Сатып алушылар мен тапсырыс берушілер қарыздарының есебі

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 22 бет
Таңдаулыға:

Кіріспе.

I. Негізгі бөлім. Дебиторлық қарыздар есебі.

1. 1. Дебиторлық қарыздарға сипаттама.

1. 2. Дебиторлық қарыздарды ұйымдастыру нысандары.

II. Сатып алушылар мен тапсырыс берушілер қарыздарының есебі.

2. 1. Күмəнді қарыздар мен еншілес (тəуелді) серіктестіктердің дебиторлық қарыздарының есебі.

2. 2. Болашақ кезең шығындары мен берілген аванстар есебі.

III. Басқа да дебиторлық қарыздар есебі.

3. 1. Аудит барысындағы дебиторлық қарыздар есебін жүргізу.

Қорытынды мен ұсыныстар.

Пайдаланылған əдебиеттер тізімі.

Кіріспе.

Дебиторлық қарыз - сатып алушылардың немесе тапсырыс берушілердің шаруашылық жүргізуші субъект алдындағы өткізілген тауар үшін ақша төлеу бойынша міндеттемелері. Ол ағымдағы немесе операциялық циклды жəне ағымдағы емес болып бөлінеді. Есепте саудалық жəне саудалық емес дебиторлық қарыздарды бөліп көрсетеді. Саудалық дебитор қарызы - негізгі іс əрекеттер нəтижесінде өткізілген тауарлар мен көрсетілген қызмет үшін сатып алушылардың міндеттеме сомасы. Саудалық емес дебиторлық қарыздар іс əрекеттің басқа түрлері нəтижесінде (субъект қызметкерлеріне жəне филиалдарына аванстар, шығынды жобуға арналған депозиттер, алуға арналған дивиденттер мен проценттер, үкімет орындарына салықтарды қайтару жөніндегі тілектер жəне басқалар) пайда болады.

Дебиторлық қарыздар 3 топқа бөлінеді:

- алынуға тиісті шоттар

- алынған вексельдер

- басқалар

Алынуға тиісті шоттарға: ақшалай қаражатқа, тауарға, көрсеткен қызметке жəне субъектілердің ақшалай емес активтеріне деген тілек-талаптары кіреді. Дебиторлық қарыз алынуға тиісті шоттарды төлеу мерзіміне немесе қарызды өтеу күтілетін күніне қарай ағымдық жəне ұзақ мерзімді болады. Əдетте дебиторлық қарыз шотфактуралармен расталады. «Алынған вексельдер» бабы ресми қарыздық міндеттемелермен расталады. Қолма-қол ақшасыз есеп айырысулар жүйесінде дебиторлық қарыздардың пайда болуы субъектінің шаруашылық ісəрекетіндегі объективті процесс болып саналады.

Дебиторлық қарыз пайда болу сипатына қарай бөлінеді:

- қалыпты;

- ақталмайтын.

Мерзімінде төленбеген қарыз аяқталмаған болып саналады. Дебиторлық қарыздар құрылымы бойынша активті шоттар тізіміне кіреді. Дебиторлық қарыз бөлімінің шоттарының ай басындағы жəне ай соңындағы айналымдары дебеті жағында жазылады да, қалдығы дебеттік болып келеді. Дебиторлық қарыздарды есептеуге 3-бөлім шоттары арналған.

ДЕБИТОРЛЫҚ ҚАРЫЗДАР ЕСЕБІ.

Кəсіпорындардың бухгалтериясы дебиторлық қарыздар есебін жүргізу барысында мына төменде аталған құжаттарды қолданады: нөмірі 7 - Журнал-ордер - «Жұмысшылар мен басқа да тұлғалардың қарызы» деп аталатын шотының кредиты бойынша; нөмірі 8 - Журнал-ордер - «Алынуға тиісті қосылған құн салығы, « Есептелген пайыздар», «Басқадай дебиторлық қарыздар» жəне «берілген аванстар» деп аталатын шоттардың кредиты бойынша; нөмірі 9 - Журнал-ордерге қосымша тізімдеме - «Берілген аванстарə шотының дебиты бойынша; нөмірі 10 - Журнал-ордер - «Күдікті қарыздар бойынша резерв», «Алдағы кезең шығындары» шоттарының несие (кредиті) бойынша; нөмірі 11 - Журнал-ордер - «сатып алушылар жəне тапсырыс берушілер қарызы» шотының жəне «Еншілес (тəуелді) серіктестіктердің дебиторлық қарызы» шотының кредиті бойынша жүргізіледі. Сатып алушылар мен тапсырыс берушілер жəне басқадай дебиторлармен есеп айырылысудың есебі бойынша жоғарыда аталып өткен тіркелімдерден басқа дебиторлық қарыздардың есебіне талдамалық (аналитикалық) есептің карточкалары, ажырату парақшалары (қағаздарын), бухгалтерлік анықтамалары жəне тағы да басқа тіркелімдер қолданылады. Жалпы есеп тіркелімдерін толтыру шаруашылық операцияларының мазмұнын сипаттайтын бухгалтерлік жазулардың жиынтығын анықтау үшін керек. Халықаралық бухгалтерлік есеп стандартында (соның ішінде Америка Құрама Штаттарының бухгалтерлік есеп стандартында) ұйымның бухгалтерлік есеп жұмысын жүргізу барысында қолданатын барлық бланкілері үшін міндетті ортақ есеп беру формалары қарастырылмаған. Есеп нысанын таңдау құқығы толығымен бас бухгалтердің құзырында, яғни ол алғашқы құжаттарды топтастырудың ең қарапайым əдісін таңдап, шоттар корреспонденциясын жүргізуге міндетті. Шоттарға келетін болсақ, олар негізгі есеп тіркелімдерінде үнемі қатысатын, эпизодтық болып бөлінеді. Дебиторлық қарыздар шоттарында есептелген сомалардың дұрыстығы мен олардың толығымен бақылау үшін түгендеу жүргізілуі қажет, ол құжаттар бойынша шоттарды шоттармен салыстыру арқылы жүргізіледі. Мұндағы басты мақсат - əрбір шоттағы сомалардың сəйкестігі мен дұрыстығын, толықтығын анықтау болып табылады. Дебиторлық қарызды есептеудегі басты мəселе сату мерзімін анықтау болып табылады, яғни сатып алушыларға тиеліп жіберілген немесе жөнелтілген тауарлардың (жұиыстар, қызметтер) қашан сатылғанын тануында. Бухгалтерлік есептің көзқарасымен қарағанда, тауарлардың тиелуі мен сатып алуға қаржылық жəне есеп айырысу құжаттарының ұсынылуы, тауарлардың сатылғандығы деп танылады.

1. 1 Дебиторлық қарыздарға сипаттама

Кəсіпорындар мен ұйымдардың басқа заңды немесе жеке тұлғалардан оларға сатқан тауарлары, көрсеткен қызметтері, сондай-ақ аванс ретінде алдын ала төлеген төлемдері үшін алашақ борыштары - Дебиторлық қарыздар (Алынуға тиісті шоттар) деп аталады. Осы кəсіпорындар мен ұйымдарға берешек қарыздар бар заңды жəне жеке тулғалар дебиторлар болып табылады. Өтелетін (алынатын) уақытына қарай алынуға тиісті дебиторлық қарыздар ағымдағы алынуға тиісті қарыздар жəне ұзақ мерзімді алынуға тиісті қарыздар болып екіге бөлінеді. Бұл қарыздардың есебі «Алынуға тиісті шоттар» бөлімінің шоттарында есептеледі. Есеп беретін уақыттан кейінгі бір жыл ішінде алынатын (өтелінетін) дебиторлық қарыздар ағымдағы активтер қатарында есептеледі. Олардың қатарына жататындар: ағымдығы активтерді сатып алуға төленген аванстық (алдын ала төленген) төлем; тапсырылған (берілген) шоттар бойынша алынуға тиісті қарыздар; вексельдер бойынша алынуға тиісті қарыздар; негізгі ұйымдар мен оның еншілес серіктестігі арасындағы түрлі операциялар негізінде туындаған дебиторлық қарыздар; үйымның лауазымды адамдарының (тұлғаларының) дебиторлық қарызы; басқадай дебиторлық қарыздар. Кəсіпорынның балансындағы алынған вексель деп аталатын бабындағы сома басқа заңды немесе жеке тұлғалардың ұйымға вексель бойынша төлейтін ресми берешегі болып есептелінеді. Алынуға тиісті шоттар бойынша қарыздар (дебиторлық қарыздар) иелік ету хұқығымен қоса, заңды хұқығымен байланысты актив болып саналады. Ұйымның қаржы жағдайын сыйпаттайтын көрсеткіштердің қатарына дебиторлық қарыздардың айналымы жатады. Яғни дебиторлық қарыздардың есептелген уақыты мен өтелу уақытынның арасындағы мерзім кұндерінің саны. Ұйымның дебиторлық қарызы оған байланысты кіріс танылған жағдайда ғана анықталады. Дебиторлық қарыздар сатылған өнімдер мен тауарлардың құнына баға жеңілдіктерін (скидки) жəне қайтарылған тауарлардың құнын алып тастағандағы қалдық сома бойынша есептеледі. Бір жылдам астам уақыт бойы алынбаған дебиторлық қарыздар «Ұзақ мерзімді дебиторлық қарыздар» болып есептеледі. Дебиторлық борыштардың пайда болған (есептелінген) уақыты мен өтелу уақытаның арасындағы мерзімге байланысты пайыздар бойынша кіріс көп жағдайларда ескерілмейді. Кəсіпорындар өздерінің тауарларын сатқанда кейде сатып алушыларға баға жеңілдіктерін береді. Ұйымдырдың бұндай қадамға баруының басты себебі сатып алушыларды қызықтыру арқылы сатылатын тауарларының көлемін арттыру болып табылады. Сонымен қатар баға жеңілдіктерін (скидки) 5 пайдалану ұйымның күмəнді борыштарының сомасын қысқартуға үлкен əсер етеді. Халықаралық тəжірибеде баға жеңілдіктері (скидки) терминімен (сөзімен) бірге сауда жеңілдігі термині (сөзі) қатар қолданылады. Өз экономикасын нарықтық жолмен жүргізіп келе жатқан елдердегі ұйымдар сауда жеңілдігін тауарларды сатудағы жарнама ретінде пайдаланады. Ұйымдардың сауда жеңілдігін қолдануының мақсаты баға жеңілдікьерін (скидки) пайдаланғандағы жағдаймен бірдей деп айтуға болады.

1. 2. Дебиторлық қарыздарды ұйымдастыру нысандары.

Кейбір жағдайларда сапасының төмендігінен немесе тауарлардың ақау болу себебінен сатылған тауарларды қайтаруға тура келеді. Бұндай тауарларды қайтарып алу сатушы ұйымдар үшін тиімсіз болады. Соңдықтан да кəсіпорын сатып алушы заңды немесе жеке тулғаның осы тауарлар бойынша қарыз сомаларының мөлшерін қысқарту туралы талабын қабылдауға тура келеды. Əрине аталған жеңілдікті жасау ұйымның келіп түсуге тиісті табыстарының көлемін азайтатындығы сөэсіз. Бұл жағдайда ұйымның бухгалтериясында жасалынған жеңілдік сомасына:

Дт: Баға шегерімі- шоты

Кт: Алынуға тиісті қарыздар - шоты

Түрінде бухгалтерлік жазу жазылады.

Егер сатылған тауар ұйымға қайтарылған болса, ол үшін жазылатын бухгалтерлік жазу мына түрде бейнеленеді:

Дт: Сатылған тауарлардың қайтарымы- шоты

Кт: Алынуға тиісті қарыздар - шоты.

Дебиторлық қөарыздар келесідей бөлімдерден тұрады:

«Сатып алушылар мен тапсырыс берушілер қарызы».

«Күдікті қарыздар бойынша резервтер».

«Еншілес (тəуелді ) серіктестіктердің дебиторлық қарызы».

«Басқадай дебиторлық қарыздар».

«Алдағы кезең шығындары».

«Берілген аванстар».

Яғни осы жоғарыда аталған баптар бойынша кəсіпорынбар мен ұйымдардың басқа заңды немесе жеке тұлғалардан алашақ сомалары дебиторлық қарыз болып табылады.

II. Сатып алушылар мен тапсырыс берушілер қарызының есебі.

Кəсіпорындар мен ұйымдардың «Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің қарызы» деп аталатын бөлім шоттары сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің осы кəсіпорынға деген əр түрлі қарыздары жайлы ақпараттарды қорытындылау үшін арналған. Аталған бөлімде келесідей шоттар қаралған:

301 «Алынуға тиісті қарыздар» шоты

302 «Алынған вексельдер» шоты

303 «Сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің басқадай қарыздары» шоты.

Бұлар активті шот болып табылады. Сондықтанда бұл шоттардың дебитынде қарыздың сомасы жазылса, ал кредитінде қарыздың азаюы көрсетіледі. Алынуға тиісті шоттар сатып алушы заңды немесе жеке тұлғалардың сатып алған тауарлары, сондай-ақ кəсіпорынның оларға көрсеткен қызметі үшін қарыз сомаларын көрсетеді.

301 «Алынуға тиісті қарыздар» шотында жөнелтілген өнім, орындалған жұмыстар жəне көрсетілген қызметтер үшін төлеуге банк қабылдағанесептесу құжаттарын есепке алады. Алынуға тиісті дебиторлық қарыздар ағымдағы дебиторлық қарыздар, яғни бір есептік кезеңнің ішіндегі болып жəне ұзақ мерзімдегі дебиторлық қарыздар, яғни бірнеше есептік кезеңді қамтитын болып екіге бөлінеді.

Сатып алушылар мен тапсырыс берушілермен есеп айырысу бойынша бухгалтаерлік есепте келесі жазулар жазылады:

Сатылған өнімнің, тауарлардың, істелінген жұмыстардың жəне көрсетілген қызметтердің нақты өзіндік құнына сəйкес мына төмендегідей шоттардың корреспонденциясы жасалады:

Дт: 801 «Сатылған дайын өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құны» шоты,

802 «Сату үшін алынып, сатылған тауарлардың өзіндік құны» шоты.

Кт: 221 «Дайын өнімдер» шоты,

222 «Алынған тауарлар» шоты

900 «негізгі өндіріс» шоты

910 «Өз өндірісінің шала өнімдері» шоты

920 «Қосалқы өндіріс» шоты

Қаржылық инвестицияларды, материалдық емес активтерді, негізгі құралдарды сатқан кезде тиесілі шығыстар шоттары дебеттеліп, актив шоттары кредиттеледі ( 121-125, 101-103, 106, 141-144, 401-403) .

Сатылған өнімнің, тауардың, атқарылған жұмыстың, көрсетілген қызметтердің сату құнына.

Дт: 301 «Алынуға тиісті қарыздар» шоты

Кт: 701 «Сатылған дайын өнімнен (жұмыстардан, қызметтерден) тускен табыс»

702 «Алынған тауарларды өткізуден түскен табыс» шоттары.

Осыған ұқсас шоттардың корреспонденциясы негізгі құралдарды (722 шоттыңкредиті), материалдық емес активтерді (721 шоттың кредиті), бағалы қағаздары (723 шоттың кредиты) сатқан кезде жасалады. Осы жасалған корреспонденциямен бірге қосымша құн салығы (ҚҚС) 301 шоты дебеттеліп, 633 шоты кредиттеледі.

Сатып алушыларға жəне тапсырыс берушілерге төлеу үшін берілген есеп айырысу-төлем құжаттарын төлегеніне қарай 431 «Валюталық шотындағы нақты ақша», 441 «Есеп айырысу шотындағы нақты ақша», 451 «Кассадағы нақты ақша» шоттары дебеттеледі де, 301 «Алынуға тиісті қарыздар» шоты кредиттеледі.

302 «Алынған вексель» шотында жөнелтілген тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін алынған вексельдердің есебі жүргізіледі. Дебиторлық қарыздарды жабу ретінде вексель ұстаушының алған векселі бухгалтерлік есепте 302 шотында жəне 301 шоттың кредитінде көрсетіледі. 302 шотта пайыздық та, пайыздық емес те есептелінеді.

Пайыздық вексель бойынща 302 шотында, 1 «Вексель бойынша алынатын пайызы» деп аталатын субшоты ашылуы мүмкін. Пайыздық емес вексель (марапаттау сомасы жеке көрсетілмегендіктен, вексель номиналдық құны бойынша есептелінеді) бойынша 2 қосымша шоты ашылуы мүмкін.

2 «Вексельдің алынған сомасынан марапаттау сомасы шегерілген ( дисконт) »

3 «Вексель бойынша марапаттау сомасы ( дисконт) »

Алынған вексель бойынша марапаттау сомасы толық көлемде, оларды алған кезінде келесі қалыпта көрініс табады:

Алғашқыда марапаттау сомасы толық көлемде болашақ кезеңнің табысы ретінде есептелінеді.

332 шоттың дебеті мен 611 шоттың кредиті бойынша көрсетіледі

302 шоттың 3-ші субшотының дебетінде жəне 611 шоттың кредитінде көрсетіледі.

Содан соң есепті кезең барысында үлесіне сай есептелген пайыз сомасы табысқа жатқызылады.

611 шоттың дебеті мен 724 шоттың кредитінде көрініс табады.

Пайыздық вексельде де 611 шоттың дебеті мен 724 шоттың кредитінде көрініс табады.

Өтелу мерзімі өтіп кеткен барлық дебиторлық қарыздар жəне де сот шешімдері бойынша үмітсіз деп танылған сомасы 821 шоттың дебиті бойынша жəне 302 шоттың кредиті бойынша есептен шығарылады. Вексель бойынша өтеу мерзімі өтіп кеткен болып мына деңгейдегілер жатады:

төлем күнінен бастап санағанда акцептантқа қарсы аудармалы вексельден шығатын талп ету мерзімі 3 жылдан асса;

қарсылық білдіру күнінен бастап санағанда индоссанттарға қарсы вексель ұстаушылардың талап ету мерзімі 1 жылдан асса;

индоссант вексельге төлеген күнінен бастап санағанда индоссонттар бір-біріне қарсы болған жағдайда олардың талап ету мерзімі 6 айдан асса.

303 «Басқа да» шоты бойынша шаруашылық жүргізуші субъектісі мынадай дебиторлық қарыздарды есепке алуы мүмкін, атап айтқанда: цессионардың алған дебиторлық қарызы, цессионардың цедентке қарызының пйда болуы жəне тағы басқа.

301 шоты бойынша талдау есебі сатып алушыларға берілген шот-фактуралардың əр қайсысы бойынша жүргізіледі. Оның аналитикалық есебі сатып алушылардың төлеу мерзімі өтпеген берешегімен жəне мерзімінде төленбеген берешегі жөнінде; 302-шоты бойынша, төлеу мерзімі өтпеген вексельдермен, банкілерде есепке алынған вексельдермен, ақша қаражаты мерзімінде түспеген вексельдермен қамтамасыз етілген қарыздар жөнінде деректер алуды қамтамасыз етуге тиіс; 303-шоты əрбір дебитор немесе келісім-шарт бойынша, яғниесеп айырысуды жүзеге асыруына қарап жүргізіледі.

2. 1. Күмəнді қарыздар мен еншілес (тəуелді) серіктестіктердің дебиторлық қарыздарының есебі.

Сатып алушылар мен тапсырыс беруші заңды жəне жеке тұлғалардың төлем қабілеттілігін анықтау жүйесін қаншалықты арттырғанмен, оларға несиеге сатылған тауарлар немесе көрсетілген қызмет үшін уақытылы есеп айырыспай немесе алынуға тиісті сомалардың бір бөлігі ғана өтеліп, қалған бөлігінің алынбай қалуы іс тəжірибеде əрдайым кедесіп отырады. Сатып алушылардың келісімшартқа сəйкес белгіленген мерзімде төлемеген шоттары «күмəнді қарыздар» деп аталады. Күмəнді қарыздарға - уақытында төленбеген, жабылмаған жəне де тиісті кепілдікпен қамтамасыз етілмеген дебиторлық қарыздар жатады. Қазақстан Респудликасының заңына сəйкес талап ету мерзімі өтіп кеткен дебиторлық қарыз күмəнді қарыз болып саналады. Өтелу-өтелмеуі белгісіз, күмəн тудырытын борыштарды есептен шығарудың екі тəсілі бар. Біріншісі - тікелей есептен шығару əдісі, мұнда шығындар нақты шоттарды үмітсіз деп танығаннан кейін ғана тікелей есептеншығарылады. Екіншісі - резервтік əдіс, бұл жағдайда шығындар алдын ала қарастырылған тəсілмен есептелінеді. Тікелей есептен шығару əдісі бухгалтерлік есеп тұрғысынан қолайлы болып саналмайды. Өйткені ол кірістер мен шығындарды сəйкестілікке келтіре алмайды, яғни күмəнді қарыздарды тауарлар жеткізіліп түсірілген 9 немесе қызметтер көрсетілген сəтінде емес, оның күдікті деп танылған есептік мезетінде ғана шығындарға жатқызылады. Кəсіпорындар мен ұйымдар күмəнді қарыздарға шығындардың есебінен резерв жасай алады. Күмəнді қарыздар бойынша резервтердің есебі «Күмəнді қарыздар бойынша резервтер» шотында жүргізіледі. Егер де сатып алушының дебиторлық қарызы үмітсіз қарыз ретінде есептен шығарылып жəне ол осы есеп беретін кезеңде өтелсе, бухгалтерлік есепте келесідей жазу жазылады:

Дт: Күмəнді қарыздар бойынша резервтер шоты

Кт: Алынуға тиісті қарыздар шоты. Бұрын есептен шығарылған дебиторлық қарыз сомасы есеп берудің келесі кезеңінде өтелсе, онда ол сома негізгі емес қызметтен түскен табыс есебінде танылады. Бұл жағдайда бухгалтерлік есепте:

Дт: Ақшалар шоты

Кт: Негізгі емес қызметтен алынатын басқадай кірістер шоты түрінде жазу жазылады.

«Күмəнді қарыздар бойынша резервтер» есебі № 10 журнал-ордерде жүргізіледі.

Кəсіпорындар мен ұйымдардың бухгалтерлік балансындағы дебиторлық қарыздар бабында, кəсіпорынның дебиторлық қарыздары сомасынан күдікті қарыз бойынша құрылған резерв сомасы алынып тасталынып, қалған айырма қалдығының сомасы ғана көрсетіледі.

Күмəнді қарыз болып белгіленген мерзімде берілмеген қарыздар есептеледі жəне олар қажетті уақыт ішінде өтелмеген дебиторлық қарыздар, сондай-ақ кепілдіктермен қамтамасыз етілмеген қарыздар болып есептелінеді. Күдікті қарыздар бойынша резервтер жылдың аяғында дебиторлық қарыздарды тізімдеу деректерінің негізінде жасалады.

Егерде шығыстар салыстырмалы қағидасы бойынша бағаланса жəне солармен байланысты шығыстар сол өнімнің сатылған кезеңінде жатқызылса, онда күдікті қарыздар болуы ықтимал. Бұндай шығындар негізінен жыл соңында жасалған түгендеу нəтижесінде анықталуы мүмкін жəне ол 311 «Күмəнді қарыздар бойынша резервтері» деген пассивтік шотында көрініс табады.

Егер де күмəнді қарыздар бойынша резервтер бірінші рет қалыптастырылса, онда ол қаржылық есеп беруде кезеңдік шығыстар ретінде көрсетіледі, яғни есепті кезең шығыстарын өсіреді. Демек:

Дт: 821 шоты

Кт: 311 шоты.

Ал егер де дебиторлық қарыздар күмəнді қарыздардың есебінен есептен шығарылса, онда:

Дт: 311 шоты

Кт: 301, 302, 303, 321-323 шоттары.

Бірақ бұл жерде ҚҚС есепке алынбайды, яғни қарыздың таза сомасы ғана алынады. Ал салық сомасы:

Дт: 633 шоты

Кт: 301-303, 321-323 шоттарында көрініс табады.

Егер де төлем сатып алушылардан алынса, сенімсіз ретінде есептен шығарылған дебиторлық қарыздар есептік кезеңде табыс сомасы ретінде танылады да, ол:

Дт: 441, 451 шоттары

Кт: 727 шоты арқылы көрінеді.

Олардың ҚҚС сомасы да:

Дт: 441, 451 шоттары

Кт: 633 шотында көрініс табады.

Егер де күдікті қарыздарды іздеу мерзімі өтіп кетсе де есептен шығаруға рұқсат етілмесе, онда олар баланстан тыс 007 шотында көрініс табады.

311 шоты бойынша аналитикалық есеп əрбір күмəнді талаптар бойынша тізімдемеде жүреді. Еншілес (тəуəлді) серіктестіктердің дебиторлық қарыздарын есепке алу үшін шоттардың бас тізбегіндегі 32 «Еншілес, тəуелді серіктестіктердің дебиторлық қарыздары деген бөлімшесі қарастырылған. Бұл бөлімшеге мына шоттар кіреді:

321 «Еншілес серіктердің қарызы»;

322 «Тəуелді серіктестіктердің қарызы»;

323 «Бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардың қарызы». Аталған бөлімше шоттарында еншілес, тəуелді жəне бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардың ағымдағы дебиторлық қарыздары жинақталып көрсетіледі. Еншілес кəсіпорындардың дебиторлық қарызы 321-323 шоттарында көрсетілсе, ал олардың кредиторлық қарызы 641-643 шоттарында көрсетіледі.

Бас жəне еншілес (тəуелді) серіктестіктердің арасында жасалған есеп айырысулар 641-643 жəне 321-323 шоттары бойынша салыстырылып, тексеру актісінің негізінде дебиторлық жəне кредиторлық қарыздары жабылуы мүмкін, ол кезде өтелген дебиторлық қарыздар сомасына:

Дт: 641-643 шоттары

Кт: 321-323 шоттары.

Еншілес (тəуелді) серіктестіктер арқылы операциялар жүргізу кезінде мына шоттар корреспонденциясы қарастырылады:

Еншілес (тəуелді) серіктестіктерге накладнойлар мен шот-фактуралардың негізінде материалдар мен сатып алынған тауарлар босатылды:

Дт: 321, 322, 323 шоттары Кт: 702, 709 шоттары.

2. Еншілес (тəуелді) серіктестіктер мен бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалар көрсеткен қызметі мен атқарған жұмысы: Дт: 321, 322, 323 Кт: 709

3. Еншілес ( тəуелді ) серіктестіктердің дайын өнімдерді негізгі құралдарды жəне материалдық емес активтерді босатты:

Дт: 321, 322, 323

Кт: 701, 722, 721.

ҚҚС сомасына:

Дт: 321, 322, 323

Кт: 633.

Егер субъект басқа субъекттің 50 пайыздан асатын дауыс беруші акцияларына тікелей немесе жанама ие болса, инвестор бұл субъектіге бақылау қояды жəне негізгі шаруашылық серіктестігі болып танылады, негізгі серіктестік пен оның еншілес серіктестіктері топ құрады. Аналитикалық есеп əрбір еншілес серіктестік бойынша жүргізіледі. Егер инвестор басқа субъекттің 50-ден кем дауыс беруші акциясына ие болса, мұндай жағдай да инвестелетін объект тəуелді субъектке айналады.

2. 2 Болашақ кезең шығындары мен берілген аванстар есебі.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.