Қазақстан Республикасындағы жеке тұлғалардың табысына салық салу мен өндіріп алу

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 81 бет
Таңдаулыға:

Мазмұны

Кіріспе . . . 4

1 Жеке тұлғалардың табыс салығының аспектілері . . . 6

1. 1 Жеке табыс салығының экономикалық мәні . . . 6

1. 2 Шет елдердің жеке тұлғалар табысына салық салу ерекшеліктері . . . 10

2 Қазақстан Республикасында жеке тұлғалардың табысына салық салу және өндіріп алуын талдау . . . 16

2. 1 Жеке тұлғалардың жеке табыс салығына салынатын салық объектісі және салық салынбайтын айналым . . . 16

2. 2 Жеке тұлғалардың табысына әлеуметтік салығын салу механизмін талдау . . . 45

2. 3 Жеке тұлғалардың табыс салығының бюджеттік түсімін талдау және салық берешектерін мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары . . . 50

3 Қазақстан Республикасында жеке тұлғалардың табысына салық салу және өндіріп алу шараларын жетілдіру . . . 62

3. 1 Қазақстан Республикасында жеке тұлғаларға табыс салығын салуды жетілдіру жолдары . . . 62

3. 2 Салық берешегін тексеру мен өндіріп алуды жетілдіру жолдары . . . 64

Қорытынды . . . 68

Қолданылған әдебиеттер тізімі . . . 70

Қосымшалар . . . 72

Диплом жұмысын орындауға арналған

ТАПСЫРМА

Студент Жайсанова Жанар Абдуманапқызы

Диплом жұмысының тақырыбыҚазақстан Республикасындағы жеке тұлғалардың табысына салық салу мен өндіріп алу негіздері
№ бұйрықпен бекітілген
Студенттің жұмысты тапсыру мерзімдері:

1 тарау 26. 12. 2011 ж.

2 тарау 28. 02. 2012 ж.

3 тарау 12. 04. 2012 ж.

Аяқталған диплом жұмысының тапсыру мерзімі_25. 04. 2012 ж.
Диплом жұмысының жоспары: _Кіріспе1. Жеке тұлғалардың табыс салығының аспектілері

2. Қазақстан Республикасында жеке тұлғалардың табысына салық салу және өндіріп алуын талдау

3. Қазақстан Республикасында жеке тұлғалардың табысына салық салу және өндіріп алу шараларын жетілдіру

Қорытынды

Қолданылған әдебиеттер тізімі, қосымша

Тапсырма берілген күн «__10___»102011___ж.

Кафедра_Экономикалық және математикалық пәндер

Бекітемін__ Э. ғ. к. ; доцент Порядина И. В.

^{күні, кафедра меңгерушісінің қолы}

Жетекші___ Байжолова Р. А.

^қолы

Тапсырманы орындауға қабылдадым_ 10. 10. 2011 ж. _ Жайсанова Ж. А. ___

^{күні, студенттің қолы}

Кіріспе

Тақырып өзектілігі. Салықтар мемлекеттің саяси және экономикалық қызметтерін қаржыландырудың негізгі көзі болып табылады. Қазақстан Республкасы тәуелсіздігін алған күннен бастап елімізде салық жүйесі пайда болды. Осы кезең аралығында салық жүйесіне көптеген өзгерістер енгізілді.

Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-бабында «Заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады» деп атап көрсетілген.

Салықтар - мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде жүргізетін, қайтарымсыз және өтеусіз сипатта болатын бюджетке төленетін міндетті ақшалай төлемдер.

Дипломдық жұмыс мақсаты - Қазақстан Республикасындағы жеке тұлғалардың табысына салық салу және өндіріп алу шаралары. Жеке тұлғаларға жеке табыс салығын және әлеуметтік салықтарын салу, оларды өндіріп алу, салық органдарына салық есептілігін дұрыс және уақытылы тапсырылуын қамтамасыз ететін мәселелерді талдау болып табылады.

Дипломдық жұмыс міндеттері - жеке тұлғаларға салынатын және салынбайтын табыс салығының объектілерін, олардың субъектілерін танып білу, салық салыну ставкаларын қарастыру, шегерімдер мен жеңілдіктерін зерттеу болып табылады. Жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салықтар жеке табыс салығы және әлеуметтік салық болып табылады. Табыстардың негізгі құрамына: еңбекақы, сыйақы, кәсіпкерлік қызметтен түскен табыс, зейнетақы, алимент, жылжымайтын мүлікті жалға беруден түскен табыс, бір жолғы жәрдемақы, жұмыссыздық және жұмысқа уақытша жарамсыздық (денсаулығына байланысты) бойынша төлемдер, дивидент және рента түріндегі табыстардың барлық түрлерін жатқызуға болады.

Дипломдық жұмыстың зерттеу объектісі - салық төлеушілер болып табылады. Салық төлеушілерден табыс салығы 12 айға тең болатын күнтізбелік немесе қаржы жылы ішіндегі алынған барлық табыстарынан алынады. Нақты бір кезеңдегі салықты есептеу барысында табыстан салық заңдылықтары бойынша бекітілген кейбір шегерімдер шегеріліп, жеңілдіктер қолданылады. Барлық елдерде «салық салынбайтын минимум» пайдаланылады. Ал салық салынбайтын минимум барлық салық төлеушілерге, олардың отбасы мүшелеріне, асырауындағы адамдарға беріледі. Сонымен бірге есепті кезең аралығында жасалған барлық нақты шығындар да салық салынатын табыстарынан шегеріліп тасталады. Нәтижесінде анықталған салық - салық салынатын табысқа (АҚІП-та ол түзетілген салық салынатын табыс деп аталады ) үдемелі шәкіл негізінде салық есептеліп салынады.

Жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салықты есептеу барысында мемлекеттер арасында мынадай айырмашылықтарға назар аударуға болады. Атап айтқанда:

Салық салу барысында қамтылатын табыстардың құрамы;
Салықты азаматтардың жеке өзі немесе отбасы атынан төлеуі;
Салық жеңілдіктерінің құрамы және қолдану ерекшеліктері;
Салық салу шәкілі (шкала) әр елдерде әр түрлі болуы.

Дипломдық жұмыстың зерттелу пәні - салық болып табылады. Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетінде салықтардың меншікті салмағы 70 пайызын құрайды. Осыған сәйкес Қазақстан Республикасында салықтардың ең маңызды түрі бұл табысқа салынатын салықтар болып табылады. Табысқа салынатын салықтардың негізгі үш түріге бөлінеді: корпорациялық табыс салығы, жеке табыс салығы және әлеуметтік салық. Бұл салықтардың ең күрделісі корпорациялық табыс салығы болып табылады. Салық салу объектісіне қарай корпорациялық табыс салығы тек заңды тұлғаларға салынады. Ал біздің қарастыратын тақырыбымызға сай біз тек қана жеке тұлғаларға салынатын табыс салығын қарастырамыз.

Дипломдық жұмысты жазу барысында келесі авторлардың еңбектері қолданылды: А. Д. Үмбетәлиев және Ғ. Е. Керімбектің «Салық және салық салу» оқулығы, Қазақстан Республикасының Салық Кодексі «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер» Заңы, Б. Ж. Ермекбаеваның «Жеке табыс салығының ауыртпалығын жеңілдету» оқулығы және т. б. көптеген авторлардың еңбектері қолданылды.

Дипломдық жұмыстың құрылымы. Дипломдық жұмыс кіріспеден, 3 тараудан, бөлімшелерден, қорытынды мен қосымшалардан тұрады. Жалпы парақ саны 78 бетті құрайды.

І Жеке тұлғалардың табыс салығының аспектілері

1. 1 Жеке табыс салығының экономикалық мәні

Жеке табыс салығы - жеке тұлғалардан алынатын тура салықтардың бірі болып табылады. Қазақстан Республикасы бюджет кірісіндегі бұл салықтың алатын үлесі 10 пайыз шамасында. Жеке тебыс салығы мемлекеттік бюджет кірісінің басты көздері болып саналады, сонымен қатар басқа салықтарға қарағанда халықтың өміріне тікелей әсер ететін салықтың бір түрі болып табылады.

Салық кодексі қабылданғанға дейінгі кезеңде бұл салық түрі «жеке тұлғалардың табыстарына салынатын табыс салығы» деп аталатын. Салық кодексі қабылданып, бұл атау қысқарып, халықаралық стандартқа сәйкес, «жеке табыс салығы» деп аталды.

Қазақстан Республикасының Президенті Н. Назарбаев 2006 жылы наурызда халыққа арнаған «Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау қарсаңында» Жолдауында «2007 жылдан бастап, барлық жеке тұлғалар үшін табыс салығының орнына 10 пайыздық белгіленген мөлшерлемесі енгізілсін. Еңбекақысы аз жұмысшылар санатының табыс деңгейін сақтау мақсатында айлық есептік көрсеткіштің орнына олардың салық салынатын табысынан ең аз жалақы мөлшерін алып тастауды ұсынамын» деп атап көрсетті.

Жеке табыс салығы (ЖТС) жеке тұлғаның тапқан табысына салынады: салық төлеушінің салық салынатын табысы және салық салынбайтын табысы деп бөлінеді. Мәселен, кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаның табысына салық салынбайды, ал жұмысшының жалақысы салық салынатын төлемге жатқызылады.
Бұл орайда ЖТС бойынша салық режимімен жүзеге асырылатын түрлі мөлшерлемелер қарастырылған:
Жалпы бекітілген режиммен ЖТС салық салынатын табыстың шығынды алып тастағаннан кейінгі 10 пайызын құрайды.

ЖТС төлеу мерзімі - әр айдың 25-іне дейін.

Патент негізінде арнайы салық режимін (АСР) қолданатын салық төлеушілердің салық мерзімі кезеңінде алған табысына 2 пайыз салық салынады, бұл жағдайда ЖТС салынбайтын төлемі де есептелген соманың ? көлемінде төленеді. Бұл салық режимінде жалдамалы жұмысшы қарастырылмаған. Есепке патент құнының бюджетке төленетін төлемін растайтын құжаттар қоса тапсырылады.

Қарапайым декларация негізінде АСР қолданатын салық төлеушілер салық салынбайтын табыстан жеке табыс салығын жай тәртіппен аударады, бұл былайша көрінеді: салық мерзімі кезінде алынған табыс мөлшеріне 3 пайыз салық салынады, салық салынатын табыс ЖТС есептелген соманың ? көлемінде төленуі тиіс. Қызметкер үшін ЖТС жалақы мөлшерінің 10 пайызы көлемінде міндетті зейнетақы жарнасы мен 2012 жылға белгіленген ең төменгі айлық мөлшерінде (17 439 теңге) алынады. Салық төлеу мерзімі тоқсан сайын екінші айдың 25-іне дейін төленеді.

Дәл осылай жеке кәсіпкерлер салық есебінің формаларын аймақтық салық басқармаларына электронды байланыс құралы арқылы жібере алады. Ол хабарламалардың жетуіне кепілдік береді. Өз кезегінде бұл сыбайлас жемқорлықтың белең алуына жол бермейді.
Салық қызметі органдарында сыбайлас жемқорлық деңгейін азайту - алға қойылған маңызды міндеттердің бірі. Өйткені сыбайлас жемқорлық салық органдарының беделіне нұқсан келтіреді. Сондықтан салық әкімшілігін автоматтандыру, электронды қызмет ауқымын кеңейтуді жетілдіру қолға алынған.

Кесте 1- Жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салықтың принциптері

Стратегиялық бағыттан басқа, салық мекемесі тарапынан электронды салық қызметінің саны көбейіп келеді. Сыбайлас жемқорлық пен өзге де құқық бұзушылыққа жол беретін шарттарды жоюға арналған бірқатар кешенді шаралар әзірленді.
Салық басқармасының ғимаратында және есеп қабылдау орталығында бақылауды жүзеге асыратын бейнекамералар орнатылған. Арыз-шағым мен ұсыныстарға арналған жәшіктер орнатылған. Бұл шаралар салық мекемесі қызметкерлерінің де, салық төлеушілердің де тарапынан жемқорлықпен байланысты құқық бұзушылыққа баруға жол бермейді.
Жеке кәсіпкерлердің салық сауатының деңгейін көтеру, заңдарды білу мен заңнан ауытқымау, салық есебін дер кезінде тапсыру жемқорлыққа апаратын шарттарды төмендетуге арналған маңызды фактор болып табылады.

Көптеген елдерде жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салықтың принциптері ортақ болып келеді. (Кесте 1)

1-кестеде көрсетілгендей негізгі принциптері мыналар:

• барлық салық төлеушілер резидент және резидент емес деп бөлінеді. Резиденттікті анықтаудың басты белгілері болып жеке тұлғаның нақты бір ел аумағында алты айдан астам мерзім аралығында болуы. Резидент салық төлеушілер ел ішінде және елден тысқары жерде алған барлық табыстарынан салық төлесе, резидент еместер тек ел ішінде алған табыстарынан салықты «төлем көзінен» төлейді, яғни олардың салық жауапкершілігі шектеулі;
• салық салу барысында әр түрлі көздерден алған барлық табыстары негізінде жиынтық табысы анықталады; салық төлеушінің салық салу барысында өзіне, асырауындағы әрбір адамға салық салынбайтын минимум мөлшері беріледі;
• салық салу кезінде медициналық шығындар, әлеуметтік сақтандыруға төлеген жарналар, кәсіби шығындар жиынтық табыстан шегеріледі;
• салық сомасы үдемелі салық ставкасы негізінде анықталады;
• жұмыс істейтін ерлі-зайыптылар салықты бірге немесе бөлек төлеуіне болады.
Салықтың есептелу немесе алыну тетіктерінде кейбір ерекшеліктері болмаса, салық салудың объектісі және төлеушілері ұқсас болып келеді, Жеке тұлғалар табыстарынан бөлек, салықты жеке өзі төлейді немесе жиынтық табыстан төленеді. Көптеген мемлекеттерде қандай әдіс негізінде салық төлейтінін салық төлеушінің өзі таңдайды, сонымен бірге асырауындағы адамдарға қатысты салық шегерімдерін ерлі-зайыптылардың біреуінің ғана қолдануына болады.
Табыстардың негізгі құрамына: еңбекақы, сыйақы, кәсіпкерлік қызметтен түскен табыс, зейнетақы, алимент, жылжымайтын мүлікті жалға беруден түскен табыс, бір жолғы жәрдемақы, жұмыссыздық және жұмысқа уақытша жарамсыздық (денсаулығына байланысты) бойынша төлемдер, дивиденд және рента түріндегі табыстардың барлық түрлерін жатқызуға болады.
Табыс салығы 12 айға тең болатын күнтізбелік немесе қаржы жылы ішінде алынған барлық табыстарынан алынады. Нақты бір кезеңдегі салықты есептеу барысында табыстан салық заңдылықтары бойынша бекітілген кейбір шегерімдер шегеріліп, жеңілдіктер қолданылады. Барлық елдерде «салық салынбайтын минимум» пайдаланылады. Ал салық салынбайтын минимум барлық салық төлеушілерге, олардың отбасы мүшелеріне, асырауындағы адамдарға беріледі. Сонымен бірге есепті кезең аралығында жасалған барлық нақты шығындар да салық салынатын табыстан шегерілiп тасталады. Нәтижесінде анықталған салық - салық салынатын табысқа (АҚІП-та ол түзетілген салық салынатын табыс деп аталады) үдемелі шәкіл негізінде салық есептеліп салынады. ( Кесте 2 )

Кесте 2 - Жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салықты есептеудің мемлекет аралық айырмашылықтары

2-кестеде көрсетілген мәліметтерге қарай жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салықты есептеу барысында мемлекеттер арасында мынадай айырмашылықтарға назар аударуға болады. Атап айтқанда:
• салық салу барысында қамтылатын табыстардың құрамы;
• салықты азаматтардың жеке өзі немесе отбасы атынан төлеуі;
• салық жеңілдіктерінің құрамы және қолдану ерекшеліктері;
• салық салу шәкілі (шкала) әр елдерде әр түрлі болуы.
Салық жеңілдіктерін қолдану барысында назар аударатын тағы да бір ерекшелік - салық жеңілдіктерінің салық несиесі немесе салық төмендетуі түрінде беріледі болмаса салық салынатын табысты анықтау барысында оған табыстың жекелеген түрлерін қоспайды.
Салық жеңілдіктері екі топқа бөлінеді:
• стандартты;
• стандартты емес.
Стандартты салық жеңілдіктеріне салық төлеушінің өзіне және асырауындағы адамдарға, сондай-ақ мүгедектерге, қарт адамдарға берілетін салық салынбайтын минимумды жатқызуға болады.
Жалпы стандартты салық жеңілдіктерінің мынадай түрлері бар:
• негізгі, яғни салық төлеушінің табыс мөлшеріне тәуелсіз өзіне салық жеңілдігінің берілуі. Бұған салық салынбайтын минимумды жатқызуға болады;
• отбасы жағдайына байланысты жеңілдіктердің берілуі, «отбасылық төмендету» деп аталады;
• асырауындағы адамдарға берілетін салық төмендетулері. Кейбір мемлекеттерде жеңілдік балаларға берілетін салық төмендетулерінің орнына балаларға берілетін жәрдемақы сомасына қосылып беріледі.
Стандартты емес салық жеңілдіктерінің стандартты салық жеңілдіктерінен айырмашылығы - оның салық төлеушінің нақты жұмсаған шығындарымен байланысты болуында.
Бельгия, Финляндия, Греция, Норвегия, Люксембург сияқты елдерде салық жеңілдігі сол елдердің заңы бойынша белгіленген төменгі табыс деңгейін салықтан босату арқылы беріледі. Бұл «нөлдік ставкамен салық салу» деп те аталады.
Жеке табыс салығы - жеке тұлғалардың ең бірінші кезекте төлейтін салығы болып саналады. Себебі, тапқан табыстарынан немесе табыс көздерінің бір бөлігін салық ретінде аударып отырады.
Қазақстан Республикасының Президенті Н. Назарбаев халыққа арнаған Жолдауында жеке табыс салығының ставкаларын төмендетіп, салық төлеу тәртібін оңтайлы етіп, белгілі бір жүйеге келтіруді атап өтті, яғни мұны жеке тұлғаларға халықтың әлеуметтік жағдайының жақсаруына қосқан үлесі ретінде қарауға болады.

1. 2 Шет елдердің жеке тұлғалар табысына салық салу ерекшеліктері

Шет елдердің жеке тұлғаларға салынатын табыс салығы Қазақстан Республикасының табыс салығынан айтарлықтай көп ерекшеленбейді. Әсіресе Еуропа және Батыс елдерінің салық жүйесін мысалға алуға болады. Еуропа елдерінің салық жүйесі көбінесе елдің салықтары мен салық салу, кеден қатынастарын реттеу мәселелеріне көп көңіл аударады. Еуропалық салық салу жүйесінің негізгі принциптері ретінде демократиялық принциптерін, адам құқығы мен бостандығының басымдылығы принципін, салық салу аясындағы қарым-қатынастардың икемділігі принциптерін атап айтуға болады.

Қазақстан Республикасында жеке тұлғалардың табысына салық салу барысында оның шығындары толығымен ескерілмейді. Қолданыстағы тәжірибеге байланысты, жеке тұлғалардың табысынан тек бір айлық есептік көрсеткіш мөлшерінде ғана шегерім жасалады.

Жеке табыс салығының қолданыстағы есептеу механизміне сәйкес, салық төлеушінің салық салынатын табысынан міндетті зейнетақы жарнасы мен айлық есептік көрсеткіш шегеріледі.

Неге айлық есептік көрсеткіш шегерімге енгізіледі? Бұл көрсеткішті неліктен негізге аламыз деген сұраққа жауап беру қиын. Осы уақытқа дейін бұл мәселе өз шешімін таппай келген. Енді Президент Жолдауынан кейін, 2007 жылдан бастап жалпы табыс сомасынан айлық есептік көрсеткіш емес, минималды еңбекақы шегеріледі. Бұл жеке тұлғалардың табысынан салықтың әділ алынуына ықпал етеді. Мұнымен қоса, бұл біздің салық салу жүйеміз әлі де әлемдік тәжірибеге сай деп айтуға жеткіліксіз. Салық төлеушінің шығындары толық ескерілмейді.

Мысал ретінде жекелеген шетел тәжірибелерін келтірейік. Оларда салық салу барысында салық салынатын табыстан салық төлеушінің барлық шығындары шегеріледі.

Италияның салық жүйесі. Италияның салық жүйесінің айтарлықтай өзгеріске ұшырап, жаңадан қалыптасуы 1973 - 1974 жылдары көрініс тапқан еді және ол жанама салықтардан гөрі тікелей салықтардан басымдылығымен ерекшеленген болатын.

Қазіргі кезде Италияның салық жүйесінің құрылымындағы салықтарға мыналар: жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы; заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы; жергілікті табыс салығы; мұраға және сыйға тартуға салынатын салық; қосылған құнға салынатын салық; арнаулы акциздер; іскерлік операциялардан алынатын салық (елтаңбалық салық; тіркеу салығы; концессиялық салық) ; жерді иеленгені үшін алынатын салық; жарнамаға салынатын салық; көлік құралдарына салынатын салық; қоғамдық алаңдары пайдаланғаны үшін салынатын салық; жергілікті лицензиялық алымдар; мектептік салықтық алым және т. б. жатады.

Корпорациялық табыс салығының ставкасы бірыңғай 36 процент, ал жергілікті табыс салығының ставкасы 16, 2 процент мөлшерінде белгіленген. Италиядағы салық салу жүйесі салық кодексіне негізделген. Ал салық қызметін жүзеге асырушы бірден-бір орган Қаржы министрлігі және оның аумақтық бөлімдері мен басқармалары болып табылады.

Испанияның салық жүйесі. Испанияның салық жүйесін жалпы ұлттық салықтар мен жергілікті салықтар құрайды. Испанияның өзі 56 провинциядан тұратын 17 автономдық аумақтарға бөлінеді. Олардың ішінде салық салу жөнінде айрықша мәртебелері бар Баскілер елін, Наварраны және Канар аралдарын атап өтуге болады. Испания аумағында алынатын салықтарды белгілейтін органға Испания Парламенті - Кортестер жатады. Салық жүйесін басқаруды Испанияның Экономика және Қаржы министрлігі жүзеге асырады. Ал салықтарды жинау ісі Мадридтегі бас салық конторасына, регионалдық салық басқармаларына, сондай-ақ тікелей және жанама салықтарды басқаратын жекелеген салық қызметі департаменттеріне жүктелген.

Жалпы ұлттық негізгі салықтарға: компанияның пайдасына салынатын салық; азаматтардан алынатын табыс салығы; қосылған құнға салынатын салық; мұраға және сыйға тартуға салынатын салық; әлеуметтік сақтандыру жүйесі бойынша алынатын салықтар; ауқаттылыққа салынатын салық жатады. Жылжымайтын мүлікке салынатын салық; жылжымайтын мүліктерді қалаларда сатқаны үшін алынатын салық; коммерциялық қызметпен айналысқаны үшін салынатын салықтар жергілікті салықтар болып табылады.

Швецияның салық жүйесі. 24 лэндер мен 284 коммуналардан тұратын Швецияда салықтардың мынадай түрлері алынады: корпорацияларға салынатын салық (28%) ; қосылған құнға салынатын салық (25, 21, 12%) капиталдан түсетін табысқа салынатын салық (30%) ; мұраға және сыйға тартуға салынатын салық (10-нан 60% дейін) ; ұлттық салық (170 мың кроннан асатын табыстардан 20% мөлшерінде) ; жергілікті табыс салығы (13 проценті лэндерге; 17 проценті коммуналарға; 1, 1 проценті шіркеулерге төленеді) ; мүлікке салынатын салық (оны тек жеке тұлғалар төлейді) ; әлеуметтік төлемдер (есептеулердің жалпы сомасы еңбек ақы төлеу қорының 38% мөлшерін құрайды) ; акциздер (тек алкогол, темекі, бензин және энергия тобындағы тауарлардан алынады) . Салықтардың түрлерін жоғарғы орган Рикстаг айқындағанымен олардың ставкалар мен алыну тәртібін аудандар мен жерлер бойынша лэндер мен коммуналардың құзырлы органдары белгілейді. Салық заңдарын даярлайтын орган Қаржы министрлігі болып табылады. Салықтарды жинайтын және салықтық заңдардың орындалуын бақылайтын органдарға Ұлттық салық басқармасы мен жергілікті жерлердің салық органдары жатады.

АҚШ мен Канаданың салық жүйесі, Америка Құрама Штаттарының салық жүйесі және оның құқықтық негіздері. АҚШ салық жүйесі үш деңгейлі (федералдық, штаттардың және графтықтардың, муниципалитеттердің, тауншиптердің) билік органдарына сәйкес жоғарғы, ортаншы және төменгі сатылардан тұрады. Федералдық салық жүйесіндегі салықтар мен басқа да міндетті төлемдерге тұрғылықты халықтан (жеке тұлғалардан) алынатын федералдық табыс салығы; корпорациялардың пайдасына салынатын салық; әлеуметтік сақтандыруға салынатын федералдық салықтар; федералдық акциздер; кедендік баждар; мұрадан және сыйға тартудан алынатын салықтар жатады.

Штаттардың салық жүйесіндегі салықтар мен өзге де міндетті төлемдер ретінде саудаға салынатын жалпы салықты (немесе әмбебап акцизді) ; тұрғылықты халықтан алынатын табыс салығын; корпорациялардың пайдаларына салынатын салықты; мұраға және сыйға тартуға салынатын салықтарды; мүлік салығын атап өтуге болады.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.