Салық әкімшілігінің теориялық аспектілері

Лекцияның мақсаты: салық әкімшілігінің теориялық аспектілерін оқып-үйрену.
Негізгі сөздер: салық, әкімшілік, салық жүйесі, салық әкімшілігі, бақылау, басқару, салық органдар.
Негізгі сұрақтар:
1. Салық әкімшілігінің мазмұны және оның қалыптасуының теориялық негіздері.
2. Салық әкімшілігінің мақсаты мен міндеті.
3. Салық салу жүйесін жетілдіруге деген коцептуалды көзқарастар: ұйымдық - техникалық, ұйымдық - әдістемелік, әлеуметтік -экономикалық.

Салық әкімшілігі дегеніміз – бұл салық салу жүйесін мемлекет тарапынан басқару.
Көптеген экономистер салық әкімшілігін салық салуды басқарудың бір элементі ретінде қарастырады. Біздіңше, салық әкімшілігі қатысты түрде өзіндік ерекшелігі бар процесс болып табылады. Барлық күрделі жүйе сияқты, салық салу жүйесі де басқару объектісі болып табылады.
Жалпы айтқанда, салықтық басқару мемлекеттің әлеуметтік – экономикалқ басымдықтарына қарай бейімделіп отырады. Барлық басқару процессі сияқты бұл басқарудың түрі де салық жүйесін тұтастай болжамдау мен салық жүйесінің дамуын бюджет жүйесімен және барлық экономиканы тұтастай біріктіре отырып, салықтық процесстерді реттеуді, талдау мен бақылауды жоспарлауды білдіреді.
Салық әкімшілігі– салық салудың барлық мәселелерінің өкілеттілігі мен ерекше құқықтарымен, салық қызметімен және өзара байланыстағы салық төлеушілермен бөлініп алынған, мемлекеттік басқарудың әкімшіл-нұсқаушыл органы.
Салық әкімшілігі – салықтық әкімшіліктің өкілеттілігі мен қызмет ету құзыретінің аясында, оған мемлекет пен салық заңы бекіткен салықтық әкімшілікті жүзеге асыру.
Салықтарды басқару жүйесі –әдістемелік кешенді шараларды жүзеге асырады. Атап айтқанда:
- салық құрылымдарын оңтайландыру;
- оларды алудың механизмін жетілдіру, салықтық есептеу мен есеп берудің дұрыстығын тексеру мен ұйымдастыру;
- салықтарды дұрыс есептеуді бақылау, оларды өз уақытында және толық төлеу, бір жағынан салықтық органдардың заңмен бекітілген құқықтары мен міндеттерін сақтау, екінші жағынан олардың мүддесін қорғау мақсатындағы салық төлеушілердің;
- салық салу үрдісінің барлық мүшелерінің салықтық қатынастарын үйлестіру;
- түрлі деңгейдегі мемлекеттік басқару бюджеттерінің арасындағы салықтық түсімдерді бөлу;
- жинау және алынған нәтижені сараптау;
- соның негізінде жалпы салық жүйесін және жекелеп алғандағы салықты басқару жүйесін жетілдіру жөнінде ұсыныстар жасау.
Салықтарды басқару, әдетте Бас салықтық басқарушысы болу принципінде басқарылатын, салықтық әкімшілік арқылы елдің барлық аумағында бірдей жүзеге асырылады.

Ұсынылатын әдебиет көзі, әдебиеттер тізімінен: 1-5,7,10,11,13,21.
        
        Бөлім. Салық әкімшілігінің теориялық аспектілеріТақырып 1. Салық әкімшілігінің экономикалық мазмұны, мақсаты мен міндетіЛекцияның мақсаты: салық әкімшілігінің теориялық аспектілерін оқып-үйрену.Негізгі сөздер: салық, ... ... ... ... ... бақылау, басқару, салық органдар.Негізгі сұрақтар:* Салық әкімшілігінің ... және оның ... ... ... ... ... мақсаты мен міндеті. * Салық салу жүйесін жетілдіруге деген коцептуалды көзқарастар: ұйымдық - техникалық, ... - ... ... ... ... дегеніміз  -  бұл салық салу жүйесін мемлекет тарапынан басқару. Көптеген экономистер салық әкімшілігін ... ... ... бір ... ... ... Біздіңше, салық әкімшілігі қатысты түрде өзіндік ерекшелігі бар процесс болып табылады. Барлық күрделі жүйе сияқты, салық салу ... де ... ... ... ... Жалпы айтқанда, салықтық басқару мемлекеттің әлеуметтік  -  ... ... ... ... отырады.  Барлық басқару процессі сияқты бұл басқарудың түрі де салық жүйесін тұтастай болжамдау мен ... ... ... ... ... және барлық экономиканы тұтастай біріктіре отырып, салықтық процесстерді реттеуді, талдау мен бақылауды жоспарлауды білдіреді.   Салық әкімшілігі -  ... ... ... ... ... мен ерекше құқықтарымен, салық қызметімен және өзара байланыстағы салық ... ... ... ... ... ... ... Салық әкімшілігі  -  салықтық әкімшіліктің өкілеттілігі мен қызмет ету құзыретінің аясында, оған мемлекет пен салық заңы ... ... ... ... ... Салықтарды басқару жүйесі  - әдістемелік кешенді шараларды жүзеге асырады. Атап айтқанда:* салық құрылымдарын оңтайландыру;* оларды алудың механизмін жетілдіру, салықтық ... мен есеп ... ... ... мен ... ... ... есептеуді бақылау, оларды өз уақытында және толық төлеу, бір жағынан салықтық органдардың заңмен бекітілген ... мен ... ... ... ... олардың мүддесін қорғау мақсатындағы салық төлеушілердің;* салық салу үрдісінің барлық мүшелерінің салықтық қатынастарын үйлестіру;* түрлі деңгейдегі мемлекеттік басқару ... ... ... ... ... жинау және алынған нәтижені сараптау;* соның негізінде ... ... ... және ... ... салықты басқару жүйесін жетілдіру жөнінде ұсыныстар жасау.Салықтарды басқару, әдетте Бас салықтық басқарушысы болу принципінде ... ... ... ... елдің барлық аумағында бірдей жүзеге асырылады. Ұсынылатын әдебиет көзі, әдебиеттер тізімінен: 1-5,7,10,11,13,21.Тақырып 2. ... ... даму және ... ... ... ... әкімшілігінің даму және қалыптасу жағдайларын  оқып-үйрену.Негізгі сөздер: салық, әкімшілік, ... ... ... ... бақылау, басқару, салық органдар.Негізгі сұрақтар:* Салық әкімшілігін дамытудың тарихи аспектлері. * Салық әкімшілігінің мемлекеттің фискалды саясатындағы алатын орны.* Шет ... ... ... ... негізгі қағидаттары. * Азия елдеріндегі басқа елдеріндегі салық қызметін ұйымдастыру және олардың ... ... ... ... ... Республикасында салық әкімшілігін тиімді ұйымдастыру өзекті және шешілуі қиын мәселе. Өйткені ол мемлекет секілді, жеке меншік иелерінің мүліктік ... ... ... болып табылады.  Бүкіл салық әкімшілігі жүйесінің нақты қызмет етуінің басты шарты  -   ел ... ... ... ... ... ететін, салық органдарының тиімді жұмысы болып табылады. Салық әкімшілігі процедурасын ... мен ... ... ... жөніндегі ұсыныстарды жасауда Қаржы министрлігінің жүргізіп жатқан жұмысында,  дамыған нарықтық ... бар шет ... ... ... ... зор. ... Қазақстан экономикасының даму кезеңін ескере отырып,  бұл тәжірибені қолдану, дайындалып ... ... және ... ... қазіргі халықаралық стандарттар мен талаптарға сай үйлестіруге мүмкіндік береді. Мысалы, Франциядағы салық әкімшілігі  -  мемлекеттің ... ... ... Ол ... ... ... мен ... арасындағы тепе-теңдікті ұстауды қамтамасыз етеді. Француз салық жүйесінің негізгі ... ... атап өту ... ... ... ... ... төлемін анықтау үшін мәліметтерді өзі алып келеді, оған қоса салық сомаларының 90 пайызы өз еркімен төленеді. Негізгі принцип  -  ... ... ... ... осы ... ... салық заңдылығы да дамытылып тұрады,  бұл тәжірибені Қазақстанда да қолдануға болады. бақылауын жүзеге асыруы, ... ... ... ... ... қамтамасыз ету тәсілдері мен салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу ... ... ... ... ... заңнамасына сәйкес салық төлеушілерге (салық агенттеріне) және басқа да уәкілетті мемлекеттік ... ... ... ... болып табылады.Экономикалық  және  қаржылық  ...  ...  ...  ...  ...  ...  жүргізүдің  жаңа  жолдарын  іздеуді  талап  етті.  ТМД  елдерінің  ...  ...  ...  ...  прогрессивті  салықтық  заңнаманы  енгізді. Мемлекет  ...  ...  ...  50  ...  ...  ...  қатарына  кіру  стратегиясында  салықтық  саясатты  реформалау  жолымен  ...  ...  ...  жаңғырту  мен  серпінді  ету  керек, яғни  ол  салықтарды  жинаудың  көбеюі, ...  ...  ...  мен  ...  салу  ...  жеңілдету  жатады.Салық әкімшілігін жүргізудің негізгі анықтамаларын көрсете отырып, маңызды категориялардың бірі - камералдық ... ... ... күні салық органдарының жұмыс процестерінің көпшілігі автоматтандырылған. Салық төлеушілерді тіркеу есебі, дербес шоттарды жүргізу, салықтық есептілікті қабылдау және ... ... ... ... негізінен салық түрлеріне байланысты, қазіргі кезде негізгі салықтар - КТС және ЖТС бойынша ... іске қосу ... ... ... ...  ...  тиімділігін   жоғарылауы  үшін  ...  ...  әр  ...  сфераларындағы  экономикалық  шындықтардың  құқықтық  салықтық  нормаларды  орнату  керек,  себебі  ...  ...  ...  негізгі  жолы  болып  салықтық    реформаның  ...  ...  ... Бұл  ...  ...  ...  салудың    нақты  шарттары  жетілдіру   жұмыстары  жургізіледі, мемлекеттің  ...  жүйе  ...  ...  ...  ...  камералды  бақылауды  қолдану, ол  жыл  сайын  салықтық  ауыртпалықты  мемлекетте  ...  ...  ...   ...  беретін  деңгейге  дейін   төмендеуге  көмектеседі. Қарапайымдылық  салықтық  жүйенің  ...  ...  ...  ... Өте  қиын  ...  жүйелер  салық  әкімшілігін  қиындатады,  сонымен  қатар  төмендеуіне  әкелуі  мүмкін.Бұл  ...  ...  ...  ... ... ... салық салу базасындағы нақты  жоғалтуларды  болдырмауды  қарастырады.  Тек  2008 жылы  ғана ...  ... ...  ... ... ҚҚС  ...   салықтық  есептегі  камералды  бақылау  түрі  негізіндегі ...   ... 61  ...  ...  субьектілерде  жүргізген 1121,9 млн.тг  ... ...  ...  ... 372,6 млн. тг  ... ...  әкімшілік  жолымен  өндіріп  алды. Салық әкімшілігі - салық салу ... ... ... ... ... экономистер салық әкімшілігін салық салуды басқарудың бір элементі ретінде қарастырады. Біздіңше, салық әкімшілігі ... ... бар ... болып табылады. Барлық күрделі жүйе сияқты, салық салу ... де - ...   ...  ...  салық салудың барлық мәселелерінің өкілеттілігі және ерекше құқықтарымен, салық қызметімен және өзара байланыстағы салық төлеушілерімен бөлініп алынған мемлекеттік ... ... ... болып табылады. Сонымен қатар, салық әкімшілігі басқару әрекеті  үлкен әлеуметтік маңызды сала. Салық әкімшілігінің кемшіліктері бюджетке түсетін ... ...  ... ...  алып ... ... құқық бұзушылықтың мүмкіндіктерін көбейтеді. Әкімшілік орталықтарымен аймақтардағы бюджетаралық қарым қатнастардың балансын бұзады. Соңғы нәтижесінде  қоғамда әлеуметтік ... ...  ... түседі.Ол салықтық әкімшіліктің өкілеттілігі мен қызмет ету құзыретінің аясында, мемлекет пен салық туралы заң ... ... ... ... ... ... етеді.Мәселен, салық төлеушілер көп жағдайда салық комитеті тарапынан тексерулердің қорытындысына шағымданады, сол сияқты артық төленген салықты қайта есептеуді, егер ... ... ... жағдайда оны иесіне кері қайтарады, бюджетке артық төленеген ҚҚС сомасын кері қайтаруды ... ... және ... ... ... болатын тесерулердің ұзақтығын сөз етеді.  Салық әкімшілігі салық заңдарын яғни ... ... ... ... ... т.б. ... қадағалау.Салық әкімшілігін жүзеге асыру  іс жүзінде мемлекеттің қаржылық іс әрекетіне бағытталып, ақша қорларын құюға кететін және осы мемлекеттік ... ... ... кіретін табыстарды жинау болып табылады.Салық әкімшілігі субъектісі  -  ... ... ... яғни тек ... ... жүргізуге құқығы бар орган  -  салық комитеті.Салық әкімшілігінің объектісі  -  салық заңдылықтары бойынша заңды міндеттемелер жүктелген ... Олар ... ... ... ... банктер, салық төлеуші туралы ақпараттары бар тұлғалар.Салық төлеу пәні  -  тексерушілердің салық заңдары, Салық ... ... ... ... және де ресми құжаттар бойынша атқаруға, орындауға тиіс міндеттері.Салық әкімшілігінің ...  -  ... ... ... фактілерді немесе салық құқықтық қатынастарды қатысушының өз міндетін санасыз орындалғанын анықтау; айыптарды ... және ... ... ... ... ... салық заңын бұзушылықты жою; қарыздарды өтеу бойынша шаралар қолдану түріндегі мемлекеттік материалдық қорғау; салық заңын бұзушылықтың ... ... ... ... ... нысаны тікелей бақылау, сырттай бақылау болып бөлінеді. Тікелей салық бақылауына тексеру  -  ... ... ... құжаттарымен, салықтық есепке қатысты құжаттарды тексеруін талдау жасайтындығымен сипаттауға болады. Оның ... ... ... ... бар. ... ... бақылау  -  бақылау субъектісі мен объектісі тексеру жүргізу кезінде байланысқа түспей сырттай ... ... ... ... ... ... өткізу уақыты  -  алдын-ала, қазіргі және ... ... ... ... ... ... ішкі және ... болып бөлінеді, бақылау объектісі бір ұжымдық жүйенің бөлімдерінде немесе ... ... ... байланысты.Салық әкімшілігі  -  салықтық тексеру немесе тапсыру мақсатындағы бақылау болады. Салықтық бақылау тексерілетін салық төлеуші туралы ... ... ... ақпараттарды бағалау. Жинаған ақпараттар бойынша шамалау немесе мөлшерлеу кезеңдерінен тұрады. Құжаттар көздеріне қарай салықтық тексеру құжаттық және іс ... деп ... ... ...  -  ... ... және ... жағдайларын зерттеу лабораториялық сараптама мен әртүрлі әдістер нәтижелерін шығару.Салық әкімшілік теңдікті жетілдіруде  ақпараттық жүйесін енгізу үлкен ... ... ... Бұл ... жүйе ... ... жүргізуді және жоспарлауды автоматтандыруға мүмкіндік  береді.Салықтық ... ... ... ... жүргізу, тексеру нәтижелерін рәсімдеу, анықталынған салық заңын бұзушылықты жою үшін нұсқаманың қаулының орындалуын ... ... ... ... бойынша салықтық тексерулер:* құжаттық тексеру (кешенді тексеру, тақырыптық тексеру, қарама-қарсы тексеру);* ... ... ... ... ... ... ... бақылау-кассалық аппараттарын дұрыс қолдану, лицензия және бір ... ... ... ... ... ... ... хронометражды зерттеу (салық төлеушінің нақты табысы мен оны алуға кеткен нақты шығынын білу мақсатында салық органы жүргізеді).Салық менеджменті  -  ... ... және ... ... ... ... салуды ұйымдастыру  -  салық төлеушінің салық міндеттерін салық органы тарапынан заң ... дер ... ... ... ... ...  -  салық төлеуші тіркеуге тұрған сәттен бастап салық кодексіндегі баптарға сәйкес салық ... ... ... ... байланысты сол салық түрінің міндеттемелері Салықтық бақылау салық сомасын есептелінуін бақылау, есептелген салық ... ... өз ... және ... ... бақылауды жүргізілу шеңбері бар. Бақылау объектісіне қарай салық төлеушілер жеке тұлға мен заңды ... деп ... ... салық менеджментінің құрамдас бөлігі оны өндіру мен салу кезіндегі салықтық бақылау объектісі болып табылады. Салықтық бақылаулдың ұйымдастыру ... ... ... ... ... ... ... есептелінетін салықты болжау мен жоспарлау, қабылдаған есептіліктегі салық сомасы және оны талдау, салық сомасының ... ... ... ... ұйымдастыру: бюджетке түсетін салықтарды болжау мен жоспарлау, төленуге тиіс сомма мен оны ... ... ... ... түсуін бақылау.Салық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу  -  салық төлеушi туралы мәлiметтердi Қазақстан Республикасы Салық төлеушiлерiнiң мемлекеттiк ... ... ... ...  ... бұл тiзiлiмдi жасай отырып, салық төлеушiлер жайлы бiрқатар ақпаратпен, сонымен қатар, салық төлеушiлердiң санымен де хабардар болып отырады. Қазақстан Республикасының ... ... ... тiзiлiмi  -  салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң дұрыс есептелуi мен ... ... ... ... ... ... уәкiлеттi мемлекеттiк орган жүргiзетiн  салық төлеушiлердi есепке алудың ... ... ... ... ... есебi - салық төлеушiнi салық органында есепке қою, ... ... ... ... ... деректерi, оның iшiнде салық төлеушiнiң тұрған жерi, оған салық салу объектiлерi  мен  ... ... ... объектiлердiң тиесiлiлiгi; салық төлеушiнiң тiркеу деректерiнiң ағымдағы өзгерiстерiн тiркеу;  есептен шығару белгiленедi. ... ... ... ... оның ... ... ... Қазақстан Республикасында қызметiн жүзеге асыратын шетелдiк заңды тұлға үшiн:* заңды тұлғаның, оның ... ... ... жерi ... ... ... ... орны бойынша;* салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң орналасқан және ... орны ... жеке ... ... iшiнде жеке кәсiпкер үшiн:* резидентке - тұрғылықты жерi бойынша;* резидент емеске келген орны бойынша;* салық салу объектiлерi мен ... ... ... объектiлердiң орналасқан және тiркеу орны бойынша;* кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыру орны бойынша салық органдарында тiркеу есебiне тұруға мiндеттi.Жеке тұлғалар салық ... ... ... бастап он жұмыс күнi iшiнде мемлекеттiк тiркеуден өту және салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн алу үшiн салық органына өтiнiш жасауға мiндеттi.Заңды ... ... ... мен ... ... ... әдiлет органдарында  олар мемкеттiк тiркеуден өткен ... ... он ... күнi ... ... ... өту және салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн алу үшiн салық органына ... ... ... ... ... ... дегенiмiз салық төлеушi ретiнде оны мемлекеттiк тiркеу және Қазақстан Республикасы салық төлеушiлерiнiң  мемлекеттiк тiзiлiмiне ол туралы мәлiметтердi ... ... ... және ... ... ... да ... төлемдердiң барлық түрлерi бойынша салық төлеушiге берiлетiн ... ... ... мемлекеттiк тiркеу және тiркеу есебiне алу тәртiбiн, сондай-ақ тiркеу және есептен шығару туралы өтiнiштерге қоса берiлетiн құжаттардың тiзбесiн ... ... ... ... Сондай-ақ салық салу объектiлерiнiң есебiн жүргiзу тәртiбiнде уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейдi.Салық төлеушiлердiң мемлекеттiк тiзiлiмiн уәкiлеттi  ... ... ... ... ... ... мемлекеттiк тiзiлiмiн жасау және жүргiзу тәртiбiн Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейдi.Салық ... ... ... ... ... кезiнде салық қызметi органдары мынадай:- заңды тұлғаларды мемлекеттiк тiркеудi, ... ... және ... ... ... ... жүргiзетiн;- салық салумен байланысты объектiлердi және салық салу объектiлерiн есепке алуды ... ... ... ... ... ... ... рұқсат беру мен тiркеу сипатындағы өзге де ... ... жеке ... ... Республикасындағы тұрғылықты жерi бойынша тiркеудi жүргiзетiн;-  ... хал ... ... ... ...  ... iс-әрекеттердi жасауды жүзеге асыратын;- қорғаншылық пен қамқоршылықты жүзеге асыратын  уәкiлеттi органдармен;- Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейтiн басқа да ... ... ... iс-әрекет жасайды. Аталған органдар салық органдарына салық төлеушiлер жайла  мәлiметтердi оларды тiркеу мақсатымен хабарлап отыруға тиiс. ... ... ... ... ... ... асады деп айтсақ қателеспеймiз. Өйткенi салық бақылауы да  ... ... де бiр ... ... етедi.Салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң, өсiмпұлдар мен айыппұлдардың есептелген сомалары ... ... ... салық төлеушi, егер салық төлеушi салық тексеруi нәтижелерiне шағым жасамаса, оны хабарламада белгiленген мерзiмде орындауға мiндеттi.  Егер салық ... ... ... ... ... бұзу ... ... салық тексеруi нәтижелерi бойынша хабарлама шығарылмайды. Осы тексерiстердiң нәтижесiнде салық бақылауы жүзеге ... ... ... ... операцияларын жүзеге асыру кезiнде немесе қолма-қол ақша, банктiк төлем карточкалары, чектек арқылы ... ... ... есеп ... ... түрде фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану және ... ... беру ... ... жады бар ... ... тауарлар сату мен қызметтер көрсету кезiнде ақшалай есеп айырысуды тiркеу үшiн пайдаланылатын, ақпараттың маусым сайын түзетiлмей ... және ... ... ұзақ ... ... ... ... фискальдық жады блогы бар электронды құрылғылар және банктiк компьютерлiк жүйелер. Фискальдық жады бар бақылау-касса ... ... мен ... ... ... ... ... белгiлейдi. Уәкiлеттi мемлекеттiк орган Қазақстан Республикасының аумағында пайдалануға ... ... ... жады бар ... машиналарының мемлекеттiк тiзiлiмiн және оны қалыптастырудың ережесiн бекiтедi.Салық органдары:- фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолданылу және пайдаланылу ...  ... ... ... ... ... және ... төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу бойынша салық төлеушiнiң ... ... ... ... ... тексерулерiн жүргiзу кезiнде фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарының фискалдық блогындағы сақтаулы деректердi пайдаланады. Осы аталған ережеге ... ... ... ... жүзеге асырады.Ұсынылатын әдебиет көзі, әдебиеттер тізімінен: 1-5,7,10,11,13,14, 15, 21.Тақырып 3. ҚР салық әкімшілігінің қазіргі кездегі жағдайыЛекцияның ... ... ... ...  кездегі жағдайларын оқып-үйрену.Негізгі сөздер: салық, әкімшілік, салық жүйесі, салық әкімшілігі, бақылау, басқару, салық органдары.Негізгі сұрақтар:* Нарықтық қатынастардың даму ... ... ... ... * Салық әкімшілігінің нысандары мен түрлері. * Салық әкімшілігін ... ... ... ... әкімшілік тиімділігін арттыруды жетілдіру жолдарыҚазіргі кезде салық әкімшілігін жүзеге ... ... ... ... ... Оған дәлел ретінде, соңғы кезде салық әкімшілігі саласында жүргізіліп жатқан ... ... ... ... жылы ... ... жаңа Салық кодексін жүзеге асыру кезінде маңызды мәселенің бірі  -  салық әкімшілігі болып ... ... ... ... проблемаларлың бірі  -  бизнес үшін салық ... ... ... ... яғни ... ... органдарының салық төлеушілермен тікелей қарым-қатынасын азайту мақсатында салық есептілігінің электронды нысанасын мейлінше кең түрде практикаға енгізу. Салық кодексінде камералдық бақылаудың ... ... мен ... олардың рәсімделуі мен қолданылуын нақтырақ көрсету.Салық әкімшілігінің обьектісі ірі шаруашылық субьектілердің қызметі болып табылады,себебі оның ... ... ... бөлігінің қалыптасуына шешуші әсері бар.Салық әкімшілігі салық саясатының ... ... ... негізін айқындайды.Салық әкімшілігінің саясатын құруда  үш ең басты негізгі қағидасы бар:* Ереже жеткілікті айқын және адал  ... ... ... ... және ... органдарының заңдарда бекітілген құқықтарының теңдігіне жету қажет;* Әр түрлі бұзушылықтарға салынатын санкциялар салық дисциплинасын қолдауға, сонымен қатар ... ... ... ... жүйесінің айқындылық және адалдық қағидасы қарапайым салық заңдарын талап етеді.Мұндай заңнамалық саясатты акциздерге,кедендік төлемдерге және ҚҚС-ға  қатысты ... ... ... ... ... ... ... жету қыйынырақ, бірақ бұл мүмкін болады, егер салық ставкалар төмен, ал ... салу ... кең ... ... ал процедуралар жақсы ойластырылған болуы тиіс.Қарапайым салық заңдары ... ... ... ... үшін үлкен мағынаға ие.Бұл жағдайда салық органдарының қызметкерлері, сондай-ақ салық төлеушілерді  жаңа әкімшілік ... ... ... ... ... ... ведомстваларының қызметкерлерін, сондай-ақ салық төлеушілерді тәжірибелік оқытудың үлкен мағынасы бар.Бірақ тәжірибелік оқытуларға жылдар кетуі мүмкін, ал салық заңдары бірдей уақытта ... ... ... ... айқын және қарапайым ережелерді құрудың көп пайдалы жағы бар.Әкімшіліктің алғашқы кезеңдерінде айқындылық пен адалдық болғаны дұрыс, сонда ... ... ...  ... ... ... ... орындайды және оларды жетілдіре бастайды.Салық әкімшілігі үшін құқықтық ... құру ... ... ие. Салық төлеушінің құқықтары қорғалған болуы тиіс, бірақ және олардан да нақты заңдарды сақтау талап етіледі.Салық органдарының қызметкерлеріне ... қол ... ... ету ... ... ... және ... заңдарын бұзу  мемлекетті салық шығындарына әкелуі мүмкін ... ... ... қорғауға құқықтар берілуі тиіс.Салық төлеушінің құқықтарын салықтық тексерістер кезеңіде және мәжбүрлі түрде ... алу, ... ... салу кезінде қамтамасыз ету қажет. Егер айыппұлдар өте тыңғылықты құрылған ... онда ... ... сәттілікпен аяқталатыны сөзсіз.Салықтық құқықта сондай-ақ қарыз алушы мен кредитор арасындағы қарапайым іскерлік ... ... ... заңның кейбір нормаларын пайдалану қажет.Бұл салық төлеушілерге жүйенің адал сипаттамасын түсінуге көмектеседі[24].БЭФ-тың 2007-2008 жылға ... ... ... еліміз ғаламдық бәсекеге қабілеттілік рейьингинде 61-ші орын алады. Онда салықтық ... мен ... ... ... ... жүргізудегі негізгі кедергі ретінде бағаланған. Мәселен, салық ... көп ... ... ... ... ... қорытындысына шағымданады, сол сияқты артық төленген салықты қайта есептеуді, егер ... ... ... ... оны ... кері ... ... артық төленеген ҚҚС сомасын кері қайтаруды талап етеді және салы комитеті тарапынан болатын тесерулердің ұзақтығын сөз ... ... ... ... ... органдар бекіткен барлық салықтардың негізгі үлгілерінің жалпы саны  -  ... ... үшін  -  33, жеке ... үшін  -  26. ... салықтың үлгі көлемі  -  170 бет, қосымша құн ... үлгі ...  -  60 ... ... ... ... ... жасалуға тиісті құқықтық-нормативтік актілердің саны 300-ден астам.     Ал, жеңілдіктердің саны- 135 ... ... ... ... ... ... үшін ... және кедендік салаларында Қазақстан Республикалық әкімшілікті жүргізуді жетілдірудің 2009-2011 жылдарға арналған бағдарламасының жобасы әзірленді. Бағдарламаны іске асыру -  ... ... ... ... міндеттемелерін ерікті орындауына жағдай жасайды, салықты және бюджетке басқа да түсімдерді жинауды қамтамасыз етеді, ... ... ... ... ... алып, оның өріс алуын болдырмайды. Сол сияқты салықтық рәсімдерді ... ... ... ... экономиканы қысқарту сияқты экономикалық пайданы өзіне қамтитын салықтық ... ... ... жылдарға арналған инвестициялық жобасы бойынша Дүниежүзілік банкпен бірлескен жұмыс жасалуда.Дегенмен, салық әкімшілігі саласында ... да ... ... ... ... бар, олар төмендегідей:Мемлекеттік салық қызметінің жариялылық, біртұтастық және ... ... тек ... ... ... ... ... қалыптастыру жағдайында болуы мүмкін;Мемлекеттік бюджетке түсетін жетіспеушілікті төмендеті үшін арнайы шаралар қолдану және ... ... ... ... ... жұмысты күшейту;Салықтық құқық бұзушылық қылмыстарға қарсы қолданылатын салықтық санкцияларды тиімді үйлестіру және ... ... ... ... ... ... ... алу практикасын қолдану;Құқық қорғау және салық органдарының қызметтерін бір жүйеге келтіру, оларды жоғары техникамен қамтамасыз етілуін және шаруашылық жүргізуші субъектілер мен ... ... ... ... мен ... арттыруды жүзеге асыру;Электронды салық қызметтері санын арттыру, ол үшін бүгінгі таңдағы салық төлеушілерге қызмет көрсету бойынша ақпаратты қабылдау және ... ... құру және ... ... ... көтеру, ол үшін жоғары оқу орындарында сапалы ... ... ... ТМД және алыс шет ел мемлекеттерінің салық қызметкерлерімен, сондай-ақ аумақтық салық орандары қызметкерлері арасында ... ...  ... ... ... ... объективті және субъективті себептер салдарынан толық жетілмегендігі, салық төлеуден кейбір адамдардың ... т.б. да ... ... ... ... шет ... салық органдарымен бірлесе жұмыс істеуді, әсіресе ақпарат алмасуды қажет етіп отыр. Салықтық ауыртпалықты төмендету және салық әкімшілігін жүргізуді жеңілдету ... ... салу ... 3 ... ... ... үшін негіз, оның ставкасы және әкімшілікті жүргізу сипаттамаларының бірлігі болып ... және ... және орта ... ... ... ... әсер етеді. Мұнда барлық 3 компонент те маңызды болып келеді. ... ... ... үшін ... негіз фирманың әрекет етуіне бұрмаланған әсерін тигізуі мүмкін; ... ... ... тыс ... ... ... ... салық әкімшілігін жүрізудің таңдалған тәртібінің өзі де салық төлеушілерге елеулі шығындар жүктейді. ... ... ... көп емес, тоқсан сайын төленетін салықты төлеу жеке кәсіпкерден арнайы есеп және есептілікті жүргізу үшін бухгалтер ұстауды қажет ... ол үшін ... ... ... ... ... Сонымен қатар, салық  салу процессінде кәсіпкерлердің шығыны салық органдарының қызметкерлерінің табысы (оның ішінде көлеңкелі) болып кетеді, ал салық салудағы ... ... ... ... ... ... ... азаюы болып табылады және т.б. Сондықтан барлық мүдделік жақтардың жағдайын ескере отырып, салық салу жүйесін жетілдірудегі жүзеге ... ... ... және орта ... секторының дамуына айтарлықтай оң әсер тигізуге қабілетті[24]. Қазіргі таңда елімізде  салық әкімшілендіру жүйесін жетілдіру бойынша,    Жаңа ... ... ... сектордың түсімдерін бір уақытта арттыра отырып, экономиканың ... емес ... ... ...  және экономиканы жаңғырту мен диверсификациялауға ықпал ететін жағдай жасайды. Сонымен қатар, салық ... ... ... және ... ... қысқарту есебінен бизнесті жүргізу жағдайын жақсартуды қарастырады.Салықтық әкімшілендірудегі негізгі өзгерістерге келесілерді жатқызуға болады. Жаңа ... ... ... ... ... мәні бар ... мәселелердің бірі салық әкімшілендіруді одан әрі жетілдіру болды. Салық әкімшілендірудің ағымдық  күйін талдау осы салада ... ...  ... ... ... ... Салықтық әкімшілендіру тиімділік критерийіне жеткілікті сәйкес келмейді, әртүрлі әкімшіліктік кедергілермен қиындатылған, көптеген нормативтік-құқықтық актілерге және ... ... ... ...  ...  ... кодексінің жобасын әзірлеу кезінде оған салық салу саласындағы  нормативтік-құқықтық актілер және түсіндірме сипатындағы құжаттардың негізгі ережелері ... ... ... сондай-ақ салық рәсімдерін оңайлату сияқты мәселелерді шешу маңызды болды. Сонымен бірге салық тексерулерін оңтайлауға бағытталған бірқатар шаралар ұсынылды. Олай ... ... ... ... салық тексерулерінің түрлері мен типтерінің критерийлері бекітілді, мерзімін тоқтату және ... ... ... ... мерзімі шектелді, сонымен қатар оларды жүргізудің кезектік процедуралары қарастырылды.Салық процедураларын оңайлатудың негізгі шараларының арасынан ... ... жаңа ... атап ... ... Басқа мемлекеттік органдардан алынатын деректердің өзгерістері (аты-жөні, аталуы, ... ... және т.б.) ... ... ... ... ... төлеушілерді тіркеу процедурасын оңайлату ұсынылады[25]. Қолданыстағы тәртіппен айырмашылығы қосымша құн салығын міндетті тіркеуге алу үшін, ең төменгі ... ... ... жылға есептелетін болады. Бұл салық төлеушілер үшін де, ... ... үшін де осы ... ... ... ... ... кодекс бойынша есептеу үшін кез келген он екі айлық кезең қабылданатын, бұл салық төлеушілерден ай ... ... ... ... талап ететін).Халықаралық салық салу бөлімінде салық конвенцияларының ережелерін қолдану бойынша әікімшілендіру процедуралары оңайлатылды. Соның ішінде, салық агенттеріне ... ... ... дербес қолдану құқығы ұсынылды, яғни резидент емес- салық төлеушінің резиденттілігін растайтын құжат негізінде халықаралыұ шарттарға сәйкес табыс ... ... ... ... ... ... резидент еместер резиденттілігін растайтын құжатты ұсынбаған жағдайда бюджеттен немесе шартты банктік салымнан қайтып келудің қолданыстағы тәртібі ... ... орай ... ... ... қоса ұсынатын құжаттарының тізімі барынша қысқартылды. Салық міндеттемесін орындау процедураларын оңайлату мақсатында бірқатар жаңа ... ... ... ... ... ... көрсету бойынша салық төлеушіге қойылатын талапты алып тастап, салықтарды және ... ... да ... ... төлеу үшін төлем құжатының жаңа үлгілерін ендіру;* салық есептемесін электронды түрде өткізген кезде электронды төлем тапсырмасын ... ... ... ... ... өтеу ... белгілеп, артық төленген салықтарды есепке алу және қайтару тәртібін бірыңғайлау (бересінің үлкен сомасынан төменгі сомаға дейінгі салық ... ... ... мерзімдерін өзгерту тәртібін оңайлату мақсатында, салық төлеушіге үшінші ... ... ... беру ... ... ... ... ұзарту құқығы ұсынылады (қолданыстағы заңнамада салық төлеушінің өзінің кепілге салынған мүлігі немесе банктің кепілі арқылы мерзімі ұзартылатын). ... орай ... ... ... ... жылға қатыссыз он екі айға дейін ұзартылды (қолданыстағы салық ... ... ... 10 ... көп ...  ... төлеу үшін мерзімді ұзартуға рұқсат алу өтінішіне қоса берілетін құжаттар тізбесі қысқартылды. Аталмыш шаралардың барлығы ...  ... ... және ...  ... жүйесін жетілдіруге бағытталған.Болашақта салық әкімшілігін жетілдіру мақсатында басқа да экономикалық саясаттың бағыттарымен және негізгі қағидаларымен сәйкес келетін, ... ел ... өсу ... басымдылығы мен мақсатына тікелей байланысты салықтық саясатты жүргізуі қажет. Салықтық саясат пен әкімшілігінің басым бағыттары біздің ойымызша былай ... ... ... ... ... ... одан әрі ... мақсатында салық салу механизмін дамытып, тиісінше салық базасын кеңейту арқылы оның ... ... ... ... ... ал ол халықтың әлеуметтік-экономикалық жағдайларын жақсартуға мүмкіндік беретіні және еліміздегі бірқатар көкейтесті мәселелердің шешілетіні сөзсіз[26].Салық ... ... ... ... меншіктегі экономиканың өсу мүмкіндігін туғызу болса, көлеңкелі экономиканың қысқарып, болашақтағы экономиканың өсімі негізде бюджеттік кірістердегі салық түсімдерін молайту. Демократиялық мемлекеттің ... ... бірі ... ... ... салықтық қатынастар мен халықтың барлық топтарының  салықтың мәдениетінің бар болып саналатындығы баршаға ... Сол ... ... және ... ... ... саясатты жүргізуші және кепілі мен бас идеологы ретінде қатысушылардың барлық топтардың мүдделерін үнемі есеп аалып ... ... ... салықтық құқықтық заңдардың іске асыру бойынша кәсіби білім мен салық мәдениет белгісінің төмен болуынан деп ... ... ... біз ... толық іске асырылмайтын, ал экономика көлеңкелі бизнеске ұшырап отырмыз. Көлеңкелі экономиканың көлемі ұлғайған сайын салық ... ... ... ... ... ... жергілікті бюджет жетістіксіздігіне трансферттік жабу бюджет көздерін молайту емес керісінше тұтынушы ... ... ... ... ішкі өнімді өлшеуіндегі жаңа пайда болған субъектілік негізгі қорлардың (жеке меншіктегі құрылыс үй шарушылығы, ... ... да ... ... ... мен ... жете ... әкімшілік тиімділігін арттыруды жетілдіру жолдары.Қазіргі жағдайдағы салық әкімшілігін жетілдірудің қажеттігі ... ... ... шарттарда байқалады.* салықтық бақылау субъектісінің ұйымдастырушылық, әдістемелік және материалдық-техникалық ... ... ... ... еместігінен;* салықтық бақылау субъектісі мен салық төлеуші арасындағы қарым-қатынастарда кездесетін қиындықтарды, салық төлеушілердің салық жүйесіне деген онша ... емес ... және де ... төлеуден жалтарушылардың негізінен;-	салықтық бақылау органының қаржылай жеткіліксіз қамтылуынан, яғни салық жинауға байланысты мемлекет шығынын үнемдеу тек экономикалық емес, саяси ... да ... ... ... ... ... заңды бұзушылықтарды болдырмауына және салық қарыздықтарын болдырмау мен ... салу ... ... ... ... ... жою. Мысалыға келесі мәліметтерді ұсынуға болады:Салықтық бақылаудың ... ... ... ... ... ... мақсат етіп қою керек:* әр маманды біліктілігінт арттыру үшін курс семинарлар міндетті түрде өткізіп отыру;* компьютерлік бағдарламамен қатар ... ... ... енуден салық инспекторы мен оны төлеушілердің ара қатынастарын жетілдіру.Салықта ... ... ең ... ... оның ... мен ... ... Салық салу базасы  -  дегеніміз  -  ... ... ... ... ... оның ... ... қатар салық салынбай жүрген объектілерді есепке алу[27]. Біздің ұйғаруымыз бойынша салық органы жұмысының тиімділігінң кешендік бағалау мақсатында ... ... ... жалпылама көрсеткіш қажет. Оны салық төлеушілердің өздері есептеген деклорациялардағы нақты салық сомасы мен ... ... салу ... ... тиіс сомалармен салыстыру арқылы алуға болады. Нақты есептелген және есептелуге тиіс салық сомасының қатынасы  -  ... ... ... ... болып табылады. Бұл көрсеткіш жалпылаушы болып табылады да салық комитетінің жұмыс кешенінің ұйымдастырылуын қамтиды, салық төлеушілермен өзара қарым-қатынастардың ... ... ... ... ... салық комитеті жағдайын зерттеу үшін негіз болуы мүмкін. Бұл көрсеткіш кәсіпорындардың төлеу қабілетіне және ... ... т.б. ... байланысты емес. Бұл көрсеткіштің енгізілуі бағалаушы ретінде өте маңызды мәселелерді: салық салу базасының нақты есебінің әдісін анықтап ... ... ... көрсеткіштерді екі түрге бөлуге болады:* салық органының жұмысын кешендік санаттаушы;* салық органы жұмысының әрбір жеке жақтарын  сандық және ... ... ... ... жаңа салық кодексі:* өңдеуші сектордың түсімдерін бір уақытта арттыра отырып, экономиканың шикізаттық емс ... ... ... ... ... мен  ... ... ететін жағдай жасайды;* салық әкімшілендіру жүйесн жетілдіру және салық процедураларын қысқарту есебінен бизнесті жүргізу жағдайын жақсартуды қарастырады.Салық жүктемесін төмендету мақсатында 3 жыл ... ... ...  ... ... ... екі есе ... ұсыналады. Салықты азайту өндірісті сатып алу және жаңғырту үшін қаржыландырудың қосымша көздерін қалыптастырады, кәсіпкерлердің инвестициялық мүмкіндіктерін ... ... ... ... ... сақтау мақсатында корпоративтік тасбыс салығын 30% қолданыстағыға қарағанда кезең-кезеңмен төмендету ұсынылады: 2009 жылы-20%, 2010 жылы- 17,5% дейін, 2011 жылы-  15% ... ... ... төмендетуге қосымша инвестициялық салық пұрсаттылықтарын алу тәртібі оңайлатылды. Егер қазіргі кезде салық пұрсаттылықтарын алу үшін Инвестиция жөніндегі комитетпен ... ... ... ... ... ... ... алмастан жеңілдік нормаларын дербес пайдаланы алады. Бұл көптеген инвесторлардың инвестициялық салық пұрсаттылықтарына еркін ... ... ... ... ... ... ғимараттарды, құрылымтарды, машиналар мен жабдықтарды сатып алу, салу бойынша салық төлеушінің ... ... ... оларды қайта салу және жаңғырту шығындарын бір жыл ... ... 3 ... ... ... ... шегеру нысандарын ұсынатын болады. Бұл шикізаттық емес секторға инвестицияларды ... ... ... ... ... ұлғайтадыү Сонымен қатар, салық төлеушінің көтерген барлық нақты шығыстары және жалға алушымен жөндеу кезінде ... ... ... салығын анықтау кезінде шегеріледі[28].Бір уақытта зиянды ауыстыру мерзімі 3 жылдан 10 жылға дейін ұзарады, бұл ... ... ... ... ... мүмкіндік береді. Жобада шағын және орта бизнес үшін корпоративтік табыс салығы бойынша ... ... ... және ... ... ... ... Шағын және орта кәсіпкерлік субъектілері өткен кезеңдегі табысты ... дәл ... ... сондықтан мұндай босату кәсіпкерлердің салықтық міндеттемелерін орындауларын жеңілдететін болады. Қосымша құн салығының  ... 2009 ... ... 12 ... тең ... Бұл ... ... қосымша құн салығын әлемдегі осындай салыұтың қалыпты стандарттары арасындағы ең төменгісі етеді, бұл ... 2009 ... ... ...  сальдо деп аталатын салып алушыларға төленген қосымша құн салығы сомасының үстуінен өнім ... ... ҚҚС ... ... ... ... ережені енгізу ұсынылды. Нөлдік ставканы қайтарумен қоса, ҚҚС ... ... ... ... 4 ... есептелген.Бұл шара әсіресе негізгі құралдарды жаңғырту және жаңалау кезеңінде өнім берушілерге төленген ҚҚС түріндегі салық төлеушінің айналым ... ... ... ... ... 2012 жылы ... басқару жүйесінің негізінде дебеттік сальдоны автоматты түрде қайтару жүйесін толығынан енгізу көзделуде. Ал, 2009 жылдан бастап ҚҚС бойынша жеңілдіктің негізгі ... ... ... ... Қазақстанда шығарылмайтын  жабдықтар импортына қосымқа құн салығы бойынша жеңілдіктер 2012 жылға дейін сақталған,  аумағынан өткізу ҚҚС-тан ... ... ... ... ... ... ... инфрақұрылымдық жобаларды сату бойынша айналым қаражатын ҚҚС босату 2014 ... ... ... ... ... бұрын үкімен қаулысымен қарастырылған акциздің барлық түрлеріне қолданылатын акциздік ставкаларды енгізу ... ... орай ... ... және 2011 жылдан бастап сыртқа шығарылатын өнімнің ішімдік өнім түрлеріне, 2009 жылдан бастап- шылым өнімінің ставкаларын сәйкестендіру ... ... ... ... асыру шешімі қабылданды[29].Әлеуметтік салықты реформалау шеңберінде 13-тен 5 5 пайызға дейінгі ставкаларымен қолданыстағы салықтың кемімелі шағын және орта ... 11 ... ... ... ... және орта ... ... жүзеге асыру болжанылуда.Жобада мүліктік салықтар блогын, атап айтқанда мүлік және көлік құралдары салықтарын реформалау көзделуде.Осылайша, заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің ... ... салу ... ... жылжымайтын мүліктен (негізгі қаражаттар мен материалдық емес активтер) салық салынатын объектілерді ... ... Бұл ... мен ... офистік техникадан, жиһаздан және басқа мүлік түрлерінен салық алауға мүмкіндік береді. Бұл ретте, жергілікті бюджеттер кірістерінің көлемін көп жоғалтуға жол ... ... ... ... 1-ден 1,5 ... дейін ұлғайту ұсынылады, осыған байланысты оңайлатылған декларация негізінде ... ... ... пайдаланатын заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің негізгі құралдарының құнына 0,5 пайыз және әлеуметтік салада қызмет атқаратын ұйымдар мен ... ... ... ... ... 0,1 ... жеңілдік ставкасы сақталған. Жеке тұлғалардың мүлік салығы бойынша бағасы 120 млн. ... ... ... ... ... ... 1 ... дейін көтеру ұсынылды. Бұл өзгерістер қымбат тұратын жылжымайтын мүлікке толығынан салық ... және жеке ... ... ... ... ... прогресивтік мүмкіндік береді. Сондай-ақ, кодекс мәтінінде бір мәнді талқылау үшін бұрын ұкіметтің ... ... ... салу ... жеке ... ... салық салық салу құнын айқындау әдістемесі енгізілді. Көлік құралдарына салық бойынша пайдалану мерзіміне қарай жеңіл, жүк және ... ... ... ... ... алып  ... ... Осыған байланысты олардың ставкалары 2 есе төмендетілген. Жобада шағын бизнес субъектілеріне ... ... ...  ... Алайда, экономиканың өлеңкелң секторын қысқарту қажеттілігі мен нарықтардағы салық салу жүйесін ескере отырып, 2011 жылдан бастап бір реттік тало ... ... ... ... жою ...  Осыв ... алып ... оны басынан бастап құрғандарға, яғни эпизодтық қызметті ... ... ... әсер ... Олар ... ... ... 12 ең төменгі жалақы мөлшерінде тең келетін болады, ендеше кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырушы ретінде танылмайды. Кейбір өзгерістердің ауыл шаруашылығы өнімдерін ...  ... салу ... де ... ... ... ... кодексімен бекітілген бірыңғай жер салығының жердің бағалау құнының 0,1%-дық ставкасы ірі ... ... ... үшін өте төмен болып табылады, сондай-ақ ауыл шаруашылығы алаңдарын тиімді пайдалануды ынталандырмайды. Бірыңғай жер салығының алаңдарына байланысты 0,1%-дан 0,5%-ға дейін ... ... ... ... ... Бұл жер ... ауданына байланысты. Бұл ретте ауыл шаруашылығы өндірісін өндірушілер үшін басқа да режимдер сақталады: ... ... ауыл ... ... ... ... сонымен қатар ауыл шаруашылығы өнімдерін тұтынушы кооперативтер үшін салық төлемдерін 70%-ға азайту. Ауыл шаруашылық өнімдерін өндірушілер үшін ҚҚС төлемдерін 70%-ға ... ... ... Қаржы секторында  да өзгерістер болды. 2009-2011 жылдары левереджінің (жеткілікті капиталдау ережесі) шекті коэффицентін көбейту арқылы сыйақыны ұстап қалу мөлшері ... ... үшін 7-ден 9-ға ... өзге заңды тұлғалар үшін 4-тен 6-ға дейін ұлғайтылды.Микронесие ұйымдарына салық кезеңі ішінде берілген несие сомасының 15 пайызынан ... ... ... ... резервтерді құру шығындарының сомасын ұстап қалу құқығы берілді. Лизинг алушының қайтақұрылуына байланысты оны ауыстырған жаңдайда, сонымен қатар лизингтің бұзылған шартында ... ... ... ... ... лизинг жағдайларына қаржы лизингі бойынша жеңілдіктер сақталды. Салықтық ... ... ... ... ... ... Жаңа Салық кодексін әзірлеу барысында консептуалды мәні бар негізгі мәселелердің бірі салық әкімшілендіруді одан әрі жетілдіру болды. Салық әкімшілендірудің ... ... ... осы ... ... көптеген  мәселелердің болуы туралы растайды. Салықтық әкімшілендіру тиімділік критерийіне жеткілікті сәйкес келмейді, әртүрлі әкімшіліктік кедергілермен ... ... ... ... және ... ... құжаттарға негізделген.Осыған байланысты Салық кодексінің жобасын әзірлеу кезінде оған ... салу ...  ... ... және ... сипатындағы құжаттардың негізгі ережелері барынша молынан енгізілілді, ... ... ... ... сияқты мәселелерді шешу маңызды болды.Қазақстан Республикасының салықтық заңдылықтары салықтық бақылауды жүргізетін мемлекеттік екі уәкілетті органды атап ... 1) ... ... органдары; 2) Қазақстан Республикасы кеден шекарасы арқылы тауарлар алып өтумен байланысты салық міндеттілігін орындауға деген бақылауды жүзеге асыратын кедендік орган. ... ... ... ... ... ... туындайтын құқықтық қатынастар ұйымдастырылған салықтық қатынастар қатарына жатады. Оның ... ... ... ... ... бақылауын жүргізуге уәкілетті тұлға) және тексерілуші тұлға (кімнің атқаратын қызметі салық салу саласында бақылау объектісі ... ... ... ... ... жүйесін қалыптастыра отырып, жалпыға ортақ салық саясатын жасаудың принципті мүмкіндігін құрады. Ол салық салудың ынталандырушы және фискалды қызметін салық жүйесінің әр ... ... ... ... ... ... ... қазіргі кезде бұл мүмкіндіктер тек қолданып қана қоймай, сонымен қатар жүйелі түрде шектеледі:Салық қызметі органдарының мынадай құқықтары бар:1.	Салық заңнамасы ... ... ... бар ... ... жүргізу;2.	Тексеріліп отыратын салық төлеушілердің басқа заңды тұлғалардан банк оперпцияларының жеке ... ... ... ... және ... ... банк шоттарында ақшаларын және операциялары туралы, кәсіпкерлік қызметі туралы құжаттарын, анықтамаларды алу; 3.	ҚР-ң ҰБ-де және оның филиалдарында, ... ... ... ... органдары есебінен еңбекақы төлеу арқылы ұйымның білікті мамандарын тексеру және сараптау жүргізуге тарту.Салық қатынастарының ұйымдастырылған түрі ... ... ... және ... ... ... яғни бұл ... міндетті субъект болып табылатындар арасындағы қатынастар.Қаулының 131 статьясына сәйкес салық қызметі органдары міндетті:1)	салық төлеушінің ... және ... ... ... және ... ... және ... мүліктерді бағалау және бөлу, есепке алу жұмыстарын жүргізуге;3)	ҚР-ның ... ... ... туралы өтініштерге, хабарландыруға және баесқа да ақпараттарға тексеру жүргізуге;4)	салық заңын бұзу фактілеріне жинау, талдау және бағалау жүргізуге;5)	мемлекеттік пакет акцияларымен акционерлік ... ... - ... аударудың дұрыстығын бақылауды жүзеге асыруға.Көрсетілген міндеттер салық қызметі органдарының бәрін, яғни Салық комитеті ... ... ... Департаментіне артылады.Мемлекеттің салық қызметкерлерінің органы әр түрлі сападағы салықтық құқықтық қатынастардың екі түрінде қатысады. ... ... ... берілген орган мемлекеттің төрағасы ретінде болады. Кейбір салық қатынастарын ұйымдастырудың түрінде салық қызметкерлерінің органы өз атынан қызмет ететін жеке ... ... ... ... Осы ... олардың өкілетілік (құқық және міндеттемелер) жинауы, салықтық құықтық қатынастарда олардың рөлі қандай: міндетті субъект рөлінде ме, әлде құқығы бар ... ... ме, ... ... болып келеді.Ұсынылатын әдебиет көзі, әдебиеттер тізімінен: 1-5,7,8,9,10,11,13,17,21.Тақырып 4. Салық әкімшілігін жүзеге асырудағы мемлекеттік органдардың құқықтық ... мен ... ... ... әкімшілігін жүзеге асыратын мемлекеттік органдардың құқықтары мен міндеттерін оқып-үйрену.Негізгі сөздер: ... ... ... ... ... ... бақылау, басқару, салық органдар.Негізгі сұрақтар:* Заңдық және орындаушы билік органдарының өкілеттігі.* ... ... ... ... ... және олардың функциялары. * ҚР салық қызметі, олардың міндеттері құрылымы және функциялары. * ҚР салық қызметі органдарының  құқықтары мен ... ... ... бақылау жұмысын ұйымдастыру.2. Салықтарды басқару, әдетте Бас салықтық басқарушысы болу принципінде басқарылатын, ... ... ... ... ... ... ... жүзеге асырылады. Жалпы салықтық бақылауды келесі белгілеріне байланысты сипаттауға болады. Біріншіден, салық бақылауы мемлекеттік бақылаудың бірі болып табылады. Яғни, ол ... ... ... ... асыратын мемлекеттік уәкілетті органмен жүзеге асырылады. Бұл жерде аталған органға мемлекет бір ...  -  ... ... бере отырып, белгіленген қызметтерді атқаруға мүмкіндік жасап отыр.Екіншіден, салық бақылауы қаржылық бақылаудың негізгі түрі ретінде сипатталады.Салықтық бақылауды жүзеге асырған ... ... ... жүйесінің құрамына кіретін, ақшалай қаражаттардың қалыптасуына мүмкіндік беретін табыстарды жинау қамтамасыз етіледі. Үшіншіден, салықтық бақылау мемлекеттік бақылаудың мамандандырылған түрі ... ... Бұл ең ... ... ... белгілі мамандандырылған арнайы уәкілетті органымен жүзеге асырылатындығын білдіреді.  Сонымен бірге мемлекет ереже ... ... ... бір ғана ... ... ... немесе мұндай бақылаудың түрін басқа қадағалаушы органдардың жүзеге асыруына шектеу қояды.    ҚР Заңында бұл ... ... ... ... яғни ... мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс есептелуіне деген тексеруді салық қызметі органдары ғана жүзеге асыра алады. Бұл ... ... ... ... ... ... бақылауына арласа алмайды.  Салық бақылауының мамандандырылғандығы, төртіншіден оның фунционалдығын анықтайды. Бұл салық бақылауы органдарының өзі белгілі бір ... ... ... ... ... ... ... аталған заңда (1 -бабы. 1. бөлімі)  арқылы көрініс тапқан. Салық бақылауының функционалдығының тағы бір жағын ... ... ... ... салық міндеттілігі жүктелген оның меншік нысанына қарамастан, ... ... ... және ...  -  ... нысанына қарамастан кез  -  келген  заңды және жеке тұлға болып табылатындығында.Ұсынылатын әдебиет көзі, әдебиеттер ... ... ... ... ... ... ... негізіТақырып 5. Салық бақылауының мәні және оның жіктемесіЛекцияның мақсаты: салық әкімшілігін жүзеге асырудың негізгі нысаны ретіндегі салық бақылауының практикалық аспектілерін ... ... ... ... ... ... ... әкімшілігі, бақылау, басқару, салық органдар.Негізгі сұрақтар:* Салық бойынша қарыздарды өндіріп алу кезінде салық органдарының салық төлеушілерге жіберілген хабарламаларды тапсыру ... * ... ... ... кезде әкімшілік шаралар қабылдау. * Салық органдарының ... ... ... ... * ... ... ... органдармен байланысы. * Уәкілетті органдарға деген салықтық бақылау мазмұны мен нысандары.Салықтық бақылау, салықтардың бақылау функциясын жүзеге асырудың ... ... ... Одан ... ... және реттеуші функциясының жүзеге асырылуының атқарылуы нақты салықтардың бақылау ... ... ... ... ... ... қаржылық сияқты, салықтың және қаржылық тексеру әрекеттері мен операцияларымен байланысты шаруашылық субъектілері әрекеттерінің жалпы және арнайы түрлерін ... ... оны ... ... және ... ... ... түсетін салықтар мен басқы да міндетті төлемдерін толықтай шоғырландыру болып табылады. Бюджетке уақытылы және ... ... ... мен ... ... ...  бірінші орында салық органдарында заң арқылы берілген құқықтар мен міндеттерге тәуелді болады, оларға құжаттық тексерулер жүргізу, салықтар мен басқа да ... ... ... ... сәйкестендіре отырып тәуелсіз заңды тұлғалар мен жеке тұлғалардың есептеу мен төлеуіне бақылау жүргізу.Салық бақылауы  -  ... ... ... ... заңдарының орындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарының толық және уақытылы аударылуын бақылауы. Осы мақсатта, аталған Кодексте салық бақылауының бірнеше ... ... Оның ... ... тіркеу есебі; салық салу объектілері мен салық салуға байланысты ... ... алу; ... түсімдерді есепке алу; қосылған құн салығын төлеушілерді есепке алу; салық тексерістері; камералдық бақылау; ... ... ... ... мониторингі; фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану ережелері; акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін таңбалау және ... ... ... ... меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, бағалау және сату тәртібін ... ... ... ... ... жасау нысандарында жүзеге асырылады.Салық бақылауы күрделі ұйымдастырылған жүйеге жатқызылады және келесі құрамдас элементтерден ... а) ... ... ә) ... ...  б) ... ... г) бақылау құралы; д) бақылау мақсаты; е) бақылауды жүзеге асыру әдісі. Аталған элементтердің ... ... ... ашып ... ... *  деген сұрақ  -  салық бақылауының  субъектісінбілдіреді;*  деген сұрақ  -  ... ... ...  ... ...  -  салық бақылауының объетісін білдіреді;*   салық бақылауының құралын;*  - салық бақылауының ... ...  ... ... ... ... әдістерін көрсетеді. Салық бақылауының субъктісі болып бақылауды жүзеге ... ... ... органдар, оның ішінде: мемлекеттік салық қызметі органдары, сонымен бірге өзінің өкілеттігі шеңберінде кедендік органдар табылады. Тексерілетін субъектлерге заң бойынша салық ... ... ... ... Оның ішінде келесі топтарды бөліп қарастыруға болады: 1) салық төлеуші; 2) ... ... 3) ... ... 4) ... қызметтің кейбір түрлерін жүзеге асыратын банктер мен ұйымдар; 5) салық төлеушілерге қарыз тұлғалар (дебиторлар); 6) қолында салық төлеуші ... ... бар ... ... тұлғалардың әрқайсысы  салықтық қатынастар субъектлері ретінде қатыса отырып, өздеріне қатысты салық міндеттемесі ... ... ... ... өз ... ... ... Республикасының кеден шекарасы арқылы тауарлардың өтуімен байланысты төленуге тиіс салықты және бюджетке төленетін басқа да ... ... алу ... ... ... осы ... және Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жүзеге асырады.Салық бақылауын жүзеге асыруда, бақылау объектісі болып табылатын салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеудің ... зор. 1. ... ... ... ... ... қызметін жүзеге асыру орны бойынша  -  заңды тұлғалар, олардың құрылымдық бөлімшелері, оның ... ... ... ... ... ... ... еместер;* тұрғылықты жері бойынша  -  салық және ... ... ... да міндетті төлемдерді төлеушілер болып табылатын жеке тұлғалар;* Қазақстан ... ... орны ...  -  ... ... ... жеке кәсіпкерлік қызметін жүзеге асыратын резидент емес жеке ... ... салу ... ... жері ... және (немесе) тіркеу орны бойынша  -  ҚР салық салу объектілерін иелентін резидент еместер салық ... ... ... ... ... ... тізілімін уәкілетті мемлекеттік орган жүргізеді.Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімін жасау және жүргізу тәртібін ҚР Үкіметі белгілейді.Салық төлеушіні мемлекеттік тіркеу бірінші рет ... ... қою ... ... ... және ... ... жүргізу үшін белгіленген мерзім ішінде жүзеге асырылады.1. Салық ... ... ... салық төлеуші салық органдарында салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу рәсімінен өткеннен кейін ... ... ... ... ... және тіркеу есебінің тәртібін уәкілетті мемлекеттік орган белгілейді.* Салық төлеушіні Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімінен шығарып тастау осы Кодектсің 57,58 ... ... ... ... тоқтатылуына байланысты жүзеге асырылады.* Салық төлеушіні Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімінен шартты түрде шығарып тастау салық ... ҚР заң ... ... ... ... ... мен жеке ... белгілеріне сәйкес келген және салық берешегі жоқ жағдайда тіркеу нөмірі сақтала отырып жүргізіледі.* Сонымен бірге, салық бақылауын жүзеге ... банк ... ... ... ... ... немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын үйымдар:Салық төлеушіге (резиден емес жеке тұлғалар мен ... банк - ... ... банк ... ашу ... ... төлеушінің тіркеу нөмірін ескеруге, салық төлеуші заңды тұлға мен жеке кәсіпкерге аталған шоттарды ашу туралы үш жұмыс күні ... ... ... ... ... және ... резидент емес жеке тұлғалардың банк шоттарынан колма - қол ақшаны қабылдауы мен беруі ... ... ... ... ... төлем құжаттарында салық төлеушінің тіркеу нөмірін қоймай банк шоты ... ... ... ... ... ... ... төлеушінің тіркеу нөмірін тіркеу нөмірінің құрылымына сәйкес көрсетуінің дұрыстығын бақылауға;Салық ... банк ... ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуге арналған төлем тапсырмаларын клиенттің ... ... ... ... ... ... кезектегі тәртіппен орындауға міндетті. Белгіленген мерзімде енгізілмеген салық және бюджетке төленетін ... да ... ... сомаларын, өсімпұлдар мен айыппұлдарды салық органдары нұсқамаларын алған күннен бастап бір ... ... ... алуға арналған салық органдарының инкассалық өкімдерін осындай тәртіппен орындауға; Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомаларын ҚР ... ... ... ... салық төлеушінің банк шотынан ақшаны есептен шығару бойынша операциялар жасалған күні аударуға;Нұсқамасы болған ретте, тексерілетін зағды ... мен жеке ... банк ... ... ... ... осы ... ақша бар - жоқтығын тексеруге салық органдары қызметкерлерін жіберуге;Осы Кодексте көзделген жағдайларда салық ... ... ... және ҚР заң ... ... ... ... төлеуші заңды тұлға мен жеке кәсіпкердің банк шоттарындағы салық берешегін өтеу жөніндегі операциялардан ... ... ... ... ... ... алушының берешегін есептен шығарған кезде салық төлеушіде міндеттемелерін есептен шығару нәтижесінде кіріс пайда болғаны туралы қарыз алушы  -  ... ... ... жер бойынша салық органын бір ай ішінде хабардар ... ... ... ... ... тізімінен: 1-5,6,9,10,13,21.Тақырып 6. Салық төлеушілерді тіркеу ережесі мен ерекшеліктеріЛекцияның мақсаты: салық төлеушілерді тіркеу ережесін  оқып-үйрену.Негізгі сөздер: ... ... ... ... салық әкімшілігі, бақылау, басқару, салық органдар.Негізгі сұрақтар:* Қаржы - салық ... ... және ... ережесі. * Мәлімдемені кепілді түрде жеткізу жүйесі (МКЖЖ)  -  ... ... ҚР ... ... ... байланысы. * ҚР заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеудің құқықтық негіздері. * Заңды тұлғалары, филиалдар мен өкілеттіктерді  қағидасы бойынша ... ... ...  ... ... * Салық органдарында тіркеуге тұру үшін қажетті ... ... ... ... ... мемлекеттік орган жүргізеді.Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімін жасау және жүргізу тәртібін ҚР Үкіметі белгілейді.Салық төлеушіні мемлекеттік тіркеу бірінші рет ... ... қою ... ... ... және ... есебін жүргізу үшін белгіленген мерзім ішінде жүзеге асырылады.1. Салық төлеушілерді тіркеу есебі салық төлеуші салық органдарында салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу ... ... ... жүзеге асырылады.Салық төлеушілердің мемлекеттік тіркеудің және тіркеу есебінің тәртібін уәкілетті мемлекеттік орган ... ... ... Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімінен шығарып тастау осы Кодектсің 57,58 баптары негізінде салық міндеттемелерінің тоқтатылуына байланысты жүзеге ... ... ... ... ... мемлекеттік тізілімінен шартты түрде шығарып тастау салық төлеуші ҚР заң актілерімен белгіленген әрекетсіз заңды тұлға мен жеке ... ... ... ... және ... берешегі жоқ жағдайда тіркеу нөмірі сақтала отырып жүргізіледі.* Сонымен бірге, салық бақылауын жүзеге асыруда банк ұйымдарының атқаратын қызметі ерекше. ... ... банк ... ... түрлерін жүзеге асыратын үйымдар:Салық төлеушіге (резиден емес жеке тұлғалар мен шетелдік банк - ... ... банк ... ашу ... ... ... тіркеу нөмірін ескеруге, салық төлеуші заңды тұлға мен жеке кәсіпкерге аталған шоттарды ашу туралы үш жұмыс күні ішінде салық органдарын ... ... және ... ... емес жеке ... банк ... колма - қол ақшаны қабылдауы мен беруі негізінде жүргізілетін төлем құжаттарын қоспағанда, төлем құжаттарында салық төлеушінің тіркеу нөмірін қоймай банк шоты ... ... ... құжаттарын өңдеу кезінде салық төлеушінің тіркеу нөмірін тіркеу нөмірінің құрылымына сәйкес көрсетуінің дұрыстығын бақылауға;Салық ... банк ... ... және ... ... басқа да міндетті төлемдерді төлеуге арналған төлем тапсырмаларын клиенттің банкте ақшасы жеткілікті болған жағдайда бірінші кезектегі тәртіппен орныдауға міндетті. Белгіленген ... ... ... және ... ... ... да ... төлемдер сомаларын, өсімпұлдар мен айыппұлдарды салық органдары нұсқамаларын алған күннен бастап бір операциялық ... ... ... ... ... органдарының инкассалық өкімдерін осындай тәртіппен орындауға; Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомаларын ҚР Қаржы министрлігі ... ... ... ... банк ... ... есептен шығару бойынша операциялар жасалған күні аударуға;Нұсқамасы болған ретте, тексерілетін зағды тұлға мен жеке ... банк ... ... ... ... осы ... ақша бар - ... тексеруге салық органдары қызметкерлерін жіберуге;Осы Кодексте көзделген жағдайларда салық органының шешімі бойынша және ҚР заң ... ... ... ... ... ... тұлға мен жеке кәсіпкердің банк шоттарындағы салық берешегін өтеу жөніндегі операциялардан басқа барлық шығыс операцияларын тоқтауға;Банк қарыз алушының берешегін ... ... ... ... ... міндеттемелерін есептен шығару нәтижесінде кіріс пайда болғаны туралы қарыз алушы  -  салық ... ... жер ... ... ... бір ай ішінде хабардар етуге міндетті.Салық бақылауында салық салу ... ... ... ... ... тіркеп отыратын уәкілетті органдардың қызметінсіз салық бақылауының жүзеге асырылуы екі талай.Салық төлеушілерді тіркеу ... ... ... ... ... ... ... мынадай:1. Заңды түлғаларды мемлекеттік тіркеуді, қайта тіркеуді және таратуды жүзеге асыратын;2. Статистика жүргізетін;3. Салық салумен байланысты объектілерді және салық салу ... ... алу және ... ... жүзеге асыратын;   4. Лицензиялар, куәліктер немесе рұқсат беру мен ... ... өзге де ... ... Жеке ... ... ... тұрғылықты жері бойынша тіркеуді жүргізетін;6. Азаматтық хал актілерін ... ... ... ... іс-әрекеттер жасауды жүзеге асыратын;8. Қорғаншылық пен қамқоршылықты жүзеге ... ... ... ... ... Үкіметі белгілейтін басқа да уәкілетті органдармен өзара іс-әрекет ... ... ... ... тізімінен: 1-5,6,10,11,13,21.  
        
      

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 32 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Салық есебі және оның есеп жүйесіндегі ролі6 бет
Мемлекет - адамзат қоғамы дамуының маңызды кезеңдеріне тән саяси ұйым36 бет
Қазақстан Республикасы салық жүйесін басқару53 бет
Қазақстан Республикасында президенттік институттың қалыптасу кезеңдері64 бет
Қазақстан Республикасындағы шағын бизнесті басқаруды жетілдіру101 бет
ҚР сот сараптамасы пәнінен лекциялар44 бет
Пәннің оқу-әдістемелік кешенін дайындау бойынша ереже107 бет
Күршім аудандық әкімшілігінің персоналдық жоспарлауын талдау60 бет
Түркістан аймағындағы орыс әкімшілігінің құрылуы және оның орнығуы45 бет
Қазақстан Республикасында салықтық әкімшілік ету механизмін ұйымдастырудың теориялық және әдістемелік ережесін анықтап, салық әкімшілігінің экономикалық категория ретінде мазмұнын, мақсатын және мүдделі міндеттерін ашу және салықтық әкімшілік ету механизімін жетілдіру80 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь