізгі міндеті: ... ... ... ... ... ... туралы
анықтаманың,бұйрықтардың және т.б. құжаттардың) негізінде ... және ... ... әр ай ... әр ... жөнінен мәліметтер журналға жазылуы
-еңбек ақы төлеу туралы есептесу ведомостарын ... ... ... ... төрағаның орынбасары және франт-офистің басшылары қол қояды,
ал ҰБ бөлімшелерінде – оның басшысы бас бухгалтерлері қол қояды. ... ... ... ... ... ҰБ қызметкерінде
ссудалық берешектері ... ... ... ... ... ... оның өсімдік пайыздарын есептеуді, ол және басқа да
ссудаларды өндіріп ... ... ... заңнамасында белгіленген
тәртіпке сәйкес ҰБ міндетті төлемге жататын сақтандыру төлемдерін ҚР-ның
келесі бюджеттен қорларына аударады:
1) Қазақстан ... ... ... ;
2) Қ Р ... ... ... ... Мемлекеттік еңбекпен қамтуға жәрдемдесу қоры.
ҰБ қызметкерлерінің ... ... ... және
кредиторлармен операциялар жүргізуші ҰБ франт-офис бөлімшесі міндетті
төлемдердің ... ... ... ... белгілеу үшін
және сақтандыру төлемдерін аудару операцияларын жүргізуге ... ... ... Егер ... ... ... ... төлемдердің
кем төленгендері анықталса,онда төленбеген анықталған ... сол ... күні ... ... ... тыс ... ... қайта есептеу кезінде артық төлеу ... ... ... сол ... ... сомаға кемиді. Алғашқы құжаттарды
дайындау міндеттері ... ... ... ... ... бэк-офиске өткізілуіне,мәліметтердің растығына жауапты
болып табылады. ҰБ бөлімшелерінің қызметкерлеріне арналған іс-сапарлық
шығындарға аванс ... ... ... ... туралы бұйрықтың және ақшалай ... ... ... ҰБ
бөлімшесі қызметкерінің өтініші негізінде,ҚР іс-сапарға белгіленген
нормаларға сәйкес іс-сапарға ... ... ... (ақша) беріледі.Іс
–сапарға шығындары үшін аванс беру туралы ... ... ... қол ... ... ... ... аванстар сомасына
келесі бухгалтерлік проводка жүргізіледі: Дт –273 11
Кт – 10100
ҰБ-нің басшыларының жазуша ... және ... ... қайтару туралы жазбаша міндеттеме болған жағдайда және
берілген күннен ... ғана ... ... ... сома ... ғана ... ҰБ-нің бөлімшесінің қызметкері ... ... үш күн ... (үш ... ... ... есеп ... және есебімен бірге келіп, кетуі туралы белгілері бар іс-сапарлық
куәлік,қаржының шығындарын растайтын құжаттар (түбірі) қоса ... ... ... негізінде келесі бухгалтерлік проводкалар, болған
шығындар жөнінде жасалады:
а) жүру шығындары (проездные расходы):
Дт ... ... ... ... ... ... ... –27311
в) жай шығындары (квартирные)
Дт –96913
Кт –27311
г) Басқа шығындар жөніндегі есептер:
Дт –97900
Кт –27311
Іс-сапарға берілген аванстардан артық жұмсалған ... ... ... жағдайда,іс-сапарға шыққан қызметкерге артық шығыны
өтеледі.Бұндай кезде келесі бухгалтерлік проводкалар (амалдар) жасалынады:
а) ... жүру ... ... ... –10100
б) сөткелік іс-сапар шығындар:
Дт –96911
Кт –10100
в) жай орналасу ... ... ... ... ... ... ... –97900
Кт –10100
Іс-сапарға шығуға негіз болатын тапсырма қажетсіз болып,жойылса есепке
берілген аванстың сома дер кезінде кассаға қайтарылуы керек. Жаңа ... ... ... ... бойынша толығымен есептескен уақытта
ғана беріледі. Ал кейбір ... ... ... ... ... қаражат болуы тиісті болса және ҰБ бөлімшесінің ... жаңа ... ... ... ... бойынша есептескенге
қарамай беріледі.
Іс-сапардың уақытысына (мерзіміне) байланысты ... ... ... ... ... беріледі. Берілетін теңгенің сомасы
аванс алуды өтініп жазылған арыздың ... күні ... ҚР ... бекіткен ҰБ ресми бағытымен есептелген ... ... ... ... ... ... іс-сапарға арналған шығындарға аванс алу
үшін ҰБ-нің бэк-офис бөлімшесіне келесі құжаттарды тапсыруы ... ... ... оның ... ... қолы ... бұйрық. 2.Шетел
ұйымдарының шақыру қағазы. 3.Авансты беру өтініші.
Өтініште – тегі (қызметкердің ... ... ... іс-сапардың мерзімі, іс-
сапарға шығушының қолы болуы қажет.
Авансты алуы үшін ... ... ... ... курсының
(бағыты) бюллетенінің және бекітілген нормаларға сәйкес бэк-офис арыз
толтырылған ... ... ... ... ... ... аванс сомасын шетел
валютасында және Қазақстан теңгесінің ... ... ... валютасында аванс беруге арналған ... ... ... қол ... және ол ... ... ... беруге арналған өкілетті бөлімшесіне ұсынылады. Осыған байланысты
келесі бухгалтерлік проводка жасалынады:
Дт –27312,27313
Кт – 46610
Шетелге ... ... ... ҰБ төрағасы орынбасары
–қадағалаушы (курирующий заместитель) бекітеді.
Шетелді қызметтік іс-сапардан ... ... ... ... 5
күн ішінде жұмсалған қаражаттар туралы аванстық есепті (отчетты) ... ... ... ... ... және оған ... ... құжаттарға
сәйкес аванстық есеп жасалынып,бэк-офиске тапсырылады. Аванстық отчетқа
келесі ... ... орын алу ... ... ... ... ... шығындар (по представительским расходам)
Аванс есептері сомасы тапсырылған ... ... ... ... ... ... шетел валютасының теңгедегі ресми курсына сәйкес
есептелінеді. Егерде растайтын құжаттарға сәйкес артық шығын немесе ... ... ... есеп және ... ... ... және
сметаны қадағалайтын ҰБ төрағасының орынбасарының қолдары қойылады, ... ... ... шығындары жөнінен дебиторлық қарыздарды жою
үшін бухгалтерлік проводканы жасайды: Дт –96920,93930 Кт ... ... ... ... көрсетілгендей шетелдік іс-
сапарға арналып берілген аванстан кем ... ... ... ... ... валютасында немесе ҰБ ... ... ... ресми курсына сәйкес теңгеде қайтарады. Белгіленген ... ... ... ... ... қарыздар теңгемен төленетін
күнге ҰБ бекіткен ... ... ... ... ... ... кезде келесі бухгалтерлік проводка жасалынады:
Дт –10100
Кт –27312,27313
Кт –77990
ҰБ-нің қызметкері іс-сапарға ... ... ... жұмсаған кезде
және ондай шығындар қажетті құжаттармен расталатын бплса,ондай жағдайда
оған қайтарылып берілетін ... ... ... және ол ... ... ҰБ бекіткен шетел валютасының теңгедегі курсына сәйкес
есептелініп төленеді.
Бұл жағдайда төменгідегі ... ... ... ... ... ... сомасына
Дт –96930,96920
Кт –10100
Б) аванс есебінің сомасына:
Дт -96930,96920
Кт-27312,27313.
ІІІ. Екінші деңгейлі банктерде аудитті ұйымдастыру мәселелері
3.1. Банктік аудитті жүргізудің ... мен ... ... ... ... банкінің дәрежесіне,жұмыстың
көлеміне,тексерудің мақсатымен маңызы және аудиторлық қанағаттану.
Тексерудің түрлері:
1) бақылау амалы
2) аналитикалық амалы
3) операцияларды мұқият ... ... ... ... бақылаудың санасы
-компьютер жүйесінің бары
-тексеру активтерді тексеру (ақша,құнды қағаздар, т.б) жатады.
Аналитикалық тексеруге
-салымшыларға хат ...... ... ... ... ... ... немесе азаюын тек анықтау жатады.
Бақылау және аналитикалық тәсілдер тез жүргізуге болады және шығын
аз. ... ... ... аз. ... ... ... ... бухгалтерлік құжаттарды тексеруге;
- операцияларды нақты тексеру;
- ... ... ... ... есепке алынғандарды басқа
құжаттармен салыстырып тексеру;
- қарсы ... ... ;
- ... ... ... ... операциялардың заңдылығы және
дұрыстығы, ... ... ... ... амалдардың дәлелдігі. Құжаттарды тексеру заңдылықты
бұзылғанвын жымқырғанын анықтау мақсатында тексеріледі. Бухгалтерлік есеп
алуды тексепгенде бухгалтерлік ... ... түб ... ... ... дұрыстығы анықталады. Қарсы тексеру
жүргізуде банкідегі мәліметтерді ... ... ... мәліметтері мен салыстырылады.
Банкіде аудиторлық тексеру жүргізу мына этаптарға бөлінеді:
-банкі мекемесінің ... ... Бұл ... оның ... ... ... және лицензиясы экспертизадан өтеді.
-банкінің негізгі қызметі аудиторлық тексеруден өтеді.
-салық қызметі тексеріледі(салықты дұрыс өтеуі)
-қаржылық тұрақтылығы тексеріледі, ... ... ... , консультациялық қызметтер.
Банк мекемесінің құрылуының заңдылығын тексеру ҚР «Банктер және
банктік қызмет ... ... ... ... тіркеуден өту тәртібінен
туындайды. Аудитор құрылу құжаттарының аталмыш Заңға сәйкестігін,жарғылық
капиталының мөлшері,уақтылы толтырылуын, ... ... ... ... ... тексереді.
Банктің негізгі қызметіне аудит жүргізудің негізгі мақсаты ҚР
заңдарының және ... Банк ... ... ... ... ... Оған кассаның валюталық ... ... және ... ... дәлелдігі,кредит беру және
құнды қағаздармен операциялар жүргізу, корреспонденттік ... ... ... ... ... ... ... есепке алу және есеп
беру жағдайына талдау ... ... ... ... заттардың негізгі құралдардың жылжуы,еңбек ақының
есептелуі,есеп беруге ... ... ... ... ... қатынас,табыстың және шығынның құрылуы,табыстың пайда
болуы және бөлінуі, ... ... ... ... ... ... ақша төлей алатындығы
және басқа параметрлерін сипаттайтын коэффиценттердің дұрыс анықталуын
қарайды. ... ... ... ... ... детапсырушының
қалауы бойынша банкі қызметінің келешекте ең тиімді бағытын және кейбір
ұтымды операцияларды анықтау мақсатында ... ... ... ... ... банк ... ... нәтижесімен таныстыру,
түсініксіз мәлелелерді түзеу және аудиторлық қортынды құжат ... ... ... ... ... есебін растауы немесе
оған дәлелді түрде қарсы болуы керек және бұл тұжырымдама аудит ... ... ... ... ... ... ... 1. Банкінің есебі бухгалтерлік есепке алу және заңдарда
белгіленген тәртіпке сай келеме; ... ... ... ... ... ... па; 3.Банкі қаржы –шаруашылық нәтижесі,оның
бухгалтерлік есебіне сәйкес ... ... ... табыстың дұрыс
жариялануы; 5. Жымқыру туралы мәліметтер.Осы жағдайлар ... ... ... ... тәртіп сақтау органдарына мәліметтер беру керек.
3.2. Банктердегі аудиттің ерекшеліктері
Банктің иелері ... ... ... ... ... ... ... әғни олар осы мақсатпен орындаушы
орган - Банктің басқарма төрағасының басқаруынан ... ... ... ... ... ... байланысты, ал капиталдан айрылу және
алда күтілетін табыстардың тәуекелдігі банктің клиенттеріне ... ... ... банктердің акционерлер мен клиенттердің
қызығушылықтарын сақтау үшін ... ... ... ... ... ... формада бақылау жасау,
соның ішінде ... ... ... ... жыл ... ... ... алады.
Осыдан келе, Банктің аудиттің әлемдік әдістері ... ... ... бухгалтерлік есеп пен банктік операцияларды
заңды жерде жүргізуді қадағалау, кейбір кезде ішкі тәуелсіз аудит ... және ... ... ... ... ... орын
алатындығын растайды.
Ең алдымен міндетті түрде: ішкі бақылау және «ішкі аудит» ... ... ... жоқ. «Ішкі бақылау» ұғымы көрнекті түрде «ішкі аудит»
ұғымына қарағанда кеңірек. Ішкі ... бас ... ... ... ... алғашқы документттерімен ... ... ... ... анықтағанды көрсетеді. Әрбір ... ... ... ... ішкі ... ... ... жұмыскерлеріне, жауапты ... ... ... да ... ... ішкі ... әрбір жүргізген
банктік операцияларда дұрыс, нақты, қатаң бақылап отыру ... ... ішкі ... ... жеке кеңестерінде және
ревизиялық комиссияларында да қадағалау тиіс.
Қолданылып жүрген қазақстандық заңдылықтар мен нормативті ... ... ... ішкі ... реттеуді жүргізу әрбір
қатысушысына, лауазымды тұлғалардың ... және ... ... бас бухгалтердің жауапкершілігінен және де ... ... ... ... есеп ... – нақты операцияларынан жалпы түрде анықталады.
Ішкі ... ішкі ... ... ... ... жүргізілгенде
байқалады, бухгалтердің және банктің барлық бөлімдерінің өкілеттілігі мен
шектеулерінің, банк басқарушыларының председателінің жасалынған ... егер де ... банк ... өз кеңестік
председательдеріне жұмыс бағы мен ... ... ... жүргізіледі.
Сонымен қатар, ішкі аудит өзінің іс әрекеттерінің осы ... ... ... қызметінің жағдайын барлық банк ... ... ... ... ішкі ... яғни ... басты мақсаты «ішкі аудиттің тиімді қызметімен» қамтамасыз
етілетін жазылған Қазақстандық және ... ... ішкі ... ... мына ... ... ... яғни ішкі аудиттің
негізі бір мақсаты банктің барлық құрылымдық бөлімдері және ерекше жауапты
орын және роль бас ... ... ... ... ... айтқан жоқ. Осы ... ... ... ... ... ішкі аудиттің объектілері болып табылады. Ішкі аудиттің мазмұны
көбінесе сыртқы аудиттің дамыумен ... ашық ... ішкі ... ... Бір жағынан, құрылымдарының айырмашылығы жеке меншіктің құқықтық
формаларынан, әрбір ... ... ... ... , ішкі аудитті ұйымдық және әдістік жүргізілуіне маңызды
түрде әсерін ... ... ... ... ... ... ... түрде бағынышты болады және бухгалтерия мен басқа ... ... ... ... шетелдік және қазақстандық банктерде
ішкі аудит акционерлердің жалпы жиналысында Банктің Басқармасына тәуелді
емес жағдайында да ... ішкі ... яғни ... ... орын ... ... жүргізу және филиалдарының тиімді жұмыстарын
тексеруден оның ... ... ... ... ... ... және синтетикалық есептердегі барлық екі ... ... ... ... ... ... ... кассалы-есеп қызметінде немесе банктік шоттар ... ... ... ... және ... бекітілген
документтері және түрлі үлгідегі қол қойылған карточкалар заңмен қаралады.
Клиенттермен несиелік ... бір ... ... ... ... ... және заңдылықтары, олардың толықтылығы
және дұрыс толтырылғаны ... ... ... ... ... жоспар бойынша бір жыл ішінде және барлық филиалдарға ... ... ... ... ... ... ... тиімділігі
және табыстылығы жөнінде және резервтерінің жоғарылауы туралы анықтамалар
ұсынылып ... ... бар ... жоқ ... ... ішкі аудиттің
қызметі юристпен бірге құрылымдық бөлімдерінің ережелерімен жасалынады,
барлық персоналдардың ... ... ... бақылау жүргізіледі. Осы негізгі кезеңдік тексерулер құрылымдық
бөлімшелерде ... әр ... ... есепберулерден байланыстырылады.
Сонымен қатар бухгалтерлік есептің компьютерлік ... ... - ... ... ... ... ете ... ма, және
банктің операциялардың есеп берулерін, және олардың ... ... ... ... ... ... ерекше көңіл бөлінетін
тексеру-салық салу базасына түрлі салықтың заңға сәйкес бөлінуін қадағалау.
Осы бөлімде ішкі ... ... ... және есеп ... ... сонымен бірге банктік операциялардың есеп беруін қалыптастырудың
экономикалық ... ... және ... - есеп ... оның ... ... қамтамасыз ететіндігі қарастырылып өтілуде.
Қазақстан Республикасының Ұлттық Банктің ... ... ... және ... ... ... ... қаржылық тұрақтылығына және жұмыстарының тиімділігіне оң және ... ... ... ... ... ... ... қаржылық жағдайының
базасы, әғни публикалық есеп-беру ... ... ... ... есеп берулерде айтылып, өткендей олрадың ішкі
пайдаланушыларына өздігінше ... ... ... ... баға ... ... бекітеді. Осыған байланысты, бағаны аудитор ... яғни ... ішкі ... және ... жатқан банктердің
ақпараттарына да коңіл аудара білу қажет.
Казіргі кезде, аудиторлық тексерулердің міндетті ... ... ... яғни ... ... ... жатқан
банктің қаржылық жағдайын бекіте алмайды және ... ... ... ... ... қажет.
Сыртқы аудит ішкі аудиттің жағдайына талдау жасайды және оған ... ... ... операцияларды таңдамалды түрде тексеру жүргізіледі және
үлкен және кіші ... ... ... ... ... бөлінеді.
Осыдан кейін, банктің клиенттері мен қорғаушыларына ... ... ... жағдайына талдау жасауды және ... ... ... ... қажет.
Осыған орай, сыртқы аудит банктің қаржылық ... ... ... ... ... ... нәтижелігіне көңіл бөлуді талап етеді.
Негізгі бағыттары, яғни сыртқы ... ... ... ... ... ... ... ұлттық банкінің банктік операцияларының бухгалтерлік
есеп және есеп берулеріне көңіл бөлуді ... ... есеп ... ... ... ... ... жүргізуді талап ету; 3/ҚР-ның
Ұлттық Банкінде бекітілген пруденциальді ... ... ... ... соның ішінде ішкі бақылау жағдайын; 5/Алда келе ... ... ... ... берілуін орындау. Сыртқы
аудитордың жұмысының негізгі нәтижесі – ол аудиторлық қорытынды жасау ... Ол ... ... ... есеп ... ... ... қамту қажет
және ол мына сұрақтарға жауап беруі керек: Ол ... ... ... ... ма? Осы ... ... ... өткен жылмен
салыстыру есептері қарастырылған ба ? Қаржылық есеп беруде мәліметтердің
айқындылығы қарастырылады ма? Қаржылық есеп ... ... ... ... бар, яғни ... ... ... жасалынбайды.
Біздің уақытта ішкі бақылау органдары ... ... ... ... ... ... ... болып табылады. Ішкі
бақылау тиімді операциялар мен ... ... ... ... ... ... және ... актілер және
жүргізілген операциялардың заңдылықтарына байланысты.
Ішкі аудит ... ... және ... ... ... ... ... жиынтығы Ішкі аудиттің мақсаты- ұйымдардың
мүшелеріне өз қызметтерін тиімді орындауға ... Ішкі ... ... ... ... бағалайды, міндетті мәліметтермен
қамтиды және ұсыныстар береді және тексеру нәтижесі ... ... Ішкі ... ... ... ... актілермен жүргізіледі.
3.3. Банктердің қаржы есебі элементтерінің аудиті
Дебиторлық борыш- бұл банкіге басқа заңды тұлға мен ... ... ... ... ... ... шаруашылық іс-әрекет
процесінде объективті нақты емес есеп жүйесінде кездеседі. Дебиторлық борыш
сипатына ... ... және ... ... ... бөлінеді.
Байыбының /қарапайым/ нормалді ... ... ... орындаумен, сонымен бірге есеп берудің ... ... ... есеп ебру ... боры,
белгіленген мерзімде түспеген артылған тауарлар және т.б. жатады.
Өтелмейтін ... ... есеп ... есептік және қаржылық
дисциплиналар бұзылу ... есеп ... ... материалыдқ бағалықтарды шығарғанда бақылау әлсіз болғанда,
қиындықтар және жетіспеушіліктер туындағанда ... ... ... ... ... және ... және ... дебиторлық борышты тексеру алдындағы негізгі мәселелері
болып леппалар жатады:
- кәсіпорын балансының ... ... ... реольдағы мен заңды
негіздерін тексеру;
- -есептік және қаржылық дисциплиналарды тексеруді қолға алу;
- материалды бағалықтардың артылғандағы алынғансомасының ... ... оны ... ... ... құжаттардағы есептік
операциялардды және олардың дұрыс толтыруын растау;
- дебиторлық борыштың ... ... ... ... ... ... дебиторлық есептерді тексеру кезінде, дебиторлық борыш баланстың
дұрыстығын міндетті түрде түсіндіру қажет жыл алғында және жыл ... ... 2 ... ... ... ... ... басқа
активтері 2 класс бөлімінде келесі статьяларды көрсетеді:
- ұлттық ... ... және ... ... ... негізгі қорларды қолдануға алдын-ала төлем;
- материалдарды қолдануға алдын-ала төлем;
- аванстар;
- алынған қызметтерге алдын-ала ... ... ... ... ... ... да ... Ұлттық банктің шаруашылық және әкімшілік басқару іс-әрекеттеріне
есептелген ... ... ... ... статьясы бойынша қалған қарыздар дұрыс
бөлінген ба соны анықтау қажет.
Дебиторлық борыштың жағдайы тексеру ... ... ... ... яғни ... ... ... міндетті түрде сапалы
жұмыс ретінде талдаудан бастауы ... ... есеп ... ... ... және басқа да дебаторлармен есептерді
инвентаризациялау қалған қалдыққа байланысты құжаттарды тексеруден және
шоттар ... ... ... ұқыпты тексеру жатады.
Аудитор және инвентаризациялық ... ... ... ... ... мен ... оның ... болуын,
белгіленген мерзімдегі түсімнің нақтылығы, борышкерге ... ... шара ... ... ... есеп ... тексеруді көп бөлігі дебиторлық борышкер
ұйымдармен жүргізу қажет. Кезекті тексерулер ... ... ... ... ету ... ... Есеп беруді инвентаризациялау
нәтижесі актімен толтырылады. Актта ... ... ... ... борыштың сомасының көрсетілген, үмітсіз қарыздарды,
белгіленген мерзімнен өтіп ... ... ... ... ... ... есебіне және аудитордың
инвентаризациялық сапалы жүргізілуіне ... есеп ... ... ... бірнеше пайда болған өзгерістерге, белгісіздіктерге тереңірек
көңіл бөлуге мүмкіндік береді. ... ... ... қарыздар- өнімдер мен қызметтерді өткізу нәтижесінде ... ... ... ... моментте 2 жыл ішінде өтелмеген қарыздар ... ... ... шығарып тастау үшін қауіпті қарыздардың
резерві құралады.
Осыдан кейін, операциялық ... Бас ... ... ... ... ... ... қатар электронды төлемдік
құжаттар, мазмұнының дұрыстығы, бюджетпен қарастырылған қорлардың нақтылығы
және толтырылуы ... ... ... ... ... ... төлемдері келісім-шартта ... ... ... ... ... ... ... да
қарастырылады. Жалпы алғанда, аудит бүкіл еңбек ақының есебін және ... да ... ... ... бөлінулердің немесе
аударымдардың есебінің орындалуы, алынған және ... ... ... және ... де ... ... операциялардың мазмұнын және есеп берулерде
олардың дұрыстығын, оның ... және ... ... төлеген
тұлғалардың қойған қолдарын да тексереді. ... ... ... ... ... және ... ... мен цифралық мәліметтердің
жіберілмеуін де тексереді. Аудитор ерекше көңілді шаруашылық ... ... ... тиіс. «Жеделдетілген төлемдер» шотында
көрсетілген қызметтер шот 27500/904/ және ұлттық банктің әкімшілдік ... мен ... ... ... ... шоты 27700 болып
келеді.
Есеп берудің астындағы сомма деп – ... ... ... шығындарына және командировкалық шығындарға берулген ақшалық
аванстарды айтамыз. Есеп беру алдында тұлғалардан есеп берудің ... ... ... берулермен жүргізіледі.
Аудитор аванстық есеп беруді тексерулерді және оған ... ... ... ... берілген аванс берулерін,
бөлінген кредиттердің бекітілулерін жүргізеді. Ең алдымен ол кімге ... соны ... ... ... ... ... бойынша
міндетті түрде кәсіпорында жұмыс істейтін ... яғни ... ... ... ... ... мен қызметкерлерге жеке
қажеттіліктері үшін шаруашылық және ... ... ... жабық аванстар жіберіледі. Осыған байланысты ... ... ... ... жол ақысының ... ... ... ... ... өз уақытында есеп беру
алдындағы тұлға авансқа арналған есеп беруін және ... ... ... ... ... ... ... аванстық есеп берудің
құжаттарының растығын және төлем заңдылықтарын үздіксіз ... ... беру ... ... ... ... кезінде, мыналар
түсіндіріліі қажет:
1/кәсіпорын басқарушысына ақшаны қарыз алуға құқық берілгендігі анықталған
ба; 2/алдында алған соммалық қарызын есептеспей, ... ... ... ... ме; 3/аванстық есеп берулерде ... ... ... ... ба; ... беру ... сомадан есептік
шығындар өз уақытында байқалады ма.
Осы айтылған жағдайларда ақша қорлары ... ... есеп ... ... оның ... ... көрінеді. Осыған
байланысты аудитор қылмыстық қолдану әдістерін және есеп ... ... ... ... ... ... ... аппаратының
бөлімдеріндегі жұмысшылардың командировкалық шығындарына ... ... ... де ... ... келе, оқуға берілген
аванстық командировкалық шығындардың арыздары тексеріледі. ... ... ... ... ... Осыдан кейін журналдағы қосымша есептердің
жазылуы тексеріледі. Өз уақытында аванстық есеп ... және ... ... ... ... ... оригинал құжаттар және Ұлттық
банкке жұмыскердің өз еңбек ақы көлемін ... алу ... ... ... одан әрі ... ... ... шығындардың есебін үздіксіз
тексереді және ең ... ... мен ... де ... ... аударатын нәрсе істен шығарулардың жетіспеушіліктері мен
жоғалу фактілерін ... ... ... ... ... жұмысшыларына берілген займдар және ... да ... есеп ... ... ... ... тексереді. Аудитор
бухгалтерлік екі жақты жазуды барлық дебиторлық шоттар ... ... ... ... ... ... ол ... дебитор және бөлек
претенцияларды жүргізуі тиіс. Сонымен бірге аудитор себебті ... ... ... қажет. Кәсіпорындарға жетіспеушіліктер ескерту,
шығындар, орындаушылық беттерде ... ... ... ба, ... ... ... міндетті түрде талап ету
тиіс.
Кәсіпорынның төлем қабілеттілігінің жалпы бағасы ағымдағы активтер
сомасын ағымдағы ... ... ... ... 230 және 540
балансының қатынасымен анықталады. А ... үшін оның ... ... Б кәсіпорын үшін – 1 /45000/45000/, В-0,17 ... ... ... ... ... ... ... бірақ
ресурстарды қолдану тиімсіз – бұл дебиторлық борыштардың өтелмей өсуін және
артық өндірістік ... ... ... ... Екінші
жағдайда ағымдағы міндеттемелерді жобу ... ... бұл ... ... ... ... ақша қорларының жетіспеушілігінен
тәуекелділікке бару. Үшінші жағдайда, В кәсіпорынның төлем ... ... ... және бұл ұзақ мерзімдегі ерекше салымдармен
байланысты, баланстан көріп отырғанымыздай, олар ... ... ... ... ... ... қабілеттіліктің коэффициенті не
мәні 2 және 3 ... ... ... орай осы көрсеткіштер
ағымдағы міндеттемелердің сомасын тауарлы-материалды ... ... ... ... ... ... анықталады немесе тауарлы-
материалды бөлшексіз 230 ... ... 540 ... ... тұрады.
А кәсіпорыны үшін бұл анықтама 4,4, Б кәсіпорыны үшін – 0,93; В ...... ... Берілген көрсеткіш 1-ден кем болмауы қажет деп
саналады. Көріп ... А ... ... ... ... ... ... төлеуді қабілеттілеу, ал В кәсіпорында
жағдай катастрофалы екендігі байқалады.
Төлем қабілеттіліктің ең ауыр ... ақша ... ... ... ағымдағы міндеттемелердің банк шотындағы
сомасымен не 190 сома қатарының 540 сома қатарының балансына ... және ... ... қай ... бірден өтейтінін
көсетеді. А кәсіпорыны 2,3 /35000/15000/, Б кәсіпорыны – 0,4 /20000/45000/,
В кәсіпорыны – 0,07 ... ... ... және бұл ... ... оң жағдайда емес, яғни ағымдағы міндеттемелердің ... ... ... ... ... ... міндеттемелерді
өтеу тек есеп бойынша ағымдағы активтердің сомасына байланысты, ... ... ... ... ... қор, ... құрылыс,
материалді емес активтер және т.б./ және ұзақ мерзімді ... ... ... ... ... ... ... кәсіпорында басқа
таңдау шешімдері жоқ.
Баланс әдетте абсолютті ликвидирленген болады,яғни келесі ескертулер
орындалғанда: ... ... ... тең ... жылдам
міндеттемелердің сомасы көбірек; -жылдам жүргізілетін активтердің ... және ... ... ... ... ... -жәй жүргізілетін
активтердің сомасы жоғары және ұзақ ... ... ... ... ... қорлардың жетіспеушілігі активтердің бір тобын басқалай
шығындармен компенсациялайды, сонымен бірге ... бұл ... ... ... мөлшерде болуы мүмкін және өз ликвидирленген активтер көп
ливкидтелген активтердің орнын ... ... ... ой кездеседі,
дебиторлық борыш басқа болуы мүмкін, ... ол ... ... ал талдау кезінде олардың арасындағы айырмашылықтарға көңіл бөлген
дұрыс. Осындай ой қате ... ... яғни ... ... кредиторлық
борышын ол одан қарыз алған ба жоқ па оған ... ... ... қажет.
Осыған байланысты дебиторлық және кредиторлық борыштарды міндетті
түрде ... ... ... ... борыш-бұл айналымнан уақытша
алынған қорлар, ал ... ... ... ... ... 1-ге тең ... ... міндеттемелер нормальді
жағдайда деп санаймыз.
Ағымдағы активтерде дебиторлық борыштардың үлесі айналымнан алынған,
қорлардың бақылау жасауға ықпалын ... ... ... Қазақстан Республикасы банктерінде бухгалтерлік
есепті ұйымдастыру ... ... ... ... банктер үшін бухгалтерлік есепті жүргізудегі
құжат айналымымен есеп беруді ұйымдастыру мен бақылаудың ... ... ... және жеке тұлғалардың шоттары бойынша нақты және ақшасыз
түрде есеп ақша ... ... ... ... шеңбері- есеп
операция жұмысы деп аталады.
Банктің операцияларын жүзеге асыратын және ... ... ... ... – есеп ... ... деп аталады. Банктің
есеп операция ... ... ... ... ерекшелінеді. Оны мыналардан
байқауға болады:
1/Банк ... ... ... ... ... ... құжаттар сол күні есепке бейнеленіп, өңделуі тиіс.
2/Күнделікті жұмыс күнінің басында бухгалтер клиент шотындағы қалдықты,
сондай-ақ шотқа ... ... ... ... ... ... ... дербес шоттың көшірмесін және операцияны
жүргізу есебінде қолданылған құжаттың көшірмесін беріп отыру ... ... ... және ... ... ... ... жүргізіледі.
5/Әр-бір банк мекемесі операциялық күннің аяқталуына байланысты күнделікті
бухгалтерлік баланс ... ... ... ... ... ... ... мен банк
айналымдағы ақша қорытындылары, құндылықтарын сақталуын қамтамасыз етеді.
Бухгалтерлік есепті ұйымдастыру банк ... және бас ... ... бас ... ... мен ... заң және
нормативті актілерде ... Бас ... ... және ... ... жоғары тұрған мекеме арқылы жүргізіледі және бас ... ... банк ... ... Бас ... заң ... ала отырып қызмет етеді, яғни бухгалтерлік есеп пен есеп беру
туралы Қазақстан ... ... ... банктің нұсқаулық
құжаттары, нормативтік актілері және тағы басқалары. Бас ... ... ... ... әдістемелік принциптерінің
сақталуына жауапты болады. Бас бухгалтерге заңға қарсы ... ... ... ... ... құжаттарды қабылдауға тиім салады. Есеп
операция аппараты жауапты қызметкерлер принципі ... ... ... ... есеп ақша ... толтырып,оларға қол қою жұмысы
жұктелген.
Есеп операция аппаратының негізгі міндеттерін, сондай-ақ жауапты
қызметкерлерге, бақылаушыға, ... ... ... олардың қайта
белгіленуін бас бухгалтер арнайы шоттарды белгілеуі және ... ... ... ... ... ... ... Қазіргі кезде банкте жоғалту,
жымқыру, зұлымдық жасау, тәуекелшілікті жою үшін ішкі құрылымдар ашылуы
тиіс. Оның ... ... ... әр ... өзінің бөлімшесінде
жүргізілетін операцияларды қадағалап солар ... ... ... ішкі ... ... ... негізгі екі бөлігі бөлінуі керек
Франт-офис – ... ... ... ... шарт ... ... ... орындалған операцияларды тіркейтін бөлім.
Қолданылған әдебиеттер тізімі
1. Қазақстан Республикасы Президентінің «Қазақстан Республикасының Ұлттық
Банкі туралы» заң күші бар ... ... 2030 ... дейінгі даму стратегиясы.
3. Қазақстан Республикасы Президентінің 1995 жылғы 26 ... есеп ... Заң күші бар ... Қазақстан Республикасы Президентінің 1995 жылғы 13 желтоқсандағы
«Үкіметтің 1996-1998 жылдарға реформаларды тереңдету шараларын қолдану
бағдарламасы» ... ... ... Г. ... ... ... «Қаржы-қаражат»,1998 ж.
6. А.Сәтмырзаев, Б.Е.Укашев «Аудиттің теориясы». Алматы 1998 жыл
7. ... ... ... Республикасының Аудиторлық
қызметі туралы» Заңы ,1998 жыл 18 қазан.
8. Данилевский Ю.А. Аудит: вопросы и ответы, «Бухгалтерский ... ... ... М. ... и ... аудита» Алматы «Ғылым» 1994 жыл.
10. Кондраков Н.П. ... ... АХД и ... Москва: Финансы и
статистика, 1994.
11. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., ... ... ... . ... ... и ... 1994.
12. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета. Учебное
пособие. М: ФБК-Пресс, 1997.
13. ... Л.В. Учет ... ... . ... ... и
статистика, 1989.
14. Макарьева В.И. Учет в условиях рынка. Консультация – 2-изд. Москва:
Финансы и статистика, 1993.
15. Палий В.Ф. ... учет в ... ... ... ... ... Палий В.Ф. Бухгалтерский учет для менеджеров.
17. Палий В.Ф. Теория ... ... . ... ... и
статистика, 1990.
18. Полякова С.И., Емельянов И.А. Бухгалтерский учет. Москва,1993.
19. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на ... ... ... ... В.К. ... Т.Н. ... учет на ... экономика, 2002.
21. Радостовец В.К. Организация бухгалтерского ... ... ма ... мүшелері, сіздердің алдарыңызда бүгін мен
Банктегі бухгалтерлік есепті ұйымдастыру атты ... ... ... ... ... үш ... тұрады. 1-ші бөлімде
Екінші деңгейлі банктерде бухгалтерлік есепті ұйымдастыру ерекшеліктерін
оның ішінде, ҚР ... ... ... екінші деңгейлі банктерді
реттеудегі ... ... 2-ші ... ... ... есепті жүргізу ерекшеліктерін, яғни ... шот ... және жабу ... және сонымен қатар, «Казкоммерцбанк» АҚ
негізгі құралдар мен материалдық емес ... ... ... ... ... ... ... өттім. 3- ші бөлімде Екінші
деңгейлі банктерде аудитті ұйымдастыру мәселелерін қарастырдым.
Кез келген ... ... ірі ... ... және
орта кәсіпкерлікпен қатар мемлекеттің дамуының ... – банк ... ... ... ... жүзінде көрсетуде.
Біздің елімізде қаржы тіршіліктің тамырына айналып отырған кезеңде
банк жүйесіндегі бухгалтерлік есептің керектігін өмірдің өзі ... ... ... ... ... ... ... және дебиторлық
қарыздардың маңызы зор.
Осыған орай осы менің дипломдық жұмысымның ... ... ... ... ... есеп ... амалдарын үйрену және
сонымен қатар, банктегі бухгадлтерлік ... ... ... болып табылады.
Осы мақсатты орындау үшін мына ... ... ... алға
қойдым:
4. Банктерде бухгалтерлік есепті ұйымдастыруды зерттеу;
5. «Казкоммерцбанк» бөлімшелеріндегі ... ... ... ... аудиттің мәні мен ерекшеліктері.
Банктің операцияларын жүзеге асыратын және олардың сомаларын ... ... – есеп ... ... деп ... ... операция жұмысы өзінің жедел сипатымен ... Оны ... ... Банк мекемесіне клиенттерден, сондай-ақ байланыс бөлімшелері ... ... сол күні ... ... өңделуі тиіс;
7. Күнделікті жұмыс күнінің басында бухгалтер ... ... ... ... ... талаптарды біліп отыруы тиіс;
8. Банк мекемелеріне күнделікті дербес ... ... және ... ... ... ... ... беріп отыру керек;
9. Күнделікті құжаттардың аналитикалық және синтетикалық ... ... ... ... банк - ... тұлға, дербес балансы бар, ... ... ... ... ... тіке бағыныстағы біртұтас
орталықтандырылған құрылым, іс-әрекетін толық шаруашылық есеп ... ... ... ... - ... ... ішкі және сыртқы
тұрлаулылығын қамтамасыз ету. Сондықтан ол:
• ақша айналымы,несие,банктік есеп ... мен ... ... ... және банк ... тұрақты қызметін қамтамасыз етеді;
• несие берушілер мен салымшалардың,сондай-ақ шетел валютасын сатып ... және ... ... ... ... және олардың жұмысын бақылау
сияқты мемлекеттің экономикалық саясатын жүргізеді.
Есеп айыруды жүзеге асыру үшін ... ... ... ... ... ... шотты ашу үшін банк мыналарды ұсынуы
тиіс:
1.Корреспонденттік шотты ашуға ... және мөр ... ... ... құжат.
Егер бір банкте немесе есеп айыру орталығында операция ... ... ... тапсырыс берсе,онда шартты түрде ол «А» филиалы деп
аталады.
Корреспонденттік қатынастар – бұл екі ... ... ... ... ... ... және ... бойынша есеп айырысу
туралы келісілген ... ... ... ... ... ... банктік операцияларды орындау тәртібі мен шарты
көрсетіледі.
Корреспонденттік шот – бұл бекітілген ... ... ... ... және тапсырысы бойынша бір банктің жүргізген есеп
айыруларын көрсететін шот . ... ... ... ... ... ... ... болады.
Корреспондент – бұл басқа банк ... ... және ... есеп ... ... ... – бұл есеп айыру операцияларының жүзеге асырылуы үшін
корреспонденттің көрсететін қызметтерін пайдаланатын банк.
Корреспонденттік шоттардағы ... ... ... ... мазмұны |Шоттар корреспонденциясы|
| | ... ... |
|1 ... банк ... ... ... |2203 |1051 |
| ... немесе Бас Алматы (БАФ) арқылы | | |
| ... ... ... ... сома| | |
|2 ... ... ... ... БАФ – тан |1051 |2203 |
| ... ... қаржылардың | | |
| ... ... ... алу ... | | |
|3 ... ... банк ... басқа |2203 |1052 |
| ... ... ... | | |
| ... ... ... | | |
|4 ... ... ... ... ... |2203 |
| ... ... алу ... сома | | ... ... есебі мен оларды ұйымдастыру тәртібі бойынша ,
Электронды төлемдер әр ... ... ... банктер арасындағы банкаралық
есеп айыруды тездету үшін Қазақстан Республикасы Ұлттық банктің есеп торабы
(сеть) ... ... ... ... бір ... банктер арасындағы қағазды
құжат айналымын азайта отырып,сенімділік пен ... ... ... ... ... жүргізудің ерекшеліктері мыналарда:
а) Барлық электронды төлемдермен безендірілген құжаттар Ұлттық
Банктің жіберуші және алушы бөлімшелері ... ... және екі ... ... жүргізіліп қалыптастырылады .
«Б» филиалына электронды аударуды жіберуші оның шынайылылығын
куәландырады,ал ... ... ... қаржылардың алушының шотына
түскендігін куәландырады.
Б) Электронды құжаттардың ... ... ... квитовкасы
бастапқы және жауапты өткізбелер бойынша жүргізіледі.Олардың қорытындысы
операцияның сипатына байланысты балансты шоттарда бейнеленеді.
Электронды ... ... ... ... ... ... бар ... құжаты негізінде құрылады .Электронды төлем құжатында ... ... ... ... ... аты-жөндері және тағы
басқа да реквезиттер болады.
Банк мекемесі мен оның клиентіне арналған ... ... ... ... ... туралы 3, 4 операциялық күн ... ... ... ... ... қаржыларды аудару кепілі
болып табылады.
Электронды төлем құжаты шынайылылықтың ... ... ... ... ... ... арқылы беріледі.
Электронды төлем арқылы есеп айыру екіге бөлінеді:
3) Облыс ішіндегі есеп айыру;
4) Аймақ ... есеп ... ... ... ... ... түрлерінің келесі
белгілері бойынша анықталады:
01 – төлем тапсырысы
02 – төлем талап тапсырысы
03 – кассалық
04 – есеп айыру ......... ... (№2 –ші ... төлем құжаттарын бөлшектеп
төлеу немесе банкаралық есеп айырумен байланысты ішкі ...... ... есеп ... чектері.
Дебеттік электронды төлемді аударулар барлық байланыс шоттары бойынша
жүргізіледі.
Электронды төлем құжатын бастапқы өткізбе ... «Б» ... ... облыстық Ұлттық Банкке немесе БАФ-ті келесі өткізбе құрылады:
Дт – клиент шоты
Кт – 44421.
Алушының облыстық ... ... ... ... ... ... түсуі
кезінде автоматты түрде «А» филиалына сұрау жіберіледі және одан ... ... ... ... ... автоматты
түрде белгі қойылады және жауапты өткізбенің құжаттарының квитовкасы
бойынша ... ... ... ... шоттан өшіріліп,клиент шотына
есептелінеді.
Ал облыстық Ұлттық банктің немесе БАФ-тің ... ... ... ... ... ... негізінде бастапқы өткізбелер
бойынша құжаттардың картотекасында автоматты түрде белгі қойылады ... ... ... ... ... ... құрылады.
Барлық аймақ аралық есеп айыру бойынша түскен электронды ... ... ... ... ... немесе БАФ-тің балансында
кредиттік төлемдер бойынша жүргізіді:
Дт -24421
Кт –44721.
«А» филиалынан куәландыруды алғаннан кейін «Б» ... ... ... ... ...... ... бір уақытта құжаттардыңквитовкасы жүргізіледі.Сол квитовкаланған
сомаға мына өткізбе құрылады:
Дт ... ... ... «А» филиалына «алушының шотына ... ... ... ... «Б» филиалында шот жоқ
болса немесе алушының шотының атауы ... ... ... ... қайтарылады.
Банкте Негізгі құралдар мен материалдық емес активтер бухгалтерлік
есепте бастапқы құн бойынша есепке алынады.
Банктегі Негiзгi ... ... ... ... факторлар
арқылы анықтайды: өндiрiсте нмесе жабдықтарды жаңартудағы ... ... ... ... ... ... ... процестi жетiлдiру жаңа ... ... ... ... мен жабдықтар жарамайды, шағарылатын өнiмнiң
номенклатурасын өзгерткенде және ... (ескi ... ... жарамсыз болып танылады); жұмысшы күшінiң ... ... ... б.т. ... ... ... бойынша амортизация есептеудi жалға беру ... шарт ... сай ... ... ... және сонымен
қатар, Негізгі құралдар мен материалдық емес ... ... ... ... мына ... ... еөре ... құралдар мен материалдық емес активтер бойынша жасалатын шоттардың
корреспонденциясы
|№ |Шаруашылық операциялардың ... ... ... |
| | ... ... |
|1 ... ... ... ... мен ... |
| |материалдық емес активтер келіп түсті ... |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
|2 ... негізгі құралдар мен материалдық|1651-930,937 |2856-932 |
| |емес активтердің ... ... | | |
|3 ... төлем арқылы негізгі құралдар |1856-932 |1051-161 |
| |мен ... емес ... ... | | |
| ... | | |
|4 ... ... ... алу ... ... |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
|5 ... ... үшін аванс есептелді |1860-904 |1051-161 |
|6 ... ... тозу ... |5781, 5782, ... |
| | |5783, 5786, ... |
| | |5788, 5789-970 ... |
| | | ... |
| | | ... |
| | | |1699- 040 ...

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 62 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 900 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан - халықаралық сахнадағы19 бет
«Казкоммерцбанк» АҚ14 бет
«Казкоммерцбанк» ақ-ның несиелік процесті орындау тәжірибесіне талдау жасау36 бет
Банк активтерінің есебі мен аудитін ұйымдастыру84 бет
Банктік несие29 бет
Банктің мемлекеттік бағалы қағаздармен операциялары: рәсімделуі, есебі және даму келешегі63 бет
Екінші деңгейлі банктердің тарихы «Казкоммерцбанк» АҚ туралы18 бет
Екінші деңгейлі банктердің тұтыну несиелері8 бет
Казкоммерцбанк8 бет
Коммерциялық банктің пассивті операцияларын басқару35 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь