Қаржылық инвестиция есебі

Жоспар:

І. Кіріспе 2.4бет

ІІ. Негізгі бөлім
1. Инвестициялардың ұғымы және оның жіктелуі. 5.10 бет
2. Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктердің, еншілестердің және тәуелді серіктестіктердің инвестициялық есебі. 10.18 бет

3. Қаржылық инвестиция есебі. 19.32 бет

ІІІ. Қорытынды. 32.33 бет

ІV. Қолданылған әдебиеттер.
Кіріспе
Инвестиция (лат. Investire – киіндіру ) – табыс алу, меншікті капиталын молайту, елдің материалдық байлығы мен бейматериалдық сипаттағы қоғамдық құндылықтарын еселей түсу үшін шаруашылық жүргізуші субъектілер салатын инвестициялық қаражат. Инвестицияның күрделі қаржыдан өзгешелігі бар. Инвестицияда қаражат тек материалдық активтерге ғана салынбайды, қаржылық және бейматериалдық активтерге де салынады. Инвестиция қаржы институттары, инновациялық, әлеуметтік сала арқылы тікелей де, жанамалай да салынады. Инвестиция өзінің құрамы жағынан біртекті емес. Инвестициялау нысандарына, айналыс өрісіне, негізгі капиталдың ұдайы өндірісіндегі мақсатына, рөліне, қаржыландыру көздеріне қарай негізгі капиталға салынатын инвестиция, шетелдік инвестиция, қоржындық инвестиция түрлеріне бөлінеді. Негізгі капиталға салынатын инвестиция – құрылысқа, материалдық, бейматериалдық негізгі капиталды салуға, ұлғайтуға, қайта жаңғыртуға, техникалық жағынан қайта жарақтандыруға, күрделі жөндеуден өткізуге, сатып алуға, сондай – ақ, материалдық айналыс құралдарының қорларын толықтыруға жұмсалатын қаражат. Негізгі капиталды инвестициялау нысандарына үйлер, ғимараттар, машиналар мен жабдықтар. Мал, екпе ағаштары, компьютерлік және бағдарламалық қамтамасыз ету, көркем және әдеби шығармаларының түпнұсқалары, жаңа ақпарат жатады.Негізгі капиталға салынған инвестиция елдің экономикалық өрлеуінің негізгі факторлары болып табылады. Шетелдік инвестиция – шет ел инвесторы жүзеге асыратын инвестиция. Әлемдік экономиканы жаһандыру жағдайында, сондай-ақ, Қазақстанның мемлекеттік тәуелсіздік алуына және ашық нарықтық экономиканың қалыптасуына байланысты шетелдік инвестиция объективті қажеттілікке айналып отыр. өтпелі кезеңде экономикалық өрлеу мен нарықтық реформаларды қаржыландыру үшін елдің ішкі қорланымдарының жеткіліксіздігі себепті оның рөлі мен мәні арта түсуде. Шетелдік инвестицияға тікелей шетелдік инвестиция( яғни қаражаттарды кәсіпорындардың немесе компаниялардың жарғылық қорына не акцияларына салу), қоржындық шетелдік инвестиция, сондай-ақ, сыртқы несиелер, қарыздар, дамуға ресми көмек, гуманитарлық көмек жатады. Нарықтық экономика жағдайында шетелдік инвестицияны тарту және пайдалану тек қаражаттың ғана емес, сонымен бірге шетелдік технологиялардың, басқару тәжірибесіннің де ағылып келуін қамтамасыз етеді, жаңа нарықтарға жол ашады, ірі құрылымдық өзгерістерге, нарықтық инфрақұрылымның қалыптасуына, инновациялық процестердің кеңеюіне, экономиканың жекеше секторының қалыптасуына серпін береді. Қазақстан үшін тікелей шетелдік инвестиция неғұрлым тиімді. Ол қабылдаушы елдің шаруашылық қызметінде инвестордың ұзақ мерзімді мүддесін қанағаттандырады және сыртқы борышты қалыптастырмайды. ТМД елдерінің арасында Қазақстан экономикаға тартылған шетелдіік инвестиция көлемі бойынша көш бастап келеді. Қазақстан шет ел капиталын несие мен қарыз нысанында да тартты. Қазақстанға Австрияның, АҚШ-тың, Қыиайдың, Түркияның, Еуро.Одақтың және басқа елдердің несие желілері ашылды. Қазақстан ТМД елдерінің арасында сыртқы борыш бойынша міндеттемелерін мерзімінен бұрын төлеген жалғыз ел болды, мұның өзі еліміздің халықаралық инвестициялық беделін көтерді. Қоржындық инвестиция – ұзақ мерзімді борышқорлық міндеттемелер мен бағалы қағаздарға салынған қаражат, капиталға қатысуды және салынған капиталға шаққанда табыс алуды қамтамасыз етеді. Әлемдік практикада капитал қорланымы мен халықтың жинақ ақшасының көп бөлігі бағалы қағаздар мен басқа да қаржы қүұралдары арқылы жанама түрде өндірісті инвестициялауға қатысады. Мысалы, әлемдік инвестициялық байлықтың жалпы көлеміндегі қаржы байлығының үлесі көп – 57,7%. Халықтың ақшалай қаражатының қорланымына келетін болсақ, АҚШ- та бағалы қағаздарға(негізінен акцияларға) салынған инвестицияның жалпы көлемдегі үлесі 50%-дан асады. Қазақстанда халықтың акциялар, облигациялар, басқа да бағалы қағаздар сатып алуға жұмсалған шығыны олардың жалпы көлемінің 3%-ынан аспайды. Мұндай жағдайдың себебі қор нарығы мен қаржы құралдарының дамымағандығында.
IV. Қолданылған әдебиеттер тізімі:

В.К.Радостовец, Т.Ғ. Ғабдуллин, В.В. Радостовец, О.И.Шмидт «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп» Алматы, 2003 жыл.

В.Л.Назарова «Шаруашылық жүргізуші субъектілердегі бухгалтерлік есеп» оқулық жалпы ред. Мамыров Н.К. , Алматы, Экономика 2005 жыл.

Қазақстан Ұттық энцеклопедиясы, Алматы 2006 жыл.

Қ.Ш.Дүйсенбаев, Э.Т.Төлегенов, Ж.Г.Жұмағалиева «кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау» Алматы Экономика 2001 жыл.

Қазақстан Республикасның «Бухгалтерлік есеп беру және қаржылық есеп беру туралы» Заңы

Қазақстан Республикасның «Бухгалтерлік есеп беру және қаржылық есеп беру туралы» Заңына енгізілген толықтырулар.
        
        Жоспар:
І. Кіріспе
2-4бет
ІІ. Негізгі бөлім
1. Инвестициялардың ұғымы және оның жіктелуі. ... ... ... ... ... серіктестіктердің, еншілестердің және
тәуелді серіктестіктердің инвестициялық есебі. 10-18 ... ... ... ... бет
ІІІ. Қорытынды.
32-33 бет
ІV. Қолданылған әдебиеттер.
Кіріспе
Инвестиция (лат. Investire – ... ) – ... алу, ... молайту, елдің материалдық байлығы мен бейматериалдық сипаттағы
қоғамдық құндылықтарын еселей түсу үшін ... ... ... ... ... ... күрделі қаржыдан өзгешелігі
бар. Инвестицияда ... тек ... ... ғана ... және бейматериалдық активтерге де салынады. ... ... ... ... сала ... ... де, жанамалай да
салынады. Инвестиция өзінің құрамы жағынан біртекті емес. Инвестициялау
нысандарына, айналыс ... ... ... ... ... ... қаржыландыру көздеріне қарай негізгі капиталға салынатын
инвестиция, шетелдік инвестиция, қоржындық ... ... ... ... ... ... – құрылысқа, материалдық,
бейматериалдық негізгі капиталды ... ... ... ... ... ... жарақтандыруға, күрделі жөндеуден өткізуге, сатып
алуға, сондай – ақ, материалдық айналыс ... ... ... ... Негізгі капиталды инвестициялау нысандарына ... ... мен ... Мал, екпе ... ... және
бағдарламалық қамтамасыз ету, көркем және әдеби ... жаңа ... ... ... ... ... ... өрлеуінің негізгі факторлары болып табылады. Шетелдік
инвестиция – шет ел ... ... ... ... ... ... жағдайында, сондай-ақ, Қазақстанның ... ... және ашық ... ... ... ... инвестиция объективті қажеттілікке айналып отыр. өтпелі кезеңде
экономикалық ... мен ... ... ... үшін ... ішкі
қорланымдарының жеткіліксіздігі себепті оның рөлі мен мәні арта ... ... ... ... ... яғни ... немесе компаниялардың жарғылық қорына не акцияларына салу),
қоржындық шетелдік инвестиция, сондай-ақ, сыртқы ... ... ... ... ... ... ... Нарықтық экономика
жағдайында шетелдік инвестицияны тарту және ... тек ... ... сонымен бірге шетелдік технологиялардың, басқару ... ... ... ... ... жаңа нарықтарға жол ашады, ірі ... ... ... ... ... ... ... жекеше секторының қалыптасуына серпін
береді. ... үшін ... ... ... неғұрлым тиімді. Ол
қабылдаушы елдің шаруашылық қызметінде инвестордың ұзақ ... ... және ... ... қалыптастырмайды. ТМД елдерінің
арасында Қазақстан ... ... ... ... ... көш ... ... Қазақстан шет ел капиталын несие мен ... да ... ... ... ... ... ... және басқа елдердің несие желілері ашылды. Қазақстан ТМД
елдерінің арасында сыртқы борыш ... ... ... ... жалғыз ел болды, мұның өзі ... ... ... ... Қоржындық инвестиция – ұзақ мерзімді борышқорлық
міндеттемелер мен бағалы қағаздарға ... ... ... ... ... ... ... табыс алуды қамтамасыз етеді. Әлемдік
практикада капитал қорланымы мен ... ... ... көп бөлігі бағалы
қағаздар мен басқа да қаржы ... ... ... түрде өндірісті
инвестициялауға қатысады. Мысалы, әлемдік ... ... ... ... байлығының үлесі көп – 57,7%. ... ... ... ... ... АҚШ- та бағалы қағаздарға(негізінен
акцияларға) салынған инвестицияның жалпы көлемдегі үлесі 50%-дан асады.
Қазақстанда халықтың ... ... ... да ... ... ... ... шығыны олардың жалпы көлемінің 3%-ынан аспайды. Мұндай
жағдайдың себебі қор нарығы мен қаржы құралдарының дамымағандығында.
Инвестициялардың ... ... ... және оның жіктелуі
Инвестициялар деп өнерксіптің,құрылыстың,ауыл шаруашылығының ... ... да ... ... капитал түрінде салынып,
жұмсалынатын шығындардың жиынтығын айтамыз.Инвестициялық қызметтің мақсаты-
түпкі нәтижесінде ... ... ... ... алу ... ... көзі ... жаңадан қалыптасқан құн немесе таза табыстың
жинақталған бөлігі саналады.Бағалы қағаздардың көп түрлілігі ... ... ... ... ала айқындайды.
Қаржылық инвестиция өзінің пайдалану мерзіміне қарай қысқа және ... ... ... ... ... ... ... мақсаты бойынша:қаржылық
және нақты болып бөлінеді.
Нақты инвестициялар- бұл кәсіпорынның негізгі капиталын ... - ... ... ... ... салымдар.
Қаржылық инвестициялар- бұл ... ... алу ... ... ... ... ... және жалға
ақысы), инвестицияланған капиталдың өсімі немесе ... ... да ... ... мәмәлелердің нәтижесі). ... ... ... ... жылжымайтын мүліктер де жатады. Қаржылық
иевестицияның бір түрі ... ... ... да ... ... ... екі топқа бөлінеді- ақшалай және күрделі (капиталды)болып.
Ақшалай бағалы қағаздарды алған кезде ... ... ... ... Бұл ... ... қағаздар. Оларға: вексельдер, депозиттер
және жинақ сертификаттар және т.б. ... Осы ... ... ... бір мәртелік сипатқа ие болады және олар өзінің номиналдық (атаулы)
құнынан төмен бағаға сатып ... ... ... ... ... ,әдетте қысқа мерзімге (бір жылдан аспайтын уақытқа ) беріледі.
Капиталды бағалы қағаздар кәсіпорынды дамыту ... ... ... ... ... ... шығарылады.
Бағалы қағаздар құқығы бойынша кімге жататындығы туралы
белгілерін куәландыру үшін олра ... ... ... қағазды ұсынушыға – құқықтарын орындау үшін, бірақ
олрдың ... ... ... ... ... ... жасалынбайды.Ұсынушы бағалы қағазды
куәландыратынг құқығын басқа адмға қарапайым жолымен қолына
береді.
➢ Атаулы бағалы ... ... бір ... ... ... ... куәландырылған құқықтары ондағы қойылған
талапиы жеңілдету үшін ... ... ... ... ... ... бойынша құқық беретін адам соған
сәйкес келетін талаптардың орындалуы емес, ондағы ... ... ... ... ... Ордерлік бағалы қағаз- ол ең алғашында ... ... оның ... ... ... Бұл онда көрсетілген
құқықтар қағазға түсірілген тәртіпке байланысты ауыспалығын
сақтайтындай етіп – ... ... ... Индоссамент
озінде құқықтың болғанына ғана емес, сонымен бірге, оның жүзеге
асуына да жауап береді. ... ... ... ... ... ... және инвестициялық етіп бөлуге болады.
Борыштық бағалы қағаздар ... ... және ... ... сомасын
графикке сәйкес жабуды эмитент өз міндетіне алады. Бұл ... ... ... оған ... ... ... жатады.
Инвестициялық бағалыф қағаздар эмитент активтерінің бір бөлігін
иемденуге құқық береді, оларға эмитенттердің барлық типтеріндегі ... ... ... ... сипаты бойнша: мемлекеттік (Үкімет пен
Ұлттық Банктің борышкерлік міндеттемелері) және корпаративтік(шаруашылық
жүргізуші ... ... ... қалыптастыру немесе қаржылық –
шаруашылық қызметін жүргізу үшін қажет ... ... ... ... ... ... ,болып бөлінеді.
Мәмілеге байланысты шығарылатын бағалы қағаздар: фондылық (акциялар,
облигациялар) және саудалық (крммерциялық векселдер, чектер, коносаменттер,
кепілдік ... ... ... ... ... ... ... (эмиссиямен)
ерекшеленеді және олр қор биржаларында айналысқа түседі.
Саудалық бағалы қағаздар ... ... ... негізінен
сауда операциялары бойынша есеп айырусыға және тауарларды орын алмастыру
процесіне ... ... ... айналыс ерекшеліктеріне байланысты бағалы ... ... және ... емес (айналыстағы емес) етіп ... ... ... ... биржалық немесе биржалық емес
айналым шеңберінде нарықта ... рет ... ... және ... ... Олар ... кейін эмитентке мерзімінен бұрын ұсынылмайды.
Нарықтық емес бағалы қағаздар бір ... ... ... ... көше
алмайды, яғни екінші рет ... ... ... ... оларды шығару кезінде сатылмайды деген шарт қойылса, онда оларды
тек эмитенттің өзі ғана ... ... ... шектеулі бағалы
қағаздар да бөлініп көрсетілуі мүмкін.Мысалға, жабық АҚ акциялары сатып алу
және мәміле бойынша шектелген акциялардың ... ... ... ... ... орыны бойынша ақша нарығының бағалы
қағаздары және ... ... ... ... ... ... ... - қысқа мерзімді бағалы қағаздардың алынуы мен
сатылуын көрсетеді және ол ... ... бір ... ... ... ... ... ету мерзімі - бір күннен бастап бір жылға дейін
болуы мүмкін. Айналыстағы ... ... ... ... ... ... жүреді, өйткені қарыз берушілердің төлем қабілеттілігі
жоғары ... ғана ... Ақша ... ... қағаздарына: қазыналық
векселдер, депозиттік сертификаттар, коммерциялық қағаздар жатады.
Бағалы қағаздар ... ... ... бір ... астам
мерзімге ұсынылады. Бұл борышкерлік, сондай-ақ инвестициялық бағалы
қағаздар болуы ... ... ... ролі ... негізгі (акциялар мен
облигациялар), көмекші (чектер, векселдер,сертификаттар,т.б.) және негізгі
бағалы қағаздардың алынуы мен сатылу ... ... ... ... ... ... опциондар, қаржылық фьючестер, сатып алу
құқығының артықшылығы).
Бағалы қағаздарды ... ... ... міндеті мен мақсатына
сәйкес басқа да ... ... ... және ... ... және ... тұрақты деңгейде және әр түрлі деңгейде
табыс әкелетін)жіктелуі мүмкін.
Инвестор бағалы қағаздар нарығында жұмыс ... ... ... (диверсификациялаудың) принципін ұстануы тиіс: инвестор
қаржылық активтердің әр ... ... ... ... ... ... үшін ... Мысалы, инвестор өзінің барлық ақшаларын
бір компанияның акцияларына салды делік. Бұл ... ол ... ... ... ... тәуелді болады. Егер кәсіпорын қаражаттары бірнеше
компаниялардың акцияларына сатылатын болса, онда ... ... аз ... біршама компаниялардыңакциясына тәуелді болады. Егер
инвестор әр тараптандыру (диверсификациялау) принципін ... ... ол ... ... деп ... ... қағаздардың
жиынтығымен байлынысты болады.
Қоржындық(портфелдік) инвестициялаудың объектілері ретінде әр түрлі
бағалы қағаздар: акциялар, облигациялар, бағалы қағаздардың ... ... ... бір бөлігі ақша түрінде ұсынылуы мүмкін. Қоржындық
инвестициялау өзінің құрамына тәуелді, ол табыс немесе ... ... ... тап сондай тәуелділіктің де сол және басқа да ... ие. ... ... ... ... де, ... де инвестор өзгерте алады.
Қоржынды құрастыру кезінде инвестор ... ... ... ... ... ... дәрежесін, орындалу мерзімін, бағалы қағаздар
типін. Инвестор инвестициялық мақсатына ... ... бір ... ... ... бөліп көрсету қабылданған: бірінші тип -
өсім ... ... тип – ... ... бірінші типінің мақсаты өсімді көбіне дивиденттер ... алу ... ... ... ... бағамдық өсімінің есебінен
алу болып табылады. Бұл негізгі салымның басым ... ... ... ... ... және ... ара қатынасына байланысты
қоржындық өсімнің ... тағы да ... ... ... атап
айтқанда: агрессивті, консервативті және орташа өсімін бөліп көрсетуге
болады.Агрессивті өсім ... ... ... өсіміне
бағытталады. Бұл қоржын үлкен тәуекелділікпен байланысты ... ... ... ... дамуы кезінде ол үлкен табыс әкелуі
мүмкін. Қоржынныңы бұл ... ... тез ... ... ... ... Консервативтік қоржынның өсімі негізінен
ірі, жақсы белгілі және тұрақты компаниялардыңакциясынан ... ... ... де аса үлкен болмайды. Қоржынның орташа өсімінде
агрессивті қоржынға да, ... ... да тән ... болады. Оның құрамына сенімді кәсіпорындармен қоса ... жас ... да ... ... Мұндай қоржын жеткілікті
жоғары табысқа және тәуекелдің орташа ... ... ... ... екінші типі дивиденттер мен проценттер есебіне табыс алу
болып табылады. Қоржынның бұл типі ... ... ... ала жоспарланған
табыстың деңгейін қамтамассыз етеді және онда ... ... ... ... ... ... инвестициялау объектілер ретінде
сенімділігі жоғары бағалы қағаздар алынады. Оның құрамына енетін қорлардың
инструменттеріне байланысты олар: ... ... ... ... болып бөлінеді. Конверттелетін(айырбасталатын) қоржындар:
айрықша акциялардан және облигациялардан тұрады. Мұндай қоржын оны құрайтын
бағалы қағаздардың ... ... ... мүмкіндік беретін болса,
онда олрға жай акциялардың өзі де, қосымша табыс әкелуі мүмкін. ... ... ... тек ... ... ... ... ғана
табыспен қамтамассыз етіледі.
Ақша нарығының қоржындары(портфелі) капиталды толық сақтау мақсатынан
тұрады. Оның ... ... ... пен тез ... ... ... де ұлттық валюта өзінің төмендеу бағамын көрсетсе, онда ол ... ... ... ... салынған капитал нөлдік тәуекелділік
кезінде өз өсімін сақтайды. Облигациялар ... ... ... және ... тәуекелділік кезінде орташа табыс әкеледі.
Қоржындардың өсуіне қоржынға енген ... ... ... әсер етеді. Табыс қоржындары тұрақты құрамға және құрылымға ие.
Қоржын қызмет етуінің уақытына байланысты ... ... және ... ... ... шектелген қоржын тек табыс табуға талпыныс жасап қана қоймай,
алдын ала уақыты ... ... ... ... ... көздейді. Ал
мерзімі шектелмеген қоржынның уақыты шектеліп белгіленбейді.
Мүмкіндігінше толықтыратын, қайтарып ... және ... ... ... ... қоржындар, бастапқы салынған ақша
қаражаттарының есебінен ... ... ... ... есебінен өсуі
(толықтырылуы) мүмкін. Қайтарып алынатын қоржындар бастапқы ... бір ... ... алуға жол береді.Тұрақты қоржындарда
бастапқы салынған қаражаттар қоржынның барлық кезең бойына тұрақты ...... ... ... және жоғары қарқынын
қалыптастыруды, ғылыми-техникалық прогрестің жетістіктерін енгізуді,
инфрақұрылымды ... ... ... ... дамытуда кәсіпорындарды қаржыландыратын және ... ... ... мамандандырылған инвестициялық банктер ... ... ... ... ... ... ... атқарады. Сөтіп, қорлар экономиканың неғұрлым пайдалы салалары мен
кәсіпорындарына капиталдың құйылуына жағдай ... ... ... үшін ішкі және ... инвестициялар
жағдайында белгілі бір тәуекелділікпен байланысты болатынын ... ... ... ... ... және ... ... есеп пен бақылау жұмысын ұйымдастырумен, валютаның бағамдық
пайыз мөлшерлемесінің өзгерістерімен, орта мерзімді және ... ... ... ... және т.б. осы ... ... ... келеді. Сонымен қатар, табиғар залаларымен және саяси
тәуекелділіктерімен ... ... ... ... ... ... – экономикалық есептеулер жасалған соң және сол
инвестицияланатын объектіні қажетті ... ... ... ... ... Осы ... ғана ... қарым- қатынастар жағдайындағы
тәуекелділіктер төмендеуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының заңдары экономиканың ... ... ... ... бағытталған. Республикада инвестициялық
жобаларды жүзеге асырудың тиімділігіне ... ... ... ... ... келгенде, инвестициялардың мақсаты – жаңа технологияларды,
алдыңғы қатарлы ... және ноу – ... ... ішкі ... жоғары
сапалы таурлармен толтыру және ынталандыру; экспортқа ... ... ... өндірістерді дамыту, Қазақстан Республикасының шикізат
көздерін тиімді кешенді пайдалану; қазіргі заманғы ... ... ... енгізу, жаңа жұмыс орындарын құру; жергілікті
мамандардың үздіксіз оқу ... ... ... біліктілік деңгейін
көтеру; өндірістің жедел дамуын қамтамасыз ету; қоршаған табиғат ... ... ... Республикасының экономикасын көтеруде және оны одан әрі
дамытуда шетелдік инвесторлардың ролі зор. Шетелдік ... ... ... ... ... объектілеріне инвесторлар салып
отырған мүліктік құндылықтар және оған қоса ... ... ... ... ... да ... инвестициялар Қазақстан Рреспубликасының заңды тұлғаларының
жарғылық капиталына қатыса ... ... ... ... ... және ... ... болады.
Шетелдік инвесторлар заңға қайшы келмейтін кез келген қызметпен, атап
айтқанда: бірлескен кәсіпорындарды құруға және олардың шетелдік ... ... ... ... ... қарыз, несие беруге т.б. қызметтерімен
шұғылдануына болады.
Шетелдік инвесторлар өздерінің қызметінен алған табысын өз ... ... ... ... аймағында қайта қаржыландыру үшін,
тауарлар алуға және басқа да мақсаттар үшін, яғни ... ... ... салынбаған кез келген қызметпен айналысуына болады.
2. Бірлесіп бақыланатын ... ... ... ... ... ... есебі
Заңды тұлға басқа кәсіпорындардың пакет акциясын, қатысу үлесін алу
арқылы ... ... ... ... ... ... қаржылық
салымдардың деңгейіне байланысты олар: не бақылаушы, не ... ... ... да саясатына едәуір әсер ететін болып белгіленеді.
Егер де инвестордың қатысу үлесі 50% және одан да көп ... ... және одан да көп ... беру құқы бар ... ... онда ... объекті бойынша оның бақылауында болатын және ... ... ... де инвестордың қатысу үлесі 20%-тен астам болса, бірақ оның
дауысбберуге құқы бар ... ... ... онда ол ... ... оның ... әсер ... болатын және тәуелді серіктестік
болып табылады.
Егер де инвестордың қатыссу үлесі 20% акциясынан аспаса, онда ... ... ... ... ... ... есебі 14 Үлестік қатысу әдісімен есепке алынатын
инвестициялар “ Инвестициялар ” ... ... ... ... мынадай синтетикалық шоттар кіреді: 2200 Үлестік қатысу ... ... ... ... ... шоттары еншілес , тәуелді серіктестіктер мен ... ... ... ... мен ... ... бары мен қозғалысы туралы мәліметті ... ... ... ... ... ... ... инвестициялар және
жылжымайтын мүлікке инвестициялар шоттары активті және ... ... есеп ... ... ... ... бойынша жүргізіледі.Инвестицияларды есепке ... ... №14 ... ... ... ... деп аталатын стандарты бойынша реттеледі.
Тәуелді шаруашылық серіктестіктердің инвестициялық есебі. ... ... ... ықпал етуінде болады және ол ... ... де, ... бақыланатын заңды тұлғасы да болмайды.
Субъектінің инвестор едәуір ықпал етеді, оның тек 20%-тен астам ғана ... ... ... да. ... ... өз инвестициясын жүзеге
асыру үшін мына екі әдістің бірін пайдаланады:
- үлестік қатысу әдісі;
- құндық әдіс ... құн ... ... әдісі- инвестицияларды иеленген мезетте сатып алу
құнымен көрсетіп, кейінірек тәуелді шаруашылық серіктестерінің ... ... ... ... ... байланысты
олардың құнының өсуін(кемуі) есепке алу әдісі. Тәуелді ... таза ... ... ... ... ... қызмет туралы есептегі ... ... ... ... ... таза ... жалпы
сомасынан тиісті дивиденттер инвестициялардың баланстық құнын көтереді
(кемітеді) және ол меншік ... ... ... ... ... ... серіктестігінің таза табысында
үлестік қатысын қайта жаңғырту үшін таза табыс пен ... тең ... де ... ... ... ... ... онда
олардың баланстық құны да өзгереді. Баланстық құнның өсуі ... ... ... ... ... ... ал егер де ол
азайса, онда сол төленбеген қосымша капиталды азайтады.
Мысал.“Шығыс” ААҚ қоғамы “Темір ” ... 33% және “ ...... 28% ... ... ... сол ... алғаннан акцияға сәйкес олардың
құны:3110мың теңге және 4600 мың ... ... ААҚ ... ... ... бір ... соң, “Темір ” ААҚ 9900
мың теңге зиян шексе, ал “Шығыс” ААҚ 5000 таза ... ... ... ... ... Ал келесі жылы ... ” ААҚ ... ... ... 410 мың теңгеге түсірген, ал “ Цемент “ ААҚ ... 500 мың ... ... жылдың қорытындысы бойынша “Темір ” ААҚ 1000 мың “ ... ... ... 200 мың ... ... ... ... ал “
Цемент “ ААҚ – 1500 мың ... ... зиян ... осы ... ... байланысты шоттар корреспонденциясын
қарастырып көрейік.
|Қатар №|Шаруашылық операцияларының ... ... |
| ... | ... |
| | | | ... | ... |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. ... тұлғалардан қалыптасқан | | | |
| ... ... ... баға | | | |
| ... ... ... алынды: | | | |
| ...... 33% | |2210 |4110 |
| |-“ ...... 28% | | | |
| ... ... |3110000 | | |
| | ... | | |
| ... |7710000 | | |
| ... жылы |
| 2. ... ” ААҚ ... кейбір | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... нәтижесінде | | | |
| ... ... ... артып, | | | |
| ... құны ... | | | |
| ... ААҚ ... ... | | | |
| ... ... ... сомаға | | | |
| ... ол 99000 ... ... |99000 |2210 |5320 |
| ... | | | |
| 3. ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... ААҚ ... | | | |
| |де ... ... ... ААҚ | | | |
| ... 1400000 теңге | | | |
| ... | | | |
| ... ” ААҚ зиян |1400000 |2210 |7610 |
| ... “Шығыс” ААҚ | | | |
| ... құны да |320900 |7610 |2210 |
| ... ... ” ААҚ зиян | | | |
| ... “Шығыс” ААҚ | | | |
| |–ны ... ... | | |
| ... ... ... зиянның | | | |
| ... ... ... асып| | | |
| ... ... ... |011 | |
| ... ... ... ... | | | |
| |ал ... 58000 ... ... | | | |
| ... тыс ... есепке | | | |
| ... | | | |
| |-“ ...... | | | |
| ... ААҚ –на ... | | | |
| ... ... инвестиция | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... дивиденд сомасы 560000 |560000 |1240 |2210 |
| ... ... | | | |
| 4. ... ... ... бойынша | | | |
| ... ААҚ өз ... “ | | | |
| ... “ ААҚ 5440000 теңге | | | |
| ... ... ғана | | | |
| ... | | |
| |) | | | |
| ... жыл |
| 5. ... ... | | | |
| ... құны азайған, | | | |
| ... ... ” ААҚ ... | | | |
| ... ... құралдарының | | | |
| ... ... | | | |
| ... жасалған қайта | | | |
| ... ... ... | | | |
| |- ... ... ... | | | |
| ... ... 36300 ... |99000 |5320 |2210 |
| ... | | | |
| | |36300 |7450 |2210 |
| 6. |“ ... “ ААҚ ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... яғни | | | |
| ... құны ... |140000 |2210 |5320 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ... |Екінші жылдың нәтижесі бойынша: | | | |
| ... ” ААҚ таза | | | |
| ... ААҚ ... |272000 |2210 |7610 |
| ... ... байланысты | | | |
| ... құны ... ... | | |
| ... 330000 теңге құраған | | | |
| ... 33%). ... ... | | | |
| ... шеккендіктен, осы ағымдағы | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... тыс ... |58000 | |011 |
| ... алынған, сол зиян сомасы | | | |
| ... соң ... ... ... | | |
| ... | | |
| |). | | | |
| ...... “Шығыс” | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... құны | | | |
| ... 660000теңге | | | |
| ... |66000 |1240 |2210 |
| |-“ ... “ ААҚ зиян | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... азаюына | | | |
| ... ... құны | | | |
| ... |420000 |7610 |2210 |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 8. ... ... ... бойынша | | | |
| ... ААҚ ... 5160000 | | | |
| ......... және | | | |
| |70700 ... “Темір ” ААҚ-ның | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ол5230700 теңге | | | |
| ... | | | ... ... ... алу ... сатып алу құны бойынша
көрсетілетін ... ... ... ... ... ... есепте инвестиция табысы тәуелді шаруашылық
серіктестігінің ... ... таза ... ... ... мөлшері алынғаннан кейін барып мойындалады.
Инвестиция сатып алу құны ... ... егер де ... ... сату ... алса ... ... кәсіпорын қатаң
ұзақ мерзімді шектеулі жағдайында әрекет ететін болса, бұл соңғы инвесторға
табысты беру ... ... ... ... шектеулерді тудыратын
себептерінің қатарына: реттеуші органның бақылауында болса, сондай-ақ олар
кәссіпорындаағы дивидендтерді ... ... ... ... өз
қызметін, дивиденттерді(табыстарды) аударуға шек қойылған елдерде жүргізуі
мүмкін. Сондай-ақ , саяси хал – ахуалдың ... ... ... ... ... ... ... қарастырылған дивидендтерді
төлеуге шектеулердің күшіне енуі және басқа да кедергілердің болуы мүмкін.
Егер де дивиденд ... ... ... ... онда ол ... ... ... және инвестордың балансы сол сомаға азаяды.
Еншілес шаруашылық серіктестіктің инвестициясының есебі. ... ... ... ... бақылауында болатын
серіктестік. Бұндай бақылау қаржыландыратын объектнің 50% астам ... ... ... ... асуы ... ... серіктестіктің
көрсеткіштері негізгі серіктестің қаржылық есеп ... есеп ... ... бірақ онда
қабылданған есептік саясаты ескеріледі, сондықтан олар мына екі ... ... ... үлестік қатысу әдісі;
- ұзақ мерзімді инвестицияны есптеу әдісі.
Негізгі серіктестік өзінің еншілес серіктестігіне инвестициясын бөліп,
біріктірілген (консолидалынған) ... есеп ... ... ол ... ... және ... еншілес серіктестіктерді өзіне енгізеді,
тек ондағы мына ... ... егер ... серіктестік жақын келешекте сату мақсатында алынған
болса, онда олар оның ... ... егер де ... ... ұзақ ... ... ... әрекет ететін болса, бірақ бұл соңғы жағдай негізгі
серіктестіктің қаражатын қайтару қабілетін төмендетеді.
Негізгі серіктестіктің ... ... ... ... ... ... ... бойынша ескеріледі.
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктің инвестициясының есебі.
Бірлесіп ... ... ... ... ...... жасайтын қызметтің бір нысаны, онда бірлескен бақылау
қызметін бекіткен кезде әрбір қатысушы ... ... ... ... ... ... келісім- шартын жасайды.
Бірлесіп бақыланатын ... ... ... ... ... жасалған
шығындарды таниды және алынған табысты анықтайды. Олардың әрқайсысы ... ... ... ... өз ... ... үшін ... алады. Бұл кезде бірлескен қызметке қатысушылардың әрқайсысы қызмет
нәтижесінде алынған олжадан өз ... ... ... ... ... тұлға басқа да бірлескен қызметтерді келесі нысанында жүзеге асыруына
болады:
- бірлесіп бақылайтын өндіріс;
- бірлесіп бақылайтын ... ... ...... тұлғаны құрмай тұрып,
қатысушылар өздерінің ... ... ... жету үшін ... топшылайды.
Әрбір қатысушы бірлесіп бақыланатын өндіріс бойынша өзіне тиеслі
шығындарын алады және олар ... ала ... ... алынған табысты
таратудың тәсілін қарастырып қояды. Осы процестің барысында пайдаланған
негізгі құралдардың, ... ... ... және т.б. ... әр қатысушы өз балансында ескереді.
Бірлесіп бақылайтын активтер – ... ... үшін ... ... ... қатысушылар бірлесіп иелік етуді топшылайды. Бұл
арада олардың ... ... үшін ... ... барлық қатысушылар
теңдей пайдаланылады. Әрбір ... ... ... кәсіпорын
экономикасына қосқан үлесі рқылы анықталады. ... ... ... қосқан
үлесін басқа қатысушыларға сатуға, тегін беруге құқылы.
Төменде еншілес, тәуелді және ... ... ... инвестициялар бойынша шоттар корреспонденциясы келтірілген.
|Қатары |Шаруашылық операцияларының |Сомасы,теңге |Шоттар ... ... | ... |
| | | | ... |кредит |
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 ... ... ... және ... | | | |
| ... серіктестіктердің | | | |
| ... ... салу ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... , ... құралдар, | ... ... ... емес ... | ... ... |
| |- ақша ... |200000 ... ... |
| |- есеп ... ... ... ... | |
| ... ... |300000 | | |
| |- ... ... және ... | ... |
| ... ... | ... | |
| ... және жеке ... |600000 | ... |
| | | | | |
| | | | | |
| | |450000 | ... |
| ... |1600000 | | ... |Заңды және жеке тұлғалардан | | | |
| ... ... ... |100000 ... ... |
| | | | |6260 ... ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... нәтижесінде үлестік | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... жасалған қайта бағалау| | | |
| ... ... | | | |
| ... жасалған қайта |300000 |5320 ... |
| ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| | |150000 ... ... ... ... ... еншілес | | | |
| ... таза ... | | |
| ... ... өсүімен |540000 ... |7610 |
| ... ... құны | | | |
| ... | | | ... ... үлестік қатысу | | | |
| ... ... ... алған кезде| | | |
| ... ... ... | ... |
| ... ... құны |140000 |270 ... |
| ... | | | ... |Тәуелді немесе еншілес | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... кемітуімен |2000000 |7610 |2200-2310 |
| ... ... құны | | | |
| ... | | | ... |Егер де ... ... | | | |
| ... зиян асып ... онда ол| | | |
| ... тыс ... есепке |50000 |011 | |
| ... | | | ... ... ... ... | | | |
| ... таза ... | | |
| ... ... өсүімен | | | |
| ... ... құны | | | |
| ... ... ... инвестиция| | | |
| ... ... үшін ... | | | |
| ... құн ... | | | |
| ... бұл ... баланстан| | | |
| |тыс ... ... | | | |
| | |300000 ... |7610 ... |Еншілес, тәуелді және бірлесіп | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... |300000 ... ... | |700000 ... |
| | | |30 | |
3. ... ... ... ... ... 1100”Қаржылық инвестициялар “
бөлімшесінің шоттарында жүргізіледі. 1100-1150 ... « ... ... « ... да ... инвестициялар» шоттары кіреді.
1100-1150 шоттар активті, күрделі,негізгі болып табылады. ... ... ... ... айдың басы мен аяғындағы
қалдықтары, инвестициялардың ұлғаю операциялары; кредит бойынша ... кему ... ... ... ... ... ... есеп
инвестициялар салынған объектілер бойынша жүреді.
Қаржылық инвестициялар сатып алу кезінде ол оның ... ... ... ал сатып алынған бағаға алумен байланысты тікелей
шығыстар, яғни брокерлік ... ... ... ... ... ... қор ... комиссиондық төлемдері кіреді.
Құнды қағаздар инвестициясының өтелу құны мен оның ... ... ... ... ... алу ... ... болған
жеңілдік немесе сыйақы) ... өзі ... ... ... ... ... инвестициялар бухгалтерлік баланста: не
ағымдағы құнымен, не сатып алу қөұнымен немесе ағымдағы құнының ең төменгі
бағасымен ... де ... ... ... ... ... (нарықтық)
құнымен есептелінсе, онда тұрақты түрде ... ... ... тура ... мысалға, қор биржасындағы, инвестицияның котировкасы
сияқты.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестиция өссе, онда ол ... ... ал ... ... онда оның ... ... ... негізде
анықтайды:
- жалпы қоржындық(порфелдік) жиынтығымен;
- инвестицияның түрі бойынша қоржындық жиынтығымен;
- жеке инвестициялары (әрбір инвестициясы) бойынша ;
бұл ... ... ... ... ... ... жоғары болса,
онда олардың айырмашылығы шығыс ... ... ал ... жағдайда -
табыс ретінде танылады.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция ... ... ... анықталады:
- сатып алу құнымен;
- қайта бағалау құны ескерілген құнмен:;
- сатып алынған ... және ... ... ең кіші ... бағаланады, яғни қоржындық бағалы қағаздар негізінде.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялады қайта бағалау үшін: қайта
бағалаудың мерзімін анықтау үшін ... және бір ... ұзақ ... бір ғана түрі қайта бағаланады.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның қайта бағаланған сомасы
меншік капиталының ... ... ... құны ... ... сол ... ... бағасының сомасы есебінен
жүргізіледі. Бір инвестицияның үстеме сомасы жоқ ... ... ... төмендеуі зиянға есептелінеді . Инвестицияның ... ... ... құны төмендеген болса, сол инвестицияның зияны ... ... ... ... яғни сол ... өседі.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияялар құқны төмендеген жағдайда
сөзсіз бұл ... ... құны ... ... ... етеді.
Құнды тап осылайша төмендету әрбір инвестиция үшін жеке ... ... Бұл ... ... ... ... салмағы және тәуекелділіктің түрі ескерілуі керек. ... ... ... оны оны сатқаннан түскен пайда мен
баланстың арасындағы айырмасынан ... алып ... ... ... ... қызметі) ол не табысқа, не ... Егер ... ... ... ... ... ... бойынша бағаланған болса, онда қайта бағалау сомасы табысқа
немесе қабылданған есеп саясатына сай ... ... ... мерзімді қаржылық иневстиция қысқа мерзімді инвестициясына
өтетін болса, онда оның ... алу мен ... құны ең ... ... аударылады.
Егер инвестиция бұрын қайта бағ,аланған болса, онда қайта
бағалау сомасы аудару кезінде шығарылып ... де ... ... қаржылық инвестиция ағымдағы құнмен есептелсе,
онда ол баланстық құн бойынша аударылады.
Бұл арада бұрындары жүргізілген ... ... ... ... ... саналады.
Қысқа мерзімді инвестицияларды ұзақ мерзімді инвестицияға
аударсақ, онда : олар сатып алу және ... ... ең ... ... немесе ағымдағы құны бойынша (егер де олар бұрындары
осы құны бойынша көрсетілген болса) бағаланады.
Енді біз бұл қалай ... ... бір ... ... ... ... облигацияның инвестициясы ;
- басқа да қаржылық инвестициясы.
1100 «Қысқа мерзімді қаржы инвестициялары» шотында кәсіпорынның,
басқа кәсіпорындардың , ... және ... ... алуға
жұмсалған сомалары есептелінеді. Акция - акционерлік қоғамның
капиталына ... бір ... ... ... және ол ... ... түрінде табыстың бір бөлігін алу құқын ... ... ... ... 1100 ... ... қаржы
инвестициялары» шотының дебеті бойынша және ... ... ... ... ... сатып алу құнына – 3310
«Жабдықтаушылар және мердігерлермен есеп айырысулар», 3390-«Өзге ... ... ... ... ... ... берілетін
ұзақ мерзімді кредиторлық берешек», 4130 – «Қауымдастырылған және
бірлескен ұйымдарға берілетін ұзақ ... ... ... 4140-
«Филиалдар мен құрылымдық бөлімшелерге берілетін ұзақ ... ... ... ... есеп ... шоттарын жанай өтіп, ақша
қаражаттарының шоттарын пайдалануы мүмкін: 1150-шоттың дебеті, 1050-
«Ағымдағы ... ... ... ақша ... – шет мемлекеттердің банкілер мен компанияларының акцияларын
алғанда;1040-«Ағымдағы банктік ... ... ақша ... ... ақша ... ... Республикасының
ішкі нарығындағы акцияларды алғанда.
Акцияларды сатқан жағдайда және басқа да ... ... ... онда ... ... ... ... болған шығыстар» деген шоты дебеттеледі де, және 1100-«Қысқа
мерзімді қаржы инвестициялары» кредиттеледі, сосын ол ... ... және 6210 ... ... ... ... дегеніміз- ұстаушысына (иесіне) өз құнынан процент
түрінде тұрақты ... ... ... ... бір ... Облигациясы
барлар (ұстаушылар) эмитенттің (акционерлік қоғам, ... ... және ... ... ... кредиторы
болып табылады. Облигация – жалған капиталдың бір түрі. Облигацияның
акциядан айырмашылығы: оның ұстаушысы акционерлік қоғамның ... ... және ... ... де ... ... байланысты операциялардың есебі 1130
«Өтеуге дейін ұсталынатын қысқа мерзімді инвестициялар» шотында жүреді.
1130 «Өтеуге ... ... ... ... ... ... және ... заимдардың проценттік облигацияларына
салынған қаржылық инвестициялардың нақты бары мен ... және ... ... сатып алу құымен есептелінеді. Облигация – белгіленген
нақты (номиналдық) құны бойынша ... ... ... ... ... растайтын бағалы қағаз. Облигациялардың төмендегідей түрлері
бар: мемлекеттік және жеке меншікті (коммерциялық ... ... және ... ... атаулы және талап етушіге арналған;
проценттік және проценттік емес , еркін айналымдағы және ... ... ... ... ... ... аты,
фирмалық атауы және эмитенттің тұрған жері ( облигацияны айналымға ... ... ... ... атауы немесе сатып алушының аты
немесе облигацияның ... ... ... ... ... ; номиналдық
құны, қарастырылған болса пайыз ... өтеу және ... ... ... күні мен ... сондай-ақ облигацияның сериясы мен
нөмірі, ... ... ... қол қою ... ... білдіретін міндетті реквизит облигацияның қандай тауар үшін
шығарылғандығын көрсетеді. Облигацияларды өтеу мерзімін және ... ... ... ... ... ... ... олардың
номиналдық құнының деңгейіне байланысты ... ... ... ... ... екі ... бар: ... құнынан үлкен
бағасы бойынша (сыйлығымен) және номианалдық құны бойынша , ... ... ... облигация жеңілдігімен шығарылуы мүмкін.
Депозиттер - бос ақша қаражаттарының ... ... ... ... ... талап етілгенше депозиттер және шартты
депозиттер(шотты ашу ... ... ... бір ... ... бір жағдайдлар туындағанда ғана салынуға, иелік етуге болатын басқа
бір адамның салыным иесі ... ... ... ... ...... ... жекелеген мекемелер мен
кәспорындар шығаратын қарыздық ... ... ... алу және сату
қаражаттары суррогаттарының есебінде қолдана алады, ақша суррогаттарының
ролін атқарады.
Қазыналық ...... ... ... түрі; олрадың пайыздық купондары болмайды. Негізінен,
банктер арасында номиналдан кеміту немесе жеңілдік жолымен ... ... құны ... ... ... Вексельдердің иелері көрсетілген
(номиналдық) бағалар мен сату бағасы ... ... тең ... ... ... эмиссия тәртібі бойынша
шығарылатын ақшалардың түрі. ... ... ... асыл
металдармен қамсыздандырылмаған және алтын мен күміске ауыстыруға жатпайды)
; ұсыну үшін ... ... ... орташа
мерзімділігінің бір түрі.
Шартты бағалы қағаздар - бұл ... ... ... ... ... ... құқығы бар тәріздес бағалы қағаздар.
Опцион – опциондық контрактінің нәтижесі болып табылатын бағалы
қағаз, соған сәйкес қатысушылардың бірі ... ... ... соң ... ... ескертілген бағасы бойынша алуына ... ... бар ... ... ал ... ... ... ақшалай сыйақы алу
үшін қажет болған жағдайда бағалы қағаздарды белгілі бір келісілген бағасы
бойынша ... ... ... алуға құқысы бар.
Опциондық шарт жасалынған ұсынысты ескерілген мерзімі ішінде өз
күшінде сақтап ... ... ... ... алушы опцион мерзімі
ішінде акциялар курсының қозғалысына байланысты, ол өз ... іс ... ... ... мүмкін. Егер опцион сатылмаса, онда бұл жағдайда
сатып алушының опцион үшін төлеген сомасы сол ... ... ... ... ... сатып алушының пайдасы(«колл»), ағымдағы биржалық
бағам (курс) опционда ескерілген бағамнан ... ... ғана ... ол ... ғана акцияны сатып алуы мүмкін. Содан соң ол акцияны сатып
алады, яғни опционның екінші типі («путы») жасалады, ... бұл ... ... ... ... бағамнан жоғары болса ғана жүзеге
асады.
Варрант – бұл ... ... ... ... ... бар ... ... көрсетілген қор
құндылықтарын сатып алуға қызығушылық тудыру үшін ... ... ... ... оның ... ... бір уақыт ішінде алдын ала белгілеген
баға бойынша сатып алынған бағалы қағаздарға берілетін құқық. Варрант иесі
– оның сатып ... ... ... ... сол ... ... ... жүзеге асыратын) және варрант сатып алушыға қатысты
міндеттемелерді қабылдайтындар. Бағалы қағаздардың варрант бойынша алынған
бағасы, сол ... ... ... ... ... ... ... бағалы қағаздың өзімен бірге ұсынылады және олардың құны бағалы
қағаздың құнымен ... ... ... Бұл ... қағаздардың құны
варранттардан бөлінуі мүмкін, егер бағалы қағаздар нарығында өз бағамына ... және ... ... ете алса.
Фьючерлік контракт – мәміле жасау кезінде белгілі бір ... ... ... ... ... ... етілген құндылықтар
көлемін жеткізіп беру туралы келісім жасалған құнды қағаздар. Фьючерлік
контракт мәмілеге ... қор ... ... ған ... ... ол ... ... жеткізіп беруді де қарастыруы мүмкін. Бұл
жағдайда фьючерлік контракт мәмілеге қатысушылардың біріне ... мен ... ... ... ... ... қарастырады. Фьючерлік
контракттар бойынша есеп айырысу әрбір ... ... ... ... ... келіп түсетін биржалық есеп айырысу
(клирингтік) палатасы арқылы жүзеге асырылыды.
Қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы құнын және ұзақ ... ... ... ... ... Есеп ... ... ашу және
түгелдеу
Қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы құнын анықтау. Әрбір
шаруашылықты жүргізуші ... ... құн ... ... ... ... ... алуға құқылы. Бұл кезде, есеп саясаты ... ... ... ... ... құнының кезеңдік өзгерісмен бірге
қарастырылады. Егер кәсіпорын иелегіндегі алынған қаржылық инвестициялары
листингтік биржаның ... ... ... онда ... ... кез ... ... қиынға соқпайды. Керісінше жағдайда, қаржылық инвестициялар
қор биржасында түзетіліп жазылмаса, онда ... ... ... ... ... отырып, иеленген қаржылық ... ... ... ... ... (фиксаждалған) деңгейі бар облигациялардың
құнын анықтау. Облигация құны ... ... ... ... ... ... мүмкін. Жыл соңында төленетін пайыздық табыс ... оның ... құны (N) ... бағалау үшін мынадай теңдік
пайдаланылады:
Мұндағы: P ─ облигацияның ... ... жыл ... ... жататын номиналдық табыстың пайызы;
k─ жабылу мерзіміне дейінгі алынатын табыс;
n ─ облигацияны өтеу ... ... ... ... ... ... бөлігі бойынша проценттер жылына бір рет емес , екі
рет ... ... ... ... ... етіп ... ... шектелмеген облигациялардың ағымдағы құнын анықтау. ХІХ ... ... ... ... ... ... міндеттемелер, яғни
белгіленген проценттік табыстарды мәңгілік төлеп отыру британ үкіметінің
міндеттемелері ... ... Егер ... ... ... С ... жыл сайынғы төлемдерді мәңгілік алып отыруды
қамтамасыз ... ... , онда оның ... құны р=С/к – ге тең, ... ... мөлшерлемесі мен тәуекелді сыйақының сомасы ретінде иесіне
мерзімі шектеусіз қажетті ... ... ... жасайды.
Біз жылына 1000 теңгелік төлеммен мәңгілік қамтамасыз ететін бағалы ... ... ... Егер к- ның ... таба ... ... 14% ті құрайтын
болса, онда облигацияның нарықтық құны:
Р= 1000/14% *100%= 7142 ... ... ... таба ... ... ... ... (табыстылықтың
нарықтық деңгейі) облигациялардың да құны өзгереді.
Шартты бағалы қағаздардың құнын анықтау.Варрант ... бір ... ... белгілі бір акциялардың бағасын анықтауға болатындығын білдіреді
немесе керісінше, яғни ... бір ... ... Акциялардың нарықтық
бағасы р-ға тең дерлік, варрант бойынша белгіленген акциялар бағасы П, ... V ... ... алуға болады, онда варрант бағасы:
Цо=(р – П) хк – ... ... ... ... ... ... опциондық контракт жасалған кездегі акцияның бағасы;
к- опциондық контракт бойынша ... ... ... ... ... де ... ... бағасы өзгерсе, опционның ағымдағы ... ... ... ... анықтау. Акцияны әрекет ету ... жыл ... ... ... ... ... ... және
оның абсолюттік деңгейі «Д» - ға тең болсын, онда оны ... ... ... ... – акцияның құны;
Кі - пайыздық мөлшерлемесі
Акцияның нарықтық құны әр ... ... ... және онда инвесторлардың
екі типі бар деп ... ... бірі ... жабуға талпынса, ал
басқасы акция құнының өсімін көздейді. Осыған сәйкес, акцияның нарықтық
бағасының орташа ... ... Х х+ У хЦ3; Х+У = ... – акцияның нарықтық құны;
х – жоғары дивиденд алуға ниет ... ... үлес ... ...... бағамдық құнының өсетіндігін көздейтін ... ... ... ... –бұрындары сатылып кеткен акциялардың бағасы.
Акцияның нарықтық бағасын шығарған кезде х пен у деңгейінің ... бір ... « ... ... ... ал бір кезде керісінше ,
«дивидендтік» басым болады. Сірә, бұл екеуі де акцияның нақты бағасын
бағалай алмайды.
Акцияның ағымдағы құнын есептейтін әлі танылған ... ... ... де, акцияның нарықтық бағасын болашақта күтілетін ... ... ... ... деп топшыланған пікірлер де жоқ емес.
( де жоқ ... Ол, ... ... ... орташа деңгейінен алынады.
Акцияның нарықтық құнын анықтайтын формуланың түрі мынадай болады:
Рак= ∑∞t=1
Мұндағы:
Дt – кезең үшін күтілетін дивиденд;
к- акция ... ... ... ... ∞ дейін кезең ішінде болашақ дивидендтің дисконталған құнының
сомасы;
Рак - ... ... ... ... акцияны бір жыл ұстап және акцияның құнын n
мөлшерлемесі бойынша ... онда ... ... құны ... ... = ... Рак =
Мұндағы:
Д – жыл соңына күтілетін дивиденд;
n- жыл бойынғы акцияның өсу қарқыны, %
і- дисконттың иөлшерлемесі(күтілетін ... ... ... ... ... ... өткен жылы акцияға өз пайдасынан 1 мың тенге дивиденд
төлеген және ... ... жыл ... жыл ... ортааш есеппен
дивидендті 5% өсіп отырған, ... ... өсу ... ... ... 5% өсірсе, ол кезде күтілетін дивидендтің деңгейін
анықтауға болады:
Рак = = =6,2 мың ... ... ... ... ... құнын анықтаған кезде
міндетті түрде ... сай етіп ... ... ... Шамамен
дағдарыстың өсім қарқыны (һ), бірліктің үлесі ретінде көрсетілсе, онда
дағдарыстың жылдық өсімі ... ... ... ... ... Ұзақ ... ... инвестицияларды
қайта бағалау үшін қайта бағалаудың мерзімділігін анықтау керек; ұзақ
мерзімді ... бір ... бір ... ғана ... ... жөн.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларының ... ... ... ... ... Инвестицияның құны кеміп кетсе, онда ол
инвестицияның ... ... ... ... Егер ... болмаса, онада ол шығынға жатқызылады.
Бұрындары төмендетілген инвестиция құны осы ... ... ... өтеліп, қалған сомасы меншік капиталына қосылады.
Егер де ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның құны ... ... ... ... соң ... ... ұзақ ... қаржылық
инвестицияның азайған құны өзінің бастапқы қалпына келтіріледі. Сло қалпына
келтірілген сома ... есеп ... ... ... ... ... ретінде танылады.
Қаржылық инвестицияны қайта бағалаудың кезеңділігі әрбір субъектінің
есептік ... ... ал ... не ... ... ... не әділ бағасы негіз бола алады.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция туралы ... ... ... ... әрі ... ... ... мәселелер болып табылады. Инвестор
әрқашанда ұзақ мерзімді ... ... сала ... ... ... бас ... болашақта табыс алуды көздейді. ... ... тек қана ... жоба ... ... Сол ұзақ ... тиімділігін анықтау үшін, ең көп тараған талдаудың 4 әдісін
пайдаланады:
- инвестициялық табыстың орташа нормасы;
- өтеушілік;
- табыстың ішкі ... таза ... ... ... ... нормасының әдісімен ұзақ мерзімді
қаржылық инвестицияны бағалаған кезде кәсіпорының ... бір ... ... ... ... орташа жылдық табыстан болған
ауытқудан ... ... ол ... ... ... ... ... асырылған қаржылық инвестицияның арасынан ... ... ... ... не өсуіне, не азаюына әкеледі, яғни азайғанкезде
оларды қайта бағалауға тура келеді, демек оның әділ ... ... ... ... ... ... ... 21 мың теңге құрады делік, ал ... құны 180 мың ... ... олай ... табыстың орташа нормасы
11,67% құрайды.
Егер де табыстың орташа нормасы 5,3 мың ... ... ... ... 45 мың ... ... инвестицияны өтеушілік әдісімен бағалаған кезде бірнеше
жылдардың қатар санын пайдаланылады. Қаржылық жобасына: бірінші жылы – ... ... ... және ... ... – 60 мың ... ... бесінші
жылдары – 40 мың теңге салынды деп топшыланған. Шын мәнінде ол 180 мың
теңге ... яғни ... құны 20 мың ... ... ... ... ... әдісі негізінен
инвестицияның бастапқы салынаған ... жабу үшін ... ... ... ... жобаны іске асырудан ... ... ... оның ... иеһнвестиция сомасына тең болғанға дейін созылады
және де ол ... ... ... ... ... ... ... әдісі жобаның тәуекелділігі жөнінде мәселеге
алдын ала жауп береді, ал ол ... өз ... ... қайтару мерзімінің ұзақтығына байланысты болып келеді. Өтеушілік
мерзімі қысқа болған сайын, ... ... ... ... да ... күтіледі, шаруашылық субъектісінің өтімділік деңгейі де ... ... ... ... ... ... кең ... оның коммерциялық банктерде басымдылығы айқын байқалады, ал ... ... 3-4 ... ... ... онда бұндай жобаны қабылдау үшін
кең көлемдегі зерттеулер керек.
Өтеушілік ... ... ... ... ... ... ... түсінік бермейді, өйткені ол уақыты бойынша түсетін ақшаның
әр түрлі құнын есккермейді, сондай- ақ ... ... ... ... табыстың эффектісі де толықтай бағаланбайды. Осы ... ... ... ... тек ... жөнінде түсінікті алу
үшін, алдын ала жасалатын бағалау әдістерінің бірі ... ... ... ішкі табыстар нормасы өзінің физикалық мәні
бойынша тек ... ... ... ... және сол ... инвестициялық жобаны қаржыландыру үшін
несие алуына болатындығын да көрсетеді. Бұл нормалық пайыздың ... ... ... ... ... одан ... ... ақшалай түсетін
қаражаттарының ( табыстар мен ... ... сол ... ... ... ... тең ... ғана
қабылданады.
Егер де алғашқы бастау алатын шығыны 0 уақытына сәйкес келетін болса,
ал оның ішкі ... ... 1 ... ... онда оны келесі
формуламен анықтауға болады:
Х0=
Сонымен, 1 – бұл болашақ ... ... ақша ... ... ... х1-ден хn-ге дейін, бірақ ол кезде бастау алған
шығынынын олардың ... ... ... керек.
Егер де табыстың ішкі нормасы артатын болса, онда ұзақ ... ... ... ... тура ... ... ... артады, немесе керісінше болса, онда жобаның рентабелділігі
төмендейді, демек одан ... ... да ... ... ... құн – бұл ұзақ ... ... ... ... ақша ... ... әдісі. Таза ағаымдағы құн
ккеліп түскен ақша ... мен ... ақша ... ... ... ... жобаның таза ағымдағы құны мына ... ... = xo + ... l – ... ... нормасы.
Кәсіпорынның табыс нормасы салық салғаннан соң 12% ... ... ... ... 180 мың ... ... және 5 жыл бойына жыл сайынғы
төлемі 57 мың теңге болған, яғни оның ағымдағы құны мынаған тең:
NPV = 180 +
NPV = 180 +
NPV = 205.5 – 180 = 25.5 мың ... ... ... ... ... ... ... басқа кәсіпорындардың жарлық капиталына ... ... ... және ... ... ... ... кәсіпорындардың бағалы қағазына салынған қысқа ... ... ... ... ... ... ... береді.
Құнды қағаздардың(акциялар, облигациялар, чектер, вексельдер,
коносаменттер және заңға сәйкес бағалы қағаздар ... ... ... ... ... тексергенде: құнды қағаздардың баланста есептелген
құнының дұрыстығы; ... ... ... ... ... оларды нақты барын салыстыру жолымен); құнды ... ... ... және ... ... ... алынуын анықтайды.
Құнды қағаздарды кәсіпорында сақтаған ... ... ... ... ... түгендеуден өткізіп отырады және ... ... ақша ... ... ... ... ... мүліктік түгелдеу жекелеген эмитенттер бойынша
актіде атауын, сериясын, нөмірін, номиналдық бағасын, өтелу ... ... ... көрсету және басқа да көрсеткіштері бойынша жүргізіледі.
Әрбір құнды қағаздың реквизиттері кәсіпорынның бухгалтерясында сақталатын
тізімдердің (реестрлердің, кітаптардың) мәліметтерімен ... ... ... (құнды қағаздарды сақтайтын арнайы орын )
өткізілген құнды қағаздарды мүліктік түгелдеу ... ... ... ... ... сомасының қалдықтарын банктің
немесе депозитарийдің мәліметтерімен салыстырылады. Бұл ... ... ... банктен немесе депозитарийден арнайы сұраным арқылы
алынған мәліметтермен салыстырылады.
Кәсіпорынға тиісті құнды ... ... ... ... ... ... акциясына кәсіпорын ие болып ... ... қор ... ... және қор ... акциялардың
бағамы туралы мәліметтер ескеріледі.
Ел ішіндегі құрылған ... ... ... ... аударған ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясының қаражаттары ... – ақ ... ... ... ... мүліктік түгелдеу
кезінде тиісті құжаттармен куәландырылады.
Қаржылық ... ... ... ... ... қатаң есеп беру құжаттарының» бланкілерінің тізбесінде көрсетіледі.
Егер мүліктік түгелдеу кезінде әр ... ... ... есеп айыррысу шоотарына құны жазылған инвестициялар анықталса,
онда мұндай сомалар алынып, инвестициялардың ... ... ... ... ... ... ... жариялаған немесе жойылған
(инвесторларға тиісті талап қоймаған) кәсіпорындарға ... ... ... ... ... инвестиция салынған кәсіпорындағы
өзгерістерді, меншік ... ... ... ... кәсіпорындарды
шетелдік инвестордың сатып алуын және басқа да ... ... ... да және ... да жағдайларда мүліктік түгелдеуді жүргізетін комиссия
тиісті шешімдер ... ... ал ... оны ... ... керек.
Төменде инвестицияларды мүліктік түгелдеу нәтижелері бойынша жасалған
шоттар корреспноденциясы көрсетілген.
|Рет |Шаруашылық операцияларының мазмұны ... мың ... ... | ... ... |
| | | | ... ... |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ... ... ... еншілес кәсіпорынға, | | | |
| |200 мың ... ... ... | | | |
| ... яғни ... 1220 ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| |- ... ... ... жазу | | | |
| ... |200,0 |1220 |1040 |
| |- ... ... | | | |
| | |200,0 |2210 | |
| | | | |1040 |
| 2 ... ... осы | | | |
| ... ... ... болып | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... сол ... ... құны 400 | | | |
| |мың ... құраған, түгендеу комиссиясы | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| | |400,0 |1630 |1150 ... ... инвестицияларды ашып көрсету. Шаруашылық жүргізу
субъект қаржылық есеп беру барысында өзінің баланстық құнын, ұзақ ... ... ... ... ... қайта бағалаудан түскен
табысын есеп саясатында ашып көрсетуі қажет.
Сондай – ақ, ... ... ... және ұзақ және ... ... инвестициялардан түсетін табысты да ашып көрсетуі ... ... ... ... ... шығуынан түскен табыстар
мен шығындар және ... ... ... ... де ашылуы
тиіс.
Жылжымайтын мүлікке салынған инвестициялардың ағымдағы құны, ... ... ... өткізудегі айтарлықтай шектеулердің жайы, алатын табысы;
олардың сатылуынан түсетін пайдасы; есеп беру ... ... ... соманың қозғалысы және бұл қозғалыстың сипаты; қайта ... ... ... ... ... ұзақ ... қаржылық
инвестициялар бойынша қайта бағалаудың мерзімділігі, соңғы қайта бағалаудың
күні, қайта бағалаудың ... ... ... тиіс.
III. Қорытынды
Қорыта келетін болсақ, мен жалпы Инвестициялардың есебі тақырыбы
аумағын үш негізгі ... бөлу ... ... Бірінші бөлімінде
инвестицияның түсінігі жайлы, екінші бөлімінде заңды тұлғалар ... ... ... ... ... ... ... топшыланған
келісім-шарт негізінде жұмыс істейтін шаруашылық ... ... ... үшінші бөлімінде қаржылық инвестициялар есебі,
яғни құнды қағаздар – облигациялар ... ... ... ... қазыналық ноталар, опциондар, варранттар туралы сөз талқыланды.
Инвестициялардың тиімділігін анықтау жөніндегі ... іс ... ... ... мен әрбір инвесторлардың алдында тұрған үлкен мәселе. Біздің
кәсіпкерлігіміздің бұрын – ... ... ... өмір ... ғана ... басып жатқаны бәрімізге мәлім.
Бүгінгі таңда, мамандар инвестициялық жобаны ... ... Бұл ... ... ... ... ... тауарлар мен
қызметтердің әр түрлі топтары бойынша инфляция деңгейі 1 жыл ... ... ... ... ... ... орай, есептеулер инфляция
көрсеткіштерін ескере отырып жүргізіледі. Бүгінгі ақша бірлігігінің ертеңгі
ақшаға тең еместігі, тек ... ғана ... ... ... ... ... ... өндіру және өткізу уақыты, өндірістік
қорларды құру және пайдалану ... ... ... ескеру керек.
Қазақстан Республикасында құнды қағаздар нарқы енді ғана қалыптасып
келе жатқанын айта кету керек. ... қор ... ... ... ... ... көлемі ауыз толтырып айтарлық емес. Бұндай жағдай біздің
елімізде ... ... ... және акциялар мен басқадай құнды
қағаздар ... саны ... ... ... созылады. Нарықтық
экономиканың одан әрі дамуы, әр түрлі биржалық бюллетеньдердің, қаржылық
газеттер, баланс, әр ... ... ... ... ... есеп ... ... облигациялары мен басқадай құнды қағаздар туралы
мәліметтер келтірілген анықтамалардың шығуына әкеледі. ... ... сату ... сатып алу туралы шешім қабылдау және курсын ... ... ... ... аса маңызды құрамдас бөлігі болып
табылады.
IV. Қолданылған әдебиеттер тізімі:
В.К.Радостовец, Т.Ғ. Ғабдуллин, В.В. ... ... ... ... ... 2003 ... ... жүргізуші субъектілердегі бухгалтерлік есеп»
оқулық жалпы ред. Мамыров Н.К. , Алматы, Экономика 2005 жыл.
Қазақстан Ұттық энцеклопедиясы, Алматы 2006 жыл.
Қ.Ш.Дүйсенбаев, Э.Т.Төлегенов, ... ... ... талдау» Алматы Экономика 2001 жыл.
Қазақстан Республикасның «Бухгалтерлік есеп беру және қаржылық есеп
беру ... ... ... ... есеп беру және ... есеп
беру туралы» Заңына енгізілген толықтырулар.

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 39 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Инвестиция есебі. Қаржылық инвестиция есебі29 бет
Қаржылық есеп. Тәуелді шаруашылық серіктестіктердің инвестициялық есебі26 бет
Қаржылық инвестициялар есебі19 бет
Қаржылық инвестициялардың есебі24 бет
Қаржылық инвестициялардың есебі жайлы34 бет
Қр-да жинақтаушы зейнетақы қорының қаржылық ресурстарын басқару66 бет
Альянс Банк33 бет
Банктiң инвестициялық қызметтерінiң жалпы сипаттамасы және ерекшелiктерi68 бет
Банктердің инвестициялық портфелін қалыптастыру және басқару әдістерін зерттеп, оның жетілдіру жолдарын іздеу73 бет
Бағалы қағаздар портфельдік инвестицияның объектісі ретінде35 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь