Бюджетпен салықтар бойынша есеп айырысудың есебі

Жоспар
Кіріспе

1 Бюджетпен есеп айырысудың есебі
2 Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы

Бюджетпен салықтар бойынша есеп айырысудың есебі 3110— 3190 - "Салық бойынша міндеттемелер" бөлімшесінің шоттарында жүргізіледі. ҚР Президентінің "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" 24.04.95 ж. Жарлығына сәйкес (01.01.98 ж. өзгерістері мен толықтыруларын ескергенде) жалпы мемлекеттік салықтарға жататындар:
1. Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы.
2. ҚҚС (қосымша құнға салық).
3. Акциздер.
4. Эмиссияны тіркегені үшін Орталық банктің алымы.
Жергілікті салықтар мен алымдарға жататындар:
1. Жер салығы.
2. Заңды және жеке тұлғалардың мүліктеріне салынатын салық.
3. Көлік құралдарына салынатын салық.
4. Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғалар мен заңды тұлғаларды тіркегені үшін алым.
5. Қызметтің жекелеген түрлерімен айналысу құқығы үшін алым.
6. Аукциондық сатудан алынатын алым.
3110 — "Төленуге тиісті корпоративті табыс салығы" шоты мен 4300 — "Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері" шотында заңды тұлғалардан алынатын табыс салығының есептелген және аударылған сомалары туралы және бухгалтерлік есеп пен салық есептерінің талаптарындағы айырмашылық нәтижесінде туындаған салық төлемдері туралы ақпараттар болады. Салық жылы ішінде жылдық жиынтық табыс пен шегерімдер арасындағы айырма ретінде есептелген салық салынатын кірісі бар занды тұлғалар табыс салығын төлеушілер болып табылады. Оны анықтаудың тәртібі Салық кодексінің 2-бөлімінде көрсетілген. Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы есебін 11 — "Табыс салығы бойынша есеп жүргізу" БЕС-на сәйкес жүргізген жөн. Бухгалтерлік кіріс бухгалтерлік есептің стандарттарына сәйкес анықталатын кірістер мен шығыстар арасындағы айырма ретінде есептеледі. Салықтық кіріс - салық заңдарына сәйкес анықталған, есептік кезеңдегі кіріс немесе шығыс сомасы.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 6 бет
Таңдаулыға:

Бюджетпен есеп айырысудың есебі

Бюджетпен салықтар бойынша есеп айырысудың есебі 3110— 3190 - "Салық
бойынша міндеттемелер" бөлімшесінің шоттарында жүргізіледі. ҚР
Президентінің "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
туралы" 24.04.95 ж. Жарлығына сәйкес (01.01.98 ж. өзгерістері мен
толықтыруларын ескергенде) жалпы мемлекеттік салықтарға жататындар:
Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы.
ҚҚС (қосымша құнға салық).
Акциздер.
Эмиссияны тіркегені үшін Орталық банктің алымы.
Жергілікті салықтар мен алымдарға жататындар:
Жер салығы.
Заңды және жеке тұлғалардың мүліктеріне салынатын салық.
Көлік құралдарына салынатын салық.
Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғалар мен заңды тұлғаларды
тіркегені үшін алым.
Қызметтің жекелеген түрлерімен айналысу құқығы үшін алым.
Аукциондық сатудан алынатын алым.
3110 — "Төленуге тиісті корпоративті табыс салығы" шоты мен 4300 —
"Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері" шотында заңды тұлғалардан
алынатын табыс салығының есептелген және аударылған сомалары туралы және
бухгалтерлік есеп пен салық есептерінің талаптарындағы айырмашылық
нәтижесінде туындаған салық төлемдері туралы ақпараттар болады. Салық жылы
ішінде жылдық жиынтық табыс пен шегерімдер арасындағы айырма ретінде
есептелген салық салынатын кірісі бар занды тұлғалар табыс салығын
төлеушілер болып табылады. Оны анықтаудың тәртібі Салық кодексінің 2-
бөлімінде көрсетілген. Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы есебін 11 —
"Табыс салығы бойынша есеп жүргізу" БЕС-на сәйкес жүргізген жөн.
Бухгалтерлік кіріс бухгалтерлік есептің стандарттарына сәйкес анықталатын
кірістер мен шығыстар арасындағы айырма ретінде есептеледі. Салықтық кіріс
- салық заңдарына сәйкес анықталған, есептік кезеңдегі кіріс немесе шығыс
сомасы.
Салық зандарының талаптары бухгалтерлік есептің талаптарынан
ерекшеленеді де, нәтижесінде бухгалтерлік кіріс пен салықтық кірістерді
анықтаудағы айырмашылықтар туындайды. Туындау себептеріне байланысты
айырмашылықтар тұрақты немесе уақытша болуы мүмкін.
Тұрақты айырмашылық — бұл салық салынатын және бухгалтерлік кірістердің
арасындағы айырма. Ол ағымдағы есептік кезеңде туындайды және кезекті
есепті кезеңдерде жойылады, Оған жататындар: валюталық операциялар бойынша
бағамдық айырма; бюджетке енгізілуге тиіс айыппұл санкциялары, кәсіпкерлік
қызметпен байланысы жоқ шығындар, өзгелер.
Уақытша айырмашылықгар салық салынатын кіріске енбеген кірістер мен
шығыстардың кейбір баптары олар бухгалтерлік кіріске енетін кезеңмен дәл
келмеуіне байланысты туындайды. Уақытша айырмашылықтар бір кезеңде
туындайды және бір немесе бірнеше кезекті есептік кезеңдерде жойылады.
Амортизациялық аударымдарды қарастырайық. Технологиялық жабдық 1990
жылы сатып алынған. Оны пайдалану мерзімі — 8 жыл. Тозу бухгалтерлік есепте
біркелкі әдіс бойынша есептеледі. Жыл сайынғы амортизация сомасы 10-ға тең.
8 жылда 1250 теңге болады. Салық есебінде технологиялық жабдық амортизация
нормасы 15%-тік салық тобына енеді. Салық есебінде амортизация қалдық
құннан (баланстық құннан) есептеледі.

1998 1999 2000
Салық есебі Бухгал Айырма
терлік есеп шылық
Салық есебі Бухгал
терлік есеп
Салық Бухгал Айырма Салық есебі Бухгал Айырма
есебі терлік есеп шылық терлік есеп шылық
- -1250 +1250 - -1250 +1250

Уақытша айырмашылық алдымен "-" таңбасымен, содан кейін "+" таңбасымен
жүреді. Мұның мәні—осы уақытша айырмашылық жойылады.
Салықтық кіріс = бухгалтерлік кіріс ± уақытша айырмашылықтар + тұрақты
айырмашылық=
Салық заңдарына сәйкес технологиялық жабдық 2 жыл өткеннен кейін
шегерімге жатқызылған.
Тұрақты айырмашылықтар салық есебінде қолданылатын жекелеген
ведомостерде ескеріледі және түсіндірме жазуларда ашылып көрсетілуі тиіс.
Уақытша айырмашылықтар осы уақытша айырмашылықтардың сомасын
бухгалтерлік есепте көрсету жолымен ескеріледі.
Салық тиімділігі дегеніміз - салық заңдарына сәйкес төлемі кейінге
қалатын немесе алдын ала төленуге тиіс салық төлемдері. Табыс салығы
жөніндегі салықтық төлемдер мынадай компоненттерден тұрады:
1.Төленуге тиіс табыс салығы.
2.Уақытша айырмашылықтың салық тиімділігі.
3.4310 — "Төлемі кейінге қалдырылған табыс салығы" шотына түзету (салық
ставкасының өзгеруі).
1998 жылы заңды тұлғаның салықтық кірісіне 30% ставка бойынша, арнайы
экономикалық аймақтарда- 20%, жер өндірістің негізгі құралы болып табылатын
заңды тұлғаларға - 10% ставка бойынша салық салынуға тиіс.
Мысал: Заңды тұлға 3 000 теңге болатын бухгалтерлік кіріс алды. Салық
салынатын кірісті анықтаған кезде уақытша айырмашылықтар мынадай болады:
а)амортизациялық аударымдар — 500 теңге;
ә) сатудың жабылмаған залалы + 400 теңге;
б)кәсіпкерлік қызметпен байланысы жоқ тұрақты айырмашылықтар + 200
теңге;
в)есепті кезеңдегі салықтық ставкасы - 30%;
г)алдағы жылға салықтың ставкасы (қазірден белгілі) -35%;
ғ)есепті кезеңнің басында басқа кезеңдерден өткен уақыт
айырмашылықтарының тиімділігі 90 теңге құрады (К-т 4310), уақытша
айырмашыдық сомасы -- 300 теңге. Табыс салығы салықтық төлемдер:
1.Төленуге тиіс табыс салығы 3 000 + 200 - 500 + 400 = 3100
3100x30% = 930.
Д-т 7700 — "Табыс салығы бойынша шығындар".
К-т 3110-930.
2.Уақытша айырмашылықтар — 500 + 400 = -100 салық тиімділігі -100 х 35%
=- 15
Д-т 7700
К-т 4310=35.
3.(-300 х 35%)-(-90)=-15
Д-т 7700
К-т 4310-15 теңге
Д-т 7700 болғандықтан, 930 + 35 + 15 = 980 тт. табыс салығы бойынша
шығындар.
Қаржы-шаруашылық қызметтің нәтижелері туралы есепте (№2 нысан) таза
кіріс 3 000 - 980 = 2 020 теңге сомасында көрсетілетін болады. 3110, 4310-
шоттар бойынша бухгалтерлік жазбалар:
Декларацияда белгіленген салық салынатын кірістен төленуге тиіс табыс
салығы есептелген Д-т 7700 К-т 3110.
Субъектінің есеп саясатының өзгеруіне ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.