Қосылған құнға салынатын салықты алудың ғылыми негізделген жүйесін зеттеу, қол жеткізуге мүмкін теориялық және әдістемелік материалдардың деректерін біріктіріп қарастыру негізінде олардың оңтайлы мөлшерін анықтау

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

1 ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ САЛЫҚ САЛУ ЖҮЙЕСІНІҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МАЗМҰНЫ
1.1 Қазақстан Республикасының салық салу жүйесінің дамуы ... ... ... ... ... ... 5
1.2 Салық салудың шетел тәжірибесі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8
1.3 Салық жүйесіндегі қосылған құн салығының алатын орны ... ... ... ... ... ... 15

2 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ МЕМЛЕКЕТТІК БЮДЖЕТКЕ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНЫҢ ТҮСІМДЕРІНІҢ ДИНАМИКАСЫ
2.1 Қазақстанда қосылған құн салығы бойынша салық салынатын айналымды есептеу тәртібі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
2.2 Мемлекеттік бюджет кірістерінің қалыптасуында қосылған құн салығының түсімдерін талдау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..39
2.3. Алматы қаласы, Медеу ауданы бойынша Қазақстан Республикасының бюджетіне Қосылған құн салығының түсімдерінің жағдайына талдау ... ... ...44

3 ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫН ЕСЕПТЕУ ТӘРТІБІН ЖЕТІЛДІРУ БАҒЫТТАРЫ
3.1 Қосымша құн салығын болжамдау әдістемесі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .48
3.2 Қазақстанның салық жүйесінде қосылған құн салығын жетілдіру жолдары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..53

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 64
Пайдалынған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 66
Елбасымыз Н.Ә.Назарбаевтың 2010-жылғы ақпан айындағы «Қазақстан халқының әл-ауқатын арттыру – мемлекеттік саясаттың басты мақсаты» атты Қазақстан халқына жолдауында келесідей айтылған еді. Макроэкономикалық саясаттың басымдықтары туралы бөлімінде екінші міндет, ол: Салық жүйесін Қазақстанның жаңа сатыдағы дамуының міндеттерімен сәйкестендіру қажет. Қолданыстағы Салық кодексі экономикалық өсуде оң роль атқарды, дегенмен, қазіргі кезде оның әлеуеті іс жүзінде таусылды. Кодексте үнемі және жүйесіз өсіп отыратын 170-тен астам жеңілдіктер мен преференциялар бар.
Үкіметтің жаңа Салық кодексін әзірлеуі қажет. Ол экономиканы жаңғыртуға, әртараптандыруға және бизнестің «көлеңкеден» шығуына жағдай жасауға тиіс.
Жаңа Кодекс салық қызметтерінің оның нормаларын өз қалауларынша түсіндірулерінен қорғайтындай, әкімшілендіру сапасы мен салық төлеушілер мүдделері үйлесетіндей тікелей іс-әрекет ету заңы сипатына ие болуы керек.
Бірақ, ең бастысы, ол экономиканың шикізаттық емес секторы, әсіресе, шағын және орта бизнес үшін жалпы салықтық ауыртпалықтардың төмендетілуін қарастыруы керек. Бюджеттің күтілетін шығындарының орны өндіруші сектордың экономикалық қайтарымын арттыру есебінен өтелуі тиіс.
Енді міне 2011 жылдың 1-қаңтарынан бастап негізгі салықтар бойынша ставкаларды әлдеқайда төмендеткен жаңа Салық кодексі іске қосылды. Өткен жылмен салыстырғанда, корпоративтік табыс салығы 2011 жылдың өзінде үштен бірге төмендетіліп, 20 пайызды құрайды, 2010 жылы 17,5 пайыз, ал 2011 жылы 15 пайыз болады. ҚҚС ставкасы 12 пайызға дейін төмендетілді. Әлеуметтік салық ставкасының регрессті 12-тен 5 пайыздық шкаласының орнына 11 пайыз көлеміндегі бірыңғай ставка енгізілді. Инвестицияларды жүзеге асыратын кәсіпорындар үшін салық преференциялары көзделген. Осының бәрі экономиканың шикізаттық емес секторын, шағын және орта кәсіпкерлікті дамытудың аса маңызды ынталандырғышының біріне айналды.
Шет елдердің, әсіресе нарықтық экономикасы дамыған өркениетті елдердің әдістемелерін қарастыру мол тәжірибе береді. Осы орайда өзіміздегі салық салудың, төлемдерді белгілеудің бұрыңғы тәжірибесін зерттеу және сараптау қажеттігі туындап отыр, бұл нарықтық қатынастың тәжірибесіне қанықпаған елге қиынның қиыны екені рас, алайда бүгінгі күндегі алғашқы кезектегі қажеттілік болып табылады. Оның дұрыс шешімін табуынан еліміздің шаруашылық жүйесі жанданып, халықтың әл-ауқаты мен тұрмыстық жағдайы жақсара түсетіні айқын.
Мұндағы тоқтала кететін жағдай, қосылған құн салығының мөлшерін белгілеу проблемасы біздің елімізде белгіленетін салықтар мен төлемдермен салыстырғанда күрделірек және әдістемелік базасы аз болып табылады.
Осы орайда, жұмыстың негізгі мақсаты қосылған құнға салынатын салықты алудың ғылыми негізделген жүйесін зеттеу, қол жеткізуге мүмкін теориялық және әдістемелік материалдардың деректерін біріктіріп қарастыру негізінде олардың оңтайлы мөлшерін анықтау болып табылады.
1. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» (Салық кодексі) Қазақстан Республикасының 2010 жылғы 10 желтоқсандағы № 99-IV Заңы
2. А.Д.Үмбеталиев, Ғ.Е. Керімбек «Салық және салық салу».Оқулық. Алматы.Экономика.2008ж.
3. "Салық және бюджет саясаты" Қазақстан XXI ғасырға жол, 2008ж., №2
4. Аттанханов Қ. Басты міндет - ел экономикасын сауықтыру // Қаржы-қаражат.-2005 -К 7.- 3-9 б.
5. Мән берілер мәселелер - Салық қызметі туралы, "Қаржы-қаражат" 2005ж. №24-276.
6. "Дамудың бір кепілі - салық" Заң және заман. 2004 ж., №4 47-51 б.
7. Бухгалтерлік бюллетені, 2010ж, 2011ж №1-12
8. Дербисов Е.Ж., Ержанов С.Ж. Налоги в Казахстане. Алматы,
ЮКЗЭ, 2004 ж.
9. Бурабаева О. Б., Ермекбаева Б. Ж. Жергілікті салықтар.
10. Ерманова А.А. Налоговая система: оценочные критерии развития и совершенствования. - Караганда, 2004.- 33 с.
11. Қаражан С. Дамудың бір кепілі салық // Заң және заман.-2005. -№ 4.-476.
12. Оңтүстік Қазақстан облысының экономикасы сандарда.
12. Салыққа салауатты көзқарас керек. Зерде, №3 2005ж.
14. Статистикалық анықтамалық. - Шымкент, 2009, 2010 ж.
15. Салық жинауда салғырттық болмасын. Қ.Ашутов. Қаржы-қаражат, № 7, 2008 ж.
16. Салық - халық несібесі Егеменді Қазақстан, 2005 ж.1 қазан.
17. "Салық бюджеттің қайнар көзі" Заң газеті, 2008 жыл шілде.
18. Заңды тұлғаларға салық салудың оңайлатылған жүйесі туралы нұсқау //Заң.- 3.-16-196.
19. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы: Салық Кодексі. - Алматы: Юрист 2009.-230 б.
20. Ильясов К.К., Идрисова Е.К. Налоги развитых зарубежных государств.- Алматы: Қаржы-қаражат, 2002.-35 с.
21. Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету Алматы: "Қаржы-қаражат" 2001г.
22. Ермекбаева Б.Ж. Жалпы мемлекеттік салықтар: Оку құралы-Алматы: Экономика, 1997. - 1246.
23. А.И. Худяков. Налоговое право РК. Алматы "Жеті жарғы" 1998г.
24. Экономика и право Казахстана 2001.- 66 стр. Налоговая политика.
25. "Мемлекеттік салық саясаты" Заң газеті. 2005 жыл 3 желтоқсан.
26. Худяков А.И. Налоговая система РК. - Алматы, 1998.-212 б.
27. Халықаралық салық салу// Бухгалтер бюллетені. 2005. -№20 – 8б.
28. ҚР Президентінің Қазақстан халқына жолдауы, 6 наурыз 2011 жыл.
29. Қазақстан Республикасының әлеуметтік экономикалық дамуы//
ҚР-ң статистика жөніндегі Агенттігі 2008
30. Шағын кәсіпкерлердің реестірі//ОҚО бойынша статистика басқармасының 2009 ж. 1- қаңтар.
31. Жарасбай А.О. Қазақстандағы шағын және ора кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау механизімін жетілдіру.- Алматы: 2005 ж.
32. Салық бақылауының қажеттілігі мен салық инспекторының рөлі. // ҚазЭУ Хабаршысы, Алматы қ., «Экономика» баспасы, 2005 ж. №2(44), 96-98 б
33. 2011 жылға арналған облыстық бюджет. Шымкент келбеті, №29, 15 мамыр 2011 ж. 4 б.
34. Қазына қаржысын игерудің қарқыны қандай ? Оңтүстік Қазақстан газеті. №73, 21 мамыр 2011 ж. 1 б.
        
        МАЗМҰНЫ
Кіріспе.....................................................................
.................................................3
1 ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ САЛЫҚ САЛУ ЖҮЙЕСІНІҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МАЗМҰНЫ
1.1 ... ... ... салу ... ... ... ... ... ... ... құн ... ... ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ МЕМЛЕКЕТТІК БЮДЖЕТКЕ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН ... ... ... ... құн ... бойынша салық салынатын айналымды
есептеу
тәртібі.....................................................................
...................................23
2.2 Мемлекеттік бюджет кірістерінің ... ... құн ... ... ... Медеу ауданы бойынша Қазақстан Республикасының
бюджетіне Қосылған құн салығының түсімдерінің жағдайына талдау...........44
3 ҚОСЫЛҒАН ҚҰН ... ... ... ... ... ... құн ... болжамдау
әдістемесі.............................................48
3.2 Қазақстанның салық ... ... құн ... ... ... Н.Ә.Назарбаевтың 2010-жылғы ақпан айындағы ... ... ...... ... ... мақсаты» атты
Қазақстан халқына ... ... ... ... ... ... туралы бөлімінде екінші міндет,
ол: Салық жүйесін ... жаңа ... ... міндеттерімен
сәйкестендіру қажет. Қолданыстағы Салық кодексі экономикалық өсуде оң роль
атқарды, дегенмен, қазіргі кезде оның әлеуеті іс ... ... ... және ... өсіп ... ... ... жеңілдіктер мен
преференциялар бар.
Үкіметтің жаңа ... ... ... ... Ол ... ... және бизнестің «көлеңкеден» шығуына ... ... ... ... ... оның нормаларын өз қалауларынша
түсіндірулерінен қорғайтындай, әкімшілендіру сапасы мен ... ... ... ... іс-әрекет ету заңы сипатына ие болуы керек.
Бірақ, ең бастысы, ол экономиканың шикізаттық емес секторы, әсіресе,
шағын және орта ... үшін ... ... ... төмендетілуін
қарастыруы керек. Бюджеттің күтілетін шығындарының орны өндіруші сектордың
экономикалық қайтарымын арттыру есебінен өтелуі тиіс.
Енді міне 2011 ... ... ... ... салықтар бойынша
ставкаларды әлдеқайда төмендеткен жаңа Салық кодексі іске қосылды. ... ... ... ... ... 2011 жылдың өзінде үштен
бірге төмендетіліп, 20 пайызды ... 2010 жылы 17,5 ... ал 2011 ... ... ... ҚҚС ... 12 пайызға дейін төмендетілді. ... ... ... 12-тен 5 пайыздық шкаласының орнына 11 пайыз
көлеміндегі бірыңғай ставка енгізілді. Инвестицияларды ... ... үшін ... ... көзделген. Осының бәрі экономиканың
шикізаттық емес секторын, шағын және орта кәсіпкерлікті дамытудың аса
маңызды ... ... ... ... ... ... экономикасы дамыған өркениетті елдердің
әдістемелерін қарастыру мол тәжірибе береді. Осы ... ... ... ... ... ... ... зерттеу және сараптау
қажеттігі туындап отыр, бұл нарықтық қатынастың ... ... ... ... ... рас, ... ... күндегі алғашқы кезектегі
қажеттілік болып табылады. Оның ... ... ... ... ... ... халықтың әл-ауқаты мен тұрмыстық жағдайы жақсара түсетіні
айқын.
Мұндағы тоқтала кететін жағдай, ... құн ... ... ... ... ... белгіленетін салықтар мен төлемдермен
салыстырғанда күрделірек және әдістемелік базасы аз болып табылады.
Осы орайда, ... ... ... ... ... ... ... ғылыми негізделген жүйесін зеттеу, қол жеткізуге мүмкін теориялық
және әдістемелік материалдардың ... ... ... ... ... мөлшерін анықтау болып табылады.
Алға қойылған мақсат дипломдық жұмыстың келесі міндеттерін анықтайды:
- ... ... ... ... ... ... ... мен тиімділігін негіздеумен байланысты теориялық сұрақтарды оқып
білу, олардың құрамын анықтау, "қосылған құнға салынатын ... ... ... және оған ... беру;
- нарықтық экономика жағдайындағы елімізде қосылған құнға
салынатын салықтың экономикалық механизмін бағалау әдістеріне
талдау жүргізу және әр ... ... ... ... тәжірибелік
мысалдармен дәлелдеу;
- талдау нәтижелері бойынша қорытындылар жасау және отандық
қосылған ... ... ... ... ... ... бойынша ұсыныстар келтіру.
1 ҚАЗІРГІ КЕЗДЕГІ САЛЫҚ САЛУ ЖҮЙЕСІНІҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МАЗМҰНЫ
1.1 Қазақстан Республикасының ... салу ... ... ... ... салудың жетiлмеген кезеңi едi және ... ... ... ... және оны алу ... ... пайда бола
бастады. Салықтың пайда болуы оның мемлекеттің жаңа пайда болуы кезеңiмен,
екiншi жағы ... ... мен ... ... ... ... ... төлем түрiнде, көбiнесе заттай, бұйымдай
түрiнде өмiр сүрдi.
Салықты төлеу түрлерi ... ... ... қатынастарының нығаюымен және тұрақтануымен салық
тек қана ақша түрiмен ... ... ... ... ... ... ... кiрiс көзiне айналды.
Салық – экономиканы реттеу құралы болып табылады. Бүгiнгi ... ... ... ... ... ... мiндеттердiң оңай
еместiгi белгiлi. Бұған елбасының жиындарында айтқан құсқау сөздерi ... ... ... құжаттардағы жоғары талап-мiндеттер де куә. Нарықтық
экономикаға тезiрек өтудiң, сөйтiп өркениеттi елдер қатарына қосылудың да
бiр ... сол ... ... ... жүргiзуде жатса керек. ... ... ... ... заман талабына сай дүниеге келген «Салық және бюджетке
төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы» Президенттiң ... ... ... ... ... кепiлi әрi секiлдi заңдық базасы болып
табылады.
Әрине, салық қызметiнiң аумағы сан салалы, қыры мен сыры мол. ... де ... ... жүйеленiп, айқындалған, онан соң сол құжат
негiзiнде жасалған салалық Ережелерде ... ... ... ... ... жөнiндегi технология iске қосылды. Бiз ... ... ... iске ... қысқа әзiрлiктi қаржыландырмай
қалыптасқан жағдайдан шығуы қиынға соғады. Оларды орындауға ... ... күш ... Ең ... ... позициялары сақтаумыз шарт. Қаржы
саласындағы экономика үшiн жасалып жатқан мұндай шаралардың принциптi әрi
ұзақ мерзiмдi ... бар. ... iске ... ... ... ... ... құрылуымен бiрге пайда болады және
мемлекеттiң өмiр сүрiп, ... ... ... ... ... ... ... қашан да болса оның салық жүйесiнiң қайта
құрылуымен, жаңаруымен бiрге қалыптасады.
Әрбiр мемлекетке өзiнiң iшкi және ... ... ... үшiн белгiлi
бiр мөлшерде қаржы көздерi қажет. Салықтар – ... ... ... ... ... салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты
тетiк ретiнде пайдаланады.
Салықтардың мәнiн толық түсiну үшiн, олардың ... ... ... Ал ... ... ... ... атқаратын
қызметiне тiкелей байланысты.
Салықтын мынадай негiзгi қызметтерi бар:
-реттеушiлiк;
-фискалдық;
-қайта бөлу.
Реттеушiлiк қызметi - салықтың ең негiзгi қызметi. Осы ... ... ел ... өз ықпалын тигiзедi, яғни салықтық реттеу жүзеге
асырылады. Салықтық ... ең ... ... - ... ... ... Салық түрлерi әдiстерi салықтық реттеудiң тетiктерi болып саналады.
Жоғарыда ... ... ... ... тек қана өндiрiстiң
дамуын реттеп қана қоймайды. Сонымен ... ақша және баға ... ... ... ... және кiшi кәсiпкерлiктi дамыту жұмыстарын
жүзеге асырады. ... ... ... тетiктерi тиiмдi қызмет атқару үшiн,
олардың басқа да экономикалық тетiктермен тығыз байланыста ... ... ... ... ... мен салық жеңiлдiктерiнiң алатын орыны
ерекше. Себебi, ғылыми негiзделмеген, ... тыс ... ... ... ... ... ... қарқынын бәсеңдетедi, ал
шектен тыс төмен ... ... ... ... және ... ... ... әкелiп соқтырады. Осы сияқты салық
жеңiлдiктерiнiң де тиiмсiз жағы ... ... ...... ... ... кiрiс
бөлiмi құрылып, салықтардың қоғамдық мiндетi артады. Себебi, салықтар
мемлекеттiк ... ... ... ... ... ... тағы басқа да шаралардың iске асуын ... ... ... ... пайдасына өтедi. Бұл қызметтiң iс-әрекетiнiң көлемi iшкi
жалпы өнiмдi салықтардың алатын үлес салмағы арқылған ... ... ... ... ... ... ... Салық механизмiнiң
қызмет ету жолдарын белгiлейдi, жалпы экономикалық саясатты негiзге ... ... ... ... басты мiндет – салықтың жиналуы. Бюджеттiң кiрiс бөлiгiн
толықтыратын салықты төлеуге тиiстi адамдардың, ... жеке және ... ... ... жұмыстарын жүргiзуге көмек аса қажет.
Бюджеттiк салаларды дамыту осы ... ... ... ... ... ... ... толықтырып отыруды өте қатты қадағалауы тиiс.
Бүгiнде көптеген шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң кәсiпорындарды
үлкен қарыздары бар. ... ... ... бұл ... ... ... Олардын тек ағымдағы салықтарды ғана жинап,
ал, қорланып қалған қарыздарды белгiлi бiр ... ... тұру ... ... ... ... ... жеңiлдiктерге және басқа да
төлемдерге ... ... тек ... ... ғана төлеп, ескi
қарыздарды кейiнге қайтарып алуы жөн. Егер бiз барлық ... ... күш ... ... ... ендi басталған кәсiпорындар ... ... ... ең ... ... ... шешу
болып табылады. Бiздiң өнеркәсiбiмiзде де, ауыл ... ... ... бар. Осы ... ... ... ... керек.
Тағы бiр айта кететiн жай, белгiленген ... ... ... үнем жасауға
да болады.
Салықтарды мынадай ... ... ... топтастырамыз немесе
жiктеймiз:
-салық салу объектiсiне байланысты;
-қолданылуына қарай;
-салық салу органына қарай;
-экономикалық ерекшелiгiне байланысты;
-салық салу объектiсiне байланысты;
Салық салу объектiсiне ... ... ... және ... ... ... түскен соң қандай шараларға ... ... ... жалпы және арнайы салықтарға бөлiнедi.
Салықты алатын және салыққа иелiк ететiн органдарды ерекшелiгiне қарай
салықтар жалпы мемлекеттiк және ... ... ... белгiсiне қарай салықтар табысқа салынатын ... ... ... салық болып жiктеледi.
Салық салу объектiсiн бағалау дәрежесiне қарай салықтар нақтылы және
дербес салықтар болып жiктеледi.
Басты ... - ел ... ... ... ... ... ... жүйесiнде салық полициясының өзiндiк орны бар десек, оның тiкелей
мiндетiне қарай экономикалық қылмыстарды, заң бұзушылықты ... ... ... ... экономикалық бизнестiң кең етек жаюмен қос-қабат
салықтардан, ... ... ... да ... ... ... ... ала бастауы салық полициясының құрылуына алғы шарт ... ... ... Қаржы Министрлiгiнiң салық қызметi органдары
бұған дейiн салыққа қатысты құқық бұзулар мен ... ... ... ... ... ... ... аталмыш әдiс тиiмдi нәтиже
бермегендiктен, сайып келгенде бұл ... ... ... ... ... жауапкершiлiктiң күшейтiлуiне, салық полициясы органын құрудың
тездетiлуiне ықпал еттi.
Нарықтық экономиканың қалыптасу ... ... ... негiзi
бағыты немесе салық саясатының басты мақсаты – салық жүйесiн құру және ... ... ... ... ... салық механизмiн iске асыру.
Салық жүйесi - өзiнiң құрамы жағынан бiрнеше компоненттерден тұратын
күрделi модель ... ... ... ... ... мынадай: қаржы қатынастары және
осы қатынасты анықтайтын салықтар: салық механизмi, яғни ... ... мен ... ... мен ... ... ... салуды
басқару және салу қызметi органдары. Салық салудың ... мен ... мен ... ... ... салуды ұйымдастыру, салық салудың
негiзi принциптерi және тағы салық механизмiне ... ... ... де, ... ... ... салық салу механизмiнiң тигiзер ықпалы өте
зор.
Қандай да бар ... ... ... тетiктер және элементтер
болады. Салық салу механизмi де сол ... ... бiр ... ... ... салу ... мыналар:
Субъект, объект, салық көзi, салық ставкасы, салық өлшем бiрлiгi, ... ... ... ... ... мерзiмi мен тәртiбi, ... және ... ... ... құқығы мен мiндеттерi, салықтың
төлеуiн бақылау, салықтық жазалау шаралары. ... ... ... ... саясатының негiзгi бағыты, ... ... ... ... ... қамытып, Қазақстанның табиғи
байлықтарын жан-жақты пайдалануға қол жеткiзетiн салық жүйесiн құру болып
табылады. Салық жүйесiн ... пен және ... ... ... ... жиынтығы, салықтар мен алымдары, салық салу әдiстерi мән
тәсiлдерi, салық заңдары мен салыққа қатысты ... ... салу ... ... ... ... құрайды.
Нарықтық қатынастарға сай салық ... құру ... ... ... ... тура ... ... салу практикасына ең бірінші
енгізілген міндетті төлемдердің бірі қосылған құн салығы ... ... ... ... ... салық жүйесіне 1992 жылдың 1-қаңтарынан
бастап енгізілді.
Жанама салықтар - тікелей емес, жанама түрде ... ... ... ... ... ... сатушы емес, сатып алушы, яғни тұтынушы ... ... ... бағасына алдын ала салық енгізілмегендіктен, іс жүзінде ... ... ... ... ... ... тәжірибесі
Шетел мемлекеттернiң салық жүйелерiнiң қарастырылуы салық механизмiнiң
қызметi және дамуындағы жалпы ... ... ... ... арқылы дамыған елдер Жалпы ұлттық өнiмнiң 27-29% жинайды, ... 53%-ға ... ... ... ... ... ... принципi орталық бюджеттiң
басқа деңгейдегi бюджеттерден нақты шектелуi болып табылады. Ол ... ... ... ... ... ... ... 2 деңгейлi болады: орталық және жергiлiктi, оларға салықтардың
сәйкестi ... ... ... ... (АҚШ, ... ... ... деңгейi ұйымдастырылған және осыған байланысты салық төлемдерiнiң 3
деңгейi бар: Федеральды, аймақтық, жергiлiктi.
Бюджетке көп салықтық төлемдердi қамтамасыз ... ... ... бюджетте бекiтiлген. Бұл салықтарға халықтың табыс ... ... ... ҚҚС, ... баж алымы кiредi.
Барлық Батыс елдерiнде 80 жылдары салық реформалары жүргiзiлдi, ... ... ... ... ... АҚШ-та 86-88ж. салық
реформасының нәтижесiнде ... ... ... , 34-ке ... 51-35% ... ... ... жанама салықтардың ең басты - түрлерi –қосымша құн
салығы, акциз: темекiге, iшiмдiк, ... ... ... ... ... ... ... Одағы елдерiне және Норвегия, Израиль т.б. ... ... ... ... ... ... ... жанама салықтар
iшiнде 30-55% экспортқа ынталандыру үшiн шығаратын ... ... шет ... ... ... ... ... болып
келедi. Жергiлiктi деңгейдегi бюджеттер негiзiнде үш ... ... ... тобы – ... ... ... оған жататындар:
- табыс салығы;
- пайдаға салынатын салық;
- акциздер;
- қосымша құн салығы.
Бұл салықтар мемлекеттiк басқарудың жоғары ... ... ... ... ғана ... жиналуы арқылы жергiлiктi ... ... ... ... ... түседi.
Салықтың екiншi тобының негiзгiлерi:
- көлiк салығы;
- кәсiпкерлiкке салық;
- экологиялық салықтар тобы;
- акциздердiң кейбiр түрлерi;
- иттерге салық және т.б.
Салықтардың ... ... ... алынатын салықтар, қозғалмайтын
меншiкке салынатын салықтар жатады.
Әлемдiк экономикада бұл 2 ... ... ... ... өйткенi мемлекет бұл салықтарды толық мөлшермен жергiлiктi
басқару органдарына бередi және ... ... ... оларға жүктеледi.
Олардың үшiншi топқа шектелуiнiң себебiне олардың ... ... салу ... әр ... өз iшкi ... ... ... байланысты ерекшеленедi. Европалық экономикалық
қоғамдастыққа мүше елдерде салық салу жүйесi өте күрделi ... ... ... ... мемлекеттердегi рөлi де әртүрлі болып келедi. Мысалы,
Франция мемлекетiнiң бюджетiнiң кiрiс көзiнде ... ... 62% ... ал
Нидерланд мемлекетiнде ол тек 41% алады. Европада ең негiзгi салықтардың
қатарына пайда салықтары жатады. Бұл ... ... ... ... 52%-ке ... тараған. Мысалы, Ұлыбритания мемлекетiнде ставканың
прогрессивтi әдiсi пайда көлемiне қарай 25-тен 35% -ке дейiн қолданылады.
Европалық ... мүше ... ... жеке ... негiзгiсi болып – жеке тұлғалардың табыс ... ... мүше ... ... бұл табыс салығының прогрессивтi
ставка жүйесi қолданылады.
Европалық экономикалық қоғамдастық азаматтарынан табыс ... ... ... ... мен ... – кетушi азаматтардан бiрдей
көлемде ... ... ... ... екi реттiк салық салуды
болдырмау үшiн қоғамдастық ... ... ... ... ... ... ... тұлғалардан қайта ұсталмауы керек.
Европалық экономикалық қоғамдастыққа мүше мемлекеттердегi салықтардың
үйлесiмдiлiгi жайлы сөз қозғалғанда ... ... ... саясатының басты элементiнiң бiрi – қосылған құнға салынатын
салық.
1970 жылдың ортасынан бастап қосылған ... ... ... ... қоғамдастыққа мүше мемлекеттердiң салық жүйесiнiң ажырамас бiр
бөлiгi болып қалыптасты. Қазiргi кезде қосылған құн ... ... ... мүше ... ... үйлесiмдiлiгiнiң
бiр мысалы болып табылады. 1991 жылы ... ... ... ... құн салығының 15%- дық ... ... ... ... ... қосылған құн салығының ставкасы 9-дан
19% -ға дейiн әрекет ететiн.
Германияның салық салу жүйесi 1990 жылы 25 ... ... ... әрекет етедi.
Бұл заң бойынша салықтар федералды және жергiлiктi түрлерге ... ... ... ... ... кеден баж салығы, капитал
қозғалысына салық, сақтандыру салығы, жеке ... ... ... ... құн салығы.
Жергiлiктi салықтарға: мүлiк салығы, жер учаскесiн иелену салығы,
көлiк ... ... сыра ... жер ... ... ... және
жергiлiктi сатудан ұсталынатын салық.
Мемлекеттiк бюджеттiң табыстарын және мәселелерiн бөлу ... ... ... түрде жүргiзiледi және бюджеттi жоспарлаумен
қолдану қызметтерi де өз қаулылары ... ... ... ... кәсiпорындары кәсiпшiлiк салықтардан босатылған,
табыс салығының ставкасы жеңiлдетiлген, кiшi кәсiпорындар егер айналымы 25
мың маркадан аспайтын болса, ... ... ... ... ... салықтар мемлекеттiк және жергiлiктi салыққа
бөлiнедi. Орталық бюджеттiң бюджеттiк түсiмдерiнiң 95%-на дейiнгi мөлшерде
қосылған құн ... жеке ... ... салығы, акционерлiк қоғамдарға
салынатын салық, кейбiр тауарларға салынатын акциз салығы.
Жоғарыда ... ... ... ең негiзгiлерiнiң бiрi – қосылған
құнға салынатын салық болып табылады. Бұл салықтың стандартты ... ... ... 22% ... ... темекi бұйымдары,
парфюмерия, бағалы мех тауарларға белгiленедi.
Келесi салық – акционерлiк қоғамдарға салынатын салық. Бұл ... ... ... ... ... ... салынады. Бұл
салықтың ставкасы Франция территориясында орналасқан барлық акционерлiк
қоғамдарға бiрдей мөлшерде белгiленген салық ...... ... ... ... Франция мемлекетiнде прогрессивтi
әдiспен 0%-дан 56%-ға ... ... ... ... ... ... ең негiзгi салықтарға
жатады: құрылыс салынған учаскiге салық, құрылыс салынбаған учаскелердiң
жер салығы, ... үй ... ... салық.
Ұлыбританияда салық салу 300 жылдан берi әрекет етуде. Мысалы, 1964
жылдың өзiнде бұл ... ... алым ... ... Бұл салық ең алғашқы
салық түрi болып ... 1780 ... ... бұл ... мұра салығы
салына бастады, ал табыс салығы – 1842 жылы ... ... ... ... ... ... өзгерiстер
енгiзген 1973 жылы болған салық ... ... ... салу ... ... салық топтарынан құрылған:
1) Орталық салықтар;
2) Жергiлiктi салықтар.
Салықтар ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттiк бюджеттiң 64%-ын жеке тұлғалардан ... ... ... ... ... ... үлес салмағы – 19%.
Ұлыбритания мемлекетiнiң салық жүйесiнiң ең ... ... ... ... ... салығы, корпорация пайдасына салынатын салық, қосылған
құнға салынатын ... ... ... ... ... Жеке тұлғалардың
табыс салығының минималды ставкасы 60%, ал корпорация пайдасына салынатын
салық ставкасы – 33%.
Ұлыбританияда шағын кәсiпорындарға және ... ... ... ... ... табыс салығының ставкасын азайтқан.
Мысалы, жалпыға белгiленген табыс салығы 33 % болса, ... ... %. ... қоса ... ... ... қаржылық процестердi
барынша қарапайымдатуға тырысқан, жеке табыс салығының ... ... ... ... ... ... мен кедендiк баж салықтарын
жинаудың барлық мәселелерiн кеден басқармасы мойнына алған.
Салық түсiмдерi Италияның мемлекеттiк бюджет кiрiстерiнiң негiзгi ... (80% дан ... ... 1988 ... ... ... салық түрлерiне маңызды өзгерiстер енгiздi, яғни үш негiзгi салық
түрiн қозғады: -жеке тұлғалардың ... ... - ... ... ... ... ... (жеке және заңды тұлғалардан).
Италияда қосылған құн салығы дифференциялық ставка бойынша алынады.
Қазiргi ... олар ... ... ... 2% ... ... нан, сүт, және басқа азық-түлiк өнiмдерiне), негiзгi ставка 9%
(кең көлемдi өнеркәсiп ... оның ... ... заттарға, азық-
түлiк және спирт iшiмдiктерi, ресторан ... ... ... ... ... 18% ... және ... өнiмдерiне) және 38% (сәндi
заттарға: зергерлiк бұйымдар, ... ... ... ... ол ... ... мен ... 2 салық түрiн ғана шағын бизнестегiлер ... және ... 17 ... ... салық салу жүйесi өзiнiң ... ... ... АҚШ және ... ... ... салық салу
жүйелерiнен ерекшеленедi. Жапонияда мемлекеттiк ... және ... ... ... ... ... салықтық түсiмдердiң 64%-ы
мемлекттiк ... ... ал ... ... ... ... бiрқатар басқа елдермен салыстырғанда ... ... ... едәуiр жоғары. Мемлекеттiк бюджетте салықтар 84%-ды және
салықтық емес түсiмдер 16%-ды ... ... ... органдары
бюджеттерiнiң төрттен бiрiне дейiн салықтық емес түсiмдерге ие болады.
Жапонияда 25 мемлекеттiк және 30 жергiлiктi ... бар. ... ... ... ... ...... және жеке тұлғалардың табысына салынатын тiкелей
салықтар. Екiншi – тiкелей ... ... ...... және ... ... ... негiзiн тiкелей салықтар құрайды.
Жапонияда шағын бизнестiң дамуының өз спецификасы бар. ... ... ... ... ... бастапқы элементi болып
саналады. Елдiң 40 млн.ға жуық адамы (барлық жұмыс iстеушiлердiң 80 пайызы)
7 млн.ға жақын шағын және орта ... ... ... ... ... 60 ... ... және орта бизнске жатады. Тiгiн,
аяқ киiм, галантерея өндiрiс салаларының iшiнде шағын бизнес тiптi кең
тараған.Жапония ... ... тән ... жүйе ... ... онда шағын
бизнес үлкен корпорациялардан машина ... авиа ... ... ... алып оны ... айналысады. Шағын және орта
бизнестi реттеудiң және ынталандырудың төрт орталығы бар:
1. орталық үкiмет;
2. жергiлiктi билiк органдары;
3. iрi ... ... ... шағын бизнес бiрлестiктерi.
Шағын бизнестi қолдаудың орталық үкiмет ... ... ... ... ... министрлiгiнiң құрамындағы шағын кәсiпорындар Басқармасы
айналысады.
Орталық үкiметпен қатар ... ... ... да ... бизнестi
реттеу және ынталандыру үшiн заем ... ... ... ... ... оқыту және ақпараттарды алуға еркiн рұқсат беру
шараларын атқарады. Бұдан басқа ... тiптi ... ... ... тек, ... ... ... тауып, жүзеге асырса
болғаны. Ол бағдарламалар мынадай болса:
- өндiрiстiң техникалық деңгейiн жоғарылатса;
- ... және ... ... ... ... және ... ғылыми-зерттеу институттарымен
бiрге жаңа техника-технологияны ойлап тапса.
Қысқасы ... елi ... және орта ... ... ... ... ... көп ынталандыратындардың бiрi болып
табылады.
Америка құрама штаттарында шағын бизнестi мемлекеттiк ... ... және ... ... ... ... бизнес әкiмшiлiгi табылады.
Бұдан басқа шағын ... iсi ... ... ... ... жергiлiктi органдар да бар. Шағын ... ... ... бiрi ... ... және орта ... кәсiпкерлерiн қаржылай
қамтамасыз ету болып табылады.
АҚШ - та жергiлiктi ... ... 50 ... және жергiлiктi
басқару органдары бюджеттерiнен тұрады.
Штаттар және жергiлiктi әкiмшiлiк бiрлiктерi салық - ... ... ... иеленген және салықтары мен ... кең ... ... ... ... түрлерiнiң, оны құру мен алудың нысандары
мен әдiстерiнiң, салық қызметi органдарының ... ... ... ... ... ... әлемдiк салық жүйелерiн қарастыра отырып ... және ... ... сонымен қатар, салық
жүйелерiнiң ... ... ... әр түрлi елдерiн төрт салық
тобына бiрiктiруге болады (кесте 1).
Шарауашылық ... ... ... халықаралық
еңбек бөлiнiсiнiң дамуына байланысты кеден баждарының рөлi 2-шi дүние
жүзiлiк соғыстан ... ... ... ... төмендей түстi. Бұл кеден
тарифтерiнiң өнеркiсiп тауарларына ГАТТ шеңберiнде төмендеуiне байланысты
болды. Кеден баждарының ... ... ... ... ... 4% құрады. Кейбiр елдерде тауарлар экспортының баждары жойылған.
Тек импорттық тауарларына қолданылады. Кеден баждарымен бiрге тарифтiк емес
кедергiлердiң ... ... ... ... ... ... ... кәсiпорындарға салық салудың үш жүйесi
бар.
Кесте 1. Әлемдiк экономикадағы салық жүйелерiнiң ... ... ... ... ... тобы ... |Соцтаксон |
| | ... (АҚШ, ... ... ... |
| | ... Жапония,|Филипин, |Франция, |(Ресей, |
| | ... ... ... ... |
| | | ... ... ... | | ... | ... |
|1 |Мемлекеттiң |Тiкелей ... ... ... |
| |бюджетiндегi салық | | | | |
| ... ... | | | | |
| ... ... | | | | |
| ... үлесi | | | | |
| ... | | | | |
|2 ... ... |25-35% |20-45% |35-45% |22-30% |
| ... ... | | | | |
|3 ... |38-50% |40-55% |40-55% |55-65% |
| ... қосымша| | | | |
| |құн ... | | | | |
| ... | | | | |
|4 ... |35-40% |55-70% |30-48% |60-70% |
| ... ... | | | | |
| ... ... | | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... | | | | |
|5 ... |60-65% |30-45% |52-70% |20-30% |
| ... салық | | | | |
| ... ... | | | | |
| ... ... | | | | |
| ... ... | | | | ... ... ... ... бұл ... шағын кәсiпорындар қосылған құн
салығын, акциздердi, табыс салығын, мүлiк ... және ... ... табылады.
2. 1995 жылы 29 желтоқсанда Федерациялық заңмен енгiзiлген, бiрыңғай
табыс салығын төлеу ... ... ... оңайлатылған жүйесi.
3. 1999 жылы 31 маусымдағы Федерациялық заңмен қабылданған,
кәсiпкерлiктiң ... ... ... ... ... ... салық.
Қазақстан Республикасында шағын бизнес ... ... ... ... режимi негiзiнде жүзеге асырылады.
Бiз жоғарыда бiр қатар дамыған елдердiң салық салу тәжiрибесiмен таныс
болдық. Оларда ... салу ... ... өз iшкi ... ... және ұзақ ... ... ие.
1.3 Салық жүйесіндегі қосылған құн салығының алатын орны
Қосылған құн салығы ең кең ... ... түрі ... табылады және де
қазіргі кезде ... ... ең ... ... болып отыр. Тауар
айналымына және өндірістің барлық сатыларында құрылатын қосылған құн салығы
салынатын негіз болып ... ... ... ... ... ... салықтар категориясына
жатқызылады, олар тауар құнына қосылған құн түрінде салынады, бұл ... өз ... ... ... жұмысты тұтынушыға
аударылады.
Қосылған құн салығы ең ... ... ... түрі бола ... ... және реттеушілік қызметтерін ... ... ... ... ... ... және ... жиналуының оңайлығының
есебінен бюджет табысы берілген салық бойынша түсімдерді ... ... Ал ... ... өз ... ... ... мерзіміне
және оның сапасына бақылауды күшейтеді, сонымен қатар өндірістік қорлануды
ынталандыруда көрінеді.
Қосылған құн салығының әрекет ету кезеңінен бері оның ... ... ... ... өзгерістерге ұшырады. Әсіресе біздің еліміздің
салық жүйесі туралы заңдылықтардың әрдайым ... ... ... ... бір ... байланысты берілген салық бойынша салық
төлеушілерде салық салу тәртібі мен әдістері және тәсілдері ... ... ... ... ... ... ... пен заңды тұлғалар
арасындағы қаржы ... ... ... мен ... ... ... мен ... салық заңдары мен салыққа қатысты актілер, салық
салу органдары мен салық қызметі құрайды.
Салық жүйесі мемлекет қаржы ... ... ең ... құралы
болуымен қатар, ел экономикасын қайта кұруға, өңдірістің ұлғайып дамуына
және саяси - әлеуметтік шаралардың толығымен іске ... ... ... жүйесі дегеніміз белгіленген тәртіппен жиналатын салықтар,
алымдар және тағы да басқа төлемдердің ... ... ... ... ... мемлекеттің салық жүйесін қалыптастыруға негіз
болатын келесідей міндетті элементтері бар:
1. салық органдары жүйесінің ... ... ... ... және принциптері;
3. салық саясатының принциптері;
4. салықтардың бюджеттер бойынша бөліну тәртібі;
5. салықтық бақылаудың формалары мен әдістері;
6. салықтық өндірістің шарттары мен ... ... екі ... салық салуды болдырмау проблемаларының нақты
қадамдары.
Және де салық ... ... ... көрсеткіштермен
сипатталады:
- салықтық ауыртпашылық (біздің елімізде 50-52%, ал дамыған шет
елдерде 48 %);
- ішкі және сыртқы саудадан түсетін салықтық ... ... ... және жанама салық салу қатынасы.
Салық ауыртпалығы - бұл қоғамдағы салықтардың рөлін сипаттайтын және
салықтық алымдар ... ... ... ... қатынасын көрсететін
көрсеткіштер болып табылады. Яғни, салық ауыртпашылығы ... ... ... қайта бөлінетін өндірілген қоғам өнімінің бір бөлігі
болып табылады.
Кейбір дамыған шет мемлекеттерде ... ... көзі ел ... ... ішкі ... қалыптасады. Себебі, бұл мемлекеттер
экспортқа тек ... ... ... оған ... ... ... деңгейі өте төмен болады. Сондықтан бюджет тек ішкі сауда
есебінен қалыптасады. Ал дамушы мемлекеттер ... тек ... ... және оған ... ... кедендік төлемдер белгілейді. Сол
себепті бюджет тек сыртқы сауда есебінен ... ... шет ... ... салық салу кеңінен
қолданылады. Себебі ол салық заңдылықтарының, салық ... ... ... ... талап етеді. Ал дамушы мемлекеттерде керісінше,
жанама ... салу ... ... ... Өйткені, ол салық
заңдылықтарының және салық аппараттарының өзгеруін талап ... ... - ... ... ... ... Қазақстан
Республикасы егемендігін алғаннан бастап қоғамның қажеттілігіне жауап
беретін өз салық ... ... ... ... ... байланысты 1991 жылы
25 желтоқсанда ең алғашқы ... ... ... ... ... қабылданды.
Кез-келген елдің салық жүйесі таңдалған салық салу ... ... ... ... ... ... тұрақты және өнеркәсібі дамыған елдер үшін салық
салу объектісі ретінде табысты ... ... ... пайдалану тән. Ал
өтпелі кезендегі, яғни дағдарыстық жағдайдағы, оның ... ... ... тар ... ... салық салу обьектісі ретінде ... ... ... ... белсенді түрде тікелей салықтар, ал
екінші жағдайда жанама салықтар қолданылады.
Қосылған құн салығы - ... ... мен ... ... ... ... қосылған құн өсімінің бір бөлігінің бюджетке аударылуы,
сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағында тауар ... ... ... ... тиіс ... құн ... сатылған тауарлар, орындалған
жұмыстар, көрсетілген қызметтер үшін есептеліп, ... ... ... ... мен ... ... тауарлар, орындалған жұмыстар немесе
көрсетілген қызметтер үшін төленуге тиіс ... ... ... ... ... ... ретінде анықталады.
Салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт қосылған құн
салығының салық салу ... ... ... ... ... 1. Қосылған құн салығы салынатын объектілер
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне
тұрған мынадай ... дара ... ... мекемелердi
қоспағанда, резидент – заңды тұлғалар, қызметiн Қазақстан Республикасында
филиал, ... ... ... ... ... еместер, сенімгерлікпен
басқару құрылтайшыларымен не сенімгерлікпен басқару ... ... ... ... сенімгерлікпен басқару шарттары бойынша
тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналымды жүзеге
асыратын сенімгерлікпен ... ... ... ... ... ... Республикасының аумағына ... ... ... құн ... ... болып табылады.
Қосылған құн салығының салық салу объектілері:
1) салық салынатын айналым;
2) салық салынатын импорт.
- ... ... ... ... ... ... бойынша;
- Қазақстан Республикасында қосылған құн ... ... ... және қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асырмайтын резидент
еместен жұмыстарды, ... ... ... алу ... ... ... төлеуші жасайтын айналым салық салынатын айналым болып табылады.
Қосылған құн салығы есепке жатқызылған (оның ішінде негізгі ... емес және ... ... ... мүлікке
инвестициялар бойынша) тауарлар қалдықтары тұлғаны ... құн ... ... ... ... ... ... Республикасында тауарларды
өткізу бойынша айналым ретінде қарастырылады.
Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес ... ... ... ... ... ... ... салық салынатын импорт болып табылады.
Қосылған құн салығының басқа салықтарға қарағанда ... ... ... ... ол ... ... келтірілген (кесте
2, 3).
Кесте 2. Қосылған құн салығының артықшылықтары
|№ |Қосылған құн ... ... ... |Бағалардың өзгеруіне, төлеушінің қаржылық ахуалына, инфляция |
| ... ... ... ... кірістерін қалыптастырудың |
| |сенімді және тұрақты базасын қамтамасыз етеді ... ... ... ... ... баға және ... ... |
| |белгілі бір ... ... ... ... |Ол жаңа құн ... орын бойынша салық төлеушілердің үлкен тобынан|
| |алынады ... ... үшін де ... ... ... |
| ... ... ... артығымен өндіру жағдайына қарсы әрекет ету құралы болып |
| ... ... ... тәжірибеде бәсекеге төтеп бере алмайтын өнімдерді нарықтан |
| |біржола ығыстырушы құралы ретінде ... ... ... ... ... ... ... ең қажетті |
| |өнімдерге, яғни азық-түлікке, ал ... ... ... асыл |
| |тас ... қолданылады ... 3. ... құн ... ... ... құн ... кемшіліктері ... ... құн ... ... жоғары болуы өнім бағасының өсуіне|
| ... ... ... |Салық ауырташылығы соңғы тұтынушыға, яғни сатып алушыға түседі ... ... ... ... пайдаланбау – кәсіпкерлік белсенділіктің|
| |төмендеуіне соқтырады ... |ҚҚС ... ... ... көздерінің тарылуына әкеліп соғады |
|5. |Әлемдік тәжірибеде ҚҚС ... ... ... үшін қолданылып,|
| |өндірістің құлдырауын туғызады ... ... ... Қаржы министрлігі салық
төлеушінің өтініші бойынша ... ... ... ... ... ... ... төлеушілер ретінде қарай алады.
Өзінің экономикалық мазмұны бойынша қосылған құн ... - ... ... ... ... ... ... түрі болып
табылады. Басқа да ... ... ... ҚҚС ... ... ... Бірақ оның механизмінде реттеу мүмкіншіліктері де бар.
Қосылған құн салығы - бюджет қаражаттарының инфляциялық ... ... ... бірі ... ... және бағаның өсуі мен
салық түсімінің арасындағы тура байланыстылығын көрсетеді. Ол ... ... яғни ... ... және ... ... Бағалардың өсуі ҚҚС ... ... ... одан ... ... өсуіне әкеледі. Салықтың ставкаларын
дифференциялау арқылы, ҚҚС мемлекетке тұтынушылардың сұранысын реттеуге
маңызды ... ... ... ... ҚҚС ... мемлекеттік реттеу
тетігі ретінде көрінеді және экономикасы дамыған елдердің ... ... яғни ... ... ... ... ... тетігі ретінде үлкен маңыздылыққа ие болады.
Салық ... ... құн ... ... 2011 ... ... бастап қолданысқа енгізілетін редакциясы елеулі өзгерістерге
ұшыраған. Атап айтқанда, осы редакцияда ... ... ... ... ... ... салық органдарының түсіндірме хаттарынан ғана жауап
табады, алайда, кейбір ұғымдар тым күрделендіріліп жіберілген. Енді ... құн ... ... салу ... ... негізгі өзгерістерді
қарастыруды ұсынатын болсақ, бұрын да бірнеше рет ... ... ... ... ... құн ... ... ретінде
жаңадан өзгертілген. Ең алдымен, бұл 2011 ... 1 ... ... ... ... ... төлемшілердің қатарынан шығару болып
табылады, бірақ төлемшілер қосымша енгізілген, олар – ... ... ... ... ... ... көрсетуді өткізу бойынша
айналымдарды жүзеге ... ... ... ... құн ... ретінде тіркеу есебіне қоюды растау тәртібі белгіленген.
2011 жылдың 30 маусымын қоса алғанда, қосылған құн салығы ... ... ... ... қосылған құн салығын төлеуші ретінде
тіркеу есебіне қойылғанын растау үшін 2011 ... 1 ... ... органына қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне алу туралы салық
өтінішін, ... құн ... ... ... қою туралы куәлікті және
тұратын жерін растайтын нотариат куәландырған құжаттың ... ... ... ... ... ... көшірмесінің күні мен салық
органына тапсырылған күн арасындағы ... он ... ... аспауға тиіс.
Заңды тұлғаның тұратын жерін растайтын құжат:
- Жылжымайтын мүлікті жалдау (сатып алу-сату) шарты;
- Жылжымайтын мүлікке ... ... ... ... ... Республикасының азаматтық заңнамасында көзделген өзге де
құжат болып табылады.
Салық органы салық төлеушіде ... құн ... ... өтінішін
берген күні төмендегі жағдайлардың бірі немесе бірнешеуі болғанда:
1) салық есептілігін тапсыру бойынша ... ... ... заңды тұлғаның құрылтайшысы және басшысы немесе жеке кәсіпкер:
* іс-әрекетсіз жеке ... ... ... ... құрылтайшысы және (немесе) басшысы;
* қабілетсіз немесе қабілеті шектеулі және (немесе) ... ... ... ... Қылмыстық кодексінің 192, 216, 217-баптары
бойынша өтелмеген немесе жойылмаған соттылығы бар;
* іздестірудегі адамдар болған жағдайда қосылған құн ... ... ... ... ... бас ... ... шешім қабылдай алады.
2011 жылдың 1 желтоқсанына дейін қосылған құн ... ... ... ... қоюды растау үшін салық органдарына хабарласпаған тұлғалар
2010 жылдың 1 қаңтарынан бастап қосылған құн ... ... ... айналым мөлшері күнтізбелік жыл ішінде ең аз айналымнан -
Республикалық ... ... ... ... қаржы жылына белгіленген 30 000
есе айлық есептік көрсеткіш мөлшерінен асып ... ... ... ... ... ... ... филиал, өкілдік
арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, жеке кәсіпкерлер ... ... ... ... ... ... ... қойылуға тиіс. Ең аз айналымды
15 000 еседен 30 000 есеге дейін ұлғайту ... ... ... ... ... осы ... мөлшер Кодекстің бұрынғы
редакциясындағыдай он екі ... ... үшін ... ... жыл ... бойынша айналымдар тізбесіне, аванстар мен айыппұл санкцияларын
қоспағанда, тауарларды, жұмысты, қызмет көрсетуді ... ... ... ... беру және сыйақы үшін кәсіпкерлік қызметті шектеуге
немесе ... ... беру ... басқару шарттары бойынша ... ... ... және бірлескен қызмет туралы шарттар шеңберінде жүзеге
асырылатын өткізу айналымдарын тану ... ... ... салынатын айналымдарға талап ету құқықтарын, тұрғын үй қорының
объектілері орналастырылмаған жер учаскелерінің және ... ... ... сату құқықтарын беруді кіргізу жаңадан енгізілген бап
болып табылады. Нөлдік ставка бойынша салық ... ... ... ... тасымалдар бойынша жүктерді, жолаушыларды және ... ... ... ... ... тасымалдау құжаттарының
тізбесі белгіленген.
Тазартылған қымбат бағалы металдарды ... ... ... ... аймақтар аумағында өткізу және концессиялық шарт шеңберінде
жасалып өткізілетін жекеменшік ... ... ... ... нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар қатарынан
шығарылған.
Өткізу бойынша мынадай айналымдар шығарылып тасталған:
• Жарғылық капиталға ... ... ... ... ... ... ... алу;
• Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі өткізетін тауарлар, жұмыстар,
қызметтер;
• Мемлекеттік меншікті жекешелендіру тәртібімен өткізілетін мүлік;
• Арнайы экономикалық ... ... ... ... ... және геологиялық іздестіру жұмыстары;
• Кәсіпорынды сату Салық кодексіне сәйкес өткізу бойынша айналым болып
танылмайды.
Шот-фактураларды ресімдеуге ... ... ... атап ... ... ... ... жүзеге асырған жағдайларда жеткізуші-
комитент немесе ... ... ... ... ... ... негіздемелер бойынша салық төлеушіде мөр ... ... ... салық төлеушінің мөрімен міндетті
түрде куәландыру қосымша енгізілген. Бірлескен ... ... ... ... шарттары бойынша өткізген кезде шот-фактуралар жазудың
ерекшеліктері белгіленген.
Қосылған құн салығын 70 пайызға азайтып ... ауыл ... ... ... ... асыратын ұйымдардың қызмет түрлерінің
тізбесіне крахмал-сірне өнеркәсібінің өнімдерін өндіру ... ... құн ... ... ... 12 пайызға дейін төмендетілген
және салық ... ... мен ... ... ... мөлшеріне
қолданылады. Қосылған құн салығы бойынша бірыңғай салық кезеңі – Салық
кодексінің бұрын ... ... ... ай немесе тоқсан
емес – күнтізбелік тоқсан деп белгіленген.
Қосылған құн салығы ... ... ... ... ... екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей ұсынылады, ал салық төлеу
есептік салық кезеңінен ... ... ... ... ... яғни ... ... орындау мерзімі бір ... ... ... ... ... тауарлар, жұмыстар, қызмет
көрсетулер бойынша шот-фактуралардың тізілімдері есебінен ... саны ... ... органы өндірістік қайта өңдеуге
арналған импортталатын ... ... ... су, газ, ... импорты жөніндегі жүк кеден декларациясын қабылдаған күннен
бастап үш айдан ... ... ... құн ... ... ... ... беретін ережелер 2012 жылдың 1 қаңтарына дейін сақталған
және қолданыста болады.
«Салық кодексін ... ... ... Заңға сәйкес 2011 жылдың ... ... 2010 ... 1 ... дейінгі кезеңде қолданылатын 3-
тармақша енгізілген, соған сәйкес Республикалық бюджет туралы Заңмен ... ... ... 2000 ... ... ... көрсеткіштің
мөлшерінен аспайтын қосылған құн ... асып ... ... ... ... «Салық кодексін қолданысқа енгізу туралы»
Заңның негізінде есепке жатқызылатын қосылған құн салығы ... ... 1 ... дейін қалыптасқан есептелген қосылған құн салығы
сомасынан асып ... ... ... ... ... ... ... негізгі мазмұны мынадай болып табылады: нөлдік ... ... ... ... ... ... жүрген немесе
пайдаланылатын, қайтарылуы бірқатар нақтылаулармен ... ... ... бойынша жүзеге асырылатын сатып ... ... ... ... байланысты қалыптасқан асып кетуді
қоспағанда, 2011 жылдың 1 қаңтарына дейін сатып алынған ... ... ... ... ... ... құн ... асып кеткені
бюджеттен қайтарылуға жатпайды. Заңда атап айтқанда, ... ... ... ... ... ... тауарларды, жұмыстарды, қызмет
көрсетулерді өткізуді тұрақты өткізуге жатқызу өлшемдерін және ... ... құн ... асып ... ... айқындау тәртібін
Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді.
Бұдан басқа, нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы салынатын өткізу
бойынша ... ... және ол ... ... өтініші берілген салық
кезеңінен кейін он екі ай өткен соң ... құн ... асып ... қайтару туралы салық өтінішін берген салық төлеушіге ... ... ... ... ... ... қосылған құн салығының асып
кеткенін қайтарудың оңайлатылған тәртібі енгізілді, оның ... ... ... ала ... қосылған құн салығын қайтаруды жүзеге
асыруда болып табылады.
Ірі ... ... ... қатарынан кемінде он екі ай тұрған
және қосылған құн салығының асып кеткенін қайтару туралы талапты ... ... құн ... ... ... өткізу күніне салық
есептілігін тапсыру бойынша орындалмаған салық міндеттемесі болмайтын
қосылған құн ... ... ... құн ... асып ... ... оңайлатылған тәртібін қолдануға құқылы.
2 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ МЕМЛЕКЕТТІК БЮДЖЕТКЕ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН
САЛЫҒЫНЫҢ ТҮСІМДЕРІНІҢ ДИНАМИКАСЫ
2.1 Қазақстанда қосылған құн салығы ... ... ... ... ... ... ... құн салығы бойынша тіркеу есебіне
тұрған мынадай тұлғалар қосылған құн салығын төлеушiлер болып ... дара ... ... ... ... ... – заңды тұлғалар;
- қызметiн Қазақстан Республикасында филиал, өкілдік арқылы жүзеге
асыратын ... ... ... басқару құрылтайшыларымен не сенімгерлікпен басқару
туындайтын өзге ... ... ... ... ... ... тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша
айналымды жүзеге асыратын сенімгерлікпен басқарушылар;
- Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына ... ... ... ... ... ... Республикасында тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді
өткізу бойынша, Қазақстан Республикасында ... құн ... ... ... және қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асырмайтын
резидент еместен жұмыстарды, қызмет көрсетулерді ... алу ... құн ... ... жасайтын айналым салық салынатын айналым болып
табылады.
Қосылған құн салығы есепке жатқызылған (оның ішінде негізгі құралдар,
материалдық емес және ... ... ... ... ... ... қалдықтары тұлғаны қосымша құн ... ... ... шығарған кезде Қазақстан Республикасында тауарларды
өткізу бойынша айналым ретінде қарастырылады.
Тауарларды өткізу бойынша айналым:
1) тауарға меншік ... ... оның ... тауарды сатуды;
- кәсіпорынды тұтастай мүліктік кешен ретінде сатуды;
- тауарды тиеп-жөнелтуді, оның ішінде басқа ... ... ... ... ... экспортын;
- тауарды өтеусіз беруді;
- жұмыс берушінің тауарды қызметкерге жалақы есебінен ... ... ... ... ... ... мүлікті қаржы лизингіне беруді;
4) тауарды комиссия шарты бойынша тиеп-жөнелтуді;
5) кепіл берушінің кепілге ... ... ... ... беруін;
6) бұрын экспорт режимінде шығарылған тауарды кері импорт режимінде
қайтаруды білдіреді.
Жұмыстарды, қызмет ... ... ... ... ... ... оның ... өтеусіз орындауды немесе қызмет көрсетулерді, сондай-ақ
тауарды өткізуден ерекшеленетін, сыйақы үшін кез келген ... ... ... жалдау шарттары бойынша мүлікті уақытша иелікке және
пайдалануға беруді;
2) ... ... ... ... ... ... берушінің қызметкерге жалақы есебінен жұмыстарды орындауын,
қызмет көрсетулерін;
4) аванстарды және айыппұл санкцияларын ... ... ... көрсетулерді өткізуге байланысты талап ету құқықтарын
беруді;
5) сыйақы үшін кәсіпкерлік ... ... ... ... ... ... ... сәйкес қосылған құн салығынан босатылған, өткізу орны
Қазақстан Республикасы болып табылмайтын тауарларды, жұмыстарды, қызмет
көрсетулерді ... ... ... ... ... ... ... бiлдiрiлген адамның сенiм бiлдiрушiге тауарларды тиеп-жөнелтуі,
жұмыстарды орындауы, қызмет көрсетулері, Қазақстан Республикасында ... ... ... ... табылмайтын және қызметін филиалдар, ... ... ... ... емес – ... бiлдiрушiден алынған тауарды
тиеп-жөнелтуге қатысты қолданылмайды. Мұндай жағдайда тауарды тиеп-жөнелту
сенiм бiлдiрiлген адамның өткiзу бойынша айналымы болып табылады.
Сенімгерлікпен ... ... ... ... ... басқарудың туындауына негіз болып табылатын өзге де ... ... ... тауарды тиеп-жөнелту, жұмыстарды орындау, қызмет
көрсетулер, тауарларды, жұмыстарды, ... ... ... ... ... ... ... айналымы болып табылады.
Тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткiзу бойынша айналым
жасау күнi тауарларды тиеп-жөнелту, ... ... ... ... болып табылады.
Салық салынатын айналым мөлшерi, мәмiле жасасқан тараптары қолданатын
бағалар мен тарифтердi негiзге ала ... ... ... құн ... ... ... жұмыстар, қызмет көрсетулер құны негiзiнде
айқындалады.
Тауарлар өтеусіз ... ... ... ... ... ... ... енгiзілмей, өткiзу бойынша айналым жасау күнi қалыптасқан бағалар
деңгейi негiзінде айқындалады, бiрақ олардың баланстық құнынан кем ... ... ... ... ... ... тауарлардың
құны баланстық құн болып табылады.
Yшiншi тұлғалар үшiн төлеуге байланысты қызмет көрсетулер кезінде салық
салынатын айналымның мөлшерiне комиссиялық сыйақы қосылады.
Комиссия ... ... сай ... ... ... ... орындау, қызметтерді көрсету кезінде комиссионердің
салық ... ... ... оның ... сыйақысы негізінде
айқындалады.
Өткiзiлген тауарлардың, ... ... ... құны ... бiр өзгерiске түскен жағдайда, салық салынатын ... ... ... ... ... ... салынатын айналым мөлшерiн түзету ... ... ... толық немесе iшiнара қайтарылған;
2) мәмiленiң шарттары өзгерген;
3) өткiзiлген тауарлар, ... ... ... үшiн бағалар,
өтемақылар өзгерген;
4) бағаны түсірген, сату бағасын түсірген;
5) өткiзiлген тауарлар, ... ... ... үшiн теңгемен төлеу
кезiнде құнының айырмасын алған кезде.
Салық салынатын айналымның мөлшерiн түзету бір мезгілде мынадай ... ... ... үшін ... ... ... ... болғанда,
салық салынатын айналым және қосылған құн салығы бойынша теріс (оң) мәні
бар қосымша шот-фактура болған ... ... ... ... қосылған құн салығын төлеушi болып
табылмайтын және ... ... ... ... ... ... емес ... жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткiзу орны Қазақстан
Республикасы болып табылса, олар жұмыстарды, ... ... ... ... ... ... айналымы болып табылады және
қосылған құн салығы салынуға жатады.
Төленуге жататын қосылған құн салығының сомасы 12 ... ... ... ... ... ... арқылы айқындалады. Алынған
жұмыстар, қызмет көрсетулер үшiн ... ... ... ... ... ... салынатын айналым валюта айырбастаудың айналым
жасалған ... ... ... бойынша теңгемен есептеледi.
Есептелген қосылған құн салығының сомасы қосылған құн салығы жөніндегі
декларация табыс етiлетiн мерзiмнен, яғни ... ... ... кейінгі
екінші айдың 15-нен кешiктiрілмей төленедi.
Экспортқа тауарлар өткiзу бойынша айналымға нөлдiк ставка бойынша салық
салынады. ... ... ... ... ... жүзеге
асырылатын Қазақстан Республикасының кеден аумағынан ... ... ... ... ... тасымалдау бойынша мынадай қызмет көрсетулерді іске асыру
жөніндегі айналымға нөлдік ставкамен салық салынады:
1) Қазақстан ... ... ... және ... ... ... тауарларды, оның ішінде почтаны
тасымалдауға;
2) ... ... ... ... транзит жүктерін
тасымалдауға;
3) халықаралық қатынаста жолаушылар мен багаж тасымалдауға.
Нөлдік ставка ... ... құн ... ... ... жер ... ... арналған келісімшарт шеңберінде қызметін
жүзеге асыратын, сол келісімшарттың талаптарына ... ... ... құн ... ... ... төлеушілерге өзі
өндірген тауарларды өткізу бойынша айналымға салынады.
Нөлдік ставка бойынша қосылған құн ... ... ... ... ... ... ... кеден заңнамасына сәйкес декларациялануға
жататын, Қазақстан Республикасының аумағына ... ... ... ... салынатын импорт болып табылады.
Салық салынатын ... ... ... Республикасының кеден
заңдарына сәйкес айқындалатын импортталатын тауарлардың кедендiк құны,
сондай-ақ, ... ... құн ... ... ... ... импорты кезiндегi салық және ... ... да ... ... ... ... ... жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша
айналымдар қосылған құн салығынан босатылады:
- почта төлемақысының мемлекеттік белгілерін;
- ... ... ... ... ... ... ... соларға байланысты
мемлекеттiк баж алынатын қызмет көрсетулерді;
- ... ... ... ... ... ... ... алынған мүлiкті;
- Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес мемлекеттiк мекемелерге
 немесе мемлекеттік кәсіпорындарға өтеусiз негiзде ... ... ... ... ... ... ... емес
және биологиялық активтерді;
- жерлеу бюроларының салт-жора қызмет көрсетулерін, зираттар ... ... ... ... өткiзу жөнiндегi қызмет көрсетулерді қоспағанда,
лотереялық билеттерді;
- төлем қарточкаларымен ... ... ... есеп-қисаптарды
қатысушыларға жинау, өңдеу және таратып беру жөнiнде қызмет көрсетулерді
қоса алғанда, ... ... ... ақпараттық және
технологиялық өзара iс-қимылды қамтамасыз ету бойынша ... ... ... Республикасының кеден аумағына «Қазақстан Республикасының
кеден аумағында тауарларды қайта ... ... ... ... ... өңдеу және жөндеу жөніндегі қызмет көрсетулерді;
- Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... оның ішінде почтаны,
тиеу, түсіру, қайта тиеу, ... ... ... ... сондай-ақ транзиттік жүктерді; әуежай қызметіне ... ... ... ... жөніндегі қызмет көрсетулерді;
халықаралық рейстерге қызмет көрсету жөнінде теңіз ... ... ... үй ... басқару, ұстау мен пайдалану жөніндегі қызмет
көрсетулерді;
- ұлттық валюта банкноттары мен ... егер ... ... ... ... ... мына ... сәйкес келсе:
- осындай өндiрiстiк ұйымдардың қызметкерлерi жалпы санының кемiнде 51
процентiн ... ... ... төлеу бойынша шығыстар еңбекақы ... ... ... ... 51 ... (есту, сөйлеу, көру қабiлетiнен
айрылған мүгедектер жұмыс iстейтiн мамандандырылған ұйымдарда - кемiнде ... ... ... бірлестіктер мен ұйымдардың, сауда-делдалдық
қызметтен түскен тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу
бойынша ... және ... ... өндіру мен өткізу
бойынша айналымдардан басқа, тауарларын, жұмыстарын, қызмет көрсетулерін;
- ... ... ... үй ... ... ... жалға берілетін үйдің үй-жайларын жалға беру бойынша ... егер ... ... салық төлеушінің өткізген тауарларының,
орындаған жұмыстарының, қызмет көрсетулерінің ... ... ... ... ... ... ... кепілдік мерзімі
кезеңінде, олардың қосалқы бөлшектері мен бөлшектерінің құнын қоса алғанда,
оларды өтеусіз жөндеу және ... ... ... ... ... ... көрсетулерді;
- тазартылған қымбат бағалы металдарды – өз ... ... ... ... ... ... адвокаттық қызметті жүзеге асыру бойынша
қызмет көрсетулерді;
- және мыналар:
- ұлттық басқарушы холдинг;
- дауыс беретін акцияларының 100 проценті ұлттық ... ... ... ... төлемдік, оралымдылық және қайтарымдық жағдайларында
жүзеге асыратын ақшалай нысандағы қарыз операцияларын.
Аталған заңды тұлғалардың тізбесін Қазақстан Республикасының ... емес ... ... ... ... ... өткізу
бойынша айналымдар, егер олар:
1) балаларды, қарттарды, соғыс және еңбек ардагерлерiн, мүгедектердi
қорғау және ... ... ... қызмет көрсетулермен;
2) дiни ұйымдардың жоралар мен рәсiмдердi жүзеге асыруына, діни керек-
жарақтарын өткізуіне байланысты болса, қосылған құн ... ... ... және бiлiм беру ... ... ... егер олар ... мәдениет саласындағы мемлекеттік тапсырыс ... ... ... маңызы бар іс-шараларды, сауықтық мәдени-бұқаралық іс-
шараларды өткізу жөніндегі;
2) мәдени ұйымдар – театрлар, филармониялар, мұражайлар, кітапханалар,
мәдени-демалыс ұйымдары жүзеге асыратын (кәсіпкерлік ... ... ... дейiнгi тәрбие және оқыту; бастауыш, негізгі орта, жалпы
орта, қосымша білім беру; техникалық және ... орта ... ... және жоғары оқу орындарынан кейiнгi кәсiптiк бiлiм беру, қызметтiң
осы түрлерiн жүргiзуге құқық ... ... ... ... ... бiлiм беру;
4) мемлекеттiк тапсырысты жүзеге асыруға арналған шарттар негізінде
жүргізілетін ғылыми-зерттеу жұмыстарына;
5) кiтапхана ... ... ... ... ... мен ... ... Қазақстан
Республикасының заңнамасына сәйкес тарихи-мәдени игілік объектілерінің
тізіліміне немесе Тарихи және мәдени ... ... ... тарихи-мәдени мұра объектілерін және мәдени құндылықтарды сақтау
жөнiнде қызмет көрсетулерге, жұмыстарға қатысты ... ... ... ... және ветеринариялық ... ... ... ... ... ... өткiзу бойынша айналымдар
қосылған құн салығынан босатылады:
1) кез келген нысандағы дәрілік заттарды, оның ... ... ... оларды шығаруға арналған материалдар мен ... ... ... ... сурдотифлотехниканы және
медициналық (ветеринариялық) ... қоса ... ... ... ... кез ... нысандағы дәрілік
заттарды шығаруға арналған материалдар мен жинақтаушы ... оның ... ... бұйымдарды және медициналық
(ветеринариялық) техниканы қоса алғанда, медициналық (ветеринариялық)
мақсаттағы ... ... ... санаториялық-курорттық қызмет көрсетулерді
қоспағанда, ... ... ... ... ... құн салығынан босатылатын импорт бойынша мынадай тауарлар:
1) ... және ... ... ... мен монеталары (мәдени-
тарихи құндылығы бар банкноттар мен монеталардан басқа), сондай-ақ бағалы
қағаздар;
2) Қазақстан ... ... ... ... бекiтілген
тауарларды бажсыз әкелу нормалары бойынша жеке ... ... ... ... ... қоспағанда, Қазақстан Республикасының
Үкіметі айқындайтын тәртіппен гуманитарлық ... ... ... акцизделетiн тауарларды қоспағанда, мемлекет, мемлекеттердiң
үкiметтерi, халықаралық ұйымдар ... ... ... жәрдем
көрсетуді қоса алғанда, қайырымдылық көмек мақсатында әкелiнетін тауарлар;
5) шетелдің дипломатиялық және ... ... ... ... үшiн, сондай-ақ осы өкiлдiктердiң дипломатиялық және
әкiмшiлiк-техникалық персоналына жататын адамдардың, олармен ... ... ... қоса алғанда, жеке пайдалануы үшiн ... ... ... ... халықаралық шарттарға сәйкес
салықтан босатылатын тауарлар;
6) салық ... ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының кеден заңнамасына сәйкес декларациялануға жататын тауарлар;
7) кез келген нысандағы ... ... оның ... ... ... ... және ... техниканы қоса алғанда, ... ... ... кез ... нысандағы дәрiлік заттарды ... ... ... және ... ... оның ... протездiк-ортопедиялық бұйымдарды және ... ... қоса ... медициналық (ветеринариялық)
мақсаттағы бұйымдар импорты қосылған құн салығынан босатылады;
8) почта маркалары (коллекциялық маркалардан басқа);
9) Қазақстан Республикасының ... ... және оның ... жүзеге
асыратын, ақша белгілерiн шығаруға арналған шикiзат;
10) мемлекеттердiң, мемлекеттердің ... мен ... ... бойынша берiлген гранттар қаражаты есебiнен ... ... ... қосылған құн салығынан босатылады.
Бюджет жарнасына жатқызылуға тиiс салық сомасын ... ... ... ... ... ... негiзгi құралдарды,
материалдық емес және биологиялық активтерді, жылжымайтын ... қоса ... ... ... ... мен ... ... салынатын айналым мақсатында пайдаланылса ... ... ... егер ... шарттар орындалса:
1) тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді ... ... ... төлеушi болып табылса;
2) шот-фактура жазылған күні ... құн ... ... ... ... ... ... Республикасының аумағында өткiзiлген
тауарлардың, жұмыстардың, қызмет көрсетулердің шот-фактурасын немесе табыс
етілетін басқа да құжатты ... ... ... импорты жағдайында қосылған құн салығы бюджетке төленген
және кеден режимінің шарттарына сәйкес қайтаруға жатпайтын болса;
4) ... құн ... ... ... ... ... ... қосылған құн салығын төлеуші тұлғаларды қосылған құн салығы бойынша
тіркеу есебіне қою кезінде, осы тұлғалардың ... құн ... ... қою күні ... ... ... (негізгі құралдарды,
материалдық емес және ... ... ... мүлікке
инвестицияларды қоса алғанда) қосылған құн салығы сомасын есепке жатқызуға
құқығы бар.
Қосылған құн ... ... ... төленген салық қосылған құн
салығын ... ... ... міндеттемесі орындалған сол салық кезеңінде
есепке жатқызылады.
Егер де, ... ... ... ... ... ... қызмет көрсетулерді; қонақ үй ретiнде
пайдаланылатынын ... ... үй ... ... ... ... ретiнде сатып алынатын жеңiл автомобильдердi; тұрғын үй
ғимаратындағы жалға ... ... ... ... ... ... қызмет көрсетулерді алумен байланысты төленуге
жататын ... ... ... ... ... жекелеген сапасының нашарлауы, соның салдарынан
осы тауардың салық салынатын айналым мақсатында пайдалануға келмей қалуы
тауардың ... ... ... ... ... ... ... әкеп соққан оқиға тауардың жоғалуы деп түсініледі. Салық төлеушi
табиғи залалдың ... ... ... ... ... ... тауарлар ысырабы жоғалту болып табылмайды.
Қосылған құн ... ... ... келесідей тәртіптермен
жүргізіледі:
1) тауар-материалдық қорлар бойынша түзету сомасы осы күні ... ... ... ... ... жүзеге асыру күні
қолданыстағы қосылған құн ... ... ... ... ... ... ... материалдық емес және биологиялық активтер,
жылжымайтын мүлікке инвестициялар ... ... құн ... қайта бағалау
мен құнсыздануды есепке алмай олардың баланстық құнына келетін сомаға
барабар активтерді сатып алу күні ... ... ... ... құн ... сомасының бөлігінде есепке жатқызылудан алып тасталады.
Егер сатып алынған ... ... ... ... бойынша
міндеттемелер мөлшерінің бір бөлігі немесе бүкіл мөлшері күмәнді болып
танылса, күмәнді ... ... ... ... ... ... ... бойынша бұрын есепке жатқызылған қосылған құн
салығының сомасы міндеттемелер туындаған ... ... үш жыл ... ... шығарылуға жатады.
Егер қосылған құн салығы есепке жатқызылудан алып тасталғаннан кейiн
қосылған құн салығын ... ... ... ... ... үшiн ақы
төлеген жағдайда, осы аталған тауарлар, ... ... ... ... сомасы ақы төленген сол салық кезеңiндегi есепке жатқызылуда
қалпына келтiрiлуге жатады.
Қосылған құн салығын төлеушi-өнiм берушi банкрот деп ... ... ... ... құн ... қоспағанда, бұрын есепке
жатқызылған қосылған құн салығын ... ... ... ... ... ... құн ... төлеушiні-өнiм берушiні Заңды тұлғалардың
мемлекеттiк тiзiлiмiнен шығару туралы әдiлет органдарының шешiмi шығарылған
салық кезеңiнде ... ... ... ... үшiн пайдаланылатын
тауарлар, жұмыстар, қызмет көрсетулер бойынша өнiм берушiге төленуге ... ... ... ... құн ... ... жатқызылмайды.
Салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар болған кезде қосылған
құн салығын төлеушiнiң ... ... ... немесе бөлек есептеу
әдiсiмен есепке жатқызылады. Есепке жатқызылған ... құн ... ... ... алынған әдiсi күнтiзбелiк жыл iшiнде өзгертiлмеуге ... әдiс ... ... ... ... құн салығы салық
салынатын айналымның жалпы айналым ... үлес ... ... ... ... әдiсi ... ... жатқызылған қосылған құн
салығын анықтау кезiнде, қосылған құн салығын ... ... ... ... ... ... ... пайдалану үшiн алған тауарлар,
жұмыстар, қызмет көрсетулер ... ... мен ... құн ... ... бөлек есеп жүргiзедi.
Қосылған құн салығын төлейтін барлық төлеушiлер үшiн мiндеттi құжат шот-
фактура болып ... ... құн ... ... ... ... ... өткiзу бойынша айналымдарды жүзеге асырған
кезде, аталған тауарларды, ... ... ... алушыға шот-
фактураны ресімдеуге мiндеттi.
Қосылған құн салығын төлеуші шот-фактурада:
1) қосылған құн салығы салынатын айналымдар бойынша – ... ... ... ... құн ... ... ... бойынша «ҚҚС-сыз»
белгісін көрсетеді.
Егер өнім беруші қосылған құн салығын төлеуші болып ... ... ... ... да құжат «ҚҚС-сыз» белгісімен жазылады.
Қосылған құн салығын есепке жатқызу үшiн негiздеме болып табылатын ... ... ... ... ... цифрлық мәні бар реттiк нөмiрi;
2) шот-фактураның толтырылған күнi;
3) тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді берушi мен ... аты, ... аты (ол бар ... не ... атауы, мекенжайы, өнім
берушінің комитент немесе комиссионер мәртебесі;
4) тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді берушi мен ... ... өнім ... қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қойылғаны
туралы куәлiктiң нөмiрi;
6) өткiзiлетiн тауарлардың, жұмыстардың, қызмет көрсетулердің атауы;
7) салық ... ... ... ... құн ... ... қосылған құн салығының сомасы;
10) қосылған құн салығы ескерiле отырып, ... ... ... ... ... ... сай ... жағдайларда тауарларды,
жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу кезінде оны ұсынушының:
- комитент комиссионерге шот-фактураны жазған кезде - «комитент»;
- комиссионер тауарларды, жұмыстарды, ... ... ... ... ... ... - ... мәртебесі көрсетіле отырып, шот-
фактура жазылады.
Шот-фактура айналым жасалған күннен бұрын жазылмайды және ... ... ... күннен кейінгі бес күннен кешiктiрiлмей жазылады.
Қосылған құн салығы салынатын электр энергиясын, су, газ өткізуді, ... ... ... ... ... ... жол
тасымалдарын, сондай-ақ көлік-экспедиторлық қызмет ... ... ... асыратын салық төлеушілер осындай өткізу кезінде оның
қорытындысы бойынша шот-фактура жазылатын ... ... ... 20-шы ... ... айдың қорытындылары бойынша шот-фактураны жазып
беруге құқылы. Тауарлар ... ... ... ... ... ... айналым жасалған күннен кешіктірілмей жазылады.
Шот-фактураға ұсынушының басшысы мен бас ... не ... ... ... ... ... төлеушінің мөрімен
куәландырылады. Шот-фактурада салық ... ... ... ... қызмет көрсетулердің әрбір атауы бойынша ... ... ... бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызмет
көрсетулерді өткiзу жағдайларын, ... ... ... ... көзделген жағдайларды қоспағанда, ... ... ... құны және ... құн ... ... Қазақстан Республикасының ұлттық валютасымен көрсетiледi. Шот-
фактура екі дана етіп ... ... ... ... ... ... алушыға беріледі.
Бұрын ұсынылған шот-фактураға ... ... ... берушіні және сатып алушыны ауыстыруға әкеп ... және ... ... ... ... жағдайда, қателерді түзету
мақсатында бұрын ұсынылған шот-фактураның күші жойылады және түзетілген шот-
фактура ұсынылады.
Комиссия шартына сәйкес келетін ... ... ... ... ... сатып алушыға шот-фактураларды жазып беруді
комиссионер жүзеге асырады. Комиссионер ... ... ... ... ... ... ... бойынша айналым мөлшері
комиссионер тауарларды, жұмыстарды, ... ... ... ... ... ... ... құны негізінде көрсетіледі.
Комиссионер шот-фактураны мыналардың деректерін ескере отырып, жазып
береді:
- қосылған құн салығын ... ... ... ... ... шот-фактура. Бұл жағдайда комитент ... ... ... ... ... ... (салынбайтын) айналым сомасы
комиссионер ... ... ... ... ... ... ... айналымға қосылады;
- қосылған құн салығын төлеуші болып табылмайтын ... ... ... ... ... ... растайтын құжат. Бұл
жағдайда мұндай құжатта көрсетілген тауарлардың, жұмыстардың, ... құны ... ... ... ... ... шот-фактурадағы
салық салынбайтын айналымға қосылады.
Комитент комиссионерге жазып беретін шот-фактурадағы салық салынатын
айналым ... ... ... комиссионерге ұсынылған тауарлардың,
жұмыстардың, қызмет көрсетулердің құны негізінде көрсетіледі. Комиссионер
комитентке жазып ... ... ... салынатын айналым мөлшері
комиссионердің комиссиялық сыйқасының сомасы негізінде көрсетіледі.
Егер жөнелтушілер ... ... үшін ... ... ... ... сәйкес жүргізілсе, аталған жүктерді тасымалдауға
арналған ... ... ... ... ... ... ... экспедитор мен жүк жөнелтушінің немесе алушының арасында
жасалған көлік ... ... ... қосылған құн салығын
төлеуші болып ... ... және ... да ... ... ... берген шот-фактуралардың негізінде жазып береді.
Егер тасымалдаушы (ұсынушы) қосылған құн салығын төлеуші болып ... ... ... ... қызмет көрсетулердің құнын
растайтын құжаттың негізінде жазып береді.
Экспедитор жазып беретін шот-фактурадағы салық салынатын ... ... ... ... ... тасымалдаушылар және
ұсынушылар орындаған және көрсеткен жұмыстар мен қызметтердің құны ... ... ... қосылған құн салығын төлеушілер болып
табылатын; қосылған құн ... ... ... ... және ұсынушылар жүзеге асыратын жұмыстардың, қызмет
көрсетулердің құнын қамтитын айналым ... ... ... ... ... ... ... шот-фактурада бөлек жазып көрсетілуге тиіс. Экспедитор шот-фактураны
екі данада жасайды. Шот-фактураның бірінші ... жүк ... ... ... беріледі. Көлік экспедициясы шартының шеңберінде көрсетілетін
жұмыстарды, қызметтерді тасымалдаушылар және ұсынушылар, ... ... ... ... ашып ... құжат қоса берілетін шот-фактураның
екінші данасы экспедиторда қалады.
Шот-фактураға қоса берілетін құжатта мынадай ақпараттық деректер бөлек
көрсетіледі:
1) тасымалдаушының және ... ... ... ... шот-
фактурасының реттік нөмірі және жасалған күні;
2) тасымалдаушының және жұмыстарды, қызмет ... ... ... ... ... ... және жұмыстарды, қызмет көрсетулерді ұсынушының
тегі, аты, әкесінің аты (ол болған жағдайда) немесе ... егер ... және ... ... құн ... ... ... қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою ... ... мен ... ... ... ... ... және ұсынушы жүзеге
асыратын, шот-фактурада көрсетілген салық салынатын айналым ... ... ... ... құны көрсетілуге тиіс.
Қосылған құн салығын төлеушілер болып табылмайтын тасымалдаушы және ұсынушы
жүзеге ... ... ... ... ... ... ... бойынша бюджетке жарна ретінде қосылған құн
салығының сомасы салық ... ... ... есептеп шығарылған
қосылған құн салығының сомасы мен есепке ... ... ... айырма ретiнде есептеледі.
Ауыл шаруашылығы шикізатын қайта өңдеуді жүзеге асыратын ұйымдарға бір
мезгілде мынадай шарттарға сай келетін:
- қоғамдық тамақтандыру ... ... ... ... ... ... 90 ... мына қызмет түрлерін: ет және ет
өнімін өндіруді; жемістер мен ... ... ... ... ... мен ... ... өндіруді; сүтті қайта өңдеу
мен ірімшік өндіруді; ұн-жарма өнеркәсібі өнімін өндіруді; жануарлар ... ... ... нан ... ... ... және емдәмдік тағам
өнімін өндіруді; крахмал-cірне ... ... ... ... асыру
нәтижесінде алынуға жататын (алынған) табыстар құрайтын;
- ... ... ... үшін ... ... режимін қоспағанда,
арнаулы салық режимдерін қолданбайтын;
- акцизделетін өнімді ... ... ... және ... ... ... асырмайтын ұйымдар жатады.
Ауыл шаруашылығы өнімін өндіретін заңды тұлғалар мен селолық тұтыну
кооперативтері үшін арнаулы салық ... ... ... құн ... ... ... ... тәртіппен есептелген корпорациялық
табыс салығының, қосылған құн ... ... ... ... жер ... ... үшін төлемақының, мүлік салығының,
көлік құралдары салығының сомалары 70 пайызға ... ... ... ... ... ... құн салығын есептейді.
Қосылған құн салығының ставкасы 12 пайызды құрайды және салық салынатын
айналым мен салық салынатын импорттың ... ... ... жұмыстарды, қызмет көрсетулерді, Қазақстан
Республикасының аумағында жер қойнауын ... ... ... қызметін жүзеге асыратын, сол келісімшарттың талаптарына сәйкес
импортталатын тауарларын өткiзу бойынша айналымдарға ... құн ... ... бойынша салынады.
Нөлдік ставка бойынша салық салынатын тауарлар мен қызмет көрсетулерді
өткізу бойынша айналым расталмаған ... ... мен ... өткізу бойынша аталған айналым 12 пайыздық ставка бойынша
қосылған құн ... ... ... Жеке ... ... тәртiппен
алып өтетiн тауарлар импорты кезiнде қосылған құн салығын жиынтық кедендiк
төлем құрамында төлей алады, оның мөлшерi ... ... ... ... айқындалады.
Күнтізбелік тоқсан қосылған құн салығы бойынша салық кезеңі болып
табылады.
Қосылған құн салығын төлеуші қосылған құн ... ... ... жері ... ... органына есепті салық кезеңінен кейінгі
екінші айдың ... ... ... ... ... үшін ... ... Декларациямен бір мезгілде салық кезеңі ішінде сатып алынған және
өткізілген тауарлар, жұмыстар, қызмет көрсетулер бойынша шот-фактуралардың
тізілімдері табыс етіледі, олар ... ... ... ... ... және ... ... жұмыстар, қызмет көрсетулер бойынша шот-
фактуралар тізілімдерінің нысанын уәкілетті орган белгілейді.
Қосылған құн салығын төлеуші ... ... ... салықты
орналасқан жері бойынша есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-нен
кешіктірмей әрбір ... ... үшін ... ... ... бойынша қосылған құн салығы Қазақстан Республикасының ... ... ... ... үшін ... күні ... құн ... асып кеткен сомасын салық төлеушіге қайтару:
салық кезеңі ішінде ... құн ... ... ... аталған
қайтару туралы оның талабының негізінде жүзеге асырылады. Егер қосылған құн
салығын төлеуші салық ... ... ... құн ... жөніндегі
декларацияда қосылған құн салығының асып кеткен сомасын қайтару ... ... онда бұл асып ... сома ... ... құн салығы
бойынша төлемдер есебіне жатқызылады немесе қайтарылуға ұсынылуы мүмкін.
Салықтық тексеру нәтижелерімен расталған қосылған құн ... асып ... ... ... ... ішінде қайтару туралы талап көрсетілген
қосылған құн салығы жөніндегі декларация ... ... ... бастап
күнтізбелік жүз сексен күн ішінде жүргізіледі.
Қайтаруға ұсынылған ... құн ... асып ... ... ... ... ... актісі, ресімделген салықтық тексеру
актісіне қорытынды, нөлдік ставка бойынша салық салынған айналым болған
кезде, ... ... ... салық салынатын айналымдарды растайтын
құжаттар қосылған құн ... асып ... ... ... үшін ... табылады. Салық кезеңі ішіндегі өткізу бойынша жалпы салық салынатын
айналымда кемінде 70 процентті ... ... ... бойынша салық
салынатын айналымдарды жүзеге ... ... құн ... ... ... ... көрсетілген қосылған құн салығы жөніндегі декларация
табыс етілген кезден бастап алпыс жұмыс күні ішінде қайтару жүргізіледі. Ол
үшін ... ... ... құн салығы сомасының дұрыстығын растайтын
салықтық тексеру актісі, нөлдік ставка бойынша салық салынатын ... ... ... ... тексеру актісіне қорытынды
қосылған құн салығының асып кеткен ... ... үшін ... болып
табылады.
Шағын бизнес субъектілері, шаруа немесе ... ... ... ... ... ... және ... тұтыну
кооперативтері үшін белгіленген арнаулы салық ... ... ... ... асыратын салық төлеушіге қосылған құн салығының асып
кеткен сомасы қайтарылмайды.
Қосылған құн ... асып ... ... ... ... алдын-ала салықтық тексеру жүргізбей қосылған құн салығын қайтаруды
жүзеге асыру болып табылады. ... құн ... асып ... ... ... талапты көрсете отырып, қосылған құн салығы жөніндегі
декларацияны табыс еткен: ірі салық ... ... ... он
екі ай қатарынан тұрған және қосылған құн салығының асып кеткен сомасын
қайтару ... ... ... ... ... құн ... жөніндегі
декларацияны табыс ететін күні ... ... ... ету ... салық міндеттемелері жоқ қосылған құн салығын төлеушілердің
қосылған құн салығының асып кеткен сомасын қайтарудың ... ... ... ... ... аккредиттелген дипломатиялық және оларға
теңестірілген өкілдіктерге және ... ... ... ... ... ... тұратын отбасы мүшелерін қоса
алғанда, Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... үшін қосылған құн салығын қайтару,
егер осындай қайтару Қазақстан Республикасы қатысушы ... ... ... ... ... құн ... ... жеңілдіктер беру
кезінде өзара түсіністік принципін растайтын құжаттарда ... ... ... құн ... қайтаруды Қазақстан Республикасы Сыртқы
істер министрлігі бекіткен тізбеге енгізілген өкілдіктердің орналасқан жері
бойынша салық органы жүзеге асырады. Өзара ... ... ... ... қатысты қосылған құн салығын қайтарудың мөлшері мен
шарттары бойынша ... ... ... ... құн ... ... шектеулер белгіленетін өкілдіктердің тізбесін ... ... ... ... ... ... ... бойынша
бекітеді.
Белгіленген тәртіппен жазып берілген әрбір жеке ... ... ... ... ... сатып алынған тауарлардың, орындалған
жұмыстардың, көрсетілген ... ... ... ... ... арналған
республикалық бюджет туралы заңда белгіленген ең аз есептік көрсеткіштің 8
еселенген мөлшерін құраған және одан асып ... ... ... құн ... ... ... ... байланыс, электр
энергиясы, су, газ және өзге де ... ... ... төлеуге
қолданылмайды. Салық органдары өкілдіктер ... ... ... ... құн ... ... растайтын құжаттар (белгіленген
тәртіппен жазып берілген шот-фактуралар, төлеу фактісін растайтын құжаттар)
көшірмелерінің негізінде қосылған құн салығын ... ... ... ... ... қатысты Қазақстан Республикасының Сыртқы
істер министрлігі берген аккредитттеу құжаттарының көшірмелері қосымша
табыс ... ... ... ... ... ... ... тауарлар,
орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер бойынша ... ... ... ... ... ... қағаз жеткізгіште тоқсан сайын
жасайды, мөрмен ... және оған ... не ... ... ... ... ... қол қояды. Өкілдіктер жасаған ведомостар
қосылған құн салығының төленгенін растайтын құжаттардың көшірмелерімен қоса
есепті ... ... ... ... ... ... ... Республикасында болуының аяқталу мерзімі жағдайларын қоспағанда,
Қазақстан Республикасының Сыртқы істер ... ... ... ... ... ... анықталған, оның ішінде
қосылған құн салығының сомалары бөлек жазып көрсетілмеген ... ... ... ... ... ... ... қарсы
тексеру жүргізеді. Егер бұзушылықтар қарсы ... ... ... ... құн ... ... ... құн салығының төленгенін
растайтын құжаттардың көшірмелерімен қоса табыс етілген қосымша жиынтық
ведомостардың негізінде ... ... ... ... орындалған,
қызметтер көрсетілген салық кезеңінен кейінгі он екі ай ... ... ... ... ... ... ... бойынша борышы
болмаған жағдайда жүргізіледі. Егер салық төлеушінің ... ... ... ... ... борышы болса, салықтың қайтарылатын сомасы
аталған ... өтеу үшін ... ... құн ... ... ... ... өтініші бойынша сондай-ақ осы сомалардың растығына салық
органдары жүргізген тексеру актісінің немесе салық төлеуші ... ... ... ... ... ... ... кұн салығын қайтарудың рәсімдерін бақылауды және жеңілдетуді
жүзеге асыру үшін ... ... ... ... ... 3 ... көрсетілген нысаны бойынша жүргізілетін жеке ... ... ... ... ... жіппен байланған салық органының
мөрімен бекітілген болуы керек. Журналда өтініштің берілген ... ... ... және ... шешім туралы белгі қойылады. Шешім дұрыс
жасалған жағдайда, жасалынған қайтарымның сомасы ... Егер ... ... бас тартылатын болса, оңда бас тартудың себептері
көрсетіледі. Салықты ... ... ... тіркелген жердегі салық
органы, бюджеттік сыныптаудың аудан, қала бойынша тиісті коды ... ... бері іс - ... ... ... соманың шегінде жүргізіледі.
Салықты қайтаруға талап етілген сомасы облыс бойынша ҚҚС түсімдерінің
көлемінен асып түскен жағдайда, ... ... ... ... ... ... Салық комитеті береді.
Бюджетке төленуге тиісті қосылған құн салығының салық салынатын айналым
бойынша сомасы айналым ... ... ... ... ... бойынша
есептелген салық сомасы мен есепке алуға жататын салық сомасының ... ... ... немесе бұны қарапайым түрде келесі сызбадан
көруге болады ... ... 2. ... құн ... ... төлеу механизмі
Сатудан түскен ҚҚС-ты аудару әдісі жағдайында салықтың төленуіне
байланыссыз арттырылған (орындалған, ... ... ... ... ... Ал шығындар бойынша ҚҚС нақты түскен
(орындалған, көрсетілген) тауарлар ... ... ... ... және де төлемге байланысты болмайды.
Соңғы тұтынушы заң бойынша ҚҚС-ның төлеушісі болып табылмайды, бірақ
олар сатып алған тауардың ... ... ... құнға салынатын салық
тың белгілі бірі сомасы кірігізілген болады. Әрбір кәсіпорын сатып алушыдан
ҚҚС-ты алады және ... ... ... ҚҚС ... ... ... алынған және төленген салық арасындағы айырманы аударып отырады.
Сонымен, ҚСС ... жеке ... ... ... ... ... ... бұл салық қосылған тауарды сатып алу арқылы ... ... ... ... бірақ нақты бюджетке салықты аударатын
сатушылар болып ... ... ... салықтар сияқты табысын жұмсаушылар төлейді.
Күнтізбелік ай қосылған құнға ... ... ... ... ... ... жөніндегі есепті кезең болып табылады. Егер қосылған ... ... ... тоқсан ішіндегі орташа айлық төлемдер 500 айлық
есептік ... аз ... ... онда тоқсан есепті кезең болып
саналады.
2.2 Мемлекеттік бюджет кірістерінің қалыптасуында ... құн ... ... және салықтық төлемдердің мемлекеттік бюджетті толықтырудағы
рөлі үлкен.
Қазақстан Республикасында салық салу жүйесін алып қарастыратын ... ... ... ... ... ... нақты бір бірінен ажыратып
қарастырмайтындығы және де салық салудың ... ... ... ... ... ... салық
жеңілдіктерінің және айыппұл ... ... ... қайта қаралуы мен олардың жеткіліксіз ... ... ... ... кері ... ... жайлы айта кету қажет
деп ойлаймыз. Бұл жағдайда айналымға салынатын салық ... ... ... бірыңғай болып келмейді. Алынатын ақша қаражатының нысаны
ретінде ол ... ... ... ... ... жинақтарды біріктіреді, яғни:
- ренталық сипаттағы ақшалай жинақтары;
- өзінің экономикалық табиғаты бойынша қосылған өнімнің бір ... ... ... жинақтар;
- тұрғын халықтың ақшалай қаражатын бөлумен ... ... және сол ... ... ... ... ... салықты алу тәртібі тауар түріндегі ... ... келе ... қаржы ресурстары бюджетін құрауға өз ықпалын
тигізіп, одан әрі "бос" ақша қозғалысында "үрілген" ... ... ... ... ұсынысынан артып, нәтижесінде олардың тапшылығына алып
келді. Мұнда айналымнан ... ... ... өнім ... және
жекелеген салалардың ерекшеліктеріне ... ... ... ... осы ... сын-пікірлер қосылған құн салығына да ... жүр. ... ... ... ... еңбек төлемі мен таза табысқа
екі рет салынады деп есептелуде, яғни алғашында - ... ... ... ... салу және таза ... ... ... салу арқылы; кейіннен -
қосылған құн салығын салу ... ... ... ... ... ... ... салыққа қарағанда, инфляциялық құбылыс көзі ... ... ... ... салынатын салық өндірілген өнім көлемінің
артуына байланысты болмай отыр.
Жақын арада белгіленген тәртіп бойынша, қосылған құн салығынан түсетін
түсімдерді ... ... ... ... ... Ал импортты
тауарларға салынатын қосылған құн ... ... ... ... ... ... ... Себебі, экспорт пен импорт жүзеге асырылатын орындар
өнім өндірушінің салық төлеуші ретінде тіркелген ... ... ... ... ... ... салықты алудағы мұндай кемшіліктерді жою
қазіргі кезде қолға алынуда.
Қазақстан Республикасы тәуелсіздік алған ... ... ... ... түпкілікті өзгертілді. Инфляциялық процестердің ұстамдылығын
жөнге келтіру, өндіріс өсімін реттеу және ... ... ... ... жаңа ... жүйесі қалыптасты.
1992 жылы бағалардың ырықтандырылуы, 1993 жылы ұлттық валютаның
айналысқа шығуы, ... ... ... асыру, инфляциялық процесс
осының барлығы соңғы ... ... ... ... ... бюджетіне түсетін жалпы түсімдердің ішінде қосылған құнға
салынатын салықтың үлес ... ... ... ... ... байқауға болады (6-сурет).
Қазақстан республикасы бюджетінің кіріс бөлігіндегі түсімдердің басым
бөлігін заңды тұлғалардан ... ... ... яғни ... ... мен ... құн ... қамтамасыз етеді.
2011 жылы Қазақстанның мемлекеттік ... 2010 ... ... ... 7,4 ... ... дәрежеде орындалған. 2010
жылы мемлекеттік ... ... 3,3 млрд ... ... ... жылмен салыстырғаңда бұл көрсеткіш төмендеді және жалпы ұлттық өнім
көлемінің 0,1 пайызын құрады. ... ... ... ... (598 млрд ... ... көлемі (602 млрд теңге) жалпы ұлттық өнімде бірдей үлес-23 пайыз
шамасында құрады. 2011 жылдың ... ... ... ... бөлігі
шығыс бөлігінен артқаны байқалды. Қазақстан Республикасының қаржы
министрлігінің ... ... ... ... ... ... ... 47,5 млрд. теңге сомасында құрылды және ол берілген кезең
ішінде жалпы ұлттық өнім ... 3,3 ... ... 3. 2011 ж. ... салықтық түсімдер құрылымындағы ҚҚС түсімі
Кәсіпкерлікпен айналысатын тұлғалардан алынатын салық үлесі 31,2 пайызға
ұлғайды. Салық түсімдері құрылымында ... құн ... ... ... әрі ... ... табылады және ол 20 пайызды құрайды.
Қазақстан Республикасының және оның ... ... ... өту ... шағын бизнестің аяққа тұруы ұтымды экономиканы
реформалаудың индикаторы болып табылады.
Қазақстан Республикасында кәсіпкерлік қызмет ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
Салық кодексінде шағын ... ... ... салу ... ... ... шаралар көзделген. Жекелеген салықтарды
есептеу мен төлеудің ерекше ... ... ... ... бойынша салықтық есеп беруін ұсынуға қатысты салық және бюджетке
төленетін ... да ... ... ... ... ережелер біріктірілген.
Қазақстан Республикасының Заңында корпоративтік табыс ... ... ... ... ал жеке ... үшін жеке табыс ... ... ... бойынша оңайлатылған ережелер көзделген. Қазақстан
Республикасының Мемлекеттік ... ... ... және ... ... да ... төлемдер туралы Қазақстан Республикасы Салық
кодексінің қабылдануымен байланысты Қазақстан Республикасының кейбір заң
актілеріне ... мен ... ... ... ... ... ... әзірледі және сондай-ақ ... ... ... ... нарықтық экономикаға іс жүзінде өту немесе
қалыптастыру әсте мүмкін емес.
Қазақстан Республикасында ... ... ... бірнеше
заңнамалық актілер қабылданған: 04.07.1992 жылғы "Жеке кәсіпкерлікті қорғау
және қолдау туралы" ... ... ... ... 19.06.1997 жылғы "Шағын кәсіпкерлікті мемлекеттік қолдау
туралы" Қазақстан ... №121-1 ... ... ... қызметке жеке және заңды тұлғалардың бостандығы құқығын қорғау
туралы" Қазақстан Республикасы ... № 3928 ... ... Қазақстан Республикасындағы шағын кәсіпкерлікті қолдау және дамыту
туралы ... ... және ... ... ... ... ел ... бәсекелестікті дамыту, халықтың жұмыспен қамтылуын
арттыру, экономиканың ... ... ... ... ... ... ... қалыптастыру үшін шағын және орта ... ... ... ... ... ... ... "Қазақстан Республикасында 2001-
2002 жылдары шағын кәсіпкерлікті дамыту мен қолдаудың ... ... ... алға қойылған міндеттер халықты жұмыспен
қамтамасыз ету, қоғамдық ұйымдардың шағын кәсіпкерлікті қолдау мен ... ... ... ... кәсіпкерліктің өндірістік секторын
дамытуға басымдық беру болып ... ... ... ... ... ... көрсеткеніндей, бұл бағыттағы жұмыстар серпінді ... ие ... ... игі ... ... және ... ... қамту
арқылы әлеуметтік шиеленісті бәсеңдетуге, халықты жұмыспен қамтамасыз етуге
негіз болып отыр. Жаңа кәсіпорындар мен жұмыс ... ... ... ... ... ... бөлігін жұмысқа тартады және қызмет
көрсету түрлерінің өсуіне ықпал жасайды.
Облыс бюджетінің көлемі соңғы ... 168,6 ... ... ... Мұның
өзі бюджеттік мекемелер қызметкерлерінің ... ... ... ... ... ... арттыруға, сонымен ... ... ... ... ... мәдениет пен спорт
саласының материалдық-техникалық базаларын нығайтуға мүмкіндік береді.
Кез-келген мемлекет өзінің ... ... ... ... ... механизмін құру арқылы қол жеткізе алады, бір жағынан қоғамның
тұрақты жан-жақты дамуын, халықтың тұрмыстық жағдайын, ... ... ... ал ... ... шаруашылық субъектілеріндегі
кәсіпкерлік қызметтерді дамытуда ... үшін ... ... ... ... ... құн ... алатын орны ерекше.
Қосылған құн салығы жанама ... ... ... ... ... ... ... салық жүйесіндегі қосылған құн салығының
үлесін келесі кестеден байқаймыз.
Жоғарыдағы кестеден Мемлекеттік бюджетке келіп түсетін ... ... ... ... ... ... түсімдердің ішіндегі қосылған құн
салығының алатын үлесіне талдау жасайық. Мұнда 2009 жылы ... ... 12,2 ... ... құн ... оның ішінде ішкі өндірістік
тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) қосылған құн ... 7,9 ... ... ... ... ... ... қосылған құн
салығы қалған 4,3 пайызын құрап отыр, 2010 жылы жалпы салықтық ... ... ... құн ... оның ... ішкі ... тауарлардың
(жұмыстардың, қызметтердің) қосылған құн салығы 8,7 пайызын, ал сырттан
әкелінетін тауарлардың ... ... ... құн ... 10,5 ... ... отыр. 2011 жылы салықтық түсімнің 12,1 пайызын
қосылған құн салығы, оның ішінде ішкі өндірістік тауарлардың ... ... құн ... 6,5 ... ал сырттан әкелінетін
тауарлардың (жұмыстардың, ... ... құн ... ... 6,6
пайызын құрап отыр.
Кесте 4. Қосылған құн салығының Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі
үлес салмағы
мың теңге
|Төл|2009 жыл ... |2010 ... ... |% |жыл |% ... | | | | |
| | |з.т. |ж.т. |з.т. |ж.т. |з.т. |ж.т. |
|1 |ҚҚС б/ша ... |241 |420 |256 |436 |345 |546 |
| ... саны. | | | | | | |
|2 ... ... |28 |14 |21 |40 |14 |12 |
| ... | | | | | | |
|3 |Заң ... |14 |11 |9 |12 |7 |1 |
|4 ... ... |4922,2 |88,5 |2709,5 |122,3 |1619,4 |58,9 |
| |(мың.тенге) | | | | | | |
|5 ... ... |1042,0 |782,5 |2304,3 |62,7 |850,5 |--- |
| ... | | | | | | ... көп құжаттық тексерістер 2010ж жүргізілді (61 тексеріс). Құжаттық
тексеріс барысында ең аз құқық ... 2011ж (8), ең көп 2009ж ... ... ... ең жоғарғы мөлшері 2009ж 5010,7 мың теңгені
құрады, ол 2011ж қарағанда шамамен 3 есе көп. Ал ... ... ... ең ... ... 2010ж 2367 мың теңгені құрады. Оның себебінің
бірі алдыңғы ... ... ... ... қаражаттарды өндіріп алуы.
Жоғарыдағыға қарап 2011ж, алдыңғы екі жылдарда жүргізілген тексеріс ... ... ... ... ... бойынша штрафтық
санкциялардың арқасында есепті кезеңнің соңғы жылында құқық ... ... ... ҚҰН ... ... ... ЖЕТІЛДІРУ БАҒЫТТАРЫ
3.1 Қосымша құн салығын болжамдау әдістемесі
Қосылған құн салығы ... үш ... ... болады.
Бірінші нұсқа елдің әлеуметтік-экономикалық дамуы болжамымен орта мерзімді
жоспарына сәйкес болжанатын ... ішкі өнім ... ... құн ... орташа пайызына негізделген, бұл пайыз мынадай формула бойынша
айқындалады:
Np=Wp * S/100 %
S=Nесеп/Wесеп * 100 %,
мұнда
Np – ... ... ... ҚҚС ... - болжанатын кезеңге арналған ЖІӨ көлемі;
S – алудың орташа пайызы;
Nесеп – есепті кезеңдегі қосылған құн салығы сомасы;
Wесеп - есепті кезеңдегі ЖІӨ ... құн ... ... есептеудің екінші нұсқасы салық
органдарының республикалық мониторингке жататын салық ... ... ... ... бұл ... ірі ... ... есептелген және төленген қосылған құн салығы сомасы
туралы мәліметтерді пайдаланған жөн. ... құн ... ... ... ... ірі ... төлеуші бойынша мынадай формуламен
есептеледі:
Np=N0 * Іц/100 % * Іпр/100 %, мұнда
Np – ... ... құн ... ... – есептік кезеңде (тоқсанда, жарты жылдықта) есептелген салық
сомасына негізделген ағымдағы жылда күтілетін ... құн ... ... – жоспарланатын жылға арналған тұтыну бағаларының өсуі;
Іпр – жоспарланатын жылға арналған өндірістің өсуі.
Қосылған құн салығын болжау кезінде ... ... ... ставка
бойынша салық салынатын айналымдар бойынша қосылған құн салығының қайтарылу
мөлшері туралы және ... ... ... ... ... айналымдар
бойынша қосылған құн салығының ... тиіс ... ... ... ... мәліметтерді пайдалану қажет.
Екі нұсқа да салық заңнамасына және басқа нормативтік құқықтық
келісімдерге өзгерістер ... ... ... ... ... жақсарту жөніндегі тапсырмаларды жетілдіруге жатады.
Екінші нұсқа. РФ аумағында шығарылатын және содан импортталатын
тауарларды ... ... ... ... ... ... құн ... кері талдау процесінде қосылған құн салығы
түсімдерінің көлемдеріне әсер ... ... ... мынадай
тізбесі белгіленді.
|Көрсеткіш ... ... |
| ... ... ... ... ... |0,975 |0,951 ... ... ... | | ... ... бойынша)| | ... АҚШ ... | | ... жылдық салық ставкасы |-0,910 |0,827 ... ... ... |0,631 |0,398 ... ... ... | | ... ... ... | | ... ... млн. АҚШ | | ... | | ... АҚШ ... ... |0,947 |0,897 ... ... ... | | ... ... ... және ... ... қоспағанда, Қазақстан Республикасының аумағына
импортталатын тауарларға қосылған құн салығы ... ... ... ... ... ... ... |Корреляция |
| |көрсеткіш ... ... ... |
| | ... ... |
| | | ... | ... |РФ ... | | | |
| ... және | | | |
| ... импортталатын | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... ҚҚС | | | |
| ... ... | | | |
| |мың ... | | | ... |РФ ... |а1 |1,285, |0,957 |
| ... ... | | |
| ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... млн. АҚШ | | | |
| ... | | | ... |Орташа жылдық салық |а2 |0,966 |-0,850 |
| ... | | | ... ... АҚШ |а3 |1,691 |0,959 |
| ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... | | | ... |РФ ... |а4 |-0,088 |0,531 |
| ... ... | | |
| ... кезеңдегі | | | |
| ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... млн. АҚШ | | | |
| ... | | | |
| | |ао |-3,171 | ... кері ... айқындылық коэффициенті 1-ге тең, бұл берілген
мәліметтер қатарларының теңдеу арқылы алынған мәліметтермен жүз ... ... ... ... = а0 + ... Ү – ... ... (тәуелді ауыспалы);
а0 – Х-тің тұрақты мәні кезінде қалыптасатын түсімдердің деңгейі;
а1, ..., аn – бұрыштық коэффициеттер (тәуелсіз ... ... ... ... ... ... ... өзгеретінін
көрсетеді);
Х1, ..., Хn – тәуелсіз өзгерістер.
Үшінші нұсқа. Қазақстан Республикасының аумағында ... ... құн ... ... кері талдау барысында есептелген салықтардың
макроэкономикалық көрсеткіштерге корреляциялық тәуелділігі жөнінде мынадай
деректер ... ... ... ... ҚҚС ... ... әсер
ететін экономикалық көрсеткіштер тізбесі
|Көрсеткіш ... ... |
| | ... ... ... салық ставкасы|-0,834 |0,695 ... ... ... |0,973 |0,947 ... ... |-0,932 |0,868 ... ... ... ... қосылған құн салығы
түсімдерінің есептелген ... ... ... ... ... корреляциялық тәуелділігі, алынғанмәліметтерге сәйкес, ... ... бұл кері ... білдіреді. Қосылған құн ... ... ... болса, түсімдер соншалықты көп. Алайда кейбір
басқа көрсеткіштердің әсері ... ... ... ... Кері ... ... өзара әсерін кері теңдеу арқылы бірден айқындауға
мүмкіндік береді.
ҚР аумағында өндірілген тауарларға
Қосылған құн салығы түсімдерінің кері ... ... ... |Ауыспалы ... |
| ... ... ... ... |
| ... |коэффициент |коэффициенттің | |
| | | ... | ... |ҚР ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| |ҚҚС ... | | | |
| ... мың | | | |
| ... | | | ... ... ... |а1 |1,079 |-0,795 |
| |ҚҚС ... | | | ... |ЖІӨ, ... |а2 |1,019 |0,980 |
| ... | | | ... ... |а3 |-0,030, |-0,897 |
| ... ... | | |
| | |ао |7,099 | ... құн ... ... теңдеуі:
Y = а0 + а1Х1+ ...+аnХn,
мұнда Ү – түсімдердің көлемі (тәуелді ауыспалы);
а0 – Х-тің тұрақты мәні кезінде қалыптасатын түсімдердің ... ..., аn – ... ... ... ... көрсеткіштер
бірлікке өзгерген жағдайда түсімдер мәнінің ... ... ..., Хn – ... өзгерістер.
Бірінші нұсқа бойынша Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын
тауарларға қосылған құн салығы бойынша болжам ... ... ... ... ... ... әлеуметтік-экономикалық даму
болжамы мен импортталатын тауарларғы қосылған құн салығының соңғы ... ... ... ... сәйкес, мынадай формуламен:
Nір = Vі* S/100 % есептеледі, мұнда
Nір – ... ... ... құн ... ... сомасы;
Vі – жоспарланатын жылға арналған импорт көлемі;
S – ... ... ... ... қосылған құн салығының
орташа ставкасы, бұл ставка
S=Nесеп/Vесеп * 100 % формуласымен айқындалады, мұнда
Nесеп – ... ... ... ... ... құн салығы
сомасы;
Vесеп - есепті кезеңдегі импорт көлемі көлемі.
Салық төлеушіге назарға ... ... - ... Республикасының
Салық кодексін қолданысқа енгізу туралы Заңының 44-бабына сәйкес ... ... ... ретінде тіркеу есебіне қоюды ... ... 2011 ... 30 ... қоса ... қосылған құн салығы
бойынша тіркеу есебінде тұрған түлғалар қосылған құн ... ... ... ... ... растау үшін орналасқан жері бой-ынша
салық органына 2011 ... 1 ... ... ... ... қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою ... ... ... құн ... ... ... қою туралы куәлікті;
3) салық төлеушінің орналасқан жерін растайтын қүжаттың нотариалды
куәландырылған ... ... ... міндетті.
Құжат көшірмесінің нотариаттық куәландырылған күні мен салық органына
табыс етілген күні ... ... он ... күнінен аспауы тиіс. Мыналар:
♦ азаматтарды тіркеу кітабы;
♦ жылжымайтын мүлікті жалдау (сатып алу-сату) ... ... ... ... тіркеу туралы куәлік немесе
Қазақстан Республикасының азаматтық заңнамасында көзделген өзге де ... ... ... тұлғаның орналасқан жерін растайтын құжат болып
табылады.
Салық ... ... құн ... ... ... ... күннен бастап
бір ай ішінде қосылған құн салығы бойынша ... ... ... ... ... бас тарту туралы шешім қабылдайды. Қосылған құн ... ... ... беру күніне төмендегі жағдайлардың бірі ... ... ... ... беру ... ... ... міндеттемесі
болған;
2) заңды тұлғаның құрылтайшысы және (немесе) басшысы немесе ... ... дара ... әрекетсіз заңды тұлғаның құрылтайшысы және (немесе) басшысы;
♦ іс-әрекетке қабілетсіз немесе іс-әрекеті шектеулі және ... ... ... ... ... ... 192, 216, 217-баптары
бойынша өтелмеген немесе алынбаған соттылығы бар адам;
♦ іздеу ... адам ... ... ... құн ... бойынша
тіркеу есеп қойылуын растаудан бас тарту туралы шешім қабылданады.
Қосылған құн салығы бойынша тіркеу ... ... ... ... ... ... құн ... бойынша тіркеу есебіне қою
туралы куәлікті береді.
Қосылған құн салығын төлеуші ретінде тіркеу есебіне ... ... ... ... ... салық органы уәкілетті орган ... ... құн ... төлеуші ретінде тіркеу есебіне қойылғанын
растау үшін , 2011 ... 1 ... ... ... ... ... осы баптың 1-тармағында көрсетілген тұлғалар 2010 ж 1 ... ... құн ... ... ... тоқтатады.Олар жөнінде салық
органдары қосылған құн салығы бойынша ... ... ... растаудан бас
тарту туралы шешім қабылдаған, сх:ы баптың 1-тармағында ... ... ... ... ... күннен бастап қосылған құн салығын
төлеушісі болуын тоқтатады.
2011 жылғы 30 маусымды қоса алғанда берілген резидент заңды тұлғаның
құрылымдық бөлімін ... құн ... ... есепке қою туралы куәлігін
қоспағанда, қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлік 2010 ... ... ... ... деп танылады.
2010 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғанғада қосылған құн салығы бойынша
тіркеу есебі тұрған резидент заңды тұлғалардың құрылымдық ... ... 1 ... ... ... құн ... бойынша есептен шығарылған деп
танылады. Бұл ретте оларға 2011 ж 1 ... ... ... ... қосылған құн салығы бойынша декларацияны табыс ету жөніндегі
міндеттемелер қолданылады.
Резидент заңды тұлғаның ... ... ... құн ... ... қою ... ... 2011 жылғы 1 қаңтардан ... ... ... ... салық жүйесінде қосылған құн салығын жетілдіру жолдары
Қосылған құн салығын ... ... ... құн ... ... тигізетін ықпалы болжанбаған және Қазақстан
конъюнктурасын ... ... ... ... Бұл салықты
енгізген кезде Қазақстан ... ... ... ... ... ... тапшылығы, инфляцияның өсуі сияқты тежеуші
факторлары орын ... ... ... 28 %-дық ставка арқылы қосылған ... ... ... одан сайын қиындаттырды: бағалардың өсуін
күшейтті және тұтынушылық ... ... ... ... ... ауыл шаруашылығының кәсіпорындары өзін-өзі қаржыландыруды айтпағанда,
жай ұлғаймалы өндірістің процесін қамтамасыз ете алмады.
Батыстың нарықтық қатынастары дамыған ... бұл ... ... ... тежеуші тетік ретінде қолданылды.
Қазақстанда мұндай тетік ... ... ... өйткені біздің
экономикамыз даму үстінде, яғни Батыстың нарықтық қатынастары дамыған елдер
қатарына жатпаймыз. Біздің ... ... 1998, 1999 ... ... ... біз салықты өндірісті тежеуші ... ... ... ... ... ... қарастыруымыз керек.
Жаңа салықтың бұрын қолданылып келген салықтардан өзгешілігі бар. Бұл
мемлекетке өте ... ... ... ... тауар айналымының барлық
кезеңдерінде де, яғни өндірушіден тұтынушыға дейін жолда ... ... ... ... құн ... өте ... және ... жанама салық
түрі, себебі барлық салық төлеушілер үшін еліміздің барлық территориясында
салық салудың біркелкі ... ... ... ... тұрақтады. Ең алдымен, ол негізгі
макроэкономикалық көрсеткіштердің тұрақтануы мен, ішкі ... ... ... ... ... өсуі де ... ... өсуі де, салық жүйесінің бір ... ... ... ... ... ... аумағында Қазақстан мен Ресейде ішкі ... ... ... ... келеді. Қазақстан ТМД аумағында орташа
айлық мөлшері жағынан бірінші орынға шықты. Осы оң ... ... ... жаңа ... ... ... ... берді.
Салық кодексінің жобасын талқылау барысында Парламент ... ... ... пен ... құн ... ... ұсыныс
көтергенді. Әлеуметтік салық 26 пайыздан - 20 пайызға, онан 12 пайызға, ... ... ... 12-5 ... ... шкаласының орнына бірыңғай 11
пайыздық ставка орнады, қосылған құн салығының ... 2009 жылы ... 14 ... 2010 жылы 14 пайыздан 12 пайызға, 2011 жылдан бастап
12 пайызға төмендетілді. ... ... ... ... біздің
елімізде реформаны жүзеге асырудан бері тұңғыш рет қолданып ... кету ... ... бұл ... ... ... бұл кәсіпкерлікті дамыту
үшін қажетті жағдай жасауға көмектеседі. Әйтсе де, осы екі ... ... ... жоғалтады. Сондықтан, оның орнын жабу салық салу ... ... ... ... ... бір ... таза ... негізінде жүзеге асыруға мүмкіндік алады. Әлеуметтік салық ставкасын
төмендету еңбек ақы мөлшеріне де ... ... ... ... ... ... да өзіндік үлес қосатын болды.
Бұрын ... ... өте көп ... ... емес. Ішкі табыстың
40 пайызына жуығы ... ... ... экономикаға жұмыс істегені де
белгілі. Сол себептен қабылданған ... бір ... ... айқындауға мүмкіндік береді.
Салық кодексі экономикалық ғана емес, ... мәні бар ... ... Еліміздегі саясаттың негізінің бірі осы кодекспен ... ... ... ... ... оны ... ... арнайы құжаттарын
дайындап, тиімділігін арттыру үшін ... ... ... ... ... үгіт-насихат жұмыстарын жүргізу әрекеті де ерекше орын алады.
Қазақстан Республикасы Қаржы және ... ... ... бойынша бюджетке салықтарды, алымдар мен төлемдерді толығымен
және дер кезінде шамамен 16-17 % салық төлеушілер төлейді екен. 60 % ... ... ... алайда барлық дерлік заңды және ... ... ... ... ... деңгейге дейін
жеткізуге тырысады. Қалған салық ... ... ... ... ... ... ... реформалаудағы негізгі
бағыттарды анықтауда салықтар мен ... ... ... ... ... ... ... мен бақылаушы органдардың қызметкерлерінің арасында
пікірталас жүргізудің нәтижесінде ... ... ... ... ... ... Олардың бастылары мыналар:
- егер салық төлеуден жалтармайтын болсаң, онда табысыңның
басым бөлігін жоғалтасың (пікірталасқа түскен салық ... ... ... төлеушілер мемлекет тарапынан нақты көмек
көрмегендіктен салық төлегісі келмейді (пікірталасқа түскен салық
төлеушілердің 55,9 %);
- ешкім де өзінің ... ... өз ... ... ... ... ... төлеушілердің 42,9 %);
- салық заңнамасындағы ақтаңдақтар мен үйлеспеушіліктер (пікірталасқа
түскен салық төлеушілердің 49,9 %);
- салық ... ... ... ... ... 23,6 %).
Бұл жүргізілген пікірталас нәтижесінен салық төлеуден ... ... - ... ... ... ... ... жағдайын сақтап қалу
немесе одан да нығайту болып отыр деген қорытынды жасауға ... ... ... қозғай отырып, шағын кәсіпорындарды
тексеру кезінде туындайтын проблемаларды атамай ... ... ... Олай ... ... ... шағын кәсіпкерлік саласы бақылауға
оңай көне бермейтін сала болып ... Егер де, ... ... ірі
кәсіпорындарға мұқият бақылау жасап отыратын болса, ... ... ... тыс ... ... Ал ... көрсетіп отырғандай, салықтық
заң бұзушылықтар дәл осы шағын бизнес саласында орын алып отырады ... ... ... ... ... ... салық есептемелерін
тапсырудан жалтару, ақша түсімдерін есепке алмау, бухгалтерлік ... ... ... ... есеп ... және ... ... енгізуге орай келешекте ... ... ... тиіс және ... ... - ... ... төлеушілер үшін салық
жүктемесі одан әрі азайтылмақ.
Нарықтық қатынастар жағдайында салықтарды мемлекет тек ... ... ... ретінде ғана емес, сонымен қатар қоғамдағы болып жатқан
әлеуметтік ... әсер ... ... реттеуші тетік ретінде
пайдаланады.
Қай ... ... ... түсетін түсімнің негізгі көзі болып
салықтар табылады. Мемлекет салықтардың көлемі мен түрлерін жинақтауды,
олардың түсуін ... оны ... ... ... ... ... ... бекітеді.
Жүргізіліп жатқан экономикалық реформалардың ... ... ... ... субъектілерге түсетін салық ауыртпашылығын жеңілдету,
қолданылып жүрген ... мен ... ... ... табылады. Бұл
бағытта ең негізгілерінің, олар қосылған құн салығының,мүлік салығының,
акциздердің және басқа да ... ... ... ... ... ... ... тең тәртібі қолданылатын болады.
Кез-келген елде, мемлекет шығындары мен салық салу мәселелеріне өте
қатты көңіл бөлінеді.
Дүние ... ... ... ... ... ... ... реттеу несие-қаржылық реттеумен бірігіп әрекет
еткенде ғана нарықтық ... ... аса ... ... орын ... ... қатынастардың қалыптасуына әсерін тигізіп, ... ... ... реттеп отырады. Сондай-ақ салықтар қоғамның
экономикасын тұрақтандыруын және әлеуметтік теңдікті ... ... ... ... ... ... ... құн салығы бойынша келесідей жұмыстарды орындау
міндеті салық қызметі органдарының ... ... ... құн ... ... тіркеу есебіне міндетті түрде қою
үшін:
- Егер айналымның мөлшері күнтізбелік жыл ішінде ең төменгі ... асып ... ... ... ... ... ... қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асыратын резидент
еместер, дара ... ең ... ... асып ... ... ... ... бастап он жұмыс күнінен кешіктірмей орналасқан жері
бойынша салық ... келу ... ... құн ... ... тіркеу
есебі туралы салықтық өтінішті беруге міндетті.
Ең төменгі айналым тиісті қаржы жылына арналған республикалық ... ... ... ... ... ... (АЕК 1273 ... 2011
жылдың 1-шілдесінен бастап АЕК 1296 теңгеге өзгертіледі) 30 000 еселенген
 мөлшерін құрайды.
Резидент заңды тұлғалар, ... ... ... ... арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, дара кәсіпкерлер қосылған
құн салығы бойынша олар тіркеу есебіне қою үшін ... ... ... ... ... ... күнiнен бастап қосылған құн салығын төлеушiге
айналады. Резидент ... ... ... ... ... ... ... жүзеге асыратын резидент еместер қосылған құн
салығы ... ... ... қою үшін ... ... ... ... орналасқан жерін растайтын ... ... ... міндетті түрде қоса береді.
2) Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне ерікті түрде қою ... құн ... ... ... ... ... жатпайтын тұлға,
орналасқан жері бойынша салық органына келу тәртібімен қосылған құн ... ... ... туралы салықтық өтiнiш беруге құқылы.
Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне ерікті түрде тұруға: дара
кәсіпкерлер ... ... жеке ... ... ... ... ... филиал, өкілдік арқылы жүзеге
асырмайтын резидент еместер құқығы жоқ. Салық ... ... құн ... ... ... қою ... салықтық өтiнiш берілген күннен бастап он
жұмыс күні ішінде қосылған құн салығы бойынша тіркеу ... қою ... бере ... ... ... ... құн салығы бойынша тіркеу
есебіне қояды немесе уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша оны ... ... ... ... ... ... бас ... туралы шешім шығарады.
Қосылған құн салығы салығы бойынша ... ... ... тұлғалар
қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою үшін ... ... ... ... айдың бірінші күнінен бастап қосылған құн салығын төлеушiге
айналады. Салық органдары қосылған құн ... ... ... ... туралы
салықтық өтінішті беру күнінде мынадай шарттардың ... ... ... болғанда:
- салық төлеушi белгіленген тәртіппен және мерзімдерде ... ... ... ... ... ... аталған салық төлеуші салық органы шешімінің негізінде қосылған құн
салығы бойынша тіркеу есебінен шығарылған күннен бастап екі жыл ... ... ... ... салық төлеушiні қосылған құн салығы
бойынша тіркеу есебіне ерікті түрде қоюдан бас тартады.
Қосылған құн салығын төлеушi ретінде ... ... ... бас тарту
туралы шешім салық төлеушiге ... ... ... ... ... өзге де ... тапсырылады. См.: Письмо НК по г. Алматы от ... 2005 года № ... ... НК МФ РК от 17 января 2005 года №
НК-УМ-08-2-18/335, Письмо НК МФ РК от 3 ... 2004 года № ... ... МГД РК от 22 апреля 2002 года № ДМ-2-1-15/4007, Письмо МГД
РК  от 7 июня 2002 года № ... ... ... на учет ... в Законе РК от 12 июня 2001 года № 210-II «О введении в ... РК «О ... и ... ... платежах в бюджет» (Налоговый
кодекс)», Правила постановки на учет по налогу на добавленную ... с ... по ... на ... ... ... ... и приостановления действия свидетельства о постановке на учет
по налогу на добавленную стоимость, Письмо НК МФ РК от 10 ... 2004 ... ... «О ... ... на учет по НДС», Письмо
МГД РК от 28 ... 2001 г. № ... «О ... на учет по
налогу на ... ... ... ... 208-1 ... с ... РК от 21.03.02 г. № 312-II
Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою ... ... ... ... ... ... және ... төлеушiні қосылған құн салығы
бойынша тіркеу есебіне қою ... ... ... ... орган белгілейді. Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне ... ... ... төлеушiге қолын қойдырып беріледі. Куәлiктi беру
қосылған құн салығы бойынша тіркеу ... қою ... ... ... ... құн ... ... тіркеу есебіне қою туралы куәлiк мынадай
міндетті деректемелерді: 
1) салық төлеушiнің атауын және ... ... ... ... ... ... ... сәйкестендіру нөмірін;
3) салық төлеушіні қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне
қою күнін;
4) салық органының қосылған құн салығы ... ... ... ... ... қол қойған күнімен оны беру күнінің сай келуін;
5) куәлік берген салық органының атауын қамтиды.
Қосылған құн салығы ... ... ... қою ... ... ... ... төлеушiде сақталады. Салық төлеуші қосылған құн салығы бойынша
тіркеу есебінен шығарылған ... ... құн ... ... ... қою туралы куәлiк, салық төлеушi куәлiкті жоғалтып ... ... ... ... ... тиiс.
3) Салық нысандарын қабылдау және камералдық бақылау жүргізу.
Салық нысандарын салық қызметі органдарына ұсыну күні ... ... ... қарай:
* келу тәртібінде - салық қызметі органдарының ... ... ... ... ... күні;
* хабарландыра отырып, тапсырыс хатпен почта арқылы:
- салық есептілігі үшін – почта немесе өзге де ... ... ... белгі қойылған күн;
- салықтық өтініш үшін – салық қызметі органдары алған ... ... ...... ... ... хабарламада
көрсетілген салық қызметі органдарының салық есептілігін қабылдау және
өңдеу жүйесі орталық ... ... күні ... ... қызметі органдары салық есептілігі электронды түрде табыс етілген
кезде ... ... ... ... ... ... есептілігін
қабылдаған кезден бастап екі жұмыс күнінен кешіктірмей салық төлеушіге
аталған жүйенің салық есептілігін ... ... ... ... ... ... бақылау - салық төлеушi (салық агенті) табыс еткен салық
есептiлiгiн, ... ... ... мәліметтерін, сондай-ақ
салық төлеушінің қызметі туралы ... да ... мен ... ... ... ... салық қызметі органдары жүзеге ... ... ... ... ... ... құрамдас бөлігі болып
табылады. Камералдық бақылаудың ...... ... ... ... ... ... салық есептілігіндегі бұзушылықтарды
салық төлеушіге дербес жоюға құқық беру.
Камералдық бақылау салық қызметі органдарындағы ... ... өзге де ... ... салық салу объектілері және
салық салуға байланысты объектілер ... ... ... ... ақпарат көздерінен алынған салық төлеушінің ... ... ... салыстырып тексеру жолымен жүргізіледі.
Камералдық бақылау ... ... ... ... ... бұзушылықтардың сипаттамалары қоса беріле отырып,
камералдық ... ... ... ... ... жою туралы
хабарлама ресімделеді.
Камералдық бақылау нәтижелерi бойынша анықталған бұзушылықтарды жою
туралы хабарламаны орындауды салық төлеуші ол ... ... ... ... жұмыс күні ішінде жүзеге асырады.
Камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды ... ... ... ... ... ... ... банк
шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұруға әкеп соғады.
4) Салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары.
Салықтық тексеру нәтижелері туралы ... және ... ... ... ... ... жоғары тұрған салық қызметі органының
шешіміне шағым жасау жағдайларын ... ... ... салық төлеуші
заңды тұлғаның, заңды тұлғаның құрылымдық ... ... ... ... ... ... жүзеге асыратын резидент
емес заңды тұлғаның, дара ... ... ... ... ... мәжбүрлеп өндіріп алу шараларын қолданады. Мәжбүрлеп өндiрiп алу
шаралары қолданыла бастағанға дейiн салық төлеушiге салық берешегін ... ... ... ... алу ... ... қаржы жылына арналған
республикалық бюджет туралы заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің үш
еселенген мөлшерінен аз ... ... ... бар ... ... ... берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу мынадай тәртіппен: банк
шоттарындағы ақша есебінен, дебиторлар ... ... етуі ... ... есебінен, жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару түрінде
жүргiзiледi.
Салық ... ... ... төлемеген кезде мәжбүрлеп өндіріп алу
шаралары айыппұл сомаларын ... ... алу ... сот ... хабарландырусыз қолданылады.
5) Салық төлеушіні банкрот деп тану.
Барлық шаралар қолданылғаннан кейін салық ... ... ... ... жағдайда, салық органы ... ... ... ... оны ... деп тану ... ... қолдануға
құқылы. Банкрот деп танылған салық төлеушіні тарату тәртiбi ... ... ... ... ... ... асырылады.
6) Салық берешегі бар салық төлеушілердің тізімін бұқаралық ақпарат
құралдарында жариялау.
Салық ... ... ... берешегі туындаған күннен бастап алты ай
ішінде өтелмеген:
- заңды тұлғалардың, олардың құрылымдық бөлімшелерінің – тиісті қаржы
жылына арналған ... ... ... ... белгіленген айлық есептік
көрсеткіштің 150 еселенген мөлшерінен асатын мөлшердегі;
- дара кәсіпкерлердің, жекеше нотариустар мен адвокаттардың - ... ... ... ... бюджет туралы заңда белгіленген айлық
есептік ... 10 ... ... ... ... салық
берешегі бар салық төлеушілердің тізімін бұқаралық ақпарат құралдарында
жариялайды.
Бұл ретте тізімде ... ... ... аты, әкесінің аты (ол болған
жағдайда) не атауы, экономикалық ... ... ... нөмірі, салық
төлеуші басшысының тегі, аты, әкесінің аты (ол бар болса) және ... ... ... көрсетіледі.
Уәкілетті органның веб-сайтында орналастырылған салық төлеушілер тізімі
салық төлеушілерді тізімге енгізу, сондай-ақ салық берешегін ... ... ... ... ... ... тізімнен шығарып
тастау арқылы ... ... ... айдың 20-сынан
кешіктірмей тоқсан сайын жаңартылады.
ҚР Қаржы Министрлігінің Салық ... ... ... ... 2010 жылдың 1-3 тоқсандарының қосылған құн салығы ... ... ... 19-шы ... қорытындысын өтеу
жұмыстарын бастаған болатын. Соның ішінде 2009 ... ... ... ... ... «ҚҚС ... күші уақытша тоқтатылған
мерзімде шот-фактура жазып беретін және де ... ... ... ... ... ... ... төлеушілерді анықтау бақылауы»
процедурасы бойынша.
Осы жіберілу нәтижесі ... 357 070 қате ... ... ... аса
таралған қате шот-фактура жазу күнінде (200 970 ... және де ... ҚҚС ... бойынша жабдықтаушының СТН-і (104 159 қателік). Одан
басқа: өткізу бойынша айналымы ... ... ... ... ... ... төлеушілер шот-фактура жазып берген, ҚҚС
куәлігінің күші уақытша тоқтатылған ... ... ... ... ... ... ... 192 бабы бойынша
айыпталғандар жазып берген ... ... ҚҚС ... ... ... шот-фактура жазып берген және тағы басқа
фактілері анықталған.
Осымен ... ... ... ... туралы Қазақстан
Республикасының ... ... ... ... ... ... ... олардың лауазымды адамдарының заңды талаптарын орындамағаны үшін жеке
тұлғаларға – сегіз, лауазымды адамдарға он бес АЕК ... ... әкеп ... Яғни ҚР-ның салық заңнамасының талаптарының
бұзушылықтарын жоймаған салық ... ... ... ... ... ... ... бірге, салық органдарының заңды талаптарын елемейтін
немесе оны ... әр ... ... жалтаратын салық төлеушілер
бойынша жазалау шаралары қаржы ... ... ... ... ... министрлігінің Салық комитеті салық төлеуден жалтарудың жаңа
схемаларын анықтады. Мәселен, жекелеген экспортерлер ... ... ... ... ... өз ... ... арқылы ҚҚС-ның
қайтарылатын сомасын арттыратын схеманы қолданады. Осы схеманың тағы да бір
қыры бар: мемлекет ауыл ... ... ... ... 80
% ... ... береді. Схеманы қолданудың көп пайызы сондай-ақ
құрылыс саласына тиесілі. Әдетте, бас мердігерлер құрылыс жұмыстарын ... ... үшін ... мен ... ... тартады. Бұл ретте
үшеуі де бір-бірімен қатынасы болмаса да, өзара бірлескен ... ... ... болып табылады. Қолданылып жүрген заңнама оларға
жұмысты 15-40 % аралығындағы үстемеақымен ... ... ... ... бас ... ... мүмкіндік береді. Бастапқы сметаға
бұрын салынбаған қосымша жұмыстар құрылыста жаппай қолданылады. Осылайша,
тұрғын үйлер құрылысы қосылған құн ... ... ... ... ... те ... ... салығының тиесілі сомасын толық
көлемде алып отырған жоқ. Осындай схеманы тек жоғарыда аталған салаларда
ғана емес, сонымен ... ... ... ... импортта және т.с.с.
қолданады. Салық төлеуден жалтару фактісі бойынша салық ... ... ... ... полициясымен бірлесіп, ұйымдастыру техникасын
сатушыларға және де ірі құрылыс ... мен ... ... да ... ... ... жүргізіп отыр.
Одан басқа, «Салық және бюджетке ... ... да ... ... артық төленген салық сомасын, есепке жатқызылған
қосылған құн ... ... ... сомасынан асып кетуін әрекетсіз
салық төлеушінің дербес шотынан есептен шығару ережелерін бекіту туралы» ҚР
ҚМ 29.12.2010 ... № 623 ... ... сай ... құн ... бөлімінің жұмыс жоспары:
1. Дербес шоттарында салық және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... ... ... ... мерзімі бес
жылдан жоғары әрекетсіз салық төлеушілердің 2011 ... 1 ... ... ... ... ... ... шоттарында есепке жатқызылған қосылған құн салығының
есептелген салық сомасынан асып кеткен ... ... ... бес ... ... ... ... 2011 жылдың 1 маусымындағы жағдайы
бойынша ... ... ... ... және ... ... ... да міндетті төлемдердің,
өсімақының артық төленген салық сомасын, ... ... ... ... ... сомалары бар әрекетсіз ... ... ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің,
өсімақының артық төленген салық сомасын, есепке ... ... ... ... ... ... ... бар әрекетсіз салық
төлеушілердің тізімін анықтау;
5. Салық және ... ... ... да ... ... ... төленген салық сомасын, есепке жатқызылған ... ... ... ... сомасынан асып кетуін әрекетсіз салық төлеушінің
дербес шотынан есептен шығару есебін дайындау;
6. ... және ... ... ... да ... төлемдердің,
өсімақының артық төленген салық сомасын, есепке жатқызылғаннан кейін дербес
шоттарының ... ... ... ... бар ... салық
төлеушілерді есептен шығару есебін дайындау сияқты маңызды ... ... ... қазіргі кезде орындау әрекетінде.
Мемлекеттің экономикасын көтеруде оның азаматтарының ... ... ... ... ... жарналарының ықпалы зор. Себебі, ... ... ... басқару тетігі қаржыға тәуелді. Бюджет
толық болса, әлеуметтік инфрақұрылымдарды да ... ... ... мекемелер жалақысы мен әлеуметтік жәрдемақы уақтылы беріледі,
денсаулық, білім ... ... ... ... тағы ... ... дами бастайды. Мемлекеттің салықтық бақылау ... ... ... құрылымдық өзгерістерге, мемлекеттік
бюджеттің кірістерін ... ... ... ... ... ... тәуелділік жағдайында туындап отырады.
Сондықтан, оларды мемлекеттік салықтық бақылау жүйесіндегі барлық
бағыттар ... ... ... ... көрсетсек, онда мына
келесідей ... ... ... ... ... ... бірыңғай ставкалар белгілеу;
* Салық салынатын базаларды айқындаудың ... ... ... Салық түсімдерін есепке алудың жаңа механизмін ... ... ... ... ... ... ... салық салу объектілерін есепке алуды қамтамасыз ету;
* Бюджетпен есеп айырысу жүйесін барынша ыңғайлы етуге тырысу;
* Салық есебіндегі барлық ... ... ... және ... ... ... Салық төлеушілердің салықтық мәдениеттерін қалыптастыруды үзбей
жүзеге асыру;
* Бақылаушы салықтар ретінде тек ... құн ... мен ... ... ... ... ... салығы мен жеке табыс салығын бақылаушы салық
ретінде пайдалануға жол ... ... ... ... жүйесін халықаралық
деңгейге сәйкес құрудың әдістемелік нұсқасын ұйымдастыру мәселелерін ... ... ... әлеуметтік экономикалық саясатпен ұтымды ұштасуын
және үйлесімді болуын қадағалау;
* Мемлекеттің салықтық юрисдикциясының ауқымын ... дәл ... ... ... ... ... жүзеге асыру
мүмкіндіктерін қарастырып, негіздеу;
* Салық заңдарын ... және ... ... ... ... арқылы салықтық бақылау жүйесін күшейту;
* Жергілікті ... ... ... ... ... және ... Салық мәселелерін шешу жөніндегі сот билігінің рөлін ... ... ... ... нормаларының заңға ақтаңдақтарсыз, мұқият
қабылдануын және мүмкіндігінше тұрақты болуын қамтамасыз ету.
Салықтарды есептеу, бақылау, белгілеу, өндіріп алу және ... ... ... ... ... өкілетті атқарушы билік органдары
және жергілікті мемлекеттік басқару органдары өз іс-қимылдарын осы жоғарыда
аталған мәселелерді шешуге және жаңа ... өзге де ... ... етіп ... құруға тиісті. Сонымен қатар, салықтардың ... ... және ... экономикалық қызмет салалары болғандықтан, осы
аяларды мемлекеттік басқаруға да аса ден қою қажет болып отыр. ... ... ... аяны ... ... ... ... тұрғысынан жүзеге
асырылады.
Салықтық бақылау қызметіне әкімшілік және салықтық заңдардың тигізер
ықпалы өте зор, әрі ... ... ... ... Осы ... ... шамамен мына критерилер бойынша топтастыруға болады: заң
күші бойынша, мәні бойынша, салықтық ... ... ... ... ... ... заңдар салықтық бақылау қызметін басқаруды ұйымдастыру
мәселелерін реттей ... ... ... ... ... ... ... нормалардан тұрады, сондай-ақ саланы немесе аяны ... ... ... ... ... қатынастарын, құзіреттерін
межелеуді айқындайды. Салықтарды мемлекеттік бақылаудың, ... ... ... ... ... ақша және баға ... ... ынталандыру, шағын және кіші кәсіпкерлікті дамыту,
ауыл шаруашылығын нығайту сияқты ... ... ... мүмкіндік береді.
Қазіргі жағдайда салықтық бақылау механизмін дамытудың маңызды шарттарының
бірі ... ... ... ... ... ... бақылауды
жандандыру болып табылады. Салықтық преференциялардың бірден-бір ... ... ... ... ... шығаруды қамтамасыз ететін
тауар өндірушілер болып табылады. Салықтық жеңілдікті берудің экономикалық
шарты мен негіздемесі ... ... ... өндірушінің орналасқан жері,
оның нарыққа енуінің старттық мүмкіндіктерін айқындайтын ... ... мен ... да ... ... ... Оның
жеткіліксіздігі кезінде бұл проблема салықтық жеңілдіктер жүйесі немесе
бюджеттен ақылы немесе ... ... ... мақсаттық бюджеттік
несиелер арқылы шешіледі.
Қорыта айтқанда, жоғарыда көрсетілген проблемаларға айтылған
ұсыныстарды, ... ... ... ... ал ... ... экономикалық
тиімділік айтарлықтай ықпалды болары анық.
ҚОРЫТЫНДЫ
Қазақстанның 2030 ... ... даму ... ... негiзгi байлық көзi шикiзатты, соның iшiнде ең ... ... ... ... Осыған сәйкес, салық жүйесiнiң алдында
тұрған маңызды мәселелердiң бiрi ... ... ... ... ... ... ... экономиканың келеңсiз әректтерiнен елiмiздегi күнделiктi
тұрмыстық қажеттiлiктерге аса зәру болып отырған ... ... ... ... ... ... ... салынатын базаның келуiнен,
экспорттаушы емес экономиканың басқа салаларында қызмет салық ауыртпалығы
арта ... жылы ... ... тәуелсiздiк алып, өз алдына егемендi
мемлекет болған жерде шұғыл мерзiм iшiнде ... ... ... мiндетi алда тұрды. Сондай iрi ... ... ... ... бiрi - ... жүйесi болып саналды. Осы
мақсатта ... ... ... ... ... саяси –
экономикалық мәнi зор ... ... ... шығуға Мемлекеттiң салық
комитетiнiң ... заң ... мен ... сарапшылар зор күш
салды. Демек, бұл заң қабылдаудан бұрын үлкен сарапқа ... ... ... Салық кодексi тұңғыш рет қабылданып отыр. Ең ... ... ... бар. ... ... ... ... да азайды.
Салық кодексiн қабылдаудағы басты мақсат – салық төлеушiлерге ... ... ... салық қатынастарын реттеу, бюджеттiк табысты
бөлiмiн ... ету. ... ... ... ... ... болды. Дегенмен, бұл зақ республикамыздық ... ... ... ... ... ... болады деген сенiм бар.
Халықаралық нәтижелерге сүйенсек, нарықтық қатынастарға ... ... ... ... заң қабылданған. Бұл - салық жүйесiн ... ... ... ... ... Ең ... ол ... көрсеткiштердiң тұрақтануы мен, iшкi жалпы өнiмнiң
өсуiмен ... ... ... өсуi де ... ... жүзiлiк
бағанық өсуi де, салық жүйесiнiң бiр арнаға түсiрiлуiне ұйытқы болады.
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке ... ... ... ... болса, онда өнеркәсiптiң қайта төлеуiн, кәсiпорындар ... яғни ... ... ... ... ... салық
көлемiнiң де нақты өзгерiстерге ұшырап, әлемдiк қауымдастықтық ... ... ... ... жететiндiгiмiзге күмәнiмiз жоқ.
Шегерiстерге салық салу теориясының фискальдық ... ... ... ... айтып өткен жөн. Егер де кәсiпкерлiк ... жеке ... ... шаруашылық қызметiнiң нәтижесi бойынша
табысы ... да ... ... яғни ... ... ... ... белгiлi болады. қазiргi салық ... ... ... үшiн ... ... әлсiрету қажет. Бұл мыналарды ұсынады:
- Табыстан салық алынуды бiрте-бiрте қысқартуды жүзеге асыру;
- ҚҚС шамаларын мiндеттi түрде төмендету және салықтың бұл ... ... ... ... Салық жеңiлдiктерiн тең инвестиция мен ... ... ... ... ... ... ... үшiн ғана емес, ... де ... әсер ету ... ... мәнi бар. Салық төмен
жиынтығы бар ... ... ... үшiн ... ... ... ... салық жеңiлдiктерiне қарағанда мiндеттi салыққа үлкен
мән бередi. Қазақстанға әзiрше экономиканы көтеруге ... ... ... ... ... ... ... саясатының өндiрiстi ұйымдастыру
талаптарын орындауға негiзгi рольдi инвестиция мен ... ... ... ... кiрiс ... ... ... салық көлемi
атқарады. Қазақстанның қазiргi салық жүйесiнде ... бұл ... өте ... бiр ... ... ... бiрi - жеке ... табысына
салынатын салықтардың мөлшерi. Қазiргi таңда кәсiпорындарда ... жеке ... ... екi түрлi: табыс ... ... ... салынады. Сонымен қатар мiндеттi түрде жалақының он пайызы
зейнетақы қорына аударылады. ... ... ... ... ... жағынан қарайтын болсақ, онда жалақы ... ... ... ... ... байқаймыз. Жалақы қоры неғұрлым
көбейген сайын кәсiпорындар әлеуметтiк ... ... көп ... Бұл
қызметкерлердiң еңбек ақысының көтеруге кәсiпорындар мүдделi емес ... ... ... ... ... ... кәсiпорындар әр түрлi
жолдармен нақты жалақы мөлшерiн азайтын ... ... ... ... жүйесiнiң алдында қалайша елiмiздiң азаматтарының ... ... ... ... және кәсiпорындарды қандай жолдармен
жалақыны көтеруге ... ... ... ... тұр. ... ... ... үшiн бiрыңғай даму мүмкiндiктерiн жасау қажет, яғни
салық салу ... оның ... ... ету қажет.
Салық жұйесiнiң құрамына мемлекетте алынатын барлық ... ... мен ... ... ... ... салық
төлеушiлер мен салық қызметi орындарының құқықтары мен ... және ... ... ... Салықтарды қоғам өмiрiнiң әртүрлi аяларын мемлекеттiк
реттеудiң құралы ретiнде қарайтын тұжырымдама бар. Салық қызметiнiң ... ... ... ... да ... ... ... аумақ және
тағы басқаларды дамытуға жағдай жасау болу қажет.
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1. «Салық және ... ... ... да міндетті төлемдер туралы»
(Салық кодексі) Қазақстан Республикасының 2010 жылғы 10 ...... ... ... Ғ.Е. Керімбек «Салық және ... ... ... және ... ... Қазақстан XXI ғасырға жол, 2008ж., №2
4. Аттанханов Қ. Басты міндет - ел экономикасын сауықтыру // Қаржы-
қаражат.-2005 -К 7.- 3-9 ... Мән ... ... - ... қызметі туралы, "Қаржы-қаражат" 2005ж.
№24-276.
6. "Дамудың бір кепілі - салық" Заң және заман. 2004 ж., №4 47-51 б.
7. ... ... 2010ж, 2011ж ... ... Е.Ж., ... С.Ж. Налоги в Казахстане. Алматы,
ЮКЗЭ, 2004 ж.
9. Бурабаева О. Б., ... Б. Ж. ... ... ... А.А. ... ... ... критерии развития и
совершенствования. - Караганда, 2004.- 33 с.
11. Қаражан С. Дамудың бір кепілі салық // Заң және ... -№ ... ... ... облысының экономикасы сандарда.
12. Салыққа салауатты көзқарас керек. Зерде, №3 2005ж.
14. Статистикалық анықтамалық. - ... 2009, 2010 ... ... ... салғырттық болмасын. Қ.Ашутов. Қаржы-қаражат, № ... ... ... - халық несібесі Егеменді Қазақстан, 2005 ж.1 қазан.
17. "Салық бюджеттің қайнар көзі" Заң газеті, 2008 жыл шілде.
18. Заңды тұлғаларға салық ... ... ... ... нұсқау
//Заң.- 3.-16-196.
19. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы:
Салық ... - ... ... ... ... ... К.К., Идрисова Е.К. Налоги развитых зарубежных государств.-
Алматы: Қаржы-қаражат, 2002.-35 с.
21. Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету Алматы:
"Қаржы-қаражат" 2001г.
22. ... Б.Ж. ... ... ... Оку ... 1997. - ... А.И. ... Налоговое право РК. Алматы "Жеті жарғы" 1998г.
24. Экономика и право Казахстана 2001.- 66 стр. ... ... ... салық саясаты" Заң газеті. 2005 жыл 3 желтоқсан.
26. Худяков А.И. Налоговая система РК. - Алматы, 1998.-212 ... ... ... ... ... ... 2005. -№20 – 8б.
28. ҚР Президентінің Қазақстан халқына жолдауы, 6 наурыз 2011 жыл.
29. Қазақстан ... ... ... дамуы//
ҚР-ң статистика жөніндегі Агенттігі 2008
30. Шағын кәсіпкерлердің реестірі//ОҚО бойынша статистика басқармасының
2009 ж. 1- қаңтар.
31. Жарасбай А.О. ... ... және ора ... ... ... жетілдіру.- Алматы: 2005 ж.
32. Салық бақылауының қажеттілігі мен ... ... ... ... ... Алматы қ., «Экономика» баспасы, 2005 ж. №2(44), 96-98 б
33. 2011 жылға арналған облыстық бюджет. Шымкент ... №29, ... 2011 ж. 4 ... ... қаржысын игерудің қарқыны қандай ? Оңтүстік Қазақстан
газеті. №73, 21 мамыр 2011 ж. 1 ... құн ... ... ... импорт
Салық салынатын айналым
Импортталатын тауарларға салынатын қосылған құн салығы
Өткізілген тауарлар, атқарылған жұмыстар, көрсетілген қызметтер бойынша
қосылған құн ... ... ... ... жұмыстар, көрсетілген қызметтер бойынша
қосылған құн салығы

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 66 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Еттің химиялық құрамы. Жаркент базарына түскен қой етінің физико-химиялық көрсеткішін анықтау27 бет
XIV-XV ғасырлардағы қыпшақ антропонимдері30 бет
«Олжабай батыр» жырының тарихи-фольклорлық сипаты3 бет
Алыс, жақын шетелдік қазақтар тілінің зерттелуі63 бет
Балқаш көлі. Климаты3 бет
Даму психологиясының пәні, міндеттері және әдістері6 бет
Жасуша4 бет
Кәсіпорынның қаржылық жағдайын факторлық талдау64 бет
Көру қабілеті бұзылған мүгедек балалардың тұлғалық дамуының теориясы58 бет
Ойлау туралы жалпы түсінік38 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь