Тікелей салықтар: корпорациялық табыс салығы

Салықтар кез-келген өркениетті мемлекеттердің негізгі кіріс көзі. Қазақстан Республикасы аумағында қолданылып жүрген заңды тұлғалардан алынатын барлық салықтар мен алымдардың ішінде табыс салығының алатын орны ерекше. Әлемнің қандай мемлекеті болмасын, барлығында табысқа не пайдаға салық салынады. Бұл экономикалық категориялардың мазмұны, әсіресе олар салық салу объектісі ретінде қызмет атқарса, олар тұрақсыз болады. Жалпы алғанда, пайда дегеніміз шығыстарды шегергеннен кейінгі табыс, ал табыс-шаруашылық субъектілерінің өз тауарын,қызметін, жұмысын сатқаннан түскен түсім. «Табыс» категориясы қашанда «пайда» ұғымынан кең екендігі белгілі.
Қазақстанда қабылданған салықтық есеп ережесіне сәйкес, табыс – бұл есепті кезеңдегі активтердің өсуі немесе міндеттемелердің азаюы. Табыс алынған немесе алынуға тиіс өткізу құны бойынша бағаланады. Өткізу құны салық төлеуші мен сатып алушы немесе активтерді қолданушы арасындағы келісіммен анықталады.
Қазақстан Республикасы өзінің 16 жылдық қысқа тарихында салық салудың жоғарыда аталған екі кестесінде қолданып үлгірді. Қазақ ССР-нің 1991 жылғы ақпанның 14-дегі «Кәсіпорындардан, бірлестіктерден және ұйымдардан алынатын салықтар туралы заңына сәйкес салық салу объектісі ретінде пайда алынады. Осы заңды ауыстырған Қазақстан Республикасы Президентінің 1994 жылғы ақпанның 12-дегі «Пайда мен табысқа салық салу туралы» Заң күші бар Жарлығында салық салу объектісі ретінде табыс та, пайда да алынады. Ал 1995 жылдың 24 сәуірінде қабылданған Қазақстан Республикасы Президентінің «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» заң күші бар Жарлығы мен қазіргі Салық кодексінде де табыс салығы нысанына тоқтады және салық салудың ерекше категориясы салық салынатын табысты енгізеді.
Сонымен қатар Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығында заңды және жеке тұлғаларды қамтитын табыс салығының біртұтас конструкциясы енгізілді. Бірақ бұл субъектілер арсында олардың табыс түрлері мен оны алу әдістерінде айтарлықтай (едәуір) айырмашылық болуы бұл біріктірудің тиімсіздігін көрсетті және заңды және жеке тұлғаларға салық салудың екі режимі сақталды. Бұған қоса Қаржы Министрлігі заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу мен төлеудің тәртібі туралы бөлек 2 нұсқаулық дайындады. Жаңа Салық Кодексінде осы
        
        Тікелей салықтар: корпорациялық табыс салығы
1. Корпорациялық табыс салығының экономикалық ... ... ... ... ... ... есептеу мен төлеу тәртібі
1. Корпорациялық табыс салығының экономикалық мазмұны, құрылу
негіздері
Салықтар ... ... ... ... ... көзі.
Қазақстан Республикасы аумағында қолданылып жүрген ... ... ... ... мен алымдардың ішінде табыс салығының алатын орны
ерекше. Әлемнің қандай мемлекеті болмасын, барлығында ... не ... ... Бұл ... ... мазмұны, әсіресе олар
салық салу объектісі ретінде ... ... олар ... ... ... пайда дегеніміз шығыстарды шегергеннен кейінгі табыс, ал табыс-
шаруашылық субъектілерінің өз ... ... ... ... «Табыс» категориясы қашанда «пайда» ұғымынан кең екендігі белгілі.
Қазақстанда қабылданған салықтық есеп ережесіне сәйкес, табыс – ... ... ... өсуі немесе міндеттемелердің азаюы. Табыс
алынған немесе алынуға тиіс өткізу құны бойынша ... ... ... ... мен ... ... немесе активтерді қолданушы арасындағы
келісіммен анықталады.
Қазақстан Республикасы өзінің 16 жылдық ... ... ... ... ... екі ... ... үлгірді. Қазақ ССР-нің 1991 жылғы
ақпанның 14-дегі «Кәсіпорындардан, бірлестіктерден және ұйымдардан алынатын
салықтар ... ... ... ... салу ... ретінде пайда алынады.
Осы заңды ауыстырған Қазақстан ... ... 1994 ... ... «Пайда мен табысқа салық салу ... Заң күші ... ... салу ... ... табыс та, пайда да алынады. Ал 1995
жылдың 24 сәуірінде ... ... ... ... және ... ... ... да міндетті төлемдер туралы» заң
күші бар Жарлығы мен қазіргі Салық кодексінде де ... ... ... және салық салудың ерекше категориясы салық салынатын табысты
енгізеді.
Сонымен ... ... ... Президентінің Жарлығында заңды
және жеке тұлғаларды қамтитын табыс ... ... ... ... бұл ... арсында олардың табыс түрлері мен оны ... ... ... айырмашылық болуы бұл біріктірудің
тиімсіздігін көрсетті және ... және жеке ... ... ... екі
режимі сақталды. Бұған қоса Қаржы Министрлігі заңды және жеке тұлғалардан
алынатын табыс салығын есептеу мен ... ... ... ... 2
нұсқаулық дайындады. Жаңа Салық Кодексінде осы кемшіліктер ... ... ... ... байланысты ең негізгі ерекшелігі заңды және жеке
тұлғалардан алынатын табыс салығының бір тұтастығы ... ... ... бөлінген және дүниежүзілік халықаралық стандартқа сәйкес ... ... ... ... ... ... ... деген жаңа
терминмен алынатын болды. ... ... ... ... ... ... салу ... заңды тұлғалардан алынатын табыс
салығының ... салу ... ... ... ... нормаларын
біркелкі түсіндіруді қамтамасыз ету, салық төлеушінің ... ... ... ... ... ... ... Салық Кодексінде
нормативтік-құқықтық актілерінің біргеше ережелері ... ... ... ... ... ... салықтың төлеушілері, салық
салу объектісі, Жылдық жиынтық табысты ... ... оны ... ... ... ... жатқызу, сол сияқты табысты
анықтау, залады көшіру құқығы және бюджетке төлеуге жататын салықты есептеу
жолдары анықталған.
Табыс салғының ... ... ... сақтай отырып, жылдық жиынтық
табыс пен салықтық шегерістердің ... ... ... ... ... ... ... салық ауыртпалығын төмендету ұсынылған.
Корпорациялық табыс салығының құрылу ... ... ... ... ... ... тікелей салық. Содай-ақ
бюджеттің реттеуші кірісі болып табылады.
Бюджеттің кірісін ... және ... ... ... салықтар –қалыпты мөлшер бойынша бюджеттің әр деңгейі
арасындағы бөлінетін салықтар.
Бекітілетін салықтар –тек бір ... ... ... ... дегеніміз ҚР-ның не шет мемлекеттің заңдарына сәйкес
құрылған дербес мүлкі бар, сол ... ... мен ... ... ... емес ... ... асыратын, сотта талапкер және
жауапкер бола алатын ұйым.
Корпорациялық табыс салығын ... ҚР ҰБ мен ... ... ҚР ... заңды тұлғалары, сондай-ақ ҚР-да
қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге ... ... ... ... ... резидент емес заңды тұлғалар жатады.
Резидент заңды тұлға –ҚР-ң ... ... ... ... оның
нақты басқару органдары Қазақстанда болатын заңды тұлға.
Резидент емес заңды тұлға –ҚР ... ... ... тұрақты
мекеме арқылы жүзеге асыратын, сондай-ақ тұрақты мекеме құрмай ҚР-нан
табыстар алатын шетел заңды ... ... ... салу ... болып:
1. салық салынатын табыс;
2. төлем көзінен салық салынатын табыс;
3. ҚР-да қызметін тұрақты ... ... ... асыратын резидент емес
заңды тұлғаның таза ... ... ... ... ... болып табылады.
Салық салынатын табыс ... ... ... пен көзделген
шегерімдер арасындағы айырма ретінде анықталады.
Салық салынатын табыс=жылдық жиынтық ... 20% 15% 10% ... 1. ... ... ... ... мен ... механизмі
Жылдық жиынтық табыс –заңды тұлғалардың бір жыл ішінде түрлі көздерден
алған табысы.
Резидент заңды тұлғаның ... ... ... ... жылы ... ... ... және одан тыс жерлерден ... тиіс ... ... емес заңды тұлғаның ... ... ... ... ... ... тұрады.
ЖЖТ-та салық төлеуші табыстарының барлық түрлері, соның ішінде:
1. Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден ... ... ... ғимараттарды, құрылыстарды, сондай-ақ амортизациялауға
жататын активтерді ... ... құн ... ... ... ... ... шығарудан түсетін табыстар;
4. Күмәнді міндеттемелер бойынша түсетін табыстар;
5. Мүлікті жалға беруден түсетін табыстар;
6. Кәсіпкерлік ... ... ... тоқтатуға келісім үшін алынған
табыстар;
7. Шығып қалған ... ... ... ішкі ... ... асып түсуінен алынатын табыстар;
8. Ортақ үлестік меншіктен түсетін табысты бөлу ... ... ... ... мүлік, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер;
10. Дивидендтер;
11. Сыйақылар;
12. Ұтыстар;
13. Әлеуметтік сала ... ... ... алынған табыстардың
шығыстардын артығы қамтылады.
Түзетілген ЖЖТ-тан салық салынатын табысты анықтау үшін шегерістер
жасалады.
Салықтық шегерістер ... ... ... ... ... ... байланысты шығындары. Оған өткізілген тауар,қызмет, жұмыс бойынша
шығындар және басқа да шығындар, оның ... ... ... ... ... ... ... ақы төлеу;
❖ Төленген күмәнді міндеттемелер бойынша;
❖ Сыйақы бойынша;
❖ Теріс ... ... ... ... ... ... шығыстар бойынша;
❖ сақтандыру сыйақылар бойынша;
❖ тіркелген активтерді жөндеуге жұмсалған шығыстар бойынша;
❖ бюджеттен төленген салықтар бойынша;
❖ басқа да шығыстар бойынша шегерімге ... ... ... ... ... ... Дивидендтер;
2. ҚР ҰБ лицензиясы бар банктердегі және банк операцияларының жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ... жеке ... ... оларға төленетін сыйақыларды қоспағанда, депозиттер бойынша
сыйақы;
3. Ұтыстар;
4. Резидент емес тұлғалардың ҚР-ғы көздерден ... ... ... ... ... ... ... лизинг
берушілерге және борыштық бағалы қағаздар бойынша төленетін сыйақыны
қоспағанда, заңды тұлғаларға ... ... ... ... бағалы қағаздар бойынша шығару шарттарына ... ... ... сыйақы жатады.
Ұтысты, сыйақыны төлеу кезінде ұсталған салық ... ... ... ... ... растайтын құжаттар болған жағдайда, салық
төлеушінің салық ... ... ... ... табыс салығының
есебіне жатқызылады.
Салық төлеушінің салық салынатын табысы 30%-тік ставка ... ... ... өндіріс құралы жер болып табылатын салық төлеушінің салық
салынатын табысы 10%-тік ... ... ... ... жатады.
Резидент еместердің ҚР-ғы көздерден алынатын табыстарын қоспағанда,
төлем көзінен салық салынатын табыстар төлем ... ... ... ... ... жатады.
ҚР-да тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент ... ... таза ... корпорациялық табыс салығының үстіне белгіленген
тәртіппен 15%-тік ставка бойынша ... ... ... ... ... ... төлеушінің салық салынатын табысынан салық салынатын табыстың
екі % шегінде мынадай шығыстар алып ... ... ... сала объектілерін ұстауға салық төлеушінің нақты жұмсаған
шығыстары;
2. Коммерциялық емес ұйымдарға өтеусіз берілген мүлік;
3. Жеке ... ҚР ... ... ... ... ... көмек;
Мүгедектердің еңбегін пайдаланатын салық төлеушілер салық салынатын
табысты мүгедектің еңбегіне ақы төлеуге шығарылған шығыстар ... ... және ... төленетін жалақы мен басқа да төлемдердің
есептелген әлеуметтік салық сомасынан 50% ... ... ... ... ... ... салынатын табысты 3 жылдан артық мерзімге
берілген негізгі ... ... ... ... ... сыйақы
сомасына, кейіннен оларды лизинг алушыға бере отырып, азайтады.
Салық төлеушінің амортизациялық ... ... ... ... жүргізілген, пайдалануға алғаш енгізілген тіркелген активтерді 3
жылдық кезеңге аяқталғанға дейін өткізген ... ... ... ... ... төлеушінің тіркелген активтерді өткізген салық кезеңіндегі
салық салынатын табысын арттыруға ... ... ... ... ... ... мен ... тәртібі
Корпорациялық табыс салығы салық кезеңi үшiн ... ... ... ... азайтылған салық салынатын табысқа
жүргiзiлген түзетулердi ескере отырып қолдану ... ... ... ... ... ... аванстық төлемдердi енгiзу жолымен
салық кезеңi iшiнде корпорациялық табыс салығын төлейдi.
Салық ... ... ... корпорациялық табыс салығы бойынша
аванстық төлемдер ... ... ... ... ... ... үшiн
корпорациялық табыс салығының болжамды сомасын негiзге ала отырып, бiрақ
егер осы ... ... ... ... ... кезеңi үшiн аванстық төлемдер
сомаларының есебiндегi аванстық төлемдердің ... ... ... кем емес етiп ... шығарады.
Өткен салық кезеңi үшiн корпорациялық ... ... ... ...... ... ... сомасы өткен
салық кезеңi үшiн аванстық төлемдер сомаларының есебiндегi ... ... асып ... ... ... ... өткен салық кезеңi
үшiн корпорациялық табыс салығы ... ... ... ... ... ... мөлшерiн негiзге ала отырып, декларация
тапсырғаннан кейiнгi ... үшiн ... ... ... ... ... ... тиiс аванстық төлемдер сомалары салық кезеңi
iшiнде тең үлестермен төленедi.
Салық төлеушi корпорациялық ... ... ... декларация
тапсырғанға дейiнгi кезең ... ... тиiс ... ... ... жасап, есептi салық кезеңiнің 20 қаңтарына дейiн салық
төлеушiнiң ... орны ... ... органына табыс етедi.
Корпорациялық табыс салығы бойынша декларация тапсырылғаннан кейiн
төленуге тиiс аванстық ... ... ... салық төлеушi
декларацияны тапсырған күннен бастап жиырма жұмыс күнi ... ... ... ... 20 ... ... табыс етедi.
Салық кезеңiнiң қорытындысы бойынша залал шеккен немесе ... ... жоқ ... ... ... табыс салығы бойынша
декларация тапсырған күннен бастап жиырма ... күні ... ... ... салық төлеушілер құрылған күннен бастап жиырма жұмыс күнi
iшiнде салық кезеңi iшiнде ... тиiс ... ... ... ... ... ... табыс етуге мiндеттi.
Салық төлеушi салық кезеңi iшiнде, өткен салық кезеңi үшiн декларация
тапсырғанға дейiн төленуге тиiс аванстық төлемдердiң сомаларын ... ... ... ... ... ... ... алдағы айлары
үшiн аванстық төлемдер сомаларының түзетiлген есебiн беруге құқылы.
Салық төлеушiлер корпорациялық табыс салығын төлеудi ... ... орны ... ... ... ... ... табыс салығы ... ... ... белгiленген салық кезеңi iшiнде, анықталған мөлшерде
ағымдағы айдың 20-сынан ... ай ... ... ... ... ... iшiнде енгiзiлген аванстық төлемдер сомалары салық кезеңi
үшiн корпорациялық табыс ... ... ... бойынша есептеп
шығарылған корпорациялық табыс салығын төлеу есебiне жатқызылады.
Салық төлеушi салық кезеңiнің қорытындысы ... ... ... ... түпкiлiктi есеп айырысуды (төлемдi) декларация тапсыру үшiн
белгiленген мерзiмнен кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей жүзеге асырады.
Күнтiзбелiк жыл корпорациялық табыс ... үшiн ... ... болып
табылады.
Егер ұйым күнтiзбелiк жыл басталғаннан кейiн құрылса, оның ... ... ... жылдың аяғына дейiнгi уақыт кезеңi ол үшiн
бiрiншi салық кезеңi болып ... ... ... оның ... ... мемлекеттік тiркеуге алынған
күнi оның құрылған күнi болып саналады.
Егер ұйым ... ... ... дейiн таратылса, қайта
ұйымдастырылса, жыл басталғаннан бастап тарату, қайта ұйымдастыру ... ... ... ... ол үшiн ... ... кезеңi болып табылады.
Егер күнтiзбелiк жыл басталғаннан кейiн ... ұйым осы ... ... таратылса, қайта ұйымдастырылса, ... ... ... ... қайта ұйымдастыру аяқталған күнге дейiнгi уақыт кезеңi ол
үшiн салық кезеңi ... ... ... ... ... ... тұлғаларды және Қазақстан
Республикасындағы төлем көздерiнен тек қана төлем көздерiнде салық салынуға
тиiс ... ... және ... Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме
арқылы жүзеге асырмайтын резидент еместердi қоспағанда, корпорациялық табыс
салығын төлеушiлер корпорациялық табыс ... ... ... ... ... ... ... кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрмей
табыс етедi.
Корпорациялық табыс салығы жөнiндегi декларация декларациядан ... ... ... ... ... салу ... мен салық салуға
байланысты объектiлер туралы ... ашу ... ... емес ... ... ... салу ерекшеліктері.
ҚР заңдарына сәйкес құрылған заңды тұлғалар және өздерінің ... орны ... ... өзге ... тұлғалар резиденттер деп танылады.
Негізгі басқаруды жүзеге асыратын және заңды ... ... ... үшін ... стратегиялық коммерциялық шешімдерді
қабылдайтын орын тиімді басқару орны ... ... ... деп ... ... тұрақты мекемесі болып:
1. тауарларды өндірумен, ұқсатумен, жинақтаумен, орап-буумен, жеткізумен,
өткізумен байланысты қызмет жүзеге асырылатын кез-келген орын;
2. резидент еместің ... ... ... ... ... ... фабрикасы, цехы, дүкен, қоймасы т.б.;
3. табиғи ресурстарды өндірумен байланысты қызметті жүзеге ... ... ... ... кеніш, мұнай және газ скважинасы, каръер, жер үсті
немесе теңіз мұнаралары және ... ойын ... ... ... ... ... көлік немесе өзге де инфрақұрылымды пайдаланумен
байланысты қызметті жүзеге асыратын кез келген тұрақты орын ... ... ... ... деп ... еместердің ҚР-ғы көздерден алатын табыстары болып:
1. ҚР-да ... ... ... ... көрсетуден
түскен табыстар;
2. Нақты қызмет көрсетілген жеріне қарамастан, тұрақты мекеме арқылы ҚР-
да қызмет атқаратын және ... ... ... байланысты
резиденттерге және резидент еместерге көрсетілген басқару, қаржылық,
консультациялық, аудиторлық, маркетингтік ... ... ... ... ... ... емес заңды тұлғаның ҚР-ғы тұрақты мекемемен байланысты емес
табыстарына белгіленген ... ... ... ... ... ... тиіс.
Мемлекеттік бюджетке төлем көзінен табыс салығын есептеу, ұстау және
төлеу бойынша міндет пен ... ... ... ... ... ... салық агенті болып табылады.
Резидент еместердің ҚР-ғы тұрақты мекемеге байланысты емес, көздерден
алынатын табыстарының ... ... ... ... бойынша салық салынуға
тиіс:
1. дивидендтер, қатысу үлесінен түскен табыстар және сыйақылар-15%;
2. тәуекелдерді сақтандыру шарттары ... ... ... ... қайта сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтандыру
сыйақылары -5%
4. халықаралық тасымалдарға көлік қызметін көрсетуден түскен ... ... ... ... табыстар-20%
Резидент емес заңды тұлғаның табысына тұрақты мекеменің ... ... ... ... ... тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын қызметтің табыстар алуға
тікелей байланысты ... ... не одан тыс ... ... ... ... емес заңды тұлғаның ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жүзеге
асырған ... ... таза ... -15% ... ... ... ... корпорациялық табыс салығының сомасы алып тасталған салық
салынатын табыс таза табыс деп ... ... ... ... жеңілдіктер, төмендетулер және
санкциялар арқылы әсер ететін салықтық реттеудің негізгі құралы болып
табылады.
Корпорациялық табыс салығын төлеушілерге ҚР ҰБ мен ... ... ҚР ... ... тұлғалары, сондай-ақ ҚР-да
қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын ... ... ... ... ... емес заңды тұлғалар жатады.
Табыс салығының салық салу объектілеріне: салық салынатын табыс; төлем
көзінен ... ... ... ... ... ... ... арқылы жүзеге
асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табыс жатады .
Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыс пен ... ... ... ... ... төлеушiлер корпорациялық табыс ... ... ... ... ... ... ... iшiнде, анықталған мөлшерде
ағымдағы айдың 20-сынан кешiктiрмей ай ... ... ... ... салынатын табысы 30%-тік ставка бойынша салық
салуға жатады.
Негізгі өндіріс құралы жер болып табылатын салық төлеушінің ... ... ... ... ... ... салуға жатады.
Резидент еместердің ҚР-ғы көздерден алынатын табыстарын қоспағанда,
төлем көзінен салық ... ... ... ... ... ставка бойынша
салық салуға жатады.
ҚР-да тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын ... ... ... таза табысы корпорациялық табыс салығының үстіне белгіленген
тәртіппен 15%-тік ставка бойынша салық салуға жатады.
-----------------------
Жылдық ... ... ... ... табыс
Шегерістер (заңмен шекте ЖЖТ-ты алуға кеткен шығыстар)
ЖЖТ-қа ... ... ... ... бағаламасы
Салық салынатын табыс
Залалды көшіру (-)
Салықтан кейінгі табыс
Салық сомасы
Салық ... ... ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 13 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 400 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Корпоративтік табыс салығын жетілдіру жолдары6 бет
ҚР корпоративтік табыс салығының компаниялардың қызметінде ерекшеліктері4 бет
IT технологиялар. оның PR-дағы орны3 бет
«корпоративтік табыс салығы және Қазақстан Республикасында компаниялар қызметіне оның әсері (ауезов ауданының салық басқармасы мысалында)»85 бет
«Қазпочта» АҚ құрылымдылық ұйымы30 бет
Автоматты басқару теориясы пәнінен электронды оқулық жасау66 бет
Бағалы қағаздар нарығы туралы түсінік4 бет
Бизнес жоспардың анықтамасы, мақсаттары мен тапсырмалары3 бет
Бизнес этикасы4 бет
Бюджеттік есеп - айрысу есебінің түрлері47 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь