Салықтар және салық жүйесін ұйымдастыру

МАЗМҰНЫ

КІРІСПЕ 3

1. Салық ұғымы және оның әлеуметтік.экономикалық мәні 4
2. Салық жүйесі 6
3. Салык алуды ұйымдастыру 11
4. Жанама салықтар 14
5. Корпорациялық табыс салығы 19
6. Жеке табыс салығы 24
7. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері 26
8. Әлеуметтік салық 29
9. Меншікке салынатын салықтар 31
Алымдар, баждар, төлемдер 35
11. Арнаулы салық режімдері 38
12. Салықтарды аудару 41
13. Салық төлеуден жалтарыну 43
КІРІСПЕ




Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар — бұл мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде және мерзімде бюджетке толенетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың езінің функцияла-ры мен міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жүмылдыратын үлттық табыстың бір бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып табылады.
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады. Адамзат дамуы-ның бүкіл тарихы бойына салық нысандары мен әдістері озгерді, игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері мен сүрау салу-ларына бейімделеді. Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына эсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтар-лықтай өрбіді. Мсмлекет қүрылымының өзгеруі, өркендеуі орқа-шан салық жүйесінің қайта қүрылуымен, жаңаруымен қабаттаса жүреді.
        
        Тақырыбы. Салықтар және салық жүйесін ұйымдастыру. Диплом
МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ 3
1. ... ... және оның ... мәні 4
2. ... ... 6
3. ... алуды ұйымдастыру 11
4. Жанама салықтар 14
5. Корпорациялық ... ... ... Жеке табыс салығы 24
7. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері ... ... ... ... ... ... ... 31
Алымдар, баждар, төлемдер 35
11. Арнаулы салық режімдері 38
12. Салықтарды аудару ... ... ... ... ... жағынан салықтар — бұл мемлекет біржақты тәртіппен
заң жүзінде белгілеген, белгілі бір ... және ... ... қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың ... ... ... ... ... үшін ... ... үлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып табылады.
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және ... өмір ... ... ... ... ... дамуы-ның бүкіл тарихы бойына салық
нысандары мен әдістері озгерді, игерілді, ... ... ... ... ... Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына
эсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтар-лықтай өрбіді. Мсмлекет
қүрылымының өзгеруі, өркендеуі ... ... ... қайта қүрылуымен,
жаңаруымен қабаттаса жүреді.
1. Салық ұғымы және оның әлеуметтік-экономикалық мәні
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық қүрылысы ... ... ... ... ... ... ... көзі
—үлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық қүралы, мемлекеттің ... ... ... қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Салықтарда мемлекеттің экономикалық мазмүны нақты түрде ... ... ... ... ... түрлері мен ролі қоғамның
экономикалық қүрылысымен, ... ... және ... Белгілі философ Фрэнсис Бэкон салықтарды толеу әрбір азаматтың
қасиетті боры-шы деген еді.
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... ... ... жоне езге де міндетті төлемдерді толеу
әркімнің борышы өрі міндеті болып табылады, —деп жазылған.
Салықтарда ежедден салық ... ... ... ... екі
қагидаты қалыптасқан:
1) пайда (алынған игіліктер) қағидаты;
2) "қайыр көрсету" (төлем қабілеттілігі) қағидаты.
Алынған ... және ... ... ... ... пайдалану салық молшерлемелерін белгілеуге және ... ... ... өзгеруіне саяды.
Салықты үтымды үйымдастырудың классикалык, қагидатта-рын бүрын А.Смит
үсынған еді. Олар мынаган саяды:
1) ... ... ... ... ... ... ... тиіс
(әділеттілік қағидаты);
2) салықтың мөлшері мен оны төлеу мерзімі ... ала және дәл ... ... қағидаты);
3) әрбір салық салық төлеуші үшін неғүрлым ... ... ... алынуы тиіс (қолайлылық қагидаты);
4) салықты алудың шығындары өте аз ... тиіс ... ... ... пайдалану салық салуда зорлық-зомбылықты жоқ етті,
бүл процеске ... ... және ... ... қүлшылықтың нышаны емес, бостан-дықтың нышаны" деп қорытынды
жасауға мүмкіндік берді. Салық салудың кейінгі даму барысында ... ... ... ... ... қагидаттары мыналарға саяды.
1. Салық салудагы оділдік қагидаты скі аспектіде қарастыры-лады:
а) ... ... жету - ... ... ... тең
жағдайда біркелкі салық салынады;
е) "сатылас тендікті" сақтау — жеке ... ... ... ... бір ... ... бөлу үшін ... шәкіл бойынша
сараланған молшерлемелерді қолдана отырып жүргізілуі тиіс.
2. Қарапайымдылық қагидаты. Салық механизм! салық төлеушіге түсінікті
болуы ... ол ... әрі ... ... керек.
3. Салықтардың анықтыгы — ... ала ... ... ... ... тендігі елдің барлық аумағында және барлық шаруашылық
жүргізуші субъектілер үшін түсіндіру мен қолданудың біркелкілігі.
4. Жеңілдіктердің ең аз ... ... ... ... және ... салу ... тең емес ... әдейі қояды.
5. Салык, салудың экономикалык, бейтараптыгы. Салықтар эко-номиканың
жүмыс істеуін жақсартуға және инвестициялардың өсуіне ... ... ... ... бойынша осы едцің басқа әріптес ... ... ... ... ... ... ... салық заңнамасында сонымен бірге салық жоне бюджстке
төленетін басқа да ... ... ... ... ... салудың
айқындылығы, әділдігі, салық жүйесінің біртүтастығы және салық заңнамасының
жариялылығы қағидаттары негізделеді.
Салық төлеуші салық заңнамасына сәйкес салықтық ... ... және ... ... ... міндетті.
Салықтар жөне бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... ... салудың айқындыгы салық төлеушінің ... ... ... және ... ... мен тәртібін салық заңнамасында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Еліміздегі ... салу ... ... жоне міндетті болып табылады.
Жеке сипаттағы салық жеңілдіктерін беруге тиым ... ... ... оның ... ... ... ... қатысты бірыцгай болып табылады.
Салық салу мәселелерін рсттейтін нормативтік-құқықтық актілер ресми
басылымдарда міндетті түрде ... ... ... салық түсімдерінің сипатты ерекшелігі олардың сан
алуан қоғамдық қажеттерге кейін иесіз пайдаланылуы болып табылады. ... ... ... ... ... ... белгілейтін түрлі
міндетті мақсатты жар-налардан, толем аударымдарынан айырмашылығы болады.
Салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні мен мазмүны олар ... ... ... ... ... ... ... түрғысынан
салықтар қосалқы категория болып ... есте ... ... ... қатысты салықтардың функцияларын қаржының болгіштік
функциясы-ның қүрамдас қосалқы ... ... ... ... ... ... фискалдық, ретгеуші және қайта болу сияқты
негізгі үш функция орындайды. ... ... осы ... ... ... мен ... ... білдіреді.
Фискалдық функция — барлық мемлекеттерге тән негізгі функция. Оның
комегімен бюджеттік қор ... ... озі ... ... ... ... Өйткені салықтар мемлекеттік бюджеттің
кірістерін толыстыра отырып, эко-номиканы, ... ... ... ... ... ... функциясы мемлекеттің экономика-лык қызметінің
үлғаюымен байланысты пайда болады. Ол үлттық ... ... ... ... ... ... Бүл ... салықтардың
нысандарын тандау, олар-дың молшерлемелерінің, алу әдістерінің озгеруі,
жеңілдіктер мен шегерімдер пайдаланылады. Бүл ... ... ... қүрылымы мен үйлесіміне, қорлану мен ... ... ... болу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір болігі
мемлекеттің қарамағына отеді. Бүл ... ... ... ... онімде салықтардың алатын үлесі арқылы анықталады; ол ... ... ... ... бүл үлес 1997 жылы — ... жылы — 16,6%, 1999 жылы - 17,4%, 2000 жылы — 22,6%, 2001 жылы ... ... ... ... — 29%, ...... салык, саясатын — салық саласындағы шаралар жүйесін қоғамның
оның нақтылы кезеңіндегі олеуметтік-эконо-микалық және басқа мақсаттар ... ... ... ... ... ... ... Салық жүйесі
"Салық" үғымымен "салықжүйесі" үғымы тығыз байланысты. Мемлекетте
алынатын салық ... оны қүру мен ... ... мен ... ... ... ... өдетте мемлекеттің салық жуйесін
қүрайды.
1991 жылғадейін, яғни КСРО ыдырағанга ... елде ... ... ... ... ... ... мемлекеттік реттеуге
сәйкес келетін салық жүйесі қызмет етті. ... ... ... ... ... ... ... тіркелген болшек сауда жөне котерме сатып алу
бағаларын қолда-нуға және ... ... ... ... ... ... ие ... кейін 1991-1995 жылдары қабылда-ған
бірқатар зандарға сәйкес республикада жаңа ... ... ... жылғы желтоқсанның 25-інен бастап біздің елімізде түңғыш салық
жүйесі жүмыс істей бастады. Ол ... ... ... ... ... негізделді. Бүл заң салық жүйесін қүрудың қағидаттарын,
салықтар мен алымдардың түрлерін, олардың бюджетке түсу ... ... ... еді. Осы ... сәйкес Қазақстанда 1992 жылғы қаңтардың 1-інен
бастап 13 жалпы мемлекеттік салық, 18 жергілікті ... мен ... ... ... 1995 ... ... ... үзақ мерзімді түжырымдамасын қабылдап, онда еліміздің салық
жүйесі мен салық ... ... ... ... ... ... көзделді. Осыған байланысты "Салық және
бюджетке төленетін ... да ... ... ... 1995 ... сәуірдің
24-інде Қазақстан Республикасы Президентінің заң күші бар жарлығы шықты.
Енді бүрынғы 42 салықтар мен ... ... ... ... саны
небәрі 11 болып қалды. Қазақстан Республикасы Президентінің бүл жарлығы
Қазақстан Республикасының 1999 жылғы ... ... ғ 440-1 ... заң ... ... Осы ... аралықтарында Президент жарлықтарымен
және Қазақстан Рес-публикасының ... бүл ... ... ... ... оларды төлеушілердің, салықтарды алу әдістерінің, салық
жеңілдіктерінің жиынтығының болатындығы-нан салық жүйелерінің ... ... ... ... ... ... ... бүкіл жиынтығы әр түрлі
қагидаттар бойынша жіктеледі:
салық салу объектілері бойынша;
салықты алатын және салықтан жиналған ... ... ... ... ... ... экономикалық белгісі бойынша.
Салықтарды сапу объектісі бойынша олар тура және жанама салықтар болып
болінеді.
Тура салықтар — салық төлеушінің кірісі мен мүлкінен тікелей ... Олар оз ... ... және жеке ... жіктеледі. Нақты
салықтар салық толеушілердің мүлкінің (меншігінің) кейбір түрлеріне (үй,
жер, ... ... ... және ... салынады. Жеке тура салықтар — бүл
жеке адамдар заңи ... ... мен ... ... ... ... айырмашылығы жеке салық салу әрбір салық төлеушінің жеке
табысы мен ... де, оның ... ... да ... ... — бағаға немесе тарифке үстеме түрінде ... ... ... мен ... тікелей байланысты емес салықтар.
Жанама салықтарға қосылған ... ... ... ... ... Жанама
салықтарға сон-дай-ақ сыртқы экономикалық ... ... ... ... ... ... экспортқа және импортқа салынатын салық түріндегі
кеден кірістері, ішкі рынокта ... ... ... мен ... қүнының айырмасы) жатады.
Жанама салықтар мемлекеттің фискалдық мүдделерін білдіреді.
Жанама салықтар салудың мәні салықтың тауар бағасына (немесе қызметтің
тарифіне) ... ... Бүл ... ... ... ... ... толейді, алайда түтынушы мен мемлекет
арасында тікелей байла-ныс болмайды.
Салықты ... жоне оган ... ... органга қарай орталық
(жалпымемлекеттік) жоне ... ... ... ... қарай барлық салықтар жалпы және ... ... ... ... ... ... бюджеттерінде шоғыр-ландырылады
және жалпымемлекеттік қажеттіліктерді қаржылан-дыруға ... ... ... ... ... болады (мысалы, зейнетақы
толемдерін қалыптастыру үшін пайдаланылатын әлеуметтік ... ... ... ... ... салынатын салықтар
және түтынуға салынатын ... ... ... ... ... толеушінің салық салынатын кез ... ... ... ... Тутынуга салынатын салықтар — бүл ... ... ... ... ... ... шығынға салынатын салықтар.
Салық салу объектілерін есепке алу жоне оларды баеалау тосілдеріне
қарай салық алудың мынадай торт ... ... ... ... ... бойынша, табысты алу көзінен үстап қалу, патенттік
негізде.
Бірінші жагдайда салықты ... мен оны алу, ... ... ... табыстылығын есепке алмай табыстылық (жер салығы,
мүлік салығы) нормасын корсете отырып, олардың ... ... ... ... ... табыстың көлемі, қажетті жеңілдіктерді,
шегерімдерді корсетеді және салық сомасын есеп-теп, ... ... ... ... ... ... ... салык, кезеңіне
сәйкес тапсырып отырады. Мәселен, корпорациялық табыс салығын, жеке ... ... ... салынатын салықты және жер салы-ғын телеушілер
(арнаулы салық ... ... заңи ... ... ... олар бойынша мағлүмдаманы есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31-
наурызына дейін береді.
Жеке табыс салығы бойынша ... ... ... ... козінен салық салынбайтын табыстары барлар;
түрғын үй салу мен осындай қүрылыс үшін қүрлыс материал-дарын сатып
алуды іске ... ... ... тыс ... ... ... ... Республикасының шегінен тыс жерлердегі шетел банктсріндсгі
шоттарда ақшасы бар жеке түлғалар;
Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы ... ... ... сәйкес маглүмдама беру жонінде міндеттеме жүктелген
адамдар;
Қазақстан Республикасы Парламентінің ... ... ... қызмстшілер мсн ішкі істер органдарының қызметкерлері жеке
табыс салығы бойынша мағлүмдаманы ... ... ... ... үсынады.
Салық толеушіден салық мағлүмдамасын ... ... ... ... ... ... ... жағдайда уәкілетті мемлекеттік орган
салық мағлүмдамасын ... ету ... екі ... ... мсрзімге үзартуга
құқылы. Бірақ салық мағлүм-дамасын тапсыру мерзімін озгертпейді.
Үшінші одіс бойынша салық толеуші жүмыс істейтін ... ... одан ... табыс алынған жерде есептеп, үстайды (толейді).
Тортінші одіспен салық кәсіпкерлік ... сан ... ... ... ... төленеді. Патент — арнаулы салык, режімін
қолдану куқыгын куоландыратын жоне салык, ... ... ... қужат.
Салықтық есептің екі әдісі қодданылады: кассалықжәне есеп-теу әдісі.
Кассалык, әдіске сәйкес табыстар мен ... ... ... корсету, мүлікті жонелту мен кірістеу және ол бойынша жасалынған ... ... ... ... ал-нады.
Есептеу әдісі бойынша табыстар мен шегсрімдер ақы толеудің уақытына
қарамастан жүмысты орындау, ... ... ... ... және ... мақсатымен тиеп жіберу мезетінен бастап есепке алынады. Бүл әдіс ... үшін ... және оны ... ... толеушілері
қолдануға қабылданған. Толеушілер үшін оның кемшілігі — ... ... ... ... ... ... да ... тиіс, бүл
айналым қаражаттарын оқшау-ландыруға үрындырады.
Қазақстан Республикасының салық жү'йесі салықтардың, алым-дардың және
баждардың түрлерін, салық қатынастарын реттейтін құқықтық ... ... ... ... ... Республикасындагы салықтардың, салық сипатын-дағы алымдардың
тізбесі мыналарды кіріктіреді:
1. Салықтар:
1. Корпорациялық табыс салыгы.
2. Жеке табыс салығы.
3. ... ... ... ... ... Жер ... паидаланушылардың салықтары мен арнаулы толемдері.
6. Экспортқа шыгарылатын шикі мүнайга салынатын рента салыгы.
7. Әлеуметтік салық.
8. Жер салыгы.
9. Колік қүралдарына ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының жасалган келісімшарттары бойынша онімді
болу жоніндегі үлесі.
2. Алымдар.
1. Заңи ... ... ... үшін алынатын алым.
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
3. Жылжымайтын мүлікке құқықтырды және олармен ... ... ... үшін ... ... қүралдарды және жиілігі жоғары қүрыл-ғыларды
мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... мен ... ... ... алым.
6. Теңіз, өзен кемелері мен шағын ... ... ... үшін ... ... өуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алым.
8. Дәрілік заттарды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
9. Автокөлік қүралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру
алымы.
10. Аукциондардан ... ... ... ... Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқыгы үшін лицензиялық алым.
13. Телевизиялық жоне радиохабар ... ... ... ... бергені үшін алым.
3. Толемақылар:
1. Жер учаскелерін пайдаланганы үшін төлемақы.
2. Жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланганы үшін ... ... ... ... үшін ... ... ... пайдаланганы үшін төлемақы.
5. Орманды пайдаланганы үшін толемақы.
6. Ерекше қорғалатын табиги ... ... үшін ... ... ... пайдаланганы үшін толемақы.
8. Кеме жүретін су жолдарын пайдаланганы үшін төлемақы.
9. Сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастыру үшін телемақы.
4. Мемлекеттік баж.
5. ... ... ... ... ... ... ... ала шешім қабылдаганы үшін төлемақы.
4. Алымдар.
Салықтардың жөне бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... бюджет кодекс!" мен тиісті қаржы жылына
арналған Республикалық бюджет туралы занда белгіленген тәртіппен ... ... ... ... ... ... салықтардың және басқа міндетті
телемдердіңтүрлері бойынша тым сараланган. ... ... ... ... ... ... Салық кодексінде сараланган
және тиісті нүсқаулықтарда келтірілген. Салық службасы оргаңдары уәкілетті
мемлекеттік ... мен ... ... ... Салық органдарына
облыстар, Астана және ... ... ... аймақаралық салық
комитеттері, ауданаралық ... ... ... ... ... аудандар бойынша салық ... ... ... ... ... жатады.
Салық службасы органдары салық және ... ... ... да
міндетті толемдердің толық түсуін, міндетті зейнетақы жарна-ларының
толықжәне дер ... ... ... ету жөніндегі, сондай-ақ салық
төлеушілердің салықтық міндеттемелерін ... ... ... асырады.
"Салық" және "салық салу" үғымдарын ажырата білген жон: ... — бүл ... және ... категориясы, екіншісінде —
экономикалық-құқықтық механизмді пайдалана отырып салық төлемдерін ондіріп
алу (есептеу және алу) ... ... ... ... ... ... ... қатынастары нысандары-ның элементтерін,
яғни салық түрлерінің нақты атауларын, сон-дай-ақ оларды қолданудың ... ... ... төсілдерін кіріктіретін салык, механизмін
қүруға жөне оның ... ... ... ... механизмінде өзара байланысты
элемент-терден түратын ... ... ... (12.1 сызбаны
қараңыз).
Қазақстан Республикасының қазіргі салық жүйесі салықтар-ды қүру ... ... ... ... салықтың тиісті элементтері арқылы
салық салудың тәртібін ... ... ... ... ... ... ... салық
салынушы, объектісі, салық базасы, салық салудың олшемі (единицасы), ... үлес ... ... салық жеңіддіктері, салық толеудің
мерзімі мен төртібі, салық ... мен ... ... мен құқықтары, салық-тарды ... ... ... бүзганы үшін санкци-ялар жөне басқалары.
Салық субъектісі немесе салық төлеуші. Ол — ... және ... ... ... ... ... ... механизм! арқылы салық
ауыртпалығы басқа түлғаға — ... ... ... ... ... —нақты салық ауыртпалығы (салық жүктемесі) түсетін
жеке түлғалар, түпкілікті ... ... яғни ... азаматтары.
Салық обьектісі. Мүлік пен іс-әрекеттер салық объектілері және салық
салуға байланысты объектілер[2] болып табылады, олар-дың болуына байланысты
салық ... ... ... ... базасы. Салық базасы — салық салу объектісі мен салық салуға
байланысты объектінің ... ... ... өзге де ... ... ... төленуге тиіс салықтар және басқа да ... ... ... ... ... ... ... табылады:
табысқа салынатын салық. Бүган корпорациялық табыс сальны мен жеке
табыс салығы жатады;
тауарларга салынатын салықтар. Олар ... ... ... кеден баждарын кіріктіреді;
капиталга салынатын салык,. Оған жер ... ... ... ... ... ...... үшін белгіленғен салық объектісін ... ... ... ... т.б., жердің 1 гектары, тау-арды өлшеу
бірлігі және басқалары).
Салық ... ... ... ... ... ... бірлігіне
салық есептеулерінің шамасын біддіреді. Ол салық базасының олшем бірлігіне
пайызбен немесе абсолюттік сомамен белгіленеді.
Салық салу ... ... ... ... ... ... салық мөлшерлемесі. Олар табыс ... ... салу ... ... ... ... (мыса-лы, мүнайдың 1
тонасына, газдың 1 текше метріне);
уйлесімді салық мөлшерлемесі. Олар ... ... ... мелшерін
саралауды есепке алмай) бірдей пайыздық қатынаста іс-әрекет етеді;
прогресивті салык, мөлшерлемесі. Бүл ... ... ... табыстың артуына қарай есіп отырады. Нәтижесінде салық төлеуші
салықтың үлкен абсолюттік ... ғана ... ... бірге оның үлесін де
төлейді. ... ... ең ... ... көп ... ... салық мөлшерлемесі. Олар табыстың өсуіне қарай ... ... көп ... ... ... келеді, ал табысы аз адамдардың
иыгына ауыртпалық түсіреді.
Салық кезеңі. Жекелеген салықтар мен басқа да ... ... ... ... ... салық кезеңі деп түсініледі, ол аяқталған
соң салық базасы анықталады жөне ... ... ... ... ... да ... ... сомасы есептеледі.
Салықпүл — субъектінің бір объектіден төлейтін салық сомасы.
Салык, жецілдіктері — заңнамаға сәйкес ... ... ... ... ... Салық жеңілдіктеріне мыналар жатады:
салық салынбайтын минимум — салық салудан ... ... ... ең аз ... есептелген сомасынан шегерілетін шегерімдер ... ...... ... ... ... ... күрделі
қаржыларға, әлеуметтік объектілерді үстауға, табиғат қорғау шараларына
жүмсалатын шығындардың ...... ... ... ... және
т.б.);
салык, салынатын табыстыц қурамына кіріктірілмейтін сома (мысалы,
босату кезіндегі уйгарымды ... ... ... табыс салыгы
бойынша отемақы төлемдерінің ... ... жеке ... мен ... ... ... мәлшерлемесін тәмендету.
Салық жеңіддіктеріне сонымен бірге төлеу мерзімін узарту жоне салық
бойынша бересіні ... ... да ... ... — салықтар бойынша заңмен белгіленген жеңілдіктердің
іс-әрекет ... ... ... мен ... ... қуқықтары мен міндеттіліктері
— билік пен басқару органдарының салық заңна-масымен реттеледі.
Салықтық бақылау — салық службасы органдарының ... ... ... ... ... ... зейнетақы жарналарының
толық және уақтылы аудары-луын бақылауы.
Салықтық бақылау мынадай ... ... ... ... ... ... салу объектілері мен салық салумен байланысты объектілерді
есепке алу;
бюджетке түсетін түсімдерді ... ... ... ... ... ... есепке алу;
салық тексерістері;
коммерциялық бақылау;
салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметінің мониторингі;
фискалдық жады бар бақылау-касса машинарларын қолдану ережелері;
акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін ... және ... ... ... ... ... есепке алу, баға-лау және
сату тәртібін сақтауды тексеру;
уәкілетті органдарға бақылау жасау.
Кедендік бақылау комитет! өз қүзыры шегінде ... ... ... ... ... өтуімен байланысты төленуге тиіс
салықтарды және бюджетке төленетін баска да ... ... ... алу
жөніндегі салықтық бақылау-ды Салық кодексіне және кеден заңнамасына сәйкес
жүзеге ... ... ... ... және оның ... ... салық службасы органдары алған кез келген мәліметтер қүрайды.
Салық заңнамасын бүзған салық ... ... ... ... ... ... алу, бүзу ... қарай үлестік
немесе еселенген көлемде айыппүл-дар, бюджетке төленетін толемдер мерзімін
өткізіп алғаны үшін өсімдер түрінде санкциялар ... ... ... ...... атап ... бағаға немесе тарифке
үстеме түрінде белгіленген салықтар, олар ... ... ... ... ... ... емес. Оларды саналы пайдалану баға
белгілеу процесіне оңтайлы ықпал жасауы және ... ... эсер ... ... ... салық төлеушілер үшін табыстарға тура ... ... гөрі ... ... салық салудың өсуі жақсырақ. Сонымен бірге
түтынуға салынатын салықтар болып табылатын ... ... ... қосылған қүнға салынатын салықты пайдалану-дың көбірек артықшылығы
болады, ойткені, олардан жалтарыну қиынырақ; олармен экономикалық ... ... олар ... ... ... аз қысқартады;
тапшылықтың жоқтығы жағдайында, ауыстырушы тауарға да тапшылықтың жоқ-тығын
қоса олар ... ... ... ... ... ... ... етеді және т.с.с.
Алайда түтынуға салынатын салық өсуінің кемшіліктері де бар, бүл
кемшіліктерге ... ... және ... сипатын жатқызуға
болады. Бірақ бүл салықтардың оң нәтижесі олардың теріс ... ... Егер баға ... ... ... ... бюджет шығыстары да осетін
болса, онда бұл салықтар-дан түсетін түсімдер бағаның өсуімен ... Бұл ... ... іске ... ... ... береді. Бюджет жүйесіне инфляцияға қарсы автоматты механизм
кіріктірілетін болды.
Салық салу ... ... ... ... есте ... ... дағдарысы жағдайында, түралаушылықта — ондірістегі, саудадағы
және экономиканың басқа секторларындағы тоқырауда — ... ... ... ... бағдарлау болады. Осы кезде мемлскеттің шығыстары мүндай
жағдайда қыс-қармайды, тіпті кейде ... ... ... ... оны әлеуметгік қолдауды кеңейту, эконо-миканың
қүрылымын қайта қүруға, оның ... ... ... салаларын
қолдауга жүмсалатын шыгыстарды және басқа ... ... ... ... көбейеді. Сон-дықтан салық ауыртпалығын ... ... ... ... ... ... процестегі
белгілі бір теңестіруге жанама салықтардың озіңдік әлеуметгж бағытылығы
осында көрінеді. ... ... ... практиканы қолдап отырады.
Жанама салықтардың ішіндегі ең маңыздысы 1992 жылы ... ... ... ... — ҚҚС ... ... ... толеуші
мемлекетке оны төлеу нәтижесінде шеккен шығысының орнын ... ... ... және салықты толеуді сатып алушыға аударады. Салық салу
объектісі материалдық шыгындарсыз өндірілген өнім (амортизациясы бар ... ... ... ... қун ... табылады: қосыл-ған онімге кешенді
шығыстар, мысалы, жарнамаға ... жәнс ... ... ... ... бүл ... ... — оның салық салынатын объектісі
сатудан (өткізуден) түскен бүкіл ... ... тек ... салынатын
айналым мен салық салынатын импортты қам-титын қосылған қүн ... ҚҚС ... ... ... астам елдерінде, соның ішінде
Еуропа экономикалық ода-ғының 17 елінде ... Бүл ... ... ... оЛ жаңа қүн ... орын ... ... үлкен тобынан алынады; екіншіден, төлеушілер үшін ... ... ... срскшелснеді және үшіншіден,
багалардың өзгеруіне, төлеушінің ... ... ... ... мсмлекет бюджетінің кірістерін қалыптастырудың сенімді және
түрақты ... ... ... ҚҚС қазіргі кезде Қазақстан
Республикасының ... ... аса ... ... бірі ... ... бюджет кірістерінің жалпы сомасында бүл толемнің үлес
салмағы 27,1% ... және ... ... басқа да міндетті төлемдер туралы
Қазақстан Республикасының кодекс! (Салық кодексі) ... ... ... ... деп ... (жүмыс-тарды, қызметтер көрсетуді) ондіру
және олардың айналысы процесінде қосылған, ... ... ... ... айналым қүнының бір болігін бюджетке аударуды, сондай-ақ Қазақ-
стан ... ... ... импорты кезіндегі аударымды
айтады. Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге ... ... ... ... ... ... үшін ... ҚҚС сомасы
мен алынған тауарлар (жүмыстар, ... ... үшін ... ... ... ... ... ретінде анықталады. Соңғыда салық бойынша есепке
алу механизм! корінісін табады. Заңнамаға сәйкес салык салынатын ... ... ... ... ҚҚС-тың салық салу объектілері болып
есептеледі. ҚҚС-ты толеушінің тауарларды (жүмыстарды, ... ... ... ... айналым салык, салынатын айналым болып ... ... ... ... қосылған қүн салығынан босатылған және откізу
орны Қазақстан Республикасы болып табылмайтын айналым қосыл-майды. ... ... ... оған ... қүн салығын қоспай, мәміле жасаған
тараптар қолданатын бағалар мен тарифтерді негізге ала отырып, откізілетін
тауарлар (жүмыстар, ... ... қүны ... ... ... ... қызметтер корсетудің) қүны қандай бір
озгеріске түскен жагдайда, салық салынатын айналым молшері тиісті түрде
тузетіледі. ... ... ... ... ... ... ... аумағына әкелінетін немесе әкелінген
тауарлар қосылған қүн салығынан босатылғанда-рын қоспағаңда салық салынатын
импорт болып табылады. ... ... ... ... ... заңнамасына
сәйкес белгіленетін импортталатын тауардың кедендік қүны, сондай-ақ
крсылған ... ... ... ... ... ... ... кезіндегі салық және бюджетке толенетін басқа да ... ... ... ... ... бойынша айналым:
тауарға меншік құқығын беруді (тауарды сатуды, тиеп ... ... ... ... ... ... капиталға жарна толеуді, жүмыс
берушінің жалдамалы қызметтерге жалақы ссебінен тауарберуін);
тауарларды толем мерзімін үзарту шартымен тиеп ... ... ... ... ... бойынша тауарларды тиеп жонелтуді;
қарызды толемеген жағдайда кепіл берушінің кепілген қойыл-ған мүлкін
(тауарын) беруін;
кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін ... ... ... ... ... ... салынатын салықты дербес төлеуші болып табылатын бір
қүрылымдық ... ... ... ... ... ... ... көрсетуді өткізу бойынша айналым кез келген
жүмыстарды ... ... ... ... ... ішінде олардың тегін
орындалуын, сондай-ақ тауардың өткізуден өзге сыйақы үшін кез ... ... ... ... салық — көп дүркінді, тауарды ондіру мен
еткізудің әрбір сатысында өндіріп алынатын ... ол ... ... ... ... ... ... қосып алады, бірақ
мемлекетке тек осы ... ... ... ондіру мен откізу
стадиясында алынған қосыл-ған қүнға салынатын салық ... ... ... ... жүйесі алдындағы тендігі пайда болады.
Қосылған қүнға салынатын салық бойынша есепке жатқызу механизмі
12.2 сызбада корсетілген.
|Дайындаушы ... алу құны ... | ... ... ... ... корссткішке дейін |Салық салынатын табыс|
| ... 5 ... ... ... бастап 40 еселенген жылдык есептік |15 еселенген жылдык |
|корсеткішке дейін ... ... |
| ... ... + одан |
| ... сомадан 8 |
| ... ... ... ... 200 еселенген жылдық есептік|40 еселенген жылдык. |
|корсеткішке дейін ... ... |
| ... ... + одан |
| ... ... 13 |
| ... ... ... ... 600 ... ... |200 еселенген ... ... ... ... ... корсеткіштен |
| ... ... + одан |
| ... ... 15 |
| ... |
|600 еселенген жылдык, есептік корсеткіштен ... |600 ... ... ... одан жоғары ... ... |
| ... ... + одан |
| ... сомадан 20 |
| ... ... ... мен ... түріндегі табыстарға 15%
молшерлеме, адвокаттардың және нотариустардың ... 10% ... ... ... ... ... ... салынатын табыстарга мыналар жатады:
қызметкердің табысы;
біржолғы төлемдерден алынган ... ... ... ... ... төлемдері;
дивидендтер, сыйақылар, үтыстар түріндегі табыс;
стипендиялар;
жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыс.
Салық агенттері[4] жеке ... ... ... мен үстап қалу-ды төлем
көзінен салық салынатын табыс төленетін күннен кешіктірмей жүргізеді. Олар
салық төлеушілердің түрған жері бойынша есепті ... ... ... ... ... бес ... күні ішінде жүзеге асырады. Салық кодексінде
көрсетілген ... ... ... арнаулы салық режімдерін қодданатын
салық агенттерінің жеке табыс салығын төлеудің ... мен ... ... ... салық салынатын заттай ны-санында алған
табысына оның заттай нысанындағы еңбекақы-сы, қызметкер алған ... ... ... ... жүмыстар, қызметкерге өтеусіз
негізде ... ... ... ... ... ... тауарлар
(жүмы-стар, қызметтер көрсету) қүнын жүмыс берушінің төлеуі, қызметкердің
материалдық пайда түріндегі түрлі табыстары кіреді.
Салық төлеушінің төлем көзінен ... ... ... мүліктік
табыс, жеке кәсіпкердің салық салынатын табысы, адвокаттар мен ... ... және өзге де ... ... ... ... ... мүліктік табысына кәсіпкерлік қызметте пайдаланылмайтын: бір
жыл-дан аз уақыт меншік құқығында ... ... ... ... ... заңи ... қатысу үлесін, қымбат бағалы ... ... ... металдарды, олардан жасалынған зергерлік бүйымдарды және
қүрамында қымбат бағалы ... мен ... ... ... бар ... ... сондай-ақ өнер туындылары мен антиквариаттарды сату кезіндегі
олардың қүнының өсімі, мүлікті жалға ... ... ... т.б. жатады.
Төлем кезінен салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс ... ... ... салықтық шегерімдер со-масына азайтылған, ... ... ... ... со-масына белгіленген мөлшерлемелерді
қолдану жолымен дербес жүргізеді. Адвокаттардың және ... 10 ... ... ... аи ... ... Республикасының шегінен тыс жерлерде төленген жеке табыс
салығының сомасы ... ... ... ... төлеу кезінде
есепке жатқызылады.
Шетелдік резидент[5] - жеке ... ... ... ... ... де, ... ... одан тыс жерлерден де алған
табыстары кіреді. Салық салынатын табысты анықтау, резиденттен алынатын
жеке ... ... ... ... және ... ... ... қарай (түрақты мекеме арқылы, төлем көзінен және қызмет ... ... ... жоқ ... ... телем көзінен
шегерімсіз 5 пайыздан 20 пайызга дейінгі мөлшерлемелер бойынша төлейді
(табыстың түрлеріне ... ... ... мекеме қүруға соқтыратын
бейрезиденттер са-лықты төлем көзінен салық салынбайтын, ... ... ... резиденттерге арналған мөлшерлемелер
бойынша төлейді.
7. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен ... ... ... салық жүйесінде табиғи ресурс-тарды, пайдалы
қазбаларды, жер қойнауын пайдалануға ... ... ... ... ... ... салықтық сипаты бар табиги ресурстар үшін төленетін
төлемдер ретінде бір топқа ... ... ... ... ... салық, жер қойнауын пайдаланушылардық арнаулы төлемдері, су ушін
тәленетін ... ... ... ушін ... ... ... ... жатады. Аталған төлемдер ... ... ... ... ... ... ... мен мөлшерлемелерінің шама-сы шығарылатын және
шаруашылық қызметте ... ... ... минералды
ресурстарды алу, түтыну, олардың сапасы табиғат факгорларымен ... ... ... ... қазбалар алуды қоса,
Қазақстан Республикасында жер қойнауын пайда-лану жөніндегі операцияларды
жүзеге асыратын заңи және жеке ... жер ... ... ... салынатын салыгы мен арнаулы төлемдерді төлеушілер болып та-
былады.
Жер қойнауын пайдаланушылар үшін белгіленетін ... тек ... ... ... белгілеген тәртіппен жер ... ... ... ... ... түрлеріне қарай жер қойнауын пай-
даланушыларға ... ... екі ... ... улгі жер ... ... ... кодексінде көзделген
салықтар мен басқа да міндетті ... ... ... ... улгі жер қойнауын пайдаланушының онімді белу бой-ынша Казахстан
Республикасының улесін төлеуін (беруін), сондай-ақ ... ... ... мен ... да ... төлемдердің барлық түрлерін
төлеуін кездейді, оларға шикі ... мен ... да ... ... акциз, үстеме пайдага салынатын салық, жер салығы, мүлікке
салынатын салық қосылмайды.
Жер қойнауын ... ... мен ... ... кіріктіреді:
1. Үстеме пайдаға салынатын салық;
2. Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері: 1) бону стар;
а) қол қойылатын;
ә) ... ... ... белу ... Қазақстан Республикасының үлесі.
Бонустар жер қойнауын пайдаланушының тіркелген төлемдері болып
табылады және жер ... ... ... ... ... және тәртіппен ақша ны-санында төленеді.
Жер қойнауын пайдаланушы жер ... ... ... ... ... ала ... ... мынадай түрлерін төлейді: қол
қойылатын бонус және коммерци-ялық табу бонусы. Жасалатын келісімшарттың
техникалық-экономикалық есептеріне ... ... бір ... екі түрі
де белгіленуі мүмкін.
Қол қойылатын бонус жер қойнауын пайдаланушының келісімшарт ... жер ... ... жоніндегі қызметті жүзеге асыру құқыгы үшін
біржолғы төленетін төлемі болып табылады жөне ... ... ... Қол ... ... ... мөлшерлерін пайдалы қазбалар
келемі мен кен орнының ... ... ... есеп ... ... және ол ... белгіленген мерзімде, бірақ
келісімшарт күшіне ... ... ... күнтізбелік отыз күннен
кешіктірілмей төленуі тиіс.
Коммерциялық табу бонусы келісімшарт ... ... ... ... соның ішінде кен орындарына қосымша барлау жүргізу барысында,
бастапқы анықталған алынатын қорды ... ... ... ... үшін ... Оның ... ... салу объектісі, есептеу
базасы мен мөлшерлеме негізге алына отырып белгіленеді. Салык, ... кен ... ... ... ... қорының осы мақсаттағы
көлемі болып ... ... табу ... ... ... кем болмауы керек.
Пайдалы қазбаларды өндіруді жер қойнауын пайдалануға ... ... ... жер ... ... жер қойнауын
пайдаланғаны үшін республикалық бюджеттің ... ... ... ... ... ... ... Бүл орайда салық салу
объектісі мен осы аударымдарды төлеу ... ... ... ... үшін
белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
Роялти — пайдалы қазбаларды ондіру және техногендік ... ... ... жер қойнауын пайдалану құқығы үшін толенетін толем.
Ақша немесе заттай нысанда толенеді.
Пайдалы қазбалардың ... ... ... ... ... қазбалардан
алынған алғашқы тауарлық онім ондірілген пайдалы қазбалардың барлык,
түрлері бойынша роялти салынған ... ... ... ... ... ... мен жер асты сулары бойынша роялти
барлық жер қойнауын ... ... ... ... қазбалардың басқа
түрлерін ондіруге жасалған келісімшарттар бойынша қызметті ... үшін ... ... бойынша 1 пайыздан 10 ... ... ... ... ... барлық түрлері бойынша
роялти салық кезеңінен кейінгі айдың 15-інен кешіктірілмей толенеді.
Жер ... ... ... ... ... ...
салыстырмалы жақсы табиғи жағдайлардағы қызметінен алынған немесе рыноктың
салыстырмалы жағдайын-дағы шығарылған өнімді ... ... ... ... төленетін төлем.
Өнімді бөлу туралы келісімшарттар және кең таралған пайда-лы қазбалар
мен жерасты суларын өндіруге жасалған ... ... ... ... ... жер ... пайдаланушылар осы
келісімшарттар пайдалы қазбалардың басқа ... ... ... ... ... ... төлеушілер болып табылады.
Жер қойнауын пайдаланушы пайданың ішкі нормасының 20 ... ... ... ... ... ... келісімшарт бойынша жер қойнауын
пайдаланушының таза табыс сомасы үстеме пайдаға салық салу объектісі болып
табылады. Со-нымен ... ... ... салынатын салықтың мөлшерлемелері
салық кезеңіндегі таза кіріске пайыздармен баспалдақты үдеме ... ... 30 ... ... белгіленген (30 пайыздан жоғары норма кезінде).
Үстеме пайдаға салынатын салық салық кезеңінен кейінгі ... 15 ... ... бөлу ... Қазақстан Республикасынық улес/тарап-тардың
келісімімен анықталады, бүл келісімге сәйкес жер ... ... ... ... аумағында пайдалы қазбаларды өндіруге құқық
беріледі. Өнімді болу бойынша үлес ақша немесе заттай ... ... ... бөлу бойынша үлес корпорациялық табыс салығын есептеу үшін
жыл-дық жиынтық табысты анықтаған кезде ... ... бөлу ... ... үлесінің есебін жер қойнауын пайдаланушы ... ... ... органына салық кезеңінен ... ... ... табыс етеді.
8. Әлеуметтік салық
Әлеуметтік салық - мемлекетте алынатын ... ... Ол ... бері ... ... ... келген әлеуметтік қорларға: зейнетақы,
мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру, міндетті медициналық сақтандыру, халықты
жүмыспен ... ... ... сақтық жарналары аударымдарының орнына
енгізілген. Аударымдардың жиынтық мөлшерлемесі еңбекке ақы төлеу қорының
28% мөлшерінде ... ал ... ... ... ... ... ... түсетін түсімдер мемлекеттік бюджетке 15,7% алады.
Қазақстан Республикасының резидент-заңи ... ... ... ... мен өкідціктері, сондай-ақ Қазақстанда ... ... ... жүзеге асы-ратын бейрезиденттер, жеке көсіпкерлер,
жеке нотариустар, адво-каттар ... ... ... ... ... беруші материалдық, әлеуметтік игіліктер ... ... ... түрінде берген табыстарды қоса ал-ғанда, жүмыс беруші
төлейтін ақша немесе заттай нысандағы кез ... ... ... ... корсету шарт-тары бойынша жеке түлғаларға төлемдер (жеке
кәсіпкерлерге төлемдерді қоспағанда) түріндегі оның ... ... ... түлгалар, сондай-ақ Қазақстанда қызметін түрақты
мекемелер арқылы жүзеге асыратын ... заңи ... ... үшін ... ... ... ... ал жеке кәсіпкерлер,
жеке нотариустар, адвокаттар үшін олардың ... қоса ... саны бүл ... ... объектісі болып табылады. Мемлекеттік
мекемелердің есепті айға есептелген ... ... ... ... ... сөйкес жүктілігі мен босануына, жүмысқа
уақытша жа-рамсыздығына байланысты болінетін ... ... ... ... ... ... ... (еркектерге) төленетін
әлеуметтік жәрдемақылар сомасына түзетіледі. Жога-рыда аталған әлеуметтік
жәрдемақылардың толенген сомасы есепті айда ... ... ... асып ... жағдайда асып кеткен сома келесі айға ауыстырылады.
Қазақстан Республикасының резидент-заңи түлғалары, сон-дай-ақ қызметін
Қазақстан Республикасында түрақты ... ... ... ... ... заңи түлғалар-дың филиалдары мен ... ... ... ... ... толейді:
|Қызметкердін салык, салатын ... ... | ... ... ... ... |салык. салынатын табыс сомасынан 20 |
|корсеткішке дейін ... ... 40 ... ... |15 ... жылдык. есептік |
|есептік корсеткішке дейін ... ... ... + одан ... |
| ... 15 ... ... 40-тан 200 еселенген жылдық |40 еселенген жылдық есептік корсеткіштен|
|есептік корсеткішке дейін |салық сомасы + одан ... ... 12 |
| ... ... 600 ... ... |200 еселенген жылдык. есептік ... ... ... ... ... ... + одан асатын |
| ... 9 ... ... ... ... есептік |600 еселенген жылдык есептік ... ... жоне одан ... салык сомасы + одан асатын |
|жогары ... 7 ... ... ... ... ... сон-дай-ақ қызметін
Қазақстан Республикасында түрақты мекеме ар-қылы ... ... ... ... ... ... үшін мынадай мөлшерлеме бойынша әлеуметтік салық телейді:
|Қызметкердіц салық салынатын табысы |Мөлшерлемесі ... ... ... ... ... ... ... сомасынан 11 |
|корсеткішке дейін ... ... 200 ... ... ... |40 ... ... есептік |
|корсеткішке ... ... ... ... + одан |
| ... сомадан 9 пайыз |
|200-ден 600 еселенген жылдык. ... ... ... ... ... дейін ... ... ... + одан |
| ... сомадан 7 пайыз ... ... ... ... |600 ... жылдык, есептік |
|корсеткіштен бастап жоне одан жоғары |корсеткіштен салык. сомасы + одан |
| ... ... 5 ... ... ... ... салық режімін қолданатындарды қоспағанда,
жеке нотариустар, адвокаттар өзі үшін үш ... ... ... және ... үшін екі ... есептік корсеткіш мөлшсрінде, ал тірек-қимыл
мүшесі бүзылған, есту, сөйлеу, көру қаблетінен айрылған ... ... ... ... 6,5% ... бойынша әлеуметтік салық
толейді. Арнаулы салық режімдерін ... жеке ... мен ... үшін ... ... ... ... салықты төлеу салық төлеушінің тіркеу есебіне алынған жері
бойынша есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірілмей жүргізіледі.
Патент және оңайлатылған ... ... ... ... ... ... ... субъектілері — заңи түлға-лар мен жеке көсіпкерлер
әлеуметтік салықты төлеуді салық ... осы ... ... ... ... сома ... жүргізеді.
9. Меншікке салынатын салықтар
Меншікке салынатын салықтар нарықтық экономика ... ... алу үшін және ... процесінің дамуына қарай меншік
қатынастарындағы нақтылы өзгерістермен ... ... орын ... салынатын салықтарга жер салыгы, мүлікке салынатын салық, көлік
қүралдарына салынатын салық жатады. Меншікке салынатын ... ... ... ... ... ... табыстылығы бойынша емес, сыртқы
нышандар - меншіктің мөлшерлері ... ... ... ... ... меншікті пайдаланудың тиімділігін котермелеу
мақсаты бар.
Меншікке салынатын салықтар қоғам алдындагы салықтық ... етіп ... ... ... ... әсіресе жер салығына, мүлікке
салынатын салыққа қатысы бар.
Жер салыгы 1992 жылы енгізілді. ... ... ... ... ... коздейді: экономикалық әдістермен жерді ... және ... ... ... ... арттыру, оны қорғау
жоніндегі шараларды жүргізу үшін, сонымен бірге аумақтың әлеуметтік-мәдени
дамуы үшін ... ... ... Жер ... ... ... жер
иелері, жер пайдаланушылар, соның ішінде жалгсрлер мен жер ... ... ... ... міндетті болады.
Салық салу мақсатында барлық жерлер олардың нысаналы арналымы мен
тиістілігіне ... ... ... ... ... жерлер; елді мекендер жерлері; онеркәсіп, көлік, байланыс,
қорғаныс және өзге де ауылшаруа-шылығы емес ... ... ... ... ... жерлері, сауықтыру, рекреациялық және тарихи-
мәдени мақсаттағы жерлер; орман қорының және су қорының жерлері; ... ... ... белгілі бір немесе озге санаттарға жататындығы жер
заңнамасымен белгіленеді.
Жеке меншік құқығындағы, түрақты жер ... ... ... ... ... жер ... ... салық салу объектілері
бар заңи және жеке түлғалар жер салығын төлеушілер, жер ... ... ... салу ... ... ... ... анықтау үшін жер учаскесінің алақы салық ба-засы болып
табылады.
Салық мөлшерлемелері ... ... ... ... ... ... қарай сараланған және жер алаңының бір өлшеміне - гектарға, шаршы
метрге ... ... ... салық мөлшерлемелері заңмен белгіленеді. Ең
жоғарғы мөлшерлемелер елдімекендердің жерлеріне ... ... ... бір ... ... ... және елді ... бойынша: елді мекендердің жеріне, түрғын үй қорының жеріне, соның
ішінде оның іргесіндегі қүрылыстар мен ... алып ... ... ... ... және басқа салалық мақсат-тағы, қорғаныс
қажеттіктеріне арналған жерлер мөлшерлемелер алаңның бір ... ... ... балына қарай - 5 тен 100 балға және одан жоғары
болып белгіленген. Ең ... ... ... шөлді, тау
боктеріндегі және таулы ай-мақтардағы суарылмайтын жерлерге белгіленеді.
Базалық мелшерлемелерде Үкімет жыл сайын ... ... ... ... ... ... жагдайлары (белгіленетін
бағалардың, салық салу тәртібінің, жерді кадастрлық бағалаудың, инфляция
деңгейінің жөне басқалардың) ... ... ... жер ... қайта қарауға құқығы бар. Жергілікті өкілді ... ... ... жер ... мөлшерлемелерін оның базалық
мөлшерлемелерінен 50 пайыз-дан ... етіп ... ... құқығы бар.
Коммерциялық мақсаттарда пайдаланылатын жерлерге елді мекендердің
базалық мөлшерлемелерінің 2 ... 10 ... ... ... ... ... және ... сипаттағы төлеушілері санаттарының
бірқатар базалық мөлшерлемелердің 0,1 коэффициентін қодданады.
Бірқатар мемлекеттік мекемелер мен кәсіпорындар, бірыңғай жер салығын
төлеушілер шаруа ... ... ... ... салық режімі
қолданылатын қызметте пайдаланылатын жер ... ... ... екінші үлгісі бойынша жер қойнауын пайдаланушылар, Үлы Отан
соғысына қаты-сушылар мен көп балалы ... ... үй қоры алып ... ... діни ... жер ... ... болып
табылмайды.
Салық әрбір жер учаскесі бойынша жеке салық базасына тиісті ... ... ... ... ... ... үшін берілген
жерлерге салынатын салықты алу тәртібін Үкімет белгілейді.
Бюджетке жер салығы жер учаскесінің ... жері ... ... ... ... тура ... ... жатады, оның молшері
мүліктің табыстылығына емес, төлеушілер мүлкінің қүнына байланысты болады.
Салық мүлік иелеріне оны тиімді ... ... ... Республикасының аумагында меншік, шаруашы-лық жүргізу немесе
оралымды басқару құқығында салық ... бар заңи ... мен ... ... салу ... бар жеке ... заңи түлғалардың және
жеке кәсіпкерлердің мүліктеріне салынатын ... ... ... Заңи түлғаның шешімі бойынша оның қүрлымдық ... ... ... ... түлғалар мен жеке көсіпкерлер үшін негізгі қүралдар (соның ішінде
түрғын үй ... ... ... ... мен ... ... ... салу объектісі болып табылады. Бухгалтерлік есеп женіндегі
заңнамаға сәйкес бухгалтерлік есепте белгіленген ... ... ... емес активтер болып есептеледі.
Заңи тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер салық салу объектілерінің ... ... 1 ... ... ... ... са-лығын еесептейді.
Коммерциялық емес үйымдар, әлеуметтік са-лада қызметін жүзеге асыратын
үйымдар, ... ... түрі ... ... корсету саласындағы
жүмыстарды орындау (қызмет көрсету) болып табылатын үйымдар, ... ... ... ... функцияларды жүзеге асыратын
мемлекеттік кәсіпорындар, мемлекеттік су қоймаларының, су тораптарының және
табиғат қорғау ... ... да су ... ... ... заңи түлғалар салық салу объектілерінің орташа жылдық
қүнына 0,1 пайыз мөлшерлеме бойынша мүлік салыгын есептейді. Бүл заңи ... ... ... ... ... ... салу объектілері бойынша
олардың мүлік салығын есептейді және төлейді.
Мүлікке салытатын салықты төлеудің көзі табыстың мүлікті ... ... ... ... өзге де ... ... ... табысы болып есептеледі.
Көлік қүралдарына салынатын салықты меншік ... ... ... бар жеке түлгалар және меншік, шаруа-шылық жүргізу ... ... ... ... салу объектілері бар заңи түлғалар,
олардың қүрылымдық бөлімшелері төлеушілер болып табылады.
Қазақстан Республикасында мемлекеттік ... ... және ... ... ... ... тіркемелерді қоспа-ғанда, салық ... ... ... Жүк ... 40 ... және одан асатын
карьерлік автосамосвалдар, ... ... ... ... салу ... болып есептелмейді.
Салық мөлшерлемелері көлік қүралдары двигателінің келеміне, қуатына
немесе жүк көтергіштігіне ... ... ... ... ... және ... ... түрлері бойынша
сараланған. Мөлшерлемелерге ... ... ... ... түзету
коэффициенттері қолданы-лады. Бірқатар субъектілер көлік қүралдарына
салынатын салық-тан ... ... жер ... ... бюджет есебінен ғана үсталатын үйымдар, Үлы Отан ... ... ... ... ... ... ... басқа субъектілер.
Салық толеушілер салық салу объектілерін, өрбір көлік қүралы бойынша
салық мөлшерлемесі және түзету ... ... ала ... ... үшін ... ... ... есептейді.
Колік қүралы меншік құқығында, шаруашылық жүргізу құқығында немесе
оралымды басқару құқығында салық кезеңінен аз уақыт ... ... ... ... ... ... ... шаруашылық жүргізу құқығында немесе
оралымды басқару құқығында болған кезең үшін салықтың жылдық сома-сын 12-ге
бөліп, оны ... ... ... ... шаруа-шылық жүргізу құқығында
немесе оралымды басқару құқығында іс жүзінде болған ... ... ... ... ... ішінде жеке кәсіпкерлер, жеке нотариустар, ад-вокаттар өз
қызметінде пайдаланатын салық салу объектілеріне меншік ... ... ... ... салу ... меншік құқығын, шаруашылық жүргізу
немесе оралымды ... ... ... ... ... ... мынадай тәртіппен
есептеледі:
1) беретін тарап үшін:
салық кезеңінің басында қолда бар колік қүралдары бойынша салық сомасы
салық кезеңінің басынан ... ... ... ... құқығын, шаруашылық
жүргізу құқығын немесе оралымды басқару құқығын берген айдың ... ... ... үшін ... кезеңінің ішінде сатып алынған колік құралдары бойынша салық
сомасы колік қүралына меншік құқығын, шаруашы-лық жүргізуші ... ... ... ... алған айдың бірінші күнінен бастап көлік құралына
меншік құқығын, шаруашылық жүргізу құқығын немесе оралымды бас-қару құқығын
берген айдың ... ... ... ... үшін ... алушы тарап үшін — салық сомасы колік қүралына меншік құқығын,
шаруашылық жүргізу құқығын ... ... ... ... ... айдың
бірінші күнінен бастап, салық кезеңінің соңына дейін немесе алушы тарап
одан кейін аталған ... ... ... құқығын, шаруашылық жүргізу
құқығын немесе оралымды басқару құқығын берген айдың бірінші күніне дейінгі
кезеңге есептеледі.
Салық кезеңі ... жеке ... жеке ... ... ... жеке ... ... салу объектілеріне меншік құқыгын
берген кезде салық ... ... ... ... колік қүралына меншік құқыгын жеке кәсіпкерлер, жеке ... ... ... жеке түлгаларға берген кезде жылдық салық
сомасын тараптардың бірсуі (келісім бойынша) есептеп, бюджетке ... ... ... ... ... жеке кәсіпкерлерге, жеке
нотариустарга, адвокаттарға заңи түлгаларга берген кезде бюджетке ... ... ... есептеу Салық кодексінің 348-бабының 2-ші тармағында
белгіленген ... ... ... ... Республикасында есепте түрмаган колік қүралын
сатып алған кезде салық ... ... ... ... ... ... құқығы немесе оралымды басқару құқыгы туындаган айдың 1-ші ... ... ... ... дейінгі кезең үшін есептеледі.
Егер меншік құқыгында, шаруашылық жүргізу қүкыгында немесе оралымды
басқару ... 1 ... ... ... ... ... ... осы бапта
өзгеше белгіленбесе, бюджетке салық ... ... салу ... жері бойынша, салық кезеңінің 5 шілдесінен кешіктірілмей
жүргізіледі.
Салық кодексінің ... ... ... ... қүралына
меншік құқығын, шаруашылық жүргізу құқығын немесе ... ... ... кезеңінің 1 шілдесінен кейін алған жағдайда, бюджетке салық толеу
көлік ... ... ... ... ... ... ... жүргізіледі.
Алу кезінде Қазақстан Республикасында есепте түрған колік қүралына
меншік құқығын, шаруашылық жүргізу құқығын немесе оралымды ... ... ... ... ... ... жеке кәсіпкерлер, жеке нотариустар,
адвокаттар, заңи түлғалар салық кезеңі үшін ... ... ... ... табыс ету мерзімі басталғанан кейінгі он ... ... ... ... ... ... бойынша салық төлеуді
жүргізеді.
Бюджетпен есеп айырысуды ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілерге
арналған арнаулы салық ... ... заңи ... ... ... телеуі Кодекстің 389-ба-бында белгіленген мерзімдерде
жүзеге асырылады.
Колік қүралдарының ... иесі ... ... ... ... ... қүралын иеленуші түлғаның көлік қүралдарына салық ... ... ... ... осы ... ... үшін ... міндеттемесін
орындауы болып табылады.
Салық төлеушілер (жеке кәсіпкерлер, жеке нотариустар, адвокаттар ... жеке ... және ... есеп айырысуды ауыл шаруашылыгы
онімдерін өндірушілерге ар-налған арнаулы салық режімінде жүзеге асыратын
заңи түлғалар-ды ... ... ... ... ... ... ... есебін ағымдағы салық кезеңінің 5 шілдесінен кешіктірілмейтін ... ... ... ... бойынша мағлүмда-ны есепті жылдан ... 31 ... ... ... ... салу ... жері бойынша салық органдарына табыс етеді.
Алымдар, баждар, төлемдер
Салықтан басқа ... ... ... ... ... ... бір ... бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
(міндетті ақша аударымдары — ... ... ... және т.б.) ... ... ... жоне төлемдер деп әдетте заңи жөне жеке түлғалардың
мемлекетгік органдардың оларға ... ... үшін ... ... ... Бүл толемдердің со-масы жергілікті бюджеттердің
кірісіне не белгіленген үлестерде бюджеттер мен тиісті үйымдарға не арнаулы
қызметтер ... ... ... шығындарын ішінара немесе
толық өтеу,қызметін дамытып, жетілдіру үшін түгеддей олардың ... мен ... ... ... ... ... де, ... құқықтарды, техникалық рәсімдер мен тіркеулерді, объектінің,
қызметтің белгілі бір халін ... ... ... ... ... ... кең аясы бойынша жүзеге асырылады. Осыған орай
алымдар мен толемдердің салық салу объектілері де сан ... ... ... мен ... ... мен төлеу тәртібі де әр ... ... ... ... ... ... бойынша есептеледі жөне
тіркеуші органдарға тиісті қүжаттарды бергенге ... ... ... ... тудыратын қызмет түрлерінің сан
алуандығы олардың кобісін тиісті қызмет ... ... ... ... отырып, таза қаржы шеңберінен шығарып ... ... ... ... ақылы қызмет корсетуге кошіп отырган және қаралып
отырған операциялар қар-жылықтан кәдуілгі ... ... ... ... ... ... бүл ... фискалдық жөне
тарифтік-бағалық сипатының үштасуы оте-моте өрістеді. Мүндай ... ... ... мен ... ... тексергені жөне
таңбалағаны үшін алымдарды, басқа бірқатарларын қамтиды.
Алымдардың сомасы, әдеттегідей, ... ... ... ... шығарылады. Бірқатар телемдер үшін есептеу ресурстардың
(судың, ағаштың) колеміне немесе қызмет-ке ... ... сан ... ... Осыған бай-ланысты алымдар мен ... ... ... әр ... ... ... есептеу үшін негізінен салық
төлемдері мен әлеуметтік толеулерге арналған айлық есептік корсеткіштің ... ... ... ... ... ... ресурстар үшін төле-мақылар
бөлініп керсетіледі:
жер учаскелерін пайдаланғаны ... үсті ... су ... ... үшін;
орманды пайдаланғаны үшін;
жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін;
радиожиілік спектрді пайдаланғаны үшін;
Мысалы, жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлем (жер ... оны ... ... ... ... ... (жер ... өтеусіз уақытша пайдалануға беруді шығарып тастағанда).
Міндетті төлемдердің арасында ерекше ... ... баж ... баж — ... ... ... ... органдардың немесе
лауазымды адамдардың зандық мәні бар ... ... үшін не ... ... үшін ... міндетті төлем. Мемлекеттік баж теленетін
қызметтердің ... тым кең және ол ... ... берілетін талап арыз-
дардан, ерекше жүргізілетін істер бойынша арыздардан ... ... ... сот ... ... ... үшін; азаматтық хал актілерін тіркеу ... және ... хал ... ... ... ... қалпына келтіруге бай-ланысты куәліктерді ... ... ... ... және Қазақстан Республикасына басқа мемлекеттерден адамдарды
ша-қыруга құқық беретін қүжаттарды ... ... ... ... кету және келу ... виза ... Қазақстан Республикасының азаматтығын алу, қалпына келтіру және оның
азаматтығын тоқтату туралы қүжат-тарды ресімдегені ... ... ... ... аңшы-лық құқығына рүқсат бергені үшін; азаматтық қаруды
тіркегені және қайта ... ... ... ... ... ... Республикасында жасалган, ресми ... ... ... ... ... ... қойғаны үшін; жүргізуші куәлігін,
көлік қүралдарын мемлекеттік ... ... ... ... ... ... үшін және т.с.с. үшін алынады. Мемлекеттік баждың
тіркелген пайыздык ... ... олар ... ... ... ... қуыным сомасына пайызбен есептеледі. Баж немесе
отініш бергенге дейін, іс-қимыл жасалғанға дейін, немесе ... ... ... ... төленеді.
Мемлекеттік баж нақты ақшамен, сондай-ақ төлеушінің банктегі (оның
филиалындағы) шотынан ... ... ... ... ... бажды
телеу тәртібін Қаржы министрлігі бслгілейді.
Қазақстан Республикасының ... ... ... жоне оның
аумағында атқарылған ... үшін ... ... алынады.
Кеден ісін жүзеге асыру кезінде Қазақстан ... ... ... ... төлемдвр алынады. Олар бойынша
төлеушілер, есептеулердің, қайтарып берудің тәртібі, сон-дай-ақ ... ... ... Кеден толемдерінің мөлшерлемелерін Үкімет
белгілейді.
Қазақстан Республикасының кеден шекарасы ... ... алып ... және ... ... белгіленген басқа да жағдайларда кеден
төлемдерінің мынадай түрлері: кеден бажы, ксден ... ... ... үшін, кедендік ілесіп алып жүру үшін кеден ... ... ... беру үшін ... ... ... ... маманның
біліктілік аттестатын беру үшін алым, алдын ала ... үшін ... жөне жеке ... ... ... және езге де ... ... жеке санаттарын да, соны-мен бірге белгілі бір ... ... ... де әр ... ... белгіленген. Жеңілдіктер бүл
толемдерді толеуден ішінара немесе толық босату түріңде белгіленеді.
11. Арнаулы салық режімдері
Арнаулы ... ... ... ... ... са-наттары — шағын
бизнестің субъектілері, шаруа (фермерлік) қожалықтары, заңи түлгалар-ауыл
шаруашылығы онімдерін ондірушілер, кәсіпкерлік қызметтің жекелеген ... ... жоне ... ... ... есептеу мен толеудің,
сондай-ақ ол бойынша ... ... ... оңай-латылган тортібін
қолдануды көздейтін бюджетпен есеп айы-рысудың ерекше тәртібі.
Арнаулы салық режімі шагын бизнес ... үшін ... ... салықтарды қоспаганда, өлеуметтік салықты және корпорациялық
немесе жеке ... ... ... мен ... ... ... Басқа салықтарды, міндетті төлемдерді есептеу, толеу және салық
есептемесін табыс ету жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен ... ... ... ... салықты есептеудің оңайлатылған
тәртібі 02-17 біржолгы талон, патент, оңайлатылган маглүмдама ... ... ... ... үшін ... ... ... қызметтің ара-тұра сипаты, кәсіпкерлік қызметтің орны, сипаты,
табыс мелшері, қызметтің жүзеге ... ... ... ... ... және ... ... субъектілеріне арналған арнаулы салық режімі ... ... атап ... ... ... ... қаржы, бухгалтерлік қызмет көрсететін, ... ... шыны ... ... және ... жер ... лицензияланатын қызмет түрлеріне қолданылмайды.
Ара-түра сипаттағы кәсіпкерлік қызметті (жылына бәрін жи-нақтаганда
тоқсан күннен аспайтын ... ... ... са-лықтық есеп-қисаптарға
арналған біржолгы талон — арнаулы салық ... ... ... және төлем көзінен үсталатын салықтарды қоспағанда, ... ... ... ... есеп ... ... растайтын қүжат
пайдаланыла-ды.
Салықты оңайлатылган маглумдама негізінде есептеуді шагын ... ... салу ... ... ... ... ... салық
мөлшерлемесін қолдану арқылы дербес жүргізеді; са-лықты бюджетке төлеу
бірдей үлеспен ... ... ... ... ... ... ... жүргізіледі.
Патент бойынша (мәлімделген кірістің ... ... ... ... ... ... де ... үлеспен жүргізіледі.
Жеке косіпкерлерге арналған арнаулы салық режімі ... ... ... ... ... ... режімін мынадай шарттарға сай
келетін: 1) ... ... ... ... 2) ... ... қызметті жүзеге асыратын; 3) жыл ішіндегі табысы
1,5 миллион теңгеден аспайтын жеке ... ... ... ... ... ... ... бірыңгай жер
салыгын төлеу негізінде жүзеге асырылады, бүл салық ауыл шаруашылығы ... ... және ... ... ... ... жеке табыс салығын,
ҚҚС, жер салығын, көлік қүралдарына жөне мүлікке ... ... ... жер ... салу объектісі жер учаскесінің багалау
қуны болып табылады, салық осы қүнға 0,1 ... ... ... жер ... төлеушілері қызметтің басқа түрлерінің көзінде
салынатын жеке табыс салығын, әлеуметтік салықты, ... ... ... ... зейнетақы жарналарын толеуден босатылмайды.
Бірыңғай жер салығын төлеу жер учаскесі орналасқан жер бойынша тиісті
бюджетке екі мерзімде:
1) ағымдағы ... ... ... ... ... ... ... бірыңғай жер салыгы бойынша түпкілікті есеп айырысу есепті кезеңнен
кейінгі салық кезеңінің ... ... ... ... ... ... ... отырып) жүргізіледі.
Заңи тулга-ауыл шаруашылыгы өнімдерін өндірушілерге арналган арнаулы
салык, рвжімі жерді пайдалана ... ауыл ... ... ... ... осы ... үқсату және откізу жоніндегі, ... ... ... ... мал ... мен қүс шаруашылығының (соның ішінде асыл
түқымды), ара ша-руашылығының ауыл шаруашылығы ... ... ... ... ... осы ... үқсату және өткізу ... ... Бүл ... ... қүнының есебіне корпорациялық табыс салығы,
әлеуметтік салық, меншік, жерді түрақты пайдалану немесе ... ... жер ... ... жер ... ... кезде толейтін жер
салығы, уақытша отеулі жер ... ... ... ... жер ... үшін толейтін ақы, мүлікке және колік ... ... ... ... негізінде жүзеге асырылады. Сонымен ... ... ... кезінде бюджетке теленуге тиісті салық сомасы 80 пайызға
азайтылады. Патент қүны есебіне енгізілген ... және ... ... ақы сомаларын бюджетке толеу 20-ма-мьфдан және ... ... ... қүны есебінде көрсетілген және жерді
пайдаланғаны үшін ақы сомаларының тиісінше 1/6 және 1/2 ... ... қүны ... енгізілген салық бойынша берілген қайта есептеулерді
ескере отырып, патент қүнының ... ... ... ... ... ... жүргізіледі. Салық толеушілер басқа міндетті
толемдер бойынша мағлүмдама ... ... ... түрлеріне арналған арнаулы салық
режімі ойын бизнес!, боулинг (кегельбан), картинг, бильярд, лото ... ... ... заңи және жеке ... ... шетелдік
заңи және жеке түлғаларга) қолданылады.
Қызметтің аталған түрлерінің субъектілері ... ... ... ... ... ... ... салынатын жеке табыс салығы
негізінде есеп айырысады. ... ... ... ... тіркелген
жиынтық салық мөлшерінің 30 пайызын, қосылған құнға салынатын салық — 70
пайызын қүрайды. ... ... мен ... міндетті төлемдер (акциздерді
қоса) жалпы белгіленген тәртіппен төленеді. Тіркелген жиынтық салықтың ... ең ... және ең ... мөлшерлемелерін Қазақстан Рес-публикасының
Үкіметі салық салудың әрбір объектісі бойынша (ойын үстелі, ойын автоматы,
тотализатор кассасы жөне т.б) ... ... ... бірге салық төлеушілердіц жеке-леген
санаттарына ... салу ... ... ... бірі арнаулы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметін
жузеге асыратын уйымдарга салық салу болып табылады.
Бір мезгілде мынадай ... сай ... ... экономикалық аймақтардың аумағындагы салық органдарына
тіркеу есебінде ... ... ... аймақтардың аумақтарынан тыс ... ... ... ... ... ... аумақтарында арнаулы экономикалық
аймақтарды қүру мақсаттарына сөйкес кслетін мынадай ... ... ... қамтамасыз етуді, деректер базасын және ап-параттық
қүралдарды жобалау, өзірлеу, енгізу жоне олардың тәжірибелік өндірісі ... ... ... ... және ... ... ... жаңа
ақпараттық технологияларды жасау;
және (немесе) ақпараттық технологиялар саласында жобалар-ды жасау және
енгізу ... ... және ... ... ... ... жататын (алынған) табыстары жылдық жиынтық
табысының кемінде 90 ... ... заңи ... Салық кодексінің
мақсаттары үшін арнаулы экономикалық ... ... ... ... ... деп ... ... түрлері бойынша жүмыстар мен қызмет-тер көрсетудің
нақты түрлерінің тізбесін Қазақстан Республика-сының Үкіметі айқындайды.
Алынған (алынуға ... ... ... ... ... ... табыстарға жатқызу арнаулы экономикалық аймақтардың
аумақтарында қүрылған атқарушы орган-ның тиісті онеркәсіп ... ... ... ... ... ... ... жене нысанда
уәкілетті мемлекеттік органмен келісе отырып берген растауы ... ... ... ... ... ... ... жүзеге
асыратын үйымдардың салықтарды есептеуі козделген ерекшеліктерді ескере
отырып, Кодексте белгіленген тортіппен жүргізіледі.
2. Бюджетке толенуге тиісті ... ... ... ... кезінде корпорациялық табыс салығының Кодекстің 125-бабына ... ... 50 ... ... ... салық сомасын кеміту
айқындалатын корпо-рациялық табыс салығы бойынша аванстық ... ... ... де ... ... ... ... толеу және аванстық толемдерді енгізу
белгіленген тәртіппен және мерзімдерде жүзеге асырылады.
4. Арнаулы экономикалық аймақтардың ... ... ... ... қызмет түрлерін жүзеге асыру ксзінде пайдаланылатын
салық салу объектілері ... жер ... ... кезінде тиісті молшерлемелерге 0 коэффициент!;
2) мүлік салығын есептеу кезінде салық салу объектілерінің жылдық
орташа ... 0 ... ... ... ... ... ... іске асыру жоніндегі айналымдар
қосылған қүн салығынан босатылады.
12. Салықтарды аудару
Салықтарды аудару — ... ... ... ... — салықтардың негізгі ауыртпалығын оз мойнына алатын халыққа
көшіру ... ... ... ... ... бойынша толеуші мен
салық салынушы ғана смес, сонымен бірге салық салу объектісі мен ... ... ... бүркемелі нысанда өндіріс сферасында да, сонымен бірге айналыс
сферасында да болады.
Өндіріс сферасында табыс немесе пайда есебінен толенетін ... ... ... ... ... яғни ... ... салыстырмалы қысқарту және қосымша уақытты көбейту жолымен
аударылуы ... Бұл ... ... ... ... ... нысаны.
Айналыс сферасында салықтар бағалардың механизм! арқылы аударылады.
Корпорациялық табыс салыгы кәсіпорын өнімін тұтынушыларга неғұрлым
жоғары ... ... ... ... ... ресурстарға
төмендетілген бағалар есебінен аударылуы ... ... ... ... ... жүргізуші субъектшердің табысына
салық салын-ган жағдайда акционерлерге ауыстыру субъектілер төленген бүкіл
соманы немесе оның ... ... ... ... тым ... ... ... жүзеге асырылуы мүмкін.
Төлем көзінен төленетін жеке табыс салыгы салық төлеушінің ... ... ... Алай-да, егер кәсіпорындардың
талабы бойынша қызметкерлерге ... ... ... ... бір ... ... ... жүмыс берушілерге аудару мүмкін
болады. Жүмыс берушілер бағаны арттыру жолымен еңбекақы бөлігіндегі ағым-
дағы шығындарды ... өнім ... ... ... ... Мағлүмдама бойынша төленетін жеке табыс салығына қатысты айтатын
болсақ, бағаларды котеру арқы-лы оны ... ... ... ... ... ... қызметтерге аударуға болады.
Меншікке салынатын салык, ішінара ауыстырылады. Мәселен, көсіпкерлік
қызметпен шүғылданатын заңи түлғалар мен жеке тұлғалардың мүлкіне ... ... ... ... ... ... таза табысты салық
сомасына жогарылатуға және сөйтіп оны өнім мен қызметтерді түтынушыларға
ауысты-руға болады. Жеке ...... ... ... - ... иелері
оны жалға берген жағдайда ғана салықты аудара алады, ал олар ... ... ... ... төлеушілері болып табылады.
Үқсас жағдайда табыс есебінен төленетін тура салықтар — жер салыгы,
көлік қуралдарына салынатын ... ... ... ... ... ... келеді.
Қосылған қүнға салынатын салық түгелдей түтынушыға ауысады, өйткені ... мен ... ... ... қам-тиды және түтынушылар бүл салық
салынбайтын тауарды таң-дай алмайды. Акциздер мен импорттық ... ... ... ... болады, өйткені түтынушылар акциздер мен ... ... ... ... мен ... ... бағдарлана алады.
Мүндай жағдайда сатушы оның тауары-на сүранымның төмендеуіне ... ... ... ... және ... ... ... мүмкін -
ішінара түты-нушыға ауысуы мүмкін.
Тура, сондай-ақ жанама салық салу кезінде жалпы салық салу ... ... ... (сатушыларға) жөне түты-нушыларға теріс эсер
етеді, бүл бағаның осуінен және өндіріс ... ... ... ... ... ... ... қалпына келеді, бүдан
тауарларды сатудың ауқымы азаяды, ал өндірушілер ... ... ... ... ... мен ... ... тепе-тендік нүктесін жаңа,
неғүрлым жоғары ... ... ... ... мен түтынушылар арасында салық ауыртпалы-ғын болу сүраным
мен үсынымның икемділігіне[6] байланысты болады.
Үсынымның түрақты ... ... ... ... икемділігі азырақ
болса, түтынушылар соғүрлым салықтың үлкен белігін телейтін болады және,
керісінше, сүраным ... ... ... ... тарапынан согүрлым
көп салық төлемдері болады.
Сүранымның түрақты жағдайында үсыным икемділігі ... ... ... ... үлкен болігін толейтін және, керісінше,
үсыным икемділігі коп болса, салықтың үлкен ... ... ... мен ... ... ... ... мен қызметтердің
бағасы арқылы салықтарды аударудың мүмкіндігі мен ... коп ... ... ... ... ... ... кезінде бағаны
котеруге неғүрлым қолай-лы жағдай ... және ... ... ... ... жөне, керісінше дағдарыс кезінде ондірістің қүлдырау-
ымен, жүмыссыздықтың өсуімен, халықтың толем қабілеті бар ... ... ... қиындайды.
13. Салық төлеуден жалтарыну
Салық төлеуден жалтарыну — салық толсмдерін толық немесе ішінара
толемеу ... ... ... ... салу ... ... ... айналымын, мүлікті) әдейі жасыруы және азайтуы. Салық
толеушілердің мүндай заңсыз ... ... ... ... ... ... бюджет сдәуір қаражаттарды ала алмайды, салық
заңнамасын бүзушылар кірістерінің қосымша криминалдық көздері жасалынады,
кәсіпкерлік қызмет сферасында, салада, аймақта және т.б. қүн ... ... ... ... ... ... әр ... болуы мүмкін:
1) шаруашылық, кәсіпкерлік немесе өзге де қызметті қалып-ты жүргізугс
мүмкіндік бсрмейтін елеулі салық ... ... ... ... ... ... ... субъектінің "көлеңкелі"
("қалтарыстағы") экономикаға кетуіне жордемдеседі;
2) салық заңнамасының анық ... ... мен ... мен ... ... ... ... толықтырулардың,
өзгсрістердің, түзетулердің коптігі;
3) салық службасын үйымдастырудағы ... ... ... мсн ... ... ... мен құқықтық
мәселелердің шекгес салаларын жеткіліксіз білу; ... ... ... жатпайтын іс-қылықтары;
4) салық сомаларын баю немесе көлеңкелі бизнестегі инвес-тициялау
мақсатымен субъектілердің оларды төлемеуге қасақана, ... ... ... ... орасан зор ауқымы, ... ... ... ақша аудару, кәсіпкерлік қызметтің шын ауқымын, мүлік қүнының
мелшерін томендету жөніндегі табысты күш ...... ... ... аса ірі ... ... мәліметтер бойынша Қазақстандағы қүпия экономика жалпы ішкі
онімнің 30-40 пайызын күрайтын корінеді. ... ... ... ... ... базасын мемлекеттің қаржы ресурстарын молайту үшін пайдалануға
мүмкіндік бермейді.
"Қосарланған" есеп жүргізудің практикасы ... ... ... жоне ... ... ... үшін; біріншісінде
қызметтіңтек аз болуы мүмкін нәтижелері, екіншісінде басқару мен бизнесті
дамытуға қажетті, ақиқатты ... ... ... әр ... ... кезінде немесе са-лықты
есептеу және толеу кезіндегі стандартты емес ахуал ... ... ... ... ... органдары іс-орскетінің нүсқалары
анықталған; мысалы, бухгалтерлік есепті жүргізу тәртібін бүзған ... ... жою ... ... ... ... табыстың
жеке түтынуға арналған шығыстарға, мүліктің молшеріне сәйкес келмеуі жағ-
дайында салык, салу объектісін анықтаудың ... ... ... ... ... белгіленген. Салық
төлеушінің белгіленген мерзімде орындалмаған ... ... 1) ... ... және ... толенетін басқа да міндетті
толемдер сомасына осімпүл есептеу; 2) банк ... ... ... ... ... 3) ... ... салық берешегі есебіне
мүлікке билік етуін шек-теу тәсілдерімен қамтамасыз етілуі мүмкін.
Өсімпүл сомасы мен ... ... отеу ... салық-тық міндеттемені
мәжбүрлеп орындату шараларын, сондай-ақ салық Іаңнамасын ... ... озге де ... ... ... есептеледі және
толенеді. Өсімпүл салық жоне бюджетке толенетін басқа да ... ... ... ... ... ... ... откен әрбір күн үшін Үлттық
банк белгілеген қайта қаржыландыру ... ... 1,5 ... ... ... күнді қоса алғанда, мсрзімі откен әрбір ... ... ... және жеке ... банк ... ... шығыс
операцияларын тоқтата түру заңнамалық актілерде белгіленген тәртіппен:
салық толеуші салық есептемесін тапсыру ... ... ... 10 ... ... оны табыс ет-псген; белгіленген толеу мерзімі күнінен бастап
отыз ... күні ... ... ... ... отемеген; салық службасы
орга-нының лауазымды адамдарының салық салу объектілері мен ... ... ... ... ... ... жол ... жүргізіледі.
Заңи түлғаның банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата ... ... ... ... ... он жүмыс күні ішінде салық ... ... ... ... ... ... билік етуді шектеу
жүргізіледі.
Салық органдары салық толеушіге мерзімінде орындалмаған салықтық
міндеттемені орындауды ... ету ... ... ... ондіріп алу шараларын қолдануга құқылы. Салык,тарды мәжбүрлеп
оңдіріп алу ... ... ... ... ... ... ... есебінен;
дебиторларының шоттарынан; билік ету шектелген ... ... ... ... эмиссияларын мәжбүрлеп шығару арқылы жүргізіледі.
Алайда аталған шаралардың бәрі ... ... ... Тек салық службасының органдары тексерулерінің нәтижелері бойынша
есептелінбеген төлемдердің сомасы бюджет кірістерінің үштен бірін қүрайды.
Салық ... ... ... ... мен ... ... аса
жетіктелінген әдістерін қолданады, салық ... ... беру ... ... ... салудан жалтарынудыц әр алуан одістері болады. Тура салықтарды
төлеуден жалтарыну көбіректаралған. Жанама салықтар бойынша оларды ... ... ... жасы-рыну қиынға түседі. Бірақ тауар-ақша
операцияларын есепке алу-дан іс жүзінде жасыру ... ... ... салықты төлемеуді мүмкін етеді.
Табыстарга салық салу бойынша ... ... ... ... ... ... ... (шегерімдерді) арттыру арқылы табыстың
мөлшерін азайту болып табылады; ма-териалдық шығындарды жалған (көтеріңкі)
баға бойынша, ... ... ... ... ... ... ... сатып
алынғаны-на сілтеме жасау, немесе тікелей жалған есеп-қисап ... ... ... ... ... ... озіндік қүнына жазады.
Осылайша амортизациялық аударымдардың со-масын көтеріңкілеу мақсатымен
жабдықтың және басқа негізгі қүралдардың қүны ... ... ... табысты азайтуға сондай-ақ төлемгердің қарамағына
қалдырылатын ... және ... ... ... емес ... жабылатын шығындардың шегеріміне (озіндік қүнға) жатқызу арқылы
қол жетеді. Оларға мыналар жатады: белгіленген ... тыс ... ... ... ... алу; ... тыс окіддік шығын-дарды
толеу; әр алуан модени-ағарту шараларына қатысу ... ... ... ... бар үйымдармен өнім ... ... ... ... ... жаса-су (кейін кем жеткізуге немесе
келісімшарттың ... ... ... ... ... ... ... өндіріске берілген колеміне
қарамастан олар-дың бүкіл қүнын шыгындар есебінен ... ... ... ... ... сатып алу және корсетілген
қызметтерге ... ақша ... ... ... қиын ... бойынша шығындарға жалған кіріктіру; салық заңнамасын бүзғаны үшін
салық ... ... ... ... ... ... ... қүн) қосылған қүнга салынатын салық-ты шығындарға
есептен шығару есебінен котеріледі.
Табысқа салық салудан жалтарынудың тараған ... ... ... ... ... корсету және жасырып қалу болып табылады. Бүл
бүзушылық қиын анықталады, ... ... ... ... үшін
тексеріліп отырган төлеушінің тауарының (қызмет корсетуінің) қозғалысымен
байланыстырыла-тын (сәйкестірілетін) шоттары мүмкін коптеген баспа-бас айыр-
бас пен өзге де ... ... ... талдау қажет;
барлық толеушілердің және олардың операцияларын ... ... ... коп ... ... етеді.
Салықтан жалтарынудың мүмкіндіктері халықаралық қаржы-экономикалық
қатынастарында да ашылып отыр. Бүл үшін шет-елден кең салық ... ... ... ... ... ... ... "салықтан
бассаугалауы" деп аталына-тын пайдаланылады. Мүндай елде ... ... ... ... ... дивидендтерді салық салудан алып
шыгуға мүмкіндік жасайды. ... ... ... ... ... заңнама бойынша табыстарды маглүмдама-лау міндетті емес оффшорлық,
еркін, арнаулы аймақтарда тірксу арқылы қол жетеді. ... ... ... ... ... мүмкін, олар арқылы толемдер ... ... ... ... одан ... ... ... салықтық
оңтайландыру жүзеге асырылады.
Салық сомасын төлемеу немесе азайтып толеу ... ... ... органдардың және мемлскеттің озінің беделін түсіру
жазасыздығының ... ... ... ... ... жалтарынумен
күреске салық органдары -ның жүмысында зор маңыз берілуі тиіс.
-----------------------
[1] Кадастр — 1) жан басылык. салык. ... ... ... ... 2) ... (жер, үй, косіпшілік салыктарын) есептеу үшін пайдаланатын
объектілерді (жерді, үйді, косіпшілікті) бағалау жоне олардың орташа
табысты-лығы туралы моліметтер ... ... ... ... ... "салык, салу объектілері жоне салык
салуға байланысты объектілер" үғымдары боліп ... ... ... ... ... ... ... озге сипаттамалары болып табылатын
"салық базасы үғымы" боліп корсетілген.
[3] ... ... ... ... сойкес мемлекет алдында туын-даған
міндеттемесі салықтық міндеттемесі деп танылады, оған сойкес салык толеуші
салық ... ... ... ... ... салу ... мен салык.
салуға байланысты объектілерді айқындауға, салық жоне бюджетке толенетін
баска да міндетті толемдерді есептеуге, салык есептемесін жасауға, оны
белгіленген мерзімде ... ... ... жоне ... толенетін баска да
міндетті толемдерді толеуге міндетті.
[4] Салық агенті — толем коздерінен үсталатын салықтарды есептеу, ұстау
жоне аудару жоніндегі міндет жүктелген заңи ... жеке ... ... ... ... ... деп Қазакстан Республикасының азаматтары бо-лып
табылатын жеке түлғалар, Қазақстан Республикасына азаматтығын қабыл-дау
туралы отініш немесе оның азаматтығын ... ... ... ... ... ... ету туралы отініш берген жеке түлғалар
танылады.
[6] Сүраным икемділігі — сату пайыздық озгеруінің бағаның пайыздык,
озгеруіне қатынасы (икемді емес сүраным үшін бұл ... 1-ден ... ... үшін 1-ден коп, ... жеке-дара икемділігі кезінде ол 1-
ге тең.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 42 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Басқа да салықтар бойынша бюджетпен есеп айырысу есебі48 бет
Бюджетпен есеп айырысу есебі. Салықтар32 бет
Бюджеттің кіріс бөлігін қалыптастырудағы салықтардың теориялық негізі54 бет
Жанама салықтар87 бет
Жанама салықтар жүйесіндегі қосылған құн салығы28 бет
Жанама салықтар туралы19 бет
Жанама салықтар құрамындағы акциздер мәні6 бет
Жанама салықтарды есептеу және төлеу механизмі және олардың бюджеттегі орны40 бет
Жанама салықтарды есептеу және төлеу механизміжәне олардың бюджеттегі орнын талдау (Алматы қаласы Медеу ауданы бойынша Салық Комитетінің мәліметтері негізінде)66 бет
Жанама салықтардың қазіргі кездегі жағдайы мен олардың жаһандану жағдайындағы даму перспективалары85 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь