Салықтық тексеріс
МАЗМҰНЫ:
КІРІСПЕ 4
1 САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСТЕРДІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ 7
1.1 Салықтық тексеріс салықтық бақылаудың бір түрі ретінде 7
1.2 Салықтық тексеріс түсінігі,түрлері мен мазмұны 8
1.3 Салықтық тексеріс жүргізу негіздемесі, тәртібі және мерзімдері 13
2 САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСКЕ ТАЛДАУ 17
2.1 Жамбыл ауданы бойынша салық басқармасының экономикалық
сипаттамасы 17
2.2 2008.2009ж Жамбыл ауданы бойынша өткізілген салықтық тексерістер20
2.3 "Солтүстік Жер" жауапкершілігі шектеулі серіктестігі бойынша жүргізілген тексеріс 23
3 САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСТІ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ 29
ҚОРЫТЫНДЫ 32
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
КІРІСПЕ 4
1 САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСТЕРДІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ 7
1.1 Салықтық тексеріс салықтық бақылаудың бір түрі ретінде 7
1.2 Салықтық тексеріс түсінігі,түрлері мен мазмұны 8
1.3 Салықтық тексеріс жүргізу негіздемесі, тәртібі және мерзімдері 13
2 САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСКЕ ТАЛДАУ 17
2.1 Жамбыл ауданы бойынша салық басқармасының экономикалық
сипаттамасы 17
2.2 2008.2009ж Жамбыл ауданы бойынша өткізілген салықтық тексерістер20
2.3 "Солтүстік Жер" жауапкершілігі шектеулі серіктестігі бойынша жүргізілген тексеріс 23
3 САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСТІ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ 29
ҚОРЫТЫНДЫ 32
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
КІРІСПЕ
Тақырыптың өзектілігі: жергілікті және мемлекеттік даму бағдарламасының қаржымен қамтамасыз етуді молайтудағы әлеуметтілік – экономиканың қарқынды дамуына мүмкіндік туғызу, жергілікті бюджет мүмкіншілігін арттырудағы олардың өз кірістері мен шығыстарын теңестіруді қамтамасыз ету мүмкіншілігін өсіру, жергілікті бюджеттің трансферттік қаржылану мүмкіншіліктеріндегі бей-берекеттілікті жою, салық салу мен салық төлеуден жалтару сыбайластық жемқорлыққа жол бермеу жолындағы тексерістерді күшейту, салық тексерушінің қызметін тиімді ұйымдастырудың теориялық мәселелерін енгізу және салықтық түсім жоспарының жоғарылауының жетілдірілуі, салықтық тексеріс жүргізудің әдістемелігін жетілдірудегі салық қызметкерлерінің қызметіндегі құзыретін жоғарылату, салық заңдылық актілерінің жүзеге асыруды тұрақты түрде тексеріс жүргізуді орындау, салықтық тексерістерді ұйымдастыруды жетілдіре түсу.
Бүгінгі күннің ең негізгі талабы "Көлеңкелі экономика мен сыбайластық жемқорлықпен" күрес жүргізу барысындағы қоғамдық даму заңдылықтарын орындау. Ол үшін әрқашанда тексеріс жүйесіндегі тексеру, талдау әдістерін кеңінен қолдана біліп оны тек құқықтық негізде жүргізе білу қажеттілігі туындап отыр.
Экономиканың дамуындағы жалпы ішкі өнім үлесіндегі қосымша құн өскен сайын бюджет көздері толықтанып, халықтық әлеуметтік және рухани шығындарын қанағаттандыра түсіру үшін нарықтық қатынастардың құқықтығы күшейе түсуіндегі барлық бағыттарды тексеріс жүргізу әділеттіліктің негізгі даму бағыты.
Әлемдегі көптеген экономист ғалымдардың еңбектерінде салық тақырыбы, оның маңыздылығы, қоғамның дамуындағы рөлі, экономикадағы алатын орыны кең және терең зерттелген. Сонымен бірге тәжірибеде теориялық жағынан қамтылған және Батыс елдердің үлкен тәжірибесіне негіз болған ғылыми зерттеулер жарияланып жүр. Ғалымдар мен практиктердің жұмыстарында қаржылық тексеріс тақырыбы кеңінен қамтылғанымен салықтық тексеріс туралы өте аз зерттелген. Тіптен салықтық тексеріс деген түсініктің өзі кейіннен шыққан түсінік. Өкінішке орай салықтық тексеріс мәселелері, оның еліміздің салық жүйесіндегі орны мен маңызы, тәжірибе жүзінде қолданылуы Қазақстан Республикасында қазірше жеткілікті қамтылмаған.
Осы жоғары келтірілген мәселелер тақырыптың таңдалуына, мақсатына және қарастырылатын мәселелер шеңберіне негіз болып отыр.
Курстық жұмыстың мақсаттары мен міндеттері. Курстық жұмыстың мақсаты салықтық тексерістерді ұйымдастырудың теориялық және әдістемелік ережесін анықтап, салықтық тексерістердің экономикалық категория ретінде мазмұнын, мақсатын және мүдделі міндеттерін ашу үшін әдебиет көздерін зерттеу және мәліметтер мен деректерді, заңнамаларды елеу негізінде, оның қызметінің теориялық сипатын беру, салықтық тексерістерді ұйымдастыруды жетілдіруге, тиімділігін арттырудың жолдарына әдістемелік және іс тәжірибелік ұсыныстарын жасау.
Қойылған мақсаттарға қол жеткізу үшін төмендегідей міндеттер қойылды:
- салық салу және салық төлемдерін тексерудің ғылыми-әдістемелік негіздерін зерттеу;
- салықтық тексерістерді ұйымдастырудың экономикалық маңызы мен объективті қажеттілігін ашу жолымен республикалық және жергілікті бюджет көздерін молайту арқылы бюджет тапшылығын азайту;
- салықтық тексерістердің заңдық және нормативтік базаларының негіздерін қолдана отырып талдау жасау арқылы тексерістерді күшейтудің талаптандыру жолдарын ұсыну;
- салықтың тексерістің мазмұнын, салықтық бақылаудың жүйелес бөлігі ретіндегі ерекшелігін, сонымен бірге мәні мен ұйымдастыру принциптерін жетілдіру;
- салықтық тексерістерді ұйымдастыру мен бюджетке түсетін төлемдерді тексеріс жүргізу тәртібі мен оның кейбір салаларға тигізетін әсеріне талдау жасау;
- салық органының жұмысын негізге ала отырып салық тексерістерінің ұйымдастырылу ісін және әдісін жетілдіру бағыттарын қарастыруды көздеу;
- салықтық тексерістің салық комитеттеріндегі ұйымдастырылуы мен ақпараттық даму деңгейіне баға беру және болашағын зерттеу арқылы даму жолын нақтылау;
- ҚР салық қызметіндегі салықтық тексерістерді жетілдіру мен тиімділігін арттыру бойынша нақты ұсыныстар жасау және оларды негіздеу.
Курстық жұмыстың ғылыми жаңалығы. Бірқатар теориялық шешімдерді практикалық талдауларды негізге ала отырып салықтық тексерісті экономикалық категория ретінде оның әрі қарай құзыреттік құқықтық қызметтерін жетілдіру бойынша ұсыныстар жасайтындығында болып отыр.
Өткізілген зерттеуді топшылай отырып, бірқатар жаңалық ретінде мұнадай нәтижелер алынды:
- салық тексерісінің тиімділігін арттыру мақсатында, салық заңдарының сақталуын қадағалау, салық комитетінің жұмысын ұйымдастыруда жаңа технология мен әдістер мүмкіндіктері және бағыттары көрсетілген оның ішінде тексеріс жоспары мен орындалуы негізінде салықтық тексеріс коэффициенті көрсеткіштерін енгізу;
- салық қызметкерлері мен төлеушілер арасындағы «қоян-қолтық қарым-қатынаста» жұмыс істеуді ұйымдастыру бағыттарында: кеңінен ақпарат тарату, үйрету, кеңестер беру мәселелері ғылыми негізделген;
- салық органдары мен басқа мекемелер, және де басқа салық комитеттерімен жүйеаралық өзара ақпарат алмасудың бірыңғай ақпараттық кеңістік шеңберінде, салық салудың ақпараттық жүйесін
Тақырыптың өзектілігі: жергілікті және мемлекеттік даму бағдарламасының қаржымен қамтамасыз етуді молайтудағы әлеуметтілік – экономиканың қарқынды дамуына мүмкіндік туғызу, жергілікті бюджет мүмкіншілігін арттырудағы олардың өз кірістері мен шығыстарын теңестіруді қамтамасыз ету мүмкіншілігін өсіру, жергілікті бюджеттің трансферттік қаржылану мүмкіншіліктеріндегі бей-берекеттілікті жою, салық салу мен салық төлеуден жалтару сыбайластық жемқорлыққа жол бермеу жолындағы тексерістерді күшейту, салық тексерушінің қызметін тиімді ұйымдастырудың теориялық мәселелерін енгізу және салықтық түсім жоспарының жоғарылауының жетілдірілуі, салықтық тексеріс жүргізудің әдістемелігін жетілдірудегі салық қызметкерлерінің қызметіндегі құзыретін жоғарылату, салық заңдылық актілерінің жүзеге асыруды тұрақты түрде тексеріс жүргізуді орындау, салықтық тексерістерді ұйымдастыруды жетілдіре түсу.
Бүгінгі күннің ең негізгі талабы "Көлеңкелі экономика мен сыбайластық жемқорлықпен" күрес жүргізу барысындағы қоғамдық даму заңдылықтарын орындау. Ол үшін әрқашанда тексеріс жүйесіндегі тексеру, талдау әдістерін кеңінен қолдана біліп оны тек құқықтық негізде жүргізе білу қажеттілігі туындап отыр.
Экономиканың дамуындағы жалпы ішкі өнім үлесіндегі қосымша құн өскен сайын бюджет көздері толықтанып, халықтық әлеуметтік және рухани шығындарын қанағаттандыра түсіру үшін нарықтық қатынастардың құқықтығы күшейе түсуіндегі барлық бағыттарды тексеріс жүргізу әділеттіліктің негізгі даму бағыты.
Әлемдегі көптеген экономист ғалымдардың еңбектерінде салық тақырыбы, оның маңыздылығы, қоғамның дамуындағы рөлі, экономикадағы алатын орыны кең және терең зерттелген. Сонымен бірге тәжірибеде теориялық жағынан қамтылған және Батыс елдердің үлкен тәжірибесіне негіз болған ғылыми зерттеулер жарияланып жүр. Ғалымдар мен практиктердің жұмыстарында қаржылық тексеріс тақырыбы кеңінен қамтылғанымен салықтық тексеріс туралы өте аз зерттелген. Тіптен салықтық тексеріс деген түсініктің өзі кейіннен шыққан түсінік. Өкінішке орай салықтық тексеріс мәселелері, оның еліміздің салық жүйесіндегі орны мен маңызы, тәжірибе жүзінде қолданылуы Қазақстан Республикасында қазірше жеткілікті қамтылмаған.
Осы жоғары келтірілген мәселелер тақырыптың таңдалуына, мақсатына және қарастырылатын мәселелер шеңберіне негіз болып отыр.
Курстық жұмыстың мақсаттары мен міндеттері. Курстық жұмыстың мақсаты салықтық тексерістерді ұйымдастырудың теориялық және әдістемелік ережесін анықтап, салықтық тексерістердің экономикалық категория ретінде мазмұнын, мақсатын және мүдделі міндеттерін ашу үшін әдебиет көздерін зерттеу және мәліметтер мен деректерді, заңнамаларды елеу негізінде, оның қызметінің теориялық сипатын беру, салықтық тексерістерді ұйымдастыруды жетілдіруге, тиімділігін арттырудың жолдарына әдістемелік және іс тәжірибелік ұсыныстарын жасау.
Қойылған мақсаттарға қол жеткізу үшін төмендегідей міндеттер қойылды:
- салық салу және салық төлемдерін тексерудің ғылыми-әдістемелік негіздерін зерттеу;
- салықтық тексерістерді ұйымдастырудың экономикалық маңызы мен объективті қажеттілігін ашу жолымен республикалық және жергілікті бюджет көздерін молайту арқылы бюджет тапшылығын азайту;
- салықтық тексерістердің заңдық және нормативтік базаларының негіздерін қолдана отырып талдау жасау арқылы тексерістерді күшейтудің талаптандыру жолдарын ұсыну;
- салықтың тексерістің мазмұнын, салықтық бақылаудың жүйелес бөлігі ретіндегі ерекшелігін, сонымен бірге мәні мен ұйымдастыру принциптерін жетілдіру;
- салықтық тексерістерді ұйымдастыру мен бюджетке түсетін төлемдерді тексеріс жүргізу тәртібі мен оның кейбір салаларға тигізетін әсеріне талдау жасау;
- салық органының жұмысын негізге ала отырып салық тексерістерінің ұйымдастырылу ісін және әдісін жетілдіру бағыттарын қарастыруды көздеу;
- салықтық тексерістің салық комитеттеріндегі ұйымдастырылуы мен ақпараттық даму деңгейіне баға беру және болашағын зерттеу арқылы даму жолын нақтылау;
- ҚР салық қызметіндегі салықтық тексерістерді жетілдіру мен тиімділігін арттыру бойынша нақты ұсыныстар жасау және оларды негіздеу.
Курстық жұмыстың ғылыми жаңалығы. Бірқатар теориялық шешімдерді практикалық талдауларды негізге ала отырып салықтық тексерісті экономикалық категория ретінде оның әрі қарай құзыреттік құқықтық қызметтерін жетілдіру бойынша ұсыныстар жасайтындығында болып отыр.
Өткізілген зерттеуді топшылай отырып, бірқатар жаңалық ретінде мұнадай нәтижелер алынды:
- салық тексерісінің тиімділігін арттыру мақсатында, салық заңдарының сақталуын қадағалау, салық комитетінің жұмысын ұйымдастыруда жаңа технология мен әдістер мүмкіндіктері және бағыттары көрсетілген оның ішінде тексеріс жоспары мен орындалуы негізінде салықтық тексеріс коэффициенті көрсеткіштерін енгізу;
- салық қызметкерлері мен төлеушілер арасындағы «қоян-қолтық қарым-қатынаста» жұмыс істеуді ұйымдастыру бағыттарында: кеңінен ақпарат тарату, үйрету, кеңестер беру мәселелері ғылыми негізделген;
- салық органдары мен басқа мекемелер, және де басқа салық комитеттерімен жүйеаралық өзара ақпарат алмасудың бірыңғай ақпараттық кеңістік шеңберінде, салық салудың ақпараттық жүйесін
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ.
1. Егемен Қазақстан // Басым бағыттар белгіленді.,1 шілде 2002.
2. Кәкімжанов З. Егемен Қазақстан // Салық кодексіндегі соңғы өзгерістер.,22 қаңтар 2002.
3. Каирова Д. Қазақстан Республикасының Статистикалық жылнама 1999-2003- Алматы. 2004.
4. Кожанов Д. Заң және қоғам // Мемлекеттің салықтық құзыреті және салықтық құқықтық қатынастар, №9, 2005,40-42 бет.
5. ҚР-ның 2010 жылдарға дейінгі стратегиялық даму жоспары.-Астана.2002.
6. Ли В., Мельников В.Қаржының жалпы курсы.-Алматы.2005.
7. Найманбаев С. Салықтық құқық.-Алматы-2005.
8. Нарықтық экономика негіздері.-Алматы-1994.
9. Төлешова Г. Дамыған қаржылық есеп.-Алматы-2005.
10. Ілиясов Қ., Құлпыбаев С. Қаржы.-Алматы-2005.
11. Щеденов Ө., Сағындықов Е., Жүнісов Б., Байжомартов Ү., Комягин Б. Жалпы экономикалық теория.-Ақтөбе,2004.
12. "Солтүстік Жер" жауапкершілігі шектеулі серіктестігі бойынша жүргізілген тексеріс мәліметтері
13. Қазақстан республикасының Салықтық кодексінің 2010 жылғы басты өзгерістері
14. www.tax.kz
15. www.zhb.kz
16. www.minfin.kz
17. www.minplan.kz
18. www.google.kz
19. www.kase.kz
1. Егемен Қазақстан // Басым бағыттар белгіленді.,1 шілде 2002.
2. Кәкімжанов З. Егемен Қазақстан // Салық кодексіндегі соңғы өзгерістер.,22 қаңтар 2002.
3. Каирова Д. Қазақстан Республикасының Статистикалық жылнама 1999-2003- Алматы. 2004.
4. Кожанов Д. Заң және қоғам // Мемлекеттің салықтық құзыреті және салықтық құқықтық қатынастар, №9, 2005,40-42 бет.
5. ҚР-ның 2010 жылдарға дейінгі стратегиялық даму жоспары.-Астана.2002.
6. Ли В., Мельников В.Қаржының жалпы курсы.-Алматы.2005.
7. Найманбаев С. Салықтық құқық.-Алматы-2005.
8. Нарықтық экономика негіздері.-Алматы-1994.
9. Төлешова Г. Дамыған қаржылық есеп.-Алматы-2005.
10. Ілиясов Қ., Құлпыбаев С. Қаржы.-Алматы-2005.
11. Щеденов Ө., Сағындықов Е., Жүнісов Б., Байжомартов Ү., Комягин Б. Жалпы экономикалық теория.-Ақтөбе,2004.
12. "Солтүстік Жер" жауапкершілігі шектеулі серіктестігі бойынша жүргізілген тексеріс мәліметтері
13. Қазақстан республикасының Салықтық кодексінің 2010 жылғы басты өзгерістері
14. www.tax.kz
15. www.zhb.kz
16. www.minfin.kz
17. www.minplan.kz
18. www.google.kz
19. www.kase.kz
Пән: Информатика, Программалау, Мәліметтер қоры
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 30 бет
Таңдаулыға:
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 30 бет
Таңдаулыға:
КІРІСПЕ
Тақырыптың өзектілігі: жергілікті және мемлекеттік даму
бағдарламасының қаржымен қамтамасыз етуді молайтудағы әлеуметтілік –
экономиканың қарқынды дамуына мүмкіндік туғызу, жергілікті бюджет
мүмкіншілігін арттырудағы олардың өз кірістері мен шығыстарын теңестіруді
қамтамасыз ету мүмкіншілігін өсіру, жергілікті бюджеттің трансферттік
қаржылану мүмкіншіліктеріндегі бей-берекеттілікті жою, салық салу мен салық
төлеуден жалтару сыбайластық жемқорлыққа жол бермеу жолындағы тексерістерді
күшейту, салық тексерушінің қызметін тиімді ұйымдастырудың теориялық
мәселелерін енгізу және салықтық түсім жоспарының жоғарылауының
жетілдірілуі, салықтық тексеріс жүргізудің әдістемелігін жетілдірудегі
салық қызметкерлерінің қызметіндегі құзыретін жоғарылату, салық заңдылық
актілерінің жүзеге асыруды тұрақты түрде тексеріс жүргізуді орындау,
салықтық тексерістерді ұйымдастыруды жетілдіре түсу.
Бүгінгі күннің ең негізгі талабы "Көлеңкелі экономика мен сыбайластық
жемқорлықпен" күрес жүргізу барысындағы қоғамдық даму заңдылықтарын
орындау. Ол үшін әрқашанда тексеріс жүйесіндегі тексеру, талдау әдістерін
кеңінен қолдана біліп оны тек құқықтық негізде жүргізе білу қажеттілігі
туындап отыр.
Экономиканың дамуындағы жалпы ішкі өнім үлесіндегі қосымша құн өскен
сайын бюджет көздері толықтанып, халықтық әлеуметтік және рухани шығындарын
қанағаттандыра түсіру үшін нарықтық қатынастардың құқықтығы күшейе
түсуіндегі барлық бағыттарды тексеріс жүргізу әділеттіліктің негізгі даму
бағыты.
Әлемдегі көптеген экономист ғалымдардың еңбектерінде салық
тақырыбы, оның маңыздылығы, қоғамның дамуындағы рөлі, экономикадағы алатын
орыны кең және терең зерттелген. Сонымен бірге тәжірибеде теориялық жағынан
қамтылған және Батыс елдердің үлкен тәжірибесіне негіз болған ғылыми
зерттеулер жарияланып жүр. Ғалымдар мен практиктердің жұмыстарында қаржылық
тексеріс тақырыбы кеңінен қамтылғанымен салықтық тексеріс туралы өте аз
зерттелген. Тіптен салықтық тексеріс деген түсініктің өзі кейіннен шыққан
түсінік. Өкінішке орай салықтық тексеріс мәселелері, оның еліміздің салық
жүйесіндегі орны мен маңызы, тәжірибе жүзінде қолданылуы Қазақстан
Республикасында қазірше жеткілікті қамтылмаған.
Осы жоғары келтірілген мәселелер тақырыптың таңдалуына, мақсатына
және қарастырылатын мәселелер шеңберіне негіз болып отыр.
Курстық жұмыстың мақсаттары мен міндеттері. Курстық жұмыстың
мақсаты салықтық тексерістерді ұйымдастырудың теориялық және әдістемелік
ережесін анықтап, салықтық тексерістердің экономикалық категория ретінде
мазмұнын, мақсатын және мүдделі міндеттерін ашу үшін әдебиет көздерін
зерттеу және мәліметтер мен деректерді, заңнамаларды елеу негізінде, оның
қызметінің теориялық сипатын беру, салықтық тексерістерді ұйымдастыруды
жетілдіруге, тиімділігін арттырудың жолдарына әдістемелік және іс
тәжірибелік ұсыныстарын жасау.
Қойылған мақсаттарға қол жеткізу үшін төмендегідей міндеттер қойылды:
- салық салу және салық төлемдерін тексерудің ғылыми-әдістемелік
негіздерін зерттеу;
- салықтық тексерістерді ұйымдастырудың экономикалық маңызы мен
объективті қажеттілігін ашу жолымен республикалық және жергілікті
бюджет көздерін молайту арқылы бюджет тапшылығын азайту;
- салықтық тексерістердің заңдық және нормативтік базаларының негіздерін
қолдана отырып талдау жасау арқылы тексерістерді күшейтудің
талаптандыру жолдарын ұсыну;
- салықтың тексерістің мазмұнын, салықтық бақылаудың жүйелес бөлігі
ретіндегі ерекшелігін, сонымен бірге мәні мен ұйымдастыру принциптерін
жетілдіру;
- салықтық тексерістерді ұйымдастыру мен бюджетке түсетін төлемдерді
тексеріс жүргізу тәртібі мен оның кейбір салаларға тигізетін әсеріне
талдау жасау;
- салық органының жұмысын негізге ала отырып салық тексерістерінің
ұйымдастырылу ісін және әдісін жетілдіру бағыттарын қарастыруды
көздеу;
- салықтық тексерістің салық комитеттеріндегі ұйымдастырылуы мен
ақпараттық даму деңгейіне баға беру және болашағын зерттеу арқылы даму
жолын нақтылау;
- ҚР салық қызметіндегі салықтық тексерістерді жетілдіру мен тиімділігін
арттыру бойынша нақты ұсыныстар жасау және оларды негіздеу.
Курстық жұмыстың ғылыми жаңалығы. Бірқатар теориялық шешімдерді
практикалық талдауларды негізге ала отырып салықтық тексерісті экономикалық
категория ретінде оның әрі қарай құзыреттік құқықтық қызметтерін жетілдіру
бойынша ұсыныстар жасайтындығында болып отыр.
Өткізілген зерттеуді топшылай отырып, бірқатар жаңалық ретінде
мұнадай нәтижелер алынды:
- салық тексерісінің тиімділігін арттыру мақсатында, салық заңдарының
сақталуын қадағалау, салық комитетінің жұмысын ұйымдастыруда жаңа
технология мен әдістер мүмкіндіктері және бағыттары көрсетілген оның
ішінде тексеріс жоспары мен орындалуы негізінде салықтық тексеріс
коэффициенті көрсеткіштерін енгізу;
- салық қызметкерлері мен төлеушілер арасындағы қоян-қолтық қарым-
қатынаста жұмыс істеуді ұйымдастыру бағыттарында: кеңінен ақпарат
тарату, үйрету, кеңестер беру мәселелері ғылыми негізделген;
- салық органдары мен басқа мекемелер, және де басқа салық
комитеттерімен жүйеаралық өзара ақпарат алмасудың бірыңғай ақпараттық
кеңістік шеңберінде, салық салудың ақпараттық жүйесін басқару
бағыттарындағы салық органдары тексеріс құзыретінің құқықтық
қатынастарын күшейту;
- салық төлеушілердің өздігінен және өзгелік есептеу жүйесі
жағдайындағы салық органының жұмысының тиімділігіне кешендік баға беру
үшін салық органдарының жұмысының тексерістегі бағалы көрсеткіштерін
қолдану мүмкіндіктеріне сипаттама беру арқылы оның базасын жасау;
- салықтық тексеріс қатынастарын басқару жүйесіндегі салық механизмінің
функционалды элементі ретінде қарастыру.
Курстық жұмыстың ғылыми-тәжірибелік маңызы. Курстық жұмыстың
негізгі түйіндері мен оның ұсыныстары және алынған нәтижелері тек зерттеуге
алынған объектілерде енгізіліп қалмай, Қазақстан Республикасы бойынша Салық
саласының барлық жүйесіне енгізілудегі стратегиялық мақсаты бар.Қазіргі
таңдағы әлеуметтік-экономикалық даму мақсаттарының ең негізгі тармақтары
жергілікті бюджеттің қаржы ресурстарын жеткілікті өзіндік қамтамасыз ету
мүмкіншілігін арттырудағы индикативтік жоспарлар жасауға әзірленуде кеңінен
пайдалануға болады.
1. САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСТІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1. Салықтық тексеріс салықтық бақылаудың бір түрі ретінде
Нарықтық қатынастары дамыған елдерде салықтар экономика мен
әлеуметтік хал-аһуалын тұрақты дамытудағы реттеушілік қасиеттері бюджеттік
қатынастар мүмкіншілігіне тікелей басқару әдістері ретінде қолданады.
Салықтардың жәрдемімен мемлекет қоғамдық қасиеттілік пен ресурстар
арасындағы, оларды қанағаттандырудағы салыстырмалы тепе-теңдікке қол
жеткізіледі. Салықтардың арқасында экология жағынан зиянды өндірістердің
кеңейуіне айыппұлдар мен шектеулер енгізе отырып, табиғи байлықты тиімді
пайдалануын қамтамасыз етеді. Салықтар мемлекеттің әртүрлі даму
бағдарламасының даму мүмкіншілігіндегі қаржылық қамтамасыз ету және
азаматтардың табыстарының деңгейін теңестіру мүмкіншілігіне ие болады.
Салық ауыртпалығын жеңілдетуді жүргізу әртүрлі меншіктегі
экономиканың өсу мүмкіндігін туғызу болса, көлеңкелі экономиканың қысқарып,
болашақтағы экономиканың өсімі негізде бюджеттік кірістердегі салық
түсімдерін молайту.
Демократиялық мемлекеттің негізгі белгілерінің бірі болып қоғамда
өркениетті салықтық қатынастар мен халықтың барлық топтарының салықтың
мәдениетінің бар болып саналатындығы баршаға мәлім. Сол себептен, өкілетті
және атқарушы органдар салықтық саясатты жүргізуші және кепілі мен бас
идеологы ретінде қатысушылардың барлық топтардың мүдделерін үнемі есепке
алып отыруы керек. Қабылданған салықтық құқықтық заңдардың іске асыру
бойынша кәсіби білім мен салық мәдениет белгісінің төмен болуынан деп
айтуға болады. Нәтижеде біз заңдар толық іске асырылмайтын, ал экономика
көлеңкелі бизнеске ұшырап отырмыз. Көлеңкелі экономиканың көлемі ұлғайған
сайын салық есебінің кемуінде бюджет көздері қысқарылуда. Әсіресе
жергілікті бюджет жетістіксіздігіне трансферттік жабу бюджет көздерін
молайту емес керісінше тұтынушы психологиясын туғызуда.
Қорыта келгенде, мемлекеттің де, салық төлеушілердің де мүдделеріне
сәйкес үкімет және тиісті атқарушы органдар салықтарды төлеудің дұрыстығы
мен уақтылығын үнемі бақылап отыруы қажет. Салықтық бақылау жүргізудің
түрлерімен үлгілеріне мыналар жатады:
- салық төлеушілерді тіркеу есебі мен жеке объектілердің есебі;
- жүйеге келтірілген бақылау (салықтық есеп беру бойынша салық заңдарын
бұзуды шұғыл анықтау);
- салық төлеушілердің моноторингі (нақты салық салынатын мөлшерді
анықтау үшін салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметтерін зерттеп
отыру (бақылау) жүргізу);
- салық төлеушілер тарапынан ережелердің сақталынуын бақылап бақылау
жасау (фискалдық жадысы бар бақылау; акциздік тауарлардың жеке
түрлерін акциздер жинау шараларымен таңбалау; құжаттық салықтарды
тексеру; кешенді, тақырыптық, қарама-қарсы, рейдтік; салық кодексінің
17 бөліміне сәйкес бақылаудың басқа түрлері).
Мемлекеттік бақылау түрлері, оның ішінде мемлекеттік қаржы бақылауды
терең зерттелініп, содан кейін ғана мемлекеттік салық экономиканың және
әлеуметтік қайта құруға сәйкес шешімдер мен ережелер бекітіледі. Олардың
орындалуынсыз қоғам алға қойған мақсаттарына: экономикалық өсуге, қаржы-
қаражат тұрақтылығына азаматтардың өмір сүру деңгейін көтеруге және
қауіпсіздігіне қол жеткізуге болмайды.
Салықтық бақылау деп – салық заңдарын яғни Салық кодексі, заңдылық
нормативтік актілерді т.б. орындалуын қадағалау.
Салық бақылауын жүзеге асыру – іс жүзінде мемлекеттің қаржылық іс
әрекетіне бағытталып, ақша қорларын құюға кететін және осы мемлекеттік
қаржы жүйесінің құрамына кіретін табыстарды жинау болып табылады.
Салық бақылаудың субъектісі – мемлекеттік салық қызметі, яғни тек
салықтық тексеру жүргізуге құқығы бар орган – салық комитеті.
Салықтық бақылау объектісі – салық заңдылықтары бойынша заңды
міндеттемелер жүктелген тұлғалар. Олар салық төлеушілер, салық агенттері,
банктер, салық төлеуші туралы ақпараттары бар тұлғалар.
Салық төлеу пәні – тексерушілердің салық заңдары, Салық Кодексі,
заңдылық нормативтік актілер және де ресми құжаттар бойынша атқаруға,
орындауға тиіс міндеттері.
Салық бақылаушының мақсаты – салық заңдарын бұзушылық фактілерді
немесе салық құқықтық қатынастарды қатысушының өз міндетін санасыз
орындалғанын анықтау; айыптарды анықтау және оларды заңда бекітілген
жауапкершілікке тарту; салық заңын бұзушылықты жою; қарыздарды өтеу бойынша
шаралар қолдану түріндегі мемлекеттік материалдық қорғау; салық заңын
бұзушылықтың алдын алу.
Салық бақылауды жүзеге асыру нысаны тікелей бақылау, сырттай
бақылау болып бөлінеді. Тікелей салық бақылауына тексеру – тексеруші тұлға
алғашқы құжаттарымен, салықтық есепке қатысты құжаттарды тексеруін талдау
жасайтындығымен сипаттауға болады. Оның құжаттық, рейдтік, хронометражды
түрлері бар. Сырттай салық бақылау – бақылау субъектісі мен объектісі
тексеру жүргізу кезінде байланысқа түспей сырттай жүргізіле беретіндігімен
сипатталып (камералдық) түрі.
Салықтық бақылау өткізу уақыты – алдын-ала, қазіргі және ағымдағы
немесе кейінгі түрлері болады.
Салықты бақылаудың ішкі және сыртқы болып бөлінді, бақылау
объектісі бір ұжымдық жүйенің бөлімдерінде немесе ведомства аралық
бағытттарға байланысты.
Салықтық бақылау – салықтық тексеру немесе тапсыру мақсатындағы
бақылау болады.
2. Салықтық тексеріс түсінігі,түрлері мен мазмұны
Салықтық тексеріс – Қазақстан Республикасының салықтық заңнамасы
және салық қызметі органдарының тексерісына жүктелген ҚР басқа да заңнамасы
нормаларының орындалуын жүргізетін тексеріс.
Салықтық тексеріс келесі нысандарда жүргізіледі:
1) салықтөлеушінің салықтық органдарда тіркеу;
2) салық формаларын қабылдау;
3) камералды тексеріс;
4) салық міндеттемесінің, міндетті зейнетақы жарналарының
есептелуі, ұсталуы, аударылуы, әлеуметтік аударылымдардың
есептелуі мен төленуінің орындалуын есепке алу;
5) салықтық тексеріс жүргізу;
6) ірі салықтөлеушілердің мониторингі;
7) салықтық тексерістер;
8) тексеріс-кассалық машиналарды қолдану тәртібін қадағалауды
тексеріс;
9) трансферттік бағаның қалыптасуы кезінде тексеріс жүргізу;
10) акцизделетін тауарларды тексеріс;
11) мемлекет меншігіне айналған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау,
одан кейінгі пайдалану және өткізу тәртібін қадағалауды
тексеріс;
12) ҚР салық заңнамасын орындауға бағытталған қызметтерді жүзеге
асыру жөніндегі міндеттерді орындау бойынша уәкілетті
мемлекеттік және жергілікті атқарушы органдардың қызметін
қадағалау;
Кедендік органдар өз құзіреті шеңберінде салықтық тексерісды
жүзеге асырады, Салық Кодексіне, ҚР кедендік заңнамасына сәйкес ҚР кедендік
шекарасынан тауарлардың қозғалысымен байланысты мерзімінде орындалмаған
салықтық міндеттемені қамтамасыз ету тәсілдерін және салықты күштеп алу
шараларын қолданады.
Салықтық тексеріс – тіркеу мағлұматтарында көрсетілген жерде
салықтөлеушінің нақты болуы немесе болмауы туралы мағлұматтарды растау үшін
және салықтық тексеріс актісін беру үшін салық қызметі органдарымен жүзеге
асырылатын шара болып табылады.
Салықтық тексеріс жүргізу үшін куәгердің қатысуы да мүмкін.
Салықтық тексеріс нәтижесі бойынша тексеріс актісі құрылады,
актіде келесілер көрсетілуі тиіс:
- құру орыны, күні және уақыты;
- актіні құрған салық қызметі органы лауазымды тұлғасының лауазымы, аты-
жөні;
- салық органының атауы;
- куәгер тұлғаның аты-жөні, құжатының атауы және нөмірі, тұрғылықты
орны;
- салықтөлеушінің аты-жөні жәненемесе атауы, оның идентификациялық
нөмірі;
- салықтық тексеріс нәтижесі туралы мағлұматтар.
Салық кодескі бойынша салықтық тексерулер:
- құжаттық тексеру (кешенді тексеру, тақырыптық тексеру, қарама-қарсы
тексеру);
- рейдтік тексеру (салық органының тіркеу есебіне тұруы, бақылау-
кассалық аппараттарын дұрыс қолдану, лицензия және бір жолғы талон
құжаттарын тексеру, акциздік тауарларды тексеру);
- хронометражды зерттеу (салық төлеушінің нақты табысы мен оны алуға
кеткен нақты шығынын білу мақсатында салық органы жүргізеді).
Құжаттық тексерістер салық салу объектілерін есепке алу және салық
салумен байланысты объектілер және салықтық тексеріс нысанының басқа да
түрлерінің мәліметтері жөнінде уәкілетті органдарының мәліметтері,
камеральдық тексері нәтижелері негізінде жүргізіледі.
Құжаттық тексеріс салықтардың және бюджетке төленетін басқа да
төлемдердің дұрыс есептелуі, толық және уақытылы есептелуі, толық және
уақытылы төленуі бойынша салық төлеушіге қатысты жүргізіледі.
Құжаттық текесеріс келесі түрлерге бөлінеді:
1) кешенді текесеру
2) тақырыптық тексеру
3) қарсы тексеру.
Кешенді тексеру салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдердің барлық түрлері бойынша салық міндеттемелерінің орындалуы,
міндетті зейнетақы жарналарының толық және уақытылы есептелуі мен аударылуы
және әлеуметтік аударымдардың толық және уақытылы есептелуі мен төленуі
бойынша салық қызметі органы салық төлеушіге қатысты жүргізетін тексеру.
Кешенді тексеру жылына 1 реттен көп жүргізілуі мүмкін емес.
Тақырыптық тексеру - салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдердің бөлек түрлері бойынша салық міндеттемелерінің орындалуын
тексеру. Ол жарты жылда 1 реттен көп емес жүргізілуі тиіс.
Сонымен қатар, кешендік және тақырыптық тексерулерде қарастырылған
кезеңділік бойынша шектеулер келесі жағдайларға таралмайды:
1) заңды тұлғаның қайта құрылу немесе жойылуымен және жеке кәсіпкер
қызметінің тоқтатылуымен байланысты жүргізілетін құжатты тексеріс
кезінде және те салық төлеушінің өтініші негізінде ҚҚС жөнінде есеп
жүргізу жағдайында;
2) жер қойнауын қолданушылар келісі-шарттарының әрекет мерзіміні
аяқталуымен байланысты жүргізілетін құжаттық тексеру кезінде;
3) қарсы тексерулер жүргізу кезінде;
4) қайтарылуға жататын ҚҚС сомаларының дұрыстығын анықтау үшін салық
төлеушінің жазған өтініші негізінде жүргізілетін тақырыптық тексерулер
кезінде;
5) салықтық тексеру актісі бойынша хабарламаға салық төлеушінің шағымын
қарастырушы орган шешімі негізінде жүргізілетін қосымша тексерулер
кезінде;
6) нақты салық төлеушіге қатысты уәкілетті мемлекеттік органның
жетекшісінің бұйрығына сәйкес жүргізілетін кезексіз құжаттық тексеріс
кезінде.
Бұл жағдайларда салық тексеріс жүргізу мерзімі 30 күнтізбелік жұмыс
күнінен аспауы тиіс.
Қарсы тексеру - салық қызметі органы салық төлеушімен (салық
агентімен) операцияларды жүзеге асарытан тұлғаларға қатысты жүргізетін
тексеру, салық қызметі органдары аталған салық төлеушінің тексеру барысында
пайдалану үшін осындай операциялар туралы қосымша ақпарат алу мақсатында
оған қатысты тақырыптық және кешендік тексеру жүргізеді.
Әдетте қосымша ақпаратты алу салық төлеушінің салықтық есебінде
көрсетілген немес көрсетілмеген шаруашылық операцияларының дәлдігін анықтау
үшін қажет. Қарсы тексеру уақытында тексерілетін салық төлеушінің алғашқы
құжаттары және есептік мәліметтері материалдық құралдар алынған немесе
берілген салық төлеушінің сәйкес құжаттары және мәліметтерімен
салыстырылады.
Қарсы тексеру жүргізу барысында салық төлеушіні тексеруге қатысты
құжаттарына ғана сұрау жүргізіледі. Қарсы тексеру жүргізілетін салық
төлеушіні параллельді тексеріс СК нормаларының талаптарын қадағалау
негізінде жүргізілуі тиіс.
Сонымен, тексеріс жүргізу барысында қандай-да бір салыққа немесе
төлемге қосымша есептеулер жүргізілуі немесе айыппұлдық санкциялар немесе
өсімпұлдар қолданылуы мүмкін емес, бірақ та қарсы тексеру нәтижелері
бойынша салықтық міндеттемелер қайта қарастырылуы мүмкін. Қарсы тексерудің
келесі ерекшелігі бұл оларға тексерудің кезеңділігі жөніндегі талаптар
таралмайды.
Рейдтік тексеру – салық қызметі органы аумақтың белгілі бір
учаскесінде осындай аумақта кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын жекелеген
салық төлеушіге қатысты олардың Қазақстан Республикасы заңнамасының
талаптарын сақтауына мынадай:
1) салық органдарына тіркеу есебіне қою;
2) тексеріс-касса машиналарын қолдану тәртібін сақтау
3) акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерін лицензиялау ережелерін
және ендіру сақтау және өткізу шарттарын сақтау;салық органы шығарған
касса бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы нұсқаманы
орындау мәселелері бойынша жүргізетін тексеру.
Салықтық тексерулерді жүргізуге қойылған шектеулер рейдтік
тексерулерге таралмайды. Қазіргі уақытта салық қызметі органдарымен
тексерісшы сатып-алулар жүргізілмейді, салық қызметі органдарының көзінше
қандай да бір тауарды тұтынушыға өткізу жүзеге асады. Сондан кейін салық
төлеушіден келесі құжаттарды салық қызметінің органы сұрайды:
Нақты салық төлеушіге қатысты жүргізілетін құжаттық тексерулерге
қарағанда рейдтік тексерулер бірнеше салық төлеушіге қатысты жүргізіледі
(мысалы: бір көшеде орналасқан салық төлеушілерді тексеру немесе бірнеше
объектілерді бір уақытта тексеру).
Рейдтік тексерулер қазіргі уақытта салықтық заңнаманы қадағалау
бойынша тексеріс жүргізетін мобильдік топтармен жүзеге асырылады.
Рейдтік тексерулер онда аумақтың тексерілетін учаскесі және тексеру
кезінде анықталуы қажет сұрақтар көрсетілген нұсқама негізінде жүргізіледі.
Хронометраждық зерттеп-тексеру – салық органдары салық төлеушінің
зерттеп-тексеру жүргізілетін кезең ішіндегі нақты табысын және табыс алуға
байланысты нақты шығындарын анықтау мақсатын жүргізетін тексеру.
Хронометраждық зерттеп-тексеру негізінен салық төлеуші – шағын бизнес
субъектілерге, жеке кәсіпкерлерге және заңды тұлғаларға қатысты
жүргізіледі, себебі аталған салық төлеушілер өз қызметтерін патент немесе
қарапайым декларациялар бойынша қызмет атқарып, салықтарды өздері есептейді
және салық сомасын анықтайды.
Хронометраждық зерттеп-тексерудің ерекшелігі ол салықтық тексеріске
жатқызылады және актімен ресімделеді, басқаша айтқанда оның нәтижелері
бойынша айыппұлдар мен өсімпұлдар сомалары есептелуі мүмкін.
Хронометраждық зерттеп-тексеру кезеңінде тексерілетін салықтық
кезеңіне салық төлеушінің қандай да бір өзгерістер мен толықтыруларды
енгізуне тыйым салынады. Хронометраждық зерттеп-тексеру кезінде салық
төлеуші тауарларға (қызметтер мен жұмыстарға) бағаларды реттеуі мүмкін
емес.
Хронометраждық зерттеп-тексеру мерзімі 7 күннен кем емес болуы тиіс.
Сонымен бірге хронометраждық зерттеп-тексерудің аталған мерзімінің ішіне
мейрам күндеріде кіруі мүмкін, егер салық төлеуші аталған күндері жұмыс
істеген жағдайда, сондай-ақ тексеру салық төлеушінің жұмыс уақытында
жүргізіледі (күн уақытына қарамастан).
Хронометраждық зерттеп-тексеру жылына 4 реттен аспауы тиіс.
Хронометраждық зерттеп-тексеру бойынша сұрақтар салықтық қызмет
органдарымен дербес шешілуі салық төлеушімен ескерілуі тиіс. Сонымен
қатар, міндетті түрде келесі сұрақтар зерттелуі тиіс:
1) салыұтандыру объектісі;
2) кассада ақшалардың болуын және қажетті жағдайда тауар-
материалдық құндылықтардың нақты қалдықтарының болуын;
3) бақылау-касса машинасының фискалды есебін тексеру;
4) тексерілу кезеңіндегіақты табысты анықтау;
5) нақты шығындарды анықтау;
6) бухгалтерлік есеп-қисаптар мәліметтерін салыстыру.
Хронометраждық зерттеп-тексеру аяқталысымен, салықтандырудың әрбір
объектісі бойынша хронометраждық зерттеп-тексеру картасы немесе күнделікті
кестесі негізінде салық төлеушінің шығындарын ескеру негізінде жалпы
тексерілетін кезеңнің орташа мәліметтері анықталады. Егер тексеру
нәтижесінде жарияланған табыс сомасы мен нақты табыс сомасы арасында
айырмашылық анықталған жағдайда салық қызметінің органы осы айырмаға салық
сомасын есептейді.
3. Салықтық тексеріс жүргізу негіздемесі, тәртібі және мерзімдері
1. Салықтық тексеру жүргізудің негіздемесі
Барлық салықтөлеушілер салықтық тексеруге жатады, себебі тексерісдың
бұл түрі салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
сомасын салық төлеушінің дұрыс есептегенін анықтау мақсатында мемлекет
тарапынан жүргізіледі.
Нұсқамаға салық қызметі органының бірінші басшысы немесе оның
орынбасары қол қоюға, ол салық органының елтаңбалы мөрімен расталуға және
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіпке сәйкес арнаулы журналға
тіркелуі тиіс.
Егер тексеру жүргізу мерзімі ұзартылған және (немесе) тексеруді
жүргізетін тұлғалар ауыстырылған және (немесе)тексерілген салық кезеңі
өзгерген жағдайда қосымша нұсқама ресімделіп, онда бұдан бұрынғы нұсқаманың
нөмірі мен тіркелген күні, тексеру жүргізуге тартылатын тұлғалардың тегі,
аты, әкесінің аты көрсетіледі.
Салық төлеушіге (салық агентіне) нұсқама берілген күн салықтық
тексерудің басталуы болып есептеледі. Салық қызметі органының салықтық
тексеру жүргізуші лауазымды адамдары салық төлеушіге (салық агентіне)
өзінің қызмет куәлігін көрсетуге міндетті. Салық төлеушіге нұсқаманың
түпнұсқасын тапсырады. Нұсқаманың көшірмесіне салық төлеушінің (салық
агентінің) нұсқамамен танысқаны және оны алғаны туралы қолы, нұсқаманы
алған күні мен уақыты қойылады.
Рейдтік тексеру жүргізілген кезде салық төлеушіге нұсқаманың
түпнұсқасы көрсетіледі және оның көшірмесі тапсырылады. Түпнұсқаға салық
төлеушінің нұсқамамен таныстырылғаны және оның көшірмені алғаны, күні және
нұсқаманың көшірмесін алған уақыты туралы қолы, нұсқаманың көшірмесін алған
күні мен уақыты қойылады.
Салық төлеушінің (салық агентінің) нұсқаманы алудан бас тартуы
салықтық тексеру жүргізудің күшін жоюға негіз болып табылмайды.
2. Салықтық тексеруді жүргізу тәртібі
Нұсқаманы алғаннан кейін (немесе одан бас тартқаннан кейін) салық
төлеуші (салық агенті) салық қызметі органдарының салықтық тексеру
жүргізетін лауазымды адамдарын табыстарды алу үшін пайдаланылатын аумаққа
немесе үй-жайға (тұрғын үйлерден басқа) не салық салу объектілеріне және
(немесе) салық салумен байланысты объектілерге зерттеп-тексеру үшін
жіберуге міндетті.
Егер салық төлеуші салық қызметі органының салықтық тексеру жүргізуші
лауазымды адамдарының көрсетілген аумақтарға және (немесе) үй-жайларға
(тұрғын үй-жайлардан басқа) кіруіне кедергі жасаса, салықтық тексеру
жүргізуге салық қызметі органының лауазымды адамадарының кіруіне жол
берілмегені туралы акт жасалады.
Салықтық тексеру жүргізуге салық қызметі органының лауазымды
адамадарының кіруіне жол берілмегені туралы актіге салық органының
тексеруді жүргізуші лауазымды адамдары және салық төлеуші (салық агенті)
қол қояды. Көрсетілген актіге қол қоюдан бас тартқан кезде салық төлеуші
(салық агенті) бас тартуының себептері туралы жазбаша түсініктеме беруге
міндетті.
Егер Қазақстан Республикасының заңнамалық актілеріне сәйкес салық
төлеушінің (салық агентінің) аумағына және (немесе) үй-жайына кіру үшін
арнайы рұқсаттар қажет болса, салық қызметі органының лауазымды адамдарында
аталған рұқсаттар болуы тиіс.
Салық қызметі органының лауазымды тұлғалары нұсқаманы тапсырғаннан
кейін келесі іс-әрекеттерді жүзеге асыра алады:
1) салық тқөлеушінің салықтық міндеттемені орындауымен
байланысты ақшалай құжаттарын, бухгалтерлік кітептары.н,
есептерін, сметаларын, ақшаның, құнды қағаздардың,
декларациялардың және басқа да құжаттардың болуын тексеру;
қажетті кезде салықтарды және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді, жинақтаушы зейнетақы қорларына
міндетті зейнетақы жарналарын есептеу және төлеу жөніндегі
құжаттарды толтыру бойынша түсініктемені сұрау;
2) салықтық құқықбұзушылық жасалғанын куәләндыратын құжаттарды
тапқан жағдайда оларды алып қою;
3) табыс алу мақсатында қолданылатын объектілерді, салық салу
объектілерін және салық салумен байланысты объектілерді
олардың тұрғылықты орнына қарамастан зерттеп-тексеру;
4) салық төлеушінің мүлкіне тізімдеме жүргізу; тексерілетін
салық төлеушінің – заңды тұлға немесе жеке кәсіпкердің
салықтандырумен байланысты сұрақтары бойынша банктерден
және банктік операциялардың кейбір түрлерін жүзеге асырушы
ұйымдардан оның банктік есеп шотының болуы және
нөмірлерінің, осы шоттарда ақша қалдықтары мен қозғалысы
туралы мәліметтер алуға;
5) белгісіз күштер нәтижесінде есептік құжаттаманың жоғалуы
немес жойылу кезінде есепті жүргізу тәртібі бұзылған
жағдайда салық төлеушінің салықтық міндеттемесін жанама
әдіспен анықтауға;
6) салықтық тексеруге басқа мемлекеттік органдардың мамандарын
тартуға;
7) егер жеке тұлғаның салық декларациясында көрсеткен
табыстары өзінің жеке тұтынуына, соның ішінде мүлік сатып
алуына жұмсаған шығыстарын сәйкес келмейтін болса, салық
органы өткен кезең табыстарын есептей отырып, олардың
жасаған шығыстары негізінде табысы мен салығын айқындауға;
басқа да тұлғалар мен органдар аталған табысты алудың
заңдылығына дау салған жағдайларда да, табысқа салық
салуға.
Салықтық тексерулер міндетті түрде нұсқама негізінде жүргізілуі тиіс.
Басқаша айтқанда, салықтық тексеру нұсқамасыз жүргізілуі, сондай-ақ онда
көрсетілген сұрақтар және уақыт аралығы шеңберінен тыс шықпауы тиіс.
Салықтық тексеру жүргізу барысында (салық төлеушімен басқа да
жұмыс түрлерін жүргізу барысында) салықтық құпия сақтаулы тиіс, оған салық
қызметі органының салық төлеуші туралы алған кез келген мәліметтері
(келесілерді қоспағанда) жатады:
1) салық төлеушінің тіркеу нөмірі туралы:
2) салықтық жылда заңды тұлғамен төленген салықтар мен бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы;
3) салықтық құқықбұзушылық және қылмыс жасаған тұлғаларды заң бойынша
қудалау мақсатында құқық қорғау органдарына берілген мәліметтер; салық
төлеушінің салықтық міндеттемесін анықтау жөніндегі және салықтық
құқықбұзушылық және қылмыс үшін жауапкершілікке тарту туралы істерді
қарастыру кезінде сотқа берілетін мәліметтер;
4) Қазақстан Республикасы тараптардың бірі болып табылатын салық немесе
құқық қорғау органдары арасындағы өзара ынтымақтастық туралы
халывқаралық шарттарға (келісімдерге), сондай-ақ Қазақстан
Республикасы халықаралық ұйымдармен жасасқан шарттарға сәйкес басқа
мемлекеттердің салық немесе құқық қорғау органдарына, халықаралық
ұйымдарға берген мәліметтері;
Салықтық тексеру барысында салықты және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді төлеуден қасақана жалтару фактілері, сондай-ақ қылмыс
белгілерін көрсететін әдейі, жалған банкроттық фактілері анықталған кезде,
салық қызметі органдары Қазақстан Респібликасының заңнамалық актілеріне
сәйкес жүргізуші шешімін қабылдау үшін тиісті құқық қорғау органдарына
олардың тергеуіне жататын материалдарды жібереді.
3.Салықтық тексеру жүргізу мерзімдері
Нұсқамада көрсетілетін салықтық тексерулер жүргізудің мерзімі нұсқама
тапсырылған кезден бастап отыз жұмыс күнінен аспауға тиіс.
Құрылымдық бөлімшелері бар заңды тұлғалар және Қазақстан
Республикасында орналасқан жері бір орыннан асатын жағдайда қызметін
тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, сондай-ақ
мониторингке жататын ірі салық төлеушілер үшін
салықтық тексеруді тағайындаған салық органы – жетпіс бес жұмыс күніне
дейін;
жоғары тұрған салық қызметі органы бір жүз сексен жұмыс күніне дейін
ұзартуы мүмкін.
Сондай ақ жоғарыда аталған жағдайларды қоспағанда, құрылымдық
бөлімшелері жоқ заңды тұлғалар, дара кәсіпкерлер және Қазақстан
Республикасында орналасқан жері бір орыннан аспайтын жағдайда қызметін
тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер үшін
салықтық тексеруді тағайындаған салық органы – қырық бес жұмыс күніне
дейін;
жоғары тұрған салық қызметі органы - алпыс жұмыс күніне дейін ұзартуы
мүмкін.
Салықтық тексеру мерзімінің жүргізілуі салық төлеушіге (салық
агентіне) салық қызметі органының мәліметтер мен құжаттарды беру туралы
талаптарын тапсыру күні мен салық төлеушініғ (салық агентінің) тексеру
жүргізу кезінде сұрау салынған мәліметтер мен құжаттарды беру күні
арасындағы, сондай-ақ басқа аумақтық салық органдарына, мемлекеттік
органдарға, банктерге және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге
асыратын ұйымдарға және Қазақстан Республикасы аумағында қызметін жүзеге
асыратын өзге де ұйымдарға салық қызметі органының сұрау салуы жіберілген
күн мен аталған сұрау салу бойынша мәліметтер мен құжаттарды алған күн
арасындағы уақыт кезеңіне тоқтатыла тұрады.
2. САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСКЕ ТАЛДАУ
1. Жамбыл ауданы бойынша салық басқармасының экономикалық сипаттамасы
Солтүстік Қазақстан облысы Жамбыл ауданы бойынша
салық басқармасы жайлы мәлімет.
Мекен жайы: Солтүстік Қазақстан облысы
Жамбыл ауданы
Пресновка селосы
Дружба көшесі 1а
Жамбыл ауданы бойынша салық басқармасы әкімшілік жүйеден және 5 бөлімнен
тұрады.
Әкімшілік жүйе: 1) Салық басқармасының бастығы
2) Салық басқармасы бастығының орынбасары
3) Есепші
Басқарма бастығы - Ағажанов Мереке Абайұлы.
Орынбасары - Мәпенова Роза Жақсылыққызы.
Басқармада – 18 маман қызмет етеді.
Салық басқармасының бөлімдері: 1) Әкімшілік тіркеу, салық
есептемесін өңдеу
бөлімі
2) аудит бөлімі
3) Өндіріп алу
және құқықты
жұмысты ұйымдастыру
бөлімі
4) Ақпараттық
технологиялық,
есептеу және талдау
бөлімі
5)Ақпараттарды
қабылдау
және өндеу орталығы
Салық басқармасының әрбір бөлімі өз құзыреті шегінде әр түрлі
қызмет атқарады.
Есепке алу, есептілік және ақпараттық технология бөлімі
1. Қазынашылық органдарынан бюджетке келіп түскен салық және басқа да
міндетті төлемдер сомасын қабылдау;
2. Қазынашылық органдарымен табыс етілген электронды төлем құжаттарының
түсімдер реестрімен салыстырып тексеру;
3. Келіп түскен салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
сомасын уақытылы және толық өңдеу;
4. Міндетті зейнетақы жарналары бойынша электронды төлем тапсырмаларын
қабылдау және өңдеу;
5. Салықтар және міндетті зейнетақы жарналары бойынша анықталмаған
төлемдерді өңдеу;
6. Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсуі
туралы есеп-қисапты қазынашылық органдарымен салыстырып тексеру;
7. Салықтар және бюджетке төленетін міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы
жарналары бойынша есеп-қисапты жасау;
8. Есептемені, СҚО бойынша Салық департаментінің тапсырысы бойынша қажетті
ақпаратты алу, қорытындылау және сараптау, 2-Н есептемесін жасауға
қатысу;
9. Салық заңнамасын бұзғаны үшін лауазымды тұлғаларды әкімшілік
жауапкершілікке тарту, әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы хаттама жазып
беру.
Салық аудиті бөлімі
1. Салық комитетінде тіркелген заңды және жеке тұлғаларға
(құжаттық, тақырыптық, қарсы, рейдтік және хронометраждық
зерттеу ) салықтық тексеріс жүргізу;
2. Тексерістер нәтижесіне дейін есептелген салықтар және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасының толық
және уақытылы түсуін қамтамасыз етеді;
3. Есептелген салықтар сомасы 2000 МРП астам заңды тұлғалар
бойынша және есептелген салықтар сомасы 500 МРП астам жеке
тұлғалар бойынша құжаттық тексеру материалдарын заңнамаға
сәйкес шаралар қолдану үшін сәйкес органдарға тапсыру;
4. Заңды тұлғаларға салықтық міндеттеменің пайда болу, орындау
және тоқтату туралы сұрақтар бойынша жұмыс жүргізуді
ұйымдастыру және жүзеге асыру;
5. Шаруашылық субъектінің экспорттық-импорттық операцияларына
бақылау жүргізуді және олардың валюталық операцияларды
жүргізу ережелерін сақтауды қамтамасыз ету;
6. Акциздік пост қызметін бақылау, ұйымдастыру және жетілдіру;
7. ҚР аумағында өндірілген алкоголь өнімдерінің өндіру көлемін
есептеу құрылғыларының жұмысын бақылау;
8. Этил спирті мен алкоголь өнімдерінің айналым есептемесінің
қалпына бақылауды мемлекеттік органдармен бірлесіп жүзеге
асырады, заңсыз сату фактілерін анықтау бойынша шаралар
жүргізу;
9. Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді
әкімшілендіру әдістерін жақсарту бойынша ұсыныстарды
дайындайды.
Құқықтық-ұйымдастыру жұмыстары және өндіріп алу бөлімі
1. Салық төлеушінің салық міндеттемелерін орындауына , сонымен бірге
міндетті зейнетақы жарналарының жинақтаушы зейнетақы қорларына уақытылы
аударылуына салықтық бақылауды жүзеге асыру;
2. Салықтық міндеттемелерді орындауды қамтамасыз ететін тәсілдерді қолдану
және салық төлеушілердің салықтық берешегін мәжбүрлі тәртіпте өндіріп алу;
3. Салықтық міндеттемелерді уақытында және салықтар және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер бойынша ҚР кодексінде қарастырылған
жағдайлардың орындалуы бойынша салық төлеушіге хабарламаны уақытылы жазу
және тапсыру;
4. Барлық қызметтерде сотта, прокуратурада және басқа да органдарда салық
басқармасының қөзқарасын ұсыну және қорғау, қуыным арыз бойынша сотқа
материал дайындау;
5. ҚР әкімшілік құқықбұзушылық туралы кодекске сәйкес салық төлеушіге
әкімшілік айыппұл салу, материалдарды сотқа уақытылы тапсыру,
айыппұлдардың түсуіне бақылау жасау;
6. Салықтар ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Тақырыптың өзектілігі: жергілікті және мемлекеттік даму
бағдарламасының қаржымен қамтамасыз етуді молайтудағы әлеуметтілік –
экономиканың қарқынды дамуына мүмкіндік туғызу, жергілікті бюджет
мүмкіншілігін арттырудағы олардың өз кірістері мен шығыстарын теңестіруді
қамтамасыз ету мүмкіншілігін өсіру, жергілікті бюджеттің трансферттік
қаржылану мүмкіншіліктеріндегі бей-берекеттілікті жою, салық салу мен салық
төлеуден жалтару сыбайластық жемқорлыққа жол бермеу жолындағы тексерістерді
күшейту, салық тексерушінің қызметін тиімді ұйымдастырудың теориялық
мәселелерін енгізу және салықтық түсім жоспарының жоғарылауының
жетілдірілуі, салықтық тексеріс жүргізудің әдістемелігін жетілдірудегі
салық қызметкерлерінің қызметіндегі құзыретін жоғарылату, салық заңдылық
актілерінің жүзеге асыруды тұрақты түрде тексеріс жүргізуді орындау,
салықтық тексерістерді ұйымдастыруды жетілдіре түсу.
Бүгінгі күннің ең негізгі талабы "Көлеңкелі экономика мен сыбайластық
жемқорлықпен" күрес жүргізу барысындағы қоғамдық даму заңдылықтарын
орындау. Ол үшін әрқашанда тексеріс жүйесіндегі тексеру, талдау әдістерін
кеңінен қолдана біліп оны тек құқықтық негізде жүргізе білу қажеттілігі
туындап отыр.
Экономиканың дамуындағы жалпы ішкі өнім үлесіндегі қосымша құн өскен
сайын бюджет көздері толықтанып, халықтық әлеуметтік және рухани шығындарын
қанағаттандыра түсіру үшін нарықтық қатынастардың құқықтығы күшейе
түсуіндегі барлық бағыттарды тексеріс жүргізу әділеттіліктің негізгі даму
бағыты.
Әлемдегі көптеген экономист ғалымдардың еңбектерінде салық
тақырыбы, оның маңыздылығы, қоғамның дамуындағы рөлі, экономикадағы алатын
орыны кең және терең зерттелген. Сонымен бірге тәжірибеде теориялық жағынан
қамтылған және Батыс елдердің үлкен тәжірибесіне негіз болған ғылыми
зерттеулер жарияланып жүр. Ғалымдар мен практиктердің жұмыстарында қаржылық
тексеріс тақырыбы кеңінен қамтылғанымен салықтық тексеріс туралы өте аз
зерттелген. Тіптен салықтық тексеріс деген түсініктің өзі кейіннен шыққан
түсінік. Өкінішке орай салықтық тексеріс мәселелері, оның еліміздің салық
жүйесіндегі орны мен маңызы, тәжірибе жүзінде қолданылуы Қазақстан
Республикасында қазірше жеткілікті қамтылмаған.
Осы жоғары келтірілген мәселелер тақырыптың таңдалуына, мақсатына
және қарастырылатын мәселелер шеңберіне негіз болып отыр.
Курстық жұмыстың мақсаттары мен міндеттері. Курстық жұмыстың
мақсаты салықтық тексерістерді ұйымдастырудың теориялық және әдістемелік
ережесін анықтап, салықтық тексерістердің экономикалық категория ретінде
мазмұнын, мақсатын және мүдделі міндеттерін ашу үшін әдебиет көздерін
зерттеу және мәліметтер мен деректерді, заңнамаларды елеу негізінде, оның
қызметінің теориялық сипатын беру, салықтық тексерістерді ұйымдастыруды
жетілдіруге, тиімділігін арттырудың жолдарына әдістемелік және іс
тәжірибелік ұсыныстарын жасау.
Қойылған мақсаттарға қол жеткізу үшін төмендегідей міндеттер қойылды:
- салық салу және салық төлемдерін тексерудің ғылыми-әдістемелік
негіздерін зерттеу;
- салықтық тексерістерді ұйымдастырудың экономикалық маңызы мен
объективті қажеттілігін ашу жолымен республикалық және жергілікті
бюджет көздерін молайту арқылы бюджет тапшылығын азайту;
- салықтық тексерістердің заңдық және нормативтік базаларының негіздерін
қолдана отырып талдау жасау арқылы тексерістерді күшейтудің
талаптандыру жолдарын ұсыну;
- салықтың тексерістің мазмұнын, салықтық бақылаудың жүйелес бөлігі
ретіндегі ерекшелігін, сонымен бірге мәні мен ұйымдастыру принциптерін
жетілдіру;
- салықтық тексерістерді ұйымдастыру мен бюджетке түсетін төлемдерді
тексеріс жүргізу тәртібі мен оның кейбір салаларға тигізетін әсеріне
талдау жасау;
- салық органының жұмысын негізге ала отырып салық тексерістерінің
ұйымдастырылу ісін және әдісін жетілдіру бағыттарын қарастыруды
көздеу;
- салықтық тексерістің салық комитеттеріндегі ұйымдастырылуы мен
ақпараттық даму деңгейіне баға беру және болашағын зерттеу арқылы даму
жолын нақтылау;
- ҚР салық қызметіндегі салықтық тексерістерді жетілдіру мен тиімділігін
арттыру бойынша нақты ұсыныстар жасау және оларды негіздеу.
Курстық жұмыстың ғылыми жаңалығы. Бірқатар теориялық шешімдерді
практикалық талдауларды негізге ала отырып салықтық тексерісті экономикалық
категория ретінде оның әрі қарай құзыреттік құқықтық қызметтерін жетілдіру
бойынша ұсыныстар жасайтындығында болып отыр.
Өткізілген зерттеуді топшылай отырып, бірқатар жаңалық ретінде
мұнадай нәтижелер алынды:
- салық тексерісінің тиімділігін арттыру мақсатында, салық заңдарының
сақталуын қадағалау, салық комитетінің жұмысын ұйымдастыруда жаңа
технология мен әдістер мүмкіндіктері және бағыттары көрсетілген оның
ішінде тексеріс жоспары мен орындалуы негізінде салықтық тексеріс
коэффициенті көрсеткіштерін енгізу;
- салық қызметкерлері мен төлеушілер арасындағы қоян-қолтық қарым-
қатынаста жұмыс істеуді ұйымдастыру бағыттарында: кеңінен ақпарат
тарату, үйрету, кеңестер беру мәселелері ғылыми негізделген;
- салық органдары мен басқа мекемелер, және де басқа салық
комитеттерімен жүйеаралық өзара ақпарат алмасудың бірыңғай ақпараттық
кеңістік шеңберінде, салық салудың ақпараттық жүйесін басқару
бағыттарындағы салық органдары тексеріс құзыретінің құқықтық
қатынастарын күшейту;
- салық төлеушілердің өздігінен және өзгелік есептеу жүйесі
жағдайындағы салық органының жұмысының тиімділігіне кешендік баға беру
үшін салық органдарының жұмысының тексерістегі бағалы көрсеткіштерін
қолдану мүмкіндіктеріне сипаттама беру арқылы оның базасын жасау;
- салықтық тексеріс қатынастарын басқару жүйесіндегі салық механизмінің
функционалды элементі ретінде қарастыру.
Курстық жұмыстың ғылыми-тәжірибелік маңызы. Курстық жұмыстың
негізгі түйіндері мен оның ұсыныстары және алынған нәтижелері тек зерттеуге
алынған объектілерде енгізіліп қалмай, Қазақстан Республикасы бойынша Салық
саласының барлық жүйесіне енгізілудегі стратегиялық мақсаты бар.Қазіргі
таңдағы әлеуметтік-экономикалық даму мақсаттарының ең негізгі тармақтары
жергілікті бюджеттің қаржы ресурстарын жеткілікті өзіндік қамтамасыз ету
мүмкіншілігін арттырудағы индикативтік жоспарлар жасауға әзірленуде кеңінен
пайдалануға болады.
1. САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСТІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1. Салықтық тексеріс салықтық бақылаудың бір түрі ретінде
Нарықтық қатынастары дамыған елдерде салықтар экономика мен
әлеуметтік хал-аһуалын тұрақты дамытудағы реттеушілік қасиеттері бюджеттік
қатынастар мүмкіншілігіне тікелей басқару әдістері ретінде қолданады.
Салықтардың жәрдемімен мемлекет қоғамдық қасиеттілік пен ресурстар
арасындағы, оларды қанағаттандырудағы салыстырмалы тепе-теңдікке қол
жеткізіледі. Салықтардың арқасында экология жағынан зиянды өндірістердің
кеңейуіне айыппұлдар мен шектеулер енгізе отырып, табиғи байлықты тиімді
пайдалануын қамтамасыз етеді. Салықтар мемлекеттің әртүрлі даму
бағдарламасының даму мүмкіншілігіндегі қаржылық қамтамасыз ету және
азаматтардың табыстарының деңгейін теңестіру мүмкіншілігіне ие болады.
Салық ауыртпалығын жеңілдетуді жүргізу әртүрлі меншіктегі
экономиканың өсу мүмкіндігін туғызу болса, көлеңкелі экономиканың қысқарып,
болашақтағы экономиканың өсімі негізде бюджеттік кірістердегі салық
түсімдерін молайту.
Демократиялық мемлекеттің негізгі белгілерінің бірі болып қоғамда
өркениетті салықтық қатынастар мен халықтың барлық топтарының салықтың
мәдениетінің бар болып саналатындығы баршаға мәлім. Сол себептен, өкілетті
және атқарушы органдар салықтық саясатты жүргізуші және кепілі мен бас
идеологы ретінде қатысушылардың барлық топтардың мүдделерін үнемі есепке
алып отыруы керек. Қабылданған салықтық құқықтық заңдардың іске асыру
бойынша кәсіби білім мен салық мәдениет белгісінің төмен болуынан деп
айтуға болады. Нәтижеде біз заңдар толық іске асырылмайтын, ал экономика
көлеңкелі бизнеске ұшырап отырмыз. Көлеңкелі экономиканың көлемі ұлғайған
сайын салық есебінің кемуінде бюджет көздері қысқарылуда. Әсіресе
жергілікті бюджет жетістіксіздігіне трансферттік жабу бюджет көздерін
молайту емес керісінше тұтынушы психологиясын туғызуда.
Қорыта келгенде, мемлекеттің де, салық төлеушілердің де мүдделеріне
сәйкес үкімет және тиісті атқарушы органдар салықтарды төлеудің дұрыстығы
мен уақтылығын үнемі бақылап отыруы қажет. Салықтық бақылау жүргізудің
түрлерімен үлгілеріне мыналар жатады:
- салық төлеушілерді тіркеу есебі мен жеке объектілердің есебі;
- жүйеге келтірілген бақылау (салықтық есеп беру бойынша салық заңдарын
бұзуды шұғыл анықтау);
- салық төлеушілердің моноторингі (нақты салық салынатын мөлшерді
анықтау үшін салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметтерін зерттеп
отыру (бақылау) жүргізу);
- салық төлеушілер тарапынан ережелердің сақталынуын бақылап бақылау
жасау (фискалдық жадысы бар бақылау; акциздік тауарлардың жеке
түрлерін акциздер жинау шараларымен таңбалау; құжаттық салықтарды
тексеру; кешенді, тақырыптық, қарама-қарсы, рейдтік; салық кодексінің
17 бөліміне сәйкес бақылаудың басқа түрлері).
Мемлекеттік бақылау түрлері, оның ішінде мемлекеттік қаржы бақылауды
терең зерттелініп, содан кейін ғана мемлекеттік салық экономиканың және
әлеуметтік қайта құруға сәйкес шешімдер мен ережелер бекітіледі. Олардың
орындалуынсыз қоғам алға қойған мақсаттарына: экономикалық өсуге, қаржы-
қаражат тұрақтылығына азаматтардың өмір сүру деңгейін көтеруге және
қауіпсіздігіне қол жеткізуге болмайды.
Салықтық бақылау деп – салық заңдарын яғни Салық кодексі, заңдылық
нормативтік актілерді т.б. орындалуын қадағалау.
Салық бақылауын жүзеге асыру – іс жүзінде мемлекеттің қаржылық іс
әрекетіне бағытталып, ақша қорларын құюға кететін және осы мемлекеттік
қаржы жүйесінің құрамына кіретін табыстарды жинау болып табылады.
Салық бақылаудың субъектісі – мемлекеттік салық қызметі, яғни тек
салықтық тексеру жүргізуге құқығы бар орган – салық комитеті.
Салықтық бақылау объектісі – салық заңдылықтары бойынша заңды
міндеттемелер жүктелген тұлғалар. Олар салық төлеушілер, салық агенттері,
банктер, салық төлеуші туралы ақпараттары бар тұлғалар.
Салық төлеу пәні – тексерушілердің салық заңдары, Салық Кодексі,
заңдылық нормативтік актілер және де ресми құжаттар бойынша атқаруға,
орындауға тиіс міндеттері.
Салық бақылаушының мақсаты – салық заңдарын бұзушылық фактілерді
немесе салық құқықтық қатынастарды қатысушының өз міндетін санасыз
орындалғанын анықтау; айыптарды анықтау және оларды заңда бекітілген
жауапкершілікке тарту; салық заңын бұзушылықты жою; қарыздарды өтеу бойынша
шаралар қолдану түріндегі мемлекеттік материалдық қорғау; салық заңын
бұзушылықтың алдын алу.
Салық бақылауды жүзеге асыру нысаны тікелей бақылау, сырттай
бақылау болып бөлінеді. Тікелей салық бақылауына тексеру – тексеруші тұлға
алғашқы құжаттарымен, салықтық есепке қатысты құжаттарды тексеруін талдау
жасайтындығымен сипаттауға болады. Оның құжаттық, рейдтік, хронометражды
түрлері бар. Сырттай салық бақылау – бақылау субъектісі мен объектісі
тексеру жүргізу кезінде байланысқа түспей сырттай жүргізіле беретіндігімен
сипатталып (камералдық) түрі.
Салықтық бақылау өткізу уақыты – алдын-ала, қазіргі және ағымдағы
немесе кейінгі түрлері болады.
Салықты бақылаудың ішкі және сыртқы болып бөлінді, бақылау
объектісі бір ұжымдық жүйенің бөлімдерінде немесе ведомства аралық
бағытттарға байланысты.
Салықтық бақылау – салықтық тексеру немесе тапсыру мақсатындағы
бақылау болады.
2. Салықтық тексеріс түсінігі,түрлері мен мазмұны
Салықтық тексеріс – Қазақстан Республикасының салықтық заңнамасы
және салық қызметі органдарының тексерісына жүктелген ҚР басқа да заңнамасы
нормаларының орындалуын жүргізетін тексеріс.
Салықтық тексеріс келесі нысандарда жүргізіледі:
1) салықтөлеушінің салықтық органдарда тіркеу;
2) салық формаларын қабылдау;
3) камералды тексеріс;
4) салық міндеттемесінің, міндетті зейнетақы жарналарының
есептелуі, ұсталуы, аударылуы, әлеуметтік аударылымдардың
есептелуі мен төленуінің орындалуын есепке алу;
5) салықтық тексеріс жүргізу;
6) ірі салықтөлеушілердің мониторингі;
7) салықтық тексерістер;
8) тексеріс-кассалық машиналарды қолдану тәртібін қадағалауды
тексеріс;
9) трансферттік бағаның қалыптасуы кезінде тексеріс жүргізу;
10) акцизделетін тауарларды тексеріс;
11) мемлекет меншігіне айналған мүлікті есепке алу, сақтау, бағалау,
одан кейінгі пайдалану және өткізу тәртібін қадағалауды
тексеріс;
12) ҚР салық заңнамасын орындауға бағытталған қызметтерді жүзеге
асыру жөніндегі міндеттерді орындау бойынша уәкілетті
мемлекеттік және жергілікті атқарушы органдардың қызметін
қадағалау;
Кедендік органдар өз құзіреті шеңберінде салықтық тексерісды
жүзеге асырады, Салық Кодексіне, ҚР кедендік заңнамасына сәйкес ҚР кедендік
шекарасынан тауарлардың қозғалысымен байланысты мерзімінде орындалмаған
салықтық міндеттемені қамтамасыз ету тәсілдерін және салықты күштеп алу
шараларын қолданады.
Салықтық тексеріс – тіркеу мағлұматтарында көрсетілген жерде
салықтөлеушінің нақты болуы немесе болмауы туралы мағлұматтарды растау үшін
және салықтық тексеріс актісін беру үшін салық қызметі органдарымен жүзеге
асырылатын шара болып табылады.
Салықтық тексеріс жүргізу үшін куәгердің қатысуы да мүмкін.
Салықтық тексеріс нәтижесі бойынша тексеріс актісі құрылады,
актіде келесілер көрсетілуі тиіс:
- құру орыны, күні және уақыты;
- актіні құрған салық қызметі органы лауазымды тұлғасының лауазымы, аты-
жөні;
- салық органының атауы;
- куәгер тұлғаның аты-жөні, құжатының атауы және нөмірі, тұрғылықты
орны;
- салықтөлеушінің аты-жөні жәненемесе атауы, оның идентификациялық
нөмірі;
- салықтық тексеріс нәтижесі туралы мағлұматтар.
Салық кодескі бойынша салықтық тексерулер:
- құжаттық тексеру (кешенді тексеру, тақырыптық тексеру, қарама-қарсы
тексеру);
- рейдтік тексеру (салық органының тіркеу есебіне тұруы, бақылау-
кассалық аппараттарын дұрыс қолдану, лицензия және бір жолғы талон
құжаттарын тексеру, акциздік тауарларды тексеру);
- хронометражды зерттеу (салық төлеушінің нақты табысы мен оны алуға
кеткен нақты шығынын білу мақсатында салық органы жүргізеді).
Құжаттық тексерістер салық салу объектілерін есепке алу және салық
салумен байланысты объектілер және салықтық тексеріс нысанының басқа да
түрлерінің мәліметтері жөнінде уәкілетті органдарының мәліметтері,
камеральдық тексері нәтижелері негізінде жүргізіледі.
Құжаттық тексеріс салықтардың және бюджетке төленетін басқа да
төлемдердің дұрыс есептелуі, толық және уақытылы есептелуі, толық және
уақытылы төленуі бойынша салық төлеушіге қатысты жүргізіледі.
Құжаттық текесеріс келесі түрлерге бөлінеді:
1) кешенді текесеру
2) тақырыптық тексеру
3) қарсы тексеру.
Кешенді тексеру салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдердің барлық түрлері бойынша салық міндеттемелерінің орындалуы,
міндетті зейнетақы жарналарының толық және уақытылы есептелуі мен аударылуы
және әлеуметтік аударымдардың толық және уақытылы есептелуі мен төленуі
бойынша салық қызметі органы салық төлеушіге қатысты жүргізетін тексеру.
Кешенді тексеру жылына 1 реттен көп жүргізілуі мүмкін емес.
Тақырыптық тексеру - салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдердің бөлек түрлері бойынша салық міндеттемелерінің орындалуын
тексеру. Ол жарты жылда 1 реттен көп емес жүргізілуі тиіс.
Сонымен қатар, кешендік және тақырыптық тексерулерде қарастырылған
кезеңділік бойынша шектеулер келесі жағдайларға таралмайды:
1) заңды тұлғаның қайта құрылу немесе жойылуымен және жеке кәсіпкер
қызметінің тоқтатылуымен байланысты жүргізілетін құжатты тексеріс
кезінде және те салық төлеушінің өтініші негізінде ҚҚС жөнінде есеп
жүргізу жағдайында;
2) жер қойнауын қолданушылар келісі-шарттарының әрекет мерзіміні
аяқталуымен байланысты жүргізілетін құжаттық тексеру кезінде;
3) қарсы тексерулер жүргізу кезінде;
4) қайтарылуға жататын ҚҚС сомаларының дұрыстығын анықтау үшін салық
төлеушінің жазған өтініші негізінде жүргізілетін тақырыптық тексерулер
кезінде;
5) салықтық тексеру актісі бойынша хабарламаға салық төлеушінің шағымын
қарастырушы орган шешімі негізінде жүргізілетін қосымша тексерулер
кезінде;
6) нақты салық төлеушіге қатысты уәкілетті мемлекеттік органның
жетекшісінің бұйрығына сәйкес жүргізілетін кезексіз құжаттық тексеріс
кезінде.
Бұл жағдайларда салық тексеріс жүргізу мерзімі 30 күнтізбелік жұмыс
күнінен аспауы тиіс.
Қарсы тексеру - салық қызметі органы салық төлеушімен (салық
агентімен) операцияларды жүзеге асарытан тұлғаларға қатысты жүргізетін
тексеру, салық қызметі органдары аталған салық төлеушінің тексеру барысында
пайдалану үшін осындай операциялар туралы қосымша ақпарат алу мақсатында
оған қатысты тақырыптық және кешендік тексеру жүргізеді.
Әдетте қосымша ақпаратты алу салық төлеушінің салықтық есебінде
көрсетілген немес көрсетілмеген шаруашылық операцияларының дәлдігін анықтау
үшін қажет. Қарсы тексеру уақытында тексерілетін салық төлеушінің алғашқы
құжаттары және есептік мәліметтері материалдық құралдар алынған немесе
берілген салық төлеушінің сәйкес құжаттары және мәліметтерімен
салыстырылады.
Қарсы тексеру жүргізу барысында салық төлеушіні тексеруге қатысты
құжаттарына ғана сұрау жүргізіледі. Қарсы тексеру жүргізілетін салық
төлеушіні параллельді тексеріс СК нормаларының талаптарын қадағалау
негізінде жүргізілуі тиіс.
Сонымен, тексеріс жүргізу барысында қандай-да бір салыққа немесе
төлемге қосымша есептеулер жүргізілуі немесе айыппұлдық санкциялар немесе
өсімпұлдар қолданылуы мүмкін емес, бірақ та қарсы тексеру нәтижелері
бойынша салықтық міндеттемелер қайта қарастырылуы мүмкін. Қарсы тексерудің
келесі ерекшелігі бұл оларға тексерудің кезеңділігі жөніндегі талаптар
таралмайды.
Рейдтік тексеру – салық қызметі органы аумақтың белгілі бір
учаскесінде осындай аумақта кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын жекелеген
салық төлеушіге қатысты олардың Қазақстан Республикасы заңнамасының
талаптарын сақтауына мынадай:
1) салық органдарына тіркеу есебіне қою;
2) тексеріс-касса машиналарын қолдану тәртібін сақтау
3) акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерін лицензиялау ережелерін
және ендіру сақтау және өткізу шарттарын сақтау;салық органы шығарған
касса бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы нұсқаманы
орындау мәселелері бойынша жүргізетін тексеру.
Салықтық тексерулерді жүргізуге қойылған шектеулер рейдтік
тексерулерге таралмайды. Қазіргі уақытта салық қызметі органдарымен
тексерісшы сатып-алулар жүргізілмейді, салық қызметі органдарының көзінше
қандай да бір тауарды тұтынушыға өткізу жүзеге асады. Сондан кейін салық
төлеушіден келесі құжаттарды салық қызметінің органы сұрайды:
Нақты салық төлеушіге қатысты жүргізілетін құжаттық тексерулерге
қарағанда рейдтік тексерулер бірнеше салық төлеушіге қатысты жүргізіледі
(мысалы: бір көшеде орналасқан салық төлеушілерді тексеру немесе бірнеше
объектілерді бір уақытта тексеру).
Рейдтік тексерулер қазіргі уақытта салықтық заңнаманы қадағалау
бойынша тексеріс жүргізетін мобильдік топтармен жүзеге асырылады.
Рейдтік тексерулер онда аумақтың тексерілетін учаскесі және тексеру
кезінде анықталуы қажет сұрақтар көрсетілген нұсқама негізінде жүргізіледі.
Хронометраждық зерттеп-тексеру – салық органдары салық төлеушінің
зерттеп-тексеру жүргізілетін кезең ішіндегі нақты табысын және табыс алуға
байланысты нақты шығындарын анықтау мақсатын жүргізетін тексеру.
Хронометраждық зерттеп-тексеру негізінен салық төлеуші – шағын бизнес
субъектілерге, жеке кәсіпкерлерге және заңды тұлғаларға қатысты
жүргізіледі, себебі аталған салық төлеушілер өз қызметтерін патент немесе
қарапайым декларациялар бойынша қызмет атқарып, салықтарды өздері есептейді
және салық сомасын анықтайды.
Хронометраждық зерттеп-тексерудің ерекшелігі ол салықтық тексеріске
жатқызылады және актімен ресімделеді, басқаша айтқанда оның нәтижелері
бойынша айыппұлдар мен өсімпұлдар сомалары есептелуі мүмкін.
Хронометраждық зерттеп-тексеру кезеңінде тексерілетін салықтық
кезеңіне салық төлеушінің қандай да бір өзгерістер мен толықтыруларды
енгізуне тыйым салынады. Хронометраждық зерттеп-тексеру кезінде салық
төлеуші тауарларға (қызметтер мен жұмыстарға) бағаларды реттеуі мүмкін
емес.
Хронометраждық зерттеп-тексеру мерзімі 7 күннен кем емес болуы тиіс.
Сонымен бірге хронометраждық зерттеп-тексерудің аталған мерзімінің ішіне
мейрам күндеріде кіруі мүмкін, егер салық төлеуші аталған күндері жұмыс
істеген жағдайда, сондай-ақ тексеру салық төлеушінің жұмыс уақытында
жүргізіледі (күн уақытына қарамастан).
Хронометраждық зерттеп-тексеру жылына 4 реттен аспауы тиіс.
Хронометраждық зерттеп-тексеру бойынша сұрақтар салықтық қызмет
органдарымен дербес шешілуі салық төлеушімен ескерілуі тиіс. Сонымен
қатар, міндетті түрде келесі сұрақтар зерттелуі тиіс:
1) салыұтандыру объектісі;
2) кассада ақшалардың болуын және қажетті жағдайда тауар-
материалдық құндылықтардың нақты қалдықтарының болуын;
3) бақылау-касса машинасының фискалды есебін тексеру;
4) тексерілу кезеңіндегіақты табысты анықтау;
5) нақты шығындарды анықтау;
6) бухгалтерлік есеп-қисаптар мәліметтерін салыстыру.
Хронометраждық зерттеп-тексеру аяқталысымен, салықтандырудың әрбір
объектісі бойынша хронометраждық зерттеп-тексеру картасы немесе күнделікті
кестесі негізінде салық төлеушінің шығындарын ескеру негізінде жалпы
тексерілетін кезеңнің орташа мәліметтері анықталады. Егер тексеру
нәтижесінде жарияланған табыс сомасы мен нақты табыс сомасы арасында
айырмашылық анықталған жағдайда салық қызметінің органы осы айырмаға салық
сомасын есептейді.
3. Салықтық тексеріс жүргізу негіздемесі, тәртібі және мерзімдері
1. Салықтық тексеру жүргізудің негіздемесі
Барлық салықтөлеушілер салықтық тексеруге жатады, себебі тексерісдың
бұл түрі салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
сомасын салық төлеушінің дұрыс есептегенін анықтау мақсатында мемлекет
тарапынан жүргізіледі.
Нұсқамаға салық қызметі органының бірінші басшысы немесе оның
орынбасары қол қоюға, ол салық органының елтаңбалы мөрімен расталуға және
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіпке сәйкес арнаулы журналға
тіркелуі тиіс.
Егер тексеру жүргізу мерзімі ұзартылған және (немесе) тексеруді
жүргізетін тұлғалар ауыстырылған және (немесе)тексерілген салық кезеңі
өзгерген жағдайда қосымша нұсқама ресімделіп, онда бұдан бұрынғы нұсқаманың
нөмірі мен тіркелген күні, тексеру жүргізуге тартылатын тұлғалардың тегі,
аты, әкесінің аты көрсетіледі.
Салық төлеушіге (салық агентіне) нұсқама берілген күн салықтық
тексерудің басталуы болып есептеледі. Салық қызметі органының салықтық
тексеру жүргізуші лауазымды адамдары салық төлеушіге (салық агентіне)
өзінің қызмет куәлігін көрсетуге міндетті. Салық төлеушіге нұсқаманың
түпнұсқасын тапсырады. Нұсқаманың көшірмесіне салық төлеушінің (салық
агентінің) нұсқамамен танысқаны және оны алғаны туралы қолы, нұсқаманы
алған күні мен уақыты қойылады.
Рейдтік тексеру жүргізілген кезде салық төлеушіге нұсқаманың
түпнұсқасы көрсетіледі және оның көшірмесі тапсырылады. Түпнұсқаға салық
төлеушінің нұсқамамен таныстырылғаны және оның көшірмені алғаны, күні және
нұсқаманың көшірмесін алған уақыты туралы қолы, нұсқаманың көшірмесін алған
күні мен уақыты қойылады.
Салық төлеушінің (салық агентінің) нұсқаманы алудан бас тартуы
салықтық тексеру жүргізудің күшін жоюға негіз болып табылмайды.
2. Салықтық тексеруді жүргізу тәртібі
Нұсқаманы алғаннан кейін (немесе одан бас тартқаннан кейін) салық
төлеуші (салық агенті) салық қызметі органдарының салықтық тексеру
жүргізетін лауазымды адамдарын табыстарды алу үшін пайдаланылатын аумаққа
немесе үй-жайға (тұрғын үйлерден басқа) не салық салу объектілеріне және
(немесе) салық салумен байланысты объектілерге зерттеп-тексеру үшін
жіберуге міндетті.
Егер салық төлеуші салық қызметі органының салықтық тексеру жүргізуші
лауазымды адамдарының көрсетілген аумақтарға және (немесе) үй-жайларға
(тұрғын үй-жайлардан басқа) кіруіне кедергі жасаса, салықтық тексеру
жүргізуге салық қызметі органының лауазымды адамадарының кіруіне жол
берілмегені туралы акт жасалады.
Салықтық тексеру жүргізуге салық қызметі органының лауазымды
адамадарының кіруіне жол берілмегені туралы актіге салық органының
тексеруді жүргізуші лауазымды адамдары және салық төлеуші (салық агенті)
қол қояды. Көрсетілген актіге қол қоюдан бас тартқан кезде салық төлеуші
(салық агенті) бас тартуының себептері туралы жазбаша түсініктеме беруге
міндетті.
Егер Қазақстан Республикасының заңнамалық актілеріне сәйкес салық
төлеушінің (салық агентінің) аумағына және (немесе) үй-жайына кіру үшін
арнайы рұқсаттар қажет болса, салық қызметі органының лауазымды адамдарында
аталған рұқсаттар болуы тиіс.
Салық қызметі органының лауазымды тұлғалары нұсқаманы тапсырғаннан
кейін келесі іс-әрекеттерді жүзеге асыра алады:
1) салық тқөлеушінің салықтық міндеттемені орындауымен
байланысты ақшалай құжаттарын, бухгалтерлік кітептары.н,
есептерін, сметаларын, ақшаның, құнды қағаздардың,
декларациялардың және басқа да құжаттардың болуын тексеру;
қажетті кезде салықтарды және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді, жинақтаушы зейнетақы қорларына
міндетті зейнетақы жарналарын есептеу және төлеу жөніндегі
құжаттарды толтыру бойынша түсініктемені сұрау;
2) салықтық құқықбұзушылық жасалғанын куәләндыратын құжаттарды
тапқан жағдайда оларды алып қою;
3) табыс алу мақсатында қолданылатын объектілерді, салық салу
объектілерін және салық салумен байланысты объектілерді
олардың тұрғылықты орнына қарамастан зерттеп-тексеру;
4) салық төлеушінің мүлкіне тізімдеме жүргізу; тексерілетін
салық төлеушінің – заңды тұлға немесе жеке кәсіпкердің
салықтандырумен байланысты сұрақтары бойынша банктерден
және банктік операциялардың кейбір түрлерін жүзеге асырушы
ұйымдардан оның банктік есеп шотының болуы және
нөмірлерінің, осы шоттарда ақша қалдықтары мен қозғалысы
туралы мәліметтер алуға;
5) белгісіз күштер нәтижесінде есептік құжаттаманың жоғалуы
немес жойылу кезінде есепті жүргізу тәртібі бұзылған
жағдайда салық төлеушінің салықтық міндеттемесін жанама
әдіспен анықтауға;
6) салықтық тексеруге басқа мемлекеттік органдардың мамандарын
тартуға;
7) егер жеке тұлғаның салық декларациясында көрсеткен
табыстары өзінің жеке тұтынуына, соның ішінде мүлік сатып
алуына жұмсаған шығыстарын сәйкес келмейтін болса, салық
органы өткен кезең табыстарын есептей отырып, олардың
жасаған шығыстары негізінде табысы мен салығын айқындауға;
басқа да тұлғалар мен органдар аталған табысты алудың
заңдылығына дау салған жағдайларда да, табысқа салық
салуға.
Салықтық тексерулер міндетті түрде нұсқама негізінде жүргізілуі тиіс.
Басқаша айтқанда, салықтық тексеру нұсқамасыз жүргізілуі, сондай-ақ онда
көрсетілген сұрақтар және уақыт аралығы шеңберінен тыс шықпауы тиіс.
Салықтық тексеру жүргізу барысында (салық төлеушімен басқа да
жұмыс түрлерін жүргізу барысында) салықтық құпия сақтаулы тиіс, оған салық
қызметі органының салық төлеуші туралы алған кез келген мәліметтері
(келесілерді қоспағанда) жатады:
1) салық төлеушінің тіркеу нөмірі туралы:
2) салықтық жылда заңды тұлғамен төленген салықтар мен бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер сомасы туралы;
3) салықтық құқықбұзушылық және қылмыс жасаған тұлғаларды заң бойынша
қудалау мақсатында құқық қорғау органдарына берілген мәліметтер; салық
төлеушінің салықтық міндеттемесін анықтау жөніндегі және салықтық
құқықбұзушылық және қылмыс үшін жауапкершілікке тарту туралы істерді
қарастыру кезінде сотқа берілетін мәліметтер;
4) Қазақстан Республикасы тараптардың бірі болып табылатын салық немесе
құқық қорғау органдары арасындағы өзара ынтымақтастық туралы
халывқаралық шарттарға (келісімдерге), сондай-ақ Қазақстан
Республикасы халықаралық ұйымдармен жасасқан шарттарға сәйкес басқа
мемлекеттердің салық немесе құқық қорғау органдарына, халықаралық
ұйымдарға берген мәліметтері;
Салықтық тексеру барысында салықты және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді төлеуден қасақана жалтару фактілері, сондай-ақ қылмыс
белгілерін көрсететін әдейі, жалған банкроттық фактілері анықталған кезде,
салық қызметі органдары Қазақстан Респібликасының заңнамалық актілеріне
сәйкес жүргізуші шешімін қабылдау үшін тиісті құқық қорғау органдарына
олардың тергеуіне жататын материалдарды жібереді.
3.Салықтық тексеру жүргізу мерзімдері
Нұсқамада көрсетілетін салықтық тексерулер жүргізудің мерзімі нұсқама
тапсырылған кезден бастап отыз жұмыс күнінен аспауға тиіс.
Құрылымдық бөлімшелері бар заңды тұлғалар және Қазақстан
Республикасында орналасқан жері бір орыннан асатын жағдайда қызметін
тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер, сондай-ақ
мониторингке жататын ірі салық төлеушілер үшін
салықтық тексеруді тағайындаған салық органы – жетпіс бес жұмыс күніне
дейін;
жоғары тұрған салық қызметі органы бір жүз сексен жұмыс күніне дейін
ұзартуы мүмкін.
Сондай ақ жоғарыда аталған жағдайларды қоспағанда, құрылымдық
бөлімшелері жоқ заңды тұлғалар, дара кәсіпкерлер және Қазақстан
Республикасында орналасқан жері бір орыннан аспайтын жағдайда қызметін
тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер үшін
салықтық тексеруді тағайындаған салық органы – қырық бес жұмыс күніне
дейін;
жоғары тұрған салық қызметі органы - алпыс жұмыс күніне дейін ұзартуы
мүмкін.
Салықтық тексеру мерзімінің жүргізілуі салық төлеушіге (салық
агентіне) салық қызметі органының мәліметтер мен құжаттарды беру туралы
талаптарын тапсыру күні мен салық төлеушініғ (салық агентінің) тексеру
жүргізу кезінде сұрау салынған мәліметтер мен құжаттарды беру күні
арасындағы, сондай-ақ басқа аумақтық салық органдарына, мемлекеттік
органдарға, банктерге және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге
асыратын ұйымдарға және Қазақстан Республикасы аумағында қызметін жүзеге
асыратын өзге де ұйымдарға салық қызметі органының сұрау салуы жіберілген
күн мен аталған сұрау салу бойынша мәліметтер мен құжаттарды алған күн
арасындағы уақыт кезеңіне тоқтатыла тұрады.
2. САЛЫҚТЫҚ ТЕКСЕРІСКЕ ТАЛДАУ
1. Жамбыл ауданы бойынша салық басқармасының экономикалық сипаттамасы
Солтүстік Қазақстан облысы Жамбыл ауданы бойынша
салық басқармасы жайлы мәлімет.
Мекен жайы: Солтүстік Қазақстан облысы
Жамбыл ауданы
Пресновка селосы
Дружба көшесі 1а
Жамбыл ауданы бойынша салық басқармасы әкімшілік жүйеден және 5 бөлімнен
тұрады.
Әкімшілік жүйе: 1) Салық басқармасының бастығы
2) Салық басқармасы бастығының орынбасары
3) Есепші
Басқарма бастығы - Ағажанов Мереке Абайұлы.
Орынбасары - Мәпенова Роза Жақсылыққызы.
Басқармада – 18 маман қызмет етеді.
Салық басқармасының бөлімдері: 1) Әкімшілік тіркеу, салық
есептемесін өңдеу
бөлімі
2) аудит бөлімі
3) Өндіріп алу
және құқықты
жұмысты ұйымдастыру
бөлімі
4) Ақпараттық
технологиялық,
есептеу және талдау
бөлімі
5)Ақпараттарды
қабылдау
және өндеу орталығы
Салық басқармасының әрбір бөлімі өз құзыреті шегінде әр түрлі
қызмет атқарады.
Есепке алу, есептілік және ақпараттық технология бөлімі
1. Қазынашылық органдарынан бюджетке келіп түскен салық және басқа да
міндетті төлемдер сомасын қабылдау;
2. Қазынашылық органдарымен табыс етілген электронды төлем құжаттарының
түсімдер реестрімен салыстырып тексеру;
3. Келіп түскен салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
сомасын уақытылы және толық өңдеу;
4. Міндетті зейнетақы жарналары бойынша электронды төлем тапсырмаларын
қабылдау және өңдеу;
5. Салықтар және міндетті зейнетақы жарналары бойынша анықталмаған
төлемдерді өңдеу;
6. Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түсуі
туралы есеп-қисапты қазынашылық органдарымен салыстырып тексеру;
7. Салықтар және бюджетке төленетін міндетті төлемдер, міндетті зейнетақы
жарналары бойынша есеп-қисапты жасау;
8. Есептемені, СҚО бойынша Салық департаментінің тапсырысы бойынша қажетті
ақпаратты алу, қорытындылау және сараптау, 2-Н есептемесін жасауға
қатысу;
9. Салық заңнамасын бұзғаны үшін лауазымды тұлғаларды әкімшілік
жауапкершілікке тарту, әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы хаттама жазып
беру.
Салық аудиті бөлімі
1. Салық комитетінде тіркелген заңды және жеке тұлғаларға
(құжаттық, тақырыптық, қарсы, рейдтік және хронометраждық
зерттеу ) салықтық тексеріс жүргізу;
2. Тексерістер нәтижесіне дейін есептелген салықтар және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасының толық
және уақытылы түсуін қамтамасыз етеді;
3. Есептелген салықтар сомасы 2000 МРП астам заңды тұлғалар
бойынша және есептелген салықтар сомасы 500 МРП астам жеке
тұлғалар бойынша құжаттық тексеру материалдарын заңнамаға
сәйкес шаралар қолдану үшін сәйкес органдарға тапсыру;
4. Заңды тұлғаларға салықтық міндеттеменің пайда болу, орындау
және тоқтату туралы сұрақтар бойынша жұмыс жүргізуді
ұйымдастыру және жүзеге асыру;
5. Шаруашылық субъектінің экспорттық-импорттық операцияларына
бақылау жүргізуді және олардың валюталық операцияларды
жүргізу ережелерін сақтауды қамтамасыз ету;
6. Акциздік пост қызметін бақылау, ұйымдастыру және жетілдіру;
7. ҚР аумағында өндірілген алкоголь өнімдерінің өндіру көлемін
есептеу құрылғыларының жұмысын бақылау;
8. Этил спирті мен алкоголь өнімдерінің айналым есептемесінің
қалпына бақылауды мемлекеттік органдармен бірлесіп жүзеге
асырады, заңсыз сату фактілерін анықтау бойынша шаралар
жүргізу;
9. Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді
әкімшілендіру әдістерін жақсарту бойынша ұсыныстарды
дайындайды.
Құқықтық-ұйымдастыру жұмыстары және өндіріп алу бөлімі
1. Салық төлеушінің салық міндеттемелерін орындауына , сонымен бірге
міндетті зейнетақы жарналарының жинақтаушы зейнетақы қорларына уақытылы
аударылуына салықтық бақылауды жүзеге асыру;
2. Салықтық міндеттемелерді орындауды қамтамасыз ететін тәсілдерді қолдану
және салық төлеушілердің салықтық берешегін мәжбүрлі тәртіпте өндіріп алу;
3. Салықтық міндеттемелерді уақытында және салықтар және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер бойынша ҚР кодексінде қарастырылған
жағдайлардың орындалуы бойынша салық төлеушіге хабарламаны уақытылы жазу
және тапсыру;
4. Барлық қызметтерде сотта, прокуратурада және басқа да органдарда салық
басқармасының қөзқарасын ұсыну және қорғау, қуыным арыз бойынша сотқа
материал дайындау;
5. ҚР әкімшілік құқықбұзушылық туралы кодекске сәйкес салық төлеушіге
әкімшілік айыппұл салу, материалдарды сотқа уақытылы тапсыру,
айыппұлдардың түсуіне бақылау жасау;
6. Салықтар ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Ұқсас жұмыстар
Пәндер
- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.
Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz