Салық міндеттемесінің есебі


Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
І. Табысқа салынатын салықтар. ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.1 Корпаративтік табыс салығы ... ... ... ... ... ... ...5
1.2 Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы...11
1.3 Әлеуметтік салық ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .15
ІІ. Тұтынуға салынатын салықтар ... ... ... ... ... ... ... ..18
2.1. Қосылған құн салығы ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... 18
2.2. Акциздік салық ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...23
ІІІ. Меншікке салынатын салықтар ... ... ... ... ... ... ... 26
3.1. Жер салығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..26
3.2. Көлік құралдарына салынатын салық ... ... ... ...29
3.3. Мүлікке салынатын салық ... ... ... ... ... ... ... ... ..31
Қортынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...34
Қолданылған әдебиеттер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..35
Қазақстан Республикасының егемендік алып, тәуелсіз мемлекет болғанына да, міне он бес жылдың жүзі болды. Осы кезең аралығында салық жүйесіне көптеген өзгерістер енгізілді.
Қазақстан Республикасында салық жүйесін реформалау үш кезеңінен өтті.
Бірінші кезең – 1991 жылғы 9 шілдедегі Қазақ КСР Президентінің «Қаз КСР мемлекеттік салық қызметін құру туралы» Жарлығымен Қаз КСР-дің басты мемлекеттік салық инспекциясы құрылды. 16 жалпы мемлекеттік және 27 жергілікті салық түрін қарастыратын салық жөніндегі заң актілері пакеті қабылданды.
Екінші кезең – 1995 жылғы 24 сәуірдегі «Бюджетке төленетін салық және басқада міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Президентінің Жарлығы өз қаржы жүйемізді құруға ықпал етті. Ең бастысы, салық салу жүйесі ықшамдалып, сылық саны 45-тен 11-ге дейін қысқартылды. Қосылған құн салығы енгізілді.
Үшінші кезең – 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының жаңа салық кодексі қабылданып, ол 2002 жылдың 1 қаңтарына қолданысқа енгізілді.
Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер жасалды.
Қазақстан Республикасының Салық кодексін қабылдауға ең негізгі ерешеліктері және қол жеткізген жетістіктеріміз ретінде салықтарды бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден ажырата отырып, оны «ерекшк тауар» қарастырылғанын атап өтуге болады.
Салық кодексі республикалық және жергілікті бюджетке түсетін салықтарды, алымдар мен салымдарды және басқа да міндетті төлемдерді білгілейтін, Қазақстан Республикасы зандарымен реттелетін кеден баж салығы, алымы мен төлемдері мәселелерін қоспағанда, Қазақстан Республикасындағы барлық салықтық салықтардың толық тізімін реттейтін бірден-бір заңды құжат болып табылады. Салық кодексі салықтардың толық тізімін, оларды есептеу тәртібін, салық салу объектілерін, салықтың негізгі түрлері бойынша төлеушілерін анықтайды. Салықтар, алымдар мен басқада міндетті төлемдер деп Кодексте белгіленген тәртіпке сәйкес Қазақстан Республикасының бюджет жүйесіне төлеушілерден аударылған құжаттарды айтамыз.
1. Үмбеталиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. Салық және салық салу: Оқулық. – Алматы: Экономика, 2006.
2. Т.Ғ. Ғабдуллин, В.К. Радостовец, В.В. Радостовец, О.И. Шмидт – Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп: Өнделіп және толықтырылып 3- басталуы, - Алматы: Қазақстан – аудит орталығы, 2002.
3. Әбділбанов Ә.Ә., Бухгалтерлік есеп теориясы және принциптері: - Алматы: АЙАН, 2001.
4. Абленов Д. О. «Бухгалтерлік есеп және аудит» Оқулық. – Алматы: Экономика, 2005. – 500 бет.
5. В. Л. Назарова, М. С. Жапбарханова, Д. А. Фурсов, С. Д. Фурсова, Басқару есебі: Оқулық. – Алматы: - Экономика, 2005. – 298 бет.
6. Дүйсенбаев К. Ш., Төлегенов Э. Т., Жұмағалиева Ж. Г. «Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау / Оқу құралы. – Алматы: Экономика. 2001. – 330 бет.
7. Мамыров Н. Қ., Тлеужанов М. Ә., Макроэкономика: Оқулық. – Алматы: Экономика, 2003. – 432 бет.
8. Менеджмент негіздері / Ахметов К. Ғ., Сағындықов Е. Н., Байжомартов Ү. С., Жүнісов Б. А., Жұмаев Ж. Ж., - Ақтөбе-Орал «А-Полиграфия», 2005 – 519 бет.
9. Крымова В. «Экономикалық теория» : кестелі оқу құралы, Алматы, 2003
10. Керімбек Ғ.Е. «Салық және салық салу», әдістмелік оқу құралы. Шымкент, 2004.

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 35 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге




Қазақстан Республикасының
Білім және ғылым министирлігі
Солтүстік Қазақстан Университетінің коледжі

Бухгалтерлік есеп пәнінен
Курстық жұмыс
Тақырыбы: Салық міндеттемесінің есебі

Орындаған:
Тексерген:
.

Петропавл қаласы
2007 жыл

Жоспар:
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ...3
І. Табысқа салынатын салықтар. ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1. Корпаративтік табыс салығы ... ... ... ... ... ... ...5
2. Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы...11
3. Әлеуметтік
салық ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ...15
ІІ. Тұтынуға салынатын салықтар ... ... ... ... ... ... ... ...18
1. Қосылған құн салығы ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... 18
2. Акциздік
салық ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... .23
ІІІ. Меншікке салынатын салықтар ... ... ... ... ... ... ... .26
3.1. Жер
салығы ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... .26
3.2. Көлік құралдарына салынатын салық ... ... ... ...29
3.3. Мүлікке салынатын салық ... ... ... ... ... ... ... .. ... 31
Қортынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ...34
Қолданылған әдебиеттер ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... .35

Кіріспе
Қазақстан Республикасының егемендік алып, тәуелсіз мемлекет болғанына
да, міне он бес жылдың жүзі болды. Осы кезең аралығында салық жүйесіне
көптеген өзгерістер енгізілді.
Қазақстан Республикасында салық жүйесін реформалау үш кезеңінен өтті.
Бірінші кезең – 1991 жылғы 9 шілдедегі Қазақ КСР Президентінің Қаз КСР
мемлекеттік салық қызметін құру туралы Жарлығымен Қаз КСР-дің басты
мемлекеттік салық инспекциясы құрылды. 16 жалпы мемлекеттік және 27
жергілікті салық түрін қарастыратын салық жөніндегі заң актілері пакеті
қабылданды.
Екінші кезең – 1995 жылғы 24 сәуірдегі Бюджетке төленетін салық және
басқада міндетті төлемдер туралы Қазақстан Республикасының Президентінің
Жарлығы өз қаржы жүйемізді құруға ықпал етті. Ең бастысы, салық салу жүйесі
ықшамдалып, сылық саны 45-тен 11-ге дейін қысқартылды. Қосылған құн салығы
енгізілді.
Үшінші кезең – 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының жаңа
салық кодексі қабылданып, ол 2002 жылдың 1 қаңтарына қолданысқа енгізілді.
Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер
жасалды.
Қазақстан Республикасының Салық кодексін қабылдауға ең негізгі
ерешеліктері және қол жеткізген жетістіктеріміз ретінде салықтарды бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдерден ажырата отырып, оны ерекшк тауар
қарастырылғанын атап өтуге болады.
Салық кодексі республикалық және жергілікті бюджетке түсетін
салықтарды, алымдар мен салымдарды және басқа да міндетті төлемдерді
білгілейтін, Қазақстан Республикасы зандарымен реттелетін кеден баж салығы,
алымы мен төлемдері мәселелерін қоспағанда, Қазақстан Республикасындағы
барлық салықтық салықтардың толық тізімін реттейтін бірден-бір заңды құжат
болып табылады. Салық кодексі салықтардың толық тізімін, оларды есептеу
тәртібін, салық салу объектілерін, салықтың негізгі түрлері бойынша
төлеушілерін анықтайды. Салықтар, алымдар мен басқада міндетті төлемдер деп
Кодексте белгіленген тәртіпке сәйкес Қазақстан Республикасының бюджет
жүйесіне төлеушілерден аударылған құжаттарды айтамыз.
Салықтарды, алымдарды және басқа да міндетті төлемдерді енгізу және
аудару немесе тоқтату құқығы Қазақстан Республикасының заң органдарының
өкіліттігінде жүктелген.Бұл құқық тек қана Салық кодексіне өзгерістер мен
толықтырулар енгізу арқылы жүзеге асырылады .
Салық төлеуші, салық міндеттемесін орындау барасында, салық салынатын
объектісін, салық базасының, салық мөлшелерлемесін, салық кезенің білуге
міндетті болады. Бұл кезде: салық объектісі және салық салумен байланысты
объектілері: мүлік және әрекеті болып табылады, егер де олар бар болса,
онда салық төлеушінің міндеттемесі де пайда болады.
Салық базасы деп құжатттық, физикалық базасын айтады және де салық салу
объектісіне басқа да сипатамасы бойынша салық салуға жатуы мүмкүн. Салық
базасының негізінде салық сомасы және басқа да төлеулердің мөлшері
анықталады.
Қазақстан Республикасындағы салық заңына – мүліктің кірістелген және
тауарды сату мақсатында жөнелтілген, қызметтің көрсетілген, жұмыстың
атқарылған кезеңімен есептелген шығысы мен төленген табысының кезеңіне
қарамастан, салықтық есептің әдісіне орап есептеу әдісі бойынша құрылады.

І. Табысқа салынатын салықтар.
1.1 Корпаративтік табыс салығы.
Корпаратививтік табыс салығы бойынша бюджетпен есеп айырысу 631 “Төлеуге
жататын ағымдағы табыс салығы” деген пасивтік шотында жүреді.
Корпаративтік табыс Салық Салық мөлшерлемесі Салық-т
салығын төлеушілер салынатын ық
объектілері кезең
Занды тұлға, ҚР Салық Ка-лен-
резиденттері салынатын 30% дар-лық
(бұларға Ұлтық табыс жыл
банкімен мемлекеттік
ұйымдар кірмейді)
Төлем кезіңде
алынатын
табысқа 15%
салынатын
салықтар
Занды тұлға, ҚР Салық Ка-лен-
резиденттері, олар салынатын дар-лық
үшін жер өндірістің табыс 10% жыл
негізгі құралы болып
табылады
ҚР тұрақты ұйымдар Салық Ка-лен-
арқылы, қызметін салынатын 30% дар-лық
жүзеге асыратын табыс жыл
резиденттер емес
заңды тұлғалар
Таза табыс 15%
ҚР-да төлем кезінде Төлем кезінде15% - марапаттау мен
табыс алатын алынатын қатысу үлесінен алынған
резиденттер емес табысқа салыптабыстар, дивиденттер;
заңды тұлғалар салынатын 10% - тәуекелділіктен
салықтар сақтандыру келісім шарт
бойынша төленетін, салық
пайдасы
5% - тәуекелділіктен қайта
сақтандыру келісім шарт
бойынша төленетін, салық
пайдасы
5% - Халықаралық
тасымалдауда транспорттық
қызмет көрсетуден түскен
табыс
5% - басқа да табыстар

Корпаративтік табыс салығының салық салынатын негізгі объектісі салық
салынатын табысы болып табылады, оның денгейі жылдық табыс жиынтығы мен
шегерімнің (тұрақты мекемелер арқылы қызметін жүзеге асырмайтын, резидент
еместерді қоспағанда) арасындағы айырмасы арқылы анықтайды.

Салық Жылдық табыс
Шегерімдер

Салынатын табыс жиынтығы
Жылдық табыс жиынтығына: жөнелтілген өнімдер, атқарылған жұмыстар,
көрсетілген қызметтер және басқа да операциялар үшін, салық төлеушінің
алуына жататын ақшалай немесе басқа қаражаттар, өзара есеп айырысу ретінде
үшінші тұлғаларға жіберілген, тікелей немесе жанама түрінде шығындарды
өтеуге жіберілген қаражаттар кіреді. Кәсіпкерлік қызметтерден түсетін
кірістерге: өнімді сатқаннан түсетін кірістер; ғимараттарды, қондырғыларды
сату кезінде құнының өсуінен, сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын
активтерден инфляцияға байланысты олардың құндарына түзетулерді есепке алу
барысында түскен кірістер; басқа да сатудан түскен тыс кірістер, соның
ішінде: процентер бойынша кіріс; дивиденттер; ақысыз алынған мүліктер ақша
қаражаттары; мүліктерді жалғаға беруден түсетін кірістер; роялти;
мемлекеттен және басқа да заңды тұлғадан алынған жәрдем ақшалар;
кәсіпкерлік қызметтен немесе оның қызметін шектеуден алынған кірістер;
қарыздарды есептен шығарудан түскен кірістер және т.б. жатады.
Салық төлеушілер жылдың табысының жиынтығынан мыналарды шығарып тастау
керек:
- дивиденттер, ҚР заңды тұлға резеденттерінен алынған бұрындары төлем
көзінен ұсталғандары;
- кәсіпорынның меншігіндегі акциясының құны, олардың номиналдық құнынан
артқан денгейі, яғни эмитенттердің орналастыру кезінде және меншікті
акциясын сатқан кезінде алынған табыстары;
- мемлекеттік бағалы қағаздарды сатқаннан түскен табыстары;
- әртүрлі апатты төтенше жағдайына, душар болған жағдайда,
гуманитарлық көмек ретінде алынған мүліктердің құны, егер де олар арналымы
бойынша пайдаланса;
- мемлекеттік кәсіпорындардан тегін негізінде алынған негізгі
құралдардың құны;
- зейнетақыны қамтамасыз ету туралы ҚР заңына сәйкес алынған
инвестициондық табыстары.
Заңды тұлғалардың жылдық табысының жиынтығынан оны алуға байланысты
барлық шығындар кемітіледі, соның ішінде табыс салығы салынатын еңбек ақы
бойынша шығындары да, яғни қызметкерлердің материалдық және әлеуметтік әл-
ауқатын көтеруге шығарылған шығындар, сондай-ақ Қазақстан Республикасының
заңдарымен реттелетін Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру және арнайы
қорларға салынған шығыдар.
Салық төлеушілердің шегерімдерінің тиісті құжаттары бар болса, яғни
жылдық табыс жиынтығын алумен байланысты шығыстары расталса ғана шегерім
жасалады. Бұл шығыстарды сол өзінің жасалған салықтық кезеңінен шегеріледі,
бірақ оған болашақ кезеңнің шығыстары қосылмайды.
Жылдық табыс жиынтығынан келесі шегерімдер жасалады.
Қызмет бабымен іс-сапарға кеткен шығындары және өкілеттік шығыстары
Қазақстан Республикасының Үкімет белгіленген нормалар шегінде шегеріледі:
- іс-сапарға жіберілген жеріне дейін кеткен нақты жлымен байланысты
шығындары, сондай-ақ броньға жасалған шығындар жатады;
- шетелдік іс-сапарға жүрген кезінде тәулік шығындары Қазақстан
Республикасының үкметінің норма шегінде беріледі.
Алынған сыйақы (мүдде) бойынша шегерім келесі деңгейде жасалынады:
Сыйақы қатарына алынған несие, мүліктер, дисконттар мен депозиттер жатады.
- несиелер бойынша, оның ішінде қаржылық лизинг бойынша да, депозиттер,
сондай-ақ мүліктерде теңгемен алынса, онда Қазақстан Республикасының Ұлтық
банкісі бекіткен қайта қаржыландырудың 1,5-ке еселенген ресми мөлшерлемесі
бқйынша шығарылған сомасы шегінде шегеріледі , ал ол шетел валютасында
берілген болса, онда ол Лондонның банкаралық рыногының 2-ге еселенген
мөлшерлемесі бойынша шығарылған соманы шегінде шегерілуге тиіс.
Жоғарыдағы шектеулермен қоса, несиенің максималды марапаттау сомасы да
шегерімге жатады:

Заңды тұлға Төлем көзінен ұсталатын
резиденттеріне Төлеу көзінен табыс салығының
төлейтін, марапаттау ұсталынған мөлшерлемесі 15%
және шегерімге = марапаттау х
жатқызуға болатын сомасы
сомасы
Корпоративтік салығының
мөлшерлемесі (30%)

Қазақстан Республикасының Ұлтық банкісінің қайта қаржыландыру
мөлшерлемесі және Лонданның банкарлық рыногының депозиттерді, бағалы қағаз
қарыздарды, мүліктерді, сондай-ақ несиені ресімдеу кезіндегі мөлшерлемесі
пайдаланады.
Келісім-шартқа сәйкес несие үшін марапаттау саммасын есептеу кезіндегі
мөлшерлемесі және сол мәміленің нақты жасалған күніндегі мөлшерлемесі
есепке алынады.
Күмәнді міндеттемелердің төленуі бойынша жасалатын шегерім. Егер де
бұрындары күмәнді танылған табысты салық төлеуші кредиторға төлесе, онда
оның сол төленген денгейінде шегерім жасау рұқсат етіледі.
Күмәнде қағаз талабы бойынша шегерім тиісті құжаттармен расталса және
оны бухгалтерлік есепте көрсетілсе ғана жасалады. Күмәнде қағаз талабы –
негізінен Қазақстан Республикасының заң тұлғалары және жеке кәсіпкерлері
көрсеткен қызметінің, атқарған жұмысының, сатқан тауарының нәтижесінде
шығатын талап; сондай-ақ Қазақстан Республикасында тұрақты ұйымдар арқылы
қызметін жүзеге асырып жүрген занды тұлға-резидент еместердің және үш жылға
дейін талабын қанағаттандырмаған кезде, немесе Қазақстан Республикасының
заңына сәйкес салық төлеуші-дебиторларды банкрот деп таныған жағдайда
шығады.
Резервтік қорларға аударымдар бойынша шегеріс жасау. Өз қызметін
заңдарға сәйкес жасалған келсім-шарт егізінде жүзеге асыратын жер қойнауын
пайдаланушының осы кен орын жер қойнауын пайдалану жөніндегі операциялардың
аяқталуына байланысты кен орының игеру зардаптарын жою қорына аударылған
аударымдар соммасын шегеріп тастауға құқығы бар. Тап осындай құқықтар
банктерге де, ұйымдарға да берілуі мүмкүн, яғни олардың депозиттері,
несиелері, дебиторлық қағаздары, аккредивтері үшін жасалуы мүмкүн. Бұл
операйияларды күмәнді категориясына жатқызу тәртібін және жағдайын
Қазақстан Республикасының Ұлтық банкісі осы жағдайдағы өкілеттілігі бар
мемлекеттік органдардың келісімі бойынша анықтайды.
Копаративтік табыс салығы есептелгенде 851 шоты дебеттеліп, 631 шоты
кредиттеледі. Бұл салық жылының соңында бір рет есептеледі.
Копаративтік табыс салығын бюджетке төлеген кезінде оның ішінде
аванстық төлемін қоса алғанда 631 шоты дебиттеліп, 441 шоты кредиттеледі.
851 шотының дебиті бойынша және 632 шотының кредиті бойынша кейінге
қалдырылған салықтың пайда болғанынын немесе ағымдағы кезеңде уақытша
айырмасының жойылғанын, болашақта бюджетке төлеуге жататындығын көрсетеді.
Жыл соңында табыс салығы бойынша жұмсалған шығыс соммасына 571 шоты
дебетеліп, 851шоты кредиттеледі.

2. Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы.
Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы. Жеке тұлғалар бойынша бюджетпен
есеп айырысу есебі 634 пассивтік шотында жүреді.
Жеке Салық салынатын Салық мөлшерлемесі Салық-т
табыс салықты объектілері ық
төлеуші кезең
Салық Төлем көзінен Ұтыс, марапаттау, дивидиент Күн-түз
салынатын алатын табысына түріндегі табысы ( сақтандыру - белік
обьектісі бар,салынатын салық қоры бойынша марапаттау ды жылы
Қазақстан (салық қоспағанда) – 15%;
Республикасы-нКодексімен Адвокаттар және жеке
ың резидентік сәйкес салық нотариустар – 10 %;
жеке тұлғасы салуға Басқа да табыстар: - 15 есе
жатпайтын, еселенген жылдық есептік
табыстарынан, көрсеткішке дейіні – салық
қоспағанда) салынатын табыстың соммасынан
5%; 15 еседен 40 есе еселенген
жылдық есептік көрсеткішке
дейін – 15 еселенген жылдық
есептік көрсеткіштен салық
сомасы + 10% одан артық
сомадан; 40 еседен 600 есе
еселенген жылдық есептік
көрсеткішке дейін – 40
еселенген жылдық есептік
көрсеткіштен салық сомасы +
20% одан артық сомадан; 600
есе еселенген жылдық есептік
көрсеткіштен және одан қарай -
600 есе еселенген жылдық
есептік көрсеткіштен салық
салу сомасы + 30% одан артық
сомадан


Салық Төлем көзінен Резидентік емес жеке
салынатын алатын табысына тұлғалардың табысына салық
обьектісі бар,салынатын және салудың ерешеліктері төменде
Қазақстан салынбайтын текс бойынша көрсетілген
Республикасы-нсалық (салық
ың резидентік Кодексімен
емес тұлғасы сәйкес салық
салуға
жатпайтын,
табыстарынан,
қоспағанда)

Төлем көзінен алатын табысына салынатын салықтар. Төлем көзінде
салынатын салық салық төлеушінің табысына алынады, олардың қатарына:
- еңбеккерлердің табысы. Төлем көзінде салық салынатын, еңбеккерлердің
табысына жұмыс берушілердің ақшалай немесе заттай нысанда есептеген
жалақысы жатады, оған әрекет етіп тұрған салық заңында қарастырылған, салық
шегерімін азайтатынсомасы, материалдық олжасы, әлеуметтік және материалдық
игілік т.б. табыстары кіреді.
Еңбеккерлердің табысы бойынша жеке табыс салығының сомасы
еңкңбеккерлердің табысына қолданылатын мөлшерлеменің көмегімен
есептелінеді.
Табыс салығын ұстаған кезде 681, 682 шоттары дебетеліп, 634 шоты
кркдителеді
- бір жолғы төлемдерден түскен табыс. Бұндай төлем түрлері алыдын-ала
жасалған келісім-шарт бойынша анықталады.
- жинақтау зейнеткерлік қорларынан төленетін зейнеткерлік төлемдері,
бұл өз кезіндегі айлық есептік көрсеткіштерді (АЕК) азайтады;
- жеке тұлғаға төленетін ұрыстар, марапаттаулар, девиденттер, табыстың
бұл түріне 15% денгейінде салық салынады.
- стипендия, бұларға да салық салынады, сондай-ақ степендия мәдениет,
ғылым және т.б. қайраткерлернге арналады.
- сақтандыру қоры бойынша табысы.
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар. Төлем көзінде салық
салынбайтын табысқа салық төлеушінің келесі табыс түрлері жатады: мүліктік
тбыс, жеке кәсіпкерлік салық салынатын табысы, жеке кәсіпкерлердің салық
салынатын табысы, адвокттардың табысы және т.б.
Резидент емес заңды тұлғалардың табысына салық салудың ерешеліктері.
Жеке шетел тұлғаларының табыстарына салық салу кезіндегі резиденттердегі
қағидалар пайдаланылады, осыған сәйкес салық төлеушілер резидентік және
резидентік емес болып бөлінеді.
Салық салу мақсатында жеке тұлғаға, егер де олар келесі
тұжырымдымылардың кез келген жауап берсе, онда олар Қазақстан
Республикасының резиденті болып саналады:
- Қазақстан Республикасына заңды жолымен келген (тұрғылықты болу үшін);
- Қазақстан Республикасына біршама уақыт келген;
- Қазақстан Республикасына 183 календарлық күнінен кем емес уақытқа
келген.
Егер де Қазақстан Республикасында шетелдік жеке тұлғасының тұрған күні
ағымдағы жылы 31 календарлық күнен кем болмаса және ағымдағы салық
кезеңімен аяқталатын, үш жылдық кезең ішіндегі календарлық күні 183-тен кем
болмаса, онда ол біршама уақытқа келген деген тұжырымдарға сәйкес келеді.
Үш жылдық кезең ішіндегі 183 календарлық күннің кезеңі төменде
көрсетілген орташа коэфеценттер бойынша анықталады:
1 – ағымдағы салықтық кезеңдегі келген күндерінің санын есептейді;
13 - өткен салықтық кезеңде бірінші болып келген күндерінің саны;
16 - өткен салықтық кезеңде екінші болып келген күндерінің саны;
Мысал. Қазақстан Республикасында шетелдік жеке тұлға 2000 ж. – 132
календарлық күн, ал 2001 ж. – 105 календарлық күн, 2002 ж. – 130
календарлық күн келіп тұрған.
Келу күндерінің сан келесі жлмен есептелінеді:
1х130 + 13х105 + 16х132 = 130 + 35 + 22 = 187 күн
Сонымен, шетелдік жеке тұлғаның келген күні 187 күн, ал ол 183 күннен
көп, демек оның келген күні біршама уақыт келген деген тұжырымдамаға сәйкес
келеді және Қазақстан Республикасының ағымдағы жылы үшін ол тұрақты келген
болып саналады (салық резиденті).
Егер де жеке тұлға Қазақстан Республикасының азаматы болса, онда онын
тұрған мерзіміне қарамастан, ол резидент болып танылады.

3. Әлеуметтік салық.
Әлеуметтік салық. Әлеуметтік салықты жұмыс беруші кәсіпорын есептейді,
ол ақшалай да, заттай да төленуі мүмкін. Әлеуметтік салықтың есебі, 634
шоттың Әлеуметтік салық деп аталатын субшотында жүреді.
Әлеуметтік салықты Салық салынатын Салық Салықтық
төлеушілер объектісі мөлшерлемесі кезең
Қазақстан Еңбеккерлердің Шетел Кален-дарл
Республикасының заңды кез келген мамандарының ық ай, әр
тұлғалары резиденттері, табысы, ақшалай табысынан – 11%. тоқсан
Қазақстан да, заттай да Қалған басқа сайын есеп
Республикасының тұрақты нысанындағы барлық берумен
мекемелер арқылы өз еңбеккерлерден – бірге
қызметтерін жүзеге 21%.
асырушы, резидент
еместер
Жеке нотариустар, Еңбеккерлердің Өзі үшін 3 айлық
адвокаттар саны, салық есептік
төлеушінің өзін көрсеткіші;
қоса есептегендеӘрбір жұмыскер
үшін екі айлық
Жеке кәсіпкерлер
Салықтың арнайы тәртібін
қолдаушы (шаруа
қожалықтары, фермерлік
шаруашылықтары) жеке
кәсіпкерлер
Айлық есептік
көрсеткіштен 20-%

Еңбеккерлердің келесі табыс түрлеріне әлеуметтік салық салынбайды:
- мемлекет, үкімет және халықаралық ұйымдар есебінен берілген
гранттарға, төлемдерге;
- Қазақстан Республикасының Үкіметімен және Президентімен берілген
стипендия және мемлекеттік сыйлықтарға;
- конкурстық, спорттық жарыста жүлделі орындары үшін берілетін ақшалай
сыйлықтарға;
- кәсіпорындар өз қызметін тоқтатқан кезде жұмыс берушілердің төленген
компенсацияларына;
- пайдаланбаған еңбек демалыстарына жұмыс берушілердің төленген
компенсацияларына;
- жинақ зейнетақы қорларына аударылған жарнасына;
- тікелей әлеуметтік көмек, жәрдем ақы және компенсация, мемлекеттік
бюджет қаржысынан төленетіндерге;
- армия қызметкерлеріне арналған төлемдердің барлық түріне;
- қоғам жұмыстарын орындаумен байланысты төлемдерге;
- мемлекеттік бюджеттің қаржысының есебінен төленетін бір жолғы
төлемдеріне
- Заңмен белгіленген денгейде қызмет бабы бойынша берілген іс-сапар
шығыстарының компенсацияларына;
- босану мен екіқабаттылық бойынша жәрдем ақы;
- белгіленген мемлекеттік степендияға;
- берілген арнайы киімдердің құнына;
- сақтандыру сыйлығына;
- қайырымдылық көмек ретінде берілген мүлік құндарына;
- тағы басқаларына.
Әлеуметтік салық ай сайын есептелінеді, ол үшін еңбеккерлердің жалпы
табысынан әлеуметтік салық ұсталмайтын сомасы шегеріліп, қалған сомадан
әлеуметтік салық ұсталынады.
Мысалы: Ағымдағы ай үшін еңбеккерлерге 100 мың теңге жалақы, сондай-ақ
20 мың теңге мейрам күндеріне, 15 мың тенге пайдаланбаған еңбек демалыстары
үшін компенсация, 50 мың тенге қызмет бабы бойынша іс-сапарға барғаны үшін
компенсация есептелінеді делік. Енді біз ағымдағы ай үшін әлеуметтік
салықтың сомасын есептеп шығарып көрейік. Жұмыс берушінің еңбеккерлерге
төлейтін жалпы сомасын 185 мың теңге құраған, жинақ зейнеткерлік қорға
төлейтін мңндетті зейнеткерлік жырнасы 12 мың тенге құраған (120*10%),
әлеуметтік салық салынбайтын еңбеккерлерге табысы 77 мың теңге құраған
(12+50+15), ал әлеуметтік салықтың сомасы 22,7 мың теңге құраған [(185-
77)*21%].
Есептелген әлеуметтік салық мына шоттардың дебетінде: 903, 923, 933,
943, 811, 821және 634 шоттың кредитінде көрініс табады.

ІІ. Тұтынуға салынатын салықтар.
1. Қосылған құн салығы.
Қосылған құн салығы. Бұл өндіріс процесіне және тауардың ( жұмыстың,
қызметтердің) айналасына қосылған, сату айналасына салынатын құн бөлігінің
бюджетке аударылатын. Қосылған құн салығы болып табылады, сондай-ақ
Қазақстан Республикасының аумағына тауарларды импорттау кезінде жасалатын
аударымдар. Бюджетке төлеуге жататын қосылған құн салығы тауар айналымына
қосылған құннан, орындалған жұмыстан, көрсетілген қызметтен ұсталынады.
Қосылған құнға салынатын салық объектілері болып, салық салынатын
айналатын айналым және салық салынатын импорт болып табылады
Сондай-ақ, еңбек ақы заттай түрде төленген жағдайда берілетін
тауарлардың құнына қосылған құнға салық еңгізіледі.
Салықтан босатылған тауарлардан басқа, сыртан әкелетін тауарларға салық
салынады.
Сату термині тауарларға қатысты қолданғанда сатуды, айырбастауды,
ақысыз беруді немесе кепілге салынған тауарларды кепілдікке зат ұстаушының
меншігіне беру және жұмыстар мен қызметтерді орындау деп білеміз.
Қосымша құнға салынатын салық бойынша есепте тұратын немесе тұруға
міндетті кәсіпкерлік, яғни заңды тұлғалар салық төлеушілер болып стабылады.
Қазақстан Республикасының қатысумен жасалған халықаралық шарттарда
түсті және қара ... жалғасы
Ұқсас жұмыстар
Салық міндеттемесінің есебі
Салық міндеттемесінің есебі туралы
Салық және салық салудың есебі
Резидент еместердің табыстарының салық есебі
Салық мекемесіндегі іс-тәжірибе есебі
: резидент еместердің табыстарының салық есебі
Салық есебі және оның есеп жүйесіндегі ролі
Заңды тұлғалардың салық есебі және жиынтық жылдық табысты талдау
Резервтік қорға аударымдар бойынша шегерімдердің салық есебі
Салық салу және заңды тұлғалардың салықтық есебі
Пәндер

Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор №1 болып табылады.

Байланыс

Qazaqstan
Phone: 777 614 50 20
WhatsApp: 777 614 50 20
Email: info@stud.kz
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь