Салықтық жоспарлаудың теориялық негіздері мен нысандары

1. Салық жоспарлаудың теоиялық негіздері мен нысандары
2. Салықтық жоспарлаудың құрылымы

Қазақстан Республикасының ұзақ мерзімді «Қазақстан - 2030» даму стратегиясының басым бағыттарында сипатталғандай, жоғарғы дәрежелі өркениетті нарықта экономикалық өсудің нақты тұрақты өсу қарқынына қол жеткізу барысында салықтық жоспарлау маңызды орынға ие. Аталмыш басым бағыттарды жүзеге асыруды бір жағынан салық әкімшілігін, оның ішінде салықтық жоспарлауды жетілдіру арқылы жүргізуге болады. Сондықтан салықтық жоспарлауды теориялық тұрғыдан талдау өзекті мәселелердің санатына жатады.
Жалпы алғанда салықты жоспарлау – ең аз шығынмен ең жоғарғы қаржылық нәтижеге жету үшін салық салу жүйесін ұйымдастыру.
Салықтық жоспарлау салық салуды тиімді етуді, салық төлемдерін кемелдендірудің жағдайлы схемаларын әзірлеуді, түрлі басқарушылық шешімдердің салықтық салдарын уақытылы талдау үшін салық салуды ұйымдастыруды білдіреді. Салықтық жоспарлау аясында салық төлемдерін жоспарлау кәсіпорынға қолда бар ресурстарын тиімдірек басқаруға мүмкіндік береді.
Салықтық жоспарлауға негіз болып мемлекеттің салық, бюджет, инвестициялық саясаттарының негізгі даму бағыттарын ескеру; кәсіпорынның есеп саясатын жүргізу; заң бойынша белгіленген барлық салық жеңілдіктерін толық және дұрыс қолдана отырып, салық төлеушінің салық міндеттемесін орындау; салық төлеу мерзімін ұзарту, салық және инвестициялық жеңілдіктерді алу мүмкіндігін бағалау, т.б. тәрізді факторлар танылады.
Салықтық жоспарлау жедел (оперативті), бақылау, жоспарлау тәрізді функцияларды атқарады.Салықтық жоспарлауды жедел, тактикалық және стратегиялық элементтерді қамтитын үш деңгейлі жүйе ретінде де қарастыруға болады (1-сызба).
Қарастыратын мәселесінің маңыздылығына және шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржы қызметінің соңғы нәтижесіне салықтардың тигізетін әсеріне байланысты салықтық жоспарлау стратегиялық және жедел (оперативті) кезеңдерді қамтиды.
Салықтық жоспарлаудың негізгі элементтері:
- кәсіпорынды тиімді басқару стратегиясын жасау және іске асыру;
- есеп саясаты;
- есеп беру мен бухгалтерлік есептің дұрыс жасалуы;
- салықтық жоспарлау сызбасы;
- салықтық күнтізбе;
- міндеттемелердің нақты орындалуы.

1. Сергеев А.Ф.,Галкин А.Ф. и др. Налоговое планирование.Москва 2007.
2. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование.Курс лекций.Москва,2006

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 4 бет
Таңдаулыға:

Салықтық жоспарлаудың теориялық негіздері мен нысандары

Қазақстан Республикасының ұзақ мерзімді Қазақстан - 2030 даму
стратегиясының басым бағыттарында сипатталғандай, жоғарғы дәрежелі
өркениетті нарықта экономикалық өсудің нақты тұрақты өсу қарқынына қол
жеткізу барысында салықтық жоспарлау маңызды орынға ие. Аталмыш басым
бағыттарды жүзеге асыруды бір жағынан салық әкімшілігін, оның ішінде
салықтық жоспарлауды жетілдіру арқылы жүргізуге болады. Сондықтан салықтық
жоспарлауды теориялық тұрғыдан талдау өзекті мәселелердің санатына жатады.
Жалпы алғанда салықты жоспарлау – ең аз шығынмен ең жоғарғы қаржылық
нәтижеге жету үшін салық салу жүйесін ұйымдастыру.
Салықтық жоспарлау салық салуды тиімді етуді, салық төлемдерін
кемелдендірудің жағдайлы схемаларын әзірлеуді, түрлі басқарушылық
шешімдердің салықтық салдарын уақытылы талдау үшін салық салуды
ұйымдастыруды білдіреді. Салықтық жоспарлау аясында салық төлемдерін
жоспарлау кәсіпорынға қолда бар ресурстарын тиімдірек басқаруға мүмкіндік
береді.
Салықтық жоспарлауға негіз болып мемлекеттің салық, бюджет,
инвестициялық саясаттарының негізгі даму бағыттарын ескеру; кәсіпорынның
есеп саясатын жүргізу; заң бойынша белгіленген барлық салық жеңілдіктерін
толық және дұрыс қолдана отырып, салық төлеушінің салық міндеттемесін
орындау; салық төлеу мерзімін ұзарту, салық және инвестициялық
жеңілдіктерді алу мүмкіндігін бағалау, т.б. тәрізді факторлар танылады.
Салықтық жоспарлау жедел (оперативті), бақылау, жоспарлау тәрізді
функцияларды атқарады.Салықтық жоспарлауды жедел, тактикалық және
стратегиялық элементтерді қамтитын үш деңгейлі жүйе ретінде де қарастыруға
болады (1-сызба).
Қарастыратын мәселесінің маңыздылығына және шаруашылық жүргізуші
субъектінің қаржы қызметінің соңғы нәтижесіне салықтардың тигізетін әсеріне
байланысты салықтық жоспарлау стратегиялық және жедел (оперативті)
кезеңдерді қамтиды.
Салықтық жоспарлаудың негізгі элементтері:
- кәсіпорынды тиімді басқару стратегиясын жасау және іске асыру;
- есеп саясаты;
- есеп беру мен бухгалтерлік есептің дұрыс жасалуы;
- салықтық жоспарлау сызбасы;
- салықтық күнтізбе;
- міндеттемелердің нақты орындалуы.
Әр деңгейдегі салық түсімдерінің бюджетке түсу сомасын жоспарлау және
болжау барысында 3 маңызды белгі жіктеледі:
- салық төлеуші мен бюджет арасындағы өзара позитивті тұстарда бөлшектеп
жіктеу;
- салық жүйесінің қаржы-шаруашылық қызметке әсер ету деңгейін білу
мақсатында бюджет-салық қатынастары жүйесінде факторлық талдау жүргізу;
- салық төлеуші мен бюджет арасындағы экономикалық,қаржылық, салықтық
қатынастардың пайда болу ықтималдығын алдын-ала бағалау.
Статистикалық зерттеу жүргізген кезде келесідей әдістер қолданылады:
• Регрессивті және корреляциялық әдістер салық қызметінің жұмысын
көрсететін өзгермелі шама тобының өзара байланыс орнату үшін қажет;
• Имитациялық әдіс маркетингтік ситуацияға әсер ететін өзгермелі шамалар
жай аналитикалық шешімге келмеген кезде қолданылады.
• Көпжақты әдістер, бірінші кезекте факторлы және кластерлі анализ. Олар
өзара көп, өзара байланысты өзгермелі шамалар негізіндегі шешімдерін шешу
үшін пайдаланады.

1-сызба
Салықтық жоспарлаудың құрылымы

• Шешім қабылдаудағы статистиканың теориясымен пайда болған әдістер оларға
ойын теория әдісі, жалпы қызмет көрсету теориясы, стохастикалық
бағдарламалау әдісі жатады.
• Детерминирленген әдістер: сызықтық және сызықтық емес бағдарламалау. Бұл
әдістер статистик, анализдердің бір бөлігі болып табылады.
Қазіргі кезеңде салықтық ғылым бюджетке түсетін салықтық түсімдер
көлемін жоспарлауға немесе болжауға арналған арнайы әдістер мен тәсілдерді
жасаған жоқ, сондықтан да нақты тәжірибеде барлық ТМД елдерінде жалпы
экономикаға тән белгілі тәсілдер қолданады. Олар мысалы баланстық әдіс,
эксперттік бағалау әдісі, регрессивтік және корреляциялық әдістер, трендтік
әдістер, имитациялық әдістер, эконометрикалық әдістер және т.б.
- Баланстық немесе нормативтік әдіс- бұл әдісте жоспарлау негізгі болып
ұлттық шоттарға негізделген, мемлекет жағынан қатаң белгілер мен
нормативтер белгіленеді. Ол нормативтер облыстық салықтық потенция
негізінде есептеледі. Әдетте тәжірибеде мемлекет яғни салық органдары
төменгі нормативтерді белгілеуге ұмтылады. Оның себебі осы нормативтер
негізінде жасалған жоспар артығымен орындалуын көздеуінде.
- Трендтік ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.