Салықтың экономикалық мазмұны және теориялық мәні

Мазмұны

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5

І Салықтың экономикалық мазмұны және теориялық мәні ... ... ... ... ...7
1.1.Салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні ... ... ... ... ... ...7
1.2.Салық элементтері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .12
1.3.Салықтың жіктелуі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15

ІІ.ҚР салық жүйесінің қызмет ету механизмі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16
2.1.ҚР салық жүйесінің даму кезеңдері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...16
2.2.Қазіргі салық жүйесінің сипаттамасы мен құрылымы ... ... ... ... .22

ІІІ.ҚР салық саясатын жүргізу ерекшеліктері. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..26

Қорытынды
Кіріспе
Қазақстан Республикасы егемендік алып, тәуелсіз мемлекет болғанына да, міне, он бес жылдың жүзі болды. Осы кезең аралығында салық жүйесіне көптеген өзгерістер енгізілді.
Қазақстан Республикасы Конститутциясының 35-бабында «Заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады» деп атап көрсетілген.
Салықтар мемлекеттің саяси және экономикалық қызметтерін қаржыландырудың негізгі көзі болып табылады.
Салықтар - мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде жүргізетін, қайтарымсыз және өтеусіз сипатта болатын бюджетке төленетін міндетті ақшалай төлемдер.
Қазақстан Республикасында салық жүйесі реформалаудың үш кезеңінен өтті.
Бірінші кезең - 1991 жылғы 9 шілдедегі Қазақ КСР Президентінің «Қаз КСР мемлекеттік салық қызметін құру туралы» Жарлығымен Қаз КСР-дің басты мемлекеттік салық инспекциясы құрылды. 16 жалпы мемлекеттік және 27 жергілікті салық түрін қарастыратын салық жөніндегі заң актілері пакеті қабылданды.
Екінші кезең - 1995 жылғы 24 сәуірдегі «Бюджетке төленетін салық және басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығы өз қаржы жүйемізді құруға ықпал етті. Ең бастысы, салық төлеу жүйесі ықшамдалып, салық саны 45-тен 11-ге дейін қысқартылды. Қосылған құн салығы енгізілді.
Үшінті кезең — 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының жаңа Салық кодексі қабылданып, ол 2002 жылдың 1 қаңтарынан қолданысқа енгізілді.
Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер жасалды.
Қазақстан Республикасының Салық кодексін қабылдаудағы ең негізгі ерекшеліктері және қол жеткізген жетістіктеріміз ретінде салықтарды бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден ажырата отырып, оны «ерекше тауар» түрінде қарастырылғанын атап өтуге болады.
2006 жылдың 13 наурызында Астанада Конгресс-хол ғимаратында ҚР Қаржы министрлігі Салық комитеті басшылық құрамының Астана қаласының салық төлеушілерімен кездесуі болып өтті. Кездесуге Қазақстан кәсіпкерлері ассоциациясының мүшелері, Салық комитетінің қызметкерлері де қатысты.
Кездесу салық зандары мен салықтық әкімшіліктендірудің нормаларын қолдануға байланысты мәселелерді салық төлеушілерге түсіндіру, салық төлеушілер мен салық қызметкерлерінің арасыңда дұрыс түсінік қалыптастыру, салық мәдениетін арттыру мақсатында өткізілді.
Менің курстық жұмысты жазу мақсатым Қазақстан Республикасының салық жүйесінің экономикадағы рөлін салықтың пайда болуымен дамуын, нарықтық экономикадағы рөлін және оның қызмет ету аясын талдау болып келеді. Еліміздегі салық салу жүйесінің қызметін, яғни салықтың міндетімен түрлерін толық және нақты көрсету. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің даму тенденциясының жетілдіру жолдарын ашу болып табылады.
        
        Мазмұны
Кіріспе
............................................................................
..............................5
І Салықтың экономикалық мазмұны және ... мәні ... ... ... және ... ... ... ... ... ... ... даму
кезеңдері...................................................16
2.2.Қазіргі ... ... ... ... салық ... ... ... Республикасы егемендік алып, тәуелсіз мемлекет болғанына да,
міне, он бес жылдың жүзі ... Осы ... ... ... жүйесіне
көптеген өзгерістер енгізілді.
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады» деп атап көрсетілген.
Салықтар ... ... және ... ... ... көзі ... ... - мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде ... ... ... ... ... және өтеусіз сипатта болатын бюджетке
төленетін міндетті ақшалай төлемдер.
Қазақстан Республикасында ... ... ... үш ... ... ... - 1991 ... 9 шілдедегі Қазақ КСР Президентінің «Қаз ... ... ... құру ... ... Қаз КСР-дің басты
мемлекеттік салық ... ... 16 ... ... және ... ... ... қарастыратын салық жөніндегі заң ... ... ... - 1995 ... 24 сәуірдегі «Бюджетке төленетін ... ... да ... төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің
Жарлығы өз қаржы жүйемізді ... ... ... Ең ... ... ... ... салық саны 45-тен 11-ге дейін қысқартылды. Қосылған құн
салығы енгізілді.
Үшінті кезең — 2001 жылы 12 маусымда ... ... ... ... ... ол 2002 ... 1 қаңтарынан қолданысқа енгізілді.
Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен ... ... ... ... ... ең ... және қол жеткізген жетістіктеріміз ретінде ... ... ... да ... ... ... отырып, оны
«ерекше тауар» түрінде қарастырылғанын атап ... ... ... 13 ... ... ... ғимаратында ҚР Қаржы
министрлігі ... ... ... ... Астана қаласының салық
төлеушілерімен ... ... ... ... ... кәсіпкерлері
ассоциациясының мүшелері, Салық комитетінің қызметкерлері де қатысты.
Кездесу салық зандары мен салықтық ... ... ... ... салық төлеушілерге түсіндіру, салық
төлеушілер мен ... ... ... ... ... ... ... арттыру мақсатында өткізілді.
Менің курстық жұмысты жазу мақсатым Қазақстан Республикасының
салық ... ... ... ... пайда болуымен дамуын,
нарықтық экономикадағы рөлін және оның қызмет ету ... ... ... ... ... салу ... қызметін, яғни салықтың
міндетімен түрлерін толық және ... ... ... ... ... даму ... ... жолдарын
ашу болып табылады.
І Салықтың экономикалық мазмұны және теориялық негізі
1.1.Салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні
Салықтар - тауарлы ... ... ... ... ... ... ... болуымен, оған әскер, сот, қызметкерлер ұстауға
қаражаттың қажет болуынан пайда болды.
Салықтың ... мәні - ... ... ... ... бір ... алу жөніндегі өндірістік қатынастардың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтың мәні мемлекет өз пайдасына жалпы ішкі ... (ЖІӨ) ... ... ... ... алып ... ... өмір сүруінің негізі болып саналады. Мемлекетті
ұстау үшін, халықтың ақшалай ... ... ... ... ... ... қажет болады. Адамзаттың даму ... ... мен ... ... ... мен ... ... өзгерістерге ұшырап отырды.
Салықтар тауар-ақша қатынастарынан тыс ... ... ... мен түрі ... жергілікті жағдайларға бағынған. Мысалы:
1 адамнан 1 күндыз ... ... 10 пұт тұз және т.б. ... ... ... ... ... рөлі айтарлықтай азайды.
Дегенмен, олар ... ... ... ... (1953 ... дейін жүн,
жұмыртқа, сүт, май өткізген).
Егер екі мемлекет бір-бірімен соғыс жүргізсе, жеңген мемлекет ... ... ... ... ... ... ... бір мөлшерде салық
салып отырған.
Салықтарға экономикалық әдебиеттерде әр түрлі анықтама мен ... ... ... ... ... - мемлекет біржақты тәртіппен
заң жүзінде белгілеген, ... бір ... ... ... және
өтеусіз сипатта болатын бюджетке төленетін міндетті ақшалай ... ... ...... ... ... ... төлеушілермен жүзеге асырылатын
бюджетке төленетін міндетті төлем.
Салық - белгілі бір объектілерден төленетін төлем.
Салық ...... бір ... және ... бір ... заң ... қарастырылған міндетті төлемдер.
Қорыта айтқанда, барлық анықтамалар бір негізді ... жүйе ... ... басқа да төлемдерден ажырата білуіміз ... ... ... бір ... ... ... ... жер, көлік, мұра) төленеді.
Сонымен қатар салықты төлеудің өзіндік бір мерзімі болады ... ... ... ... он ... айлық, тоқсандық, жылдық) және белгілі бір көлемде
немесе мөлшерде (салық ставкасы) алынады.
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетінде салықтардың ... 70 ... ... ... ... ... — бұл, ... төлеушінің белгілі
бір мерзімде және белгіленген тәртіпте мемлекетке беретін белгілі бір ... ... ... ... ... тұрғыда материалдық құндылық болып
саналады).
Салықтың материалдық белгісі - салық төлеуші белгілі бір ... ... ... ... ... ... салықтық қатынастар — ақшалай қатынастар, өйткені ол ақша
қаржыларының ... ... ... ақша ... ... дегенді
білдіреді.
Салықты белгілеуде тұрақты салық қатынастары пайда ... ... ... болады, яғни салық жеке түрде емес, нормативті құқықтық
актілермен белгіленеді. ... бір ... ... салық салу объектісі
бар болса, ол салық міндеттемелерін ... ... ... ... ... салық төлеу арқылы жүйелі төлемдерге
алып бармауы тиіс. Кейбір ... ... ... үшін салық төлеу жеке
төлемдік сипатта болады ... ... ... жеке азаматтар жылына бір
рет төлейді) немесе ... ... ... ... ... пайда болады
(мәселен, ойламаған жерден жасаған жұмысына жалақы алады).
Азаматтардың мүлік салығын төлеген кезде, оның ... ... ... қайта салық төлеушілердің ағымдағы кезеңде төлеген
салықтарымен ... ... ... ... де ... төлеуге міндетті
болады. Бұл процесс ... ... ... иесі ... ... ... жалғасын таба береді.
Сонымен қатар салықтың салықтың бірнеше белгілері бар, атап айтқанда:
* салықты — мемлекет ... ... ... ... ... ... - құқықтық нысанда жүзеге асады;
* салық — ... бір ... ... ... ... ... белгілеу арқылы салық міндеттемесі туыңдайды;
* салық – мәжбүрлеме сипатта болады;
* салық ... ... ... алу ... ... ... осы ... белгілеріне кеңірек тоқталып өтейік.
1. Салықты тек мемлекет қана белгілейді.
Мемлекеттік органның ешбірі салықты ... және ... құқы ... бұл ... ... болып саналады.
Салық — осы белгісі арқылы басқа да міндетті төлемдерден ерекшеленеді.
Сондықтан көптеген мемлекеттің ... ... ... ... ... салықты уәкілдік берілген мемлекетгік орган
ғана бекіте алады;
* екіншіден, салықты белгілеу ... бір заң ... ... қатаң түрде жүзеге асырылады;
* үшіншіден, осы қабылданған құқықтық акт белгілі бір ... ... ... ... ... ... ... салықты бекіту және енгізу үшін құқықтық акт қабылдайды.
Мемлекеттің ... ... ... ... негізгі әдісі болып
нормативті актілерді ... ... ... негізі ретінде - мемлекет шығарған нормативті ... ... және ... салудың шарттары осы құқықтық актіге сәйкес
белгіленеді, өзгертіледі және жүзеге асырылады.
3. Салық ... бір ... ... болып табылады.
Салық ұлт (халық, қоғам, азамат) және мемлекет арасындағы еркін түрде
келісілген келісімнен кейін ... ... ... салықты белгілеуде
барлық салық төлеушілермен келісімге ... яғни ... ... ... ... өкілдерімен ғана келісімге келуі мүмкін. Кейбір кездерде
салықтық сувернитет ... ... ... ... - ... ... аймағындағы кейбір
салық түрлерін кез-келген мөлшерде өзгертуге және ... салу ... ... ... жүзеге асыруға құқы бар.
4. Салықты белгілеу арқылы салық міндеттемесі туындайды.
Қабылданған құқықтық акт негізінде белгіленген салық жеке және ... ... ... ... салық міндеттемелерін жүктейді.
Салық төлеуші тұлғалар салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдерді төлеуге міндетті болып саналады.
Белгіленген салық ... ... ... ... ... ... ... салық міндеттемесіне былайша
түсініктеме берілген: "Салық төлеушінңц салық заңдарына сәйкес ... ... ... ... ... деп ... оған ... төлеуші салық органына тіркеу есебіне тұруга, салық салу объектілері
мен салық салуга байланысты обьектілерді ... ... және ... ... да ... ... ... салық есептілігін
жасауга, оны белгіленген ... ... ... салық және бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеуге міндетті".
5. Салық мәжбүрлеме сипатта болады.
Салықтың мәжбүрлеме ... 3 ... ... бірінші кезең, мемлекет салықты салық ... ... ... және ... яғни ... түрде;
* екінші кезең, салықты төлеген кезде еркінен тыс өндіріп ... ... ... ... ... да ... төлеуші өзінің меншігінің
бір бөлігінен мәжбүрлі ... ... ... ... ... ... төлеуші өзінің салық міндеттемелерін орындамаған
жағдайда, мемлекет бересілі соманы мәжбүрлі түрде өндіріп алады.
6. Салық төлеу арқылы ақшаны алу ... ... ... ... ... алғанда, салықтарды салық төлеушілерден ... ... ал бұл ... ... ... ... ... Айта кету керек "Салық - салық төлеушілердің құқық бұзушылықтары
немесе ... ... ... үшін ... ... ретінде
қарастырылмайды".
Салықтық жиналатын орындары:
* нарықтарда;
* сатушы мен ... ... үй ... ... ... ... статьяларынан;
Сстықты реттеудің тетіктері:
* салық түрлері;
* салық ставкалары;
* салық ... ... салу ... ... қашу себептері:
* елеулі салық ауыртпалығы;
* салық заңының айқынсыздығы;
* субъектілердің саналы түрде алдын-ала салық мөлшерін төлемеуге ұмтылуы;
* салық ... ... ... ... ... ... - ... жиналуының жалпы мөлшерінің бірлескен ұлттық
өнімге қатынас ретінде анықталатын көрсеткіш.
Салықтардың алымнан айырмашылығы
Алымдар салық ... ... бір ... ... ... ... бір ... түрін бастар алдында төленеді.
Алым да төлем болып табылады. Ал, енді ... ... ... бар, атап айтқанда:
* біріншіден, алым мемлекеттік аппаратгың шығындарын жабады, яғни ... ... ... ... ... ... ... сол қызметіне төлем
қабылдайды. Ал салықтар мемлекетті толығымен қаржыландыруға жұмсалады;
* екіншіден, салықтың өтеусіз және баламасыз белгілері болады. Ал, ... ... ... ... яғни ... төлеу арқылы мемлекеттен белгілі
бір құқық, мәртебе немесе рұқсат алынады. ... ... ... ... үшін ... ... ... төлеуші осы алымды төлеу
арқылы өзіне белгілі бір қызмет түрін ашуға рұқсат алады немесе лицензиялық
алым белгілі бір ... ... үшін ... ... ... яғни салық
төлеушіге белгілі бір қызмет
түрімен айналысуға құқық беріледі. Сонымен салық жай ғана
төлем ретінде төленеді, одан салық төлеуші төлеуіне ... ... ... ал ... ... төлеуші мемлекеттік органмен байланысты жетілдіре
отырып, өзіне басқа да заңды іс-әрекеттер жасайды;
үшіншіден, алым бір ... ... ... ... яғни бір рет қана ... салық ұзақ мерзімді және тұрақты түрде төленіп ... ... ... ... ... жалғаса береді;
төртіншіден, салықты төлеуде күштеу әдісі қолданылады,
яғни салық төлеуші салық ... ... ... ... ... алу ... қолданылады. Салық
төлеуші алымды ерікті түрде төлеп отырады. Мысалы: бір тұлға
мемлекеттік ... ... ... ... ... ... Берілген рұқсат негізінде кез-келген қызмет түрімен
айналысуға құқылы. Бұл жерде тұлға алымды өз еркімен төлейді.
Салықтың ... ... ... - мемлекет меншігіндегі объектілерді ... ... ... пен ... бірнеше айырмашылықтары бар. Мәселен:
* біріншіден, төлемақы өтеулі және ... ... яғни ... бір ... ... кезде төлейді;
* екіншіден, төлемақы мемлекеттің азаматтық құқыққа сәйкес азаматтық-
құқықтық қатынастары кезінде ... ... ... ... ... ... баламалы түрде осы және
басқа да объектілерді пайдалануға құқық алады.
Салықтың мемлекеттік баждан айырмашылығы
Мемлекеттік бажда төлем ... ... баж – ... ... ... ... немесе
лауазымды адамдардың заңдық мәні бар іс-қимылдар жасағаны үшін ... ... үшін ... ... ... ... салықтан айырмашылығы мынада:
* мемлекет тарапынан берілетін қызметке байланысты болады, ... ... ... ... ... ... бажды мемлекет қызметіне төлем ретінде емес,
мемлекетгің қызметіне ... ... ... ... ... ... ... бажды төлеген кезде тауар-ақша қатынастары жүзеге
асады.
Баждық алымнан айырмашылықтарына тоқталар болсақ:
* баж бюджеттің табысы, ал алым ... ... ... орай ... ... саналады;
* баждың мөлшері төлеушілерге ұсынылған қызметтерінің ... ... ал алым ... ... ... ... яғни ... берушінің мемлекеттік органға келтіретін
шығындары есепке алынады. Сондықтан ... ... ... ... нақты болуы тиіс.
1.2.Салық элементтері
Салық элементтері ~ ... заңы ... ... ... ... ... бөліктерінің жиынтығы. Салықтың бірнеше
элементтері бар, атап айтқанда (1-сурет):
▪ салық субъектісі;
* салық объектісі;
* салық ... ... ... ... ... салық ставкасы;
* салық кезеңі;
* салықты есептеу тәртібі;
* салық есептілігі;
* салықты төлеу тәртібі.
1. Салық субъектісі
Салық субьектісі - заңды немесе жеке ... яғни ... ... ... ... еңбегімен материалдық және материалдық емес игілік
жасайтын, ... ... ... бір ... алатындар, яғни жеке
тұлғалар;
* шаруашылық субъектілері — капитал иелері, яғни заңды тұлғалар.
Салық ... ~ ... және ... ... ... да ... ... болып табылатын тұлға.
Тұлға - жеке тұлға және заңды тұлға болып бөлінеді.
Жеке тұлға - Қазақстан Республикасының ... шет ... ... жоқ ... ... - іс жүзінде салық ауыртпалығы түсетін ... ... ... ... яғни ... ... тұлға ~ Қазақстан Республикасының немесе шет мемлекеттің ... ... оның ... ... ... мен міндеттер субъектісі
ретінде әрекет ететін ұйым (шетелдік занды тұлға) немесе ... ... ... сәйкес құрылған компания, ұйым немесе басқа да
корпорациялық құралым.
Заңды ... өз ... ... мөрі және ... есеп айырысу шот
есебі болады.
Салық кодексінің мақсаттары үшін олар ... шет ... ... ... ие ме, жоқ па - оған ... ... заңды тұлғалар
ретінде қарастырылады.
2. Салық объектісі
Салық объектісі - салық есептелетін база, яғни ... не ... ... ... ... мүлік, тауар, мұра, жер және т.б.
Осы аталғандардан салық төленеді.
Мүлік жылжитын және жылжымайтын мүлік болып бөлінеді.
Тауар - ... пен ... ... зат. ... ... ... ... арналған кез- келген еңбек өнімі болып
табылады.
Мұра - қайтыс болған азамат мүлкінің оның ... ... ... ... салық салынады.
Жер - белгілі бір өлшемдегі пайдалану мүмкіндігі орасан зор ... ... ... ... ... ... салық төлеу үшін белгіленген және қолданылатын ақша
қаражаттары, бұл - ... ... ... яғни салық неден
төленетіндігін анықтау.
Салық көзі — салық ... ... ... қолданылатын ақша қаржылары.
Салықтың займдық қаржылар көзі тек мәселенің қысқа мерзімде шешілуін
көрсетеді.
Макроэкономикалық деңгейде салық төлеудің ... көзі ... - ... ... ... ... ... үшін негізінен 5 көзі бар:
* табыс;
* қор және жинақ;
* өндірістік капиталдың ақша ... ... ... ... ... ... мүлікті өткізуден түскен, оның ішінде өндірістік капиталдың
мүліктік бөлігі, негізгі қорды қосқанда;
* қарыз қаражаттары.
Табыс ~ ... ... бөлу ... ... ... мекемеге
немесе жеке тұлғаға түсетін ақшалай немесе материалдық ресурстар.
Салық төлеушілердің, яғни жеке және ... ... ... ... ... ... ... табыстары, бұл кімнің табысы болып саналатынына
байланысты болады және бірнеше нысандары бар:
* тауарды (жұмыс, қызмет) өткізуден ... ... ... ... сыйақы, ұтыстар, роялти;
* жалақы, зейнетақы, стипендия, сақтандыру төлемдері (бұларға ... ... ...... ... ... жеке тұлғаның әлде бір мақсатқа
арналған ақша қаражаты немесе ... ...... ... жеке ... банкілерге және жинақ
мекемелеріне салған, ... ... ету ... ... ... ... — өнім өндіру мен өткізудің жоспарлы және үздіксіз
процесін қамтамасыз ететін өндірістік айналым ... мен ... ... үшін ... ... ұйымдарға авансыланған ақшалай
қаражаттың жнынтығы.
Қарыз қаражаттары ~ бір жақ (қарыз беруші) ... ... ... ... немесе оперативті басқаруды, ақшаны немесе түр-түсі белгіленген
заттарды табыстайтын, ал қарыз алушы сол ... және ... ... ... ... ... міндеттенетін шартқа сәйкес берілетін қаражаттар.
Рента - алушыдан ... ... ... ... ... немесе жерден ұдайы алынып отыратын табыс; ... ... - ... ... ... заем облигациялары бойынша алатын
табысы.
Жалақы - біріншіден, ... ... ... ... саны мен ... бөлініп, олардың жеке ... ... ... табыстың ақша
түріндегі табысы; екіншіден, еңбек үшін сыйақы.
4. Салық ... ... - ... төлеушінің табысына қарай алынатын салық сомасын
білдіреді және ол шекті, жеңілдікпен, орташа, нөлдік болып бөлінеді.
Салықтың шекті мөлшері — ... әр ... ... ... ... білдіреді, мәселен жеке табыс салығы, әлеуметтік салық, жеке
тұлғалардың мүлік салығы.
Салықтың жеңілдік мөлшері ... оны ... өз ... ... ... төлеушілерге әлеуметтік жағдайын ескере отырып, салық ... ... ... ... салықты төлеу мерзімін ұзартады,
мүгедектерге немесе жалғыз басты ... көп ... ... ... сіңірген азаматтарға және басқа да).
Салықтың орташа мөлшері деп салық төлеушінің табыстарын орта ... да, сол ... ... ... ... ретінде патентті алуға болады.
Бюджетке түсетін салық түсімдерін есептеу үшін салықтың ... ... ... ... ... ... жіктеледі:
1. Өндіріп алу тәсілі немесе салық салу объектісі бойынша:
тікелей және жанама салық;
2. Тікелей салықтар: ... және ... ... ... ... белгілері бойынша: тұтынуға және табысқа
салынатын салықтар;
4. ... ... ... ... ... ... ... және кемімелі
салық;
5. Салық сомасы түсетін бюджет деңгейіне немесе салықты алатын және оған
билік жасайтын органға қарай: республикалық және жергілікті ... ... ... ... ... және ... салықтар;
7. Салықтарды төлеуге байланысты: заттай және ақшалай салықтар;
8. Салық субъектілеріне қарай: заңды және жеке тұлғалардың салықтары;
9. Салықтардың қолданылу қызметтеріне ... жай және ... ... ... және ... субъектісі бойынша: қызмет-ақылы ... ... ... ... болуы және салықты төлеу көзіне қарай: ... ... ... салық төлеушілердің арасында бөлуге байланысты: үлестірме
және саңды салықтар;
1З.Салықтардың төленуіне қарай: тұрақты және біржолғы салықтар.
ІІ ... ... ... ... ... ету ... ... салық жүйесінің даму кезеңдері
Қазақстан Республикасы өз алдына егемендік алып, тәуелсіз мемлекет
болғасын, ... ... ... ... Мемлекеттік басқару
жүйелеріне көптеген өзгерістер жасалып, бірнеше заң жобалары қабылданды.
Оларға қаншама өзгерістер мен ... ... ... ... көрші мемлекетгердің жүргізіп отырған саясаттарын сараптай отырып,
өзіміздің ұлттық менталитетке сай, ... ... алып ... ... меп ... салық саясатының негізгі мақсаты —
бюджеттің кіріс бөлігін қаржы ресурстарымен қамтамасыз ету болып табылады.
Салық саясатының ... ...... ... құру және оның ... ... ... беретін салық механизмін іске асыру.
Мемлекеттің салық қызметі келесі бағыттардан ... ... ... ... ... салық салу саласында мемлекет органдарының міндетін
анықтау;
* арнайы салық органдарының жүйесін қалыптастыру;
* салық ... ... және оның ... ... ... ... де өз ... сала болып қалыптасуы үшін, бір-шама
қиындықтарды бастан кешіре отырып, көптеген өзгерістер мен ... ... ... ... ... түсті.
Қазақстан Республикасының салық жүйесі реформалаудың үш кезеңінен өтті.
Бірінші кезең.
1991 жылғы 9 шілдедегі Қазақ КСР ... ... ... ... құру ... ... ... басты мемлекеттік салық
инспекциясы құрылды. 16 жалпы мемлекеттік және 27 ... ... ... ... ... заң ... пакеті қабылданды.
1991 жылғы қабылданған Қазақстан Республикасының «Қазақстан
Республикасындағы салық ... ... ... ... сол ... салық
және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түрлері:
І. Жалпы мемлекеттік салықтардың ... ... ... ... ... ... ... салық.
3. Акциздер.
4. Бағалы қағаздармен жасалатын операциялардан алынатын
салық.
5. Экспорт пен импортқа салынатын салық.
6. Кеден тарифі және баж салығы.
7. Пайдалы ... ... ... және ... ... ... шығындарды өтеуге
жұмсалатын алым.
8. Тіркелген (ренталық) төлемдер.
9. Транспорт құралдарына салынатын салық.
10.Автотранспорт ... ... ... салынатын салық.
11.Автотранспорт құралдарының Қазақстан Республикасына келіп кіргені
үшін төленетін ақы.
12.3аңды ұйымдардың мүлкіне салынатын салық.
13.Қазақстан ... ... ... ... ... жоқ ... ... табыс салығы.
14.Мемлекеттік баж салығы.
15.Табиғат ресурстарына салынатын салық.
16.Колхозшылардың ... ақы ... ... ... ... ... ... міндетті жергілікті салықтар мен алымдар:
1. Жер салығы.
2. Жеке адамдардың мүлкіне салынатын салық.
3. ... ... Су үшін ... ... ... ... салық.
6. Кәсіпкерлік қызметті тіркеу үшін алынатын алым.
7. Кәсіпкерлік қызметтің субъектілері ретінде тіркелмеген
азаматгардан алынатын алым.
8. Заңды ұйымдарды мемлекеттік ... ... үшін ... алым.
9. Елтаңбалық алым.
10. Мұрагерлік және сыйға тарту тәртібімен ауысқан мүлікке ... ... ... мен ... ... ... ... мақсаттағы объектілер
кұрылысына ... ... ... ... ... ... мақсатты алым.
4. Жарнамаға салынатын салық.
5. Автотранспорт құралдарын, есептеу ... және жеке ... ... ... ... Автотранспортты аялдауға қойғаны үшін алынатын алым.
7. Жергілікті символиканы пайдалану құқығы үшін ... ... ат ... ... үшін алынатын алым.
9. Ат жарысындағы ұтысы үшін алынатын алым.
10.Ипподромдарда тотализатор ойынына қатысушы адамдардан алынатын алым.
11.Тауар биржаларында және ... сату және ... алу ... ... алынатын алым.
12.Аукциондық сатудан алынатын алым.
13.Кино-телетүсірімдер өткізу құқығы үшін алынатын алым.
14.Пәтер алуға берілген рұқсат қағаз (ордер) үшін алынатын алым.
15.Ит иелерінен ... ... ... ... ... құқығы үшін алынатын
лицензиялық алым.
17.Жергілікті ... ... және ... ... ... ... лицензиялық алым.
Екінші кезең.
Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың басында салық реформасының
ұзақ мерзімді тұжырымдамасын қабылдады, онда ... ... ... мен
салық заңнамасын бірте-бірте халықаралық стандарт салық салу принциптеріне
сәйкестендіру көзделген еді. Осыған орай 1995 жылы 24 ... ... ... ... ... да ... төлемдер туралы» Қазақстан
Республикасы Президентінің Жарлығы шықты. Бұл өз қаржы ... ... ... Ең ... ... төлеу жүйесі ықшамдалып, салық саны 45-тен 11-
ге дейін қысқартылды. Оның ішінде бесеуі ... ... ... ... салықтар:
1. Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы.
2. Қосылған құнға салынатын салық.
3. Акциздер.
4. Бағалы ... ... ... ... ... Жер ... ... арнайы салығы мен төлемдері.
Жергілікті салықтар мен алымдар:
1) Жер салығы.
2) Заңды және жеке ... ... ... ... ... құралдарына салынатын салық.
4) Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларды және заңды тұлғаларды
тіркегені үшін алынатын алым.
5) Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу ... үшін ... ... ... ... алым.
Қазақстан Республикасы Президентінің бұл Жарлығы Қазақстан
Республикасының 1999 ... 16 ... ғ440-1 ... сәйкес заң мәртебесін
алды.
Осы кезде Қазақстан Республикасында салықтар, алымдар және ... ... ... мынадай түрлері қолданылды:
1) заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс ... ... ... салынатын салық;
3) акциздер;
4) бағалы қағаздар эмиссиясын тіркегені және мемлекеттік тіркеуге жатпайтын
акциялар эмиссиясының ұлттық бірыңғайландыру нөмірін бергені үшін ... жер ... ... ... ... мен салықтары;
6) әлеуметтік салық;
7) автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы ... ... ... ... жер ... ... және жеке тұлғалардың мүліктеріне салынатын салық;
10) көлік құралдарына салынатын салық;
10-1) бірыңғай жер салығы;
11) кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке ... және ... ... үшін ... алым;
12) қызметтің жекеленген түрлерімен айналысу құқығын бергені үшін алынатын
лицензиялық алым;
13) ... ... ... ... ... Республикасының базарларында тауарларды сату құқығын бергені
үшін алынатын ... ... ... ... ресурстарын пайдаланғаны үшін
төленетін төлем;
16)заңды және жеке тұлғалардың Алматы ... ... өз ... ... ... ... ... таңбаларында пайдаланғаны
үшін алынатын алым;
16-1) заңды (мемлекеттік кәсіпорындарды, мемлекеттік мекемелер ... емес ... ... және жеке тұлғалардың "Қазақстан",
"Республика", "Ұлттық" деген сөздерді (түбір сөз, сондай-ақ олардың ... ... сөзі ... ... ... ... қызмет көрсету
таңбаларында, тауар таңбаларында пайдаланғаны үшін алым;
17) жеке тұлғалардың ставкасы ... ... 1 ... ... ... ... валютасын сатып алғаны үшін алынатын алым.
Үшінші кезең.
2001 жылы 12 ... ... ... жаңа ... ... 2002 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданысқа енгізілді.
Салық кодексі салықты және ... ... ... да ... ... енгізу және есептеу мен төлеу тәртібі жөніндегі билік
қатынастарын, сондай-ақ мемлекет пен ... ... ... ... ... ... қатынастарды реттейді.
Қазақстан Республикасының салық заңдары Салық кодексінен, сондай-ақ
қабылдануы Салық кодексінде ... ... ... актілерден
тұрады.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу
жөніндегі Салық ... ... ... ... ... тиіс ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдер — Салық
кодексінде белгіленген тәртіпте және жағдайларда ... ... ... ... ... ... мен Қазақстан Республикасының басқа да заң актілерінің
арасында қайшылықтар болған кезде, ... салу ... ... ... ... ... ... көзделген жағдайларды
қоспағанда, салық қатынастарын реттейтін нормаларды салықтық емес заңдарға
енгізуге ... ... ... ... ... ... ... қолданыста
болады, сонымен бірге жеке ... және ... ... мен ... бөлімшелері қолданады.
Салық кодексіне жаңа салықтар және бюджетке төленетін басқа ... ... ... ... ... және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер ставкалары мен ... ... ... ... мен ... енгізетін Қазақстан Республикасының заң
актілері ағымдағы жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірілмей қабылдануы және ... ... ... ... 1 ... бастап қана қолданысқа
енгізілуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес салықтың 9 түрі ... жылы ... ... ... ... ... шикі ... газ
конденсатына рента салығы" қосылды.
Салықтың түрлері:
1. Корпорациялық табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құн салығы.
4. Акциздер,
4.1. Экспортталатын шикі мұнайға, газ ... ... ... Жер ... пайдаланушылардың салықтары мен арнайы төлемдері.
6. Әлеуметтік салық.
7. Жер салығы.
8. Көлік салығы.
9. Мүлік салығы.
Алым дегеніміз - белгілі бір қызмет түрін ... ... ... ... ... құқық берер кезде төленетін міндетті төлем.
Сонымен қатар алым - анықталған құқықтық мәртебені бергені үшін ... ... жылы ... 13 түрі ... 2003 ... ... ... алым
"алынып тасталды. 2005 жылы алымдарға өзгерістер енгізілді, ... ... ... ... ... үшін ... және ... жасалып жатқан кеменің ипотекасын мемлекеттік тіркеу үшін" және
«туындылар мен сабақтас құқықтар объектілеріне ... ... ... ... ... ... лицензиялық шарттарды
мемлекеттік ... ... ... ... ... Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
3. ... ... ... және олармен жасалған ... ... үшін ... ... ... ... ... тіркегені үшін алым (2005 жылы 1
қаңтардан).
4. Радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі жоғары құрылғыларды ... үшін ... ... ... ... мен ... мемлекеттік тіркегені үшін
алым.
6. Теңіз, өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
6.1. ... ... ... жатқан кеменің ипотекасын мемлекеттік тіркеу
үшін алым (2005 жылы 1 ... ... әуе ... мемлекеттік тіркегені үшін алым.
8. Дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін ... ... мен ... ... ... ... ... сабақтас құқықтар ... ... ... шарттарды
мемлекеттік тіркеу үшін алым (2006 жылы 1 қаңтардан).
9. Автокөлік ... ... ... аумағы арқылы жүру
алымы.
10. Аукциондардан алынатын алым.
11.Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым.
12.Телевизия және радио хабарларын тарату ... ... ... рұқсат бергені үшін алым.
Төлемақы - белгілі бір қызмет түрін пайдаланған кезде төленетін ... 9 түрі бар. 2005 жылы ... ... ... ... пайдаланғаны үшін төлемақыға ... ... және ... телефон байланысын бергені үшін төлемақы"
төлейді.
Толемақының ... Жер ... ... үшін ... Жер ... көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
3. Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы.
4. Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін ... ... ... үшін ... Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы.
7. Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
7.1. ... және ... ... ... ... үшін ... жылы 1 қаңтардан).
8. Кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
9. Сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы.
Мемлекеттік баж ...... ... ... ... ... адамдардың зандық мәні бар іс-қимылдар жасағаны үшін және
құжаттарды бергені үшін ... ... ... ... — алып ... сыртқа шығарылатын, сондай-ақ транзитті
тауарлар, бұйымдар мен қызметтерден алынатын ... баж ... - ... ... тізімі заңды және жеке
тұлғалар мүддесі үшін жасалатын әрекеттерді іздену арыздарын қамтиды.
Кеден төлемдері:
• кеден ... ... ... ... ала ... қабылдағаны үшін төлемақы;
• алымдар.
2.2. Қазіргі салық жүйесінің ... ... 1 ... қабылданған Қазаңстан Республикасының салық
Кодексіне сәйкес төмендегідей салықтар, алымдар және бюджетке ... да ... ... ... ... Корпорациялық табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құн сал
4.Акциздер
5.Жер қойнауын ... ... ... мен арнаулы төлемдер.
6. Жер салығы.
7. Көлік құралдары салығы.
8. Мүлік салығы.
II. ... ... ... ... ... үшін алым.
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
3.Жылжымайтын мүлікке және ... ... ... ... ... үшін ... құралдар және жоғарғы жиіліктегі құрылғыларды
мемлекеттік тіркегені үшін.
5.Механикалық көлік ... мен ... ... ... ... ... өзен ... мен шағын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
7. Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... ... үшін ... ... құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы бойынша жүргені
үшін алым.
10. Аукциондардан алынатын ... ... ... ... ... ... ... үшін лицензиялық алым.
13.Телевизия және радио хабарларын тарату ... ... ... ... ... үшін ... ... Жер телімдерін пайдаланғаны үшін төлемақы.
2. Жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін ... ... ... ... үшін ... Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы.
5. Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
6. Ерекше қорғалатын табиғи ... ... үшін ... Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
8. Кеме жүзетін су ... ... үшін ... Сыртқы (көрнекі) жарнамалар орналастырғаны үшін төлемақы.
IV. ... ... ... ... ... ... Кедендік баж.
2. Кедендік алымдар.
3. Төлемақы.
4. Алымдар.
Сонымен, қазір қызмет ететін салық жүйесі ... 5 ... топ — ... аталған салықтарды төмендегідей топтастыруға болады.
1. Тікелей және жанама салықтар.
Қызмет ететін жүйеде жанама ... ... құн ... және
акциздер жатады. Жанама салықтар бағаға немесе тарифке ... ... және ... салық төлеушінің мүлкі мен табысына байланысты
болмайды.
Салықтардың ... және ... ... ... ... ауыртпалығын
көтерушінің" дәрежесімен анықталады. Тауарларды өндіруші және ... және жеке ... ... ... ... ... ал ... көтеруші тауарды ақтың (оңғы) тұтынушы болып табылады.
Тікелей салықтар - бұл салық төлеуінінің ... ... мен ... салықтар. Тікелей салық салынған кезде ... ... ... ... ... ... және бұл субъект қашан және
қанша төлеу ... ... ... Жеке ... ... ... ... бұл тауарлардың, акцизделетінін білмеуі де мүмкін, ... де ... ... ... ... мөлшерін білмеуі мүмкін. Мыса-лы, Сіз
бекіре балықтың 1 банка уылдырығын немесе 1 қорап темекі сатып алдыңыз. ... ... ... ... ... бар ... ... ба? Міне,
жанама салықтың ерекшелігі де осында, яғни салық ауыртпалығын көтеруші ... ... ... ... ... ... ... Тікелей
салық ашық алынады және әрбір салық төлеуші қандай соманы төлеу керек
екенін біледі.
Тікелей ... ... ... ... ... Іс ... және жеке салықтар.
Іс жүзіндегі салықтарға нақты табыс, мүлік жағдайына және ... ... ... ... Іс ... ... ... салығы, көлік құралдары салығы, жер салығы жатады.
Жеке салықтар - бұл салық төлеушінің табысына ... ... ... ... ... жеке ... салығы, жер ... ... ... салынатын салық, әлеуметтік салық
жатады.
3. Заттай және ақшалай салықтар.
Заттай ... ... ... бір ... және т.б.) төленеді. Заттай
салықтарға Қазақстан Республикасының арнаулы ... мен жер ... ... ... ... ... ... жатқызуға болады.
Басқа салықтар ақшалай түрде төленеді.
4. Заңды тұлғалардан және азаматтардан ... ... Бұл ... салу субъектісіне байланысты болады. Заңды тұлғалардан алынатын
салықтарға ... ... ... ... ... мүлік салығын
жатқызуға болады. Жеке тұлғалардан алынатын салықтар санына, ... ... ... жеке тұлғалардың мүлік салығын енгізуге болады.
5. Жалпы мемлекеттік және жеке салықтар.
Бұл бөлініс аумақтық деңгейге ... ... ... ... ... ... ал басқалары жергілікті бюджетке түседі.
Салықтардың, ... және ... ... басқа да міндетті
төлемдердің жалпы мемлекеттік және жергілікті ... ... ... ... жүйе ... ... ... Жалпы және арнаулы салықтар.
Осылай бөліну қолдану сипатына байланысты болады. ... ... ... ... және ... болуы мүмкін. Арнаулы салықтар
нақты шараларды қаржыландыру үшін тағайындалады. Мысал ... ... ... болады, яғни, одан түсетін қаржылар әлеуметтік мұқтаждықтарға
қолданылуы керек.
Көлік құралдары салығы жолдарды ... ... ... ... ... Жалпы салықтар қазыналық рөл атқарады, яғни, бюджетке түсіп,
жалпы белгіленген ... ... ... табыс және айлық табыс емес салықтар. Айлық табыс салығы
сомасын салық ... ... ... ... ... ... және салық
төлеу міндеті төлеушінің аталған органнан есептелген салық сомасы, салық
базасы және төлеу мерзімдері көрсетілген ... өкім ... ... ... ... ... салықтарға, мысалы, жеке тұлғаның ... мен ... ... ... ... емес ... ... төлеушілер өздігінен есептеп және
салық заңына сәйкес ... ... ... ... Актив және пассив салықтары.
Салық төлеушінің шаруашылық және ... ... ... ... ... базасы және төлем көзі ... ... ... болып
табылады. Осындай салықтың мысалы ретінде корпорациялық табыс ... ... ... ... ... оның табысы қалыптасып,
салық салынатын табыс туындайды.
Алынған табыс есебінен салық сомасы ... ... ... ... енгізуге болады, себебі олар өткізгеннен түскен түсім есебінен
төленеді. Салық төлеу көзі салық салу ... ... ... ... жеке тұлғаның жекешелендірілген пәтері болса, онда ол тіпті оның ... ... да ... ... ... ... ... тобы — алымдар.
Алым - бұл заңдық мәні бар ... ... үшін ... ... ... ... ... белгілі бір құқықтық мәртебе беру
үшін мүлікті заңдастыру (легализациялау) үшін, бір ... ... ... беру ... қандай да бір қызметті жүзеге асыруға құқық беру
үшін.
Салық пен алымның негізгі айырмашылығы төмендегідей:
1. ... ... рет ... ... ... ... ... кезінде
мемлекеттік тіркегені үшін алым төлейді. Екінші ... бұл алым ... ... жыл жасаса да төленбейді. Салықтарға ... ... ... ... ... және эквивалентсіздік салық белгісі болып табылады. Алым
эквиваленттік төлем болып ... ... ... ... ... ... оның ... бір нәрсе алады: белгіленген құқық, мәртебе немесе
рұқсат.
3. Алым өтемдік ... ... ... және оның ... ... ... ... атқаратын мемлекеттік органның шығынын
өтеуі тиіс.
Төлемдердің үшінші тобы — төлемақы.
Төлемақы - бұл ... ... ... пайдаланғаны үшін
мемлекетке төленетін төлем. Төлемақының мәні оның ... ... ... үшін ... ... дүниесін пайдаланғаны үшін
төлемақы, жер үсті көздерінің су ... ... үшін ... т.б.
Төртінші топ — мемлекеттік баж.
Мемлекеттік баж - уәкілдік берілген мемлекеттік ... ... ... ... мәні бар іс-қимылдар ... үшін ... ... ... үшін ... ... ... топ — кеден төлемдері.
Кеден төлемдері - Қазақстан Республикасы аумағына тауарларды әкелгенде
және ҚР-сы аумағынан тауарларды шығарғанда ... ... ... ... ... ... ... жүргізу ерекшеліктері.
Салық бюджетке төленетін міндетті төлем болып саналатын болса, ал
салық салу салықтың түрлері ... ... ... есептеу және төлеу
тәртібіндегі мемлекеттің жаплы ережелерін қарастырады.
Мемлекеттің тиімді салық салу процесін жүзеге ... үшін ... ... созылымдылық принципі - бұл принциптің мәні мынада, яғни,
мемлекет өзінің күнделікті сұранысына байланысты салық ставкасын ... ... ... ... ... ... басқару принципі былайша өрнектеледі,
яғни салық төлеу ... ... осы ... ... кодексімен
қарастырылған жағдайда ғана пайда болады.
Салық салудың шындық принципі болып ... ... ... ... салудың шындық принципіне сәйкес, әрбір адам өз табысына сай
мемлекетті қолдауға қатысуы қажет.
Салық ... ... ... ... ... ... ең төменгі
шығындарда жүргізілуі қажет.
Қазақстан Республикасының салық заңдарының ережелері Салық кодексінде
белгіленген салық салу принциптеріне қайшы келмеуі тиіс.
Қазақстан ... ... ... ... салудың бірнеше
принциптеріне негізделеді, атап айтқанда:
... ... және ... ... ... да ... төлемдерді
төлеудің міндеттілігі;
▪ екінші, салық салудың айқындығы;
▪ үшінші, ... ... ... ... салық жүйесінің біртұтастығы;
▪ бесінші, салық заңдарының жариялылығы принциптері.
Ал, енді осы принциптерге ... ... ... ... Салық салудың міндеттілік принципі.
Салық төлеушілер салық заңдарына ... ... ... ... және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті болуы тиіс. Бұл
әрбір Қазақстандық азаматтың негізгі борышы, парызы ... ... ... ... айқындық принципі.
Қазақстан Республикасының салықтары және бюджетке төленетін ... ... ... әрбір салық төлеуші үшін айқын болуы тиіс.
Салық салу айқындығы салық төлеушінің салық міндеттемелері ... және ... ... ... мен ... ... ... Салық салудыц әділдік принципі.
Қазақстан Республикасында салық салу жалпыға бірден және міндетті болып
табылады.
Кез келген салық төлеуші үшін ... салу ... ... ... ... ... салық жеңілдіктерін беруге тыйым салынады.
4. Салық жүйесінің ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының бүкіл
аумағында барлық салық төлеушілерге қатысты біртұтас болып табылады.
5. Салық заңдарының ... ... салу ... ... нормативтік құқықтық актілер ресми
басылымдарда ... ... ... ... ... ... классикалық принциптерін экономист Адам
Смит ұсынған еді.
Олар мыналар:
▪ салық әрбір төлеушінің табысына ... ... ... ... ... мен ... ... алдын ала, әрі нақты
белгіленуі тиіс;
▪ әрбір ... ... үшін ... ... уақытта және тиімді
әдіспен салынуға тиіс;
▪ өндіріп ... ... ... ... аз болуға
тиіс.
Нақтырақ айтатын болсақ:
• әділеттілік;
... ... ... ... тағы да 3 ... ... жеткілікті және жалпыламалықты қамтамасыз етеді (салықтарды мемлекеттің
обьектілік қажетіне және мүмкіндігіне қарай нығайтуға ... ... ... керекті көзін және салық салудың объектілерін таңдау;
• салық салудың бір дүркінділігі.
Бұл принциптердің ... ... ... ... ... салу жүйесін ретке келтірді.
Сондықтан Адам ... ...... үшін ... емес,
бостандықтың белгісі» — деп жазды.
Философ Ф.Аквинский философиялық ... ... ... тонау
формасы» ретінде анықтады.
АҚШ-тың тәуелсіздік декларациясы авторларының бірі Франклин: «Өмірде
салық пен өлімнен қашып ... ... — деп атап ... екі ... ... ... күні;
• салықты төлеген күні.
Мұндағы мақсат дамыған мемлекеттер үшін ... ... ... бір ... ... ... төлеу міндет болып саналады. Себебі, уақтысында
төленбеген салықтың айыппұлы мен өсімпұлы өте ... ... Осы ... ... ... ... өз ісімізді бір қадам ... ... ... ... ... Елбасының Жолдауында
айтылған міндеттерді жүзеге асыру мақсатында ... ... ... ... ... сәйкес салық заңдарына төмендегідей өзгерістер
енгізудің ұсынылатындығы туралы хабардар етті, оның ішінде:
* 2007 ... ... ... құн ... ... ... ал ... жылдарда тағы да 1-2 пайызға
төмендету;
* 2007 жылдан бастап барлық жеке тұлғалар үшін табыс
салығының 10 ... ... ... ... 2007 ... 1 қаңтарынан шағын бизнес субъектілері үшін
салық салудың кемітілген бірыңғай салық ставкасын ... 2008 ... ... ... салықты орта есеппен 30
пайызға темендету және басқалар.
Жиында сөз алған Қаржы министрлігі Салық комитетінің төрағасы Нұрлан
Рахметов жыл сайын салық ... ... ... және жыл ... ... ... өткізіп, бухгалтерлер мен қаржы ... ... сол ... ... ... ... ...
Салық комитетінің жақсы дәстүріне айналғандығын атап өтті.
Қазақстан Республикасының 2004 салық тісімдерінің ... ... ... ... корсетілген (Кесте ... ... ... болжамдалған кірістер жалпы алғанда
1084072 мың теңге асыра орындалды.
Бюджетке салықтар және басқа ... ... 2004 ... ... республикалық деңгейдегі салық төлеушілері ішінде ең көп түсімдер
корпорациялық табыс салығына, роялти, баж ... ... ... Ал аймақты деңгей салық төлешілері бойынша салықтар
тусімдердің көп мөлшері косылған құн ... ... ... ... мен ... бюджет деңгейлері арасында бөлінісі
(млн. теңге)
| ... ... ... ... |
| | ... |% ... өсу |
| | |аны | | ... |
|Мемлекеттік ... |29007,9 |1084 |103,9% |114,5% ... |17148,2 |18044,3 |896,1 |105,2% |103,1% ... | | | | | ... ... |10775,6 |10963,6 |188 |101,7% |140% ... ... қоры |123442,1|12342,1 |0 |100% | ... |40265,8 |41350 ... |1145,5% |
1 ... ... мен төлемдердің бюджет деңгейлері арасында
бөлінісі
ОҚО және Шымкент қаласы бойынша салық түсімдері 2005 жылдың қаңтар-
маусымында мемлекеттік ... ... – 26883,8 млн. ... ... – 102,4% ... және ... жылдың тиісті кезеңімен салыстырғанда
түсімдер 23% өсті.
Республикалық бюджетке 15612,4 млн. теңге түсті, бұл ... ... 58,1% ... ... ... ... ... өткен жылдың
тиісті кезеңімен салыстырғанда 39,9% өскен.
Жергілікті бюджеттің кіріс бөлігі 11271,4 млн. теңгені ... ... ... орындалды және 2004 жылдың тиісті кезеңімен салыстырғанда
5,4% артқан.
Жергілікті бюджеттің кіріс бөлігінің жоспары облыстың барлық аудандары
мен ... ... ... ... ... ... ... 9718,4
млн. теңге, немесе жоспардың 100% алынды.
Бюджеттің кіріс бөлігі ... ... ... 82,9% ... ҚҚС (қосылған құн ... ... ... ... табыс салығы, жеке тұлғалардан алынатын корпоративтік табыс
салығы, әлеуметтік салықтар және ... ... ... ... 0,9%-ға кем орындалды, немесе аталған салық түрі
бойынша 22,1 млн. теңге бюджетке түспеді.
Өткен ... ... ... ... ... ... ... бойынша 177,7 млн. теңгеге кеміп, 1385,3 млн. теңгені құрады.
2005 жылдың мамырында статистикалық ... 266 ... ... ... ... Олардың қаржы
нәтижесінің қорытындысы 538,2 млн. теңге ... ... ... ... ... субъектілердің жалпы санының 169 бірлігі (63,5%) ... ... ... ... алды. 1065,2 млн. теңге көлемінде – 97 кәсіпорын
(36,5%) залал алды.
Шымкент қаласы бойынша ... ... КТС ... сол ... 3710224,5), ҚҚС 6974422,7мың.тг(4705855,6мың.тг),
акциз 68933,8 мың.тг (63920,7мың.тг) ЖТС 972914,8 ... ... ... ... ... (1976119,7мың.тг), жер салығы 97175,4
мың.тг(82376,6мың.тг), көлік салығы 125654,5мың (84882,4мың.тг).тг, мүлік
салығы 260193,8 (197467,9 ... ... ... ... Шымкет қаласы
бойынша (алымдарды т.б. қосқанда) ... ... 2005ж ... ... ... ... бюджетке 6940359,6 мың.тг түсім
түскен. Ол 2004 жылдың сол кезеңімен ... ... ... 527642,9 мың ... артық.
Қорытынды
Дербес салық жүйесі үшін 10 жыл деген көп ... емес ... ... ... осы ... ... ол жүйе ретінде қалыптасып үлгереді.
Жалпы, республиканың салық қызметінің ... ... ... үш ... ... болады: 1990 –1995 жылдар –салық жүйесінің құрылу ... –2000 ... оның ... ... ал 2000 жылдан бастап даму және
рәсімделу кезеңі.
Жалпы осы уақыттардың ішінде қоғамда, ел ... ... ... оның ... ... ... елеулі бет бұрыстар жаңа
салық заңын-салық кодексін әзірлеудің қажеттігін ... ... ... ... ... ... ... неғұрлым жетілдірілген құжаттың дүниеге келгенін аңғару қиын
емес. Мұнда экономиканың ... ... оның ... ... ... емес,арнайы салық режимдерін құру жолымен белгілі
қолдауды ... ... ... ... ... инторға, элеуметтік салаға
ерекше көңіл бөлінді. Салық кодексінде ... ... ... ... бар, бұл ... ... ... кіру үшін
жақсы негіз болмақ. Жалпы алғанда салық кодексінде 1995 жылғы заңының ... ... ... ... болғанда да сол заң арқылы біздің ... ... ... бір ... ... қалыптасты.
Салық салу тәртібін жүйелеу, қазіргі салықтардың тұрақтылығы және
мемлекеттегі салықтың құқын қарым-қатынастарын ... ... ... ... ... ... мемлекет бюджетіне қанша және қашан
төлеуін білудің негізін жасайды. Салықтық ... ... ... мен ... ... қамтамасыз етуге арналған. Бұл салық
салу ставкасы мөлшерімен жасалды. ... салу ... ... ... ... ... жүйесінен байланысты: егер қажеттіктер,
салық кірістері есебінен ... ... ... ақша қоры ... онда салық салу деңгейі жоғары, және егер қоғам қажетін
қанағаттандыру жүйесі халықтың жеке табысына ... ... ... онда ... ... ... болады. Егер салық түсімінің сомасы
мемлекет шығындарын қаржылауға жетпесе, онда ... ... ... ... ... Қаржы тапшылығы ақшаның сатып алушылық қабілетінің
төмендеуіне, әрі ... ... Егер ... ... ... ... ... тиімді пайдаланылып айналым кезінде
экономикалық өсуге әкелсе, онда бұл ... ... ... шешу ... ... ... ... бірқатар міндеттерін шешуге,
экономиканы құрылымдық қайта құруға өндірістік және ... ... жеке ... даму ... ... ... қаржы ресурстарын шоғырландыруды қамтамасыз етеді.
Салық төлеуші мен оны жинаушы салық төлеу процесінде қарым-қатынасқа
түседі. Бұл ... ... ... ... ... әрі объективті болса
соғұрлым салықтың жиналу деңгейі де жоғары болады. Бірақ, үйдегі ойды
базардағы ... ... ... Сол себепті салықтың жалпы ... әсер ... ... де ... ... бар: өндіріс
қарқының төмендеуі кәсіпорындар мен ... ... ... ... ... ... ... оның алдындағы жауапкершіліктің
төмендеуі салық жүйесі қызметкерлерінің жалақысының аздығы және ... ... ... барынша көп кіріс кіргізуге тырысады. Кәсіпкер
де солай ешкім де ешқашан да өз ... өз ... бір ... ... ... Сондықтан да әр елдің өз салық Кодексі бар. Ол әр ... ... ... ... ... байланысты әртүрлі болып келеді. “Қазақстанда қазір ТМД ... ең ... ... ... Кодексі бар” деп елбасымыз Н.Ә.Назарбаев
тегін айтпаса керек. Бірақ, қазір осы ең жақсы салық кодексі жақсы ... деп айта ... Оған ... экономикадағы қиыншылықтар мен
оңтүстік-Шығыс Азия және Ресейдегі дағдарыстың әсері, әлемдік рынокта мұнай
мен түрлі-түсті металға деген ... ... ... ... кетуі болып
отыр. Елбасымыздың “ Қазақстан болашақта тіпті де ... мен ... ... ... ... және орта бизнес арқылы дамытсақ “ деді ... ... ... ... бір айта ... жайт, төлемшілердің салық заңдылықтарын білмеуі.
Осы бір сауатсыздық талай іске кедергі болып ... да ... ... ... саласының мамандарына да кәсіби білімдарлық керектігін
айтуымыз ... ... ... ... әр ... өз міндетін жете
түсінбейінше ортақ іске кедергі келері заңдылық. Сондықтан салық ... ... жол ... ... ... ... жолында аянбай
еңбек етуіміз керек.
Салық органдарында 2002 ... 1 ... ... тіркелген салық
төлеушілер 2002 жылғы 1 ақпанға дейін ,,Салық және бюджетке төленетін басқа
да міндетті ... ... ... ... Кодексінің 208-бабында
белгіленген талаптарды орындауға міндетті.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 28 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Аймақтық бюджеттi қалыптастырудағы меншiкке салынатын салықтың экономикалық мазмұны47 бет
Көлік құралдарына салынатын салықтың экономикалық мазмұны9 бет
Салықтың экономикалық мәні, мазмұны, атқаратын қызметтері, түрлері және шет елдердің салық салу тәжірибесі85 бет
Салықтың экономикалық мәні, мазмұны, атқаратын қызметтері, түрлері және шет елдердің салық салу тәжірибесі туралы68 бет
Жылдық жиынтық табысты есептеудегі салықтардың экономикалық мазмұны26 бет
Мемлекеттік бюджет қалыптасуындағы мемлекеттік баж42 бет
Қосылған құнға салынатын салықтың теориялық негiздерi93 бет
Қазақстан Республикасында салықтық әкімшілік ету механизмінің экономикалық мазмұнын ашу және салықтық әкімшілік етудегі салықтық тексерудің рөлін теориялық және практикалық тұрғыда негіздеу79 бет
"Оқытуды ұйымдастыру формалары және әдістемесі16 бет
12 жылдық жалпы орта мектептің базалық білім мазмұнын анықтау әдістері55 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь