Қазақстан Республикасындағы жанама салықтар: мәні мен,мазмұны

МАЗМҰНЫ

Кіріспе

І ТАРАУ. Салықтар және салық жүйесін ұйымдастыру.

1.1. Салық үғымы және оның әлеуметтік.экономикалық мәні.

1.2. Салық функциялары. Фискалдық саясат

1.3. Жанама салықтар. Мәні мен мазмұны.

1.4.Қазақстан Республикасындағы жанама салықтар.

ІІ ТАРАУ. Салық және салық салу.Салық салуды
ұйымдастыру.

2.1.Салық субьектілері, (обьектілері) және салық базасы.

2.2. Салықты мемлекеттік реттеу және салық саясаты.

2.3. Салық түрлері.Тауарларға салынатын салықтар.(шет елдік тәжірибе және салыстыру)

Қорытынды

Қолданылған әдебиеттер
Кіріспе

Салық жүйесінің мазмұнын айқындау үшін салық жүйелерінің қалыптасу мәселелерін қарастырудың әртүрлі тәсілдерін салыстыру қажет. Көптеген авторлар салық салудың функционалды құрамын салық жүйелерінің концептуалды модельдерінде ашады. Салық жүйелерінің концептуалды модельдерінің маңызды сипаттамалар салық салудың мәселелерін шешудегі үш әртүрлі бағыттарын бөлуге мүмкіндік беріп отыр. Нарық экономикасына мемлекеттік араласуына қатынасын анықтайтын әлеуметтік-экономикалық процесстерін реттеу критериясына сәйкес бірігей тәсіл ретінде неоклассикалық бағыттағы өкілдері ұсынатын салық жүйесін құрудағы нарықтық өзін-өзі реттеу принциптерін біріктіруге болады. Екінші тәсіл нарық экономикасының қызмет етуінің негізгі параметрлерін мемлекеттік реттеу приоритетіне негізделеді. Дәстүрлі тәсілдерінің негізгі кемшілігі мемлекеттің рөлін біржақты талдауына бағытталуы болып табылады. Жиырмасыншы жүзжылдығының 90-жылдарының басынан бастап экономикалық және әкімшілік ықпал ету механизмінің бірігуіне негізделген тұрақты дамуының теориясы дами бастады. Мұндай ұтымды өзарақатынасын іздеуі салықтық аясын реттеудің жетілдірудің негізгі міндеттерінінің бірі болып табылады. Бұл міндет техникалық және ұйымдастыру жағынан да өте күрделі болып келеді, себебі бір жағынан, әлеуметтік және экономикалық бағдармалар мен жобаларды мемлекеттік қаржыландыру мен инвестициялауды ұлғайтудың объективті қажеттілігі бар, ал екінші жағынан- табыстарының көздерінің шектеулігі орын табады.
Салық салудың мәселелерін шешудегі дамуының бағыттарын бөлу критериясына сәйкес салық жүйелерінің функционалдық көлемділігін анықтауына маңызды мән берілген. Тауар-ақша қатынастарының дамыған сайын салық жүйесінің функцияларының құрылымы мен олардың өзара қатынасы өзгерді. Неоклассикалық өкілдерінің көзқарастарының негізінде салықтардың роліне мемлекеттік бюджеттің табыс көзі ретіндегі мәні жатады. Яғни мемлекеттік қазынаның қажеттіліктерін қанағаттандыру немесе фискалдық функцияның орындалуы қарастырылады. Ал неокейнсиандық бағытының өкілдерімемлекеттік реттеудің макроэкономикалық бағытын негіздеді және ұдайы өндіріс процессінде салықтардың рөлі мен функциялары туралы ойларды дамытты.
Қолданылған әдебиеттер:

1. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу: Оқу құралы. Алматы: Қазақ Университеті, 2003 ж.;
2. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учебное пособие для вузов. Москва: Юнити-Дана, 2000 г.;
3. Налоги. Учебное пособие/ Под редакцией Д.Г. Черника. Москва: Финансы и Статистика, 2000 г.;
4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Москва: Инфра-М, 2000;
5. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть: Учебник- Алматы: « Норма-К»- 2003 г.;
6. Байдуйсенов А.Д. Қазақстан салық жүйесіндегі кейбір мәселелер// Финансы Казахстана, № 4, 2001г.
7. Назарбаев Н.Ә. Басты мұрат- халықтың әл-ауқатын арттыру// Орталық Қазақстан, 8 сәуір, 2003 ж;
8. Кусаинов К.К. Механизмы налогового администрирования// Финансы Казахстана, № 3, 2001 ж;
9. Тишин Е. Актуальные проблемы социального развития и пути их решения// Экономист, №4, 1997;
10. Уровень жизни населения в Казахстане. Статистический сборник/ Под редакцией А.А. Смаилова. Алматы: 2002 г.
        
        ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТРЛІГІ
Орта-Азиялық Университеті
«Экономика және менеджмент пәні» кафедрасы
Тақырыбы: «Қазақстан Республикасындағы жанама салықтар: мәні мен,мазмұны ... ... ... және салық жүйесін ұйымдастыру.
1.1. Салық үғымы және оның әлеуметтік-экономикалық ... ... ... ... ... ... салықтар. Мәні мен мазмұны.
1.4.Қазақстан Республикасындағы жанама салықтар.
ІІ ТАРАУ. Салық және салық салу.Салық салуды
ұйымдастыру.
2.1.Салық субьектілері, (обьектілері) және ... ... ... ... ... және ... саясаты.
2.3. Салық түрлері.Тауарларға салынатын салықтар.(шет елдік тәжірибе
және салыстыру)
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер
Кіріспе
Салық жүйесінің мазмұнын айқындау үшін ... ... ... ... ... тәсілдерін салыстыру қажет. Көптеген
авторлар салық салудың функционалды құрамын салық ... ... ... Салық жүйелерінің концептуалды модельдерінің маңызды
сипаттамалар салық ... ... ... үш әртүрлі бағыттарын
бөлуге мүмкіндік беріп ... ... ... ... ... анықтайтын әлеуметтік-экономикалық ... ... ... ... ... ... неоклассикалық бағыттағы өкілдері
ұсынатын салық жүйесін ... ... ... ... ... ... Екінші тәсіл нарық экономикасының қызмет етуінің
негізгі параметрлерін мемлекеттік ... ... ... Дәстүрлі
тәсілдерінің негізгі кемшілігі мемлекеттің рөлін ... ... ... ... Жиырмасыншы жүзжылдығының 90-жылдарының басынан
бастап экономикалық және әкімшілік ықпал ету механизмінің ... ... ... ... дами ... ... ұтымды
өзарақатынасын іздеуі салықтық ... ... ... ... бірі ... табылады. Бұл міндет техникалық және ұйымдастыру
жағынан да өте ... ... ... ... бір жағынан, әлеуметтік және
экономикалық бағдармалар мен жобаларды мемлекеттік ... ... ... объективті қажеттілігі бар, ал екінші жағынан-
табыстарының көздерінің шектеулігі орын табады.
Салық ... ... ... ... ... ... ... салық жүйелерінің функционалдық көлемділігін анықтауына
маңызды мән берілген. Тауар-ақша қатынастарының дамыған ... ... ... ... мен ... ... ... өзгерді.
Неоклассикалық өкілдерінің көзқарастарының негізінде салықтардың роліне
мемлекеттік ... ... көзі ... мәні ... Яғни ... қажеттіліктерін қанағаттандыру немесе фискалдық функцияның
орындалуы қарастырылады. Ал неокейнсиандық бағытының ... ... ... ... және ... өндіріс
процессінде салықтардың рөлі мен функциялары туралы ойларды ... ... ... және ... ... ... ... ұғымы және оның әлеуметтік-экономикалық мәні.
Ұйымдық-қүқықтық жағынан салықтар — бүл мемлекет біржақты тәртіппен
заң жүзінде белгілеген, ... бір ... және ... ... ... жөне ... ... міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың ... ... ... ... ... үшін ... ... ұлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып ... ... ... ... болды және мемлекеттің емір сүріп, дамуының негізі
болып табылады. Адамзат дамуының бүкіл тарихы бойына салық ... ... ... ... ... қажеттіліктері мен сұрау салуларына
бейімделеді. Салықтар тауар-ақша ... ... әсер ете ... ... жүйесінде айтарлықтай өрбіді. Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, жаңаруымен қабаттаса
жүреді.
Салықтар ... ... ... ... ... мен
саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі
—ұлттық табысты қайта бөлудің ... ... ... ... кірістері
және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші кезі ... ... ... ... мазмүны нақты түрде көрінеді, ал
салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі ... ... ... ... және ... ... философ Фрэнсис Бэкон салықтарды төлеу әрбір азаматтың
қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан Республикасы ... ... ... түрде
белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің ... әрі ... ... ... ... жазылған.
Салықтарда ежелден салық жүктемесін (салық ауыртпалығын) бөлудің ... ... ... ... ... ... ... қабілеттілігі) қағидаты.
Алынған игіліктерге және төлем қабілеттілігіне салық салудың
қағидаттарын ... ... ... ... және ... қарай олардың өзгеруіне саяды.
Салықты ұтымды ұйымдастырудың классикалықк,қағидаттарын бұрын А.Смит
ұсынған еді. Олар мынаған саяды:
салық салық төлеушінің әрқайсысының ... ... тиіс ... ... ... мөлшері мен оны төлеу мерзімі алдын-ала және
дәл анықталуы керек (анықтылық қағидаты);
әрбір салық салық ... үшін ... ... ... және ... алыну тиіс (қолайлылық қағидаты);
салықты алудың шығындары өте аз болуы тиіс (үнем қағида
ты).
Бұл қағидаттарды ... ... ... ... жоқ ... процеске реттемелеуді енгізді және А.Смитке "салықтар—оны төлейтіндерге
құлшылықтың ... ... ... ... деп ... жасауға
мүмкіндік берді. Салық салудың кейінгі даму барысында қағидаттардың
тұжырымдамалары ... және ... ... ... ... ... саяды.
1. Салық салудағы әділдік қағидаты екі ... ... ... ... жету — салық төлеушілердің табыстарына тең
жағдайда біркелкі ... ... ... ... ... — жеке тұлғалардың табыстарына салық салу
табыстардың бір ... ... бөлу үшін ... ... бойынша
сараланған мөлшерлемелерді қолдана отырып жүргізілуі тиіс.
Қарапайымдылық қағидаты. ... ... ... ... ... ... ол ... әрі күрделі болмауы
керек.
Салықтардың анықтығы — алдын-ала белгіленген шарттар
мен талаптардың мызғымас тендігі елдің барлық аумағында ... ... ... субъектілер үшін түсіндіру мен
қолданудың біркелкілігі.
Жеңілдіктердің ең аз ... ... ... ... және ... салу субъектілерін тең емес жағдайларға
әдейі қояды.
Салық салудың экономикалық бейтараптығы. Салықтар эко-
номиканың жүмыс істеуін жақсартуға және инвестициялардың
өсуіне кедергі жасамауы тиіс.
6. ... ... ... осы ... басқа әріптес елдермен
салықтардың негізгі ... ... ... ... салыстырмалылығы.
Қазақстанның салық заңнамасында сонымен бірге салық және бюджетке
төленетін басқа да ... ... ... ... ... салудың
айқындылығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық заңнамасының
жариялылығы қағидаттары негізделеді.
Салық төлеуші ... ... ... салықтық міндеттемелерін толық
қелемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... ... салудың айқындығы ... ... ... ... орындалуының және ... ... мен ... ... ... ... мүмкіндігін білдіреді.
Еліміздегі салық салу жалпыға бірдей және міндетті болып табылады.
Жеке ... ... ... беруге тыйым салынады.
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл ... ... ... қатысты бірыңғай болып табылады.
Салық салу мәселелерін реттейтін нормативтіқ-қүқықтық ... ... ... түрде жариялануға жатады. Мемлекетке түсетін салық
түсімдерінің сипатты ерекшелігі олардың сан алуан қоғамдық қажеттерге қейін
иесіз пайдаланылуы ... ... ... ... мемлекет, сондай-ақ
басқа жергілікті органдар белгілейтін түрлі міндетті мақсатты ... ... ... ... ... функциялары. Фискалдық саясат
Салықтардың әлеуметтік-экономиқалық мәні мен ... олар ... ... ашыла түседі. Жалпы қаржы категориясы ... ... ... ... ... есте ұстаған жөн, сондықтан
қаржыға қатысты салықтардың функцияларын қаржының бөлгіштік функциясының
құрамдас қосалқы функциясы ... ... ... ... ... фискалдық, реттеуші және қайта болу сияқты
негізгі үш функция орындайды. Бұлардың әрқайсысы осы ... ... ... мен ... ... ... ... — барлық мемлекеттерге тән негізгі функция. ... ... қор ... ... өзі ... ... арттыра түседі. Өйткені салықтар мемлекеттік бюджеттің
кірістерін ... ... ... ... ... асыруды қамтамасыз етеді.
Салықтардың реттеуші функциясы мемлекеттің ... ... ... пайда болады. Ол ұлттық шаруашылықтың дамуына
қабылданатын бағдарламаларга сәйкес ... ... Бұл ... ... ... олардың мөлшерлемелерінің, алу әдістерінің өзгеруі,
жеңілдіктер мен шегерімдер пайдаланылады. Бұл ... ... ... ... мен ... қорлану мен тұтыну көлеміне ықпал
етеді.
Қайта бөлу функциясы ... ... ... ... бір ... қарамағына өтеді. Бүл функцияның іс-әрекетінің ауқымы ... ... ... ... ... ... ... ол ұлттық
табыстың мемлекеттендірілу дәрежесін көрсетеді: бұл үлес 1997 жылы — 19,7%,
1998 жылы — 16,6%, 1999 жылы — 17,4%, 2000 жылы - 22,6%, 2001 жылы ... ... ... ... — 29%, ...... салык, саясатын — салық саласындағы шаралар жүйесін ... ... ... ... және ... ... ... қарай әзірленген экономикалық саясатқа сәйкес жүргізеді.
Салық жүйесі . Постиндустриалды ... ... ... және шет
ел мемлекеттерінен кемшілігі.
"Салық" ұғымымен "салық жүйесі" ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте
алынатын салық ... оны құру мен ... ... мен ... службасы органдарының жиынтығы әдетте мемлекеттің салық жүйесін
құрайды.
1991 жьлға дейін, яғни КСРО ыдырағанға ... елде ... ... ... ... ... ... мемлекеттік реттеуге
сәйкес келетін салық жүйесі қызмет ... ... ... ... көздерінің
бірі болған айналым салығы тіркелген бөлшек сауда және көтерме ... ... ... және ... реттеп отыруға бағытталған болатын.
Қазақстан егемендікке ие болғаннан ... ... ... ... ... сәйкес республикада жаңа салық жүйесі қалыптасты.
1991 жылғы желтоқсанның 25-інен бастап біздің ... ... ... ... ... ... Ол "Қазақстан Республикасындағы салық жүйесі
туралы" заңға ... Бұл заң ... ... құрудың қағидаттарьш,
салықтар мен алымдардың түрлерін, олардьщ бюджетке түсу тәртібін белгілеген
алғашқы құжат еді. Осы заңға ... ... 1992 ... ... ... 13 ... мемлекеттік салық, 18 жергілікті салықтар мен алымдар
енгізілді.
Қазақстан Республиқасының ... 1995 ... ... ... ұзақ мерзімді тұжырымдамасын қабылдап, онда еліміздің салық
жүйесі мен салық ... ... ... ... ... ... ... Осыған байланысты "Салық және
бюджетқе төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" 1995 ... ... ... ... ... заң күші бар ... шықты.
Енді бұрынғы 42 салықтар мен ... ... ... ... ... 11 ... қалды. Қазақстан Республиқасы Президентінің бұл жарлығы
Қазақстан Республикасының 1999 ... ... ... 440-1 ... заң ... ... Осы уақыт аралықтарында Президент жарлықтарымен
және Қазақстан Республикасының зандарымен бұл ... ... ... ... ... төлеушілердің, салықтарды алу әдістерінің, салық
жеңілдіктерінің жиынтығының болатыңдығынан салық ... ... ... ... ... өркениетті елдерде салықтардың бүкіл жиынтығы әр түрлі
қағидаттар бойынша жіктеледі:
салық салу ... ... ... және салықтан жиналған сомаға билік жасайтын органға
қарай;
пайдалану тәртібі бойынша;
объектінің ... ... ... ... ... Мәні мен ... салу объектісі бойынша олар тура және жанама салықтар болып
бөлінеді.
Тура салықтар — ... ... ... мен ... ... ... Олар өз кезегінде нақты және жеке салықтарға жіктеледі. Нақты
салықтар салық төлеушілердің мүлкінің (меншігінің) ... ... ... ... ... ... және ... салынады. Жеке тура салықтар — бүл
жеке адамдар заңи ... ... мен ... ... салықтар.
Нақты салықтардан айырмашылығы жеке салық салу әрбір салық төлеушінің жеке
табысы мен мүлкін де оның ... ... да ... салықтар — бағаға немесе тарифке үстеме түрінде белгіленғен
салық ... ... мен ... тікелей байланысты емес салықтар.
Жанама салықтарға ... ... ... ... акциздер жатады. Жанама
салықтарға сондай-ақ сыртқы экономикалық қызметтен түсетін ... ... ... ... экспортқа жөне импортқа салынатын салық түріндегі
кеден кірістері, ішкі ... ... ... ... мен ... айырмасы) жатады.
Жанама салықтар мемлекеттің фискалдық мүдделерін білдіреді.
Жанама ... ... мәні ... ... бағасына (немесе қызметтің
тарифіне) қосылатындығыңда, кіріктірілетіндігіңде. Бұл жағдайда салықты
тауардың (қызметтің) ... ... ... ... түтынушы мен мемлекет
арасында тікелей байланыс болмайды.
Салықты алатын және оған ... ... ... ... ... және ... ... ажыратады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық ... ... және ... ... ... ... тиісті деңгейлердің бюджеттеріңде шоғыр-ландырылады
және жалпымемлекеттік қажеттіліктерді ... ... ... салықтардың нысаналы арналымы болады (мысалы, зейнетақы
төлемдерін қалыптастыру үшін пайдаланылатын ... ... ... белгілері бойынша табысқа салынатын салықтар
және тұтынуға салынатын салықтар ... ... ... ... ... салық салынатын кез ... ... ... ... ... ... салықтар — бұл тауарлар мен
қызметтер көрсетуі тұтыну кезінде төленетін ... ... ... салу ... ... алу және оларды бағалау тәсілдеріне
қарай салық алудың ... төрт ... ... ... ... мағлүмдцамасы бойынша, табысты алу көзінен ұстап қалу, ... ... ... ... мен оны алу, ... ... ... табыстылығын есепке алмай табыстылық (жер салығы,
мүлік салығы) нормасын көрсете отырып, ... ... ... ... ... ... табыстың көлемі, қажетті жеңілдіктерді,
шегерімдерді көрсетеді және салық сомасын ... ... ... ... ... ... мағлұмдамасын есепті салық кезеңіне
сәйкес тапсырып отырады. Мәселен, ... ... ... жеке ... көлік құралдарына салынатьін салықты және жер салығын ... ... ... ... заңи ... ... ... олар бойынша мағлұмдаманы есепті салық қезеңінен кейінгі жылдың 31-
наурызына дейін ... ... ... ... ... ... салық төлеушілер:
төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар; ... үй салу ... ... үшін ... ... ... алуды іске асырғандар;
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын ... ... ... тыс ... шетел банктеріндегі
шоттарда ақшасы бар жеке тұлғалар;
Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа ... ... ... актілеріне сәйкес мағлұмдама беру жөнінде міндеттеме жүктелген
адамдар;
Қазақстан Республикасы Парламентінің ... ... ... ... мен ішкі ... ... қызметкерлері жеке
табыс салығы бойьшша мағлұмдаманы уәкілетгі мемлекеттік орган белгілеген
тертіппен ұсынады.
1.4.Қазақстан Республикасындағы жанама ... ... ... ... ... ... ... дейін жазбаша өтініш алған жағдайда уәкілетгі мемлекеттік орган
салық мағлұмдамасын табыс ету мерзімін екі ... ... ... ... ... ... ... тапсыру мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс бойынша салық төлеуші жұмыс істейтін ұйымның, мекеменің
бухгалтериясы содан салықты табыс алынған ... ... ... ... ... салық кәсіпкерлік қызметтің сан алуан түрлеріне
берілетін патент негізінде төленеді. Патент — арнаулы салық режімін ... ... және ... ... ... ... растайтын
құжат.
Салықтық есептің екі әдісі қолданылады: кассалық және есептеу әдісі.
Кассалық әдіске сәйкес ... мен ... ... ... қызмет
көрсету, мүлікті жөнелту мен кірістеу және ол бойынша жасалынған ақы ... ... ... ... ... ... табыстар мен шегерімдер ақы төлеудің уақытына
қарамастан жүмысты орындау, қызмет көрсету, тауарларды өткізу және ... ... тиеп ... ... ... ... алынады. Бүл әдіс салық
службалары үшін қолайлырақ және оны ... ... ... ... ... үшін оның ...... төлемдері
жеткізілім тіпті уақытында төленбеген жағдайда да аударылуы тиіс, ... ... ... ... ... ... жүйесі салықтардьң, алымдардың және
баждардың түрлерін, салық қатынастарын реттейтін қүқықтық нормаларды ... ... ... кіріктіреді.
Қазақетан Республикасындағы салықтардың, салық сипатындағы алымдардың
тізбесі мыналарды кіріктіреді:
1. Салықтар:
Корпорациялық ... ... ... салығы.
Қосылған құнға салынатын салық.
Акциздер.
Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнау
лы төлемдері.
Экспортқа шығарылатын шикі мүнайға салынатын рента
салығы.
Әлеуметтік салық.
Жер салығы.
Көлік құралдарына салынатын салық.
Мүлікке ... ... ... ... келісім-шарттары
бойынша өнімді бөлу жөніндегі үлесі.
2. Алымдар.
1. Заңи ... ... ... үшін алынатын алым
2.Жеке көсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... және ... ... ... мемлекеттік тіркегені үшін алым.
4.Радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі жоғары құрыл-
ғыларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
5Механикалық ... ... мен ... ... үшін ... ... өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді
мемлекеттік тіркегені үшін алым.
Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... үшін ... ... ... Республикасының
аумағы арқылы жүру алымы.
Аукциондардан алынатын алым.
Консулдық алым.
Жекелеген қызмет түрлерімен ... ... ... алым.
Телевизиялық және радиохабар ұйымдарына радиожиілік
спектрін пайдалануға рүқсат ... үшін ... ... ... ... үшін ... бетіндегі көлдердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін
төлемақы.
Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы.
Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
Орманды ... үшін ... ... табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін
төлемақы.
Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
Кеме ... су ... ... үшін ... ... ... ... үшін төлемақы.
Мемлекеттік баж.
Кеден төлемдері:
Кеден бажы.
Кеден алымдары.
Алдын ала шешім қабылдағаны үшін төлемақы.
Алымдар.
Салықтардың және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... бюджет кодексі" мен тиісті қаржы жылына
арналған Республикалық бюджет туралы заңда ... ... ... кірісіне түседі.
Сөйтіп, Қазақстанның салық жүйесі салықтардың және басқа міндетгі
төлемдердің түрлері бойынша тым сараланған. ... ... ... ... ... ... Салық кодексінде сараланған
және тиісті нұсқаулықтарда келтірілген. Салық службасы ... ... ... мен салық органдарынан тұрады. ... ... ... және Алматы ... ... ... салық
комитеттері, ауданаралық салық комитеттері, аудандар, қалалар және
қалалардағы ... ... ... ... ... ... қаржы
полициясының бөлімшелері жатады.
Салық службасы органдары ... және ... ... ... ... төлемдердің толық түсуін, міндетті зейнетақы жарналарының ... дер ... ... қамтамасыз ету жөніндегі, сондай-ақ салық
төлеушілердің салықтық міндеттемелерін орындауына салықтық бақылауды ... ... ... және ... ... салуды ұйымдастыру.
2.1.Салық субьектілері, (обьектілері) және салық базасы.
"Салық" және "салық салу" ... ... ... жөн: ... — бұл ... және қаржы категориясы, екіншісінде —
экономикалық-құқықтық механизмді пайдалана отырып салық ... ... ... және алу) процесі.
Салық алуды ұйымдастыру
Салық салуды ұйымдастыру салық қатынастары нысандарының ... ... ... ... ... сондай-ақ оларды қолданудың тәртібі
мен әдістерін, іс-қимылының тәсілдерін кіріктіретін салық механизмін құруға
және оның жұмыс ... ... ... ... ... ... тұратын арнаулы нұсқаулық қолданылады. (12.1 ... ... ... салық жүйесі салықтарды құру мен
алудың нақтылы әдістерін ... ... ... ... ... ... ... белгілейді.
Негізгі салық элементтеріне мыналар жатады: салық субъектісі, ... ... ... ... ... ... өлшемі (единицасы), салық
мөлшерлемесі, үлес (квота), салықпұл, ... ... ... ... мен тәртібі, салық төлеушілер мен ... ... мен ... ... ... ... салық заңнамасын
бұзғаны үшін санкциялар және басқалары.
Салық субъектісі немесе салық төлеуші. Ол — салықты жөне ... ... ... ... ... ... механизмі арқылы салық
ауыртпалығы басқа тұлғаға — ... ... ... ... ...... ... ауыртпалығы (салық жүктемесі) түсетін
жеке тұлғалар, түпкілікті салық төлеушілер, яғни мемлекет азаматтары.
Салық объектісі. Мүлік пен іс-әрекеттер ... ... және ... байланысты объектілер болып табылады, олардың болуына байланысты
салық төлеушінің салықтық міндеттемесі ... ... ... ... салу ... және ... ... объектілер" ұғымдары бөліп көрсетілген. Сонымен бірге бұл
объектілердің құндық, заттық немесе өзге сипатгамалары болып ... ... ... ... ... ... ... заңнамасына сәйкес мемлекет алдында туын-даған
міндеттемесі салықтық міндеттемесі деп танылады, оған сәйкес салык төлеуші
салық органына тіркеу есебіне тұруға, ... салу ... мен ... ... ... ... салық жене бюджетке төленетін
басқа да міндетгі төлемдерді есептеуге, ... ... ... ... ... ... етуге, салық және бюджетке төленетін басқа ... ... ... міндетті.
Салық базасы. Салық базасы — салық салу объектісі мен ... ... ... ... ... ... өзге де ... негізінде бюджетке төленуге тиіс салықтар жөне ... да ... ... ... ... базасы мыналар болып табылады:
табысқа салынатын салық: Бұған қорпорациялық табыс ... мен ... ... жатады;
тауарларга салынатын салықтар: Олар ... ... ... ... ... ... салынатын салық: Оған жер салығы, мүлікқе салынатын салық
және басқалары жатады;
Салық ... - ... үшін ... ... объектісін өлшеу
бірлігі (тенге, табыс, ... т.б., ... 1 ... ... өлшеу
бірлігі жөне басқалары).
Салық мөлшерлемесі: Салық мөлшерлемесі ... ... ... ... ... шамасын білдіреді. Ол салық базасының өлшем бірлігіне
пайызбен ... ... ... ... салу ... мөлшерлемелердің мынадай түрлерін
ажыратады:
тұрақты (берік) салық мөлшерлемесі. Олар ... ... ... салу бірлігіне абсолюттік сомада белгіленеді ... ... ... ... 1 ... ... ... мөлшерлемесі. Олар салық объектісіне (оның мөлшерін
саралауды есепке ... ... ... ... ... ... салық мөлшерлемесі. Бұл жағдайда ... ... ... ... ... өсіп ... ... салық төлеуші
салықтың үлкен абсолюттік сомасын ғана емес, сонымен бірге оның үлесін де
төлейді. Прогресивті ... ең ... ... көп ... ... ... мөлшерлемесі. Олар табыстың өсуіне қарай төмендейді
және табысы көп тұлғаларға тиімді болып ... ал ... аз ... ауыртпалық түсіреді.
Салық кезеңі. Жекелеген салықтар мен ... да ... ... белгіленген уақыт кезеңі салық кезеңі деп түсініледі, ол аяқталған
соң салық базасы анықталады және ... ... ... ... ... да ... ... сомасы есептеледі.
Салыкпұл — субъектінің бір объектіден төлейтін салық сомасы.
Салық жеңілдіктері — заңнамага ... ... ... ... ішінара босату. Салық жеңідщктеріне мыналар жатады: салық
салынбайтын минимум — ... ... ... ... ... ең аз бөлігі;
табыстың есептелген сомасынан ... ... ... ... — халықтан алынатын табыс са-лығы бойынша;
күрделі Қаржыларға, елеуметтік объектілерді үстауға, табиғат қорғау
шараларына жүмсалатын шығыңдардың сомасынан — ... ... ... және ... салынатын табыстың қурамына кіріктірілмейтін сома (мысалы,
босату ... ... ... ... ... ... ... өтемақы төлемдерінің сомасы);
салық салудың жеке субьектілері мен төлеушілердің санаттары үшін салық
мөлшерлемесін төмендету.
Салық жеңщціктеріне сонымен бірге төлеу ... ... және ... ... ... шыгару да жатады.
Жеңілдік кезеңі — салықтар бойынша заңмен ... ... ... уақыты.
Салық төлеушілер мен салық органдарының қуқықтары мен міндеттіліктері
— бшіік пен басқару оргаңдарының салық ... ... ...... службасы органдарының салық заңнамасының
орындалуьін, ... ... ... ... ... ... жөне ... аудары-луын бақылауы.
Салықтық бақылау мынадай ... ... ... ... ... ... салу ... мен салық сйлумен ... ... ... ... ... есепке алу;
қосылған қүнға салынатын салықты төлеушілерді есепке алу;
салық тексерістері;
коммерциялық бақылау;
салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметінің мониторинг!;
фискалдық жады бар ... ... ... ережелері;
акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін таңбалау жене акциздік
постыларды белгілеу;
мемлекет меншігіне ... ... ... алу, ... ... ... сақтауды тексеру;
уәкілетті органдарға бақылау жасау.
Кедендік бақылау комитеті өз құзыры шегіңце Қазақстан Рес-тубликасының
кеден шекарасы ... ... ... ... ... тиіс
салықтарды және бюджетке төленетін бас-•с,а да міндетті төлемдерді
өндіріп алу жөніндегі ... ... ... кодексіне жөне
кеден заңнамасына сәйкес жүзеге асы-эады.
Салық қупиясын салық төлеуші және оның ... ... ... ... органдары алган кез келген ... ... ... ... ... ... ... сомасын,
төмендеткен табыстарын төлеттіріп алу, бүзу Іуыртпалығына қарай
үлестік немесе еселенген ... ... ... ... ... ... ... үшін эсімдер түрінде санкциялар
қолданылады.
Жанама ... ...... атап ... ... ... тарифке
үстеме түрінде белгіленген салықтар, олар салық төлеушілердің
табыстарына немесе ... ... ... емес. Оларды саналы
пайдалану баға белгілеу процесіне оңтайлы ықпал жасауьі жөне түтыну
қүрылымына эсер етуі ... ... ... ... ... ... тура салық салудың'өсуінен гөрі олардың шығыстарына
салық салудың өсуі жақсырақ. ... ... ... салынатын
салықтар болып табылатын акциздерді, сатудан ... ... ... сальшатын салықты пайдалану-цың көбірек артықшылыга
болады, өйтҚені, олардан ... ... ... ... аз ... олар ... ... ынталандырмаларды аз
қысқартады; тапшылықтың жоқтыгы жағдайьшда, ауыстырушы ... ... ... қоса олар ... ... қүқығын сақтап
қалады; салықтардың жасырымдылығын қамтамасыз етеді және ... ... ... ... өсуінің кемшіліктері де бар, бұл
кемшіліктерге олардың ... және ... ... ... ... бүл ... оң ... олардың теріс
әсерін жауып кетеді. Егер баға өсетін болса, сонымен бірге бюджет
шығЫстары да өсетін болса, онда бүл ... ... ... ... ... болады. Бүл әлеуметтік бағдарламаларды
іске асыруға қаражаттар алуға ... ... ... ... ... ... ... кіріктірілетін болды.
2. Салықты мемлекеттік реттеу және салық саясаты.
Салық салу ... ... ... ... есте ... ... ... жағдайында, тұралаушылықта — өндірістегі, саудадағы
жөне экономиканың басқа секторларывдағы тоқырауда — салық салуды ... ... ... ... Осы ... ... ... мүңцай
жағдайда қыс-қармайды, тіпті кейде халықтың жүмыспен қамтылуының
төмендеуінің ... оны ... ... кеңейту, эконо-миканьщ
қүрылымын қайта қүруға, оның ... ... ... ... ... ... жөне ... ке-зек қүпірмейтін шығыстарды
арттыру қажеттшгінен көбейеді. Сон-дықтан ... ... ... ауыстырудың қажеттігі пайда болады. ... ... бір ... ... ... ... ... бағытылығы
осында көрінеді. Дүниежүзілік тәжірибе мүндай практиканы қолдап отырады.
Жанама салықтардың ішіндегі ең маңыздысы 1992 жылы енгізілген ... ... ... — ҚҚС болып табыла-ды. Саяық төлеуші мемлекетқе ... ... ... ... ... ... ... жолымен толықтырады
және салықты Төлеуді сатып алушыға аударады. Салык, салу ... ... ... енім ... бар таза өнім) болып
саналатын крсылган қун болып ... ... ... ... ... жарнамаға жұмсалатын жөне баеқа бірқатар шығындар ... бұл ... ... — оның салық салынатын объектісі
сатудан (өткізуден) түскен бүкіл түсім-ақша емес, тек ... ... мен ... ... ... қам-титын қосылған қүн больш
табылатындығьшда. ҚҚС ... ... ... ... елдерінде, соның ішіңце
Еуропа экономикалық ода-ғының 17 еліңде пайдаланылады. Бұл ... ... ... қүн ... орын ... салық
төлеушілердің үлкен тобынан алынады; екшшщен, төлеушілер үшін де ... ... ... және ... бағалардың
өзгеруіне, төлеушінщ қаржылық аху-алына, инфляция деңгейіне қарамастан
мемлеКет бюджетінің ... ... ... жөне ... базасын
қам-тамаеыз етеді. ҚҚС ... ... ... Республикасының бюджет
кірістерінің аса маңызды көздерінің бірі болып саналады. Мемлекеттік ... ... ... бүл төлемнің үлес салмағы 27,1% қүрады.
Салық жөне бюджетке төленетін басқа да міңдетті ... ... ... ... ... ... ... қосылған қүнға
салынатын салық деп тауарларды (жүмыс-тарды, қызметтер көрсетуді) өңціру
және олардың айналысы процесінде ... ... ... ... ... ... ... бір бөлігін бюджеіке ... ... ... ... ... ... ... аударымды
айтады. Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиісті ... ... ... ... көрсету) үшін есептелген ҚҚС сомасы
мен алынған тауарлар ... ... ... үшін ... ... ... арасыңдағы айырма ретіңце анықталады. Соңғыда салық бойьшша есепке
алу ... ... ... ... ... салық салынатын айналым
және салық салынатын импорт ҚҚС-тьщ ... салу ... ... ҚҚС-ты төлеушінің тауарларды (жүмыстарды, қызметтер көрсетуді)
өткізу бойынша жасаған айналым ... ... ... ... ... ... кодексіне сәйкес қосылған қүн салығынан босатылған және өткізу
орны Қазақстан Республикасы больш табылмайтын ... ... ... ... ... оған ... қүн салығын қоспай, мәміле жасаған
тараптар қодцанатын бағалар мен тарифтерді негізге ала отырып, өткізілетін
тауарлар (жүмыстар, ... ... қүны ... анықталады.
Өткізілген тауар-лардың (жүмыстардың, қызметтер көрсетудің) қүны қандай бір
өзгеріске түскен жағдайда, ... ... ... ... ... түрде
тузетіледі. Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... аумағына әкелінетін немесе әкелінғен
тауарлар қосылған қүн салығынан ... ... ... ... ... ... ... салынатын импорт мөлшеріне кеден
заңнамасына сәйкес белгаенетін импортгалатын тауардың кедеңцік қүны, сондай-
ақ қосылған құнға ... ... ... Қазақстан Республикасына
тауарлар импорты кезіндегі салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер сомалары қосылады.
Тауарларға қатысты ... ... ... тауарға меншік қүқығьш
беруді (тауарды сатуды, тиеп жөнелтуді, тауар ... ... ... ... ... ... төлеуді, жүмыс берушінің жалдамалы
қызметтерге жалақы есебінен
тауар беруін);
тауарларды төлем мерзімін ұзарту шартымен тиеп жөнелтуді,
мүлікті қаржы ... ... ... ... ... тиеп ... ... жағдайда кепіл берушінің кепілғен қойыл-ған мүлкін
(тауарын) беруін;
кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін сатып алынган тауарды басқа мақсатқа
пайдалануын;
қосылған қүнға ... ... ... ... болып табылатын бір
құрылымдық бөлімшенің ... ... ... ... ... ... түрлері.Тауарларға салынатын салықтар.
Жұмыстарды, қызметтер көрсетуді өткізу бойынша ... кез ... ... ... ... ... ... ішінде олардың тегін
орындалуын, соңдай-ақ тауардың өткізуден өзге сыйақы үшін кез ... ... ... ... ... — көп ... тауарды өндіру мен
өткізудің әрбір сатысында ... ... ... ол өзіне тауар
қозғалысының өткен стадияларындағы барлық алы-нымдарды қосыіі алады, ... тек осы ... ... ... ... мен ... алынған қосылған қүнға салынатын салық түседі. Сонымен бірге
кәсіпкерлердің ... ... ... ... ... ... қүнға салынатын салық бойынша есепке жатқызу механизмі
АҚШ-тың салық саясаты оңтайлы әрі басқа мемлекеттерге ... ... ... ... ... ... тізбектік қозғалысы кезіндеғі 16
пайыздық мөлшерлемедегі К,К,С-тың іс-әрекет механизмінің сызбсын ... ... ... ... ... ... ақша өлшемінде). Сауда
көсіпорны үшін тауар қүны 522 шартты өлшемді қүрайды; ... ... 20 ... ... ... баға 626 ... ақша өлшемін (522x1,20)
қүрайды және еауда көсіпорны 104 ... ақша ... тең ... ... 14 ... ақша өлшемі (104x16:100+16) мөлшеріңце салық төлейді;
сөйтіп ... ... ... мен пайдасы 90(104-14) шартты ақшаны
қүрайды.
2004 жылдың 1 ... ... ... ... ... ... тең жөне салық сальшатьш айналым мөлшеріне қолданылады. Түсті
және қара металдар сынығыньщ ... ... ... ... ... ... халықаралық тасылымдарға ... ... ... ... ... ... бойынша қосылған қүн
сальны салынады. Кеден заннамасына сәйкес Қазақстан Республикасының кеден
аума-ғьінан ... ... ... ... болып табылады.
Салық салынатын импорт бойынша ҚҚС мөлшерлемесі салық салынатын импорт
мөлшерінің 15 пайызына тең ... ... ... ... ... кеден
заңнамасына сәйкес белгіленетін импортталатын тауарлардың кедеңцік қүны,
сондай-ақ ҚҚС-ты қоспағанда Қазақстан ... ... ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер ео-масы
кіріктіріледі.
Жеке тұлғалар оңайлатылған ... ... ... ... ҚҚС жиынтық кеден төлемінің қүрамында төлей алады, оның мөлшері
Қазақстан Республикасының кеден ... ... ... салықтар арасындағы фискалдық маңызы жағынан екіншісі кеден
төлемдері — екелім, екетілім, сондай-ақ ... ... ... ... ... ... ... баждар мен алымдар болып
табылады. Кеден төлемде] ... 21.2 ... ... ... ... ... ... акциздер кіреді.Осы кірістеріндегі
салықтың түсімдерінде олар 2,7% құрайды.
Акциздер — ... ... жөне ... ... ... та} арларға
салынатын салық. Акциздерді өзінің айрықшалықті ерекшеліктеріне қарай
монополды түрде ... ... ме ... ... ... ... төлейді. Ак циздер көрсетілген қызметтерге де ... ... ... ... ... ... кіріктіріледі.
Акциздер әмбебаптық және жеке-дара акциздер больш бөлінед
Әмбебаптық ... ... мен ... ... ... жалгіы айналымнан өңціріледі; оларға сатудан алынатын, айна
лымдардан алынатын салықтарды жатқызуға болады. ... ... көп ... ... ... акциздер Қазақ
стан Республикасының аумағыңца өңдірілген және оНың аумағын;
импортталатын мьіна тауарларға, акцизделетін ... мен ... ... салынады: спирттің барлық түрлері, алкоголь өнімі
темекі бүйымдары, қүрамында темекі бар басқа өНімдер, бекір(
мен қызыл ... ... ... ... немеа
күмістен жасалған зергерлік бүйымдар, бензин (авиациялык
бензинді қоспаганда), дизель отыны, ... ... ... ... ... ... ... бас-
қасы), атыс жөне газ қарулары (мемлекетгік бйлік органдарыньге
қажеттіліктері үшін ... ... шикі ... (газ ... ... ойын ... ... үйымдастыружөне өткізу.
Сөйтіп, тізбенің едәуір бөлігін ең қажетті заттарға жатпайтын
тауарлар мен өнімдер қамтьш отыр. Акцизделетін тауарлардың ... ... ... ... өзгеріл отыруы мүмкін, мүның
өзі кейбір тауарларды түтынуды реттеудің қажеттігімен жөне
мемлекеттің ағымдағы фискалдық саясатымен айқындалады.
Акциз мөлшерлемелерін Үкімет бекітеді жене ... ... ... жөне ... ... ... өлШем бірлігіне абсолютгік
сомада (түрлаулы) белгіленеді. Алкоголь өніміне ... ... ... не одан су ... (жүз ... ... болу ... қарай бекітіледі. Спирттің барлық түрлеріне ... ... ... әрі ... ... орай ... ... өндіру үшін өткізілетін спиртке акциз мөлшерлемесі
алкоголь өнімдерін өндіру үшін ... ... ... ... ... ... темен белгіленуі мүмкін.
Ойын бизнесі объектілеріне акциздің базалық мөлшерлемесінің ең жоғары
жөне ең темен шектерін ... бір ... ... ... ... органдар ойын бизнесі ... ... ... ... ... бір әкімшілік-аумақтық бірлік аумағында
жүзеге асыратын барлық салық төлеушілер үшін бірыңғай акциз ... ... ... ... ... ... ... республика аумағында акцизделетін тауарларды өткізу немесе
оларды алыс-беріс негізінде ... ... ... ... ... жүзеге асыру операциялары болып табылады, импорт
кезінде импортталатын акциз ... ... ... ... ... акциздері белгіленген) немесе тауардың кедеңдік қүны
болып табылады.
Табыс салығы.Қазақстан Республикасы ... ... ... мен ... ... ... жинаудың толықтығын қамта-масыз ету
және оның аумағында жасырын әкелу, өндіру және ... ... ... ... ... ... ... салығы
Корпорациялық табыс салыгы бюджет түсімдерінде едәуір орын ... Бүл ... ... банк пен ... мекемелерді қоспағанда
Қазақстан Республикасы резидент-заңи ... ... ... ... ... ... жүзеге асыратын немесе республикадағы
көздерден табыс алатын бейрезидент-заңи түлғалар төлейді. Арнаулы ... ... зани ...... ... субъектілері, шаруа
(фермерлік) қожалықтары, заңи түлға — ауыл шаруашылығы өнімін өңцірушілер,
көсіпкерлік қызметтің жекелеген ... ... ... ... ... ... салу ... заңи түлғалар салықты
есептеу, твлеу тэртібін, алу ... ... мен ... твпеу
уақытын айқыңдайды.
Негізгі шектерде бүл механизм заңнамаға сөйкес мынаған са-яды. Салықты
табыс алатын заңи түлғалар, резиденттер мен ... ... ... ... ... табы тары ... коммерциялық емес үйымдар
да, бюджет үйымд ры да төлейді.
Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыс пен ... ... ... ... ескере отырыгі, заңнамалы түрде белгіленген шегерімдер
арасындағы айырма ретінде айқын-далады. Жылдық ... ... ... сәйкес түзе-тулерге тиіс.
Резидент заңи тұлғаның жиынтық жылдық ... ... ... ... Республикасы мен одан тыс жерлерден алынуға тиіс (алынған)
табыстардан түрады. ... ... ... ... мекеме
арқылы жүзеге асыратын бей-резидент-заңи түлғаның жылдық жиынтық табысы
салЬІқ заңнамасына сөйкес ... оған ... ... ... ... ... ... жатады.
Салық кодексіне сәйкес жылдық жиынтык, табысқа мына ... ... ... ... ... ... ... (жүмыстарды, қыметтер көреетуді) өткізуден
түсетін табыс;
үймеретгерді, гамараттарды, қүрылыстарды, ... ... ... ... ... ... қүн өсімінен
түсетін табыс;
міңцеттемелерді есептеп шығарудан түсетін табыстар;
күмөңці ... ... ... ... жалға беруден түссетін табыстар;
Қазақстан Республикасының заңнамасымен провйзиялар
жасауға рүқсат етілген банктер мен операцияларының жекелеген
түрлерін ... ... ... ... ... ... түсетін табыстар;
борышты талап етуді басқаға беруден түсетін табыстар;
кәсіпкерлік қызметті ... ... ... ... ... ... ... тіркелген активтер қүнының ішкі топтың
қүн балансынан асып түсуінен алынатын табыстар;
кен орындарын игеру зардаптарын жою жөніңцегі нақты
шығыстар сомасын кен ... ... ... жою ... ... соманың асып түсуінен алынатын табыстар;
ортақ үлестік меншіктен түсетін табысты белу кезіңце алы
натын табыстар;
бүрын негізсіз үсталып, ... ... ... ... ... ... немесе ол мойындаған айып-
пүлдар, өсімпүлдар жөне санкциялардың басқа да түрлері, егер
сомалар бүрын шегеріп тасталмаған болса;
бұрын жүргізілген шегерімдер бойынша алынған ... ... ... ... ... ... бағамдық айырма сомасьшың теріс бағамдық айырма
сомасынан асып кетуі;
ұтыстар;
роялти;
өлеуметтік сала ... ... ... алынған
табыстардыҢ шығыстардан артығы.
Алынған жиынтық жылдық табыс тузетілуі, яғни салық төлеушінің бұл табысынан
мыналар алынып тастауы ... ... ... ... ... салық
салынған, Қазақстан Республикасының резидент-заңи түлғасы-
нан алынған дивидендтер;
эмитент өз акцияларын орналастыру қезінде алған ... ... ... асып ... және ... өз
акцияларын өткізуі кезіндегі қүн өсімі;
қор биржасының "А" жене "В" ресми тізімдерінде түрған
ақциялар мен ... ... ... құн өсімінен алын
ған табыс;
мемлекеттік бағшіы қағаздармен жасалған операциялардан
түскен табыстар;
табиғи және ... ... ... ... ... ... ізгіліқ көмек түрінде алынған жөне мақсатты түрде
пайдаланылған мүліктің қүны;
6) ... ... ... ... ... орғаннан немесе мемлекеттік көсіпррыннан йтеусіз
негізде алған негізгі қүрал-жабдықтардың қүны;
7) зейнетақымен қаМсыздандыру туралы заннамаға сәйкес ... және жеке ... ... ... инвестициялық
табыстар.
Шеғерімғе жатпайтын шығыстарды қоспағанда салық төлеушінің жылдық жиынтық
табыс алумен ... ... ... ... ... ... ... тиіс.
Салық шегерімдері деп салық төлеушінің заңнамамен ... ... ... ... ... ... шы-ғындарын айтады. Оларға өтюзілген
тауарлар, қызметтер көрсету бойынша шығындар мен ... ... ... мына ... жатады:
қызмет бабындағы іс-сапарлар кезіндегі жөне өкілдік ... ... ... ... күмәнді міңцеттемелер мен күмөнді талаптар бойынша;
резервтік қорларға аударымдар бойынша;
ғылыми-зерттеу, жобалау, іздестіру жөне төжірибе-конструк-торлық жүмыстарға
жүмсалатын шығыстар бойынша;
сақтық сыйлықақылары ... ... ... ... ... ... ... геологаялық зертгеуге және оларды өңдіруғе өзірлік
жүмыстарына жүмсалған шығыстар бойынша жөне жер ... ... ... ... ... сомасының он, бағамдық айырма сомасынан асып кетуінен
шеғерім;
есептелғен шекте мемлекеттік бюджетке төленғен ... ... ... ... ... ... дейін есептеп шығарылатын салықтар;
Қазақстан аумағы мен басқа мем-лекеттерде ... ... ... мен жеке ... ... үстеме паидаға салынатын салық қосылмайды);
тіркелғен активтер бойынша және басқа шеғерімдер. ... ... ... табыс тузетіледі. Салық төлеушінің салық ... оның екі ... ... ... сала ... ... ... нақты жүмсаған шығыстары, қоммерциялық емес үйымдарға
өтеусіз берілген мүлік, жеке түлғаларға берілген ... ... ... ... ... Мүгедектердің еңбегін паидала-натын салық
төлеушілер салық ... ... ... еңбегіне ақы төлеуғе шығарған
шығыстар сомасынан екі еселен-ғен жөне Мүғедектерғе төленетін ... ... ... ... ... ... сомасының 50% мөлшеріндегі
сома-ны азайтуға қүқығы бар. Салық ... ... ... ... ... артық мерзімғе берілген негізгі қүралдардың қаржы лизингі бойынша
алынған сыйақы сомасына, кейіннен ... ... ... бере ... ... ... түрі ауыл шаруашылығына кредит беру болып
табылатын, банк операцияларының ... ... ... ... ... салық салынатын табысты қызметтің осындай түрінен алынған табыс сомасына
азайтады.Кәсіпкерлік қызметтен шегетін ... ... ... ... ... өткізуден шеккен залалдарды кейінгі
салық кезендерінің салық салынатын ... ... өтеу үшін үш ... ... ... жылы қоса ... ауыстыруга рүқсат етілген.
Жер қойнауын пайдалану келісімшарттары бойынша жүзеге асырылатын қызметке
бай-ланысты туындайтын залалдар жеті жылға ... ... ... ... ... ... Бұл жағдайда табыс залалдардың ... ... ... төленетін салық азайады.
Табыс салығьшың мөлшерлемесі 30 пайыз болып белгіленген.
Негізгі өндіріс құралы жер ... ... ... ... ... салынатын
табысына 10 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салынады.
Төлем көзінен салық ... ...... ... ... ұтыстар, заңи түлғаларға төленетін сыйақы, эмитент борыііітық
багалы қағаздар бойынша шығару ... ... ... купон түріндегі
сыйақы 15 пайыз-дық мөлшерлеме ... ... ... жатады.
Бейрезиденттердің Қазақстан Республикасындағы ... ... емес ... ... ... ... ... мынадай
мөлшерлемелер бойынша салық салынуға тиіс:
диввдеңдтер, қатысу үлесінен түскен табыстар және сыйа-
қылар — 15%;
тәуекедцерді сақтандыру шарттары бойынша ... ... ...... ... ... бойынша төленетін
сақтық сыйлықақылары — 5%;
халықаралық тасымалдарда көлік қызметтерін көрсетуден
түскен табыстар —5%;
жоғарыда 1)-4) тармақшаларда көрсетілген табыстарды қос-
пағанда, бейрезиденттердің Қазақстан ... ... ... табыстары — 20%.
Корпорациялық табыс салығына қосымша, ... ... ... ... мекеме арқылы жүзеге асырылған қызметінен алынған
таза ... 15 ... ... ... ... салынады. Таза табыс деп
есеп-телген кбрпорациялық таза табыс салығының сомасы альт тасгал-ған салық
салынатын табысты ... ... ... табыс салығын төлеуді өзінің түрып жатқан
орны бойынша жүзеге ... жөне бүл ... ... ... ... ... кезеңі ішіңце белгілі мөлшерде ағымдағы айдың 20-сынан
кешіктірмей ай сайын төлеп тұруға міндетті.Салық ... ... ... төлемдердің сомасы салық кезеңі үшін корпорациялық табыс салығы
жөніндегі мағ-лүмдама бойынша ... ... оны ... ... ... салығы.
Бүл төлем бойынша қаражаттардың түсімі (2001ж. дейін — жеке ... ... ... ... ... ... 0,9% алады.
Салық салу объектілері бар жеке түлғалар жеке табыс салығын төлеушілер
болып есептеледі. Салык, салу ... ... ... ... ... жөне төлем көзінен салынбай-тын табыстар болып табылады.
Салық мөлшерлемесі баспалдақты үдеме бойынша ... ... ... ... 20 ... ... ... (кестені қараңыз).
Дивидендтер, сыйақылар мен үтыстар түріндегі табыстарға 15% мөлшерлеме,
адвокаттардың және ... ... 10% ... ... ... ... ... салынапгын табыстареа мыналар жатады:
қызметкердің табысы;
біржолғы төлемдерден алынған табыс;
жинақтаушы зейнетақы ... ... ... төлемдері;
дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрівдегі табыс; стршеңциялар;
жинақтаушы сақтандыру шарттары ... ... ... жеке табыс салығын есептеу мен үстап қалуды төлем
көзінен салық салынатын табыс төленетін күннен ... ... ... ... ... жері ... ... айдың табысын төлеудің соңғы
күнінен кейінгі бес ... күні ... ... асырады. Салық кодексінде
көрсетілген қызмет түрлері бойынша арнаулы салық ... ... ... жеке ... ... ... ... мен мерзімдері
белгіленген.
Қызметкердің төлем көзінен салық салынатын заттай ны-санында алған
табысына оның заттай ... ... ... ... ... мүддесін көздеп орыңдалған ... ... ... ... ... ... үшінші түлғадан алған тауарлар
(жүмыстар, қызметтер көрсету) ... ... ... төлеуі, қызметкердің
материалдық пайда түріндеғі түрлі ... ... ... ... ... салық салынбайтын табыстарына мүліктік
табыс, жеке көсіпкердің салық ... ... ... мен ... ... жөне өзге де табыстар жатады. Соның ішінде салық
төлеушілердің мүліктік табысына ... ... ... ... аз ... меншік қүқығыңца болған жылжымайтын мүлікті, бағалы
қағаздарды, сондай-ақ заңи түлғадағы ... ... ... ... ... ... бағалы металдарды, олардан • ... ... ... ... ... бағалы тастар мен Қымбат бағалы металдар бар басқа да
заттар-ды, сондай-ақ өнер туындылары мен ... сату ... ... ... ... жалға беруден алынған табыс т.б. жатады.
Қорытынды
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар бойынша жеке ... ... ... ... ... ... со-масына азайтылған, төлем
көзінен ... ... ... ... ... мөлшерлемелерді
қолдану жолымен дербес жүргізеді. Ацвокаттардың жөне ... 10 ... ... ... аи ... есептеледі.
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерде төленген жеке табыс
салығының сомасы ... ... ... ... ... ... ... резидент* - жеке түлға Табыстарына олардыҢ Қазақстан
Республикасыңдағы көздерінен де, ... ... одан тыс ... де ... ... ... салынатын табысты анықтау, резиденттен алынатын
жеке табыс салығын есептеудің, үстаудың және ... ... ... ... ... ... ... төлем көзінен жөне қызмет ... ... ... жоқ бейрезиденттер салық-ты төлем Көзінен
шегерімсіз 5 пайыздан 20 ... ... ... ... төлейді
(табыстың түрлеріне қарай); қызметі ... ... ... ... ... ... көзінен салық ... ... ... ... ... ... мөлшерлемелер
бойынша төлейді.
Ұдайы өндірістік мүдделерімен байланысты ... ... ... ... құру ... ... салудың жасалған типологиясы негізігі
белгілерімен сәйкес әлеуметтік-экономикалық дамуымен байланысты жалпы
жүйелік ... ... ... ... Бұл ... ... ... функциялар және арнайы функцияларды орындайтын жеке ... ... ... ... ішкі ... және ... табысты мемлекеттік реттеу мен
қайта бөлудің маңызды құралы болып табылады. Салық ... ... ... ... ... ... ... салықтардың үлесі
артып отыр.
Салық салудың заңдылықтарын және ... ... ... ... айқындай отырып, салық ғылымы ... ... ... әсер ... және ... салықтардың мәні мен маңызы
жөнінде дұрыс түсініктеме беріп отырады.
Қолданылған әдебиеттер:
1. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және ... ... Оқу ... ... ... 2003 ... Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики.
Учебное пособие для вузов. Москва: Юнити-Дана, 2000 г.;
3. ... ... ... Под ... Д.Г. ... ... и ... 2000 г.;
4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Москва: Инфра-М, 2000;
5. Худяков А.И. Налоговое право ... ... ... ... Алматы: « Норма-К»- 2003 г.;
6. Байдуйсенов А.Д. Қазақстан салық жүйесіндегі кейбір ... ... № 4, ... ... Н.Ә. ... ... халықтың әл-ауқатын арттыру// Орталық
Қазақстан, 8 сәуір, 2003 ж;
8. ... К.К. ... ... ... ... № 3, 2001 ... Тишин Е. Актуальные проблемы социального развития и пути ... ... №4, ... Уровень жизни населения в Казахстане. Статистический сборник/
Под редакцией А.А. Смаилова. Алматы: 2002 г.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 25 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
«Қазақстан Республикасының мұнайгаз секторындағы шетел инвестициялары»105 бет
Ақша айналымын тұрақтандыру әдістері мен нышандары34 бет
Еңбек нарығының қалыптасуы мен қызмет етуінің теориялық негізі73 бет
Жұмысбастылық пен жұмыссыздықтың Қазақстан Республикасындағы әлеуметтік жағдайына әсері 26 бет
Зейнетақы жүйесі қалыптасуының теориялық сұрақтары28 бет
Зейнетақы реформасы туралы20 бет
Инвестициялық жобалар және олардың жіктелуі28 бет
Кәсіпкерлердің конституциялық құқықтары мен кепілдіктері43 бет
Лизингтік қызмет көрсетудің теория-әдістемелік негіздері68 бет
Лизингтің теориялық негіздері. Қазақстандағы лизинг бизнесі62 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь