Аудиторларды бағалау кезеңдері

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Материал
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 5 бет
Таңдаулыға:

ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТРЛІГІ

СЕМЕЙ ҚАЛАСЫНЫҢ ШӘКӘРІМ АТЫНДАҒЫ

МЕМЛЕКЕТТІК УНИВЕРСИТЕТІ

«Стандарттау және биотехнология» кафедрасы

СРО

Аудиторларды бағалау кезеңдері

Орындаған: Қаржаубай Д. М.

Топ: СМ 213

Тексерген: Толеубекова С. С

Семей 2015

Сапа аудитінің құқықтық (нормативтік) базасы (Аудит бойынша топты нысандау) ҚР СТ ИСО 190011-2002 стандарты аудит, аудит бағдарламасын басқару, сапа менеджменті жүйелерінің және/немесе қоршаған ортаны қорғау аудитін жүргізу қағидаларыі бойынша, сондай-ақ осы стандарт жұргізу кезіндегі аудиторлардың құзыреттілігі жөніндегі ұсыныстардан тұрады. Бұл сапа менеджменті жүйелеріне және/немесе қоршаған ортаны қорғаудың ішкі және/немесе сыртқы аудиттерін жүргізу және оларды басқару қажет ұйымдардың барлығына қатысты. Нормативтік сілтемелер Осы стандартта мына мемлекетік стандарттарға сілтемелер қолданылған: ҚР СТ ИСО 9000-2000 Сапа менеджментінің жүйелері. Негізгі ережелер және сөздік. ҚР СТ ИСО 9001-2001 Сапа менеджментінің жүйелері. Талаптар. ҚР СТ ГОСТ Р ИСО 14001-2000 Қоршаған ортаны басқару жүйелері. Талаптар және қолдану жөнінен ұсыныстар. Анықтамалар Осы стандарта ҚР СТ ИСО 9000 сәйкес терминдар мен анықтамалар қолданылады. Оларға қосымша осы стандартта мынадай термендер мен оның анықтамалары бекітілген: Аудит жоспары: «Орындағы» іс-әрекет және аудит жүргізуге келісім жазбасы. Аудит саласы: Аудит тереңдігі мен шектері. Ескерту - Аудит саласы өзіне ұйымның орналасқан жерін, ұйымдастыру құрылымын, іс-әрекет түрлерінің және үрдістерінң сипатамасын, сондай-ақ қажетті уақыт мерзімін көрсетуді қосады. Аудит бойынша топты нысандау Аудит жүргізу мүмкіндігі танылғаннан кейін аудит бойынша топты күту және аудит қағидаларына жету үшін қажетті құзіреттілікті есепке алып, оның басшысын тағайындау керек. Егер аудитті бір аудитор іске асырса, ол топ басшысының барлық міндеттерін атқару тиіс. 7 бөлім қажетті құзіреттілікті анықтау бойынша басшылықтардан тұрады және аудиторларды бағалаужөнінен үрдістерді көрсетеді. Аудит бойынша топтың саны мен құрамын анықтаған жағдайда келесілерді ескеру керек: - аудит мақсаты, сала, критерийлер, орналасқан жері және ұзақтығ; - аудит кешенді немесе бірлескен болып табылады; - мақсатқа жету үшін қажетті аудит бойынша тпотың қажетті құзіретттілігі; - заң, нормативтік, шарттық талатар және аккредиттеу/сертификаттау жөніндегі орандар талаптары; - мүдделер дауын болдырмау мақатында тексерілетін әрекеттен аудит бойынша топтың тәуелсіздігін қамтамасыз ету жөнінен талаптар; - аудит бойынша топтың тексерілетін ұйыммен тиімді ынтымақтастық және бірге жұмыс істеу мүкіндігі; - олардың өздерінің тәжірибелері арқылы немесе техникалық сарапшы көмегімен аудит тілі және ұйымның әлеуметтік және мадени құндылықтарын түсіну. Аудит бойынша топтың құзіреттілігін қамтамасыз ету үрдісі келесі кезеңдерден тұру керек: - аудит қағидаларына жету үшін қажетті білім мен тәжірибелерді; - аудит бойынша топқа талап етілетін білік пен тәжірибемен мүшелерді таңдау. Топты қажетті білікпен қамтамасыз ету үшін оған техникалық сарапшыны қосуға болады. Техникалық сарапшылар аудитор жетекшілігінде жұмыс істеу керек. Машықтанушылар аудит бойынша топқа қосыла алады, бірақ үкімсіз немесе басшылықсыз аудит жүргізу құқығына ие бола алмайды. Клиент пен тексеріленетін ұйым 4 бөлімде көрсетілген, аудит жүргізу қағидаларына негізделген қалыпты негізде топ мүшесін ауыстыруды талап етуге қақылы. Топ мүшесін ауыстыру үшін негіз, мысалы, мүдделер дауы (ол болып тексерілетін ұйымның бұрыңғы қызметкері немесе оған кеңес беру қызметін ұсынған тұлға) және дұрыс емес тәртіп болуы мүмкін. Кез- келген негіз аудит бойынша топ мүшелерін алмастыру жөнінен қандай да болсын шешім қабылдар алдында клиентпен және тексеретін ұйыммен мәселені шешуі тиіс аудит бойынша топ басшысына және аудит бағдарламасын басқаруға жауапты тұлғаларғп ұсынылуы керек. тексерілетін ұйыммен алдын ала байланыс Тексерілуші ұйыммен алдын ала байланыс ресми немесе ресми емес сипатта болуы және аудит бағдарламасын басқаруғ а жауапты тұлғамен немесе аудит бойынша топ басшысымен анықталуы керек. Алдын ала байланыс қағидаларыы: - тексеретін ұйым өкілдері мен ақпарат алмасу арналарын анықтау; - құзіреттіліктерді анықтау; - аудит кестесі және аудит бойынша топ құрамына қатысты ақпратпен қамтамасыз ету; - жазбаларды қаса сәйкес құжаттарға қол жеткізугеталаптар; - орындағы қауіпсіздік ережелерін анықтау; - аудитке келісімді рәсімдеу; - аудит бойынша топты ілесетін тұлғалармен қамтамасыз ету қажеттігі туралы бекіткен келісімге қол жеткізу. 1. 2. Аудит түрлері Жүйе аудиті Сапа аудитінің негізгі үш түрі бар: жүйенің аудиті, (өндіріс) аудиті және өнім аудиті, ары қарай осы категориялардың әрқайсысы талқыланады. Диаграмма бұл түрлердің арасындағы қарым-қатынасты көрсетеді. Диаграммада келтірілгендей, өнім аудитін өзінен өзін жүргізе беруге болады. Ол өнімнің немесе қызметтің бір немесе бірнеше түрлеріне бағытталған. Барлық үрдіс аудитін жүргізген кезде, көбінесе белгілі уақытты өнім аудитіне бөледі, мұндай аудит үрдіс шығысында алынған нәтижелерге бағытталған. Жүйе аудиті сапаны қамтамасыз ету барлық жүйесіне, басшылық қызметінің нәтижесі ретінде және өнімді шығару бағдарламасы немесе қызмет көрсетуге бағытталған. Жүйе аудиті құрамына үрдіс аудиті кіреді. Мұнда өнім аудитіне аз уақыт жұмсау жоспарланған. Аудит түрлерінің айырмашылығы қағидаларына негізделеді. Аудит пәні (мақсаты) оның масштабымен анықталады. Кез-келген аудитке қажетті мамандар көп емес: минимальді - бір аудитор және әдетте төрттен көп емес. Нақты аудитті орындауға қажетті аудиторлардың саны, оның интенсивтілігіне (зерттелетін сұрақтың аумағының үлкендігі мен оның тереңдігіне байланысты) байланысты. Көбінесе, толық аудиттің барлық аспектілерін қамту үшін бір аудитор жеткіліксіз болып жатады, ал төрт аудиторлар инспекцияланатындарды шығынға ұшыратуы мүмкін. Сондықтан, жүйенің толық аудитін жүргізу үшін екі үш аудиторлардың жұмысы тиімді болып саналады. Жүйе аудиті. Бұл көп еңбекті талап ететін және өте үлкен үрдіс. Ол, әдетте екі күннен бес күнге дейін созылуы мүмкін. Сапа басқару жүйесі жүзеге асырылып жатыр ма және ұйым жоспары оларға қойылған талаптар жинағына сай келетіндігін, объективті дәлелдер негізінде анықтау үшін жүргізіледі. Жүйе аудиті сыртқы және ішкі болуы мүмкін. Жүйе аудиті үшін мақсаты мен көлемін анықтап алу керек. Жүйенің толық аудитін жүргізу үшін екі үш аудиторлардың жұмысы тиімді болып саналады. Әрбір жүйе үшін аудиторлардың санын, әдетте жылдық аудит кестесін құрған кезде белгілейді. Жүйе аудиті жаңа жеткізушіні тарту үшін онымен келісімге отыру шешімін қабылдау алдында шарт ретінде жүргізілуі мүмкін. Келісім-шарт алдындағы тексерудің мақсаты - ықтимал жеткізушінің тапсырысты жеткізу қабілетін бағалау, сонымен қатар, жеткізушіге тауар немесе қызметті өндіруге қажетті көмектің керек не керек еместігін анықтау. Бұл тексеру әдетте жалпы шолу ретінде, егжей-тегжейіне берілмей жүргізіледі. Жаңа жеткізушіні қабылдағаннан кейін келесі кезеңдерде кең көлемді аудиттер жүргізіледі, олар сатушының немес жеткізушінің сапасын тексеру ретінде қарастырылады. Өнім сапасына әсер ететін кәсіпорында елеулі өзгерістер болған кезде, жүйенің аудиті жүргізіледі, оларды көбінесе сапа жүйесін қайта қарау деп атайды. Бұл аудиттің түрі өнім сапасы нашарлаған кезде немесе ұйымды басқару өзгерістері кезінде қажет. Ескерту: Жеткізуші ғана инспекцияланады, сатып алушы ешқашан инспекцияланбайды. Егер компания тұтынушы аудитінің объекті болса, ол бұл аудитті сыртқы болып қарастыруы мүмкін. Жүйе аудиті құрамына және көлемі бойынша үрдіс және өнім аудитінен асып түседі, ол сапа жүйесі жалпы құрылымының барлық элементтерін зерттеп, оның өнім мен қызметке әсер етуін қарастырады. Аудит жүргізудің қағидаларыі Аудит жүргізуде бірнеше қағидалары қатарын жетекшілікке алу керек. Олар аудитті негізінде менеджмент сипатамасын жақсарта алатын ақпаратпен қамтамасыз ете отырып менеджмент және басқару саясатына дем берудің тиімді және сенімді аспабы ете алады. Осы қағидаларыді қатаң сақтау аудит нәтижесі бойынша объективті қортындылардың алғы шарты болып табылады, сондықтан бір бірінен тәуелсіз жұмыс

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.