Арнаулы салық режимдері туралы

Жоспар
Кіріспе

1. Арнаулы салық режимдерін қолдану тәртібі.
2. Біржолғы талон және патент негізіндегі арнаулы салық режимдері. Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимдері.
3. Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіретін заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимдері.
4. Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы салық режимдері. Арнаулы салық режимдері бойынша салықты есептеу және төлеу тәртібі.

Салық режимi – Салық кодексінде белгiленген салықтарды және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөнiндегi барлық салық мiндеттемелерiн есептеу кезiнде салық төлеушi қолданатын салық заңдары нормаларының жиынтығы.
Салық режимдері екі топқа бөлінеді:
• жалпы режим;
• арнаулы салық режимі.
Жалпы салық режимi - салық төлеушiлердің барлық санаттары үшiн белгiленетiн және барлық салық және басқа да бюджетке төленетін басқа міндеттердің түрлерiн есептеу мен төлеудiң, сондай-ақ олар бойынша салық есептiлiгiн берудiң жалпы тәртiбiн қолдануды көздейтiн тәртiп.
Біз бұл тарауға дейін жалпы салық режимдерінің қолдану тәртіптері мен ережелеріне тоқталып өттік.
Ал енді бұл тарауда арнаулы салық режимдерiн қолданатындарды және салықты есептеу мен төлеу тәртіптері баяндалады.
Арнаулы салық режимi - салық төлеушiлердің жекелеген санаттары үшiн белгiленетiн және жекелеген салық түрлерiн есептеу мен төлеудiң және жер учаскелерін пайдаланғаны үшін ақы төлеудің, сондай-ақ олар бойынша салық есептiлiгiн берудiң оңайлатылған тәртiбiн қолдануды көздейтiн бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртiбi.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 8 бет
Таңдаулыға:

Тақырып: Арнаулы салық режимдері

1. Арнаулы салық режимдерін қолдану тәртібі.
2. Біржолғы талон және патент негізіндегі арнаулы салық режимдері.
Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимдері.
3. Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіретін заңды тұлғаларға арналған арнаулы
салық режимдері.
4. Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы салық
режимдері. Арнаулы салық режимдері бойынша салықты есептеу және төлеу
тәртібі.

1. Салық режимi – Салық кодексінде белгiленген салықтарды және бюджетке
төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi төлеу жөнiндегi барлық салық
мiндеттемелерiн есептеу кезiнде салық төлеушi қолданатын салық заңдары
нормаларының жиынтығы.
Салық режимдері екі топқа бөлінеді:
• жалпы режим;
• арнаулы салық режимі.
Жалпы салық режимi - салық төлеушiлердің барлық санаттары үшiн
белгiленетiн және барлық салық және басқа да бюджетке төленетін басқа
міндеттердің түрлерiн есептеу мен төлеудiң, сондай-ақ олар бойынша салық
есептiлiгiн берудiң жалпы тәртiбiн қолдануды көздейтiн тәртiп.
Біз бұл тарауға дейін жалпы салық режимдерінің қолдану тәртіптері мен
ережелеріне тоқталып өттік.
Ал енді бұл тарауда арнаулы салық режимдерiн қолданатындарды және
салықты есептеу мен төлеу тәртіптері баяндалады.
Арнаулы салық режимi - салық төлеушiлердің жекелеген санаттары үшiн
белгiленетiн және жекелеген салық түрлерiн есептеу мен төлеудiң және жер
учаскелерін пайдаланғаны үшін ақы төлеудің, сондай-ақ олар бойынша салық
есептiлiгiн берудiң оңайлатылған тәртiбiн қолдануды көздейтiн бюджетпен
есеп айырысудың ерекше тәртiбi.
Арнаулы салық режимдерiн қолданатын тұлғалар:
• шағын бизнес субъектiлерi;
• шаруа қожалықтары;
• ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғалар;
• кәсiпкерлiк қызметтiң жекелеген түрлерi.
Жеке кәсiпкердi мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiк, бiржолғы талон және
патент бланкiлерi қатаң есептiлiк бланкiлерi болып табылады және ақша
алынбай берiледi. Оларды басқа адамдарға беруге тыйым салынады.
Жеке кәсіпкер - заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметін
жүзеге асыратын резидент немесе резидент емес жеке тұлға.
Арнайы салық режимдері қолданылатын тұлғаларға салық салу мақсатында
салық төлеушінің өзге оқшауланған құрылымдық бөлімшесі болып оның
функцияларының бір бөлігін орындайтын, орналасқан жері бойынша тұрақты
жұмыс орындары жабдықталған аумақтық оқшауланған бөлімше танылады. Егер
жұмыс орны бір айдан асатын мерзімге құрылса, ол тұрақты болып есептеледі.
Ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғалар бюджетпен есеп
айырысуды шағын бизнес субъектілерiне арналған арнаулы салық режимiнде
жүзеге асыра алады.
Базарларда тауар сату бойынша (жалдау шарттары бойынша базарлар
аумағындағы киоскілерде, тұрақты үй-жайларда өткiзудi қоспағанда) бюджетпен
есеп айырысу, кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлерінен басқа, бiржолғы
талон негiзiнде шағын бизнес субъектiлерiне арналған арнаулы салық режимi
бойынша ғана жүргiзiледi.
Бұл ретте, рыноктарда өткізу бойынша бюджетпен есеп айырысуды жүзеге
асыратын тұлғаларға шағын биснес субьектілеріне және шаруа қожалықтарына
арналған ережелер қолданылмайды.
Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлері бойынша айналысатын тұлғалар
бюджетпен есеп айырысуды кәсiпкерлiк қызметтiң жекелеген түрлерiне арналған
арнаулы салық режимiнде ғана жүзеге асырады.
Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
Арнаулы салық режимiн қолданатындар, оның ішінде біржолғы талон,
патент және оңайлатылған декларация негізіндегі талаптарға сай келетiн
жеке кәсiпкерлер және заңды тұлғалар шағын бизнес субъектiлерi деп аталады.
Арнаулы салық режимi шағын бизнес субъектiлерi үшiн, төлем көзінен
ұсталатын салықтарды қоспағанда, әлеуметтiк салықты және корпорациялық
немесе жеке табыс салығын есептеу мен төлеудiң оңайлатылған тәртiбiн
белгiлейдi.
Бұл орайда, төлем көзінен салық салынатын табыстарды қоспағанда,
жоғарыда аталған салықтарды есептеу, төлеу және салық есептiлiгiн табыс ету
тәртiбi шағын бизнес субъектiлерiне қолданылмайды.
Жоғарыда аталмаған салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi
төлемдер бойынша есептеу, төлеу және салық есептiлiгiн табыс ету жалпыға
бiрдей белгiленген тәртіппен жүргiзiледi.
Әлеуметтiк салықты және корпорациялық немесе жеке табыс салығын
есептеудiң оңайлатылған тәртiбi салық салу объектiсiне патент және
оңайлатылған декларация негізіндегі салық ставкаларын қолдану жолымен
жүргiзiледi.
Төлем көзiнен салық ұсталғанын растайтын құжаттар және бiржолғы талон
болған кезде, бұрын салық салынған табыстарды қоспағанда, Қазақстан
Республикасының аумағында және оның шегiнен тыс жерлерде алынған
табыстардың барлық түрлерiнен тұратын салық кезеңi iшiндегi табыс салық
салу объектiсi болып табылады.
Жеке кәсiпкердiң мүлiктi жалға беруден түскен табыстарын қоспағанда,
төлем көзiнен салық салынбайтын мүлiктiк табысы мен өзге де табыстары салық
салу объектiсi болып табылмайды.
Арнаулы салық режимiн қолданатын шағын бизнес субъектiлерi кәсiпкерлiк
қызметтiң бiрнеше түрiн жүзеге асырған жағдайда табыс қызметтiң барлық
түрлерiн жүзеге асырудың жиынтығымен айқындалады.
Арнаулы салық режимiн қолданатын және қосылған құн салығын төлеушiлер
болып табылатын шағын бизнес субъектiлерi үшiн салық кезеңi iшiнде қосылған
құн салығының сомасы табысқа қосылмайды.

Арнаулы салық режимiн қолдану талаптары

Шағын бизнес субъектiлерi салықтарды есептеу мен төлеудiң, сондай-ақ
олар бойынша салық есептiлiгiн тапсырудың төменде аталған тәртiптерiнің
бiреуiн ғана дербес таңдауға құқылы:
1) жалпыға бiрдей белгiленген тәртiп;
2) бiржолғы талон негiзіндегi арнаулы салық режимi;
3) патент негiзiндегi арнаулы салық режимi;
4) оңайлатылған декларация негiзiндегi арнаулы салық режимi.
Бұл талап базарларда (жалдау шарттары бойынша базарлар аумағындағы
тұрақты үй-жайларда сауда жасайтындарды қоспағанда) тауарлар өткiзетiн
адамдарға қолданылмайды.
Салықтарды есептеу мен төлеудiң жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiне
ауысқан кезде жалпыға бiрдей белгiленген тәртiп екi жыл қолданылғаннан
кейiн ғана арнаулы салық режимiне қайта ауысуға болады.
Мына аталғандардың арнаулы салық режимiн қолдануға құқығы жоқ:
1) филиалдары, өкiлдiктерi бар заңды тұлғалар;
2) филиалдар және өкiлдiктер;
3) заңды тұлғалардың еншiлес ұйымдары және тәуелдi акционерлiк
қоғамдар;
4) әр түрлi елдi мекендерде өзге де оқшауланған құрылымдық бөлiмшелерi
бар салық төлеушiлер.
Арнаулы салық режимi мынадай қызмет түрлеріне қолданылмайды:
1) акцизделетiн өнiмдi өндiрушілер;
2) кеңес беру, қаржы, бухгалтерлiк қызмет көрсетулер;
3) мұнай өнiмдерiн өткiзушілер;
4) шыны ыдыстарды жинау мен қабылдаушылар;
5) жер қойнауын пайдаланушылар;
6) төменде аталған басқа да жұмыстар мен қызмет түрлері:
• медициналық, дәрiгерлiк қызметтi, мал дәрігерлік саласындағы
қызметтерді: мал дәрігерлік мақсаттағы препараттарды өндіру және
өткізуді; мал дәрігерлік мақсаттарға арналған дәрі-дәрмек
құралдарды, биологиялық препараттарды өткізуді; жануарлардан
алынатын өнімдер мен шикізаттарға мал дәрігерлік-санитарлық
сараптама жүргізуді; мал дәрігерлік емдеу-профилактикалық
қызметтер;
• тұрғын үй коммуналдық-тұрмыстық объектiлердi газбен жабдықтау
жөнiндегi өндiру, жөндеу және құрылыс жұмыстары;
• күзет, өрт сигналы мен өрт сөндіру автоматикасы құралдарын
жобалауды, монтаждауды, жөнге келтiрудi және оларға техникалық
қызмет көрсету;
• өртке қарсы қолданылатын техниканы, жабдықтарды және өрттен
қорғау құралдарын өндiрушілер;
• жолаушылар лифтiлерiн монтаждауды, жөндеудi және оларға қызмет
көрсетушілер;
• автокөлік көлiгiмен халықаралық жолаушылар және жүк
тасымалдаушылар;
• емдiк препараттарды дайындау мен сатушылар;
• жобалау-iздестiру, сараптау, құрылыс-монтаждау жұмыстарын,
құрылыс материалдарын, бұйымдары мен конструкцияларын өндiру
жөнiндегi жұмыстар;
• алкоголь өнiмдерiн бөлшек саудада сатушылар;
• пошта байланысы және телекоммуникациялар саласындағы қызметті,
теледидарлық және дыбыстық (радио-хабарларын тарату)
бағдарламаларды тарату жөніндегі қызметті жасау мен көрсету,
жалпы республикалық магистральды, халықаралық байланыс желілерін
жобалау, салу, іске қосу және радиожиілік спектрін пайдалану;
• жолаушылар мен жүкті өзен көлігімен тасымалдау;
• жерге орналастыру, топографиялық-геодезиялық және картографиялық
жұмыстар;
• өлшеу құралдарын жасау және жөндеу;
• тарих және мәдениет ескерткіштерін археологиялық және жаңғырту
жұмыстары;
• жол жүрісі қауіпсіздігін қамтамасыз етумен байланысты қызметтер:
жол жүрісін реттеудің техникалық құралдарын орнату, монтаждау,
жөндеу және пайдалану;
• іздестіру-құтқару, тау-кен құтқару, газдан құтқару, фонтан
атқылауға қарсы жұмыстар;
• пестицидтерді (улы химикаттарды) қолдану жөніндегі қызметтер;
• жалпы бастауыш, негізгі жалпы немесе жалпы орта; бастауыш
кәсіптік білім, оның ішінде кәсіптер бойынша; орта кәсіптік,
жоғары кәсіптік, жоғары оқу орындарынан кейінгі кәсіптік, оның
ішінде мамандықтар бойынша білім беретін заңды тұлғалардың білім
беру қызметі, сондай-ақ мектепке дейінгі және мектептен тыс
ұйымдардың қызметтері;
• жеке және заңды тұлғалардың күзет қызметін жүзеге асыруы;
• электр және жылу энергиясын өндіру, беру және тарату;
• өнеркәсіптік жарылыс-өрт қаупі бар және тау-кен өндірістерін,
электр станцияларын, электр желілері мен қосалқы станцияларды,
гидротехникалық құрылыстарды, магистральды газ-мұнай өнімдері
құбырларын, көтергіш құралдарды, сондай-ақ қысыммен жұмыс
істейтін қазандықтар, ыдыстар мен құбырларды жобалау және
пайдалану;
• химиялық, бұрғылау, мұнай-газ кәсіпшілігі, геологиялық барлау,
кен-шахта, металлургия, энергетика жабдықтарын, жарылыстан
қорғалған электротехникалық жабдықтарды, көтергіш құрылғыларды,
сондай-ақ қысыммен жұмыс істейтін ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.