Инвестициялардың анықталуы мен жіктелуі

Жоспар

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3.4

Ι.Инвестициялардың анықталуы мен жіктелуі.
1.1.Инвестициялар туралы түсінік және оның түрлері ... ... ... .5.8
1.2. Инвестицияларды бағалау әдістері ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9.14

ΙΙ. Инвестициялардың есебі.
2.1.Қаржылық инвестициялар есебі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .15.22
2.2.Туынды мекемелерге жасалатын инвестициялар есебі ... 23.25

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...26.27

Қолданылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...28
Кіріспе.
Еліміздің нарықтық экономиканың жолымен дамуы барысында қаржылық инвестициялардың маңызы зор.Ал біздің еліміздің экономикасын көтеру үшін қаржылық инвестицияны тарту бүгінгі күні аса қажетті болып отыр.Қазақстан Республикасының қаржы нарығы әлемдік деңгейде жаңадан бой көтеріп келе жатқан қаржы нарықтарының қатарына жатады,ал қаржы нарығы келесі нарықтардан пайда болады:
• валюталық нарық;
• құнды қағаздар нарығы;
• несие-капиталы нарығы (ақша нарығы);
• асыл металдар нарығы (алтын нарығы).
Менің курстық жұмысымның тақырыбы «Инвестицияларды алу және бағалау».Жұмыстың мақсаты қаржы инвестицияларын есепке алу,бағалау әдістерін ашып көрсету және субъектілердің қаржы есептемелеріндегі инвестициялар туралы ақпаратты ашып көрсету тәртібін айқындау.менің курстық жұмысым мына мәселелерді қамтиды:
1. Инвестициялардың ұғымы,жіктелуі және оларды бағалау әдістері;
2. Қаржы инвестицияларын санаттарға сыныптау (қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді);
3. Қаржы инвестицияларының құнын анықтау және қаржы есептерінде көрсету;
4. Қаржылық инвестиция есебі;
5. Туынды мекемелерге жасалған инвестициялар есебі.
Айқындамалар:
Қаржы инвестициялары - табыс табу (мәселен, проценттер, роялти, дивиденттер және жал ақысы), инвестицияланған капиталды арттыру немесе өзге де (мәселен,коммерциялық қатынастардың нәтижесінде) пайда табу мақсатында субъект ие болып отырған актив.
Қаржы инвестицияларына сондай-ақ пайдаланылмай тұрған жылжымайтын мүлікке салынған инвестиция да жатады.
Тәуелсіздік алғаннан кейінгі уақыттары барысынды экономикалық дағдарыстан шығуға бет бұрған нарықтық экономика жолымен даму үшін күресіп жатқан біздің еліміз үшін шетелдік инвесторлардың рөлі мен маңызы өте ерекше.Шетел капиталының біздің еліміздің экономикасын көтеру үшін салым ретінде салынуын,яғни шетел инвесторларын тартудың артықшылығы мен пайдалылығын былайша жіктеп көрсетуге болады:
• Шетел капиталының біздің елімізге жұмсалынуы еліміздің бюджетіне түсетін түсімдерді көбейтеді;
• Жергілікті халық үшін жаңа жұмыс орындары пайда болады және ол халқымыздың әлеуметтік жағдайын жақсартып сатып алу қабілетін арттырады;
• Жаңа алдыңғы қатарлы халықаралық дәрежеге сай техника мен технологияның елдің шаруашылық субъектілерінде қолдануды жылдамдатады.
Сырттан келген капитал-елде экспорттың көбеюіне,бәсекелестің қабілетін жоғарлануына әсерін тигізеді.
Қаржы нарығының айырықша бөлігі ол құнды қағаздар нарығы және де бұл бойынша осы кезде қалыптастыру процесі аяқ басып келеді.Ал қаржылық инвестициямен осы құнды қағаздар нарығы тікелей байланысты.Елімізде мынаған акционерлік қоғамдар мен басқа да шаруашылық субъектілері,жүздеген сақтандыру компаниялары, инвестициялық және мемлекеттік емес зейнетақы қорлары тіркелген.Осы жоғарыда аталған субъектілер барлық құнды қағаздр нарығының потенциалды қатысушылары қатарына жатады.Олардың кейбіреулері эмитент,яғни айналымға құнды қағаздар шығарушылар болса,ал екіншісі инвестор ретінде қызмет атқарады.Шаруашылық субъектісіне жаңа технология енгізу,өндірісті модернизациялау,реконструкциялау әрқашанда капитал салымын керек етеді.
Ал мұндай жұмысты атқару үшін өндірушілерде әр уақытта капитал бола бермейді.Бұл шаруашылық субъектілері қарыз капитал нарығына несиелер мен заемдардың қаражаттарын,айналымға акциялары мен облигацияларын шығарса,онда елімізде бағалы қағаздар нарығы пайда болады.
Іс жүзінде акция,облигация және басқа да бағалы қағаздарын шығару арқылы капиталды тартуды көздейтін заңды тұлғалар эмитент-деп аталады және сонымен қатар олар бағалы қағаздарды иемденушілердің алдында белгілі бір жағдайда борышты болып табылады.
Қолданылған әдебиеттер тізімі:
1. «Бухгалтерлік есеп стандарттары және әдістемелік ұсынымдары».,Қазақстан Республикасы Қаржы Министрлігінің бухгалтерлік есеп және аудит департаменті.,Алматы,Кәусар бұлақ,1999 жыл.
2. «Международные стандарты финансовой отчетности ».,Москва, Аскери,2004 год.
3. «Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан».,Алматы, «Lem»,2001 жыл.
4. Г.К.Тулешова «Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами».,Алматы, 2004 жыл.
5. М.А.Вахрушина,А.А.Мельникова,И.С.Пласкова «Международный учет и финансовая отчетность».,Москва, Вузовский учебник, 2005 жыл.
6. В.В.Радостовец,Т.Ғ.Ғабдуллин,В.В.Радостовец «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп».,Алматы:Қазақстан - аудит орталығы,2003 жыл.
7. Оразбекұлы Б «Инвестициялық институттағы бухгалтерлік есеп».,Алматы,Экономика,2002 жыл.
8. Әбдіманапов Ә.Ә «Бухгалтерлік есеп теориясы».,Халыққа білім беру министрлігі,Алматы,1992 жыл.
9. Баймұханова С.Б «Бухгалтерлік есеп».,Алматы, Издат Маркет, 2005 жыл.
10. Қ.К.Кеулімжаев «Бухгалтерлік есеп принциптері» ., Алматы,Экономика, 2003 жыл.
11. Қ.К.Кеулімжаев,З.Н.Әжібаева,Н.А.Құдайбергенов,А.Ә.Жантаева «Қаржылық есеп».,Алматы, Экономика, 2001 жыл.
12. В.Л.Назарова «Шаруашылық жүргізуші субъектілердегі бухгалтерлік есеп».,Алматы,Экономика, 2005 жыл.
13. В.Л.Назарова «Бухгалтерский учет в отраслях».,Алматы: Экономика,2005 жыл.
14. М.Р.Насырова,С.Р.Тоқсанбай,С.К.Құлпыбаев,С.П.Гуляева «Қазіргі экономикалық орысша-қазақша түсіндірме сөздік-анықтамалық».,Алматы,2003 жыл.
        
        Жоспар
Кіріспе.....................................................................
.........................3-4
Ι.Инвестициялардың анықталуы мен жіктелуі.
1.1.Инвестициялар туралы түсінік және оның түрлері.............5-8
1.2. ... ... ... ... ... ... ... инвестициялар есебі....23-25
Қорытынды...................................................................
................26-27
Қолданылған ... ... ... ... ... барысында қаржылық
инвестициялардың маңызы зор.Ал біздің еліміздің ... ... ... инвестицияны тарту бүгінгі күні аса қажетті ... ... ... ... ... ... жаңадан бой көтеріп келе
жатқан қаржы нарықтарының қатарына ... ... ... келесі
нарықтардан пайда болады:
• валюталық нарық;
• құнды ... ... ... ... (ақша нарығы);
• асыл металдар нарығы (алтын нарығы).
Менің ... ... ... ... алу ... ... ... инвестицияларын есепке алу,бағалау
әдістерін ашып ... және ... ... ... туралы ақпаратты ашып көрсету тәртібін айқындау.менің курстық
жұмысым мына мәселелерді қамтиды:
1. Инвестициялардың ... және ... ... ... ... ... санаттарға сыныптау (қысқа мерзімді және
ұзақ мерзімді);
3. Қаржы инвестицияларының құнын анықтау және ... ... ... ... ... ... мекемелерге жасалған инвестициялар есебі.
Айқындамалар:
Қаржы инвестициялары - ... табу ... ... ... және жал ақысы), инвестицияланған капиталды арттыру немесе өзге
де (мәселен,коммерциялық қатынастардың нәтижесінде) пайда табу ... ие ... ... ... ... ... ... тұрған жылжымайтын
мүлікке салынған инвестиция да жатады.
Тәуелсіздік алғаннан ... ... ... ... ... бет ... ... экономика жолымен даму үшін күресіп жатқан
біздің ... үшін ... ... рөлі мен маңызы өте
ерекше.Шетел ... ... ... ... ... үшін ... салынуын,яғни шетел инвесторларын тартудың артықшылығы мен
пайдалылығын былайша жіктеп көрсетуге ... ... ... ... ... жұмсалынуы еліміздің бюджетіне
түсетін түсімдерді көбейтеді;
• Жергілікті халық үшін жаңа ... ... ... ... және ... әлеуметтік жағдайын жақсартып сатып алу қабілетін
арттырады;
• Жаңа ... ... ... ... сай ... ... елдің шаруашылық субъектілерінде ... ... ... экспорттың көбеюіне,бәсекелестің қабілетін
жоғарлануына әсерін тигізеді.
Қаржы нарығының айырықша бөлігі ол ... ... ... және де бұл
бойынша осы ... ... ... аяқ басып келеді.Ал қаржылық
инвестициямен осы құнды қағаздар нарығы тікелей ... ... ... мен ... да шаруашылық субъектілері,жүздеген
сақтандыру компаниялары, инвестициялық және ... емес ... ... ... аталған субъектілер барлық құнды қағаздр
нарығының потенциалды қатысушылары қатарына жатады.Олардың ... ... ... ... ... ... ... ретінде қызмет атқарады.Шаруашылық субъектісіне жаңа ... ... ... капитал салымын
керек етеді.
Ал мұндай жұмысты атқару үшін өндірушілерде әр ... ... ... ... ... ... ... нарығына несиелер мен
заемдардың қаражаттарын,айналымға акциялары мен облигацияларын шығарса,онда
елімізде бағалы қағаздар нарығы пайда ... ... ... және ... да ... қағаздарын шығару
арқылы капиталды тартуды көздейтін заңды тұлғалар эмитент-деп аталады ... ... олар ... қағаздарды иемденушілердің алдында белгілі бір
жағдайда борышты ... ... ... ... мен ... туралы түсінік және оның түрлері.
Инвестициялар деп-өнеркәсіпке,құрылысқа,ауыл шаруашылығына ... ... да ... ... ... ... ақша қаражаты түрінде,яғни капитал түрінде ... ... әрі ... ... ... үшін ... ... қызметтің мақсаты-түпкі нәтижесінде кәсіпкерлік табыс
немесе пайыз алу.
Жалпылай алғанда, инвестиция дегеніміз-бүгінгі күні ... ... және ... да ... капиталды қандай да бір
өндірісті дамыту үшін жұмсап,сол арқылы келешекте,яғни алдағы уақытта пайыз
түрінде немесе ... ... ... ... табу ... ... жоғарыда айтылған процеспен екі фактор байланысты ... ... ... ... ... ... ... бола отырып,елдің әлеуметтік дамуына
жағдай жасайды.Осы айтылғандар мен қатар инвестиция экономикалық дамудың
жоғарғы және ... ... ... ... ... ... инфрақұрылымды дамытудың маңызды факторы болып
саналады.
Инвестицияның көзі болып жаңадан жасалған қосымша ... ... ... сақталған бір ... ... ... ... құн ... таза ... ... болып табылады.Шаруашылық субъектілері немесе кәсіпкерлер
инвестицияны өзінің таза табысының есебінен,өзін-өзі қаржыландыру немесе ... ... ... алу ... ... ... ... инвестициялар нақтылық және қаржылық
инвестиция болып екі түрге ... ... ... субъектісіндегі белгілі бір
материалдық,өндірістік қорлардың,яғни активтердің (жер, жабдық, ... ... үшін ... ... ... ... ... дегеніміз-акционерлік қоғамдар немесе мемлекет
шығарған акцияларға, облигацияларға және ... ... ... депозиттеріне салынған салымдар болып табылады.Қаржылық
инвестицияның бір түрі ... ... ... ... да ... ... екі ... бөлінеді - ақшалай және күрделі (капиталды)
болып.Ақшалай ... ... ... ... ... ... ... рәсімделеді.Бұл борыштық бағалы қағаздар.Оларға: вексельдер,депозиттер
және сертификаттар және т.б жатады.Осы бағалы қағаздар ... ... ... ... ие ... және олар өзінің номиналдық құнынан төмен бағаға
сатып алудың есебінен қалыптасады.Ақшалай ... ... ... ( 1 ... ... ... ) ... бағалы қағаздар кәсіпорынды ... ... ... ) құрастыру немесе ұлғайту мақсатында шығарылады.
Бағалы қағаздар құқығы бойынша кімге ... ... ... үшін ... ... ... ... ұсынушыға-құқықтарын орындау үшін,бірақ олардың
иелерін теңестіруді (идентификациялауды) талап етпейді,ұстаушылардың
атына тіркеу ... ... ... ... құқығын
басқа адамға қарапайым жолмен қолына береді.;
➢ атаулы бағалы қағаздар-белгілі бір адамның атына ... ... ... ... ... талапты жеңілдету
үшін белгіленген тәртіппен басқа тұлғаға беріледі.Атаулы бағалы
қағаздар ... ... ... адам соған келетін талаптардың
орындалуы емес,ондағы тиесілі талаптың заңды еместігіне ... ... ... ... қағаз-ол ең алғашында иемденушінің атына оның бұйрығы
бойынша жазылады.Бұл онда көрсетілген құқықтар қағазға түсірілген
тәртіпке ... ... ... ... ... өзінде құқықтың болғанына ғана емес,сонымен
бірге,оның жүзеге асуына да жауап береді.Бағалы қағаздардан алынатын
табысқа қатысты оларды борыштық және ... етіп ... ... ... ... ... төлеуді және негізгі қарыздың
негізгі сомасын графикке сәйкес жабуды эмитент өз ... ... ... екендігіне қарамастан,оған барлық облигациялар, векселдер
жатады.
Инвестициялық бағалы қағаздар ... ... бір ... құқық береді,оларға эмитенттердің барлық типтеріндегі акциялары
тұтастай жатады.
Бағалы қағаздар эмитенттік ... ... ... ... ... ... міндеттемелері),муниципалдық (жергілікті атқару
органдарының борышкерлік міндеттемелері ) және ... ... ... ... капиталын қалыптастыру немесе қаржылық-
шаруашылық қызметін жүргізу үшін қажет қаражатты ... ... ... ... шығарылатын болып бөлінеді) болып бөлінеді.
Мәмілеге байланысты шығарылатын ... ... және ... (коммерциялық
векселдер,чектер,коносаменттер,кепілдік міндеттемелер,т.б) болып бөлінеді.
Фондылық ... ... ... ... ... және олар қор ... айналысқа түседі.
Саудалық бағалы қағаздар коммерциялық бағытқа ие:олар негізінен ... ... есеп ... және ... орын алмастыру
процесіне қызмет көрсетуге арналған.
Инвестицияның бұл жоғарыда ... екі ... ... ... ... ... ... деп түсінген
дұрыс.Бұған,яғни бұл айтқанымызды нақтылай түсу үшін мынадай мысалдай
қарастырайық.
Қандай да бір ... ... салу үшін ... ... ... ... ... инвестицияның объектісі болып табылады,кәсіпкер бұл
құрылысты қаржыландыру үшін өзінің акцияларын шығарып,басқа ... ... бұл ... ... құрылысқа салған салымы нақты
инвестиция,ал қатысушының акцияны сатып алуға жұмсаған шығыны ... ... ... ... ... қай ... ... қойған мақсаты салым салған саланы,өндірісті дамыту,ондағы
өндірілетін өнімдердің дайындалатын бұйымдардың ... ... ... ... сай етіп сыртқы рынокта сатып ... ... жаңа ... мен ... ... ... табу ... табылады.
2)Қаржылық инвестициялар иелену мерзіміне қарай мынадай категорияларға
жіктеледі:
... ... - ... ... 1 ... ... ұзақ мерзімдік - иелену мезімі 1 жылдан артық;
• мерзімсіз инвестициялар.
Ұзақ мерзімді және мерзімсіз инвестициялар-бұл ... ... ... ... ... қағаздары сатып алынатын компанияға ықпал етуге ие
болу мақсатында немесе бұл ... өз ... ... ... ... ... жұмсалымы әлдеқайда пайдалы болғандықтан
қаражатты орналастыру.Жылжымайтын мүліктерге салынған ... ... ұзақ ... ... ... ... ... бөлінеді:
• Үлестік-жай және артықшылықты акциялар;
• Борышқорлық-облигациялар,қазыналық вексель,депозиттік сертификаттар
және т.б.
4)Шығу тегі бойынша - бірінші,екінші;
5)Бөлу формасы ... - ... тегі ... - отандық,шетелдік.
7)Қолдану түрі бойынша - инвестициялық(капиталдық), инвестициялық емес;
8)Иемдену қатары бойынша - жеке,жалпы;
9)Шығарылым формасы бойынша - эмиссиондық,эмиссиондық ... ... ... - ... ... ... ... байланысты бағалы қағаздары –
нарықтық (айналыстағы) және нарықтық емес (айналыстағы ... етіп ... ... ... бағалы қағаздар биржалық немесе биржалық емес
айналым шеңберінде нарықта екінші рет еркін ... және ... ... сатылғаннан кейін эмитентке мерзімінен бұрын ұсынылмайды.
• Нарықтық емес бағалы қағаздар бір қолдан екінші қолға еркін ... ... рет ... ... ... қағаздар
қатарына оларды шығару кезінде сатылмайды деген шарт қойылса,онда
оларды тек ... өзі ғана ... ... ... ... қағаздар да бөлініп ... ... ... ... алу және сату ... ... шектелген акциялардың
қатарына жатады.
12)Тәуекел деңгейі бойынша - аз ... ... ... ... - ... ... формасы бойынша:
• борыштық-құнды қағаздарға немесе міндеттердегі инвестиция;
• иелі үлестік - нарықты субъектінің ... ... ... ... ... жоқ (еншілес және тәуелді
компаниялардағы ... ) ... ... жеке ... мәні ... - ... және ... стандарт бойынша бухгалтерлік есепте
инвестиция мыналарға бөлінеді:
а.Қаржылық(БЕС (СБУ) 8 ... ... ... " және ... ... және бірігіп ... ... ... инвестициялар ( БЕС 13 "Шоғырландырмалы қаржылық есеп және
еншілес ... ... ... және ... ... БЕС ... шаруашылық серіктестігіндегі инвестиция есебі" және оған
әдістемелік ұсыныс; БЕС 15 ... ... ... ... ... ... ... және оған әдістемелік ұсыныс).
Бұған қоса, инвестиция мыналарға бөлінеді:
• Тікелей - ... ... ... ... ... Портфелдік - субъект иелігіндегі құнды қағаздар жиынтығы.
Сонымен,инвестициялар деп-өнеркәсіптің,құрылыстың,ауыл ... ... ... да ... кәсіпорындарына капитал түрінде
салынып,жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз.
1.2.Инвестицияларды бағалау ... ... алу ... ... № 14 ... ... инвестициялық есебі » стандарты арқылы
реттеледі.
Заңды тұлғалар басқа ... ... ... ... ... ... ... жүзеге асыруы мүмкін.Салынған қаржылық
салымдардың деңгейіне байланысты олар : не бақылаушы ... ... да ... ... әсер ... ... ... де инвестордың қатысу үлесі 50% және одан көп ... 50% ... да көп ... құқы бар ... ... ол қаржыландырылатын объекті
бойынша оның бақылауында болатын және еншілес серіктестігі болып табылады.
Егер де инвестордың ... ... ... ... болса оның дауыс
беруге құы бар акциясы ... ... ол ... ... оның ... әсер етуінде болатын және тәуелді ... ... ... де ... ... ... 20% ... аспаса,онда ол
бірлесіп бақыланатын заңды тұлға болып ... ... ... ... ... ... «Ұзақ мерзімді қаржылық
инвестициялар»,2200 «Үлестік қатысу ... ... ... ... ... ... ( ескі шот бойынша
14 «Инвестициялар» бөлімшесінің ... ... ... ... серіктестіктерге салынған инвестициялар»,142
«Тәуелді серіктестіктерге салынған инвестициялар»,143 «Бірлесіп бақыланатын
заңды ... ... ... ... ... ... ... серіктестік инвесторлардың едәуір ықпал етуінде болады және
ол еншілес ... ... де, ... ... ... тұлғасы
да бола алмайды.Субъектінің қызметіне инвестор едәуір ... ... ... ... ғана ... беруші акциясы болса да.
Инвестицияларға есеп жүргізілгенде ... ... ... ... ... - ... иеленген мезетте сатып алу
құнымен көрсетіп,кейінірек тәуелді шаруашылық серіктестіктерінің таза
активтеріндегі өзгерістерде инвестордың үлесі ... ... ... ... ... ... алу ... шаруашылық
серіктестігінің таза кірісінде (шығынында) инвестор үлесінің өзгеруі
қаржылық-шарушылық ... ... ... ... ... жатқызылады.
Үлестік қатысу әдісін қолданған кезде инвестициялардың баланстық
құны тәуелді шаруашылық серіктестіктерінің таза ... ... ... ... өсуі ... табысқа /шығынға/
апарылады. Тәуелді шаруашылық серіктестігінің жинақталған таза табысының
жалпы сомасынан тиісті дивиденттер ... ... ... де ... ... ... ... құны тәуелді
шаруашылық серіктестіктеріндегі алған зиянына тең ... ... ... ... ... ... алынбайды.Инвестицияның
нольдік құны бойынша көрініс табады.
Тәуелді ... ... ... ... ... инвестордың үлесінің өзгеруі,инвестициялардың баланстық құнын
көтереді /кемітеді/ және меншікті капиталдың бөлімшесінде көрсетіледі.
Инвестор өзінің тәуелді ... ... таза ... ... ... жаңғырту үшін таза табыс пен таза шығындар тең
болуы керек.
Егер де ... ... ... ... ... баланстық құны да өзгереді.Баланстық құнның өсуі меншік
капиталындағы төленбеген қосымша ... ... ... егер де ... сол ... ... ... азайтады.
Мысал. «Шығыс» ААҚ қоғамы «Темір» ААҚ-ның 33% және «Цемент » ААҚ-
ның 28% ... ... ... ... алынған акцияға сәйкес олардың
құны: 3110 мың теңге және 4600 мың теңге құраған.
«Шығыс» ААҚ сатып алғаннан кейін,бір жылдан соң, ... ААҚ ... ... ... 300 мың ... ... ... жылдың қорытындысы бойынша «Темір» ААҚ 9900 мың теңге
зиян шексе,ал «Цемент» ААҚ 5000 таза табыс тауып,2000 теңге деңгейінде
дивидендті ... ... ... жылы ... ААҚ ... негізгі
құралдарының бағасын 410 мың теңгеге түсірген,ал ... ... мың ... ... ... ... бойынша «Темір» ААҚ 1000 теңге таза
табыс тауып,200 мың ... ... ... ... ... ... теңге деңгейінде зиян шеккен.
Енді осы жасалған операциялармен ... ... ... ... ... операцияларының |Сомасы.теңге|Дебет |Кредит |
| |мазмұны | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... ... | | | |
| ... (немесе олардан | | | |
| ... баға ... ... | | |
| ... алды: ... | | |
| ... ААҚ - 33% ... | |1110 |4110 |
| ... |4 600 000 |(142) |(671) |
| ... АҚҚ - 28% ... | | | |
| ... | | | |
| ... |7 710 000 | | |
| ... жылы | | | |
|2 ... ААҚ ... ... | | | |
| ... ... |99 000 |1110 |5020 |
| ... ... бағалаудың | |(142) |(542) |
| ... ... ... | | | |
| ... артып,инвестицияның құны| | | |
| ... ... ААҚ ... | | | |
| ... сомасын қайта бағаланған| | | |
| ... ... 99 000 ... | | | |
| ... | | | |
|3 ... ... нәтижесі | | | |
| ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ААҚ үлесі де |1 400 000 | |6280 |
| ... ... ААҚ ... | |(142) |(871) |
| ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ААҚ зиян | | | |
| ... ... ААҚ ... |6280 |1110 |
| ... құны да | |(871) |(142) |
| ... «Темір» ААҚ шеккен | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... үлесі |58 000 |1220 |1110 |
| ... ... асып | |(322) |(142) |
| ... инвестицияның | | | |
| ... ... ... дейін | | | |
| ... ... 58 000 ... 000 | | |
| ... ... тыс ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... 000]) | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... құны | | | |
| ... ... ААҚ-ның | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... құраған | | | |
| ... | | | |
|4 ... ... ... бойынша| | | |
| ... ААҚ өз ... | | | |
| ... ААҚ 5 440 000 теңге |5 440 000 | | |
| ... ... ғана | | | |
| ... | | | |
| ... 000) | | | |
| ... жыл | | | |
|5 ... ААҚ ... | | | |
| ... азайған,өйткені «Темір» | | | |
| |ААҚ ... ... ... | | | |
| ... ... арзандатқан.| |5020 |1110 |
| ... ... ... |99 000 |(542) |(142) |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... | |7470 |1110 |
| ... ... 36 000 ... |36 300 |(845) |(142) |
| ... 000) | | | |
| | | | | |
|6 ... ААҚ ... ... | | |
| ... ... , ... ... |1110 |5020 |
| ... қатысу үлестік | |(142) |(542) |
| ... ... құны | | | |
| ... | | | |
|7 ... ... нәтижесі бойынша:| | | |
| ... ААҚ таза ... ... |1110 |6280 |
| ... ААҚ ... ... ... |(142) |(871) |
| ... ... құны| | | |
| ... ... 330 000 | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... |58 000 | | |
| ... шеккендіктен,осы ағымдағы | | | |
| ... ... ... | | |
| ... ... тыс ... | | | |
| ... ... зиян ... | | | |
| ... соң ... ... |1220 | |
| ... [272 000 | |(322) |1110 |
| ... 000)]. |66 000 | |(142) |
| |- ... ... ... | |6280 | |
| ... ... дивиденд | |(871) |1110 |
| ... ... құны |420 000 | |(142) |
| ... 660 000 ... | | | |
| ... | | | |
| ... ААҚ зиян | | | |
| ... ... ... ААҚ| | | |
| ... ... ... | | | |
| ... құны ... | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... ААҚ балансында | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... және 70 700 ... | | | |
| ... ААҚ-ның инвестициясы | | | |
| ... ... ол | | | |
| ... теңге құрады. | | | |
2. Құн ... - ... ... ... ... алу құнымен
көрсетілетін есеп әдісі.Инвестордың қаржылық-шарушылық қызметінің
нәтижелері ... ... ... ... ... жалпы табысының ... ... ... ... ... ... ... кәсіпорын өте қатаң,ұзақ мерзімді ,шектеулі
жағдайларда жұмыс істеп,инвесторға табыс бере алу қабілеті төмен ... ... ... ... сату ... ... құны
сатып алу құнымен есептеледі.Мұндай шектеулерді тудыратын ... ... ... ... ... саясатына араласуы мүмкін;кәсіпорын өз қызметін, дивидендтерді
/табыстарды/ шетелге аударуға шек ... ... ... бағамы жедел
кеміп кететін елде жүргізілуі мүмкін.Сондай-ақ,саяси ... ... ... қызметін жүзеге асыруына кедергі болуы
және ... ... ... ... ... ... ... енуі мүмкін.Егер де дивиденд инвестицияны ... ... ол ... ... болып саналады және инвестордың
балансы сол сомаға азаяды.
Енді біз жоғарыда келтірілген мысалға қайтып ораламыз.Келесі жылдың
(яғни екінші жылдың) наурызында ... ... ... «Цемент»
ААҚ 500 000 теңгеге өз акцияларын сатқан.
Енді осы бойынша шоттар корреспонденциясын жасап көрейік.
|№ ... ... ... |Дт |Кт |
| ... | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... бағасы бойынша | | | |
| ... ... ... | |1110 |4110 |
| ... ... айналыстағы |3 110 000 |(142) |(671) |
| ... | | | |
| ... ... ... ... | | |
| ... | | | |
| ... |7 710 000 | | |
|2 ... ... ... | | | |
| ... ... ААҚ 2000 мың | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ААҚ | |1270 ... |
| |оны ... ... ... ... |(332) |(724) |
| ... 373 333 ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... дейін | | | |
| ... ... ... | |1270 |1110 |
| ... ... |(332) |(142) |
| ... | | | |
| ... ... ... | | | |
|3 ... ... наурызында | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... | |7340 |1110 |
| ... ... ... |(843) |(142) |
| ... ... | | | |
| ... ... |8 500 000 |3390 |6120 |
| ... | |(301) |(723) |
|4 ... ... ... ... 000 ... |3390 |
| ... | |(441) |(301) ... ... серіктестігіне инвестициялар оларды болашақта сату
мақсатында алғаннан ... ... ... ... ... ... қаржылық есепте есептеледі; тәуелді шаруашылық серіктестігі
инвесторға қаражат беру ... ... ... ұзақ ... ... істейді .Бұл жағдайда олар құн әдісімен есептелуі тиіс.
Тәуелді шаруашылық серіктестік деген анықтамаға сәйкес келмеген күннен
бастап, инвестициялар ұзақ мерзімді ... ... ... ... ... ... қаржылық есеп-беруді жүргізуші инвестор тәуелді ... ... ... ... ... ... туралы мәліметті беруі керек. Біріктірілген қаржылық есеп-
беруді жасамайтын инвестордың жеке ... ... ... ... ... ... үлестік қатысу әдісімен немесе құн
әдісімен есептеледі /тәуелді шаруашылық ... ... ұзақ ... ... ... ... ... инвестициялар жақын болашақта
сату мақсатында алынса/;сатып алу құны немесе ... ... ... немесе ұзақ мерзімді инвестицияларды есепке алудың қабылданған есеп
саясатына сай ... алу және ... ... ең ... ... ... Инвестициялардың есебі.
2.1.Қаржылық инвестициялар есебі.
Қаржылық инвестициялар есебі 1100 "Қысқа ... ... ... ... ... инвестициялар" бөлімшелерінің
шоттарында жүргізіледі.Қаржылық инвестициялардың шоттары бойынша ... ... ... және осы ... салынған объектілер
бойынша жүргізеді.
Қаржылық инвестицияларды сатып алу ... ол оның ... ... ... ... алынған бағаға алумен байланысты ... яғни ... ... ... ... ... пайыздары,қор биржасының комиссиондық төлемдері кіреді.
Құнды қағаздар инвестицияларының өтелу құны мен оның ... ... ... ... ... алу ... ... болған жеңілдік
немесе сыйақы) инвестор өзі иеленген уақыт ішінде амортизацияланады.
Қысқа ... ... ... ... ... не
ағымдағы құнмен,не сатып алу құнымен немесе құнының ең төменгі бағасымен
есептелінеді ... де ... ... қаржылық инвестиция ағымдағы (нарықтық) құнымен
есептелінсе,онда тұрақты түрде кезеңдік өзгерістерін ескеріп отыруға тура
келеді,мысалға,қор биржасындағы ... ... ... мерзімді қаржылық инвестиция өссе,онда ол табыс болып табылады,ал
керісінше өзгерсе,онда ол шығыс болып танылады.
Егер де ... ... ... ... ... ... сатып алу
құнының ең төменгі бағасымен алынса,онда оның баланстық ... ... ... жалпы қоржындық (портфелдік) жиынтығымен;
• инвестицияның түрі бойынша қоржындық жиынтығымен;
• жеке инвестициялары ... ... ... ... сатып алынған бағасы ағымдағы (нарықтық) ... ... ... айырмашылығы шығыс ретінде танылады,ал керісінше
жағдайда – табыс ретінде танылады.
Енді біз ... ... ... тәсілдеріне бір мысал келтіріп
көрейік:
|Инвестицияның түрлері |Сатып алу құны |Сатып алынған |Ауытқулары |
| | ... |(+;-) |
| | ... құны | ... |280,0 |300,0 |+20,0 ... ... | | | ... ... |220,00 |210,0 |-10,0 ... компаниясы |150,0 |150,0 |- ... ... |170,0 |165,0 |-5,0 ... ... |820,0 |825,0 |+5,0 ... |100,0 |130,0 |+30,0 ... ... | | | ... ... |150,0 |40,0 |-110,0 ... |170,0 |180,0 |+10,0 ... ... |190,0 |200,0 |+10,0 ... компаниясы |200,0 |190,0 |-10,0 ... ... |810,0 |740,0 |-70,0 ... ... |1630,0 |1565,0 |-65,0 ... көрсетілген варианттың біріншісі бойынша қысқа ... ... ... ... ... ... кезеңдегі құны
сатып алу құнынан 65 мың ... ... ... ... ... ол ... ... танылады.
Ал екінші вариант бойынша акцияның баланстық құны ең кіші баға ... ... (820 мың ... 825 мың ... ... ... баланстық
құны ең кіші баға ретінде ағымдағы (нарықтық) бағасынан ... (720 ... 810 мың ... ... вариантта біріншісі 5 теңге оң айырмашылығын
берген,яғни ол ... ... ... екіншісі 70 мың теңге теріс
айырмашылық берген,яғни ол ... ... ... ... ... да айырмашылығы бірдей соманы (65 мың
теңге) берген.
Үшінші вариант бойынша ... ... ... ... ... құны құрайды:
«А» компаниясы – 280,0 мың теңге сатып алу құны бойынша;
«Б» компаниясы – 210,0 мың теңге ағымдағы құны бойынша;
«С» компаниясы – 150,0 мың ... ... алу ... ағымдағы құны бірдей;
«Г» компаниясы – 165,0 мың теңге ағымдағы құны бойынша;
«М» компаниясы - 40,0 мың ... ... құны ... ... – 170,0 мың ... ... алу құны ... компаниясы – 190,0 мың теңге сатып алу құны бойынша;
«О» ... – 190,0 мың ... ... құны ... 1495,0 мың ... ... 135 мың ... (1630,0-1495,0) теріс айырмашылығы
ретінде танылады.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция бухгалтерлік баланста төмндегідей
жолмен анықталады:
• сатып алу ... ... ... құны ... ... ... ... құнымен және ағымдағы құнның ең ... ... ... бағалы қағаздар негізінде.
Ұзақ мерзімді қаржылық ... ... ... ... мерзімін анықтау қажет және бір уақытта ұзақ ... бір ғана түрі ... ... мерзімді қаржылық инвестицияның қайта бағаланған сомасы меншік
капиталының өсіміне жатқызылады.Инвестициялар құны ... ... сол ... ... ... ... ... жүргізіледі.Бір
инвестицияның үстеме сомасы жоқ болған жағдайда оның құнының төмендеуі
зиянға ... ... ... сомасы бұрын құны
төменгдеген ... ... ... ... кейін меншік
капиталына жатқызылады,яғни сол сомаға өседі.
Ұзақ мерзімді қаржылық ... құны ... ... ... ... ... құны ... қарауды талап етеді.Құнды тап
осылайша төмендету әрбір инвестиция үшін жеке ... ... ... инвестицияланған субъектідегі инвестордың үлес
салмағы және тәуелділіктің түрі ... ... ... ... оны сатқаннан түскен пайда мен ... ... ... ... алып ... ... (брокердің немесе
диллердің қызметі) ол не табысқа,не шығысқа жатқызылады.Егер инвестиция
бұрынырақта ... ... ... ... құны бойынша бағаланаған
болса,онда қайта бағалау ... ... ... ... есеп саясатына
сай бөлінбеген табысқа жатқызылады.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция қысқа ... ... ... ... оның ... алу құны мен баланстық құны ең
төменгі баға бойынша аударылады.
Егер инвестиция ... ... ... болса,онда қайта бағалау
сомасы аудару кезінде шығарылып ... де ... ... ... ... ағымдағы құнмен
есептелсе,онда ол ... құны ... ... ... ... қайта бағалау сомасы инвестицияның табысы болып саналады.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды ұзақ мерзімді ... ... алу және ... ... ең ... бағасы бойынша
немесе ағымдағы құны бойынша бағаланады.Енді біз бұл ... ... ... қарастырып көрейік:
• акцияның инвестициялары;
• облигацияның инвестициялары.
«Акциялар» шотында кәсіпорынның,басқа кәсіпорынның,банктердің және т.б
акцияларын алуға жұмсалған сомалары есептелінеді.Акция-акционерлік ... ... бір ... салынғанын куәландыратын және ол оның иесіне
дивиденттер түрінде табыстың бір бөлігін алу құқын беретін ... ... ... кезде - «Акциялар» ... ... ... ... ... ... бойынша шоттардың корреспонденциясы жасалынады:
4110«Жабдықтаушылар және мердігерлермен есеп айырысулар»,4170 «Басқа да
ұзақ мерзімді кредиторлық борыштар»,4120 «Еншілес ... ұзақ ... ... ... және ... ұйымдарға ұзақ
мерзімді кредиторлық борыштар».
Мысал: «Шығыс» ААҚ ағымдағы жылдың маусымында жай акцияны ... ... ... дана 300 теңгеден әрбір данасын;
• «Темір» ААҚ-8000 дана 450 ... ... ... «IBS» ... дана 200 ... ... ... алынған акциялардың жиынтығы, «Шығыс» ААҚ акцияларының шамамен 20 %-
тін ғана құрайды,яғни аталған қоғам олардың қызметіне айтарлықтай әсер ... ... ... ... ... брокерлердің қызметі 15000 теңге
құраған.
Бір акцияның ағымдағы құны ... ... ... ... ... ... |Келесі жылдың |
| |1-ші ... |31-ші |1-ші ... |
| | ... | ... ААҚ |295 |315 |300 ... ААҚ |455 |475 |460 ... ААҚ |200 |250 |250 ... ААҚ ... ... ... ... сату ... ... ол сатылмай қалды,сондықтан келесі жылдың басынан ... ... ... ... ... ... ААҚ ұзақ ... иелік ету мақсатында 5000 акцияны алған
болатын,бірақ кәсіпорында және ... ... ... ... ... ... мамырында сатуына тура келді,бұндай
шешім ақпанда ... ... ААҚ 10000 дана ... 100 мың теңге дивиденд тиесілі
болатын,бірақ сол дивиденд ... ... ... ... ... ААҚ ... ... сәуірінде қайтадан 10000 акцияның
деңгейінде 150000 теңгеге дивиденд жарияланады.
Кәсіпорынның есептік саясатында қысқа ... ... ... құны бойынша,ал ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияны сатып алу құны
бойынша есептеуді қарастырған болатын.
Енді біз осымен байланысты шоттар ... ... |ШО ... ... ... |Дебет |Кредит |
|№ | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... ... | | | |
| |«IBS» ААҚ ... мерзімді | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... құнына |1 000 000 |1040 |4110 |
| ... | |(401) |(671) |
| ... ... : | | | |
| ... ААҚ ... |15 000 |1040 |4110 |
| ... ААҚ ... |1 015 000 | | |
| ... ААҚ ... | | | |
| ... ... ... ... |1040 |1010 |
| |де ... ... |(401) |(441) |
| | | | | |
| | | | | |
| | |100 000 |1220 |4110 |
| | | |(322) |(671) |
| | | | | |
| ... ... ... | 7 515 | | |
| ... құны барлығы |000 | | |
|2 ... ... ... |4 015 000 |4110 |1010 |
| ... ... | |(671) |(441) |
| ... | | | |
| |000) | | | |
|3 ... ААҚ,акцияларға қосылған|100 000 |1010 |1220 |
| ... құны ... | |(441) |(322) |
|4 ... ... қаржылық | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... және ұзақ | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... құны ... | | |
| ... қаңтардан бастап | | | |
| ... ... құны ... | |1040 |1040 |
| ... «IBS» ... ... |(401) |(401) |
| ... 000) | | | |
|5 ... ААҚ ... ... |150 000 |932 |724 |
| ... ... | | | |
|6 ... ААҚ 50 000 ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... |2 250 000 |7340 |1040 |
| ... | |(843) |(401) |
| ... ... табыс |2 500 000 |1010 |6120 |
| | | |(441) |(723) |
|7 ... ... ... |150 000 |1040 |1270 |
| ... ... | |(401) |(332) |
|8 ... мерзімді қаржылық | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... «Темір» ААҚ| | | |
| ... ұзақ ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ауысады 30 000 тг|30 000 |1040 |6120 |
| ... |(401) |(723) |
| |] | | | |
| ... ААҚ 1-ші ... ... | | |
| ... инвестициясын көрсетті:| | | |
| ... ... : «IBS» ААҚ | | | |
| ... мың ... | | | |
| ... | | | |
| ... ААҚ ... мың | | | |
| ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... мың | | | |
| ... ... ... 000)| | | ... дегеніміз-ұстаушысына (иесіне) өз құнынан пайыз түрінде
тұрақты табыс беретін бағалы қағаздардың бір ... ... ... ... ... органдар және
басқалары) облигацияны ... ... ... табылады.Облигация-
жалған капиталдың бір түрі.Облигацияның акциядан ... ... ... ... бола алмайды және оның дауыс ... ... ... ... және жергілікті займдардың
проценттік облигацияны салынған қаржылық инвестициялардың нақты бары ... және ... ... ... ... алу ... есептелінеді.
Облигация-белгіленген нақты (номиналдық) құны бойынша егесіне пайыз
төлеу арқылы өтелетін міндеттемені растайтын ... ... ... бар:
• Мемлекеттік және жеке меншікті (коммерциялық банктер,АҚ және басқалар
шығарған);
• Атаулы және талап етушіге ... ... және ... ... ... айналымдағы және айналым шеңбері шектеулі.
Облигацияның төмендегідей ... ... ... атауы
және эмитенттің тұрған жері (облигацияны ... ... ... ... ... ... аты немесе
облигацияның ... ... ... ... ... ... ... мөлшері;өтеу және пайыздары төлеу мерзімдері
шығарылған орны мен ... ... ... ... өкілетті тұлғалардың қол қою үлгілері.Облигацияның
мақсатын білдіретін міндетті реквизит ... ... ... ... ... өтеу мерзімін және ... ... ... ... салынған инвестициясы олардың номиналдық құнының деңгейіне
байланысты тұрақты пайыз түрінде алуды көздейді.
Облигацияны алудың 2 нұсқасы бар:номиналдық құнынан ... ... ... ... ... ... бағасы ... ... құны ... ... ... ... ... жеңілдіктерін шығаруы мүмкін.
Облигацияларды сатып алу және олардан алынған табыстар ... ... ... ... ... құны ... ... 1 млн теңге
тұратын,әр қайсысы мың теңгеден,1000 дана облигациясын сатып алды ... ... үш ... ... 3 ай сайын,жылдық деңгейден есептелген
20% төлем жасап тұруға міндеттелген.Сатып алынған облигациялардың құнына:
«Облигациялар» шоты дебеттеледі де, ... ... ... ... шоты кредиттеледі-1 000 000 теңге.
Сатып алынған облигациялар бойынша бойынша жылдық пайыздың ... ... ... ... 16 667 ... ... « ... пайыз » шотының дебеті және 6110«Сыйақылар
бойынша табыстар»,6120«Дивиденттер бойынша ... ... ... және ... ... табыстар») шотының кредиті бойынша
16 667 теңгеге ай сайын бухгалтерлік жазбасы жазылып отырады.
Әрбір үш ай сайын ... ... ... ... ... тиесілі пайыздар төленіп отырады:ол кезде 1010 ... шот ... ... ... ... мерзімді
сыйақылар»шоты 50 001 (16667*3) сомасына кредттеледі.
2.Сыйақысымен шығарылған облигация.Эмитент 1 000 000 теңге ... ... 1000 ... ... ... мерзімге арналған,жылына 25% міндетті
түрде көлемін жасап отыратын ... 1000 ... ...... ... нарықтық құны хабарланған
номиналдан 3% ... ... 1030 ... ... ... ... табыс табу
үмітімен оларды сатып алған еді,өйткені эмитент нарықтағы орташа төлеммен
салыстырғанда неғұрлым жоғары пайыздар төлемі ... ... ... номиналдық құнына ... ... ... ... ... ... құраған
(1 000 000+1000*3:100)*100.
Облигациялар бойынша ... ай ... ... ... ... ... 20 833 теңге) «Тәуелді
ұйымдардың берешегі» шоты бойынша ... де, ... ... және пайыз түріндегі табыстар» шоты 20 833 ... ... ... жыл сайын облигациялар бойынша түсетін табысты
төлейді (20 833*6=124 998 теңге),онда «Ақша ... шоты ... ... ... берешегі» шоты кредиттеледі.
Табысты есептеудің әрбір кезінде ай сайынғы сатып алу мен ... ... ... бір ... ... ... ... отырады және оның екі жылдық айырмасы 30 000 теңгеге тең болған.Ол
кезде, «Негізгі қызметтен болатын басқадай ... шоты ... шоты 1250 ... ... ... ... ... кезде эмитент инвесторға оның
номиналдық құны бойынша қайтарады,яғны 843 шоты дебеттеліп, ... ... ... ... және ... сол заматта тағы да
бухгалтерлік есептің екі жазбасы жазылды,сол сомаға :Дт 334,Кт ... Дт 1010 ... ... ... ... ... ... табыс алады,мұның ішіндегі 30 000 теңге сомасындағы сыйақы шегірілімі
жасалынады.
Депозиттік сертификат-салушының депозитті ... ... ... ... депозиттен өткізгені туралықаржы мекемесі беретін
куәлік.Сертификаттар талап ... және ... ... ... ... ... немесе делдалдарға пайызсыз немесе бір тұлға екіншісіне
табыстау ... ... ... ... Депозиттік сертификаттардың
экономикалық маңызы ... ... ... ... және
мультипликаторы болып қызмет атқарады.
Депозиттер-бос ақша ... ... ... ... ... ... етілгенше салынатын депозиттер және шартты
депозиттер(шотты ашу кезінде ... ... бір ... ... бір жағдайлар туындағанда ғана салынуға,иелік етуге болатын басқа
бір адамның ... иесі ... ... ... ) ... ... ... мекемелер мен кәсіпорындар
шығаратын қарыздық міндеттемелер.Бондар сатып алу және сату ... ... ... алады,ақша суррогаттарының рөлін атқарады.
Қазыналық вексельдер-мемлекеттік қысқа ... ... ... ... ... арасында
номиналдан кеміту жеңілдік жолымен ... өз құны ... ... ... көрсетілген (номиналдық) бағалар мен сату
бағасы арасындағы айырмашылққа тең табыс алады.
Қазыналық ... ... ... ... шығарылатын
ақшалардың түрі.Қазыналық билеттердің синонимі (асыл ... және ... мен ... ... ... шығарылатын мемлекеттік міндеттемелердің орташа мерзімділігінің бір
түрі.
Шартты бағалы ... ... ... ... құқығы бар тәріздес бағалы қағаздар.
Опцион-опциондық контрактінің ... ... ... ... ... қатысушылардың бірі біршама уақыт өткен соң бағалы
қағаздарды алдын-ала ескертілген ... ... ... немесе сатуына
құқығы бар қатысушыны айтады,ал екінші қатысушы болса ,ақшалай сыйақы ... ... ... ... ... қағаздарды белгілі бір келісілген бағасы
бойынша сатуға немесе сатып алуға ... ... ... ... инвестициялар есебі.
Қазақстан Республикасында туынды мекеме ... ... ... ... ... ... ... өзге мекеме ие болса.
Мәңгі әсер бұл-инвестицияланған ... ... және ... ... ... инвестор инвестицияланған мекемелердің
20%-дық дауыстық акциясына ие болса,онда ивестор мәңгі әсерге ие болады.
Туынды мекемелерге жасалған ... ... ... ... ... ... ... жағдайларды шегергенде:
1. Жақынаралық болашақта сатып алынған инвестициялардың ... ... ... күрделі ұзақ мерзімді шектеулер шартында жұмыс істесе.
Шаруашылық жүргізуші субъект ... ие болу ... ... үлестік
қатысудан табыс алу арқылы басқа субъектілерге қаржылық ... ... ... ... ... ... ... тұлғаны қалыптастырған жарғылық капиталдың бір бөлігіне иелік етуші
заңды тұлға ... ... ... немесе жасалған келісімшартқа сәйкес
негізгі серіктестік еншілес серіктестік қабылдаған ... ... ... ... толық (100%) немесе толығырақ (90%)
бақылау жүргізе ... оның ... ... алу ... ... және ... ... анықтау құқы.
Егер басқа негізгі серіктестік оның дауыс беретін акциясының 20%
көбірек иемденсе,онда ... ... ... деп ... ... ... 95 ... инвестицияланған субъектінің оның
бақылауынсыз қаржылық және басқа саясаты бойынша шешім қабылдау ... ... ... ... ... ... ... әдісі
бойынша есепке алынады.Бірақ келесі екі жағдайда шегергенде:
1. Инвестицияларды жақын арада өткізу үшін сатып алу;
2. Тәуелді серіктестік ... ұзақ ... ... ... атқарады.
Егер инвестор тәуелді серіктестіктің акцияларына ие ... ... ... ... қолданса,онда ол консолидацияланған қаржылық
есепкерлікті толтырады.Ал егер ... ... ... екі ... ... алса ... құндылық әдісімен тіркесе,онда инвестор
консолидациялауды қатысу үлесіне қарай ... «А» ... ... «Б» ... ... 25% ... ие,олардың жалпы сомасы 100 000 ... қоса ... ... «С» ... ... 100% акцияларына ... ... 350 000 ... ... «Б» акционерлік қоғамы тәуелді
серіктестік болып,ал «С» акционерлік қоғамы туынды серіктестік ... ... «А» ... ... ... ... келесідей болады: «А» акционерлік қоғамының есептік
мерзімдегі консолидацияланған бухгалтерлік ... ... үшін ... ... |«А» ... АҚ |«В» АҚ ... |Конс.бухг.ба|
| ... ... | |л. |
| |і ... ... | |
| ... | |Кт | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ... ... |200 |320 |30 | | |520 ... |450 | | | |350 |100 ... ұйым |100 | | | | | ... |350 | | | | | ... | | | | | | ... |240 |50 |120 | | |290 ... | | | | | | ... |180 |60 |40 | | |240 ... | | | | | | ... барлығы |1070 |430 |500 | | |1150 ... ... |600 |350 |400 |350 | |600 ... ... |280 |50 |40 | | |330 ... мен |190 |30 |60 | | |220 ... | | | | | | ... мен |1070 |430 |500 | | |1150 ... | | | | | | ... | | | | | | ... ... ... ... ... тоқтатады,егер тәуелді мекемеге
мәңгі әсерін тигізбесе және ... ... ... ... алу тәсілімен тіркейді.Стандарт бойынша қысқа мерзімді қаржылық
инвестицияларды сатып алу және ... ... ... ең аз мөлшері бар
бағалаумен тіркейді бұл жерде инвестицияның баланстық құны келесілердің
негізінде анықталады:
1. ... ... ... Инвестицияның түріне байланысты жиынтық портфелге сәйкес;
3. Әр инвестициялар бойынша.
Мысалы: «Дәуір» акционерлік қоғамының инвестицияларының жиынтық портфелі
келесілерден тұрады:
|Инвестициялар ... алу құны ... құны ... компаниясының акциялары |17 000 |10 000 ... ... ... |23 000 |25 000 ... ... облигациялары |12 000 |15 000 ... |52 000 |50 000 ... ... ... инвестициялар бойынша-50 000 теңге
бойынша есепке алады,2000 теңге айырмашылықты шығыс ... ... ... ... ... болмаса,онда ол бөлек
қаржылық есепкерлікті толтырады және инвестициялар туралы ... ... ... ... сәйкес келуі
тиіс.Мысалы: «Жанар» АҚ (инвестор) есептік мерзімнің 1 қаңтарында ... ... ие ... ... ... 25% акцияларына 100 000
теңгеге, «Дәулет» АҚ-ның 30%-на 300 000 теңгеге.Келесі жылдың 1 ... ... таза ... 80 000 ... ... және ... ... жарияланды,ал «Дәулет» АҚ-ның таза кірісі 60 000 теңге болды және
жарияланған дивидендтері-10 000 теңге.Сонымен акционерлік қоғамдағы ... ... ... үлесі төмендегідей болады:
1. «Әскер» АҚ бойынша-20 000 теңге (80 000*25%=20 000);
2. «Дәулет» АҚ бойынша-18 000 теңге ... ... ... ... ... ... қолданылады және мекемелердің
таза кірістеріндегі қатысу үлесі консолидацияланады,бұл жерде ... ... ... ... ... 000).
Сонымен қоса «Жанар» кәсіпорынынана ... ... ... ... ... баланстық құнын азайту ... ... ... инвестициясының баланстық құны келесі
жылдың 1 қаңтарында 430 000 теңге болады:
1. «Әскер» АҚ ... ... ... ... ... АҚ ... 315 000 (300 000+18 000-3000).
Есептік жылдың «Жанар» АҚ бойынша бөлек бухгалтерлік ... ... ... ... ... ... ... |Дәулет |ДТ |КТ ... | | | | | |с |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 ... ... |100 |900 |800 | | |100 ... |430 | | | | |430 ... ... АҚ |115 | | | | | ... «Дәулет» АҚ |315 | | | | | ... ... |120 |500 |450 | | |120 ... ... |70 |200 |150 | | |70 ... ... |1600 |1400 | | |720 ... ... |500 |1500 |1300 | | |500 ... кіріс |150 |60 |50 | | |150 ... |70 |40 |50 | | |40 ... мен |720 |1600 |1400 | | |720 ... | | | | | | ... және ... ... ... есепкерлігі 1 датаға
жасалынады,өйткеніесептің ... ... ... ... ... ... ... болған
өзгерістерге жасау керек.Сонымен қоса есепкерлікті дайындаған кезде
бірыңғай ... ... ... ... ... мекеме инвестордан
бөлек есептік саясатты пайдаланса,онда оларды біріктіру үшін ... ... ... ... мүмкіндік болмаса,
айырмашылықтарды түсіндірме хаттамада ашып көрсету қажет.
Қорытынды.
Еліміздің нарықтық ... ... ... ... ... маңызы зор.Ал біздің еліміздің экономикасын көтеру үшін
қаржылық инвестицияны тарту ... күні аса ... ... ... ... қаржы нарығы әлемдік деңгейде жаңадан бой көтеріп келе
жатқан қаржы нарықтарының қатарына ... ... табу ... ... ... ... жол ақысы),инвестицияланған капиталды арттыру немесе өзге де ... ... ... ... табу ... ... ... отырған актив.
Қаржы инвестициясы сондай-ақ пайдаланылмай тұрған жылжымайтын мүлікке
салынған инвестиция да жатады.Инвестицияның тиімділігі белсенді ... ... ... көтеріледі.
Инвестиция-экономикалық дамудың жоғары және тұрақты қарқынын
қалыптастырудың,ғылыми-техникалық прогресс ... ... ... ... ... ... дамытуда ерекше рольді кәсіпорындарды қаржыландыруға
және ұзақ мерзімге несие беруге мамандандырылған инвестициялық банктер ... ... құру ... ... ... ... айналысатын,кәсіпорындар акцияларын ауыстыру және сатумен
айналысатын инвестициялық ... ... ... ... ... ... мен кәсіпорынға капиталдың
құйылуына жағдай жасайды.
Қазақстан Республикасының заңдары экономика салаларына ... ... ... ... өнімдерді
тиімді сатуды қолданылатын жеңілдіктер мен преференциялар ¹ әзірленіп
жасалған.
Түптеп ... ... ... ... ... енгізу; ішкі рынокты жоғары сапалы тауарлар
және қызметтермен толтыру;отандық тауар ... ... ... ... ... және ... ... дамыту,Қазақстан Республикасының шикізат көздерін тиімді ... ... ... ... пен ... ... жұмыс орындарын құру;жергілікті мамандардың үздіксіз ... ... ... ... ... ... дамуын
қамтамасыз ету;қоршаған табиғи ортаны жақсарту болып табылады.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... инвесторлардың маңызы зор.
Шетелдік инвестицияларға –табыс алу мақсатында кәсіпкерлік қызметтің
объектілеріне инвесторлар салып ... ... ... мен оған ... барлық түрлері,сондай-ақ интеллектуалдық меншік құқығы да
кіреді.
Инвестициялармен ... ... ... және ... ... ... ... тұлғалардың филиалдарын
құру,бақылау,қызмет ету,ұстау және жою;келісімдерді ... ... ... ... және ... билік жүргізу,соның ішінде
интеллектуалдық меншік ... ие ... ... ... қағазарды сатып алу,шығару және сату;жерді және табиғи
ресурстарды пайдалану құқықтарын ... ... ... ... ... да ... ... ие болу;қарыз,несие,мақсатты банктік және
қаржылық салымдар беру; Қазақстан Республикасы заңдарында тиым салынбаған
өзге де қызметтерден тұрады.
Қазақстан Республикасында ... ... ... ... ... жоқ ... тұрақты тұратын
елде немесе тұрақты жерінде шаруашылық жүргізу үшін ... ... ... ... мемлекеттер;халықаралық ұйымдар
бола алады.
Қазақстан Республикасы аумағында:
• шетелдік инвесторға тиісті Қазақстан Республикасы заңдарына сәйкес
толығымен шетелдіктердің ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасы заңдарына
сәйкес,мүліктің (акциялардың,үлестің) бір бөлігі ... ... ... ... ... болады.
Қазақстан Республикасының заңдарында тыйым салынбаған кез-келген
нысандағы шетелдік инвесторлар және ... ... ... ... Республикасының жеке және заңды тұлғаларына,не кез-
келген шетелдік жеке және заңды тұлғаларына ... ... ... ... ... берілетін қолайлылығы одан кем түспейтін
жағдайларда жүзеге асырылады.
Шетедік инвесторлар қызметі нәтижесінде ... ... өз ... ... ... қайта инвестиция жасауға,тауар сатып
алуға, Қазақстан Республикасы заңдарында тиым салынбаған ... да ... және ... ... шарттардың ережелерінде
өзгерістердің болуы және күшіне ... ... ... ... ... болса,шетелдік инвесторларға 10 жыл бойы
инвестицияларды жүзеге асыру сәтіндегі ... ... осы ... ... ... ... ұзақ мерзімге (10 жылдан артық)
жасалынған келісім-шарттар ... ... ... мерзімі біткенше қолданылады.
1.Преференция-халықаралық келісімдер бойынша инвестициялардың,сауданы және
т.т кеңейту мақсатында берілетін артықшылықтар.
Қолданылған әдебиеттер тізімі:
1. ... есеп ... және ... Республикасы Қаржы Министрлігінің бухгалтерлік
есеп және аудит департаменті.,Алматы,Кәусар бұлақ,1999 жыл.
2. ... ... ... ... ... ... «Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан».,Алматы,
«Lem»,2001 жыл.
4. Г.К.Тулешова «Финансовый учет и ... в ... ... ... 2004 ... ... ... учет и
финансовая отчетность».,Москва, Вузовский учебник, 2005 жыл.
6. В.В.Радостовец,Т.Ғ.Ғабдуллин,В.В.Радостовец ... ... - ... орталығы,2003 жыл.
7. Оразбекұлы Б ... ... ... ... Әбдіманапов Ә.Ә «Бухгалтерлік есеп теориясы».,Халыққа білім беру
министрлігі,Алматы,1992 жыл.
9. Баймұханова С.Б «Бухгалтерлік ... ... ... 2005 ... ... «Бухгалтерлік есеп принциптері» ., Алматы,Экономика,
2003 жыл.
11. Қ.К.Кеулімжаев,З.Н.Әжібаева,Н.А.Құдайбергенов,А.Ә.Жантаева «Қаржылық
есеп».,Алматы, Экономика, 2001 жыл.
12. В.Л.Назарова «Шаруашылық ... ... ... 2005 жыл.
13. В.Л.Назарова «Бухгалтерский учет в отраслях».,Алматы: ... ... ... ... ... сөздік-
анықтамалық».,Алматы,2003 жыл.

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 25 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Бағалы қағаздар портфельдік инвестицияның объектісі ретінде35 бет
Инвестиция есебі25 бет
Кәсіпорынның инвестициялық қызметінің есебі және талдауы35 бет
Аймақты дамытудағы жүргiзiлген инвестициялық саясаттың тиiмдiлiгi48 бет
Аймақтың инвестициялық тартымдылығын бағалау мен мемлекеттік реттеу45 бет
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктердің, еншілестердің және тәуелді серіктестіктердің инвестициясының есебі25 бет
Бақылау жүйесіндегі аудиттің маңызы және орны25 бет
Бизнес – жоспардың түйіні31 бет
Ивестицияның пайда болуы29 бет
Инвестиция теориясы28 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь