Арнаулы салық режимі
1.Арнаулы салық режимдерінің түрлері
2.Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
3. Патент негізіндегі арнаулы салық режимі
4.Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі
5.Шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі
6.Ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғалар мен селолық тұтыну кооперативтері үшін арнаулы салық режимі
2.Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
3. Патент негізіндегі арнаулы салық режимі
4.Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі
5.Шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі
6.Ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғалар мен селолық тұтыну кооперативтері үшін арнаулы салық режимі
Арнаулы салық режимдері мынадай түрлерге бөлінеді:
мыналарды:
патент негізінде арнаулы салық режимін;
1) оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қамтитын шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимі;
2) шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі;
3)ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші занды тұлғалар және селолық тұтыну кооперативтері үшін арнаулы салық режимі.
Салық төлеуші осы бөлімде белгіленген жағдайларда және тәртіппен жалпыға бірдей белгіленген тәртіпті немесе арнаулы салық режимін таңдауға құқылы.
Осы бөлімді қолдану мақсатында жалпыға бірдей белгіленген тәртіп деп есептеу, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу, осы бөлімде белгіленген тәртіпті қоспағанда, олар бойынша осы Кодекстің ерекше бөлімінде белгіленген салық есептілігін - табыс ету тәртібі түсініледі.
2. Патент – төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын қоспағанда, жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша бюджетпен есеп айырысу фактісін растайтын құжат.
3. Патент нысанын уәкілетті орган белгілейді.
4. Патент жоғалған жағдайда салық төлеушінің өтініші бойынша телнұсқа беріледі.
5. Берілген патенттерді (патенттердің телнұсқаларын) тіркеуді салық органдары патенттерді тіркеу (беру) журналында жүргізеді.
Тіркеу журналдарының ыысандарын және оларды толтыру тәртібін уәкілетті орган белгілейді.
6. Арнаулы салық режимдері қолданылатын тұлғаларға салық салу мақсатында салық төлеушінің өзге оқшауланған құрылымдық бөлімшесі болып оның функцияларының бір бөлігін орындайтын, орналасқан жері бойынша тұрақты жұмыс орындары жабдықталған аумақтык оқшауланған бөлімше танылады. Егер жұмыс орны бір айдан асатын мерзімге құрылса.Ол тұрақты болып есептеледі.
мыналарды:
патент негізінде арнаулы салық режимін;
1) оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қамтитын шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимі;
2) шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі;
3)ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші занды тұлғалар және селолық тұтыну кооперативтері үшін арнаулы салық режимі.
Салық төлеуші осы бөлімде белгіленген жағдайларда және тәртіппен жалпыға бірдей белгіленген тәртіпті немесе арнаулы салық режимін таңдауға құқылы.
Осы бөлімді қолдану мақсатында жалпыға бірдей белгіленген тәртіп деп есептеу, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу, осы бөлімде белгіленген тәртіпті қоспағанда, олар бойынша осы Кодекстің ерекше бөлімінде белгіленген салық есептілігін - табыс ету тәртібі түсініледі.
2. Патент – төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын қоспағанда, жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша бюджетпен есеп айырысу фактісін растайтын құжат.
3. Патент нысанын уәкілетті орган белгілейді.
4. Патент жоғалған жағдайда салық төлеушінің өтініші бойынша телнұсқа беріледі.
5. Берілген патенттерді (патенттердің телнұсқаларын) тіркеуді салық органдары патенттерді тіркеу (беру) журналында жүргізеді.
Тіркеу журналдарының ыысандарын және оларды толтыру тәртібін уәкілетті орган белгілейді.
6. Арнаулы салық режимдері қолданылатын тұлғаларға салық салу мақсатында салық төлеушінің өзге оқшауланған құрылымдық бөлімшесі болып оның функцияларының бір бөлігін орындайтын, орналасқан жері бойынша тұрақты жұмыс орындары жабдықталған аумақтык оқшауланған бөлімше танылады. Егер жұмыс орны бір айдан асатын мерзімге құрылса.Ол тұрақты болып есептеледі.
Тақырып 14. .Арнаулы салық режимдері
14.1.Арнаулы салық режимдерінің түрлері
14.2.Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
14.3. Патент негізіндегі арнаулы салық режимі
14.4.Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі
14.5.Шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі
14.6.Ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғалар мен селолық тұтыну
кооперативтері үшін арнаулы салық режимі
14.1.Арнаулы салық режимдерінің түрлері
Арнаулы салық режимдері мынадай түрлерге бөлінеді:
мыналарды:
патент негізінде арнаулы салық режимін;
1) оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қамтитын
шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимі;
2) шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі;
3)ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші занды тұлғалар және селолық
тұтыну кооперативтері үшін арнаулы салық режимі.
Салық төлеуші осы бөлімде белгіленген жағдайларда және тәртіппен
жалпыға бірдей белгіленген тәртіпті немесе арнаулы салық режимін таңдауға
құқылы.
Осы бөлімді қолдану мақсатында жалпыға бірдей белгіленген тәртіп деп
есептеу, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу,
осы бөлімде белгіленген тәртіпті қоспағанда, олар бойынша осы Кодекстің
ерекше бөлімінде белгіленген салық есептілігін - табыс ету тәртібі
түсініледі.
2. Патент – төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын қоспағанда,
жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша бюджетпен есеп айырысу
фактісін растайтын құжат.
3. Патент нысанын уәкілетті орган белгілейді.
4. Патент жоғалған жағдайда салық төлеушінің өтініші бойынша телнұсқа
беріледі.
5. Берілген патенттерді (патенттердің телнұсқаларын) тіркеуді салық
органдары патенттерді тіркеу (беру) журналында жүргізеді.
Тіркеу журналдарының ыысандарын және оларды толтыру тәртібін уәкілетті
орган белгілейді.
6. Арнаулы салық режимдері қолданылатын тұлғаларға салық салу
мақсатында салық төлеушінің өзге оқшауланған құрылымдық бөлімшесі болып
оның функцияларының бір бөлігін орындайтын, орналасқан жері бойынша
тұрақты жұмыс орындары жабдықталған аумақтык оқшауланған бөлімше танылады.
Егер жұмыс орны бір айдан асатын мерзімге құрылса.Ол тұрақты болып
есептеледі.
14.2.Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
1. Осы Кодекстің 428, 429, 433-баптарында белгіленген талаптарға сай
келетін дара кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар осы Кодекстің мақсаттары үшін
шағын бизнес субъектілері деп танылады.
2. Арнаулы салық режимі шағын бизнес субъектілері үшін, төлем
кезінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, әлеуметтік салықты және
корпорациялық немесе жеке табыс салығын есептеу мен төлеудің оңайлатылған
тәртібін белгілейді. Осы тармақта аталмаған салық және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер бойынша есептеу, төлеу және салық есептілігін
табыс ету жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
3.Қазақстан Республикасының аумағында және оның шегінен тыс жерлерде
алынған (алынуға жататын) табыстардың барлық түрлерінен тұратын салық
кезеңі ішіндегі табыс патент немесе оңайлатылған декларация негізінде
арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер үшін салық салу объектісі
болып табылады.
Табысқа осы Кодекске сәйкес айқындалған осы Қодекстің 85-бабы
1-тармағының 1), 3) - 9), 11) - 24) тармақшаларында аталған табыстар
қосылады.
Осы Кодекстің 85-бабы 1-тармағының 2), 10) тармақшаларында, 177-бабының
1), 4) тармақшаларында көрсетілген табыстардан корпорациялық немесе жеке
табыс салығын есептеу мен төлеу және олар бойынша салық есептілігін табыс
ету жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
Арнаулы салық режимін қолдану шарттары
1. Шағын бизнес субъектілері салықтарды есептеу мен төлеудің, сондай-
ақ олар бойынша салық есептілігін табыс етудің төменде санамаланған
тәртіптерінің біреуін ғана дербес таңдауға құқылы:
1) жалпыға бірдей белгіленген тәртіп ;
2) патент негізіндегі арнаулы салықрежимі;
3) оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі.
2.Жалпыға бірдей белгіленген тәртіпке ауысқан кезде жалпыға бірдей
белгіленген тәртіп күнтізбелік екі жыл қолданылғаннан кейін ғана арнаулы
салық режиміне қайта ауысуға болады.
3. Арнаулы салық режимін:
1) филиалдары, өкілдіктері бар заңды тұлғалардың;
2) заңды тұлғалар филиалдарының, өкілдіктерінің;
әртүрлі елді мекендерде өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелері
және (немесе) салық салу объектілері бар салық төлеушілердің;
басқа заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25 проценттен асатын заңды
тұлғалардың;
құрылтайшысы арнаулы салық режимін қолданатын басқа заңды тұлғаның бір
мезгілде құрылтайшысы болып табылатын заңды тұлғалардың қолдануға құқығы
жоқ.
Осы тармақтың 3) тармақшасының ережесі мүлікті жалға беру жөніндегі
қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілерге қолданылмайды.
4.Арнаулы салық режимдері мынадай қызмет түрлеріне:
1) акцизделетін өнімді өндіруге;
2) консультациялық, қаржылық, бухгалтерлік қызметтерге;
3) мұнай өнімдерін өткізуге;
4) шыны ыдыстарды жинауға және қабылдауға;
5) жер қойнауын пайдалануға қолданылмайды.
14.3. Патент негізіндегі арнаулы салық режимі
1. Патент негізіндегі арнаулы салық режимін мынадай талаптарға сай
келетін:
1) қызметкерлердің еңбегін пайдаланбайтын;
2) жеке кәсіпкерлік нысанындағы қызметті жүзеге асыратын;
3) салық кезеңіндегі табысы тиісті қаржы жылына арналған республикалық
бюджет туралы заңда белгіленген ең төменгі жалақының 200 еселенген
мелшерінен аспайтын дара кәсіпкерлер қолданады.
Салық кезеңі
Күнтізбелік жыл салық кезеңі болып табылады.
Қолдану шарттары
1. Дара кәсіпкер патент негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін
оны қолдана бастағанға дейін орналасқан жері бойынша салық органына
салықтық өтінішті табыс етеді.
Қайтадан құрылған дара кәсіпкерлер аталған өтінішті дара кәсіпкер
ретінде мемлекеттік тіркелген күннен бастап күнтізбелік он күннен
кешіктірмей табыс етеді.
Дара кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркелген күн аталған дара
кәсіпкерлер үшін арнаулы салық режимін қолдану басталатын күн болып
табылады.
Дара кәсіпкерлердің салықтық өтінішті осы тармақта аталған мерзімдерде
табыс етпеуі, олардың жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте бюджетпен есеп
айырысуды жүзеге асыруға келісімі деп саналады. Патент негізінде арнаулы
салық режимін қолдануға салықтық өтініш пен бір мезгілде уәкілетті орган
белгілеген нысан бойынша патент алуға арналған есеп-қисап (осы тарауды
қолдану мақсатында бұдан әрі - есеп-қисап) табыс етіледі.
Бюджетке төленген патент құнын әлеуметтік аударымдарды төлеуді,
міндетті зейнетақы жарналарын аударуды растайтын құжаттар есеп-қисапқа қоса
беріледі.
Есеп-қисапты электронды түрде табыс ететін салық төлеушілер аталған
құжаттарды табыс етпейді.
Кезекті патентті алуға арналған есеп-қисап патент негізінде арнаулы
салық режимін қолдануға салықтық өтінішті табыс етпестен осының алдындағы
патенттің қолданыс мерзімі аяқталғанға дейін табыс етіледі.
2. Салық органдары есеп-қисап пен есеп-қисапқа қоса берілетін құжаттар
табыс етілгеннен кейін бір жұмыс күні ішінде патент беруді жүргізеді немесе
уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша патент беруден бастарту туралы
шешім шығарады. Шешім екі данада ресімделеді, оның біреуін салық төлеушіге
қол қойылып тапсырылады.
Салық төлеушінің осы Кодекстің 428, 429-баптарында аталған талаптарға
сай келмеуі патент беруден бастарту үшін негіз болып табылады.
Патент кемінде бір ай және он екі айдан аспайтын мерзімге беріледі.
Дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлік көрсетілмейінше, патент
жарамсыз болады.
арнаулы салық режимін қолдануды тоқтату туралы салықтық өтінішті;
егер нақты табысы осы Кодекстің 429-бабы 3) тармақшасында белгіленген
табыс мөлшерінен асып түсетін болса, асып түскен сомаға қосымша есеп-
қисапты табыс етуге;
2) осындай шарттар туындаған айдан кейінгі айдан бастап осы Кодексте
белгіленген тәртіппен жалпыға бірдей белгіленген тәртіпке немесе өзге де
арнаулы салық режиміне ауысуға міндетті.
7. Салық органы салық төлеушінің осы режимді қолдану шарттарнына
сәйкессіздік фактісін анықтаған кезде, қабылданған шешім негізінде оны
сәйкессіздік туындаған айдан кейінгі айдан бастап жалпыға бірдей
белгіленген тәртіпке ауыстыру туралы салық төлеушіні хабардар етеді.
Патент құнын есептеу
Патент құнын есептеу салық салу объектісіне 2 процент мөлшеріндегі
ставканы қолдану жолымен жүргізіледі.Патент құны:
1) патент құнының ½ бөлігі мөлшерінде –жеке табыс салығы;
2) Міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы Қазақстан Республикасының
Заңына сәйкес есептелген әлеуметтік айдарымдарды алып тастағаннан кейінгі
патент құнының ½ бөлігі мөлшерінде әлеуметтік салық түрінде бюджетке
төленуге жатады.
Әлеуметтік аударымдар сомасы әлеуметтік салық сомасынан асып түскен
кезде, әлеуметтік салық сомасы нөлге тең болады.
14.4.Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі
Мынадай шарттарға сай келетін шағын бизнес субъектілері:
1) дара кәсіпкерлер үшін:
дара кәсіпкердің өзін қоса алғанда, қызметкерлердің шекті орташа
тізімдік саны салық кезеңі ішінде жиырма бес адам болса;
салық кезеңі ішінде шекті табысы 10 000,0 мың теңгені құраса;
2) заңды тұлғалар үшін:
қызметкерлердің шекті орташа тізімдік саны салық кезеңі ішінде елу
адам болса;
салық кезеңі ішінде шекті табысы 25 000,0 мың теңгені құраса,
оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданады.
Салық кезеңі
Салық кезеңі күнтізбелік тоқсан болып табылады.
Қолдану шарттары
1.Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін
салық төлеуші, егер осы тармақта өзгеше белгіленбесе, орналасқан жері
бойынша салық органына салық кезеңі басталғанға дейін салықтық өтінішті
табыс етеді.
Қайта құрылған заңды тұлғалар оңайлатылған декларация негізінде арнаулы
салық режимін қолдануға арналған салықтық өтінішті салық органына заңды
тұлға әділет органында мемлекеттік тіркелгеннен кейін жиырма жұмыс күнінен
кешіктірмей табыс етеді.
Қайта құрылған дара кәсіпкерлер оңайлатылған декларация негізінде
арнаулы салық режимін қолдануға арналған салықтық өтінішті дара кәсіпкер
ретінде мемлекеттік тіркелген күннен бастап он жұмыс күнінен кешіктірмей
табыс етеді.
Заңды тұлғаның немесе дара кәсіпкердің мемлекеттік тіркелген күні
аталған салық төлеушілер үшін арнаулы салық режимін қолдануды бастау күні
болып табылады.
Салық төлеушінің осы тармақта аталған мерзімде салықтық өтінішті табыс
етпеуі, оның бюджетпен есеп айырысуды жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен
жүзеге асыруға келісімі деп есептеледі.
Салықтарды оңайлатылған декларация бойынша есептеу
1. Салықтарды оңайлатылған декларация негізінде есептеуді салық төлеуші
салық салу объектісіне есепті салық кезеңінде 3 процент мөлшеріндегі
ставканы қолдану арқылы дербес жүргізеді.
2. Егер есепті кезеңнің қорытындылары бойынша қызметкерлердің орташа
айлық жалақысы тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы
заңда белгіленген ең төмен жалақының, дара кәсіпкерлерде кемінде 2
еселенген, заңды тұлғаларда кемінде 2,5 еселенген мөлшерін құраса, осы
баптың 1-тармағына сәйкес салық кезеңі ішінде есептелген салық сомасы
қызметкерлердің орташа тізімдік санын негізге ала отырып, әрбір қызметкер
үшін салық сомасының 1,5 проценті мөлшеріндегі сомаға азайтылу жағына қарай
түзетілуге жатады.
Оңайлатылған декларацияны табыс ету және салыктарды төлеу мерзімдері
1. Оңайлатылған декларация салық төлеушінің орналасқан жері бойынша
салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-інен
кешіктірілмей табыс етіледі.
2. Оңайлатылған декларация бойынша есептелген салықтарды бюджетке төлеу
жеке (корпорациялық) табыс салығы мен әлеуметтік салық түрінде есепті салық
кезеңінен кейінгі екінші айдың 25 - інен кешіктірілмей жүргізіледі.
Бұл ретте жеке (корпорациялық) табыс салығы-оңайлатылған декларация
бойынша есептелген салық сомасының ½ мөлшерінде, әлеуметтік салық Қазақстан
Республикасының міндетті әлеуметтік сактандыру туралы заңнамалық актісіне
сәйкес Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына есептелген әлеуметтік
аударымдар сомасын алып тастағаннан кейінгі оңайлатылған декларация бойынша
есептелген салық сомасының ½ бөлігі мөлшерінде төленуге жатады.
Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар сомасы
әлеуметтік салық сомасынан асып түскен кезде, әлеуметтік салық сомасы нөлге
тең болады.
3. Оңайлатылған декларацияда төлем көзінен ұсталатын жеке табыс
салығының, міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдардың
есептелген сомалары көрсетіледі.
Жекелеген салық түрлерін, әлеуметтік аударымдарды және міндетті зейнетақы
жарналарын төлеу ерекшеліктері
Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығы, әлеуметтік аударымдар
сомаларын төлеу, міндетті зейнетақы жарналарын аудару есепті салық
кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірілмей жүргізіледі.
14.5.Шаруа немесе фермер ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
14.1.Арнаулы салық режимдерінің түрлері
14.2.Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
14.3. Патент негізіндегі арнаулы салық режимі
14.4.Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі
14.5.Шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі
14.6.Ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғалар мен селолық тұтыну
кооперативтері үшін арнаулы салық режимі
14.1.Арнаулы салық режимдерінің түрлері
Арнаулы салық режимдері мынадай түрлерге бөлінеді:
мыналарды:
патент негізінде арнаулы салық режимін;
1) оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қамтитын
шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимі;
2) шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі;
3)ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші занды тұлғалар және селолық
тұтыну кооперативтері үшін арнаулы салық режимі.
Салық төлеуші осы бөлімде белгіленген жағдайларда және тәртіппен
жалпыға бірдей белгіленген тәртіпті немесе арнаулы салық режимін таңдауға
құқылы.
Осы бөлімді қолдану мақсатында жалпыға бірдей белгіленген тәртіп деп
есептеу, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу,
осы бөлімде белгіленген тәртіпті қоспағанда, олар бойынша осы Кодекстің
ерекше бөлімінде белгіленген салық есептілігін - табыс ету тәртібі
түсініледі.
2. Патент – төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын қоспағанда,
жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық бойынша бюджетпен есеп айырысу
фактісін растайтын құжат.
3. Патент нысанын уәкілетті орган белгілейді.
4. Патент жоғалған жағдайда салық төлеушінің өтініші бойынша телнұсқа
беріледі.
5. Берілген патенттерді (патенттердің телнұсқаларын) тіркеуді салық
органдары патенттерді тіркеу (беру) журналында жүргізеді.
Тіркеу журналдарының ыысандарын және оларды толтыру тәртібін уәкілетті
орган белгілейді.
6. Арнаулы салық режимдері қолданылатын тұлғаларға салық салу
мақсатында салық төлеушінің өзге оқшауланған құрылымдық бөлімшесі болып
оның функцияларының бір бөлігін орындайтын, орналасқан жері бойынша
тұрақты жұмыс орындары жабдықталған аумақтык оқшауланған бөлімше танылады.
Егер жұмыс орны бір айдан асатын мерзімге құрылса.Ол тұрақты болып
есептеледі.
14.2.Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
1. Осы Кодекстің 428, 429, 433-баптарында белгіленген талаптарға сай
келетін дара кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар осы Кодекстің мақсаттары үшін
шағын бизнес субъектілері деп танылады.
2. Арнаулы салық режимі шағын бизнес субъектілері үшін, төлем
кезінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, әлеуметтік салықты және
корпорациялық немесе жеке табыс салығын есептеу мен төлеудің оңайлатылған
тәртібін белгілейді. Осы тармақта аталмаған салық және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер бойынша есептеу, төлеу және салық есептілігін
табыс ету жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
3.Қазақстан Республикасының аумағында және оның шегінен тыс жерлерде
алынған (алынуға жататын) табыстардың барлық түрлерінен тұратын салық
кезеңі ішіндегі табыс патент немесе оңайлатылған декларация негізінде
арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер үшін салық салу объектісі
болып табылады.
Табысқа осы Кодекске сәйкес айқындалған осы Қодекстің 85-бабы
1-тармағының 1), 3) - 9), 11) - 24) тармақшаларында аталған табыстар
қосылады.
Осы Кодекстің 85-бабы 1-тармағының 2), 10) тармақшаларында, 177-бабының
1), 4) тармақшаларында көрсетілген табыстардан корпорациялық немесе жеке
табыс салығын есептеу мен төлеу және олар бойынша салық есептілігін табыс
ету жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
Арнаулы салық режимін қолдану шарттары
1. Шағын бизнес субъектілері салықтарды есептеу мен төлеудің, сондай-
ақ олар бойынша салық есептілігін табыс етудің төменде санамаланған
тәртіптерінің біреуін ғана дербес таңдауға құқылы:
1) жалпыға бірдей белгіленген тәртіп ;
2) патент негізіндегі арнаулы салықрежимі;
3) оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі.
2.Жалпыға бірдей белгіленген тәртіпке ауысқан кезде жалпыға бірдей
белгіленген тәртіп күнтізбелік екі жыл қолданылғаннан кейін ғана арнаулы
салық режиміне қайта ауысуға болады.
3. Арнаулы салық режимін:
1) филиалдары, өкілдіктері бар заңды тұлғалардың;
2) заңды тұлғалар филиалдарының, өкілдіктерінің;
әртүрлі елді мекендерде өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелері
және (немесе) салық салу объектілері бар салық төлеушілердің;
басқа заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25 проценттен асатын заңды
тұлғалардың;
құрылтайшысы арнаулы салық режимін қолданатын басқа заңды тұлғаның бір
мезгілде құрылтайшысы болып табылатын заңды тұлғалардың қолдануға құқығы
жоқ.
Осы тармақтың 3) тармақшасының ережесі мүлікті жалға беру жөніндегі
қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілерге қолданылмайды.
4.Арнаулы салық режимдері мынадай қызмет түрлеріне:
1) акцизделетін өнімді өндіруге;
2) консультациялық, қаржылық, бухгалтерлік қызметтерге;
3) мұнай өнімдерін өткізуге;
4) шыны ыдыстарды жинауға және қабылдауға;
5) жер қойнауын пайдалануға қолданылмайды.
14.3. Патент негізіндегі арнаулы салық режимі
1. Патент негізіндегі арнаулы салық режимін мынадай талаптарға сай
келетін:
1) қызметкерлердің еңбегін пайдаланбайтын;
2) жеке кәсіпкерлік нысанындағы қызметті жүзеге асыратын;
3) салық кезеңіндегі табысы тиісті қаржы жылына арналған республикалық
бюджет туралы заңда белгіленген ең төменгі жалақының 200 еселенген
мелшерінен аспайтын дара кәсіпкерлер қолданады.
Салық кезеңі
Күнтізбелік жыл салық кезеңі болып табылады.
Қолдану шарттары
1. Дара кәсіпкер патент негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін
оны қолдана бастағанға дейін орналасқан жері бойынша салық органына
салықтық өтінішті табыс етеді.
Қайтадан құрылған дара кәсіпкерлер аталған өтінішті дара кәсіпкер
ретінде мемлекеттік тіркелген күннен бастап күнтізбелік он күннен
кешіктірмей табыс етеді.
Дара кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркелген күн аталған дара
кәсіпкерлер үшін арнаулы салық режимін қолдану басталатын күн болып
табылады.
Дара кәсіпкерлердің салықтық өтінішті осы тармақта аталған мерзімдерде
табыс етпеуі, олардың жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте бюджетпен есеп
айырысуды жүзеге асыруға келісімі деп саналады. Патент негізінде арнаулы
салық режимін қолдануға салықтық өтініш пен бір мезгілде уәкілетті орган
белгілеген нысан бойынша патент алуға арналған есеп-қисап (осы тарауды
қолдану мақсатында бұдан әрі - есеп-қисап) табыс етіледі.
Бюджетке төленген патент құнын әлеуметтік аударымдарды төлеуді,
міндетті зейнетақы жарналарын аударуды растайтын құжаттар есеп-қисапқа қоса
беріледі.
Есеп-қисапты электронды түрде табыс ететін салық төлеушілер аталған
құжаттарды табыс етпейді.
Кезекті патентті алуға арналған есеп-қисап патент негізінде арнаулы
салық режимін қолдануға салықтық өтінішті табыс етпестен осының алдындағы
патенттің қолданыс мерзімі аяқталғанға дейін табыс етіледі.
2. Салық органдары есеп-қисап пен есеп-қисапқа қоса берілетін құжаттар
табыс етілгеннен кейін бір жұмыс күні ішінде патент беруді жүргізеді немесе
уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша патент беруден бастарту туралы
шешім шығарады. Шешім екі данада ресімделеді, оның біреуін салық төлеушіге
қол қойылып тапсырылады.
Салық төлеушінің осы Кодекстің 428, 429-баптарында аталған талаптарға
сай келмеуі патент беруден бастарту үшін негіз болып табылады.
Патент кемінде бір ай және он екі айдан аспайтын мерзімге беріледі.
Дара кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлік көрсетілмейінше, патент
жарамсыз болады.
арнаулы салық режимін қолдануды тоқтату туралы салықтық өтінішті;
егер нақты табысы осы Кодекстің 429-бабы 3) тармақшасында белгіленген
табыс мөлшерінен асып түсетін болса, асып түскен сомаға қосымша есеп-
қисапты табыс етуге;
2) осындай шарттар туындаған айдан кейінгі айдан бастап осы Кодексте
белгіленген тәртіппен жалпыға бірдей белгіленген тәртіпке немесе өзге де
арнаулы салық режиміне ауысуға міндетті.
7. Салық органы салық төлеушінің осы режимді қолдану шарттарнына
сәйкессіздік фактісін анықтаған кезде, қабылданған шешім негізінде оны
сәйкессіздік туындаған айдан кейінгі айдан бастап жалпыға бірдей
белгіленген тәртіпке ауыстыру туралы салық төлеушіні хабардар етеді.
Патент құнын есептеу
Патент құнын есептеу салық салу объектісіне 2 процент мөлшеріндегі
ставканы қолдану жолымен жүргізіледі.Патент құны:
1) патент құнының ½ бөлігі мөлшерінде –жеке табыс салығы;
2) Міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы Қазақстан Республикасының
Заңына сәйкес есептелген әлеуметтік айдарымдарды алып тастағаннан кейінгі
патент құнының ½ бөлігі мөлшерінде әлеуметтік салық түрінде бюджетке
төленуге жатады.
Әлеуметтік аударымдар сомасы әлеуметтік салық сомасынан асып түскен
кезде, әлеуметтік салық сомасы нөлге тең болады.
14.4.Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі
Мынадай шарттарға сай келетін шағын бизнес субъектілері:
1) дара кәсіпкерлер үшін:
дара кәсіпкердің өзін қоса алғанда, қызметкерлердің шекті орташа
тізімдік саны салық кезеңі ішінде жиырма бес адам болса;
салық кезеңі ішінде шекті табысы 10 000,0 мың теңгені құраса;
2) заңды тұлғалар үшін:
қызметкерлердің шекті орташа тізімдік саны салық кезеңі ішінде елу
адам болса;
салық кезеңі ішінде шекті табысы 25 000,0 мың теңгені құраса,
оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданады.
Салық кезеңі
Салық кезеңі күнтізбелік тоқсан болып табылады.
Қолдану шарттары
1.Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін
салық төлеуші, егер осы тармақта өзгеше белгіленбесе, орналасқан жері
бойынша салық органына салық кезеңі басталғанға дейін салықтық өтінішті
табыс етеді.
Қайта құрылған заңды тұлғалар оңайлатылған декларация негізінде арнаулы
салық режимін қолдануға арналған салықтық өтінішті салық органына заңды
тұлға әділет органында мемлекеттік тіркелгеннен кейін жиырма жұмыс күнінен
кешіктірмей табыс етеді.
Қайта құрылған дара кәсіпкерлер оңайлатылған декларация негізінде
арнаулы салық режимін қолдануға арналған салықтық өтінішті дара кәсіпкер
ретінде мемлекеттік тіркелген күннен бастап он жұмыс күнінен кешіктірмей
табыс етеді.
Заңды тұлғаның немесе дара кәсіпкердің мемлекеттік тіркелген күні
аталған салық төлеушілер үшін арнаулы салық режимін қолдануды бастау күні
болып табылады.
Салық төлеушінің осы тармақта аталған мерзімде салықтық өтінішті табыс
етпеуі, оның бюджетпен есеп айырысуды жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен
жүзеге асыруға келісімі деп есептеледі.
Салықтарды оңайлатылған декларация бойынша есептеу
1. Салықтарды оңайлатылған декларация негізінде есептеуді салық төлеуші
салық салу объектісіне есепті салық кезеңінде 3 процент мөлшеріндегі
ставканы қолдану арқылы дербес жүргізеді.
2. Егер есепті кезеңнің қорытындылары бойынша қызметкерлердің орташа
айлық жалақысы тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы
заңда белгіленген ең төмен жалақының, дара кәсіпкерлерде кемінде 2
еселенген, заңды тұлғаларда кемінде 2,5 еселенген мөлшерін құраса, осы
баптың 1-тармағына сәйкес салық кезеңі ішінде есептелген салық сомасы
қызметкерлердің орташа тізімдік санын негізге ала отырып, әрбір қызметкер
үшін салық сомасының 1,5 проценті мөлшеріндегі сомаға азайтылу жағына қарай
түзетілуге жатады.
Оңайлатылған декларацияны табыс ету және салыктарды төлеу мерзімдері
1. Оңайлатылған декларация салық төлеушінің орналасқан жері бойынша
салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-інен
кешіктірілмей табыс етіледі.
2. Оңайлатылған декларация бойынша есептелген салықтарды бюджетке төлеу
жеке (корпорациялық) табыс салығы мен әлеуметтік салық түрінде есепті салық
кезеңінен кейінгі екінші айдың 25 - інен кешіктірілмей жүргізіледі.
Бұл ретте жеке (корпорациялық) табыс салығы-оңайлатылған декларация
бойынша есептелген салық сомасының ½ мөлшерінде, әлеуметтік салық Қазақстан
Республикасының міндетті әлеуметтік сактандыру туралы заңнамалық актісіне
сәйкес Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына есептелген әлеуметтік
аударымдар сомасын алып тастағаннан кейінгі оңайлатылған декларация бойынша
есептелген салық сомасының ½ бөлігі мөлшерінде төленуге жатады.
Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар сомасы
әлеуметтік салық сомасынан асып түскен кезде, әлеуметтік салық сомасы нөлге
тең болады.
3. Оңайлатылған декларацияда төлем көзінен ұсталатын жеке табыс
салығының, міндетті зейнетақы жарналары мен әлеуметтік аударымдардың
есептелген сомалары көрсетіледі.
Жекелеген салық түрлерін, әлеуметтік аударымдарды және міндетті зейнетақы
жарналарын төлеу ерекшеліктері
Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығы, әлеуметтік аударымдар
сомаларын төлеу, міндетті зейнетақы жарналарын аудару есепті салық
кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірілмей жүргізіледі.
14.5.Шаруа немесе фермер ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Ұқсас жұмыстар
Пәндер
- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.
Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz