Міндеттеме тәсілімен табыс салығының есебі

Жоспар

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

І Негізгі бөлім.
1.1 Міндеттеме тәсілімен табыс салығының есебі ... ... ... ... ... ... ...5
1.2 Кейінге қалдырылған табыс салығы және сонымен байланысты
есеп айырылысулар ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...15
1.3 Төлем көзінен ұсталатын салықтар ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
Кіріспе
Салық кодексі республикалық және жергілікті бюджетке түсетін салықтарды, алымдар мен салымдарды және басқа да міндетті төлемдерді белгілейтін, Қазақстан Республикасы заңдарымен реттелетін кеден баж салығы, алымы мен төлемдері мәселелерін қоспағанда, Қазақстан Республикасындағы барлық салықтық қатынастарды реттейтін бірден-бір заңды құжаты болып табылады. Салық кодексі салықтардың толық тізімің, оларды есептеу тәртібін, салық салу объектілерін, салықтың негізгі түрлері бойынша төлеушілерін анықтайды. Салықтар, алымдар мен басқа да міндетті төлемдер деп Кодексте белгіленген тәртіпке сәйкес Қазақстан Республикасының бюджет жүйесіне төлеушілерден аударылған (бөлінген) қаражаттарды айтамыз.
Салықтарды, алымдарды және басқа да міндетгі төлемдерді енгізу және аудару немесе тоқтату құқығы Қазақстан Республикасының заң органдарының өкілеттілігіне жүктелген. Бұл құқық тек қана Салық кодексіне өзгерістер мен толықтырулар енгізу арқылы жүзеге асырылады.
Салық төлеуші, салық міндеттемесін орындау барысында, салық салынатын объектісін, салық базасын, салық мөлшерлемесін, салық кезеңін білуге міндетгі болады. Бұл кезде: салық салынатын объектісі және салық салумен байланысты объектілері: мүлік және әрекеті болып табылады, егер де олар бар болса, онда салық төлеушінің міндеттемесі де пайда болады;
Салық базасы деп құқықтық, физикалық базасын айтады және де салық салу объектісіне басқа да сипаттамасы бойынша салық салуға жатуы мүмкін. Салық базасының негізінде салық сомасы жөне басқа да төлеулердің мөлшері анықталады.
Салық мөлшерлемесі салық базасының өлшем бірлігіне есептелген салық деңгейі болып табылады. Салық мөлшерлемесі пайыздық немесе абсолюттік сомасы бойынша салық базасының өлшем бірлігіне қарап белгіленеді.
Салық кезеңі — бұл уақыт кезеңі, әрбір салық түріне және Салық кодексінің басқа да міндетті төлемдеріне қолайлы етіп белгіленеді, сол кезең біткеннен кейін салық базасы анықталынып бюджетке төленуге жататын салық пен басқа да міндетті төлемдері есептелінеді.
Қазакстан Республикасындағы салық заңы — мүліктің кірістелген және тауарды сату мақсатында жөнелтілген, қызметтің көрсетілген, жұмыстың атқарылған кезеңімен есептелген шығысы мен төленген табысының кезеңіне қарамастан, салықтық есептің әдісіне орап есептеу әдісі бойынша құрылады.
        
        Жоспар
Кіріспе…………………………………………………………………………….3
І Негізгі бөлім.
1.1 Міндеттеме тәсілімен табыс салығының есебі……………………...5
1.2 Кейінге қалдырылған табыс салығы және сонымен байланысты
есеп айырылысулар…………………………………………………..15
1.3 Төлем ... ... ... ... ... және ... бюджетке түсетін
салықтарды, алымдар мен ... және ... да ... төлемдерді
белгілейтін, Қазақстан Республикасы заңдарымен реттелетін кеден баж салығы,
алымы мен төлемдері мәселелерін қоспағанда, Қазақстан ... ... ... ... бірден-бір заңды құжаты ... ... ... ... толық тізімің, оларды есептеу тәртібін,
салық салу объектілерін, салықтың негізгі ... ... ... ... ... мен ... да міндетті төлемдер деп Кодексте
белгіленген тәртіпке сәйкес Қазақстан ... ... ... ... (бөлінген) қаражаттарды айтамыз.
Салықтарды, алымдарды және басқа да міндетгі төлемдерді енгізу ... ... ... құқығы Қазақстан Республикасының заң органдарының
өкілеттілігіне жүктелген. Бұл құқық тек қана ... ... ... мен
толықтырулар енгізу арқылы жүзеге асырылады.
Салық төлеуші, ... ... ... ... ... ... ... базасын, салық мөлшерлемесін, салық кезеңін білуге
міндетгі болады. Бұл кезде: салық салынатын ... және ... ... ... ... және ... болып табылады, егер де олар бар
болса, онда ... ... ... де ... болады;
Салық базасы деп құқықтық, физикалық базасын айтады және де салық салу
объектісіне басқа да сипаттамасы ... ... ... ... мүмкін. Салық
базасының негізінде салық ... жөне ... да ... ... ... ... базасының өлшем бірлігіне есептелген ... ... ... Салық мөлшерлемесі пайыздық немесе абсолюттік
сомасы бойынша салық базасының өлшем бірлігіне қарап ... ... — бұл ... ... ... ... түріне және Салық
кодексінің басқа да міндетті төлемдеріне ... етіп ... ... ... ... ... базасы анықталынып бюджетке төленуге жататын
салық пен басқа да міндетті төлемдері ... ... ... заңы — ... ... ... сату мақсатында жөнелтілген, қызметтің ... ... ... ... ... мен ... табысының кезеңіне
қарамастан, салықтық есептің әдісіне орап есептеу әдісі бойынша ... ... ... ... ... есебі.
Қазақстан Республикасында әрекет етіп тұрған салықтар мен басқа да
бюджетке төленетін міндетті төлемдердің сызбасы ... ... ... есеп ... операциялары 63 "Бюджетпен есеп
айырысу" ... ... ... ... Бұл бөлімшеге: 631
Төленетін ағымдағы табыс салығы", 632 "Кейінге қалдырылған табыс ... ... құн ... 634 "Бюджетпен басқадай есеп айырысу" шоттары
кіреді.
Корпоративтік табыс ... ... ... салығы бойынша
бюджетпен есеп айырысу 631 "Төлеуге жататын ағымдағы табыс салығы" деген
Пассивтік шотында жүреді.
Корпоративтік табыс салығының салық ... ... ... ... ... болып табылады, оның деңгейі жыдцық табыс жиынтығы мен
шегерімнің (тұрақты мекемелер арқылы ... ... ... ... ... арасындағы айырмасы арқылы анықтайды:
Салық ... ... - ... ... жиынтығы
Жылдық табыс жиынтығына: ... ... ... жұмыстар,
көрсетілген қызметтер және басқа да операциялар ... ... ... ... ... ... немесе басқа қаражаттар, өзара есеп
айырысу ретінде үшінші тұлғаларға жіберілген, ... не ... ... ... ... ... ... Кәсіпкерлік қызметтерден
түсетін кірістерге: өнімді (жұмысты, қызметті) сатқаннан ... ... ... сату кезінде құнының өсуінен, ... ... ... ... ... ... түзетулерді есепке алу барысында ... ... ... ... ... тыс кірістер, соның ішінде: ... ... ... ... ... ... мен ақша қаражаттары; мүліктерді жалға
беруден түсетін ... ... ... және ... да заңды
тұлғалардан алынған жәрдем ақшалар; кәсіпкерлік қызметтен ... ... ... ... ... ... есептен шығарудан түскен
кірістер және т.б. жатады.
Салық төлеушілер жылдың табысының жиынтығынан мыналарды шығарып тастау
керек:
- дививиденттер, ҚР занды ... ... ... ... көзінен ұсталғандары;
- кәсіпорынның меншігіндегі акциясының құны, олардың номиналдық
құнынан артқан деңгейі, яғни ... ... ... ... ... ... кезінде ... ... ... бағалы қағаздарды сатқаннан түскен табыстары;
- әртүрлі апатты төтенше ... ... ... ... көмек ретінде алынған мүліктердің құны, егер де олар арналымы
бойынша пайдаланылса;
- мемлекеттік кәсіпорындардан ... ... ... ... ... ... ... ету туралы ҚР заңына сәйкес алынған
инвестициондық табыстары.
Заңды ... ... ... ... оны ... ... шығындар кемітіледі, соның ішінде табыс салығы салынатын еңбек ақы
бойынша шығындары да, яғни қызметкерлерінің материалдық және әлеуметтік ... ... ... ... ... ... Республикасының
заңдарымен реттелетін Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру және ... ... ... төлеушілердің шегерімдерінің тиісті құжаттары бар болса, яғни
жылдық табыс жиынтығын алумен байланысты шығыстары ... ғана ... Бұл ... сол ... жасалған салықтық кезеңінен шегеріледі,
бірақ оған болашақ кезеңнің шығыстары ... ... ... келесі шегерімдер жасалады.
Қызмет бабымен іс-сапарға кеткен шығындары және өкілеттік шығыстары
Қазақстан Республикасының Үкімет белгілеген нормалар шегінде шегеріледі:
- іс-сапарға ... ... ... ... ... ... байланысты
шығындары (билеттің құны), сондай-ақ броньға жасалған шығындары жатады;
- шетелдік іс-сапарда жүрген ... ... ... ... үкіметінің белгіленген норма шегінде беріледі.
Алынған сіқы (мүдде) бойынша шегерім ... ... ... ... ... ... (кредит, займ), мүліктер, дисконттар мен депозиттер
жатады.
- несиелер (займдар) бойынша, оның ішінде қаржылық лизинг бойынша да,
депозиттер, ... ... ... ... (немесе орналастырылса),
онда Қазақстан Республикасының Ұлттық ... ... ... 1,5-ке ... ... ... бойынша шығарылған
сомасы шегінде шегеріледі, ал ол ... ... ... ... ... онда ол ... ... рыногының 2-ге
еселенген мөлшерлемесі (ставкасы) бойынша шығарылған ... ... ... ... ... несиенің максималды марапаттау сомасы да
шегерімге жатады:
Қазақстан Республикасының Ұлттық банкісінің қайта ... және ... ... ... ... бағалы қағаз
қарыздарды, мүліктерді, сондай-ақ несиені (қарызды) ... ... ... ... ... ... үшін марапаттау сомасын есептеу
кезінде қалқып жүретін мөлшерлемесі және сол мәміленің (операцияның) нақты
жасалған күніндегі мөлшерлемесі есепке ... ... ... бойынша жасалатын шегерім. Егер де
бұрындары күменді деп танылған табысты салық төлеуші кредиторға ... оның сол ... ... ... ... ... ... қарыз талабы бойынша шегерім тиісті құжаттармен расталса және
ол бухгалтерлік есепте көрсетілсе ғана ... ... ... ... ... ... Республикасының заң тұлғалары және жеке кәсіпкерлері
көрсеткен қызметінің, атқарған жұмысының, ... ... ... талап; сондай-ақ Қазақстан Республикасында тұрақты ұйымдар арқылы
қызметін жүзеге асырып жүрген заңды тұлға-резидент еместердің де және ... ... ... ... кезде, немесе Қазақстан
Республикасының заңына сәйкес салық ... ... ... ... шығады.
Резервтік (провизиялық) қорларға аударымдар бойынша шегеріс жасау. ... ... ... ... ... негізінде жүзеге асыратын
жер қойнауын пайдаланушының осы кен ... жер ... ... операциялардың аяқталуына байланысты кен орнын игеру зардаптарын
жою қорына (резервтік немесе провизиялық қорына) аударылған ... ... ... құқығы бар. Taп осындай құқықтар банктерге де,
ұйымдарға да ... ... яғни ... ... ... ... ... тұлға-резиденттеріне төлейтін, марапаттау және шегерімге
жатқызуға болатын сомасы қоспағанда), дебиторлық қарыздары, аккредетивтері
үшін жасалуы мүмкін. Бұл ... ... ... ... және ... ... Республикасының Ұлттык банкісі осы
жағдайға өкілеттілігі бар ... ... ... ... ... ... және ... жұмыстарына
жасалған шығындар бойынша шегерім жасау. Негізгі құрал-жабдықтарды алу,
оларды орнату және ... ... ... ... ... ... ілумен
- байланысты ғылыми-зерттеу, жобалау және тәжірибеде - конструкторлық
жұмыстарына ... ... ... ... қалуына болады. Аталған
шығынды шегеруге жатқызу үшін ... ... ... ... және ... да ... ... негізделуі керек.
Сақтандыру жарналары (пайдасы) ... ... ... және ... ... шарттар бойынша ... ... ... ... ... ... төлеген
сақтандыру жарнасын шегере алады. Бірақ сақтандыру ... ... ... ... ... жүйесі де осы процесске қатысты
болғандықтан, оларды календарлық қосымша және ... ... ... ... ... ... ... ... бойынша шегерімдер, Салық
төлеушілердің уақытша жұмысқа ... ... ... және ... ... ... ақы төлеу жөніндегі шығыстарын есепті кезеңде
шегере алады. Қызметкерлердің денсаулығының зақымдауына байланысты (мертігу
т.б. с.с.) келтірілген зиянның ... ... ... ... ... ақы төлеуге жұмсалатын ... да ... ... ... ... ресурстарды геологиялық зерттеулерге және ... ... ... ... Жер ... зерттеу, барлау және пайдалы
қазбаларды ... ... ... ... ... ... жасақтау,
жалпы әкімшілік шығындар және қол қойылған бонустарды, коммерциялық ... ... ... ... қоса ... ... табыс
жиынтығынан амортизациялық аударым түрінде ұстап қалуға жатады және ол жеке
топты құрайды, бірақ ... ... шегі 25 ... ... керек.
Геологиялық зерттеу жұмыстары жасалған контракт аясында жүзеге асады,
ол кезде олардың:
- пайдалы қазбаларды сату кезінде алынған табыстары;
- жылдық табыс ... ... ... ... ... табыстар
жеке көрсетіледі, тасталған табыстары қосылмайды.
Теріс бағамының айырмасы бойынша шегерім жасау салық төлеушінің оң
бағамының ... ... ... ... ... және ... салық
салынатын табыстың 50% деңгейін қосады, ал салық салынатын табыс ... ... ... ... ... төлеушінің бағамдық айырмасы
бойынша шығыстар мен ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... кезеңінің
шегеріміне жатқызылуы мүмкін. Құрылысқа алынған кредиттер (заемдар) бойынша
теріс бағамдық айырмасы құрылысты жүргізу кезеңінде ... ... ... болады, онда ол объектінің құнына қоса алынады.
Айыппұлдар да, ... де, ... ... ... ... ... тек ... бюджетке жататындардан басқасы.
Салықтарды шегеріс жасау. Бұл жерде мемлекеттік бюджетке ... ... ... ... ... яғни жылдық жиынтық табыс
анықталғанға ... ... ... ... ... ... мемлекеттерде төленген табыс салығы мен корпоративтік табыс салығы,
сондай-ақ үстеме пайданың ... ... ... ... ... одан ... салықтың да деңгейі төмендейді). Сонымен қоса, өткен
кезендер үшін ... ... ... ... ... да ... ... салықтық кезеңде өткен кезеңдер үшін төленген салық ... ... сол ... ... ... ... ... шегеріс жасау. Тіркелген активтерге-салық
төлеушінің бухгалтерлік балансында ескерілген және кәсіпкерлік қызметте
пайдаланылатын негізгі ... мен ... емес ... ... ... ... ... есептелінбейді: жер; өнім беретін ересек ... ... ... және өнер ... ... жұрт ... жолдары, тротуарлар, бульварлар, скверлер; аяқталмаган күрделі
құрылыс; фильм қорына жататын объектілер; ... ... ... ... құрал-жабдықтардың құны; инвестициялық жобалардың
шеңберінде пайдалануға берілген негізгі құралдар.
Амортизациялауға жататын негізгі ... ... ... ... ... ... мүлік түрі бойынша шектелген
мөлшерлемесі "Негізгі құралдардың есебі" тарауында келтірілді.
Салық ... өз еркі ... ... да ... ... ... бірақ ол қойылған (белгіленген) ... ... ... ... ... үшін өз ... ... құрылыстардың шығыстары және
өндірістік мақсатта үш ... кем емес ... ... құрал-
жабдықтардың құны; салық төлеушінің еркі бойынша амортизациялау ... ... ... ... ... ... жасай алады.
Ғимараттар, қондырғылар, құрылыстар объектілері бойынша амортизациялық
аударымдар жеке анықталады. Салықтық кезеңнің соңына топ ... ... құны ... ... ... ретінде алынған, тегін алынған, сатып алынған
кезде, олар келіп түскен негізгі құралдардың ... ... ... Ал
есептен шыққан кезде, олар сол баланстық құнын төмендетеді.
Қаржылық ... ... ... лизингі бойынша) ... ... ... ішкі тобы бойынша баланстық құны есептелінеді.
Қаржылық лизингіге берместен бұрын тіркелген актив баланстық-құныңда
көрсетілген болса, онда оны ... ... ... ... өз ... алады.
Жөндетуге жұмсалатын шығыстар бойынша шегерімдер. Шегерім әрбір ішкі
топқа кіретін негізгі ... ... ... ... ... ... ... қатысты рұқсат етіледі. Әрбір ішкі топ ... ... ... ... ... ... ішкі топтың салық жылының
аяғындағы құндық балансының 15 пайызының шегінде шегеріледі. Аталған шектен
асатын сома ішкі ... ... ... ... Егер ол ... ... ... алынған субсидиялардың есебінен жүргізілген
жөңдеу болса, онда олардың ... құны ... және ... де ... ... ... анықтаған кезде жылдық жиынтық табыстан келесі
шығыстар шегеруге жатпайды:
- жылдық жиынтық табысты алумен байланысты емес шығыстар;
- күрделі сипаттағы шығыстар, яғни ... ... ... және
сатып алуға кеткен шығыстар;
- мемлекеттік бюджетке төленетін айыппұлдар мен өсімдер;
- жылдық жиынтық табысты алумен байланысты ... да, ... ... ... нормасынан артық болса, онда ол ... ... заң ... ... ... ... ... жататын міндетті бюджет төлемдерінің басқа да сомасы;
- кәсіпкерлік қызметте ... ... ... ... және ... шығыстары;
- тегін берілген мүліктердің, ... ... ... ... ... ... ... шегерім түзетілген жылдық
жиынтық табыстан асып ... ... ... ... кәсіпкерлік
қызметінде пайдаланған ғимараттардан, қондырғылардан тартқан зияны ... ... ... ... етеу үшін үш ... ... ... кейінге қалдырылады.
Бағалы қағаздарды сатқан кезде шеккен зияны олардың құнын өсірудің
есебінен өтеледі, бұл шара мүмкін болмаған ... оның ... ... ... ... кейінге қалдырылуы мүмкін.
Корпоративтік табыс салығын есептеген кезде 851 шоты дебеттеліп, 631
шоты кредиттеледі. Бұл ... ... ... бір рет есептелінеді.
Корпоративтік табыс салығын бюджетке төлеген кезде оның ішінде
аванстық ... қоса ... 631 шоты ... 441 шоты ... ... ... бойынша және 632 шотының кредиті бойынша ... ... ... болғанын немесе ағымдағы кезеңде уақытша
айырмасының жойылғанын, ... ... ... ... ... ... ... салығы бойынша жұмсалған шығыс ... 571 ... және 851 шоты ... Кейінге қалдырылған табыс салығы және сонымен байланысты есеп
айырысулар.
Кейінге ... ... ... үшін 632 "Кейінге қалдырылған табыс
салығы" шоты арналған. Бұл шотта бухгалтерлік және салық ... ... ... ... ... ... ... есепте табыс пен зиян есеп саясатында қаралған және есеп
стандарттармен қарастырылған ... ... ... ... ... ... есепте табыс пен зиянның сомасы
бухгалтерлік есепте көрсетілген сомамен ... ... ... ... түзетулердің көмегімен анықталады.
Бұл арада мынаны ескерген жөн: салық (жедел) есебінде жиынтық жылдық
табыстан (негізгі ... ... ... ... ... проценттер және тағы басқалары бойынша) ұстап қалулар
(жеңілдіктер) ... ... ... ... ... ... кезіндегі құнның, сондай-ақ ақша құнсыздануына түзетулерді есепке ала
отырып амортизациялауға жатпайтын алашақтардың өсуі; ... ... ... және ... ... үшін тағы басқалары жөнінде
хабарлама қалыптасады; бұл хабарламада салық салынатын табыс ... ... ... тиісті заңды тұлғалардан ... ... ... ... ... әрі ... есебі деректері ... әкеп ... және ... ... ... ... ... сақтау
оңай шара емес, өйткені олардың арасында тұрақты және уақытша сипаттағы
айырмашылықтары ... ... ... және ... ... сондай-ақ
уақытша айырмашылықтардан салықтық тиімділік туындайды.
Тұрақты айырмашылықтар — бұл ... ... ... ... ... ... ... кезеңдерде жойылмайтын (бухгалтерлік есеп деректері
мен заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы жөніндегі ... ... ... ... ... ... салынатын және
бухгалтерлік ... ... ... ... ... ... ... келтіруге болады:
- жылдық ... ... де, ... ... ... қызметімен де байланысты емес шығыстар (демалыс үйлеріне
жолдама алу, бассейінге абономенттерді алу, ... ... ... т.б.), бұл аталған шығыстар бухгалтерлік есепте шығысқа жатқызылады,
ал ... ... олар ... ретінде ... ... ... ... санкциялары бухгалтерлік есепте жылдық
табыстан шегеріледі, ал ... ... ол ... нормадан жоғары белгіленген іс-сапар мен ... ... ... ... шығыстарына жатқызылады, ал салық есебінде ол
шегерім ... ... ... ... ластаудан тазартуға кеткен шығындар бухгалтерлік
есепте кезең шығыстарына жатқызылады, ал ... ... ол ... ... шегеруге жатпайды;
- марапаттау бойынша ... ... ... ... есепте
шығысқа жатқызылады, ал салық есебінде — ... ... ... ... несие бойынша, соның ішінде қаржылық лизингі ... да, ... да, ... ... басқаруға алынған мүліктер бойынша да
Қазақстан Республикасының ... ... ... қайта қаржыландыру
коэффициентінің 1,5 есе еселенген ресми мөлшерлемесінің шегіндегі сомасымен
есептейді, ал егер де ол шетелдік валютада ... онда ... ... 2 есе ... ... ... есептелінеді.
Жоғарыда келтірілген шектеулерге қосымша, шегеруге ... ... ... ... ... ... ... сомада шектеледі:
- сақтандыру пайдасы бухгалтерлік есепте ешқандай ... ... ал ... ... — ол шегеруге жатпайды, егер ол ... ... ... ... өкілетті органдардың белгілеген шегінде
ғана жүзеге асуы мүмкін;
- кәсіпкерлік қызметінде пайдаланбайтын объектілердің пайдалануы ... ... ... ... ... ... ... ретінде
есептелінеді, ал ол салық есебінде шегерімге ... және ... да ... ... ... ... ... кезде кейбір табыс пен
шығыс баптарының бір бөлігі бір есептік кезенде, ал салық салынатын табысты
есептеген ... ... ... кезеңде есептелінеді. Сондықтан бірінде
болған ... ... ... Мысалға:
- материалдық емес активтер мен ... ... ... ... ... ... амортизациялық аударымдар үшін әртүрлі тәсілдер
мен нормалар пайдаланылады және ... ... сома ... ... ... ... тек ... азайту тәсілі пайдаланылады.
Сондай-ақ екі есептің пайдаланатын нормасы да ... ... ... ... есебі бойынша объекті толық амортизациялануы ... ... ... ол жалғасуы мүмкін.
- бухгалтерлік есепте негізгі құралды жөндеу шығындарын ... ... ал ... ... оның ... балансының 15% тең сомасын ғана алады;
- 15% асқан сомасы негізгі құралдың құндық балансына қосылып, одан
амортизация сомасы ... яғни ... ... ... есепте
тап бұндай операциялар көрініс таппайды.
- бағалы қағаздарды ... ... зиян ... сату ... ... сол ... болған кезінде бухгалтерлік есепте есептеу әдісі бойынша
көрініс табады. Салық есебінде аталған ... ... ... ... (компенсацияланады), ал егер де ол жабылмаса, онда оның ... үш ... ... ... ... ... ... (корпоративтік салығын, табыс ... ... ... ... ... ... ... табады, ал
салық есебінде — шегерімге тек төленген салық қана алынады;
- теріс бағамдық айырма бухгалтерлік есепте толық көлемінде ... ... ... ... үшін ... ... ал ... мынадай жолмен анықталады:
Салық салынатын табыстың сомасынан 50%
алынады, ал олжылдық жиынтық табыспен
Оң ... + ... ... пен ... ... ... ... алынбайды) айырмасынан
шығады
Айырма сомасы негізінен шектеудің салдарынан пайда болады, ал ол
келесі салықтық кезеңдердің ... ... ... Құрылыс
салуға алған несие (қарыз) бойынша бағамның теріс айырмасы оны ... ... ... ... ... және салық есебінде оның
объективтік құны ескерілсе, бухгалтерлік есепте ол шығыс ретінде танылады;
және ... ... және ... ... ... ... субъектінің есеп
саясатына бухгалтерлік есептің де, салық есебінің де ... ... ... ... ... Бұл ... ... қелесі есептік кезеңде жоюға болмайды, ал уақытша айырма ... ... да, ... ... да өте ... ... табуға болады,
егер де тиесілі бухгалтерлік регистрлеріне салықтық есеп ... ... ... ... ... салықтық эффектіні
бухгалтерлік есепте көрсету және анықтау жолымен оның уақытша ... ... ... төлеуге жататын немесе кейінге қалдырылатын төлем
болып саналады.
Халықаралық практикада жалпы қабылданған пікір ... ... ... сол табысты табу үшін жасалатын шығыс деп санайды, ал ол
шығыс есептеу қағидасына ... өз ... ... ... ... ... ... танылады.
Есептік кезеңде уақытша айырманың салдарынан пайда болған салық
эффектісі 632 "Кейінге қалдырылған табыс ... ... ... ... ... ... ... сәйкес, олар кезең барысында, өзіне
мынаны енгізеді:
- салық салынатын табыстан төлеуге жататын табыс ... ал ол ... ... ... ... ... оның ... былайша анықталады:
Бухгалтерлік Тұрақты Уақытша табыс айырмасы айырмасы
- уақытша айырманың салықтық ... сол ... ... ... не ... оның мөлшерін ағымдағы ... ... ... жалпы уақытша айырманың сомасынан анықтайды. Егер де
келесі жылға корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі ... ... ол сол ... ... ... ... кейінге қалдырылған салықтарды осы есептік кезеңге сәйкес ... ... ... сомасы 632 шотта көрініс табады.
2002 жылы корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі 30% құраған, ал
оның деңгейі 2003 жылы 32% ... ... ... онда ... ... ... 45 мың ... құрайды. Енді осы шартты мысалдың
негізінде 2002 ж. салықтық төлемнің ... ... ... ... ... ... салығы (700,23x30%) = 210,07 мың теңге
бухгалтерлік ... мың ... ... 601 мың ... - (-217) - 81 - (-94) -550 - (-700))
тұрақты ... мың ... + 44 + 52 - 67,77 - ... ... табыс ... ... ... ... жылдағы уақытша айырмасының салықтық эффектісі: ... ... ((601) х ... ... қалдырылған салықты түзету: (3) мың теңге (-45/30% х 32% - (-
45)).
Келтірілген мәліметтердің негізінде келесі шоттар ... ... ... ... ... ... ... |мың ... |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... ... ... |210,07 |851 |631 |
| ... | | | ... ... ... ... ... |851 |632 |
| ... | | | ... ... ... ... салығын|3 |851 |632 |
| ... ... ... ... | | | ... ... ... ... ... ... ... алу) үшін
әрбір уақытна айырма бойынша жеке аналитикалық (талдамалы) негіздеме
жүргізіледі. Аналитикалық тізімдеменің ... ... ... ... ... ... жасалады.
Уақытша айырмасының сомасының белгісін ... ... ... ... ... ... анықтайды Өйткені олар салық салынатын
табысты азайтуы да, көбейтуі де мүмкін. ... ... ... ... айырманы "- " таңбасымен белгілеген, өйткені салық ... ... ... ... табысты азайтқан. Екінші және ... ... ... жөндеуге кеткен шығыстар мен салықтар)"+"
белгілеген, ... ... ... ... ... ... бермейді,
бухгалтерлік есепте олар тұтастай көрініс тапқанымен, нәтижесінде, салық
салынатын ... ... ... ... ... есептегісіне қарағанда.
Сондықтан таңбаны дұрыс қою үшін, әр уақытта салық ... ... ... ... ... ... Егер де ... айырма жойылған
кезде, онда оған қарама-қарсы таңбасы қойылады да, оған ... ... ... ... 632 шоты ... 631 ... 632 шоты ... көп жағдайда кредиттік қалдық қалады, демек
ол келешекте төленетін салықтың міндеттемесін көрсетеді. Сонымен қоса, ... ... да ... ... егер де күн ... ... ... Бұл
кезде оң айырма қалыптасады және ондағы салық эффектісі 632 ... ... 851 ... ... ... көрініс табады.
Егер де бұндай дебеттік сальдо күмән туғызатын болса, онда олар шығын
ретінде танылады, демек ол 851 ... ... мен 632 ... ... ... ... ... ... қалдырылған табыс салығын көрсету үшін
оларды қысқа және ұзақ ... ... ... (2-БЕС). Кейінге
қалдырылған салықты жіктеу активтердің ... ... ... ... Егер де ... ... тауарлы - материалдық запастарға
қатысты болса, онда ол қысқа мерзімді болып есептелінеді, ал егер де ... ... ... ... онда ол ұзақ ... ... ... Егер
де уақытша айырмасын активтермен де, ... де ... онда ... ... уақытын негізге алады.
Қазақстан Республикасының Салық Кодексі (125 бабы ... ... ... ... ... сатқаннан шеккен зиянды
алдағы үш жылдың салық ... ... ... рұқсат етіледі.
Тартқан зиянның келешектегі алынатын табысқа зачет етілуі кәсіпорынның
экономикалық ... жол ... ... ... есебінен алынған
экономия есептік кезеңнің таза табысына енеді, бірақ ол ... ... ... ... ... экономия таза табысқа енеді, мына
жағдайларды ... ... ... ... ... экономия келесі есептік кезеңде өтелуі
күмәнді болса және ол кезде алынатын табыс зиянды жабуға жеткіліксіз ... ... ... ... ... ... төлемдері бойынша алынған экономия, 632 ... ... асып ... онда ... зияндар зачетқа жатқызылмайды.
Келешек табыс салығының есебінен өтелетін табыс ... ... ... ... яғни 632 шоты ... жеке ... ашылады.
Енді біз жоғарыда келтірілген мысалға қайтып ораламыз. 2002 ... ... ... ... жасалған контрактінің шартын
сақтамағандықтан 2200 мың теңге зиян ... Оның ... 2003 ... ... ... ... 32% жеткен. Кейінге қалдырылған табыс
салығының кредиттік сальдосы (тізімдеме есебі бойынша) 2002 жылы 240,32 мың
теңге құраған. Бухгалтерлік зиян ... 1517 мың ... ... ал оның
уақытша айырмасы 683 мың теңге құрайтындығына сенімді болған.
Кәсіпорын болжамы:
І Нұсқа. Кәсіпорын 2003 жылы ... ... ... ... ... және ... ... оң болмайтынына толық сенім бар.
2 Нұсқа. Кәсіпорынның нәтижесі оң көрсеткіштермен ... ... 632 ... ... ... 240,32 мың. ... құраған.
3 Нұсқа. Салық төлемдері бойынша алған (алатын) экономиясын (олжасын)
таза табысқа енгізген, ... ... ... ... ... шегетін зиянын жабу мүмкіндігі неғайбіл болған. 632 шоты бойынша
кредиттік ... ... ... ... ... ... әрбір жағдай үшін шоттар корреспонденциясын келтіреміз.
|Қа-т|Шаруашылық операцияларынын мазмұны |Сомасы,|Шоттар ... | ... ... |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... ... жылы ... |218,6 |632 ... |632 851 |
| |табыс алады және зиянның пайда |485,4 |қал- | |
| ... ... таза ... | ... ... |
| ... ... | ... ... |
| |- ... ... ... | ... ... | |
| |айырмасының сомасына ... | ... | |
| |- ... ... ... алынған | |632 "Кейінге | |
| ... ... | |қал- | |
| |(1517 х 32%) ... ... ... | ... табыс| |
| ... ... | ... бойынша| |
| | | ... ... | |
| | | ... | |
| ... |704,0 | | ... ... ... ... бағалаған кезде ол корпоративтік табыс
салығына әсер етпейді, бірақ қайта бағалаудың ... ... ... ... табыстың арасында айырма болуы мүмкін. Бұндай орын алған
айырма ... ... ... таппайды, ол тек бухгалтерлік есепте ғана
көрсетілуі мүмкін. Ондай айырма ... да, ... да ... ... есепте де, салық есебінде де ... ... ... ... ... уақытша айырманы, ал ... ... ... өсімі — тұрақты айырманы туғызады.
Айырманың бұндай типі қабылданған есеп әдістемесіне тәуелді болып
келеді. Осындай айырманың ... ... ... ... ... ... шотына жатқызылады, бірақ ол салықтық төлемде көрініс таппайды.
Мысалға, қайта бағалаумен байланысты, салық эффектісі 405000 теңге
сомасын ... ... жыл ... төленуге жататын корпоративтік табыс
салығы 648000 ... ... оның 209000 ...... эффектісінің
уақытша айырмасынан қалыптасқан. Енді біз осы операцияны ... ... ... корреспонденциясын жасаймыз.
|Қа |Шаруашылық операцияларының мазмұны ... ... ... | ... |корреспонденциясы |
|№ | | | |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... мерзімді активтерді қайта |405000 |541 |632 |
| ... ... ... салык | | | |
| ... ... | | | ... |Жыл ... ... төлеуге жататын, |209000 |632 851 |631 631 |
| |табыс ... ... |439000 | | |
| ... эффектісінің уақытша айырмасының| | | |
| ... | | | |
| |- ... ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... |648000 | | ... ... қайта бағалаумен байланысты салық эффектісінің
потенциалдық сомасы қаржылық есеп ... ... ... ... ... ... есеп ... мына төмендегі ақпараттар ашып
көрсетілуге тиіс: әдеттегі қызметінен түскен ... ... ... төлемдері (салық төлемі бойынша үнемделуі); ... ... ... есеп ... ... байланысты төленетін
салық төлемдері ... ... ... ... ... жағдайларға
жататын салық төлемі (салық төлемі бойынша үнем); қайта ... ... ... ... ... төлемі мен бухгалтерлік
кіріс арасындағы қатынасқа ықпал ететін ... ... және ... ... да ... егер бұл ... ... қолданылып жүрген салық
мөлшерлемесімен (ставкаларымен) ... ... ... ... ... салықтар:
Төлем көзінен ұсталатын салықтар 15% мөлшерлемесі бойынша ұсталады,
сондай-ақ ол Қазақстанда жұмыс істейтін резидент ... де ... 15% ... ... ... ... ұсталатын табыстардың
қатарына: -дивиденттер;
- депозиттер бойынша марапаттаулар (жеке тұлғалардың ... және ... ... ... ... ... және ҚР ҰБ ... алып
банктің кейбір операцияларын жүзеге асырғаны үшін төленетін депозиттері
кірмейді);
- ұтыс;
- заңды тұлғалардың ... ... ... ... ... ... ... марапаттау сомасы кірмейді);
- бағалы қағаздарды шығарғаны үшін төленетін марапаттау сомасы.
Егер де ... ... ... ... ... және ... құжаттары болса, онда олар корпоративтік табыс салығының зачетына
жатқызылады.
Резидент емес заңды тұлғалардың таза табысынан 15% ... ... ... таза табысы салық салынатын ... ... ... ... ... ... еместердің Қазақстан Республикасының көзінен ... ... ... мыналар жатады:
- өнімді, жұмысты, қызметті сатқаннан алынған табыстары;
- басқару, қаржылық, аудиторлық, ... т.б. ... ... ... ... ... ... арқасында алынған табыстары;
- талап ету құқына жеңілдік жасаудың арқасында алынған табыстары;
- айыппұл және есімдерден түскен табысы, бұл айыппұлдар мен ... ... ... ... ... де, ... еместерге де
салынады;
- дивиденд түрінде алынған табыстары және үлестік ... ... ... нысанында алынған табыстары;
- жалға беруден алған табыстары;
- халықаралық тасымаддау процесінде транспорттық қызмет көрсетуден алған
табысы;
- резиденттердің төлеген ... ... ... ... ... ... ... да қызметтерден түсетін табыстары.
Қазақстанда қызмет ететін резидент еместердің алатын табысынан мына
төмендегі мөлшерлемеде табыс салық ұсталынады:
- дивиденттерден және ... ... ... ... және сыйақысынан
— 15% (1);
- тәуекелділікті сақтандыру келісім-шарты бойынша төленетін сақтандыру
пайдасынан — 10% (2);
- ... ... ... ... төленетін сақтандыру төлемінен — 5%
(3);
- халықаралық байланыста тасымалдау қызметін көрсеткен табысынан — 5% ... осы ... 178 бабы ... ... ... — 20% (1-ші мен ... ... салықтар ұсталады (5).
Мыналар кірмейді:
- Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... төлемдер;
- банк-резиденттердің корреспонденттік шоттарын жүргізу және ... ... ... ... ... ... қағаздарды сату кезінде олардың ... ... ... ... ... ... ... операциялардан түскен табыстар;
- шикі мұнай өнімдерінің сапасы бойынша төленетін төлемдер (Қазақстан
Республикасының тыс ... ... ... ... ... қағаздардағы қарыздар бойынша
есептелген марапаттау сомасы.
Мысал. Қазақстан Республикасының резиденттік емес шетелдік компаниясы
10000 доллар сомасына ... ... ... туралы кеңес берген.
Келісім-шарт талабы бойынша қажет соманы толық ... ... ... төлейді, ал Қазақстан Республикасының аймағында пайда болатын
салық ... ... ... ... ... ... ... "Тасты" ЖШС орындайды. Бұдан басқа, "Тасты" ЖШС-гі резидент
емес компанияға тауарлары үшін дер ... ... ... ... оның мөлшері 5000 доллар ... ... ... яғни
резидент емес компаниядан салық ұсталынған. Айыппұл санкциясынан салық
шегеріліп, қалған сомасы резидент емес компанияға ... емес ... ... ... ... ... тәртібі
Қазақстан Республикасындағы тұрақты ұйымдардың қызметі арқылы жүзеге асады.
Резидент емес ... ... ... ... ... ... барлық табыс түрі жатады.
Шегерімге табысты алумен байланысты ... ... ... Резидент емес заңды тұлғалар өз ... ... ... ... ... жоқ, атап ... бұл резидент емес занды тұлғаның меншігін қолдану құқын ұсынғаны немесе
қолданғаны үшін роялти, гонорар, ... және ... ... жасауға;
- көрсеткен қызметі үшін комиссиондық табыстарды алуға;
- осы резидент емес заңды тұлғаның ұсынған қарыздары (заемдары) ... ... ... ... шығыстарды жасауға;
- және басқа да.
Резидент емес заңды тұлғалар салықты таза табыстан төлейді.
Халықаралық келісім-шарт бойынша арнайы ережелері. Халықаралық келісім-
шарттың ... ... ... екі ... ... және бір ... ... қашуын болдырмау үшін жасалынады.
Жеке тұлғалардан алынатын табыс ... Жеке ... ... есеп ... ... 634 ... шотында жүреді.
Төлем квзінен алатын табысына салынатын ... ... ... ... салық төлеушінің табысына алынады, олардың қатарына:
- еңбеккерлердің табысы. Төлем көзінде салық салынатын, еңбеккерлердің
табысына ... ... ... немесе заттай нысанда есептеген
жалақысы жатады, оған әрекет етіп тұрған салық заңында қарастырылған, ... ... ... ... ... әлеуметтік және материалдык
игілік т.б. табыстары кіреді.
Еңбеккерлердің табысы ... жеке ... ... ... ... ... мөлшерлеменің көмегімен есептелінеді.
Табыс салығын ұстаған кезде 681, 682 ... ... 634 ... бір ... ... ... табыс. Бұндай төлем түрлері алдын-ала
жасалған келісім-шарт ... ... ... ... қорларынан төленетін зейнеткерлік төлемдері,
бұл өз кезегінде айлық ... ... (АЕК) ... жеке тұлғаға төленетін ұтыстар, марапаттаулар, дивиденттер, табыстың
бұл түріне 15% деңгейінде салық ... ... ... да салық салынады, сондай-ақ стипендия мәдениет,
ғылым, т.б. ... ... ... қоры ... ... көзінен салық салынбайтын табыстар. Төлем көзінде салық
салынбайтын табысқа ... ... ... ... ... ... ... жеке кәсіпкерлердің салық салынатын табысы, адвокаттардың табысы
және жеке ... ... және ... емес ... ... ... салық салудың ерекшеліктері.
Жеке шетел тұлғаларының табыстарына салық салу кезінде резиденттердегі
қағидалар ... ... ... ... ... ... ... емес болып бөлінеді.
Салық салу мақсатында жеке түлға, егер де олар ... кез ... ... ... онда олар ... резиденті болып саналады:
- Қазақстан Республикасына заңды ... ... ... болу
үшін);
- Қазақстан Республикасына ... ... ... ... ... 183 ... күнінен кем емес уақытқа
келген. Егер де Қазақстан Республикасында шетелдік жеке тұлғасының ... ... жылы 31 ... ... кем ... және ... ... аяқталатын, үш жылдық кезең ішіндегі календарлық күні 183-тен кем
болмаса, онда ол ... ... ... ... ... ... Үш ... кезең ішіндегі 183 календарлық күнінің кезеңі төменде
келтірілген орташа ... ... ... - ағымдағы салықтық кезеңдегі келген күндерінің санын есептейді;
1/3 - өткен салықтық кезенде бірінші болып келген күндерінің саны;
1/6 - өткен ... ... ... болып келген күндерінің саны.
Мысал. Қазақстан Республикасында шетелдік жеке ... 2000 ж — ... күн, ал 2001 ж - 105 ... күн, 2002 ж. — 130 ... ... ... күндерінің саны келесі жолмен есептелінеді:
1x130 +1/3 х 105 + 1/6 х 132 =130 + 35 + 22 = 187 ... ... жеке ... ... күні 187 күн, ал ол 183 ... ... оның келген күні біршама уақытқа келген деген тұжырымдамаға
сәйкес келеді және ... ... ... жылы үшін ол ... болып саналады (салық резиденті).
Егер де жеке тұлға Қазақстан Республикасының азаматы болса, онда оның
тұрған мерзіміне қарамастан, ол ... ... ... құн ... Бұл өндіріс процесіне және тауардың (жұмыстың,
қызметтердің) айналысына қосылған, сату айналысына салынатын қүн ... ... ... құны ... ... ... ... Республикасының аумағына тауарларды импорттау кезінде ... ... ... ... (тиісті) қосылған құн салығы тауар
айналымына қосылған құннан, ... ... ... ... құнға салынатын салық объектілері болып, салық салынатын
айналым және салық салынатын импорт ... ... ... ақы ... ... төленген жағдайда берілетін
тауарлардың құнына ... ... ... салық енгізіледі.
Салықтан босатылған тауарлардан басқа, сырттан әкелінетін тауарларға
салық салынады.
"Сату" термині тауарларға қатысты қолданғанда ... ... ... ... ... ... тауарларды кепілдікке зат ұстаушының
меншігіне беру және ... мен ... ... деп ... құнға салынатын салық бойынша есепте тұрған немесе тұруға
міндетті ... яғни ... ... салық төлеушілер болып табылады.
Қазақстан Республикасының қатысуымен жасалған халықаралық шарттарда
түсті және қара ... ... ... ... ... ... ... салық салынады.
Қосымша құнға салынатын салықтың мөлшерлілігі салық ... 16 ... ... ... ... айналымды қоспағанда).
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге жататын қосылған ... (ҚҚС) ... ... тауарға есептелген ҚҚС сомасы мен алынған
тауар үшін ... ... ҚҚС ... ... ... ... құн салығын |Салық |Салық мөлшерлемесі|Салық кезеңі ... ... | | |
| ... | | ... құн ... ... ... |Календарлық ай. |
|бойынша есепте тұрған|салынатын ... ... ай ... |
|тұлғалар қосылған құн|айналым |аймағында сатқан ... ҚҚС ... ... болып| |кезде, 16% ... 1000 МЕК ... | ... салық |аспаса, онда төлеу|
| | ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... оның ... ... ... | ... пайызы |ауыл |
| | ... ... |
| | | ... |
| | | ... ... | | ... кезеңі |
| | | ... жыл |
| | | ... ... ... ... |16% | ... ... | | ... ... ... | | ... ... | | | ... | | | ... ... | | | ... ... | | ... ... құн| | | ... төлеуші болып| | | ... | | | ... МЕК ... ... ... кез – ... тұлға 15 календарлық
күннен кешіктірілмей салық органына есепке тұру үшін ... ... ... сату ... айналымын анықтаған кезде, қосылған құн салығынан
босатылған тауардың айналымы, сондай-ақ жеке тұлғаның өз ... ... егер ол ... қызметпен байланысты болмаса ... ... ... ... оған ... құн ... ... ретінде
куәлік беріледі. Қосылған құн ... ... ... ... ... бойынша жасаған айналымына салық салынады және ол ... ... ... ... ... ... босатылғандар немесе
Қазақстан Республикасы өнімді сатудың орны болып табылмаса, онда олар ... ... ... Салық салынатын айналымның деңгейін қосылған
құн салығының сомасына қоспай, ... пен ... ... ... ... ... отырып, тауардың (жұмыстың, қызметтің)
сатылатын құнын негізге ала отырып анықтайды.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... салынады (қосылған құн ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасындағы
кеден заңына сәйкес анықталады және оларға кеден құны да ... құн ... ... үшін сату орны ... ... танылады:
|Тауар бойынша |Жұмыс пен қызмет бойынша ... тиеу ... ... тұрған жері, егерде жұмыс пен ... ... ... осы ... ... ... ... | ... ... | ... ... | ... | ... ... ... пен ... ... ... ... жері, егер олар |
|беру орны |сол ... ... ... ... |
| ... ... ... орны, сол қызметке қатысты болса, |
| ... ... ... ... ... |
| ... орны ... ... ... ... |
| ... кез келген қызметі, келесідей жұмыс пен қызметке|
| ... ... |
| |- өз ... ... ... ... ... |
| |- ... ... ... ... т.б. |
| ... ... |
| |- ... болатын мүліктерін жалға берсе (транспорттық|
| ... ... ... ... ... |
| ... |
| |- ... (жұмыстарды, қызметтерді) алу (немесе табу) |
| ... ... ... |
| |- ... |
| |- ... ... ... ... ... ... алушы бюджетке төленетін жарнасы бойынша салық
сомасын анықтаған кезде қосылған құн салығының ... ... ... бар. ... жатқызылатын айналымды есептеген кезде қосылған құн
салығын төлеуші пропорционалды немесе бөлек ... ... ... Пропорционалды әдісте қосылған құн салығын жалпы айналымдағы ... ... ... ... және соның деңгейінде зачетка жатқыза алады.
Ал бағалы қағаз ... ... ... сату бойынша айналымына, оның
өсімі қосылады. Ал бөлек есептелінетін әдісте салық төлеуші ... ... және ... ... (жұмыстың, қызметтің) қосылған құн салығының
сомасы бойынша жеке есептеулер жүргізеді және салық салынбайтын айналымның
үлес салмағын және ... ... ... ... ... ... бойынша бюджетке төленуге жататын қосылған құн салығының сомасы
айналым бойынша ... ... құн ... ... мен зачетка
жатқызылған салық сомасының айырмасы ретінде анықталады.
Салық салынатын айналым резидент еместерден алынған жұмыс пен ... құн ... ... ... ... Егер де ол ... ... сату орны Қазақстан Республикасы болса, онда қосылған құн салығын
салуға жатады.
Қосылған құн салығы салынатын тауарларды ... ... ... ... керсетуді жүзеге асыратын қосымша құнға салынатын салық
бойынша есепте тұрған ... ... ... тауарларды, атқарылған
жұмыстарды немесе көрсетілген қызметтерді қабылдап алатын ... ... ... ... ... Егер де ҚҚС ... ... онда оған 331 шоты дебеттеліп, 333, 671, 687 ... ... ... 301 ... ... ... шоты дебеттеледі де,
633 "Қосылған құн салығы" шоты кредиттеледі.
Содан соң 301 шотының кредитінен 633 шотының дебетіне есепке ... ... ... 633 ... ... 441 Есеп ... ... ақша" шотының кредитінде көрініс табады.
Сатып алушылар бұрындары ҚҚС-ның сомасы төленген тауарларды қайтарған
кезде ол 633 шотының ... мен 687 ... ... ... ... ... ... бұл сомасы, 687 шотының дебеті мен 687 шотының кредиті
бойынша көрініс табады.
Акциздік (жанама) салық — ... ... ... ... ... ... қосылатын жанама салық болып табылады.
Акцизді есептеген кезде 301 шоты дебеттеліп, 634 шотының, "Акциз" деп
аталатын субшоты кредиттеледі. Ал оны ... ... ... ... 441 шоты ... ... ... салынатын |Салық |Салық ... ... ... | ... ... ... ... ... сыртқа (экспортқа) сатқан жағдайда;
- мемлекеттік өкілетті органдармен анықталған квота шегіндегі этил
спирттері;
- медицинаға ... ... ... бар ... ... Қазақстан Республикасы аумағында акцизделуге жататын тауарларды
өндіретін немесе акциздеуге тиісті тауарларды импорттайтын немесе Қазақстан
Республикасының ... ойын ... және ... ... ... ... жүзеге асыратын барлық заңды тұлғалар акциздердің төлеушілері
болып табылады.
Өндірілген тауардың ... ... яғни ... бен ҚҚС ... ... ... мөлшерлемесін анықтаудың негізі болып табылады.
Акцизделетін тауарлар үшін өндірілген өнімнің құны да, ... ... де ... ... ... болып табылады. Акцизделетін
тауарлар меншік иесіне қарамастан есептелінеді. ... ... ... ... ... ... қарамастан
есептелінеді.
Импортталатын акцизге жататын тауарлар бойынша салық салынатын объекті
: Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес белгіленеді.
Акцизделген ... ... ... олар үшін ... ... ... Сондықтан оның салық салынатын базасын анықтау
үшін импортталған тауардың натуралды (заттай) көрсеткішінің ... ... ... әдісте салық базасы үшін импортталған тауардың кедендік
құны алынады. Ойын бизнесі бойынша акциз сомасын есептеу үшін ойын ... ... ... ... кассасы, букмекерлік кеңсенің кассасы
алынады.
Әлеуметтік салық. Әлеуметтік салықты жұмыс ... ... ... ақшалай да, заттай да төленуі мүмкін. Әлеуметтік салықтың ... ... ... ... деп ... ... жүреді.
|Әлеуметтік салықты |Салық салынатын |Салық ... ... ... ... |объектісі | | ... ... ... ... ... |
|Республикасындағы |кез ... ... -11% |лық ай әр ... ... |табысы, ақшалай |қалған ... ... ... |да, ... да |еңбеккерлерден — |сайын есеп |
|Қазақстан ... |21% ... ... | | ... ... ... | | | ... өз | | | ... жүзеге | | | ... ... | | | ... | | | ... ... ... |Өзі үшін 3 айлық | ... ... ... ... ... |
| ... өзін ... ... ... |
| ... ... |екі айлық есептік | |
| | ... | |
| | | | |
| | | | ... ... | | | ... ... | ... есептік | ... ... | ... -20% | ... қожалықтары, | | | ... | | | ... | | | ... ... | | | |
| | | | ... ... ... түрлеріне әлеуметтік салық салынбайды:
- мемлекет, үкімет және халықаралық ... ... ... ... ... ... ... және Президентімен берілген
стипендия және мемлекеттік сыйлықтарға;
- конкурстық, ... ... ... ... үшін ... ақшалай
сыйлықтарға;
- кәсіпорындар өз қызметін тоқтатқан кезде жұмыс берушілердің төлеген
компенсацияларына;
- ... ... ... ... ... ... жинақ зейнетақы ... ... ... ... әлеуметтік көмек, жәрдем ақы және компенсация, мемлекеттік
бюджет қаржысынан төленетіндерге;
- армия ... ... ... барлық түріне;
- қоғам жұмыстарын орындаумен байланысты төлемдерге;
- ... ... ... ... төленетін бір жолғы
төлемдеріне;
- заңмен белгіленген деңгейде қызмет бабы ... ... ... ... ... мен екіқабаттылық бойынша жәрдем ақыға;
- белгіленген мемлекеттік стипеңдияға;
- берілген арнайы киімдердің құнына;
- ... ... ... ... ретінде берілген мүлік құндарына;
- тағы ... ... ай ... ... ол үшін еңбеккерлердің жалпы
табысынан әлеуметтік салық ұсталмайтын сомасы шегеріліп, қалған ... ... ... ... ай үшін ... 100 мың теңге жалақы, сондай-ақ
20 мың теңге мейрам күндеріне, 15 мың теңге пайдаланбаған еңбек демалыстары
үшін компенсация 50 мың ... ... бабы ... іс-сапарға барғаны үшін
компенсация есептелінді ... Енді біз ... ай үшін ... ... ... ... көрейік. Жұмыс берушінің еңбеккерлерге
төлейтін жалпы сомасы 185 мың теңге құраған, ... ... ... ... ... ... 12 мың теңге құраған (120 х ... ... ... еңбеккерлердің табысы 77 мың теңге құраған
(12+50+15), ал әлеуметттік салықтың сомасы 22,7 мың ... ... [(185 ... ... ... салық мына шоттардың дебетінде: 903, 923, 933,
943, 811, 821 және 634 шоттың кредитінде көрініс табады.
Жер салығы. Бюджетке ... жер ... ... 634 шотта көрініс
табады. Салық салу мақсатында барлық жер ... ... ... ... ... мақсатына және белгілі бір ... ... ... ... жататын, |Салық салуға жатпайтын, жердің категориясы |
|жердің категориясы | ... ... ... ... ... аймақтар, сауықтыру, |
|арналған жерлер |дем ... ... ... ... |
| ... ... мекеннің жерлері |Орман қорлары ... ... |Су ... ... ... | ... басқа да ауыл | ... | ... ... | |
| | |
| |Жер ... ... Жер салығы олардың меншік құқын, тұрақты пайдалану.
Құқын, уақытша ... ... ... ... ... ... және әр жылдың 1 қаңтарына жердің сапасы бойынша есебі мен
мемлекеттің үлесі бойынша мәліметін жер ... ... ... ... салығын төлеушілер |Салық ... ... ... ... |
| ... |лемесі | |
| ... | | ... ... жер |Жер ... ... ... бар заңды тұлға |төлімдері | |жыл ... ... ... ... ... ... категорияларын |көлемі, |ің | ... ... ... ... |
|- ... ... ... |сапасына, | |
|- ... ... ... ... ... | ... ... |жер | |
|- ... ... ... | |төлімдерінің | ... | ... | |
| | ... | |
| | ... ... | ... ... жер | | | ... бар жеке ... | | | ... ... ... | | | ... ... | | | ... | | | |
|- ... ... | | | |
|- ... ... пайдалану | | | ... | | | |
|- ... ... ... | | | ... | | | ... жол транспортын ұйымдастыру үшін: заңмен ... ... жол ... ... ... ... жер ... жол қарауына алынған жерлері, станциясы, вокзалы, ... ... ... ... ... мен ... ... ... ... ... ... осы ұйымның жұмысын ұйымдастыру объектілеріне берілген
жер телімдері, электр сымдарын ұстап тұратын ... ... ... ... ... салынатын объекті болып табылады.
Қазба байлықты, газ бен мұнай өнімдерін ... ... ... үшін: заңмен белгіленген тәртіпте осы ұйымға берілген
жep телімдері, газ бен ... ... ... жер телімдері, салық
салынатын ... ... ... ... ... ... жер телімдері салық
салынатын ... ... ... ... ... ... салық мөлшерлемесін пайдаланады.
Жерсалығын есептегенде 821 шоты дебеттеліп, 634 шоты кредиттеледі.
Салықты төлеу салықтық ... 1-ші ... ... ... ... ... ... төленеді. Ол кезде 634 шоты
дебеттеліп, 441 шоты ... ... ... ... Мемлекеттік есепте тұрған меншік
және меншікті сенімді басқаруға, шаруашылықты жүргізуге алғандар және ... ... ... ... табылады.
Көлік ... ... ... жыл ... төленеді және Қазақстан
Республикасы заңдарымен белгіленген кезінде төлем жасалады және олар ... ... әр ... ... ... ... ... бойынша
алынады (салық кодексінің 146-147 беттеріне қараңыз).
|Көлік құралдарына ... ... ... ... ... ... |салынатын | ... ... ... | | ... және ... ... ... ... ... ... ... |қ жыл ... оперативті |объектісіне |есептік көрсеткіштің | ... ... ... ... ... | ... ... |(транспорт) |түзету | ... жеке ... ... мен | ... |жатады, тек |салық мөлшерлемесі | ... ... ... ... ... | ... ... |тіркеуге |қуаттылығына, | ... ... ... |жататын ... ... | |
| ... ... ... | |
| ... өкілетті|сыйымдылығына, | |
| ... ... ... | |
| ... ... алынады | |
| ... | | |
| |ын ... | ... және | | | ... ... | | ... ... | | | ... ... | | | ... ... | | | ... жеке | | | ... | | | ... ... | | | ... ... | | | ... жеке ... | | | |
40 ... және одан да ... жүк көтеретін самосвалдар және арнайы
жабдықталған медициналық транспорттық құралдары салық салу объектісі ... ... ... салынатын салықты есептеген кезде 821 "Жалпы
және әкімшілік шығыстарының" шоты дебеттеледі де және 634 ... ... есеп ... ... ... құралдарына салынатын салықтар ... ... ... ... барлық түрлері бюджетке
аударылады, ол кезде 634 ... есеп ... ... ... ... және 441 "Есеп айырысу шотындағы ... ... ... ... салық. Бюджетке төленетін мүлік бойынша ... ... 634 ... ... ... ... ... |Салық мөлшерлемесі |Салық кезеңі|
|салығын ... | | ... | | | ... тұлға-|Салық салынатын |Салық салынатын ... ... ... ... |лық жыл ... ... ... |жылдық орташа құнынан | ... ... қоса |0,1% ... | ... салық |алғанда) және ... | ... ... емес |емес ұйымдардан, | ... ... ... |әлеуметтік | ... ... ... кітапхана | ... ... ... ... | ... |Заңды және жеке ... | ... ... ... | ... ... |аттестациялаудан; су | ... ... есеп ... | |
| ... ... ... заңды | |
| ... ... ... | ... ... қалдық құны |мемлекеттік бюджеттің | ... ... | ... | ... | ... | ... | ... | | | ... ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | | ... ... | | | |
| | | | |
| | | | ... | | | ... | | ... | ... салынатын | ... | ... ... ... ... ... | ... 1% ... | ... | ... | ... | | | |
| | | | |
| | | | ... | | | ... | ... ... | ... ... салынатын |салық салынатын | ... ... ... ... ... | ... ... |қарап, | ... ... және ... ... ... ... ... емес | | ... ... ... | | ... ... ... | | ... ... т.б. | | ... ... құрылыс | | ... ... Жеке ... | |
| ... әр ... ... | | |
| ... ... | | |
| ... ... салынатын | | |
| ... ... | | |
| ... | | ... ... ... ... жер салығы салынатын объектілері;
- көлік құралдарының салығы салынатын объектілері;
- Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... жолдары;
- инвестициондық жобаның пайдалануға берілген негізгі құралдар.
Объектінің орташа құнын ... үшін бір ... ... ... Негізгі құралдың қалдық құны 01.01.2002 ж. 11160 мың ... ... емес ... құны 200 мың ... ... ... ... түскен негізгі құралдың құны 1200 мың теңге болса, ал олардың есептен
шыққаны 800 мың ... ... біз осы ... құралдар мен материалдық емес активтердің
қозғалысын көрсететін кестені құрастырып көрейік.
|Күні ... ... ... ... |
| ... мен |түскені |шыққаны |амортизация |
| ... | | |сы |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... құны | | | ... ж. |11360000 | | |94665 ... ж. ... |500000 | |122000 ... ж. ... | |250000 |115000 ... ж. ... | | |115000 ... ж. |11163335 | |350000 |95250 ... ж. ... | | |95250 ... ж. ... | | |95250 ... ж. ... |300000 | |108500 ... ж. ... | | |108500 ... ж. ... |400000 | |134300 ... ж. ... | | |134300 ... ж. ... | |200000 |127900 ... ж. ... | | | ... ... |1200000 |800000 |1345915 ... ... ... орташа жылдық құны 10918528 (теңге
(141940870:13) құраған, сәйкесінше, мүлік салығының сомасы— ... тең ... ... х ... ... ... салықты өздігінше есептейді, бірақ ол кезде салық
базасына тиесілі салық мөлшерлемесін ... ... ... ... ... де, 634 шоты ... Салықты бюджетке төлеу сол
объектілердің тұрған жерлері ... ... ... ... ... Мұндай арнайы салықтардың қатарына:
1. Үстеме пайдаға салынатын салық;
2. Жер қойніауына салынатын арнаулы төлемдер:
2.1. ... (қол ... және ... ... ... бөлу ... ҚР ... жатады.
Үстеме пайдаға салынатын салық. Жер ... ... ... онда ... ... ... ... бoлып
келеді, сондықтан оны шартты түрде екі ... ... ...... ... ... ... төлемдерімен қоса
салықтың барлык ... ... ... — тек ... ... ... жер қойнауына
тиесілі міндетті төлемдерімен қоса барлық ... ... ... шикі ... ... ... ... үстеме пайдаға салынатын
салықты, жер салығын, мүлік салығын ... ... ... ... пайданың ішкі нормасының салықтық кезеңнің соңына ... ... ол ... ... ... ішкі нормасы |Үстеме пайдаға салынатын салықтың ... % ... ... ... кем ... оған тең |0 ... ... ... ... |4 ... ... оған тең | ... артық, бірақ 24-тен |8 ... ... оған тең | ... ... бірақ 26-ден |12 ... ... оған тең | ... ... ... 28-ден |18 ... ... оған тең | ... ... ... 30-дан |24 ... ... оған тең | ... дан ... |30 ... Жер ... пайдаланушылардың белгіленген төлемдері болып
табылады және жерді ... ... ... белгіленген
мөлшерлемесі мен тәртіп бойынша ақша ... ... Жер ... ... жеке ... негізге ала отырып, бонустардың мына
төмендегі түрлерін төлейді: қол қою бонусы; коммерциялық табу бонусы.
Қол қою ... жер ... ... ... ... сай ... жасау кезінде жер қойнауын пайдалану жөніндегі
қызметін жүзеге асыру құқығын беру үшін бір ... ... ... ... ... Қол қою ... ... мөлшерін Қазақстан
Республикасының Үкіметі немесе Өкілетті органдары белгілейді, не тендер
өткізудің ... ... ... Қол қою бонусының ... жер ... ... үшін ... кен орындарының (аумақтардың)
экономикалық құндылығына қарай келісім-шарт негізінде белгіленеді. Қол қою
бонусын төлеу мерзімі тараптардың ... ... ... ... ол ... ... ... бастап отыз күнтізбелік
күннен кешіктірілмеуі керек.
Коммерциялық табу бонусы тіркелген төлем ... ... және ... аумағындағы әрбір коммерциялық табыс табу үшін жер қойнауын
пайдаланушылар төлейді. Коммерциялық табу ... ... ... ... ... пайдалы қазбалардың кен орындарына барлауды ... ... ... ... Коммерциялық табу бонусын
-----------------------
Заңды тұлға – ... ... ... және шегерімге жатқызуға
болатын сомасы
Төлеу көзінен ұсталынған марапаттау
сомасы
Төлем көзінен ұсталатын табыс салығының мөлшерлемесі ( 15%)
__________________________
Корпоративтік ... ... ... ... және ... ...... төлейтін марапаттау
сомасы
Төлем көзінен ұсталатын табыс салығының мөлшерлемесі ( ... ... ... ... ... ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 42 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Банктік міндеттемелер есебі32 бет
Дене тәрбиесінің әдіс- тәсілдері26 бет
Шығын тәсілді бизнесті бағалау5 бет
Әлеуметтік технологиялардың қоғамдағы алатын орны, маңыздылығы14 бет
8 ферзь11 бет
Іздеу алгоритмі14 бет
«АЗИЯ МАГИСТРАЛЬ»-ДЫҢ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНЫҢ ЕСЕБІ32 бет
«Казтрансгаз-Алматы» АҚ-ның қысқа мерзімді міндеттемелер есебін ұйымдастыру44 бет
Азаматтық істер бойынша міндеттемелерді орындау негіздері53 бет
Азаматтық құқықтағы міндеттеме ұғымы62 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь