Бюджетпен есеп айырысу есебі

Жоспар:

Кіріспе

1. Салық және салық салудың есебі
1.1 Салық туралы түсінік
1.2 Қазақстан Республикасның салық заңдылықтарының дамуы

2. Бюджетпен есеп айырысу есебі
2.1 Тікелей салық бойынша есеп айырысудың есебі
2.2 Жанама салық бойынша есеп айырысудың есебі
2.3 Басқа да алымдар мен міндетті төлемдер бойынша есеп айырысудың есебі

Қорытынды

Пайдаланған әдебиеттер
Кіріспе
Жұмыс 43 беттен тұрады. Курстық жұмыста 16 кесте, 6 мысал бар. Жұмысты дайындауда 10 әдебиет көздері қолданылды. Оның мазмұнын төмендегідей маңызды терминдер сипаттайды: салық міндеттемесінің есебі, міндеттеме тәсілімен табыс салығының есебі, салық базасы, салық мөлшерлемесі, салық кезеңі, салық салу объектісі, салық түрлері, алымдар, төлемдер, кеден төлемдері және т.б.
Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар--- бұл мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгіленген,белгілі бір мөлшерде және мерзімде бюджетке төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың өзінің функциялары мен міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық табыстың бір бөлігі болып табылатындығында.
Қазіргі кезде бухгалтерлік есеп ең басты бір орын алады. Ол кәсіпорынның қаржылық жағдайын сипаттап, басқарушы шешім қабылдаудың негізі. ҚР аймағында әрекет етіп тұрған барлық субъектілерге қаржылық есеп беруді және бухгалтерлік есепті жүргізу міндеттілігі жүктеледі. Жалпы алғанда салық міндеттемесі мемлекет алдындағы әрбір салық төлеушінің міндеттемесі болып табылады және ол салық заңына сәйкес жүргізіледі. 2001 жылғы 12 маусымда №209-11 Қазақстан Республикасының «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» (өзгертулер және толықтырулармен) салық Кодексі қабылданды. Кодекске сәйкес жеке және заңды тұлғалардан алынатын салықтар мемлекеттік бюджетті толықтырудың негізгі көзі болып табылады.
Мемлекеттік бюджет─жалпы мемлекеттік тұрғыдан бөліп пайдалану, жұмсау үшін құрылатын қаржы қоры болып табылады.
Бюджеттің қаржысы экономиканы дамытуға, халықтың материалдық әл-ауқатын және мәдени деңгейін көтеруге және басқа да мақсаттарға пайдаланылады. Жеке және заңды тұлғалардан алынатын салықтар мемлекеттік бюджетті толықтырудың негізгі көзі болып табылады.
Қазақстан Республикасының заңына сәйкес мемлекеттік бюджеттің табыс бөлігіне қосымша келесідей мемлекеттік салықтар мен алымдар енеді:
Корпоративтік табыс салығы;
Жеке табыс салығы;
Жер қойнауын пайдаланушыларға салынатын салық;
Әлеуметтік салық;
Жер салығы;
Көлік құралдарына салынатын салық;
Мүліктерге салынатын салық;
ҚҚС;
Акциздер.
Пайдаланған әдебиеттер:
1. ҚР-ң 1999 ж. 17 сәуірдегі «Салықтар және тағы басқа да міндетті төлемдер туралы» заң күші бар ҚР Президентінің жарлығы;
2. ҚР Президентінің жарлығы, заңды күшке ие «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру», 26.12.95 №309;
3. В.К.Радостовец, Т.Ғ.Ғабдуллин, В.В.Радостовец, О.И.Шмидт «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп», Алматы 2002;
4. Қ.К.Кеулімжаев, З.Н.Әжібаева, Н.А.Құдайбергенов «Бухгалтерлік есеп принциптері», Алматы 2003, Экономикс;
5. Қ.К.Кеулімжаев, З.Н.Әжібаева, Н.А.Құдайбергенов, А.Ә.Жантаева «Қаржылық есеп», Алматы 2001, Экономикс;
6. 13.11.96 ж. ҚР бухгалтерлік есеп бойынша Ұлттық комиссиясының «Бухгалтерлік есеп стандарттары және әдістемелік ұсынылымдары», бухгалтерлік бюллетені, 2003 ж. наурыз, №14;
7. Бухгалтерлік бюллетень 2005ж, №5,№6,№7
8. Бухгалтерлік бюллетень, 2004 ж., қаңтар, №4, №5;
9. Бухгалтерлік бюллетень, 2003 ж., №35;
10. Бухгалтерлік бюллетень, 1998 ж., №16;
11. Стат. бюллетень 2004/4.
        
        ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТРЛІГІ
Тақырыбы: «Бюджетпен есеп айырысу есебі»
Орындаған:_____________
Тексерген: ______________
Жоспар:
Кіріспе
1. Салық және салық салудың есебі
1.1 Салық туралы түсінік
1.2 Қазақстан Республикасның ... ... ... ... есеп ... есебі
2.1 Тікелей салық бойынша есеп айырысудың есебі
2.2 Жанама салық бойынша есеп айырысудың есебі
2.3 Басқа да алымдар мен ... ... ... есеп ... есебі
Қорытынды
Пайдаланған әдебиеттер
Кіріспе
Жұмыс 43 беттен тұрады. Курстық жұмыста 16 кесте, 6 мысал бар. ... 10 ... ... ... Оның ... ... ... сипаттайды: салық міндеттемесінің есебі, міндеттеме
тәсілімен табыс салығының есебі, ... ... ... ... ... ... салу ... салық түрлері, алымдар, төлемдер, кеден
төлемдері және т.б.
Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар--- бұл мемлекет біржақты ... ... ... бір ... және ... ... қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні ... ... ... ... жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық табыстың ... ... ... ... ... есеп ең ... бір орын ... Ол
кәсіпорынның қаржылық жағдайын сипаттап, басқарушы шешім қабылдаудың
негізі. ҚР аймағында әрекет етіп ... ... ... ... ... және бухгалтерлік есепті жүргізу міндеттілігі жүктеледі. Жалпы
алғанда салық міндеттемесі мемлекет ... ... ... ... ... ... және ол ... заңына сәйкес жүргізіледі. 2001
жылғы 12 маусымда №209-11 Қазақстан Республикасының «Салық және ... ... да ... ... ... (өзгертулер және
толықтырулармен) салық Кодексі қабылданды. Кодекске сәйкес жеке және ... ... ... мемлекеттік бюджетті толықтырудың негізгі
көзі болып табылады.
Мемлекеттік бюджет─жалпы мемлекеттік тұрғыдан бөліп пайдалану, жұмсау
үшін ... ... қоры ... ... ... ... ... халықтың материалдық әл-
ауқатын және мәдени деңгейін ... және ... да ... Жеке және ... ... алынатын салықтар мемлекеттік
бюджетті толықтырудың негізгі көзі болып табылады.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... келесідей мемлекеттік салықтар мен алымдар енеді:
• Корпоративтік табыс салығы;
• Жеке ... ... Жер ... ... ... салық;
• Әлеуметтік салық;
• Жер салығы;
• Көлік құралдарына салынатын салық;
• Мүліктерге ... ... ... ... ... туралы түсінік
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір
сүріп, дамуының негізі болып табылады. Адамзат дамуының бүкіл тарихы ... ... мен ... өзгерді, игерілді, мелекеттің қажеттіліктері
мен сұрау салуларына бейімделді.Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына
әсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтарлықтай өрбіді . Мемлекет
құрылымының өзгеруі,өркендеуі ... ... ... қайта құрылуымен ,
жаңаруымен қабаттаса жүреді.
Салықтар барлық елдерде ... ... ... ... ... ... ... мемлекет кірістерінің негізгі көзі-
ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық құралы, мемлекеттің кірістерін
және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі ... ... ... ... ... ... ал ... әлеуметтік- экономикалық мәні, олардың түрлері
мен рөлі қоғамның экономикалық құрылысымен , мемлекеттің табиғатымен және
функцияларымен айқындалады. Белгілі философ ... ... ... ... ... ... қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан Республиксы Конституциясының 35 – ші бабында: заңды
түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де ... ... ... борышы әрі міндеті болып табылады,-деп жазылған.
Салықтарда ежелден салық жүктемесін бөлудің екі қағидаты қалыптасқан
:
1. ... ... ... ... ... көрсету″(төлем қабілеттілігі) қағидаты
Тұңғыш рет Қазақстан Республиксында заңнамалық деңгейде салық
салудың қағидаттары баянды етілген . Қазақстан салық заңнамасында сонымен
бірге салық және ... ... ... да ... төлемдерді төлеудің
міндеттілігі , салық салудың айқындығы , әділдігі ,салық жүйесінің
біртұтастығы және салық заңнамасының жариялылығы қағидаттары негізделеді.
Салық төлуеші ... ... ... ... ... көлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке ... ... да ... ... ... ... Салық салудың айқындығы салық төлеушінің салықтық
міндеттемелері туындауының, орындалуының және ... ... ... тәртібін салық заңнамасында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Еліміздегі салық салу жалпыға бірдей және міндетті болып табылады.
Жеке сипаттағы ... ... ... тыйым салынады.
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл аумағында барлық салық
төлеушілерге қатысты бірыңғай болып табылады.
Мемлекет салық саясатын – салық ... ... ... оның ... кезеңіндегі әлеуметтік – экономикалық мақсаттар мен
міндеттеріне қарай әзірленген экономикалық саясатқа сәйкес жүргізеді.
1.2Қазақстан Республикасының ... ... ... міндеттемесі мемлекет алдындағы әрбір салық төлеушінің
міндеттемесі болып табылады және ол ... ... ... ... ... 12 ... №209-11 Қазақстан Республикасының «Салық және
бюджетке төленетін басқа да ... ... ... (өзгертулер және
толықтырулармен) салық Кодексі қабылданды. ... ... жеке және ... ... ... ... ... толықтырудың негізгі
көзі болып табылады.
Салық кодексі республикалық және ... ... ... ... мен салымдарды және баска да ... ... ... ... зандарымен реттелетін кеден баж салығы,
алымы мен төлемдері мәселерін коспағанда, Қазақстан Республикасындағы
барлық ... ... ... бірден-бір заңды кұжаты болып
табылады. ... ... ... ... ... ... ... тәртібін,
салық салу объектілерін, салықтың негізгі түрлері бойынша ... ... ... мен ... да міндетті төлемдер деп ... ... ... ... ... бюджет жүйесіне
төлеушілерден аударылған (бөлінген) қаражаттарды айтамыз.
Салықтарды, алымдарды және ... да ... ... енгізу және
аудару немесе тоқтату құқығы Қазақстан Республикасының заң ... ... Бұл ... тек қана ... ... ... ... енгізу арқылы жүзеге асырылады.
Салық төлеуші, салық міндеттемесін орындау барысында, ... ... ... ... ... мөлшерлемесін, салық кезеңін білуге
міндетті болады. Бұл ... ... ... ... және ... ... объектілері: мүлік және әрекеті болып табылады, егер де олар бар
болса, онда салықтөлеушінің міндеттемесі де пайда болады;
Салық ... деп ... ... базасын айтады және де салық салу
объектісіне басқа да сипаттамасы бойынша салық салуға жатуы мүмкін. ... ... ... ... және ... да ... ... мөлшерлемесі салық базасының өлшем бірлігіне есептелген салық
деңгейі болып табылады. Салық мөлшерлемесі пайыздық ... ... ... ... ... ... ... карап белгіленеді.
Салық кезеңі — бұл уақыт кезеңі, әрбір салық түріне және ... ... да ... ... ... етіп ... ... біткеннен кейін салық базасы анықталынып бюджетке төленуге ... пен ... да ... ... ... Республикасындағы салық заңы — мүліктің кірістелген және
тауарды сату ... ... ... ... ... ... ... шығысы мен төленген табысының ... ... ... ... орап ... әдісі бойынша құрылады.
Казақстан Республикасында әрекет етіп тұрған салықтар мен ... ... ... міндетті төлемдердің сызбасы төменде көрсетілген.
Кәсіпорынның бюджетпен есеп айырысу ... 63 ... ... ... ... ... ... Бұл бөлімшеге: 631
«Төленетін корпорациялық табыс салығы», 632 ... ... ... ... 633 «Қосылған құн салығы», 634 «Акциздер», 635
«Әлеуметтік салық», 636 «Жер салығы», 637 «Мүлікке салынатын салық», ... ... ... 639 ... де ... ... және бюджетке
төленетін міндетті төлемдер» ... ... ... ... ... есеп ... есебі
а)Корпорациялық табыс салығы.
Корпорациялық табыс салығы бойынша ... есеп ... ... ... ... салығы" деген пассивтік шотында жүреді.
|Корпоративтік табыс |Салық ... ... ... төлеушілер |салынатын | ... |
| ... | | ... тұлға, ҚР |Салық | ... ... |15% |жыл ... ... мен ... | | ... ... |Төлем көзінен| | ... ... | | |
| ... ... | | |
| ... | | |
| ... | | ... тұлға, ҚР ... |10% ... , олар ... | |жыл ... ... ... ... | | ... болып табылады | | | ... ... ... |Салық |30% ... ... ... |салынатын | |жыл ... ... ... |15% | ... заңды тұлғалар |Таза табыс | | ... ... ... ... ... мен| ... ... резиденттер|көзінен |қатысу үлесінен | ... ... ... ... ... табыстар,| |
| ... ... 10%- | |
| ... ... | |
| ... ... ... |
| | ... ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... 5% - | |
| | ... | |
| | ... ... | |
| | ... ... | |
| | ... ... |
| | ... | |
| | ... 5% - | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... | |
| | ... ... | |
| | ... ... 20%-| |
| | ... да ... | ... табыс салығының салық салынатын негізгі объектісі ... ... ... ... оның ... жылдық табыс жиынтығы мен
шегерімнің (тұрақты мекемелер арқылы қызметін жүзеге асырмайтын, ... ... ... ... ... анықтайды:
Салық салынатын табыс = Жыддық табыс жиынтығы ─ ... ... ... жөнелтілген өнімдер, атқарылған жұмыстар,
көрсетілген қызметтер және басқа да операциялар үшін, салық төлеушінің
алуына (алғанына) ... ... ... ... ... ... есеп
айырысу ретінде үшінші тұлғаларға жіберілген, тікелей, не жанама түрінде
шығындарды өтеуге жіберілген қаражаттар кіреді. Кәсіпкерлік ... ... ... ... ... ... ... кірістер;
ғимараттарды, қондырғыларды сату кезінде құнының өсуінен, сондай-ақ
амортизациялауға жатпайтын активтерден инфляцияға байланысты олардың
құндарына түзетулерді есепке алу барысында түскен кірістер; басқа да
сатудан ... тыс ... ... ... ... ... кіріс;
дивиденттер; ақысыз алынған мүліктер мен ақша каражаттары; мүліктерді жалға
беруден түсетін кірістер; роялити; мемлекеттен және басқа да занды
тұлғалардан алынған ... ... ... ... ... ... шектеуден алынған кірістер; қарыздарды есептен шығарудан түскен
кірістер және т.б. жатады.
Салық төлеушілер жылдың табысының жиынтығынан мыналарды ... ... ҚР ... тұлға резиденттерінен алынған бұрындары төлем кезінен
ұсталғандары;
* ... ... ... ... ... ... ... деңгейі, яғни эмитенттердің орналастыру кезіңде және меншікті
акциясын сатқан кезінде алынған табыстары;
-мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... жағдайына, душар болған жағдайда, гуманитарлық көмек
ретінде ... ... ... егер де олар ... ... кәсіпорындардан тегін негізде алынған негізгі құралдардың құны;
зейнетақыны қамтамасыз ету туралы ҚР заңына сәйкес алынған
инвестициондық табыстары.
Занды тұлғалардың жылдық табысының жиынтығынан оны ... ... ... ... ... ... ... салығы салынатын еңбек ақы
бойынша шығындары да, яғни қызметкерлерінің материалдық және әлеуметтік әл-
ауқатын көтеруге шығарылған ... ... ... ... реттелетін Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру және ... ... ... ... ... тиісті құжаттары бар болса, яғни
жылдық табыс ... ... ... ... ... ғана шегерім
жасалады. Бұл шығыстарды сол өзінің жасалған салықтық кезеңінен шегеріледі,
бірақ оған ... ... ... ... ... ... ... шегерімдер жасалады.
Қызмет бабымен іс-сапарға кеткен шығындары және өкілеттік шығыстары
Қазақстан Республикасының Үкімет белгілеген нормалар ... ... ... жеріне дейін кеткен нақты жолымен байланысты
шығындары (билеттің құны), ... ... ... ... жатады;
шетелдік іс-сапарда жүрген кезіндегі тәулік шығындары Қазақстан
Республикасының үкіметінің ... ... ... ... ... ... ... шегерім келесі деңгейде жасалынады:
Сыйақы қатарына алынған несие (кредит, займ), ... ... ... ... ... бойынша, оның ішінде қаржылық лизинг бойынша да,
депозиттер, сондай-ақ мүліктерде теңгемен алынса (немесе орналастырылса),
онда Қазақстан ... ... ... ... ... 1,5-ке ... ресми мөлшерлемесі бойынша шығарылған
сомасы шегінде шегеріледі, ал ол шетел ... ... ... ... онда ол ... ... рыногының 2-ге
еселенген мөлшерлемесі (ставкасы) бойынша ... ... ... ... ... ... ... максималды марапаттау сомасы
да шегерімге жатады:
Заңды тұлға резиденттеріне
Төлейтін, марапаттау
және шегерімге
жатқызуға ... ... ... ... ... ... (15%) Корпорациялық салығының
мөлшерлемесі (30%)
Қазақстан Республикасының Ұлттық банкісінің ... ... және ... банкаралық рыногының депозиттерді, бағалы қағаз
қарыздарды, мүліктерді, сондай-ақ несиені (қарызды) рәсімдеу кезіндегі
мөлшерлемесі пайдаланады.
Келісім-шартқа ... ... ... үшін ... ... ... қалқып жүретін мөлшерлемесі және сол мәміленің (операцияның) нақты
жасалған күніндегі мөлшерлемесі есепке алынады.
Күмәнді міндеттемелердің төленуі бойынша жасалатын шегерім. Егер ... ... деп ... табысты салық төлеуші кредиторға төлесе,
онда оның сол төленген деңгейінде шегерім ... ... ... ... ... ... ... тиісті құжаттармен расталса және
ол бухгалтерлік есепте көрсетілсе ғана жасалады. Күмәнді қарыз талабы ... ... ... заң ... және жеке ... қызметінің, атқарған жұмысының, сатқан тауарының ... ... ... ... ... ... ұйымдар арқылы
қызметін жүзеге асырып жүрген занды тұлға-резидент еместердің де және ... ... ... қанағаттандырмаған кезде, ... ... ... ... ... төлеуші-дебиторларды банкрот деп
таныған жағдайда ... ... ... ... ... ... ... Өз
қызметін зандарға сәйкес жасалған келісім-шарт негізінде жүзеге асыратын
жер қойнауын пайдаланушының осы кен ... жер ... ... ... аяқталуына байланысты кен орнын игеру зардаптарын
жою қорына (резервтік ... ... ... ... ... ... тастауға құқығы бар. Тап осындай құқықтар банктерге де,
ұйымдарға да берілуі мүмкін, яғни ... ... ... ... ... дебиторлық қарыздары, аккредетивтері үшін жасалуы
мүмкін. Бұл ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Ұлттық банкісі осы жағдайға өкілеттілігі
бар мемлекеттік органдардың келісімі бойынша анықтайды.
Ғылыми-зерттеу, ... және ... ... ... ... шегерім жасау. Негізгі құрал-жабдықтарды алу,
оларды орнату және басқа ... ... ... ... ... ... ... жобалау және тәжірибеде-конструкторлық
жұмыстарына жұмсалған шығындар бойынша ... ... ... ... шегеруге жатқызу үшін ... ... ... ... және ... да ... бойынша негізделуі керек.
Сақтандыру жарналары (пайдасы) ... ... ... ... және ... ... ... бойынша сақтандыру төлемдерін
қоспағанда, сақтандыру шарттары бойынша сақтандырушылар төлеген сақтандыру
жарнасын шегере алады. ... ... ... ... ... ... Банк ... де осы процесске қатысты ... ... ... және ... ... ... ... бар.
Әлеуметтік төлемдерге арналған шығыстар бойынша шегерімдер. Салық
төлеушілердің уақытша жұмысқа жарамсыздығына, жүкті болуына және ... ... ... ақы төлеуі жөніндегі шығыстарын есепті
кезеңде шегере алады. ... ... ... ... ... ... зиянның орнын толтыруға, сондай-
ақ асыраушысынан айырылуына байланысты ақы төлеуге жұмсалатын шығыстар ... ... ... ... ... ... геологиялық зерттеулерге және өндіруге ... ... ... Жер ... ... ... және пайдалы
қазбаларды алуға даярлық жұмыстарына шыққан шығындар, бағалау, жасақтау,
жалпы әкімшілік шығыңдар және қол қойылған бонустарды, ... ... ... ... ... қоса ... ... табыс
жиынтығынан амортизациялық аударым түрінде ұстап қалуға жатады және ол ... ... ... ... ... шегі 25 пайыз деңгейінен
аспауы керек.
Геологиялық зертгеу жұмыстары жасалған контракт аясында жүзеге асады,
ол кезде олардың:
* пайдалы ... сату ... ... ... ... ... ... ретінде алынып тасталатын
табыстар жеке көрсетіледі, алынып тасталған ... ... ... ... бойынша шегерім жасау салық төлеушінің ... ... ... ... ... ... және осыған салық
салынатын табыстың 50% деңгейін қосады, ал ... ... ... ... ... ... табыспен салық төлеушінің бағамдық айырмасы
бойынша шығыстар мен табыстарын ... ... ... ... шығады.
Ескерілмей қалған теріс бағамының сомасы келесі ... ... ... мүмкін. Құрылысқа алынған кредиттер (заемдар) бойынша
теріс бағамдық айырмасы құрылысты жүргізу кезеңінде төлем жасау барысында
пайда ... онда ол ... ... қоса ... да, ... де, ... ... қарап шегерімге
жатқызылуы мүмкін, тек мемлекетгік бюджетке жататындардан басқасы.
Салықтарды шегеріс жасау. Бұл жерде мемлекеттік бюджетке ... ... ... ... ... яғни жылдық жиынтық табыс
анықталғанға дейінгі салықтар; Қазақстан ... ... ... ... ... ... салығы мен корпоративтік табыс салығы,
сондай-ақ үстеме төленген салықтар да шегерілуі тиіс.
Ағымдағы салықтық кезеңде өткен ... үшін ... ... ... ... сол ... шегеріміне жатқызылады.
Тіркелген активтер бойынша шегеріс жасау. Тіркелген активтерге-салық
төлеушінің бухгалтерлік балансында ескерілген және кәсіпкерлік кызметте
пайдаланылатын ... ... мен ... емес активтер
жатады.
Негізгі ... ... ... ... ... жер; өнім ... ересек малдар; мұражай
құндылықтары; сәулет және өнер ... ... жұрт ... ... ... ... скверлер; аяқталмаған күрделі
құрылыс; фильм қорына жататын объектілер; бұрындары толығымен шегеріске
жатқызылган негізгі ... ... ... ... ... ... негізгі құралдар.
Амортизациялауға жататын негізгі құралдар өздеріне тиесілі шектеулер
мөлшерлемесімен есептелінеді. Амортизацияның мүлік түрі бойынша шектелген
мөлшерлемесі ... ... ... ... ... төлеуші өз еркі бойынша басқа да шектеу мөлшерлемесін қолдануына
құқылы, бірақ ол қойылған (белгіленген) ... ... ... ... ... үшін өз ... ... құрылыстардың шығыстары және
өндірістік мақсатта үш жылдан кем емес ... ... ... кұны; салық төлеушінің еркі бойынша амортизациялау мерзімінің
кез-келген ... ... ... ... ... ... ... қоңдырғылар, құрылыстар объектілері бойынша амортизациялық
аударымдар жеке анықталады. Салықтық кезеңнің соңына топ ... ... құны ... ... ... ... ... тегін алынған, сатып алынған
кезде, олар келіп түскен негізгі құралдардың баланстық құнын өсіреді. Ал
есептен шыққан ... олар сол ... ... ... лизингке берілген (қаржылық лизинг бойынша) тіркелген
активтердің лизинг алушының ішкі тобы ... ... құны ... лизингке берместен бұрын тіркелген актив баланстық құнында
көрсетілген ... онда оны ... ... ... беруші өз балансынан азайта
алады.
Жөндетуге жұмсалатын шығыстар бойынша шегерімдер. Шегерім әрбір ішкі
топқа кіретін негізгі құралдарды жөндеуге жұмсалатын ... ... ... ... ... рұқсат етіледі. Әрбір ішкі топ бойынша негізгі
құралдарды жөндеуге жұмсалатын шығыстар сомасы ішкі ... ... ... құндық балансының 15 пайызының шегінде шегеріледі. Аталған шектен
асатын сома ішкі топтың баланстық ... ... Егер ол ... ... ... ... субсидиялардың есебінен жүргізілген
жөндеу болса, онда олардың ... құны ... және ... де ... ... табысты анықтаған кезде жылдық жиынтық табыстан
келесі шығыстар шегеруге жатпайды:
* жылдық жиынтық табысты ... ... емес ... ... сипаттағы шығыстар, яғни тіркелген активтерді салуға және сатып
алуға кеткен шығыстар;
* ... ... ... ... мен ... жылдық жиынтық табысты алумен байланысты болса да, бірақ Салық Кодексінің
белгіленген нормасынан артық болса, онда ол шегерімге жатқызылмайды;
Қазақстан ... заң ... ... ... жоғары,
төлеуге (төленуге) жататын міндетті бюджет телемдерінің басқа да сомасы;
-кәсіпкерлік кызметте пайдаланбайтын, құрылыс ... ... және ... ... берілген мүліктердің, жұмыстардың, қызметтердің құны.
Кәсіпкерлік қызметтен тартқан ... ... ... ... ... ... асып ... сондай-ақ салық төлеушінің кәсіпкерлік
қызметінде пайдаланған ғимараттардан, қондырғылардан тартқан зияны ... ... ... ... өтеу үшін үш ... ... төлеу
мерзімі кейінге қалдырылады.
Бағалы қағаздарды сатқан кезде шеккен зияны ... ... ... ... бұл шара ... болмаған жағдайда оның өтелу мерзімі үш
жылға дейін ... ... ... ... ... есептеген кезде 851 шоты дебеттеліп, 631
шоты ... Бұл ... ... ... бір рет ... ... салығын бюджетке төлеген кезде оның ... ... қоса ... 631 шоты ... 441 шоты ... ... дебеті бойынша және 632 шотының кредиті бойынша ... ... ... болғанын немесе ағымдағы кезеңде уақытша
айырмасының жойылғанын, болашақта бюджетке төленуге жататындығын ... ... ... ... ... ... шығыс сомасына 571 шоты
дебеттеліп, және 851 шоты кредиттеледі.
ә) Кейінге қалдырылған табыс ... және ... ... ... ... қалдырылған салықтың есебі үшін 632 ... ... ... ... шоты ... Бұл шотта
бухгалтерлік және ... ... ... айырманың нәтижесінде пайда
болған уақытша сомалары көрсетіледі.
Бухгалтерлік есепте табыс пен зиян есеп саясатында қаралған және есеп
стандарттармен қарастырылған ... ... ... ... ... ... есепте табыс пен зиянның сомасы
бухгалтерлік есепте көрсетілген сомамен ... ... ... ... түзетулердің көмегімен анықталады.
Бұл арада мынаны ескерген жөн: салық (жедел) ... ... ... (негізгі құрал-жабдықтарды амортизациялау, ... ... ... проценттер және тағы басқалары бойынша) ұстап қалулар
(жеңілдіктер) туралы, сондай-ақ ... ... ... ... кезіндегі құнын, сондай-ақ ақша құнсыздануына түзетулерді есепке ... ... ... ... ... кәсіпкерлік кызметті
шектеуге келіскені және кәсіпорынды жапқаны үшін тағы ... ... ... бұл ... ... ... табыс сомалары және
бюджетке төленуге тиісті занды тұлғалардан алынатын ... ... ... бухгалтерлік әрі салық ... ... ... әкеп ... және ... ... ... мәліметтердің теңдігін сақтау
оңай шара емес, өйткені олардың арасында тұрақты және ... ... ... ... ... және тұрақты айырмашылықтар, сондай-ақ
уақытша айырмашылықтардан салықтық тиімділік туындайды.
Тұрақты айырмашылықтар - бұл ағымдағы есепті кезеңде ... ... ... ... ... ... (бухгалтерлік есеп деректері
мен заңды тұлғалардан алынатын табыс ... ... ... ... ... арасындағы айырмашылықтар) салық салынатын ... ... ... айырмашылықтар.
Тұрақты айырма ретінде келесі мысалды келтіруге болады:
жылдық жиынтық табыспен де, шаруашылық жүргізуші субъектінің кәсіпкерлік
қызметімен де ... емес ... ... үйлеріне жолдама алу,
бассейінге абонементтерді алу, спорт кұрал-жаблықтарын алу және т.б.), бұл
аталған ... ... ... шығысқа жатқызылады, ал салық есебінде
олар шегерім ... ... ... ... ... бухгалтерлік есепте жылдық табыстан
шегеріледі, ал салық ... ол ... ... жоғары белгіленген іс-сапар мен өкілділік шығындары бухгалтерлік
есепте ... ... ... ал ... ... ол ... құрамына
енгізілмейді.
-қоршаған ортаны ластаудан тазартуға кеткен шығындар бухгалтерлік
есепте кезең шығыстарына жатқызылады, ал салық есебінде ол ... ... ... жатпайды;
марапаттау бойынша шығыстар толық көлемде бухгалтерлік есепте шығысқа
жатқызылады, ал салық ...... ... шегінде ғана
ескеріледі;
-несие бойынша, сонын ішінде қаржылық лизинг бойынша да,
депозит бойынша да, ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Ұлттық банкісінің белгілеген қайта
қаржыландыру коэффициентінің 1,5-ке ... ... ... ... ... ал егер де ол ... валютада
орналастырылса, онда Лондондық банкаралық нарықтың 2-ге ... ... ... ... ... ... шегеруге жататын несие
(қарыз) бойынша марапаттаудың максималды сомасы, келесі сомада шектеледі:
Төлем көзінен ұсталатын
Шегеруге ... ... ... және ... ... = ... ... ... ... ... ... ... бухгалтерлік есепте ешқандай шектеусіз шығысқа
жатқызылады, ал салық ... — ол ... ... егер ол ... жағдайда класы бойынша өкілетті органдардың белгілеген шегінде
ғана жүзеге асуы мүмкін;
-кәсіпкерлік қызметінде пайдаланбайтын объектілердің ... ... ... бухгалтерлік есепте толық көлемінде шығыс
ретінде есептелінеді, ал ол ... ... ... жатпайды
-және басқа да шығыстары.
Уақытша айырма бухгалтерлік табысты есептеген кезде кейбір табыс ... ... бір ... бір ... ... ал ... салынатын табысты
есептеген кезде баска есептік кезенде есептелінеді. Сондықтан бірінде
болған айырма, ... ... ... емес ... мен негізгі кұралдар ... ... ... ... ... аударымдар үшін әртүрлі тәсілдер
мен нормалар пайдаланылады және ондағы есептелген сома ... ... ... ... тек ... азайту тәсілі пайдаланылады.
Сондай-ақ екі есептің пайдаланатын нормасы да әрқилы ... ... ... ... ... ... толық амортизациялануы мүмкін, ал
бухгалтерлік ... ол ... ... ... негізгі құралды жөндеу шығындарын толық көлемде
алады, ал салық есебінде оның құндық балансының 15% тең ... ғана ... ... сомасы негізгі кұралдың құндық балансына қосылып, одан
амортизация сомасы есептелінеді, яғни салық ... ... ... ... операциялар көрініс таппайды.
-бағалы қағаздарды сатудан жабылмаған зиян оларды сату кезінде пайда
болады, сол пайда болған кезінде ... ... ... ... ... ... Салық есебінде аталған зиянды ... ... ... ... ал егер де ол ... онда оның ... үш жылға дейін созады;
-салық бойынша шығыстар (корпоративтік салығын, табыс салығын
коспағанда) ... ... ... тәсілі бойынша көрініс табады, ал
салық есебінде — шегерімге тек ... ... қана ... бағамдық айырма бухгалтерлік есепте толық көлемінде алынады,
салық есебінде ... ... үшін ... ... ал ... мынадай жолмен анықтайды:
Салық салынатын табыстың сомасынан 50%
алынады, ал ол жылдық жиынтық ... ... ... + ... (табыс пен шығыстың бағамдық
айырмасы ... ... ... айырмасынан
шығады
Айырма сомасы негізінен шектеудің салдарынан пайда болады, ал ... ... ... іздестіру барсында компенсацияланады. Құрылыс
салуға алған несие (қарыз) бойынша бағамның теріс айырмасы оны жүргізудің
кезеңдік ... ... ... болады және салық есебінде оның
объективтік құны ескерілсе, бухгалтерлік есепте ол ... ... ... басқа да.
Тұрақты жөне уақытша айырма шаруашылық жүргізуші субъектінің есеп
саясатына бухгалтерлік ... де, ... ... де ... (түзетулерінің) салдарынан болуы мүмкін. Бұл арада тұрақты
айырманы келесі есептік кезеңде жоюға болмайды, ал уақытша айырма жойылады.
Тұрақты айырманы да, ... ... да өте ... ... ... ... де тиесілі бухгалтерлік регистрлеріне салықтық есеп қағидасының
зерттеулерін жүргізсе. Уақытша ... ... ... ... ... көрсету және анықтау жолымен оның уақытша айырмасын
табады. Салық ... ... ... ... кейінге қалдырылатын төлем
болып саналады.
Халықаралық практикада жалпы кабылданған пікір бойынша табыстан
алынатын салықты сол ... табу үшін ... ... деп санайды, ал ол
шығыс есептеу қағидасына сәйкес, өз ... ... ... пайда болған
табыстармен бірге танылады.
Есептік кезеңде уақытша айырманың салдарынан ... ... ... 632 ... қалдырылған табыс салығы" шотында көрініс табады.
Салықтық төлем міндеттемесінің әдісіне сәйкес, олар кезең ... ... ... ... ... ... жататын табыс салығын, ал ол әрекет
етіп тұрған заңға сәйкес есептелінеді, оның деңгейі былайша ... + ... + ... ... ... ... ... эффектісі
сол есептік кезеңде не төленеді, не жойылады, оның ... ... ... ... ... жалпы уақытша айырманың сомасынан
анықтайды. Егер де ... ... ... табыс салығының мөлшерлемесі
өзгеретін болса, онда ол сол өзгерген ... ... ... ... калдырылған салықтарды осы есептік кезеңге сәйкес келетіндей
етіп түзетеді. Түзету ... 632 ... ... ... ... ... мазмұны| |Шоттар корреспонденциясы |
|№ | | | |
| | | ... ... |
|1 |2 | |3 |4 ... ... корпоратавтік табыс | |851 |631 |
| ... | | | ... ... ... ... салығын | |851 |632 |
| ... | | | ... ... ... ... салығын | |851 |632 |
| ... ... ... ... | | | ... қалдырылған табыс салығының сомасын есептеу
(есепке алу) үшін әрбір ... ... ... жеке ... ... ... Аналитикалық тізімдеменің ... ... ... ... айырмасының сомасының белгісін (таңбасын) салық салынатын
табысқа тигізетін ... ... ... ... олар салық салынатын
табысты азайтуы да, көбейтуі де мүмкін. Біздің мысалда ... ... ... "—" таңбасымен белгілеген, өйткені салық есебіндегі
қосымша шегерімдер салық салынатын ... ... ... және үшінші
жолдағы таңбасын (яғни, жөндеуге кеткен шығыстар мен салықтар) ... ... ... ... ... ... таныла бермейді,
бухгалтерлік есепте олар тұтастай көрініс тапқанымен, ... ... ... ... жоғары болған, бухгалтерлік есептегісіне қарағанда.
Сондықтан таңбаны дұрыс қою үшін, әр уақытта салық есебін бухгалтерлік
есептің ... ... ... керек. Егер де уақытша айырма жойылған
кезде, онда оған қарама-қарсы таңбасы ... да, оған ... ... ... демек 632 шоты дебеттеліп, 631 шоты
кредиттеледі. 632 шоты бойынша көп ... ... ... ... ... ... ... салықтын міндеттемесін көрсетеді. Сонымен қоса, оның
дебеттік сальдосы да болуы ... егер де күн ... ... жасалса. Бұл
кезде оң айырма қалыптасады және ондағы салық эффектісі 632 шоттың дебеті
және 851 ... ... ... ... ... де бұндай дебеттік сальдо күмән туғызатын болса, онда олар шығын
ретіңде танылады, демек ол 851 ... ... мен 632 ... ... ... ... ... кейінге қалдырылған табыс салығын көрсету үшін
оларды қысқа және ұзақ мерзімділігі ... ... ... ... ... ... ... немесе міндеттемелердің негізінде
жүзеге асады. Егер де уақытша айырма тауарлы-материалдық запастарға қатысты
болса, онда ол ... ... ... есептелінеді, ал егер де ол ... ... ... онда ол ұзақ ... болып бөлінеді. Егер де
уақытша айырмасын активтермен де, міндеттемелермен де ... онда ... ... ... ... алады.
Қазақстан Республикасының Салық Кодексі (125 бабы бойынша) кәсіпкерлік
қызметтен, сондай-ақ ғимараттарды, қондырғыларды сатқаннан шеккен ... үш ... ... ... ... ... ... етіледі.
Тартқан зиянның келешектегі алынатын табысқа зачет етілуі кәсіпорынның
экономикалық потенциалына жол ашады. Осындай операцияның есебінен алынған
экономия есептік кезеңнің таза ... ... ... ол ... ... ... бойынша алған экономия таза табысқа енеді, ... ... ... ... ... алынған экономия келесі есептік кезенде
өтелуі күмәнді болса және ол ... ... ... ... жабуға
жеткіліксіз болса, онда бұндай зияндар зачетқа жатқызылмайды.
2. Салық ... ... ... ... 632 шоттын кредиттік
сальдосынан асып кетсе, онда бұндай зияңдар зачетқа жатқызылмайды.
Келешек табыс салығының есебінен өтелетін ... ... ... ... ... яғни 632 шоты ... жеке субшоты ашылады.
Мысалы: 2002 жылдың қорытындысы бойынша негізгі ... ... ... ... 2200 мың теңге зиян шегілген.
Оның үстіне 2003 жылы табысқа салынатын салық мөлшерлемесі 32% ... ... ... ... ... ... ... есебі
бойынша) 2002 жылы 240,32 мың теңге құраған. Бухгалтерлік зиян сомасы 1517
мың теңгеге ... ал оның ... ... 683 мың теңге құрайтындығына
сенімді болған.
Кәсіпорын болжамы:
1. Нұсқа. Кәсіпорын 2003 жылы жабдықтаушылармен тиісті ... ... ... және ... ... оң ... толық сенім бар.
2. Нұсқа. Кәсіпорынның нәтижесі оң көрсеткіштермен аяқталатынына ... 632 ... ... ... 240,32 мың ... ... Ңұсқа. Салық төлемдері бойынша алған (алатын) экономиясын (олжасын) таза
табысқа енгізген, бірақ қалыптасқан жағдайдың ... ... ... ... жабу мүмкіңдігі неғайбіл болған. 632 шоты бойынша кредиттік
сальдо ... ... ... ... ... ... жағдай үшін шоттар корреспонденциясын келтіреміз.
|Катар|Шаруашылық операцияларының |Сомасы,|Шоттар корреспонденциясы ... ... ... | |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... ... жылы | |632 "Кейінге | |
| ... ... ... ... |қалдырылған табыс | |
| ... ... ... | ... ... | |
| ... таза ... | ... ... |632 |
| ... ... - | ... 632 |851 |
| ... ... ... |218,6 |"Кейінге | |
| ... ... |485,4 ... ... |
| ... | ... ... | |
| |- ... ... ... | ... ... | |
| ... экономиясының | |субшоты | |
| ... (1517 х 32%) | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... |704,0 | | ... ... ... жылы | |632 ... | |
| ... ... ... | |қал-дырылған табыс|632 |
| ... ... таза |218,6 ... ... | |
| ... 632 ... |240,32 |алынған ... | |
| ... ... | ... | |
| ... ... ғана | |632 "Кейнге |851 |
| ... - ... | ... ... |
| ... ... | ... бойынша | |
| ... ... (683 | ... зияны' | |
| |х 32%) | ... | |
| |- 632 ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... |458,92 | | ... ... екі ... |218,6 |632 ... |632 |
| ... сақтамаған жағдайда,| |қалдырылған табыс | |
| ... ... ... ... ... | |
| ... ... ғана | ... зияны" | |
| ... ... | ... | |
| ... |218,6 | | ... жылы ... табысы, яғни 632 шоттың дебеті бойынша көрсетілген сомасы
зиянды жабу үшін ... ... және оған ... ... ... операцияларының |Сомасы, |Шоттар корреспонденциясы |
|р № |мазмұны ... | |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... ... |704,0 |631 |632 ... |
| |бағалаудың негізінде, зиянның| | ... |
| ... ... ... таза | | ... ... |
| |табысқа салық төлемі бойынша | | ... ... ... сомасы қосылған. | | ... ... |
| ... ... ... | | |
| ... ... ... шеккен| | | |
| ... ... ... | | | |
| ... |704,0 | | ... ... ... үнемделген | | |632 ... |
| ... 632 ... ... | ... |
| ... аспайтын деңгейде|458,92 |631 ... ... |
| ... ... ... | | ... ... ... ... қалдырылған| |631 |зияны" субшоты |
| ... ... ... ... | | |
| ... ... көрсетілген | | |851 |
| |- ... ... ... | | | |
| ... ... 632 ... | | |
| ... сальдосынан асып | | | |
| ... ... ғана | | | |
| ... (704 - 458,92) | | | |
| ... |704,0 | | ... мерзімді активтерді қайта бағалаған кезде ол корпоративтік табыс
салығына әсер етпейді, бірақ қайта бағалаудың нәтижесінде салық ... ... ... арасында айырма болуы мумкін. Бұндай орын ... ... ... ... таппайды, ол тек бухгалтерлік есепте ғана
көрсетілуі мумкін. Ондай айырма тұрақты да, ... да ... ... ... де, салық есебінде де амортизацияны ... ... ... ... ... ... ал ... бағалаудың
нәтижесіңдегі кұндық өсімі — тұрақты айырманы туғызады.
Айырманың бұндай типі қабылданған есеп әдістемесіне ... ... ... ... ... ... ондай айырма бухгалтерлік есепте
632 шотына жатқызылады, бірақ ол ... ... ... таппайды.
Мысалға, қайта бағалаумен байланысты, салық эффектісі 405000 теңге
сомасын ... ... жыл ... ... ... корпоративтік табыс
салығы 648000 теңге болған, оның 209000 теңгесі — ... ... ... ... Енді біз осы ... ... ... шоттар корреспонденциясын жасаймыз.
|Қатар|Шаруашылық операцияның мазмұны ... ... | ... |корреспонденциясы |
| | | ... ... |
|1 ... ... активтерді қайта бағалаудың|405000 |541 |632 |
| ... ... ... эффектісінің | | | |
| ... | | | |
|2 |Жыл ... ... ... жататын, | | | |
| ... ... ... |- |- |- |
| |- ... ... ... |209000 |632 |631 |
| ... ... |439000 |851 |631 |
| ... ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... |648000 | | ... ... қайта бағалаумен байланысты салық эффектісінің
потенциалдық сомасы қаржылық есеп ... ... ... ... ... есеп ... мына төмендегі ақпараттар ашып көрсетілуге тиіс:
әдеттегі қызметінен түскен табысына қатысты төленетін салық ... ... ... ... ... қателіктеріне түзетулермен, сондай-
ақ есеп саясатының өзгеруімен байланысты төленетін салық төлемдері (салық
төлемі бойынша ... ... ... жататын салық төлемі (салық
төлемі бойынша үнем); қайта ... ... ... ... салық төлемі мен бухгалтерлік кіріс арасындағы қатынасқа
ықпал ететін тұрақты айырмашылықтары және осы ... ... да ... бұл ... кезеңде қолданылып жүрген салық, мөлшерлемесімен
(ставкаларымен) түсіндірілмейтін болса.
Төлем көзінен ұсталатын ... ... ... ... ... ... ... ұсталады, сондай-ақ ол Қазақстанда жұмыс істейтін
резидент еместердің де табысынан ұсталады. 15% ... ... ... ... ... ... ... бойынша марапаттаулар (жеке тұлғалардың банкке және
ұйымдарға салған салымдары бойынша төленетін депозиттері және ҚР ... алып ... ... ... жүзеге асырғаны үшін
төленетін депозиттері кірмейді);
* ұтыс;
занды ... ... ... ... ... ... ... төлейтін марапаттау сомасы кірмейді);
* бағалы қағаздарды шығарғаны үшін төленетін марапаттау сомасы.
Егер де ... ... ... ... ... және ... кұжаттары болса, онда олар корпоративтік табыс салығының зачетына
жатқызылады.
Резидент емес заңды тұлғалардың таза ... 15% ... ... ... таза ... ... ... табыс пен
корпоративтік салық сомасының айырмасынан шығады.
Резидент ... ... ... көзінен алатын табыс
түрлерінің қатарына мыналар жатады:
* өнімді, жұмысты, қызметті сатқаннан алынған табыстары;
басқару, қаржылық, аудиторлық, ... т.б. ... ... ... ... ... ... арқасында алынған табыстары;
* талап ету құқына жеңілдік жасаудың арқасында алынған табыстары;
* ... және ... ... табысы, бұл айыппұлдар мен өсімдер ... ... ... ... де, ... ... ... дивиденд түрінде алынған табыстары және үлестік қатысудан алған
табыстары;
* ... ... ... ... ... беруден алған табыстары;
* халықаралық тасымалдау процесінде транспорттық қызмет көрсетуден алған
табысы;
* резиденттердің төлеген ұтыстары;
* тегін ... ... ... ... ... да қызметтерден түсетін табыстары.
Қазақстанда қызмет ететін резидент ... ... ... мына
төмендегі мөлшерлемеде табыс салық ұсталынады:
* дивиденттерден және қатыстық үлестерден алатын табысынан және
сыйақысынан - 15% (1);
* тәуекелділікті ... ... ... ... ... — 10% ... ... сақтандыру шарттары бойынша төленетін сақтандыру төлемінен —5% (3);
* ... ... ... қызметін көрсеткен табысынан —
5% (4);
* Салық Кодекстің 178 бабы бойынша алынатын табысынан — 20% (1-ші мен ... ... ... ... (5).
Мыналар кірмейді:
* Қазақстан Республикасының аймағында сыртқы сауда операциялары
бойынша тауарларды жеткізумен байланысты төлемдер;
* банк-резиденттердің корреспонденттік шоттарын жүргізу және ашумен
байланысты ... ... ... табыстар;
* бағалы қағаздарды сату кезінде олардың құнының өсімінен алынатын
табыстар;
* мемлекеттік ... ... ... ... ... ... шикі ... өнімдерінің сапасы бойынша төленетін ... ... тыс ... ... ... ... бағалы қағаздардағы қарыздар
бойынша есептелген марапаттау сомасы.
Мысал. Қазақстан Республикасының резиденттік емес шетелдік компаниясы
10000 доллар сомасына кәсіпорынды басқарудың қыр-сыры туралы кеңес ... ... ... ... ... ... көлемде резидент емес
компания төлейді, ал Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының резиденті
болып саналатын "Тасты" ЖШС орындайды. Бұдан ... ... ... ... ... ... үшін дер ... төлемеген айыппұл санкциясын
төлеген, оның мөлшері 5000 доллар құраған. Айыппұл санкциясынан, яғни
резидент емес ... ... ... ... ... салық
шегеріліп, қалған сомасы резидент емес компанияға аударылды. Енді ... ... ... ... ... ... |Сомасы, |Шоттар ... ... ... ... |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... |Басқару бойынша көрсеткен |1300000 |821 |671 |
| ... үшін ... ... | | | |
| |10000 ... ... ... | | | |
| ... ... ... 1300000 | | | |
| ... ҚР ¥Б бағамы бойынша 1 | | | |
| ... 130 ... ... | | | ... ... компаниясының алдындағы |1330000 |671 |431 |
| ... ... яғни 10000 | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... сол кезде бір | | | |
| ... ... 133 ... | | | |
| ... яғни 1330000 теңге | | | |
| ... | | | ... ... ... ... |30000 |844 |671 |
| ... ... 30000 ... | | | |
| |(10000 х ... | | | ... |Төлем кезіндегі салығы |266000 |821 |639 |
| ... ол ... | | | |
| ... ... ұсталып, | | | |
| ... ... | | | |
| ... | | | ... ... ... келісімі бойынша |660000 |821 |671 |
| |660000 ... ... | | | |
| ... ... үшін | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | |
| |(5000 ... 1 долларға | | | |
| ... ... | | | ... ... санкциясы бойынша |132000 |671 |639 |
| ... ... яғни ... | | ... |
| ... ... ... | | ... |
| ... 132000 ... | | ... |(660000x20%) | | ... |
| | | | ... ... |Төлем көзінен салық сомасы |398000 |639"Төлем|441 |
| ... ... (132000 + | ... | |
| |266000) | ... |
| | | ... | |
| | | ... | ... ... ... ... |528000 |671 |431 |
| ... ... 528000 ... | | | |
| |(660000 -132000) ... 4000 | | | |
| |АҚШ ... ... ҚР| | | |
| |¥Б ... ... 1 ... | | | |
| |132 ... ... | | | ... емес ... тұлғалардың табысына салынатын салықтың тәртібі
Қазақстан Республикасындағы тұрақты ұйымдардың қызметі арқылы жузеге асады.
Резидент емес заңды ... ... ... ... ... ... ... түрі жатады. Шегерімге табысты алумен байланысты
тікелей ... ... ... ... емес ... ... өз
шегерімдерін тұрақты ұйымның шегеріміне жатқызуға ... жоқ, ... бұл ... емес ... тұлғаның меншігін қолдану құқын ұсынғаны немесе
қолданғаны үшін роялти, ... ... және ... ... ... көрсеткен қызметі үшін комиссиондық табыстарды алуға;
* осы резидент емес занды тұлғаның ұсынған ... ... ... ... құжаттармен дәлелденбеген шығыстарды жасауға;
* және басқа да.
Резидент емес заңды тұлғалар салықты таза табыстан төлейді.
Халықаралық ... ... ... ... ... ... ... салынатын салықтың екі жақты болмауын және бір жақтың
салық салудан қашуын болдырмау үшін жасалынады.
б) Жеке ... ... ... салығы. Жеке тұлғалар Бойынша
бюджетпен есеп айырысу есебі 639 пассивтік шотында жүреді.
|Жеке табыс ... ... ... ... ... ... | ... |
| ... | | ... ... ... ... ... |Күнтізбелі|
|объектісі бар, |көзінен ... ... ... |к жылы ... ... |қоры бойынша марапаттауды | ... ... | ... ... |2. ... және жеке | ... тұлғасы |салық (салық|нотариустар — 10%; | |
| ... |3. ... да ... — 15 есе | |
| ... ... ... ... | |
| ... ... ... салық | |
| ... ... ... ... 5%;| |
| ... ... 40 есе ... | |
| |, ... ... ... ... |
| ... |— 15 еселенген жылдық есептік | |
| ... ... ... ... +10% | |
| ... ... артық сомадан; 40 еседен | |
| ... |600 есе ... ... ... |
| ... |көрсеткішке дейін — 40 еселенген| |
| ... ... ... ... | |
| ... ... ... одан артық | |
| | ... 600 есе ... | |
| | ... ... ... және| |
| | ... әрі ... — 600 ... | |
| | ... есептік көрсеткіштен | |
| | ... салу ... + 30% одан | |
| | ... ... | ... ... ... емес жеке | ... бар, ... ... ... салық | ... ... ... ... ... | ... ... бойынша келгірі лген | ... ... | | ... жеке ... | | ... ... | | |
| ... | | |
| ... | | |
| ... | | |
| ... ... | |
| ... | | |
| ... | | |
| ... | |
| |, | | |
| ... | | ... ... ... ... салынатын салықтар. Төлем көзіне
салынатын салық салық төлеушінің табысынан алынады, олардың қатарына:
-еңбеккерлердің табысы. Төлем ... ... ... ... жұмыс берушілердің ақшалай немесе заттай нысанда есептеген
жалақысы жатады, оған әрекет етіп тұрған салық заңында қарастырылған, ... ... ... ... ... ... және материалдық
игілік т.б. табыстары кіреді.
Еңбеккерлердің ... ... жеке ... салығының сомасы
еңбеккерлердің табысына қолданатын мөлшерлеменің ... ... ... ... ... 681, 682 ... дебеттеліп, 639 шоты
кредиттеледі;
* бір ... ... ... ... ... ... түрлері алдын-ала
жасалған келісім-шарт бойынша анықталады;
* жинақтау зейнеткерлік қорларынан төленетін ... ... бұл ... ... ... көрсеткіштерді (АЕК) азайтады;
* жеке тұлғаға төленетін ұтыстар, марапаттаулар, дивиденттер, табыстың бұл
түріне 15% деңгейінде салық салынады;
* ... ... да ... ... сондай-ақ стипендия мәдениет,
ғылым, т.б. қайраткерлерге арналады;
* сақтандыру қоры ... ... ... ... ... ... көзінде салық
салынбайтын табысқа салық төлеушінің ... ... ... ... ... жеке ... салық салынатын табысы, адвокаттардың табысы
және жеке ... ... және ... емес ... ... табысына салық салудың ерекшеліктері.
Жеке шетел тұлғаларының табыстарына салық салу кезінде резиденттердегі
қағидалар ... ... ... ... ... резиденттік және
резиденттік емес болып бөлінеді.
Салық салу мақсатында жеке тұлға, егер де олар ... кез ... ... ... онда олар ... ... болып саналады:
* Қазақстан Республикасына занды жолымен келген (тұрғылықты болу ... ... ... ... ... ... ... 183 календарлық күнінен кем емес уақытқа
келген.
Егер де Қазақстан Республикасында шетелдік жеке ... күні ... жылы 31 ... ... кем болмаса және ағымдағы
салық кезеңімен аяқталатын, үш жылдық кезең ішіндегі календарлық күні 183-
тен кем болмаса, онда ол "біршама ... ... ... ... ... Үш жылдық кезең ішіндегі 183 календарлық ... ... ... орташа коэффициенттер бойынша анықталады:
1 - ағымдағы салықтық кезеңдегі келген күндерінің ... ... - ... ... ... ... болып келген күндерінің саны;
1/6 - өткен салықтық кезенде екінші болып келген күндерінің саны.
Мысал. ... ... ... жеке ... 2000 ж — 132
календарлық күн, ал 2001 ж. — 105 ... күн, 2002 ж. — ... күн ... ... ... саны ... жолмен есептелінеді:
1x130 + 1х105 + 1 x 132 = 130 + 35 + 22 = 187 күн
3 ... ... жеке ... келген күні 187 күн, ал ол 183 күннен
көп, демек оның келген күні біршама уақытқа келген ... ... ... және ... ... ағымдағы жылы үшін ол тұрақты
келген болып саналады (салық резиденті).
Егер де жеке тұлға Қазақстан Республикасының азаматы болса, онда оның
тұрған ... ... ол ... ... ... ... Әлеуметгік салықты жұмыс беруші ... ол ... да, ... да ... ... Әлеуметтік салықтың
есебі, 635 "Әлеуметтік салық" деп аталатын шотында жүреді.
Еңбеккерлердің келесі табыс ... ... ... ... салықты |Салық салынатын |Салық мөлшерлемесі|Салық ... ... | ... ... ... кез ... мамандарының|Календар|
|Республикасындағы заңды |келген табысы, |табысынан-11% |лық ай, ... ... ... да, ... ... басқа |әр |
|Қазақстан Республикасында|да нысанындағы ... ... ... ... ... | ... — |сайын |
|өз қызметтерін жүзеге | |21% ... ... ... еместер| | ... |
| | | ... ... ... ... |Өзі үшін 3 айлық | ... ... ... |есептік | |
| ... өзін ... ... | |
| ... есептегенде |жұмыскер ұшін 2 | |
| | ... ... | |
| | ... | |
| | | | |
| | | | ... ... | | | ... ... тәртібін | | | ... ... | | | ... ... | | | ... жеке | | | ... | | | |
| | | | |
| | ... ... | |
| | ... -20% | ... үкімет және халықаралық ... ... ... ... ... ... ... берілген
стипендия және мемлекеттік сыйлықтарға;
* конкурстық, спортгық жарыста жүлделі орындары үшін берілетін ақшалай
сыйлықтарға;
* кәсіпорындар өз қызметін ... ... ... ... ... пайдаланбаған еңбек демалыстарына жұмыс берушілердің төлеген
компенсацияларына;
* жинақ зейнетақы қорларына аударылған жарнасына;
* тікелей әлеуметтік көмек, жәрдем ақы және ... ... ... ... ... ... ... төлемдердің барлық түріне;
* қоғам жүмыстарын орындаумен байланысты төлемдерге;
* мемлекеттік ... ... ... төленетін бір жолғы
төлемдеріне;
* заңмен белгіленген деңгейде қызмет бабы бойынша берілген іс-сапар
шығыстарының компенсацияларына;
* босану мен екіқабаттылық бойынша жәрдем ақыға;
* белгіленген мемлекеттік ... ... ... ... ... ... сыйлығына;
* қайырымдылық көмек ретінде берілген мүлік құндарына;
* тағы басқаларына.
Әлеуметтік салық ай сайын есептелінеді, ол үшін ... ... ... ... ... сомасы шегеріліп, қалған сомадан
әлеуметтік салық ұсталынады.
Мысал. ... ай үшін ... 100 мың ... ... сондай-ақ 20
мың теңге мейрам күндеріне, 15 мың ... ... ... демалыстары
үшін компенсация, 50 мың теңге қызмет бабы ... ... ... ... ... делік. Енді біз ағымдағы ай үшін ... ... ... ... ... Жұмыс берушінің еңбеккерлерге
төлейтін жалпы сомасы 185 мың ... ... ... ... ... міндетті зейнеткерлік жарнасы 12 мын теңге құраған (120 х ... ... ... ... ... 77 мың ... ... ал әлеуметтік салықтың сомасы 22,7 мың теңге ... [(185 ... ... ... ... мына ... дебетінде: 903, 923, 933,
943, 811, 821 және 635 шоттың кредитінде көрініс табады.
г)Жер салығы. Бюджетке төленетін жер ... ... 636 ... ... Салық салу мақсатында барлық жер Қазақстан Республикасының
заң актілеріне ... ... ... және ... бір ... қарап қарастырылады.
|Салық салуға |Салық ... ... ... ... ... ... ... | ... ... ... табиғи аймақтар, |
|арналған жерлер |сауықтыру, дем алатын, тарихи-мәдениетті |
| ... ... ... ... ... |Орман қорлары ... | ... |Су ... ... | ... ... ... ... да ... ... | ... ... |
| | |
| |Жер ... ... ... олардың меншік құқын, тұрақты пайдалану кұқын, уақытша
тегін пайдалану құқын растайтын құжаттардың ... ... және ... 1 қаңтарына жердің сапасы бойынша есебі мен мемлекеттің үлесі
бойынша мәліметін жер ресурстарын ... ... ... ... салығын |Салық салынатын |Салық ... ... ... ... ... | ... ... |Жер төлімдері |Салық ... жыл ... ... |және олардың |мөлшерлемесінің| ... ... ... ... ... ... ... | ... ... ... | ... ... ... жер| ... жеке ... болып |төлімдерінің | ... ... ... | ... - | ... болып | ... ... - | ... | ... ... | | | ... ... | | |
|- ... ... | | | ... ... | | | ... салынатын | | | ... ... | | | ... жеке ... | | | ... | | | ... | | | ... жеке | | | ... | | | ... | | | |
|- ... ... | | | |
|- ... ... | | | ... құқына;| | | |
|- ... ... | | | ... ... | | | ... жол транспортын ұйымдастыру үшін: заңмен белгіленген
тәртіпте темір жол транспортын ... ... ... ... темір жол қарауына алынған жерлері, станциясы, вокзалы, жолдары
салық салынатын объекті болып табылады.
Энергетика мен электростанция ... ... ... заңмен
белгіленген тәртіпте осы ұйымның жұмысын ұйымдастыру объектілеріне берілген
жер төлімдері, электр сымдарын ұстап тұратын бағаналармен ... ... ... ... салынатын объекті болып табылады.
Қазба байлықты, газ бен мұнай өнімдерін тасмалдайтын кәсіпорындардың
жұмысын ұйымдастыру үшін: заңмен белгіленген ... осы ... ... ... газ бен ... құбырларымен байланысты жер төлімдері, салық
салынатын объекті болып табылады.
Байланыс сферасының балансында тұрған жер төлімдері ... ... ... ... ... төліміне тиесілі салық мөлшерлемесін пайдаланады.
Жер салығын есептегенде 821 шоты дебеттеліп, 636 шоты кредиттеледі.
Салықты төлеу ... ... 1-ші ... ... ... ... жергілікті бюджетке төленеді. Ол ... 636 ... 441 шоты ... ... ... ... салық. Мемлекеттік есепте тұрған меншік
және меншікті сенімді басқаруға, шаруашылықты жүргізуге алғандар және ... ... ... болып табылады.
Көлік кұралдарына салынатын салық жыл сайын төленеді және ... ... ... кезінде төлем жасалады және олар көлік
құралдары қуатының әр киловатынан алынатын айлық есептеу көрсеткіші бойынша
алынады (салық кодексінің 146-147 беттеріне қараңыз).
40 ... және одан да ... жүк ... ... және арнайы
жабдықталған медициналық транспорттық құралдары салық салу объектісі болып
табылмайды.
Көлік құралдарына салынатын салықты есептеген кезде 821 ... ... ... шоты ... де және 638 ... ... ... деп аталатын шоты кредиттеледі.
Салық бюджетке аударылады, ол кезде 638 шоты ... және ... ... ... ... ... шоты ... құралдарына |Салық салынатын|Салык мөлшерлемесі |Салық кезені|
|салынатын салықты |объектісі | | ... | | | ... және ... ... ... ... ... |объектісіне |белгілеген айлық |жыл ... ... ... ... ... | ... ... ... есептелген | ... ... ... ... | ... ... тек ... мен | |
|қарастырылған, ... ... ... | ... жеке |тіркеуге ... ... | ... ... |қуаттылығына, | ... ... ... ... | ... ... ... ... жүкті | ... бар, ... ... ... ... ... ... |пайдалану мерзіміне | |
| ... ... ... | |
| ... | | |
| | | | ... және | | | ... | | | ... ... | | | ... | | | ... алған | | | ... | | | ... | | | ... жеке | | | ... | | | ... ... | | | ... | | | ... бар, | | | ... ... | | | ... ... ... салынатын |Салық ... ... ... |объектісі | ... ... ... салынатын |Салық салынатын объектінің|Календар|
|тұлға-резидентт|объектісі: негізгі |жылдық орташа құнынан 0,1%|лық жыл ... ... ... |алынады: коммерциялық емес| ... ... қоса ... ... | ... ... ... емес ... кітапхана | |
|обьектілері |активтер ... ... ... | ... ... ... ... | ... ... және жеке ... ... | ... ... ... | ... ... ... ... су | ... ... |қоймаларымен ... | |
| ... есеп ... ... | |
| ... ... ... бюджеттің | |
| ... ... ... қаржыландырылатын| |
| ... ... құны ... | |
| | | | |
| | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... ... | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... | ... ... ... ... | ... орташа құнынан 1% | |
|меншігіндегі | ... ... | ... ... | | ... | | | ... ... салынатын |Салық мөлшерлемесін, салық| |
|тұлғалардың ... ... ... | ... ... |құнына қарап,Салық Кодексі| ... ... және ... | ... ... емес | | ... ... ... | | ... |- үй-пәтер қорлары, | | ... ... ... т.б. | | ... |-аяқталмаған құрылыс | | ... ... ... | |
| ... ... басына | | |
| ... ... | | |
| ... ... ... | | |
| ... ... | | |
| ... | | ... ... салынатын салық. Бюджетке төленетін мүлік бойынша салынатын
салықтың есебі 637 шотында керініс табады.
Салық салынбайтын объектісі болып:
жер салығы салынатын объектілері;
көлік кұралдарының салығы ... ... ... ... ... ... жатқызылған,
негізгі құралдары;
мемлекеттік автомобиль жолдары;
-инвестицнондық жобаның айсында ... ... ... орташа құнын анықтау үшін бір мысал келтіріп ... ... ... ... құны ... ж. 11160 мың теңге, ал
материалдық емес активтердің құны 200 мың теңге құраған. ... ... ... ... ... құны 1200 мың ... ... ал олардың есептен
шыққаны 800 мың теңге құраған.
|Күні |Негізгі ... ... ... ... |
| ... мен ... | ... |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... құны | | | ... ... | | |94665 ... | | | | ... |1165335 |500000 | |122000 ... | | | | ... |11643335 | |250000 |115000 ... | | | | ... ... | | |115000 ... | | | | ... |11163335 | |350000 |95250 ... | | | | ... ... | | |95250 ... | | | | ... |10622835 |300000 | |95250 ... | | | | ... ... | | |108500 ... | | | | ... ... | | |108500 ... | | | | ... ... |400000 | |134300 ... | | | | ... ... | | |134300 ... | | | | ... ... | |200000 |127900 ... | | | | ... ... | | | ... | | | | ... ж. | | | | ... ... |1200000 | 800000 |1345915 ... біз осы ... ... мен материалдық емес активтердің
қозғалысын көрсететін кестені құрастырып ... ... ... ... ... құны 10918528 теңге
(141940870:13) ... ... ... ... ... ... тең болған (10918528 х 0,1).
Әрбір салық төлеуші салықты өздігінше есептейді, бірақ ол кезде
салық ... ... ... ... ... Есептелген
салыққа 821 шоты дебеттеледі де, 637 шоты кредиттеледі. Салықты бюджетке
төлеу сол ... ... ... ... ... Жер ... ... салықтар. Мұндай арнайы салықтардың
қатарына:
1. Үстеме пайдаға салынатын салық;
2. Жер қойнауына ... ... ... ... (қол қойылған және коммерциялық);
2. Роялтилер;
3. Өнімді бөлу бойынша ҚР үлесі жатады.
1.Үстеме пайдаға салынатын салық. Жер ... ... ... онда ... контрактының мазмұнына байланысты болып
келеді, соңдықтан оны шартты түрде екі модельге бөлуге ... - ... ... ... ... ... қоса
салықтың барлық түрін төлеуді қарастырады;
екіншісі — тек Қазақстан Республикасының үлесінде жер ... ... ... қоса барлық салықтарды төлеуді қарастырады,
тек шикі мұнай өнімдеріне төленетін акциздерді, үстеме пайдаға ... жер ... ... ... ... ... ... салық пайданың ішкі ... ... ... ... ... есептелінеді.
2.1 Бонустар. Жер қойнауын пайдаланушылардың белгіленген
төлемдері ... ... және ... ... ... ... мөлшерлемесі мен тәртіп бойынша ақша ... ... ... пайдалануды жүргізудің жеке шарттарын негізге ала ... мына ... ... төлейді: қол кою бонусы; коммерциялық
табу бонусы.
Қол қою ... жер ... ... ... ... сай ... ... кезінде жер қойнауын пайдалану жөніндегі
қызметін жүзеге асыру құқығын беру үшін бір ... ... ... болып табылады. Қол кою бонустарының бастапқы мөлшерін Қазақстан
Республикасының ... ... ... ... ... не тендер
өткізудің шарттары бойынша ... Қол қою ... ... жер ... ... үшін ... кен орындарының (аумақтардың)
экономикалық құндылығына қарай келісім-шарт негізінде белгіленеді. Қол ... ... ... тараптардың келісім-шартымен немесе келісімімен
белгіленеді, бірақ ол келісім-шарт ... ... ... отыз ... ... керек.
Коммерциялық табу бонусы тіркелген төлем болып табылады және оны
келісім-шарт аумағындағы әрбір коммерциялық табыс табу үшін жер ... ... ... табу бонусы бұдан былайғы өндіру
процесі көзделмеген пайдалы қазбалардың кен орындарына ... ... ... ... төленбейді. Коммерциялық табу бонусын
есептеу ... ... ... ... ... ... бонусының мөлшері салық салынатын объектісінің, төлем есептелінетін
базасының және мөлшерлемесінің негізінде анықталады.
|Салық салынатын|Төлем есептелінетін ... ... ... ... ... |Алынатын пайдалы |Коммерциялық табу |
|органдарының |қазбалардың бекітілген|бонусының ... ... ... ... ... ... ... |жүзеге асатын күніне ... ... ... алынатын |құнына сәйкес, ... ... ... |пайыздық |
|қазбалардың ... ... ... ... | ... ... |
|алынатын көлемі| ... ... ... | |кем ... тиіс |
2.2 Роялти. Роялтиді жер қойнауын пайдаланушылар пайдалы ... ... ... жеке-жеке төлейді. Жер қойнауын пайдалануға жасалған
келісім-шарттарда роялтиді, әдетте, ақшалай ... ... ... ... ... ... ... барысында, тараптардың
қосымша келісім негізінде роялтиді төлеудің ... түрі ... ... түріне балама төлем жасауына, яғни заттай ... ... ... ол ... сипатта болады.
Пайдалы қазбаларды жүзеге асырып жатқан және жер ... ... ... ... да ... ... ... табылады. Роялтидің
деңгейі салық салынатын объектісіне, салық базасына және ... ... ... ... ... шкаласы бойынша пайыздық
мөлшерлемесі белгіленеді, яғни өндірілетін өнім ... ... ал ол ... мына екі ... бірін пайдаланады:
- контрактіде қаралған қызметінің барлық кезеңінде өндірілетін
көмірқышқылдық көлемінен алынады;
-контракт бойынша әрбір ... ... ... ... алынады.
Алтын, қола, күміс т.б. қымбат металлдар мен тастарды өңдірген кезде
роялтидің тұрақты ... ... Жер ... ... ... бөлу ... ... Бұл жерде мынадай шарттар қаралады:
-болуге жататын өнімнің жалпы көлемі;
-Қазақстан ... ... және жер ... ... (табыс әкелетін) өнімін анықтау;
* пайдалы өнімді бөлудің нысаны (ақшалай, заттай);
* контракті бойынша орындалған жұмысқа ... ... өтеу үшін ... ... ... ... берілетін өнімнің үлесін анықтау;
-алынған үлестің ақшалай эквивалентіне өнімнің кұнын және ... Жер ... ... ... ... ... қазба
байлықтың 80%-тен аспауы керек. Өтелетін шығынның құрамына:
-контракт күшіне енгенге дейінгі жер қойнауын пайлаланушылардың нақты
жұмсаған шығындары ... ... ... техникалық-экономикалық негіздеу,
әзірлеу, дайындау шығындары; осы жобамен байланысты іздестіру, бағалау,
барлау жұмыстары
-контракт күшіне енгеннен кейін жер ... ... ... ... ... бұл осы ... ... уақытына дейін созылады.
Компенсациондық өнімнің есебінен өтелмейтін шығындардың қатарына:
жер қойнауын пайдаланушылардың құқын алу мақсатында конкурсқа ... ... ... ... ақпараттарды алуға кеткен шығандары;
жер қойнауын пайдаланушылардың компенсациясы ретінде ... ... ... шығыстары;
* шаруашылық-қаржылық қызметін аудит жасаумен байланысты шығыстары;
* экскурсияға және ... ... ... ... соттың ісін қарауымен байланысты шығындары;
-қарыз қаражаттарын пайдаланғаны үшін төленетін пайыздық ... ... ... ... ... айыппұл мен
өсімдер;
-контракт қызметіне жатпайтын басқа да ... ... ... ... есеп ... есебі
а)Қосылған құн салығы. Бұл өндіріс процесіне және тауардың
(жұмыстың, қызметтердің) ... ... сату ... ... ... ... ... қосылған құны салығы болып табылады, сондай-
ақ Қазақстан Республикасының ... ... ... кезінде
жасалатын аударымдар. Бюджетке төлеуге жататын (тиісті) косылған құн салығы
тауар айналымына қосылған ... ... ... ... ... құнға салынатың салық объектілері болып, салық салынатын
айналым және салық салынатын импорт болып табылады.
Сондай-ақ, еңбек ақы ... ... ... жағдайда берілетін
тауарлардың құнына қосылған құнға салынатын салық енгізіледі.
Салықтан ... ... ... ... әкелінетін тауарларға
салық салынады.
"Сату" термині тауарларға ... ... ... ... ... немесе кепілге салынған тауарларды кепілдікке зат ұстаушының
меншігіне беру және ... мен ... ... деп ... құнға салынатын салық бойынша есепте тұрған немесе тұруға
міндетті кәсіпкерлік, яғни ... ... ... ... ... ... Республикасының қатысуымен жасалған халықаралық шарттарда
түсті және қара ... ... ... ... ... ... бойынша салық салынады.
Қосымша кұнға салынатын салықтың мөлшерлілігі салық салынатын
айналымның 15 ... ... ... ... айналымды қоспағанда).
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке ... ... ... кұн
салығының (ҚҚС) сомасы сатылған тауарға есептелген ҚҚС ... мен, ... үшін ... ... ҚҚС ... ... ... шығады.
|Қосылған құн |Салық |Салық мөлшерлемесі|Салық ... ... ... ... | | |
| ... | | ... құн ... ... |Календарлық ай. |
|салығы бойынша |салынатын ... ... ай ... |
|есепте тұрған |айналым |аймағында сатқан |төленетін ҚҚС ... | ... |1000 МЕК ... ... құн | ... ... ... төлеу кезеңі |
|салығын төлеуші | ... ... ... ... табылады | |Экспортқа сатқан ... ... |
| | ... оның ... Ал ауыл |
| | ... ... |шаруашылығының |
| | ... ... ... |
| | | ... ... ... |
| | | ... жыл болып |
| | | ... ... ... | | ... ... |15% | ... заңына |импорт | | ... ... | | ... | | | ... ... | | | ... | | | ... | | | ... | | | ... құн | | | ... төлеуші | | | ... ... | | | ... МЕК ... ... ... бар кез ... тұлға 15
календарлық күннен кешіктірілмей салық органына есепке тұру үшін өтініш
беруі керек. Оның сату бойынша ... ... ... ... ... ... ... айналымы, сондай-ақ жеке тұлғаның өз мүлкін
сатқандағы айналымында, егер ол ... ... ... ... алынбайды. Есепке тұрғаннан кейін, оған қосылған құн салығын
төлеуші ретінде куәлік ... құн ... ... ... ... ... ... жасаған айналымына салық салынады және ол салық салынатын айналым
болып табылады; ... ... ... немесе Қазақстан
Республикасы өнімді сатудың орны ... ... онда олар ... салынатын
айналымға кірмейді. Салық ... ... ... ... ... ... қоспай, тариф пен ... ... ... бағасын қолдана отырып, тауардың ... ... ... негізге ала отырып анықтайды.
Қазақстан Республикасының аймағына сырттан (импорттан) ... ... ... ... құн ... ... басқасы).
Оларға салынатын салықтың деңгейі Қазақстан Республикасындағы кеден заңына
сәйкес анықталады және оларға кеден құны да қосылады.
Қосылған кұн ... ... үшін сату орны ... ... ... бойынша |Жұмыс пен қызмет бойынша ... тиеу ... ... ... ... ... ... жұмыс |
|егерде |пен ... осы ... ... ... ... ... | ... ... ... ... | ... ... ... пен қызметтің нақты жүзеге асқан жері, егер ... орны ... |
| |сол ... ... ... болса; |
| ... ... ... орны, сол қызметке қатысты |
| ... ... ... ... ... ... |
| ... орны немесе жұмысты, қызметті сатып|
| ... кез ... ... ... ... пен |
| ... қатысты болса: |
| |- өз ... ... ... ... |
| ... |
| |- ... ... инжиниринголық, бухгалтерлік |
| |т.б. ... ... |
| ... болатын мүлктерін жалғаға берсе |
| ... ... ... ... |
| ... ... басқасы; - тауарларды |
| ... ... алу ... ... |
| ... ... ... |
| |- ... |
| |- ... ... ... ... ... ... алушы бюджетке төленетін жарнасы бойынша салық
сомасын анықтаған кезде қосылған құн салығының ... ... ... бар. Зачетқа жатқызылатын айналымды есептеген кезде қосылған құн
салығын төлеуші пропорционалды немесе ... ... ... ... ... әдісте қосылған кұн салығын жалпы айналымдағы сомадан
үлес салмағы бойынша анықтайды және ... ... ... ... алады.
Ал бағалы қағаз бойынша операциясының кезінде сату бойынша ... ... ... Ал ... ... ... ... төлеуші шығыс сомасы
бойынша және алынған тауардың (жұмыстың, кызметтің) қосылған құн ... ... жеке ... ... және ... ... ... салмағын және олардың сомасын анықтауға көмектеседі. Салық салынатын
айналым бойынша бюджетке төленуге жататын ... құн ... ... ... ... ... құн салығының сомасы мен ... ... ... ... ... ... салынатын айналым резидент еместерден алынған жұмыс пен қызмет,
қосылған құн салығын төлеуші ... ... Егер де ол ... ... сату орны Қазақстан Республикасы болса, онда қосылған құн ... ... құн ... ... тауарларды тиеуді, жұмыстарды атқаруды
немесе қызмет көрсетуді ... ... ... ... ... салық
бойынша есепте тұрған салық төлеуші аталған тауарларды, ... ... ... ... ... ... ... салық шот-
фактурасын ұсынуға міндетгі. Егер де ҚҚС ... ... онда оған 331 шоты ... 333,671, 687 ... ... ... 301 ... тиісті қарыздар" шоты дебеттеледі де,
633 "Қосылған құн салығы" шоты кредиттеледі.
Содан соң 301 ... ... 633 ... ... есепке алынады.
Айырмашылығы бюджетке аударылады: 633 шотының дебетінде, 441 "Есеп айырысу
шотындағы колма-қол ... ... ... ... ... ... бұрындары ҚҚС-ның сомасы төленген тауарларды қайтарған
кезде, ол 633 ... ... мен 687 ... ... ... ... ҚҚС-ньщ төленген бұл сомасы, 687 шотының дебеті мен 687 шотының
кредиті бойынша көрініс табады.
ә) Акциздік салық — ... ... ... ... бағасына немесе
тарифіне қосылатын жанама салық болып ... ... ... 301 шоты ... 634 ... деп ... ... Ал оны бюджетке аударған кезде, 634 дебеттеліп, 441 шоты
кредиттеледі.
Акцизделмейтіндерге мыналар жатады:
- ... ... ... ... сатқан жағдайда;
* мемлекеттік өкілетті органдармен ... ... ... ... ... ... ... спирт бар өнімдер (бальзамнан басқасы);
Қазақстан Республикасы аумағында акцизделуге жататын тауарларды өндіретін
немесе акциздеуге ... ... ... немесе Қазақстан
Республикасының аумағында ойын бизнесін және лотерея ... ... ... ... ... ... заңды тұлғалар акциздердің
төлеушілері болып табылады.
Өндірілген тауардың бастапқы бағасы, яғни ... бен ҚҚС ... ... салық мөлшерлемесін анықтаудың негізі болып табылады.
Акцизделетін тауарлар үшін өндірілген өнімнің құны да, ... ... де ... ... ... ... табылады. Акцизделетін
тауарлар меншік иесіне қарамастан есептелінеді.
Акциздер тауарлардың меншікті ... ... ... ... ... акцизге жататын тауарлар бойынша салық салынатын объекті
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына ... ... ... ... ... олар үшін акциздің тұрақты
мөлшерлемесі белгіленеді. Сондықтан оның ... ... ... ... ... тауардың натуралды (заттай) көрсеткішінің көлемі алынады.
Ал адвалорлық әдісте ... ... үшін ... ... ... ... Ойын бизнесі бойынша акциз сомасын есептеу үшін ойын столы, ойын
автоматының саны, тотализатор кассасы, ... ... ... ... да алымдар мен міндетті төлемдер бойынша есеп айырысудың есебі
Бұл басқа да алымдар мен ... ... ... есеп ... ... ... ... 16 бөлімінде көрсетілген.Осы алымдардың ішінен мен
мына ... ... жөн ... 69-тарау Жеке кәсіпкерлікті
мемлекеттік тіркегені үшін алым (401,402,403 баптарда ... ... ... ... алым ... ... бухгалтерлік есебінің типтік шоттар кестесіндегі
міндеттемелер деп аталатын 6 бөлімдегі 63 бас ... 639 ... ... ... ... ... тіркегені үшін алым
Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік ... үшін алым ... ... ҚР-ң ... ... ... құрмай кәсіпкерлік қызметті
жүзеге асыратын жеке тұлғаларды мемлекеттік ... ... ... ... куәландыратын құжаттың дубликатын алған кезде
алынады.Тіркеуді ҚР-ң заң актісінде ... ... және ... ... ... әрі ... ... жүзеге асырады.
402-ші бапта айтылғандай алым төлеушілер болып:
1. ҚР заң актісіне сәйкес тіркелуге тиіс жеке тұлғалар алым төлеушілер
болып табылады.
2. Шаруа ... ... Ι─II және ΙΙΙ ... ... ҚР-ң ... ... ... заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік
қызметпен шұғылданатын репатрианттар(оралмандар) алым ... ... ... және ... ... ... ... туралы
айтайық. Алым сомасы ҚР-ң Үкіметі белгілеген ставкалары ... және ... ... ... құжаттарды бергенге дейін
төленеді.Алым сомасы тіркеу жүзеге асырылған жер ... ... ... ... тіркеуші органға тиісті құжаттарды
бергенге тіркеу жасаудан тартқан жағдайларды ... ... ... ... алым ... ... ... органы
берген,тіркеу іс-әрекеттерін жасауға арналған құжаттарды аталған тұлғаның
табыс етпегенін растайтын құжатты төлеуші ... ... ... ... алынатын алым.
Аукциондардан алынатын алым (бұдан әрі-алым)аукциондарда мүлікті
(оның ішінде ... ... сату ... алынады.
472-ші бапта көрсетілгендей алым төлеушілер ол аукциондарда мүлікті
сатуға шығаратын жеке және ... ... алым ... ... салу ... Мүлікті сатудың аукцион өткізу нәтижелері бойынша белгіленген
құны алым салу объектісі болып табылады;
2. Сатылатын мүлік құнына:
• мелекеттік ... және ... ... ... орган,оның аумақтық органдары өткізетін
аукциондардан;
• мемлекет ... ... ... ... ... атқарушы іс жүргізу органдары өткізетін аукциондардан;
• мыналарды : ... ... ... ... шектеген мүлікті,салық
міндеттемелерін қамтамассыз ету мақсатында кепілге салынған
мүлікті.
Соттың ... ... ... ... жарияланған акцияларды
орналастыруды сату бөлігінде мамандандырылған ашық аукциондардан :
• мыналарды:соттардың атқарушы ... ... ... ... мүлікті;белгіленген тәртіппен иесіз деп
танылған мүлікті;белгіленген тәртіппен мемлекетке ... ... ... ... ... кәсіпорындардың конкурстық массасын сату жөніндегі
аукциондардан;
• ҚР-ң заңдарына сәйкес өз ... ... ... ... ... ... ... сату бойынша аукциондардан алым алынбайды.
Алым ставкалары аукцион өткізу нәтижелері бойынша белгіленген
мүлікті сату ... 3 ... ... ... ... мен ... ... айтсақ төлеушілер алым сомасын
салық салу объектісіне ... ... ... ... ... ... ... органдары өткізетін
аукциондар бойынша алым сомасын есептеу ... ... ... сомасына қарай салық ... ... ... ... ... ... ... он бес күнтізбелік
күннен кешіктірмей жүзеге асырылады.Төленген алым ... ... ... бухгалтерлік есебі бухгалтерлік есеп
Стандарттарында және ... ... ... есеп ... Бас есеп жоспарында ... ... мен ... ... ... және ол ... ... пайдаланушылардың талабына, қызметтің құрылымына, ұйымның
нысанына, айрықша ... ... ... ... ... ... ... қазіргі жағдайында ... ... ... ... ... ... ... жолға қоймайынша,
сондай-ақ толық, сенімді ақпаратсыз басқару жүйесін іс жүзінде жүзеге асыру
мүмкін емес.
Экономиканың ... ... ... ... мен еңбек
ұжымдары шикізат пен материалдарды ұқыпты жұмсауға, ... ... ... ... ... ... өнімдерді өндіруге, оның сапасын
көтеруге, өзіндік құнын төмендетуге, ... ... ақша ... және ... да ... ... және
тиімсіз жұмсауға және тонауға қарсы күресте бухгалтерлік есептің маңызы мен
мәнін айрықша бағаламауға ... ... ... ... ... ... әрбір салық
төлеушінің міндеттемесі болып табылады және ол салық ... ... ... ... республикалық және жергілікті бюджетке түсетін
салықтарды, алымдар мен салымдарды және ... да ... ... ... Республикасы зандарымен реттелетін кеден баж салығы,
алымы мен төлемдері мәселерін коспағанда, Қазақстан ... ... ... ... бірден-бір заңды кұжаты болып
табылады. Салық кодексі салықтардың толық тізімін, оларды есептеу ... салу ... ... ... ... ... төлеушілерін
анықтайды.
Есепке алынған ақпараттардың көмегімен ... ... ... және ... ... бөлімшелердің қызметін жедел
басқару үшін, экономикалық болжамдар мен ... ... ... ... ... бюджеттің, ел экономикасының даму заңдылықтарын
зерделеу және ... ... ... ... ... ҚР-ң 1999 ж. 17 ... ... және тағы басқа да міндетті
төлемдер туралы» заң күші бар ҚР Президентінің жарлығы;
2. ҚР Президентінің жарлығы, заңды күшке ие «Бухгалтерлік есеп ... есеп ... 26.12.95 ... ... ... В.В.Радостовец, О.И.Шмидт
«Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп», Алматы 2002;
4. Қ.К.Кеулімжаев, З.Н.Әжібаева, Н.А.Құдайбергенов «Бухгалтерлік
есеп принциптері», Алматы 2003, Экономикс;
5. Қ.К.Кеулімжаев, З.Н.Әжібаева, Н.А.Құдайбергенов, ... ... ... 2001, ... 13.11.96 ж. ҚР ... есеп ... ... комиссиясының
«Бухгалтерлік есеп стандарттары және әдістемелік ұсынылымдары»,
бухгалтерлік бюллетені, 2003 ж. наурыз, №14;
7. Бухгалтерлік ... 2005ж, ... ... ... 2004 ж., ... №4, ... Бухгалтерлік бюллетень, 2003 ж., №35;
10. Бухгалтерлік бюллетень, 1998 ж., №16;
11. ... ... ...

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 47 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 900 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Басқа да салықтар бойынша бюджетпен есеп айырысу есебі48 бет
Бюджетпен есеп айырысу24 бет
Бюджетпен есеп айырысу есебі мен аудиті11 бет
Бюджетпен есеп айырысу есебі. Салықтар32 бет
Бюджетпен есеп айырысу жайлы64 бет
Бюджетпен есеп айырысу операциялардың есебі14 бет
Бюджетпен есеп айырысу операцияларының есебі34 бет
Бюджетпен есеп айырысудың аудиті35 бет
Бюджетпен есеп айырысудың бақылауы мен аудиті19 бет
Бюджетпен есеп айырысудың есебі68 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь