Салық (дәрістер жинағы)
1. Салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні, мақсаттары, міндеттері.
2. Трансферттік баға белгілеу кезіндегі бақылау.
3. Салық төлеушінің дербес шотын ашу және жүргізу.
4. Салықтық бақылаудың сыныпталуы
5. Мемлект меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану, және өткізу тәртібінің сақталуын бақылау.
6. Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін қамтамасыз ету тәсілдері.
7. Салық төлеушіні салық органдарында тіркеу.
2. Трансферттік баға белгілеу кезіндегі бақылау.
3. Салық төлеушінің дербес шотын ашу және жүргізу.
4. Салықтық бақылаудың сыныпталуы
5. Мемлект меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану, және өткізу тәртібінің сақталуын бақылау.
6. Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін қамтамасыз ету тәсілдері.
7. Салық төлеушіні салық органдарында тіркеу.
Салықтық әкімшіліктендіру-салық қызметі органының мемлекеттік бюджетке салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептеліп, аударылуын салық міндеттерінің дұрыс орындалуын міндетті зейнетақы жарналарының және мемлекеттік, әлеуметтік аударымдардың дер кезінде және толық көлемде аударылуын қамтамасыз ету. Және ҚР заңнамалық актілерінде белгілеген салыққа қатысты жүргізетін іс әрекеттердің жиынтығы. Салықтық әкімшіліктендіру мәні шаруашылық жүргізуші субьектімен азаматтардың салық міндеттемесін толық көлемде және уақытылы орындауын қадағалаумен сипатталады. Салықтық әкімшіліктендірудің басты субьектісі мемлекет. Жүзеге асыратын жауапты өкілетті орган ретінде ҚР қаржы министрлігінін қарамағындағы салық қызметі огргандары танылады. Мемлекет атынан жауапты тұлға ретінде өкілетті орган (салық қызметі органы) салықтық әкімшіліктендіруді жүзеге асыруға жауапты орган. С ә мақсаты: мемлекеттік бюджет кірісін қамтамасыз ету; ҚР нормативті актілерінде салық міндеттемесіне қатысты көзделген іс әрекетті қамтамасыз ету. Міндеттері: салық түсімдерін жоспарлау және болжау; талдауға алынатын нақты нақты кезеңдер аралығында салық түсімдері көлеміндегі ауытқу факторларының себептері мен салдарын анықтау; салықтан жалтару фактілерін болдырмау; салық салуға тиісті обьекеті салық есебін қамту; салық салу обьектісі бар тұлғаларды салық қызметі органдарына тіркеуге алу; фискалды жады бар бақылау касса машиналарын қолдану ережесінің сақталуын қадағалау; міндетті зейнет ақы жарналары мен мемлекеттік әлеуметтік аударымдардың дұрыс есептеліп аударылуын бақылау; ҚР үкіметі белгілеген тәртіпке сай ірі салық төлеушілерге мониторинг ұйымдастыру және жүргізу; салық тексеруін ұйымдастыру және жүргізу; салық міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ету мақсатында өзге өкілетті мемлекеттік огандарға бақылау уйымдастыру және т.б Удачи вам !!!
1. Салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні, мақсаттары,
міндеттері.
Салықтық әкімшіліктендіру-салық қызметі органының мемлекеттік бюджетке
салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептеліп, аударылуын
салық міндеттерінің дұрыс орындалуын міндетті зейнетақы жарналарының және
мемлекеттік, әлеуметтік аударымдардың дер кезінде және толық көлемде
аударылуын қамтамасыз ету. Және ҚР заңнамалық актілерінде белгілеген
салыққа қатысты жүргізетін іс әрекеттердің жиынтығы. Салықтық
әкімшіліктендіру мәні шаруашылық жүргізуші субьектімен азаматтардың салық
міндеттемесін толық көлемде және уақытылы орындауын қадағалаумен
сипатталады. Салықтық әкімшіліктендірудің басты субьектісі мемлекет. Жүзеге
асыратын жауапты өкілетті орган ретінде ҚР қаржы министрлігінін
қарамағындағы салық қызметі огргандары танылады. Мемлекет атынан жауапты
тұлға ретінде өкілетті орган (салық қызметі органы) салықтық
әкімшіліктендіруді жүзеге асыруға жауапты орган. С ә мақсаты: мемлекеттік
бюджет кірісін қамтамасыз ету; ҚР нормативті актілерінде салық
міндеттемесіне қатысты көзделген іс әрекетті қамтамасыз ету. Міндеттері:
салық түсімдерін жоспарлау және болжау; талдауға алынатын нақты нақты
кезеңдер аралығында салық түсімдері көлеміндегі ауытқу факторларының
себептері мен салдарын анықтау; салықтан жалтару фактілерін болдырмау;
салық салуға тиісті обьекеті салық есебін қамту; салық салу обьектісі бар
тұлғаларды салық қызметі органдарына тіркеуге алу; фискалды жады бар
бақылау касса машиналарын қолдану ережесінің сақталуын қадағалау; міндетті
зейнет ақы жарналары мен мемлекеттік әлеуметтік аударымдардың дұрыс
есептеліп аударылуын бақылау; ҚР үкіметі белгілеген тәртіпке сай ірі салық
төлеушілерге мониторинг ұйымдастыру және жүргізу; салық тексеруін
ұйымдастыру және жүргізу; салық міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ету
мақсатында өзге өкілетті мемлекеттік огандарға бақылау уйымдастыру және т.б
Удачи вам !!!
2. Трансферттік баға белгілеу кезіндегі бақылау.
Салық қызметі органдары мәмлелері бойынша трансферттік баға белгілеу
кезінде бақылауды ҚР трансферттік баға белгілеу заңнамасында көзделген
тәртіп негізінде жүзеге асырылады. Салық қызметі органдарының өкілеттілігі:
салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің толықтылығын
қамтамасыз ету мақсатында трансферттік бағадағы салықтың ролін айқындау;
Салық заңнамасына қатысты мәліметтерді баға белгілеу комиссиясына ұсыу;
Трансфертік баға белгілеу кезінде мемлекет мүддесін қорғау; Баға белгілеу
комиссия құрамында салық органдары өкілінің болуын қамтамасыз ету; Қажет
болған жағдайда мәмлелер бойынша жұмыс тобына салық заңнамасына қатысты
насихат жұмысын ұйымдатыру және т.б трансферттік баға белгілеу бойынша
бақылау мынадай операцияларды жүзеге асыратын субьектіге қатысты жүзеге
асырылады: Халық аралық іскерлік операциялар; ҚР аумағындажер қойнауын
пайдалануға байланысты операциялар; Монополияға қарсы операцияларды
қадағалайтын уәкілетті органның іс шаралары; Халықаралық іскерлік
операциялар мен байланысты өзге де іс әрекеттер. Осыған байланысты
уәкілетті мемлекеттік орган мыналарды жүзеге асыруға құқылы: мәмлілер
мониторингі; салық тексерулері; трансферттік баға белгілеу мәселелері
бойынша түсіндіру, насихат жұмысын жүзеге асыру; мемлекеттік органдардың
мамандарын трансферттік баға белгілеу процесіне қатыстыру және т.б.
Трансферттік баға белгілеуді бақылау барысында салық органдары мына
мәселелерге байланысты салық тексеруді уйымдастырады: мәміле бағасының
нарықтық бағадан ауытқуы; трансферттік бағаларды қолдану фактісі; нарықтық
бағалар бойынша салық және кеден заңнамаларының орындалу барысы; кеден
трансфеттері мен кеден бағыттары бойынша есептеу механизімінің орындалу
дәржесі; тауар айырбастау, бартерлік операциялар бойынша мәліметтер; салық
жеңілдігі бойынша мәліметтер; мәміле жасалған жылдың алдындағы соңғы екі
салық кезеңіндегі салық деклорациясы бойынша мәліметтер; жеңілдік пен салық
салынатынмекемелер тіркелген операциялар бойынша мәліметтер.
Нарықтық бағаны айқындау әдістері: салыстырмалы бақыланбайтын баға
әдісі – салыстырымды экономикалық шарттарда тауарларға белгіленген мәмленің
бағасын ұқсас тауарлар бойнша нарықтық бағамен салыстыру арқылы
қолданылады; Шығындарды қосу әдісі – пайдаланылған кезде тауарладың
нарықтық бағасы жұмсалған шығындар мен үстеме бағаның сомасы ретінде
айқындалады; Кейіннен өткізу баға әдісі – бұл тауарлардың нарықтық бағасын
сатып алушы кейіннен өткізу немесе қайта сату кезінде осындай тауарлады
өткізген және сатып алушы қайта сатып алу кезінде шеккен шығындар мен
расталған сатып алған бағаның сондай ақ оның үстеме бағасының арасындағы
айырмашылық ретінде айқындалады; Пайданы бөлу әдісі – мәмілеге
қатысушылардың арасында бөлінуге тиіс мәміледен түсетін пайданы айқындайды;
Таза пайда әдісі – тәуелсіз тараптар салыстырымды экономикалық шарттарда
осы мәміледен ала алатын таза пайданы айқындауға негізделеді. Мына мәмлелер
бойынша трансферттік бағалар қолданылуы мүмкін: бір бірі мен тәуелді
тараптар арасында; тауар айырбастау операциялары бойынша мәміле бойнша
міндеттемені орындау кезінде, біртектес қарсы талаптарды зачетқа жатқызуды
жүзеге асыру барысында; тіркелген тұлға мен мәміле жасаған кезде немесе
шетел мемлекттеірінде банк шоттары бір тұлғалармен қаржылық операцияларды
жүзеге асырған кезде; салық бойынша жеңілдігі бар заңды тұлға мен мәміле
жасасқан кезде ол үшін қойылған салық мөлшерлемесі заңда белгіленген
мөлшерлемеден өзгеше болса; кейінгі салық кезеңінің екі жылында салықтық
декларациясының мәліметі бойынша зияны бар заңды тұлғамен мәміле жасасқан
кезде; Егерде тауардың нарық құнына кем дегенде 10% оң немесе теріс
ауытқулары анықталған кезде. С наступающим!!!
3. Салық төлеушінің дербес шотын ашу және жүргізу.
Дербес шот мына кезеңдер алалығында жүзеге асырылады: дербес шотты ашу;
салық міндеттемелерінің орындалу барысы туралы ақша сомаларын көрсету;
дербес шотты жабу. Дербес шот салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық
органында ашалады. Салық төлеушінің дербес шоты салық төлеушінің
сәйкестендіру номері бойынша ашылады және салық төлеушінің тіркеу есебінің
орны бойнша жүргізіледі. Дербес шот салық төлеушіге бересі немесе артық
төлеу сомасын қамтитын есеп қисаптар сальдосы көрсетіле отырып, ағымдағы
жылдың басында және салық міндеттемесі, міндетті зейнет ақы жарналарын
аудару мен әлеуметтік аударымдарды төлеу бойынша міндеттер туындаған күнде
ашылады. Салық төлеушінің бересісі немесе артық төлеу болмаған жағдайда
есеп қисаптар сальдосы нолге тең деп есептелінеді. Салық төлеушінің дербес
шотындағы салық, бюджетке төленетін басқа да төлем, міндетті зейнетақы
жарналары мен әлеуметтік аударымдар бойынша есеп қисаптар сальдосы
уәкілетті орган белгілеген тәртіппен есептелінеді. Егер салық және басқа да
бюджетке төленетін міндетті төлемдер, міндетті зейнет ақы жарналары мен
әлеуметтік аударымдар бойынша ағымдағы жылдың алдындағы жылы дербес шот
жүргізілген болса, онда ағымдағы жылдың дербес шотына ағымдағы жылдың
алдындағы жылдың дербес шотынан есеп қисаптар сальдосы көшіріледі. Салық
төлеушінің дербес шотында көрсету күнін, іс әрекеттің мазмұнын, оның
негізінде мұндай көрініс жүргізілген құжаттыңалық төлеушінің дербес шотында
көрсету күнін, іс әрекеттің мазмұнын, оның негізінде мұндай көрініс
жүргізілген құжаттың атауын көрсете отырып, есептелген, есепке жазылған,
кемітілген, төленген, есепке жатқызылған, қайтарылған сомалар көрсетіледі.
Салық төлеушінің ербес шоты ұлттық валютада жүргізіледі. Жер қойнауын
пайдаланушыларға арналған келісім шарттардың ережелеріне сәйкес салық
төлеуші салық есептілігін және салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді шетел валютасымен төлеуді ұсынған жағдайда дербес
шоттағы есеп мына тәртіппен жүргізіледі: салық есептілігін ұсынған күні
белгіленген валюта айырбастаудың нарықтық бағамын қолдана отырып,
есептелген, кемітілген сома; бюджеттің атқарылуы жөніндегі уәкілетті
мемлекеттік орган ұсынған төлем құжаттарының негізінде төленген сома ұлттық
валютадва жүргізіледі. Салық ораны салық төлеушінің дербес шотындағы
есептелген немесе кемітілген соманы салық есептілігі немесе салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді ұсынған күні белгіленген
валюта айырбастадың нарықтық бағамының өзгеруінен дербес шотта туындаған
айырмаға түзетулер жүргізіледі. Түзету айырмасы төлем жасалған күн
белгіленген валюта айырбастаудың нарықтық бағамын қолдана отырып
айқындалады. С наступающим вас
4. Салықтық бақылаудың сыныпталуы
Салықтық бақылау – ҚР салық заңнамасы орындалуын бақылау салық қызметі
органдарына жүктелген ҚР ның өзге де заңнамасы нормаларының орындалуын
салық қызметі органдары жүзеге асыратын бақылау. Салықтық
әкімшіліктендірудің нысандары ме түрлерінің ерекшелік белгілері бойнша
жіктелуі салықтық бақылауды құрйды.
Салықтық әкімшіліктендірудің нысандары: салық төлеушіні салық
органдарына тіркеу; Салық нысандарын өабылдау; Камералдыұ бақылау; Салық
міндеттемесінің, міндетті зейнет ақы жарналарының есептеу, ұстау, аудару,
әлеуметтік аударымдарды есептеу мен төлеу бойынша міндеттердің орынадалуын
есепке алу; Салықтық зерттеу; Ірі салық төлеушілерге мониторинг жасау;
салықтық тексерулер; Бақылау касса машиналарын қолдану тәртібінің сақталуын
бақылау; Акцизделетін тауарларға бақылау; Трансферттік баға белгілеу
кезінде бақылау; Мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу,
сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану, өткізу тәртібінің сақталуына бақылау;
ҚР салық заңнамасының орындауға бағытталған функцияларды жүзеге асыру
бойынша міндеттерді орындау бөлігінде уәкілетті мемлекеттік және жергілікті
атқарушы органдардың қызметіне бақылау жасау. Салықтық бақылау түрлері:
құжатты, рейдтік, хронометраждық. Құжатты: кешенді, тақырыптық, қарсы,
қосымша. Жекелеген ерекшелік белгілері бойынша салықтық бақылау мына
түрлерге бөлінеді: жүргізілу мерзіміне байланысты: қысқа 7 орта 60 узак 180
жұмыс күні; жүзеге асыру кезеңдеріне байланысты: алдын ала, ағымдығы,
кейінгі; қайтарылатын субьектіге байланысты: шаруашылық жүргізуші субьекті,
азаматтар мен азаматтығы жоқ адамдарға; жүзеге асырылу жоспарына
байланысты: жоспарлы, жоспардан тыс; салықтық бақылауға қамтылатын
обьектіге байланысты: жаппай, ішінара; тексеруге қатысатын субьектіге
байланысты дербес, кешенді, мамандар қатысуымен; тексерілетін тұлғаның
меншік нысанына байланысты: мемлекеттік, жеке, аралас; қолданылатын
әдістеріне қарай: сандық, заттық, ішінара; салық тексеру нәтижесіне
байланысты: жоспарлы, қосымша. Удачи
5. Мемлект меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау,
одан әрі пайдалану, және өткізу тәртібінің сақталуын бақылау.
Салық органы мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу,
сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткәзу тәртібінің сақталуын, ол
сатылған жағдайда ақшаның бюджетке толық және уақытылы түсуін, сондай ақ
мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті уәкілетті орган белгілеген
мерзімде тәртіппен беру тәртібінің сақталуын бақылауды жүзеге асырады.
мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау, одан
әрі пайдалану және өткәзу тәртібін ҚР үкіметі айқындайды. Мүлікке билік ету
құқығын шектеушот шешімі негізінде шығарылады, шешім екі данада жасалады,
оның бір данасы салық төлеушіге, екінші данасына оны алғандағын растау
туралы салық төлеушінің қолы қойылыды және тиісті салық органдарында
тігіледі. Мүлікке билік етуді шектеу туралы шешімдерін мүліктерді тізімге
алу бір номермен жүргізіледі, бір мезгілде күшіне енеді, және бір мезгілде
өз күшін жояды. Мемлекет меншігіне алынған немесе оның шектеу құқығы бойнша
тізімдеу енгізілген мүлігіне салық төлеуші жауапты. Ережеде көрсетілген
талаптар сақталмаған жағдайларда мүлікке қатысты аукцион өткізу шығындары
толығымен салық төлеушіге жүктеледі. Белгіленген мерзімде салақ берешегі
өтелмесе және екі аукцион өткізілгенге дейін тізімдегі мүліктер өтпесе,
онда салық органдары салық төлеушінің банк шотындағы ақша қаражатын есепке
ала отырып, жаңа мүлік тізімін жасайды. Жаңа мүлік тізімдемесі жасалғаннан
кейін бір күн кешіктірмей оған дейін қолданыста болған мүлік тізімдемесі өз
күшін жояды. Бірақ мүлікке билік ету құқығын шектеу туралы шешім өз күшін
сақтайды. Я вас люлю
6. Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін қамтамасыз ету
тәсілдері.
Салық төлеушінің салық міндеттемесін қамтамасыз ету тәсілдері:
төленбеген салықтар және басқа да міндетті төлемдерді және олар бойынша
айыппұл мен өсімпұл сомасын есепке жазу; Салық төлеушінің банк шотындағы
шығыс операцияларын уақытша тоқтату; Салық төлеушінің иелігіндегі мүлікке
билік ету құқығын шектеу; Салықты мәжбүрлеп өндіру шараларын жүзеге асыру
бұл өз алдына мынандай әдістер арқылы қамтамасыз етіліді: Банк шотындағы
ақша есебінен; дт шоттарынан; билік ету құқығын шектеген мүліктерді өткізу
есебінен; жариаланған акцияларды мәжбүрлеп есептен шығару. Банк шотындағы
шығыс операцияларын тоқтату мына жағдайларда қолданылады: Салық
міндетемесін уақытылы қамтамасыз етпесе он жұмыс күні ішінде; Салық
берешегін өтемесе бес жұмыс күні ішінде; ҚҚС бойынша тексеру есебіне тұру
туралы өтініш табыс етілмесе отыз жұмыс күні ішінде; салық салу обьектісі
мен оған қатысқан обьектіде салық органдарының лауазымды тұлғасын
кіргізбесе бес жұмыс күні ішінде; тексеру актісі негізінде тіркелген
жерінде салық төлеушінің болмауы және жаңа орны туралы салық органдарына
хабарламаса бес жұмыс күні ішінде; камералдық бақылау нәтижесі бойынша оң
немесе теріс шешім шығарылмаған жағдайда бес жұмыс күні ішінде . Банк
шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтату туралы инкассалық үкім жоғарыда
аталған жағдайлар жойылған сәттен бастап бір жұмыс күнінен ешіктірмей өз
күшін жояды. Мүлікке билік ету құқығын шектеушот шешімі негізінде
шығарылады, шешім екі данада жасалады, оның бір данасы салық төлеушіге,
екінші данасына оны алғандағын растау туралы салық төлеушінің қолы қойылыды
және тиісті салық органдарында тігіледі. Мүлікке билік етуді шектеу туралы
шешімдерін мүліктерді тізімге алу бір номермен жүргізіледі, бір мезгілде
күшіне енеді, және бір мезгілде өз күшін жояды. Мемлекет меншігіне алынған
немесе оның шектеу құқығы бойнша тізімдеу енгізілген мүлігіне салық төлеуші
жауапты. Ережеде көрсетілген талаптар сақталмаған жағдайларда мүлікке
қатысты аукцион өткізу шығындары толығымен салық төлеушіге жүктеледі.
Белгіленген мерзімде салақ берешегі өтелмесе және екі аукцион өткізілгенге
дейін тізімдегі мүліктер өтпесе, онда салық органдары салық төлеушінің банк
шотындағы ақша қаражатын есепке ала отырып, жаңа мүлік тізімін жасайды.
Осыдан бір күн кешіктірмей оған дейін қолданыста болған мүлік тізімдемесі
өз күшін жояды. Бірақ мүлікке билік ету құқығын шектеу туралы шешім өз
күшін сақтайды. Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемелерін мәжбүрлеп
өндірукелесі әдістер арқылы және салық төлеушіге хабарлама жіберу жолымен
жүзеге асырылады: банк шоттарындағы ақша қаражаттар есебінен; салық
төлеушінің мүлік өткізу есебінен; салық төлеушінің дт шоттраының есебінен;
салық төлеуші акцияларын мәжбүрлеп өндіру акциялары есебінен. Салық
төлеушінің банк шотындағы және кассадағы ақша қаражатары жеткіліксіз болған
жағдайда салық берешегін өтеу салық төлеушінің жылжитын және жылжымайтын
мүліктері есебінен жүзеге асырылады. Салық төлеуші берешегі дт есебінен
өндірілетін жағдайда салық төлеушінің дебиторларына дт берешек сомасы
көрсетіле отырып, он жұмыс күні ішінде кешіктірмей хабарлама жібереді.
Алынған хабарлама негізінде дт салық қызметі органдары мен бірлесе отырып,
дт берешек сомасын растайтын, өзара салыстырып, тексріс актілерін жасайды.
Осы акт негізінде дт ң банк шоттарындағы қаражаттары немесе мүліктері
есебінен дт берешек өтеледі. Жарғылық капиталына мемлекет қатнасатын салық
төлеушінің салық берешегін өтеу акцияларды мәжбүрлеп шығару есебінен
өндірілуі мүмкін. Акцияларды мәжбүрлеп шығару сот шешімі шығарылғанға дейін
жүзеге асады. Не пуха!!!
7. Салық төлеушіні салық органдарында тіркеу. Уәкілетті орган салық
төлеушілердің мемлекеттік деректер базасын қалыптастыру жолымен салық
төлеушілерді есепке алуды жүргізеді.
Салық төлеушілердің мемлекеттік деректер базасы – салық төлеушілерді
есепке алуды жүзеге асыруға арналған ақпараттық жүйе.
Салық төлеушілердің мемлекеттік деректер базасын қалыптастыру:
1) жеке тұлғаны, заңды тұлғаны, заңды тұлғаның құрылымдық бөлңмшесін
салық органдарында салық төлеуші ретінде тіркеу;
2) салық төлеушіні: дара кәсіпкер, жекеше нотариус, адвокат ретінде,; ҚҚС
бойынша; электрондық салық төлеуші ретінде; қызметтің жекелеген
түрлерін жүзеге асырушы салық төлеуші ретінде; салық салу объектісін
және салық салуға байланысты объектіні орналасқан жері бойынша тіркеу
есебіне алу болып табылады.
Жеке тұлғаны, заңды тұлғаны, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшілерін
салық төлеуші ретінде тіркеу:
1) аталған тұлғалар туралы мәліметтерді салық төлеушілердің
мемлекеттік деректер базасына (МДБ) енгізуді;
2) салық төлеушілердің МДБ-дағы тіркеу деректерін өзгертуді және
толықтыруды;
3) салық төлеушілердің МДБ-нан салық төлеуші туралы мәліметтерді алып
тастауды қамтиды.
МДБ жүргізу мынадай кезеңдерден тұрады:
1) салық төлеушілер туралы мәліметтерді базаға енгізу;
2) деректер базасына жүйелі түрде өзгерістер мен толықтырулар енгізу;
3) салық төлеушілерді тіркеу есебіне шығару.
Деректер базасында іс-әрекеттер (есепке алу, оларға өзгерістер енгізу,
есептен шығару) мына мәліметтер негізінде құжатпен расталған жағдайда
жүзеге асырылады:
1) салық төлеушілердің өзі ұсынған мәліметтері.
2) өзге уәкілетті мемлекеттік органдармен ақпаратпен алмасу негізінде
алынған мәәліметтер.
3) Салық органында тіркелген (тігілген) өткен салық кезеңінің
мәліметтері.
МДБ-сын жүргізу барысында мынадай ұғымдар кеңінен қолданылады:
1) Жеке тұлғаның тұрғылықты жері – ҚР-ң заңнамасына сәйкес
азаматтардың тіркелген орны.
2) Дара кәсіпкер, жеке адвокаттар мен нотариустардың тұрғылықты
жері – дара кәсіпкерді, жеке адвокаттар мен нотариустарды
мемлекеттік тіркеу барысында мәлімденген орны немесе қызметтің
басым бөлігін жүргізетін орны.
3) Резидент заңды тұлға, оның құрылымдық бөлімшелері мен
филиалдарының орналасқан жері – тіркеу куәлігінде көрсетілген
орын.
4) Резидент еместің мекемесі, филиалы, орналасқан жері – ҚР-ң
уәкілетті мемлекеттік органында тіркеуге тұру барысында
мәлімденген орын.
8.\76 Уәкілетті мемлекеттік және жергілікті атқарушы органдарының
қызметіне бақылау жасау. 1. Егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, салық
қызметі органдары, осы Кодекстің 89-тарауында белгіленген тәртіппен
мүлікке, көлік құралдарына салынатын салықтардың және жер салығының, сондай-
ақ бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептелуі, толық
өндіріліп алынуы және уақтылы аударылуы мәселелері бойынша уәкілетті
мемлекеттік және жергілікті атқарушы органдардың (бұдан әрі осы баптың
мақсаты үшін – уәкілетті мемлекеттік органдар) қызметін бақылауды жүзеге
асырады.
Салық қызметі органдарының уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша
тексеруді тағайындау туралы шешімі уәкілетті органдардың бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептелуі, толық өндіріліп
алынуы және уақтылы аударылуы мәселелері бойынша бақылауды жүзеге асыру
үшін негіз болып табылады, шешім мынадай деректемелерді:
1) шешімнің салық қызметі органдарында тіркелген күні мен нөмірін;
2) тексерілетін уәкілетті мемлекеттік органның толық атауын және
сәйкестендіру нөмірін;
3) тексеру тағайындау негіздемесін;
4) тексеруді жүзеге асыратын салық қызметі органдарының лауазымды
адамдарының, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес бақылау жүргізуге тартылған
басқа да мемлекеттік органдар мамандарының лауазымын, тегін, атын, әкесінің
атын (олар болған жағдайда);
5) тексеру жүргізу мерзімін;
6) тексерілетін кезеңді;
7) басқа міндетті төлемнің түрін;
8) шешімді алғаны және онымен танысқаны туралы уәкілетті мемлекеттік
органның белгісін қамтиды.
Аталған шешім тексеру басталғанға дейін тексеру тағайындау туралы
актілерді статистикалық есепке алу және бақылау органында мемлекеттік
тіркелуге тиіс.
2. Тексеру тағайындау туралы шешімде көрсетілген салық қызметі
органдарының лауазымды адамдары, осы Кодекске сәйкес тексеру жүргізуге
тартылған өзге де тұлғалар және уәкілетті мемлекеттік органдар тексеруге
қатысушылар болып табылады.
Уәкілетті мемлекеттік органдар бақылауды жүзеге асырған кезде салық
қызметі органдарына бақылау жасау үшін қажетті құжаттар мен мәліметтерді
алуына, салық қызметі органдарының лауазымды адамдарының салық салу
объектілерін зерттеп-тексеруге кіруіне жәрдем жасайды.
Бұл ретте уәкілетті мемлекеттік органдардың тексеруі басқа міндетті
төлемнің бір түрі сияқты бірнеше түрі бойынша бір мезгілде жүргізілуі
мүмкін.
3. Тексеру жүргізу мерзімі уәкілетті мемлекеттік органға тексеру
тағайындау туралы шешім тапсырылған күннен бастап отыз жұмыс күнінен
аспауға тиіс. Тексеруді тағайындаған салық қызметі органы көрсетілген
мерзімді елу жұмыс күніне дейін ұзартуы мүмкін.
4. Тексеру жүргізу мерзімінің барысы уәкілетті мемлекеттік органға
салық қызметі органының құжаттарды беру туралы талаптарын тапсыру күні мен
уәкілетті мемлекеттік органның тексеру жүргізу кезінде сұрау салынған
құжаттарды табыс ету күні арасындағы, сондай-ақ салық қызметі органының
басқа аумақтық салық органдарына, мемлекеттік органдарға, банктерге және
банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарға және
Қазақстан Республикасы аумағында қызметін жүзеге асыратын өзге де ұйымдарға
сұрау салуы жіберілген күн мен аталған сұрау салу бойынша мәліметтер мен
құжаттарды алған күн арасындағы уақыт кезеңіне тоқтатыла тұрады
5. Тексеру мерзімін тоқтата тұрған (қайта бастаған) кезде салық
қызметі органдары тексеру мерзімін тоқтата тұру (қайта бастау) туралы
уәкілетті мемлекеттік органды тоқтата тұру (қайта бастау) күндерін және
тоқтата тұру (қайта бастау) қажеттігінің негіздемесін көрсете отырып
жазбаша түрде хабардар етеді.
6. Тексеру аяқталған кезде салық қызметі органының лауазымды адамы:
1) тексеру жүзеге асырылған жерді, бақылау актісі жасалған күнді;
2) салық қызметі органының атауын;
3) тексеруді жүргізген салық қызметі органының лауазымды адамдарының
лауазымдарын, тектерін, аттарын, әкелерінің аттарын (олар болған жағдайда);
4) уәкілетті мемлекеттік органның толық атауын және сәйкестендіру
нөмірін;
5) уәкілетті мемлекеттік орган басшысының және лауазымды адамдарының
тектерін, аттарын, әкелерінің аттарын (олар болған жағдайда);
6) олардың келісімімен және қатысуымен тексеру жүргізілген уәкілетті
мемлекеттік органның лауазымды адамдарының лауазымдарын, тектерін, аттарын,
әкелерінің аттарын (олар болған жағдайда);
7) алдыңғы тексеру және бұрын анықталған бұзушылықтарды жою бойынша
қолданылған шаралар туралы мәліметтерді;
8) жүргізілген тексеру нәтижелерін көрсете отырып бақылау актісін
жасайды.
7. Бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс
есептелуі, толық өндіріліп алынуы және уақтылы аударылуы мәселелері бойынша
бақылаудың нәтижелері бойынша бұзушылықтар анықталған кезде салық қызметі
органдары Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзушылықтарды жою
туралы талап қояды.
Салық қызметі органының уәкілетті мемлекеттік органға оның бақылау
актісінде көрсетілген бұзушылықтарды жою қажеттігі туралы қағаз
жеткізгіште жіберген хабарламасы Қазақстан Республикасының салық
заңнамасын бұзушылықты жою туралы талап (бұдан әрі – талап) болып танылады.
Талап нысанын уәкілетті орган белгілейді.
Талапта:
уәкілетті органның толық атауы;
сәйкестендіру нөмірі;
талапты жіберу үшін негіз;
талап жіберілген күн;
уәкілетті орган бюджетке өндіріп алуға жататын сома
көрсетіледі.
Талап тексеру жүргізілетін уәкілетті мемлекеттік органның
бірінші басшысына (бірінші басшының орнындағы адамға) бақылау актісін табыс
еткен күннен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей оның жеке қолын қойғызып
не талаптың жіберілгенін және оны алғанын растайтын өзге тәсілмен
жіберілуге тиіс.
Талапты уәкілетті мемлекеттік орган оны табыс еткен (алған)
күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде орындауға тиіс.
8. Бақылаудың нәтижесі бойынша анықталған салық берешегі сомаларын
өндіріп алуды басқа міндетті төлемдердің бюджетке есептелуінің,
толық өндіріліп алуының және дер кезінде аударылуының дұрыстығы
үшін жауапты уәкілетті мемлекеттік орган жүзеге асырады.
9. Уәкілетті мемлекеттік органдар басқа міндетті төлемдердің
бюджетке есептелуінің, толық өндіріліп алуының және дер кезінде
аударылуының дұрыстығы үшін Қазақстан Республикасының заңнамасына
сәйкес жауапты болады.
9. Салық берешегін банк шоттарындағы ақша есебінен өндіріп алу. Салық
берешегін өтеу туралы хабарлама табыс етілген күннен бастап он бес жұмыс
күні ішінде салық берешегi сомалары төленбеген немесе толық төленбеген
жағдайда, салық органы салық берешегiнiң сомасын осы Кодекстің 614-бабы 1-
тармағында көрсетілген салық төлеушiнің (салық агентінің) банк шоттарынан
мәжбүрлеу тәртiбiмен өндіріп алады.
Осы тармақтың ережелерi Қазақстан Республикасының банктер және банк
қызметі, сақтандыру қызметі, зейнетақымен қамсыздандыру, секьюритилендіру
және инвестициялық қорлар туралы заңнамалық актілеріне сәйкес өндiрiп алуға
жол берiлмейтiн банк шоттарына қолданылмайды.
10. Салық төлеушінің (салық агентінің) банк шоттарынан салық берешегі
сомасын өндіріп алу, банк немесе банк операцияларының жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ұйым берген қарыздар бойынша қамту болып
табылатын ақша сомасын қоспағанда, көрсетiлген қарыздың өтелмеген
негiзгi борышы мөлшерiндегi салық органының инкассалық өкімі
негізінде жүргізіледі.
Салық органы инкассалық өкімді оны жасау күніне салық төлеушінің (салық
агентінің) дербес шотындағы салық берешегі туралы деректер негізінде
жасайды.
11. Банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
ұйым салық төлеушінің (салық агентінің) бір банктік шотынан салық
берешегін өндіріп алу туралы салық органының инкассалық өкімін
орындаған кезде, банк немесе банк операцияларының жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ұйым салық органына салық төлеушінің
(салық агентінің) аталған банкте немесе банк операцияларының
жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымда ашқан басқа банк
шоттарына салық органы шығарған инкассалық өкімдерді, егер салық
органы мұндай инкассалық өкімдерді сол сомаға, берешектің сол түрі
бойынша, сол күнмен шығарған болса, салық органына орындаусыз
қайтарады.
12. Банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
ұйым салық төлеушінің (салық агентінің) бірнеше банктік шотынан
инкассалық өкімде көрсетілген жалпы сомаға ақшаны есептен шығару
жолымен салық берешегін өндіріп алу туралы салық органының
инкассалық өкімін толық орындаған кезде, салық органына салық
төлеушінің (салық агентінің) аталған банкте немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымда ашқан
басқа банк шоттарына салық органы шығарған инкассалық өкімдерді,
егер салық органы мұндай инкассалық өкімдерді сол сомаға, сол
күнге, берешектің сол түрі бойынша шығарған болса, банк немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым салық
органына орындаусыз қайтарады.
13. Инкассалық өкім Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық
актілерімен белгіленген нысан бойынша шығарылады және онда салық
төлеушінің (салық агентінің) салық берешегi сомаларын өндiрiп алуы
жүргiзiлетiн сол банк шотын көрсетуді қамтиды.
14. Салық төлеушiнiң (салық агентінің) теңгемен жүргiзiлетiн банк
шотында ақша болмаған жағдайда, салық берешегiн өндіріп алу салық
төлеушiнiң (салық агентінің) шетел валютасымен жүргiзiлетiн банк
шоттарынан салық органдары теңгемен шығарған инкассалық өкiмдерi
негiзiнде жүргізіледі.
15. Клиентке қойылған талаптардың барлығын қанағаттандыру үшін
клиенттің банктегі немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін
жүзеге асыратын ұйымда ақшасы жеткілікті болған жағдайда, салық
берешегін өндіріп алуға инкассалық өкімді банк немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым бірінші
кезектегі тәртіппен және аталған өкімді алған күннен кейінгі бір
операциялық күннен кешіктірмей, банк шотында бар сомалар шегінде
орындайды.
16. Салық төлеушiнiң (салық агентінің) банк шоттарында ақшасы болмаған
немесе жеткiлiксiз болған жағдайда, клиентке бiрнеше талаптар
қойылған кезде банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін
жүзеге асыратын ұйым осы шоттарға ақша түсуiне қарай және Қазақстан
Республикасының Азаматтық кодексiнде белгiленген кезектiлiк
тәртібімен салық берешегiн өтеу шотына клиенттiң ақшасын алып қоюды
жүргiзедi.
9. Салық органы оған салық берешегiн өндiрiп алу туралы инкассалық өкiм
шығарған салық төлеушiнiң (салық агентінің) банк шотында ақша болмаған
жағдайда, инкассалық өкiмдi орындауға қабылдаған банк немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым Қазақстан
Республикасының заңнамасына сәйкес салық төлеушiнің (салық агентінің) банк
шоты жабылған кезде аталған инкассалық өкiмдi салық төлеушiнің (салық
агентінің) банк шотының жабылуы туралы хабарламамен бiрге тиiстi салық
органына қайтарады.
10. Салықтық нысандарды қабылдау. 1. Салықтық тіркелімдерді қоспағанда,
салық нысандары салық қызметі органдарына осы Кодексте белгіленген мерзімде
табыс етіледі.
2. Салықтық тіркелімдерді қоспағанда, салық нысандарын салық қызметі
органдарына ұсыну күні оларды табыс ету тәсілдеріне қарай:
1) келу тәртібінде - салық қызметі органдарының салық
есептіліктерін және (немесе) өтініштерді қабылдау күні;
2) хабарландыра отырып, тапсырыс хатпен почта арқылы:
салық есептілігі үшін – почта немесе өзге де байланыс ұйымының
қабылдағаны туралы белгі қойылған күн;
салықтық өтініш үшін – салық қызметі органдары алған күн;
3) электронды түрде – осы баптың 4-тармағында белгіленген тәртіппен
жіберілетін хабарламада көрсетілген салық қызметі органдарының салық
есептілігін қабылдау және өңдеу жүйесі орталық торабының қабылдаған күні
болып табылады.
3. Почта немесе өзге байланыс ұйымдарына салық есептілігін
тапсыру үшін осы Кодексте белгіленген мерзімнің соңғы күнінің жиырма төрт
сағатына дейін тапсырылған қағаз жеткізгіштегі салық есептілігі почта
немесе өзге де байланыс ұйымы қабылдаған уақыт пен күннің белгісі болған
кезде, мерзімінде тапсырылған деп есептеледі.
Салық қызметі органдарына салық есептілігін тапсыру үшін осы Кодексте
белгіленген мерзімнің соңғы күнінің жиырма төрт сағатына дейін электронды
байланыс арналары арқылы тапсырылған электронды түрдегі салық есептілігі
мерзімінде тапсырылды деп есептеледі.
4. Салық қызметі органдары салық есептілігі электронды түрде табыс
етілген кезде салық қызметі органдарының қабылдау жүйесі салық есептілігін
қабылдаған кезден бастап екі жұмыс күнінен кешіктірмей салық төлеушіге
аталған жүйенің салық есептілігін қабылдағаны немесе қабылдамағаны туралы
хабарлама жіберуге міндетті.
5. Салықтық тіркелімдерді қоспағанда, салық нысандары, егер:
1) осы Кодекске сәйкес уәкілетті орган белгілеген салық нысандарына
сәйкес келмесе, немесе
2) салық қызметі органының коды көрсетілмесе немесе дұрыс көрсетілмесе,
немесе
3) сәйкестендіру нөмірі көрсетілмесе немесе дұрыс көрсетілмесе, немесе
4) салық кезеңі көрсетілмесе немесе дұрыс көрсетілмесе, немесе
5) салық есептілігінің түрі көрсетілмесе, немесе
6) салық есептілігіне қол қоюға және оны куәландыруға қатысты осы
Кодекстің талаптары бұзылса, немесе
7) уәкілетті орган белгілеген электрондық формат құрылымы бұзылса,
салық қызметі органдарына табыс етілмеген деп есептеледі.
11. Дара кәсіпкерді, жекеше нотариустарды, адвокатты тіркеу есебі. 1.
Салық органы дара кәсіпкердің, жекеше нотариустің, адвокаттың тіркеу
деректерін өзгертуді дара кәсіпкердің, жекеше нотариустың, адвокаттың
тіркеу есебі туралы салықтық өтініші негізінде жүргізеді.
2. Дара кәсіпкер, жекеше нотариус, адвокат осы баптың
1-тармағында көрсетілген салықтық өтінішті:
1) дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлікте көрсетілген
тіркеу деректері;
2) жеке нотариустың, адвокаттың орналасқан жері өзгерген күннен бастап
он жұмыс күнінен кешіктірмей орналасқан жері бойынша салық органына
тапсыруға міндетті.
3. Дара кәсіпкердің, жекеше нотариустың, адвокаттың тіркеу деректерін
өзгерту үшін салықтық өтінішке:
1) дара кәсіпкер - дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәліктің
түпнұсқасын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының жеке кәсіпкерлік туралы
заңнамасына сәйкес дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу кезінде табыс
етілетін құжаттарды;
2) жекеше нотариус, адвокат – осы Кодекстің 565-бабы 3-тармағында
белгіленген құжаттарды қоса береді.
4. Салық органы дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлікте
көрсетілген дара кәсіпкердің тіркеу деректеріне өзгерістер енгізуді дара
кәсіпкердің тіркеу деректерін өзгерту үшін ұсынылған салықтық өтінішті
алған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу
туралы куәлігін ауыстыра отырып жүргізеді.
5. Салық органы жекеше нотариустың, адвокаттың орналасқан жері туралы
мәліметтерді өзгертуді тіркеу деректерін өзгерту үшін ұсынылған салықтық
өтінішті алған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде жүргізеді.
12. Салық төлеушінің (салық агентінің) салық берешегі сомасын оның
дебиторының шоттарынан өндіріп алу. 1. Осы Кодекстің 614-бабының 1-
тармағында көрсетілген салық төлеушiнiң (салық агентінің) банк шоттарында
ақшасы болмаған немесе жеткiлiксiз болған не оның банк шоттары болмаған
жағдайда салық органы жиналып қалған салық берешегi шегiнде салық төлеушiге
(салық агентіне) берешегi бар үшiншi бiр тұлғалардың (бұдан әрi -
дебиторлардың) банк шоттарындағы ақшадан өндіріп алады.
2. Салық берешегiн өтеу туралы хабарлама алған күннен бастап салық
төлеушi (салық агенті) он жұмыс күнiнен кешiктiрмей хабарлама жiберген
салық органына дебиторлық берешек сомасын көрсете отырып, дебиторлар
тiзiмiн және олар болған жағдайда - дебиторлармен бірлесіп жасалған және
дебиторлық берешек сомасын растайтын өзара есеп айырысуларды салыстырып-
тексеру актілерін табыс етуге мiндеттi.
Өзара есеп айырысуларды салыстырып тексеру актілері бар болған кезде
салық органы осы Кодекстің 84-тарауына сәйкес дебиторлар хабарламаны алған
күннен бастап бес жұмыс күні өткеннен кейін дебиторлардың банктік шотына
салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық берешегін өндіріп алу туралы
инкассалық өкімдер шығарады.
Дебиторлар тiзiмi осы тармақта көрсетiлген мерзiмде табыс етiлмеген
жағдайда салық органы салық төлеушiге (салық агентіне) салықтық тексеру
жүргiзедi. Бұл ретте сотта дауланып жатқан дебиторлық берешек сомасын салық
органының растауға құқығы жоқ.
3. Ұсынылған дебиторлар тiзiмiнiң немесе дебиторлық берешек сомасын
растайтын салықтық тексеру актiсiнiң негiзiнде салық органы дебиторларға
дебиторлық берешек сомасы шегiнде салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық
берешегiн өтеу шотына олардың банк шоттарындағы ақшадан өндiрiп алуы туралы
хабарлама жiбередi.
Осы бапта көзделген жағдайды қоспағанда, дебиторлар хабарламаны алған
күннен бастап жиырма жұмыс күнiнен кешiктiрмей, хабарлама жiберушi салық
органына хабарлама алған күнге салық төлеушiмен (салық агентімен) бiрлесiп
жасалған өзара есеп айырысудың салыстырып тексеру актiсiн табыс етуге
мiндеттi.
Дебиторлар өзара есеп айырысудың салыстырып тексеру актiсiн осы
тармақта көрсетiлген мерзiмде табыс етпеген жағдайда, салық органы аталған
дебиторларға салықтық тексеру жүргiзедi. Бұл ретте салық органы сотта
дауланып жатқан дебиторлық берешек сомасын растауға құқығы жоқ.
4. Дебиторлық берешек сомасын растайтын салықтық тексеру актiсi және
дебиторлардың банк шоттарындағы ақшасынан өндiрiп алуы туралы хабарлама
болған кезде олар өзара есеп айырысулардың салыстырып тексеру актiсiн
ұсынбайды.
5. Салық төлеушi (салық агенті) салық берешегiн өтеген жағдайда
дебиторлар тiзiмi немесе өзара есеп айырысулардың салыстырып тексеру актiсi
ұсынылмайды.
6. Салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының арасындағы өзара
есеп айырысуды салыстырып тексеру актiсiнде мынадай мәлiметтер болуға тиiс:
1) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының атауы, олардың
сәйкестендіру нөмiрлерi;
2) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторы тұрған жері бойынша
тiркеу есебiнде тұрған салық органының атауы;
3) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының банк шоттарының
деректемелерi;
4) дебитордың салық төлеушiнің (салық агентінің) алдындағы берешек
сомасы;
5) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының заңдық
деректемелерi, мөрi және қойылған қолдары;
6) салыстырып тексеру актiсiнiң жасалған күнi, ол салық берешегін өтеу
туралы хабарламаны алған күннен бұрын болуға тиіс емес.
7. Өзара есеп айырысуды салыстырып тексеру актiсiнiң немесе дебиторлық
берешек сомасын растайтын салықтық тексеру актiсiнiң негiзiнде салық органы
салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық берешегi сомасын өндiрiп алу
туралы инкассалық өкiмдi дебитордың банк шоттарына шығарады.
8. Салық төлеушi дебитордың банкi немесе банк операцияларының жекелеген
түрлерiн жүзеге асыратын ұйымы осы Кодекстiң 615-бабында белгiленген
талаптарға сәйкес салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық берешегi сомасын
өндiрiп алу туралы салық органы шығарған инкассалық өкiмдi орындауға
мiндеттi.
13. Резидент еместі салық төлеуші ретінде тіркеу ерекшелігі
Резидент еместің мекемесі, филиалы орналасқан жері – ҚР-ң өкілетті
мемлекеттік органында тіркеуге тұру барысында мәлімделген орын.
Резидент емес жеке тұлғаның болатын жері – ҚР-ң көшу – қону картасында
резидент месе жеке тұлғаның уақытша болатын жері ретінде көрсетілген орын.
Егер көшу – қону картасында ондай орын көрсетілмесе Қазақстанда уақытша
тұратын жері резидент емес жеке тұлғаның болатын жері деп көрсетіледі.
Мынадай құжаттарды тапсырған резидент емес заңды тұлға ҚР-ғы қызметін
жүргізе бастаған күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде салық тіркеу есебіне
тұруы қажет:
• Мемлекеттік тіркеу номерін растайтын құжат;
• Инкорпорация еліндегі мемлекеттік тіркеуін растайтын құжат;
• Салықтық тіркеуді растайтын құжаттардың ноториалды куәландырылған
көшірмесі;
• Салық тіркеу есебіне алу туралы өтініш.
Резидент емес жеке тұлға немесе азаматтығы жоқ адамдар ҚР-да жұмыс
жасаған күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде тіркеу есебіне алынуы тиіс:
1. Шетелдіктің және азаматтығы жоқ адамның жеке басын куәландыратын
құжат;
2. Қазақстандық көздерден алынатын табыстың сомасын растайтын құжаттың
нотариалды куәландырылған көшірмесі (жұмыс орнынан анықтама)
3. Шет елдіктің резидент еліндегі салық тіркеу номері
4. Тіркеу есебіне алу туралы өтініш
Жоғарыда аталған мәліметтер қабылданған күннен бастап бір жұмыс күні
ішінде әділет органдарынан сұрау жасалады және өкілетті мемлекетік орган
белгілеген мерзім аралығында тіркеу куәлігін беру арқылы деректер базасына
алынады.
Заңды тұлғалар олардың құрылымдық юөлімшелері, филиалдары, тұрақты
мекеме арқылы жұмыс жасайтын резидент емес заңды тұлғалар деректер
базасынан мынадай жағдайда шығарылады:
1. Тіркеу есебінен шығару туралы өтініш
2. ҚР жер қойнауын пайдалануға байланысты бағалы қағаздарды қатысу
үлестерін сату туралы мәліметтер
3. Қызметін тоқтату туралы мәлімет
4. Ағымдағы банк шотының жабылуы туралы мәлімет
Жоғарыда аталған мәліметтерді алғаннан кейін салық қызметі органы бір
жұмыс күні ішінде әділет органына электрондық хабарлама негізінде сұрау
жасайды және оны растайтын жауап алған жағдайда тіркеу есебінен шығарылады.
14. Салық төлеушінің (салық агентінің) билік етуі шектелген мүлкін өткізу
есебінен салық берешегі есебінен өндіріп алу
Салықты мәжбүрлеп өндіру шараларынжүзеге асыру мынадай әдістер арқылы
қамтамасыз етіледі:
1. Банк шоттарындағы ақша есебінен
2. Дебиторлар шоттарынан
3. Билік ету құқығы шектелген мүліктерді өткізу есебінен
4. Жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару есебінен
Мүлікке билік ету құқығын шектеу сот шешімі негізінде шығарылады, шешім
2 данада жасалады,оның бір данасы салық төлеушіге табыс етіледі, 2-ші
данасына оны алғандығын растау туралы салық төлеушінің қолы қойылады және
тиісті салық органында тігіледі. Онда мүліктерді қаржы лизингіне беруге
кепілге қоюға, жалға беруге, сатуға уақытша пайдалануға беруге тыйым
салынады.
Билік ету құқығы шектелген мүлік бойынша тізімдемені өкілетті
мемлекеттік орган 2 данада жасайды. Оның нотариалды куәландырылған
көшірмесі салық төлеушіге табыс етіледі. Мүлікке билік етуді шектеу туралы
шешім мен мүліктерді тізімге алу жүргізіледі, бір мезгілде өз күшін жояды.
Мемлекеттік меншігіне салынғын немесе оны шектеу құқығы бойынша тізімдемеге
енгізілген мүліктер бойынша ереженің орындалуына салық төлеуші жауапты.
Ережеде көрсетілген талаптар сақталмаған жағдайда мүлікке қарасты аукцион
өткізу шығындары толығы мен салық төлеушіге жүктеледі. Белгіленген мерзімде
салық берешегі өтелмесе және 2 аукцион өткізілгенге дейін тізімдемеге
алынған мүліктер өтпесе, онда салық органдары салық төлеушінің банк
шотындағы ақша-қаражаттарын есепке ала отырып, жаңа мүлік тізімдемесі
жасалғаннан кейін 1 жұмыс күніне кешіктірілмей оған дейін қолданыста
болған мүлік тізімдемесі өз күшін жояды, бірақ мүлікке билік ету құқығын
шектеу туралы шешім өз күшін сақтайды.
15. Салық міндеттемесінің, міндетті зейнетақы жарналарын есептеу, ұстау
мен аудару, әлеуметтік аударымдарды есептеу мен төлеу бойынша міндеттердің
орындалуын есепке алу
Салық төлеушінің бюджетке төленетін салықтар мен басқа да міндетті
төлемдерді, міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдарды
орындау барысы тураыл есепке алу жүргізілетін мәліметтер базасын дербес шот
деп атаймыз.
Дербес шот мынадай кезеңдер аралығында жүзеге асырады:
1. Дербес шотты ашу;
2. Салық міндеттемесінің орындалу барысы туралы (есептелген, есепке
жатқызылған, азайтылған, төленген, кері қайтарылған) ақша салаларын
көрсету.
3. Дербес шотты жабу
Дербес шоттағы салық міндеттемесінің орындалу барысы туралы ақша
салаларының қозғалысы мынадай 2 құжатта көрсетілуі және сәйкес болуы қажет:
1) Салық төлеушідегі салық есептілігінде
2) Салық қызметі органындағы салық нысандарында
Дербес шоттағы ақша салаларының көбеюі немесе азаюы мынадай себептерге
байланысты туындауы мүмкін:
1) Камералдық бақылау нәтижесінде
2) Салық тексеру нәтижесінде
3) Жоғары тұрған салық органының хабарламасы негізінде жүргізілген
тексеру нәтижесінде
Дербес шот біріңғай бюджеттік сыныптамаға сәйкес жүргізіледі. Д.ш.
салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органында ашылады. Дербес
шоттың ашылған күні салық төлеушінің салық міндеттемесінің басталған күні
болып есептеледі. Салық төлеушінің дербес шоты ұлттық валютада жүргізіледі.
ҚР-ң Үкіметінің шешіміне сәйкес жер қойнауын пайдалану келісім шартына сай
жұмыс жасайтын д.шоты шетел валютасында жүргізуге рұқсат етілген шетел
валютасында д.шоты жүргізу құқығы бар жер қойнауын пайдаланудың үшінші
салық төлеушісімен жүргізген операциялар бойынша төленуге тиісті салық
сомасы төлем жасалынған күнге белгіленген валюта айырбастаудың құқықтық
нарықтық бағамы негізінде ұлттық валютада жүргізіледі.
Салық міндеттемелерінің орындалуының есепке алу д.шотта белгіленген
тәртіппен және мынадай 2 әдіспен қамтамасыз етіледі:
1) Қағаз түрінде;
2) Салық төлеушінің жазбаша келісімі бойынша электрондық тәсілмен.
16. ҚҚС-н төлеушілерді тіркеу есебі
Күнтізбелік жыл ішіндегі ең төменгі айлық көрсеткіші 30 мың айлық
есептік көрсеткіштен асатын мынадай тұлғалар міндетті түрде ҚҚС бойынша
тіркеу есебіне тұруы тиіс:
1. Резидент заңды тұлға
2. Тұрақты мекем арқылы жұмыс жасайтын резидент емес заңды тұлғалар
3. Дара кәсіпкерлер.
Мынадай тұлғалар ҚҚС салығы бойынша тіркеу есебіне міндетті түрде
тіркеу есебіне алынбайды:
1) Мемлекеттік мекемелер
2) Ойын бизнесі салығы, тіркелген салық, біріңғай жер салығы бойынша
объектісі бар тұлғалар.
ҚҚС бойынша салық қызметі органдарында тіркеу есебіне қою туралы салық
өтінішін тапсырмаған тұлғалар анықталған жағдайда салық қызметі органы 5
жұмыс күні ішінде салық тіркеу есебіне тұруы қажеттігі туралы салық
төлеушіге ескерту хабарламасын жібереді. Белгіленген мерзім аралығында бұл
талаптың орындалуы салық қызметі органдарында салық төлеушінің банк шоттары
бойынша шығыс операцияларын уақытша тоқтату туралы өнім шығаруына құқық
береді.
Мынадай тұлғалар ҚҚС бойынша тіркеу есебіне ерікті түрде тұруға құқылы:
1. Дара кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғалар
2. Мемлекеттік мекеме (негізгі операция ҚҚС есебі)
3. ҚР-ң аумағында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүреге асыратын резидент
емес заңды тұлғалар
4. Арнайы салық режимінің субъектілері
ҚҚС бойынша қызметі аяқталған 10 жұмыс күні ішінде жоғарыда аталған
тұлғалар ҚҚС бойынша тіркеу есебіне қою туралы салық өтішін береді. 10
жұмыс күні ішінде тіркеу есебіне қою немесе қоймау туралы салық өтінішіне
шешім шығарылады. Салық өтініші қанағаттандырылған жағдайда өтініш түсірген
айдан кейінге айдың 1 жұлдызынан бастап ҚҚС бойынша салық төлеуші ретінде
танылады.
Мынадай салық өтініші қанағаттандырылмайды:
1) Салық төлеушінің бұған дейін ҚҚС ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
міндеттері.
Салықтық әкімшіліктендіру-салық қызметі органының мемлекеттік бюджетке
салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептеліп, аударылуын
салық міндеттерінің дұрыс орындалуын міндетті зейнетақы жарналарының және
мемлекеттік, әлеуметтік аударымдардың дер кезінде және толық көлемде
аударылуын қамтамасыз ету. Және ҚР заңнамалық актілерінде белгілеген
салыққа қатысты жүргізетін іс әрекеттердің жиынтығы. Салықтық
әкімшіліктендіру мәні шаруашылық жүргізуші субьектімен азаматтардың салық
міндеттемесін толық көлемде және уақытылы орындауын қадағалаумен
сипатталады. Салықтық әкімшіліктендірудің басты субьектісі мемлекет. Жүзеге
асыратын жауапты өкілетті орган ретінде ҚР қаржы министрлігінін
қарамағындағы салық қызметі огргандары танылады. Мемлекет атынан жауапты
тұлға ретінде өкілетті орган (салық қызметі органы) салықтық
әкімшіліктендіруді жүзеге асыруға жауапты орган. С ә мақсаты: мемлекеттік
бюджет кірісін қамтамасыз ету; ҚР нормативті актілерінде салық
міндеттемесіне қатысты көзделген іс әрекетті қамтамасыз ету. Міндеттері:
салық түсімдерін жоспарлау және болжау; талдауға алынатын нақты нақты
кезеңдер аралығында салық түсімдері көлеміндегі ауытқу факторларының
себептері мен салдарын анықтау; салықтан жалтару фактілерін болдырмау;
салық салуға тиісті обьекеті салық есебін қамту; салық салу обьектісі бар
тұлғаларды салық қызметі органдарына тіркеуге алу; фискалды жады бар
бақылау касса машиналарын қолдану ережесінің сақталуын қадағалау; міндетті
зейнет ақы жарналары мен мемлекеттік әлеуметтік аударымдардың дұрыс
есептеліп аударылуын бақылау; ҚР үкіметі белгілеген тәртіпке сай ірі салық
төлеушілерге мониторинг ұйымдастыру және жүргізу; салық тексеруін
ұйымдастыру және жүргізу; салық міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ету
мақсатында өзге өкілетті мемлекеттік огандарға бақылау уйымдастыру және т.б
Удачи вам !!!
2. Трансферттік баға белгілеу кезіндегі бақылау.
Салық қызметі органдары мәмлелері бойынша трансферттік баға белгілеу
кезінде бақылауды ҚР трансферттік баға белгілеу заңнамасында көзделген
тәртіп негізінде жүзеге асырылады. Салық қызметі органдарының өкілеттілігі:
салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің толықтылығын
қамтамасыз ету мақсатында трансферттік бағадағы салықтың ролін айқындау;
Салық заңнамасына қатысты мәліметтерді баға белгілеу комиссиясына ұсыу;
Трансфертік баға белгілеу кезінде мемлекет мүддесін қорғау; Баға белгілеу
комиссия құрамында салық органдары өкілінің болуын қамтамасыз ету; Қажет
болған жағдайда мәмлелер бойынша жұмыс тобына салық заңнамасына қатысты
насихат жұмысын ұйымдатыру және т.б трансферттік баға белгілеу бойынша
бақылау мынадай операцияларды жүзеге асыратын субьектіге қатысты жүзеге
асырылады: Халық аралық іскерлік операциялар; ҚР аумағындажер қойнауын
пайдалануға байланысты операциялар; Монополияға қарсы операцияларды
қадағалайтын уәкілетті органның іс шаралары; Халықаралық іскерлік
операциялар мен байланысты өзге де іс әрекеттер. Осыған байланысты
уәкілетті мемлекеттік орган мыналарды жүзеге асыруға құқылы: мәмлілер
мониторингі; салық тексерулері; трансферттік баға белгілеу мәселелері
бойынша түсіндіру, насихат жұмысын жүзеге асыру; мемлекеттік органдардың
мамандарын трансферттік баға белгілеу процесіне қатыстыру және т.б.
Трансферттік баға белгілеуді бақылау барысында салық органдары мына
мәселелерге байланысты салық тексеруді уйымдастырады: мәміле бағасының
нарықтық бағадан ауытқуы; трансферттік бағаларды қолдану фактісі; нарықтық
бағалар бойынша салық және кеден заңнамаларының орындалу барысы; кеден
трансфеттері мен кеден бағыттары бойынша есептеу механизімінің орындалу
дәржесі; тауар айырбастау, бартерлік операциялар бойынша мәліметтер; салық
жеңілдігі бойынша мәліметтер; мәміле жасалған жылдың алдындағы соңғы екі
салық кезеңіндегі салық деклорациясы бойынша мәліметтер; жеңілдік пен салық
салынатынмекемелер тіркелген операциялар бойынша мәліметтер.
Нарықтық бағаны айқындау әдістері: салыстырмалы бақыланбайтын баға
әдісі – салыстырымды экономикалық шарттарда тауарларға белгіленген мәмленің
бағасын ұқсас тауарлар бойнша нарықтық бағамен салыстыру арқылы
қолданылады; Шығындарды қосу әдісі – пайдаланылған кезде тауарладың
нарықтық бағасы жұмсалған шығындар мен үстеме бағаның сомасы ретінде
айқындалады; Кейіннен өткізу баға әдісі – бұл тауарлардың нарықтық бағасын
сатып алушы кейіннен өткізу немесе қайта сату кезінде осындай тауарлады
өткізген және сатып алушы қайта сатып алу кезінде шеккен шығындар мен
расталған сатып алған бағаның сондай ақ оның үстеме бағасының арасындағы
айырмашылық ретінде айқындалады; Пайданы бөлу әдісі – мәмілеге
қатысушылардың арасында бөлінуге тиіс мәміледен түсетін пайданы айқындайды;
Таза пайда әдісі – тәуелсіз тараптар салыстырымды экономикалық шарттарда
осы мәміледен ала алатын таза пайданы айқындауға негізделеді. Мына мәмлелер
бойынша трансферттік бағалар қолданылуы мүмкін: бір бірі мен тәуелді
тараптар арасында; тауар айырбастау операциялары бойынша мәміле бойнша
міндеттемені орындау кезінде, біртектес қарсы талаптарды зачетқа жатқызуды
жүзеге асыру барысында; тіркелген тұлға мен мәміле жасаған кезде немесе
шетел мемлекттеірінде банк шоттары бір тұлғалармен қаржылық операцияларды
жүзеге асырған кезде; салық бойынша жеңілдігі бар заңды тұлға мен мәміле
жасасқан кезде ол үшін қойылған салық мөлшерлемесі заңда белгіленген
мөлшерлемеден өзгеше болса; кейінгі салық кезеңінің екі жылында салықтық
декларациясының мәліметі бойынша зияны бар заңды тұлғамен мәміле жасасқан
кезде; Егерде тауардың нарық құнына кем дегенде 10% оң немесе теріс
ауытқулары анықталған кезде. С наступающим!!!
3. Салық төлеушінің дербес шотын ашу және жүргізу.
Дербес шот мына кезеңдер алалығында жүзеге асырылады: дербес шотты ашу;
салық міндеттемелерінің орындалу барысы туралы ақша сомаларын көрсету;
дербес шотты жабу. Дербес шот салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық
органында ашалады. Салық төлеушінің дербес шоты салық төлеушінің
сәйкестендіру номері бойынша ашылады және салық төлеушінің тіркеу есебінің
орны бойнша жүргізіледі. Дербес шот салық төлеушіге бересі немесе артық
төлеу сомасын қамтитын есеп қисаптар сальдосы көрсетіле отырып, ағымдағы
жылдың басында және салық міндеттемесі, міндетті зейнет ақы жарналарын
аудару мен әлеуметтік аударымдарды төлеу бойынша міндеттер туындаған күнде
ашылады. Салық төлеушінің бересісі немесе артық төлеу болмаған жағдайда
есеп қисаптар сальдосы нолге тең деп есептелінеді. Салық төлеушінің дербес
шотындағы салық, бюджетке төленетін басқа да төлем, міндетті зейнетақы
жарналары мен әлеуметтік аударымдар бойынша есеп қисаптар сальдосы
уәкілетті орган белгілеген тәртіппен есептелінеді. Егер салық және басқа да
бюджетке төленетін міндетті төлемдер, міндетті зейнет ақы жарналары мен
әлеуметтік аударымдар бойынша ағымдағы жылдың алдындағы жылы дербес шот
жүргізілген болса, онда ағымдағы жылдың дербес шотына ағымдағы жылдың
алдындағы жылдың дербес шотынан есеп қисаптар сальдосы көшіріледі. Салық
төлеушінің дербес шотында көрсету күнін, іс әрекеттің мазмұнын, оның
негізінде мұндай көрініс жүргізілген құжаттыңалық төлеушінің дербес шотында
көрсету күнін, іс әрекеттің мазмұнын, оның негізінде мұндай көрініс
жүргізілген құжаттың атауын көрсете отырып, есептелген, есепке жазылған,
кемітілген, төленген, есепке жатқызылған, қайтарылған сомалар көрсетіледі.
Салық төлеушінің ербес шоты ұлттық валютада жүргізіледі. Жер қойнауын
пайдаланушыларға арналған келісім шарттардың ережелеріне сәйкес салық
төлеуші салық есептілігін және салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді шетел валютасымен төлеуді ұсынған жағдайда дербес
шоттағы есеп мына тәртіппен жүргізіледі: салық есептілігін ұсынған күні
белгіленген валюта айырбастаудың нарықтық бағамын қолдана отырып,
есептелген, кемітілген сома; бюджеттің атқарылуы жөніндегі уәкілетті
мемлекеттік орган ұсынған төлем құжаттарының негізінде төленген сома ұлттық
валютадва жүргізіледі. Салық ораны салық төлеушінің дербес шотындағы
есептелген немесе кемітілген соманы салық есептілігі немесе салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді ұсынған күні белгіленген
валюта айырбастадың нарықтық бағамының өзгеруінен дербес шотта туындаған
айырмаға түзетулер жүргізіледі. Түзету айырмасы төлем жасалған күн
белгіленген валюта айырбастаудың нарықтық бағамын қолдана отырып
айқындалады. С наступающим вас
4. Салықтық бақылаудың сыныпталуы
Салықтық бақылау – ҚР салық заңнамасы орындалуын бақылау салық қызметі
органдарына жүктелген ҚР ның өзге де заңнамасы нормаларының орындалуын
салық қызметі органдары жүзеге асыратын бақылау. Салықтық
әкімшіліктендірудің нысандары ме түрлерінің ерекшелік белгілері бойнша
жіктелуі салықтық бақылауды құрйды.
Салықтық әкімшіліктендірудің нысандары: салық төлеушіні салық
органдарына тіркеу; Салық нысандарын өабылдау; Камералдыұ бақылау; Салық
міндеттемесінің, міндетті зейнет ақы жарналарының есептеу, ұстау, аудару,
әлеуметтік аударымдарды есептеу мен төлеу бойынша міндеттердің орынадалуын
есепке алу; Салықтық зерттеу; Ірі салық төлеушілерге мониторинг жасау;
салықтық тексерулер; Бақылау касса машиналарын қолдану тәртібінің сақталуын
бақылау; Акцизделетін тауарларға бақылау; Трансферттік баға белгілеу
кезінде бақылау; Мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу,
сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану, өткізу тәртібінің сақталуына бақылау;
ҚР салық заңнамасының орындауға бағытталған функцияларды жүзеге асыру
бойынша міндеттерді орындау бөлігінде уәкілетті мемлекеттік және жергілікті
атқарушы органдардың қызметіне бақылау жасау. Салықтық бақылау түрлері:
құжатты, рейдтік, хронометраждық. Құжатты: кешенді, тақырыптық, қарсы,
қосымша. Жекелеген ерекшелік белгілері бойынша салықтық бақылау мына
түрлерге бөлінеді: жүргізілу мерзіміне байланысты: қысқа 7 орта 60 узак 180
жұмыс күні; жүзеге асыру кезеңдеріне байланысты: алдын ала, ағымдығы,
кейінгі; қайтарылатын субьектіге байланысты: шаруашылық жүргізуші субьекті,
азаматтар мен азаматтығы жоқ адамдарға; жүзеге асырылу жоспарына
байланысты: жоспарлы, жоспардан тыс; салықтық бақылауға қамтылатын
обьектіге байланысты: жаппай, ішінара; тексеруге қатысатын субьектіге
байланысты дербес, кешенді, мамандар қатысуымен; тексерілетін тұлғаның
меншік нысанына байланысты: мемлекеттік, жеке, аралас; қолданылатын
әдістеріне қарай: сандық, заттық, ішінара; салық тексеру нәтижесіне
байланысты: жоспарлы, қосымша. Удачи
5. Мемлект меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау,
одан әрі пайдалану, және өткізу тәртібінің сақталуын бақылау.
Салық органы мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу,
сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткәзу тәртібінің сақталуын, ол
сатылған жағдайда ақшаның бюджетке толық және уақытылы түсуін, сондай ақ
мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті уәкілетті орган белгілеген
мерзімде тәртіппен беру тәртібінің сақталуын бақылауды жүзеге асырады.
мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау, одан
әрі пайдалану және өткәзу тәртібін ҚР үкіметі айқындайды. Мүлікке билік ету
құқығын шектеушот шешімі негізінде шығарылады, шешім екі данада жасалады,
оның бір данасы салық төлеушіге, екінші данасына оны алғандағын растау
туралы салық төлеушінің қолы қойылыды және тиісті салық органдарында
тігіледі. Мүлікке билік етуді шектеу туралы шешімдерін мүліктерді тізімге
алу бір номермен жүргізіледі, бір мезгілде күшіне енеді, және бір мезгілде
өз күшін жояды. Мемлекет меншігіне алынған немесе оның шектеу құқығы бойнша
тізімдеу енгізілген мүлігіне салық төлеуші жауапты. Ережеде көрсетілген
талаптар сақталмаған жағдайларда мүлікке қатысты аукцион өткізу шығындары
толығымен салық төлеушіге жүктеледі. Белгіленген мерзімде салақ берешегі
өтелмесе және екі аукцион өткізілгенге дейін тізімдегі мүліктер өтпесе,
онда салық органдары салық төлеушінің банк шотындағы ақша қаражатын есепке
ала отырып, жаңа мүлік тізімін жасайды. Жаңа мүлік тізімдемесі жасалғаннан
кейін бір күн кешіктірмей оған дейін қолданыста болған мүлік тізімдемесі өз
күшін жояды. Бірақ мүлікке билік ету құқығын шектеу туралы шешім өз күшін
сақтайды. Я вас люлю
6. Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемесін қамтамасыз ету
тәсілдері.
Салық төлеушінің салық міндеттемесін қамтамасыз ету тәсілдері:
төленбеген салықтар және басқа да міндетті төлемдерді және олар бойынша
айыппұл мен өсімпұл сомасын есепке жазу; Салық төлеушінің банк шотындағы
шығыс операцияларын уақытша тоқтату; Салық төлеушінің иелігіндегі мүлікке
билік ету құқығын шектеу; Салықты мәжбүрлеп өндіру шараларын жүзеге асыру
бұл өз алдына мынандай әдістер арқылы қамтамасыз етіліді: Банк шотындағы
ақша есебінен; дт шоттарынан; билік ету құқығын шектеген мүліктерді өткізу
есебінен; жариаланған акцияларды мәжбүрлеп есептен шығару. Банк шотындағы
шығыс операцияларын тоқтату мына жағдайларда қолданылады: Салық
міндетемесін уақытылы қамтамасыз етпесе он жұмыс күні ішінде; Салық
берешегін өтемесе бес жұмыс күні ішінде; ҚҚС бойынша тексеру есебіне тұру
туралы өтініш табыс етілмесе отыз жұмыс күні ішінде; салық салу обьектісі
мен оған қатысқан обьектіде салық органдарының лауазымды тұлғасын
кіргізбесе бес жұмыс күні ішінде; тексеру актісі негізінде тіркелген
жерінде салық төлеушінің болмауы және жаңа орны туралы салық органдарына
хабарламаса бес жұмыс күні ішінде; камералдық бақылау нәтижесі бойынша оң
немесе теріс шешім шығарылмаған жағдайда бес жұмыс күні ішінде . Банк
шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтату туралы инкассалық үкім жоғарыда
аталған жағдайлар жойылған сәттен бастап бір жұмыс күнінен ешіктірмей өз
күшін жояды. Мүлікке билік ету құқығын шектеушот шешімі негізінде
шығарылады, шешім екі данада жасалады, оның бір данасы салық төлеушіге,
екінші данасына оны алғандағын растау туралы салық төлеушінің қолы қойылыды
және тиісті салық органдарында тігіледі. Мүлікке билік етуді шектеу туралы
шешімдерін мүліктерді тізімге алу бір номермен жүргізіледі, бір мезгілде
күшіне енеді, және бір мезгілде өз күшін жояды. Мемлекет меншігіне алынған
немесе оның шектеу құқығы бойнша тізімдеу енгізілген мүлігіне салық төлеуші
жауапты. Ережеде көрсетілген талаптар сақталмаған жағдайларда мүлікке
қатысты аукцион өткізу шығындары толығымен салық төлеушіге жүктеледі.
Белгіленген мерзімде салақ берешегі өтелмесе және екі аукцион өткізілгенге
дейін тізімдегі мүліктер өтпесе, онда салық органдары салық төлеушінің банк
шотындағы ақша қаражатын есепке ала отырып, жаңа мүлік тізімін жасайды.
Осыдан бір күн кешіктірмей оған дейін қолданыста болған мүлік тізімдемесі
өз күшін жояды. Бірақ мүлікке билік ету құқығын шектеу туралы шешім өз
күшін сақтайды. Мерзімінде орындалмаған салық міндеттемелерін мәжбүрлеп
өндірукелесі әдістер арқылы және салық төлеушіге хабарлама жіберу жолымен
жүзеге асырылады: банк шоттарындағы ақша қаражаттар есебінен; салық
төлеушінің мүлік өткізу есебінен; салық төлеушінің дт шоттраының есебінен;
салық төлеуші акцияларын мәжбүрлеп өндіру акциялары есебінен. Салық
төлеушінің банк шотындағы және кассадағы ақша қаражатары жеткіліксіз болған
жағдайда салық берешегін өтеу салық төлеушінің жылжитын және жылжымайтын
мүліктері есебінен жүзеге асырылады. Салық төлеуші берешегі дт есебінен
өндірілетін жағдайда салық төлеушінің дебиторларына дт берешек сомасы
көрсетіле отырып, он жұмыс күні ішінде кешіктірмей хабарлама жібереді.
Алынған хабарлама негізінде дт салық қызметі органдары мен бірлесе отырып,
дт берешек сомасын растайтын, өзара салыстырып, тексріс актілерін жасайды.
Осы акт негізінде дт ң банк шоттарындағы қаражаттары немесе мүліктері
есебінен дт берешек өтеледі. Жарғылық капиталына мемлекет қатнасатын салық
төлеушінің салық берешегін өтеу акцияларды мәжбүрлеп шығару есебінен
өндірілуі мүмкін. Акцияларды мәжбүрлеп шығару сот шешімі шығарылғанға дейін
жүзеге асады. Не пуха!!!
7. Салық төлеушіні салық органдарында тіркеу. Уәкілетті орган салық
төлеушілердің мемлекеттік деректер базасын қалыптастыру жолымен салық
төлеушілерді есепке алуды жүргізеді.
Салық төлеушілердің мемлекеттік деректер базасы – салық төлеушілерді
есепке алуды жүзеге асыруға арналған ақпараттық жүйе.
Салық төлеушілердің мемлекеттік деректер базасын қалыптастыру:
1) жеке тұлғаны, заңды тұлғаны, заңды тұлғаның құрылымдық бөлңмшесін
салық органдарында салық төлеуші ретінде тіркеу;
2) салық төлеушіні: дара кәсіпкер, жекеше нотариус, адвокат ретінде,; ҚҚС
бойынша; электрондық салық төлеуші ретінде; қызметтің жекелеген
түрлерін жүзеге асырушы салық төлеуші ретінде; салық салу объектісін
және салық салуға байланысты объектіні орналасқан жері бойынша тіркеу
есебіне алу болып табылады.
Жеке тұлғаны, заңды тұлғаны, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшілерін
салық төлеуші ретінде тіркеу:
1) аталған тұлғалар туралы мәліметтерді салық төлеушілердің
мемлекеттік деректер базасына (МДБ) енгізуді;
2) салық төлеушілердің МДБ-дағы тіркеу деректерін өзгертуді және
толықтыруды;
3) салық төлеушілердің МДБ-нан салық төлеуші туралы мәліметтерді алып
тастауды қамтиды.
МДБ жүргізу мынадай кезеңдерден тұрады:
1) салық төлеушілер туралы мәліметтерді базаға енгізу;
2) деректер базасына жүйелі түрде өзгерістер мен толықтырулар енгізу;
3) салық төлеушілерді тіркеу есебіне шығару.
Деректер базасында іс-әрекеттер (есепке алу, оларға өзгерістер енгізу,
есептен шығару) мына мәліметтер негізінде құжатпен расталған жағдайда
жүзеге асырылады:
1) салық төлеушілердің өзі ұсынған мәліметтері.
2) өзге уәкілетті мемлекеттік органдармен ақпаратпен алмасу негізінде
алынған мәәліметтер.
3) Салық органында тіркелген (тігілген) өткен салық кезеңінің
мәліметтері.
МДБ-сын жүргізу барысында мынадай ұғымдар кеңінен қолданылады:
1) Жеке тұлғаның тұрғылықты жері – ҚР-ң заңнамасына сәйкес
азаматтардың тіркелген орны.
2) Дара кәсіпкер, жеке адвокаттар мен нотариустардың тұрғылықты
жері – дара кәсіпкерді, жеке адвокаттар мен нотариустарды
мемлекеттік тіркеу барысында мәлімденген орны немесе қызметтің
басым бөлігін жүргізетін орны.
3) Резидент заңды тұлға, оның құрылымдық бөлімшелері мен
филиалдарының орналасқан жері – тіркеу куәлігінде көрсетілген
орын.
4) Резидент еместің мекемесі, филиалы, орналасқан жері – ҚР-ң
уәкілетті мемлекеттік органында тіркеуге тұру барысында
мәлімденген орын.
8.\76 Уәкілетті мемлекеттік және жергілікті атқарушы органдарының
қызметіне бақылау жасау. 1. Егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, салық
қызметі органдары, осы Кодекстің 89-тарауында белгіленген тәртіппен
мүлікке, көлік құралдарына салынатын салықтардың және жер салығының, сондай-
ақ бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептелуі, толық
өндіріліп алынуы және уақтылы аударылуы мәселелері бойынша уәкілетті
мемлекеттік және жергілікті атқарушы органдардың (бұдан әрі осы баптың
мақсаты үшін – уәкілетті мемлекеттік органдар) қызметін бақылауды жүзеге
асырады.
Салық қызметі органдарының уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша
тексеруді тағайындау туралы шешімі уәкілетті органдардың бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептелуі, толық өндіріліп
алынуы және уақтылы аударылуы мәселелері бойынша бақылауды жүзеге асыру
үшін негіз болып табылады, шешім мынадай деректемелерді:
1) шешімнің салық қызметі органдарында тіркелген күні мен нөмірін;
2) тексерілетін уәкілетті мемлекеттік органның толық атауын және
сәйкестендіру нөмірін;
3) тексеру тағайындау негіздемесін;
4) тексеруді жүзеге асыратын салық қызметі органдарының лауазымды
адамдарының, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес бақылау жүргізуге тартылған
басқа да мемлекеттік органдар мамандарының лауазымын, тегін, атын, әкесінің
атын (олар болған жағдайда);
5) тексеру жүргізу мерзімін;
6) тексерілетін кезеңді;
7) басқа міндетті төлемнің түрін;
8) шешімді алғаны және онымен танысқаны туралы уәкілетті мемлекеттік
органның белгісін қамтиды.
Аталған шешім тексеру басталғанға дейін тексеру тағайындау туралы
актілерді статистикалық есепке алу және бақылау органында мемлекеттік
тіркелуге тиіс.
2. Тексеру тағайындау туралы шешімде көрсетілген салық қызметі
органдарының лауазымды адамдары, осы Кодекске сәйкес тексеру жүргізуге
тартылған өзге де тұлғалар және уәкілетті мемлекеттік органдар тексеруге
қатысушылар болып табылады.
Уәкілетті мемлекеттік органдар бақылауды жүзеге асырған кезде салық
қызметі органдарына бақылау жасау үшін қажетті құжаттар мен мәліметтерді
алуына, салық қызметі органдарының лауазымды адамдарының салық салу
объектілерін зерттеп-тексеруге кіруіне жәрдем жасайды.
Бұл ретте уәкілетті мемлекеттік органдардың тексеруі басқа міндетті
төлемнің бір түрі сияқты бірнеше түрі бойынша бір мезгілде жүргізілуі
мүмкін.
3. Тексеру жүргізу мерзімі уәкілетті мемлекеттік органға тексеру
тағайындау туралы шешім тапсырылған күннен бастап отыз жұмыс күнінен
аспауға тиіс. Тексеруді тағайындаған салық қызметі органы көрсетілген
мерзімді елу жұмыс күніне дейін ұзартуы мүмкін.
4. Тексеру жүргізу мерзімінің барысы уәкілетті мемлекеттік органға
салық қызметі органының құжаттарды беру туралы талаптарын тапсыру күні мен
уәкілетті мемлекеттік органның тексеру жүргізу кезінде сұрау салынған
құжаттарды табыс ету күні арасындағы, сондай-ақ салық қызметі органының
басқа аумақтық салық органдарына, мемлекеттік органдарға, банктерге және
банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарға және
Қазақстан Республикасы аумағында қызметін жүзеге асыратын өзге де ұйымдарға
сұрау салуы жіберілген күн мен аталған сұрау салу бойынша мәліметтер мен
құжаттарды алған күн арасындағы уақыт кезеңіне тоқтатыла тұрады
5. Тексеру мерзімін тоқтата тұрған (қайта бастаған) кезде салық
қызметі органдары тексеру мерзімін тоқтата тұру (қайта бастау) туралы
уәкілетті мемлекеттік органды тоқтата тұру (қайта бастау) күндерін және
тоқтата тұру (қайта бастау) қажеттігінің негіздемесін көрсете отырып
жазбаша түрде хабардар етеді.
6. Тексеру аяқталған кезде салық қызметі органының лауазымды адамы:
1) тексеру жүзеге асырылған жерді, бақылау актісі жасалған күнді;
2) салық қызметі органының атауын;
3) тексеруді жүргізген салық қызметі органының лауазымды адамдарының
лауазымдарын, тектерін, аттарын, әкелерінің аттарын (олар болған жағдайда);
4) уәкілетті мемлекеттік органның толық атауын және сәйкестендіру
нөмірін;
5) уәкілетті мемлекеттік орган басшысының және лауазымды адамдарының
тектерін, аттарын, әкелерінің аттарын (олар болған жағдайда);
6) олардың келісімімен және қатысуымен тексеру жүргізілген уәкілетті
мемлекеттік органның лауазымды адамдарының лауазымдарын, тектерін, аттарын,
әкелерінің аттарын (олар болған жағдайда);
7) алдыңғы тексеру және бұрын анықталған бұзушылықтарды жою бойынша
қолданылған шаралар туралы мәліметтерді;
8) жүргізілген тексеру нәтижелерін көрсете отырып бақылау актісін
жасайды.
7. Бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс
есептелуі, толық өндіріліп алынуы және уақтылы аударылуы мәселелері бойынша
бақылаудың нәтижелері бойынша бұзушылықтар анықталған кезде салық қызметі
органдары Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзушылықтарды жою
туралы талап қояды.
Салық қызметі органының уәкілетті мемлекеттік органға оның бақылау
актісінде көрсетілген бұзушылықтарды жою қажеттігі туралы қағаз
жеткізгіште жіберген хабарламасы Қазақстан Республикасының салық
заңнамасын бұзушылықты жою туралы талап (бұдан әрі – талап) болып танылады.
Талап нысанын уәкілетті орган белгілейді.
Талапта:
уәкілетті органның толық атауы;
сәйкестендіру нөмірі;
талапты жіберу үшін негіз;
талап жіберілген күн;
уәкілетті орган бюджетке өндіріп алуға жататын сома
көрсетіледі.
Талап тексеру жүргізілетін уәкілетті мемлекеттік органның
бірінші басшысына (бірінші басшының орнындағы адамға) бақылау актісін табыс
еткен күннен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей оның жеке қолын қойғызып
не талаптың жіберілгенін және оны алғанын растайтын өзге тәсілмен
жіберілуге тиіс.
Талапты уәкілетті мемлекеттік орган оны табыс еткен (алған)
күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде орындауға тиіс.
8. Бақылаудың нәтижесі бойынша анықталған салық берешегі сомаларын
өндіріп алуды басқа міндетті төлемдердің бюджетке есептелуінің,
толық өндіріліп алуының және дер кезінде аударылуының дұрыстығы
үшін жауапты уәкілетті мемлекеттік орган жүзеге асырады.
9. Уәкілетті мемлекеттік органдар басқа міндетті төлемдердің
бюджетке есептелуінің, толық өндіріліп алуының және дер кезінде
аударылуының дұрыстығы үшін Қазақстан Республикасының заңнамасына
сәйкес жауапты болады.
9. Салық берешегін банк шоттарындағы ақша есебінен өндіріп алу. Салық
берешегін өтеу туралы хабарлама табыс етілген күннен бастап он бес жұмыс
күні ішінде салық берешегi сомалары төленбеген немесе толық төленбеген
жағдайда, салық органы салық берешегiнiң сомасын осы Кодекстің 614-бабы 1-
тармағында көрсетілген салық төлеушiнің (салық агентінің) банк шоттарынан
мәжбүрлеу тәртiбiмен өндіріп алады.
Осы тармақтың ережелерi Қазақстан Республикасының банктер және банк
қызметі, сақтандыру қызметі, зейнетақымен қамсыздандыру, секьюритилендіру
және инвестициялық қорлар туралы заңнамалық актілеріне сәйкес өндiрiп алуға
жол берiлмейтiн банк шоттарына қолданылмайды.
10. Салық төлеушінің (салық агентінің) банк шоттарынан салық берешегі
сомасын өндіріп алу, банк немесе банк операцияларының жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ұйым берген қарыздар бойынша қамту болып
табылатын ақша сомасын қоспағанда, көрсетiлген қарыздың өтелмеген
негiзгi борышы мөлшерiндегi салық органының инкассалық өкімі
негізінде жүргізіледі.
Салық органы инкассалық өкімді оны жасау күніне салық төлеушінің (салық
агентінің) дербес шотындағы салық берешегі туралы деректер негізінде
жасайды.
11. Банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
ұйым салық төлеушінің (салық агентінің) бір банктік шотынан салық
берешегін өндіріп алу туралы салық органының инкассалық өкімін
орындаған кезде, банк немесе банк операцияларының жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ұйым салық органына салық төлеушінің
(салық агентінің) аталған банкте немесе банк операцияларының
жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымда ашқан басқа банк
шоттарына салық органы шығарған инкассалық өкімдерді, егер салық
органы мұндай инкассалық өкімдерді сол сомаға, берешектің сол түрі
бойынша, сол күнмен шығарған болса, салық органына орындаусыз
қайтарады.
12. Банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
ұйым салық төлеушінің (салық агентінің) бірнеше банктік шотынан
инкассалық өкімде көрсетілген жалпы сомаға ақшаны есептен шығару
жолымен салық берешегін өндіріп алу туралы салық органының
инкассалық өкімін толық орындаған кезде, салық органына салық
төлеушінің (салық агентінің) аталған банкте немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымда ашқан
басқа банк шоттарына салық органы шығарған инкассалық өкімдерді,
егер салық органы мұндай инкассалық өкімдерді сол сомаға, сол
күнге, берешектің сол түрі бойынша шығарған болса, банк немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым салық
органына орындаусыз қайтарады.
13. Инкассалық өкім Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық
актілерімен белгіленген нысан бойынша шығарылады және онда салық
төлеушінің (салық агентінің) салық берешегi сомаларын өндiрiп алуы
жүргiзiлетiн сол банк шотын көрсетуді қамтиды.
14. Салық төлеушiнiң (салық агентінің) теңгемен жүргiзiлетiн банк
шотында ақша болмаған жағдайда, салық берешегiн өндіріп алу салық
төлеушiнiң (салық агентінің) шетел валютасымен жүргiзiлетiн банк
шоттарынан салық органдары теңгемен шығарған инкассалық өкiмдерi
негiзiнде жүргізіледі.
15. Клиентке қойылған талаптардың барлығын қанағаттандыру үшін
клиенттің банктегі немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін
жүзеге асыратын ұйымда ақшасы жеткілікті болған жағдайда, салық
берешегін өндіріп алуға инкассалық өкімді банк немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым бірінші
кезектегі тәртіппен және аталған өкімді алған күннен кейінгі бір
операциялық күннен кешіктірмей, банк шотында бар сомалар шегінде
орындайды.
16. Салық төлеушiнiң (салық агентінің) банк шоттарында ақшасы болмаған
немесе жеткiлiксiз болған жағдайда, клиентке бiрнеше талаптар
қойылған кезде банк немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін
жүзеге асыратын ұйым осы шоттарға ақша түсуiне қарай және Қазақстан
Республикасының Азаматтық кодексiнде белгiленген кезектiлiк
тәртібімен салық берешегiн өтеу шотына клиенттiң ақшасын алып қоюды
жүргiзедi.
9. Салық органы оған салық берешегiн өндiрiп алу туралы инкассалық өкiм
шығарған салық төлеушiнiң (салық агентінің) банк шотында ақша болмаған
жағдайда, инкассалық өкiмдi орындауға қабылдаған банк немесе банк
операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйым Қазақстан
Республикасының заңнамасына сәйкес салық төлеушiнің (салық агентінің) банк
шоты жабылған кезде аталған инкассалық өкiмдi салық төлеушiнің (салық
агентінің) банк шотының жабылуы туралы хабарламамен бiрге тиiстi салық
органына қайтарады.
10. Салықтық нысандарды қабылдау. 1. Салықтық тіркелімдерді қоспағанда,
салық нысандары салық қызметі органдарына осы Кодексте белгіленген мерзімде
табыс етіледі.
2. Салықтық тіркелімдерді қоспағанда, салық нысандарын салық қызметі
органдарына ұсыну күні оларды табыс ету тәсілдеріне қарай:
1) келу тәртібінде - салық қызметі органдарының салық
есептіліктерін және (немесе) өтініштерді қабылдау күні;
2) хабарландыра отырып, тапсырыс хатпен почта арқылы:
салық есептілігі үшін – почта немесе өзге де байланыс ұйымының
қабылдағаны туралы белгі қойылған күн;
салықтық өтініш үшін – салық қызметі органдары алған күн;
3) электронды түрде – осы баптың 4-тармағында белгіленген тәртіппен
жіберілетін хабарламада көрсетілген салық қызметі органдарының салық
есептілігін қабылдау және өңдеу жүйесі орталық торабының қабылдаған күні
болып табылады.
3. Почта немесе өзге байланыс ұйымдарына салық есептілігін
тапсыру үшін осы Кодексте белгіленген мерзімнің соңғы күнінің жиырма төрт
сағатына дейін тапсырылған қағаз жеткізгіштегі салық есептілігі почта
немесе өзге де байланыс ұйымы қабылдаған уақыт пен күннің белгісі болған
кезде, мерзімінде тапсырылған деп есептеледі.
Салық қызметі органдарына салық есептілігін тапсыру үшін осы Кодексте
белгіленген мерзімнің соңғы күнінің жиырма төрт сағатына дейін электронды
байланыс арналары арқылы тапсырылған электронды түрдегі салық есептілігі
мерзімінде тапсырылды деп есептеледі.
4. Салық қызметі органдары салық есептілігі электронды түрде табыс
етілген кезде салық қызметі органдарының қабылдау жүйесі салық есептілігін
қабылдаған кезден бастап екі жұмыс күнінен кешіктірмей салық төлеушіге
аталған жүйенің салық есептілігін қабылдағаны немесе қабылдамағаны туралы
хабарлама жіберуге міндетті.
5. Салықтық тіркелімдерді қоспағанда, салық нысандары, егер:
1) осы Кодекске сәйкес уәкілетті орган белгілеген салық нысандарына
сәйкес келмесе, немесе
2) салық қызметі органының коды көрсетілмесе немесе дұрыс көрсетілмесе,
немесе
3) сәйкестендіру нөмірі көрсетілмесе немесе дұрыс көрсетілмесе, немесе
4) салық кезеңі көрсетілмесе немесе дұрыс көрсетілмесе, немесе
5) салық есептілігінің түрі көрсетілмесе, немесе
6) салық есептілігіне қол қоюға және оны куәландыруға қатысты осы
Кодекстің талаптары бұзылса, немесе
7) уәкілетті орган белгілеген электрондық формат құрылымы бұзылса,
салық қызметі органдарына табыс етілмеген деп есептеледі.
11. Дара кәсіпкерді, жекеше нотариустарды, адвокатты тіркеу есебі. 1.
Салық органы дара кәсіпкердің, жекеше нотариустің, адвокаттың тіркеу
деректерін өзгертуді дара кәсіпкердің, жекеше нотариустың, адвокаттың
тіркеу есебі туралы салықтық өтініші негізінде жүргізеді.
2. Дара кәсіпкер, жекеше нотариус, адвокат осы баптың
1-тармағында көрсетілген салықтық өтінішті:
1) дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлікте көрсетілген
тіркеу деректері;
2) жеке нотариустың, адвокаттың орналасқан жері өзгерген күннен бастап
он жұмыс күнінен кешіктірмей орналасқан жері бойынша салық органына
тапсыруға міндетті.
3. Дара кәсіпкердің, жекеше нотариустың, адвокаттың тіркеу деректерін
өзгерту үшін салықтық өтінішке:
1) дара кәсіпкер - дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәліктің
түпнұсқасын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының жеке кәсіпкерлік туралы
заңнамасына сәйкес дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу кезінде табыс
етілетін құжаттарды;
2) жекеше нотариус, адвокат – осы Кодекстің 565-бабы 3-тармағында
белгіленген құжаттарды қоса береді.
4. Салық органы дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлікте
көрсетілген дара кәсіпкердің тіркеу деректеріне өзгерістер енгізуді дара
кәсіпкердің тіркеу деректерін өзгерту үшін ұсынылған салықтық өтінішті
алған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу
туралы куәлігін ауыстыра отырып жүргізеді.
5. Салық органы жекеше нотариустың, адвокаттың орналасқан жері туралы
мәліметтерді өзгертуді тіркеу деректерін өзгерту үшін ұсынылған салықтық
өтінішті алған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде жүргізеді.
12. Салық төлеушінің (салық агентінің) салық берешегі сомасын оның
дебиторының шоттарынан өндіріп алу. 1. Осы Кодекстің 614-бабының 1-
тармағында көрсетілген салық төлеушiнiң (салық агентінің) банк шоттарында
ақшасы болмаған немесе жеткiлiксiз болған не оның банк шоттары болмаған
жағдайда салық органы жиналып қалған салық берешегi шегiнде салық төлеушiге
(салық агентіне) берешегi бар үшiншi бiр тұлғалардың (бұдан әрi -
дебиторлардың) банк шоттарындағы ақшадан өндіріп алады.
2. Салық берешегiн өтеу туралы хабарлама алған күннен бастап салық
төлеушi (салық агенті) он жұмыс күнiнен кешiктiрмей хабарлама жiберген
салық органына дебиторлық берешек сомасын көрсете отырып, дебиторлар
тiзiмiн және олар болған жағдайда - дебиторлармен бірлесіп жасалған және
дебиторлық берешек сомасын растайтын өзара есеп айырысуларды салыстырып-
тексеру актілерін табыс етуге мiндеттi.
Өзара есеп айырысуларды салыстырып тексеру актілері бар болған кезде
салық органы осы Кодекстің 84-тарауына сәйкес дебиторлар хабарламаны алған
күннен бастап бес жұмыс күні өткеннен кейін дебиторлардың банктік шотына
салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық берешегін өндіріп алу туралы
инкассалық өкімдер шығарады.
Дебиторлар тiзiмi осы тармақта көрсетiлген мерзiмде табыс етiлмеген
жағдайда салық органы салық төлеушiге (салық агентіне) салықтық тексеру
жүргiзедi. Бұл ретте сотта дауланып жатқан дебиторлық берешек сомасын салық
органының растауға құқығы жоқ.
3. Ұсынылған дебиторлар тiзiмiнiң немесе дебиторлық берешек сомасын
растайтын салықтық тексеру актiсiнiң негiзiнде салық органы дебиторларға
дебиторлық берешек сомасы шегiнде салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық
берешегiн өтеу шотына олардың банк шоттарындағы ақшадан өндiрiп алуы туралы
хабарлама жiбередi.
Осы бапта көзделген жағдайды қоспағанда, дебиторлар хабарламаны алған
күннен бастап жиырма жұмыс күнiнен кешiктiрмей, хабарлама жiберушi салық
органына хабарлама алған күнге салық төлеушiмен (салық агентімен) бiрлесiп
жасалған өзара есеп айырысудың салыстырып тексеру актiсiн табыс етуге
мiндеттi.
Дебиторлар өзара есеп айырысудың салыстырып тексеру актiсiн осы
тармақта көрсетiлген мерзiмде табыс етпеген жағдайда, салық органы аталған
дебиторларға салықтық тексеру жүргiзедi. Бұл ретте салық органы сотта
дауланып жатқан дебиторлық берешек сомасын растауға құқығы жоқ.
4. Дебиторлық берешек сомасын растайтын салықтық тексеру актiсi және
дебиторлардың банк шоттарындағы ақшасынан өндiрiп алуы туралы хабарлама
болған кезде олар өзара есеп айырысулардың салыстырып тексеру актiсiн
ұсынбайды.
5. Салық төлеушi (салық агенті) салық берешегiн өтеген жағдайда
дебиторлар тiзiмi немесе өзара есеп айырысулардың салыстырып тексеру актiсi
ұсынылмайды.
6. Салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының арасындағы өзара
есеп айырысуды салыстырып тексеру актiсiнде мынадай мәлiметтер болуға тиiс:
1) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының атауы, олардың
сәйкестендіру нөмiрлерi;
2) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторы тұрған жері бойынша
тiркеу есебiнде тұрған салық органының атауы;
3) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының банк шоттарының
деректемелерi;
4) дебитордың салық төлеушiнің (салық агентінің) алдындағы берешек
сомасы;
5) салық төлеушi (салық агенті) мен оның дебиторының заңдық
деректемелерi, мөрi және қойылған қолдары;
6) салыстырып тексеру актiсiнiң жасалған күнi, ол салық берешегін өтеу
туралы хабарламаны алған күннен бұрын болуға тиіс емес.
7. Өзара есеп айырысуды салыстырып тексеру актiсiнiң немесе дебиторлық
берешек сомасын растайтын салықтық тексеру актiсiнiң негiзiнде салық органы
салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық берешегi сомасын өндiрiп алу
туралы инкассалық өкiмдi дебитордың банк шоттарына шығарады.
8. Салық төлеушi дебитордың банкi немесе банк операцияларының жекелеген
түрлерiн жүзеге асыратын ұйымы осы Кодекстiң 615-бабында белгiленген
талаптарға сәйкес салық төлеушiнiң (салық агентінің) салық берешегi сомасын
өндiрiп алу туралы салық органы шығарған инкассалық өкiмдi орындауға
мiндеттi.
13. Резидент еместі салық төлеуші ретінде тіркеу ерекшелігі
Резидент еместің мекемесі, филиалы орналасқан жері – ҚР-ң өкілетті
мемлекеттік органында тіркеуге тұру барысында мәлімделген орын.
Резидент емес жеке тұлғаның болатын жері – ҚР-ң көшу – қону картасында
резидент месе жеке тұлғаның уақытша болатын жері ретінде көрсетілген орын.
Егер көшу – қону картасында ондай орын көрсетілмесе Қазақстанда уақытша
тұратын жері резидент емес жеке тұлғаның болатын жері деп көрсетіледі.
Мынадай құжаттарды тапсырған резидент емес заңды тұлға ҚР-ғы қызметін
жүргізе бастаған күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде салық тіркеу есебіне
тұруы қажет:
• Мемлекеттік тіркеу номерін растайтын құжат;
• Инкорпорация еліндегі мемлекеттік тіркеуін растайтын құжат;
• Салықтық тіркеуді растайтын құжаттардың ноториалды куәландырылған
көшірмесі;
• Салық тіркеу есебіне алу туралы өтініш.
Резидент емес жеке тұлға немесе азаматтығы жоқ адамдар ҚР-да жұмыс
жасаған күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде тіркеу есебіне алынуы тиіс:
1. Шетелдіктің және азаматтығы жоқ адамның жеке басын куәландыратын
құжат;
2. Қазақстандық көздерден алынатын табыстың сомасын растайтын құжаттың
нотариалды куәландырылған көшірмесі (жұмыс орнынан анықтама)
3. Шет елдіктің резидент еліндегі салық тіркеу номері
4. Тіркеу есебіне алу туралы өтініш
Жоғарыда аталған мәліметтер қабылданған күннен бастап бір жұмыс күні
ішінде әділет органдарынан сұрау жасалады және өкілетті мемлекетік орган
белгілеген мерзім аралығында тіркеу куәлігін беру арқылы деректер базасына
алынады.
Заңды тұлғалар олардың құрылымдық юөлімшелері, филиалдары, тұрақты
мекеме арқылы жұмыс жасайтын резидент емес заңды тұлғалар деректер
базасынан мынадай жағдайда шығарылады:
1. Тіркеу есебінен шығару туралы өтініш
2. ҚР жер қойнауын пайдалануға байланысты бағалы қағаздарды қатысу
үлестерін сату туралы мәліметтер
3. Қызметін тоқтату туралы мәлімет
4. Ағымдағы банк шотының жабылуы туралы мәлімет
Жоғарыда аталған мәліметтерді алғаннан кейін салық қызметі органы бір
жұмыс күні ішінде әділет органына электрондық хабарлама негізінде сұрау
жасайды және оны растайтын жауап алған жағдайда тіркеу есебінен шығарылады.
14. Салық төлеушінің (салық агентінің) билік етуі шектелген мүлкін өткізу
есебінен салық берешегі есебінен өндіріп алу
Салықты мәжбүрлеп өндіру шараларынжүзеге асыру мынадай әдістер арқылы
қамтамасыз етіледі:
1. Банк шоттарындағы ақша есебінен
2. Дебиторлар шоттарынан
3. Билік ету құқығы шектелген мүліктерді өткізу есебінен
4. Жарияланған акцияларды мәжбүрлеп шығару есебінен
Мүлікке билік ету құқығын шектеу сот шешімі негізінде шығарылады, шешім
2 данада жасалады,оның бір данасы салық төлеушіге табыс етіледі, 2-ші
данасына оны алғандығын растау туралы салық төлеушінің қолы қойылады және
тиісті салық органында тігіледі. Онда мүліктерді қаржы лизингіне беруге
кепілге қоюға, жалға беруге, сатуға уақытша пайдалануға беруге тыйым
салынады.
Билік ету құқығы шектелген мүлік бойынша тізімдемені өкілетті
мемлекеттік орган 2 данада жасайды. Оның нотариалды куәландырылған
көшірмесі салық төлеушіге табыс етіледі. Мүлікке билік етуді шектеу туралы
шешім мен мүліктерді тізімге алу жүргізіледі, бір мезгілде өз күшін жояды.
Мемлекеттік меншігіне салынғын немесе оны шектеу құқығы бойынша тізімдемеге
енгізілген мүліктер бойынша ереженің орындалуына салық төлеуші жауапты.
Ережеде көрсетілген талаптар сақталмаған жағдайда мүлікке қарасты аукцион
өткізу шығындары толығы мен салық төлеушіге жүктеледі. Белгіленген мерзімде
салық берешегі өтелмесе және 2 аукцион өткізілгенге дейін тізімдемеге
алынған мүліктер өтпесе, онда салық органдары салық төлеушінің банк
шотындағы ақша-қаражаттарын есепке ала отырып, жаңа мүлік тізімдемесі
жасалғаннан кейін 1 жұмыс күніне кешіктірілмей оған дейін қолданыста
болған мүлік тізімдемесі өз күшін жояды, бірақ мүлікке билік ету құқығын
шектеу туралы шешім өз күшін сақтайды.
15. Салық міндеттемесінің, міндетті зейнетақы жарналарын есептеу, ұстау
мен аудару, әлеуметтік аударымдарды есептеу мен төлеу бойынша міндеттердің
орындалуын есепке алу
Салық төлеушінің бюджетке төленетін салықтар мен басқа да міндетті
төлемдерді, міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдарды
орындау барысы тураыл есепке алу жүргізілетін мәліметтер базасын дербес шот
деп атаймыз.
Дербес шот мынадай кезеңдер аралығында жүзеге асырады:
1. Дербес шотты ашу;
2. Салық міндеттемесінің орындалу барысы туралы (есептелген, есепке
жатқызылған, азайтылған, төленген, кері қайтарылған) ақша салаларын
көрсету.
3. Дербес шотты жабу
Дербес шоттағы салық міндеттемесінің орындалу барысы туралы ақша
салаларының қозғалысы мынадай 2 құжатта көрсетілуі және сәйкес болуы қажет:
1) Салық төлеушідегі салық есептілігінде
2) Салық қызметі органындағы салық нысандарында
Дербес шоттағы ақша салаларының көбеюі немесе азаюы мынадай себептерге
байланысты туындауы мүмкін:
1) Камералдық бақылау нәтижесінде
2) Салық тексеру нәтижесінде
3) Жоғары тұрған салық органының хабарламасы негізінде жүргізілген
тексеру нәтижесінде
Дербес шот біріңғай бюджеттік сыныптамаға сәйкес жүргізіледі. Д.ш.
салық төлеушінің тіркелген жері бойынша салық органында ашылады. Дербес
шоттың ашылған күні салық төлеушінің салық міндеттемесінің басталған күні
болып есептеледі. Салық төлеушінің дербес шоты ұлттық валютада жүргізіледі.
ҚР-ң Үкіметінің шешіміне сәйкес жер қойнауын пайдалану келісім шартына сай
жұмыс жасайтын д.шоты шетел валютасында жүргізуге рұқсат етілген шетел
валютасында д.шоты жүргізу құқығы бар жер қойнауын пайдаланудың үшінші
салық төлеушісімен жүргізген операциялар бойынша төленуге тиісті салық
сомасы төлем жасалынған күнге белгіленген валюта айырбастаудың құқықтық
нарықтық бағамы негізінде ұлттық валютада жүргізіледі.
Салық міндеттемелерінің орындалуының есепке алу д.шотта белгіленген
тәртіппен және мынадай 2 әдіспен қамтамасыз етіледі:
1) Қағаз түрінде;
2) Салық төлеушінің жазбаша келісімі бойынша электрондық тәсілмен.
16. ҚҚС-н төлеушілерді тіркеу есебі
Күнтізбелік жыл ішіндегі ең төменгі айлық көрсеткіші 30 мың айлық
есептік көрсеткіштен асатын мынадай тұлғалар міндетті түрде ҚҚС бойынша
тіркеу есебіне тұруы тиіс:
1. Резидент заңды тұлға
2. Тұрақты мекем арқылы жұмыс жасайтын резидент емес заңды тұлғалар
3. Дара кәсіпкерлер.
Мынадай тұлғалар ҚҚС салығы бойынша тіркеу есебіне міндетті түрде
тіркеу есебіне алынбайды:
1) Мемлекеттік мекемелер
2) Ойын бизнесі салығы, тіркелген салық, біріңғай жер салығы бойынша
объектісі бар тұлғалар.
ҚҚС бойынша салық қызметі органдарында тіркеу есебіне қою туралы салық
өтінішін тапсырмаған тұлғалар анықталған жағдайда салық қызметі органы 5
жұмыс күні ішінде салық тіркеу есебіне тұруы қажеттігі туралы салық
төлеушіге ескерту хабарламасын жібереді. Белгіленген мерзім аралығында бұл
талаптың орындалуы салық қызметі органдарында салық төлеушінің банк шоттары
бойынша шығыс операцияларын уақытша тоқтату туралы өнім шығаруына құқық
береді.
Мынадай тұлғалар ҚҚС бойынша тіркеу есебіне ерікті түрде тұруға құқылы:
1. Дара кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғалар
2. Мемлекеттік мекеме (негізгі операция ҚҚС есебі)
3. ҚР-ң аумағында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүреге асыратын резидент
емес заңды тұлғалар
4. Арнайы салық режимінің субъектілері
ҚҚС бойынша қызметі аяқталған 10 жұмыс күні ішінде жоғарыда аталған
тұлғалар ҚҚС бойынша тіркеу есебіне қою туралы салық өтішін береді. 10
жұмыс күні ішінде тіркеу есебіне қою немесе қоймау туралы салық өтінішіне
шешім шығарылады. Салық өтініші қанағаттандырылған жағдайда өтініш түсірген
айдан кейінге айдың 1 жұлдызынан бастап ҚҚС бойынша салық төлеуші ретінде
танылады.
Мынадай салық өтініші қанағаттандырылмайды:
1) Салық төлеушінің бұған дейін ҚҚС ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Ұқсас жұмыстар
Пәндер
- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.
Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz