ҚР - салық жүйесі

Мазмұны

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

I. Салық жүйесінің теориялық негіздері.

1.1. Салық мәні, түрлері, мөлшерлері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...4
1.2. Салық жүйесінің мәні, қалыптасуы және дамуы ... ... ... ... ... ... .5

II. Қ.Р.ғы салық жүйесінің жағдайы.

2.1.ҚР . салық жүйесінің сипаттамасы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..9
2.2. Қ.Р.ның салық органдары және олардың міндеттері ... ... ... ..13
2.3 Салық жүйесінің заңдық негіздері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...15

III. Қ.Р.ның салық жүйесіндегі кейбір мәселелері және оны шешу жолдары
3.1. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
3.2 Салық жүйесінің бюджетті қалыптастыруға әсері ... ... ... ... ...22

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .27

Қолданылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .31
Кіріспе

Салық жүйесі мемлекет қаржы көздерін жасақтаудың ең негізгі құралы болуымен қатар ел экономикасын қайта құрып, оның дамуына, ұлғаюына, саяси әлеуметтік істердің толығымен іске асуына мүкідік туғызады.
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңінде салық саясатының негізгі бағыты немесе салық саясатының басты мақсаты - салық жүйесін құру және оның тиімді қызмететуіне мүмкіндік беретін салық механизмін іске асыру.
Мемлекет пен тұлғалар арасында бюджетке төленетін міндетті төлемдер, сондай-ақ салық салу әдістері мен тәсілдері, салық салу актілері мен заңдары және салық қызметтері құрайды. Қазақстан Республикасында 1991 жылы 25-желтоқсанда қабылданған Қазақстан Республикасындағы «Салық жүйесі туралы» заңы тәуелсіз еліміздің салық жүйесін құрудың ең алғашқы бастамасы болып табылады. Бұл еліміздің экономикасын реформалаудағы күрделі істің бірегейі болып табылады. Соған байланысты еліміздің экономикасында елімзіде бұрын болмаған жаңа құрылыстар мен өзгерістер енгізіле бастады. Оларды атап айтатын болсақ шаруашылық жүргізу еркіндігі, меншік түрлерінің бір-бірімен теңдігі, шаруашылық жүргізушімен мемлекет арасындағы қатынастардың құқықтық негізі жүргізілді. Бұл заң салық жүйесін құрудың басты принциптерінің салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түрлерін, олардың бюджетке түсу тәртібін белгілеген тұңғыш тарихи құжат болып табылады.
Салықтар мемлекеттің саяси және экономикалық қызметтерін қаржыландырудың негізгі көзі болып табылады. Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер жасалды.
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі.
1. Найманбаев С.М. Салықтық құқық. Алматы, 1996ж.
2. Найманбаев С.М. Салықтық құқық. Алматы, 2002ж.
3. Налаоговые преступление: Методика и тактика расследования. М, 1998г.
4. Алиев Р.М. Расследование уголовных дел налоговой полцией. Алматы, 1998ж.
5. Гоеме П.М. Финансовое право. М, 1978г.
6. Виницкий Д.В. Субъекты налогового права. М, 2000г.
7. 12.06.2001 ж. Салық және бюджетке төленетін басақа да міндетті төлемдер туралы. ҚР Заңы.
8. Худяков А.И. Финансовое право РК. Алматы, 2002. 9.13.05.2003 жылгы «Акционерлік қоғамдар туралы» ҚР заңы.
10. Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. Ставрополь, 2000.
11. Кучеров И.И. Преступления в сфере нологооблажения: Научно - практический комментарий к УК РФ. М., 1999.
12. Расследование преступлений в сфере экономики. Руководство для следователей. М., 1999.
13. 23.01.2001 жылғы «Қазақстан Республикасындағы жергілікті мемлекеттік баскару туралы» ҚР заңы.
14. 24.04.2004 жылғы Қазақстан Республикасының Бюджет кодексі.
15. 05.04.2003 жылғы Қазақстан Республикасының Кеден кодексі.
16. Налоговое право (под ред. С.Г.Пепеляева) М., 2000.
17. Серинов У.С. және басқ. Салықтық заңдарды бұзғаны үшін әкімшілік жауапкершілік. Алматы, 1999.
        
        Мазмұны
Кіріспе.....................................................................
...........................................3
I. Салық жүйесінің теориялық негіздері.
1.1. ... ... ... ... жүйесінің мәні, ... ... ... ... жүйесінің жағдайы.
2.1.ҚР – ... ... ... ... органдары және олардың міндеттері
..............13
2.3 ... ... ... ... ... ... ... мәселелері және оны шешу
жолдары
3.1. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер...........................................................
............................17
3.2 ... ... ... ... ... жүйесі мемлекет қаржы көздерін жасақтаудың ең негізгі құралы
болуымен қатар ел экономикасын қайта құрып, оның ... ... ... ... ... іске ... мүкідік туғызады.
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңінде салық саясатының ... ... ... ... ... ... - ... жүйесін құру және оның
тиімді қызмететуіне мүмкіндік ... ... ... іске ... пен тұлғалар арасында бюджетке төленетін міндетті төлемдер,
сондай-ақ салық салу ... мен ... ... салу ... мен
заңдары және салық қызметтері құрайды. Қазақстан Республикасында 1991 жылы
25-желтоқсанда қабылданған Қазақстан Республикасындағы ... ... заңы ... еліміздің салық жүйесін құрудың ең алғашқы бастамасы
болып табылады. Бұл ... ... ... ... істің
бірегейі болып табылады. Соған байланысты еліміздің экономикасында елімзіде
бұрын болмаған жаңа құрылыстар мен өзгерістер енгізіле бастады. Оларды ... ... ... ... ... ... ... бір-бірімен
теңдігі, шаруашылық жүргізушімен мемлекет арасындағы қатынастардың құқықтық
негізі жүргізілді. Бұл заң ... ... ... ... ... мен ... ... басқа да міндетті төлемдер түрлерін,
олардың ... түсу ... ... тұңғыш тарихи құжат болып
табылады.
Салықтар мемлекеттің саяси және ... ... ... көзі болып табылады. Салық кодексі қабылданғаннан
бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер жасалды.
І Салық жүйесінің теориялық негіздері
1.1 ... ... ... мөлшерлері
Осы заң бойынша салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының
құқықтары мен міндеттері ... және ... ... ... ... ... мен ... айқын белгіленді. 1995
жылдан бастап салық ... ... ... мен ... 1995 жыл ... ... ... Республикасы Президентінің
қабылдауымен заң күші бар «Салық және ... ... ... ... ... ... ... Республикасының 1995 жылғы ... ... жаңа ... ... іске ... Бұл жаңа ... жүйесі
біршама болса да нарықтық ... ... ... халықаралық
тәжірибеге мейлінше жақындатылған.
Салық мемлекет бюджет ... ... көзі ... мемлекттік
әлеуметтік-бағдарламасын орындауда маңызы зор. Салықтар мемлекеттің ... ... ... тән ... ... ... міндеті - әр
қоғамның дамуын ... ... ... емес ... қаржыландыру болып
табылады.Сонымен бірге салық жаңадан құрылған қосымша ... ... ... салық төлеушілердің қаржылық күйіне шешуші әсер жасайды. Салықтың
мәні әлеуметтік-экономикалық мәні мен ... мен рөлі ... және ... ... ... ... табиғаты және
қызметімен анықталады.салықтар қоғамдық өнімнің бір ... ... ... ... негізгі қайнар көзі ретінде құрылуы,
ертеден келе жатқан ... бірі және бұл ... ... ... әрекет етеді.
1.2 Салық жүйесінің мәні, қалыптасуы және дамуы
Салық – ... және ... ... ... тәртіп бойынша
мемлекет пайдасына алым алу, бұл алым шаруашылық ... ... ... Салық салу- бұл табысты және ... ... ... ... үшін ... ... Мемлекет пайда болысымен тарихи
салық та ... ... ... неше ғасыр бойы өмір сүреді, ... ... ... ... салу ... ... алғаш рет А.
Смит қалыптастырған. Оның көзқарасы бойынша қазіргі уақытта салық ... ... бар ... ... мәні ... ... салық тжөлеушіге мемлекет тарапынан
көрсетілген қызмет көрсетуінен түскен пайдаға пропорционалды болуы ... ... ... ... ... байланысты.
Қазіргі заманғы салық жүйесі бірнеше қағиданы қолданады: жалпылай, яғни
табыс табатын барлық экономикалық ... ... яғни ... ... мөлшері мен салық түрінің тұрақтылығы.
Тең күштеу, яғни салықты салу ... ... ... үшін ... ... ... яғни салық мөлшері және салық жеңілдігін құру, бұл аз табысты
кәсіпорынға, халыққа аяушылық ықпал жасау. Салық ... ... ... ... ... ... ... құралады. Осыған
кіретіндер: салық тұлғасы немесе салық төлеуші, яғни салық төлеу ... ... ол ... ... жеке ... баға ... ... яғни табыс және мүлік, осылардан салық есептеледі. Салық
көзі – бұл қоғамның таза табысы, ... ... ... ... ... ...... өлшем бірлігіне сәйкес келетін заң
бойынша белгіленген салықтық мөлшер. Салықтық жеңілдіктер – салықтық ... ... ... ... салық төлеуден босатылуы. Салық салу
мерзімі- салық төлеудің заңды уақыты.
Салық жүйесін мемлекетпен және ... ... ... ... ... салықтар мен алымдар, салық салу ... ... ... ... мен салыққа катысты актілер, салық салу ... ... ... ... ... ... жүйесі мемлекет қаржы
көздерін жасақтаудың ең негізгі ... ... ... ел ... қайта
құруға, өндірістің ұлғайып дамуына және саяси-әлеуметтік шаралардың
толығымен іске ... ... ... ... 1991 жылдың 25-желтоқсанында қабылданған
«Қазақстан Республикасындағы ... ... ... ... ... салық жүйесін құрудың алғашқы бастамасы болып табылады. Міне,
дәл осы кезде дле салық комитетінің құрылу тарихы да өз ... ... ... ... реформалаудағы күрделі істің бірегейі. Осы мезгілден
бастап ел экономикасында бұрын болмаған жаңа ... іске ... атап ... ... ... еркіндігі; меншік түрлерінің
бір-біріне өзара тепе-теңдігі; шаруашылық жүргізуші ... ... ... ... ... ... жүргізілуі т.б.
Бұл заң салық жүйесін құрудың басты принциптерін, алым мен салықтың
түрлерін, олардың бюджетке түсу ... ... ... ... ... ... заң ... салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының құқықтары
мен міндеттері, республикалық және жергілікті басқару ... ... ... ... ... мен міндеттері айқын бекітілді.
Қазақстан Үкіметі 1995 жылдың басында ... ... ұзақ ... қабылдады. Бұл құжатта негізінен, салық жүйесін салық
заңдылығын бірте-бірте ... ... салу ... ... ... жеткізу көзделген.
Осы концепцияны іс жүзіне асырудағы бірінші кезең Қазақстан Республикасы
Президентінің 24.04.95 жылы қабылданған Заң күші бар ... және ... ... ... төлемдер туралы» жарлығы болып табылады. Қазақстан
Республикасында 1995 жылдың бірінші шілдесінен бастап жаңа ... ... ... Бұл жаңа ... ... біршамаболса да нарықтық ... ... ... тәжірибеге мейлінше жақындатылған.
Алғашқында салық комитеті Мемлекеттік ... ... ... ... 2001 жылы ... ... құрамына дербес комитет болып кірді.
Салық заңдары Қазақстан Республикасының бүкіл аумағында қолданыста
болады, сонымен ... жеке ... жэне ... ... мен ... бөлімшелері қолданады. Салық кодексіне жаңа ... ... ... ... да міндетгі төлемдер белгілеу, қолданыстағы салық
және бюджетке төленетін басқа да міндетгі төлемдер ставкалары мен ... ... ... өзгерістер мен толықтырулар енгізетін Қазақстан
Республикасының заң актілері ағымдағы жылдың 1 ... ... және олар ... ... ... ... 1 қаңтарынан бастап
қана қолданысқа енгізілуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес салықтың 9 түрі бар.
2005 жылы акциз ... ... ... ... шикі ... ... рента салығы" қосылды.
Салықтың түрлері:
1. Корпорациялық табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құн салығы.
4. Акциздер.
4.1. Экспортталатын шикі ... газ ... ... ... Жер ... пайдаланушылардың салықтары мен арнайы төлемдері.
6. Әлеуметтік салық
7. Жер салығы
8. Көлік салығы
9. Мүлік салығы.
Жеке тұлғаларға төлемдер төлеу шығындарынан 2006 жылы әлеуметтік ... ... ... ... мамандарға төленетін төлемдерден
басқа)
Шетелдік мамандарға төлемдер төлеу шығындарының 2006 жылы әлеуметтік
салықты есептеуге ставкалар
ІІ ... ... ... ... ... – салық жүйесінің сипаттамасы
Мониторинг Салық кодексінің 544- бабына сәйкес ... анық ... ... ... мен ... өзіндік құнын ... ... ... ... Республикасының қаржылық,
валюталық заңнамасын және қолданылатын ... ... ... ... ... ... ... екі деңгейін
айқындады. Республикалық ... ... ... ... ... ... ... айқындайды. Мұндай
республикалық мониторингке жататын салық төлеушілер ... ... ... ... мониторинг енгізу туралы” Қазақстан
Республикасының 1999 ... 30 ... № 1631 ... айқындалған.
Бүгінгі күні осы ... ... ... ... төлеушілерді қарастырады.
Мониторингке жататын салық төлеушілер міндетті ... ... ... ... ... ... есептемесін, сондай-
ақ мониторинг жүргізуге қажетті құжаттарды бермеу, ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасы
Кодексінің 206-бабына сәйкес айпұл салуға әкеп ... ... ... ... күні ... ... тек қосылған
құн салығы бойынша іске асырылып отырғандығын және соның өзінде елеулі
нәтиже бере бастағандығын, мәселен,, ... ... ... 2005 ... ... ... – 153 пайызға, ал 2006 жылдың 2 ... ... ... 166 ... орындалғандығын атап өтті.
Аса ірі кәсіпорындардан салық және ... емес ... ... ... ... жалпы көлеміне қарағанда, оншалықты
көп емес. ... ... ол ... кіріс бөлігін орындау
жөнінде тұрақтылықты бұзу рөлін ... ... ... ... ... баға ... ... бір дәрежеде әсер етіп
отыр. ... егер аса ірі ... ... ... ... жағын талдайтын болсақ, біз салық ... ... ... ... өлшемдер емес, ішкі басқару, ... ... ... ... Аса ірі ... ... - ... қызметінде өндіріс тиімділігін және салық ... ... үшін көп ... бар. ... салу ... ... ... үлес салмағы көп әсер ... ... сату ... даму ... әсер ету ... металдардың әлемдік рыноктағы коньюнктуралық ... ... ... құрамдас бөлігі, ... ... ... бір ... есепке алынуы керек екенін білеміз.
Бірақ, ... ... ... сату бағаларының
әлемдік ... ... ... 16-20% ... ... ... осының бәрі кәсіпорындардың ... ... ... заңды тұлғалардан табыс салығының түсуін
азайтуға әкеледі. Бұл даму ... аса ірі ... ... ... ... өте ... ... байланысты 98 ... ... ... қызметіне электронды мониторинг
жүйесін ... ... ... ... ... тәжірибесінің жинақталуына қарай мониторингтің инистингін
кеңейтетін болады. ... ... ... республиканың аса ірі
салық ... ... ... ірі ... ... ... анықтайтын болады және сол ... ... ... ... ... ірі аймақтық салық
төлеушілер үшін ... Бұл жүйе ... ... ең ... ... ... енгізу ... ... ... үшін ғана ... ... ... ... кәсіпорындардың шаруашылық қызметіне әсерін
нақты ... ... үшін де. ... ... ... ... өздерінің құнды қағаздар ... баға ... ашық ... ... ... жұмыс істейді. ААҚ
акциялары бағамының кез-келген теріс ауытқуы оның несиелік ... ... ... менеджмент сапасын күмәнді етеді. Ал біз ... ... ... ең басты нәрсені істемедік, құнды қағаздар
рыногын дамытпадық. ... ... ірі ... іс ... ... ... бола ... Соның салдарынан бағаны есептен
шығару, амортизацияның қаражаттарды қалыптастыруы, ... үшін ... ... ... ... ... жөнінде еркіндік беру ... ... ... ... ... ... ... жүрген нормалары
мүлік құнын қалыпты ... ... ... ... ... коэффицент бойынша мүлікке салық түрінде
заңды ... ... ... ... ... ... ... барлық салық салынатын мүлкі доллармен есептегенде өте
төмен болды. ... ... ... ... ... туып
отыр.
Мәселен, Ресей экономикасында бірнеше ай бойы рубльдің тұрақты
бағамы ... Ол ... ... әкеледі және біздің
тауарлардың, әсіресе материялдық шикізат ресурстарының, ... ... ... үшін ... ... ... ... Оңтүстік Шығыс
Азияда да қолайлы жағдайлар бар, онда қор индекстері өсіп келе ... ... ... тиімділікті артыру үшін ... ... ... ... жаңа ... саясат жақсы
экономикалық негіз болып табылады. Бұл жағынан ... ... пен ... ... ... түсініп, экспорттаушылар қызметінің
тиімділігін ынталандыратын еркін айырбас бағамына өтуді қамтамасыз ете
отырып ... ... ... ... ... ... шеңберінде кәсіпорындардың қаржы шаруашылық қызметінің кез-
келген тұстарын ... ... ... мен ... ... Іс ... ... барлық аса ірі
кәсіпорындары көп салалы, көп құрылымды холдинг түрінде ... ... ... шеңберінде біз тауарлы-материалдық құндылықтар мен қызмет
көрсетулер қозғалысының ең көп көлемдерінің орталарын таба аламыз.
Ірі кәсіпорындар мен ... ... ... тексеру бір
мезгілде, бүкіл ел ... ... ... Ал ол бізге төте
тексерістерді үнемдеуге және тексерілетін салық төлеушінің қаржы-шаруашылық
қызметінен ... ... ... мүмкіндік береді. Мемлекеттік кіріс
министрлігі мен ... ... ... ... ... төмендетудің
тетіктерін жақсы білетінін көрсету. Атап ... ... ... ... өнім жеткізіп беру, делдалдық
компаниялармен айналымға, делдалдық шығындардың үлесіне және ... ... ... ерекше назар аударып отыр.
Мемлекеттік бақылауды жүзеге асыру үшін ... ... ... ... ... мәміле мониторингін жүргізіледі. Бұл
орайда, мониторингке ... ... ... ... ... ... кезіндегі бақылауда жүзеге асыратын үкіметті ... ... ... ... ... ... тауардың
рыногтік бағасынан мәмілелер бағасының ауытқу мәселесі ... ... ... бағадан мәмілелер бағасының ауытқу ... ... ... ... ... салу объектілерін түзетеді және
салықтар, өсімақылар және айыппұлдар сомасына есептеу ... ... ... ... ... ... ... жүргізу
мемлекет тарарпынан ең маңызды бақылау және тұтқа болып табылады. Әр түрлі
даму этапында ... ... ... ... ... ... қаржы облыстарын реттеу нормасын қадағалап ... ... ... ... облысындағы үкіметтің саясаты, яғни мемлекеттен
шығын және мемлекеттік ... ... ... ... ... ... Фискальдық саясаттың белсенді құралдарына салықтық
төлемдер, мемлекеттік субсидиялар және мемлекеттік шығындар жатады.
Фискальдық саясат – ... пен ... ... ... арасындағы
байланысты алдын ала анықтайды, әрине өзгеріп тұратын.
2.2 Қазақстан Республикасының ... ... және ... ... ... ... және ... төленетін басқа да
міндетті төлемдердің толық түсуін, ... ... ... ... дер кезінде аударылуын қамтамасыз ету жөніндегі, сондай-ақ салық
төлеушілердің ... ... ... ... ... жүзеге
асыру жөніндегі міндеттер жүктеледі.
Салық қызметі органдары уәкілетті мемлекеттік орган мен ... ... ... ... ... салық комитеттері,
облыстар, Астана және Алматы қалалары ... ... ... ... ... аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар
бойынша салық комитеттері жатады.
Салық органдары тиісті жоғары қарай тікелей бағынады және ... ... ... қызметі органдарының міндеттері:
1. Салық қызметі органдары:
1) салық төлеушінің ... ... ... ... ... ... ... салық міндеттемелерін орындауына, сондай-ақ
жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы ... ... ... және ... салық бақылауын жүзеге асыруға;
4) салық төлеушілердің, салық салу обьектілері мен ... ... ... ... ... және төленген салық
және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... ... ;
5) ... ... есептілігінің нысандарын толтыру ... ... ... ... нұсқамалар бойынша жүргізуге;
7) салық кодекс ережелеріне сәйкес салық құпиясын сақтауға;
8) салық кодексте көзделген мерзімдер мен жағдайларда ... ... ... ... ... хабарлама тапсыруға;
9) салық төлеушінің өтініші бойынша үш күн мерзімнен ... ... ... ... ... есеп айырысуларының жай-
күйі туралы оның жеке шотынан көшірмені беруге;
10) салық төлеушіге берілетін, салық және ... ... ... да
міндетті төлемдер бойынша салық міндеттемелерінің орындалу фактісін
растайтын квитанциялар көшірмесінің бес жыл бойы ... ... ... ... ... мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау және
өткізу тәртібінің сақталуын, сондай-ақ оны ... ... ... ... және дер ... ... ... жүзеге асыруға;
12) салық міндеттемелерінің орындалуын қамтамасыз ету ... және ... ... ... ... Салық Кодексіне
сәйкес мәжбүрлеп өндіріп алуға;
13) Қазақстан Республикасның Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексіне
сәйкес салық ... ... ... салуға міндетті.
2. Салық тексеруі барысында салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді төлеуден ... ... ... ... ... ... ... жалған банкроттық фактілері
анықталған кезде, салық органдары ... ... ... ... іс ... ... ... үшін тиісті құқық
қорғау органдарының тергеуіне жататын ... ... ... қызметі органдары Қазақстан Республикасының салық заңдарымен
көзделген өзге де ... ... ... органдары лауазымды адамдарының жақын ... ... ... аға-інілері, апа-қарындастар, ата-анасы
мен балалары болып табылатын және басқа қаржылық жағынан тікелей немесе
жанама мүдделігі бар ... ... ... мұндай лауазымды адамның
қызметтік міндеттерін жүзеге асыруына тыйым салынады.
2.3 ҚР салық жүйесінің заңдық негіздері.
Салық мемлекеттік бюджет кірісінің ... көзі ... ... ... маңызы зор. Сонымен бірге жаңадан
құрылған қосымша құнды алудың ... ... ... төлеушілердің қаржылық
күйіне шешуші әсер жасайды. Салық заңын реформалау ... біз ... ... ... ... ықшамдауды, салық төлеушілермен әділ
қарым-қатынастарды ендіруді алдық, ... ... ... ... ... ... қаржы ресурстарын бағыттауға қажетті
мүмкіндікке ие ... ... ... принциптік қамтамасыз ету
мақсатымен көптеген, тіпті еш негізделмеген жеңілдіктер қайта қарастырлыды.
Қабылданған салық ... ... ... ... жоспар бойынша
есептеулердің ақтайтынын көрсетті. Біз болжаған бюджет жоғалтулары салық
кодексінде ескерілген қосымша ... ... ... ... ... ... шаруашылық субъектілеріне салық
ауыртпалығын азайтуды қамтамасыз ету болатын. Бұл жағдайға сан ... ... ... ... қысқарту, сондай-ақ өз күшіндегі
салық санын кеміту жолымен қол ... ... ... көрсетіп
отырғанындай, салықты реттеу несие- қаржылық реттеумен бірігіп ... ... ... ... аса тиімді үлгісі болып табылады.
Сондай-ақ ... ... ... оған қоса реформалардың
тиімділігін қамтамасыз етудегі маңызы да ... ... ... мәні мен рөлі ... ... қаржы
ресурстарымен қамтамасыз етудің шекарасынан шығып отыр. Енді салықтар
ұлттық табысты ... ... ... бола бастады. Экономикалық
реформа мақсаттарының бірішаруашылық жүргізуші субъектілерге түсетін
салықауыртпалығын ... ... ... ... мен ... ... ... Қазақстан Республикасындағы салық жүйесіндегі кейбір
мәселелері және оны шешу жолдары.
3.1 Салық және бюджетке төленетін ... да ... ... да ... ... ... жүйесі негізінен екі
қызметті атқарады. Біріншісі фискальды ... ... ... ... ... ... ешкімді де алаңдата ... ... ... мемлекеттің өмір ... үшін ... ... ... ... Реттеуші қызмет әркімнің, пейлін мемлекеттің немесе
кәсіпкерлердің болсын,аса ... ... ... ... ... ... екі жағы бар, ... мемлекеттің
қажеттілігінен туындаса,ал екіншісі ... ... ... ... ... ... атқаратын реттеушісі
қызметіне кеңінен тоқталсақ.
Салықтардың ... ролі ... ... ... ... қажет: Мемлекеттік бюджетке түсетін кіріс мөлшерінің ... ... ... ... және ... мен жеке тұлғаларға
салынатын салықтардың ... ... 2030 ... дейінгі даму стратегиясында болашақтағы
мемлекетіміздің негізгі байлық көзі ... ... ... ... экспорттау болып табылады. Осыған ... ... ... ... ... ... бірі ... салынатын салықтардың тиімділігін арттыру болып
табылады. 1999 ... ... ... ... ... тек
салық түрінде ғана мемлекеттік бюджетімізге 500 миллион АҚШ ... ... ... ... Мұндай көлемдегі қаржы республикалық
бюджетіміздің төрттен бір ... ... ... ... ... кемуінен, экспорттаушы емес экономиканың басқа
салаларында ... ... ... ... жүктелетін салық
ауыртпалығы арта түсуде.
Жер қойнауындағы табиғи ... ... ... ... ... екенін ескере отырып,оларға салынатын
табыс салығына прогрессивті ставканы ... ... ... еді. ... қалыптасқан бағасы орташа көрсеткіштен жоғары ... ... ... экспорттаушы кәсіпкерлер бағаның
артық мөлшеріндегідей ... ... ... ... ... жою үшін ... өндірушілерге салынатын табыс
салығының базасын ... ішкі ... ... ... ... ... ... бағасы мен шикізатты ... ... ... шығындардың айырмасына ауыстыру керек. Кез
келген ... ... ... ... ... ... ... жасалған келісім шарттарында төмендетіп
жазып, табыс мөлшерін азайтып ... ... ... ... ... қалыптасқан шикізат бағасын кемітіп ... ... және оның ... ... онша ... ... Сонымен
қатар шикізаттың өзіндік құны мен тасымалдау ... ... ... ... ... ... Бұл ... экспорттаушы
кәсіпорындардың келіспейтін ... орын алуы ... ... ... ... ... ... бағаның төмендеуіне
қарамастан шикізатты экспорттау ... үшін ... ... ... ... кәсіпорындарға мемлекет тарапынан көмек көрсету
аса қажет. ... салу ... ... ... ... ... ... ставкасын төмендеген сайын пропорционалды
түрде ... ... ... да ... керек. Мұндай әрекет
шикізатты ... мен ... үшін ... ... ... ... ... экспорттаушыларға қолданылып келген ... ... ... алып тастап, бір ғана прогрессивті ... ... ... болар еді. Осы аталған салық төлеушілер
мен ... ... орын алып ... ... ... ... болады. Өйткені ... өз ... ... ... табу үшін өздерінің ... ... ... ... ... ... болып отыр.
Бағаның тұрақты ... ... ... ... ... отыр. Кейбір ... ... ... ... аса қажетті ... ... ... ... ... тарапынан 12% шамасында етіп қойылған.
Яғни кәсіпорын осы ... ... ... ... ... ... мемлекет бюджетіне өткізуі ... ... ... ... ... көрсетіп отырған жеке және ... үшін ... ... ... ... ... қиыншылықтарға алып келуі мүмкін. ... ... ... ... ... өз қаржысын алып, пайда, нормасы жоғары
болатын салаға ... ... ... ... ... ... үшін ішкі пайда нормасын инфляциалық пайызды ескере
отырып, 20-25%-ға ... ... ... бір ... ... ... бірі-жеке тұлғалардың
табысына салынатын салықтардың мөлшері. Кәзіргі ... ... ... жеке ... ... екі түрлі табыс
салығы және әлеуметтік салық салынады. Сонымен бірге ... ... он ... ... қорына аударылады. Мәселенің ... ... ... ... ... ... болсақ, онда
жалақы.
Үлестіру барысында кәсіпорындардың ... ... ... ... қоры ... ... ... кәсіпорындар
әлеуметтік салықты соғұрлым көп төлейді. Бұл қызметкерлердің ... ... ... ... емес ... сөз. Жалақы
мөлшерін көбейткен күннің өзінде кәсіпорындар әр ... ... ... мөлшерін азайтып көрсетуде. Осыған байланысты ... ... ... қалайша еліміздің ... ... ... ... ... және ... қандай
жолдармен жалақыны ... ... ... ... ... ... жүйесінде орын алып отырған әлеуметтік салық
Компания қожайындарының өз ... ... ... ... ... ... бұл салықтан қалай құтылуды ойлап,
бастарын ... ... ... Мәселе тек ... ... ... ғана ... ... ... ... бұл
салық салынатын базада да болып отыр.
Дамыған мемлекеттердегі әлеуметтік ... ... 4-12 ... ... тек ... ... емес, жалақы
алушылармен бөлісіп ... ... ... ... ... салықтың ауыртпалығынан құтылғанымен, жалақы төлеуші
компанияларға ... ... ... ... ... ... жалпы
жалақы қоры орташа есеппен алғанда компаниялар пайдасының ... ... осы ... ... әлеуметтік салық ставкасы 26
пайызды құраған болса, ... өз ... 18 ... ... ... ... ... түрінде төлеуге мәжбүр
болады екен. Бұған 30 пайыздық ... ... ... ... қосатын болсақ, компанияларға жүктелетін салық ауыртпалығының
жоғары екенін көруге болады.
Жалақысы ең ... ... ... ... ... ... қолданылатын шегерімдердің ролі елеулі болып табылса, ... орта ... ... ... үшін ... бары
не,жоғы не, ... ... және ... ... ... келесі ұсыныстарды қозғауға болады. Біріншісі, жеке тұлғаларға
қолданылатын ... ... ... және оны тек ... ғана ... ... ... ... ең ... ... босату. Қолданылып жүрген шегерімнің өзі ... ... ... ... ... ешкімге де
айтарлықтай көмек бола алмайды. ... жеке ... ... қолданылатын шегерімнің мөлшерін кем ... ең ... 4500 ... ... ... ... ... жалақы
алатындар мүлдем табыс салығымен босатылады деген сөз. Ал ... ... ... ... ... ... ... шегерімді қысқарту қажет. Егер Қазақстандағы ... 15000 ... ... ... осы ... дейінгі
жалақыға бір айлық ең ... ... ... ... ал ... табысы төмен немесе мүлдем жоқ жанұя мүшелері
үшін бұрынғысынша бір ... ... ... ... ... жөн. ... жеке тұлғалар үшін,яғни, орташа жалақыдан
жоғары ... ... ... да шегерімдерді ... ... ... егер республикамыздың салық ... ... ... табыс салығына осындай ... ... өте ... ... ... ... ... болар едік. Мұндай өзгерістен ... ... ... ... ... керісінше, табысы орташа деңгейден жоғары ... ... ... қолданылатын шегерімдерді алып
тастағанның арқасында ... ... ... жағы ... ... ... бюджетті қалыптастыруға әсері
Салық және бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдер туралы.
Қазақстан ... ... ... ... салық кодексі
салықтармен бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдерді ... ... ... ... бойынша билік қатнастарын сондай-
ақ салық міндеттемелерін орындаумен байланысты ... пен ... ... ... ... Заң шығарушы уәкілетті
мемлекеттік орган ... ... ... мен ... арасындағы
билік қатнастарын реттейтін салық заңдарын айқындайды. ... ... ... басқалардың тарапынан салық қатнастарының
бірі мемлекеттік ... ... ... ... ... ... жүйесін қалыптастыруға басты тәсілді айқындайды.
Салық және бюджетке ... ... ... ... актіні-
салықтар мен басқа да ... ... ... ... ... ... ... тәртібі берілетін салық кодексін қабылдау. ... ... ... ... және ... ... ... түсінігі мыналарды қарастырады.
1. Салықтар-бұл ... және ... ... ... ... мемлекет біржақты міндетті тәртіпте заңды белгілеген
бюджетке міндетті ақша ... ... ... да ... ... ... бюджетке міндетті ақша аударымдары. Салық ... ... ... анық айқындайды.
1. Салық кодексімен көзделген салықтармен бюджетке ... ... ... ... ... ... ... жүктелуі
мүмкін емес.
2. Салықтар мен бюджетке ... ... да ... ... ... ... тәртіпте және жағдайларда ... ... ... ... ... Республикасының
қолданылып жүрген заңдары бойынша қазіргі ... ... ... емес ... ... да ... төлемдер Қазақстан Республикасы
Үкіметінің әртүрлі заңдары және қаулыларымен реттеледі. Қандай да ... мен ... ... бір ғана ... ... кодексіне
түзетушілерді енгізу жолымен мүмкін. Салық кодекснен салық ... және ... акті ... ... ... және ... ... кодексінің 60-64 баптарында салықтардың 9 түрі, алымдардың 13 түрі,
төлемдердің 9 түрі, кеден төлемдері мен баждардың 4 түрі ... ... ... ... түрлері белгіленген:
1. Коперативтік табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құн ... ... Жер ... ... салықтары мен арнайы төлемдері.
6. Әлеуметтік салық.
7. Жер ... ... ... ... ... ... басқа да міндетті салықтар:
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеу үшін алым.
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркеу үшін алым.
3. Жылжымайтын мүлікке және олармен ... ... ... үшін ... ... ... құралдары мен жоғары жиілікті құрылғыларды мемлекеттік
тіркеу үшін алым.
5. Механикалық көлік құралдары мен ... ... ... ... ... өзен және шағын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркеу үшін алым.
7. Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркеу үшін алым.
8. Дәрілік заттарды мемлекеттік ... үшін ... ... ... аумағы бойынша автокөлік құралдарының жүріп
өтуі үшін алым.
10. Аукциондардын алым.
11. ... ... ... кейбір түрлерімен айналысуға құқық үшін лицензиялық алым.
13. Теледидарлық және радиотарату ... ... ... ... ... ... үшін ... Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлем.
15. Жер үсті көздерінен су ресурстарын ... үшін ... ... ... ... үшін ... ... әлемін пайдаланғаны үшін төлем.
18. Орман пайдаланулары үшін төлем.
19. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлем.
20. Радио жиілік спектрін ... үшін ... Кеме ... су ... пайдаланғаны үшін төлем.
22. Сыртқы жарнаманы орналастыруға төлем.
23. Мемлекеттік баж.
24. Кеден төлемдері.
25. Төлем.
26. Алымдар.
Бюджетке ... ... ... және ... да ... төлемдерді
есептеуді салық төлеушінің есепке тіркелген орны ... ... ... ... ... ... төлеуші бойынша жеке және салық төлеушінің
жеке шоты арқылы іске ... ... ... жеке ... салық және
басқа да міндетті төлемдердің есептелген сомасы; салық тексерісі нәтижесі
бойынша салық ... ... ... ... басқа да міндетті
төлемдердің сомасы; бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... өсімпұлдар мен айыппұлдардың сомасы.
Бюджетке төленетін салық сомасы және басқа да міндетті төлемдерді
салық ... жеке шоты ... ... ... ... бақылауын жүргізу
салық қызметі органдарының бюджетке төленуге тиіс ... және ... ... ... ... ... ... не түспегендігін қадағалап және
тиісті шаралар қолдануға мүмкіндік береді. Салық төлеушінің жеке ... ... ... ... ... ... ... қолданылады: 1)
салық міндеттемесін мерзімде орындалмағанын қамтамасыз ету ... ... ... төмендегіні қарастыратын хабарлама жібереді:
төленбеген күнен бастап ... ... күні мен, ... ... ... ... ... төлеу мерзімі белгіленген күнен бастап 30
жұмыс күні біткенге дейін банк шоты бойынша, шығыс ... ... ... үшін шығарған күні; төлеу мерзімі белгіленген күнен
бастап 10 ... күні ... ... банк шоты ... ... ... тоқтату, билік ету мүмкін ... ... ... шектеу
жөніндегі үкім шығарған күні;
2) салық берешегін мәжбүрлі өндіріп алуға қабылданатын шаралар туралы,
төмендегіні қарастыратын ... ... ... ... ақша
есебінен өндіріп алу; қолма –қол ақша есебінен өндіріп алу; ... ... алу; ... ету ... ... ... ... шектеуді
жүзеге асыру есебінен өндіріп алу; қосымша акция эмиссиясын шығаруға мәжбүр
ету; банкрот процедурасын қолдану.
Салық кодексінің ... ... ... ... ... міндеттемрінің
орындалуы жөнінде хабарлама алуға, ал салық органдары осы ... ... ... ... төлеушінің өтініші бойынша 3 күн мерзімнен кешіктірмей
салық міндеттемелерін орындауы жөніндегі бюджетпен есеп айырысуларының жай-
күйі туралы оның жеке ... ... ... ... Ол көшірмеден
салық төлеуші бюджетке ... ... ... және ... да ... бойынша қарызының бар-жоқтығын біле алады. Бюджетке төленетін
салық сомасы және басқа да ... ... ... органдары бірегей
бюджет сынаптамасымен жүргізеді. Бюджетке төленетін салық сомасы және басқа
да міндетті ... ... ... ... ... қызметі
органдары салық төлеушіге салық және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... оны ... ... ... 5 ... күнен
кешіктірмей хабарлама жіберуге міндетті. Бұл жағдайда салық ... ... ... белгіленген тәртібін бұзуы болып табылуы мүмкін.
2004 жылдың 1 қаңтарынан бастап ... ... ... ... жою ... ... ... кезекте есептелген өсімақылар; екінші кезекте
есептелген айыппұлдар; үшінші кезекте берешек сомасы.
Қорытынды
Дербес ... ... үшін 10 жыл ... көп ... емес ... ... Дегенмен, осы уақыттың ішінде ол жүйе ретінде қалыптасып үлгереді.
Жалпы, республиканың салық қызметінің ... ... ... үш ... ... ... 1990 –1995 жылдар –салық жүйесінің құрылу кезеңі,
1995 –2000 жылдар оның қалыптасу кезеңі, ал 2000 ... ... даму ... ... Жалпы осы уақыттардың ішінде қоғамда, ел экономикасында
болған көптеген өзгерістер, оның ... ... ... ... ... жаңа салық заңын-салық кодексін әзірлеудің қажеттігін тудырады.
Қазақстан Республиканың ... ... ... ... ... ... жетілдірілген құжаттың дүниеге келгенін аңғару қиын
емес. Мұнда ... ... ... оның ... ... ... емес,арнайы салық режимдерін құру жолымен ... ... ... ... ... аграрлық инторға, элеуметтік салаға
ерекше ... ... ... ... ... салудың халықаралық
принциптеріне жақындау бар, бұл әлемдік экономикалық кеңістікке кіру үшін
жақсы негіз болмақ. ... ... ... ... 1995 ... ... басты
негізі сақталды, өйткені қалай болғанда да сол заң ... ... ... ... ... бір ... мәдениетіміз қалыптасты.
Салық салу тәртібін жүйелеу, қазіргі салықтардың тұрақтылығы ... ... ... қарым-қатынастарын реттейтін біртұтас заңның
болуы барлық салық төлеушілердің ... ... ... және ... білудің негізін жасайды. Салықтық реттеу экономикалық белсенділікті
кәсіпорындар мен халықтың мүдделерін қамтамасыз етуге арналған. Бұл салық
салу ставкасы ... ... ... салу ... ... ... қоғам
қажеттіліктерін қанағаттандыру жүйесінен байланысты: егер қажеттіктер,
салық кірістері ... ... ... ... ақша қоры ... онда ... салу ... жоғары, және егер қоғам қажетін
қанағаттандыру жүйесі халықтың жеке табысына немесе ... ... онда ... деңгейі төмен болады. Егер салық түсімінің сомасы
мемлекет шығындарын ... ... онда ... ... бюджет
тапшылығы пайда болады. Қаржы тапшылығы ақшаның сатып алушылық қабілетінің
төмендеуіне, әрі инфляцияға әкеледі. Егер ... ... ... ... ... ... ... айналым кезінде
экономикалық өсуге әкелсе, онда бұл мәселені қысқа ... шешу ... ... ... ... ... міндеттерін шешуге,
экономиканы құрылымдық қайта құруға өндірістік және ... ... жеке ... даму ... ... қажетті
мемлекеттік қаржы ресурстарын шоғырландыруды қамтамасыз етеді. Салық
төлеуші мен оны ... ... ... ... ... ... Бұл
қарым-қатынас неғұрлым дұрыс, өзара тиімді әрі объективті болса ... ... ... де ... ... Бірақ, үйдегі ойды базардағы
нарық бұзатыны ... Сол ... ... жалпы жиналу деңгейіне әсер
ететін объективті де субъективті жағдайлар бар: ... ... ... мен ... ... төмен ақылардағы дағдарыс, заңды
білмеу немесе оның ... ... ... ... жүйесі
қызметкерлерінің жалақысының аздығы және тағы ... ... ... көп кіріс кіргізуге тырысады. Кәсіпкер де солай ешкім де ... өз ... өз ... бір бөлігін бөліп беруге құлшынбайды. Сондықтан
да әр елдің өз салық Кодексі бар. Ол әр елдің экономикасының, ... ... ... жағдайы байланысты әртүрлі
болып келеді. “Қазақстанда қазір ТМД елдерінің ішіндегі ең жақсы, жетілген
салық Кодексі бар” деп ... ... ... ... ... ... осы ең жақсы салық кодексі жақсы жұмыс істеді деп айта алмаймыз. Оған
себеп экономикадағы ... мен ... Азия және ... ... ... рынокта мұнай мен түрлі-түсті металға деген
бағалардың құлдырап ... ... ... ... ... ... “ Қазақстан
болашақта тіпті де мұнай мен ... ... ... ... шағын және
орта бизнес арқылы дамытсақ “ деді ... ... ... ... ... бір айта ... ... төлемшілердің салық заңдылықтарын білмеуі. Осы
бір сауатсыздық талай іске кедергі болып отырғаны да жасырын емес. ... ... ... ... да ... білімдарлық керектігін айтуымыз
керек. Бюджетке ... ... әр ... өз ... жете ... іске ... ... заңдылық. Сондықтан салық жинауда салғырттық
атаулыға жол бермей, бюджет қаржысын молайту ... ... ... ... 2006 ... 13 ... Астанада Конгресс-хол ғимаратында ҚР Қаржы
министрлігі Салық ... ... ... ... ... ... кездесуі болып өтті. Кездесуге Қазақстан кәсіпкерлері
ассоциациясының ... ... ... қызметкерлері де қатысты.
Кездесу ... ... мен ... ... нормаларын қолдануға
байланысты мәселелерді салық төлеушілерге түсіндіру, ... ... ... ... ... дұрыс түсінік қалыптастыру, салық
мәдениетін арттыру мақсатында өткізілді. ... ... ... ... ... Жолдауында айтылған міндеттерді жүзеге
асыру мақсатында атқарып ... ... ... ... ... сәйкес
салық заңдарына төмендегідей өзгерістер енгізудің ұсынылатындығы ... ... оның ... 2007 ... ... ... құн салығының ставкасын 1 пайызға, ал
2008—2009 жылдарда тағы да 1—2 ... ... 2007 ... ... ... жеке тұлғалар үшін табыс салығының 10
пайыздық бекітілген ставкасын енгізу;
• 2007 жылдың 1 қаңтарынан ... ... ... үшін ... ... ... ... ставкасын енгізу;
• 2008 жылдан бастап ... ... орта ... 30 ... және ... ... тізімі.
1. Найманбаев С.М. Салықтық құқық. Алматы, 1996ж.
2. Найманбаев С.М. Салықтық құқық. Алматы, 2002ж.
3. Налаоговые преступление: ... и ... ... М, ... Алиев Р.М. Расследование уголовных дел налоговой полцией. Алматы, 1998ж.
5. Гоеме П.М. Финансовое право. М, 1978г.
6. Виницкий Д.В. Субъекты ... ... М, ... ... ж. ... және бюджетке төленетін басақа да міндетті төлемдер
туралы. ҚР Заңы.
8. Худяков А.И. Финансовое право РК. ... 2002. ... ... қоғамдар туралы» ҚР заңы.
10. Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. Ставрополь, 2000.
11. Кучеров И.И. ... в ... ... Научно -
практический комментарий к УК РФ. М., 1999.
12. Расследование преступлений в сфере экономики. Руководство для
следователей. М., 1999.
13. ... ... ... ... ... ... ... ҚР заңы.
14. 24.04.2004 жылғы Қазақстан Республикасының Бюджет кодексі.
15. 05.04.2003 жылғы Қазақстан Республикасының Кеден кодексі.
16. Налоговое право (под ред. С.Г.Пепеляева) М., ... ... У.С. және ... Салықтық заңдарды бұзғаны үшін әкімшілік
жауапкершілік. Алматы, 1999.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 27 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
«мемлекеттің экономиканы қаржылық реттеу жүйесіндегі салықтық реттеу және оның Қазақстан Республикасының қазіргі жағдайындағы ерекшеліктері»74 бет
Еуропа елдерінің салық жүйесі14 бет
Мемлекеттің салық жүйесін ұйымдастыру28 бет
Мүлiк салығының салық жүйесiнде алатын орны30 бет
Нарықтық қатынаста салық жүйесі53 бет
Нарықтық қатынастар жағдайында Қазақстан Республикасының салық жүйесінің дамуы10 бет
Нарықтың салық жүйесі6 бет
Салық жүйесі. Акциз салығы28 бет
Салық жүйесінің экономикалық мәні мен маңызы58 бет
Салық жүйесінің экономикалық қалыптасу негізі33 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь