Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің экономикалық мәні

МАЗМҰНЫ


КІРІСПЕ 3

I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің экономикалық мәні

1.1 Cалық салуда Қазақстан Республикасының Салық жүйесі ... ... ... ... ... . 4
1.2. Нарықтық экономикадағы салық реформалары және салықтық
қатынастар үйлесімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 9
1.3. Шет ел тұлғаларына жеке табыс салығының экономикалық мәні ... ... .. 18



ІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салу ерекшеліктерін талдау


2.1. Жеке табыс салығын төлеушілер және салық салу
обьектілері, жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары 22
2.2. Жеке табыс салығының ставкалары және салық деклорациясы 18
2.3. Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері 23

ІІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық дағы проблемалар,
оны шешу жолдары 29

ҚОРЫТЫНДЫ 32

ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ 33
КІРІСПЕ

Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық экономикалық қозғалысы мен саяси іс бағытына қарамастан ұлттық мемлекет әдістерінің негізгі көзі – ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық инструменті, мемлекеттің кірістерін және бюджеттін әдістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Нарықтық қатынастарға көшумен байланысты біздің еліміздің экономикасында көптеген жаңа мәселелер мен қажеттіліктер пайда болды.Олар жаңа мамандар мен жаңа теориялық және тәжірибелік дисциплиналардың,соның ішінде салық салу жүйесін негіздеді.
Салық салу жүйесін жекелей алғанда,оны нарықтық қатынастардың жаңалықтарына жатқызуға болмайды,бірақ жаңалық болып тәуелсіз бақылаудың пайда болуы табылады.Ол қоғамдық тәжірибелік қажеттілікті жүзеге асыруды-пайдаланушылар қызығушылығындағы экономикалық субъектілер ісі жөніндегі қаржылық ақпараттардың нақтылығын растауды қамтамасыз етті.
Мемлекет басшысы 2008 жылғы 6 ақпандағы «Қазақстан халқының әл-ауқатын арттыру – мемлекеттік саясаттың басты мақсаты» атты Қазақстан халқына Жолдауында Салық кодексінде күрделі, көпқұрамалы міндет – бір мезгілде салық жүйесінің ашықтығын,салық салудағы бейтараптықты, салықтық әкімшілендірудің қарапайымдылығы мен тиімділігін қамтамасыз етіп,экономиканың сапалы дамуы үшін ынталандыру жүйелерін құруды тапсырды.
Бұл курстық жұмыс жеке табыс салығының мазмұнын ашып көрсету,оның қалыптасуы мен дамуы туралы мақсаттары мен міндеттерін айқындап көрсету.Яғни осы курстық жұмыста жазылған мәліметтер жеке табыс салығы бойынша
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ

1. Қазақстан Республикасының Конституциясы.1995 жыл
2. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер. Алматы-2008жыл
3. Салық салу жүйесі. Бекболсынова А.С. Астана,2003 жыл
4. Салық және салық салу. Алматы-Экономика,2006 жыл.
Үмбеталиев А.Д. Керімбек Ғ.Е.
5. «Қаржы менеджменті» журналы,2008 жыл.№3 наурыз.
6. http://www.salyk.kz.658496
7. «Бухгалтер белютені» журналы.2008 жыл,№18 сәуір
8. Қаржы-Қаражат. 2007 жыл,№12
9. Қаржы-Қаражат. 2007 жыл,№25
10. «Бухгалтер белютені» журналы.2008 жыл,№30 қыркүйек
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ
3
I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық
жүйесінің экономикалық мәні
1.1 ... ... ... ... ... ... ... экономикадағы салық реформалары және салықтық
қатынастар ... ... Шет ел ... жеке ... салығының экономикалық мәні.......... 18
ІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салу ... ... Жеке ... ... ... және ... салу
обьектілері, жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары
22
2.2. Жеке ... ... ... және ... ... ... ... еместердің табысына салық салу ... ... ... ... салық дағы проблемалар,
оны шешу жолдары
29
ҚОРЫТЫНДЫ
32
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
33
КІРІСПЕ
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық экономикалық қозғалысы
мен саяси іс ... ... ... ... әдістерінің негізгі көзі
– ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық инструменті, мемлекеттің
кірістерін және бюджеттін әдістерін ... ... көзі ... ... ... байланысты біздің еліміздің
экономикасында көптеген жаңа мәселелер мен қажеттіліктер ... ... ... мен жаңа ... және тәжірибелік дисциплиналардың,соның
ішінде салық салу жүйесін негіздеді.
Салық салу жүйесін жекелей алғанда,оны нарықтық ... ... ... ... болып тәуелсіз бақылаудың
пайда болуы табылады.Ол қоғамдық тәжірибелік қажеттілікті жүзеге асыруды-
пайдаланушылар қызығушылығындағы экономикалық субъектілер ісі ... ... ... ... ... ... басшысы 2008 жылғы 6 ақпандағы «Қазақстан халқының әл-
ауқатын арттыру – ... ... ... ... атты ... Жолдауында Салық кодексінде күрделі, көпқұрамалы міндет – бір
мезгілде салық ... ... ... ... ... қарапайымдылығы мен тиімділігін ... ... ... үшін ынталандыру жүйелерін құруды тапсырды.
Бұл курстық жұмыс жеке табыс салығының мазмұнын ашып көрсету,оның
қалыптасуы мен дамуы туралы ... мен ... ... осы ... ... ... ... жеке табыс салығы
бойынша жалпы мағлұмат береді.
I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық
жүйесінің ... ... ... салуда Қазақстан Республикасының Салық жүйесі
Қазақстан Республикасы өз алдына егемендік алып, тәуелсіз мемлекет
болғасын, ... ... ... ... ... ... ... өзгерістер жасалып, бірнеше заң жобалары қабылданды. Оларға
қаншама өзгерістер мен толықтырулар ... ... ... ... ... ... ... саясаттарын сараптай отырып,
өзіміздің ұлттық менталитетке сай, қажетті жақтарын алып отырды.
Нарықтық экономика мен ... ... ... негізгі мақсаты-
бюджеттің кіріс бөлігін қаржы ресурстарымен қамтамасыз ету ... ... ... ... ... ... жүйесін құру және оның тиімді
қызмет етуіне ... ... ... ... іске асыру.
Салық жүйесі өз алдына сала болып қалыптасуы үшін, ... ... ... ... ... өзгерістер мен толықтырулар жасалынып,
қазіргі кезде тұрақты жүйеге түсті.
Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің дамуы 3 ... ... ... 1991 жылы 9 ... Қазақ КСР Президентінің «ҚазКСР
мемлекеттік салық қызметін құру туралы» ... ... ... ... инспекциясы құрылды. 16 жалпы мемлекеттік және 27
жергілікті салық түрін ... ... ... заң ... ... ... қабылданған Қазақстан Республикасының «Қазақстан
Республикасындағы салық ... ... ... ... сол ... ... ... төленетін басқа да міндетті төлемдердің түрлеріне тоқталып өтейік.
I.Жалпы мемлекеттік салықтардың түрлері:
1.Қосылған құнға салынатын салық.
2.Пайдаға салынатын салық.
3.Акциздер.
4,Бағалы қағаздармен жасалатын операциялардан ... ... пен ... ... ... тарифі және баж салығы.
7.Пайдалы қазбаларды геологиялық барлау және геологиялық ... ... ... ... жұсалатын алым.
8.Тіркелген (ренталық) төлемдер.
9.Транспорт құралдарына салынатын салық.
10.Автотранспорт құралдарын сатып алуға салынатын ... ... ... ... ... кіргені үшін
төленетін ақы.
12.Заңды ұйымдардың мүлкіне салынатын салық.
13.Қазақстан Республикасының азаматтарынан, шетел азаматтарынан ... жоқ ... ... ... салығы.
14.Мемлекеттік баж салығы.
15.Табиғат ресурстарына салынатын салық.
16.Колхозшылардың еңбегіне ақы төлеу қорына салынатын салық.
II.Жалпыға бірдей міндетті жергілікті салықтар мен алымдар:
1.Жер ... ... ... ... ... ... үшін төленетін ақы.
5.Табысқа салынатын салық.
6.Кәсіпкерлік қызметті тіркеу үшін алынатын алым.
7.Кәсіпкелік ... ... ... ... ... алым.
8.Заңды ұйымдарды мемлекеттік тіркеуден өткізгені үшін алынатын алым.
9.Елтаңбалық алым.
10.Мұрагерлік және ... ... ... ... мүлікке салынатын
салық.
III.Жергілікті салықтар мен алымдар.
1.Курорттық аймақта өндірістік мақсаттағы объектілер құрылысына салынатын
салық.
2.Курорттық алым.
3.Азаматтардан алынатын мақсатты алым.
4.Жарнамаға салынатын салық.
5.Автотранспорт құралдарын, ... ... ... компьютерлерді
қайта сатуға салынатын салық.
6.Автотранспортты аялдауға қойғаны үшін алынатын алым.
7.Жергілікті символиканы пайдалану құқығы үшін алым.
8.Ипподромдарда ат жарысына қатысқаны үшін ... ... ... ... үшін алынатын алым.
10.Ипподромдарда тотализатор ойынына қатысушы адамдардан алынатын алым.
11.Тауар биржаларында және ... сату және ... алу ... ... алынатын алым.
12.Аукциондық сатудан алынатын алым.
13.Кино-телетүсірімдер өткізу құқығы үшін алынатын алым.
14.Пәтер ... ... ... ... үшін ... ... ... алынатын алым.
16.Спиртті ішімдіктермен сауда-саттық жасау құқығы үшін ... ... ... ... және ... ... құқығы үшін
алынатын лицензиялық алым.
Екінші кезең. Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 ... ... ... ұзақ мерзімді тұжырымдамасын қабылдады, онда еліміздің
Салық жүйесі мен салық заңнамасын бірте-бірте халықаралық стандарт ... ... ... көзделген еді. Осыған орай 1995 жылы 24
сәуірде « Салық және ... ... ... да ... ... туралы»
Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығы шықты.Бұл өз қаржы жүйемізді
құруға ықпал етті. Ең бастысы, салық ... ... ... саны ... 11-
ге дейін қысқартылды. Оның ішінде бесеуі мемелекеттік, алтауы жергілікті
салықтар.
Жалпы ... ... және жеке ... ... ... ... ... салынатын салық.
3.Акциздер.
4.Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық.
5.Жер ... ... ... ... мен ... ... ... салығы.
2)Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық.
3)Көлік құралдарына салынатын салық.
4)Кәсіпкерлік қызметпен айналсатын жеке тұлғаларды және заңды ... үшін ... ... ... түрлерімен айналысу құқығы үшін алынатын алым.
6)Аукциондардан алынатын алым.
Қазақста Республикасы Президентінің бұл ... ... ... ... 16 шілдедегі 440-1 заңына сәйкес заң мәртебесін алды.
Осы кезде Қазақстан Республикасының салықтар, алымдар және ... ... ... ... ... ... және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы;
2)Қосылған құнға салынатын салық;
3)Акциздер;
4)Бағалы қағаздар эмиссиясын тіркегені және ... ... ... ... ұлттық бірыңғайландыру нөмірін бергені үшін
алынатын алымдар;
5)Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтары;
6)Әлеуметтік салық;
7)Автокөлік ... ... ... ... ... ... алынатын алымдар;
8)Жер салығы;
9)Заңды және жеке тұлғалардың мүліктеріне салынатын салық.
10)Көлік құралдарына салынатын салық;
10-1)Бірыңғай жер салығы;
11)Кәсіпкерлік қызметпен ... жеке ... және ... ... үшін алынатын алым;
12)Қызметтің жекеленген түрлерімен айналысу құқығын бергені үшін алым;
13)Аукциондық сатудан алынатын алым;
14)ҚР ... ... сату ... бергені үшін алынатын алым;
15)ҚР радиожиілік ресурстарын пайдаланғаны үшін ... ... және жеке ... ... ... рәміздерін өз фирмалық
атауларында, қызмет көрсету таңбаларында, тауар таңбаларында пайдаланғаны
үшін алынатын ... және жеке ... ... ... «Ұлттық»
деген сөздерді өздерінің фирмалық атауларында, қызмет көрсету ... ... ... үшін ... ... ... ... базасының 1 пайызынан жоғары
белгіленбейтін қолма-қол шетел валютасын сатып ... үшін ... ... кезең. 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының жаңа Салық
кодексі қабылданып, 2002 жылдың 1 ... ... ... ... ... ... және ... төленетін басқа да міндетті
төлемдерді ... ... және ... мен ... тәртібі жөніндегі билік
қатынастарын, сондай-ақ ... пен ... ... ... ... ... байланысты қатынастарды реттейді.
Қазақстан Республикасының салық заңдары Салық кодексінен, сондай-ақ
қабылдануы ... ... ... ... құқықтық актілерден
тұрады.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... ... ... ... ешкімге жүктелуге тиіс емес.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер-Салық ... ... және ... ... ... ... күшін жояды.
Салық кодексі мен Қазақтан Республикасының басқа да заң ... ... ... ... ... салу ... ... кодексінің
нормалары қолданылады. ... ... ... ... ... ... нормаларды салықтық емес заңдарға
енгізуге тыйым салынады.
Салық заңдары Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... жеке тұлғалар және заңды тұлғалар мен ... ... ... кодексіне жаңа салықтар және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... және ... ... басқа да
міндетті төлемдер ставкалары мен салық базасын өзгерту ... ... ... ... ... Республикасының заң актілері ағымдағы
жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірілмей қабылдануы және олар ... ... ... 1 ... ... қана ... енгізілуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес салықтың 9 түрі бар.
2005 жылы акциз салығына қосымша ... ... шикі ... ... ... ... қосылды.
Салықтың түрлері:
1.корпорациялық табыс салығы.
2.жеке табыс салығы.
3.қосылған құн салығы.
4.акциздер.
5.жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері.
6.әлеуметтік ... ... ... салық.
Алым дегеніміз-белгілі бір қызмет түрін бастар алдында немесе осы қызмет
түріне құық ... ... ... ... төлем.Сонымен қатар алым-
анықталған құқықтық мәтебені бергені үшін төлем болып саналады.
2002 жылы алымның 13 түрі болды. 2003 ... ... ... ... ... 2005 жылы алымдарға өзгерістер енгізілді, яғни: «жылжымалы
мүлік кепілін ... үшін ... және ... ... ... ... ... мемлекеттік тіркеу үшін» және «туындылар мен сабақтас
құқықтар объектілерін пайдалануға лицензиялық шарттарды мемлекеттік тіркеу
үшін» ... ... ... тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
2.жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алынатын ... ... ... және ... ... ... тіркегені үшін алым.
4.радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі жоғары ... ... үшін ... ... құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін
алым.
6.теңіз,өзен кемелері мен шағын ... ... ... ... ... әуе ... ... тіркегені үшін алым.
8.дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені алым үшін.
9.автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... алым.
12.жекелеген қызмет түрлерімен айналасу құқығы үшін лицензиялық алым.
13.телевизия және радио хабарларын ... ... ... ... ... ... беру үшін алым
Төлемақы-белгілі бір қызмет түрін пайдаланған ... ... ... 9 түрі бар. 2005 жылы ... ... енгізілді.
Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақыға ... ... ... ... ... ... үшін төлемақы»
төлейді.
Төлемақының түрлері:
1.жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы.
2.жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем ... ... ... үшін ... ... ... үшін ... пайдаланғаны үшін төлемақы.
6.ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы.
7.радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
8.кеме жүретін су ... ... үшін ... ... жарнаманы орналастыру үшін төлемақы.
Мемлекеттік баж дегеніміз-уәкілдік берілген мемлекеттік ... ... ... ... мәні бар і ... ... үшін және
құжаттарды бергені алынатын міндетті төлем.
Мемлекеттік баж салығы-төленетін қызмет тізімі заңды және жеке ... үшін ... ... ... ... ... төлемдері:
- кеден бажы;
- кеден алымдары;
- алдын ала шешім қабылдағаны үшін төлемақы;
- алымдар.
1.2. Нарықтық экономикадағы салық ... және ... ... ... ... ... жиынтық табысының бөлігін мәжбүрлеп
алудың нақты нысаны ретінде мемлекеттік құрылым және ... ... ... ... ... мен кемшіліктерін
бейнелейді.
Салық реформасы салық салу жүйесінің қызмет ету ... ... ... және оны ... ... ... ... салық қатынастарын
шектеулі немесе түбегейлі қайта ... ... ... қайта құруды
салық қатынастары мемлекет дамуының экономикалық, әлеуметтік немесе саяси
жадайларының елеулі ... ... ... ... ... ... ... қарастыру қажеттілігімен шарттастырылған.
Кез келген салық реформасын жүргізудің, соңғы ... ел ... ... ... ... ... Ол- мемлекеттік бюджеттің
кіріс бөлігін толтыру үшін салық түсімдерінің қажетті деңгейін қамтамасыз
ете отырып, ... ... ... кірістерінің қажетті көлемін қамтамасыз ету, ... ... ... ... ... ... ... өрлеу
басым дәрежеде салық салу жүйесінің басқа функцияларын, яғни реттеуші және
ынталандырушы функцияларын табысты жүзеге асырумен ... ... ... ең ... ... ... өзінің функцияларын тиімді
орындауымен тығыз байланысты.
Экономикалық ғылым және тәжірибе салық реформаларының жалпы сыныптамасын
ұсынған. Мазмұны ... ... ... ... және ... бөлінеді. Жүйелі салқ реформасы кезінде бүкіл салық ... ... және ... ... ... құрылымдануы
жүргізіледі. Бұл кезде салықтар тізбесі түбегейлі өзгереді, тікелей және
жанама салықтардың ұзақ мерзімді басымдықтары белгіленеді.
Құрылымдық салық ... ... ... нысанда салықтар құрылымымен
және салықты ұйымдастыруға байланысты салық ... ... ... ... ... ... ... ең бірінші, салық салу ... ... ... ... ... ... ... түбегейлі ұайта құру бойынша өзгерістерді қамтамасыз етуге
бағытталған.
Нарықтық экономиканы қалыптастыру барысындағы ... ... ... көз ... Бұл ... 4 ... бөліп
қарастыруға болады. Салық реформаларының I ... ... ... ... ... қалыптаса бастады. II кезеңде, 1995-1998 жылдары
салық жүйесі ықшамданып, макроэкономикалық тұрақтылықты ... ... ... ... ... ... салық жүйесі қызмет
етті. III кезең, 1999-2001 ... ... ... ... бюджет кірістерін жоғарлату көзделді. VI кезеңде, 2002 жылдан
бастап нарықтық ... ... ... беретін, экономикалық
тұрақтандыруға бағытталған тұжырымдамалық жаңа ... ... ... ... салық жүйесінің негізі 1991 жылы қаланған, ол
кезде КСРО-ның салық мәселелері ... ... ... ... ... өз ... ... жағдайында ол сол кездегі салық
салудың ешқандай ... ... ... ... ... кейін, нарықтық қатынастардың қалыптаса бастауына қарай,
оның салық жүйесі де ... 1992 ... 1 ... ... ... ... Республикасының салық жүйесі ... ... ... ... ... алынды: Жалпы мемлекеттік салықтар; жалпыға бірдей міндетті
жергілікті салықтар мен ... ... ... мен алымдар. Осы
жылдар ішінде салық заңдылығына өзгерістер енгізіліп ... ... ... ... жоқ және ... ... ... нарықтық емес әкімшілік
сипатта болды. Салықтар және ... ... ... ... салық
заңдылығына өзгерістер енгізіліп отырды, бірақ олар жүйелі болған жоқ ... ... ... емес ... сипатта болды. Салықтар
және бюджетке төленетн басқа да ... ... саны ... ... ... ... ... жаңа жеңілдік түрлері де толассыз, ретсіз
енгізіле берді. Бірінші кезең, ... ... ... жүйесіз жинақталған,
бір-біріне қайшы келетін және бүкіл салық жүйесінің қызметін қиындататын,
заңдар және ішкі заңдық актілерге айналды. 1995 ... ... ... жүйесі
өте күрделі, басқарылмайтын және тиімсіз жағдайға жетті, ал ... ... ... басымдылығынан, ол экономиканың
барлық өрістеріндегі ... кері ... ... ... ... ... айналды.
1995 жылдың 1 шілдесінде енгізілген «Салықтар және басқа да міндетті
төлемдер туралы» Заң күші бар ... ... ... ... оңалуына септігін тигізді. 1995 жылға дейін ... ... ... ... ... ... ... бірдей міндетті
жергілікті салықтар мен алымдар, жергілікті салықтар мен алымдар болып ... жне ... ... саны 45 ... енді салықтар жалпы мемлекеттік
салықтар және жергілікті салықтар мен алымдар ... ... және ... 11-ге ... ... ... реформасының екінші кезеңінде экономика
субъектілерінің қаржы-шаруашылық ... үшін ... ... құрумен,
макроэкономикалық тұрақтылыққа қол жеткізуге жағдайлар ... ... ... кезеңмен салыстырғанда барынша ықшамдалды.
1999 жылы салық заңдарындағы өзгерістерге сәйкес салықтардың ... және ... ... ... ... койылды, Қазақстан
Республикасының аумағында әрекет ететін «Салықтар, алымдар және ... ... ... деп ... ... саны ... 17-ге ... 1998 жылы бюджеттен тыс қорлардың қысқартылуына сәйкес, салық
жүйесіне әлеуметтік салық пен ... ... ... Үшінші
кезеңдегі салық реформасы құрылымдық реформаға жатты, ... ... ... ... ... ... ... салық түсімдерінің мөлшерін
жоғарылатуға бағытталды.
2002 жылғы салық реформасы жаңа, нарық талаптарына жауап беретін
Салық кодексінің енгізілуімен ... ... ... ... ... ... жүргізудің нарықтық қағидаларына көшуіне бағытталды. Салық
реформасының төртінші кезеңі ерекшеліктеріне инвестициялық ... ... салу ... ... ... ауыртпалығын төмендету,
интеграциялық ақпараттық салық жүйесін енгізу жатады.
Сонымен кез келген салық реформасының мақсаты, ... ... ... даму ... ... болашақтық фискалды
тетіктерді қалыптастыру болып табылады. Салық салу ... ... және ... ... ... ... жүргізіледі. Өйткені, ол
нәтижесінің тиімділігі жағынан неғұрлым инерциалы ... ... ... ... ... ... жүйесінің қызмет ету аясында анықталған
кемшіліктерді және қателіктерді жою ... тым ұзақ ... ... асырылады. Аталып өткен ... ... ... ... ... әрбір кезең барысында тұрақты салық жүйесі ... оған ... ... ... ... ... қатынастарының
жағымсыз жақтары елдің экономикалық дамуының объективті ... ... ... ... ... ... және ... отырады.
Салықтар өзінің мәні және мазмұнына қарай жинақтала келіп, әр ... ... ... ... ... ... ... нысандары
түрінде болады. Салықтар құрамы, ... ... алу ... ... ... ... ... әрекет ету өрісі,
жеңілдіктері бойынша бұл жүйелер бір-бірінен елеулі айырмашылықта болады
және ... ... ... ... ... ... Бірақ
неғұрлым мұқият талдау кезінде екі ... ... ... ... 1) ... салықтан түсетін кірістерді ұлғайтудың тұрақты нақты
жолдарын іздеу; 2) салық жүйесін экономиканың теориялық ... ... ... ... түрлі елдердің салық жүйелері әр түрлі экономикалық, саяси және
әлеуметтік ... ... ... Әрине, олар оңтайлы емес, бұл
оңтайлы жүйені құру үшін ... және ... ... ... ... болды. Олардың ішінде неғұрлым маңыздылары мыналар:
- салық ауыртпалығын тарату біркелкілігі немесе басқа ... ... ... ... ... ... ... енгізуі;
- салықтар мүмкіндігінше әр түрлі ... ... ... ... ... ... немесе мұндай әсер ең аз шамада болуы
қажет;
- әлеуметтік-экономикалық мақсаттарға қол жеткізу үшін ... ... ... ... ... және ... ... бұзуды ең
аз шамаға жеткізу қажет;
- елдің экономикалық өсуі және тұрақтылығын қамтамасыз ету мақсатында
салық саясатын пайдалануда ... ... әсер етуі ... ... ... ... болуы қажет және салық төлеушілерге түсінікті
болуы ... ... ... және салық заңдылығын сақтау бойынша әкімшілік
шығындар ең аз шамада болуы ... ... ... ... ... ... ... үшін негізгі
критерийлер ретінде пайдалануы мүмкін.
Салық жүйесін құру кезінде әр түрлі салықты қолданудың ... ... ... ... бірі ... табылады. Бұл салдар салықтарды
алу тәсілінен, салық мөлшерлеме ... ... ... анықтаудан, және
салықтың қызмет өрісіне тәуелді болады. Ел ... ... ... сұраныс және ұсыныс жағдайынан, нарықтар ... және ... ... ... ... ... ... Салықтық өзгерістер
баға өзгерістеріне әкеледі, бұл ... ... ... ... салық ауыртпалығын таратуға әсерін тигізеді. Қайта таратудың
соңғы нәтижесі барлық ... ... ... ... ... Бұл өте күрделі үдеріс, бірақ жалпы ережелер және қорытындыларды
жасауға болады.
Тұтыну ... ... бұл ... ... ... ... ... бағаның өсуіне әкеледі және салық салынатын тауарларға
сұранысты ... ... және ... ... ауқымы сұраныс пен ұсыныстың
икемділігіне тәуелді болады;
- салық ауыртпалығы сұраныс және ... ... ... ... ... алушы арасында таратылады;
- белгілі шектен жоғары салық мөлшерлемелерін жоғарылату кезінде салықтық
түсімдер төмендеуі мүмкін.
Өндіріс факторына ... ... ... бұл ... ... мыналарға бөлінеді:
- салық өндіріс факторында табыстың жалпы нормасын ... ... ... ... және пайданың таза нормасын төмендетеді;
- салық ауыртпалығын қайта тарату сұраныс және ... ... ... бұл ... шешуші әсерді үй шаруашылығының ... ... ... ... ... ... салу өзгерістерінің соңғы нәтижесі нарық
құрылымына, ... ... және ... ... ... ... үйлестігі мемлекеттің, салық төлеушілердің және өзге
мемлекеттердің мүдделерін, ұзақ мерзімді және тұрақты ... ... ... ... жүйесін құруды білдіреді. Мемлекеттің қазыналық
мүдделері мен шаруашылық субъектілеріне салық ... ... ... ... мен ... орган міндеттерінің ... ... ... ... ... ... ... үйлестіруді; салық салу жүйесін еларалық бірыңғайландыру үшін
сәйкес негіздерді қалыптастыруды салықтық ... ... ... ... ... Алғашқы үш бағытқа салық реформалары негізінде
біршама қол ... Ал ... ... ... үйлестіру
қажеттілігі, ортақ кеден және ... ... ... мақсатында,
мемлекттерді біртұтас халықаралық одаққа ... ... ... ... ... үйлестіруді қарастырылатын бағыты салық салудың
белгілі элементтерін ... ... ... ... ұлттық салық жүйесі және салық ... ... ... ... ... ... мемлекетаралық бірлесу үшін
біртұтас салық жүйесіне бірден көшуді білдірмейтіндігін айта ... ... ... ... саяси немесе экономикалық бірігу, ... ... ... ... конфедеративті мемлекетті құру
жағдайында салықтық қатынастардың үйлестіруі бірыңғай ... ... ... Осы ... ... ... ... байланыстар жолында
құрылған бірлестіктер және одақтар толығымен құрылмады, әсіресе тарифтік
реттеу, салық заңдарының бірыңғайлылығы бөлігінде. ... ... ... ... ... ... ... салықтық қатынастар
үйлестірілуіне көп ... ... ... үйлестірудің айқын мысалы ретінде 2003 ... ... ... ... ... құру ... Қазақстан,
Белоруссия, Ресей және Украина мемлекеттерінің шешімін қарастыруға болады.
Осы ... осы ... ... ... ерекшеліктеріне тоқталады.
Бірыңғай экономикалық кеңістікке кіретін төрт елдің салықтар және алымдар
жүйесі бүгінгі күнге дейін даму үрдісінде. ... төрт ... ... бір уақытта 1990 жылдың ортасында басталған, бірақ салық
жүйесін реформалау ... ... ... ... Бұл ... ... ... өңдеуде айқындалады.
Қазақстан және Ресейде салықтық ... 1990 ... ... Осы екі елде бір команда жұмыс жүргізді, Алматыда ... ... ... ... өңдеушілерге бүкіл әлемдік салық мамандарының
тобы кеңес берді. 1994 жылы әлемдік екі топ осы ... ... ... ... ... ... ... ұсынды.Бұл құжаттар сол
кедегі жетекші салықшылар үшін салық заңдарының идеалы ... ... екі ... та ... ... ... ... кодексінің бірінші бөлімі 1998 жылы, ал екінші бөлімі 2002
жылы қабылданды. Осы ... ... ... құжат ретінде
қабылдағанға дейін, 1991 жылғы салық жүйесінің негіздері туралы заң, салық
қатынастарын реттеген, негізгі ... акт ... ... ... ... ... ... кодексінің тек жалпы
бөлімі қабылданды. Қазіргі кезде салық салу объектілері, салық төлеу реті,
әрбір салық ... ... және ... ... ... деңгейлері арасында салықтық алымдарды ... ... және ... заң ... ... да ... кодексі талқылану сатысында. Салықтық қатынастар
жекелеген заңдар, қаулылар және ... ... ... реттеледі, ал
осының нәтижесінде салыққа байланысты заңда ... ... ... ... және ... ... көрсетеді.
Сонымен, соңғы уақытқа дейін, ... ... ... ... ... үйлестіру,ұқсастыру байқалмайды.Украина ... ... ... ... ... салық жүйелерінің
жетілмегендігін білдіреді.Бұл ... бір ... ... ... ... ... шегінде заң жобасын тақылауға
мүмкіндіктер ... ... ... ... бұл артықшылық
дамудың жалпы векторы да болмауы нәтижесінде жойылып кетеді. Қазақстан мен
Ресейдің тек ... ... ... ... ақ ... даму ... ... айырмашылықтары бар.Жеке параметрлер бойынша осы екі елдің
арасындағы алшақтық, ... ... ... немесе Белоруссиямен
салыстыра қарағандықтан, ... ... ... барлық
республикалардың қабылдау мүмкін, салықтық реттеудің ортақ ережелерін
талқылау,, зерттеу негізгі ... ... ... ... ... ... қағидаларындағы айырмашылық, осы елдердің салық салу
жүйесіндегі айырмашылықты шарттайды. Ресей Федерациясында үш ... ... ... ... Бірінші- бұл федералды деңгей. Федерадлды салықтар
бүкіл ел аумағында ... ... және ... ресейлік заңдармен реттеледі.
Бұл- федералды бюджеттің кіріс бөлігін құрайтын, неғұрлым жоғары ... ... ... ... ... ... және
жергілікті бюджеттердің қаржылық тұрақтылығы қамтамасыз ... ... ... ... ... шығатын федерация субъектілерінің
заң ... ... ... ... салықтар. Бұл
салықтардың ... ... ... ... ... ... ... аймақтық өкімет белгілі шекте мөлшерлемелерді реттейді, сондай-ақ
салықтық жеңілдіктерді ... ... ... салықтар.
Салық салудың екі деңгейлі жүйесі ... ... ... ... ... ... және жергілікті салықтарға
бөлінеді. Қазақстанда бір деңгейлі салық жүйесі бекітілген.Салықтар ... ... ... бұл кезде республикалық және жергілікті
бюджеттер арасында салықтық алымдарды бөлудің нормативтері тағайындалады.
Қарастырылып отырған елдердің ... ... ... және ... саны
бойынша, айналым салықтарын пайдалану деңгейі бойынша, оларды ... ... ... бөлу ... ... болады.
Барлық төрт мемлекеттің ортақ белгісіне, қолданылатын жанама ... ... ... ... болуы және жалпы мемлекттік салықтар
ішінде заңды және жеке тұлғалардың табыс салығының болуы, ... ... ... ... жатады. Ренталық төлемдер барлық төрт елде әр
түрлі болғанымен, олар салық жүйесінің әр түрлі ... ... ... ... ... ... құрылымы Ресей және Белоруссияда:
олардың бюджетке түсетін ... бір ... ... ... ... Қосылған құнға салықпен қоса олар кірістердің жартысын
қалыптастырады. Қазақстанда басқа елдермен салытығанда ... ... мен ... ... ... ... ... салыстырғанда үлкен рөл
атқарады, олардың кірістерінің 70% қамтамасыз етеді. Украинада түсімдердің
елеулі бөлігі баждарға байланысты, олар 40% ... ал ... ... ... салықтық кірістердің 2/3 бөлігін құрайды. Сонымен
барлық төрт елдің ... ... ... ... ... ... ... елеулі үлесі болып табылады.
Осы елдермен салыстырғанда Қазақстанға салық ауыртпалығының ең ... ал ... ең ... салық ауыртпалығы тән. Егер Қазақстан,
Украина және Белоруссияда ... ... ... ... ... байқалса, Ресейде керісінше, соңғы жылдары ол шамалы жоғарылаған.
2003 жылы Ресейдегі ... ... ... деңгейі Белоруссияның салық
ауыртпалығы көрсеткішіне жақындады., ал ... бұл ... ... алға ... ... орын ... ... сүйенетін болсақ, барлық қарастырылып отырған
мемлекеттердегі салық ауыртпалығы басқа өтпелі ... ... ... ақ ... ... ... төмен. Мысалы, 1997
жылы Шығыс ... ... ... ... ... ... орта
мөлшерлемелері 20,6 пайыз, әлеуметтік салық 43,5 пайызды, пайдаға салық
31,4 пайызды ... Яғни олар ... төрт ... ... ... да ... ... «Төрттік» елдердегі салық
ауыртпалығының ... ... ... ... ... ... ретінде
қарастырылады. Жоғары экономикалық және саяси тұрақсыздық жағдайчында
мұндай стратегияның дұрыстығы тұрақтану кезеңінде күмән ... ... ... барлығында салықтық реформалар салық ... ... ... ... ... ынталандыруды нығайтуға, салықтық түсімдер
құрылымын жақсартуға және әділеттілік қағидасын жақсартуға бағытталады.
Барлық төрт елде де салықтық реформалар жүргізілуде, бірақ олардың ... да ... ... ... ... ... ететін салықтық жүйені
реформалаудағы қадамдардың айырмашылықтары елеулі болуда. Неғұрлым ... ... ... ... ... ... оның ... екінші орынға қоюға болады, ал одан кейінгі орынды Украина және
Белоруссия алады. ... ... ... стандарттарын тандау
проблемасы да бар. Егер ... ... ... ... ... ... және Украинадағы ... ... ... ... жүргізілуде.
Қарастырылып отырған елдердегі салық жүйелерінің ортақтықтары басым ... ... ... ба ... ... ... беру үшін, біріншіден,
салықтардың ... ... ... елдердегі салықтар мөлшерлемелерін
салыстыру; екіншіден, ... ... ... ... үлен алатын,
сәйкесінше негізгі салық ауыртпалығын анықтайтын салықтарды ... ... ... ... жалпы салықтық ауыртпалығын бағалау
қажет.
Осы елдердің салық жүйесін бірыңғайландыру мәселесі саяси талқылаулар
шеңберіне ... және ... ... ... ... қол ... болады. Ресейде, Украинада және Белоруссияда қосылған құнға
салықтыңмөлшерлемелері ... және ... ... деңгейі жақын.
Қазақстанда бұл салықтардың деңгейі елеулі төмен. Ресей және Белоруссияда
кәсіпорын ... ... ... ... ... ... ... негізгі салықтардың бірі ... ... ... ... деңгейі белгіленген. Ресейде бірыңғай табыс
салығының прогрессивті емес ... ... 2004 ... басынан
бастап, Украина да Ресей тәжірибесіне сүйеніп, бірыңғай мөлшерлемені 13
пайыз ... ... одан ... оны15 ... ... және одан да ... жоспарланған. Сонымен, салық жүйесінің сандық жүйесінің сандық
сипатында қарастырылып отырған төрт елде кейбір ... ... бар, ... ... және ... ... айту әлі ... кезде құрылған салық жүйесінде үнемі жетілдіру нәтижесі және оның
реформасы ... ... ... ... салық саясатындағы
пікірталастардың көбеюі байқалды, бұл бірігу үдерісі жаңа ... Шет ел ... жеке ... ... ... ... ... салығы Қазақстанда ғана емес, ... ... ... ... елдерінде де бар. Бірақ оның жеке тұлғалардан алыну тәртібінде,
салынуында кейбір өзгешеліктер бар. Мысалы Ұлыбританияда ... ... ... ... ... ... жылжық жиынтық табыс
ретіндегі салық салынатын табыстан ұсыталынады. Сонымен қатар ол жалақылық
және ... ... ... ... бөлінеді.
Төлем көзінен жалақы мен айлықтан түскен табыстан тұратын жалданған
еңбек тұлғасы үшін ... ... ... ... ... ... ... заңмен белгіленген мерзімде, салық төлеушімен
ұсынылған декларация негізінде жүргізіледі.
Британиялық ... ... ... ... ... 1965 және ... реформалар көмегімен ұйымдастырылды. 1965 жылға дейін табыс ... ... ... ... тұлғалар да, оның ішінде корпорациялар төледі.
Корпорация пайдасына жеке салық енгізілгеннен кейін, оның ... ... жеке ... ... айналысатын немесе іскерлік серіктестік
партнері ретінде танылатын адамдарды ... ... жеке ... ... ... ... ... өзгерістер 1973ж. реформа
негізінде енгізіледі, нәтижесінде жалақылық және инвестициялық ... ... ... ... салық салына бастады. Бұл салық салу
техникасын жеңілдетіп қана қоймай, сонымен ... ... ... есептеуге арналған шедулалар ... ... ... және ең маңызды жеңілдік – табыс көзінен тәуелсіз барлық
салық төлеушілердің пайдалануға құқығы бар жеке ... және ... ... ... ... қосымша отбасылық жеңілдік. Жеке
және отбасылық жеңілдік ... ... ... ... ... ... ... де ерекше экономикалық жағдайларға байланысты Парламент
Үкімет ұсынысы бойынша ... ... ... ... ... әр ... автоматты түрде қарастырылып отырады. Қазіргі кезде Ұлыбританиядағы
жеке жеңілдік 3445фунт стерлинг ... ... ... үш ... ... әрекет етеді. Салық салынатын табыс
(барлық жеңілдіктер есебінен кейін) – 2500фунт стерлингке дейін – ... ... ... дейін - 25( және 23700фунт стерлингтен жоғары
- ... ... ... – Франция. Осы елдің салықтары ірі ... ... Оның ... тобы ... алу ... ... ... Табыс салығының тобында жеке тұлғалардың табыс салығы маңызды
орын алады. Оның үлес салмағы Францияның мемлекеттік ... ... ... ... ... қаржылық жыл қорытындысы бойынша жыл басында
мағлұмдаған табыстан жыл сайын алынып отырады. Салық фискалды бірлікке –
ерлі-зайыпты және ... ... ... ... ... ... ... үшін фискалды бірлік , әрине, бір адам. Табыс
дегеніміз есеп беру жылы ішінде түскен барлық ақша ... ... ... ... ... ... ... түскен табыстар,
жерді пайдаланудан түскен табысар, өнеркәсіптік және коммерциялық ... ... емес ... ... ... ... түскен пайда және т.б. Сонымен қатар меншік құқығын
тапсырудағы алынған бір жолғы табыстар да ... ... ... ... заңмен арнайы анықталған шығындар, мысалы, тамаққа берілетін
мақсатты жәрдемақы алынады. Кейбір шегерімдер белгіліәлеуметтік топтарға:
қарт адамдар, мүгедектер және т.б. ... ... ... ... ... прогрессивтік сипатта, 0-ден
56,8( ставкасында.
90-жылдарда жеке тұлғалардан табыс ... ... ... ... ... 1991 жылы ... туралы заңмен
белгіленген жалпы әлеуметтік аударым жылжымалы және жылжымайтын мүліктен
түскен барлық табыстың 1,1(-ды ... ... ... ... ... ... ... табыс базасында есептелген әлеуметтік аударымдар бар.
ПАуңдарым ставкасы - 1(. Сондай-ақ арнайы әлеуметтік ... да ... ... ... ... Оның минималды ставкасы - 53(.
Салық салынбайтын минимум, жалғыз адамдар үшін, айына – 1536 марка және
отбасыдағы екі адам үшін – 3072 ... ... соң ... салық
жеңілдіктері, жасқа байланысты жеңілдіктер, төтенше жағдайлардағы
жеңілдіктер ... ... ... ... ... 64 жасқа келген
максималды ставкасы, табысы 120 мың маркадан ... ... ... ... ... ... екі жан үшін ... салығының салу обьектісі – адамн.ың барлық табысы : ... ... ... кәсіпшілік қызмет немесе ауыл және орман
шаруашылығы қызметіндегі, капиталдан түскен, ... ... ... және
алудан, сондай-ақ басқа түсімдер.
Салық салынатын табысты анықтау үшін, түсімдерден шығындар алынады.
Бұл жағдайда ерекше шығындар ... ... ... ... ... ... медициналық сақтандыру
жарналары мен өмірді сақтандыру, шіркеулік салық, кәсіптік білім алудағы
шығындар және тағы ... ... ... ... ... ... беруші оларға еңбекақы төлеген кезде ... ... ... ... ... ... ... салық кесетелері мен
салық карталары сияқты ... ... ... ... ... топталатын, алты салық класы бар.
І класс – балары жоқ бойдақ жұмыскерлер;
ІІ класс – ... ... бар ... ... ... қалған
адамдар;
ІІІ класс – үйленгендер, егер дн отбасында ... ... ... ... Егер ... де ... ... оның біреуі өзара келісіммен Ү
класқа көшеді;
ІҮ класс – күйеуі мен әйелі жұмыс істеген жағдайда, екеуі де салықты
бөлек ... ...... ... ... оның ... ІІІ ... бойынша
салық салынады;
ҮІ класс – бірнеше жерде еңбекақы алатын ... ... ... ... шаруашылықтың бірлесе немесе
жеке жүруін есепке алады. ... ... ... ... ... ... ... салық картасының негізінде жүргізіледі.
Карта тұратын жері бойынша қауыммен толтырылады. Онда салық класы, балалар
саны, жұмыскердің дін ... ... ... мүгедектігі, 64
жасқа толғаны және т.б. көрсетіледі.
1994 жылы Германия салық түсімі түрінде 786 ... ... ... ... ... ... бюджетке – 379 млрд. марка, жер бюджетке – ... ... ... – 97,3 ... ... Одақ ... – 40,7 марка
көлемінде.
Көптеген дамыған елдердегідей, Италиядағы мемлекеттік табыстың ... ... ... ... ... болып табылады. Табыс салығы
прогрессивтік сипатта және күнтізбелік жыл ішінде жеке тұлғалармен алынған
кешендік таза табыс ... ... жер ... ... ... ... кәсіпкерлік қызмет пен басқа да ... ... ... ... ... ... өз кезегінде, жер учаскелері ... ... ... ... Оның ... ... иемдену
фактісінен немесе аграрлық қызметті жүзеге асырудан жасалады. Екіншісі
тікелей иеленушінің ғимараттар мен үйлерге ... ... ... және ... ... бері ... ... табыстан құрылады.
Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығының ставкасы ... ... ... ... ... жыл сайын енгізіліп отырады.
1993 жылшы 7,23 млн. лирге дейінгі табыстар 10(-қ ставка бойынша, 7,2 ... 14,4 млн. ... ... табыс - 22(, 14,4 млн-нан 30 млн. лирге дейін
- 27( және осы түрде 50(-ға ... ... ... ... бар
отбасы тұлғалары немесе 5,1 млн. лирден төмен табыс табатындар ... ... ... ... ... ... ... табыс туралы
декларацияны толтыру жолымен есептеледі.
ІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салу ерекшеліктерін ... Жеке ... ... ... және ... салу ... ... салық салынбайтын табыстары
Төлеушiлер:
Салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын ... ... ... әрi ... ... ... ... табыс салығы салынатын объектiлер мыналар:
1) төлем көзiнен салық салынатын ... ... ... ... салынбайтын табыстар.
Жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары:
1) Қазақстан Республикасының заңдарында ... ... ... ... есебiнен төленетiн атаулы әлеуметтiк көмек,
жәрдемақылар мен өтемдер;
2) балаларға және ... ... ... ... жеке тұлғаның өмiрi мен денсаулығына келтiрiлген зиянды Қазақстан
Республикасының заңдарына сәйкес өтеу;
4) жеке ... ... ... мен ... ұйымдарды реттеу және
қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi мемлекеттiк органның лицензиялары ... мен банк ... ... ... ... ... салымдары бойынша оларға төленетiн сыйақылар және ... ... ... ... ... қаласының өңірлік қаржы орталығының арнайы сауда алаңында
сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша ... ... ... ... ... және ... ... операциялардан түскен табыстар;
5-1) пайлық инвестициялық қорлардың пайлары және акционерлiк
инвестициялық ... ... ... ... ... ... ... басқарушы компания оларды сатып алған кездегi ... ... ... ... әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерге,
белгіленген тәртіппен арнайы атақ ... оны ... ... ... алған ішкі істер органдарының, қаржы полициясының
қылмыстық-атқару жүйесi органдары мен мекемелерiн және мемлекеттік өртке
қарсы қызметтің ... ... ... ... ... ... қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда
белгіленген ең төменгі жалақының 50 ... ... ... бойынша
ұтыстар;
8) тиiстi жылға арналған республикалық бюджет ... ... заң ... ... ең ... жалақы мөлшерiнде
мемлекеттiк бюджет және гранттар қаражаты ... ... ... ... орындауға және кәсiби оқуларға байланысты төлемдер;
9) гранттар қаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбекақы түрiндегi
төлемдерден басқа);
10) тұрақты жұмысы жолда өтетiн ... ... ... ... ... ... ... шегiнде қызмет бабындағы сапарлармен
байланысты ... ... ... ... ... ... ... экологиялық апат немесе ядролық сынақ полигонындағы ... ... ... шеккен азаматтарды әлеуметтiк қорғау туралы
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес төленетiн төлемдер;
12) Ұлы Отан ... ... және ... ... I және II ... мүгедектердiң, сондай-ақ бала кезiнен
мүгедек адамның ата-аналарының ... ... III ... бiр жыл ... - тиісті қаржы жылына арналған
республикалық ... ... ... ... ең ... ... ... шегiндегi табысы;
13) өткізілер күні қор биржасының "А" және "В" ресми тізімінде тұратын
акциялар мен ... ... ... құн ... ... ... ең жоғары немесе ең жоғарыдан кейiнгi санаты ... ... ... ... ... күнінде тұрған ... ... қор ... ашық ... ... өткізу кезінде);
13-1) олармен азаматтық-құқықтық мәмілелер Алматы қаласы өңірлік қаржы
орталығының арнайы сауда алаңында ... ... осы ... ... бағалы қағаздарды өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін табыс;
14) мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен ... ... ... ... төлемдерден басқа);
15) салық жылы ... ... ... ... ... ... ... ақысын төлеу үшiн, бала туған
кезде, жерлеу үшiн берiлетiн, құжатпен расталған, төлемдердің әрбір түрі
бойынша тиісті қаржы жылына ... ... ... туралы заңда
белгіленген ең төменгі жалақының 8 еселенген шегiндегi төлемдер;
16) қызметтiк iссапарлар ... ... ... ... ... ұйымымен бiрге басқа жерге жұмысқа ауысқан не ... жол ... ... ... ... жалдауы бойынша құжатпен
расталған шығындардың өтемдерi;
18) ... ... ... болып табылмайтын
дипломатиялық немесе консулдық қызметкерлердiң ресми табыстары;
19) шет ... ... ... ... шетелдiк жеке
тұлғалардың сол елде салық салынуға тиiс ... ... ... ... ... болып табылатын ... ... шет ... ... және ... ... қызметте жүрген жеке тұлғалардың мемлекеттiк
бюджет қаражаты есебiнен шетелдiк валютамен төленетiн ресми табыстары;
21) Зейнетақы төлеу жөнiндегi ... ... ... ... ... ... жиынтық жылдық табысты алуға байланысты емес
және ... ... ... жеке ... ... ... шығыстары;
23) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде дала
жағдайында геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық және iздестiру
жұмыстарымен шұғылданатын қызметкерлердiң ... ... ... Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде
республикалық бюджет қаражаты есебiнен төленетiн ... үй ... ... ... ... ... ... сыйлықақылары);
25) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жұмыс ... ... ... ... байланысты мамандық бойынша
оқытуға және бiлiктiлiгiн арттыруға бағытталған шығыстары;
26) жұмыс ... ... ... ... iстейтiн адамдарға өндiрiс
объектiсiнде болу кезеңiнде жұмыстарды орындауы мен ауысымаралық демалысы
үшiн жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тiршiлiгiн ... ету ... үй ... және Қазақстан Республикасының Салық кодексінде
белгiленген тәулiкақы шегiнде ... ... ... ... ... ... ... жерінен жұмыс
орнына дейiн және керi қарай жеткiзуге байланысты шығыстар;
26-1) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорынан төленетiн әлеуметтiк
төлемдер;
27) ... ... ... ... ... ... және босанғанда берiлетiн әлеуметтiк жәрдемақылар, сондай-ақ ұл
бала немесе қыз бала ... ... ... ... ... жәрдемақылар;
28) бiлiм беру ұйымдарында оқитындарға Қазақстан ... ... ... ... арналған мөлшерде
төленетiн стипендиялар;
29) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген нормалар бойынша
берiлген арнаулы киiмнiң, арнаулы аяқкиiмнiң, басқа да жеке ... ... ... ... құралдарының, сабынның, ... сүт ... ... ... тең ... да ... ... өнiмдерiнiң құны;
30) өздерінің қызметін жүзеге асыру мақсатында жеке ... ... ... ... ... ... ... Республикасының
заңнамасында белгіленген тәртіппен мұраға қалдырылған, жинақтаушы
зейнетақы қорлары ... ... ... қоспағанда, жеке тұлға
басқа жеке тұлғадан сыйға немесе мұраға алған мүліктің құны;
31) iзгiлiк, қайырымдылық және ... ... ... алынған
мүлiктiң құны;
31-1) он алты жасқа толмаған ... үшін ... ... ... ... ... ... орындау кезiнде қызметкердiң өмiрiне
және денсаулығына зиян келтiргенi үшiн жұмыс берушiнің жауапкершiлiгiн
мiндеттi сақтандыру шарттары ... ... ... ... кез ... түрi кезiнде төленетiн, шарттың қолданылу
кезеңiнде ... ... ... ... ... сомалары;
34) өз қызметкерлерiн мiндеттi және (немесе) жинақтаушы сақтандыру
шарттары бойынша жұмыс берушi төлейтiн ... ... ... ... ... ... растайтын құжаттар болған
жағдайда, бұрын төлем көзiнен салық салынған дивидендтер, сыйақылар,
ұтыстар ... ... ... ... ... сот шешiмi бойынша
тағайындалған сомалары;
37) жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы сақтандыру
шарты бойынша жасасқан сақтандыру ... ... ... ... сақтандыру жөнiнде сақтандыру ұйымдарына жiберген ... ... ... Қазақстан Республикасының заңдарында
көзделген тәртiппен ... ... ... ... ... ... сатып алу сомалары;
38) сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты
бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдерi.
39) ... ... ... ... ... белгiленген мөлшердегi ерiктi кәсiби зейнетақы жарналары;
40) жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... актісіне сәйкес жария
етілген кірістері;
41) міндетті зейнетақы ... ... ... ... мөлшерде уақтылы ұстамағаны (есептемегені) және
(немесе) ... ... ... ... үшін ... сомалары.
2.2. Жеке табыс салығының ставкалары және салық декларациясы
Салық төлеушінің табыстарына 10 проценттік ставка бойынша ... ... ... сақтандыру шарттары бойынша сыйақыларды
қоспағанда), ұтыстар түріндегі табыстарға 10 ... ... ... ... ... табыстарға 5 проценттік ставка бойынша ... ... ... ... ... ... табыстарына:
1) қызметкердің табысы;
2) бiржолғы төлемдерден алынған табыс;
3) жинақтаушы зейнетақы қорларынан ... ... ... ... ... ... ... табыс;
5) стипендиялар;
6) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысы жатады.
Салық агенттерi жеке табыс салығын ... мен ... ... ... ... салынатын табыс төленетiн күннен кешiктiрмей жүргізедi.
Салық агенттері төленген кірістер бойынша салықты ... ... ... кейінгі айдың 20-сына дейін өзінің орналасқан жерi бойынша
жүзеге асырады.
Салық агенттері тиісті ... ... ... ... ... ... орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады.
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде көрсетiлген қызмет ... ... ... ... ... ... агенттерiнiң жеке табыс
салығын төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi белгiленген.
Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын
салық ... жеке ... ... ... ... мен ... ... Салық кодексінде белгіленген.
Депозитарлық қолхат бойынша кірістер төлеу көзі осындай депозитарлық
қолхаттың базалық активінің эмитенті болып табылады.
Салық ... жеке ... ... ... есеп-қисапты салық органына
салық төленетін жер бойынша есепті тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан
кешіктірмей ... ... ... ... бойынша есеп-қисапқа қосымшада жеке тұлғаның
төленген ... ... ... ... жұмыс берушi есептеген, көзделген салық ... ... ... ... көзiнен салық салынатын табысы болып
табылады.
Жұмыс берушi материалдық, әлеуметтiк игiлiктер немесе өзге ... ... ... ... табыстарды қоса алғанда, жұмыс берушi
төлейтiн ақшалай немесе заттай нысандағы кез келген ... ... ... ... нысанда алған табысына:
1) заттай нысандағы еңбекақы;
2) қызметкер алған тауарлар, қызметкердің мүддесiн көздеп орындалған
жұмыстар, ... ... ... ... ... ... ... тұлғалардан алған тауарлар (жұмыстар, қызмет
көрсетулер) құнын жұмыс ... ... ... құн салығы мен акциздердiң тиiстi сомасын қоса алғанда,
заттай нысандағы тауарлардың (жұмыстардың, ... құны ... ... ... ... табылады.
Қызметкердің материалдық пайда түрiнде алған табысы мыналарды да
қамтиды:
1) ... ... ... ... ... құны мен осы ... (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi)
сатып алу бағасы немесе олардың өзiндiк құны арасындағы терiс айырма;
2) жұмыс берушiнiң шешiмi ... ... оның ... ... ... ... есептен шығару;
3) жұмыс берушiнің өз қызметкерлерiнің сақтандыру шарттары бойынша
сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге жұмсаған шығыстары;
4) ... ... ... өз ... байланысты емес
шығындарының орнын толтыруға жұмсаған шығыстары.
Қызметкердiң төлем ... ... ... ... ... ... жылы ... әрбiр ай үшiн шегерiмге мыналар жатқызылады:
1) Қазақстан Республикасының заң актiсiнде табысты есептеудiң тиiстi
айға белгiленген ең төменгі жалақы ... ... ... және ... ... ... ... мен ата-анасы (оның iшiнде уақытша болмағандар) отбасы деп
танылады.
Асырауындағы ... ... ... ... есебiнен өмiр сүретiн және
айына бiр айлық есептiк ... ... ... жеке ... көзi жоқ,
салық төлеушiнің отбасы мүшесi;
3) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңдарында
белгiленген мөлшерде төленетiн ... ... ... өз ... ... ерікті зейнетақы жарналары;
6) жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша өз пайдасына
енгiзетiн сақтандыру сыйлықақылары.
7) жеке ... - ... ... ... ... ... үй құрылысы жинақ ақшасы туралы заңнамасына сәйкес
Қазақстан Республикасының аумағында тұрғын үй ... ... ... жүргізуге тұрғын үй құрылыс жинақ банктерінен алған
тұрғын үй ... және ... ... үй ... ... ... өтеуге
жұмсалған сомалар.
Жарты айдан аз жұмыс ... ... ... ... ... ... айқындау кезінде шегерім жүргізілмейді.
Қызметкердiң табысы бойынша жеке табыс салығының ... ... жылы ... ... көзiнен салық салынатын табысына белгіленген
ставканы қолдану ... ... ... салығын есептеу және ұстап қалу уәкiлеттi мемлекеттiк орган
белгiлеген тәртiппен ай сайын жүргiзiледi.
Біржолғы төлемдерден түскен ... ... дара ... жеке ... мен ... өздерінің
қызметіне байланысты табыстар бойынша төлемдерді, ... ... ... ... ... ... салық режимін пайдалана отырып,
қызметін жүзеге асыруға байланысты табыстар бойынша ... жеке ... ... ... ... ... мүлік,
механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді сатып алғаны үшін ... ... ... ... төлеушілердің Қазақстан
Республикасының заңнамасына сәйкес салық агенттерімен жасасқан азаматтық-
құқықтық сипаттағы шарттар бойынша ... ... жеке ... ... да ... ... жатады.
Жеке табыс салығының сомасы төлем көзiнен салық салынатын бiржолғы
төлемдерден түскен ... ... ... ... жолымен
есептеледi.
Төлем көзінен салық салынатын ... ... ... ... жинақтамаларынан жинақтаушы зейнетақы қорлары
табыс есептеудің ... айы үшін ... ... ... ... ... ... заңда белгіленген ең төменгі жалақы мөлшеріндегі сомаға
азайтылған төлемдер ... ... ... сомасы белгiленген тәртiппен есептеледi.
Жеке табыс салығының сомасы жеке тұлғаларға төленетін ... мен ... ... табыстарға ҚР Салық кодексінде белгіленген
ставкаларды қолдану жолымен есептеледі.
Ұтысты, сыйақыны төлеу кезінде ұсталған салық сомасы төлем көзінен ... ... ... ... ... ... салықтарды есептеу шығару
мен төлеуді жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүзеге асыратын дара
кәсіпкер ... ... үшін ... жеке табыс салығының есебіне
жатқызылады.
Бiлiм беру ұйымдарында оқып жүргендерге төлеуге арналған ақша сомасы,
сондай-ақ мәдениет, ... ... ... ... ... және ... жеке ... төлеуге арналған ақша сомасы
табыс көзiнен салық салынатын стипендия болып табылады.
Жеке табыс ... ... ... ... ... ... ... жолымен есептеледi.
Сақтандыру сыйлықақылары:
жинақтаушы зейнетақы қорларындағы зейнетақы жинақтары есебiнен;
жеке ... ... ... ... бойынша өз пайдасына
енгізетін сақтандыру сыйлықақылары есебiнен;
жұмыс берушiнiң жинақтаушы сақтандыру ... ... ... ... ... сыйлықтары есебiнен төленген, сақтандыру
ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдерi жеке ... ... ... ... ... болып табылады.
Жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыстарына
осындай шарттар ... ... ... ... төленетiн сатып алу
сомасы жатады.
Жеке тұлғалардың жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысына
сақтандыру ұйымдары ... ... ... ... ... сыйлықақыларының сомасынан асып кеткен сомасы да жатады.
Жеке табыс салығының сомасы белгiленген ставканы жинақтаушы сақтандыру
шарттары ... ... ... ... қолдану жолымен есептеледi.
Салық төлеушiнiң төлем ... ... ... табыстарына,
табыстардың мынадай түрлерi:
1) мүлiктiк табыс;
2) жеке кәсіпкердің ҚР Салық кодексінде айқындалатын ... ... мен жеке ... ... ҚР Салық кодексінде белгiленетiн өзге де табыстар жатады.
Адвокаттар мен жеке нотариустардың ... ... ... салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс салығын ... ... ... ... ... сомасына азайтылған, төлем
көзiнен салық салынбайтын табыс сомасына ... ... ... ... ... төлеушiде төлем көзiнен салық салынбайтын табыстардың бiрнеше
түрi болған кезде, ... мен жеке ... ... ... төлеушi жеке табыс салығын есептеудi белгiленген
ставканы төлем ... ... ... ... ... түрлерiнің сомасына
қолдану жолымен дербес жүргiзедi.
Мынадай резидент жеке тұлғалар:
1) арнайы ... ... ... ... ... ... ... табылатын және табысты Қазақстан Республикасындағы
төлем көзінен жеке ... ... ... ... жүзеге асырудан
алатын шет мемлекеттердің азаматтары мен ... жоқ ... ... ... ... ... тұлғаларға Қазақстан
Республикасында қызметтер көрсетуден, жұмыстар орындаудан ... ... ... азаматтары жеке табыс салығын аванстық
төлемдердi енгiзу арқылы төлейдi.
Салық төлеушi ҚР ... ... ... ... ... ... есептей отырып, салық жылының қорытындысы бойынша жеке
табыс салығын төлеудi жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшiн
белгiленген мерзiмнен кейiн он ... ... ... ... жүзеге
асырады.
Салық төлеушiлердің мүлiктiк табысына:
1) Қазақстан Pecпубликасының заңдарына ... ... үшiн ... ... ... ... ... қызметте
пайдаланылмайтын:
а) бiр жылдан аз уақыт меншiк құқығында болған жылжымайтын ... ... ... сондай-ақ заңды тұлғадағы қатысу үлесiн;
в) қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы металдарды, олардан жасалған
зергерлiк бұйымдарды және құрамында ... ... ... мен қымбат бағалы
металдар бар басқа да заттарды, ... өнер ... ... ... тiркеуге жататын және бiр жылдан кем емес уақыт меншiк
құқығындағы немесе ... ... ... және (немесе) тiркемелердi
иелiктен айыру құқығымен басқаруға ... ... ... ... ... және тiркемелердi сату кезiндегi олардың құнының өсiмi;
2) төлем көзiнен ... ... ... ... ... ... алынған табыс жатады.
Мүлiктi сату құны мен оны сатып алу құны арасындағы оң айырма, мүлiктi
сату кезiндегi құн өсiмiнен ... ... ... ... алу құны ... ... мүлiктi сату құны мен бағалау құны
арасындағы оң айырма құн өсiмi болып ... ... ... ... ... қоса алғанда, адвокаттық
және нотариаттық қызметтi жүзеге асырудан түскен табыстардың ... ... ... мен ... ... ... ... алынған сомалар адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы болып
табылады.
Адвокаттар мен жеке ... ... ... жеке ... ... ... ставканы алынған табыс сомасына қолдану
жолымен ай сайын есептеледi.
Есептi ай үшiн жеке табыс ... ... ... ... ... ... ... төленуге тиiс.
Төлем көзiнен салық салынбайтын басқа ... ... ... тыс ... ... алынған табыстар жатады.
Жеке табыс салығы бойынша декларацияны мына резидент салық төлеушiлер:
1) төлем ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерден табыстар алатын
жеке ... ... ... ... тыс ... шетел
банктеріндегi шоттарда ақшасы бар жеке тұлғалар;
5) Қазақстан Республикасының сыбайлас ... ... ... ... ... ... ... беру жөнінде міндеттеме жүктелген
адамдар;
6) Қазақстан Республикасы Парламентiнің депутаттары, ... ... ... ... кодексінде табыстары олар үшiн
белгіленген салық салынбайтын шектен асып ... жеке ... ... ... ... кодексінде көрсетiлген жеке тұлғалар
жеке табыс салығы бойынша декларацияны ... ... ... ... ... ... сайлау туралы және сыбайлас жемқорлыққа
қарсы ... ... ... ... ... ... қоспағанда,
жеке табыс салығы бойынша декларация есепке тiркелген орны бойынша салық
органына салық жылынан кейiнгi жылдың 31 наурызынан ... ... ... режимiн қолданатын жеке кәсiпкерлер арнаулы салық режимi
қолданылатын ... ... ... жеке табыс салығы бойынша
декларация табыс етпейдi.
Қазақстан Республикасынан тыс жерле төленген жеке табыс ... ... ... Салық кодексінде көзделген тәртіппен
Қазақстан Республикасында жеке табыс салығын төлеу кезiнде eceпке алынады.
Салықтан есепке ... ... ... жеке ... ... қолдана отырып, осы табыстан Қазақстан Pеспубликасында есептелуi
мүмкін салық сомасынан аспауға тиiс.
2.3. ... ... ... ... салу ... мен ... еместер:
1. Қазақстан Республикасында тұрақты болатын немесе өмiрлiк
мүдделерiнің орталығы Қазақстан ... ... жеке ... ... ... ... резиденттерi деп танылады.
2. Жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде аяқталатын кез келген үздiксiз
он екi айлық кезеңде кемiнде бiр жүз ... үш ... күн ... ... ол ... ... ... үшiн Қазақстан
Республикасында тұрақты болатын жеке тұлға деп ... Егер ... ... және өткен екi салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында
болған күндердiң санына мынадай:
ағымдағы салық кезеңiнде болған күндердiң ... - ... ... салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1/3;
өткен ... ... ... ... ... ... - ... әрбiр салық кезеңiне қолдана отырып анықталған күндердiң
саны кемiнде бiр жүз сексен үш күнтiзбелiк күн ... жеке ... ... ... ... үшiн ... Республикасында тұрақты болатын жеке
тұлға деп танылады.
Егер жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде ... ... ... ... аз тұрған болса, онда мұндай жеке тұлға Қазақстан
Республикасында ... ... адам деп ... жеке тұлға Қазақстан Республикасында болуы аяқталатын жылдан
кейiнгi жылда резидент болмаса, ол ... ... ... ... ... ... кезең үшiн осы тармақтың мақсатында резидент емес
ретiнде қаралады.
3. Мынадай шарттар бiр ... ... ... жеке ... ... ... азаматы болса немесе оның
Қазақстан Республикасында тұруға рұқсаты (ықтиярхаты) болса;
2) жеке ... ... және ... ... ... Қазақстан
Республикасында тұрса;
3) кез келген уақытта жеке тұлғаның тұруы және (немесе) оның ... ... үшiн оған және ... оның отбасы мүшелерiне жеке
меншiк құқығындағы немесе өзге де негiздерде тиесiлi жылжымайтын мүлкi
Қазақстан ... бар ... жеке ... ... ... ... ... орныққан деп қарастырылады.
4. Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын жеке тұлғалар,
Қазақстан Республикасының азаматтығына ... ... ... ... ... ... қабылдамай, ... ... ... ... ету ... өтiнiш берген мынадай
жеке тұлғалар:
мемлекеттiк билiк органдары шет елге iссапарға ... ... ... ... мекемелердiң, халықаралық ұйымдардың
қызметкерлерi, ... ... жеке ... ... ... ... тасымалдарды жүзеге асыратын Қазақстан
Республикасының заңды тұлғаларына ... ... ... ... ... мүшелерi;
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан әскери
базалардың, әскери ... ... ... немесе
құрамалардың әскери қызметшiлерi мен азаматтық қызметкерлерi;
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
субъектiлерi болып табылатын объектiлерде (оның ... ... ... ... ... ... практикадан өту мақсатымен Қазақстан Республикасының
шегiнен тыс жерлерде жүрген студенттер, стажерлар мен ... ... ... ... бүкiл кезеңiнде;
сабақ беру, консультациялар беру немесе ғылыми жұмыстарды жүзеге асыру
мақсатымен ... ... ... тыс ... жүрген
оқытушылар мен ғылыми қызметкерлер сабақ берудiң немесе аталған жұмыстарды
орындаудың бүкiл кезеңiнде Қазақстан Республикасында тұрған уақытына ... ... ... ... да ... ... резидент жеке тұлғалар
деп танылады.
5. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған заңды тұлғалар
және (немесе) өздерiнiң тиiмдi ... орны ... ... ... ... ... өзге заңды тұлғалар да осы Кодекстiң
мақсатында резиденттер деп ... ... ... ... және ... ... кәсiпкерлiк
қызметiн жүргiзу үшiн қажет стратегиялық коммерциялық ... орын ... ... орны ... ... органы) деп танылады.
6. резидент болып табылмайтын жеке және заңды тұлғалар ... деп ... ... ... ... Кәсiпкерлiк қызметтi, оның iшiнде уәкiлеттi тұлға арқылы жүзеге
асырылатын қызметтi толық немесе iшiнара жүзеге асыратын ... ... атап ... ... ... ... ... қарамастан, тауарларды
өндiрумен, ұқсатумен, жинақтаумен, ... ... ... ... жүзеге асырылатын кез келген орын;
2) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, резидент еместiң кез
келген басқару орны, филиалы, бөлiмшесi, өкiлдiгi, ... ... ... агенттiгi, фабрикасы, шеберханасы, цехы, зертханасы, дүкенi,
қоймасы;
3) қызметтi жүзеге асыру ... ... ... ... қоса ... ... ... өндiрумен байланысты
қызметтi жүзеге асыратын кез келген ... ... ... ... ... газ ... ... жер үстi немесе теңiз мұнаралары және
(немесе) скважиналары;
4) ... ... ... ... ... құбырмен, газ
құбырымен, табиғи ресурстарды барлаумен және (немесе) игерумен, ... ... ... құрастырумен, жөнге келтiрумен, iске
қосумен және (немесе) қызмет ... ... ... ... ... ... бақылау және байқау қызметiн жүзеге асыратын) кез
келген орын;
5) ... ... ... қарамастан, ойын автоматтарын
(жалғамаларын қоса), компьютерлiк желiлер мен ... ... ... немесе өзге де инфрақұрылымды ... ... ... ... кез ... тұрақты орын резидент
еместiң Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесi деп танылады.
1-1. Қазақстан Республикасында қызмет көрсету кезінде ... ... ... үшін ... ... ... басқа персонал арқылы
қызмет көрсететін орын, егер осындай ... ... ... ... ... күннен астам кезең бойы жалғасатын
болса, тұрақты қызмет орны ... ... ... алаңы, монтаждау немесе құрастыру объектiсi, жобалау
жұмыстарын ... ... ... ... мерзiмдерiне қарамастан, тұрақты
мекеме құрады.
Бұл ретте, атап айтқанда, жылжымайтын мүлiк объектiлерiн тұрғызу және
(немесе) қайта жаңарту жөнiндегi қызметтi жүзеге асыру, оның ... ... салу және ... ... ... ... ... каналдар салу және (немесе) ... ... ... ... ... немесе өзге де жабдықтарды және (немесе)
басқа да ... ... ... ... ... орны ... алаңы
(объектiсi) деп түсiнiледi.
Құрылыс алаңы (объект) пайдалануға берiлген объектiнi ... ... ... ... ... қол ... және құрылысқа толық
ақы төленген күннен кейiнгi күннен ... ... ... ... Резидент емес, сондай-ақ, егер:
1) уәкiлетті тұлға ... ... ... ... ... ... сақтандыруды жүзеге асырса;
4) Қазақстан Республикасында ақылы негiзде және (немесе) ... iске ... ... ... резидентке немесе резидент емеске шарт қатынастары негiзiнде
Қазақстан Республикасында оның ... ... ... ... оның ... келiсiм-шарт (шарт, келiсiм) жасасуға ... ... ... ... ... құрады.
4. қызметтi жүзеге асыру кезiндегi он екі ай кезең ... ... және ... ... ... ... таратуға әкеп
соқпайды.
5. Осы резидент еместiң атынан келiсiм-шартқа қол қоюға ... ... ... (тапсырма, комиссия, консигнация шарты немесе
басқа да осыған ұқсас шарт негiзiнде жұмыс ... ... және ... де тәуелсiз агент) арқылы Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк
қызметiн жүзеге асыратын резидент емес ... ... ... ... ... (негiзгi) қызметi аясында әрекет ететiн және резидент
еместен заң жағынан да, экономикалық жағынан да тәуелсiз болып ... ... ... деп ... Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған резидент емес
заңды тұлғаның еншiлес ұйымы, егер ... және ... ... ережелерiне сай келетiн қатынастар туындамаса, өзiнiң негiзгi
ұйымының тұрақты мекемесi ретiнде ... Өзге де ... ... оның ... ... ... арқылы
Қазақстан Республикасында қызметін ... ... ... ... ... ... жұмыс iстеу үшiн шетелдiк персоналды
ұсыну жөнінде қызметтер көрсететін резидент емес ... ... ... ... ... ... ... тек өзiн ұсынған заңды тұлғаның атынан және оның
мүдделерiн көздеп әрекет етсе;
шетелдiк ... ... ... қызмет көрсететiн резидент eмec
осындай персоналдың Қазақстан ... ... ... ... болмаса;
шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсетуден алынатын резидент
еместiң табысы ... ... өзін ... ... ... ... ... мүдделерiн көздеп өз міндеттерін орындаған уақытын ecкepe отырып
анықталса және резидент емес тұлғаның ... ... ... ... ... он процентінен аспауға тиіс болса, ... ... ... бойынша тұрақты мекеме құрмайды.
Шетелдiк персоналды ұсыну ... ... ... ... жалпы сомасын растау үшін резидент емес ... ... есеп ... ... табыс етуi міндетті.
Осы тармақта белгiленген шарттар орындалған кезде және резидент емес
шетелдiк қызметкердi ... ... тыс ... ... ... ... жағдайда резидент еместiң мұндай қызметтерi
Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде ... ... ... ... ... қызметi оның салық органында тiркеу ... ... ... қарамастан, осы баптың ережелерiне сәйкес тұрақты
мекеме құрады.
Резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын
табыстары
Табыстардың ... ... ... ... ... ... жұмыстарды
орындаудан, қызметтер көрсетуден түскен табыстар;
2) нақты қызмет көрсетiлген ... ... ... мекеме арқылы
Қазақстан Республикасында қызмет атқаратын және осындай тұрақты мекемемен
байланысты резиденттерге немесе резидент еместерге көрсетiлетiн басқару,
қаржылық ... және ... ... ... ... жөнiндегi
қызмет көрсетулердi қоспағанда), консультациялық, аудиторлық, заңдық
адвокаттық қызмет көрсетулерді қоспағанда) қызметтерден, ... ... және ... ... қызмет көрсетуден алынатын табыстар;
2-1) салық салуда жеңілдігі бар елдердің резиденттері болып табылатын
тұлғалармен алынған, оларды ... ... ... ... қызмет
көрсетулер көрсетуден (тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасында
қызмет атқаратын және осындай тұрақты мекемемен ... ... ... ... ... табыстар;
3) Қазақстан Республикасының аумағындағы мүлiктi өткiзу;
резиденттер шығарған бағалы ... ... ... ... ... ... тұлғаға, консорциумға немесе
мүлiкке қатысу үлесiн өткiзу;
резидент ... ... ... ... ... резидент емес
заңды тұлғаға қатысу үлесін, егер резидент емес заңды ... ... ... үлесінің немесе активтерінің 50 проценттен астамын
Қазақстан Республикасында ... ... ... ... үлестерін
өткізу;
резидент еместер шығарған және Алматы қаласының өңiрлiк ... ... ... ... ... ... ... қағаздарды
өткiзу нәтижесiнде алынған құн өсiмiнен түскен табыстар;
4) Қазақстан Республикасындағы тұрақты ... ... ... ... ... резидент еместің борышты қайтаруды талап ету
құқығын басқаға беруден ... ... ... ... етуді алу ... ... ... қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын
резиденттен ... ... ... ... ... ету құқығын алу кезінде
борышты талап ету құқықтарын басқаға беруден түсетін табыстар;
5) резидент еместердiң ... ... ... ... ... оның ... жұмыстарды орындауға (қызмет
көрсетуге) жасасқан келiсiм-шарттар (шарттар, келiсiмдер) бойынша және
(немесе) ... ... ... ... келiсiм-шарттары бойынша
мiндеттемелерiн резиденттер мен резидент ... ... ... ... үшiн ... айыбы (айыппұлдар, өсiмпұлдар);
6) резидент заңды тұлғадан дивидендтер түрiнде түсетiн табыстар;
7) мыналардан:
резиденттерден;
егер осы резидент еместердiң берешегi олардың ... ... ... ... ... ... ... орналасқан тұрақты
мекемесi немесе мүлкi бар осы резидент еместерден алынған, борыштық ... ... ... ... ... нысанындағы табыстар.
ІІІ Шетел тұлғаларына салық дағы проблемалар, оны шешу жолдары
Жеке табыс салығы - жеке ... ең ... ... ... ... ... ... немесе табыс көздерінің
бір бөлігін салық ретінде аударып отыру.
Қазақстан Республикасының Президенті Н.Назарбаев ... ... жеке ... ... ставкаларын төмендетіп,салық ... ... ... ... бір жүйеге келтіруді атап өтті,яғни мұны
жеке тұлғаларға халықтың әлеуметтік жағдайының жақсаруына қосқан үлесі
ретінде ... ... 2009 ... ... ... енуі тиіс Жаңа
Кодексті әзірлеу барысында жеке ... ... ... жағдайлар көп
талқыланды.Көптеген пікірлер мен ... ... ... ... ... ставкасын азайтып,жеке табыс салығының
пайыздық мөлшерлемесін ... ... ... ұзақ ... ... ... ... 10 % мөлшерде қалуы шешілді.
Жаңа Кодексі жобасының баса назар аударылған негізгі ережелері:
1.Салық салу мәселелері ... ... ... ... ... ... емес,нақтыланбаған тұстарды және қайшылықтарды
жою бойынша мәселелерді жедел шешетін, сондай-ақ салық ... ... ... схемасының жолын кесу ... ... ... ... ... ... ... реформалауда тұжырымдалған тәсілдің мәні – ... ... тар ... ... ... бас
тарту,автоматты түрде берілетін біріңғай инвистициялық ынталандыруларды
жүргізу,залалдар мерзімін ауыстыруды 10 жылға дейін ... ... ... жақсарту болып табылады.
Жобада КТС 20-15 пайызға дейін ... ... ... ... ... ... ... орындау үшін жеткілікті деңгейде айқындалатын болады.
Түсіп қалатын кірістер ... салу ... ... ... экономиканың
өндіруі секторының тиімділігін арттыру арқылы толтырылатын болды.
Жаңа ... ... КТС ... ғана ... КТС бойынша жеңілдіктер үш жылға ... ... ... ... ... ... әрекет ететін болады. Сонымен бірге
залалдарды ауыстыру мерзім 3 ... 10 ... ... ... ... шығарудың артықшылықтарын толығымен пайдалануға
мүмкіндік береді.Преференциялар автоматты түрде,яғни қызметті ... ... ... асыратын кәсіпорынның өтімін беру ретімн
берілетін болады.
АЭА-ның ... ... ... ... айтқанда
инвестициялық преференциялар режимі бар КТС бөлігінде біріздендіру
ұсынылып ... ... және ... ... ... АЭА аумағында
ғана сақталады.
Инвестициялық ахуалдың тұрақтылығын ... ету ... ... ... ... ... асырып отырған инвесторлар
да келесі 5 жыл бойы ... ... ... үкіндігіне ие болатынын,ал
инвестициялық мерзімі аяқталғанша ... ... ... ... ие ... атап өткен жөн.
3. Жаңа Кодексте білескен қызметке қатысушыларға,туынды қаржы
құралдарына салық салу ... ... және орта ... ... төлем жойылды,іссапар кезінде тәуіктік шығыстарға лимит беруге
болмайды,өкілдік шығыстардың нормасы еңбекақы төлеудің 1 процентіне дейін
ұлғайды.Жалға ... ... ... тіркелген активтерді жөндеуге
жұмсалатын шығыстарды шегеруге рұқсат етіледі.
4. ҚҚС ... ... ... ... ... ... ... есептелінгеннен асып кетуі сомасын автоматты түрде
біріңғай қайтару енгізілді.2012 жылы тәуәкелдерді басқару жүйесі негізінде
дебетті сальдоны автоматты түрде ... ... ... ... ... ... ... классикалық жүйесіне көшу және жеңілдіктердің
мынадай ... жою сәті ... ... ... ҚҚС
төлеудің,есепке жатқызудың, «еркін қойма» аумағынан сатуды босату әдісімн
импортқа ҚҚС төлеудің мерзімін кейінге қалдыру.
Алкогольге және темекі ... ... ... үш ... ... жылдан бастап Салық кодексінің мәтініне
енгізіледі.
5. Шағын бизнеске салық салуды реформалау бөлігінде айтарлықтай
өзгерістер ... ... және ... ... ... ... арналған арнайы салық режимдерінің бұрынғы
түрлері сақталады.Алайда, экономиканың көлеңкелі секторын қысқарту және
базарлардағы салық ... ... ... ... ала ... ... ... талон негізінде арнайы салық режимін жою ұсынылып
отыр.
6. Жер учаскілерінің ауданы не аумағына қарай біріңғай жер салығы
ставкаларының 0,1 % -дан 0,5 %-ға ... ... ... ... ұсынылып
отыр.Бұл ретте,ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілрге ... ... ... ... ... үшін салықтарды 70 % азайту,ауыл
шаруашылығы өніін қайта өндірушілер үшін 70 %-ға азайту.
7. Жеке ... ... ... ... 10 ... деңгейінде
сақталады.Әлеуметтік салықты реформалау шеңберінде салық ставкуалары 13
проценттен 5 процентке дейінгі кемімелі ... ... 11 ... ... ... ... ұсынылып отыр.
8. Жоба мүлікке салынатын салықты алу ... ... ... ... жылжымайтын мүлікке дейін салық салу обьектілерін
азайту ұсынылып ... ... ... ... сақтау
мақсатында 1 проценттен 2 процентке дейін ұлғайту ұсынылып отыр.
9.Жеке тұлғалардың мүлкіне ... ... ... ... ... әдісімен Салық кодексіне бекіту ұсынылып ... құны 30 млн. ... ... ... тұратын мүлікке ғана 0,5
проценттен 1 процентке дейін ұлғайтылады.
10. Жер қойнауын ... ... ... ұлғайтуға
мүмкіндік беретін салық салудың мынадай негізгі өзгерістері енгізілді:
• Роялти төлемін ... ... мен ... баға ... ... ... пайдалы қазбаны өндіруге салынатын салықпен ауыстыру;
• 2009 ... 1 ... ... ТШО ... барлық жер
қойнауын пайдаланушылар мен қолданыстағы ӨБК үшін ... ... ... ... алып ... Жеке салық есебін жүргізудің базалық қағидаттарын белгілеу;
• Қол қойылатын бонустың бастапқы мөлшерін айқындау;
• Үстемелі пайда салығының әдістемеі өзгертілді және ... ... ... ... 20 ... 25 ... ... ұлғайтылды.
Жаңа Салық кодексі экономиканың орнықты дамуы және жаңғарту ... ... ... береді.
ҚОРЫТЫНДЫ
Сонымен, салықтар нарықты экономиканы реттеудің ең ... ... ... ... ... мемлекет бюджеттің кірісіне
қарай, мемлекеттің кәсіпкерлікпен айналысуының және әлеуметтік кепілдік
қызметінің ... ... ... мөлшерін заңды хұқы бар
мекемелер мен жеке адамдардың кәсіпкерлік белсенділігі,төлем ... ... ... ... саясаты аса нәзік және күрделі аспапғол жеңілдіктер мен
жазалау шаралары арқылы шаруашылық қызметтің барлық ... ... әсер ... ... ... ... ... тізімі
бір бетке сиып кете алады,ал жеңілдіктер томдарды алып жатады.
Әкімшілік-әміршілік жүйе жағдайындағы экономикада ... адам ... ... ... халықты үкімет алдында тұқыртып ұстаудың құралына
айналды.Ал нарықтық қатынастары дамыған елдерде салық мемлекет ... ... ете ... ... да ... ... адамның екі
туған күні бар деп есептеледі:біріншісі-өзінің туған күні және ... ... ... есеп айырысқан күні.
Салық кодексінде жеке табыс салығы және ... ... ... ... 1 ... ... ... енген өзгерістерге байланысты осы
салықтарды ай сайынғы есептеу тәртібі өзгерді.
201.00 нысан ... ... ... салық салынатын,төленген
салықтар бойынша есепті салық агенттері ... ... ... айдың 15-
інен кешіктірмей табыс етеді.Салық агенттері 201.00 нысан бойвнша есептен
басқа осы есепке қосымша ... ... ... ... сыбайлас жемқорлықа қарсы күрес туралы
заңда көзделген жағдайларды қоспағанда,жеке табыс салығы бойынша ... ... орны ... ... ... салық жылынан кейінгі
жылдың 31 наурызынан кешіктірмей ... ... ... ... ... ... жеке ... арнаулы салық режымі қолданылатын
қызметінен түскен табыстарынан жеке жеке табыс ... ... ... ... ... ... ... Конституциясы.1995 жыл
2. Салық және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... салу ... ... А.С. Астана,2003 жыл
4. Салық және салық салу. Алматы-Экономика,2006 жыл.
Үмбеталиев А.Д. Керімбек Ғ.Е.
5. «Қаржы менеджменті» журналы,2008 жыл.№3 наурыз.
6. ... ... ... ... жыл,№18 сәуір
8. Қаржы-Қаражат. 2007 жыл,№12
9. Қаржы-Қаражат. 2007 жыл,№25
10. «Бухгалтер белютені» журналы.2008 жыл,№30 қыркүйек

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 39 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Шетел тұлғаларына салық салу44 бет
«Қазақстан Республикасының азаматтық құқығы»18 бет
Банктік қызмет көрсету департаменті11 бет
Банктегі несиелік үрдістер92 бет
Заңды тұлғаларды несиелеуді ұйымдастыру туралы84 бет
Халықаралық дербес құқық пәні бойынша дәрістер кешені334 бет
Қарыз алушының несиелік қабілетін бағалаудың теориялық негізі69 бет
Төлеби ауданының заңды тұлғаларына қызмет көрсету үшін деректер қорын жобалау36 бет
AutoCAD25 бет
AutoCad бағдарламасы38 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь