Қосылған құн салығы бойынша есебі
Жоспар
Кіріспе
І. ҚҚС бойынша есебі
1.1. Қосылған құн салығы
1.2. ҚҚС.ғы бойынша есептеу және төлеу тәртібі
1.3. ҚҚС.ғы бойынша есепке қою
ІІ. ҚҚС бойынша есепке қою тәсілдері.
2.1. Қосылған құн салығының есебі балама тәсілі
2.2. ҚҚС бойынша қосымша айырмалар
Қорытынды
Кіріспе
І. ҚҚС бойынша есебі
1.1. Қосылған құн салығы
1.2. ҚҚС.ғы бойынша есептеу және төлеу тәртібі
1.3. ҚҚС.ғы бойынша есепке қою
ІІ. ҚҚС бойынша есепке қою тәсілдері.
2.1. Қосылған құн салығының есебі балама тәсілі
2.2. ҚҚС бойынша қосымша айырмалар
Қорытынды
Кіріспе
Тарауда өзгеше көзделмесе тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) алушының бюджет жарнасына жатқызылуға тиіс салық сомасын анықтау кезінде, негізгі құралдарды қоса алғанда, алынған тауарлар, жұмыстар мен қызмет көрсетулер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар орындалса:
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) алушы осы Кодекстің 207-бабының 1-тармағына сәйкес қосылған құн салығын төлеуші болып табылса;
өнім беруші өткізілген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) шот-фактурасын ұсынса, егер өнім беруші қосылған құн салығының төлеушісі болып табылмаса, шот-фактура "ҚҚС жоқ" деген белгімен жазылса;
тауарлар импорты жағдайында - қосылған құн салығы бюджетке төленгөн болса;
Кодекстің 221-бабында көзделген жағдайларда - қосылған құн салығы іс жүзінде бюджетке енгізілген болса, олар үшін төленуге тиіс қосылған құн салығының сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.
Мыналар: қосылған құн салығы бөліп көрсетілген шот-фактуралар бойынша өнім беруші төлеуге тиіс салық сомасы;
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына-сәйкес ресімделіл, кедендік жүк декларациясында көрсетілген және белгіленген тәртіппен Қазақстан Республикасының бюджетіне төленген және кеден режимінің шарттарына сәйкес қайтарылуға жатпайтын салық сомасы;
осы Кодекстің 221-бабына сәйкес қосылған құн салығының төленгенін растайтын төлем құжатында көрсетілген салық сомасы;
темір жол немесе әуе көліктерінде берілетін жол жүру билетгерінде көрсетілген салықсомасы;
есеп айырысулары банктер арқылы жүргізілетін, коммуналдық көрсетуші қолданатын құжаттарда көрсетілген салықсомасы;
Кодекстің 208-бабының 3-тармағында көзделген жағдайларда, - осы баптың тиісті тармақшаларына сәйкес расталған жағдайда, қосылған құн салығы бойынша есепке қойылған күнге жасалған тауарлардың қалдықтарын түгендеу тізімдемеде көрсетілген салық сомасы;
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) қолма-қол есеп айырысу арқылы сатып алған жағдайда, бақылау-касса машинасының чегінде көрсетілген салық сомасы осы баптың 1-тармағына сәйкес есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы болып табылады. Халықаралық шартқа сәйкес оларға қатысты тауарлардың экспорты мен импортына салық салудың өзгеше тәртібі қолданылатын, Қазақстан Республикасына импортталатын тауарларды берушілерге төленуге тиіс қосылған құн салығы Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген тәртіппен есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы баптың 2-тармағында белгіленген тәртіппен тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) алынған салық кезеңінде есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы Кодекстің 221-бабына сәйкес төленген жағдайда, төленген салық бюджетке салық нақты енгізілген салық кезеңінде есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығын төлеушіде салық салынатын және салық салынбайтын, оның ішінде қосылған құн салығынан босатылған айналымдар болған кезде, қосылған құн салығы осы Кодекстің 239-бабында көзделген тәртіппен есепке жатқызылады.
Тарауда өзгеше көзделмесе тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) алушының бюджет жарнасына жатқызылуға тиіс салық сомасын анықтау кезінде, негізгі құралдарды қоса алғанда, алынған тауарлар, жұмыстар мен қызмет көрсетулер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар орындалса:
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) алушы осы Кодекстің 207-бабының 1-тармағына сәйкес қосылған құн салығын төлеуші болып табылса;
өнім беруші өткізілген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) шот-фактурасын ұсынса, егер өнім беруші қосылған құн салығының төлеушісі болып табылмаса, шот-фактура "ҚҚС жоқ" деген белгімен жазылса;
тауарлар импорты жағдайында - қосылған құн салығы бюджетке төленгөн болса;
Кодекстің 221-бабында көзделген жағдайларда - қосылған құн салығы іс жүзінде бюджетке енгізілген болса, олар үшін төленуге тиіс қосылған құн салығының сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.
Мыналар: қосылған құн салығы бөліп көрсетілген шот-фактуралар бойынша өнім беруші төлеуге тиіс салық сомасы;
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына-сәйкес ресімделіл, кедендік жүк декларациясында көрсетілген және белгіленген тәртіппен Қазақстан Республикасының бюджетіне төленген және кеден режимінің шарттарына сәйкес қайтарылуға жатпайтын салық сомасы;
осы Кодекстің 221-бабына сәйкес қосылған құн салығының төленгенін растайтын төлем құжатында көрсетілген салық сомасы;
темір жол немесе әуе көліктерінде берілетін жол жүру билетгерінде көрсетілген салықсомасы;
есеп айырысулары банктер арқылы жүргізілетін, коммуналдық көрсетуші қолданатын құжаттарда көрсетілген салықсомасы;
Кодекстің 208-бабының 3-тармағында көзделген жағдайларда, - осы баптың тиісті тармақшаларына сәйкес расталған жағдайда, қосылған құн салығы бойынша есепке қойылған күнге жасалған тауарлардың қалдықтарын түгендеу тізімдемеде көрсетілген салық сомасы;
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) қолма-қол есеп айырысу арқылы сатып алған жағдайда, бақылау-касса машинасының чегінде көрсетілген салық сомасы осы баптың 1-тармағына сәйкес есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы болып табылады. Халықаралық шартқа сәйкес оларға қатысты тауарлардың экспорты мен импортына салық салудың өзгеше тәртібі қолданылатын, Қазақстан Республикасына импортталатын тауарларды берушілерге төленуге тиіс қосылған құн салығы Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген тәртіппен есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы баптың 2-тармағында белгіленген тәртіппен тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) алынған салық кезеңінде есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы Кодекстің 221-бабына сәйкес төленген жағдайда, төленген салық бюджетке салық нақты енгізілген салық кезеңінде есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығын төлеушіде салық салынатын және салық салынбайтын, оның ішінде қосылған құн салығынан босатылған айналымдар болған кезде, қосылған құн салығы осы Кодекстің 239-бабында көзделген тәртіппен есепке жатқызылады.
Әдебиеттер
1. Радоцтовец.В,К. Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп- Алматы,2003.
2. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер – Алматы,2005.
3. ҚР.Салық кодексі.-А.,2001.
4. Қосылған құн салығының есебі.-Бухгалтер бюллетені,2004,N1.
5. Тауар құнының өзгеруі салдарынан ҚҚС-на түзету енгізу.-Бухгалтер бюллетені,2005,N35.
1. Радоцтовец.В,К. Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп- Алматы,2003.
2. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер – Алматы,2005.
3. ҚР.Салық кодексі.-А.,2001.
4. Қосылған құн салығының есебі.-Бухгалтер бюллетені,2004,N1.
5. Тауар құнының өзгеруі салдарынан ҚҚС-на түзету енгізу.-Бухгалтер бюллетені,2005,N35.
Жоспар
Кіріспе
І. ҚҚС бойынша есебі
1.1. Қосылған құн салығы
1.2. ҚҚС-ғы бойынша есептеу және төлеу тәртібі
1.3. ҚҚС-ғы бойынша есепке қою
ІІ. ҚҚС бойынша есепке қою тәсілдері.
2.1. Қосылған құн салығының есебі балама тәсілі
2.2. ҚҚС бойынша қосымша айырмалар
Қорытынды
Кіріспе
Тарауда өзгеше көзделмесе тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
алушының бюджет жарнасына жатқызылуға тиіс салық сомасын анықтау кезінде,
негізгі құралдарды қоса алғанда, алынған тауарлар, жұмыстар мен қызмет
көрсетулер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе
пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар орындалса:
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) алушы осы Кодекстің 207-
бабының 1-тармағына сәйкес қосылған құн салығын төлеуші болып табылса;
өнім беруші өткізілген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің)
шот-фактурасын ұсынса, егер өнім беруші қосылған құн салығының төлеушісі
болып табылмаса, шот-фактура "ҚҚС жоқ" деген белгімен жазылса;
тауарлар импорты жағдайында - қосылған құн салығы бюджетке төленгөн
болса;
Кодекстің 221-бабында көзделген жағдайларда - қосылған құн салығы іс
жүзінде бюджетке енгізілген болса, олар үшін төленуге тиіс қосылған құн
салығының сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.
Мыналар: қосылған құн салығы бөліп көрсетілген шот-фактуралар бойынша
өнім беруші төлеуге тиіс салық сомасы;
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына-сәйкес ресімделіл, кедендік
жүк декларациясында көрсетілген және белгіленген тәртіппен Қазақстан
Республикасының бюджетіне төленген және кеден режимінің шарттарына сәйкес
қайтарылуға жатпайтын салық сомасы;
осы Кодекстің 221-бабына сәйкес қосылған құн салығының төленгенін
растайтын төлем құжатында көрсетілген салық сомасы;
темір жол немесе әуе көліктерінде берілетін жол жүру билетгерінде
көрсетілген салықсомасы;
есеп айырысулары банктер арқылы жүргізілетін, коммуналдық көрсетуші
қолданатын құжаттарда көрсетілген салықсомасы;
Кодекстің 208-бабының 3-тармағында көзделген жағдайларда, - осы
баптың тиісті тармақшаларына сәйкес расталған жағдайда, қосылған құн салығы
бойынша есепке қойылған күнге жасалған тауарлардың қалдықтарын түгендеу
тізімдемеде көрсетілген салық сомасы;
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) қолма-қол есеп айырысу
арқылы сатып алған жағдайда, бақылау-касса машинасының чегінде көрсетілген
салық сомасы осы баптың 1-тармағына сәйкес есепке жатқызылған қосылған құн
салығының сомасы болып табылады. Халықаралық шартқа сәйкес оларға қатысты
тауарлардың экспорты мен импортына салық салудың өзгеше тәртібі
қолданылатын, Қазақстан Республикасына импортталатын тауарларды берушілерге
төленуге тиіс қосылған құн салығы Қазақстан Республикасының Үкіметі
белгілеген тәртіппен есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы баптың 2-тармағында белгіленген тәртіппен
тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) алынған салық кезеңінде есепке
жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы Кодекстің 221-бабына сәйкес төленген жағдайда,
төленген салық бюджетке салық нақты енгізілген салық кезеңінде есепке
жатқызылады.
Қосылған құн салығын төлеушіде салық салынатын және салық салынбайтын,
оның ішінде қосылған құн салығынан босатылған айналымдар болған кезде,
қосылған құн салығы осы Кодекстің 239-бабында көзделген тәртіппен есепке
жатқызылады.
І. ҚҚС бойынша есебі
1.1. Қосылған құн салығы
Бұл өндіріс процесіне және тауардың (жұмыстың, қызметтердің)
айналысына қосылған, сату айналысына салынатын құн бөлігінің бюджетке
аударылатын, қосылған құны салығы болып табылады, сондай-ақ Қазақстан
Республикасының аумағына тауарларды импорттау кезінде жасалатын аударымдар.
Бюджетке төлеуге жататын (тиісті) қосылған құн салығы тауар айналымына
қосылған құннан, орындалған жұмыстан, көрсетілген қызметтен ұсталынады.
Қосылған құнға салынатын салық объектілері болып, салық салынатын
айналым және салық салынатын импорт болып табылады.
Сондай-ақ, еңбек ақы заттай түрде төленген жағдайда берілетін
тауарлардың қүнына қосылған құнға салынатын салық енгізіледі.
Салықтан босатылған тауарлардан басқа, сырттан әкелінетін тауарларға
салық салынады. "Сату" термині тауарларға қатысты қолданғанда сатуды,
айырбастауды, ақысыз беруді немесе кепілге салынған тауарларды кепілдікке
зат ұстаушының меншігіне беру және жұмыстар мен қызметтерді орындау деп
білеміз.
Қосымша құнға салынатын салық бойынша есепте тұрған немесе тұруға
міндетті кәсіпкерлік, яғни заңды тұлғалар салық төлеушілер болып табылады.
Қазақстан Республикасының қатысуымен жасалған халықаралық шарттарда түсті
және қара металлдардың сынығын қоспағанда, тауарлардың экспортына нольдік
мөлшерлеме бойынша салық салынады.
Қосымша құнға салынатын салықтың мөлшерлілігі салық салынатын
айналымның 16 пайызын құрайды (ҚҚС-нан босатылған айналымды қоспағанда).
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге жататын қосылған құн
салығының (ҚҚС) сомасы сатылған тауарға есептелген ҚҚС сомасы мен, алынған
тауар үшін телеуге жататын ҚҚС сомасының арасындағы айырмасынан шығады.
Қосылған құн салығын Салық Салық мөлшерлемесі Салық кезеңі
төлеуші салынатын
объектісі
Қосылған құн салығы Салық Қазақстан Р Календарлық ай.
бойынша есепте тұрғансалынатын еспубликасы-ның Егерде ай сайын
тұлғалар қосылған құнайналым аймағында сатқан төленетін ҚҚС
салығын төлеуші болып кезде, 16% мөлшерінде сомасы 1000 МЕК
табылады салық салынады. аспаса, онда
Экспортқа сатқан төлеу кезеңі
кезде, оның нольдік тоқсан сайын
пайызы алынады төленетін болып
шешіледі.
Казақстан Салық 16% Ал ауыл
Республикасы-ның салынатын шаруашылығының
кедендік заңына импорт өнімін
сәйкес Қазақстан өндіретіндер
Республикасының үшін, төлеу
аймағына тауар кезеңі салыктық
әкелуші (импорттаушы) жыл болып
тұлғалар қосылған құн танылады
салығынтөлеуші болып
табылады
10000 МЕК құрайтын тауар айналымы бар кез келген тұлға 15 календарлық
күннен кешіктірілмей салық органына есепке тұру үшін өтініш беруі керек.
Оның сату бойынша айналымын анықтаған кезде, қосылған құн салығынан
босатылған тауардың айналымы, сондай-ақ жеке тұлғаның өз мүлкін сатқандағы
айналымын да, егер ол кәсіпкерлік қызметпен байланысты болмасл есепке
алынбайды. Есепке тұрғаннан кейін, оған қосылған құн салығын төлеуші
ретінде куәлік беріледі.
Қосылған құн салығын төлеушінің тауарды (жұмысты, қызметті) сатуы
бойынша жасаған айналымына салық салынады және ол салық салынатын айналым
болып табылады; Салық Кодексімен босатылғандар немесе Қазақстан
Республикасы өнімді сатудың орны болып табылмаса, онда олар салық салынатын
айналымға кірмейді. Салық салынатын айналымның деңгейін қосылған құн
салығының сомасына қоспай, тариф пен тараптардың мәмілесі бойынша
белгіленген бағасын қолдана отырып, тауардың (жұмыстың, қызметтің)
сатылатын қүнын негізге ала отырып анықтайды. Қазақстан Республикасының
аймағына сырттан (импорттан) келген тауарларға салық салынады (қосылған құн
салығынан босатылғаннан басқасы). Оларға салынатын салықтың деңгейі
Қазақстан Республикасындағы кеден заңына сәйкес анықталады және оларға
кеден құны да қосылады. Қосылған құн салығын анықтау үшін сату орны болып
мыналар танылады:
Тауар бойынша Жұмыс пен қызмет бойынша
Тауарды тиеу орны, Қозғалмайтын мүліктің тұрған жері, егерде жұмыс
егерде жабдықтаушы, пен қызмет осы мүлікпен байланысты болса;
алушы немесе үшінші
тұлға болса
Алушыға тауарды беру Жұмыс пен қызметтің нақты жүзеге асқан жері,
орны егер олар сол мүліктің қозғалысымен байланысты
болса;
Қызмет көрсеткен нақты орны, сол қызметке
қатысты болса, мәдениет саласы, өнер, білім,
спорт;
Кәсіпкерліктің орны немесе жұмысты, қызметті
сатып алушының кез келген қызметі, келесіден
жұмыс пен қызметке қатысты болса:
-өз меншігіндегі құқық объектісін пайдалануға
берсе;
-кеңес, аудиторлық, инжиниринголық,
бухгалтерлік т.б. қызмет көрсетсе;
-қозғалыста болатын мүліктерін жалғаға берсе
(транспорттық құралдың транспорттық ұйымға
көрсеткен қызметінен басқасы);
-тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) алу
(немесе табу) бойынша агенттердің қызметі;
-байланыс;
- туризмді ұйымдастыру бойынша
Тауар (жұмыс. қызмет) алушы бюджетке төленетін жарнасы бойынша салық
сомасын анықтаған кезде қосылған құн салығының сомасын зачетқа жатқызуға
құқығы бар. Зачетқа жатқызылатын айналымды есептеген кезде қосылған құн
салығын төлеуші пропорционалды немесе бөлек есептелінетін әдісті таңцай
алады. Пропорционалды әдісте қосылған құн салығын жалпы айналымдағы сомадан
үлес салмағы бойынша анықтайды және соның деңгейінде зачетқа жатқыза алады.
Ал бағалы қағаз бойынша операциясының кезінде сату бойынша айналымына, оның
өсімі қосылады. Ал бөлек есептелінетін әдісте салық төлеуші шығыс сомасы
бойынша және алынған тауардың (жұмыстың, қызметтің) қосылған құн салығының
сомасы бойынша жеке есептеулер жүргізеді және салық салынбайтын айналымның
үлес салмағын және олардың сомасын анықтауға көмектеседі. Салық салынатын
айналым бойынша бюджетке төленуге жататын қосылған құн салығының сомасы
айналым бойынша есептелген қосылған құн салығының сомасы мен зачетқа
жатқызылған салық сомасының айырмасы ретінде анықталады.
Салық салынатын айналым резидент еместерден алынған жұмыс пен қызмет,
қосылған құн салығын төлеуші болып табылмайды. Егер де ол жұмыс пен
қызметтің сату орны Қазақстан Республикасы болса, онда қосылған құн салығын
салуға жатады.
Қосылған құн салығы салынатын тауарларды тиеуді, жұмыстарды атқаруды
немесе қызмет керсетуді жүзеге асыратын қосымша қүнға салынатын салық
бойынша есепте түрған салық төлеуші аталған тауарларды, атқарылған
жұмыстарды немесе көрсетілген қызметтерді қабылдап алатын тұлғаға салық шот-
фактурасын ұсынуға міндетті. Егер де ҚҚС сомасы шот-фактурасында
көрсетілсе, онда оған 331 шоты дебеттеліп, 333, 671, 687 шоттары
кредиттеледі.
ҚҚС есептеу кезінде 301 "Алынуға тиісті қарыздар" шоты дебеттеледі де,
633 "Қосылған құн салығы" шоты кредиттеледі.
Содан соң 301 шотының кредитінен 633 шотының дебетіне есепке алынады.
Айырмашылығы бюджетке аударылады: 633 шотының дебетінде, 441 "Есеп айырысу
шотындағы қолма-қол ақша" шотының кредитінде көрініс табады.
1.2. ҚҚС-ғы бойынша есептеу және төлеу тәртібі
Қосылған құн салығы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
өндіру және олардың айналысы процесінде қосылған, оларды өткізу бойынша
салық салынатын айналым құнының бір бөлігін бюджетке аударуды, сондай-ақ
Қазақстан Республикасының аумағындағы тауарлар импорты кезіндегі аударымды
білдіреді. Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиісті
қосылған құн салығы сатылған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін
есептелген қосылған құн салығының сомасы мен алынған тауарлар (жұмыстар,
қызмет көрсетулер) үшін төленуге тиісті қосылған құн салығының сомасы
арасындағы айырма ретінде айқындалады.
Мыналар: салық салынатын айналым; салық салынатын импорт қосылған құн
салығын салу объектілері болып табылады.
Қосылған құн салығын төлеушілер осы Кодекстің 208-бабына сәйкес
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрған немесе
тұруға міндетті тұлғалар болып табылады.
Тауарлар импорты кезінде қосылған құн салығын төлеушілер Қазақстан
Республикасының кеден заңдарына сәйкес осы тауарларды Қазақстан
Республикасының аумағына импорттайтын тұлғалар болып табылады. Кез келген
(он екі айдан аспайтын) кезеңнің қорытындысы бойынша тауарларды
(жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізу бойынша айналымның мөлшері осы
баптың 3-тармағында белгіленген өткізу бойынша ең төменгі айналымнан асатын
болса, тұлға осы кезең аяқталған күннен бастап он бес күнтізбелік күннен
кешіктірмей қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы салық органына
өтініш беруге міндетті.
Өткізу бойынша айналымды анықтау кезінде осы Кодекстің 225-бабына
сәйкес салықтан босатылатын өткізу бойынша айналым, сондай-ақ жеке тұлғаның
жеке мүлкін өткізу бойынша айналым, егер ондай мүлік кәсіпкерлік қызмет
мақсатында пайдаланылмаса, есепке алынбайды.
Баптың 1-тармағының мақсаттары үшін шаруа (фермер) қожалығына арналған
арнаулы салық режимінде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын салық
төлеуші, өткізу бойынша айналым мөлшерін анықтау кезінде осы арнаулы салық
режиміне кіретін қызметті жүзеге асырудан түскен өткізу бойынша айналымды
есепке алмауына болады.
Заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері болған жағдайда, өткізу бойынша
айналым көлемі осы тұлғаның барлық құрылымдық бөлімшелерінің өткізу бойынша
айналымдары ескеріле отырып айқындалады. Өткізу бойынша айналымның ең
төмен деңгейі осы баптың 1-тармағында көрсетілген кезеңнің соңғы айына
белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 10000 еселенген шамасын құрайды.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылуға жатпайтын, бірақ қосылған
құн салығын салуға жататын тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
өткізуді жүзеге асыратын немесе жүзеге асыруды жоспарлаған тұлға қосылған
құн салығы бойынша есепке қою туралы өтінішті салық органына ерікті түрде
бере алады.
Тұлға қосылған құн салығы бойынша ол есепке қою туралы өтініш беруге
міндетті болатын немесе ерікті түрде өтініш берген айдан кейінгі айдың
алғашқы күнінен бастап қосылған құн салығын төлеушіге айналады.
Тұлға мемлекеттік тіркеуден өткеннен кейін он жұмыс күнінен
кешіктірмей қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы салық органына
өтініш берген жағдайда, мұндай тұлға салық органы оған қосылған құн салығы
бойынша есепке қою туралы куәлік берген күннен бастап қосылған құн салығын
төлеушіге айналады.
Уәкілетті мемлекеттік орган қосылған құн салығын төлеушінің өтініші
бойынша оның құрылымдық бөлімшелерін қосылған құн салығын дербестөлеушілер
ретінде қарастыра алады.
Қосылған құн салығын дербестөлеушілер деп танылған қосылған құн
салығын төлеуші құрылымдық бөлімшелердіңорналасқан жері бойынша салық
органдарына қосылған құн салығы бойынша оларды есепке қою туралы өтініш
беруге (немесе өзінің құрылымдық бөлімшелеріне тапсырма беруге) міндетті.
Тұлғаны қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезде, оның
Кодекстің 235-бабына сәйкес есепке қойылған күніндегі тауарлар (негізгі
құралдарды қоса алғанда) қалдығы бойынша қосылған құн салығы сомасын есепке
жатқызуға құқығы бар.
Салық органы көзделген жағдайлар анықталған тұлғаның өтінішінсіз, оны
қосылған құн салығы бойынша есепке қоюға құқылы.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезде салық органы тұлғаға
оның қосылған құн салығын төлеуші ретінде есепке қойылғаны туралы куәлік
беруге міндетті, онда:
тұлғаның атауы және оның деректемелері;
Кодексте 523-бабына сәйкес салық төлеушіге берілетін салық төлеушінің
тіркеу нөмірі;
тұлға Кодекстің 208-бабының 5-тармағына сәйкес қосылған құн салығын
төлеуші болған күн көрсетіледі.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәліктің бланкісі қатаң
есеп беру бланкісі болып табылады және салық төлеушіге ақша төлетпей
беріледі.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәліктің нысаны мен оны
беру тәртібін осы Кодекске сәйкес уәкілетті мемлекеттік орган белгілейді.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылғаны жөніндегі куәлік қосылған құн
салығын төлеушіде сақталады. Қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылған
жағдайда куәлік салық органына қайтарылуға тиіс.
Егер қосылған құн салығын төлеушінің соңғы он екі айлық кезеңдегі
салық салынатын айналым мөлшері салық салынатын ең төмен айналым мөлшерінен
аспаса, ол тіркелген жеріндегі салық органына өзін қосылған құн салығы
бойынша есептен шығару туралы өтініш беруге құқылы.
Қосылған құн салығын төлеуші мұндай құқықты өзін қосылған құн салығы
бойынша есепке қойған кезден бастап, кем дегенде екі жыл өткеннен кейін
пайдалана алады.
Егер қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын тұлға салық
салынатын айналымдарға байланысты қызметін тоқтатқан жағдайда, мұндай тұлға
қызметі тоқтатылған салық кезеңінен кейінгі алты айдың аяқталуынан
кешіктірмей, өзін қосылған құн салығы бойынша есептен шығару туралы өтініш
беруге міндетті.
Салық органы қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын әрекетсіз
заңды тұлғаны тапқан жағдайда, қосылған құн салығы бойынша есептен шығаруды
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен салық органы жүргізеді.
Қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын заңды тұлға таратылған
жағдайда, мұндай тұлға Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімінен алып
тасталған күннен бастап қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылуға
тиіс.
Тұлға қосылған құн салығы бойынша өзін есептен шығару туралы өтініш
берген кезеңнен кейінгі салық кезеңінің алғашқы күнінен бастап қосылған құн
салығын телеуші болуын тоқтатады.
Тұлғаны қосылған құн салығы бойынша есептен шығару кезінде Кодекстің
235-бабына сәйкес олар бойынша қосылған құн салығы есепке алуға жатқызылған
оның тауарларының (соның ішінде негізгі құралдардың) қалдығы салық
салынатын айналым ретінде қарастырылады.
Тауарға қатысты өткізу бойынша айналым:
тауарға меншік құқығын беруді, оның ішінде: тауарды сатуды; тауарды
тиеп жөнелтуді, оның ішінде басқа тауарларға (жұмыстарға, қызмет
көрсетулерге) алмастыруды; тауар экспортын; тауарды тегін беруді; жарғылық
капиталға жарна төлеуді; жұмыс берушінің жалдамалы қызметкерге жалақы
есебінен тауар беруін; тауарды төлем мерзімін ұзарту шартымен тиеп
жөнелтуді, соның ішінде қаржы лизингіне беруді; комиссия шарттары бойынша
тауарды тиеп жөнелтуді; қарызды төлемеген жағдайда кепіл берушінің кепіл
ұстаушыға кепілге қойылған мүлкін (тауарын) беруін;
кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін сатып алынған тауарды кәсіпкерлік
қызметке жатпайтын шараларды өткізу үшін, сондай-ақ қосылған құн салығын
төлеушінің не оныңжалдамалы қызметкерлерінің, қатысушылардың немесе басқада
тұлғалардың жеке тұтынуы үшін пайдалануын;
Кодекстің 208-бабының 6-тармағына сәйкес бір заңды тұлғаның қосылған
құн салығын дербес төлеушілері болып табылатын бір құрылымдық бөлімшесінің
екінші құрылымдық бөлімшесіне тауар жөнелтуін білдіреді.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналым кез келген
жұмыстар орындауды немесе қызмет көрсетудің, соның ішінде олардың тегін
орындалуын, сондай - ақ тауарды өткізуден өзге сыйақы үшін кез келген
қызметті, оның ішінде:
мүлікті уақытша иелікке беруді және мүлікті жалдау (жалгерлік)
шартымен пайдалануды; санаткерлік меншік объектілеріне, соның ішінде
жарғылық капиталға салым ретінде берілетін құқықгар беруді; жұмыс берушінің
жалдамалы қызметкерге жалақы есебінен жұмыстар орындауын, қызметтер
көрсетуін; Кодекстің 208-бабының 6-тармағына сәйкес қосылған құн салығын
дербес төлеушілер болып табылатын бір заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері
арасында жұмыстар орындауын, қызметтер көрсетуін білдіреді.
Мыналар: бірлігінің құны екі айлық есептік көрсеткіштен аспайтын
тауарды жарнамалық мақсатта беру не сыйлау; тапсырысшының мердігерге оның
дайын өнімді әзірлеу және (немесе) құрастыру және (немесе) жөндеу үшін алыс-
беріс тауарларын тиеп жөнелтуі. Аталған тауарлар Қазақстан Республикасының
шегінен тыс жерлерде дайындалған және (немесе) Құрастырылған және (немесе)
жөнделген жағдайда, егер оларды әкету Қазақстан Республикасының кеден
заңдарына сәйкес "Тауарларды кеден аумағынан тыс жерлерде ұқсату" режимімен
жүзеге асырылса, аталған тауарлардың тиеп жөнелтілуі өткізу бойынша айналым
болып табылмайды. Ұқсату режимі экспорт режиміне өзгеотілген жағдайда,
бұрын әкетілген алыс-беріс тауарлары немесе оларды ұқсату өзгертілген
жағдайда айналым болып табылады;
Құны онымен жіберілетін өнімді өткізу құнына кірмейтін және осы өнімді
беру жөніндегі шартта (келісім-шартта) белгіленген талаптармен және
мерзімде, бірақ ұзақтығы алты айдан аспайтын мерзімде өнім берушіге
қайтарылуға тиіс ыдыс қайтарылатын ыдыс болып табылады. Егер ыдыс
белгіленген мерзімде қайтарылмаса, мұндай ыдыс өткізу бойынша айналымға
енгізіледі;
тауарды қайтару;
шартта белгіленген талаптар мен мерзімдерде қайта әкелуге жататын
тауарларды көрмелер, басқа да мәдени және спорт шараларын өткізу үшін
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерге әкету, егер бұл Қазақстан
Республикасының кеден заңдарына сәйкес "Тауарларды уақытша әкету" кеден
режимімен ресімделсе, өткізу бойынша айналым болып табылмайды.
Қосылған құн салығын төлеушінің тауарларды (жұмыстарды, қызмет
көрсетулерді) еткізу бойынша жасаған айналымы салық салынатын айналым болып
табылады, оған:
Кодекске сәйкес қосылған құн салығынан босатылған; өткізу орны
Қазақстан Республикасы болып табылмайтын айналым қосылмайды.
Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізу орны осы Кодекстің
215- бабына сәйкес белгіленеді.
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып
табылмайтын резидент еместен жумыстар, қызмет көрсетулер алынған жағдайда,
аталған жұмыстар, қызмет көрсетулер осы Кодекстің 221-бабында белгіленген
тәртіппен алушының салық салынатын айналымына енгізіледі.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес декларациялануға
тиісті, Қазақстан Республикасының аумағына әкелінетін немесе әкелінген
тауарлар (осы Кодекстің 234-бабына сәйкес қосылған құн салығынан
босатылғандарын қоспағанда) салықсалынатын импорт болып табылады.
Сенім білдірілген адамның сенім білдірушінің атынан және соның
есебінен тауарды тиеп жөнелтуі, жұмыстарды орындауы немесе қызметтер
көрсетуі сенім білдірілген адамның өткізу бойынша айналымы болып
табылмайды.
Сенім білдірілген адамның сенім білдірушіге орындаған (көрсеткен)
жұмыстарына (қызметтеріне); Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын
төлеуші болып табылмайтын резидент емес сенім білдірушіден алынған тауарға
қатысты қолданылмайды. Мұндай жағдайда тауарды тиеп жөнелту сенім
білдірілген адамның өткізу бойынша айналымы болып табылады.
Тауарды өткізу орны болып:
егер тауарды беруші, алушы немесе үшінші тұлға тасымалдайтын
(жіберетін) болса, тауарды тасымалдау басталған орын; басқа жағдайларда -
тауарды алушыға беру орны танылады.
Жұмыстарды, қызметтерді өткізу орны болып: егер жұмыстар, қызметтер
жылжымайтын мүлікпен тікелей байланысты болса, осы мүліктің орналасқан
жері; егер олар жылжымалы мүлікпен байланысты болса, жұмыстарды,
қызметтерді нақты жүзеге асыратын орны;
егер қызметтер мәдениет, өнер, білім, денетәрбиесі немесе спорт
саласындағы қызметтерге қатысты болса, қызметтердің нақты көрсетілетін
орны; жұмыстарды, қызметтерді сатып алушының кәсіпкерлік немесе кез келген
басқа да қызмет орны танылады. Осы тармақша мынадай жұмыстарға,
қызметтерге: санаткерлік меншік объектілерін пайдалануға құқық беру
жөніндегі; консультациялық, аудиторлық, инжинирингтік, заңдық,
бухгалтерлік, адвокаттық, жарнамалық қызмет көрсетулерге, сондай-ақ
ақпаратты өңдеу жөніндегі қызмет көрсетулерге; қызметкерлерді беру
жөніндегі; жылжымалы мүлікті (көлік ұйымдарының көлік құралдарынан басқа)
жалға беру жөніндегі қызметке;
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) сатып алу жөніндегі,
сондай-ақ осы тармақшада көзделген қызметтерді жүзеге асыру үшін шартқа
(келісім-шартқа) негізгі қатысушының атынан тұлға тартатын агенттің
қызметтеріне; байланыс қызметіне; туризмді ұйымдастыру жөніндегі
қызметтерге қатысты қолданылады; тармақшаларында көзделмеген жұмыстар,
қызмет көрсетулер болған жағдайда жұмыстарды орындайтын (қызметтер
көрсететін) тұлғаның кәсіпкерлік немесе кез келген басқа да қызметті жүзеге
асыратын орны танылады.
Егер тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізу басқа негізгі
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізуге қатысты көмекші
сипатта болса, негізгі тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткізілген
жер осындай көмекші өткізу орны болып танылады.
Баптың 2-тармағы 4) тармақшасының мақсаты үшін, егер жұмыстарды,
қызмет көрсетулерді алушының кәсіпкерлік немесе кез келген басқа да қызмет
орны біреуден артық болса, осындай жұмыстар, қызмет көрсетулер
пайдаланылатын орын олар өткізілген орын болып есептеледі.
Баптың 2-тармағын қолдану кезінде бірнеше тармақшада аталған
жұмыстарды орындайтын немесе қызметтер көрсететін жер осы тармақшалардың
реті бойынша бірінші болып белгіленеді.
Егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, тауарды тиеп жөнелту
күні тауар өткізу бойынша айналым жасау күні болып табылады.
Егер тауарды тиеп жөнелту жүзеге асырылмаған жағдайда, онда алушыға
тауар меншігінің құқығы берілген күн өткізу бойынша айналым жасау күні
болып табылады.
Кепіл беруші кепіл ұстаушыға кепілге салынған мүлікті (тауарды) берген
кезде кепіл ұстаушы бұл мүлікті (тауарды) өндіріп алған күн кепіл беруші
үшін өткізу боиынша айналым жасау күні болып табылады.
211-баптың 1-тармағының 5) тармақшасында аталған жағдаиларда тауар
пайдалану кезіндетауарды осындай пайдалануға берген күн өткізу боиынша
аиналым жасау күні болып табылады. 210-баптың 5-тармағында аталған
жағдайларда, қосылған құн салығын төлеуші есептен шығару туралы өтініш
берген салық кезеңінің соңғы күні өткізу бойынша айналым жасау күні болып
табылады.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша салық салынатын айналым
жасау күні төменде аталған шарттардың бірі бірінші болып орындалған:
жұмыстарға, қызмет көрсетулерге қосылған құн салығымен бірге шот-фактура
жазылған; жұмыстар орындалған, қызмет көрсетулер көрсетілген жағдайда
басталады.
Егер жұмыстар, қызметтер тұрақты (үзіліссіз) негізде өткізілетін
болса, онда: қосылған құн салығы көрсетіліп, шот-фактура жазылған күннің;
әрбір төлемді (есеп айырысу нысанына қарамастан) алу күнінің қайсысы
бірінші болса сол күн өткізу бойынша салық салынатын айналым жасау күні
болып табылады.
Қызметкерлерге жалақы есебінен тауар берген, жұмыстар орындаған,
қызметтер көрсеткен жағдайда қызметкерлерге тауарлар берілген, жұмыстарды
орындаған немесе қызметтер көрсетілген күн өткізу бойынша айналым жасау
күні болып табылады.
Қазақсган Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып
табылмайтын резидент еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер алған жағдайда
аталған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді алған күн айналым жасау күні болып
табылады.
Егер осы бапта және трансферттік бағаларды қолдану кезіндегі
мемлекеттік бақылау мәселелері бойынша Қазақстан Республикасының заңдарында
өзгеше көзделмесе, салық салынатын айналым мөлшері, оған қосылған құн
салығын енгізбей, мәміле жасаған тараптар қолданатын бағалар мен тарифтерді
негізге ала отырып, өткізілетін тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны
негізінде анықталады.
Тауарларды тегін берілген кезде, сондай-ақ осы Кодекстің 210-бабының
5-тармағында көзделген жағдайларда, салық салынатын айналым мөлшері,
қосылған құн салығын енгізбей, өткізу бойынша айналым жасау күні
қалыптасқан бағалар деңгейі негізге ал ына отырып анықталады, бірақ бұл
олардың баланстық құнынан кем болмауы керек.
Аталған тауарларды өткізу күніне бухгалтерлік есепте көрсетілген
тауарлардың құны осы тармақтың мақсаттары үшін баланстык құн болып
табылады.
Кепіл беруші кепілдік мүлікті (тауарды) берген кезде кепіл берушідегі
салық салынатын айналым мөлшері, оған қосылған құн салығын енгізбей, осы
мүлікті (тауарды) кепілге берудөн алынған заем қаражатының сомасы негізге
алына отырып анықталады.
Тауарды бөліп-бөліп төлеу шарттарымен өткізу кезінде салық салынатын
айналым мөлшері шарт талаптарымен көзделген барлық тиесілі төлемдер
ескеріле отырып, осы баптың 1-тармағына сәйкес анықталады.
Үшінші тұлға үшін төлеуге байланысты қызметтер көрсетілген кезде салық
салынатын айналымның мөлшеріне комиссиялық сыйақы қосылады.
Салық салынатын айналым мөлшеріне акцизделетін тауарлар мен қызмет
түрлері бойынша акциз сомалары енгізіледі.
Кодекстің 235-бабына сәйкес оларды сатып алған кезде қосылған құн
салығы бойынша есепке жатқызу көзделмеген тауарларды өткізу кезінде салық
салынатын айналым мөлшері тауардың өткізілу құны мен осы баптың 2-тармағына
сәйкес белгіленетін баланстық құны арасындағы оң айырма ретінде анықталады.
Өткізілген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) құны қандай
да бір өзгеріске түскен жағдайда, салық салынатын айналым мөлшері тиісті
түрде түзетіледі.
Салық төлеушінің салық салынатын айналым мөлшерін түзету: тауарлар
толық немесе ішінара қайтарылған; мәміленің шарттары өзгерген; өткізілген
тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін баға, өтем өзгерген; өткізілген
тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін теңгемен төлеу кезінде құнының
айырмасын алған жағдайларда жүргізіледі.
Осы бапқа сәйкес салық салу айналымының мөлшерін түзету қосымша шот-
фактураның немесе осы баптың 2-тармағында аталған жағдайлардың болуын
растайтын басқа да құжаттардың негізінде жүргізіледі.
Егер өткізілген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін төленетін
ақының бір бөлігі немесе бүкіл мөлшері күмәнді талап болып табылса,
қосылған құн салығын төлеушінің мынадай жағдайларда:
күмәнді талаптың туындауына байланысты қосылған құн салығы ескерілген
салық кезеңі аяқталғаннан кейін үш жыл өткен соң; банкрот деп танылған
дебиторды заңды тұлғалардың мемлекеттік тізілімінен шығару туралы әділет
органдарының шешімі шығарылған салық кезеңінде бюджетке жарна ретінде
енгізілуге тиіс қосылған құн салығының сомасын азайтуға құқығы бар.
Өткізілген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін ақыны қосылған
құн салығын телеуші осы баптың 1-тармағында өзіне берілген құқығын
пайдаланғаннан кейін алған жағдайда салық салынатын айналым мөлшері ақы
алынған сол салық кезеңінде аталған ақының құнына арттырылуға тиіс. Бапқа
сәйкес салық салынатын айналым мөлшерін түзету осы Кодекстің 96-бабында
аталған жағдайлар сақталған кезде жүргізіледі.
Салық салынатын импорт мөлшеріне Қазақстан Республикасының кеден
заңдарына сәйкес белгіленетін импортталатын тауарлардың кедендік құны,
сондай-ақ қосылған құн салығын қоспағанда, Қазақстан Республикасына
тауарлар импорты кезіндегі салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер сомалары енгізіледі.
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып
табылмайтын резидент емес ұсынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу
орны Қазақстан Республикасы болса, олар жұмыстарды, қызмет көрсетулерді
алатын Қазақстан Республикасы салық төлеушісінің айналымы болып табылады
және оларға осы Кодекске сәйкес қосылған құн салығы салынуға тиіс.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді алушының салық салынатын айналымының
мөлшері осы баптың мақсаттары үшін, оған Қазақстан Республикасындағы
көздерден төленген табыстыңтөлем көзінен ұсталуға тиіс салық сомасы
ескеріле отырып, осы баптың 1-тармағында аталған резидент емеске төленуге
тиіс сома негізге алына отырып анықталады.
Қосылған құн салығының сомасы Кодекстің 245-бабының 1-тармағында
көзделген ставканы салық салынатын айналым мөлшеріне қолдану арқылы
анықталады. Алынған жұмыстар, қызмет көрсетулер үшін төленетін төлем шетел
валютасымен жүргізілген жағдайда салық салынатын айналым Қазақстан
Республикасы Ұлттық Банкінің айналым жасалған күні белгіленген бағамы
бойынша теңгемен есептеледі.
Есептелген қосылған құн салығының сомасы Кодекстің 247-бабында
белгіленген қосылған құн салығы бойынша декларация табыс етілетін мерзімнен
кешіктірілмей төленеді.
Қосылған құн салығыныңтөленгенін растайтын төлем құжаты Кодекстің
235-бабына сәйкес салық сомасын есепке жатқызуға құқық береді.
Егер берілген жұмыстар, көрсетілген қызметтер Кодекстің 225-бабында
аталған жұмыстар, көрсетілген қызметтер болып табылса, осы баптың ережелері
қолданылмайды.
Түсті және қара металдар сынығының экспортын қоспағанда, экспортқа
тауарлар өткізу бойынша айналымға нөлдік ставка бойынша салық салынады.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жүзеге асырылатын
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тауарлар әкету тауарлар экспорты
болып табылады. Кодекстің 223-бабына сәйкестауарлар экспорты расталмаған
жағдайда аталған тауарларды өткізу бойынша айналымға осы Кодекстің 245-
бабының 1-тармағында көрсетілген ставка бойынша қосылған құн салығы
салынуға тиіс.
Мыналар: экспортталатын тауарларды беруге жасалған шарт (келісім-
шарт); тауар шығаруды экспорт режимінде жүзеге асырған кеден органының
белгісі соғылған кедендік жүк декларациясы тауарлар экспортын растайтын
құжаттар болып табылады.
Магистральдық құбыр жүйелерімен немесе электр берілісі желісімен не
толық емес мерзімдік декларациялау рәсімдерін қолдана отырып, тауарларды
экспорт режимінде әкеткен жағдайда кедендік ресімдеуді жүргізген кеден
органының белгісі соғылған толық кедендік жүк декларациясы экспортты
растауға қолданылады;
Қазақстан Республикасының кеден шекарасындағы өткізу пунктінде
орналасқан еден органының белгісі соғылған тауардың ілеспе құжаттарының
көшірмесі тауарлар экспортын растайтын құжаттар болып табылады.
Магистралдық құбыр жүйелерімен немесе электр берілісі желісімен
экспорт режимінде тауарлар әкетілген жағдайда тауардың ілеспе құжаттарының
көшірмесінің орныныа тауарларды қабылдап алу-өткізу актісі табыс етіледі.
Көрсетілген құжаттар, сондай-ақ экспорт режимінде Қазақстан
Республикасының кеден аумағынан әкетілген тауарлардың импорты елінде
ресімделген кедендік жүк декларациясының көшірмесі Қазақстан
Республикасымен шекаралас Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына қатысушы
мемлекеттерге тауарлар экспортын растайтын құжат тар болып табылады.
Халықаралық шартқа сәйкес Қазақстан Республикасының уәкілетті
мемлекеттік органы Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына қатысушы мемлекеттерге
тауарлар экспортын растайтын өзге де тәртіп белгілеуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тыс жерлерге бұдан бұрын
кеден аумағынан тыс жерлерде ұқсату режимінде әкетілген тауарларды немесе
оларды ұқсату өнімдерін одан әрі экспорттау жүзеге асырылған жағдайда
экспортты растау осы баптың 1 және 2-тармақтарына сәйкес, сондай-ақ мынадай
құжаттардың негізінде жүргізіледі: ұқсату режимі экспорт режиміне
өзгертілетін кедендік жүк декларациясы; тауарларды кеден аумағынан тыс
ұқсату режиммен ресімделген кедендік жүк декларациясы; тауарларды шет
мемлекет аумағына әкелу кезінде оларды кеден аумағында ұқсату (тауарларды
кеден бақылауымен ұқсату) режимінен ресімделген, осындай ресімдеуді жүзеге
асырған кеден органы куәландырған кедендік жүк декларациясының көшірмесі;
тауарларды немесе олардың ұқсатылған өнімдерін өңдеген мемлекеттің
аумағынан әкету кезінде экспорт режимінде ресімделген және осындай
ресімдеуді жүзеге асырған кеден органы куәландырған кедендік жүк
декларациясының көшірмесі.
Халықаралық тасымалдарға байланысты орындалатын жұмыстарға,
көрсетілетін қызметтерге нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы
салынады. Халықаралық тасымалдарға байланысты жүзеге асырылатын жұмыстарға,
қызмет көрсетулерге осы баптың мақсаттары үшін мыналар жатады:
Қазақстан Республикасының аумағынан экспортталатын тауарларды
тасымалдау, тиеу, түсіру, қайта тиеу, жөнелту жөніндегі жұмыстар, қызмет
көрсетулер, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағы бойынша транзит
арқылы жіберілетін тауарлар;
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерге поштаны, жолаушыларды,
жүкті тасымалдауға байланысты жұмыстар, қызмет көрсетулер; халықаралық
рейстерге техникалық, коммерциялық, аэронавигациялық, әуежайлық қызмет
көрсету.
Жұмыстар орындалған, қызметтер көрсетілген жағдайда мынадай шарттар
сақталса: экспортталатын тауарларды берушілермен тікелей жасалған қызметтер
көрсетуге, жұмыстарды орындауға арналған шарт (келісім-шарт) болса;
тасымалдау - бірыңғай халықаралық тасымал құжаттарымен, ал тауарлар
магистральдық құбыр жүйесімен экспортқа шығарылған жағдайда экспортталатын
тауарлардың сатып алушыға не аталған тауарларды одан әрі сатып алушыға
дейін жеткізуді жүзеге асыратын басқа тұлғаларға берілгенін растайтын
құжаттар ресімделсе; транзиттік жүктер жағдайында - Қазақстан
Республикасының аумағына әкелінген тауарлардың транзит режимінде
ресімделген кедендік жүк декларациясы болса, нөлдік ставка қолданылады.
Кодекс бапның 2-тармағының 2) және 3) тармақшаларында аталған жұмыстар
ооындалған қызметтер көрсетілген жағдайда мынадай шарттар сақталса: аталған
жұмыстардың, қызмет көрсетулердің алушысымен (тапсырыс берушісімен) тікелей
жасалған жұмыстар орындауға, қызметтер көрсету арналған шарт (келісім-шарт)
болса; бірыңғай халықаралық тасымал құжаттарымен ресімделсе, нөлдік ставка
қолданылады.
Мынадай тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді): пошта маркаларын
(коллекциялық маркалардан басқа); акциздік алым маркаларын (осы Кодекстің
549-бабына сәйкес акцизделетін тауарларды таңбалауға арналған есеп-бақылау
маркалары); уәкілетті органдар жүзеге асыратын, соларға байланысты
мемлекеттік баж алынатын қызметтерді; адвокаттық қызметті, нотариаттық іс-
әрекеттерді жүзеге асыру бойынша көрсетілетін қызметтерді; Қазақстан
Республикасының Ұлттық Банкі өткізетін тауарлар (жұмыстар, қызметтерді);
мемлекеттік меншікті жекешелендіру тәртібімен өткізілетін мүлікті;
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес мемлекеттік мекемелердің
пайдасына өтеусіз негізде негізгі құралдарды беру, сондай-ақ мемлекеттік
мекемелердің мемлекеттік кәсіпорындар пайдасына өтеусіз негізде негізгі
құралдарды беруді; жарғылық капиталға жарналарды; жарғылық капиталға жарна
ретінде алынған мүлікті қайтарып алуды; жерлеу бюроларының әдет-ғұрыптық
қызмет көрсетулерін, зираттар мен крематорийлердің қызмет көрсетулерін;
оларды өткізу жөніндегі қызмет көрсетулерді қоспағанда, лотереялық
билеттерді өткізу бойынша айналымды; банк карталарымен операциялар бойынша
есеп-қисаптарға қатысушыларға жинау, өңдеу және таратып беру жөніндегі
қызмет көрсетулерді қоеа алғанда, есеп-қисаптарға қатысушылар арасында
ақпараттық және технологиялық өзара іс-қимылды қамтамасыз ету жөнінде
көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналымдар; Кодекстің 226-233-
баптарында көрсетілген өткізу бойынша айналымдар қосылған құн салығынан
босатылады.
Тұрғын үй қорындағы ғимаратты (ғимараттың бір бөлігін) өткізу және
(немесе) осындай ғимаратты (ғимараттың бір бөлігін) жалға беру, оның ішінде
қосалқы жалга беру мыналарды: тұрғын үй қорының салынған ғимаратын
(ғимаратының бір бөлігін) бірінші рет өткізуді; қонақүй қызметін көрсету
мақсатында пайдаланылатын ғимаратты (ғимараттың бір бөлігін) өткізуді
немесе жалға беруді; қонақүйде тұру бойынша қызмет көрсетуді қоспағанда,
қосылған құн салығынан босатылады.
Ғимаратқа құны бастапқы құнының кемінде 50 проценті болатын қайта
жаңғырту (жөндеу) жасалып, егер осы ғимарат қайта жаңғыртудан кейін тұрғын
үй мақсатында пайдаланылатын болса, бұл ғимаратта тұрғын үй қорының
салынған ғимаратына жатады.
Жер учаскесін иелену және пайдалану құқығын беру және (немесе) жер
учаскесін жалға, оның ішінде қосалқы жалға беру, жер учаскесін
автомобильдерді, сондай-ақ өзге де көлік құралдарын қою немесе сақтау үшін
беру ақысын қоспағанда, қосылған құн салығынан босатылады.
Егер қаржылық қызмет көрсетулер бойынша айналымдар осы баптың 2-
тармағында көзделсе, ол қызмет көрсетулер қосылған құн салығынан
босатылады.
Қосылған құн салығынан босатылатын қаржылық ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Кіріспе
І. ҚҚС бойынша есебі
1.1. Қосылған құн салығы
1.2. ҚҚС-ғы бойынша есептеу және төлеу тәртібі
1.3. ҚҚС-ғы бойынша есепке қою
ІІ. ҚҚС бойынша есепке қою тәсілдері.
2.1. Қосылған құн салығының есебі балама тәсілі
2.2. ҚҚС бойынша қосымша айырмалар
Қорытынды
Кіріспе
Тарауда өзгеше көзделмесе тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
алушының бюджет жарнасына жатқызылуға тиіс салық сомасын анықтау кезінде,
негізгі құралдарды қоса алғанда, алынған тауарлар, жұмыстар мен қызмет
көрсетулер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе
пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар орындалса:
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) алушы осы Кодекстің 207-
бабының 1-тармағына сәйкес қосылған құн салығын төлеуші болып табылса;
өнім беруші өткізілген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің)
шот-фактурасын ұсынса, егер өнім беруші қосылған құн салығының төлеушісі
болып табылмаса, шот-фактура "ҚҚС жоқ" деген белгімен жазылса;
тауарлар импорты жағдайында - қосылған құн салығы бюджетке төленгөн
болса;
Кодекстің 221-бабында көзделген жағдайларда - қосылған құн салығы іс
жүзінде бюджетке енгізілген болса, олар үшін төленуге тиіс қосылған құн
салығының сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.
Мыналар: қосылған құн салығы бөліп көрсетілген шот-фактуралар бойынша
өнім беруші төлеуге тиіс салық сомасы;
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына-сәйкес ресімделіл, кедендік
жүк декларациясында көрсетілген және белгіленген тәртіппен Қазақстан
Республикасының бюджетіне төленген және кеден режимінің шарттарына сәйкес
қайтарылуға жатпайтын салық сомасы;
осы Кодекстің 221-бабына сәйкес қосылған құн салығының төленгенін
растайтын төлем құжатында көрсетілген салық сомасы;
темір жол немесе әуе көліктерінде берілетін жол жүру билетгерінде
көрсетілген салықсомасы;
есеп айырысулары банктер арқылы жүргізілетін, коммуналдық көрсетуші
қолданатын құжаттарда көрсетілген салықсомасы;
Кодекстің 208-бабының 3-тармағында көзделген жағдайларда, - осы
баптың тиісті тармақшаларына сәйкес расталған жағдайда, қосылған құн салығы
бойынша есепке қойылған күнге жасалған тауарлардың қалдықтарын түгендеу
тізімдемеде көрсетілген салық сомасы;
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) қолма-қол есеп айырысу
арқылы сатып алған жағдайда, бақылау-касса машинасының чегінде көрсетілген
салық сомасы осы баптың 1-тармағына сәйкес есепке жатқызылған қосылған құн
салығының сомасы болып табылады. Халықаралық шартқа сәйкес оларға қатысты
тауарлардың экспорты мен импортына салық салудың өзгеше тәртібі
қолданылатын, Қазақстан Республикасына импортталатын тауарларды берушілерге
төленуге тиіс қосылған құн салығы Қазақстан Республикасының Үкіметі
белгілеген тәртіппен есепке жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы баптың 2-тармағында белгіленген тәртіппен
тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) алынған салық кезеңінде есепке
жатқызылады.
Қосылған құн салығы осы Кодекстің 221-бабына сәйкес төленген жағдайда,
төленген салық бюджетке салық нақты енгізілген салық кезеңінде есепке
жатқызылады.
Қосылған құн салығын төлеушіде салық салынатын және салық салынбайтын,
оның ішінде қосылған құн салығынан босатылған айналымдар болған кезде,
қосылған құн салығы осы Кодекстің 239-бабында көзделген тәртіппен есепке
жатқызылады.
І. ҚҚС бойынша есебі
1.1. Қосылған құн салығы
Бұл өндіріс процесіне және тауардың (жұмыстың, қызметтердің)
айналысына қосылған, сату айналысына салынатын құн бөлігінің бюджетке
аударылатын, қосылған құны салығы болып табылады, сондай-ақ Қазақстан
Республикасының аумағына тауарларды импорттау кезінде жасалатын аударымдар.
Бюджетке төлеуге жататын (тиісті) қосылған құн салығы тауар айналымына
қосылған құннан, орындалған жұмыстан, көрсетілген қызметтен ұсталынады.
Қосылған құнға салынатын салық объектілері болып, салық салынатын
айналым және салық салынатын импорт болып табылады.
Сондай-ақ, еңбек ақы заттай түрде төленген жағдайда берілетін
тауарлардың қүнына қосылған құнға салынатын салық енгізіледі.
Салықтан босатылған тауарлардан басқа, сырттан әкелінетін тауарларға
салық салынады. "Сату" термині тауарларға қатысты қолданғанда сатуды,
айырбастауды, ақысыз беруді немесе кепілге салынған тауарларды кепілдікке
зат ұстаушының меншігіне беру және жұмыстар мен қызметтерді орындау деп
білеміз.
Қосымша құнға салынатын салық бойынша есепте тұрған немесе тұруға
міндетті кәсіпкерлік, яғни заңды тұлғалар салық төлеушілер болып табылады.
Қазақстан Республикасының қатысуымен жасалған халықаралық шарттарда түсті
және қара металлдардың сынығын қоспағанда, тауарлардың экспортына нольдік
мөлшерлеме бойынша салық салынады.
Қосымша құнға салынатын салықтың мөлшерлілігі салық салынатын
айналымның 16 пайызын құрайды (ҚҚС-нан босатылған айналымды қоспағанда).
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге жататын қосылған құн
салығының (ҚҚС) сомасы сатылған тауарға есептелген ҚҚС сомасы мен, алынған
тауар үшін телеуге жататын ҚҚС сомасының арасындағы айырмасынан шығады.
Қосылған құн салығын Салық Салық мөлшерлемесі Салық кезеңі
төлеуші салынатын
объектісі
Қосылған құн салығы Салық Қазақстан Р Календарлық ай.
бойынша есепте тұрғансалынатын еспубликасы-ның Егерде ай сайын
тұлғалар қосылған құнайналым аймағында сатқан төленетін ҚҚС
салығын төлеуші болып кезде, 16% мөлшерінде сомасы 1000 МЕК
табылады салық салынады. аспаса, онда
Экспортқа сатқан төлеу кезеңі
кезде, оның нольдік тоқсан сайын
пайызы алынады төленетін болып
шешіледі.
Казақстан Салық 16% Ал ауыл
Республикасы-ның салынатын шаруашылығының
кедендік заңына импорт өнімін
сәйкес Қазақстан өндіретіндер
Республикасының үшін, төлеу
аймағына тауар кезеңі салыктық
әкелуші (импорттаушы) жыл болып
тұлғалар қосылған құн танылады
салығынтөлеуші болып
табылады
10000 МЕК құрайтын тауар айналымы бар кез келген тұлға 15 календарлық
күннен кешіктірілмей салық органына есепке тұру үшін өтініш беруі керек.
Оның сату бойынша айналымын анықтаған кезде, қосылған құн салығынан
босатылған тауардың айналымы, сондай-ақ жеке тұлғаның өз мүлкін сатқандағы
айналымын да, егер ол кәсіпкерлік қызметпен байланысты болмасл есепке
алынбайды. Есепке тұрғаннан кейін, оған қосылған құн салығын төлеуші
ретінде куәлік беріледі.
Қосылған құн салығын төлеушінің тауарды (жұмысты, қызметті) сатуы
бойынша жасаған айналымына салық салынады және ол салық салынатын айналым
болып табылады; Салық Кодексімен босатылғандар немесе Қазақстан
Республикасы өнімді сатудың орны болып табылмаса, онда олар салық салынатын
айналымға кірмейді. Салық салынатын айналымның деңгейін қосылған құн
салығының сомасына қоспай, тариф пен тараптардың мәмілесі бойынша
белгіленген бағасын қолдана отырып, тауардың (жұмыстың, қызметтің)
сатылатын қүнын негізге ала отырып анықтайды. Қазақстан Республикасының
аймағына сырттан (импорттан) келген тауарларға салық салынады (қосылған құн
салығынан босатылғаннан басқасы). Оларға салынатын салықтың деңгейі
Қазақстан Республикасындағы кеден заңына сәйкес анықталады және оларға
кеден құны да қосылады. Қосылған құн салығын анықтау үшін сату орны болып
мыналар танылады:
Тауар бойынша Жұмыс пен қызмет бойынша
Тауарды тиеу орны, Қозғалмайтын мүліктің тұрған жері, егерде жұмыс
егерде жабдықтаушы, пен қызмет осы мүлікпен байланысты болса;
алушы немесе үшінші
тұлға болса
Алушыға тауарды беру Жұмыс пен қызметтің нақты жүзеге асқан жері,
орны егер олар сол мүліктің қозғалысымен байланысты
болса;
Қызмет көрсеткен нақты орны, сол қызметке
қатысты болса, мәдениет саласы, өнер, білім,
спорт;
Кәсіпкерліктің орны немесе жұмысты, қызметті
сатып алушының кез келген қызметі, келесіден
жұмыс пен қызметке қатысты болса:
-өз меншігіндегі құқық объектісін пайдалануға
берсе;
-кеңес, аудиторлық, инжиниринголық,
бухгалтерлік т.б. қызмет көрсетсе;
-қозғалыста болатын мүліктерін жалғаға берсе
(транспорттық құралдың транспорттық ұйымға
көрсеткен қызметінен басқасы);
-тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) алу
(немесе табу) бойынша агенттердің қызметі;
-байланыс;
- туризмді ұйымдастыру бойынша
Тауар (жұмыс. қызмет) алушы бюджетке төленетін жарнасы бойынша салық
сомасын анықтаған кезде қосылған құн салығының сомасын зачетқа жатқызуға
құқығы бар. Зачетқа жатқызылатын айналымды есептеген кезде қосылған құн
салығын төлеуші пропорционалды немесе бөлек есептелінетін әдісті таңцай
алады. Пропорционалды әдісте қосылған құн салығын жалпы айналымдағы сомадан
үлес салмағы бойынша анықтайды және соның деңгейінде зачетқа жатқыза алады.
Ал бағалы қағаз бойынша операциясының кезінде сату бойынша айналымына, оның
өсімі қосылады. Ал бөлек есептелінетін әдісте салық төлеуші шығыс сомасы
бойынша және алынған тауардың (жұмыстың, қызметтің) қосылған құн салығының
сомасы бойынша жеке есептеулер жүргізеді және салық салынбайтын айналымның
үлес салмағын және олардың сомасын анықтауға көмектеседі. Салық салынатын
айналым бойынша бюджетке төленуге жататын қосылған құн салығының сомасы
айналым бойынша есептелген қосылған құн салығының сомасы мен зачетқа
жатқызылған салық сомасының айырмасы ретінде анықталады.
Салық салынатын айналым резидент еместерден алынған жұмыс пен қызмет,
қосылған құн салығын төлеуші болып табылмайды. Егер де ол жұмыс пен
қызметтің сату орны Қазақстан Республикасы болса, онда қосылған құн салығын
салуға жатады.
Қосылған құн салығы салынатын тауарларды тиеуді, жұмыстарды атқаруды
немесе қызмет керсетуді жүзеге асыратын қосымша қүнға салынатын салық
бойынша есепте түрған салық төлеуші аталған тауарларды, атқарылған
жұмыстарды немесе көрсетілген қызметтерді қабылдап алатын тұлғаға салық шот-
фактурасын ұсынуға міндетті. Егер де ҚҚС сомасы шот-фактурасында
көрсетілсе, онда оған 331 шоты дебеттеліп, 333, 671, 687 шоттары
кредиттеледі.
ҚҚС есептеу кезінде 301 "Алынуға тиісті қарыздар" шоты дебеттеледі де,
633 "Қосылған құн салығы" шоты кредиттеледі.
Содан соң 301 шотының кредитінен 633 шотының дебетіне есепке алынады.
Айырмашылығы бюджетке аударылады: 633 шотының дебетінде, 441 "Есеп айырысу
шотындағы қолма-қол ақша" шотының кредитінде көрініс табады.
1.2. ҚҚС-ғы бойынша есептеу және төлеу тәртібі
Қосылған құн салығы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
өндіру және олардың айналысы процесінде қосылған, оларды өткізу бойынша
салық салынатын айналым құнының бір бөлігін бюджетке аударуды, сондай-ақ
Қазақстан Республикасының аумағындағы тауарлар импорты кезіндегі аударымды
білдіреді. Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиісті
қосылған құн салығы сатылған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін
есептелген қосылған құн салығының сомасы мен алынған тауарлар (жұмыстар,
қызмет көрсетулер) үшін төленуге тиісті қосылған құн салығының сомасы
арасындағы айырма ретінде айқындалады.
Мыналар: салық салынатын айналым; салық салынатын импорт қосылған құн
салығын салу объектілері болып табылады.
Қосылған құн салығын төлеушілер осы Кодекстің 208-бабына сәйкес
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрған немесе
тұруға міндетті тұлғалар болып табылады.
Тауарлар импорты кезінде қосылған құн салығын төлеушілер Қазақстан
Республикасының кеден заңдарына сәйкес осы тауарларды Қазақстан
Республикасының аумағына импорттайтын тұлғалар болып табылады. Кез келген
(он екі айдан аспайтын) кезеңнің қорытындысы бойынша тауарларды
(жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізу бойынша айналымның мөлшері осы
баптың 3-тармағында белгіленген өткізу бойынша ең төменгі айналымнан асатын
болса, тұлға осы кезең аяқталған күннен бастап он бес күнтізбелік күннен
кешіктірмей қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы салық органына
өтініш беруге міндетті.
Өткізу бойынша айналымды анықтау кезінде осы Кодекстің 225-бабына
сәйкес салықтан босатылатын өткізу бойынша айналым, сондай-ақ жеке тұлғаның
жеке мүлкін өткізу бойынша айналым, егер ондай мүлік кәсіпкерлік қызмет
мақсатында пайдаланылмаса, есепке алынбайды.
Баптың 1-тармағының мақсаттары үшін шаруа (фермер) қожалығына арналған
арнаулы салық режимінде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын салық
төлеуші, өткізу бойынша айналым мөлшерін анықтау кезінде осы арнаулы салық
режиміне кіретін қызметті жүзеге асырудан түскен өткізу бойынша айналымды
есепке алмауына болады.
Заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері болған жағдайда, өткізу бойынша
айналым көлемі осы тұлғаның барлық құрылымдық бөлімшелерінің өткізу бойынша
айналымдары ескеріле отырып айқындалады. Өткізу бойынша айналымның ең
төмен деңгейі осы баптың 1-тармағында көрсетілген кезеңнің соңғы айына
белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 10000 еселенген шамасын құрайды.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылуға жатпайтын, бірақ қосылған
құн салығын салуға жататын тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
өткізуді жүзеге асыратын немесе жүзеге асыруды жоспарлаған тұлға қосылған
құн салығы бойынша есепке қою туралы өтінішті салық органына ерікті түрде
бере алады.
Тұлға қосылған құн салығы бойынша ол есепке қою туралы өтініш беруге
міндетті болатын немесе ерікті түрде өтініш берген айдан кейінгі айдың
алғашқы күнінен бастап қосылған құн салығын төлеушіге айналады.
Тұлға мемлекеттік тіркеуден өткеннен кейін он жұмыс күнінен
кешіктірмей қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы салық органына
өтініш берген жағдайда, мұндай тұлға салық органы оған қосылған құн салығы
бойынша есепке қою туралы куәлік берген күннен бастап қосылған құн салығын
төлеушіге айналады.
Уәкілетті мемлекеттік орган қосылған құн салығын төлеушінің өтініші
бойынша оның құрылымдық бөлімшелерін қосылған құн салығын дербестөлеушілер
ретінде қарастыра алады.
Қосылған құн салығын дербестөлеушілер деп танылған қосылған құн
салығын төлеуші құрылымдық бөлімшелердіңорналасқан жері бойынша салық
органдарына қосылған құн салығы бойынша оларды есепке қою туралы өтініш
беруге (немесе өзінің құрылымдық бөлімшелеріне тапсырма беруге) міндетті.
Тұлғаны қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезде, оның
Кодекстің 235-бабына сәйкес есепке қойылған күніндегі тауарлар (негізгі
құралдарды қоса алғанда) қалдығы бойынша қосылған құн салығы сомасын есепке
жатқызуға құқығы бар.
Салық органы көзделген жағдайлар анықталған тұлғаның өтінішінсіз, оны
қосылған құн салығы бойынша есепке қоюға құқылы.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезде салық органы тұлғаға
оның қосылған құн салығын төлеуші ретінде есепке қойылғаны туралы куәлік
беруге міндетті, онда:
тұлғаның атауы және оның деректемелері;
Кодексте 523-бабына сәйкес салық төлеушіге берілетін салық төлеушінің
тіркеу нөмірі;
тұлға Кодекстің 208-бабының 5-тармағына сәйкес қосылған құн салығын
төлеуші болған күн көрсетіледі.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәліктің бланкісі қатаң
есеп беру бланкісі болып табылады және салық төлеушіге ақша төлетпей
беріледі.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәліктің нысаны мен оны
беру тәртібін осы Кодекске сәйкес уәкілетті мемлекеттік орган белгілейді.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылғаны жөніндегі куәлік қосылған құн
салығын төлеушіде сақталады. Қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылған
жағдайда куәлік салық органына қайтарылуға тиіс.
Егер қосылған құн салығын төлеушінің соңғы он екі айлық кезеңдегі
салық салынатын айналым мөлшері салық салынатын ең төмен айналым мөлшерінен
аспаса, ол тіркелген жеріндегі салық органына өзін қосылған құн салығы
бойынша есептен шығару туралы өтініш беруге құқылы.
Қосылған құн салығын төлеуші мұндай құқықты өзін қосылған құн салығы
бойынша есепке қойған кезден бастап, кем дегенде екі жыл өткеннен кейін
пайдалана алады.
Егер қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын тұлға салық
салынатын айналымдарға байланысты қызметін тоқтатқан жағдайда, мұндай тұлға
қызметі тоқтатылған салық кезеңінен кейінгі алты айдың аяқталуынан
кешіктірмей, өзін қосылған құн салығы бойынша есептен шығару туралы өтініш
беруге міндетті.
Салық органы қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын әрекетсіз
заңды тұлғаны тапқан жағдайда, қосылған құн салығы бойынша есептен шығаруды
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен салық органы жүргізеді.
Қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын заңды тұлға таратылған
жағдайда, мұндай тұлға Салық төлеушілердің мемлекеттік тізілімінен алып
тасталған күннен бастап қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылуға
тиіс.
Тұлға қосылған құн салығы бойынша өзін есептен шығару туралы өтініш
берген кезеңнен кейінгі салық кезеңінің алғашқы күнінен бастап қосылған құн
салығын телеуші болуын тоқтатады.
Тұлғаны қосылған құн салығы бойынша есептен шығару кезінде Кодекстің
235-бабына сәйкес олар бойынша қосылған құн салығы есепке алуға жатқызылған
оның тауарларының (соның ішінде негізгі құралдардың) қалдығы салық
салынатын айналым ретінде қарастырылады.
Тауарға қатысты өткізу бойынша айналым:
тауарға меншік құқығын беруді, оның ішінде: тауарды сатуды; тауарды
тиеп жөнелтуді, оның ішінде басқа тауарларға (жұмыстарға, қызмет
көрсетулерге) алмастыруды; тауар экспортын; тауарды тегін беруді; жарғылық
капиталға жарна төлеуді; жұмыс берушінің жалдамалы қызметкерге жалақы
есебінен тауар беруін; тауарды төлем мерзімін ұзарту шартымен тиеп
жөнелтуді, соның ішінде қаржы лизингіне беруді; комиссия шарттары бойынша
тауарды тиеп жөнелтуді; қарызды төлемеген жағдайда кепіл берушінің кепіл
ұстаушыға кепілге қойылған мүлкін (тауарын) беруін;
кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін сатып алынған тауарды кәсіпкерлік
қызметке жатпайтын шараларды өткізу үшін, сондай-ақ қосылған құн салығын
төлеушінің не оныңжалдамалы қызметкерлерінің, қатысушылардың немесе басқада
тұлғалардың жеке тұтынуы үшін пайдалануын;
Кодекстің 208-бабының 6-тармағына сәйкес бір заңды тұлғаның қосылған
құн салығын дербес төлеушілері болып табылатын бір құрылымдық бөлімшесінің
екінші құрылымдық бөлімшесіне тауар жөнелтуін білдіреді.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналым кез келген
жұмыстар орындауды немесе қызмет көрсетудің, соның ішінде олардың тегін
орындалуын, сондай - ақ тауарды өткізуден өзге сыйақы үшін кез келген
қызметті, оның ішінде:
мүлікті уақытша иелікке беруді және мүлікті жалдау (жалгерлік)
шартымен пайдалануды; санаткерлік меншік объектілеріне, соның ішінде
жарғылық капиталға салым ретінде берілетін құқықгар беруді; жұмыс берушінің
жалдамалы қызметкерге жалақы есебінен жұмыстар орындауын, қызметтер
көрсетуін; Кодекстің 208-бабының 6-тармағына сәйкес қосылған құн салығын
дербес төлеушілер болып табылатын бір заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері
арасында жұмыстар орындауын, қызметтер көрсетуін білдіреді.
Мыналар: бірлігінің құны екі айлық есептік көрсеткіштен аспайтын
тауарды жарнамалық мақсатта беру не сыйлау; тапсырысшының мердігерге оның
дайын өнімді әзірлеу және (немесе) құрастыру және (немесе) жөндеу үшін алыс-
беріс тауарларын тиеп жөнелтуі. Аталған тауарлар Қазақстан Республикасының
шегінен тыс жерлерде дайындалған және (немесе) Құрастырылған және (немесе)
жөнделген жағдайда, егер оларды әкету Қазақстан Республикасының кеден
заңдарына сәйкес "Тауарларды кеден аумағынан тыс жерлерде ұқсату" режимімен
жүзеге асырылса, аталған тауарлардың тиеп жөнелтілуі өткізу бойынша айналым
болып табылмайды. Ұқсату режимі экспорт режиміне өзгеотілген жағдайда,
бұрын әкетілген алыс-беріс тауарлары немесе оларды ұқсату өзгертілген
жағдайда айналым болып табылады;
Құны онымен жіберілетін өнімді өткізу құнына кірмейтін және осы өнімді
беру жөніндегі шартта (келісім-шартта) белгіленген талаптармен және
мерзімде, бірақ ұзақтығы алты айдан аспайтын мерзімде өнім берушіге
қайтарылуға тиіс ыдыс қайтарылатын ыдыс болып табылады. Егер ыдыс
белгіленген мерзімде қайтарылмаса, мұндай ыдыс өткізу бойынша айналымға
енгізіледі;
тауарды қайтару;
шартта белгіленген талаптар мен мерзімдерде қайта әкелуге жататын
тауарларды көрмелер, басқа да мәдени және спорт шараларын өткізу үшін
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерге әкету, егер бұл Қазақстан
Республикасының кеден заңдарына сәйкес "Тауарларды уақытша әкету" кеден
режимімен ресімделсе, өткізу бойынша айналым болып табылмайды.
Қосылған құн салығын төлеушінің тауарларды (жұмыстарды, қызмет
көрсетулерді) еткізу бойынша жасаған айналымы салық салынатын айналым болып
табылады, оған:
Кодекске сәйкес қосылған құн салығынан босатылған; өткізу орны
Қазақстан Республикасы болып табылмайтын айналым қосылмайды.
Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізу орны осы Кодекстің
215- бабына сәйкес белгіленеді.
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып
табылмайтын резидент еместен жумыстар, қызмет көрсетулер алынған жағдайда,
аталған жұмыстар, қызмет көрсетулер осы Кодекстің 221-бабында белгіленген
тәртіппен алушының салық салынатын айналымына енгізіледі.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес декларациялануға
тиісті, Қазақстан Республикасының аумағына әкелінетін немесе әкелінген
тауарлар (осы Кодекстің 234-бабына сәйкес қосылған құн салығынан
босатылғандарын қоспағанда) салықсалынатын импорт болып табылады.
Сенім білдірілген адамның сенім білдірушінің атынан және соның
есебінен тауарды тиеп жөнелтуі, жұмыстарды орындауы немесе қызметтер
көрсетуі сенім білдірілген адамның өткізу бойынша айналымы болып
табылмайды.
Сенім білдірілген адамның сенім білдірушіге орындаған (көрсеткен)
жұмыстарына (қызметтеріне); Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын
төлеуші болып табылмайтын резидент емес сенім білдірушіден алынған тауарға
қатысты қолданылмайды. Мұндай жағдайда тауарды тиеп жөнелту сенім
білдірілген адамның өткізу бойынша айналымы болып табылады.
Тауарды өткізу орны болып:
егер тауарды беруші, алушы немесе үшінші тұлға тасымалдайтын
(жіберетін) болса, тауарды тасымалдау басталған орын; басқа жағдайларда -
тауарды алушыға беру орны танылады.
Жұмыстарды, қызметтерді өткізу орны болып: егер жұмыстар, қызметтер
жылжымайтын мүлікпен тікелей байланысты болса, осы мүліктің орналасқан
жері; егер олар жылжымалы мүлікпен байланысты болса, жұмыстарды,
қызметтерді нақты жүзеге асыратын орны;
егер қызметтер мәдениет, өнер, білім, денетәрбиесі немесе спорт
саласындағы қызметтерге қатысты болса, қызметтердің нақты көрсетілетін
орны; жұмыстарды, қызметтерді сатып алушының кәсіпкерлік немесе кез келген
басқа да қызмет орны танылады. Осы тармақша мынадай жұмыстарға,
қызметтерге: санаткерлік меншік объектілерін пайдалануға құқық беру
жөніндегі; консультациялық, аудиторлық, инжинирингтік, заңдық,
бухгалтерлік, адвокаттық, жарнамалық қызмет көрсетулерге, сондай-ақ
ақпаратты өңдеу жөніндегі қызмет көрсетулерге; қызметкерлерді беру
жөніндегі; жылжымалы мүлікті (көлік ұйымдарының көлік құралдарынан басқа)
жалға беру жөніндегі қызметке;
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) сатып алу жөніндегі,
сондай-ақ осы тармақшада көзделген қызметтерді жүзеге асыру үшін шартқа
(келісім-шартқа) негізгі қатысушының атынан тұлға тартатын агенттің
қызметтеріне; байланыс қызметіне; туризмді ұйымдастыру жөніндегі
қызметтерге қатысты қолданылады; тармақшаларында көзделмеген жұмыстар,
қызмет көрсетулер болған жағдайда жұмыстарды орындайтын (қызметтер
көрсететін) тұлғаның кәсіпкерлік немесе кез келген басқа да қызметті жүзеге
асыратын орны танылады.
Егер тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізу басқа негізгі
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізуге қатысты көмекші
сипатта болса, негізгі тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткізілген
жер осындай көмекші өткізу орны болып танылады.
Баптың 2-тармағы 4) тармақшасының мақсаты үшін, егер жұмыстарды,
қызмет көрсетулерді алушының кәсіпкерлік немесе кез келген басқа да қызмет
орны біреуден артық болса, осындай жұмыстар, қызмет көрсетулер
пайдаланылатын орын олар өткізілген орын болып есептеледі.
Баптың 2-тармағын қолдану кезінде бірнеше тармақшада аталған
жұмыстарды орындайтын немесе қызметтер көрсететін жер осы тармақшалардың
реті бойынша бірінші болып белгіленеді.
Егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, тауарды тиеп жөнелту
күні тауар өткізу бойынша айналым жасау күні болып табылады.
Егер тауарды тиеп жөнелту жүзеге асырылмаған жағдайда, онда алушыға
тауар меншігінің құқығы берілген күн өткізу бойынша айналым жасау күні
болып табылады.
Кепіл беруші кепіл ұстаушыға кепілге салынған мүлікті (тауарды) берген
кезде кепіл ұстаушы бұл мүлікті (тауарды) өндіріп алған күн кепіл беруші
үшін өткізу боиынша айналым жасау күні болып табылады.
211-баптың 1-тармағының 5) тармақшасында аталған жағдаиларда тауар
пайдалану кезіндетауарды осындай пайдалануға берген күн өткізу боиынша
аиналым жасау күні болып табылады. 210-баптың 5-тармағында аталған
жағдайларда, қосылған құн салығын төлеуші есептен шығару туралы өтініш
берген салық кезеңінің соңғы күні өткізу бойынша айналым жасау күні болып
табылады.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша салық салынатын айналым
жасау күні төменде аталған шарттардың бірі бірінші болып орындалған:
жұмыстарға, қызмет көрсетулерге қосылған құн салығымен бірге шот-фактура
жазылған; жұмыстар орындалған, қызмет көрсетулер көрсетілген жағдайда
басталады.
Егер жұмыстар, қызметтер тұрақты (үзіліссіз) негізде өткізілетін
болса, онда: қосылған құн салығы көрсетіліп, шот-фактура жазылған күннің;
әрбір төлемді (есеп айырысу нысанына қарамастан) алу күнінің қайсысы
бірінші болса сол күн өткізу бойынша салық салынатын айналым жасау күні
болып табылады.
Қызметкерлерге жалақы есебінен тауар берген, жұмыстар орындаған,
қызметтер көрсеткен жағдайда қызметкерлерге тауарлар берілген, жұмыстарды
орындаған немесе қызметтер көрсетілген күн өткізу бойынша айналым жасау
күні болып табылады.
Қазақсган Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып
табылмайтын резидент еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер алған жағдайда
аталған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді алған күн айналым жасау күні болып
табылады.
Егер осы бапта және трансферттік бағаларды қолдану кезіндегі
мемлекеттік бақылау мәселелері бойынша Қазақстан Республикасының заңдарында
өзгеше көзделмесе, салық салынатын айналым мөлшері, оған қосылған құн
салығын енгізбей, мәміле жасаған тараптар қолданатын бағалар мен тарифтерді
негізге ала отырып, өткізілетін тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны
негізінде анықталады.
Тауарларды тегін берілген кезде, сондай-ақ осы Кодекстің 210-бабының
5-тармағында көзделген жағдайларда, салық салынатын айналым мөлшері,
қосылған құн салығын енгізбей, өткізу бойынша айналым жасау күні
қалыптасқан бағалар деңгейі негізге ал ына отырып анықталады, бірақ бұл
олардың баланстық құнынан кем болмауы керек.
Аталған тауарларды өткізу күніне бухгалтерлік есепте көрсетілген
тауарлардың құны осы тармақтың мақсаттары үшін баланстык құн болып
табылады.
Кепіл беруші кепілдік мүлікті (тауарды) берген кезде кепіл берушідегі
салық салынатын айналым мөлшері, оған қосылған құн салығын енгізбей, осы
мүлікті (тауарды) кепілге берудөн алынған заем қаражатының сомасы негізге
алына отырып анықталады.
Тауарды бөліп-бөліп төлеу шарттарымен өткізу кезінде салық салынатын
айналым мөлшері шарт талаптарымен көзделген барлық тиесілі төлемдер
ескеріле отырып, осы баптың 1-тармағына сәйкес анықталады.
Үшінші тұлға үшін төлеуге байланысты қызметтер көрсетілген кезде салық
салынатын айналымның мөлшеріне комиссиялық сыйақы қосылады.
Салық салынатын айналым мөлшеріне акцизделетін тауарлар мен қызмет
түрлері бойынша акциз сомалары енгізіледі.
Кодекстің 235-бабына сәйкес оларды сатып алған кезде қосылған құн
салығы бойынша есепке жатқызу көзделмеген тауарларды өткізу кезінде салық
салынатын айналым мөлшері тауардың өткізілу құны мен осы баптың 2-тармағына
сәйкес белгіленетін баланстық құны арасындағы оң айырма ретінде анықталады.
Өткізілген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) құны қандай
да бір өзгеріске түскен жағдайда, салық салынатын айналым мөлшері тиісті
түрде түзетіледі.
Салық төлеушінің салық салынатын айналым мөлшерін түзету: тауарлар
толық немесе ішінара қайтарылған; мәміленің шарттары өзгерген; өткізілген
тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін баға, өтем өзгерген; өткізілген
тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін теңгемен төлеу кезінде құнының
айырмасын алған жағдайларда жүргізіледі.
Осы бапқа сәйкес салық салу айналымының мөлшерін түзету қосымша шот-
фактураның немесе осы баптың 2-тармағында аталған жағдайлардың болуын
растайтын басқа да құжаттардың негізінде жүргізіледі.
Егер өткізілген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін төленетін
ақының бір бөлігі немесе бүкіл мөлшері күмәнді талап болып табылса,
қосылған құн салығын төлеушінің мынадай жағдайларда:
күмәнді талаптың туындауына байланысты қосылған құн салығы ескерілген
салық кезеңі аяқталғаннан кейін үш жыл өткен соң; банкрот деп танылған
дебиторды заңды тұлғалардың мемлекеттік тізілімінен шығару туралы әділет
органдарының шешімі шығарылған салық кезеңінде бюджетке жарна ретінде
енгізілуге тиіс қосылған құн салығының сомасын азайтуға құқығы бар.
Өткізілген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін ақыны қосылған
құн салығын телеуші осы баптың 1-тармағында өзіне берілген құқығын
пайдаланғаннан кейін алған жағдайда салық салынатын айналым мөлшері ақы
алынған сол салық кезеңінде аталған ақының құнына арттырылуға тиіс. Бапқа
сәйкес салық салынатын айналым мөлшерін түзету осы Кодекстің 96-бабында
аталған жағдайлар сақталған кезде жүргізіледі.
Салық салынатын импорт мөлшеріне Қазақстан Республикасының кеден
заңдарына сәйкес белгіленетін импортталатын тауарлардың кедендік құны,
сондай-ақ қосылған құн салығын қоспағанда, Қазақстан Республикасына
тауарлар импорты кезіндегі салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер сомалары енгізіледі.
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып
табылмайтын резидент емес ұсынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу
орны Қазақстан Республикасы болса, олар жұмыстарды, қызмет көрсетулерді
алатын Қазақстан Республикасы салық төлеушісінің айналымы болып табылады
және оларға осы Кодекске сәйкес қосылған құн салығы салынуға тиіс.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді алушының салық салынатын айналымының
мөлшері осы баптың мақсаттары үшін, оған Қазақстан Республикасындағы
көздерден төленген табыстыңтөлем көзінен ұсталуға тиіс салық сомасы
ескеріле отырып, осы баптың 1-тармағында аталған резидент емеске төленуге
тиіс сома негізге алына отырып анықталады.
Қосылған құн салығының сомасы Кодекстің 245-бабының 1-тармағында
көзделген ставканы салық салынатын айналым мөлшеріне қолдану арқылы
анықталады. Алынған жұмыстар, қызмет көрсетулер үшін төленетін төлем шетел
валютасымен жүргізілген жағдайда салық салынатын айналым Қазақстан
Республикасы Ұлттық Банкінің айналым жасалған күні белгіленген бағамы
бойынша теңгемен есептеледі.
Есептелген қосылған құн салығының сомасы Кодекстің 247-бабында
белгіленген қосылған құн салығы бойынша декларация табыс етілетін мерзімнен
кешіктірілмей төленеді.
Қосылған құн салығыныңтөленгенін растайтын төлем құжаты Кодекстің
235-бабына сәйкес салық сомасын есепке жатқызуға құқық береді.
Егер берілген жұмыстар, көрсетілген қызметтер Кодекстің 225-бабында
аталған жұмыстар, көрсетілген қызметтер болып табылса, осы баптың ережелері
қолданылмайды.
Түсті және қара металдар сынығының экспортын қоспағанда, экспортқа
тауарлар өткізу бойынша айналымға нөлдік ставка бойынша салық салынады.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жүзеге асырылатын
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тауарлар әкету тауарлар экспорты
болып табылады. Кодекстің 223-бабына сәйкестауарлар экспорты расталмаған
жағдайда аталған тауарларды өткізу бойынша айналымға осы Кодекстің 245-
бабының 1-тармағында көрсетілген ставка бойынша қосылған құн салығы
салынуға тиіс.
Мыналар: экспортталатын тауарларды беруге жасалған шарт (келісім-
шарт); тауар шығаруды экспорт режимінде жүзеге асырған кеден органының
белгісі соғылған кедендік жүк декларациясы тауарлар экспортын растайтын
құжаттар болып табылады.
Магистральдық құбыр жүйелерімен немесе электр берілісі желісімен не
толық емес мерзімдік декларациялау рәсімдерін қолдана отырып, тауарларды
экспорт режимінде әкеткен жағдайда кедендік ресімдеуді жүргізген кеден
органының белгісі соғылған толық кедендік жүк декларациясы экспортты
растауға қолданылады;
Қазақстан Республикасының кеден шекарасындағы өткізу пунктінде
орналасқан еден органының белгісі соғылған тауардың ілеспе құжаттарының
көшірмесі тауарлар экспортын растайтын құжаттар болып табылады.
Магистралдық құбыр жүйелерімен немесе электр берілісі желісімен
экспорт режимінде тауарлар әкетілген жағдайда тауардың ілеспе құжаттарының
көшірмесінің орныныа тауарларды қабылдап алу-өткізу актісі табыс етіледі.
Көрсетілген құжаттар, сондай-ақ экспорт режимінде Қазақстан
Республикасының кеден аумағынан әкетілген тауарлардың импорты елінде
ресімделген кедендік жүк декларациясының көшірмесі Қазақстан
Республикасымен шекаралас Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына қатысушы
мемлекеттерге тауарлар экспортын растайтын құжат тар болып табылады.
Халықаралық шартқа сәйкес Қазақстан Республикасының уәкілетті
мемлекеттік органы Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына қатысушы мемлекеттерге
тауарлар экспортын растайтын өзге де тәртіп белгілеуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тыс жерлерге бұдан бұрын
кеден аумағынан тыс жерлерде ұқсату режимінде әкетілген тауарларды немесе
оларды ұқсату өнімдерін одан әрі экспорттау жүзеге асырылған жағдайда
экспортты растау осы баптың 1 және 2-тармақтарына сәйкес, сондай-ақ мынадай
құжаттардың негізінде жүргізіледі: ұқсату режимі экспорт режиміне
өзгертілетін кедендік жүк декларациясы; тауарларды кеден аумағынан тыс
ұқсату режиммен ресімделген кедендік жүк декларациясы; тауарларды шет
мемлекет аумағына әкелу кезінде оларды кеден аумағында ұқсату (тауарларды
кеден бақылауымен ұқсату) режимінен ресімделген, осындай ресімдеуді жүзеге
асырған кеден органы куәландырған кедендік жүк декларациясының көшірмесі;
тауарларды немесе олардың ұқсатылған өнімдерін өңдеген мемлекеттің
аумағынан әкету кезінде экспорт режимінде ресімделген және осындай
ресімдеуді жүзеге асырған кеден органы куәландырған кедендік жүк
декларациясының көшірмесі.
Халықаралық тасымалдарға байланысты орындалатын жұмыстарға,
көрсетілетін қызметтерге нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы
салынады. Халықаралық тасымалдарға байланысты жүзеге асырылатын жұмыстарға,
қызмет көрсетулерге осы баптың мақсаттары үшін мыналар жатады:
Қазақстан Республикасының аумағынан экспортталатын тауарларды
тасымалдау, тиеу, түсіру, қайта тиеу, жөнелту жөніндегі жұмыстар, қызмет
көрсетулер, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағы бойынша транзит
арқылы жіберілетін тауарлар;
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерге поштаны, жолаушыларды,
жүкті тасымалдауға байланысты жұмыстар, қызмет көрсетулер; халықаралық
рейстерге техникалық, коммерциялық, аэронавигациялық, әуежайлық қызмет
көрсету.
Жұмыстар орындалған, қызметтер көрсетілген жағдайда мынадай шарттар
сақталса: экспортталатын тауарларды берушілермен тікелей жасалған қызметтер
көрсетуге, жұмыстарды орындауға арналған шарт (келісім-шарт) болса;
тасымалдау - бірыңғай халықаралық тасымал құжаттарымен, ал тауарлар
магистральдық құбыр жүйесімен экспортқа шығарылған жағдайда экспортталатын
тауарлардың сатып алушыға не аталған тауарларды одан әрі сатып алушыға
дейін жеткізуді жүзеге асыратын басқа тұлғаларға берілгенін растайтын
құжаттар ресімделсе; транзиттік жүктер жағдайында - Қазақстан
Республикасының аумағына әкелінген тауарлардың транзит режимінде
ресімделген кедендік жүк декларациясы болса, нөлдік ставка қолданылады.
Кодекс бапның 2-тармағының 2) және 3) тармақшаларында аталған жұмыстар
ооындалған қызметтер көрсетілген жағдайда мынадай шарттар сақталса: аталған
жұмыстардың, қызмет көрсетулердің алушысымен (тапсырыс берушісімен) тікелей
жасалған жұмыстар орындауға, қызметтер көрсету арналған шарт (келісім-шарт)
болса; бірыңғай халықаралық тасымал құжаттарымен ресімделсе, нөлдік ставка
қолданылады.
Мынадай тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді): пошта маркаларын
(коллекциялық маркалардан басқа); акциздік алым маркаларын (осы Кодекстің
549-бабына сәйкес акцизделетін тауарларды таңбалауға арналған есеп-бақылау
маркалары); уәкілетті органдар жүзеге асыратын, соларға байланысты
мемлекеттік баж алынатын қызметтерді; адвокаттық қызметті, нотариаттық іс-
әрекеттерді жүзеге асыру бойынша көрсетілетін қызметтерді; Қазақстан
Республикасының Ұлттық Банкі өткізетін тауарлар (жұмыстар, қызметтерді);
мемлекеттік меншікті жекешелендіру тәртібімен өткізілетін мүлікті;
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес мемлекеттік мекемелердің
пайдасына өтеусіз негізде негізгі құралдарды беру, сондай-ақ мемлекеттік
мекемелердің мемлекеттік кәсіпорындар пайдасына өтеусіз негізде негізгі
құралдарды беруді; жарғылық капиталға жарналарды; жарғылық капиталға жарна
ретінде алынған мүлікті қайтарып алуды; жерлеу бюроларының әдет-ғұрыптық
қызмет көрсетулерін, зираттар мен крематорийлердің қызмет көрсетулерін;
оларды өткізу жөніндегі қызмет көрсетулерді қоспағанда, лотереялық
билеттерді өткізу бойынша айналымды; банк карталарымен операциялар бойынша
есеп-қисаптарға қатысушыларға жинау, өңдеу және таратып беру жөніндегі
қызмет көрсетулерді қоеа алғанда, есеп-қисаптарға қатысушылар арасында
ақпараттық және технологиялық өзара іс-қимылды қамтамасыз ету жөнінде
көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналымдар; Кодекстің 226-233-
баптарында көрсетілген өткізу бойынша айналымдар қосылған құн салығынан
босатылады.
Тұрғын үй қорындағы ғимаратты (ғимараттың бір бөлігін) өткізу және
(немесе) осындай ғимаратты (ғимараттың бір бөлігін) жалға беру, оның ішінде
қосалқы жалга беру мыналарды: тұрғын үй қорының салынған ғимаратын
(ғимаратының бір бөлігін) бірінші рет өткізуді; қонақүй қызметін көрсету
мақсатында пайдаланылатын ғимаратты (ғимараттың бір бөлігін) өткізуді
немесе жалға беруді; қонақүйде тұру бойынша қызмет көрсетуді қоспағанда,
қосылған құн салығынан босатылады.
Ғимаратқа құны бастапқы құнының кемінде 50 проценті болатын қайта
жаңғырту (жөндеу) жасалып, егер осы ғимарат қайта жаңғыртудан кейін тұрғын
үй мақсатында пайдаланылатын болса, бұл ғимаратта тұрғын үй қорының
салынған ғимаратына жатады.
Жер учаскесін иелену және пайдалану құқығын беру және (немесе) жер
учаскесін жалға, оның ішінде қосалқы жалға беру, жер учаскесін
автомобильдерді, сондай-ақ өзге де көлік құралдарын қою немесе сақтау үшін
беру ақысын қоспағанда, қосылған құн салығынан босатылады.
Егер қаржылық қызмет көрсетулер бойынша айналымдар осы баптың 2-
тармағында көзделсе, ол қызмет көрсетулер қосылған құн салығынан
босатылады.
Қосылған құн салығынан босатылатын қаржылық ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Ұқсас жұмыстар
Пәндер
- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.
Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz