Салықтық тексеруді ұйымдастырудың теориялық аспектілері

Салықтар - бұл мемлекетке заңды түрде белгілі бір мөлшерде және белгілі бір мерзімде төленетін міндетті төлем болып табылады.
Салықтың мәжбүрлі төленуі екі жағдайда байқалады. Біріншіден, салық мәжбүрлі түрде, яғни, міндетті төлем салық төлеушінің еркіне қарсы енгізіледі. Екіншіден, егер салық төлеуші өз міндеттемесін өз еркімен орындамаса, онда мемлекет одан ақшаны күшпен тартып алады. Осы салықты өндіріп алудың мәжбүрлі сипаты мемлекетке берілетін әр түрлі қайырымдылық жасаулардан ерекшелендіреді. Жалпы, салықты өндіріп алу мемлекеттік қазынашылықтың шығындарын көбейтпес үшін, халыққа арзан түсуі тиіс.
Батыс ғалымдары осыған байланысты мынадай қорытындыға келді: «Мемлекет ауыр салық салудан гөрі, салық ауыртпалығын төмендетуден көбірек ұтады; босатылған қаражаттар қосымша табыс табуға мүмкіндік береді, ал одан қазынаға салық түседі. Бұл кезде төлеушілер еш ауыртпалықсыз, өз еріктерімен бұл төлемдерді жасайды, ол сәйкесінше мемлекетті жазалаумен, еріксіз өндіріп алумен байланысты салықтарды жинауға кететін қосымша шығындарынан босатады». Салықтарды 40-50 %-дан жоғары өндіріп алу -кәсіпкерліктің іскерлік белсенділігін төмендетеді және салық базасының төмендетуіне апаратын салықтан жаппай қашуға жағдай жасайды.
Соныменен, салықтық қатынастар міндетті қарым-қатынас болып келеді. Бұл міндеттеменің мәні салықты төлеуінде жатыр: «Әрбір салық төлеуші заңмен бекітілген салықтармен алымдарды төлеуге міндетті».
        
        І Тарау. Салықтық тексерудің ұйымдастырудың теориялық аспектілері.1.1 Салықтық бақылау және тексерудің экономикалық мәні.Салықтар - бұл мемлекетке заңды түрде белгілі бір мөлшерде және ... ... ... міндетті төлем болып табылады.Салықтың мәжбүрлі төленуі екі  жағдайда  байқалады.  Біріншіден,  ...  ...  ...  ...  ...  ...  төлеушінің  еркіне   қарсыенгізіледі. Екіншіден, егер  ...  ...  өз  ...  өз  ... онда ... одан ...  күшпен  тартып  алады.  Осы  салықтыөндіріп алудың мәжбүрлі сипаты мемлекетке берілетін әр  түрлі  қайырымдылықжасаулардан  ...  ...  ...  ...   алу   ... ... көбейтпес үшін, халыққа арзан түсуі тиіс.Батыс ғалымдары осыған байланысты мынадай қорытындыға келді:  ... ... ... ... ...  ...  ...  көбірек  ұтады;босатылған қаражаттар  қосымша  табыс  табуға  мүмкіндік  береді,  ал  ...  ...  ...  Бұл  кезде  төлеушілер   еш   ауыртпалықсыз,   ... бұл ... ... ол  сәйкесінше  мемлекетті  жазалаумен,еріксіз  өндіріп  алумен  байланысты  салықтарды  ...  ...  ...  ...  ...  40-50  %-дан   ...   өндіріп   алу-кәсіпкерліктің іскерлік белсенділігін  төмендетеді  және  ...  ... ... ... ... ... ... жасайды.Соныменен, салықтық қатынастар міндетті қарым-қатынас болып келеді. Бұлміндеттеменің мәні салықты төлеуінде жатыр:  «Әрбір  салық  ...  ... ... ... төлеуге міндетті».Салық төлеушінің салық  заңдарына  сәйкес  мемлекет  ...  ... ... ... деп ... оған сәйкес салық төлеуші:1) салық міндеттемелерін дер кезінде және толық көлемінде орындауға;2) салық     ...     ...     ...     ... жою ... заңды талаптарын орындауға, сондай-ақ қызметтік міндеттерін атқаруы кезіндегі заңды қызметіне кедергіжасамауға; нұсқама негізінде салық қызметі органдары ... салу ... және ... ... ... объект болыптабылатын мүлікті тексеруіне жол беруге;3) салық есептілігі мен қүжаттарды заңда ... ... ... ... ... ... ... төлемдік банк карточкаларымен,чектермен сауда операцияларын жасаған немесе қызметтер көрсеткенкезде түтынушылармен ақшалай есеп айырысуды фискалдық жадысыбар тексеру-касса машиналарын міндетті түрде пайдалана ... ... ... ... ... бере ... жүргізугеміндетті.Осы салық міндеттемелері ішіндегі  ең  негізгі  мақсаты  -  ол  салықтытолығымен және уақтылы төлеу болып ...  ...  ...  ...  ...  ...  төлеушінің  өз   салықміндеттемелерін толық көлемінде орындауын талап етуге, ал олар орындалмағанжағдайда  ...  ...  ету  ...  ...   және   ... ... ...  көзделген  тәртіппен  мәжбүрлеп  орындатушараларын ... ... ... ... - ... заңын бүзуы деген сөз.«Салықтық құқық  бұзушылық»  -  бұл  мемлекетпен  ...  ... мен ... ... ... ... төлеушінің бас  тартуы  болыптабылады.«Салық төлеуден жалтару» - мемлекеттің  кірісіне  ақшалай  қаражаттардытөлеу  ...  ...  ол  ...  ...  ...  бола  ... ...  экономисі  А.Лаффер   бүл   жайында   былай   деген:   «Салықставкаларының ... ... ... ... ... кері  әсер  ...    бұл    өз    ...    салық    төлеушілерге    ...     ...   ... ... ... сайын, салық төлеушілер  салықты  төлеудің  емес,салықтан қалай жалтарудың жолын  іздестіреді.  Бұның  ...  ...  -  ... ... ставкасы кәсіпкерліктің дамуын тежейді, адамдардың жұмыс істеуынтасын жойып жібереді».Салықтан жалтару түсінігі - салық төлеуге байланысты  салық  ... ... ... ... Салықтан жалтарудың  салық  декларациясынбермеу, салықтық  тексерулерге  кедергі  жасау,  тиісті  құжаттарды  ... ... ... бар.  ...  ...  жалтару  көбінесе  мынадайжағдайларда көп туындайды.  Салық  төлеушінің  салықтық  сауаты  аздығынан,салық заңын дұрыс ...  ...  өте  ...  ...  ...  ...  салық  механизмдері  жұмыс  істемегендіктен  және   т.б.жағдайлардан туындайды.Салықтарды төлеуден жалтарудың макроэкономикалық зардаптары  мемлекеткеедәуір зиян ... ... ... -  ...  елдердің  экономикалыққиыншылықтарының  негізінде  жатыр  және  оны  жою  көптеген   экономикалықтұрақтандыру ... ... ... ...  ...  ...  ... салықтардың жиналуын жақсарту мәселесіне көп көңіл бөлінеді.Салық салудан  жалтару  кез-келген  ...  ...  ...  ... айтып кеткен жөн. Ол төмендегі жағдайларда бейнеленеді:1) егер мемлекетке тиісті ... ... ... онда ... ... қысқарады;2) салықтарды   төлемеушілер   заңды    ...    ...   ...   ...   ...   ал   ...   іс-әрекеттерібасқасубъектілерді қызықтырады;3) салық    ...    ...    ...    ...    кірісжағыныңтапшылығына әкеледі, ал үкімет қаражаттардың жетіспеушілігін жаңа салықтүрш ... және ... ... ... арқылы толтыруғамәжбүр болады.Сондықтан  да,  үкімет   пен   ...   ...   ... және ... ... тексеру жүргізу керек. Салық әкімшілігінжүргізу - бұл салық қатынастарын мемлекеттік басқару жүйесі. Салық тексеруісалық әкімшілігін жүргізудің қажетті ... ... ...  ...  -  ...  ...   ...   салық   заңдарыныңорындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарна-ларыныңтолық және уақытылы аударылуын тексеру. ... ... тек ... ... ... зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы  жарналарыныңтолық және уақытылы аударылуын тексеру ғана емес, сонымен қатар, салық жәнебюджетке  төленетін  басқада  ...  ...  ...  ...   ... ... ... сондай-ақ,  Қазақстан  Республикасы  заңдарыныңбүзылмауын қадағалайды. Салық бақылауының мақсаты  мен  міндеті  әр  ... ...  -  ...  ...  тосқауыл  жасау,  мемлекеттің  табысбөлігіне  түсетін  кірістерді  қамтамасыз   ету,   ...   ... ... ... механизмді  жүзеге  асыру  салықтық  тексерусыз  мүмкін  емес.Мемлекет салықтың бақылуға тек қана  фискальдық  ...  ...  ...  ...  бермейді,  ол  жеке   шаруашылық   субъектілердің   әрекетінәлеуметтік-экономикалық реттеуде, экономикалық ... ...  ... ... тұрақтандыруда ерекше көңіл бөлінеді.Салықтық тексеру, салықтардың тексеру функциясын  жүзеге  асыру  нысаныболып табылады. Одан  басқа,  ...  және  ...  ...  ... атқарылуы нақты  салықтардың  тексеру  механизмі  арқылы  өтеді.Сонымен,  салықтық  тексеру  қаржылық   ...   ...   және   ...   ...   мен   ...    ...    ...    әрекеттерінің     ...    және     ...    ... оны  ұйымдастыру  әдістері  және  елдің  бюджет  жүйесіне  түсетінсалықтар мен ...  да  ...  ...  ...  ...  болыптабылады.Бюджетке уакытылы және салықтардың толық төленуі мен ... ... ...  ...  орынды  салық  органдарына  заң  арқылыберілген  құқықтар  мен  ...  ...  ...   ...   ... өткізу, ол сынақтар  мен  басқа  да  төлемдерді  ...  ... ...  ...  ...  ...  мен  жеке  ... мен төлеуі.Салық органдары өткізетін салықтық тексерістері камералды және құжаттықболуы мүмкін.Камералды салықтық тексеріс, салық  органның  орналасқан  жері  ...  ...  ...  ...  ...  ... ... хаттар салық  төлеуші  берген  және  сальщ  органынаберген ... мен ... ... ... ... ... ... тиесілі қызметкерлері мен  олардыңқызмет міндеттемелеріне сай, басшының арнайы шешімсіз, жоғарыда  көрсетілгенқұжаттардың тапсырылған күнінен бастап үш ай ... ... ... ... ... ... ... қосымша мәліметтерді талапетуге,  түсініктемелер  мен  қүжаттарды  алуға,  салықтың   ...   ... және ... ... ... дәлелдейтін қүжаттарды талап  етугеқұқылы.Камералды тексерістің негізгі мақсаты болып:* салық төлеушінің ... ... мен ... ... ету, алу және ... ... есеп пен ... уақытылы тапсырмағаны үшінқолданылатын салық санкцияларына байланысты дұрыс аударымдардыңболуына   тексеруді   ...   ...   және   ...   ...   ...   ...  және   ...  да  міндеттітөлемдерді есептеу сұрақтары бойынша ... ... ... ... ... ... шыға, жұмысты өткізу кезеңдерітөмендегі   кезеңдерге    бөлінеді:    камералды   тексерісті   ...   ...   ...   тексеріс   нәтижелерін   рәсімдеу;шешімдерді қабылдау және оның орындалуын қабылдау.Тексеруді өткізу ... ... ... қосады:* тексерілген    кәсіпорынның    мемлекеттік    кәсіпорындаррестіріндегімәліметтерді    ...    ...    ... ... ... ... ... шешімніңуставы    немесе    ...    ...    ...   ...   ...   да   ...   құжаттарды   тіркегеніүшінтөменгінің    білдіретін    куәлік.    ...    ... ... оның ... ... құжаттарды -,тексеруші салық төлеушіден немесе кәсіпорынды тіркеген ұйымнаналуға міндетті;* алдағы   өткізілген   ...   ...   ...   менқажеттіліктерді талдау;* аванстық төлемдердің дұрыс жасауын қадағалау, ал төлемдер ... ... ... деректер мен салыстыру арқылы тексеружүргізу. Егер де мәліметтер сәйкес болмаған жағдайда, ... ... ... оны ... ... беру қажет;* есепті жылда өткізілген тексерістің нәтижесіндегі қосымша аударымдармен саналар туралы мәлеметтерді салық төлеушінің бетін шоттағыкөрінісімен салыстыру;* ... ... ... ... мен ... ... қарау,нақты    түсімдер    сомасын    ...    ...    ... мен есеп ... ... ... ...  аванстық  төлемдер  және   сомалардың   өсуш   ...  және  ...  ...  ...  ...  ... ...   салық ставкаларын дұрыс қолдануын тексеру.Камералды тексеріс (екінші кезең)  ...  есеп  ...  ... ... базасының дұрыс  анықталуы  мен  бюджетке  төленетін  салықсоммасын (бюджеттен қайтарылуы) салық ... өзі ...  ...  ...  ...  ...   бухгалтерлік   есепқисаптың уақытылы тапсырылуымен басталады. Камералды тексерістің  ... ... ... ...  төлеушінің  салықты  есептеу  мен  ...  ...  ...  есеп  ...  ...  ...  мерзімдік  (жылдық)тапсырылуы.  Тексеруші   ...   ...   ...   нақтыбухгалтерлік   есептің   түрінің   барлығын   міндетті   ...   ... есеп ... ... ... көрсеткіштер қарастырылады.Камералды тексерістің келесі этаптарында (тексеріс  нәтижесін  рәсімдеужәне шешімдерді қабылдау және оның орындалуын тексеру) құжаттық ... ... ... ... ... ...  сай  ...  нәтижесіндетабылған қосымша салықтық есептеулерді, салық  органы  талапқа  сай  тиістісалық соммасымен өсім ақыны талап етуге бағыттайды.Тәжірибеде ... ... ... ... тексерістің  екі  түріқолданылады: кешендік және тақырыптық.Кешендік тексеруоер салық ...  ...  ...  ...  ... (айлық) бекітілген тексерулер графигі негізінде өткізіледі.Қазақстан Республикасының салық кодексіне сай  ...  жыл  ... ... бір ... түрі ... екі  және  одан  да  артық  рет  тексеруөткізуге тыйым салынған.Тақырыптық тексерулер салық ... мен ...  да  ...  ... қарама-қарсы тексерулердің оперативті құжаттары негізінде жоғарытұрған  асалық   органдарының   шешімі   ...   ...   ...   ...   ...   ...   ...    қаржылық-шаруашылыққызметтерінің  сұрақтары  мен  ...   есеп   пен   ...   ... ... ... ...  ...  тікелей  кәсіпорында   және   ...   ... ... ... ... алу және ...  тыс  жерде  тексеруөткізу заңымен тыйым салынған. Бірақ та салық  ...  ...  салу  ...  ...  ...  ...  ...  жасырғанынкуәландыратын құжаттарды алуға  құқық  береді,  егер  де  ...  ... ... және т.б. ... ... ... жағдайда.ҚР-ң салық кодексі салық инспекциясы мен  салық  полициясына  аяқ  асты(тексеру) тексерудің келесі ... ... ... ... ... ... ... өзінің міндетін орындамағаннемесе заң бүзушылықтарды дәлелдейтін деректердің барлығы;2) салық    ...    ...    ...    ... ... ... бекітілмеген мүлік пен басқа да салық салу базасының өсірілутуралы ... ... ... ... және ... баптары бойынша шығындарды өткізугезаң бұзушылықтық болу;5) салықты немесе алымды төлеуде, салық ... ... ... ... ... салық  салу  объектісін  жасыру  немесе   ...  ... ... фактілерінің болуы;7) алдағы жүргізілген тексеру немесе басқа да тексерістің өткізілуітәртібібұзғаны немесе оның қорытындысы жалған мәліметтерден ...  ... да ...  ...  ...  бар ... ... мерзімі және тексеру тобының құрамын анықтау  үшінтексерілетін объектілердің көлемі  ...  және  ...  ... тәртіпке  тексеруді  өткізу  бағдарламасы  келесі  ... ... есеп ... ... ... және ... ... табыстың (жұмыс, қызмет) дұрыс көрсетілуі, негізгі табыстар,кәсіпорынның басқа да мүлікпен табысының ... ... ... және ... ... және ... мәннен нақтышығындарды есепке дүрыс келтірілуі;* салық    есептерінің    салық    салу    ...    ...    ... ... ... ... ... қолданылуы;* салықтар мен аванстық төлемдердің бюджеткетолық және уақытылыаударылуы;* үлттық  экономикалық кейбір  ...  ...  ... ... ... тәртібінің ерекшелігі.Құжаттық салықтық тексеру жоспарлы және аяқ асты ... ... ...  ...  ...  ...  аудандық  немесе   қалалық   салықоргандарына ... ... үш ... ...  ...  қол  ... Аяқ асты салықты тексеру немесе оның орынбасарының  арнайы  шешіміарқылы ... ... ... ... ...  уақытында  және  салықтөлеушінің  жүмыс   уақытында   өткізіледі.   ...   ...   ...  дұрыстығы  салық  салынатын  табыстың  дүрыс  есептелуі  ... ... ... ... ... көзі ... ... табылады.Алғашқы  құжаттармен  тіркеу  құжаттарының  тексерілуі  арнайы  ... ... олар ... және ... ... ... ... әдетте жауапты  операциялар  (негізінен  кассалық  жәнебанктік операциялар),  сонымен  қатар  ...  ...  ... да  ...  ...  ...  салықтық  тексеруде  басқа  дақұжаттар тексеріледі.Таңдамалы тексеру екі түрде жүзеге  асырылады:  жыл  ...  ... ... ... ... ... әрбір  ай  және  тоқсан  қүжаттарынтексеру.Таңдамалы  тексеру  тек  ...  ...  ие  ...  ревизиялауғаөткізіледі.Салықық тексерудің уақытына қарай былай бөлінеді: алдын  ала,  ... ... ...  ала  ...  салықтың  түсімдері  жоспарлау  кезеңінде,   салықтөлеушілер домсалаған аныүтауды, соның ішінде ең ... және  ... ... мен ... анықтауда жүзеге асырылады.Ағымдағы тексеру салық органдарының негізгі әрекеті болып табылады жәнесалық төлеушіні қүжаттық және ... ... ... ... ... мен қаржылық жыл ішінде өткізеді, оны өткізу  мақсаты,салық ... ... ...  ...  ...  ...  ... жою үшін өткізеді.Кейінгі тексеру есепті (салық) кезең  мен  ...  ...  ... жалпы тексеруда салықтар мен алымдарды жинауда жоспардың  сандықжәне  сапалық   орындалуы   оның   ...   ...   ...   дәйектеріқарастырылады. Кейінгі тексеру алдыен ала тексеруға талдау негізінде қызмететеді келесі ... ... ... органдары үшін жоспарды қүру  және  қосымшаәрекеттерді қарастыруға мүмкіншілік береді.Салықтық тексерудің аяқталуымен байланысты, салық органдары  қызметкерітексеруінің   ...   ...   ...   ... ... тексеру фактісін құрайды, ҚР-ң заңдылығына  сай  ... ... ... ... ... рәсімделеді.Салық  төлеушінің  мониторингі,  салық  ...  ... ... жолы ... ... оның  мақсаты  нақты  салық  салубазасын  анықтау  және  тауарлардың  (жұмыстық,  ...  ...  ... ... талдауды жүргізу, қаржылық, валюталық  және  ҚР-ңнарықтық бағаларының қолданылуын анықтау.Салық  төлеушінің  мониторингі  республикалық  және  ...  ... ... ... ...  ...  салық  төлеушілердіңтізімін ел  үкіметі  анықтайды,  ал  ...  ...  ...  ...   тізімін   белгіліленген   мемлекеттік    орган    ... ... ... ...  ...  орган  бекіткен  тәртіпбойынша салықтық есеп ... ...  ...  ...  ...  қызметету механизмін толығырақ баяндайтын боламыз.  
        
      

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 10 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
«Шымкент май» ақ еңбек ақы бойынша есеп айырысуды ұйымдастыру ерекшеліктері мен оны хқес -на сай жүргізу63 бет
Еңбекақы бойынша есеп айырысулар аудиті62 бет
Кәсіпорындағы салықтық бақылауды ұйымдастыру және басқару95 бет
Салық берешегін тексерудің экономикалық мәні35 бет
Шәкәрім лирикасындағы тілдік-бейнелілік аспектілер6 бет
Қазақстан Республикасындағы шағын бизнесті басқаруды жетілдіру101 бет
Ақша қаражаттарының есебінің аудиті28 бет
Жазатайым оқиғаларды тергеп-тексеруді жүзеге асыратын комиссияның құрылу тәртібі10 бет
Жауап алу процессі27 бет
Пәнге қызығушылықтарын білімді сынау арқылы арттыру (білімнің тексерудің әр түрлі түрлері)11 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь