Салықтар, салық салу және мемлекеттің салық жүйесі


Салықтар, салық салу және мемлекеттің салық жүйесі
Жоспары:
1. Салықтардың пайда болуы.
2. Салықтардың белгілері. Салық салудың принциптері.
3. Салықтың элементтері.
4. Салықтардың функциялары.
5. Салықтардың топтастырылуы.
6. Мемлекеттің салық жүйесі.
Лекция мақсаты: Қазақстан Республикасының салық жүйесін зерттеп, меңгерту.
Лекция мәтіні (қысқаша) : 1. Салықтар мемлекет пен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп дамуының негізі болып табылады. Салықтар адамзат өркениетінің бастапқы кезеңдерінде пайда болған болатын. Көне Үндістанда «Ману заңдарында»: «шалынған құрбандықты өзіне, яғни құрбандыққа шалынған мал-мүліктерді өзіне тек брахмандар ала алады. » деп белгіленген. Ал патшаға жне басқада басқарушыларға байланысты сол «Ману заңдарында»: «Патша жыл сайын елде тұратын бұқара халықты дербес кәсіппен айналысуға мәжбүр етсін және оларды салық деп аталатын төлемді төлеуге мәжбүрленсін» деп көрсетілген.
Көне Римдегі салықтар цензус деп аталған. Ценздер әрбір бес жылдың көлемінде азаматтардың мүліктеріне сәйкес белгіленіп алынған. Кейде салықтар мен баждардан және жерді жалға беруден түскен қала шараушылығына кететін шығындарды жаппаған жағдайда, тек қалада тұратын азаматтардан «мунира» деп аталатын салық алынған. Мунирамен бірге мемлекеттік салық «трибутумды» төлеу рим азаматтарының борышы әрі міндеті болған. Римдегі (оның провинцияларындағы) негізгі салықтардың бірі жер салығы «анона» болған. Оның төлемдері ауылшаруашылығы өнімдері түрінде алынған.
Қазақстанда да өз заманына сай салық жүйесі болғандығын дәлелдейтін «Ұлы Жібек жолы» мен өркендеп дамыған қамал -қалалар «Сығанақ», «Отырар», «Тараз», «Мерке» және басқада қамал-қалалар жөніндегі мағлұматтарды жатқызуға болады. Кезінде салық салу мәселелеріне қатысты аса зор үлесін қосқан құқықтық дерек көзі ретінде Әз-Тәукенің «Жеті Жарғысын» айтуға болады.
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық құрылысы мен саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі - ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық құралы, мемлекеттің кірістері және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады. Салықтарда мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты түрде көрінеді, ал салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі қоғамның экономикалық құрылысымен, табиғатымен және функцияларымен айқындалады.
2. Мемлекеттің бюджет жүйесін қалыптастырушы міндетті төлемдер - салықтар, алымдар, баждар, төлемақылар және т. б. жинақтап айтқанда салықтар болып есептелінеді. Салық дегеніміз - мемлекет тарапынан біржақты шығарылған заңдардың негізінде, сол заңдарда нақты айқындалған мөлшерде және қатаң белгіленген мерзімдерде Республикалық немесе жергілікті бюджетті қалыптастыру мақсатында салықтық міндеттемелерін орындауға тиісті заңды және жеке тұлғалардан жүйеленген әрі тұрақты түрде мемлекеттік уәкілетті орган алатын баламасыз, қайтарымсыз, ақшалай міндетті төлем. Салықтар эконмикалық және әлеуметтік-саяси қатынастарды өзінің бойында жинақтаушы күрделі әрі қоғам өмірінің көп аспектілі қаржылық-құқықтық құбылысы болып табылады. Осыған сәйкес салықтардың келесідей белгілерін атап өтуге болады:
Салықтардың материалдық белгісі ретінде салық төлеушінің мемлекетке беруге қажетті ақша түріндегі салықтар - белгілі ақша сомасы, заттай салық түрінде ортақ белгілерімен айқындалған белгілі бір заттардың көлемі.
Салықтардың заңи белгілері төмендегідей:
- біржақты-өктем тәртіппен мемлекет белгілеген төлем;
- тек құқықтық нысанда болатын төлем;
- заң жүзінде белгіленген төлем;
- мәжбүрлі төлем;
- салық міндетті төлем болып табылады;
- салықты төлеу заңи міндет болуы;
- өте тұрақты қаржылық міндеттемелер туындататын төлем;
- құқыққа сай төлем;
- жүзеге асырылуы заңи жауапкершілік шараларымен қамтамасыз етілетін төлем;
- салық төлеуде мемлекеттік бақылаудың болуы.
Экономикалық белгілеріне төмендегілерді жатқызуға болады:
- мемлекетің салықтық құқығына сай мәжбүлеп алына отырып, бюджет жүйесінің мызғымас материалдық негізін құрайтын төлем;
- қайтарылмайтын төлем;
- жекелей-эквивалентсіз төлем;
- мемлекет кірісін қалыптастыратын төлем;
- мөлшері алдын-ала айқындалған төлем;
- қатаң белгілі мерзімде жүзеге асырылатын төлем;
- салық-салу объектілерінің болуы;
- белгіленіп, бекітілуі кезінде нақты салық төлеушілердің төлем қабілеттілігі есепке алынатын төлем;
- ақшаның төлем құралы ретіндегі функциясын көрсететін төлем;
- мемлекеттің кірісін қалыптастыратын төлем;
- меншік нысанының әрқашан мемлекеттік меншік нысанына ауысуымен көрініс табатын төлем;
- қоғамдағы бөлу және қайта бөлу қатынастарын бідіретін экономикалық категория.
Салық салудың қазіргі қағидаларына төмендегілерді жатқызуға болады:
- әділдік қағидасы;
- қарапайымдылық қағидасы;
- салық салудың айқындығы қағидасы;
- салық салудың экономикалық бейтараптылығы қағидасы;
- Экономикалық қатынастар бойынша осы елдің басқа әріптес елдермен салықтардың негізгі түрлері бойынша салық мөлшерлемеердің салыстырмалығы;
- салық жүйесінің біртұтастығы;
- салық заңдарының жариялылығы.
3. Қазақстан Республикасының қазіргі салық жүйесі салықтарды құру мен алудың нақтылы әдістерін анықтайды, салықтың тиісті элементтері арқылы салық салудың тәртібін белгілейді.
Негізгі салық элементтеріне мыналар жатады: салық субъектісі, салық салынушы, салық объектісі, салық базасы, салық салудың өлшемі (бірлігі), салық мөлшерлемесі (ставкасы), салықпұл, салық жеңілдіктері, салық төлеудің мерзімі мен тәртібі, салық төлеушілер мен салық органдарының міндеттері мен құқықтары, салықтарды төлеуді бақылау, салық заңнамасын бұзғаны үшін санкциялар және тағы басқалар.
Салық салу субъектісі немесе салық төлеуші. Ол салықты және бюджетке басқа төлемдерді төлеуші тұлға, алайда нарық механизмі арқылы салық ауыртпалығы басқа тұлғаға-салық салынушыға аударылуы мүмкін.
Салық салынушылар - нақты салық ауыртпалығы түсетін жеке тұлғалар, түпкілікті салық төлеушілер, яғни мемлекет азаматтары.
Салық объектісі. Мүлік пен іс-әрекеттер салық объектілері және салық салынуға байланысты объектілер болып табылады, олардың болуына байланысты салық төлеушінің салықтық міндеттемесі туындайды.
Салық базасы - салық салу объектісі мен салық салуға байланысты объектінің құндық, заттай немесе өзге де сипаттамалары. Олардың негізінде бюджетке төленуге тиіс салықтар және басқа да міндетті төлемдердің сомалары анықталады. Демек, салықтық төлемдер сомасы салық базасына белгіленген салық ставкасын қолдану арқылы есептелінеді.
Салық өлшемі - есеп-қисап үшін белгіленген салық объектісін өлшеу бірлігі (теңге табыс айналымы, т. б., жердің 1 гектары, тауарды өлшеу бірлігі және басқалары) .
Салық мөлшерлемесі (ставкасы) - салық базасының өлшем бірлігіне деген салық есептеулерінің шамасын білдіреді. Ол салық базасының өлшем бірлігіне пайызбен немесе абсолюттік сомамен белгіленеді.
Салық кезеңі - бұл жекеленген салықтар мен басқа да міндетті төлемдерге қатысты уақыт кезеңі, ол аяқталған соң салық базасы анықталады және бюджетке төленуге тиісті салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің сомасы есептелінеді.
Салықпұл - субъектінің бір объектіден төлейтін салық сомасы.
Салық жеңілдіктері - заңнамаға сәйкес салық төлеушілерді салықтан толық немесе ішінара босату.
Жеңілдік кезеңдері - салықтар бойынша заңмен белгіленген жеңілдіктердің іс-әрекет ететін уақыты.
Салықтық бақылау - салық қызметі органдарының салық заңнамасының орындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарының толық және уақтылы аударылуын бақылауы.
Салық төлеушілер мен салықтық органдардың құқықтары мен міндеттері - билік пен басқару органдарының салық заңнамасымен реттеледі.
Салық заңнамасын бұзған салық төлеушілерге олардың жасырған сомасын, төмендеткен табыстарын төлеттіріп алу бұзу ауыртпалығына қарай үлестік немесе еселенген көлемде айыппұлдар, бюджетке төленетін төлемдер мерзімін өткізіп алғаны үшін өсімдер түрінде санкциялар қолданылады.
4. Салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні мен мазмұны олар атқаратын функцияларда толық ашыла түседі. Салықтардың фукнцияларына - мемлекеттің салықтық қызметінің негізгі бағыттарында көрініс табатын (іске асырылатын) салықтардың экономикалық табиғаты, мән-маңызы мен тек өзіне тән қасиеті жатады.
Қазіргі кезде салықтар фискалдық, реттеуші және қайта бөлу сияқты негізгі үш функцияны орындайды.
Фискалдық функция - барлық мемлекеттерге тән негізгі функция. Оның көмегімен бюджеттік қор қалыптасады, мұның өзі қоғамдық міндеттерін арттыра түседі. Өйткені, салықтар мемлекеттік бюджеттің кірістерін толықтыра отырып, экономиканы, әлеуметтік-мәдени шараларды жүзеге асыруды қамтамасыз етеді.
Реттеуші функция - мемлекеттің экономикалық қызметінің ұлғаюымен байланысты болады. Ол ұлттық шаруашылықтың дамуына байланысты қабылданатын бағдарламаларға сәйкес ықпал етеді. Бұл орайда салықтардың нысандарын таңдау, олардың мөлшерлемелерінің, алу әдістерінің өзгеруі, жеңілдіктер мен шегерімдер пайдалынады. Бұл реттеуіштер қоғамдық ұдайы өндірістің құрылымы мен үйлесіміне, өндіру мен тұтыну көлеміне ықпал етеді.
Қайта бөлу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір бөлігі мелекет қарамағына өтеді. Бұл функцияның іс-әрекетінің ауқымы жалпы ұлттық өнімде салықтардың үлесі арқылы анықталады; ол ұлттық табыстың мемлекеттендіру дәрежесін көрсетеді: бұл үлес 1997 жылы-19, 7%, 1998жылы-16, 6 %, 1999 жылы-17, 4%, 2000 жылы-22, 6%, 2001 жылы-22, 2% болды.
5. Салықтардың топтастырылуы: олардың айырмашылықтары мен ұқсастықтарын белгілеуге себін тигізеді; саны жағынан шамалы топтарға бөлу арқылы олардың зерделенуін және практикада қолданылуын жеңілдетуді көздейді.
Барлық өркениетті елдерде салықтардың бүкіл жиынтығы әртүрлі қағидалар бойынша жіктеледі:
- Салық салу объектілері бойынша;
- Салықты алатын және салықтан жиналған сомаға билік жасайтын органға қарай;
- Пайдалану тәртібі бойынша;
- Объектінің экономикалық белгісі бойынша.
Салықтарды салу объектісі бойынша олар тікелей және жанама салықтар болып бөлінеді.
Тікелей салықтар - салық төлеушінің кірісі мен мүлкіне тікелей төленетін төлемдер. Олар өз кезегінде нақты және жеке салықтарға жіктеледі. Нақты салықтар салық төлеушілердің мүлкінің (меншігінің) кейбір түрлеріне (үй, жер, кәсіп, ақшалай капитал және т. с. с. ) салынады. Жеке тура салықтар - бұл жеке адамдардың, заңи ұйымдардың табыстары мен мүлкіне салынатын салықтар. Нақты салықтардан айырмашылығы жеке салық салу әрбір салық төлеушінің жеке табысы мен мүлкін де, оның қаржы жағдайын да ескереді.
Г . Карагусова тікелей салықтардың ерекшелігі ретінде келесілерді атап өтеді:
Тікелей салықтар мемлекетке көлемі тұрғысынан нақты және дұрыс салықтарды береді;
Тікелей салықтар жанама салықтарға қарағанда салық төлеушінің нақты салықты төлеу қабілетін ескереді;
Тікелей салықтардың төлемдерінде мемлекет салық төлеушімен тікелей байланыста болады және оның міндеттерін нақты айқындай алады;
Тікелей салықтар салық төлеушінің табысынан алынып отырады.
Жанама салықтар - бағаға немесе тарифке үстеме түрінде белгіленген салық төлеушінің кірістері мен мүлкіне тікелей байланысты емес салықтар. Жанама салықтарға: қосылған құн салығы және акциздер жатады. Жанама салықтар салудың мәні салықтың тауар бағасына (немесе қызметтің тарифіне) қосылатындығында, кірістірілетіндігінде. Қосылған құнға салынатын салық пен акциздердің төлеушісі заңи тұрғыда тауар сатушы (қызмет көрсетуші) болса да, бұл жағдайда салықты тауардың (қызметтің) нақты тұтынушысы төлейді. Жанама салықтар мемлекеттің фискалдық мүдделерін білдіреді.
Салық салу субъектілері бойынша: заңды тұлғалардан алынатын салықтар және жеке тұлғалардан алынатын салықтар болып бөлінеді.
Салықты алатын және оған билік жасайтын органға қарай жалпымемлекеттік және жергілікті салықтар болып бөлінеді.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар жалпы және мақсатты болып бөлінеді.
Жалпы салықтар тиісті деңгейлердің бюджеттерінде шоғырландырылады және жалпымемлекеттік қажеттіліктерді қаржыландыруға пайдалынады.
Мақсатты салықтардың нысаналы арналымы болады. ( мысалы, зейнетақы төлемдерін қалыптастыру үшін пайдаланылатын әлеуметтік салық) .
Объектінің экономикалық белгілері бойынша табысқа салынатын салықтар және тұтынуға салынатын салықтар болып ажыратылады. Табысқа салынатын салықтар салық төлеушінің салық салынатын кез келген объектіден алған табыстарынан алынады. Тұтынуға салынатын салықтар - бұл тауарлар мен қызметтер көрсетуді тұтыну кезінде төленетін шығынға салынатын салықтар.
Салықтық түсімдерге деген салықтық құқықтарын пайдалану деңгейі бойынша: өздеріне тұрақты берілген салықтар; бөліктерге (сомаларға, пайыздарға) бөлу арқылы белгіленетін (берілетін) реттеуші салықтар болып бөлінеді.
Қазақстан аумағында алынатын салықтардың түрлеріне төмендегілер жатады:
- Корпорациялық табыс салығы.
- Жеке табыс салығы.
- Қосылған құн салығы.
- Акциздер.
- Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы алымдары.
- Әлеуметтік салық.
- Жер салығы.
- Көлік құралдары салығы.
- Мүлік салығы.
- Ойын бизнесі салығы.
Алымдар.
Алымдар дегеніміз - мемлекеттік уәкілетті органдар тарапынан өтінуші-келуші белгілі бір тұлғаларға белгілі бір көрсетілген тиісті қызметтер мен берілген құқықтар немесе арнайы рұқсаттар үшін сол заңды немесе жеке тұлғалардан алынатын мақсатты-бағдарлы, біршама-эквивалентті әрі міндетті ақшалай төлем.
Қазақстан Республикасында алымдардың мынадай түрлері алынады:
- Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
- жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
- Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және олармен жасалған мәмлелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
- Радиоэлектрондық құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
- Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
- Теңіз, өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
- Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алым.
- Дәрі-дәрмек құралдарын мемлкеттік тіркегені үшін алым.
- Автокөлік құралдарының Қазақстан республикасының аумағы арқылы жүріп өткені үшін алымы.
- Аукциондардан алынатын алым.
- Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым.
- Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат бергені үшін алым.
Баждар.
Баж - арнайы мамандандырылған уәкілетті органдар тарапынан өздеріне өтінуші- келуші тұлғаларға қатысты жасалған заңи маңызы бар белгілі бір іс-қимылдар және берілген ресми құжаттар үшін сол заңды немесе жеке тұлғалардан алынатын біршама-эквивалентті, міндетті ақшалай төлемдер.
Қазақстан Республикасында мына келесідей кедендік баждар мен міндетті төлемдер алынады:
- Мемлекеттік баж.
- Кедендік баж.
- Кеден алымдары.
- Алдын-ала шешім қабылдағаны үшін төлемақы.
- Алымдар.
Төлемақы.
Төлемақы- мемлекеттік уәкілетті органдар тарапынан өздеріне өтінішпен келуші тұлғаларға көбінесе материалдық көрініс табатын, кейде басқаша сипатта пайдаланылатын белгілі бір объектілерді, не болмаса соларға байланысты рұқсаттарды және құқықтарды бергені үшін сол заңды немесе жеке тұлғалардан алынатын біршама-эквивалентті, міндетті ақшалай төлем.
Қазақстан Республикасында мына келесідей төлемақылар алынады:
- Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы.
- Жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
- Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы.
- Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
- Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы.
- Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы.
- Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
- Сыртқы (көрнекі) жарнама орналастырғаны үшін төлемақы.
6. Мемлекетте алынатын салық түрлерінің, оны құру мен алудың нысандары мен әдістерінің, салық қызметі органдарының жиынтығы әдетте мемлекеттің салық жүйесін құрайды.
Салық жүйесі мемлекеттік билік органдары мен салық төлеушілердің өзара қарым-қатынастарын ұйымдастыратын императивтік құрылым болып табылады және ол мемлекеттің экономикалық саясатының заңи күші бар құралы ретінде пайдаланылады.
1991 жылға дейін, елде көбінесе экономиканы басқарудың әміршіл-әкімшіл жүйесіне, бағаларға қатаң мемлекеттік реттеуге сәйкес келетін салық жүйесі қызмет етті. Бюджеттің басты кіріс көздерінің бірі болған айналым салығы тіркелген бөлшек сауда және көтерме сатып алу бағаларын қолдануға және мемлекеттік реттеп отыруға бағытталған болатын. Қазақстан егемендікке ие болғаннан кейін 1991-1995 жылдары қабылданған бірқатар заңдарға сәйкес республикада жаңа салық жүйесі қалыптасты.
1991 жылғы желтоқсанның 25-нен бастап біздің елімізде тұңғыш салық жүйесі жұмыс істей бастады. Ол «Қазақстан Республикасындағы салық жүйесі туралы» заңға негізделді. Бұл заң салық жүйесін құрудың қағидаттарын, салықтар мен алымдардың түрлерін, олардың бюджетке түсу тәртібін белгілеген алғашқы құжат еді. Осы заңға сәйкес Қазақстанда 1992 жылғы қаңтардың 1-інен бастап 13 жалпы мемлекеттік салық, 18 жергілікті салықтар мен алымдар енгізілді.
Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың басында салық реформасының ұзақ мерзімді тұжырымдамасын қабылдап, онда еліміздің салық жүйесі мен салық заңнамасын бірте-бірте халықаралық салық салу қағидаттарына сәйкестендіру көзделді. Осыған байланысты «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» 1995 жылғы сәуірдің 24-інде Қазақстан Республикасының заң күші бар жарлығы шықты. Енді бұрыңғы 42 салықтар мен алымдар едәуір қысқартылып, небәрі саны жағынан 11 болып қалды. Қазақстан Республикасы Президентінің бұл жарлығы Қазақстан Республикасының 1999 жылғы шілденің 16-сындағы 440-1 заңына сәйкес заң мәртебесін алды. Осы уақыт аралықтарында Президент жарлықтары мен Қазақстан Республикасының заңдарымен бұл заңға өзгерістер мен толықтырулар енгізілді.
Мемлекеттің салықтық юрисдикциясы салық заңнамалық актілерден айқындалған салық жүйесін ұйымдастыру, материадық және ұйымдастыру салықтық құқықтық қатынастарының туындауына қажетті барлық жағдайды жасау, өзі мен салық төлеушінің арасындағы материалдық салықтық құқықтық қатынастарға өзінің өкілі ретінде қатысуы үшін салық қызмет органдарына тиісті көлемде өкілеттік беру, ұйымдастыру салықтық құқық қатынастарының тиісінше субъектілері уәкілетті мемлекеттік органдардың өкілеттіктерін белгілеу, салық төлемі сомасын тікелей өз қарамағына алу жөніндегі салықтық құқықтық қатынастардың жұмыс істеу механизмін ұйымдастыру, салық заңнамалық актісінің дәме-дәл әрі мұқият орындалуын қамтамасыз ету сияқты және т. б. мемлекеттің өктем салықтық өкілеттігін (құзыреті) қамтитын аяны білдіреді.
Мемлекеттің салықтық юрисдикциясы ауқымында тұрақты жұмыс істейтін салық жүйесі негізінен салық әкімшілігін жүргізу процестерін, салық өндірісінің негізгі және өзінің негізгі салықтар жүйесін (салық және бюджетке төлейтін басқа да міндетті төлемдер жиынтығы) қамтиды.
Мемлекеттің салық юрисдикциясы құзырындағы Қазақстан Республикасының бүгінгі салық жүйесі салық заңнамалық актісінде белгіленген салықтардан және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден тұрады.
С. Г. Пепеляевтың салық жүйесі жөніндегі мынадай: «Салық жүйесі салық салу қағидалары; салықтарды белгілеу және енгізу тәртібі; салықтар жүйесі; әр деңгейдегі бюджеттер арасында салықтық түсімдерді бөлу тәртібі; салықтық қатынастар қатысушыларының құқықтары мен міндеттері; салық бақылауы мен нысандары мен әдістері; салықтық қатынастар қатысушыларының жауапкершілігі; салықтық қатынастар қатысушыларының құқықтар мен мүдделерін қорғау тәсілдері сияқты салық салудың мемлекет белгіленген аса маңызды шарттылықтарынан құрылады» деген сипаттамасы салық жүйесінің мағынасын толық мазмұндаған деп санауға болады.
Салық жүйесі жалпы эконмика жүйесінің бөлігі болып табылады. Салық жүйесі мемлекет тарапынан әлеуметтік басқару инструменті ретінде пайдаланылады, сондай-ақ оның әлеуеті әкімшілік-аумақтық бірліктердің тиісінше әлеуметтік-экономикалық дамуына бағдарланады.
Салық жүйесінің негізгі элементі салықтар жүйесі әрдайым мемлекет пен салық төлеушінің арасындағы материалдық салықтық құқықтық қатынастарды тәртіптеуге ат салысады.
Салық жүйесі аясындағы салық механизмі - салық жүйесінің құрамы мен құрылымын белгілеу, өзгерту және басқару процестерін, сондай-ақ салық процестерін жоспарлау, реттеу және бақылау істерін негіздейтін тиісті құқықтық нормалардың жиынтығы болып табылады.
Бақылау сұрақтары:
- Салықтардың пайда болуы?
- Қазақстан Республикасының салық жүйесі?
- Тікелей және жанама салықтардың жіктелуі?
- Қай салықтар жанама салықтарға жатады?
Лекция тақырыбына сәйкес СӨЖ тапсырмалары:
- Салықтың түсінігі.
- Салықтың белгілері.
- Тікелей салықтар.
Қажетті әдебиеттер:
- Найманбаев С. М. Салықтық құқық. Алматы. 2005.
- Пепеляев С. Г. Основы налогового права. Москва. 1995.
- Карагусова Г. Ж. Налоги: сущность и практика использования. Алматы. Қаржы
қаражат. 1994.
2 Лекция. Тақырыбы : Мемлекеттің салықтық қызметі.
Жоспары:
1. Салықтық қызмет мемлекеттің қаржылық қызметінің бір түрі ретінде.
2. Мемлекеттің салықтық қызметінің негізгі принциптері, әдістері.
3. Салықтық қызмет аясында өкілеттіліктерін жүзеге асыратын мемлекеттік уәкілетті органдар.
4. Салық саясаты.
Лекция мақсаты: студенттерге мемлекеттің салықтық қызметінің барысын және салық саясатын зерттеп, мењгерту.
Лекция мәтіні (қысқаша) : 1. Салықтар мемлекеттік кірістің негізгі түсім көздері боғандықтан, олар қандай да болмасын мемлекеттің өсіп-өркендеуінің материалдық негізі болып есептелінеді. Салықтық қызметтің негізгі мақсаттары - салықтардың көмегімен бюджетке кірістерді тарту арқылы мемлекеттің қазынасын қалыптастыру және мемекеттің функциялары мен қоғам мүдделерін ақшалай қамтамасыз ету.
... жалғасы- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.

Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz