Салық механизмінің экономикалық мазмұны

МАЗМҰНЫ:

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

I. Салық механизмінің экономикалық мазмұны, теориялық негіздері
1.1 Салық механизмі.қаржы механизмінің құрамдас бөлігі ... ... ... 6
1.2 Салық теориясындағы салық механизмінің негізгі элементтеріне сипаттама ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..10

II. Экономиканы тұрақтандыру жағдайындағы салық механизмінің экономиканы басқаруда алатын орны
2.1 Қазақстан Республикасында салық механизмінің қызмет ету ерекшеліктері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..19
2.2 Салықтық түсімдердің мемлекеттік бюджет кірістерін кұраудағы рөліне экономикалық талдау (Алматы қаласы Салық Комитеті бойынша) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 39

III. Қазақстан Республикасының салық механизмін жетілдіру жолдары
3.1 Әлемнің дамыған елдеріндегі салық механизмінің қызмет ету тәжірибиесі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 53
3.2 Қазақстан Республикасының салық механизмін жетілдіру жолдарындағы түйінді мәселелері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..64

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...68

ӘДЕБИЕТТЕР ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .70
Кіріспе

Салық механизмі қаржы механизмінің құрамдас бір бөлігі, және салық саясатын жүзеге асыру үшін пайдаланылады. Салық механизмі ұлттық табысты бөлу және қайта бөлу қатынастарын жүзеге асыру арқылы мемлекеттік орталықтандырылған ақша қаражат қорларын құруға, қоғамның әлеуметтік-экономикалық дамуын реттеуге, шаруашылық субьектілерінің тұтынуын және қорлануын қамтамассыз етуге қажет салықтық қатынастардың амал -әдістерінің, ережелерінің жиынтығы.Қандай да болмасын мемлекеттің салық саясаты салық заңдылықтарын қабылдау, нормативтік актілерді бекіту, салықтардың түрлерін белгілеу, төлеушілердің ауқымын, ставкасын, жеңілдіктерін, төлеу мерзімдерін және салықтарды төлеу тәртібі, салықтық заңды бұзушылардың жауапкершілігі, бюджет жүйесі арқылы салықтарды бөлу, бір сөзбен айтқанда салық механизмі арқылы жүзеге асырылады. Сондықтан да салық саясатының, салық жүйесінің бірыңғай, әрі тиімді қызмет етуі салық механизміне тікелей байланысты.
Салық механизмі салық теориясындағы ұйымдастырушылық экономикалық категория ретінде ұлттық табысты бөлу барысында туындайтын басқарудың обьективті процесін айтады. Осы процестердің сферасын үш түрлі ішкі жүйеге бөлуге болады, яғни олар:
- салықтық жоспарлау мен болжау;
- салықтық реттеу;
- салықтық бақылау.
Негізінен салық механизмінің құрылымы мынандай негізгі элементтерден тұрады, яғни, салық жүйесі, салықтарды болжамдау, салықтарды есептеумен алуды ұйымдастыру, салықтарды алу әдісі, және салықтардың уақытылы әрі толық көлемде түсуін бақылау жүргізу. Осы процестер мен кезеңдердің барлығы салық түсімдерін жоспарлау мен болжамдаудан бастап, олардың түсуін салық органдары салық арқылы бақылаудың бірыңғай жүйесін құру. Салық механизмінің әр бір кезеңін, сатысын зерттеу қаржы ғылымында өзекті тақырыптарға жатады, өйткені салық механизмінің ұтымды ұйымдастырылуынан жалпы салық жүйесінің жай- күйі тікелей байланысты, әрі мемлекет кірістерінің көзі бюджетке тигізер әсері де мол.
Бүгінгі салық механизмі арқылы мемлекеттің жалпы экономикалық саясатының ұштасуы анық, өйткені, біріншіден мемлекеттік экономикалық реттеу жүзеге асырылса, екіншіден нарықтық экономика өз дамуын іске асырады екен.
Осы салық механизмі бүгінгі танда мемлекеттің мақсатты түрде экономикалық саясатын жүргізе отырып, қоғамның экономикалық дамуына экономиканың және қаржылық саясаттың стратегиясы мен тактикасы арқылы кәсіпкерлік пен еркін бәсекелестікті ынталандыру немесе тежеу қызметінде жүргізіледі.
2006-жылдың 1 қаңтарынан бастап іске қосылған жаңа салық кодексі салық жүйесіндегі салық механизмінің бағыт бағдарламасын түбегейлі өзгертті. Салық кодесінде салықтар мен алымдардан басқа әр түрлі төлемақылар, болжаулар жалпы саны 35-ке жуық міндетті төлемдер қабылданды. Сонымен бірге салық кодексінде салықтық әкімшілендіру тәртібімен салықтық бақылау жаңаша іске асырылды. Осы және басқада мәселелер диплом жұмысының тақырыбына арқау болды.
Диплом жұмысының негізгі мақсаты бүгінгі нарықтық экономика жағдайында салық механизмінің атқаратын рөлін және мемлекеттік бюджет кірістерін толықтыруда алатын орнын көрсету.
Осы мақсатқа қол жеткізу үшін және диплом жұмысының тақырыбын ашу үшін мынандай мәселелер қарастырылады:
- салық механизмінің құрылымына сипаттама бере отырып салық механизмінің экономикалық мазмұнын, маңызын қарастыру;
- экономиканы тұрақтандыру жағдайында салық механизмінің экономиканы басқарудағы алатын орны және Қазақстан Республикасындағысалық механизмінің негізгі элементтері: салықтық жоспарлаумен болжау, салықтық реттеу және салықтық бақылауға нақты сипаттама беру;
- ҚР Ұлттық Статистикалық Агенттігінің Статистикалық мәліметтері бойынша экономикалық талдау жүргізу;
- бүгінгі салық жүйесіндегі өзгерістерге барынша тоқтала отырып, салық механизмінің жаңаша бағыт - бағдарына сипаттам беру.
Диплом жұмысын жазу барысында классик-экономистердің еңбектері, қаржы және салық салуға байланысты оқу құралдары мен оқулықтар, Қазақстан Республикасының салық қатынастарын реттейтін салық заңдары мен нормативтік актілер қолданылды.
Қолданылған әдебиеттер тізімі

1. Қазақстан Республикасының "Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Салық кодексі,
10-қаңтар, Алматы, 2006 жыл.
2. Қазақстан Республикасының "Бюджет жүйесі туралы" заңы,
1- сәуір, 2003 жыл.
3. Қазақстан Республикасының 2005 жылғы
"Республикалық бюджет туралы заңы", 15-желтоқсан,
2005 жыл.
4. Баймуратов У. "Национальная экономическая система"
Алматы, 2000ж.
5. Баймурзаев Р. Л.Аносова, Г.Жарылгасимова "Налоги
в Казахстане", Алматы, 2000 г.
6. Драбозина Л.А. "Финансы" Москва-2001ж.
7. Ильясов К.К., Зейнелгабдин А.Б., Дрыстанбекова С.С. "Финансово-кредитные проблемы экономики Казахстана"
Алматы,1995 ж
8. Ильясов К.К., Зейнелгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. "Налоги и налогооблажение" Алматы, 1995 ж.
9. Құлпыбаев С.Қ. "Қаржы" Алматы, 2004ж.
10. Мельников В.Д., Ильясов К.К. "Финансы" Алматы, 2003ж.
11. Оспанов М.Т. "Налоговая реформа и гармонизация налговых отношений" Санкт - Петербург 1997 ж.
12. Сейдахметова Ф.С. "Налоги в Казахстане", Алматы,2002 г.
13. Худяков А.И. "Налоговое право Республики Казахстан" Алматы
" Жеті жарғы".
14. Юткина Т.Ф. "Налоги иналогооблажение" Москва, 1999ж.
15. Ермекбаева Б.Ж. "Салықтар және салық салу" Алматы, "Қазақ университеті", 2003 ж. 8-12 бет
16. Шеденов О. "Салық - экономиканы реттеу құралы "
"Қаржы-қаражат"Алматы, 2003ж. №3
17. Елубаева Ж. "Салық жүйесін жетілдіру жолдары"
"Қаржы-қаражат" Алматы,2003ж. №5
18. Байдүйсенов А.Д. "Қаржы - қаражат" Алматы, 2004ж. №4
19. Кусаинов К.К. "Қаржы - қаражат" Алматы, 2003ж. №3
20. "Бухгалтер бюлетені" ресми газетінің 2005-2006ж. басылымдары.
        
        МАЗМҰНЫ:
КІРІСПЕ………………………………………………….…………….3
I. Салық механизмінің экономикалық мазмұны, теориялық негіздері
1.1 Салық механизмі-қаржы механизмінің ... ... ... ... ... механизмінің негізгі элементтеріне
сипаттама...................................................................
...........................10
II. Экономиканы ... ... ... ... ... ... орны
2.1 Қазақстан Республикасында салық механизмінің ... ... ... ... ... ... кірістерін кұраудағы рөліне
экономикалық ... ... ... ... Комитеті
бойынша)..……………………………………………..…..39
III. Қазақстан Республикасының салық механизмін жетілдіру жолдары
3.1 ... ... ... ... ... ... ету
тәжірибиесі....…............................................................
.................53
3.2 Қазақстан Республикасының салық механизмін жетілдіру жолдарындағы
түйінді мәселелері......................................................64
ҚОРЫТЫНДЫ...................................................................
.........…….68
ӘДЕБИЕТТЕР................................................………………………..70
Кіріспе
Салық механизмі қаржы ... ... бір ... және ... ... ... үшін пайдаланылады. Салық механизмі ұлттық табысты
бөлу және қайта бөлу қатынастарын ... ... ... ... ақша ... қорларын құруға, қоғамның әлеуметтік-
экономикалық дамуын ... ... ... ... ... қамтамассыз етуге қажет салықтық қатынастардың амал -әдістерінің,
ережелерінің жиынтығы.Қандай да болмасын мемлекеттің салық саясаты салық
заңдылықтарын қабылдау, ... ... ... ... ... ... ... ставкасын, жеңілдіктерін, ... және ... ... ... ... ... бұзушылардың
жауапкершілігі, бюджет жүйесі арқылы салықтарды бөлу, бір сөзбен айтқанда
салық механизмі арқылы жүзеге асырылады. ... да ... ... ... бірыңғай, әрі тиімді қызмет етуі салық механизміне тікелей
байланысты.
Салық механизмі салық теориясындағы ұйымдастырушылық экономикалық
категория ... ... ... бөлу ... ... ... ... айтады. Осы процестердің сферасын үш түрлі ішкі жүйеге
бөлуге болады, яғни олар:
- салықтық ... мен ... ... ... ... бақылау.
Негізінен салық механизмінің құрылымы мынандай негізгі элементтерден
тұрады, яғни, салық жүйесі, салықтарды ... ... ... ұйымдастыру, салықтарды алу әдісі, және салықтардың уақытылы ... ... ... ... ... Осы ... мен ... барлығы
салық түсімдерін жоспарлау мен болжамдаудан бастап, олардың түсуін салық
органдары салық арқылы бақылаудың бірыңғай ... ... ... ... бір ... сатысын зерттеу қаржы ғылымында өзекті тақырыптарға жатады,
өйткені салық механизмінің ұтымды ұйымдастырылуынан жалпы салық ... күйі ... ... әрі мемлекет кірістерінің көзі ... ... де ... ... ... арқылы мемлекеттің жалпы экономикалық
саясатының ұштасуы анық, өйткені, ... ... ... ... ... ... нарықтық экономика өз дамуын іске асырады
екен.
Осы салық механизмі бүгінгі танда ... ... ... ... ... отырып, қоғамның экономикалық ... және ... ... ... мен ... арқылы
кәсіпкерлік пен еркін бәсекелестікті ынталандыру немесе тежеу қызметінде
жүргізіледі.
2006-жылдың 1 қаңтарынан бастап іске ... жаңа ... ... ... ... механизмінің бағыт бағдарламасын түбегейлі ... ... ... мен ... басқа әр түрлі төлемақылар,
болжаулар жалпы саны 35-ке жуық міндетті төлемдер қабылданды. Сонымен ... ... ... әкімшілендіру тәртібімен салықтық бақылау жаңаша
іске асырылды. Осы және ... ... ... жұмысының тақырыбына арқау
болды.
Диплом жұмысының негізгі мақсаты бүгінгі ... ... ... ... ... рөлін және мемлекеттік бюджет кірістерін
толықтыруда алатын орнын көрсету.
Осы мақсатқа қол жеткізу үшін және ... ... ... ашу үшін
мынандай мәселелер қарастырылады:
- салық механизмінің құрылымына сипаттама бере отырып салық механизмінің
экономикалық мазмұнын, ... ... ... ... ... салық механизмінің
экономиканы басқарудағы алатын орны және Қазақстан ... ... ... ... жоспарлаумен болжау, салықтық
реттеу және салықтық бақылауға нақты сипаттама беру;
- ҚР Ұлттық Статистикалық ... ... ... ... ... ... бүгінгі салық жүйесіндегі өзгерістерге барынша тоқтала отырып, ... ... ... - ... ... ... жұмысын жазу барысында классик-экономистердің еңбектері, қаржы
және салық салуға байланысты оқу ... мен ... ... салық қатынастарын реттейтін салық заңдары мен нормативтік
актілер қолданылды.
І. Салық ... ... ... ... ... Салық механизмі - қаржы механизмінің құрамдас бөлігі
Қазіргі заманғы қоғамның дамуының ... ... ... кең ... ықпал етуімен сабақтасады. Мемлекеттің
орталықтандырылған қаржы құралдары ... ... ... ... бірден - бір тетігі салық саясатын жатқызуға болады.
Салық саясаты дегеніміз - мемлекеттің салық салу саясатында мақсатты
түрде ... бір ... ... және ... - бақылау
шараларын жүзеге асыру болып табылады.
Мемлекеттің салық саясатын жүзеге асыру үшін ... ... ... ... іске қосу ... ... қаржы механизмінің құрамдас бөлігі болып табылады және ол
салық саясатын ұтымды жүзеге асыру үшін қолданылады. Ол ... ... ... қатынастарды ұйымдастыру ережелерін білдіреді,
осылардың көмегімен ауқымды жүйеде бөлу жәңе ... бөлу ... оның ... ... үшін ... ... құру және ... әлеуметтік-экономикалық дамуын, шаруашылық
субъектілерін қорландыру мен тұтынуын ... ... ... ... ... ... ... машина, құрылғы, апаратты іске
қосып тұрған ішкі құрылым деп түсіндіріледі.
Осы анықтаманы өзгерте отырып ... ... ... ... ... ... ... саясатын іске қосуын айтуға болады.
Салық саясатының құрамына мемлекетте ... ... ... ... және ... ... қабылдауды
жүзеге асыру, салық ... ... ... ... ... Салықтарды қабылдау ретімен төлеу мерзімдері, салықтық құқық
бұзушылыққа жауаптылық, ... ... ... арасындағы салықтардың
бөлінуінің салық механизмі арқылы жүзеге ... ... ... ... ... мен ... салық механизмінің салықтық зандар
жүйесі немесе салық кодексі ... ... ... ... ... мемлекеттің салықтық құқық ... ... ... ... ... ... сонымен бірге жергілікті
атқарушы органдар салықтарды басқару және ... ... ... ... ... құқығы мен құзыреті шегінде қызмет атқарады.
Мемлекеттің салықты орындау сферасында қалыптасқан ... ... ... ... салу ... ... нормативтік актілер, сонымен
қатар салық кодексі, барлық қызмет көрсету сферасындағы заңды және жеке
тұлғаларға біркелкі ... ... ... ... механизмге салықтық
қатынастарды ұйымдастыру түрлері, ... ... ... ... және сапалық қабілетіліктерін анықтайды. Жалпы ішкі өнім бөлігін
салықтардың қалыптасуымен жиналған ... ... ... ... ... ... ... деңгейін жатқызуға болады.
Сапалық параметрлерін салықтың ... ... ... ... ... ... басқаруды, сұраныс пен ұсынысты,
инвестициялық саясатты, салықтық түсімдердің барлық түрлерін және жоспарлы
(болжамды) көрсеткіштердің орындалуын жатқызамыз.
Сандық ... ... ... ... ... ... ... мемлекет және шаруашылық жүргізуші субъектілер
пайдасына сол немесе басқа уақыт шеңберінде есептелінеді.
Салық механизмінің ... ... оның ... ... екі ... - қарсы түсінік бастауларын біріктіреді. Олар: бір
жағынан ... ... ... ... ... ... нарықтық және өркениеттік қатынастар болып табылады.
Салық механизмі мемлекет қолындағы ең ... ... Осы ... ... ... ... ... бәсекелестік және
кәсіпкерлік жағдайында қоғамның экономикалық дамуының нақты алға ... ... ... және қаржы саясатының стратегиялық ... ... ... ... функцияларының басты мақсаты болып, мемлекеттің
әлеуметтік-экономикалық дамуының игеріміне қатаң түрде қарау және ... ... ішкі ... ұлттық табыстың бір қалыпты өсуін қамтамасыз
ету болып табылады. Бұл, ставка және салық ... ... мен ... пайдалану және т.б.
Салық механизмінің құрылымы келесі элементтерден тұрады:
- ... ... ... ... ... салықтық төлемдерді жоспарлау және болжамдау;
- салықтық құқық және салықтық заңдылықтар;
- ... салу ... ... ... ... элементтері;
- салықты төлеу қабілеттілігі және реттілігі;
- ... ... ... бақылау;
- ақпараттық қамсыздандыру;
- ... есеп ... ... ... ... ... басқарудан бастап,
салықтық есеп қисаптарға дейінгі барлық жиынтық ережелері, формалары, ... ... ... өз құрамына кіргізіп отыр. Ол кім, қашан,
қалай, қандай көлемде, қайда салық төлейтінін анықтап, ... ... ... және ... ... көзі ... оның ... өлшем бірлігін,
қандай айыппүлдар салық қүқығын бүзушылар үшін, және басқа да
салықтық түсімдермен ... ... және ... ... ... салық жүйесі құрылымының және территориялық
қағидасына сәйкес салық механизмін республикалық және жергілікті салықтарға
бөлуге болады.
Салықтардың ... ... ... ... ... ... ... шығады . Олар:
фискалдық ынталандыру, реттеу, бөлінушілік, қоғамдық және бағыттаушы.
Әр ... ... ... және салық механизмінде өз
элементтері жатқызылған, ... және ... ... ... ... ... орындалады.
1.2. Салық теориясындағы салық механизмінің негізгі элементтеріне сипаттама
Нарықтық экономиканы реттей отырып, ... ... ... төрт мақсатын ескеріп отыру қажет:
- тұрақты экономикалық өсуге ... ... ... мен ... ... бағасының
тұрақтылығын қамтамасыз ету;
- еңбекке жарамды халықтың толық жұмыс бастылығын ... ... ... ... мен ... ... ... сыртқы
экономикалық қызметте теңдікті қамтамасыз ету.
Бұл төрт мақсат сиқырлы төртбұрыш ... ... ... ... қол жеткізуге болмайды. Сондықтан олардың арасында белгілі-бір
балансты табу керек. Мысалға, егер бағалар өсетін ... онда ... мен ... ... жүргізу қажет. Алайда бағаны шектеу
экономикалық өсудің баяулауына және ... ... ... Дәл ... толық жұмыс бастылыққа жету бағалардың өсуіне әкеледі, себебі еңбек
ақыны көп ... ... ... ... соған орай халықтың сұранысы артады.
Нарықтық экономиканың бұл ішкі ... ... ... жұмсартып,
олардың оптималды мөлшерін табу керектігі осыдан ... ... ... ... ... салу, несиелеу т.б )
мемлекет өзінің функцияларын, мақсаттары мен ... іске ... ... ... жаңа және ... ... өндірісін қаржыландыру, салықтық
жеңілдіктер беру, халықтық тұтыну тауарлар шығаруда несиелік және салықтық
жеңілдіктер беру, ... ... ... ... ақ ... болатын
кәсіпорынның шаруашылық есепті табысының өсуіне ... ... ... ... капиталдық сала аралық ... ... ... ... ... кәсіпорындарға қаржылық көмек; нарық инфрақұрылымын
қалыптастыру, коммерциялық ақпараттық байланыс жүйесін құру ... ... ... ... ... ... ... бюджеттік
қаржылық қатынастарды өзгертуде салық жүйесіне маңызды орын беріледі. Әр-
түрлі қоғамдық ... ... ... ... ... бір ... орталықтандырмай қызмет етуі мүмкін емес. Бұл
қаржы-қаражаттарды шоғырландырудың ... ... ... ... ... ... қызметімен қатар, салықтар алымдар жүйесі мемлекет тарапынан
экономикаға әсер ету механизмі ... ... ... ... ... бірі - салықтардың әлеуметтік әділеттілігін қамтамасыз ету,
қоғамдық өндіріске қатысушылардың олардың шаруашылық жүргізу ... ... ... ... ... ... ... тең
салықтық жауапкершіліктің экономикалық ... ... ... ... ... ... өзгерістер факторының рөліне ие
болады: олар тең барлық ... ... ... ... ... қамтамасыз ету, жергілікті басқарудың қаржылық негізі
ретінде болып қана ... ... ... ... ... және ... қызығушылығы мен қаржысының үйлестірушілік
функциясын атқарады.
Салық жүйесі төмендегідей негізгі шарттарда жасалуы ... ... және ... ... байланыссыз, барлық
кәсіпорындар мен шаруашылық жүргізуші ұйымдарының теңдігі; ... ... ... ... қамтамассыз етілген кәсіпорындар мен ... пен ... және ұзақ ... ... ... тағы ... волюнтаризмінен қорғау, салық төлегеннен кейінгі қаржы
ресурстарын ... ... ... ... ... ... ... ақша - қаражаттар тартудағы және оны
тиімді жұмсаудағы ... ... ... ... ... ... ұлғаймалы ұдайы өндірісті ... ету; ... ... нақты анықтау және экономикалық реттеу құралы
ретінде салық жеңілдіктері кеңінен ... ... ... бар
болуы және оларды қолдану. Олар белгілі- бір салалардың, өндірістің және ... ... ... ... ... бюджетпен есеп айрысуда түсінікті,
қарапайым және ыңғайлы әдістер мен ... ... ... ... ... ... салу объектісінің, яғни
табыстар мен шығыстардың әртүрлі арақатынасында жасалуы қажет. ... ... ... көп бөлігіне бағытталған модель табыс моделі АҚШ-
та қолданылады. Онда халықтан жиналатын табыс салығы мен ... ... ... ... ... ... басты бөлігі болып
табылады.
Яғни салық салудың объектісі ретінде шығыстардың басым бөлігін алатын
модель ТМД елдері ... ... ... Қазақстанда (49%) кең өріс алды.
Бұл модельдер арасындағы принципиалды ... ... ... ... мен мәселелеріне әртүрлі келу жолдарының шегінен шығып
кетеді. Ол сонымен қатар ... ... ... сапасымен, яғни салық
аппаратының жағдайымен, олардың салық төлемдерін толық және ... ... ... ... ... ... ... тұтынудағы мүмкіндіктерін
шектейді. Алайда салықты алу әдістері төлеушілердің экономикалық жағдайына
дифференциалды түрде әсер етеді.
Бірінші ... бұл әсер ... ... және ең ... дәлділікке бұл
жерде жеке тұлғаларға салынатын табыс салығы ие. ... ... ... осы ... ... иелері мен акционерлерінің
қызығушылығына әсер етеді. Оның адрестілігі ... жеке ... ... ... ... АҚШ- тың ... ... 41% жеке түлғаларға салынатын табыс салығы құрайды.
Бұл модельді қолдану, яғни тікелей салықтарды қолдану табыс пен ... ... ... ... ... ... мүмкіндік
береді. Мұндай байланыстылықты мемлекеттің фискалды мақсаттарына және қолда
бар табыс мөлшерін реттеу мәселелерін шешуде кең көлемде қолдануға болады.
Тікелей ... ... ... ... ... ... ... (табыс ішінде) орналасып және табыс алушылардың ол табысты алу
кезінде ... ... әсер ... ... ... ... бойынша, тауар бағасына әсер етпейді. Тікелей салық салу ... ... ... ... көтерсе, оған кедергі болып бәсекелестік
орта табылды. Сәйкесінше бәсекелестік механизмі
нақты тауар, өнім, қызмет түріне салық ... ... ... ... ... ... ... өндіріс шығындарын көбейтуге жол бермейді.
Тікелей салық көлемдері алдын-ала жеңіл есептелінеді, төлеушілердің қолында
қалатын табыс көлеміне алдын-ала жұмсау ... ... ... ... ... ... тұтынуы кезінде, яғни
тауарлар мен қызметтерге ақша қаражаттарын жұмсау ... ... ... ... ... ... басты ерекшелігі тауарлардың,
өнімдердің, қызметтердің бағасының өсуі болып табылады.
Жанама салықтарды қолданғанда салық төлеушінің табысын дәл, ... қол ... ... ... ... ... ... сипатқа
ие. Төмен табысты төлеушілер жанама ... ... ... көп ... ... Бұл фактор өмірге қажетті өнімдерді, қызметтерді
иемдену қажеттілігінде басқа құрамына енгізілген салықтарды ... ... және ... ... ... ... ... белгілі
бір қоғамдық-экономикалық жүйеге қатысты олардың мәні мен ... ... ... ... салықтарды қолдану реттелген, жоғарғы
ұйымдастырылған жүйелерге тән. Оларда ... ... ... ... үшін ... ... ... қолданылады;
2)негізінен жанама салықтарды қолдану ұйымдастырушылық-экономикалық
мүмкіндіктері аз жүйелерге тән: ... ... ... ... және
салық апараты бар жүйелерге тән.
Мұндай жағдайда мемлекетке ... ... ... ... саясатты
жүргізуге қолайлы. Бұл салықтарды бюджетке акуммуляциялауға оңай, себебі
мемлекетке табыстар қозғалысына ... ... ... ... ... ал төлеушілерге салық салудан құтылу оңай емес.
Жанама ... ... ... ... ... ... бағаларымен
фискалды сәйкестілігі табылады, инфляция жағдайында бұл мемлекетке тұрақты
табыс көзі ... ... ... ... жанама салықтардың
түсімдері өседі. Сондықтан да болар, қазіргі өтпелі кезеңде, экономикалық
тұрақсыздық, инфляция, жұмыссыздық кезінде біздің еліміздің ... ... ... ... алуы, тікелей және ... ... мен ... ... ... ... ... құрамымен құруға, қаржылық және макроэкономикалық теңдікке жету
мақсатында олардың мөлшерін өзгертуге мүмкіндік береді.
Салықтық ... тағы бір ... ... салу ... ... ... мен ... экономикалық белсенділікке қызығушылығын
қамтамасыз етуге бағытталған. Бұл салық салу ставкасының ... ... ... ... салу мөлшері ең алдымен қоғамның қажеттіліктерін
қанағаттандыру жүйесімен байланысты. Егер, олар салық түсімдерінің ... ... ... ақша қорлары арқылы қанағаттандырылса, онда
салық салу деңгейі жоғары, ал егер ... ... өтеу ... жеке табысымен кәсіпорындардың қаржы - қаражаттарына бағытталса,
онда сәйкесінше салық салу ... де ... ... Мемлекеттік шығындарды
қаржыландыруға қажетті салық түсімдері сомаларының ... ... ... ал ол өз кезегінде ... ... ... ... ... алу ... түсүіне
әкеліп, оның нәтижесінде зардапты кәсіпорындар мен халық шегеді. Бұл әсер
қысқа мерзімді болуы мүмкін, егер ... ... ... ... ақша ... ... ... және айналымдар
кезінде экономикалық өсуге әкелсе. Ал, егер ... ... ... ... ... ... ... теңсіздігінің
ұлғаюына, инфляцияның артуына және ақша бірлігінің сатып алу ... ... ... ... ... ... маңызды аспект болып
ішкі нормаларды ұстап қалу және ... ... ... ... ... ... ... сыртқа қашуын тудырады, яғни капиталды
қолданудан, түскен табыстардан аз ... ... ... ... салықтық
климаты бар елдерге ағылуы мүмкін. Бұл механизмнің әсер ... ... ... ... ... тигізуі мүмкін. Екінші жағынан, жоғарғы
салық ставкалары елге ... ... ... ... тежейді, себебі
шетел капиталы ішкі қорлардың жеткіліксіздігі жағдайында экономиканың
дамуын ... да ... ... бұл факторларды есепке алуы керек және
экономикалық қатынастардағы елдердің салықтық жағдайларының теңестірілуіне
үлес қосу керек.
Салықтық реттеуде ... ... ... ... ... ... маңызды мәнге ие.
Жеңілдіктер арқылы қоғамға қажетті даму ... ... ... ақша ... ... табиғатты қорғау және
қайырымдылық шараларын қолдау, жаңа қызмет, өнім түрлерінің дамуына, ... ... өнім мен ... ... ... ықпал етеді. Алайда
жеңілдіктер беру шекаралар эканомиканың негізделген шектерде болуы ... ... ... ... әр түрлі
мүмкіндіктеріне байланысты салықтық ... ... ... ... ... ... Сонымен қатар, жеңілдіктер
беру кезінде салық салудың негізгі ... ... ... ... ... ... ... жағдайындағы салық механизмінің экономиканы
басқаруда алатын орны
2.1 Қазақстан Республикасының салық механизмінің қызмет ету
ерекшеліктері
Салық механизмінің элементтері салықтық жоспарлау мен болжау, ... және ... ... ... ... ... табылады.
Салықтық жоспарлау мен болжаудың негізгі ... ... ... және ... ... ... негізін
қамтамасыз ету және салық концепциялардың заңдық тәртібінде қабылданған
және өңдеулерден елдің әлеуметтік-экономикалық ... ... ету. ... ... ... қаржылық жолы (ағымдағы салықты жоспарлау)
және келешектегі перспектива (салықтық болжау). Осымен байланысты салықтық
жоспарлаудың ... мен ... ... бойынша ағымдағы бюджеттік тапсырманың өңделуі, ... ... ... ... шешімі салық салудағы стратегиялық
мақсаттарды зерттеуде және олар үшін құқықтық жағдай жасайды. Бұл жағдайда
салықтық ... ... ... ... зерттеу есептерінің нәтижесі және
ағымдағы салық міндеттерін ... ... Бұл ... жинау және
өңдеу олардың позитивті және ... ... ... ... ... ... ... салалар қозғалымдағы құрылымына, табыстарды
территоияларға деген сәйкестігі, корпорациялар мен ... ... ... - ... ... органдарының тәжірибиелік әрекет
кешені және ... ... ... ... құрылымын өңдеу, салықтық
реттеумен бақылауды ... ... ... ... ... ... бюджеттердің уақыттылы және ... ... ... ... ... ... оперативті салықтық
әдістердің араласуы, салықтың әкімшілік салықтық құқық бұзушылықтың алдын
алады, және де ... ... ... ... ... ... ... арқылы толтырады. Соның нәтижесінде салық
жүйесінің тиімділігі анықталады және оның ... ... ... ... ... барлығы қабылданған оптималды салық концепциясын
куәландырады, яғни экономикалық ... сай ... салу ... салық кодексіне өзгерістер енгізу қажет. Ағымдағы ... ... ... ... ... ... ... зерттеп
талдау, стратегиялық салықтық жоспарлаудың ... ... ... шарт ... ... ... жоспарлау (болжау) басқару теориясы мен
тәжірибиесінде айырықша орын алады. Ол барлық дамыған ... ... көру ... ... ... мерзімдік перспективаға салықтық болжамның өңделуі мыналарды
қосады:
1. Территориялық меншіктің табыстылығына баға беру ... ... және ... ... ... ... ... салалардың техникалық
қажеттілігін жаңарту, жалақының ... ... ... базасы,
территориялық экспорттың- импорттың операцияларда қатысуы, өндірістік және
әлеуметтік инфроқұрылымның ... ... ... ... Бұл ... ... жиынтық табысының әдістемелік
есептерінің мәліметтінің базасын ... оның ... ... ... ... ... ... экономикалық қарқынын ескере отырып, салықтық түсімдердің
көлемін болжау. Бюджеттің барлық деңгейлерін қалыптастыруда бұл ... ... ие, ... оларда аймақтың қаржы ресурстарында, субсидия,
субвенция, дотация және трансферттік ... ... ... ... ... потенциясын білу салық салу режимінде жеңілдіктерді
пайдалануды дәлірек рәсімдейді. Ол салық заңдылығын ... ... ... ... ... ... болжау, экономиканы
құратын ресурстар мен мүлік түрлерін ... ... ... ... анықтау, оны аймақтық меншікте ... ... ... ... қанағаттандыру үшін айналдырады. ... ... ... түзету енгізу және ... ... және жеке ... ... ... ... жоспарлау мен болжау қаржылық менеджменттінің негізгі базалық
элементі деп қарастыруға болады. Бұл ... ... ... ... ... ... позициясынан елдің әлеуметтік-экономикалық
дамуы.
Жалпы мемлекетің қаржы менеджменттінің құрамында негізгі позицияны
бюджеттік салық менеджменті алады. Бұл ... ... ... ... ... комитеті және басқада басқару органдарымен жүргізіледі.
Жалпы мемлекеттік салықтық жоспарлаудың мақсаты, бюджетке ... ... ... және ... ... ... ... жоспарлауда басқару органдары мүмкіншілігінше жоғарғы деңгейде
алуға бағытталады. Бұл процесс ... ... ... ... мемлекеттік
тұтынушылардың өсуін есептеуге негізделеді. ... ... ... А. Вагнер енгізген. Көптеген себептерге ... ... ... анықталады: халықтың өсуі, қызмет салаларында қажеттіліктің
өсуі, өндірістік салада халықтың білім деңгейінің ... ... ... ... өңделуі есепті жылға, бір қатар
өзара байланысты әрекеттерді қосады:
- қалыптасқан экономикалық ... ... ... ... ... ... ... салу варианттына баға беру;
- алдағы салық режимдерінің негізділігі,
- салықтық табыстар проектісін есептеу, ... ... ... ... ... ... есебімен;
- үкімет пен парламент ... ... ... ... ... ... болуы және бюджет табыстарының соңғы келісімі
заңға сәйкес негізінде болуы.
Әр ... ... ... ... ... ... ... үш
принципиалды мағыналы қондырғылар үлкен маңызға ие.
1. Салық төлеушімен бюджет арасындағы қарым қатынастардың ... ... ... жекелеп талдау;
2. Бюджет салық жүйесінде факторлық ... ... оның ... ... жүйесінің әсерін, жекелеген салық түрлерінінің қаржы-
шаруашылық көрсеткіштеріне керісінше;
3. Экономикалық ... ... және ... ... пайда
болу мүмкіншіліктеріне болжамалы баға беру, салық төлеуші мақсатымен ... ... ... ... толық жою немесе сәйкестендіру
мақсатында кешенді шараларды өндеу.
Бүгінгі таңда салық ғылымы бюджеттегі ... ... ... ... ... ... құрды. Тәжірибеде, салықты болжау мен
жоспарлауда жалпыға белгілі және кеңінен қолданылатын ... ... ... экстрополяциялық, нормативті және тағыда басқалар.
Сонымен, табысты болжау бұл заңмен белгіленген салық пен алымдардың
құрылымындағы ... ... ... ... ... ... процесте қолданылады, яғни болашақ бюджеттік баланысты анықтау
үшін, шығынды жіктеу, қарызды қаржыландыратын құралдар және ... ... ... ... ... ... дәстүрлі түрде мемлекеттік бюджетке
табыстың түсім көлемі салық ... ... ... ... әсер еткен өзгертулерді перспективті жақсартулар деп ... ... ... заң ... ... яғни ... өзгертулер
салық заңдылығында орталық және жергілікті басқару органдарының табысына
әсерін айқындайды.
Қаржылық болжамда келесі әдістер ... ... әдіс ... коэффициенттер) қаржылық
көрсеткіштерді динамикалық қаулы негізінде ... ... ... ... ... өсу немесе төмендеу түзету жетістіктер негізінде
жүргізіледі.
2. кең тараған әдістердің бірі ... ... ... ... көрсеткіштер бекітілген норма мен нормативтік актілер ... ... екі ... ... ... ... кең орын ... әдіс болып табылады. Программалық мақсаттық әдіс және кең түрде
қолданылатын ... ... ... әдіс шығыс пен қаржылық көрсеткіштер жоспарында ... ... ... келісімдік түрде жүргізіледі және де
өндірістік, қаржылық көрсеткіштер. Қаржылық банланстың ... ... ... ... ... ... ... мен
шығыстарының арасындағы ... ... ... ... - мақсаттық әдіс қаржылық болжаудың ғылыми техникалық
бағдарлама ... бірі ... ... ... дамыту, яғни әртүрлі
деңгейде жүзеге ... ... ... варианттылығы экономикалық-
математикалық әдістердің қолданылуы кең ... ... ... ... ... ... ... табысты болжаумен Республикалық ... ... ... осы бюджеттің табыс бөлімін айқындау қаржы
министірлігіндегі табыстарды ... ... ... Департамент
барлық табыс түрі бойынша бір жылға болжау ... ... ... ... ... жасауда, барлық ұйымдардан соның ішінде
министрліктерден ... мен ... ... ... ... ... әдісі өте кең, яғни жан-жақтылықты салық кодексіндегі және
бүкіл мемлекеттің қаржы саясатында болған өзгерістер есепке алынбайды.
Болжауды құру әдістемесінде ... ... ... ... түрде қарапайымдылыққа ие және де кесімді түрде бекітіледі.
Сонымен қатар ортақтандырылған болжам әрбір табыстың түріне ... ... ... ... ... департамент салықтық түсімдер
бойынша өткен ... есеп ... ... ... ол ... ... ... экономика министрлігі бойынша ақпарат береді.
Табысты болжау департаменті түбегейлі алғанда қиын ... ... ... ... түрі ... ... көрсете " айтса занды ... ... ... ... ... ... ... болжау осы салықтан
бөлек-бөлек сектордан ... және ... ... ... ... қызмет
әрекетіне байланысты.
Осы кезде әрекет етуші жүйелік тәжірибеде табысты болжау. Біріншіден,
ол салық кодексіне өзгертулер енгізуге мүмкіншілік бермейді. ... ... ... ... сектор ішінде қозғалысы кем есепке ... ... ... ... яғни осы ... ... бермеуі және
тудырмауы.
Осының өзі біздің республикамыз үшін ... ... ... ... 1999 ... ... қабылданғанға дейін үлкен мағынаға ие болды, оған дейін әртүрлі
бюджет деңгейлері ... ... бөлу ... ... болды.
Шаруашылық өмірге тигізетін салықтардың реттеушілік әсері әр ... ие. ... ... ... ... реттеу, бюджет
табыстарын реттеуден ерекшеленеді.
Бүгінгі танда салықтар бюджет жүйесінің белгілі бір буынына бекітілген. ... ... ... ... ... " ... заңына реттеулі
салықтардың аударымдары нормасы бекітілген. Салықтардың ... ... ... болып табылады.
Пайыздық аударымдар әдісі ол жоғары тұрған бюджетке бюджет аралық
қарым-қатынас тәжірибесі трансферттік реттеуді ... ... - ... сөзі - ... ... орнын ауыстыру). Трансферт дегеніміз
аймақтарға қаржылық көмекті көрсетуді білдіреді, ортақтандырылған ... ... ... ... Ол ... ... ... аударымдар.
Экономиканы салықтық реттеу саласында (өндірістік күштердің ... ... ... ... т.б.) салық ставкалары айырықша
орын алады. Бұл ... ... ... жеткізілген тепе-тендікті
білдіреді. Нақты соманың беделдігі тәжірибиеде ... ... ... ... үшін белгілі "Лаффер" әсері онда шектен асқан ... ... ... ... -35%) ... ... ... төмендеуіне әкеледі. Сол себебтен бюджет жүйесінің ішінде
салықтардың бөлінуі ... ... мен ... ... болып табылады.
.
Салықтық реттеу - салық механизмі ... ... ... ... ... ... мобилді болып табылады.
Салықтық реттеу - бұл өндірісті дамыту үшін мемлекеттің ... ... ... ол ... ... салу деңгейін төмендету немесе жоғарылату
арқылы бюджеттік алымдардың ... ... жолы ... ... мазмұны мен мақсаты, салық салу ... ... ... ... ... ... салаларына байланысты, ол үшін өзара әрекет ететін салаларға
бөлінуі мүмкін: салықтық жеңілдіктер жүйесі (преференциялар), санкциялық
әдістер ... және ... ... ... әдістері. Бүгінгі таңда
салықтар бюджет жүйесінің белгілі бір ... ... (ҚР ... туралы заң" 7 және 11 бап). Олар өзіндік және тіркелген болып
саналады, басқалары ... сол ... ... ... ... табыстар). Мысалға, корпоротивтік табыс салығы оның бөлінуі 50 %
және 50 % болып табылады, ал ... ... ... толығымен жергілікті
бюджетке түседі.
Тиімді салық жүйесін құру үшін, оның ішкі экономикалық құрылымы ... ... ... ... дұрыс қолдану қажет. Салық
ставкаларының градациясы, салықтық реттеу ... ... бір ... ... ... ... деңгейін есептеу процессі өте қиын
және қүбылмалы болып табылады.
Сол себептен, салықтық реттеудің негізгі бір қүралы ... ... ... Салық ставкаларын бекіту методологиясы және оның базасы өте
маңызды сұрақ болып табылады.
Мемлекет бекітетін әртүрлі салық ... ... ... (әлеуметтік бағдарламаларға арналған шығындар және т.б.).
Бұл жинақтық мүмкіншіліктерін кеміту, ... сай ... ... ол өз ... ... өсуін кемітеді де ұсынысты
төмендетеді. Қарастырылып жатқан теория "Лаффер" қисығына ... ... ... бір ... екі ... ... салуды береді - төмен және
жоғары. Мысалға, мемлекет нөлдік табысты, салықтық ставкасы (Т) немесе ... ... ... 100% ... ауыртпалық жағдайында өндіріс
тұншықтырылады да келешек уақытта іс әрекетін тоқтатады.
Лаффердің қисығына сүйенсек, ... ... (Т) ... ... ... бюджет табыстарының соммасын өсіреді. Себебі нарықтық
экономикалық агенттердің қызығушылығын тимейді.
Теория ... ... ... ставкасы (Т) бар деген ойлар бар, ... ... ... әкелуге (Дтах) және сол уақытта рентабелді
кәсіпорындар үшін ... әсер ... ... ... жоғарылату үшін
мемлекет жоғарғы салық ставкасын бекітпеу керек (тиым ... ... ... ... ... жасайды, кәсіпорындардың өнім өндірісінің
нәтижесіне ... ... ... ... ... ... ... сәттілігі жоғарғы және
прогрессивті салықтармен кездессе, онда ... ... ... ... төмен белгілеу мемлекетке максималды ... ... ... екі ... байланысты салаға бөлінеді:
салық жеңілдіктері және ... ... Бұл ішкі ... оптималды
сәйкестілігі салық салуда икемділікті қамтамасыз ... жән ... ... ... ... Салықтық техниканың ағымдағы түзетулері
экономикалық ... ... ... ... Инвестициялық
процесстерімен сыртқы экономикалық әрекетті салықтық реттеу. ... ... ... ... ... әсер етеді.
Әлеуметтік салықтың тәжірибиеде салықты қуаттау жүйесінің бірқатар
ұйымдастыру принциптерін өңдеп шығарған. Олардың негізгілері төмендегідей:
- салық ... ... ... ... ... түріне, оның
парламенттегі тобының ... ... ... ... ие болу ... салық жеңілдіктері, оның ішкі табиғаты бойынша ... ... ... салық несиесі тек қана инвестициялық бағдарламалардың
орындалуын қамтамасыз ... ... ... ... ... ... салық жеңілдіктерін қолдану бюджет табыстарына шығын жасамауы қажет
не корпоротивтік не жеке ... ... ... ... ... салықтық жеңілдік портфелін қалыптастыру тәртібін ... ... ... анықталады да ортақтандырылған билік заң ... ... ... ... ... жоғарғы заңдылықпен
анықталады.
Сонымен, салықтық реттеу экономикалық негізделген ... ... ... ... ол ... келісілген стратегиялық әрекеттегі
салықтық преференциялар комплексі арқылы жаңа және бәсекелестік ... ... ... ... ... шығындарын, технологиялық процестің
модернизациялауды толықтырылады, шағын және орта ... ... ... ... ... ... ... мәліметтерсіз
мүмкін емес. Мемлекет салықтық бақылауға тек қана ... ... ғана ... ... ... Ол ... субъектілердің әрекетін
әлеуметтік экономикалық реттеуде, экономикалық қылмыс ... ... ... ... ... көңіл бөлінеді.
Салықтық бақылау, салықтардың бақылау функциясының түрі болып
табылады. Одан басқа, фискалды және ... ... ... ... нақты салықтардың бақылауы механизмі арқылы өтеді. Соныменен,
салықтық бақылау ... ... ... және ... ... ... байланысты шаруашылық субъектілердің
әрекеттерінің сүрақтары және ... ... ... ... ... ... және ... бюджет жүйесіне түсетін салықтармен басқа
да ... ... ... ... ... өткізудің жиынтығы
болып табылады.
Бюджетке уақытылы және толық салықтардың ... ... ... ... бірінші орынды салық органдарына заң арқылы
берілген құқықтар мен міндеттеріне тәуелді болады, ... ... ... ... ... ... тексерістерді камералды және
құжатты болуы мүмкін.
Камералдық салықтық тексеріс, салық ... ... ... ... салықтық декларациялар, есептеулер, бухгалтерлік
есептер, баланстар, түсініктеме хаттар және салық органдарына берген салық
төлеушілердің ... ... ... ... тексеріс салық органдарының қызметкерлерімен олардың қызмет
міндеттемелеріне сай, басшының арнайы шешімінсіз жоғарыда көрсетілген
құжаттардың тапсырылған ... ... үш ай ... ... Сонымен
қатар салық органдары, салық ... ... ... ... түсініктемелермен құжаттарды алуға, салықтың ... ... және ... ... ... ... құжаттарды талап етуге
құқылы.
Камералды тексерістердің негізгі мақсаты болып:
- салық төлеушінің салықтық есептері мен ... ... ету, алу және ... ... ... ... уақытылы тапсырмағаны үшін
қолданылатын салық ... ... ... ... ... ... ... бюджетке және бюджеттен тыс қорларға аударылатын салықтар, алымдар
және басқа да ... ... ... ... бойынша салық
төлеушілерді қабылдау.
Камералды тексерістің ... ... ... ... өткізу
кезеңдері төмендегі кезеңдерге бөлінеді: камералды тексерісті өткізуге
дайындық, тексерісті ... ... ... ... және оның ... ... ... дайындығы төмендегі кезеңдерді қосады: - тексерілген
кәсіпорынның мемлекеттік кәсіпорындар рестіріндегі мәліметтерді құрылтайшы
қүжаттар мәліметтерімен салыстыру, құрылтайшылардың өтініші, ... ... ... ... немесе құрылтайшы келісімі, кәсіпорынды
мемлекеттік ... ... ... да тіркеуші құжаттарды тіркегені үшін
берілетін куәлік. Салық органдарындағы кәсіпорын ... ... ... ... ... ... салық төлеушілерден немесе
кәсіпорынды тіркеген ұйымнан алуға міндетті;
- ... ... ... ... ... кемшіліктер мен
қажеттіліктерді талдау;
- аванстық төлемдердің дұрыс жасауын қадағалау, ал ... ... ... деректермен салыстыру арқылы тексеру жүргізу. Егерде
мәліметтер сәйкс болмаған жағдайда, тексеруші оның себебін ... ... ... беру ... ... ... өткізілген тексерістердің нәтижесіндегі қосымша
аударымдар мен ... ... ... салық төлеушінің шотындағы
көрінісімен салыстыру;
- бюджетке төленген нақты төлем сомалардың мәліметтерін қорғау, нақты
түсімдер сомасын ... ... ... ... есеп ... кезеңнің көрсетілген салықтық есептеулердің аванстық төлемдер және
сомалардың өсуін ... ... және ... ... ... ... ... есептеулер;
- салық ставкаларын дұрыс қолдануын тексеру.
Камералды тексеріс ... ... ... ... салық
базасының дұрыс анықталуы мен бюджетке төленетін ... ... ... өзі ... ... ... ... бойынша бухгалтерлік есеп-
қисаптың уақытылы тапсыруымен басталады. Камералды тексерісті өткізудің
негізгі ... ... ... ... ... есептеумен төлеу үшін
қажетті бухгалтерлік есеп-қисаптың салық ... ... ... ... ... ... нақты бухгалтерлік
есептің түрінің барлығын міндетті ... ... ... ... ... (тексеріс нәтижесін рәсімдеу
және шешімдерді, қабылдау және оның ... ... ... кезеңдеріне ұқсас болып келеді. Салық кодексіне сай тексеріс
нәтижесінде табылған қосымша салықтық ... ... ... ... ... ... сомасымен өсім ақыны талап етуге ... ... ... ... ... тексерістің екі түрі ... және ... ... ... салық комитетінің жылдық
жоспары негізінде және тоқсандық (айлық) бекітілген тексерулер графигі
негізінде ... ... ... кодексіне сай күнтізбелік жыл ішінде
бір мезгілде бір салық түрі бойынша екі және одан артықрет тексеру ... ... ... ... ... ... да ... органдар
өткізген қарама-қарсы тексерулердің оперативті құжаттары негізінде жоғары
тұрған салық органдарының ... ... ... ... ... ... ... тұлғаның ... ... және ... ... ... ... ... болып табылады.
Құжаттық тексеру тікелей кәсіпорында және қызметті ... ... ... ... ... алу және ... ... тексеру жүргізу заңмен тиым салынған. Бірақта ... ... ... салу ... кеміткен немес табысты жасырғанын
куәландыратын құжаттарды алуға құқық береді, ... ... ... ... және ... ... ... негіз болған жағдайда.
Қазақстан Республикасының салық кодексі салық инспекциясымен ... аяқ асты ... ... ... ... ... ... тексеру, салық төлеушінің өзінің
міндетін ... ... заң ... ... деректердің
барлығы;
2. салық төлуеушінің қаржыларының болуына күмәндар туғызатын ... ... ... ... пен басқа да салық салу базасының
өсірілуі туралы дәйектердің ... ... ... және ... ... бойынша шығындарды өткізуге
заң бұзушылықтық болу;
5. салықты немес алымды төлеуде, салық декларациясымен басқа қажетті
құжаттардың көрсетілуі;
6. ... салу ... ... ... ... ... ... кедергі жасау фактілерінің болуы;
7. алдағы жүргізілген бақылау немесе басқа да тексерістің өткізілуі
тәртіпті ... ... оның ... ... мәліметтерден құрылуы және
басқа да жағдайлардың болуына негіздік бар болу.
Құжаттық тексерудің ... ... және ... ... құрамын
анықтау үшін тексерілетін объектілердің ... ... және ... ... ... тексеруді жүргізу бағдарламасы келесі сұрақтарды
қамтиды:
- ... ... ... ... және өнімді
өткізуден түскен табыстың ... ... ... ... ... ... ... мүлікімен табысының
(шығысын) көрсетілуі;
- ... және ... ... ... және ... ... ... есепте дүрыс көрсетілуі;
- салық ... ... салу ... және салық
салу айналымының дұрыс есептелуі жеңілдіктердің дұрыс қолдануы;
- салықтар мен ... ... ... толық және
уақытылы аударылуы;
- ұлттық экономикалық ... ... ... ... ... тәртібінің ерекшелігі.
Құжаттық салықтық тексеру жоспарлы және аяқ асты болуы мүмкін.
Жоспарлы ... ... ... ... ... ... қалалық
салық органдарына тексеруді бастауға үш күн ... қол ... ... асты ... тексеру салық төлеушінің қол қүжатысыз салық комитетінің
бастығы немесе оның орынбасарының арнайы шешімі арқылы ... ... ... ... уақытында және салық төлеушінің жұмыс
уақытында өткізіледі. Алдымен ... ... ... ... салынатын табыстың дұрыс есептелуі. Себебі бюджетке ... ... ... көзі ... болып табылады.
Алғашқы кұжаттармен тіркеу құжаттарының тексерілуі арнайы әдістер
арқылы жүргізіледі, олар жалпы және таңдамалы болып табылады.
Жалпы ... ... ... ... ... кассалық және
банктік операциялар), сонымен қатар бухгалтерлік есептегі мәліметтерді
басқада құжаттармен салыстыру.
Қүжаттық ... ... ... құжаттар тексеріледі.
Таңдамалы бақылау екі түрде жүзеге асырылады: жыл ... ... ... ... ... болмаса әрбір ай және тоқсан ... ... тек ... ... ие ... ... ... уақытына қарай былай бөлінеді: алдын- ... және ... ... - ала ... ... ... ... кезінде, салық
төлеушілердің санын анықтауда, соның ішінде ең ... және ... ... мен ... ... ... асырылады.
Ағымдағы бақылау салық органдарының негізгі әрекеті болып табылады
және салық төлеушіні құжаттық және комералдық ... ... ... ... мен ... жыл ... ... оны өткізу мақсаты, салық
тәртібімен салық ... ... ... ... қашу ... ... ... бақылау есепті салық кезеңімен бюджет жылының аяқталуымен
өткізіледі. Жалпы бақылауда ... мен ... ... ... ... ... ... оның төмендеу немесе ... ... ... ... ... ... талдау негізінде қызмет
етеді және келесі қаржы жылына салық органдары үшін жоспарды құру ... ... ... ... ... тексерудің аяқталуымен байланысты, ... ... ... ... ... ... ... салықтық тексеру актісін ... ... ... сай ... заң бұзушылықтар айқындалады. Тексеріс нәтижесі
рәсімделеді.
Салық төлеушінің ... ... ... ... -шаруашылық
әрекетін бақылау жолы арқылы жүргізіледі, оның мақсаты нақты салық салу
базасын анықтау және ... ... ... валюталық және Қазақстан
Республикасының нарықтық бағаларының қолданылуын анықтау.
Салық төлеушінің мониторингі республикалық және жергілікті ... ... ... ... ... салық төлеушілердің
тізімін өкілетті мемлекеттік орган анықтайды. Мониторингіне ... ... ... ... ... ... ... бойынша салықтық есеп
береді.
2.2 Салықтық түсімдердің мемлекеттік бюджет ... ... ... ... ... қаласы Салық Комитеті бойынша)
Қазақстан Республикасының бюджет жүйесі экономикалық қатынастарға және
тиісті ... ... ... ... деңгейдегі бюджеттерді
қамтиды. Қазақстан Республикасында ... ... ... ... пен ... ... өз алдына дербес қызмет
етеді.
Мемлекеттік бюджетте ... ... ... және олар
бюджеттің мәнін айқындай түседі:
- қаржылық ... яғни ... бір ақша ... ... ... ... ... және практикалық
мағынасы бойынша болашақ кезеңге арналған қаржы жоспары;
- тепе-теңдігі, яғни бюджет құрылымы ... ... мен ... ... ... ... болуы тиіс;
- мерзімділігі, яғни барлық жоспарлар тәрізді мемлекеттік ... бір ... ... ... біз оны қаржы жылы деп атаймыз
(Қазақстан Республикасының қаржы жылы 1 ... 31 ... ... ... ... ... құрамында ең
маңызды орынды салықтық түсімдер алады. Осылай, Қазақстан ... ... ... ... 2004 жылы салықтар мемлекеттік
бюджет кірістерінің 66.7% құрады, салықтық емес ... ... ... ... ... іс-әрекетінен, әкімшілік
жинақтар мен баждардан, айыппұлдар мен ... 4.2% ... ... операциялардан түскен кірістер 28.3%.
Салықтар мемлекеттің іс-әрекетін қаржыландырудың және оның аппаратын
ұстаудың көзі болып табылады. Мемлекет осы ... ... ... ... ... ... ... дәйекті ықпал етіп, олардың дамуын
қоғамға ... ... ... ... ... ... ақша
қаражаттары мемлекеттің әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... түрі бар: корпоративтік
табыс салығы, жеке ... ... ҚҚС, ... жер қойнауын
пайдаланушылардың арнайы төлемдері, әлеуметтік салық, мүлік ... ... ... ... ... ... ... мың теңге
Мемлекеттік бюджет табысындағы салықтық түсімдер құрылымы
|Табыс түрлері |2003 ж |2004 ж |2005 ж |
| |I |% |I ... | | | ... ... | | |
| |116284 |127072 |148846 ... | | | ... | | | ... | | | ... салығы |763 |765 |673 ... ... |1472 |1798 |2390 ... ... |1028 |1193 |1030 ... |10666 |14128 |15849 ... | | | ... | | | ... ... |16604 |21481 |22876 ... |1293 |1714 |2146 ... ... осы ... ... ... ... ... даралап талдайтын болсақ, бірінші кезекте жергілікті ... көзі ... ... ... ... және үш жыл ішіндегі
түсімдерін қарастырайық.
Жер салығы 2005жылдың 12 ... ... ... болжамдалған
739367,0 мың теңгенің орнына 673330,0 мың теңгені қүрады ... ... 2002 ... ... салықтың бүл түрі ... ... мың ... ... үш ... көрсеткіштерді салыстыру арқылы келесідей кесте пайда
болды:
| |2002 жыл |2003 жыл |2004 жыл ... ... | Факт | Орын ... | | ... ... | | ... ... | ... | Факт ... | | |
| | | |
| ... |Нақты |% |
| | | |Абс. ... ... ... ... |127072 |148846 |21774 |17,1 ... бюджет |71674 |100739 |29065 |40,6 ... ... |44857 |46288 |3249 |7,2 ... ... ... салық механизмін жетілдіру жолдары
3.1 Әлемнің дамыған елдеріндегі салық механизмінің қызмет ету ... ... ... ... ... әр түрлі экономикалық, саяси,
әлеуметтік шарттардың әсерінен құрылды.
Салық жүйесін құруда және салық ... ... ... ... ... ... салу принциптері қолданылады:
- салық ауыртпалығын үлестіру тең болу керек;
- тұрақтандыру және ... өсу ... ... ... ... ... мүмкіндік туғызады;
- салық жүйесі әділетті болу керек және зандарға өз бетімен түсінік
беруге ... ... ... ... жүйесі салық төлеушілерге түсінікті болу керек;
- салықты басқарудағы әкімшілік шығындар және салық ... ... ... ... болу керек.
Әлемінің дамыған елдеріндегі салық механизмін құрудағы қиын ... ... ... ... бөлу ... көрсетеді, ал салықты өндіріп алуға
байланысты, салық ставкаларының құрылымы, ... ... ... ... әсер ету ... Нәтижесінде экономикалық қайта бөлу
кәсіпкерлердің және салық жүйесінің экономикасының ... ... ... ... пен ... ... ... құрылымына, жаңа салық жағдайын
адаптациялау кезеңіне байланысты. Салықтық өзгерістер ... ... ... ... ... ... мен шығындары әсер
етіп, кәсіпкерлік қызметтің ... ... ... ... ... ... Салық жүйесінің маңызды
элементі болып қандай ... ... ... ... ... орталықтандырылған және жергілікті органдарының үкіметінің арасында
мемлекеттік қаржылық ресурстарды бөлу және ... ... Бұл ... ... ... ... ... (үкіметтік), аумақтық (штат
органдары) және жергілікті (муниципалитеттер).
Жоғарыда ... ... ... ... де ... Германия) салықтық түсімдердің жартысы шоғырланады және ... ... ... ... ... мынадай түсінік жатыр,
мемлекеттің орталық органдарының жеткілікті экономикалық негізі болмаса,
оның экономикалық негізі ... бола ... онда ... ... ... және ... ... арасында мемлекеттік қаржы
ресурстарын бөлу және қайта бөлу механизмі, ... ... ... ... ... ... ... функциясы мен принциптеріне
сәйкес салықтық деректермен қамтамасыз ету ... ... ... ... ... ... ... болуына қарай
салық жүйесі екі немесе үш звенолы болуы мүмкін.
Федералды елдерде ... ... үш ... ... ... ... департамент, жер және т.б.) және жергілікті үкімет органдары
(муниципалитет, графтік т.б.). ... ... ... ... екі ... ... жүйесі, ол жалпы мемлекеттік және
жергілікті ... ... жеке ... ... ... ... ... 3/1
бөлігінен аспауы тиіс. Жергілікті органдардың бюджет табысының бір бөлігі
салық түсімі негізінен құралады (Жапонияда 30%, Францияда 54%, ... ... 28%) ... ... ... ... ... дотациялар.
АҚШ-та, мысалы, жергілікті үкімет органдарының субсидиясы, бюджет штатынан
түсетін ... 33% ... ... ... дотация 7%, Ұлыбританияда
мемлекеттік субсидияның жалпы сомасы 70% құрайды. Соңғы жылдары көптеген
мемлекеттерде орталық ... ... ... ... тенденциялары орын алуда.
Батыс мамандарының айтулары бойынша, әр ... ... ... ... ... ... ... қатар біріңғай салықтарды бөлу
арқылы да жүргізуге болады. Мысал ретінде ГФР-ді ... ... ... ... мен ... деңгейде бірдей салықтарды алуға болмайды.
Яғни жергілікті органдар тек ... ... жоқ ... ... бар. Ал ... ... жергілікті салықтар федералды
салықтардың қосымшасы ретінде ғана ... Бұл ... ... ... бір ... мөлшерінде белгіленеді. Мысалы, Италияда
жергілікті бюджетке жер ... мен ауыл ... ... бір ... ... АҚШ, ... және Франция сияқты мемлекеттерде жергілікті
билік органдары табыс салығын (жеке тұлгалардан және компаниялардан) ... салу ... бар ... және ... ... ... ... қаражаттың белгілі бір мөлшері жергілікті прблемаларды шешу үшін
қалып отырады. ... бұл ... айта ... бір ... ... ... органдарьщың жүргізіп отырған автономды салық саясаты ... ... ... келмейді. Соңғы он жыл көлемінде жергілікті
органдардың мемлекет ... алар орны ... ... Бұл ... ... заңдармен заңнамаларда тапқан блатын. Мысал ретінде,
американдық федералды билікпенен ... ... ... әрекеттеріне
негізделген. Федералды Үкімет пен штаттардың қарым-қатынастарының, әсіресе
қаржы ... ... бұл ... ... ... ... органдарының асырып отырған бағдарламаларына араласпау.
Дамыған мемлекеттерде экономиканың дамуының ең жоғарғы ... ... ... ... ... салымдардың
өзгеруі ұлттық өндіріспен халықтың жұмыспен қамтылуының, сонымен қатар
сұраныстың ... ... ... ... ... ... мен
өндірісті өркендету үшін қолданатын ... ... ... қолданылып
жүрген әдістердің бірі ол - корпоративтік салықтан (заңды ... ... ... ... ... жеңілдіктер жүйесі.
Инвестициялық саясатты ынталандыру үшін
салық механизмін қолданатын негізгі құралдарына мыналар жатады:
• салық ставкаларының ... ... ... ... ... соның ішінде
жеделдетілген амортизация;
• инвестициялық салымдарға ... ... ... ... ... несиесі" деп атайды;
• әр ... сый ... ... мен ... ... ... салық тарапынан реттеудің негізгі әдістерінің бірі
болып бұл корпорацияларға салынатын салықтарға дифференсацияланған ... Бұл ... ... ... ... ... әр түрлі аймақтармен
жекелеген салалар үшін салық жеңілдіктерін қолдану.
АҚШ-пен Батыс ... ... ... ... жүрген эканомикалық тиімді тәсілдерге тоқталып кетейік. Сонымен
қатар бұл әдістер біздің ... ... да ... ... амортизация. Бұның мазмұны келесіден көрінеді: негізгі
капитал үшін мемлекет тарапынан арнайыланған салық жеңілдіктері беріледі.
Ал бұл өз ... ... пен ... ... айырмашылығын
төмендетеді, және табысқа салынатын салық мөлшерін төмендетеді. Бұндай
салық саясаты ... ... ... ... ... ... ... жаңарту мен шығындардың жаңа түрлерін ... ... ... Негізінде инвестициялық салық несиесі бұл – ... ... ... ... ... ол ... ... жеңілдігі. Ол жаңа ... мен ... ... ... шығаруға мүмкіндік береді.
Инвестициялық салық несиесі құрылғылардың соммасының ... ... ... соммасы немесе пайдаға салынатын салық соммасы ... ... ... ... ... жұмыстарына, ұсақ және
орташа фирмалардың дамуына жұмсалатын ... ... және т.б. ... ... үшін ... ... мен ... көп жағдайда жеңілдіктер жүйесіне айналады.
1980 жылдардағы АҚШ-тағы салық ... ... ... ... ... ... болатын.
Салықтық ынталандырудың негізгі құралдары келесілер ... ... ... салудағы заңнамалық ставкаларының төмендеуі (салық көлемі
46% дан 34% дейін кішірейтілді), ... ... ... ... ... ... ынталандырушы жеңілдіктер
және американдық компаниялардың НИОКР- ды пайдалануы.
1986 жылдан бастап, АҚШ- тың ... ... ... ... ... ... салық мөлшері максималдық ставкасы төмендетілген
болатын. Максималдық ставка 1987 жылдың 1 ... 46%- дан ... ... 1 ... 34%- ... ... ... Бұл жерде көңіл
болетін жай, салық салу жүйесіне енгізілген жаңартулар ... ... ... ... 117 млрд доллар құраған болатын, ал бұл өз кезегінде іскерлік
белсенділікті көбейткен. Экономиканың тиімділігін арттыру ... ... 80 ... жүргізілген салық- бюджеттік шаралар 1986 жылғы реформамен
жаңа инвестицияларға салық жеңілдіктермен НИОКР саласындағы салық несилері
бөлінбеген ... ... ... ... ... бір қатары сақталды,
бұл негізінде ірі концерндермен кіші және ... ... және ... ... кірмейтін корпорациялар үшін жасалады. Жаңа занда
кәсіпорынның ... ... ... ... 5 жылдық амортизация үшін, оның көлемі алғашқы 2 жыл ішінде 51%-
дан 64%-ға ... ... ... ... салудың негізгі қағидасы болып бұл
"тазаланған пайдадан" ... ... ... бұл ... барлық жеңілдіктер
мен салықтар есептелгеннен кейін жасалады. АҚШ- та кеңінен ... ... ... ... Ал бұл өз ... ... эксплуатация барысында оның кең көлемі салықтық жеңілдіктер
пайдаланумен жүзеге асыруға ... ... 1986 жылы ... ... ... ... ... негізгі
қорларының топтамасы қолданылды. Ал бұл классификация бойынша шығару уақыты
бойынша 8 негізгі классқа бөлінген болатын. Осы ... ... ... ... ... ЭЕМ және тағы ... бірінші және екінші
классқа жатқызылады және амортизация мерзімі 4 жылдан 10 жылға дейін.
АҚШ- тың ... ... ... ... ... 1988 жылында жеңілдетілген амортизацияны қолдану барысында, ... млрд АҚШ ... ... ... салыстыру мақсатында 1987 жылы АҚІЫ- тың өндіруші және өңдеуші
салаларындағы корпорациялардың ... ... 140 млрд ... ... ... салық саясаты шығындарға қарамастан, АҚШ өзінің өндірісті
дамуына көптеген мүмкіндіктер жасады.
ҒТП-ның қазіргі таңдағы даму ... ... ... оның
жетістіктерін пайдалану үшін арнайланған салық жеңілдіктерін пайдаланып
отыр.
Кейбір кезеңдерде ... ... үшін ... каникулдары"
қарастырылады . Бұл жерде акциялары ... ... ... ... ... әдістер тиімділігін ескере отырып АҚШ үкіметі бірнеше рет
салық ставкасын ... ... ... ... ... капитал
ұлғаюының ставкалары, табыс салығымен мөлшері 15 немесе 28%-ға ... ... ... ... ... ... экономикалық өсуді ынталандыру
шаралары ретінде нарықтық механизмнің активизацияларының бағыттарының ... ... ... ... ... ... - инвестициялық жағдайды
жақсарту , өндірісті өзіндік қаржыландыру, кіші және орташа ... ... ... жөне жаңа тауарларды енгізу және т.б. ... ... ... ... ... ... ... жылдары көптеген елдерде жалпыға ортақ салық саясатынан өзгеше
салық жүйелерін қолдана бастады, бұның мазмұны келесіден көрінеді: ... ... ... ... ( ... ... бойынша, ғылымды
қажет ететіндігіне байланысты, экологиялық жағдайына байланысты және т.б.).
Бұлар көптеген ... ... ие ... : ... ... ... ... жеңілдіктері, жеңілдетілген
амортизацияға рұқсаттың болуы. Бұндай салық саясаты Францияда өткізілген.
Салық ... ... ... ... шоғырланған: электроника, аэро-
ғарыштық өндіріс, формацевтикалық өндіріс.
Бірақ бұндай саясаттың көптеген кемшіліктері де кездеседі. Бұндай
саясат өз ... ... ... ... ... механизмнен көрі
орталықтандырылған реттеуге жақынырақ болады.
Сонымен қатар салық базасының қысқартылуына байланысты корпаративтік
салық ставкасы, жалпы салық ... ... ... ... Ал бұл өз
кезегінде жинақтауға мүмкіндік бермейді және де инвестициялардың көп бөлігі
тек приоритетті салаларға ғана жұмсалады.
Қазақстан үшін ... ... ... ... келе ... ... -
салықтық жоспарлау өте үлкен қызығушылық туғызып отыр. ... ... ... ... және ... ... субъектілерінің салық
менеджменттінің элементі ретінде қарастыруға болады.
Соғыстан кейінгі кезеңде дамыған елдерде экономикалық және әлеуметтік
дамытудың ұзақ мерзімді ... ... ... үшін ... ... ... ... орын алды. Бұл жерде Германияның
салық потенциалын жинақтаудағы бағдарламаларын айта кету ... ... ... да ... ... даму жолы да үлгі бола алады. Сондай
концепция 1987 жылы КСРО- да жүзеге асыру үшін ... ... ... ... даму үшін орта және ұзақ ... ... ... жүргізуші субъектілердің көбісі жалпы
жоспарға байланысты болжамдар жасайды. Ал бұл өз ... ... ... деген көрсеткіші. Жапонияның көптеген болжамдары
жүзеге ... ... ... үкіметімен зандық күші бар ... ... ... ... ... Ал оның мақсаты -мемлекеттің
дамуын қамтамасыз ету.
Жапонияның экономикалық жоспарлануының күшті жағы әуелі ... ұзақ ... ... ... және ... салымдар
саясатында арнайыланған құрылымын жасау және де өндірістің аумақтық
орналасуы.
Жапонияның тәжірибиесі ... ... ... мемлекеттік жоспарлау
өте тиімді екенін дәлелдеп берді.
Батыс елдерінде салықты жоспарлау мазмұны: заңмен бекітілген ... ... және өз ... ... үшін қолданатын жолдар мен
әдістерді іздестіру. Сонымен қатар батыста салықтық ... әр ... ... ... алу үшін ... Осы ... заңды салалардан
тыс салықтық жоспарлаудың қарамағында салықты төлемеу, одан бас ... ... ... ... деп ... әрекеттер салықтан бас тартудың
мөлшері, ... әр ... әр ... Егер бір ... ... бір
қиянаттар қылмыс деп саналса,басқа мемлекеттерде сондай ... аз ... ... деп ... ірі ... ... ... жоспарлау және заңсыз салықтан
бас тарту үшін арнайыланған ... ... ... ... ... ... басқа да жолдарды пайдаланады. Әрине салықтарды экономдау бұл
кәсіпорынның басты мақсаты емес. Сонымен микродеңгейдегі салықтық жоспарлау
салық ... ... ... ... ... мүмкіндік беретін барлық
заңды қолдану және салық міндетін қысқарту әдістері.
Жүргізілген зерттеу шетел практикасының салық механизмімен жұмыс істеу
мынандай ... ... ... ... ... ... дұрыс қолдану
арқылы нақты экономикалық мақсатқа жетуге және экономиканың тиімді дамуына
мүмкіндік ... ... ... салық
құралдарын белсенді қолдану, өндірістің ... ... және ... зерттеулер Қазақстан үшін үлкен қызығушылық ... ... ... ... ... ұлттық, тарихи,
экономикалық және басқада ерекшеліктерін ескермей автоматты түрде көшіруге
болмайды.
3.2 Қазақстан ... ... ... ... ... ... саясаты өз алдына мемлекеттің салыққа байланысты шараларын
көрсетеді және ол ... ... ... ... ... ... ... мақсаты мен мазмүны қоғамның мәдени-экономикасына байланысты
болады. ... ... ... мемлекетке қаржы ресурстарымен қамтамасыз
ету, елдің шаруашылығын реттеу үшін жағдай жасау және де ... ... ... ... шешеді.
Нарықтық қатынастарының даму жағдайында экономикалық реформалардың
басты мақсаты ... ... ... ... ... ... шешетін нарықтық экономиканың негізгі құралы ретінде салық
механизмінің тиімді пайдалану болып табылады.
Қазақстан Республикасының салық ... ... ... ... ... салу ... теориялық және практикалық проблемалары
әлі шешілмегені анықталды.
Салық механизмінің тиімсіз аспектілерінің бірі негізінде салық жинау
проблемалары жатыр. Соңғы жылдары осы ... шешу ... ... ... ... бірі ... саналады.
Салық төлеушілердің іс-қимылы салық салу базасының жиынтығы негізінде
мінез-құлықтың құрылуы келесідей ... ... беру ... ... ... және ... жалтаруды мүмкін емес ету;
- салық төлеушілердің потенциалды мүмкіндіктерін өндіріске және өны
өндіруге қамтып көрсету;
- қызмет нәтижесі ... ... ... ... ететін мінез-құлықтың тұрақтылығы болу керек, бұл салық төлеуден
бас тартуға кедергі жасайды.
Потенциалды салық төлеушілердің ... ... ... ... ететін салық салу базасының анықтамасы айқын болу қажет. Қазіргі
таңца салық ставкалары ... ... ... ... ... анықталуы
кезінде тапшылықта тұрған кәсіпорындардың ... ... ... елдердің қолданылып жүрген ставкаларын қабылдайды, ... ... ... жағдайын, халықтың өмір сүру деңгейін
ескермейді.
Фискалдық саясаттың жаңартылуына ат салысу ... ... ... ... ... бір түрі ... табылады.
Салық саясаты мемлекет пен салық төлеушілердің ... ... ... тәжірибиеде бұл мүлде бұлай емес. ... ... ... ... көп ... көп ... Жылына бір неше рет ... ... ... толық төленуіне және жетілуіне ... Ол ... ... де, ... мемлекетке де зиян келтіреді.
Салық зандылықтарының барлық өзгертулері болжам жасамай тұрған кезде жылына
бір рет өзгертілуі тиіс. Осыған ... ... ... ... тек
қана тікелей есептеу әдісімен есептелінуі тиіс.
Салық механизмінің маңызды бір бағыты ТМД елдерімен және ... ... ... жүйе құру ... Ол ... Республикасынан
тыс жерде жұмыс істейтін жеке тұлғалардың табысын анықтап отыру үшін ... ... үшін ... бір ... жасау керек.
Ішкі инвестицияларды ынталандырмайынша экономиканы көтеру мүмкін емес.
Сол сияқты, Қазақстан Республикасының ... ... ... бағыттарын болжамдайды:
- Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... жаңғырту мақсатында маманды ассоциация және ... ... ... ... тұратын тәуелсіз байқауларды
тартуда комиссия құруды ұсынады;
- қаржы тапшылығына байланысты отандық және ... ... ... ... бағытталған салық және кеден ісі жөнінде
жұмыстарды жүргізу жүйесін құрастыруды ... ... ... ... ... және кеден заң актілерін
жаңғырту жүмыстарын жүргізген кезде максималды түрде ... ... ... бірлестіктер мен құрылымдардың жұмыс
тәжірибиесін үсыну.
Егер осы ... ... іске ... онда ... салықтық қарым-қатынастары жақсы дамиды.
Казіргі кезде Қазақстанда өндірістің дамуына ғана емес ... ... ... ... ... жағдайлар құрылған. Бүгінгі таңда шағын
және ірі бизнеспен айналысатын кәсіпкерлер келесідей ... ... ... заңдылықтардың тұрақсыздылығы, ... ... ... сот жүйесінің дамымауы, несие берудің аздығы,
қылмыс. Біздің ойымызша шағын және ірі ... жеке ... ... ... қажет. Экономиканың тұрақтылығының жоқ болуы,
өндірістің ... ... ... бір қызмет түрлеріне салық
каникулын, салықтық несие, салықтық жеңілдіктерін беру арқылы ... ... ... ... ... ... ... қажет.
Өйткені, әлемдік тәжірибиеде көрсеткендей экономиканың өсуі шағын және ірі
бизнестің дамуына байланысты ... ... даму ... үкімет шешімімен жаңа
принциптерді құру және ... ... ... ... және
тарту маңызды орын алады. Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу
механизмін ... ... ... ... жүргізілді. Бұның басты мақсаты
аталынған салаға инвестиция тартуды қамтамасыз ету ... ... ... ... ... ... ... тиімді
пайдаланудан мемлекет кірістерінің құрылуы тікелей байланысты. Себебі салық
механизмінің негізгі элементтеріне ... ... мен ... ... және ... ... жатады. Осы компоненттерге байланысты
салық жүйесінің дамуында жүзеге асырылады.
Сонымен салық механизмі деген категорияға мынандай нақты тұжырымдалған
анықтама ... ... ... ... ... дегеніміз салықтық
қатынастарды ұйымдастырудың әдістері мен ережелерінің ... және ... бөлу және ... ... кең ауқымы мемлекеттің орталықтандырылған
ақша қорларын құру және ... ... ... ... өз ... ... ... болып табылады.
Салық механизмі құрылымы бойынша мынандай элементтерден тұрады:
- салықтардың ... ... ... ... ... ... мен болжамдау;
- салықтық реттеу;
- салық салу принциптері;
- ... ... мен ... ... ... ... ... салықтарды есептеу алу әдістері.
Салық механизмі арқылы біз ... ... ... ... ... ... қайда төлейтінімізді білумен қатар, салық ... не ... ... көзі, өлшем бірлігі, салықтық айыппұлдар
дегеніміз не деген ... ... ... ... ... ... келе салық механизмін
жандандыруға байланысты ... ... ... ... методикалық жағынан жаңа салық кодексі оқырманға бір оқығанға
түсінуге қиын, сондықтан ... да ... ... ... ... ... ... түсінікті болу керек;
2) барлық экономиканың салалары бойынша және салық түрлері бойынша
мониторингті жандандыру мен ... ... ... ... ... өте жиі ... ... себебінен
салық механизмінің қызмет істеуі кәсіпкерлердің ынтасын жоюмен қатар бюджет
кірістерін толтыруға кері ... ... ... ... жылына
әрбір жарты жылдықта бір реттен артық емес ... ... ... ... жеке ... ... мәдениетін" арттыру қажет,
себебі қарапайым халықтың көпшілігі ... не үшін ... ... салық комитеті қызметкерлерінің еңбек ақысын көбейткен жөн;
6) жергілікті атқарушы органдарға ... ... ... ... ... ... ... қажет.
Қолданылған әдебиеттер тізімі
1. Қазақстан Республикасының "Салықтар және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер туралы" Салық ... ... 2006 ... ... ... ... ... туралы" заңы,
1- сәуір, 2003 жыл.
3. Қазақстан Республикасының 2005 ... ... ... ... ... ... ... У. "Национальная экономическая система"
Алматы, 2000ж.
5. Баймурзаев Р. Л.Аносова, Г.Жарылгасимова "Налоги
в Казахстане", Алматы, 2000 г.
6. Драбозина Л.А. ... ... ... К.К., ... А.Б., Дрыстанбекова ... ... ... ... ... Ильясов К.К., ... А.Б., ... Б.Ж. ... и
налогооблажение" Алматы, 1995 ж.
9. Құлпыбаев С.Қ. "Қаржы" Алматы, 2004ж.
10. Мельников В.Д., Ильясов К.К. "Финансы" ... ... ... М.Т. ... ... и ... налговых
отношений" Санкт - Петербург 1997 ж.
12. Сейдахметова Ф.С. "Налоги в Казахстане", Алматы,2002 г.
13. Худяков А.И. "Налоговое право ... ... ... Жеті ... ... Т.Ф. "Налоги иналогооблажение" Москва, 1999ж.
15. Ермекбаева Б.Ж. "Салықтар және ... ... ... ... 2003 ж. 8-12 бет
16. Шеденов О. "Салық - экономиканы реттеу құралы "
"Қаржы-қаражат"Алматы, 2003ж. №3
17. Елубаева Ж. "Салық жүйесін ... ... ... ... ... А.Д. "Қаржы - қаражат" Алматы, 2004ж. №4
19. Кусаинов К.К. ... - ... ... 2003ж. ... ... бюлетені" ресми газетінің 2005-2006ж. басылымдары.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 38 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасында салықтық әкімшілік ету механизмінің экономикалық мазмұнын ашу және салықтық әкімшілік етудегі салықтық тексерудің рөлін теориялық және практикалық тұрғыда негіздеу79 бет
Қаржы саясаты21 бет
Қаржы саясаты және қаржы механизмі16 бет
Қаржы саясатының мазмұны, міндеттері, мақсаттары және қағидаттары14 бет
Қазақстан Республикасында салықтық әкімшілік ету механизмін ұйымдастырудың теориялық және әдістемелік ережесін анықтап, салық әкімшілігінің экономикалық категория ретінде мазмұнын, мақсатын және мүдделі міндеттерін ашу және салықтық әкімшілік ету механизімін жетілдіру80 бет
Заңды тұлғаларға салық салудың мәні мен мазмұны, қалыптасу кезеңдері және оның атқаратын қызметтері64 бет
Мемлекет механизмі жайлы9 бет
Мемлекет органы - мемлекет қызметін жүзеге асыруға көмектесетін мемлекет механизмінің құрылымдық бөлігі24 бет
Мемлекеттік және құқық теориясы.32 бет
Мемлекеттің органы және оның мемлекет механизміндегі орны10 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь